企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問題及完善策略

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【摘要】社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，為各大企業(yè)帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，各企業(yè)部門為了發(fā)展更高的經(jīng)濟效益以及價值，需要對自身的內(nèi)控制度進行合理的制定或完善，同時為了在激烈的市場競爭中獲取一定的地位，還需要根據(jù)自身內(nèi)部控制制度存在的問題進行分析并建立切合自身利益的內(nèi)控體系，從而為企業(yè)的經(jīng)營活動提供有效的前提條件。良好的企業(yè)內(nèi)控制度能夠保證企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的過程中形成系統(tǒng)的問題處理能力。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和實施對其自身具有深遠的意義，本文通過對目前企業(yè)內(nèi)控制度中存在的戰(zhàn)略、合規(guī)、資產(chǎn)以及報告等方面進行分析，為探究企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效措施進行分析，為提高企業(yè)管理能力提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；管理問題；措施探討

作為新形勢下經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)不僅需要以高效的經(jīng)營模式應(yīng)對當前激烈的市場競爭，同時需要不斷加強自身的內(nèi)部管理，不斷適應(yīng)當前市場的變化。通過對內(nèi)部控制管理效率的的提升，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)目前市場中存在的風險因素，以保證企業(yè)能夠及時采取措施進行應(yīng)對，對風險問題進行規(guī)避，減少其帶來的不利影響。當前形勢下的企業(yè)內(nèi)部管理，存在了較大的問題以及難度，需要根據(jù)真實問題進行分析，逐一解決企業(yè)管理等問題，保證工作質(zhì)量的提升。

一、企業(yè)內(nèi)控的目標

（一）戰(zhàn)略目標企業(yè)的領(lǐng)導者往往更偏向于企業(yè)未來的長遠發(fā)展是否會開拓自身企業(yè)在市場競爭中的重要地位，其主要目標則是長遠的經(jīng)濟效益，這是企業(yè)運營的基礎(chǔ)。目前，由于市場競爭激烈，企業(yè)為保證自身的正常運營，需要對目前財務(wù)管控問題進行探究，同時規(guī)劃長遠的戰(zhàn)略性目標，對自身企業(yè)的內(nèi)控體系進行不斷改革和完善，由此便能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)控制度的管理問題進行解決，從而解決在企業(yè)內(nèi)控制度中的不足之處，促使企業(yè)迅速向自身的戰(zhàn)略目標推進。

（二）合規(guī)目標企業(yè)為保持良好的運營規(guī)范，在進行經(jīng)濟活動時，必須遵守合規(guī)目標，即在企業(yè)進行相應(yīng)的社會活動時，需要在法律法規(guī)的規(guī)定下進行。這種情況不僅能夠保證企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)范性，同時還能夠不斷對自身內(nèi)部控制體系進行完善，為企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境奠定基礎(chǔ)。另外不僅需要在內(nèi)部環(huán)境進行改善，同時需要針對產(chǎn)品的安全性采取規(guī)范措施。

（三）資產(chǎn)目標資產(chǎn)目標是企業(yè)進行經(jīng)濟活動重要的環(huán)節(jié)，增值情況的出現(xiàn)不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟情況起到一定的積極影響，同時會在整體的經(jīng)營效率上具有良好的作用。資產(chǎn)不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)的綜合競爭能力，同時也是促使促產(chǎn)流通的重要表現(xiàn)。為保證資產(chǎn)在經(jīng)營活動中的保值以及增值，需要企業(yè)內(nèi)部通過完整的控制體系對其進行管理，從而為資產(chǎn)帶來更多的保值以及增值條件。在完善的內(nèi)部控制體系下，需要企業(yè)做到資產(chǎn)保護、授權(quán)審批以及會計核算等工作。

（四）報告目標主要強調(diào)目標信息的準確性，保證質(zhì)量，尤其針對財務(wù)報告，需要通過準確的信息傳遞方式進行財務(wù)情況的匯報，從而保證財務(wù)監(jiān)管的有效性。通常情況下財務(wù)報告的內(nèi)容會直接影響企業(yè)的經(jīng)營以及融資活動，其真實性往往起著決定性作用。

二、內(nèi)控問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境缺失良好的內(nèi)控環(huán)境是保證各項控制效果的基礎(chǔ)，完善的內(nèi)控環(huán)境不僅有突出的內(nèi)控要素，同時會影響內(nèi)控制度的實施，對內(nèi)控體系的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。目前部分企業(yè)存在內(nèi)控環(huán)境缺失的情況，通常表現(xiàn)為權(quán)力的濫用，導致權(quán)力的作用大于了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境自身的控制機制，從而促使監(jiān)督部門的效果被邊緣化，影響正確行使其監(jiān)督權(quán)。另外一個被影響內(nèi)控制度的因素是法人治理，由于不完善的法人結(jié)構(gòu)導致企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利分配不平衡，促使了監(jiān)督功能的失效。

（二）風險防范機制的缺失在經(jīng)濟活動中，風險的因素不可避免，經(jīng)濟的發(fā)展不僅為其帶來了機遇，同時還加重了風險因素。從目前風險防范體系的構(gòu)建情況進行分析，部分企業(yè)存在了嚴重的風險防范機制漏洞，各部門成員未能意識到風險問題為自身的經(jīng)濟活動帶來的影響，從而導致了對風險的評估效果不足的問題。在風險防范機制缺失的情況下進行經(jīng)濟活動，不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟情況產(chǎn)生一定的負面影響，同時企業(yè)的未來發(fā)展也會存在一定的偏差，從而無法及時對風險問題進行及時處理。

（三）缺少內(nèi)控活動內(nèi)控體系的效果往往離不開內(nèi)控活動的支撐，內(nèi)控活動不僅能能夠體現(xiàn)出企業(yè)風險管理的主要結(jié)果，同時能夠保證內(nèi)控體系的順利開展，從而保證企業(yè)經(jīng)濟的推動。例如在部分企業(yè)中存在了控制流程以及資金流入的問題，進而就會出現(xiàn)一定的管理問題，缺乏內(nèi)控體系的企業(yè)則會出現(xiàn)責任的不明確，以至于無法順利對控制流程以及資金流入問題進行解決。

（四）缺乏內(nèi)控機制作為影響企業(yè)經(jīng)濟的基礎(chǔ)部分，有效的內(nèi)部控制制度需要通過內(nèi)部監(jiān)督管理對其進行審查，在這個過程中需要對內(nèi)部控制制度進行準確的制度探究，從而便于內(nèi)部控制制度在實施過程中所產(chǎn)生的使用價值。有部分發(fā)展中的企業(yè)，其內(nèi)部控制制度存在了嚴重的問題，其監(jiān)督人員存在明顯經(jīng)驗不足的問題，另外，這不僅在制度的監(jiān)督存在問題，在外部經(jīng)濟活動的監(jiān)督中，也存在了相應(yīng)的缺陷，最終使得監(jiān)督管理流于形式。

三、內(nèi)部控制管理措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境根據(jù)部分企業(yè)內(nèi)部存在的嚴重內(nèi)部控制環(huán)境問題進行分析，阻礙了企業(yè)日常管理工作的有效開展，對企業(yè)的運營產(chǎn)生了一定的影響。因此對其進行分析整理，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，強調(diào)法人的作用以及監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)的組織架構(gòu)進行優(yōu)化，在保證企業(yè)能夠正常進行運營的同時，體現(xiàn)法人以及監(jiān)督權(quán)的主體地位，為內(nèi)部控制環(huán)境管理奠定基礎(chǔ)，保證日常工作的開展。另外法人還需要對治理結(jié)構(gòu)進行改善，實現(xiàn)權(quán)責分明制度。例如制度的完善，能夠避免部門超權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，保證其能夠在正常的管理模式下進行工作，確保權(quán)力的穩(wěn)定。通過改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可加強上下級溝通，避免權(quán)力與職位不對等的情況產(chǎn)生。

（二）完善風險管理制度由于企業(yè)內(nèi)部的管理制度開展需要在一定的保證情況下才能夠得以開展，因此強化制度的作用成為目前治理企業(yè)內(nèi)部的重要目標。目前可采取的首要目的則是對企業(yè)的投資情況進行有效的整改，而企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的重大投資時間需要進行全方位的探討以及分析，同時根據(jù)各部門間的意見征集進行探究，在權(quán)力下放的同時加大管理，從而開展投資業(yè)務(wù)。風險管理的情況通常涉及內(nèi)容較廣，因此在對重大投資項目開展投資活動的過程中需要對管理制度進行強化，加強監(jiān)督力度從而有效規(guī)避或減少因投資風險問題對自身企業(yè)帶來的影響。另外針對財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的偏差，需要根據(jù)風險因素進行預警，包括對外部環(huán)境風險、內(nèi)部管理風險以及信用風險問題等。

（三）規(guī)范內(nèi)控活動，建立完善的機制在進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，企業(yè)要根據(jù)自身條件形成一套符合自身發(fā)展理念的風險管理機制，保證日常工作的有效推動，同時需要建立健全的內(nèi)控制度，該內(nèi)容需要投入人力對企業(yè)投資管理系統(tǒng)的運行情況進行密切觀察，進而對目前企業(yè)中存在的經(jīng)營活動進行規(guī)范化處理。由此需要根據(jù)目前已經(jīng)存在的內(nèi)部控制管理體制出發(fā)，對存在的問題以及難點進行解決，同時明確自身的發(fā)展方向，在開展重大決策時，需要以嚴謹?shù)膽B(tài)度進行應(yīng)對，在重視投資效益的前提下對投資的風險問題進行分析，確保企業(yè)決策的有效性，最終達成管理目的。

四、結(jié)語

總的來講，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展條件進行體制和制度的完善，規(guī)范的制度能夠促使企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的穩(wěn)定，同時能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一定的地位。

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作者：周艷 單位：廣州丹成財稅顧問有限公司