會計稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：會計稅收籌劃范文

摘 要 稅收籌劃指的是在法律所允許的范圍之內(nèi)，納稅人通過對經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動事先實(shí)行籌劃，在對稅收的優(yōu)惠條件予以充分利用的基礎(chǔ)上，來選擇出最好最優(yōu)惠的納稅方式，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。 針對此，本文從稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的意義出發(fā)，并從融資活動中的稅收籌劃、 籌資活動中的稅收籌劃以及經(jīng)營活動中的稅收籌劃這三方面來探討企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃對策。

關(guān)鍵詞 會計 管理 稅收 籌劃

稅收籌劃指的是在法律所允許的范圍之內(nèi)， 納稅人通過對經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動事先實(shí)行籌劃，在對稅收的優(yōu)惠條件予以充分利用的基礎(chǔ)上，來選擇出最好最優(yōu)惠的納稅方式，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。 科學(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤率，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理基本目標(biāo)的重要途徑； 在稅收籌劃下企業(yè)進(jìn)行有效的結(jié)構(gòu)重組，促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，而規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化和企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義

1、促使企業(yè)財務(wù)管理水平的提升

企業(yè)的資金、 成本以及利潤這三者共同構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營管理過程以及會計管理過程中的三個基本要素， 而稅收籌劃是企業(yè)理財過程中的一個重要環(huán)節(jié)，它的開展是圍繞著資金運(yùn)動來進(jìn)行的，它是把企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)作為根本目的的。 具體來講，首先，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)決策以前，實(shí)行合理且詳細(xì)的稅收籌劃分析，能夠使得企業(yè)的行為更加規(guī)范化，能夠幫助企業(yè)制定有效的決策，是企業(yè)在整個經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)限量型循環(huán)的重要保證。 其次，實(shí)行稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)做到精打細(xì)算，從而使企業(yè)的支出得到節(jié)省，使企業(yè)的浪費(fèi)現(xiàn)象減少，進(jìn)而有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。 最后，稅收籌劃作為一項系統(tǒng)且復(fù)雜的工程，在相關(guān)的法律法規(guī)以及政策上，存在一定的實(shí)用性，同時也存在一定的規(guī)范性和嚴(yán)密性。 企業(yè)要想最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，就必須要把自己的經(jīng)營管理以及財務(wù)管理等工作做好，才能夠制定出好的稅收籌劃方案。

2、促使企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)是一個把贏利作為根本目的的組織， 企業(yè)財務(wù)管理所一直追尋的目標(biāo)之一就是追求稅后的利潤最大化。 那么，企業(yè)要想增加稅后利潤，具體可以從兩個方面來進(jìn)行，目的在于提升效益以及減輕負(fù)擔(dān)。 針對效益的提升來講， 在投資確定的情況之下， 雖然能夠產(chǎn)生一定的作為，但是所能產(chǎn)生作為的潛力是十分有限的。 企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，其實(shí)就等于在為企業(yè)減少水分，即是為了稅后利潤才產(chǎn)生的。 企業(yè)在經(jīng)過了成功且有效的稅收籌劃之后，能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，從而促使財務(wù)管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

3、促使企業(yè)納稅意識的提高

對于企業(yè)來講，必定都是有減輕稅負(fù)欲望的，這是客觀存在的一種思想，而且會隨著市場競爭的日趨激烈，這種欲望會越得變越強(qiáng)烈。 如果企業(yè)在理論和實(shí)踐上有一定的減輕稅負(fù)空間的話，那么，企業(yè)完全沒有必要采取不正當(dāng)?shù)氖侄蝸硗刀惵┒悾?所以企業(yè)在稅收籌劃中就會把自己的減稅行為始終控制在法律所允許的范圍之內(nèi)。 企業(yè)在開展稅收籌劃之后，將有助于自身合法權(quán)益的維護(hù)，有助于企業(yè)在謀求合法利益的基礎(chǔ)上自覺且主動地學(xué)習(xí)稅法，并且依法履行納稅的義務(wù)，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識提升。

二、企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃的有效策略

1、融資活動中的稅收籌劃

1.1合理選擇債務(wù)成本和權(quán)益成本。按照我國的相關(guān)稅法規(guī)定，負(fù)債的利息費(fèi)用，是期間費(fèi)用，是能夠在稅前予以扣除的，這樣一來，負(fù)債利息也就具備了抵稅的作用。 另外，還規(guī)定了股息以及其他權(quán)益資本等支付是不能夠作為期間費(fèi)用的，也就是說只能夠在稅后利潤當(dāng)中分配。 所以，企業(yè)在進(jìn)行投資渠道確定的時候，必須要對債務(wù)資本的利用進(jìn)行充分的分析。 當(dāng)然，除此之外，負(fù)債的杠桿效應(yīng)也是另一個需要考慮的因素， 只有在息稅之前的利潤相比較于企業(yè)負(fù)債成本率高的時候，進(jìn)行負(fù)債籌資渠道的籌資，才可以使企業(yè)的稅負(fù)減輕，并且能夠把企業(yè)價值的最大化體現(xiàn)出來。

1.2合理選擇自我積累籌資。對于企業(yè)自我積累的資金來講，它是屬于稅后資金的范疇的，它是已經(jīng)承擔(dān)有所得稅之后的負(fù)擔(dān)，另外，它的資金成本其實(shí)也就是所占用資金的機(jī)會成本。 我們知道，在向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款的時候，它的利息是被計入到當(dāng)期的損益中的，這樣一來，就能夠把當(dāng)期所獲得的利潤進(jìn)行抵扣，從而具有很明顯的稅收收益。

1.3合理利用融資租賃。對于融資租賃來講， 這是在企業(yè)融資過程中的一種比較常見且比較重要的融資方式。 當(dāng)企業(yè)在對由融資租賃而獲取的資產(chǎn)進(jìn)行管理的時候，可以把這一部分資產(chǎn)看作是自有資產(chǎn)，從而來計提折舊。 這樣一來，企業(yè)就并不需要籌集大量的資金就能夠進(jìn)行資產(chǎn)的使用，而且計提而來的資產(chǎn)還能夠把當(dāng)期的利潤進(jìn)行抵扣， 進(jìn)而減少企業(yè)所得稅的繳納。

2、籌資活動中的稅收籌劃

2.1固定資產(chǎn)投資稅收籌劃。對于這一稅收籌劃來講，應(yīng)用的最多的就是建筑企業(yè)，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資的時候，可以在資產(chǎn)使用期間，實(shí)行分期計提折舊，這樣一來，能夠使企業(yè)的所得稅大大減少。 另外，在投資的回收期中，一旦出現(xiàn)稅收制度的變化，就會對企業(yè)前期投資所獲得的收益產(chǎn)生影響。 所以，在這樣的情況下，投資者在進(jìn)行投資的時候，所需要考慮的不僅僅是現(xiàn)行稅收制度所能夠帶來的影響， 而且還要對稅收制度的改革趨勢和對企業(yè)投資所產(chǎn)生的影響進(jìn)行充分的考慮。

2.2合理的進(jìn)行投資以及投資行業(yè)的選擇。對于企業(yè)來講，在進(jìn)行投資選擇的時候，必須要對投資所處的稅收環(huán)境進(jìn)行充分的考慮。 這是因?yàn)?，國家為了對某一些區(qū)域的發(fā)展會進(jìn)行大量的人力、物力支持，從而來促進(jìn)這一區(qū)域發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在一定的時期里，對這一地區(qū)實(shí)行相關(guān)的政策傾斜制度，采取一系列的優(yōu)惠政策。 所以，如果在這些地區(qū)投資的話，其實(shí)有很多稅是可以少交，甚至是可以不交的， 這和我國政府的政策導(dǎo)向以及我國稅法的立法是相符合的。 在這樣的情況下，企業(yè)在國內(nèi)進(jìn)行投資的時候，可以適當(dāng)?shù)倪x取這些地區(qū)來進(jìn)行。 不僅如此，國家稅收還會為了使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，而在進(jìn)行具體的稅收立法的時候，規(guī)定對一些行業(yè)給予鼓勵，對另外一些行業(yè)給予限制等等， 這也是企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)選擇的時候需要注意和考慮的問題。

3、經(jīng)營活動中的稅收籌劃

3.1稅收收入籌劃。企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的稅負(fù)， 會由于企業(yè)所獲得收入的方式不同和所獲得的時間的不同，對企業(yè)取得收入的一系列因素進(jìn)行控制和選擇，這樣能夠使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。 舉個例子來講，對于銷售收入的結(jié)算方式，往往會由于結(jié)算方式的不同而使得結(jié)算的時間不同，根據(jù)現(xiàn)在所實(shí)行的稅法的相關(guān)規(guī)定來看，對于直接收款銷售的方式來講，主要是把收到銷貨款或者是取得銷貨款作為主要的憑證； 對于賒銷和分銷貨方式來講，主要是把合同所約定的收款日期作為具體的收入確認(rèn)時間；對于訂貨銷售的方式來講，主要是把待交付貨物時的時間作為確認(rèn)時間。 所以， 企業(yè)可以通過合理的選擇銷售結(jié)算方式， 把收入確認(rèn)的時間控制好，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

3.2成本費(fèi)用攤銷籌劃。對于成本費(fèi)用的攤銷來講，它主要就是在稅法所允許的范圍之內(nèi)，通過不同的成本核算的方式，以及不同的攤銷方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在會計制度中也提出了這樣的規(guī)定。 企業(yè)應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制中的主要原則，來把生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中所發(fā)生的一系列費(fèi)用和支出，根據(jù)各種不同的攤銷方式，將其在各期的產(chǎn)品成本中得到分?jǐn)?，從而減少企業(yè)的稅負(fù)。

三、結(jié)語

總之，雖然稅法是已經(jīng)制定出來并且是必須嚴(yán)格遵守的。 但是，企業(yè)的具體涉稅行為確實(shí)是能夠進(jìn)行調(diào)整和變化的。 所以，企業(yè)應(yīng)該盡可能的選擇合理的稅收籌劃措施，來促使自身的稅負(fù)減輕，真正實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]司新勇，姜麗娟.淺析以財務(wù)管理為核心的企業(yè)管理模式.中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）.2009（12）.

第2篇：會計稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：會計操作 稅收 籌劃 問題探討

在新一代的稅收政策下，稅收籌劃作為企業(yè)的一項重要的投資理財措施，被越來越多的企業(yè)所重視。如何做好稅收籌劃，以期能夠轉(zhuǎn)變思想，在稅收政策的空缺中，找到契機(jī)，將企業(yè)的稅收減少到一個合理的幅度，為企業(yè)節(jié)省資金，有更多的空閑資金去周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。下面詳細(xì)介紹一下當(dāng)前在稅收籌劃中的技術(shù)手段及方法，以供大家共同探討。

一、 稅收籌劃的常用技術(shù)手段

在當(dāng)前嚴(yán)格制約的稅收政策下，只有不斷講究變通，把變通轉(zhuǎn)化的思想巧妙的融入到納稅方案的設(shè)計過程中，沖破當(dāng)前環(huán)境及稅收制度的約束，才能夠更合理的做好稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。我們常見的納稅技術(shù)手段主要有：

（一）轉(zhuǎn)變思想，合理籌劃

在做納稅方案時，要適當(dāng)變通思想，使稅收方案做到合理籌劃。首先，做好業(yè)務(wù)形式的適當(dāng)轉(zhuǎn)化，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)形式發(fā)生轉(zhuǎn)化的同時，企業(yè)所涉及的所有業(yè)務(wù)收入及稅種自然會隨之改變，企業(yè)需要繳納的稅負(fù)自然也會有所不同。其次，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)巧妙籌劃。在做納稅方案的時候，可以巧妙的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在的稅率差異，將會計主體間的業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)化，通過在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用在不同關(guān)聯(lián)企業(yè)這些納稅主體間轉(zhuǎn)移，從而節(jié)省稅負(fù)。再者，業(yè)務(wù)期間巧妙籌劃。在業(yè)務(wù)期間，可以將一種業(yè)務(wù)巧妙的轉(zhuǎn)化為另一種會計期間的業(yè)務(wù)，這樣能夠使企業(yè)的成本及業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)跨期轉(zhuǎn)移，從而使稅負(fù)得到適當(dāng)節(jié)省。

（二）做好企業(yè)組織籌劃

企業(yè)的組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系與企業(yè)的經(jīng)營理財和稅收有很大的關(guān)系。組織形式不同，產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生改變，企業(yè)稅收待遇也會有一定的差別，尤其在做一些產(chǎn)權(quán)變更時會有很多稅收優(yōu)惠政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的資金。因此，我們在籌劃的時候，可以酌情應(yīng)用。常用的籌劃技術(shù)有：合并籌劃。企業(yè)可以充分利用資產(chǎn)重組及并購等手段，改變企業(yè)的股權(quán)關(guān)系及組織形式，使稅收待遇得到改變。延伸籌劃?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的需要，靈活的選擇是采取總分機(jī)構(gòu)還是設(shè)立獨(dú)立的子公司。分立籌劃。企業(yè)還可以靈活的將總公司進(jìn)行有效扼拆分，將企業(yè)的業(yè)務(wù)收入在多個納稅主體間有效分割，這樣既能充分發(fā)揮分工合作的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力的提升，也能夠更合理的籌劃稅收方案，為企業(yè)有效節(jié)省稅負(fù)?？傊鶕?jù)需要進(jìn)行合理的企業(yè)組織形式及產(chǎn)權(quán)的籌劃，隨之合理籌劃稅收，對企業(yè)有很大影響，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。

（三）利用會計政策巧妙籌劃

不同的會計政策會引起不同的財務(wù)結(jié)果，企業(yè)所繳納的稅負(fù)自然也會有所差別。因此，我們可以充分利用會計政策采取適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃技術(shù)，為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)。估計技術(shù)。在做核算時，對企業(yè)在經(jīng)營中可能遇到的不確定因素都要進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的估計，列入預(yù)算核算當(dāng)中，對企業(yè)的發(fā)展要縱觀全局，用發(fā)展的思維準(zhǔn)確估計，以合理規(guī)劃企業(yè)資金，節(jié)省稅負(fù)。分?jǐn)偧夹g(shù)?？梢詫⒁豁椌唧w的費(fèi)用，分?jǐn)偟蕉鄠€對象上，利用現(xiàn)有的政策，尋找適合的攤銷年限及攤銷的方式，這樣對企業(yè)稅負(fù)也是一個很好的節(jié)省措施。實(shí)現(xiàn)技術(shù)。我們知道只有那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才能夠納入企業(yè)收益和會計管理，也才成為計稅的依據(jù)，因此，要掌握好這些損益是新的進(jìn)度與期間，以有效節(jié)省企業(yè)稅負(fù)。

二、 企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃要滿足的條件

盡管上面介紹的一些技術(shù)方法能夠很好的籌劃企業(yè)的稅收方案，為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)，但是并不是所有的企業(yè)都適用這些技術(shù)，企業(yè)必須滿足一定的條件才能更方便的進(jìn)行稅收籌劃。

企業(yè)要具有一定規(guī)模。只有具備一定的規(guī)模，才更方便進(jìn)行合并或分立的籌劃，才能更靈活的利用分?jǐn)偧夹g(shù)。

企業(yè)資產(chǎn)要有流動性。只有具備流動的資產(chǎn)，才能夠更方便的進(jìn)行投資經(jīng)營安排，才可以更方便靈活的進(jìn)行稅收的籌劃。

企業(yè)的行為決策程序要簡化。只有擁有簡化的決策程序，才能更便于稅收籌劃的實(shí)施。如果決策程序繁瑣，及時我們擁有了很好的稅收籌劃方案，在實(shí)施落實(shí)的過程中也會因?yàn)榉N種問題，影響籌劃結(jié)果。

三、結(jié)束語

在稅收政策不斷完善的今天，我們只有參透稅收條文的意思，通過轉(zhuǎn)變思想，利用企業(yè)組織形式及不同稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)的稅收方案，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的資金，節(jié)省稅負(fù)，為企業(yè)增加更多的競爭實(shí)力。當(dāng)然，要做好這些，也要依據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)力及具體情況實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]靳娜娜.淺談增值稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011

第3篇：會計稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞] 會計處理 會計政策選擇 稅收籌劃

稅收在事先籌劃和安排時要選擇相應(yīng)的會計政策和進(jìn)行相關(guān)會計處理，會計處理和會計政策選擇對企業(yè)的稅收籌劃有怎樣的影響？本文擬從這兩方面來談?wù)劰P者的想法。

一、會計處理中的稅收籌劃

納稅人通過稅收籌劃可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險，獲取資金的時間價值，以及維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益等。而稅收籌劃又可以通過會計的實(shí)現(xiàn)職能來達(dá)到目的。會計職能除了核算職能和監(jiān)督職能，還有實(shí)現(xiàn)職能――就是運(yùn)用會計方法使會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動和預(yù)算、決策成為事實(shí)的過程。稅收籌劃也是一樣，那么多的籌劃技巧也只有通過會計方法才能使企業(yè)的計稅基數(shù)、應(yīng)納稅額按照籌劃預(yù)期得以實(shí)現(xiàn)。所以說，會計處理是稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)的重要手段。會計處理應(yīng)怎樣為稅收籌劃服務(wù)呢？

1.稅收籌劃需要財務(wù)會計工作的提前介入。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中有大量的業(yè)務(wù)會涉及現(xiàn)行的財會制度、稅收法規(guī)，企業(yè)在籌建開始就應(yīng)該聘請會計專家參與。比如將來企業(yè)選擇什么樣的財務(wù)管理體制往往會影響企業(yè)籌劃空間。如果按常規(guī)行事，先確定企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，再確定財務(wù)管理體制，待稅收籌劃時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理體制不利于節(jié)稅，再倒過來調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，那不是事倍功半嗎？再從籌資來講，現(xiàn)在，私有企業(yè)借款困難，新建企業(yè)向銀行借款就更困難，如果讓會計人員協(xié)助，運(yùn)用會計技巧在不加大成本的前提下，通過經(jīng)營租賃、融資租賃等方法籌集實(shí)物，一樣可以達(dá)到籌措資金的目的。

2.稅收籌劃的每個環(huán)節(jié)都需要會計處理來實(shí)現(xiàn)。包括兩個方面:一是在企業(yè)生命周期中的稅收籌劃都要依賴會計來實(shí)現(xiàn)。例如，企業(yè)開辦費(fèi)的歸集分?jǐn)偡椒?，無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的入賬價值，無形資產(chǎn)的攤銷方法，固定資產(chǎn)的折舊方法，低值易耗品攤銷方法等等，這些費(fèi)用都要在稅前扣除。怎樣設(shè)計才能使企業(yè)做到稅收減免和節(jié)稅兼得？這些都要通過制定企業(yè)會計政策加以規(guī)定。在制定會計政策時，就需要看得長遠(yuǎn)一點(diǎn)，顧及企業(yè)生命的10年、20年，直到整個壽命周期。二是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)的稅收籌劃也需要會計來實(shí)現(xiàn)。比如銷售商品的計價，企業(yè)應(yīng)如何利用價格平臺進(jìn)行促銷？在稅法規(guī)定的賒銷和分期收款框架內(nèi)，如何運(yùn)用會計手段推遲確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，達(dá)到推遲納稅，為企業(yè)贏得資金的時間價值？企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如何通過會計核算合理計算成本，運(yùn)用允許稅前扣除的政策，合理抵扣，減少應(yīng)納稅所得額？這些既需要籌劃技巧，也需要合適的會計處理來最終實(shí)現(xiàn)。

3.稅收籌劃需要全面性的會計處理方法來配合。從企業(yè)集團(tuán)來講，要妥善安排子公司利潤的流向，使企業(yè)集團(tuán)效益最大化；在企業(yè)內(nèi)部要通過會計核算使出資人稅負(fù)最小化，又要通過會計核算，使企業(yè)的員工激勵機(jī)制得以實(shí)施，留住精英人才，激發(fā)員工的工作熱情。

4.稅收籌劃需要財務(wù)會計人員的高超的籌劃技巧。財務(wù)會計人員通過具體分析會計制度與稅法的差異，充分利用稅法的優(yōu)惠平臺、空白平臺、彈性平臺等可達(dá)到節(jié)稅的目的，并通過會計技巧能得以實(shí)現(xiàn)。要達(dá)到稅收籌劃目的的會計處理，需要會計人員有堅實(shí)的會計學(xué)理論基礎(chǔ)和廣泛的法律法規(guī)、財務(wù)會計制度的積累及長期的會計工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃會計所用的會計科目也不是一般的會計科目，但它又是會計制度所允許的會計科目。稅收籌劃會計處理運(yùn)用的方法也不是一般的會計方法，它是源于會計制度，高于一般會計方法的會計技巧。

二、會計政策選擇中的稅收籌劃

我國的會計政策可以分為兩類:一類是強(qiáng)制性會計政策:如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告的構(gòu)成和格式等。另一類是可選擇的會計政策:如具體會計政策的選擇,有:壞賬準(zhǔn)備計提方法、比例等由企業(yè)自行確定;存貨計價方法可選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等確定;股權(quán)投資可以采用成本法和權(quán)益法等等。由于這些可選擇的會計政策，以及企業(yè)會計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性,就為稅收籌劃提供了可執(zhí)行的空間。會計政策的選擇既包括某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)初次發(fā)生時的選擇,也包括由于客觀環(huán)境的變化而變更原會計政策,轉(zhuǎn)而采用新的會計政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國家會計法規(guī)的指導(dǎo)下,結(jié)合實(shí)際情況選擇能恰當(dāng)反映本企業(yè)財務(wù)壯況和經(jīng)營成果的某種會計原則、方法和程序,這就是會計政策選擇。在各種稅收籌劃中,會計政策選擇中的稅收籌劃與會計制度最密切。且不受外部的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件的約束?；I劃成本低,易于操作,一般不改變企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營方式。所以利用會計政策選擇進(jìn)行稅收籌劃會越來越受到企業(yè)的重視。同時由于我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度在不斷完善中,向統(tǒng)一性,國際性方向靠攏,擴(kuò)展了會計政策的選擇空間,隨著改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快等各種因素的變化,我國稅收籌劃會計政策選擇的空間必將不斷擴(kuò)大。企業(yè)在為稅收籌劃制定或選用會計政策時，必須貫徹國家的要求，遵守會計法規(guī)和會計準(zhǔn)則；以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和政策為導(dǎo)向；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會計政策。

總之，稅收籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高智力型的財務(wù)治理活動。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況選擇適當(dāng)?shù)臅嬚卟⑦M(jìn)行相應(yīng)的會計處理，在國家規(guī)定政策允許的前提下，采用適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法來減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]張啟振 張阿芳:企業(yè)投資決策中的稅收籌劃[J].發(fā)展研究，2000,(7):20～21

[2]謝貴榮:公司稅收籌劃方法選擇[J].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報，2001,(5):50～53

第4篇：會計稅收籌劃范文

一、稅收籌劃在企業(yè)會計政策中的價值

(一)稅收籌劃是納稅人的基本權(quán)利

稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的一項基本權(quán)益，在不違法稅法的前提下，納稅人有選擇生存與發(fā)展的權(quán)利，同樣也具有從事經(jīng)濟(jì)活動獲取收益的權(quán)利，因此，納稅人通過稅收籌劃而獲得的經(jīng)濟(jì)利益是具有合法性的，這是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。稅收籌劃不能超越利益的范圍與邊界，應(yīng)該在企業(yè)權(quán)利的邊界內(nèi)，否則便會造成對企業(yè)權(quán)利的破壞，稅收籌劃是企業(yè)應(yīng)有的社會權(quán)利。

(二)國家稅收法律法規(guī)的逐漸完善為稅收籌劃提供了可能

在很長一段時期內(nèi)，人們把稅收看作是企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，沒有真正的理解稅收的意義，一部分納稅人甚至把稅收籌劃與偷稅漏稅混淆在一起，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，長期以來，稅收制度逐漸朝著系統(tǒng)化、規(guī)范化以及法制化的方向發(fā)展，人們也逐漸轉(zhuǎn)變了對稅收的看法，在這種情況下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃會減少許多思想方面的障礙。同時，我國消除了稅收籌劃在理論以及宣傳上的，各個企業(yè)的財務(wù)管理者也逐漸認(rèn)識到稅收成本的重要性以及現(xiàn)實(shí)作用。

二、稅收籌劃在會計政策選擇中的應(yīng)用策略

(一)固定資產(chǎn)折舊政策選擇的稅收籌劃

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，如可以選擇年數(shù)總和法、年限平均法或者工作量法等，如今的稅法對固定資產(chǎn)提取折舊方法選擇方面的規(guī)定越來越寬松。折舊是成本的重要組成部分，企業(yè)成本的大小很大程度上都取決于折舊的計算以及提取，企業(yè)稅負(fù)的輕重也受到折舊的計算以及提取的重要影響，因此企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃時，需要注意四個方面的因素：第一，法律規(guī)定。企業(yè)必須要了解現(xiàn)行的相關(guān)法律規(guī)定，必須要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行折舊方法的選擇，這樣才能給企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，否則便會適得其反，給企業(yè)帶來諸如罰款類的經(jīng)濟(jì)損失。第二，資金時間價值。從不同時間點(diǎn)來看，同一單位資金的價值含量是不等的，隨著時間的推移資金會不斷地增值，因此企業(yè)在進(jìn)行具體的稅收籌劃時，應(yīng)采用動態(tài)的方法，選擇出在稅法規(guī)定范圍內(nèi)最大折舊抵稅的折舊方法。第三，通貨膨脹。在這種狀況下，為了能夠使企業(yè)能夠進(jìn)一步縮短回收期，企業(yè)可以采用加速折舊的方法，從而進(jìn)一步加快企業(yè)的折舊速度，使企業(yè)獲取納稅的延緩，在一定程度上增加企業(yè)的投資收益。第四，折舊年限的選擇?，F(xiàn)行的稅法以及相關(guān)的會計制度對固定資產(chǎn)折舊年限給企業(yè)帶來了一定的選擇空間，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了較大的可能性，企業(yè)可以選擇對自身發(fā)展有利的折舊年限對固定資產(chǎn)計提折舊，這樣便能夠達(dá)到節(jié)稅的目的。

(二)存貨計價方法選擇的稅收籌劃

存貨對于企業(yè)的利潤、產(chǎn)品的成本以及企業(yè)所得稅都具有非常大的影響，存貨資金是企業(yè)流動資金中的重要組成部分，企業(yè)在選擇存貨計價方法時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的不同納稅期以及企業(yè)盈虧的實(shí)際情況來選擇，這樣才能使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大的發(fā)揮。企業(yè)在對存貨進(jìn)行計價時應(yīng)根據(jù)物價的變化來選擇不同的方法，當(dāng)物價的狀態(tài)是處于上下波動時，企業(yè)在對存貨進(jìn)行計價時可以選擇加權(quán)平均法，這樣就能夠降低企業(yè)安排資金難度，當(dāng)物價處于不斷下降的狀態(tài)時，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)先出法對存貨進(jìn)行計價，這樣能夠在一定程度上減少應(yīng)納稅所得額。

(三)企業(yè)收入確認(rèn)時間選擇的稅務(wù)籌劃

企業(yè)不同銷售方式的選擇會影響對企業(yè)資金的流入及收益實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)在控制收入確認(rèn)的時間時，可以根據(jù)產(chǎn)品的銷售策略銷售方式的選擇來進(jìn)行控制，這樣一來便能夠在企業(yè)的經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收收益。同時，企業(yè)還要綜合運(yùn)用各種銷售方式，一方面能夠確保企業(yè)的收入平安收回，另一方面能夠使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅。比如，針對企業(yè)年終發(fā)生的銷售收入，企業(yè)可以將當(dāng)年收入確認(rèn)時間推遲到下一年確認(rèn)，這樣企業(yè)就能夠有充足的現(xiàn)金納稅，還可以享受到一筆等同于無息貸款的資金。

三、結(jié)語

第5篇：會計稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:會計實(shí)務(wù);稅收籌劃;運(yùn)用

文章通過從會計政策以及稅務(wù)規(guī)劃的基本理論入手，結(jié)合國內(nèi)的會計準(zhǔn)則和會計制度，對目前國內(nèi)企業(yè)會計政策的選擇中稅收籌劃的合理性進(jìn)行探究，同時結(jié)合具體會計政策選擇進(jìn)行分析，探討我國目前企業(yè)會計政策選擇中稅收籌劃的運(yùn)用。

一、稅收籌劃的基本理論

稅收籌劃是指納稅人在企業(yè)經(jīng)營過程當(dāng)中對繳稅的低位選擇行為，其基本概念主要為納稅人在稅收法律規(guī)定允許的范圍之內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，企業(yè)可以通過對投資以及理財?shù)仁马椷M(jìn)行安排和合理規(guī)劃，盡可能減少不必要的納稅支出，從而達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的［1］。稅收籌劃主要具有以下特點(diǎn)。首先，稅收籌劃具有合法性。稅收支出作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的必要支出，那么減輕稅收成了企業(yè)減輕其成本的一個目標(biāo)，區(qū)別于偷稅、漏稅等行為，合理的稅收規(guī)劃是在國家稅法許可的范圍之內(nèi)，將稅法作為基礎(chǔ)，理解稅法精神的基礎(chǔ)之上，在多種稅收方案當(dāng)中選擇一種稅負(fù)最低的方案。其次，稅收籌劃具有事先性。通常情況下，企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才繳納增值稅，在確認(rèn)收益之后才進(jìn)行所得稅繳納，在這一過程當(dāng)中，稅收籌劃是在納稅義務(wù)確立之前所做的投資理財以及事先的合理規(guī)劃，所以說稅收籌劃具有提前性。最后，稅收籌劃具有擇優(yōu)性。稅收籌劃具有擇優(yōu)性的原因?yàn)槎愂找?guī)劃具有很多方案，企業(yè)可以通過選擇稅負(fù)最輕的一種方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化的最終目標(biāo)，但是稅收籌劃不能強(qiáng)制進(jìn)行，企業(yè)稅收籌劃與必須與企業(yè)財務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

二、稅收籌劃的意義

稅收籌劃有助于企業(yè)不斷強(qiáng)化法律意識。就目前國內(nèi)的稅收發(fā)展情況來說，大部分企業(yè)都是通過合法方式進(jìn)行納稅，但是也存在極小部分企業(yè)通過違法手段進(jìn)行減輕稅負(fù)的行為，其根本原因在于企業(yè)的法律意識不夠強(qiáng)。通過合理科學(xué)的方式進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)在合法的過程當(dāng)中減輕稅負(fù)，開通了一條合理合法的渠道，在一定程度上減少了企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生［2］。稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化其投資結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過稅收籌劃根據(jù)各項稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理分配企業(yè)資源、合理配置企業(yè)資金進(jìn)行投資活動以及加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。通過減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從側(cè)面拉動了國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，優(yōu)化了企業(yè)產(chǎn)業(yè)格局以及生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)。稅收籌劃有助于企業(yè)提高自身的經(jīng)營管理水平。通過合理進(jìn)行稅收規(guī)劃，企業(yè)能夠加強(qiáng)自身經(jīng)營管理能力，提高財務(wù)會計管理水平，以及資金運(yùn)營能力。這三方面能夠有效幫助企業(yè)提升其核心競爭力，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化的基本目標(biāo)。因此，合理的稅收規(guī)劃是提升企業(yè)經(jīng)營管理以及財會水平的最佳方式。

三、企業(yè)會計政策選擇中進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

企業(yè)在進(jìn)行會計政策的選擇時需要注意適用性，企業(yè)需要在國家宏觀的會計政策之下進(jìn)行適合自己的會計政策選擇，保證合規(guī)性、科學(xué)性、合理性。以經(jīng)營方向以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為合理導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)以及發(fā)展特點(diǎn)，按照自身實(shí)際發(fā)展的規(guī)律進(jìn)行會計政策選擇，在國內(nèi)會計準(zhǔn)則的規(guī)定范圍以及國家稅法規(guī)定允許的范圍之內(nèi)，選擇適合自身發(fā)展的會計政策［3］。企業(yè)在進(jìn)行會計政策的選擇時需要還要注意連貫性。根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，企業(yè)一經(jīng)確定某種會計政策后，不得隨意進(jìn)行會計政策變更，比如，在會計準(zhǔn)則的要求下，當(dāng)企業(yè)運(yùn)用成本模式進(jìn)行投資性房地產(chǎn)計量時，可以轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行計量，但是一經(jīng)轉(zhuǎn)換會計政策之后，投資性房地產(chǎn)在公允價值模式下進(jìn)行計量時，就不允許企業(yè)再轉(zhuǎn)換為成本模式。所以企業(yè)在進(jìn)行會計政策的選擇時需要注意連續(xù)性。企業(yè)在會計政策選擇的過程當(dāng)中還需要考慮成本問題，因?yàn)榧{稅本來就是企業(yè)的一項成本支出，企業(yè)選擇不同的會計政策對其成本的影響是不同的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以成本最優(yōu)化為目標(biāo)選擇會計政策，兼顧成本和效益原則，從而達(dá)到良好的減免稅負(fù)的效果，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。

四、企業(yè)財務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的前提條件

目前的稅法制度主要為企業(yè)提供了較為廣闊的發(fā)展和規(guī)劃空間，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)是需要一套完善和健全的稅法體系，企業(yè)只有掌握全面的稅法細(xì)則并加以遵循，才能夠避免不合理的避稅行為。國家相關(guān)部門可以進(jìn)一步為企業(yè)提供合理的稅收籌劃空間，通過實(shí)施稅收差異化政策，不斷促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，增加人民群眾的就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步運(yùn)行。在不同納稅主體的情況下，實(shí)行差異化稅收政策，更加適用于我國目前國內(nèi)發(fā)展不平衡的經(jīng)濟(jì)形勢［4］。國家目前已經(jīng)實(shí)施了差異化稅收政策，比如出口退稅等行為，外商投資以及高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家在頒布稅收法律的過程當(dāng)中考慮到了不同企業(yè)所面臨的不同經(jīng)濟(jì)行為以及業(yè)務(wù)流程，另一方面國家又對稅收規(guī)劃提供了強(qiáng)有力的支持，所以目前國內(nèi)對稅收籌劃行為提供了較為廣泛的空間。稅法也為企業(yè)的稅收籌劃提供了較強(qiáng)的制度保障。企業(yè)作為納稅主體，在納稅過程當(dāng)中也享受到了一些相應(yīng)的權(quán)益，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，稅收籌劃制度越來越受到重視，各個國家相對來說也擁有較為完善的稅收籌劃體系，所以面對變幻莫測的市場環(huán)境，國家稅收制度對于企業(yè)來說提供了較好的保障，可以讓企業(yè)面對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境選擇最優(yōu)的納稅方案。面對全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，越來越多的跨國企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，國內(nèi)全面開放外商投資以及商品市場之后，受到外資企業(yè)會計政策等影響，使得國內(nèi)企業(yè)也可以走出去，實(shí)現(xiàn)跨國經(jīng)營?；谌蚪?jīng)濟(jì)一體化，涉外稅收政策以及制度，也為企業(yè)帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的局面。

五、企業(yè)財務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的具體措施

首先企業(yè)需要最大限度的提高自己的盈利能力，增強(qiáng)自身造血能力，擴(kuò)大盈利面以及所占市場份額，不斷優(yōu)化自身的資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升。逐步優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，在提升單價的同時，控制制造成本以及管理費(fèi)用等支出，有效擴(kuò)大主營業(yè)務(wù)收入規(guī)模，在市場競爭壓力較大的背景下，進(jìn)行稅收籌劃，加強(qiáng)成本控制能力。企業(yè)在面臨激烈的市場競爭時，合理控制其稅收成本能夠有效面對優(yōu)勝劣汰的市場環(huán)境，為企業(yè)爭取更加合理公平的競爭平臺。企業(yè)在進(jìn)行銷售收入的確認(rèn)時，要精準(zhǔn)把握收入確認(rèn)原則。由于銷售過程當(dāng)中受到很多不同情況的限制，所以很多會計處理較為復(fù)雜，特別是在目前國內(nèi)新收入準(zhǔn)則的頒布之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更好的把握銷售確認(rèn)原則，在編制企業(yè)財務(wù)報表的時候應(yīng)當(dāng)運(yùn)用更新后的會計準(zhǔn)則，往期數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重述。在保證財務(wù)數(shù)據(jù)可靠真實(shí)的情況之下進(jìn)行稅收方面的會計處理。由于不同的銷售方式?jīng)Q定了不同的繳稅日期及方式，所以企業(yè)需要準(zhǔn)確定位其銷售確認(rèn)原則，比如企業(yè)如果通過委托代銷方式進(jìn)行銷售收入，要在收到代銷清單時對收入進(jìn)行確認(rèn)，若采用預(yù)收款進(jìn)行銷售的模式，則企業(yè)要在發(fā)貨時對收入進(jìn)行確認(rèn)。綜上，企業(yè)需要精準(zhǔn)把握銷售確認(rèn)原則，這對于稅收籌劃具有重要作用［5］。企業(yè)為了能夠更好的進(jìn)行稅收籌劃，需要做好相關(guān)稅收計劃的更新以及完善。在融資方面，企業(yè)需要基于目前貸款利息稅前抵扣的情況選擇適合自身的貸款融資方案，最好可以選擇有稅收優(yōu)惠的貸款融資方案。此外，在選擇適合自身的貸款方案時，需要考慮自身的財務(wù)指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等能夠衡量企業(yè)長、短期償債能力的財務(wù)指標(biāo)，從而使企業(yè)能夠在控制自身流動性的同時選擇有效的稅收籌劃方案，規(guī)避資不抵債的風(fēng)險。所以企業(yè)在制定相關(guān)計劃時，需要綜合考慮自身的資金成本以及稅收因素，從而選擇最優(yōu)方案。

第6篇：會計稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計核算；稅收籌劃；關(guān)系；原則；優(yōu)化策略

1企業(yè)會計核算與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動和稅收有著非常密切的聯(lián)系，為了最大程度降低稅賦壓力，減少費(fèi)用開支，企業(yè)必須對稅收籌劃予以重視。企業(yè)稅收籌劃需要以會計核算為基礎(chǔ)，二者具有非常密切的聯(lián)系，而且如果缺乏必要的監(jiān)督和管控，還有可能出現(xiàn)偷稅漏稅等行為，不僅會影響企業(yè)的社會形象，還會對國家產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失，因此企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要對會計核算予以足夠的重視，并且積極采取行之有效的措施。相關(guān)工作者需要對實(shí)際問題進(jìn)行深入仔細(xì)的研究和分析，對會計核算和稅收籌劃形成正確全面的認(rèn)識，在國家相關(guān)政策和法律許可的范圍之內(nèi)靈活運(yùn)用會計核算方式方法，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，幫助企業(yè)節(jié)約開支，提升其綜合實(shí)力和市場競爭力。

2企業(yè)稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。稅收籌劃是指企業(yè)在嚴(yán)格遵守國家稅法的情況下，對自身投資與經(jīng)營等活動進(jìn)行改變，以此來降低企業(yè)的稅賦壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種活動。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)。所以企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須堅持合法性原則，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法規(guī)和政策，依法辦事，只有做到守法才能確保稅收籌劃的合法，才能為企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（2）提前籌劃原則。企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員首先需要對稅收法規(guī)和政策予以充分的了解，以此來作為稅收籌劃工作開展的依據(jù)，減少籌劃過程中的失誤，提高籌劃效率和水平；其次需要對企業(yè)現(xiàn)階段的運(yùn)營管理特點(diǎn)和發(fā)展的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)狀況予以有效的把握，綜合考慮各方面的因素建立籌劃方案，增強(qiáng)籌劃方案的可操作性和標(biāo)準(zhǔn)性。在沒有做好準(zhǔn)備的情況下貿(mào)然進(jìn)行決策，會產(chǎn)生較大的隨意性，不利于稅收籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

（3）經(jīng)濟(jì)性原則。堅持經(jīng)濟(jì)性原則，對稅收籌劃方案的可行性和科學(xué)性加大審查力度，檢測方案的合理性，看擬定的稅收政策和方案能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

（4）適時調(diào)整原則。不管是哪一種稅收籌劃方案，都是根據(jù)特定的時間、地區(qū)以及法律而制定的，因此并不是一成不變的。這就要求企業(yè)時刻關(guān)注國家相關(guān)稅收政策和法規(guī)的變化，然后對自身的稅收籌劃予以及時調(diào)整，以此來提升納稅籌劃工作的效率與水平，在進(jìn)行調(diào)整的過程中要堅持靈活性和與時俱進(jìn)的理念，以確保稅收籌劃方案的先進(jìn)性，符合最新的稅法要求。

3企業(yè)稅收籌劃在會計核算中的應(yīng)用分析

（1）注重會計人員和稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作。首先，企業(yè)的會計人員要了解會計準(zhǔn)則和稅法之間的差異，并且能夠根據(jù)這些差異調(diào)整企業(yè)的會計工作，確保企業(yè)和稅務(wù)部門的工作順利進(jìn)行。再者，企業(yè)要組織企業(yè)的會計人員學(xué)習(xí)會計準(zhǔn)則和稅法的新變化，隨時調(diào)整企業(yè)的會計工作。同時還需要加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部門之間的溝通，兩者要保持密切的聯(lián)系，對于會計準(zhǔn)則和稅法之間存在差異的地方要相互探討，在討論的基礎(chǔ)上找到雙方都能接受的處理方法，這樣可以有效的減少企業(yè)和稅務(wù)部門的工作成本，實(shí)現(xiàn)雙贏。

（2）增強(qiáng)會計核算和稅收籌劃的規(guī)范性。在進(jìn)行納稅項目調(diào)整時，賬外調(diào)整是大部分企業(yè)采取的方式，但是這種方式存在一些問題，比如難以和日常會計核算整合在一起，企業(yè)和稅務(wù)部門之間的信息也難以保持通暢。因此，企業(yè)可以增設(shè)納稅調(diào)整明細(xì)賬，并且將相關(guān)信息披露在會計報告中。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況選擇不同的會計處理方式，這個方式最好是和稅法規(guī)定比較靠近的，這樣可以提高工作效率。很多的企業(yè)尤其是中小企業(yè)的財務(wù)處理能力比較差，很容易出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，所以這些企業(yè)最好選擇一種和稅法比較相似的會計處理方式，這樣企業(yè)會計核算的工作難度會減弱，工作成本也會降低。

第7篇：會計稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：購買少數(shù)股權(quán)；企業(yè)合并；控制；會計處理；稅收籌劃

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

為了適應(yīng)國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)深刻變化、增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險能力，很多大型企業(yè)往往選擇以股權(quán)交易的方式進(jìn)行企業(yè)重組。通過重組可以整合生產(chǎn)要素，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的活力與動力，增強(qiáng)企業(yè)的整體競爭力。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并最直接的方式就是股權(quán)收購，在實(shí)務(wù)中存在一種特殊的方式，即收購少數(shù)股東股權(quán)，這些交易或事項有時表面符合企業(yè)合并的特征，但實(shí)質(zhì)卻不屬于企業(yè)合并的規(guī)范范圍。在收購少數(shù)股東股權(quán)的過程中，存在與企業(yè)合并截然不同的處理方法。本文將著重從其與企業(yè)合并的差異出發(fā)，對購買中的主要會計處理及稅收籌劃進(jìn)行闡述。

一、購買少數(shù)股權(quán)的意義

購買少數(shù)股權(quán)，是指一個企業(yè)已經(jīng)能夠?qū)α硪粋€企業(yè)實(shí)施控制，雙方存在母子公司關(guān)系的基礎(chǔ)上，為了增加持股比例，母公司從其他少數(shù)股東處購買子公司的全部或部分股權(quán)。購買少數(shù)股權(quán)，在資本交易活躍的市場環(huán)境下，非常普遍，對企業(yè)的發(fā)展也具有重要的意義。

1.可以增加母公司所持有的子公司的股權(quán)份額，增加歸屬母公司的凈資產(chǎn)，改善母公司的權(quán)益狀況。

2.防止子公司控制權(quán)發(fā)生變故，增強(qiáng)對子公司的控制能力。

3.有利于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營和財務(wù)戰(zhàn)略的順利實(shí)施，產(chǎn)生經(jīng)營、財務(wù)等協(xié)同效應(yīng)。

4.促進(jìn)集團(tuán)公司對內(nèi)部資源的整合，減少關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭。使集團(tuán)公司與所屬公司相同或相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，有效地提高了公司的整體運(yùn)作和管理水平。

二、購買少數(shù)股權(quán)與企業(yè)合并的區(qū)別

購買少數(shù)股權(quán)與企業(yè)合并都是會通過一定的交易方式，增加購買方所持的股份數(shù)額，形式相近，意義卻不相同。主要可以從以下兩個方面來區(qū)分：

1.控制權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移

若之前對被投資企業(yè)沒有控制權(quán)，通過購買股權(quán)后，增加對被投資企業(yè)的持股比例，自購買之日起，可以控制其生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)決策，即發(fā)生了控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)視為企業(yè)合并；

若購買少數(shù)股權(quán)前，雙方已經(jīng)存在母子公司關(guān)系，哪怕是非絕對控股，但通過間接的方法，可以控制另一方的經(jīng)營和財務(wù)決策，從而形成了實(shí)際控制，此時發(fā)生的股權(quán)購買行為，并沒有涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)視為購買少數(shù)股權(quán)。

2.報告主體是否發(fā)生變化

雖然持有被投資企業(yè)的股份，甚至所占份額相對較大，但由于不能控制或控制權(quán)受到實(shí)質(zhì)性地限制，未列入合并報表范圍內(nèi)，通過股權(quán)增持，自購買之日起，可以控制被投資企業(yè)，形成了母子公司，這時被投資單位需列入合并報表范圍，發(fā)生了報告主體的變化，那么就形成了企業(yè)合并。

若購買前，被投資企業(yè)已經(jīng)列入了母公司的合并報表范圍，購買少數(shù)股權(quán)，只是增加了持股比例，購買前后合并范圍內(nèi)的報告主體沒有發(fā)生變化，這時就應(yīng)該認(rèn)定為是購買少數(shù)股權(quán)。

三、購買少數(shù)股權(quán)的會計認(rèn)定方法

對于購買子公司的少數(shù)股權(quán)，在企業(yè)會計準(zhǔn)則及講解中，有明確的界定，其會計處理方法，在財政部財會[2008]11號《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》有明確提及。需要注意的是其與企業(yè)合并的不同之處。

購買子公司的少數(shù)股權(quán)會計認(rèn)定，主要涉及：母公司購買少數(shù)股權(quán)投資成本的確定和合并財務(wù)報表編制兩個問題。

1.母公司投資成本的確定

解釋中規(guī)定：母公司購買子公司少數(shù)股權(quán)所形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》第四條的規(guī)定確定其投資成本。

企業(yè)合并以外的其他長期股權(quán)投資，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本，如實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收處理，不購成投資成本。

2.合并報表的編制

解釋中規(guī)定：母公司在編制合并財務(wù)報表時，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日(或合并日)開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積)，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

為什么購買少數(shù)股權(quán)并沒有象企業(yè)合并一樣，區(qū)分同一控制和非同一控制下的行為呢？筆者認(rèn)為，企業(yè)合并前，如果受同一控制，雙方交易的基礎(chǔ)和細(xì)節(jié)更易受到操縱，可以輕易通過調(diào)整交易定價，變更合并范圍來粉飾合并方的經(jīng)營狀況，故在準(zhǔn)則中要求非常嚴(yán)格，對同一控制及非同一控制下的合并采取了完全不同的處理方法，目的是為了真實(shí)反映企業(yè)合并前后的實(shí)際情況，還原企業(yè)的直接面貌。而購買少數(shù)股權(quán)，因合并前后報告主體及控制權(quán)均未發(fā)生變化，僅僅是持股比例的變化，無論是否同一控制，對合并方的經(jīng)營產(chǎn)生不了實(shí)質(zhì)影響，此時區(qū)分是否同一控制，意義不大，故以上規(guī)定是非常符合實(shí)務(wù)要求的，可操作性強(qiáng)。

四、購買過程中的稅收籌劃

購買少數(shù)股權(quán)是為了增加持股比例，通常交易金額較大，在國家稅收法規(guī)范圍內(nèi)，加強(qiáng)稅收的籌劃工作，會減少重復(fù)納稅的可能性，對交易的稅收成本會有明顯的節(jié)約作用。根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)介紹兩種企業(yè)之間股權(quán)交易最易操作且有效的稅收籌劃方案：

第一種方案：由子公司先分紅，之后再進(jìn)行股權(quán)交易

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入，無需繳納企業(yè)所得稅。若先將子公司的未分配利潤進(jìn)行分配，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易金額將會合理降低，需要納稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益也將會大大減少，從而達(dá)到降低少數(shù)股東股權(quán)交易企業(yè)所得稅負(fù)的目的。

此方案的優(yōu)點(diǎn)是：合理合法、操作簡便、交易的稅收成本明顯下降。

不足之處是：降低了子公司的凈資產(chǎn)，提高了其資產(chǎn)負(fù)債率，償債能力變?nèi)?。收購后可通過增資的方式，補(bǔ)充子公司的自有資金，以彌補(bǔ)不足。

第二種方案：由少數(shù)股東直接從子公司撤回或減少投資，母公司直接增資給子公司，從而增加母公司的持股比例

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號文第五條規(guī)定：

投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

以上可以看出，當(dāng)少數(shù)股東直接從子公司撤回或減少投資時，相當(dāng)于子公司留存收益的部分都可以作為股息所得，同樣可以認(rèn)定為免稅收入，無需重復(fù)納稅，僅需就股權(quán)增值的部分納稅，大大地降低了稅負(fù)。

此方案的優(yōu)點(diǎn)是：合理合法、稅收成本更低、沒有重復(fù)征稅。

不足之處是：涉及減資增資，時間要求長，操作較為復(fù)雜。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部會計司編寫組.企業(yè)會計準(zhǔn)則講解[M].人民出版社,2008.

[2]王祥.最新企業(yè)所得稅疑難問題解答[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007.

第8篇：會計稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞]新準(zhǔn)則 所得稅會計 稅收籌劃

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展,建立與完善所得稅會計制度尤為重要,很好的運(yùn)用所得稅會計,對于緩解征納雙方矛盾,保證所得稅按時足額人庫,促進(jìn)我國稅收征管和會計處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。所以研究完善所得稅會計是迫在眉睫的課題。

一、新準(zhǔn)則對企業(yè)所得稅會計產(chǎn)生的影響

1.1 明確了會計利潤和應(yīng)稅所得的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適度分離

新會計準(zhǔn)則頒發(fā)前,在企業(yè)所得稅會計處理方法方面,企業(yè)可以選擇符合稅法或納稅影響會計,所得稅兩當(dāng)期會計處理會不會影響收入的計算和應(yīng)納稅額,或國家支付所得稅收入不會影響不同的是,公司財務(wù)報表,“收入稅”費(fèi)用項目不同。新標(biāo)準(zhǔn)明確指出:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)稅法規(guī)定的稅基,按照稅前會計調(diào)整,調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額后計算繳納利得稅;暫時性差異或?qū)f延所得稅遞延所得稅負(fù)債的變動率確認(rèn)資產(chǎn)。應(yīng)以遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整?！笨梢钥闯?新準(zhǔn)則摒棄了應(yīng)付稅款法,真正的分離會計和稅收制度的基礎(chǔ)。

1.2要求會計工作人員具有更高的素質(zhì)和標(biāo)準(zhǔn)

在所得稅會計處理的幾種方法中, 應(yīng)付稅款法最簡單、工作量最小; 而債務(wù)法最復(fù)雜、工作量最大。隨著新準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施,必須有一個業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅款和債務(wù)法的會計推遲了很多方法。這就要求在會計政策變更和所得稅費(fèi)用的規(guī)定,與重新排序和重新調(diào)整“遞延稅款按照”賬面價值。同時,中國的企業(yè)所得稅改革,現(xiàn)在迫在眉睫,未來的收入所得稅稅率將改變新一輪調(diào)整的成本。一方面,以改善另一方面,會計信息質(zhì)量,也增加了成本會計和企業(yè)所得稅會計困難。此外,新的指導(dǎo)方針,以提高專業(yè)判斷和信息披露的遞延稅項資產(chǎn),對確認(rèn)的遞延稅項資產(chǎn)的結(jié)束,而不是一個健全的會計人員的最大數(shù)量需要有一個非常高的專業(yè)水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)。

1.3 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)貫徹了謹(jǐn)慎性原則的要求

在債務(wù)法下,如果會計利潤大于應(yīng)稅收入少,遞延所得稅資產(chǎn)看來,遞延所得稅費(fèi)用,將在以后期間轉(zhuǎn)回。不過回到需要的是比會計利潤的前提下應(yīng)納稅所得額更大,也就是說,如果不大于預(yù)期的未來應(yīng)納稅所得額的會計利潤,那么資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)膨脹的資產(chǎn)。所以,新標(biāo)準(zhǔn),以限制遞延稅項資產(chǎn)確認(rèn):“企業(yè)應(yīng)納稅的收入可能是有限的,從遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異確認(rèn)。”稅前會計利潤小于應(yīng)稅所得,作為預(yù)防措施,如轉(zhuǎn)售時間差,在稍后的時間,有足夠的應(yīng)納稅所得額被重定向到使用納稅影響會計法,否則,它應(yīng)該是應(yīng)納稅額的方法,例如在后期(一般3年分別返回作為一項預(yù)防措施的納稅影響會計法,遞延稅款借項的時間量從生產(chǎn),分別占案件),必須有足夠的應(yīng)稅逆轉(zhuǎn)收入,并能確認(rèn)時間性差異的所得稅金額,否則,應(yīng)被視為是在治療過程中發(fā)生的永久性差異。在新的指導(dǎo)方針下,遵循審慎的會計原則,豐富它。

二、會計政策選擇與企業(yè)所得稅稅收籌劃關(guān)系解讀

2.1會計政策選擇是稅收籌劃的方法之一

會計政策是企業(yè)在會計核算的時候所采取的具體原則及采納的具體的會計處理策略,采用不同的會計政策會生產(chǎn)出不同的會計信息,導(dǎo)致企業(yè)各利益相關(guān)者利益的重新分配和投資者決策變更,進(jìn)而影響社會資源的配置效率和結(jié)果。稅收籌劃與企業(yè)的會計政策有非常密切的關(guān)系,特別是在企業(yè)所得稅稅收籌劃,受會計政策選擇的影響尤其明顯。相對而言,稅務(wù)會計政策選擇的規(guī)劃低成本,少受約束,其經(jīng)濟(jì)活動的正常業(yè)務(wù)的影響更小,更易于操作。

2.2會計政策選擇的所得稅稅收籌劃空間

目前,中國的會計政策可以分為兩大類:為強(qiáng)制性會計政策,一般會計原則,另一個選擇的會計政策,會計的具體原則和具體的會計處理。一般會計原則,必須遵循嚴(yán)格的業(yè)務(wù),已沒有任何稅務(wù)規(guī)劃。會計政策選擇,并提供稅務(wù)規(guī)劃的空間,公司可以生產(chǎn)他們自己的業(yè)務(wù)和稅收法律,平衡的前提下,選擇“稅”最佳會計政策。經(jīng)過挑選和生產(chǎn)管理,聯(lián)合管理,稅務(wù)規(guī)劃,固定資產(chǎn)折舊,討論如何商業(yè)會計政策選擇,以獲取“節(jié)稅”利益。折舊作為成本的重要組成部分,與“稅盾”的角色。根據(jù)我們現(xiàn)行的會計制度,企業(yè)常用的折舊方法,加速折舊和年期的平均工作量合法的使用方法,加速折舊方法為具體的雙倍余額遞減法和組合法的年數(shù)劃分,不同的折舊方法的使用并不等于折舊金額為每個計算。所以,計算折舊和開采成本將不可避免地影響的大小,從而影響了企業(yè)利潤水平,并最終影響稅收負(fù)擔(dān)的嚴(yán)重程度。

三、稅收籌劃在企業(yè)所得稅會計中的應(yīng)用

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,存貨的購入與發(fā)出不但時間上有先后之別,而且價格方面也經(jīng)常發(fā)生波動。作為該項目的成本,發(fā)行股票數(shù)量,相應(yīng)增加,因此,如何將現(xiàn)有的存貨估價方法,是具體的鑒別方法,先進(jìn)先出,后進(jìn)先出法,加權(quán)平均法,移動平均和簡均選擇直接影響對企業(yè)利潤和應(yīng)納稅的總收入。因此,當(dāng)價格上升的趨勢,應(yīng)采用后進(jìn)先出法,使最少的應(yīng)繳稅款的企業(yè)所得稅,而當(dāng)價格下降時,應(yīng)采用先進(jìn)先出法,以達(dá)到拖延時間的目的稅。稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)的謀劃與對策。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅,但其存在的前提是不僅不違反稅法條文、會計準(zhǔn)則等的規(guī)定,而且應(yīng)符合立法意圖。國家在制訂稅法及有關(guān)制度時,往往對企業(yè)的節(jié)稅行為有所預(yù)期,并希望通過企業(yè)的節(jié)稅行為引導(dǎo)全社會資源的有效配置與收人的合理分配。所以,稅收籌劃是企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi),以稅收政策為導(dǎo)向,通過生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的合理安排,為達(dá)到稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。

參考文獻(xiàn):

第9篇：會計稅收籌劃范文

（長春軌道客車股份有限公司，吉林長春130062）

［摘要］隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)并購是市場發(fā)展的必然趨勢，已經(jīng)成為企業(yè)資本運(yùn)營的主要形式之一。隨著我國稅收體制的不斷完善和企業(yè)稅收籌劃意識的不斷增強(qiáng)，稅收籌劃在并購中體現(xiàn)著重要的作用。企業(yè)可以通過并購實(shí)行重組戰(zhàn)略，從而達(dá)成企業(yè)經(jīng)營的多樣化的目的，同時發(fā)揮管理、經(jīng)營、財務(wù)上的共同作用，能讓企業(yè)贏得更多的競爭優(yōu)勢。本文就稅收籌劃的原因，分析企業(yè)并購所得稅稅收籌劃。

［

關(guān)鍵詞 ］企業(yè)并購；所得稅；稅收籌劃

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.069

1分析企業(yè)并購中稅收籌劃的動因

（1）轉(zhuǎn)變的納稅主體。從稅收籌劃角度來言，通過并購重組的行為可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)由高稅率的納稅主體向低稅率的納稅主體的方向轉(zhuǎn)變，或者是因?yàn)橐郧暗募{稅主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉羌{稅主體，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

（2）改變的計稅依據(jù)。征稅標(biāo)的數(shù)量化是計稅依據(jù)，在稅率保持平穩(wěn)不變的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過并購的行為可以達(dá)成對計稅依據(jù)的分化，進(jìn)而使一些分計稅依據(jù)從適用于高稅率改變?yōu)檫m用于低稅率，或者讓一些計稅依據(jù)不承擔(dān)納稅的責(zé)任，從而來實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

（3）稅率的選擇。稅額和計稅依據(jù)之間的比率是稅率，表明了征稅的較深的程度。在計稅依據(jù)保持不變的基礎(chǔ)上，稅額的大小是由稅率的大小所決定的，我國政府對于登記在不同地區(qū)的企業(yè)實(shí)行一系列的優(yōu)惠的稅收政策，企業(yè)通過并購重組行為改變整個企業(yè)的注冊地域，使并購重組后的計稅依據(jù)和納稅人從適用高實(shí)際稅率轉(zhuǎn)化為實(shí)用的低實(shí)際稅率，一直到完成適用零實(shí)際稅率，從而使企業(yè)能夠享受到稅收的優(yōu)惠政策。

2企業(yè)并購中稅收籌劃的分析

（1）利用稅收遞延條款。我國稅法明確規(guī)定，如果在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中發(fā)生了虧損現(xiàn)象，該企業(yè)不但可以免于繳納當(dāng)年的企業(yè)所得稅，并且還可以將下一年度，甚至以后該企業(yè)連續(xù)若干年的經(jīng)營收益最先用于彌補(bǔ)當(dāng)年的虧損和虧欠國家的稅收，最后再以彌補(bǔ)虧損后的收益來計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額，直至到達(dá)彌補(bǔ)期限或者是在企業(yè)彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額還存在。所以，在當(dāng)下存在虧損現(xiàn)象但仍然具有一定盈利潛力的企業(yè)通常會成為其他大企業(yè)并購的目標(biāo)對象，或者是由虧損企業(yè)主動并購盈利企業(yè)，以便于有效發(fā)揮并購企業(yè)雙方稅收方面的互補(bǔ)優(yōu)勢，獲取避免稅收利益。

（2）利用資產(chǎn)的重估增值。資產(chǎn)稅基的折舊提取可以作為稅前扣除的項目條款，因而造成了降低企業(yè)利潤利益，從而大量減少企業(yè)的現(xiàn)金量流出和納稅義務(wù)，企業(yè)在進(jìn)行并購行為的過程中總會同時進(jìn)行著資產(chǎn)，尤其是重新評估的固定資產(chǎn)，對于長期低估固定資產(chǎn)被或者比較低的折舊率的企業(yè)而言，企業(yè)通過實(shí)行并購行為可以取得提升資產(chǎn)的計價水平的時機(jī)，進(jìn)而提升企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)來達(dá)到獲取更加多的企業(yè)稅收扣除。

（3）利用支付工具。支付工具的方式多樣，其一是現(xiàn)金支付，現(xiàn)金支付是指以現(xiàn)金的方式購買被并購方的資產(chǎn)或者是股權(quán)的方式。這種方式對于被并購方而言是稅負(fù)最沉重的，被并購方一定繳納與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)稅款，沒有給被并購留下籌劃的余地。另外，對于被并購企業(yè)的股東而言，這種現(xiàn)金支付方?jīng)]有節(jié)稅利益。但從并購方的角度而言，如果并購方使用的是自有資金支付，會給企業(yè)形成非常大的負(fù)擔(dān)，如果并購方自主提高負(fù)債率，向銀行借款支付，可以有效地能分解現(xiàn)金支付造成的壓力，還能降低企業(yè)所得稅額的支出。由于我國稅法明確規(guī)定，企業(yè)由于負(fù)債而造成的利息支出可以在稅前扣除，進(jìn)而減輕當(dāng)時企業(yè)的納稅義務(wù)，使那些利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營而比自身擁有資本經(jīng)營而在稅法上更加有益。并購是一種資本經(jīng)營行為，并購方企業(yè)在進(jìn)行并購活動時資金的融資計劃時，可以結(jié)合企業(yè)本身的財務(wù)杠桿力度，通過適合的負(fù)債融資活動籌集并購所需要資金，提升整體負(fù)債水平，以求取得最大化的利息抵稅效益。其二是股票交換的方式，是指并購方發(fā)行企業(yè)股票去交換獲取被并購方股票的方式。同時還要適應(yīng)特殊性稅務(wù)處理的其他要求，被并購企業(yè)不需要明確轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的所得收入，因而也不需要向政府繳納稅款。從被并購企業(yè)股東的角度而言，使用股票交換方式實(shí)行并購活動，因?yàn)槟繕?biāo)企業(yè)的股東沒有收到并購方企業(yè)的現(xiàn)金，未能達(dá)成資本利得，所以這種并購行為造成的所得可以持續(xù)延期直到企業(yè)股東售出其股票時才需要征稅，因此股東能夠取得延期納稅的利益。其三是承擔(dān)債務(wù)方式，并購方以主動承擔(dān)被并購方的債務(wù)來達(dá)到肖購的方式。因?yàn)楸徊①彿绞琴Y產(chǎn)不能抵債務(wù)，不計算企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所以就不必繳納所得稅，并且這是一種產(chǎn)權(quán)交易活動，也不必繳納營業(yè)稅和增值稅等相關(guān)流轉(zhuǎn)稅。所以，對并購企業(yè)雙方而言，這種方式的稅負(fù)壓力是和其他兩種方式最輕的。

3對稅收籌劃的建議

3.1完善各個部門的預(yù)算編制

企業(yè)依據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，應(yīng)該將企業(yè)所有部門的費(fèi)用都編制到各個預(yù)算部門中去。之后再由各個部門的職能來明確劃分編制預(yù)算的領(lǐng)域，例如，銷售部門承擔(dān)負(fù)責(zé)銷售費(fèi)用預(yù)算和銷售預(yù)算，人力資源和生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)承擔(dān)生產(chǎn)預(yù)算。不同的行業(yè)或是企業(yè)處于的階段不同，企業(yè)預(yù)算編制也應(yīng)該做出相應(yīng)變動，通過預(yù)算來預(yù)估企業(yè)的整體運(yùn)營發(fā)展的方向以及重點(diǎn)，以期逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.2建立全面的嚴(yán)格的預(yù)算控制和執(zhí)行體系

企業(yè)通過實(shí)行編制預(yù)算，可以把企業(yè)的各項目標(biāo)分化成為各個部門的目標(biāo)和責(zé)任，細(xì)化的任務(wù)指標(biāo)就成為檢核各個部門工作業(yè)績和成效的具體標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格考核既是對企業(yè)各個部門預(yù)算執(zhí)行成果的評估和考察，肯定取得的成績，找出存在問題，改進(jìn)日后的工作，還是對企業(yè)員工和預(yù)算執(zhí)行者實(shí)行獎勵或處罰的現(xiàn)實(shí)依據(jù)，以達(dá)到充分調(diào)動員工的工作熱情，激發(fā)員工共同拼搏，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

4結(jié)論

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日新月異的高速發(fā)展，并購成為企業(yè)完成快速擴(kuò)張的必經(jīng)之路。企業(yè)可以通過實(shí)行并購活動進(jìn)行戰(zhàn)略重組，實(shí)現(xiàn)多樣化的經(jīng)營目標(biāo)或者充分施展經(jīng)營、管理、財務(wù)上的合作作用，促使企業(yè)獲取最大的競爭優(yōu)勢。稅收是社會經(jīng)濟(jì)生活中的一個非常重要元素，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營管理的成本。在企業(yè)進(jìn)行并購活動的環(huán)節(jié)中，如果實(shí)行恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以有效地降低企業(yè)并購的成本，實(shí)現(xiàn)并購重組的最大化利益。

參考文獻(xiàn)：

［1］劉艷華.企業(yè)并購中的稅收籌劃［J］.今日湖北（理論版），2012（4）：11-13.