財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)全文(5篇)

摘要：XBRL是目前用于財(cái)務(wù)信息處理的最新標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)，是首次將會(huì)計(jì)原則與信息技術(shù)相結(jié)合的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，它的出現(xiàn)不僅對(duì)于財(cái)務(wù)領(lǐng)域來(lái)說(shuō)是一場(chǎng)新的變革，給現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作也帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作亟需做出改變以適應(yīng)即將到來(lái)的XBRL時(shí)代。本文重點(diǎn)分析了XBRL的應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的流程、方法的影響，并進(jìn)一步探究應(yīng)采取何種對(duì)策。

關(guān)鍵詞：XBRL；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；審計(jì)對(duì)策

一、XBRL的出現(xiàn)給財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作帶來(lái)的積極影響

(一)更便捷地獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息、取得審計(jì)證據(jù)

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程起步較晚，由于商品化財(cái)務(wù)軟件成本低、維護(hù)有保障的特點(diǎn)，大部分企業(yè)都通過(guò)購(gòu)買(mǎi)商品化財(cái)務(wù)軟件來(lái)適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展。不同企業(yè)使用的不同的財(cái)務(wù)軟件、同一軟件不同的版本之間的由于數(shù)據(jù)格式、結(jié)構(gòu)等的差異很難進(jìn)行數(shù)據(jù)的分享和交換。企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一給審計(jì)人員獲取財(cái)務(wù)信息也帶來(lái)了很大的困難。而XBRL在分類(lèi)賬層面的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)可以通過(guò)與財(cái)務(wù)軟件的嵌套將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為XBRL格式，從而使審計(jì)人員能更便捷地獲取格式統(tǒng)一的電子化財(cái)務(wù)信息，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作節(jié)省了不少時(shí)間。

(二)提高了審計(jì)人員進(jìn)行分析程序的效率，縮短審計(jì)流程

分析程序通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，通過(guò)分析程序來(lái)判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；在進(jìn)一步審計(jì)程序中，分析程序可以作為實(shí)質(zhì)性程序來(lái)測(cè)試數(shù)據(jù)之間的趨勢(shì)、比率等是否符合預(yù)期，以此使細(xì)節(jié)測(cè)試更有針對(duì)性；在總體復(fù)核階段，運(yùn)用分析程序來(lái)判斷是否依然存在未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。XBRLGL對(duì)企業(yè)分類(lèi)賬中各種財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行唯一的標(biāo)記，使得審計(jì)人員在分析程序中可以快速精準(zhǔn)地獲得數(shù)據(jù)，而對(duì)數(shù)據(jù)的分析也可以通過(guò)設(shè)計(jì)好的計(jì)算機(jī)程序來(lái)完成，從而使分析程序效率提高，縮短了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的周期。

摘要：文章基于信息管理、財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論，采用案例分析法、理論聯(lián)系實(shí)際的方法，以信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響為題展開(kāi)研究，研究表明，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息技術(shù)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的速度和準(zhǔn)確性，大大減輕財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)審工作人員的工作壓力，提高了工作效率。文章通過(guò)對(duì)現(xiàn)狀分析、案例分析，發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并提出解決方案。

關(guān)鍵詞：信息管理；案例分析法；信息技術(shù)；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

一、引言

自從互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)普及以來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)由做手工賬轉(zhuǎn)變?yōu)槔脮?huì)計(jì)電算化進(jìn)行辦公，自此，在也沒(méi)有看到賬房先生點(diǎn)著油燈打算盤(pán)了?？萍嫉倪M(jìn)步極大地解放了生產(chǎn)力，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域也是如此，通過(guò)相關(guān)會(huì)計(jì)核算軟件，會(huì)計(jì)工作人員只需要將憑證、單據(jù)、發(fā)票簡(jiǎn)單分類(lèi)處理后錄入系統(tǒng)即可，只要錄入時(shí)沒(méi)有出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)入系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)會(huì)進(jìn)行自動(dòng)核算。這淘汰了一部分年齡大并且對(duì)計(jì)算機(jī)不熟悉的會(huì)計(jì)從業(yè)者。智能時(shí)代的來(lái)臨，讓一切變得更加猝不及防，人工智能機(jī)器人可以自動(dòng)給掃描憑證、單據(jù)、發(fā)票掃描，直接分類(lèi)核算，64位密集糾錯(cuò)，甚至連簡(jiǎn)單的審計(jì)都免掉了。這也給財(cái)務(wù)人員造成恐慌，大面積的失業(yè)會(huì)不會(huì)提前來(lái)臨？信息技術(shù)、人工智能的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的工作人員又產(chǎn)生什么影響？本文在信息管理、財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)上，對(duì)信息技術(shù)及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響展開(kāi)研究，通過(guò)對(duì)現(xiàn)狀分析、案例分析，發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)建議。

二、現(xiàn)狀

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)方法模式上也由傳統(tǒng)的純?nèi)斯な止げ橘~審計(jì)向人機(jī)協(xié)作審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，主要包括確定資產(chǎn)存在性、判斷資產(chǎn)計(jì)價(jià)的公允性、避免過(guò)分高估或者低估資產(chǎn)、測(cè)試收入成本和費(fèi)用、分析是否符合會(huì)計(jì)政策的要求。其中，判斷資產(chǎn)的公允性以及測(cè)試收入成本費(fèi)用涉及到審查數(shù)據(jù)核算的計(jì)算機(jī)可以快速掃描輸入、進(jìn)行運(yùn)算、結(jié)果輸出，省去了大量的時(shí)間成本和人工的機(jī)會(huì)成本。外部網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不必像之前一般對(duì)著如山般的賬簿進(jìn)行核算審查，常常需要長(zhǎng)時(shí)間高強(qiáng)度工作，而現(xiàn)在只需要利用互聯(lián)網(wǎng)和現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)人機(jī)協(xié)作的模式對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)。目前，隨著電子商務(wù)的蓬勃興起，越來(lái)越多商家選擇利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)依靠商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行的交易和商務(wù)服務(wù)活動(dòng)，主要表現(xiàn)在商務(wù)交易不再是先看貨，然后一手交錢(qián)一手交貨；商務(wù)服務(wù)也不單單依靠紙面文件以及單據(jù)的傳送，而是借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)技術(shù)和現(xiàn)代通訊技術(shù)來(lái)全面實(shí)現(xiàn)電子化的交易和結(jié)算過(guò)程。電子商務(wù)更大程度上依托互聯(lián)網(wǎng)的特點(diǎn)在審計(jì)工作的范圍、內(nèi)容、可行性、風(fēng)險(xiǎn)等方面都產(chǎn)生了重大影響。

三、案例分析

［關(guān)鍵詞］信息技術(shù);財(cái)務(wù)報(bào)告編制;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)管理和處理信息需要綜合運(yùn)用各種技術(shù)，這些技術(shù)總稱(chēng)為信息技術(shù)。人們對(duì)信息技術(shù)最直觀(guān)的認(rèn)識(shí)就是計(jì)算機(jī)和各種軟件。計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以后，一些企業(yè)開(kāi)始用計(jì)算機(jī)來(lái)處理部分會(huì)計(jì)信息，用機(jī)器替代了會(huì)計(jì)人員的部分手工勞動(dòng)。而隨著會(huì)計(jì)信息化的大規(guī)模普及，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)很少由人工完成，信息化程度越來(lái)越高。以ERP系統(tǒng)為代表的信息系統(tǒng)，則將企業(yè)的財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等融為一體，財(cái)務(wù)信息只是這個(gè)系統(tǒng)所處理信息的一部分?；ヂ?lián)網(wǎng)產(chǎn)生以后，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)站獲得銷(xiāo)售訂單，然后傳送到倉(cāng)庫(kù)，再運(yùn)送給顧客，這一過(guò)程的實(shí)現(xiàn)除了倉(cāng)庫(kù)工人看到或接觸銷(xiāo)售訂單之外，少有其他人參與，這就給企業(yè)的內(nèi)部控制和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)帶來(lái)挑戰(zhàn)。信息技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、內(nèi)部控制和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

1信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的影響

在會(huì)計(jì)信息化迅速發(fā)展的今天，信息系統(tǒng)已經(jīng)替代傳統(tǒng)的手工紙質(zhì)賬簿，成為記錄企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的主要平臺(tái)。通常情況下，會(huì)計(jì)信息化的體現(xiàn)形式主要為:其一，生成。指企業(yè)各項(xiàng)交易信息的源頭是以手工或自動(dòng)的方式產(chǎn)生。例如人力資源部門(mén)手工錄入車(chē)間工人的工資標(biāo)準(zhǔn)等信息，或自動(dòng)采集工人本月的工時(shí)數(shù)據(jù)等。其二，處理。是對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、分析、匯總和調(diào)整的過(guò)程。例如信息系統(tǒng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片信息自動(dòng)計(jì)算折舊。其三，記錄。記錄是指計(jì)算機(jī)對(duì)交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息進(jìn)行識(shí)別并保存于信息系統(tǒng)。例如信息系統(tǒng)以數(shù)據(jù)庫(kù)的形式，記錄固定資產(chǎn)名稱(chēng)、型號(hào)、折舊率等信息。其四，報(bào)告。報(bào)告是指企業(yè)以電子形式編制財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息，以屏幕顯示或紙質(zhì)打印的方式輸出。例如，信息系統(tǒng)自動(dòng)生成固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。信息系統(tǒng)的使用，給企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制帶來(lái)很多重要的變化，詳見(jiàn)表1。

2信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

2.1自動(dòng)控制替代了傳統(tǒng)的人工控制

在信息化環(huán)境下，一些關(guān)鍵控制由人工控制變成自動(dòng)控制。例如，企業(yè)的制度規(guī)定，在采購(gòu)訂單、收貨單、發(fā)票三單匹配之前不能支付供應(yīng)商任何費(fèi)用，這是一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。在手工環(huán)境下，由會(huì)計(jì)人員核對(duì)這些文件;現(xiàn)在，所有的操作可能都由企業(yè)的ERP系統(tǒng)來(lái)執(zhí)行。該系統(tǒng)按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則和誤差容忍度自動(dòng)執(zhí)行，并將差異分配到不同的賬戶(hù)中。審計(jì)人員要測(cè)試該控制是否有效，就必須檢查ERP系統(tǒng)的配置，評(píng)價(jià)驗(yàn)證規(guī)則是否合理。人工控制被替代得越多，企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度就越高，信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響也就越大。例如，企業(yè)的采購(gòu)系統(tǒng)可以通過(guò)自動(dòng)控制實(shí)現(xiàn)交易信息的生成、記錄、處理和報(bào)告，并將相關(guān)信息保存為電子形式(如電子采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和會(huì)計(jì)記錄)。如果除了自動(dòng)控制以外，幾乎不存在人工控制，則信息技術(shù)對(duì)該企業(yè)內(nèi)部控制的影響就很大;但如果控制活動(dòng)還包括手工的部分(如訂單的人工審批和事后審閱等)，則相對(duì)而言，信息技術(shù)對(duì)該企業(yè)內(nèi)部控制的影響就較小。

摘要:繼世通和安然事件發(fā)生以后，越來(lái)越多的執(zhí)業(yè)界人士意識(shí)到僅僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)來(lái)評(píng)估上市公司存在的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，據(jù)此，提出把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合起來(lái)，把投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)，整合審計(jì)一經(jīng)提出，得到了廣泛推崇。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);內(nèi)部控制審計(jì);整合審計(jì)

一、緒論

1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本理論

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)之上，通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，真實(shí)公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最早起源于19世紀(jì)以前，目前在世界各國(guó)范圍內(nèi)已發(fā)展成熟，美國(guó)、日本等國(guó)家很早就頒布實(shí)施了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則，我國(guó)也早在1996年就了國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則，相關(guān)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的研究成果不計(jì)其數(shù)。

2、內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)概論

內(nèi)部控制審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托，對(duì)被審計(jì)單位特定基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在研究美國(guó)COSO的《內(nèi)部控制整體框架》和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中有關(guān)內(nèi)部控制概論的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制進(jìn)一步細(xì)分為:廣義內(nèi)部控制和狹義內(nèi)部控制，廣義內(nèi)部控制采用COSO《內(nèi)部控制整體框架》和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的概念;狹義內(nèi)部控制概念借鑒美國(guó)PCAOB的AS2中的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制概念，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程，其目標(biāo)主要是為了合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)公允完整。

一、整合審計(jì)必要性的分析

鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展的兩種業(yè)務(wù)類(lèi)型，而對(duì)于鑒證業(yè)務(wù)而言，其又細(xì)分為直接報(bào)告和基于責(zé)任方認(rèn)定。這主要是因?yàn)椋旱谝?，?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)從整體上可以劃分為鑒證業(yè)務(wù)，也可以細(xì)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，因此這兩種業(yè)務(wù)類(lèi)型都是基于責(zé)任方認(rèn)定的保證業(yè)務(wù)。第二，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的根本目的都是為了把真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息提供給報(bào)表使用者，而且二者都非常重視風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向，基于這樣的內(nèi)在聯(lián)系，為了降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)成本，在最大程度上減輕被審計(jì)單位的各種負(fù)擔(dān)，應(yīng)整合審計(jì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣不僅能夠大大提高審計(jì)效率，降低審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠有效提高上市公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。因此整合審計(jì)兼顧被審計(jì)單位、相關(guān)利益者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)利益的一項(xiàng)切實(shí)可行的制度安排。

二、整合審計(jì)可行性的分析

在審計(jì)實(shí)務(wù)中整合審計(jì)是可行的，主要是因?yàn)椋旱谝?，?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)這兩種審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)都是為了使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高，從而使整合這兩種審計(jì)業(yè)務(wù)在根本上存在可行性。第二，這兩種審計(jì)業(yè)務(wù)都需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，有很多工作內(nèi)容比較相近，可以相互利用工作成果，提高審計(jì)效率。第三，整合審計(jì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言不僅能夠有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠降低審計(jì)成本、最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

三、在整合審計(jì)中需要實(shí)施的程序和方法

(一)審計(jì)計(jì)劃階段

在這個(gè)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)把重要性的可接受程度確定下來(lái)，而在審計(jì)實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)重要性的可接受水平是一致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷是通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制是否能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)行為提早防止和發(fā)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行。如果同一公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)委托給同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要結(jié)合這兩種審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)制訂相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素有哪些，及其對(duì)審計(jì)工作的影響程度，此外審計(jì)計(jì)劃還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、公司規(guī)模、利用他人的工作等因素。