農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)

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摘要：農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司是推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、市場(chǎng)化、規(guī)模化轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要支撐力量，對(duì)助力解決“三農(nóng)”問(wèn)題、推進(jìn)農(nóng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。然而，目前很多農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)依然存在許多問(wèn)題或弊端，內(nèi)控水平相對(duì)不足，無(wú)法切實(shí)有效地服務(wù)于農(nóng)業(yè)發(fā)展。基于此，分析農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)面臨的問(wèn)題，并作出對(duì)策思考，是一項(xiàng)極具現(xiàn)實(shí)意義和探索價(jià)值的研究課題。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司；內(nèi)部控制制度建設(shè)；對(duì)策

一、引言

促進(jìn)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、推動(dòng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)是我黨新時(shí)期的工作主旋律之一?，F(xiàn)階段，農(nóng)業(yè)升級(jí)發(fā)展依然存在諸多制約因素，其中資金短缺現(xiàn)象嚴(yán)重、融資成本高且渠道少等問(wèn)題是多數(shù)涉農(nóng)經(jīng)營(yíng)主體繞不過(guò)去的發(fā)展難題。在此背景下，以解決農(nóng)戶“融資難、融資貴”和緩解農(nóng)資賒賬痛點(diǎn)為初衷的金融組織機(jī)構(gòu)--農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司應(yīng)運(yùn)而生。但是，農(nóng)業(yè)金融長(zhǎng)久以來(lái)是國(guó)家金融體系中較為薄弱的環(huán)節(jié)，而且農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司起步晚且缺少成熟完善的內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)營(yíng)發(fā)展本身存在較大難度與風(fēng)險(xiǎn)，難以為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供可靠的金融服務(wù)。因此，分析內(nèi)部控制制度建設(shè)的不足，并思考改進(jìn)優(yōu)化對(duì)策，助力農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司提升內(nèi)控水平、實(shí)現(xiàn)安全高效運(yùn)營(yíng)，實(shí)屬當(dāng)務(wù)之急。

二、農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

（一）業(yè)務(wù)流程不清晰，內(nèi)部控制有待強(qiáng)化控制活動(dòng)是內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容，也是農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中亟待完善的板塊之一。現(xiàn)階段部分農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司的內(nèi)部控制工作存在業(yè)務(wù)流程不清晰、不合理的問(wèn)題，很大程度上限制了內(nèi)部控制制度建設(shè)水平。一方面，一些公司雖然建立了系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)流程，但存在盲目系統(tǒng)化現(xiàn)象，使某些不需要系統(tǒng)化支撐的業(yè)務(wù)被刻意嵌套上系統(tǒng)化模式。一些公司在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程過(guò)程中未能深度把握核心業(yè)務(wù)邏輯，一味增加新流程，而忽略了流程的共性，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)林立且錯(cuò)綜復(fù)雜，大大增加了內(nèi)控建設(shè)和系統(tǒng)維護(hù)的成本。另一方面，現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程并未有效對(duì)接融資業(yè)務(wù)活動(dòng)，即與資本方和被融資方溝通不暢；且缺少全面預(yù)算管理，對(duì)資金配置和成本控制缺少有力管控。

（二）內(nèi)部分工不明確，不利于融資行為規(guī)范和業(yè)務(wù)水平提升人本控制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵任務(wù)，現(xiàn)階段一些農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司由于人本控制不力、內(nèi)部分工不明確，從而拖延了內(nèi)部控制制度建設(shè)的進(jìn)度，不利于公司融資行為規(guī)范和業(yè)務(wù)水平提升。投融資公司具有資金流量大、資金來(lái)源多樣、資金流轉(zhuǎn)速度快等特點(diǎn)，要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要具備極強(qiáng)的資金管理能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。但是部分農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司相關(guān)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作技能相對(duì)不足，非但無(wú)法切實(shí)勝任崗位工作，反而可能會(huì)給公司帶來(lái)諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些農(nóng)投公司內(nèi)部分工尚不明確，對(duì)崗位權(quán)責(zé)范圍缺少明確、細(xì)化的規(guī)定，職能崗位之間無(wú)法形成強(qiáng)有力的制衡約束關(guān)系，不利于融資行為規(guī)范和資源有效配置。并且存在業(yè)務(wù)辦理程序不清晰、授權(quán)審批融為一體的現(xiàn)象，極易滋生舞弊、融資不到位等行為，致使公司業(yè)務(wù)水平難以提升。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，不利于農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司的安全、高效運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)質(zhì)，現(xiàn)階段部分農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司尚未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，既不利于公司安全運(yùn)營(yíng)，也不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)完善。一些農(nóng)投公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系相對(duì)籠統(tǒng)，并未針對(duì)不同業(yè)務(wù)制定配套的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范制度，風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性和控制力度相對(duì)不足。同時(shí)，農(nóng)投公司現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺少必要的審計(jì)和監(jiān)督環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)缺少有力的引導(dǎo)和約束，內(nèi)控執(zhí)行力低下。且現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理多側(cè)重事中、事后控制與靜態(tài)控制，風(fēng)險(xiǎn)控制滯后性較明顯，很多風(fēng)險(xiǎn)因素錯(cuò)失了最佳的管控時(shí)機(jī)，從而限制了整體風(fēng)險(xiǎn)控制水平。此外，信息技術(shù)支撐不足，即使建立了非常完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也無(wú)法充分發(fā)揮作用。這些都是內(nèi)部控制制度建設(shè)亟待解決的問(wèn)題。

三、農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策思考

（一）梳理業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)并實(shí)施科學(xué)完善的內(nèi)部控制農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司應(yīng)及時(shí)梳理優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，并據(jù)此設(shè)計(jì)與實(shí)施科學(xué)完善的內(nèi)部控制，大力推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)完善。要加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程再造，避免會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程盲目系統(tǒng)化，充分提煉流程共性，取締重復(fù)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)環(huán)節(jié)能充分發(fā)揮作用；并將不需要系統(tǒng)化支撐的流程按照最簡(jiǎn)方式執(zhí)行，以降低流程的復(fù)雜性與運(yùn)行難度，切實(shí)推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程精簡(jiǎn)化。在此基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理優(yōu)化，深入把握公司的核心會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)邏輯，清晰業(yè)務(wù)流程的著力點(diǎn)；注重強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的線性化、數(shù)字化表達(dá)，從而有效對(duì)比、合理判斷會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的趨同性與差異性，推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，從而促進(jìn)提高內(nèi)部控制效率。還要強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的延展性，一方面要深入對(duì)接公司管理流程，尤其做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程與預(yù)算管理、戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密對(duì)接；另一方面要深入公司融資業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)時(shí)獲取融資信息，支持融資業(yè)務(wù)決策，規(guī)范融資活動(dòng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部分工制度，促進(jìn)規(guī)范融資行為，提升業(yè)務(wù)水平農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)人員教育培訓(xùn)、完善內(nèi)部組織體系、明確細(xì)化崗位責(zé)任、優(yōu)化授權(quán)審批程序等措施強(qiáng)化內(nèi)部分工，加強(qiáng)人本控制，促進(jìn)規(guī)范融資行為，提高平臺(tái)業(yè)務(wù)水平。要加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的崗位技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，切實(shí)提升工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使之更好地勝任崗位工作；并幫助工作人員樹立端正的職業(yè)態(tài)度，提高工作人員工作的積極性、主動(dòng)性和責(zé)任感，主動(dòng)規(guī)避、防范舞弊等不良行為，從而確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化、合理化、合法化。要梳理優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部組織體系，強(qiáng)化用人制度，加強(qiáng)人力資源配置，充分凝聚和提高內(nèi)部執(zhí)行力，推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)效率提升。要明確崗位責(zé)任，細(xì)化職責(zé)權(quán)限，建立不相容職務(wù)相互分離的制度，促進(jìn)部門之間、人員之間形成良性監(jiān)督制衡關(guān)系。并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化設(shè)計(jì)授權(quán)審批程序，確保授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等工作由不同崗位的人員負(fù)責(zé)，從源頭上加強(qiáng)融資監(jiān)管，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證資源配置到位，切實(shí)惠及涉農(nóng)經(jīng)營(yíng)主體。

（三）優(yōu)化完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，保證融資效率與質(zhì)量農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司還應(yīng)通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度、完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化信息技術(shù)支撐等方式優(yōu)化完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)公司安全高效運(yùn)營(yíng)。要梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，分析業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)、制定配套的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和防范措施；提煉分析業(yè)務(wù)活動(dòng)中的共同風(fēng)險(xiǎn)因素，找出平臺(tái)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，圍繞主要風(fēng)險(xiǎn)因素建立風(fēng)險(xiǎn)管理模型，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)層次化管控。要在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的頂層設(shè)計(jì)中增設(shè)審計(jì)與監(jiān)督環(huán)節(jié)，促進(jìn)體系完善，并在體系運(yùn)作過(guò)程中自動(dòng)發(fā)揮監(jiān)督作用，推動(dòng)體系自主完善優(yōu)化，從而螺旋式提高體系的實(shí)效性與科學(xué)性。要加強(qiáng)信息化建設(shè)，加快內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級(jí)，使其能夠切實(shí)負(fù)載大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)信息技術(shù)運(yùn)行，助力平臺(tái)公司早日搭建完成實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化，最大化提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司提升內(nèi)控水平、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定優(yōu)化發(fā)展的必然選擇。農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司應(yīng)通過(guò)及時(shí)梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制建設(shè)；優(yōu)化人力資源配置，強(qiáng)化內(nèi)部分工制度；提升信息技術(shù)水平，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制等舉措，充分完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，以期切實(shí)提升內(nèi)控水平，助力農(nóng)業(yè)融資平臺(tái)公司強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升運(yùn)營(yíng)和服務(wù)質(zhì)量。

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作者：杜磊蕾 單位：四川省成都市成都益民投資集團(tuán)有限公司