施工企業(yè)資金管理問(wèn)題與體系構(gòu)建

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摘要：建筑施工行業(yè)是推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的重要行業(yè)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，施工企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)也面臨著許多資金問(wèn)題，而資金管理水平的高低直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。本文分析了大型國(guó)有建筑施工企業(yè)存在的資金管理問(wèn)題及原因，針對(duì)問(wèn)題提出重新進(jìn)行資金管理體系構(gòu)建的解決措施。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制

一、施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏資金管理意識(shí)，資金預(yù)算體系不完善不少建筑施工企業(yè)存在著一些現(xiàn)象，從管理層到普通員工，對(duì)資金管理的重要性了解不夠，缺乏資金管理意識(shí)；公司項(xiàng)目部門(mén)一般采用項(xiàng)目經(jīng)理制，資金管理與施工管理的一致性由項(xiàng)目管理者的職能所決定，有一定的限制；普通員工認(rèn)為公司的資金管理和自身沒(méi)有關(guān)系，只是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，所以在日常工作中浪費(fèi)較多，公司資金外流情況嚴(yán)重。公司以施工項(xiàng)目為單位，為了進(jìn)行詳細(xì)管理，建立了資金預(yù)算管理系統(tǒng)，但是卻沒(méi)有充分注重資金預(yù)算，還因?yàn)楣卷?xiàng)目高度分散，很難使資金預(yù)算作為指導(dǎo)公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效根據(jù)。雖然各子公司制定了針對(duì)公司本身和項(xiàng)目部的資金管理制度，但由于各項(xiàng)目資金流動(dòng)的特性和建設(shè)單位對(duì)資金流動(dòng)的嚴(yán)格控制，公司難以按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金的統(tǒng)一控制，難以執(zhí)行公司的資金管理制度，影響公司正常的資金周轉(zhuǎn)。

（二）資金分布過(guò)于分散，資金周轉(zhuǎn)效率不高建筑施工行業(yè)與其他行業(yè)不同，項(xiàng)目合同標(biāo)的大、工期長(zhǎng)，項(xiàng)目多且過(guò)于分散。項(xiàng)目中標(biāo)后要根據(jù)不同的業(yè)主要求或公司管理要求，單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目管理部門(mén)，每個(gè)項(xiàng)目自行設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶，獨(dú)立進(jìn)行資金核算和納稅。公司項(xiàng)目多，對(duì)應(yīng)著很多銀行賬戶，資金分散在多項(xiàng)目上，有些項(xiàng)目的資金豐富，資金暫時(shí)閑置甚至積淀；相反，有些項(xiàng)目資金供應(yīng)不足，甚至無(wú)法支付員工工資。另外，因無(wú)法按合同要求支付給供應(yīng)商材料貨款，導(dǎo)致材料供應(yīng)中斷，造成項(xiàng)目施工被中斷，被迫暫停施工。

（三）工程項(xiàng)目墊資與拖欠情況嚴(yán)重，流動(dòng)資金較短缺公司要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就離不開(kāi)資金的支持，工程款收入是公司主要的資金來(lái)源。受限于業(yè)主驗(yàn)工滯后性，項(xiàng)目工程款收入不能及時(shí)確定，墊資與拖欠情況嚴(yán)重，公司自有資金大幅減少。隨著施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，建筑市場(chǎng)逐漸由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，公司要想贏得項(xiàng)目，就要向業(yè)主提交各種保證金，如投標(biāo)保證金、履約保證金等。清收清欠方面。第一，項(xiàng)目清算未能按時(shí)完成，正常核算未能按時(shí)評(píng)估，施工方清算時(shí)間的期限延長(zhǎng)，債權(quán)人權(quán)利確認(rèn)嚴(yán)重拖延。第二，對(duì)工程款拖欠催收不及時(shí)，應(yīng)該征收的進(jìn)度款不能按時(shí)收回。當(dāng)資金周轉(zhuǎn)較難的時(shí)候，找不到辦法清欠，只能找公司總部墊資，導(dǎo)致公司流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。個(gè)別施工方發(fā)生資金短缺，拖延支付進(jìn)度，公司沒(méi)有及時(shí)在正常檢查和評(píng)估中簽字確認(rèn)，為降低成本費(fèi)用，只能墊資或向銀行借款，最終形成惡性循環(huán)。

（四）資金監(jiān)管制度不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加公司對(duì)于資金的使用缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，監(jiān)管部門(mén)的執(zhí)行力度不夠，沒(méi)有及時(shí)規(guī)范資金的運(yùn)作程序，在項(xiàng)目管理過(guò)程中，對(duì)資金成本控制不夠嚴(yán)格，對(duì)資金流向把握不清楚。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制不能對(duì)部分項(xiàng)目分配特殊資金，項(xiàng)目管理者對(duì)其他項(xiàng)目的資金分配不當(dāng)，可能提高項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司在開(kāi)展資金管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)掌握公司最新經(jīng)營(yíng)管理策略，不能有效使用各項(xiàng)資金，加上對(duì)資金管理的重視程度不夠，事后更起不到良好的資金監(jiān)督作用。長(zhǎng)期下去，公司對(duì)資金的控制越來(lái)越薄弱，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、M公司資金管理問(wèn)題的原因分析

（一）公司存在墊資施工現(xiàn)象公司要持續(xù)發(fā)展就必須有大量資金作保障，而工程進(jìn)度款是公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)下的主要收入來(lái)源之一。根據(jù)中國(guó)目前建設(shè)施工領(lǐng)域的情況，大部分公司的項(xiàng)目并沒(méi)有工程預(yù)付款，撥款這部分需要由公司來(lái)完成。公司想要獲得良好的項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，就應(yīng)該定期說(shuō)明項(xiàng)目的進(jìn)展情況，定期對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行核算，因?yàn)楣こ踢M(jìn)度款除了是公司的主要收入來(lái)源，也是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)者。但仍有部分項(xiàng)目在施工遇到困難時(shí)，沒(méi)有及時(shí)與業(yè)主商議尋求解決辦法，而是找公司進(jìn)行墊資，對(duì)公司的資金使用帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不重視資金管理在公司內(nèi)部，有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠重視資金管理，對(duì)資金的使用事前沒(méi)有做好計(jì)劃，或者計(jì)劃不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有嚴(yán)格履行合同條款來(lái)進(jìn)行資金支付，落實(shí)資金分配不合理。出現(xiàn)最多的情況是，施工方提出購(gòu)買施工材料、趕施工進(jìn)度或支付員工工資，要求項(xiàng)目部提前支付工程款，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人沒(méi)有嚴(yán)格根據(jù)合同規(guī)定，提前支付了施工方相關(guān)費(fèi)用。如果施工方本身的資金力量薄弱，而項(xiàng)目部提前沒(méi)有做好調(diào)查工作，在施工過(guò)程中提前支付相關(guān)費(fèi)用，若果施工方中途逃跑，就增加了項(xiàng)目部的資金壓力，還會(huì)對(duì)項(xiàng)目的后續(xù)工作造成巨大的壓力。

（三）投標(biāo)保證金和履約保證金退還期限過(guò)長(zhǎng)投標(biāo)保證金，是在投標(biāo)過(guò)程中，業(yè)主對(duì)公司實(shí)力的考驗(yàn)，在投標(biāo)入圍時(shí)公司繳納保證金作為現(xiàn)金擔(dān)保。無(wú)論中標(biāo)與否，投標(biāo)保證金都會(huì)在一定期限內(nèi)退還。但實(shí)際情況是，業(yè)主方因?yàn)楦魇礁鳂拥脑颍瑳](méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)退還保證金，這對(duì)公司的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)了很大程度的影響。而履約保證金，是業(yè)主方為保證公司在中標(biāo)后，嚴(yán)格根據(jù)合同進(jìn)行施工而收取的保證金。它的退還期限也有嚴(yán)格的規(guī)定，一般是業(yè)主在驗(yàn)收工程合格后退還。但實(shí)際情況是，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目涉及多方面的問(wèn)題，項(xiàng)目的完成時(shí)間很長(zhǎng)，業(yè)主以此為由，拖延驗(yàn)收時(shí)間，造成保證金不能如期退還。

（四）公司資金管理薄弱，缺乏統(tǒng)一管理隨著公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，公司內(nèi)部有些問(wèn)題凸顯出來(lái)：第一，公司盲目購(gòu)買固定資產(chǎn)，超過(guò)公司財(cái)政承受能力，不清查原有的建筑施工市場(chǎng)；第二，招標(biāo)市場(chǎng)調(diào)查不合理，導(dǎo)致盲目開(kāi)發(fā)，占據(jù)了大量的公司資金；第三，公司信用規(guī)模的擴(kuò)大不以公司自身的資金承受能力為基礎(chǔ)，因此面臨著財(cái)政困難。公司的高層和員工對(duì)于資金管理的意識(shí)不足。公司內(nèi)部有些單位由于資金不足，影響了建設(shè)、生產(chǎn)活動(dòng)，其他單位卻有大量閑置資金，存在“收入不平等”現(xiàn)象。公司在資金豐裕時(shí)，沒(méi)有好好計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期資金管理也沒(méi)有足夠重視。資金的整體循環(huán)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的調(diào)控，沒(méi)有考慮到時(shí)間價(jià)值問(wèn)題。公司對(duì)工程項(xiàng)目的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)缺乏合理的評(píng)估，還要每日保持監(jiān)督，以免因高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的投資造成大量資本消耗。

（五）資金的監(jiān)管和考核制度不完善公司在資金管理方面，缺乏健全的監(jiān)督考核制度。資金管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，如監(jiān)督不到位、人員職責(zé)劃分不明確等，都要靠資金監(jiān)督制度來(lái)約束。在資金控制方面，公司也存在著根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求分配資金的情況，這種情況會(huì)給公司帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，公司對(duì)各子公司的資金管理也缺乏監(jiān)督和有效控制，缺乏明確的考核辦法，這樣很容易造成公司分配資金不合理，資金使用效率低下，還會(huì)增加公司在資金管理方面的難度。缺乏行之有效的資金管理監(jiān)管制度、考核制度，會(huì)限制公司資金管理過(guò)程，嚴(yán)重的還會(huì)影響公司的生存和發(fā)展。

三、M公司資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）強(qiáng)化職責(zé)分工和職權(quán)分離制度對(duì)于資金管理的內(nèi)部工作人員要進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高公司員工的綜合素質(zhì)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)新錄用的員工必須具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，要滿足公司的發(fā)展要求。對(duì)于監(jiān)督和審核部門(mén)，要提高部門(mén)自身的凈化能力，改善責(zé)任體系的劃分，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員的自我監(jiān)督和相互監(jiān)督，不讓內(nèi)部人員中飽私囊。建立崗位責(zé)任制，確保不相容職務(wù)互相分離，相互制約，相互監(jiān)督。公司銀行賬戶的開(kāi)立、撤銷與審批要由公司員工分工負(fù)責(zé)辦理；庫(kù)存現(xiàn)金限額、盤(pán)點(diǎn)和開(kāi)支范圍控制部分，要由公司稽核人員、出納人員，財(cái)務(wù)主管、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)等分別負(fù)責(zé)；資金的收支由出納人員和記賬人員分工負(fù)責(zé)，分別辦理，資金支付崗、審批崗、保管崗、記錄崗等崗位分離，不能一人多崗，資金支出的申請(qǐng)和審批也要有專門(mén)的人員分別負(fù)責(zé)；公司票據(jù)管理方面，票據(jù)購(gòu)買、使用和銷毀等的申請(qǐng)與審批，由出納人員、稽核人員和財(cái)務(wù)主管進(jìn)行明確分工進(jìn)行。另外，對(duì)于公司財(cái)務(wù)印章的管理，要設(shè)置專門(mén)的印章保管人員，財(cái)務(wù)印章的使用與審批、全部銀行預(yù)留印鑒的使用與保管，都要分別由專門(mén)的人員負(fù)責(zé)，銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管。

（二）完善資金集中管理制度和授權(quán)審批制度公司要繼續(xù)深化內(nèi)控改革，加強(qiáng)資金管理，建立科學(xué)的內(nèi)控體系。例如，如果資金分散，集中管理困難，為了實(shí)現(xiàn)有效的資金周轉(zhuǎn)率，可以設(shè)定網(wǎng)上銀行集中管理賬戶。由于公司在運(yùn)作中資金流動(dòng)的變動(dòng)性，項(xiàng)目投資與實(shí)際資金預(yù)算不一致、購(gòu)買材料質(zhì)量等方面存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)因素。采用內(nèi)控體系，從各方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行治理，建立風(fēng)險(xiǎn)防范和控制部門(mén)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)和控制。建立授權(quán)審批制度，公司所有資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。公司進(jìn)行授權(quán)審批，不僅明確了各級(jí)部門(mén)和工作人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也明確了其相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。審批人要在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，被審批人必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和審批后，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行處理。特別對(duì)于公司的資金支付審批流程，先由用款人填寫(xiě)報(bào)銷單或資金申請(qǐng)單并簽字，各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，然后財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，管理層在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證，最后由出納付款。

（三）建立完善的資金保護(hù)措施，確保資金安全性公司進(jìn)行資金管理就要有健全的資金保護(hù)措施，現(xiàn)金的保管和盤(pán)點(diǎn)也要由專人負(fù)責(zé)。現(xiàn)金的收付和保管由出納人員負(fù)責(zé)，出納人員定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，保證賬實(shí)相符；稽核人員審核出納人員編制的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，定期抽查盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，審核賬實(shí)是否相符，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；財(cái)務(wù)主管審核現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。對(duì)于銀行存款也要指定專門(mén)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行定期核對(duì)，保證銀行存款的安全和完整。應(yīng)由制單人員定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，根據(jù)核對(duì)后的銀行賬戶取得銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行存款日記賬與對(duì)賬單是否相符，并編制余額調(diào)節(jié)表；若有調(diào)節(jié)不符的應(yīng)查明原因，提出解決意見(jiàn)。稽核人員負(fù)責(zé)審核銀行對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)審批銀行存款余額調(diào)節(jié)表。另外，還要建立復(fù)核制度，定期審查有關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。

（四）全面開(kāi)展預(yù)算工作，完善考核監(jiān)督制度公司要嚴(yán)格監(jiān)測(cè)和評(píng)估預(yù)算，確保預(yù)算資金專供各環(huán)節(jié)使用，不得故意貪污挪用。對(duì)使用的預(yù)算情況，要及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，保證預(yù)算資金流向遵守規(guī)定。公司的審計(jì)部門(mén)定期執(zhí)行資金預(yù)算管理工作，保證合理使用預(yù)算，在項(xiàng)目中持續(xù)審核預(yù)算的實(shí)際使用。針對(duì)單一的施工項(xiàng)目，讓資金的流通成為一個(gè)整體，從而對(duì)項(xiàng)目中所需要的各種開(kāi)支進(jìn)行合理的調(diào)配，從而使項(xiàng)目中的各個(gè)部門(mén)與環(huán)節(jié)成為資金流通的整體，進(jìn)而能夠更好地控制資金的流轉(zhuǎn)。項(xiàng)目?jī)?nèi)的資金結(jié)算工作能夠快速進(jìn)行，并且有利于對(duì)每個(gè)單位的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，從而對(duì)于單個(gè)項(xiàng)目而言就能避免資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的分級(jí)集中管理。可以把結(jié)算中心作為核心，圍繞這個(gè)核心，針對(duì)不同的項(xiàng)目和子公司開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶，進(jìn)而提供快速的資金周轉(zhuǎn)服務(wù)，同時(shí)對(duì)于資金的變動(dòng)情況做到電子信息化，明確所有資金管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)來(lái)源追溯有據(jù)可循。

（五）加強(qiáng)公司信息化建設(shè)隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺(tái)已經(jīng)相當(dāng)成熟。公司可以借助信息平臺(tái)對(duì)資金進(jìn)行集中管理，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)信息在公司各個(gè)部門(mén)及項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)之間的共享，保障資金在項(xiàng)目每個(gè)環(huán)節(jié)的落實(shí)應(yīng)用。由于公司項(xiàng)目過(guò)于分散，人員流動(dòng)性高，建立信息平臺(tái)后，財(cái)務(wù)部門(mén)就能確保公司總部和子公司之間的迅速通信，提高財(cái)務(wù)部門(mén)的辦事效率，減少因資金信息錯(cuò)誤導(dǎo)致的公司風(fēng)險(xiǎn)。

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作者：范輝 單位：中鐵七局集團(tuán)限公司