事業(yè)單位增值稅管理問題與對策

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摘要：為了順應(yīng)稅收體制改革的趨勢，促進事業(yè)單位的協(xié)調(diào)健康可持續(xù)發(fā)展，有必要對當前事業(yè)單位增值稅管理存在的問題進行相應(yīng)的分析，進而提出具有針對性的解決措施，實現(xiàn)完善稅制強化征管的稅收管理目標。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；增值稅；管理

解決事業(yè)單位增值稅管理存在的問題，對于推進市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，保障事業(yè)單位收入的穩(wěn)步增長有著重要的作用與意義。順應(yīng)稅收體制改革的步伐，分析事業(yè)單位增值稅管理存在的問題，采取相應(yīng)的解決對策，顯得尤為重要。

一、事業(yè)單位增值稅管理存在的問題

(一)增值稅專用發(fā)票管理弱化

增值稅一般納稅人的發(fā)票管理采取專用發(fā)票與普通發(fā)票“兩票”并用的形式，雖然在一定程度上減少了專用發(fā)票的使用量，降低了發(fā)票成本，卻制約了增值稅專用發(fā)票交叉稽核的整體效應(yīng)的發(fā)揮。對于事業(yè)單位來說，“兩票”并用的發(fā)票管理形式是存在很大的弊端的。增值稅專用發(fā)票管理過程中，通過計算機交叉稽核可以有效的遏制真票假開的行為，在完善的保管、使用、填開紅字發(fā)票的發(fā)票管理程序下，可以便捷的反應(yīng)發(fā)票信息，及時的查處大頭小尾、抽芯虛開的偷稅行為，解決銷項稅額失實、增值稅款流失的問題?！皟善薄辈⒂玫脑鲋刀惏l(fā)票管理形式，必將使增值稅專用發(fā)票管理弱化。

(二)增值稅管理辦法程序復(fù)雜

“以票管稅”的增值稅管理辦法在實際操作過程中存在著諸多不便。通過銷項發(fā)票與進項發(fā)票的管理開展增值稅征收管理是增值稅管理體系的核心。部分事業(yè)單位進行材料采購時，以材料是否入庫以及貨款是否支付作為進項抵扣的依據(jù)，在實踐過程中缺乏可操作性。受到商業(yè)信用的影響，事業(yè)單位可以采用銀行承兌匯票的方式來延長結(jié)算期限，經(jīng)常出現(xiàn)跨年度的貨款結(jié)算情況，不利于事業(yè)單位會計核算工作的順利開展。對于所有進項發(fā)票進行材料是否入庫貨款是否支付的驗證，工作量過大，對于征管手段以及征管力量有著較高的要求，不具有可執(zhí)行性與可操作性。

(三)增值稅征管改革尚不完善

隨著增值稅征管改革的深入開展，國家稅收管理部門著力打造新的征管模式建立新的征管格局，最大限度的發(fā)揮納稅申報服務(wù)的優(yōu)勢，借助計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開展集中征收實行重點稽查。增值稅征管的新模式與新格局需要有健全的法律制度以及發(fā)達的信息知識作為支撐，要求增值稅納稅人有自覺申報的意識過度的依賴于計算機科技，阻礙了增值稅征管改革的優(yōu)化。部分事業(yè)單位存在著依法納稅意識不強的現(xiàn)象甚至是偷稅行為。稅務(wù)部門借助計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展的征收、管理、稽查業(yè)務(wù)尚不完備，同時受到征收管理人員不足的限制，阻礙了征管工作的順利開展，增值稅征收、管理、稽查做不到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，阻礙了事業(yè)單位增值稅管理的進一步完善。

(四)稅務(wù)部門稅收執(zhí)法不到位

稅收執(zhí)法不到位嚴重的阻礙了事業(yè)單位增值稅稅收征管工作的順利開展。稅收征管人員素質(zhì)欠缺是影響執(zhí)法水平以及增值稅政策貫徹落實的重要因素。稅收征管人員的知識結(jié)構(gòu)尚不完善，綜合掌握財會、法律、計算機知識的復(fù)合型人才較為欠缺。稅收征管人員責任心不足，阻礙了稅收征管工作效率的提升。稅收征管人員自身素質(zhì)的欠缺，嚴重的阻礙了事業(yè)單位稅收執(zhí)法的有序開展。對于稅務(wù)部門內(nèi)部執(zhí)法的監(jiān)督不到位致使事業(yè)單位增值稅執(zhí)法不到位。稅務(wù)部門開展的增值稅征收、管理、稽查活動都是依托行政執(zhí)法權(quán)力開展的，相關(guān)規(guī)章制度、辦法規(guī)程是稅務(wù)部門開展稅收征管工作的權(quán)限與依據(jù)。稅務(wù)部門的實際稅收執(zhí)法過程中相關(guān)執(zhí)法權(quán)力的行使缺乏有效的監(jiān)督，稅務(wù)人員的權(quán)利得不到制裁，稅務(wù)政策錯誤執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在由此給事業(yè)單位造成的經(jīng)濟損失得不到相應(yīng)的賠償，稅收部門稅收執(zhí)法不到位給事業(yè)單位增值稅管理帶來了嚴重的不便。

二、事業(yè)單位增值稅管理的對策分析

(一)明確稅收計劃科學(xué)管理發(fā)票

明確稅收政策與稅收計劃之間的關(guān)系，嚴格按照稅收政策開展稅收征管工作。納稅人有依據(jù)稅法向國家依法納稅的法定義務(wù)，這是稅收政策的法定要求。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家下達的稅收任務(wù)制定的稅收計劃，需要嚴格的依據(jù)國家的稅收政策。在以國家政策為依據(jù)的前提下制定的稅收計劃可以有力的杜絕調(diào)控性欠稅現(xiàn)象進而營造平等的稅收環(huán)境。對于事業(yè)單位嚴格使用增值稅專用發(fā)票，杜絕“兩票”并用的現(xiàn)象。事業(yè)單位需要定時向主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等有關(guān)資料的申報，以保證計算機交叉稽核工作的開展，確保計算機交叉稽核工作的廣泛性與嚴謹正確性。

(二)推進事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管

為了推進事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管，應(yīng)該簡化納稅申報程序，方便事業(yè)單位進行納稅申報。明確納稅申報內(nèi)容、報表以及資料，豐富納稅申報形式，為事業(yè)單位提供郵寄、電子、電化等多種納稅申報方式，促使事業(yè)單位及時的解繳稅款。對依據(jù)事業(yè)單位的納稅情況對事業(yè)單位的納稅申報期限進行合理的調(diào)整，為事業(yè)單位納稅申報提供便利，節(jié)約事業(yè)單位納稅申報成本。貫徹落實評稅審計制度，依據(jù)標準的參照系數(shù)，借助計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對事業(yè)單位的增值稅納稅申報表以及申報資料進行審查，確保其真實準確，通過分類審計對申報不及時以及申報不真實的事業(yè)單位進行篩選，核定稅額，限期繳納。將事業(yè)單位增值稅征管的重心放置在事前管理，加大對事業(yè)單位增值稅征管的審計力度，提升事業(yè)單位自覺依法納稅意識。

(三)強化事業(yè)單位稅務(wù)以及賬戶管理

對于事業(yè)單位由于改組兼并造成的增值稅拖欠現(xiàn)象進行及時的上報核銷，實現(xiàn)稅務(wù)清繳杜絕掛賬現(xiàn)象。對于“翻牌單位”欠稅現(xiàn)象，依據(jù)法律程序進行界定，明確由新單位承繼舊單位欠稅。完善欠稅追繳手續(xù)，借助強有力的執(zhí)法手段，保證事業(yè)單位增值稅的及時收繳。借助國家法律手段進行明確事業(yè)單位基本賬戶制度，杜絕多頭開戶的現(xiàn)象，便于稅務(wù)部門對事業(yè)單位開展財務(wù)核算掌握其資金流動狀況。對于事業(yè)單位的大額現(xiàn)金交易行為進行相應(yīng)的限制，對事業(yè)單位現(xiàn)金體外循環(huán)進行相應(yīng)的控制，要求事業(yè)單位大額交易必須通過銀行進行結(jié)算。

(四)堅持依法治稅提高稅收管理水平

事業(yè)單位稅收管理稅收管理水平的提升需要稅務(wù)部門堅持依法治稅，加強稅收政策法規(guī)的貫徹與落實。著力提升稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)人員從業(yè)門檻，堅持逢進必考，要求稅務(wù)人員具備相關(guān)的稅務(wù)從業(yè)資格證書掌握相關(guān)的稅收管理知識，遏制稅務(wù)部門近親繁殖的現(xiàn)象。對于稅務(wù)部門的在職人員定期舉行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請高校教師以及稅務(wù)機構(gòu)的專業(yè)稅務(wù)人才進行指導(dǎo)，強化稅務(wù)部門稅收執(zhí)法人員的專業(yè)技能，將稅務(wù)部門稅收執(zhí)法能力作為業(yè)績考核的重要參考指標。通過稅務(wù)部門稅務(wù)人員稅收執(zhí)法水平的提升保障依法治稅的順利開展，由此提高事業(yè)單位增值稅管理水平。強化稅務(wù)人員的稅收執(zhí)法手段，確保稅務(wù)人員執(zhí)法權(quán)力的獨立性，確保稅務(wù)人員能夠依法對事業(yè)單位經(jīng)營場所進行相應(yīng)的檢查，必要時可以建立稅務(wù)警察隊伍對事業(yè)單位稅收違法行為進行強制治理。對于稅收犯罪行為進行強制處理，確保稅法的權(quán)威性。

三、結(jié)語

面對事業(yè)單位增值稅管理存在的增值稅專用發(fā)票管理弱化、增值稅管理辦法程序復(fù)雜、增值稅征管改革尚不完善、稅務(wù)部門稅收執(zhí)法不到位等問題，需要明確稅收計劃科學(xué)管理發(fā)票、推進事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管、強化事業(yè)單位稅務(wù)以及賬戶管理、堅持依法治稅提高稅收管理水平，有效的遏制事業(yè)單位的偷稅行為，貫徹落實國家稅收管理政策，提升事業(yè)單位增值稅管理水平。

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作者：張倩 單位：中國電子科技集團公司電子科學(xué)研究院