物業(yè)行政論文精選(九篇)

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第1篇：物業(yè)行政論文范文

開征物業(yè)稅的目的

從《決定》精神上看，開征物業(yè)稅是為了推進(jìn)城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)中的政府稅費(fèi)制度。本文認(rèn)為:將開征物業(yè)稅的目的定位在統(tǒng)一、規(guī)范城鎮(zhèn)建設(shè)中的政府稅費(fèi)制度是合理的、科學(xué)的。從目前我國城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)制度來看，與城鎮(zhèn)建設(shè)相關(guān)的稅費(fèi)的確過多過亂，少則幾十種，多則上百種。過多過亂的城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)扭曲了地方政府行為，加劇了金融風(fēng)險(xiǎn)，加重了居民購房負(fù)擔(dān)，違背了以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀。因此，將過多過亂的城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改為統(tǒng)一、規(guī)范的物業(yè)稅，對(duì)規(guī)范政府行為，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，減輕居民購房負(fù)擔(dān)，樹立以人為本，全面、協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀無疑具有重要的推進(jìn)作用。從近幾年全國各地發(fā)生的城市建設(shè)過程中各種損害市場利益的事件來看，都與地方政府在城鎮(zhèn)建設(shè)中的稅費(fèi)過多過亂緊密關(guān)聯(lián)。但是城鎮(zhèn)建設(shè)中的稅費(fèi)已經(jīng)成為了城市政府最重要的收入來源，從西方市場經(jīng)濟(jì)國家情況看，財(cái)產(chǎn)稅也是城市政府最主要的收入來源。從我國分稅制體制的完善來看，今后財(cái)產(chǎn)稅也應(yīng)該成為城市政府最主要的稅收來源，因此作為對(duì)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一開征的物業(yè)稅，除了規(guī)范城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)制度外，還有為城市政府籌集財(cái)政收入的目的?；蛘呙鞔_地說，短期看物業(yè)稅的開征旨在于規(guī)范城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)制度，長期看物業(yè)稅的開征則旨在于為城市政府籌集財(cái)政收入。

物業(yè)稅的歸類:收益稅還是財(cái)產(chǎn)稅

從目前我國對(duì)物業(yè)稅的探討來看，都將它定位為財(cái)產(chǎn)稅類，但是從我國香港開征物業(yè)稅的情況看，卻是定位為收益稅類，即對(duì)有租金收入的物業(yè)按照租金收入一定比例征收的一種稅，但是香港稅制中還有一個(gè)與物業(yè)有關(guān)的稅種即差餉。差餉稅則是不分物業(yè)有無租金收入，按物業(yè)的評(píng)估租金按一定比例征收的一種稅。我國開征物業(yè)稅是對(duì)有租金收入的物業(yè)課征還是無論有無租金收入都統(tǒng)一征收也面臨著選擇問題。從物業(yè)稅的功能定位來看，物業(yè)稅歸類為財(cái)產(chǎn)稅比較合理，因?yàn)檫@比較符合稅收的效率與公平。從效率的角度看，開征財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的物業(yè)稅，有利于促進(jìn)物業(yè)從經(jīng)營能力差的人手中向經(jīng)營能力強(qiáng)的人手中流轉(zhuǎn)，從而提高物業(yè)的利用率，從公平的角度看，開征財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的物業(yè)稅，雖然對(duì)窮人和富人的物業(yè)都要征稅，但富人住豪宅要納更多物業(yè)稅有利于稅負(fù)公平。

物業(yè)稅的征稅范圍的界定

開征物業(yè)稅，物業(yè)稅的征稅范圍的界定是一大難點(diǎn)。從效率角度看，不分物業(yè)性質(zhì)，對(duì)全部物業(yè)都征稅，物業(yè)稅的征稅范圍包括政府轄區(qū)內(nèi)的任何物業(yè)，征管效率最高。因?yàn)?，征管機(jī)構(gòu)不需要花費(fèi)人力物力去審核物業(yè)的性質(zhì)，不需要區(qū)分是征稅物業(yè)還是不征稅物業(yè)，征管效率當(dāng)然高，而在只對(duì)一部分物業(yè)征稅，一部分物業(yè)不征稅的情況下，征管機(jī)構(gòu)就需要花費(fèi)很多人力物力去審核物業(yè)的性質(zhì)，去區(qū)分是征稅物業(yè)還是不征稅物業(yè)，征管效率當(dāng)然低。而且，將所有的物業(yè)都納入征稅范圍也有利于堵塞物業(yè)稅稅收收入流失的漏洞，從制度上防范納稅人偷逃物業(yè)稅。但是，從公平角度看，將所有物業(yè)都納入征稅范圍，富人和窮人都按相同的稅率繳納物業(yè)稅，顯然有利于富人，不利于窮人，有損稅收的公平。若區(qū)分物業(yè)性質(zhì)，物業(yè)就可區(qū)分為住宅物業(yè)和非住宅物業(yè)，住宅物業(yè)又區(qū)分為無租金收入的家庭自用住宅物業(yè)和有租金收入的非自用出租家庭住宅物業(yè)。非住宅物業(yè)有區(qū)分為經(jīng)營性物業(yè)和非經(jīng)營性物業(yè)。一般說來，無租金收入的家庭自用住宅物業(yè)、行政機(jī)關(guān)、文化、教育等社會(huì)公益事業(yè)單位非經(jīng)營性物業(yè)不征稅，對(duì)有租金收入的非自用出租家庭住宅物業(yè)、經(jīng)營性物業(yè)則征稅。這樣，雖然可以做得相對(duì)公平一些，但是征管效率必然低下，還會(huì)加劇偷逃物業(yè)稅，而且也并不能必然保證稅負(fù)公平。因?yàn)楦蝗俗『勒恍杓{物業(yè)稅，窮人為了生存，將本來用于自用的物業(yè)卻用于出租或用于經(jīng)營以增加收入，卻需要納物業(yè)稅，顯然有失公平。并且還有現(xiàn)有物業(yè)和新增物業(yè)的區(qū)分問題。若對(duì)現(xiàn)有物業(yè)和新增物業(yè)都統(tǒng)一征稅，則現(xiàn)有物業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了各種稅費(fèi)，顯然不利于現(xiàn)有物業(yè)。但是若只對(duì)新增物業(yè)征稅，對(duì)現(xiàn)有物業(yè)不征稅，則顯然有利于現(xiàn)有物業(yè)，有利于已購物業(yè)的先富起來的富人，不利于未購物業(yè)的窮人。最好的辦法當(dāng)然是對(duì)現(xiàn)有物業(yè)和新增物業(yè)都統(tǒng)一征稅，然后對(duì)現(xiàn)有物業(yè)中包含的已納稅費(fèi)在規(guī)定的年限內(nèi)分?jǐn)?，用?dāng)年分?jǐn)偟亩愘M(fèi)抵扣當(dāng)年應(yīng)納的物業(yè)稅，但是，這需要準(zhǔn)確測算現(xiàn)有物業(yè)中包含的已納稅費(fèi)并合理確定分?jǐn)偰晗蕖奈覈愀壅魇瘴飿I(yè)稅的現(xiàn)狀看，香港稅務(wù)條例規(guī)定，所有位于香港的土地和建筑物都屬于香港物業(yè)稅的征收范圍，但香港稅務(wù)條例同時(shí)作出了優(yōu)惠規(guī)定，豁免物業(yè)稅的物業(yè)包括:(1)政府及領(lǐng)事物業(yè);(2)業(yè)主自住樓宇;(3)家、族、堂物業(yè);(4)閑置物業(yè);(5)供商業(yè)公司業(yè)主作業(yè)務(wù)用途的物業(yè)，如果其應(yīng)課稅物業(yè)收益已包括在利得稅利潤內(nèi)，或物業(yè)有業(yè)主自有做商業(yè)用途，則該物業(yè)可豁免物業(yè)稅。香港稅制中還有一種與物業(yè)稅類似的差餉，差餉的征收范圍是位于香港的樓宇或物業(yè)等不動(dòng)產(chǎn)，不論其是否出租，都應(yīng)按物業(yè)估價(jià)署估定的全年租金的一定比例繳納差餉，很少有樓宇或物業(yè)能豁免差餉。政府只是對(duì)教育、慈善和福利機(jī)構(gòu)的樓宇給予一定的資助。因此，某種程度上說，差餉倒是真正的物業(yè)稅。本文認(rèn)為，從公平與效率角度綜合考慮，我國大陸開征物業(yè)稅，其征稅范圍應(yīng)借鑒我國香港地區(qū)物業(yè)稅和差餉征稅范圍的規(guī)定，將所有位于我國大陸的物業(yè)都納入物業(yè)稅的征稅范圍，統(tǒng)一按評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的合理租值的一定比例納稅，同時(shí)將出租物業(yè)獲取的租金并入個(gè)人收入征收個(gè)人所得稅或者并入企業(yè)所得征收企業(yè)所得稅，對(duì)現(xiàn)有物業(yè)中已納相關(guān)稅費(fèi)在10年內(nèi)分?jǐn)?，抵扣?dāng)年應(yīng)納物業(yè)稅，10年以后，則不得抵扣。這樣做的好處是:(1)有利于提高稅收征管效率，稅收征管機(jī)構(gòu)不需花費(fèi)人力物力去核實(shí)那些是征稅物業(yè)，那些是不征稅物業(yè);(2)有利于從制度上堵塞偷稅逃稅的漏洞，納稅人無法將應(yīng)納稅物業(yè)說成是免稅物業(yè)而偷逃物業(yè)稅;(3)有利于提高政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等單位物業(yè)的利用效率，在政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等接受財(cái)政撥款單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)一定的前提下，多占用物業(yè)及占用高檔物業(yè)必然要繳納更多的物業(yè)稅，這就從制度上抑制了這些單位不顧實(shí)際需要多占用物業(yè)及占用高檔物業(yè)的不合理現(xiàn)象;(4)有利于公平稅負(fù)，富人的物業(yè)和窮人的物業(yè)、現(xiàn)有物業(yè)和將來的物業(yè)都納稅，但富人的物業(yè)要繳納更多的物業(yè)稅，窮人的物業(yè)繳納較少的物業(yè)稅，現(xiàn)有物業(yè)中包含的相關(guān)稅費(fèi)可以抵扣，體現(xiàn)出物業(yè)稅上窮人和富人的相對(duì)公平，現(xiàn)有物業(yè)和將來的物業(yè)上稅負(fù)的相對(duì)公平。

第2篇：物業(yè)行政論文范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)；中小客戶；微利原則；市場定位

郵政儲(chǔ)蓄銀行自掛牌成立以來，不斷健全組織機(jī)構(gòu)，拓展業(yè)務(wù)品種和發(fā)展空間，大力推動(dòng)向商業(yè)銀行的全面轉(zhuǎn)型。為提升郵政儲(chǔ)蓄銀行的綜合能力，總行確定了大力發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的方針，并制定了3年內(nèi)分“三步走”的發(fā)展規(guī)劃。

1郵政儲(chǔ)蓄銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

郵政儲(chǔ)蓄銀行開辦個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)兩年來，取得了階段性成果。首先，郵政儲(chǔ)蓄銀行建立了業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)支行長、地市行長等業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行理財(cái)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的開辦奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次。培育了理財(cái)產(chǎn)品品牌，形成了良好的業(yè)務(wù)發(fā)展架構(gòu)和布局。截至目前，郵政儲(chǔ)蓄銀行在“儲(chǔ)匯聚財(cái)”的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)品牌下，形成了“創(chuàng)富”、“天富”、“財(cái)富”三個(gè)系列品牌，滿足了市場對(duì)高、中、低三種不同風(fēng)險(xiǎn)程度產(chǎn)品的需要。此外，郵政儲(chǔ)蓄銀行還建立了一整套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和制度，為業(yè)務(wù)健康、持續(xù)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2009年是郵政儲(chǔ)蓄三年規(guī)劃的“發(fā)展年”，進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)劃和布局的逐步完善，從業(yè)務(wù)規(guī)模、市場占比等方面提升市場地位，逐步推進(jìn)個(gè)人理財(cái)顧問服務(wù)模式的發(fā)展，才能將業(yè)務(wù)推向新的發(fā)展階段。總體而言，郵政儲(chǔ)蓄銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)起步晚，品種少，與四大國有商業(yè)銀行相比，無論在規(guī)模上還是質(zhì)量上都存在一定差距。因此，為使郵政儲(chǔ)蓄銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)取得更大突破與發(fā)展，理財(cái)觀念有待宣傳，理財(cái)市場有待定位，理財(cái)原則有待確立，理財(cái)人才有待培養(yǎng)。

2個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的內(nèi)涵

國內(nèi)各商業(yè)銀行均開辦了個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，有些銀行把其基本等同于商業(yè)銀行零售業(yè)務(wù)，將一卡通、信用卡等業(yè)務(wù)歸入理財(cái)；有些銀行把其僅僅理解為信息咨詢，指派一些工作人員為客戶做一些解答；還有些銀行將其認(rèn)定為銷售開放式基金、投資連接險(xiǎn)、理財(cái)協(xié)議等產(chǎn)品。

不能確定個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的內(nèi)涵，就不利于這項(xiàng)業(yè)務(wù)的定位與發(fā)展，郵政儲(chǔ)蓄銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)有必要對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的界定。

2005年銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》指出：“銀行個(gè)人理財(cái)，是指商業(yè)銀行為個(gè)人客戶提供財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)?！庇纱丝梢钥闯?，郵政儲(chǔ)蓄銀行開辦的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)是建立在委托關(guān)系基礎(chǔ)上的多角度、多層次的銀行服務(wù)。就目前而言，銀行個(gè)人理財(cái)包括理財(cái)顧問服務(wù)，指商業(yè)銀行向客戶提供財(cái)務(wù)分析與規(guī)劃、投資建議、個(gè)人投資產(chǎn)品推介等專業(yè)化服務(wù)；綜合理財(cái)服務(wù)，指商業(yè)銀行在為客戶提供理財(cái)顧問服務(wù)的基礎(chǔ)上，接受客戶的委托和授權(quán)，按照與客戶事先約定的投資計(jì)劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理；理財(cái)計(jì)劃，指商業(yè)銀行在對(duì)潛在目標(biāo)客戶群分析研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)特定目標(biāo)客戶群開發(fā)設(shè)計(jì)并銷售的資金投資和管理計(jì)劃?；谝陨戏治?，郵政儲(chǔ)蓄銀行現(xiàn)階段處于理財(cái)顧問服務(wù)和銷售理財(cái)計(jì)劃階段，理財(cái)并不僅僅是單純投資，其關(guān)鍵是對(duì)“財(cái)”要“理”。郵政儲(chǔ)蓄銀行的開放式基金、理財(cái)協(xié)議、國債、保險(xiǎn)都是打理“財(cái)”的工具，不能將其視為簡單的產(chǎn)品，要改變“重銷售，輕服務(wù)”的理念，將重心放在為客戶服務(wù)上。根據(jù)客戶的財(cái)力和理財(cái)目標(biāo)，通過郵政儲(chǔ)蓄銀行的各種產(chǎn)品為客戶構(gòu)建相匹配的體系，實(shí)現(xiàn)客戶利益最大化。

3郵政儲(chǔ)蓄銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的市場定位

郵政儲(chǔ)蓄銀行要想在競爭激烈的個(gè)人理財(cái)市場中找到生存和發(fā)展空間，必須準(zhǔn)確定位理財(cái)市場，并服從于自己的市場定位，在鞏固現(xiàn)有客戶關(guān)系的同時(shí)，發(fā)掘潛在客戶，由專業(yè)理財(cái)人員對(duì)其進(jìn)行信息搜集、整理和評(píng)估，分析客戶的生活、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，依據(jù)客戶的理財(cái)目標(biāo)幫助其制定可行的理財(cái)方案。

筆者認(rèn)為，為中小客戶和城市居民理財(cái)是郵政儲(chǔ)蓄銀行當(dāng)前個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的市場定位，這主要基于以下幾點(diǎn)考慮。

3.1為中小客戶理財(cái)是郵政儲(chǔ)蓄銀行建行之初的定位

銀監(jiān)會(huì)經(jīng)過仔細(xì)研究，決定將郵政儲(chǔ)蓄銀行定位為面向城市居民的社區(qū)銀行，其經(jīng)營目標(biāo)是充分依托和發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，完善城鄉(xiāng)金融服務(wù)功能，以零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)為主，為城市社區(qū)和廣大農(nóng)村地區(qū)居民提供基礎(chǔ)金融服務(wù)。依據(jù)國際銀行經(jīng)營慣例，理財(cái)、銀行卡、網(wǎng)銀是零售銀行的三個(gè)支點(diǎn)，因此選擇中小客戶是郵政儲(chǔ)蓄銀行的定位所決定的。

3.2郵政儲(chǔ)蓄銀行具備為中小客戶理財(cái)?shù)膬?yōu)勢

郵政儲(chǔ)蓄銀行提供的基礎(chǔ)金融服務(wù)已經(jīng)深入人心，在城鄉(xiāng)居民心目中有很高的信譽(yù)度，享有“綠色銀行”的美譽(yù)。郵政儲(chǔ)蓄銀行現(xiàn)已建成覆蓋全國城鄉(xiāng)網(wǎng)點(diǎn)，面最廣，交易額最多的個(gè)人金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。目前，郵政儲(chǔ)蓄銀行擁有儲(chǔ)蓄營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)3.6萬個(gè)，匯兌營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)4.5萬個(gè)，國際匯款營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)2萬個(gè)，其中有近60％的儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)和近70％的匯兌網(wǎng)點(diǎn)分布在農(nóng)村地區(qū)。成為溝通城鄉(xiāng)居民個(gè)人結(jié)算的主渠道。另外，郵政儲(chǔ)蓄銀行現(xiàn)階段在理財(cái)方面還不具備同工商銀行、建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行等大中型銀行競爭的能力，更不具備同花旗、匯豐等外資銀行競爭的實(shí)力，因此選擇中小客戶并且為其理財(cái)會(huì)使郵政儲(chǔ)蓄銀行更具競爭優(yōu)勢。

3.3中小客戶有財(cái)可理，并且需要理財(cái)

改革開放以來，我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長了30年，GDP、人均收入、存款余額等對(duì)人民生活水平和個(gè)人家庭財(cái)富積累產(chǎn)生重大影響的指標(biāo)均大幅增長。自2009年起，國家對(duì)社會(huì)保障制度、醫(yī)療制度、教育體制進(jìn)行改革，使醫(yī)療、住房、教育將逐漸不再成為居民的沉重壓力，進(jìn)而居民會(huì)更多地關(guān)注自己的財(cái)務(wù)狀況。通過綜合安排，在理財(cái)方面達(dá)到獨(dú)立、安全和自主，更好地享受生活已成為人們追求的基本目標(biāo)。城市居民以年均30％增長的理財(cái)需求，為郵政儲(chǔ)蓄銀行提供了廣闊的理財(cái)市場，這也要求郵政儲(chǔ)蓄銀行必須把握機(jī)遇，細(xì)分目標(biāo)市場，為中小客戶理財(cái)。

4郵政儲(chǔ)蓄銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展策略

4.1以客戶滿意、保本微利為理財(cái)原則

郵政儲(chǔ)蓄銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)近期應(yīng)以“客戶滿意，保本微利”為基本原則，要想成為真正的社區(qū)銀行，客戶滿意是第一要?jiǎng)?wù)?？蛻粼谶x擇商業(yè)銀行服務(wù)時(shí)，首先考慮的因素是良好的服務(wù)態(tài)度，這是銀行吸引客戶的主要因素；其次是銀行的實(shí)力，銀行先進(jìn)的硬件設(shè)施、品牌形象、就近方便等均為次要因素。

根據(jù)國外經(jīng)驗(yàn)，發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)并且盈利絕非易事。開展個(gè)人金融服務(wù)業(yè)務(wù)，一開始就需要投入大量的資金用于人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、市場拓展、品牌推廣以及信息服務(wù)等。此外，為滿足投資者的實(shí)際需求，還必須對(duì)投資者行為有明確認(rèn)識(shí)，并對(duì)其信息進(jìn)行周密分析，同時(shí)還需掌握投資者的收益情況。因此，現(xiàn)階段郵政儲(chǔ)蓄銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)應(yīng)以滲透定價(jià)的策略，迅速擴(kuò)大理財(cái)業(yè)務(wù)規(guī)模，從而取得規(guī)模效益。為此，郵政儲(chǔ)蓄銀行一要穩(wěn)定現(xiàn)有客戶，使其財(cái)富不斷增值，以加強(qiáng)客戶關(guān)系，提高客戶滿意度和忠誠度}二要通過理財(cái)增加客戶資產(chǎn)的額外價(jià)值，提高郵政儲(chǔ)蓄銀行的服務(wù)水平，激發(fā)客戶對(duì)金融理財(cái)產(chǎn)品的需求，培養(yǎng)成長型客戶；三是樹立理財(cái)服務(wù)典型，擴(kuò)大潛在客戶，從而提高郵政儲(chǔ)蓄銀行在中小客戶市場中的份額}四是在優(yōu)質(zhì)客戶穩(wěn)步增加的基礎(chǔ)上，加快特色金融理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新，使郵政儲(chǔ)蓄銀行更具特色。

4.2以服務(wù)客戶為基礎(chǔ)，多層次開發(fā)理財(cái)產(chǎn)品

理財(cái)是一種服務(wù)，這種服務(wù)通過各種產(chǎn)品幫助和指導(dǎo)家庭或個(gè)人構(gòu)建全面、科學(xué)、多元互補(bǔ)、動(dòng)態(tài)跟進(jìn)的財(cái)務(wù)體系，使其實(shí)現(xiàn)終身快樂的理財(cái)目標(biāo)，獲取家庭和個(gè)人財(cái)務(wù)的最大自由。從郵政儲(chǔ)蓄銀行的現(xiàn)狀看，個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)尚處于起步時(shí)期。穩(wěn)健經(jīng)營是其首要原則，其理財(cái)產(chǎn)品的選擇可分步進(jìn)行。

首先，以“代字號(hào)業(yè)務(wù)”為起點(diǎn)，逐步擴(kuò)大個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)市場份額。如保險(xiǎn)、代銷國債、開放式基金，這些業(yè)務(wù)雖屬初級(jí)理財(cái)產(chǎn)品，但是市場潛力巨大，隨著財(cái)富的不斷增加，資產(chǎn)分散將成為個(gè)人客戶構(gòu)建投資獲利體系的重要支柱。所以鞏固和擴(kuò)大此類理財(cái)業(yè)務(wù)。雖然收益不是很高，但可以穩(wěn)定現(xiàn)有客戶群，提高目標(biāo)客戶市場占有率。

其次，逐步介入相對(duì)熟悉且收益較大的產(chǎn)品。如理財(cái)協(xié)議、信托等業(yè)務(wù)。隨著郵政儲(chǔ)蓄銀行資金運(yùn)用技術(shù)及市場的不斷拓展，理財(cái)人員經(jīng)驗(yàn)不斷豐富，可以不斷介入高風(fēng)險(xiǎn)、高收益類理財(cái)產(chǎn)品。

最后，以客戶為中心提供個(gè)性化需求理財(cái)服務(wù)。目前銀行的理財(cái)服務(wù)仍然停留在“以產(chǎn)品為核心”，側(cè)重于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和推銷。以客戶為中心是面向郵政儲(chǔ)蓄銀行高端客戶提供的服務(wù)，銀行不僅要為客戶提供投資理財(cái)產(chǎn)品，還包括替客戶利用信托、保險(xiǎn)、基金等金融工具維護(hù)客戶資產(chǎn)在獲益、風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性之間的精準(zhǔn)平衡，同時(shí)還要提供與個(gè)人理財(cái)相關(guān)的一系列法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、財(cái)產(chǎn)繼承、子女教育等專業(yè)顧問服務(wù)。

第3篇：物業(yè)行政論文范文

「關(guān)鍵詞國際支付，信用證，權(quán)利義務(wù)

國際信用證業(yè)務(wù)的法律依據(jù)是國際商會(huì)制定的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》。世界各國銀行開出的信用證均須注明依此統(tǒng)一慣例開立，在發(fā)生糾紛時(shí)有關(guān)法院依此慣例裁決。我國法律也明示承認(rèn)國際慣例?！吨腥A人民共和國民法通則》第142條第3款規(guī)定：“中華人民共和國法律和中華人民共和國締結(jié)或參加國際條約沒有規(guī)定的，可以適用國際慣例?！蔽覈渌嫱夥芍幸捕甲髁岁P(guān)于適用國際慣例的規(guī)定。這些規(guī)定為中國金融機(jī)構(gòu)從事涉外貿(mào)易、金融活動(dòng)與國際慣例接軌創(chuàng)造了條件，也為中國司法機(jī)關(guān)和仲裁機(jī)構(gòu)審理涉外經(jīng)濟(jì)糾紛提供了依據(jù)。

一、國際信用證業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)

依據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》500號(hào)文本第一部分“總則與定義”，筆者將國際信用證業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)歸納為如下四點(diǎn)：

1、是一種銀行信用

信用證是銀行有條件的付款承諾。信用證是一種銀行信用，是開證銀行用自己的信用為進(jìn)口商的商業(yè)信用作擔(dān)保，但開證銀行的這種付款信用保證是有條件的，即受益人（出口商）必須完全遵守信用證條款規(guī)定，提交符合要求的單據(jù)。信用證開出后，開證銀行負(fù)第一性的付款責(zé)任，是主債務(wù)人，即只要受益人（出口商）通過有關(guān)銀行交來單據(jù)符合信用證條款，開證行不管進(jìn)口商能否付款給它，都必須對(duì)受益人或指定銀行付款。這不同于一般擔(dān)保業(yè)務(wù)中銀行只負(fù)第二性的責(zé)任，即是在被擔(dān)保人不付款情況下銀行才代為付款，更不同于托收業(yè)務(wù)中的委托關(guān)系，即能否收款銀行不負(fù)任何責(zé)任，只是代為辦理。

信用證是以銀行信用為基礎(chǔ)的“有條件的銀行付款保證”。這種支付既可以由開證行直接辦理，也可以指定另一銀行付出，或授權(quán)另一銀行議付。開證銀行或其人在信用證項(xiàng)下的付款保證，要求以提供“在表面上完全符合信用證條款的單據(jù)為唯一的條件”。

在信用證業(yè)務(wù)中，一家銀行在不同國家設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)都被視為另一家銀行?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》確立上述準(zhǔn)則是因?yàn)橐患毅y行及其在不同國家設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，往往是同一法人，在處理債權(quán)、債務(wù)上相互有關(guān)。因此，同一法人條件下的經(jīng)濟(jì)訴訟，有時(shí)將在跨國間出現(xiàn)糾紛。這種糾紛如被介入信用業(yè)務(wù)，則對(duì)順利進(jìn)行結(jié)算非常有害。國際商會(huì)為排除上述糾紛的干擾而確立這一準(zhǔn)則。

在信用證業(yè)務(wù)中是否執(zhí)行《跟單信用證統(tǒng)一慣例》條款，由有關(guān)當(dāng)事人共同確定。這一信用證業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)表明，只要各當(dāng)事人一致同意，則允許在信用證中列入特別條款，亦即不受慣例約束的條款。但是，如果在信用證上已標(biāo)明“本證按照國際商會(huì)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》500號(hào)文本辦理”，在這樣的條件下，則“除非另有約定，本慣例條款對(duì)當(dāng)事人都具有約束力?！?/p>

2、是一項(xiàng)獨(dú)立文件

信用證是一項(xiàng)獨(dú)立文件，不依附于貿(mào)易合同。一般來說，進(jìn)口商向銀行申請(qǐng)對(duì)外開立信用證，首先必須是它已調(diào)查對(duì)方資信并通過洽談?dòng)喠⒑贤?，在合同中?guī)定使用信用證方式進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期內(nèi)要求銀行開出信用證。但是，以合同為依據(jù)而開立、內(nèi)容也應(yīng)該與合同一致的信用證，一旦開出，就是一項(xiàng)獨(dú)立文件，不依附于合同，有關(guān)當(dāng)事人（開證銀行、議付銀行、買方、賣方）只受該信用證條款的約束，不受合同的約束。在出口業(yè)務(wù)中，出口公司在收到對(duì)方開來的信用證后，一定要立即對(duì)信用證內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)審核，如發(fā)現(xiàn)信用證條款與合同不符或難以接受的，應(yīng)立即聯(lián)系對(duì)方開證銀行和進(jìn)口商進(jìn)行必要的修改，否則到時(shí)無法提供符合信用證要求的某項(xiàng)單據(jù)，即使貨物出口保質(zhì)保量保時(shí)、完全符合合同要求，對(duì)方也會(huì)拒絕付款，因?yàn)樵诓捎眯庞米C方式下發(fā)生糾紛，唯一的依據(jù)是信用證條款，而非合同。

信用證項(xiàng)下的有關(guān)當(dāng)事人不得利用有關(guān)的其他合約，對(duì)信用證的業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行違約抗辯。信用證作為一種合約必然會(huì)與其他合約有聯(lián)系，如信用證與貿(mào)易合同，信用證與銀行間的業(yè)務(wù)合約等。但是，信用證項(xiàng)下的各當(dāng)事人不能引用有聯(lián)系合約的規(guī)定，作為地信用證條款違約抗辯的依據(jù)，《跟單信用證統(tǒng)一慣例》第3條6款規(guī)定：“受益人在任何情況下，不得利用銀行之間或申請(qǐng)人與開證行之間的契約關(guān)系?！边@些規(guī)定，是為了保障銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的順利開展，避免對(duì)信用證業(yè)務(wù)造成干擾或破壞。

3、是一種單據(jù)業(yè)務(wù)

信用證業(yè)務(wù)是純粹的單據(jù)業(yè)務(wù)。信用證項(xiàng)下的單據(jù)，不論它是“金融單據(jù)”即匯票、期票、支票、付款收據(jù)等，或“商業(yè)單據(jù)”即發(fā)票、提單、保險(xiǎn)單、檢驗(yàn)證收、產(chǎn)地證明等，雖然這些單據(jù)確實(shí)具有履約證明或代表貨物的作用，但是，在信用證業(yè)務(wù)運(yùn)作中，有關(guān)銀行只能憑單據(jù)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，而根本不會(huì)去考慮單據(jù)背后所反映的事實(shí)狀況。

信用證業(yè)務(wù)中一切以單據(jù)為準(zhǔn)，不以貨物為準(zhǔn)。在信用證業(yè)務(wù)中，銀行處理的是單據(jù)，而不是貨物，對(duì)貨物的真假好壞，貨物途中損失，是否達(dá)到目的地概不負(fù)責(zé)。只要客戶交來的單據(jù)符合信用證條款，銀行就必須付款。辦理信用證業(yè)務(wù)的有關(guān)銀行既無必要亦沒有可能監(jiān)督實(shí)際貨物的交易或?qū)嶋H勞務(wù)的供應(yīng)等行為。銀行辦理信用證業(yè)務(wù)的目的在于促進(jìn)國際貿(mào)易往來的發(fā)展，并發(fā)揮其融通資金的作用。

4、是一種書面憑證

從信用證本身內(nèi)容的規(guī)定來看，它必須有助于結(jié)算的順利進(jìn)行。信用證的內(nèi)容應(yīng)該完整、明確。必要的項(xiàng)目缺一不可，描述信用證內(nèi)容的詞語不得摸棱兩可或含糊不清。信用證上的每一條款均應(yīng)反映“單據(jù)化”的要求，即必須以“提供單據(jù)的辦法”來體現(xiàn)條款的要求。信用證的內(nèi)容必須簡潔，避免繁瑣。在信用證的內(nèi)容中不應(yīng)列入過多的細(xì)節(jié)?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》第13條規(guī)定：“銀行將不審核信用證沒有規(guī)定的單據(jù)”，“如信用證含有某些條件而未列明需提交與之相符的單據(jù)，銀行將認(rèn)為未列明此條件，且對(duì)此不予理會(huì)”。

二、國際信用證業(yè)務(wù)的法律關(guān)系

依據(jù)國際商會(huì)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》，國際信用證業(yè)務(wù)項(xiàng)下的主要當(dāng)事人有：（1）國際信用證業(yè)務(wù)的開證申請(qǐng)人，即國際經(jīng)貿(mào)中的進(jìn)口商；（2）國際信用證業(yè)務(wù)的開證銀行；（3）國際信用證業(yè)務(wù)的受益人，即國際經(jīng)貿(mào)中的出口商；（4）國際信用證業(yè)務(wù)的中介銀行，即作為聯(lián)系開證銀行與受益人的第三家銀行，包括通知行、保兌行、議付行或償付行等。以上主要當(dāng)事人因?yàn)閲H信用證業(yè)務(wù)連結(jié)著的復(fù)雜關(guān)系，形成了他們之間的權(quán)力和義務(wù)，即信用證下當(dāng)事人之間的法律關(guān)系。包括：（1）開證申請(qǐng)人與開證銀行之間的關(guān)系；（2）開證銀行與受益人之間的關(guān)系；（3）開證銀行與中介銀行之間的關(guān)系；（4）中介銀行與受益人之間的關(guān)系。

1、開證申請(qǐng)人與開證銀行之間的契約關(guān)系

進(jìn)出口雙方的貿(mào)易合同一經(jīng)訂立并規(guī)定了以銀行的信用證作為支付方式，那么，進(jìn)口商通常的做法是向其所在地的銀行申請(qǐng)開立以賣方為受益人的信用證。在開證申請(qǐng)書中應(yīng)明確開證行被授權(quán)付款以及開證申請(qǐng)人保證向銀行償還墊款的一切條件。與此同時(shí)，開證申請(qǐng)人要在開證明銀行預(yù)先存入一定數(shù)額的備付保證金。對(duì)開證申請(qǐng)人的這項(xiàng)存款，開證明銀行不得挪作他用。即使此后開證明銀行破產(chǎn)了，開證申請(qǐng)人預(yù)交的備付保證金，也應(yīng)在銀行破產(chǎn)時(shí)退還開證明申請(qǐng)人，而不應(yīng)視為破產(chǎn)債權(quán)。因?yàn)?，開證銀行在收取這些資金時(shí)，只能算是代企業(yè)保管。當(dāng)然有的企業(yè)信譽(yù)卓著，在向銀行申請(qǐng)開證明時(shí)，往往不預(yù)交保證金，而是由銀行授予一定的開證信用額度。

開證銀行完全有權(quán)憑信用證項(xiàng)下的單據(jù)來決定是否支付信用證之款項(xiàng)。開證銀行一旦根據(jù)信用證明條款解付了其項(xiàng)下的款項(xiàng)，并借記開證申請(qǐng)人的帳戶，開證申請(qǐng)人則不得尋找任何理由要求銀行賠償或退款。對(duì)那些在申請(qǐng)開證時(shí)未在銀行存入備付保證金的申請(qǐng)人，銀行則有權(quán)向其索償所墊付的資金。倘若開證明申請(qǐng)人仍堅(jiān)持要求開證明銀行拒付的話，開證銀行要做的，也只能是向其申請(qǐng)人解釋，它是按照開證申請(qǐng)書的條款開立信用證，而開立了信用證，它本身則承擔(dān)了須對(duì)受益人所提交的單證相符的單據(jù)付款責(zé)任。當(dāng)然，開證銀行在審查受益人所提交的單據(jù)時(shí)，得承擔(dān)謹(jǐn)慎的責(zé)任，務(wù)必使單據(jù)表面上與信用證所要求的條款相符，倘若銀行沒有盡到此責(zé)而接受了有不符點(diǎn)的單據(jù)，則其無權(quán)向申請(qǐng)人要求補(bǔ)償其對(duì)受益人的付款。開證銀行對(duì)開證申請(qǐng)人所承擔(dān)的另一義務(wù)是及時(shí)將信用證通知受益人。而開證申請(qǐng)人對(duì)開證銀行所承擔(dān)的義務(wù)則包括對(duì)開證銀行根據(jù)信用證條款所作出的支付進(jìn)行償付，并支付手續(xù)費(fèi)，以及如上所述根據(jù)銀行的要求提供開證保證金或提供抵押等。

2、開證銀行與受益人之間的契約關(guān)系

受益人在接收到開證銀行開出的不可撤銷信用證后即取得了對(duì)開證銀行的特定權(quán)利，在其根據(jù)信用證條款提交了單證相符的單據(jù)后，即有權(quán)要求開證銀行付款，而開證銀行也即有義務(wù)付款。假如發(fā)生了開證銀行違背信用證項(xiàng)下的承諾，而對(duì)受益人作出拒付的情況，只有一種情況開證銀行可以免責(zé)，即在可撤銷信用證項(xiàng)下，開證銀行在受益人交單之前已經(jīng)撤銷了該可撤銷信用證，則受益人不能要求開證銀行付款。不可撤銷信用證一經(jīng)開出，受益人按照信用證條款規(guī)定作為匯票的出票人，在提交了與信用證條款完全相符的單據(jù)后，即有權(quán)憑此要求開證銀行履行付款的責(zé)任。由于開立了不可撤銷信用證，受益人與開證銀行之間就形成了契約關(guān)系，而受益人也就憑信用證的條款獲得了開證銀行對(duì)他債務(wù)的有條件承諾，兩者之間的關(guān)系便是不可撤銷的，即兩者之間由信用證業(yè)務(wù)的單據(jù)交易獨(dú)立性原則的性質(zhì)而形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。實(shí)際上，自信用證發(fā)出之日起，受益人與開證銀行之間的契約關(guān)系就已經(jīng)建立了。開證銀行不得以買賣雙方的合同糾紛或買方是受騙開出信用證或買方已無償付能力為由拒絕按照信用證的信用承諾付款。當(dāng)然，如果開證銀行在審單時(shí)發(fā)現(xiàn)單據(jù)不符，并在合理時(shí)間內(nèi)向?qū)Ψ教岢觯簿徒獬俗陨淼母犊钬?zé)任，可以對(duì)外拒付。

信用證的受益人在提交了與信用證條款完全相符的單據(jù)并要求開證銀行付款，如果遇到開證銀行無理拒付，有權(quán)要求開證銀行賠付。不過，受益人索賠的權(quán)利只限于匯票的金額及其所發(fā)生的利息，不包括因此給賣方帶來的其他種種損失。這是因?yàn)樾庞米C規(guī)定的支付手段是貨幣，開證銀行無理拒付所造成的損失，以出利息的方式賠償。

開證銀行一旦開出信用證，就必須履行在受益人提交符合信用證條款要求的單據(jù)時(shí)向受益人付款，并同時(shí)根據(jù)信用證條款履行其對(duì)信用證項(xiàng)下對(duì)受益人所承擔(dān)的一切責(zé)任。同樣，受益人也受信用證條款的約束而負(fù)有履約的責(zé)任，即根據(jù)信用證的條款提供信用證規(guī)定的單據(jù)相符的單據(jù)。這種相互制約的關(guān)系既可制約受益人無端拖延供貨而損失買方的利益，又可防范開證行無理拒付而侵害受益人的經(jīng)濟(jì)利益。因此以相互制約方式來充分保障契約各方利益，是開證行與受益人之間關(guān)系的主要特征。

3、開證銀行與中介銀行之間的關(guān)系

信用證的開證銀行為了順利辦理其信用證業(yè)務(wù)，往往要委托第三家銀行作為中介銀行來協(xié)助辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。中介銀行可能被邀請(qǐng)擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧虮晃械臉I(yè)務(wù)有：通知行、保兌行、議付行等。

開證銀行與中介銀行之間的關(guān)系是根據(jù)開證銀行對(duì)中介銀行的具體要求來決定的。開證銀行對(duì)中介銀行之間的關(guān)系，除非另有協(xié)議，一般都為委托和的關(guān)系。在英美等國，普遍認(rèn)為中介銀行是開證銀行的行?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》第14條a款規(guī)定：“當(dāng)開證行授權(quán)另一家銀行依據(jù)表面符合信用證條款的單據(jù)付款、承擔(dān)延期付款責(zé)任、承兌匯票或議付時(shí)，開證行和保兌行（如有）承擔(dān)下列責(zé)任：對(duì)已付款、已承擔(dān)延期付款責(zé)任、已承兌匯票或議付的指定銀行予以償付?！敝灰薪殂y行按照信用證條款來辦理業(yè)務(wù)，如其應(yīng)開證銀行的指示對(duì)信用證付款后，那么它就有權(quán)要求開證銀行償付，索回因充當(dāng)人而可能遭受到的損失。

中介銀行經(jīng)常被作為信用證業(yè)務(wù)的通知行或議付行。通知銀行與開證銀行之間，通常是一種關(guān)系。通知銀行作為開證銀行的人向受益人就信用證事項(xiàng)進(jìn)行通知。議付銀行作為中介銀行，并不是開證銀行的人，而是以其本人的名義進(jìn)行議付的。議付銀行可以是通知銀行，也可以是其他銀行。在信用證可以具體指定議付銀行，也可以不加限制。議付銀行與開證銀行的關(guān)系基本上相當(dāng)于受益人與開證銀行的關(guān)系。但是，在可撤銷信用證情況下，如果議付銀行已經(jīng)議付，開證銀行就不得撤銷或修改信用證了。中介銀行只有在開證銀行的邀請(qǐng)下才對(duì)信用證加具體保兌。中介銀行一經(jīng)成為保兌行，即步入與開證銀行相同的地位，而承擔(dān)對(duì)信用證項(xiàng)下保證付款的責(zé)任。但開證銀行對(duì)受益人的義務(wù)不會(huì)因此而解除，受益人可以選擇對(duì)開證銀行或保兌行提供償付要求。而保兌行在對(duì)信用證付款后，則可要求開證明銀行對(duì)其作出償付。但倘保兌行并非根據(jù)信用證的規(guī)定而付款，則其將喪失對(duì)開證銀行的追索權(quán)。

信用證業(yè)務(wù)中可能會(huì)發(fā)生開證銀行與中介銀行雙方均力所不及的事件。在中介銀行接受了受益人提交的信用證項(xiàng)下單據(jù)并憑以付款之后，因突發(fā)事件如戰(zhàn)爭爆發(fā)，郵路不通等而使單據(jù)無法寄達(dá)開證行的情況下，中介銀行對(duì)開證銀行的責(zé)任是不能免除的，除非開證銀行（必要時(shí)包括受益人）同意對(duì)信用證展期并接受單據(jù)，否則中介銀行將持著單據(jù)而無權(quán)對(duì)開證銀行及受益人行使追索權(quán)。

4、中介銀行與受益人之間的契約關(guān)系

中介銀行與受益人之間的契約關(guān)系，在某種程度上，一方面取決于中介銀行是否為開證銀行的行，如果中介銀行是開證銀行的行，那它就要按開證銀行的要求來辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，例如僅作為通知行或議付行。另一方面，又取決于中介銀行是否以獨(dú)立于開證銀行的本人身份行事。若是，那么它自己則有選擇權(quán)。通常中介銀行會(huì)被開證銀行邀請(qǐng)作為通知行、保兌行、付款行或議付行等。中介銀行與受益人之間的關(guān)系，只有在充當(dāng)保兌銀行之情況下才對(duì)受益人負(fù)有與開證銀行同等的責(zé)任。否則，中介銀行與受益人之間就沒有這種密切的關(guān)系。

在通知銀行和受益人之間，并不存在直接契約關(guān)系，按《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的規(guī)定，通知銀行對(duì)由于任何通知、信件或單據(jù)在傳遞過程中發(fā)生的延誤或遺失所引起的后果，以及對(duì)電報(bào)、電傳通知過程中發(fā)生的延誤、殘缺或其他錯(cuò)誤，概不負(fù)責(zé)。但是，通知銀行對(duì)于其傳遞的信用證的表面真實(shí)性，須負(fù)合理謹(jǐn)慎檢驗(yàn)之責(zé)。為了更好地為受益人提供便利，中介銀行一般最好不要只接受作為通知行，畢竟銀行經(jīng)營是以利潤最大化為目的的，雖然可能要承擔(dān)信用證項(xiàng)下其他更大的責(zé)任。從表面上看，這似乎與國際慣例的精神有所沖突，但這實(shí)際上將有利于減少對(duì)受益人帶來不必要的混亂。對(duì)于僅僅作為通知銀行的中介銀行來說，只負(fù)有與通知信用證有關(guān)的責(zé)任。

議付銀行就是愿意買入或貼現(xiàn)受益人提交的信用證項(xiàng)下匯票的銀行。議付銀行在議付后就成了匯票的合法持票人，享有票據(jù)的法定權(quán)利。議付銀行與受益人之間并無契約關(guān)系，議論銀行并無義務(wù)向受益人付款，它們之間的關(guān)系實(shí)際上是票據(jù)關(guān)系。受益人是匯票的出票人，議付銀行是匯票的受讓人。議付銀行根據(jù)票據(jù)法享有匯票上的全部權(quán)利。

中介銀行一旦對(duì)某銀行開出的信用證加具了保兌，它與受益人之間也就形成了保證對(duì)受益人所提交符合信用證規(guī)定的單據(jù)付款的契約關(guān)系?！氨丁币辉~源于拉丁語，意為“確定”，即對(duì)已生效的責(zé)任加以保證。保兌銀行的概念出自于該詞的本意。中介銀行成為保兌銀行，就構(gòu)成了開證銀行以外對(duì)受益人所作出的獨(dú)立承諾。它除了有助于尚未在世界上知名的銀行開展信用證業(yè)務(wù)之外，更主要是可為受益人提供雙重的付款保證。因?yàn)楸缎型ǔＪ鞘芤嫒怂诘氐你y行，在發(fā)生拒付時(shí)，受益人可以在本地追索保兌行，而不用到海外追索開證銀行。

信用證項(xiàng)下的受益人在交單時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)將信用證項(xiàng)下所要求的單據(jù)連同匯票直接提交給開證銀行而不交給保兌銀行的情況。這樣，萬一開證銀行由于某種原因在承兌后破產(chǎn)，受益人對(duì)開證銀行的索償權(quán)利就只能限于對(duì)開證銀行的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行追討，而對(duì)保兌行則無權(quán)要求索償。這是因?yàn)榇藭r(shí)受益人手中已不持有單據(jù)，而無法滿足保兌銀行保證履行債務(wù)責(zé)任的條件。此外，在受益人將單據(jù)寄達(dá)作為保兌行的中介銀行，并由中介銀行在議付了受益人的單據(jù)后，向開證銀行寄單的情形下，倘由于開證銀行在單據(jù)中發(fā)現(xiàn)了不符點(diǎn)而拒付，所發(fā)生的這種遭拒付的風(fēng)險(xiǎn)，將由中介銀行本身來承擔(dān)?？梢姡薪殂y行在承擔(dān)保兌責(zé)任時(shí)，它與受益人之間的契約關(guān)系是以單證相符為付款的前提條件，在保兌行確認(rèn)單證相符以后，保兌銀行必須向受益人履行信用證項(xiàng)下的付款義務(wù)。

「注釋

1.（英）H.C.格特力奇，M.梅格拉著，姚念慈等譯：《銀行商業(yè)信用證的法律》，上海翻譯出版公司1991年。

2.楊良宜：《信用證》，中國政法大學(xué)出版社1998年。

第4篇：物業(yè)行政論文范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理；問題；措施及建議

從歷年的財(cái)政收支情況來看,鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎所有財(cái)力,縣直大約三分之二財(cái)力,用于行政事業(yè)單位人員論文工資發(fā)放及辦公經(jīng)費(fèi)的開支。可以說大部分財(cái)政收入都是在行政事業(yè)單位“花”出去的。目前，盡管縣財(cái)力狀況還不能完全滿足行政事業(yè)單位的開支需要,部分單位經(jīng)費(fèi)開支還十分緊張,但從全縣總體情況和資金的總額來看,涉及所有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直八十多個(gè)單位,資金數(shù)千萬,面廣量大,這就不容忽視地存在財(cái)務(wù)管理的問題。為此,我們展開調(diào)查,試從加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的角度,尋找一些突破,以規(guī)范管理、節(jié)約和有效使用資金,促進(jìn)財(cái)政工作上水平。

一、基本情況近幾年,為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,利津縣相繼出臺(tái)了《預(yù)算外資金管理辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》等規(guī)章制度，同時(shí),結(jié)合上級(jí)要求,推行和落實(shí)了“收支兩條線”管理規(guī)定、政府采購、試編部門預(yù)算等行之有效的改革措施。另外,結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,大力開展對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。一是從基礎(chǔ)工作抓起,自2003年開始,財(cái)政部門在全縣范圍內(nèi)對(duì)行政事業(yè)單位開展了會(huì)計(jì)幫扶達(dá)標(biāo)工作;二是注重日常監(jiān)督管理,每年都由縣財(cái)政監(jiān)督局負(fù)責(zé),對(duì)行政事業(yè)單位開展定期或不定期的各類檢查,如:預(yù)算外資金管理大檢查、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查等;三是每年財(cái)政部門都組織行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員開展各類業(yè)務(wù)培訓(xùn),如:會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)、會(huì)計(jì)人員上崗培訓(xùn)等。從調(diào)查的情況來看,全縣所有獨(dú)立核算的行政事業(yè)單位都配備了專職的財(cái)務(wù)管理人員,都制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,基本上按規(guī)定完成了單位的財(cái)務(wù)管理工作。

二、存在的主要問題與不足（一）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作開展不力1、部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)存在偏差。一是認(rèn)為行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，不搞經(jīng)營，抓不抓財(cái)務(wù)管理無所謂。二是認(rèn)為抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴(yán)了，得罪干部職工。三是認(rèn)為抓管理是單位領(lǐng)導(dǎo)的事情，會(huì)計(jì)人員只要把數(shù)字搞準(zhǔn)就行了。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)存在偏差是導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作開展不力的關(guān)鍵所在。2、審批控制制度存在缺陷。仍堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度,這項(xiàng)制度是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策事項(xiàng)合理性的規(guī)范,但缺乏科學(xué)性。一是權(quán)力比較集中，開支不管是否合理，單位領(lǐng)導(dǎo)說了算。二是凡是領(lǐng)導(dǎo)簽字就能開支,直接把財(cái)務(wù)人員排除在管理范圍之外,不利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算。三是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)定不一定熟悉,缺少專業(yè)財(cái)務(wù)人員的審核和把關(guān),簽批質(zhì)量難以保證。3、缺少真正的第三者監(jiān)督。盡管有的單位建立了較為完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但落實(shí)明顯不夠到位。有的單位以成立民主理財(cái)小組、設(shè)定財(cái)務(wù)公開欄等形式進(jìn)行監(jiān)督，但由于單位內(nèi)部千絲萬屢的利益關(guān)系，往往流于形式，收效甚微。各類外部檢查不及時(shí)、不全面，大多是事后監(jiān)督，處罰的力度也不夠，有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯,效果不佳。沒有真正的第三者參與,僅靠自我監(jiān)督,零星的檢查,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度很難落實(shí)到位。(二)會(huì)計(jì)人員作用難以有效發(fā)揮。1、會(huì)計(jì)人員的撤換領(lǐng)導(dǎo)說了算。會(huì)計(jì)人員是單位根據(jù)需要設(shè)定的,撤換是單位領(lǐng)導(dǎo)說了算。這就存在一個(gè)問題:法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)之間該遵循那一個(gè)？違反法規(guī),處罰的一般是單位,違抗領(lǐng)導(dǎo),影響的一定是個(gè)人,權(quán)衡利弊,會(huì)計(jì)人員往往只能是傾向于領(lǐng)導(dǎo)。自身難保的境地,會(huì)計(jì)人員的作用確實(shí)難以發(fā)揮。2、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)不明確。調(diào)查中發(fā)現(xiàn),很多單位的會(huì)計(jì)人員是兼職,會(huì)計(jì)人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數(shù)職,更有甚者身兼要職,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)成了附帶工作。個(gè)別單位違反規(guī)定設(shè)會(huì)計(jì)和出納員為一人。3、外界的支持比較弱。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門,與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)之間,多是部署工作、監(jiān)督檢查,對(duì)于出現(xiàn)的問題,或批評(píng)、或通報(bào)、或處罰,真正深入單位幫助開展財(cái)務(wù)管理工作的少，另外,定期的、系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)組織開展的少,而且培訓(xùn)多為業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作培訓(xùn),不注重加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的要求,使會(huì)計(jì)人員在參與管理上產(chǎn)生惰性。（三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低調(diào)查中發(fā)現(xiàn),縣直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低。截止2007年底行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員共計(jì)125人,第一學(xué)歷為財(cái)會(huì)類院校畢業(yè)的13人,占總?cè)藬?shù)的10.4%;具有會(huì)計(jì)系列初級(jí)以上職稱的22人,占總?cè)藬?shù)的17.6%;具有中級(jí)以上職稱的11人,占總?cè)藬?shù)的8%;從以上統(tǒng)計(jì)資料可以看出,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平明顯偏低。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一種現(xiàn)象,部分單位會(huì)計(jì)人員對(duì)核算內(nèi)容及會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者，延續(xù)了一種“師教徒”的做法，前任會(huì)計(jì)怎么記，后任會(huì)計(jì)就怎么學(xué)，照貓畫虎，不問對(duì)錯(cuò)，新的會(huì)計(jì)制度實(shí)施了，也不會(huì)運(yùn)用，依舊是老一套。從此可以窺見一斑，單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。素質(zhì)問題成為制約會(huì)計(jì)作用發(fā)揮的內(nèi)在原因。

三、措施與建議調(diào)查分析中我們認(rèn)識(shí)到,搞好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理僅僅依靠單位本身是無法實(shí)現(xiàn)的,有些問題單位解決不好,甚至（一）政府介入，財(cái)政部門負(fù)責(zé)，全力抓好單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理1、合理是界定單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。區(qū)分哪些是應(yīng)該由政府管理的內(nèi)容，哪些是單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區(qū)分責(zé)任,區(qū)別情況,有的放矢的開展管理。2、制定監(jiān)督考核機(jī)制,對(duì)單位負(fù)責(zé)人實(shí)行責(zé)任追究制度，以引起單位負(fù)責(zé)人的重視。把對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的考核納入縣委、縣府對(duì)單位的綜合考核和單位領(lǐng)導(dǎo)的政績考核。3、認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度。在學(xué)習(xí)借鑒外地先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎(chǔ)上,聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)論證,按照“統(tǒng)一尺度,統(tǒng)一要求,便于操作,便于考核”的要求,認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度,真正實(shí)現(xiàn)有章可循。（二）財(cái)政部門參與,支持會(huì)計(jì)人員作用的發(fā)揮1、做好會(huì)計(jì)人員的保護(hù)者?！稌?huì)計(jì)法》盡管對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)做了明確規(guī)定,但僅限于受到打擊報(bào)復(fù)的,對(duì)會(huì)計(jì)人員的撤換和任用沒有明確規(guī)定。受到打擊報(bào)復(fù)才去保護(hù),“亡羊補(bǔ)牢”,這項(xiàng)規(guī)定不全面。我們認(rèn)為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的任用與撤換,不管什么原因,都要經(jīng)過財(cái)政部門的審批,不能單位自己說了算。2、做好會(huì)計(jì)人員的管理者。主要是抓好會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),保障會(huì)計(jì)隊(duì)伍質(zhì)量。必須堅(jiān)持持證上崗的做法,同時(shí)嚴(yán)把會(huì)計(jì)證的發(fā)放關(guān),不合格人員一律不能從事會(huì)計(jì)工作。3、建立定期考核制度。對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行考核,建立會(huì)計(jì)人員檔案,對(duì)于優(yōu)劣情況進(jìn)行評(píng)議和獎(jiǎng)懲,對(duì)于不勝任人員進(jìn)行撤換。（三）加強(qiáng)繼續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)一是通過一年一度的繼續(xù)教育，幫助會(huì)計(jì)人員盡快提高個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)和參與管理的能力。二是制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃,培訓(xùn)要形成制度化,要嚴(yán)格考核,避免流于形式。三是要開展多種形式的幫扶活動(dòng)。我縣五年以來的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作幫扶活動(dòng)取得了顯著成績,應(yīng)該繼續(xù)堅(jiān)持,》接259頁

【參考文獻(xiàn)】

1、葛劭芳.論我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度存在的問題和發(fā)展[J]現(xiàn)代商業(yè),2006,(08).

第5篇：物業(yè)行政論文范文

關(guān)鍵詞：金融統(tǒng)計(jì);制度;問題;對(duì)策

基層郵政儲(chǔ)蓄銀行成立后，其業(yè)務(wù)范圍比郵政儲(chǔ)匯局發(fā)生了顯著變化，業(yè)務(wù)品種也增多，功能進(jìn)一步增強(qiáng)。但是，金融統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)仍按照原郵政儲(chǔ)匯局體制下的統(tǒng)計(jì)制度執(zhí)行，加之，基層分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱，統(tǒng)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)極低，導(dǎo)致基層郵政儲(chǔ)蓄銀行金融數(shù)據(jù)難以準(zhǔn)確、完整統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而影響全轄匯總金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，應(yīng)盡快予以修訂完善。

一、郵政儲(chǔ)蓄銀行金融統(tǒng)計(jì)制度方面存在的問題

1.沒有設(shè)置專門的統(tǒng)計(jì)部門和統(tǒng)計(jì)崗位。目前郵政儲(chǔ)蓄銀行向人行報(bào)送的報(bào)表由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的人員兼職報(bào)送，沒有專門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)的統(tǒng)計(jì)部門和統(tǒng)計(jì)人員，更沒有制定金融統(tǒng)計(jì)及相關(guān)的職責(zé)制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)金融統(tǒng)計(jì)制度不了解，很難保證郵政儲(chǔ)蓄銀行報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而影響了全轄金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

2.信貸報(bào)表未按“全科目”數(shù)據(jù)報(bào)送。郵政儲(chǔ)蓄銀行成立后，報(bào)表模式仍按郵政儲(chǔ)匯局體制報(bào)送，向人民銀行報(bào)送的數(shù)據(jù)主要是儲(chǔ)蓄存款、現(xiàn)金、存放中央銀行準(zhǔn)備金存款、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及暫收款、短期貸款等項(xiàng)指標(biāo)，而其損益類指標(biāo)一直未納入金融統(tǒng)計(jì)“全科目”數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中，導(dǎo)致全轄金融統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不全、不真實(shí)。

3.報(bào)表對(duì)轉(zhuǎn)人行項(xiàng)目歸屬不準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員由于不熟悉統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目，對(duì)一些統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目只憑自己的理解，存在報(bào)數(shù)不準(zhǔn)的現(xiàn)象。如郵政儲(chǔ)蓄銀行陸續(xù)開始辦理小額存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。據(jù)調(diào)查，對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)郵政儲(chǔ)蓄銀行只是其內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)量及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，而在向人行上報(bào)的人民幣信貸統(tǒng)計(jì)報(bào)表中只在“短期貸款”中填入數(shù)據(jù)，而細(xì)分項(xiàng)目中隨意填報(bào)，有的全部報(bào)入“農(nóng)業(yè)貸款”中，有的報(bào)入“其他短期貸款”項(xiàng)下“個(gè)體戶及個(gè)人經(jīng)營性貸款”中，也有的報(bào)入“個(gè)人消費(fèi)貸款”中，一種貸款歸屬不一致，致使郵政儲(chǔ)蓄銀行報(bào)表中反映的數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。

4.郵政儲(chǔ)蓄銀行不報(bào)現(xiàn)金業(yè)務(wù)報(bào)表。郵政儲(chǔ)蓄銀行成立以來，一直未向人行報(bào)送現(xiàn)金報(bào)表，它的現(xiàn)金業(yè)務(wù)由其開戶行進(jìn)行統(tǒng)計(jì)代報(bào)。據(jù)調(diào)查，開戶行將郵政儲(chǔ)蓄銀行存取的現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部統(tǒng)計(jì)入該銀行現(xiàn)金報(bào)表中的“儲(chǔ)蓄存款收入”和“儲(chǔ)蓄存款支出”項(xiàng)目中。而實(shí)際上郵政儲(chǔ)蓄銀行的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)除涉及儲(chǔ)蓄存款收入、儲(chǔ)蓄存款支出外，還有商品銷售收入、服務(wù)業(yè)收入、城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營收入、居民歸還貸款收入、匯兌收入（支出）等項(xiàng)目，將以上數(shù)據(jù)一概歸入“儲(chǔ)蓄存款收入和“儲(chǔ)蓄存款支出”項(xiàng)目，造成金融系統(tǒng)現(xiàn)金收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。

5.基層郵政儲(chǔ)蓄銀行電子化管理簿弱?；鶎余]政儲(chǔ)蓄銀行從未開發(fā)金融統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)軟件，更沒有與人行轉(zhuǎn)換的統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，向人行報(bào)數(shù)以手工操作為主，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較差。據(jù)了解，基層郵政儲(chǔ)蓄銀行向人行報(bào)送的數(shù)據(jù)需向四個(gè)系統(tǒng)（即公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)系統(tǒng)、小額信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)和客戶管理系統(tǒng)）中查詢?nèi)?shù)，而且部分?jǐn)?shù)據(jù)還直接查不到，需向省行詢問查詢得到，如短期貸款項(xiàng)下的明細(xì)貸款項(xiàng)目及委托存款及投資基金必須從省行系統(tǒng)中取據(jù)，然后手工錄入人行系統(tǒng)報(bào)送，因此準(zhǔn)確性很差。二、完善郵政儲(chǔ)蓄銀行金融統(tǒng)計(jì)制度的建議

1.加強(qiáng)郵政儲(chǔ)蓄銀行統(tǒng)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和基礎(chǔ)管理。郵政儲(chǔ)蓄銀行應(yīng)確定專門的統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)部門，編制自身的金融統(tǒng)計(jì)制度。一要盡快實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)歸口管理；二要合理配備統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)專職人員，并制訂相應(yīng)的崗位職責(zé)和目標(biāo)任務(wù)，加大對(duì)統(tǒng)計(jì)人員的培訓(xùn)考核力度；三要提高統(tǒng)計(jì)操作的電子化程度。盡快開發(fā)郵政儲(chǔ)蓄銀行金融統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)，完成與人民銀行統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的電子接口，實(shí)現(xiàn)全科目數(shù)據(jù)電子接收。四要加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督與檢查，提升統(tǒng)計(jì)工作整體水平。通過采取以上措施，使郵政儲(chǔ)蓄銀行的統(tǒng)計(jì)工作真正達(dá)到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的要求。

2.修訂郵政儲(chǔ)蓄銀行人民幣信貸全科目統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，確保郵政儲(chǔ)蓄銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)統(tǒng)計(jì)。第一，在郵政儲(chǔ)蓄銀行全科目統(tǒng)計(jì)指標(biāo)“其他短期貸款”和“其他中長期貸款”項(xiàng)目下增設(shè)“短期質(zhì)押貸款”和“中長期質(zhì)押貸款”指標(biāo)，要求郵政儲(chǔ)蓄質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)先按期限統(tǒng)計(jì)在相應(yīng)項(xiàng)目中，再按用途分類歸屬到個(gè)人經(jīng)營性貸款和個(gè)人消費(fèi)貸款項(xiàng)目下，對(duì)個(gè)人消費(fèi)貸款再按用途進(jìn)一步細(xì)分；第二，將其損益類報(bào)表數(shù)據(jù)納入相應(yīng)的信貸收支統(tǒng)計(jì)表中。

第6篇：物業(yè)行政論文范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

隨著財(cái)政管理體制的改革，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理雖然經(jīng)歷了由會(huì)計(jì)委派制到會(huì)計(jì)集中核算到國庫集中支付等過程，但作為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理來說，不能簡單地認(rèn)為賬有人記了，錢有人支了，單位弄個(gè)跑腿的就行了。各單位的財(cái)務(wù)管理還必須依托本單位具有一定財(cái)務(wù)管理水平的財(cái)務(wù)人員來加強(qiáng)管理。

一、在行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理所存在的主要問題分析

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱

1、財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法滿足財(cái)務(wù)管理基本的要求。有些單位認(rèn)為既然是在會(huì)計(jì)核算中心記賬，本單位的財(cái)務(wù)人員其業(yè)務(wù)水平的高低都無所謂。他們想用誰就用誰，把原來具有會(huì)計(jì)資格的財(cái)務(wù)人員逐步更換成既不懂財(cái)務(wù)制度，又不懂會(huì)計(jì)賬目的報(bào)賬員。這些報(bào)賬員不僅對(duì)本單位基本的財(cái)務(wù)情況不甚了解，就連基本的賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系也弄不懂，單位領(lǐng)導(dǎo)要了解財(cái)務(wù)情況時(shí)，他們才臨時(shí)抱佛腳，急忙跑來財(cái)政核算中心詢問，根本無法起到財(cái)務(wù)管理的作用。

2、原始憑證審核不嚴(yán)，經(jīng)常出現(xiàn)不合規(guī)、不合法的票據(jù)。許多單位的財(cái)務(wù)人員在接受本單位的票據(jù)時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，許多人認(rèn)為有會(huì)計(jì)核算中心審核，就對(duì)原始票據(jù)的來源和開具日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容等不把關(guān)、不審核。有的是票據(jù)項(xiàng)目填寫不全；有的是用服務(wù)業(yè)發(fā)票報(bào)銷購買商品的業(yè)務(wù)；還有的甚至是用假發(fā)票來報(bào)賬。

（二）財(cái)政支出計(jì)劃執(zhí)行不嚴(yán)，隨意改變專項(xiàng)支出的用途

一些單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)觀念淡漠。他們認(rèn)為只要是自已單位的錢就能隨心所欲地花，可以不受財(cái)政的監(jiān)督，不受財(cái)經(jīng)法規(guī)的約束。經(jīng)常出現(xiàn)人為隨意變動(dòng)支出項(xiàng)目、挪用專項(xiàng)資金的情況。

（三）有私設(shè)小金庫現(xiàn)象

有的單位領(lǐng)導(dǎo)為了方便其不合理、不合法票據(jù)的報(bào)銷，或部門利益在單位多發(fā)補(bǔ)助或福利，坐收坐支，私自將單位的某些收入不按規(guī)定上繳財(cái)政專戶，坐收坐支，形成了嚴(yán)重違規(guī)的“小金庫”。這一做法不僅嚴(yán)重違反了“票款分離”和“收支兩條線”等財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且極易滋生腐敗現(xiàn)象，進(jìn)而損害黨和政府的形象。

（四）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，流失現(xiàn)象嚴(yán)重

目前，多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理沒有引起足夠的重視，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)賬目已在財(cái)政核算中心記，自己就不需再設(shè)置賬簿，連本來應(yīng)該設(shè)置的固定資產(chǎn)臺(tái)賬也給取消。對(duì)購進(jìn)的固定資產(chǎn)不登記，對(duì)國有資產(chǎn)的處置也是隨心所欲。有的是不經(jīng)批準(zhǔn)，就將本單位的固定資產(chǎn)對(duì)外出租或興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體；有的是在轉(zhuǎn)讓，拍賣固定資產(chǎn)時(shí)不經(jīng)評(píng)估低價(jià)出讓；有的是將固定資產(chǎn)不按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就隨意報(bào)廢，造成固定資產(chǎn)大量流失。還有的是把許多流動(dòng)性強(qiáng)的貴重資產(chǎn)，如照相機(jī)、攝像機(jī)、便攜式計(jì)算機(jī)等不加管理，被個(gè)人長期占用。

（五）單位內(nèi)部控制制度有待完善

有的單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，致使內(nèi)部控制制度不健全，或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性。許多不相容職務(wù)未按規(guī)定分開，不能達(dá)到互相制約、互相牽制的目的。如有的單位的財(cái)務(wù)人員既是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，又兼辦公用品的采購，使會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。還有的單位有章不循，只是將訂立的制度“印在紙上，掛上墻上”，僅僅是為應(yīng)付有關(guān)部門檢查。而在具體執(zhí)行上卻大打折扣，使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。

（六）工程投資缺乏監(jiān)督機(jī)制、基建項(xiàng)目暗箱操作，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生

一些單位對(duì)工程投資項(xiàng)目缺乏效益分析和科學(xué)論證，盲目決策，缺乏對(duì)決策執(zhí)行全過程的監(jiān)督控制。有的單位對(duì)工程項(xiàng)目不按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)，進(jìn)行暗箱操作，他們往往利用手中的權(quán)力，在表面上制造一種公開、公平、公正的假象，實(shí)際上是早已為了個(gè)人回扣內(nèi)定了中標(biāo)者，堂而皇之地將公款裝入了個(gè)人的腰包。

（七）重視預(yù)算收支，忽視預(yù)算編制和評(píng)價(jià)，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用

部分行政事業(yè)單位管理人員認(rèn)為單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理就是從財(cái)政“要錢”，再進(jìn)行“花錢”的過程，對(duì)編制預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，因而采取應(yīng)付的態(tài)度，進(jìn)而形成了財(cái)務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松，散，亂”的現(xiàn)象。有的單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金的使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡單，效益考核基本走了過場，成本考核幾乎是空白，從而使許多項(xiàng)目資金難以取得預(yù)想的社會(huì)效益。

二、對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策及探討

針對(duì)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中存在的這些問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促使有關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，節(jié)約使用財(cái)政資金，保證行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全、完整、合理配置及有效利用，從源頭上控制和預(yù)防，提高資金使用效益，本文提出以下對(duì)策：

第一，加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，健全內(nèi)部控制制度，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

首先，加強(qiáng)對(duì)個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)的法律知識(shí)和財(cái)務(wù)管理制度培訓(xùn)。上級(jí)主管部門要定期組織行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等法律、法規(guī)和制度，使他們切實(shí)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性，促使其嚴(yán)格把好用人關(guān)，堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員持證上崗制度。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際工作能力，把現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段應(yīng)用到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中。

其次，督促各單位建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，完善經(jīng)費(fèi)收支審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。全面落實(shí)“收支兩條線”的規(guī)定，把各項(xiàng)收入全額納入預(yù)算管理，推行綜合財(cái)政預(yù)算，全面實(shí)行“以收定支”，“票款分離”制度化；建立完善的內(nèi)部控制制度，不相容職務(wù)必須相分離，各崗位之間要相互牽制、相互制約，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的使用監(jiān)督檢查。提高資金的使用效率和社會(huì)效益。

第二，完善資產(chǎn)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，防止國有資產(chǎn)流失。依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定：一要建立健全國有資產(chǎn)登記制度。對(duì)取得的資產(chǎn)要及時(shí)入賬，做到賬賬相符、賬物相符。二要嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)清查制度。各單位對(duì)固定資產(chǎn)要定期和不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每年必須全面盤點(diǎn)一次，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)查明原因并視不同情況分別進(jìn)行處理，以保證財(cái)產(chǎn)的安全、完整。三要完善固定資產(chǎn)的入庫驗(yàn)收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意報(bào)廢和變相低價(jià)銷售。四要加強(qiáng)固定資產(chǎn)損壞、損失賠償制度。對(duì)造成國有資產(chǎn)損失、損壞和浪費(fèi)的單位和個(gè)人要追究責(zé)任，區(qū)別情況進(jìn)行按責(zé)賠償。

第三，建立健全基建工程項(xiàng)目監(jiān)控制度。基建、維修等工程項(xiàng)目所需要的資金量往往比較大，所以工程項(xiàng)目從可行性研究開始一直到竣工驗(yàn)收、交付使用，必須接受全過程審計(jì)監(jiān)督。對(duì)施工、工程用設(shè)備、材料的預(yù)決算要采取社會(huì)公開招投標(biāo)方式，并嚴(yán)格落實(shí)到審批、采購、付款、驗(yàn)收、保管、使用等工程物資的各個(gè)環(huán)節(jié)。結(jié)合本單位實(shí)際采取內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控，構(gòu)筑以“防”為主的事前控制體系，從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的滋生。