審計相關知識全文(5篇)

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全

當前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實現(xiàn)經(jīng)濟效益任務重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財務管理混為一談，認為內(nèi)部控制就是財務管理，財務管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會知識和內(nèi)部控制相關知識不夠，對內(nèi)部控制不夠重視和關注，內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行更無所談起。

（二）管理人員綜合素質(zhì)不高

部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財會相關知識，內(nèi)部控制知識不足，沒有相關的內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關的內(nèi)部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關漏洞進行牟利，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設造成較大的影響。

（三）內(nèi)部控制制度體系不完善

部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內(nèi)部控制制度體系和科學的業(yè)務流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關的零散制度，或者僅有業(yè)務操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務和管理實際不適應，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建立相應的保障機制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。

摘要：隨著審計業(yè)務復雜性和數(shù)據(jù)體量的范圍呈指數(shù)級別的增長，傳統(tǒng)審計逐漸難以滿足信息化查詢和審計可視化的現(xiàn)實需求。知識圖譜融合大數(shù)據(jù)和人工智能的前沿技術，為組織、管理和理解互聯(lián)網(wǎng)海量信息等提供了強大的功能。本文基于Neo4j圖數(shù)據(jù)庫進行審計知識數(shù)據(jù)的清洗、知識三元組的構建、存儲，并完成審計領域的知識圖譜，有助于企業(yè)和相關部門運用審計知識圖譜，將傳統(tǒng)的業(yè)務推動數(shù)據(jù)模式轉化為數(shù)據(jù)推動業(yè)務模式，提高審計效率，挖掘不易發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)式審計證據(jù)，為審計需求相關方的決策提供參考價值。

關鍵詞：知識圖譜；三元組；注冊會計師；圖關系數(shù)據(jù)庫；Neo4j

知識圖譜（KnowledgeGraph）是顯示知識發(fā)展進程與結構關系的一系列各種不同的圖形，又被稱為知識域可視化或知識領域映射地圖，是用可視化技術描述知識資源及其載體，挖掘、分析、構建、繪制和顯示知識及它們之間的相互聯(lián)系。隨著大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展以及海量數(shù)據(jù)轉化為知識時代的到來，知識圖譜技術能夠從海量非結構化數(shù)據(jù)（如文本和圖像）和結構化數(shù)據(jù)中進行知識獲取、知識共享，并在大數(shù)據(jù)時代進行知識創(chuàng)新。知識圖譜可以高效、直觀地描繪出目標對象（如企業(yè)，事件等）之間的相關網(wǎng)絡，并在多維視角實現(xiàn)對象的真實情況和錯綜復雜的關系。在企業(yè)的實際業(yè)務中，面對海量繁多的財務會計憑證、賬簿、報表及電子數(shù)據(jù)等信息，審計人員常常通過抽查來發(fā)現(xiàn)問題。知識圖譜技術的出現(xiàn)，提供了更高效的審計，提高審計工作效率，可以作為經(jīng)典審計方法的補充，在理想情況下甚至可以做到全面排查總體，這樣不僅能避免審計抽樣的風險，同時也降低了審計工作的復雜性和總體風險。本文基于百度問答的數(shù)據(jù)，對審計領域的一些常見知識進行了收集，基于多源異構審計數(shù)據(jù)，構建了結構化審計數(shù)據(jù)庫，并通過可視化工具，進行初步的可視化分析產(chǎn)生可視化圖表，對審計信息進行分析和使用，有助于審計信息使用者快速了解特定領域的審計知識，為審計需求相關方的決策提供參考價值。

一、研究回顧

知識圖譜的應用大概分為通用知識領域和行業(yè)知識領域。通用知識領域的應用主要包括智能問答系統(tǒng)，如Google。Google知識圖譜是在Freebase的基礎上研發(fā)的，F(xiàn)reebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人類知識數(shù)據(jù)庫。該數(shù)據(jù)庫具有實用、可擴展、圖形化、結構化的特點，其靈感來自于語義Web研究和協(xié)作數(shù)據(jù)通信，如Wikipedia。Freebase允許通過HTTP的圖形查詢API進行公共讀寫訪問，用于研究、創(chuàng)建和維護結構化數(shù)據(jù)以及應用程序構建。近年來，國內(nèi)學者還開發(fā)出一款類似Google的大規(guī)模開放知識圖譜---Zhishi.me。Zhishi.me是從互動百科、百度百科和中文維基百科中提取實體信息，并協(xié)調(diào)來自各個來源的知識以獲得規(guī)范的數(shù)據(jù)集，該圖譜的規(guī)模雖不及Google研發(fā)的知識圖譜，但是卻也包含大約1000萬個實體（周盛威，2018）。知識圖譜行業(yè)知識領域的應用主要有醫(yī)學領域、金融領域等。醫(yī)學領域方面，張崇宇（2019）提出面向臨床醫(yī)療知識圖譜的自動問答方法，主要依托于構建的臨床醫(yī)療知識圖譜的實體、關系及屬性，通過數(shù)據(jù)冷啟動機制生成語料，然后基于一種網(wǎng)格Bi-LSTM-CRF算法的醫(yī)療實體識別和基于字-詞編碼CNN模型的關系/屬性映射方法來完成問題的語義解析任務。然后通過業(yè)務分流和查詢邏輯轉換為Neo4j圖數(shù)據(jù)庫，最終實現(xiàn)醫(yī)療應用場景的知識圖譜自動問答系統(tǒng)。在金融領域方面，張蕓蕓、方勇、黃誠（2018）提出基于Neo4j圖譜檢測信用卡欺詐的方法，通過圖數(shù)據(jù)庫直觀顯示數(shù)據(jù)集的特征，并通過FICO評分標準建立FICO模型，研究表明，該方法可以顯著提高信用卡欺詐的識別率。信息可視化在可視化技術中占有重要地位，通過將抽象數(shù)據(jù)進行可視化展示，從而加強人們對數(shù)據(jù)的認知及數(shù)據(jù)獲取效率。Bernal于1938年繪制學科圖譜，但知識圖譜在我國于2005年開始流行，相比于國外興起較晚。目前，國內(nèi)外關于知識圖譜的可視化工具層出不窮。國外最為經(jīng)典的知識圖譜可視化分析軟件是CiteSpace，它是一款針對科學文獻的可視化分析工具，用于計量特定領域的文獻，從而探尋該學科的發(fā)展方式和知識變遷。該軟件適合復雜的網(wǎng)絡關系可視化分析，但是CiteSpace被運行在java平臺，適合專業(yè)基礎較高的人，使用門檻高。在國內(nèi)，Plantdata是一款較為成熟的知識圖譜可視化平臺。與傳統(tǒng)知識圖譜的可視化平臺不同的是，Plantdata加入了時間屬性，支持儀表盤功能，并加入交互操作。其最為出色的一點是支持快速搭建高效精準智能深度搜索系統(tǒng)，并以不同的形態(tài)展現(xiàn)給用戶，通過對多個維度進行分析，幫助用戶做出決策（楊卓，2019）。經(jīng)過以上對國內(nèi)外研究的分析和比較，可以看出知識圖譜及其可視化服務正在迅猛發(fā)展，并開始逐步應用至各行各業(yè)。知識可視化的實質(zhì)是將內(nèi)容用圖形的方式表示，更符合人們對信息的感知與理解，從而進行知識傳播（劉琦，2018）。在企業(yè)審計領域中，由于審計知識領域涉及范圍較廣，審計知識之間的關系紛繁復雜，存儲、組織和表達方式較為松散，缺乏有效的管理。另外，審計知識檢索的效率不高，無法進行關聯(lián)知識的深度檢索。由此可見，將知識圖譜與可視化技術運用至企業(yè)審計領域中，與檢索者產(chǎn)生交互，顯示地表達知識的整體性與關聯(lián)性，將對知識的傳播起到推動作用。同時，企業(yè)也可通過運用審計知識圖譜，將傳統(tǒng)的業(yè)務推動數(shù)據(jù)模式轉化為數(shù)據(jù)推動業(yè)務模式，提高審計的效率，挖掘不易發(fā)現(xiàn)的審計數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供參考價值（樊世昊，2018）。國內(nèi)外對于實現(xiàn)信息化審計的研究仍處于起步階段，由于審計領域涉及范圍較廣，實現(xiàn)全面的大數(shù)據(jù)審計仍有難度。目前，雖有一些學者將知識圖譜應用在審計領域中，但尚無較為成熟的應用。

二、基于Neo4j圖數(shù)據(jù)庫的審計知識圖譜的構建

在審計領域中，由于審計知識領域涉及范圍較廣，審計知識之間的關系紛繁復雜，存儲、組織和表達方式較為松散，缺乏有效的管理（劉琦，2018）。另外，審計知識檢索的效率不高，無法進行關聯(lián)知識的深度檢索。對此，Neo4j圖數(shù)據(jù)庫的存儲結構與領域知識存儲與查詢功能，不僅能良好地支持知識庫中實體關系的管理，還能對知識進行快速查詢和清晰展示（葉帥，2019）。為了實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的信息化，知識圖譜中的語義關聯(lián)可以有效地整合多元異構審計數(shù)據(jù)。知識圖譜的數(shù)據(jù)通常以三元組(S，P，D)的形式來表示實體、關系、屬性之間的關系，因此，本文用Neo4j圖數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)實體及實體關系的存儲，構建審計知識圖譜。Neo4j是一種圖形數(shù)據(jù)庫，是目前圖形數(shù)據(jù)庫中使用率最高的庫，Neo4j具備本地存儲和數(shù)據(jù)處理的功能，與一般的數(shù)據(jù)庫有顯著的區(qū)別，它能夠保證數(shù)據(jù)的完整性和高讀寫性。審計知識圖譜構建的目的是將經(jīng)典的審計方法與知識圖譜可視化方法相結合，從大量的企業(yè)結構化和非結構化文本中自動提取三元組，構建審計的知識圖譜，方便審計信息使用者快速抓取信息，有助于審計決策的制定和實施。因此，本文從以下幾個方面入手，具體探討審計知識圖譜的構建過程。

1.撥開迷霧，尋找審計突破點

審計開始前，審計人員調(diào)來該縣農(nóng)機局提供的農(nóng)戶購買補貼機具的檔案，并向上級審計部門取得了該縣2010～2012年度農(nóng)業(yè)機械購置專項補貼機具用戶一覽表電子數(shù)據(jù)，本想以此進行篩選，再用電話了解農(nóng)戶購機情況，尋找突破口。但事以愿違，該縣農(nóng)機局提供的檔案信息不實：有的農(nóng)戶購買多項機具的就有多個電話，且大多不是本人的電話；多個用戶使用一個電話，且均不是其本人的電話，二個及多個用戶使用一個電話的數(shù)量達810人次，占總戶數(shù)的12.18%。由于存在電話信息不實，約有80%的用戶電話或另有其人、或不接電話、或接后馬上掛機、或不配合調(diào)查等等，基本無法進行電話調(diào)查，給審計調(diào)查帶來較大困難。如何突破呢？審計組進行了多次的研究和分析，并下村入戶進行調(diào)查摸底。先從用戶表中選擇各類的一至二戶進行摸底調(diào)查，從補貼程序、數(shù)量、金額等方面進行了解，一是熟悉補貼工作程序和具體做法，二是在與用戶談話中了解大家對補貼工作的看法。終于從中得出一個結論，小型農(nóng)機具的補貼，購置金額小，補貼少，而且面廣，用戶不易記起購買情況，審計調(diào)查效果差。要取得較好的審計效果，只能是抓大放小，才能事半功倍。

2.首查補貼金額大用戶，調(diào)查整合得進展

根據(jù)前期確定的審計思路，審計組對電子表格進行了排序，篩選出補貼金額大的用戶，進行重點調(diào)查。審計人員先是到購買果蔬采后處理設備的用戶進行調(diào)查，查營業(yè)執(zhí)照、查補貼機具實物和補貼編號，詢問購買價格和補貼情況，了解用戶生產(chǎn)情況。在取得用戶信任后，我們了解到，用戶所購買果蔬采后處理設備的價格是按協(xié)議價付的，讓審計人員先前從檔案中發(fā)現(xiàn)的協(xié)議價與發(fā)票價不相符的問題找到了答案。在對多個購買水果采后處理設備的用戶調(diào)查后，終于證實某生產(chǎn)企業(yè)（同是經(jīng)銷商）實際銷售價格高于發(fā)票金額，涉嫌偷逃稅款問題。通過對相關檔案進行整合和進一步核實，審計查出該公司2010年5月至2011年12月少開發(fā)票85.2萬元，少交稅收9.8萬元。

3.再以補貼量多為重點，調(diào)查分析揭問題

初戰(zhàn)告捷，審計人員信心倍增，決定沿著這條思路逐步深入下去。在首查補貼金額大的用戶基礎上，審計人員對電子表格再次進行了排序，篩選出補貼數(shù)量大的用戶，并列為審計調(diào)點。在篩選出的資料中發(fā)現(xiàn)，有幾戶用戶購買了大量的殺蟲燈。前期審計調(diào)查獲得的相關知識告訴審計人員，除少數(shù)大型果園要較大數(shù)量的殺蟲燈外，大部分用戶只需少量的殺蟲燈。而且，通過對用戶信息的分析，購買了大量殺蟲燈的這幾戶用戶，同時經(jīng)營了自己的工廠公司，不太可能再經(jīng)營大型果園。于是，審計組立即決定對這幾戶大用戶進行審計調(diào)查，首先我們對各用戶的購買數(shù)量進行逐一核對，然后對使用情況進行實地查驗，在查到某果業(yè)合作社時，該合作社的負責人凌某向我們?nèi)鐚嵉胤从沉饲闆r。由于農(nóng)機補貼業(yè)務的關系，凌某認識了縣農(nóng)機局干部汪某，2010年的一天，汪某找到凌某，要他在一份農(nóng)機補貼申報表上蓋章簽字，并提供相關材料，因他是縣農(nóng)機局干部，凌某只好照辦。當審計人員拿出凌某在2010年第四批購入殺蟲燈45臺并獲得農(nóng)業(yè)機械補貼5.4萬元的相關材料后，凌某一再表示，他沒有購買上述殺蟲燈，只是蓋了個章，簽了個字，其他情況都不清楚。這時審計人員又拿出一份材料，顯示2011年第3批凌某購買殺蟲燈300臺，享受中央補貼合計45萬元。對此，凌某向審計組反映，上述殺蟲燈是由生產(chǎn)廠家直接運至該縣的，由于前次凌某為汪某順利地辦好了申報購置殺蟲燈45臺并獲得農(nóng)業(yè)機械補貼的事情，這次汪某又找到凌某，要他先收下貨，并說可在以后再補辦申報補貼手續(xù)，他當時只留了100臺，其他200臺由該縣農(nóng)機局干部汪某拿去處置；此后，凌某為汪某提供了凌某所在農(nóng)業(yè)合作社購置殺蟲燈300臺的農(nóng)業(yè)機械補貼手續(xù)材料，并獲得了農(nóng)機補貼。通過審計人員的努力，至此該縣農(nóng)機局干部汪某假借農(nóng)業(yè)合作社名義，購置殺蟲燈45臺，涉嫌騙取農(nóng)業(yè)機械購置專項補貼5.4萬元；同時違規(guī)操作利用農(nóng)業(yè)機械購置專項補貼推銷商家產(chǎn)品，購置殺蟲燈200臺，涉嫌騙取中央財政補貼30萬元等問題終于水落石出。

4.篩選補貼大戶，找出重點出成效

［摘要］近年來，隨著我國上市公司財務造假案頻發(fā)，我國注冊會計師內(nèi)部控制審計業(yè)務逐漸興起，這不僅能促進上市公司完善其內(nèi)控體系，而且能促進注冊會計師不斷增強對專業(yè)知識的學習，提高工作水平。由于我國內(nèi)部控制審計起步較晚，在實際工作中存在大量問題，這既不利于上市公司長期立足于市場，也不利于我國注冊會計師工作水平的提高，文章通過對上海家化內(nèi)控審計案例的研究，從公司自身以及會計師事務所兩個方面找出內(nèi)控審計中存在的問題，并根據(jù)這些問題提出解決對策，目的是規(guī)范會計師事務所的行為，同時更好地優(yōu)化和改進企業(yè)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

［關鍵詞］內(nèi)部控制審計；問題；建議

1引言

我國上市公司不斷發(fā)生財務造假案，公司內(nèi)控制度暴露出很多問題，這給股東們帶來了巨大的損失。為了降低內(nèi)控問題帶來的自身利益的損失，股東開始采取措施應對內(nèi)控問題，內(nèi)控審計業(yè)務初步形成，該項業(yè)務既保障了股東的權益，又促進了企業(yè)長遠發(fā)展。然而，我國內(nèi)控審計存在一些問題，本文通過案例分析法對上海家化進行研究，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制審計問題，并在此基礎上提出相應的建議。希望能夠為注冊會計師的內(nèi)控審計工作提供指導性的意見，同時更好地完善上市公司自身的內(nèi)控體系。

2上海家化內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

2012年，安永華明會計師事務所對上海家化出具了內(nèi)控審計報告，但并未披露。2013年，審計機構更換為普華永道中天會計師事務所，對公司進行整合審計，并為其出具了標準無保留意見的財務報表審計報告和否定意見的內(nèi)控審計報告。

2．1審計計劃階段

一、內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計的要點

1.內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計應具有獨立性與權威性

首先，企業(yè)內(nèi)部的會計控制與審計機構不能參與企業(yè)其他部門的管理與業(yè)務活動，監(jiān)督其他職能部門執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營計劃的全過程，將企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展作為會計控制與審計工作的重點來抓。其次，會計控制與審計部門的工作人員對管理監(jiān)督對象的評價應該是客觀公正的。

2.內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計應掌握先進的信息處理方式

隨著企業(yè)經(jīng)營管理信息化趨勢不斷加強，企業(yè)的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計部門應該利用先進的財務處理技術，全面掌握企業(yè)的信息。與此同時，能夠更快速、準確的計算分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系的建設。