資金管理存在的問題及對策3篇
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（一）
（一）流動資產(chǎn)的管理不足
在我國的事業(yè)單位中，流動資產(chǎn)主要由事業(yè)單位的往來款項所構(gòu)成。但是，這些往來款項中存在著大量的呆賬、壞賬，不僅阻斷了資金的流轉(zhuǎn)，還減少了事業(yè)單位的可支配資金，影響了事業(yè)單位的正常運作。
（二）專項資金管理不足
1.專項資金的使用用途規(guī)定不明確
我國事業(yè)單位專項資金的使用，應(yīng)當(dāng)由國家做出明確規(guī)定。但是，當(dāng)前的有關(guān)規(guī)定不夠細(xì)致全面，沒有對資金的使用進(jìn)行歸類，導(dǎo)致很多事業(yè)單位專項資金的使用流于表面。
2.預(yù)算編制制度不完善
事業(yè)單位沒有正確的對待資金的管理和使用，恣意濫用國家的撥款，沒有做好財務(wù)的預(yù)算管理工作，使資金的使用出現(xiàn)散、亂、差的現(xiàn)象，造成了資金的嚴(yán)重浪費。
3.超支問題嚴(yán)重，成本預(yù)算不夠精確
首先，事業(yè)單位未能制定明確的規(guī)章辦法，規(guī)范經(jīng)費的開支范圍、程序、數(shù)目等，使得經(jīng)費的使用混亂無章，隨意擴展；另外，在具體的業(yè)務(wù)中，成本的預(yù)算沒有實際的依據(jù)。
（三）監(jiān)督管理體制不健全
1.賬目管理不合理
事業(yè)單位賬目上的預(yù)算收入，一部分經(jīng)核對后向上級做出匯報，另一部分則直接作為事業(yè)單位的結(jié)余留作以后的經(jīng)費使用。當(dāng)前，事業(yè)單位的賬目所反映的支出往往包括上一年的經(jīng)費超支情況，混亂的記賬制度導(dǎo)致賬面核算不能準(zhǔn)確反映事業(yè)單位實際的收支狀況。
2.監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督制度不健全
事業(yè)單位內(nèi)部沒有形成有效的監(jiān)督。一方面，很多事業(yè)單位內(nèi)部沒有設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，資金運作往往由財務(wù)部門一手控制，而財務(wù)的支出更多的傾向于人治，沒有具體可行的規(guī)章辦法可以依據(jù)；另一方面，事業(yè)單位的管理人員沒有樹立足夠的監(jiān)督和管理意識，且對自身的責(zé)任和義務(wù)認(rèn)識不足，對資金的管理流于形式。
3.風(fēng)險意識不足
事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)管理者往往憑借政府劃撥經(jīng)費的條件，沒有充分認(rèn)識到財務(wù)管理的風(fēng)險意識，恣意的使用資金，造成了資金的浪費。
（四）財務(wù)管理人員紀(jì)律性不強，素質(zhì)不高資金的合理使用依賴于人員的素質(zhì)，而事業(yè)單位的工作人員卻不能依照規(guī)定程序辦事，對資金的使用太過隨意。
二、事業(yè)單位財務(wù)資金管理的策略
（一）建立財務(wù)管理體系，控制資金的使用
過程事業(yè)單位要加強建立項目管理制度，規(guī)范資金的使用流程。還應(yīng)制定切實可行的資金使用規(guī)范，從而使資金的實際操作趨于規(guī)范和完善。
（二）建立專項資金管理制度，提高資金的利用效率
1.加強預(yù)算編制管理制度建設(shè)
在編制預(yù)算時，要對專項資金進(jìn)行全面核查，根據(jù)法律和政策、依據(jù)合理的程序制定專項資金的使用方式，規(guī)范記錄資金的使用情況。
2.完善資金收支管理制度
應(yīng)當(dāng)做好資金的入賬工作，設(shè)立詳細(xì)的會計核算體系；還應(yīng)當(dāng)建立成本核算機制，將成本與效益掛鉤，將成本核算與預(yù)算管理相結(jié)合，避免資金浪費。
（三）加強對資金的管理和監(jiān)督
1.建立會計監(jiān)督體系
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善會計監(jiān)督制度，建立賬簿系統(tǒng)；要對會計賬目定期進(jìn)項核查，對資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。
2.制定資金管理規(guī)范
根據(jù)我國的法律法規(guī)，有效地制定財務(wù)資金管理規(guī)范，使資金運作有切實可行的依據(jù)。
3.嚴(yán)加控制資金的使用過程
在對資金的使用決策中，應(yīng)當(dāng)明確界定財務(wù)管理部門的職能和內(nèi)部工作人員的職責(zé)，并從總體上統(tǒng)籌規(guī)劃資金的管理與使用，控制資金支出、明確資金用途、提高使用效率。
（四）提高事業(yè)單位財務(wù)工作人員的素質(zhì)
加強對財務(wù)工作人員的教育和培訓(xùn)，普及法律知識和財務(wù)管理知識；加強職業(yè)道德教育，激發(fā)工作人員的事業(yè)心和責(zé)任感；建立考核機制和財會運行機制，定期不定期的對財務(wù)工作人員您進(jìn)行考察。
三、結(jié)語
加強事業(yè)單位的財務(wù)資金管理建設(shè)，不僅能夠保證單位項目的順利實施，促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)的審查工作，而且還能夠提高單位資金的利用效率，節(jié)省國家的資源，更有利于事業(yè)單位發(fā)揮自己的公益作用，進(jìn)而促進(jìn)社會進(jìn)步。
作者：羅野 單位：沈陽市財政局會計核算中心
（二）
一、當(dāng)前我國企業(yè)資金管理存在的問題
1.1盲目地投資，導(dǎo)致企業(yè)資金急劇陷入危機
在過去經(jīng)濟急劇上升的情況下，一些企業(yè)盲目地上馬投資，使社會形成了一股“投資熱”，但是不擬定投資方案，不去執(zhí)行嚴(yán)格的投資程序，結(jié)果引起盲目地擴張，資金鏈條的斷裂，使企業(yè)陷入困境。在過去的幾年里，煤炭企業(yè)、建筑業(yè)紛紛投資于內(nèi)蒙、海南等地，結(jié)果因為缺乏對這些高風(fēng)險領(lǐng)域的調(diào)查、研究，現(xiàn)在都成了“在建工程”，總公司也因貸款居高不下而緩發(fā)工資、減人提效、職工抱怨不斷的現(xiàn)象屢見不鮮。
1.2沒有合理的資金使用計劃，導(dǎo)致資金使用效率低下
在當(dāng)今企業(yè)流行著“一切跟著感覺走，計劃沒有變化快”，所以有的企業(yè)雖然有資金使用計劃，實際與計劃嚴(yán)重脫軌，使計劃就如“空頭支票”，蒼白無力。有的企業(yè)干脆就沒有資金使用計劃，一切跟著需要走，需要就買。有些建筑業(yè)為了在招標(biāo)中顯示實力，先進(jìn)口一些高尖端設(shè)備放在企業(yè)，以顯示企業(yè)的實力，如果競爭不上此項工程，則該設(shè)備就先休息一陣子。更有的建筑企業(yè)為了證明企業(yè)的能力，先換上高檔交通工具和華麗的寫字大樓等等。這種明顯富貴實為資金潛在流失的管理方式應(yīng)該引起人們注意。
1.3資金的管控力度不強，導(dǎo)致國有資產(chǎn)被侵蝕
在許多國有企業(yè)中，母公司與子公司之間、總公司與分公司之間信息溝通不流暢，內(nèi)部控制不到位，導(dǎo)致舞弊行為十分嚴(yán)重。這方面建筑業(yè)十分突出，因為建筑業(yè)的工作地點不集中，工程項目比較散而多，總公司的財務(wù)人員不熟悉下邊分公司的工作業(yè)務(wù)，所以很難掌握分公司的資金走向，再加上總公司的監(jiān)管人員看著上級領(lǐng)導(dǎo)的臉色去管理，領(lǐng)導(dǎo)聽著匯報去工作，基層分公司根據(jù)需要去工作，這樣以來，總公司與分公司管控嚴(yán)重脫節(jié)，分公司有“將在外軍令有所不受”感覺，因此擅自挪用公款、私自購入關(guān)聯(lián)企業(yè)的物資、虛報、瞞報、做假賬的現(xiàn)象普遍存在，已經(jīng)成為當(dāng)今社會的主流。
1.4只重視指標(biāo)的完成情況，忽視了現(xiàn)金流使用率
現(xiàn)在不少企業(yè)，特別是國企，只重視財務(wù)報表的各項指標(biāo)完成情況，卻不注意去分析流動資金的使用率，導(dǎo)致應(yīng)收賬款堆積，壞賬率急劇上升，這樣的事情既有客觀因素，更多的是人為因素。建筑業(yè)更為突出，因為業(yè)務(wù)性質(zhì)關(guān)系，建筑業(yè)施工程序繁瑣，代墊款比較多，工程拖欠款更為嚴(yán)重，近幾年來調(diào)查表明“，三角債”最明顯的就是建筑業(yè)，這是事實，但這里面的人情問題也不少，“中飽私囊”的現(xiàn)象也屢見不鮮。在上述現(xiàn)象下，流動資金的使用率就可想而知了，結(jié)果是利潤不少，但是負(fù)債更多，企業(yè)生產(chǎn)維持的現(xiàn)金卻越來越少，這種現(xiàn)象的弊端應(yīng)該引起社會的注意。
二、針對以上我國建筑業(yè)資金管理存在的問題提出幾點措施
2.1投資慎重，尤其“三重一大”項目嚴(yán)格審批程序
一個企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展離不開投資、融資活動，這沒有錯誤，錯誤的是如何去進(jìn)行此項工作，企業(yè)的內(nèi)控管理規(guī)范明確指出企業(yè)應(yīng)該擬定投資計劃，并對該方案進(jìn)行可行性研究，之后在對被投資方進(jìn)行資信等級等多項內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上去慎重投資，并在投資過程中對被投資的企業(yè)或項目進(jìn)行嚴(yán)格的管控，發(fā)現(xiàn)問題及時處理上報，以將損失降低最小的可控范圍內(nèi)。這樣也可避免了煤炭企業(yè)投資幾百億才望而卻步，建筑業(yè)的“在建項目”一直在在建。
2.2嚴(yán)格按照資金計劃合理地使用資金
各個企業(yè)應(yīng)該在年初就制定合理的資金使用計劃，并且詳細(xì)地分解到每個月份，出現(xiàn)特殊情況，應(yīng)從新進(jìn)行審批，并將責(zé)任進(jìn)行分解，落實到每個人頭上，杜絕無資金計劃和隨意改變資金計劃的現(xiàn)象。做到因合理需要而科學(xué)地投入，并且對資金投入的用途、使用情況進(jìn)行及時反饋。避免企業(yè)的表面自我擺闊，實際負(fù)債累累的“金玉其外敗絮其中”假現(xiàn)象。
2.3加大資金監(jiān)管力度，防止國有資產(chǎn)被抽逃首先企業(yè)應(yīng)該樹立“集中管理，集中合理支配”的理念，尤其是分公司比較多的建筑業(yè)，應(yīng)派專人專門監(jiān)管分公司的賬務(wù)，并及時地深入現(xiàn)場；其次加大信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行全過程的監(jiān)督，也加大信息的傳遞工作，并對有效信息的提供者進(jìn)行合理的嘉獎與保密制度，使總公司與分公司之間的信息暢通無阻，最后加大主要領(lǐng)導(dǎo)相互制約相互制衡管理制定，避免一人說了算。這樣可以避免總公司與分公司的管理脫節(jié)，杜絕分公司在管理方面的隨意性。
2.4在全面分析財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，突出現(xiàn)金流
財務(wù)報表是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面反映，企業(yè)應(yīng)該在全面分析的基礎(chǔ)上，重點突出敏感的財務(wù)指標(biāo)，如現(xiàn)金流動方向，從而合理地分析企業(yè)所處的真實現(xiàn)狀，這樣可以找出那些分公司“只報喜、不報憂”的假盈利現(xiàn)象，同時也避免了總公司因分公司的瞞報、漏報、投資不利而影響著總公司的發(fā)展?？傊Y金是企業(yè)的血液與命脈，是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)加強內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益的必由之路，更是企業(yè)持續(xù)發(fā)展、良性循環(huán)的前提。資金的管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，做好資金的管理工作具有現(xiàn)實性意義。
作者：王繼偉 單位：四川省鐵路建設(shè)有限公司
（三）
一、醫(yī)院資金集中管理中出現(xiàn)的問題
盡管實現(xiàn)醫(yī)院的資金集中管理已成為共識，但是在實際運用過程中難免存在著問題和困難，影響著醫(yī)院資金的使用效率和效益，制約著資金優(yōu)勢的發(fā)揮。醫(yī)院資金集中管理的對象是整個醫(yī)院的資金，它不單單是將醫(yī)院的資金加合在一起，而是整個醫(yī)院資金有機融合、流通，實現(xiàn)上下循環(huán)，成為醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)的重要保障，也相應(yīng)地提高了有限資金資源的使用效率。不少醫(yī)院投資不科學(xué)，影響資金的使用效率。當(dāng)前大多數(shù)醫(yī)院都基于擴大規(guī)模，但是不少醫(yī)院在投資決策前，缺少科學(xué)論證和可行性分析，投資相對比較隨意，造成資金投資不合理，使得醫(yī)院受損，資金使用效率低下，這已經(jīng)成為資金管理中比較普遍的問題。也常常會因為層級多，資金的投資使用上比較分散?，F(xiàn)代的醫(yī)院大都層級較多，各分支擁有相對獨立的資金使用權(quán)，進(jìn)而使得資金相對分散，難以形成整個醫(yī)院的資金合力，致使資金投資上也比較分散，制約了資金的使用效益。不少醫(yī)院都急于盲目擴張，在擴大經(jīng)營過程中不注重效益，沒有按部就班進(jìn)行，協(xié)調(diào)不順暢，資金流通上不夠合理科學(xué)，且常會出現(xiàn)資金斷流情況，難以維持醫(yī)院的資金需求。尤其對于縣級醫(yī)院來講，資金管理常常面臨著一些實際難題，不少縣市財政比較困難，財力有限，對醫(yī)院的資金支持不足，導(dǎo)致縣級醫(yī)院財力供需矛盾比較突出，表現(xiàn)為財政對醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)投資滯后，政策性補貼不足，醫(yī)藥零差率銷售差額補貼滯后等等，這些都對于縣級醫(yī)院的資金管理產(chǎn)生制約影響。同時基層醫(yī)療機構(gòu)作為醫(yī)改的重點和醫(yī)療服務(wù)前沿，在日常的資金管理中也會遇到債務(wù)負(fù)擔(dān)重這一困難，常會由于較大的負(fù)債額和較高的負(fù)債率，制約著醫(yī)院的日常運營管理和醫(yī)改工作的深入推進(jìn)。而且不少縣級醫(yī)院為擴大規(guī)模，加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)而形成新的債務(wù)，債務(wù)面廣債務(wù)量大，加之之前的債務(wù)較多，財政支持不足等，都致使部分醫(yī)院財務(wù)情況堪憂，甚至是入不敷出，這就導(dǎo)致不少基層衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)生存上相對困難，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量下降。
二、強化醫(yī)院資金集中管理的建議
首先是對醫(yī)院資金風(fēng)險實現(xiàn)實時化預(yù)警。伴隨著新經(jīng)濟時展，醫(yī)院所處的內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的資金風(fēng)險也越來越多，資金風(fēng)險的及時預(yù)警和處理對于醫(yī)院的正常經(jīng)營具有重要意義，實現(xiàn)醫(yī)院資金風(fēng)險預(yù)警的常態(tài)化、實時化成為會計工作的重要內(nèi)容。正是得益于信息化水平提高，會計管理人員可以及時發(fā)現(xiàn)整個醫(yī)院以及各個環(huán)節(jié)中的資金異常數(shù)據(jù)，并加以分析處理，掌握生產(chǎn)運營狀況。其次是內(nèi)部控制系統(tǒng)化，確保資金安全。內(nèi)部控制作為醫(yī)院經(jīng)營管理的重要組成部分，對于提升保障醫(yī)院資金安全，保證醫(yī)院科學(xué)管理水平，明確職責(zé)分工具有重要意義。伴隨著信息化水平提高，內(nèi)部控制也越來越系統(tǒng)化，通過加強對資金流動環(huán)節(jié)的監(jiān)控，強化對整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的約束管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。并通過系統(tǒng)化的內(nèi)部控制來全面監(jiān)督、掌握資金的流通狀況，實現(xiàn)監(jiān)督環(huán)節(jié)的有機銜接。
再次是積極提高會計監(jiān)督水平，發(fā)揮資金管理優(yōu)勢。醫(yī)院會計核算與資金管理改革有著密切的關(guān)聯(lián)，要強化醫(yī)院會計監(jiān)督職能，需要積極運用醫(yī)院資金集中支付制度，在設(shè)計會計科目時，要結(jié)合資金運動規(guī)律，使得會計核算的內(nèi)容與會計科目相一致。會計核算是會計主要內(nèi)容，要以貨幣為單位，在進(jìn)行會計核算時，分支機構(gòu)常常難以取得原始會計憑證，無法依照實際業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，進(jìn)而減弱了會計核算能力。
最后是集約化處理醫(yī)院的會計信息，提高資金在醫(yī)院內(nèi)的流轉(zhuǎn)效率。這得益于計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，當(dāng)前會計信息化在管理中越來越普及。正是基于會計信息系統(tǒng)的廣泛推廣，會計信息化程度也越來越高。醫(yī)院通過運用集成化、系統(tǒng)化的會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)資金等會計信息數(shù)據(jù)的高度集中和網(wǎng)絡(luò)化傳輸，以此提高數(shù)據(jù)收集、傳輸、交換以及處理效率，縮短經(jīng)營管理的中間環(huán)節(jié)，進(jìn)而提高整個單位的資金集中管理水平。
作者：范晶 單位：濱州市沾化縣人民醫(yī)院