審計(jì)論文提綱精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)論文提綱范文

論文題目：論述重要性原則其在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用(提綱)

論文摘要：正確理解和運(yùn)用重要性原則對(duì)成本會(huì)計(jì)核算工作的重大意義和作用，以及重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用，以及重要性原則對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)要求。

論文關(guān)鍵詞：重要性原則,成本會(huì)計(jì),運(yùn)用

一、引言

重要性是會(huì)計(jì)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中的一個(gè)基礎(chǔ)概念和基本原則， 在會(huì)計(jì)和審計(jì)中有著十分廣泛的運(yùn)用，以及重要性原則在實(shí)際工作中的應(yīng)用。

二、重要性原則的內(nèi)涵

(一) 重要性的判定

(二) 對(duì)重要性原則的進(jìn)一步分析

1. 運(yùn)用重要性原則是“成本效益原則” 的要求。

2. 運(yùn)用重要性原則， 有利于把握住問題的實(shí)質(zhì)， 抓住關(guān)鍵點(diǎn)。

3. 運(yùn)用重要性原則需合理運(yùn)用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。

三、成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成及效益構(gòu)成

(一)成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成

1、處理和提供成本會(huì)計(jì)信息的成本。

2、傳遞成本會(huì)計(jì)信息的成本。

3、訴訟成本。

4、競(jìng)爭(zhēng)和談判劣勢(shì)。

5、管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的機(jī)會(huì)成本。

6、其他成本。

(二)、成本會(huì)計(jì)信息的效益構(gòu)成

(1)降低成本。

(2)增加企業(yè)的利潤(rùn)。

(3)為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。

以上成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益分析的啟示如下：

第一，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無論是企業(yè)的外部信息需求者還是企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)成本會(huì)計(jì)信息的需求加強(qiáng)。

第二、成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益大部分是難以計(jì)量的。

第三、成本會(huì)計(jì)信息是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、相對(duì)的概念

第三、重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用分析

重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用較為普遍， 主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一) 賬戶設(shè)置

(二) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

1. 直接分配法符合重要性原則。

2. 計(jì)劃成本分配法按重要性原則可以簡(jiǎn)化核算。

3. 順序分配法，充分體現(xiàn)出了重要性原則的思想。

(三) 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

1. 不計(jì)算在產(chǎn)品成本法。

2. 在產(chǎn)品按所消耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法。

3. 在產(chǎn)品按年初固定成本計(jì)價(jià)法。

4. 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算。

5. 定額成本法計(jì)算在產(chǎn)品成本

(四) 聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品成本的計(jì)算

(五) 制造費(fèi)用計(jì)劃分配率分配法

(六) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算

四、結(jié)束語(yǔ)

重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用是非常普遍的， 重要性標(biāo)準(zhǔn)離不開信息使用者的具體需要， 離不開每個(gè)企業(yè)所處的特定環(huán)境， 重要性原則在實(shí)務(wù)中的適度運(yùn)用依賴于會(huì)計(jì)人員高度的職業(yè)敏感性與良好的職業(yè)判斷能力， 可見提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)， 增強(qiáng)職業(yè)判斷能力已成為新形勢(shì)下會(huì)計(jì)發(fā)展的緊迫任務(wù)。另外， 在成本核算中運(yùn)用重要性原則畢竟會(huì)使得成本信息的準(zhǔn)確性受到一定的影響， 因此加強(qiáng)信息披露是必不可少的。

參考文獻(xiàn)：

〔1〕費(fèi)倫蘇.對(duì)重要性原則內(nèi)涵的思考〔j〕.財(cái)會(huì)月刊(綜合)，2006(9).

〔2〕金未.重要性原則在我國(guó)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用〔j〕.發(fā)展研究，2006(4).

〔3〕歐陽(yáng)清，萬(wàn)壽義.成本會(huì)計(jì)〔m〕.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002.

謝詞：

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第2篇：審計(jì)論文提綱范文

論文關(guān)鍵詞：中小型，會(huì)計(jì)師事務(wù)所，內(nèi)部治理

 

中注協(xié)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》自2008年1月1日起實(shí)施至今已經(jīng)有近四年的時(shí)間，具體的實(shí)施情況并不樂觀。為了全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力，推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，必須大力加強(qiáng)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理。

一、中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的界定及特點(diǎn)

（一）中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的界定

財(cái)政部和國(guó)家工商行政管理總局于2010年7月21日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2010]12號(hào)）中指出：所稱的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)“走出去”提供國(guó)際化綜合服務(wù)，行業(yè)排名前10位左右的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。截至2010年6月，我國(guó)已有會(huì)計(jì)師事務(wù)所7000多家，依據(jù)上面的這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判斷，我國(guó)絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于中小型，由此可見，加強(qiáng)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理，對(duì)于提升整個(gè)行業(yè)的治理水平至關(guān)重要。

（二）中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)

與我國(guó)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是事務(wù)所規(guī)模較小，主要表現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人數(shù)較少，業(yè)務(wù)收入不多及注冊(cè)資本不高等方面；二是事務(wù)所股權(quán)相對(duì)集中，主要表現(xiàn)在事務(wù)所的股權(quán)集中掌握在少數(shù)幾個(gè)發(fā)起人手中的情況較為常見；三是事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)激勵(lì)與約束機(jī)制較為簡(jiǎn)化甚至缺失，主要表現(xiàn)為人才流失狀況較為普遍；四是事務(wù)所的質(zhì)量控制制度不規(guī)范或者沒能有效的執(zhí)行，主要表現(xiàn)為執(zhí)業(yè)質(zhì)量相對(duì)不高。

二、中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理中存在的問題

由于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多成立的時(shí)間不長(zhǎng)，沒有什么內(nèi)部治理的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部治理方面主要存在以下問題：

（一）決策與監(jiān)督機(jī)制有待于完善

決策與監(jiān)督機(jī)制不健全甚至缺失首先表現(xiàn)為股東（合伙人）結(jié)構(gòu)不合理。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模普遍較小，股權(quán)相對(duì)集中會(huì)計(jì)畢業(yè)論文，常常出現(xiàn)大控股股東“一兩股獨(dú)霸”的情況，進(jìn)而導(dǎo)致在決策中，未能根據(jù)行業(yè)“人合”的特性，確定合理的表決方式，其他事務(wù)所從業(yè)人員的參與議事、討論和決策的權(quán)利未能得到有效發(fā)揮。其次表現(xiàn)為董事會(huì)（合伙人管理委員會(huì)）在規(guī)模、獨(dú)立性等方面存在一些問題，即規(guī)模較小，不存在獨(dú)立性，因?yàn)槎聲?huì)成員為事務(wù)所的出資人，同時(shí)又是事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，肩負(fù)著所有者與經(jīng)營(yíng)者的雙重身份。再次表現(xiàn)為監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）機(jī)構(gòu)缺失或者形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）質(zhì)量控制未能得到應(yīng)有的重視

小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前的服務(wù)對(duì)象多為中小型企業(yè)，相對(duì)上市公司而言，其所承擔(dān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般不大，于是質(zhì)量控制意識(shí)缺乏，忽視質(zhì)量控制制度的建立與健全，在審計(jì)驗(yàn)資活動(dòng)中，未能充分履行必要的審驗(yàn)程序，缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，這些都導(dǎo)致了小型事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制狀況的混亂論文提綱怎么寫。中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多制定有質(zhì)量控制制度，但在具體的實(shí)施中卻未能起到應(yīng)有的效果，一方面是大股東（合伙人）不重視，不能起到模范帶頭的作用，制定質(zhì)量控制制度只是為了應(yīng)付注協(xié)等行業(yè)及監(jiān)管部門的檢查，另一方面受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，在出具審計(jì)報(bào)告的“黃金”時(shí)期，對(duì)審計(jì)助理人員缺少必要的監(jiān)督，根本沒有人沒有時(shí)間來執(zhí)行具體的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核等質(zhì)量控制制度。

（三）員工權(quán)益未能很好的得到保障

未能很好的保障員工權(quán)益首先表現(xiàn)為職業(yè)培訓(xùn)不足。由于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金較少，業(yè)務(wù)范圍小，業(yè)務(wù)量不多，不能夠?qū)π律蠉彽膯T工進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徢芭嘤?xùn)，在執(zhí)業(yè)過程中又是重使用，輕培訓(xùn)，未能對(duì)員工進(jìn)行有效的繼續(xù)教育培訓(xùn)，培訓(xùn)機(jī)制不健全導(dǎo)致員工后勁不足，進(jìn)而不能盡快的更新知識(shí)適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。其次表現(xiàn)在員工的勞保權(quán)益保障欠缺。一方面制定的工資福利、社會(huì)保險(xiǎn)、辭退辭職條件與程序等制度未能有效實(shí)施，少數(shù)大股東（合伙人）憑借其在公司權(quán)益中的較高比重而分得了最大的收益，忽視人力資源的首要作用。另一方面事務(wù)所信息溝通與披露不順暢，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬、晉升制度等的具體運(yùn)作不透明，分配制度不公導(dǎo)致具體干活的人卻不能分得應(yīng)有的份額，使事務(wù)所從業(yè)人員沒有很好的激勵(lì)機(jī)制，不能發(fā)揮主觀能動(dòng)性，高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人才不斷流失會(huì)計(jì)畢業(yè)論文，內(nèi)部治理水平的提升也就無從談起。

（四）合伙文化尚未形成

企業(yè)文化是被企業(yè)成員共同接受的價(jià)值觀念、思維方式、工作作風(fēng)、行為準(zhǔn)則等群體意識(shí)的總稱。合伙文化是保障中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在力量。在目前的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，尚未形成合伙文化氛圍。目前中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙文化的缺失主要表現(xiàn)在：沒有形成竭誠(chéng)為客戶提供服務(wù)和富有團(tuán)隊(duì)合作精神的行為準(zhǔn)則；沒有形成為事務(wù)所的做大做強(qiáng)共同奮斗的價(jià)值取向；沒有形成獨(dú)特的事務(wù)所品牌形象，不能統(tǒng)一員工價(jià)值觀念，未能形成強(qiáng)大的凝聚力。

三、提升中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理水平的對(duì)策

以《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》為指導(dǎo)，結(jié)合中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)，針對(duì)目前中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理中存在的問題，應(yīng)主要從以下方面完善中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理：

（一）完善決策與監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為依據(jù)，建立公開透明、相互制衡的事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。首先應(yīng)優(yōu)化中小型事務(wù)所的股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)決定著事務(wù)所控制權(quán)的分布，是事務(wù)所能否健康發(fā)展最重要的因素。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以“人合”為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮審計(jì)人員的智力勞動(dòng)和專業(yè)價(jià)值在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用。其次完善中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事會(huì)結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制。從結(jié)構(gòu)上，一方面借鑒上市的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，吸收獨(dú)立董事參與事務(wù)所重大問題地決策；另一方面根據(jù)行業(yè)“人合”的特點(diǎn)，不斷地吸收職工董事參與事務(wù)所重大問題的決策，進(jìn)而優(yōu)化董事會(huì)中董事的構(gòu)成。從運(yùn)作機(jī)制上，在章程中明確規(guī)定董事會(huì)職權(quán)并嚴(yán)格執(zhí)行。再次應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)事的作用。監(jiān)事應(yīng)當(dāng)具備與其職責(zé)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、監(jiān)督能力和工作經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)履行監(jiān)督職權(quán)。同時(shí)，可以考慮通過設(shè)立各種專門委員會(huì)來發(fā)揮制衡作用，以有效彌補(bǔ)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所制衡機(jī)制嚴(yán)重不足的缺陷論文提綱怎么寫。

（二）加強(qiáng)質(zhì)量控制

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是事務(wù)所的生命線，為了加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須堅(jiān)持“誠(chéng)信為本，遵循準(zhǔn)則”的執(zhí)業(yè)理念，建立建全董事會(huì)審議決策制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、分類管理制度、回避制度、質(zhì)量控制復(fù)核制度、業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)制度、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金制度等一系列的質(zhì)量控制制度。在具體的執(zhí)業(yè)過程中，首先，要求事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以身作責(zé)，通過清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)全體員工進(jìn)行誠(chéng)信教育，提高每位執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)道德水平。再次，應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)程序，特別是不可替代的審計(jì)程序，完善相關(guān)的工作底稿，認(rèn)真執(zhí)行分級(jí)復(fù)核制度。

（三）保障員工權(quán)益

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是知識(shí)密集型的人合性質(zhì)的組織，事務(wù)所的從業(yè)人員大多素質(zhì)較高，從事的是高智力勞動(dòng)，專業(yè)技術(shù)、管理活動(dòng)等要素對(duì)事務(wù)所收益的貢獻(xiàn)比資本要素的貢獻(xiàn)更大且更重要，所以，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了切實(shí)保障從業(yè)人員的合法權(quán)益，首先，分配制度應(yīng)當(dāng)是在按勞（業(yè)績(jī)）分配的基礎(chǔ)上，考慮公司法中按資分配的原則，將兩者結(jié)合考慮會(huì)計(jì)畢業(yè)論文，以按勞（業(yè)績(jī)）分配為主，按資分配為輔助的多勞多得的分配制度，并提高分配的透明度。其次，在選拔用人方面應(yīng)當(dāng)在重使用的同時(shí)重視培養(yǎng)，為員工提供外出學(xué)習(xí)深造的機(jī)會(huì)；再次，事務(wù)所在滿足員工物質(zhì)需要的同時(shí)，考慮員工的精神需要，通過職務(wù)晉升等渠道，吸引并留住人才。

（四）培養(yǎng)事務(wù)所合伙文化

《指南》要求積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動(dòng)形成誠(chéng)信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。在事務(wù)所內(nèi)部治理過程中，內(nèi)部治理制度有時(shí)是剛性的，由于執(zhí)業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性和事務(wù)所內(nèi)部情況的多樣性，在設(shè)計(jì)與執(zhí)行內(nèi)部治理制度的過程中，難免會(huì)存在不盡如人意的情況，這時(shí)，事務(wù)所合伙文化可以起到柔性的補(bǔ)充作用，確保內(nèi)部治理的有效性。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙文化激勵(lì)要從價(jià)值觀念的角度來激發(fā)事務(wù)所從業(yè)人員對(duì)事業(yè)成就的自豪感，使其從社會(huì)尊重和認(rèn)可方面獲得驅(qū)動(dòng)力，從而使事務(wù)所的每個(gè)職員都明顯地感受到希望所在，形成特有的凝聚力。在具體的文化培養(yǎng)過程中，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在繼承傳統(tǒng)文化精髓的基礎(chǔ)上，以人為本，注重培養(yǎng)合作意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神、能夠尊重和包容他人、注重激勵(lì)和培養(yǎng)人才、增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)等方面的文化內(nèi)涵。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙長(zhǎng)寶.完善事務(wù)所內(nèi)部治理的建議[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2007,(03)

[3]鄧元秀.淺談中小型中外會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理差異[J].財(cái)經(jīng)界,2010,(21)

[4]蔣慧敏,游春林.中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所治理探討[J].武漢商業(yè)服務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào),2009,(23)

第3篇：審計(jì)論文提綱范文

一、指導(dǎo)思想

2011年局機(jī)關(guān)教育培訓(xùn)工作總體要求是：以貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，深入學(xué)習(xí)黨的十七屆四中、五中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)《全省審計(jì)機(jī)關(guān)教育培訓(xùn)工作要點(diǎn)》，以培訓(xùn)一批核查問題的能手，分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手為目標(biāo)，豐富培訓(xùn)內(nèi)容、創(chuàng)新培訓(xùn)方法、拓寬培訓(xùn)途徑、提高培訓(xùn)效果，增強(qiáng)培訓(xùn)的實(shí)用性和有效性，為審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供人才保障。

二、教育培訓(xùn)內(nèi)容

（一）做好十七大精神學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作

按照市委組織部制定的“縣處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大精神輪訓(xùn)工作的實(shí)施意見”的總體要求和市委黨校的調(diào)訓(xùn)通知，加大對(duì)十七大精神的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度。除分級(jí)培訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)外，還要組織廣大審計(jì)干部利用業(yè)余時(shí)間自覺學(xué)習(xí)十七大精神，以提高運(yùn)用科學(xué)理論分析和解決實(shí)際問題的能力。

認(rèn)真組織開展深入學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的培訓(xùn)工作。要結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，深入理解全面把握科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì)，增強(qiáng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性和堅(jiān)定性，用科學(xué)的理念去審視和研究審計(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題。不斷增強(qiáng)政治意識(shí)、大局意識(shí)和進(jìn)取意識(shí)，進(jìn)一步提高政治理論修養(yǎng)和工作水平、管理水平。

（二）做好法律法規(guī)學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作

根據(jù)全市審計(jì)機(jī)關(guān)“五五”普法工作實(shí)施方案的要求，繼續(xù)深入學(xué)習(xí)宣傳憲法，牢固樹立憲法意識(shí)，維護(hù)憲法權(quán)威；要緊緊圍繞履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，深入學(xué)習(xí)修訂后的審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例和審計(jì)準(zhǔn)則；關(guān)注與審計(jì)工作密切相關(guān)的法律法規(guī)的立法動(dòng)態(tài)，根據(jù)實(shí)際情況，組織對(duì)一些新頒布的重要法律法規(guī)及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以提高審計(jì)機(jī)關(guān)干部的依法審計(jì)能力和水平。

（三）做好公務(wù)員行為規(guī)范學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作

繼續(xù)深入學(xué)習(xí)《國(guó)家公務(wù)員法》及其配套的法規(guī)、政策，依法規(guī)范公務(wù)員管理工作。繼續(xù)貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，做好對(duì)《公共政策》、《公共行政管理》、《公務(wù)員能力建設(shè)培訓(xùn)教程》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》、《公務(wù)員考核規(guī)定（試行）》的培訓(xùn)，依據(jù)培訓(xùn)提綱，把握學(xué)習(xí)重點(diǎn)，掌握有關(guān)公務(wù)員的法律法規(guī)和現(xiàn)代公共管理知識(shí)，增強(qiáng)依法行政和公共服務(wù)能力。

（四）做好計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作

按照審計(jì)署提出“五能”要求，市審計(jì)局將進(jìn)一步加強(qiáng)全市審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)力度，推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)由基礎(chǔ)培訓(xùn)轉(zhuǎn)向中級(jí)培訓(xùn)，認(rèn)真選拔和落實(shí)參訓(xùn)人員，努力培養(yǎng)更多的適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展要求的復(fù)合型人才，促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的深入開展。

（五）繼續(xù)做好審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才培訓(xùn)考試工作

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試和評(píng)審工作，是健全和完善審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才選拔機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)干部整體素質(zhì)的重要途徑，應(yīng)予以高度重視，認(rèn)真組織沒有專業(yè)技術(shù)資格的審計(jì)干部參加初、中級(jí)審計(jì)師考試，積極推薦、支持符合條件的審計(jì)人員參加審計(jì)署組織的高級(jí)審計(jì)師考試和評(píng)審。

（六）做好審計(jì)干部學(xué)歷上臺(tái)階工作

積極鼓勵(lì)支持審計(jì)干部參加國(guó)家承認(rèn)的各類學(xué)歷教育，全面提高學(xué)歷層次和專業(yè)文化水平。要推薦優(yōu)秀審計(jì)干部參加公共管理碩士MPA考試，攻讀公共管理碩士學(xué)位。

（七）做好審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作

要圍繞審計(jì)工作重點(diǎn)，結(jié)合年度審計(jì)工作需要，采取以會(huì)代訓(xùn)等形式，舉辦各類審計(jì)業(yè)務(wù)短期培訓(xùn)班專題研討會(huì)、座談會(huì)和業(yè)務(wù)講座等。鼓勵(lì)審計(jì)干部利用空余時(shí)間自學(xué)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)；鼓勵(lì)審計(jì)干部撰寫審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)性論文，積極參與省審計(jì)廳的課題招標(biāo)和審計(jì)理論研討活動(dòng)；繼續(xù)堅(jiān)持集中學(xué)習(xí)制度，利用年終歲尾一段時(shí)間進(jìn)行集中整訓(xùn)。

（八）做好組織參加有關(guān)部門開展的各類培訓(xùn)工作

市審計(jì)局將按照審計(jì)署、省審計(jì)廳、市委組織部、市委黨校、市機(jī)關(guān)工委、市人事局等有關(guān)部廳、單位的調(diào)訓(xùn)工作要求，積極安排和選派相應(yīng)人員參加各類培訓(xùn)班，從多角度、多層次，提高審計(jì)干部隊(duì)伍素質(zhì)。

三、幾點(diǎn)要求

（一）要做好新一輪大規(guī)模高質(zhì)量培訓(xùn)審計(jì)干部工作，進(jìn)一步深化“大教育”的理念，緊緊圍繞審計(jì)工作發(fā)展的大局，服務(wù)于審計(jì)工作發(fā)展的中心，把普及學(xué)習(xí)，骨干培訓(xùn)和高級(jí)人才培養(yǎng)有機(jī)結(jié)合起來，以教育培訓(xùn)的豐富成果推動(dòng)審計(jì)工作的深入開展，以審計(jì)工作的深入發(fā)展促進(jìn)教育培訓(xùn)工作的開拓創(chuàng)新。

（二）審計(jì)干部要努力適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，牢固樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，自覺參加各種形式的教育培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)新知識(shí)、探索新領(lǐng)域、啟發(fā)新思維，努力提高綜合素質(zhì)，以豐富的理論知識(shí)和實(shí)踐技能為推動(dòng)審計(jì)工作的深入發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

第4篇：審計(jì)論文提綱范文

中國(guó)地質(zhì)大學(xué)碩士32002班

地址：河南油田設(shè)計(jì)院－鄭維

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淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

前言：

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，一些企業(yè)的財(cái)經(jīng)違紀(jì)問題有增無減。顯示了我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)十分薄弱。與此同時(shí)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已近由早期的查錯(cuò)防弊、發(fā)揮保護(hù)作用發(fā)展到強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)有早期的發(fā)現(xiàn)問題發(fā)展到不僅僅善于發(fā)現(xiàn)問題，還要善于解決問題。故強(qiáng)化我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就成為會(huì)計(jì)界的當(dāng)務(wù)之急。而我國(guó)國(guó)有企業(yè)也面臨一個(gè)嚴(yán)重的問題：如何強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)？

審計(jì)由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活力進(jìn)行審查并發(fā)表意見。

審計(jì)從不同的角度加以參考，可以作出不同的分類。本文就是從被審計(jì)單位關(guān)系不同，所劃分的內(nèi)部、外部審計(jì)入手，淺談一下內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相并列的一種審計(jì)形式，是與外部審計(jì)（包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)）相對(duì)而言。

一、內(nèi)部審計(jì)職能定位

正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)制度首先要解決的問題之一，這對(duì)深刻、全面地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，正確行使內(nèi)部審計(jì)職能具有重大意義。

（一）、內(nèi)部審計(jì)具有管理職能

從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)一直是為管理者服務(wù)的。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)防弊到參與內(nèi)部控制的建立，發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)管理一直都是作為管理的一種手段為管理者服務(wù)的。

有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒有管理職能，它獨(dú)立于管理部門之外，是對(duì)管理控制的再控制，是對(duì)管理監(jiān)督的再監(jiān)督。如果我們從某種角度上孤立地看待內(nèi)部審計(jì)，則這種說法是有一定道理的，但從企業(yè)整體來說，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)服從于企業(yè)的總目標(biāo)。如果把內(nèi)部審計(jì)置于“對(duì)管理控制的再控制，對(duì)管理監(jiān)督的再監(jiān)督”的地位，反而會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及其審計(jì)效果。因此，無論從理論上，還是從實(shí)踐上，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)獨(dú)立于管理之外，而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮管理職能，它在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)處于“參與者”、“協(xié)調(diào)者”的地位。

（二）、內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)控制、內(nèi)部公正兩大職能，經(jīng)濟(jì)控制是其基本職能

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種特殊的組織控制，它是通過對(duì)流入一個(gè)企業(yè)的具有控制功能的信息的質(zhì)量和完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)的。所以，從內(nèi)部審計(jì)的目的和本質(zhì)上看，經(jīng)濟(jì)控制應(yīng)是其基本職能。

內(nèi)部審計(jì)的另一項(xiàng)職能是內(nèi)部公正。它從屬于經(jīng)濟(jì)控制這一職能，并為之服務(wù)。

內(nèi)部公正這一職能是從經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證這兩個(gè)功能引申、綜合得來的。從企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理者和被管理者來看，無論是從主觀上，還是客觀上，都需要對(duì)其經(jīng)營(yíng)的效率、效益、責(zé)任進(jìn)行評(píng)述。如果沒有這一過程，則會(huì)使內(nèi)部責(zé)任不清，賞罰不明，造成內(nèi)部環(huán)境的不公正。因此，我們可以說進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證，其實(shí)質(zhì)就是在企業(yè)的內(nèi)部行使公正職能。但如果我們簡(jiǎn)單地以經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證這兩個(gè)職能來代替內(nèi)部公正，則既掩蓋了其實(shí)質(zhì)，也影響了對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)的理解。

二我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

在實(shí)習(xí)的過程中，我參與了對(duì)多家二級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。發(fā)現(xiàn)了許多問題（附件）?？梢哉f只要有審計(jì)，就有錯(cuò)誤。一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)經(jīng)違紀(jì)問題有增無減，屢禁不止，其中一個(gè)重要問題就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是十分薄弱。我國(guó)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，使人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了許多誤區(qū)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要充分發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用，必須澄清對(duì)內(nèi)部審計(jì)的某些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

（一）、內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

誤區(qū)一：內(nèi)部審計(jì)具有“雙向服務(wù)職能”。既承擔(dān)著代表國(guó)家對(duì)各部門和企事業(yè)單位加強(qiáng)監(jiān)督管理的職能，又要為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

誤區(qū)二：強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)重視，認(rèn)為應(yīng)由各部門、各企事業(yè)單位行政領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計(jì)工作，在一定程度上夸大了內(nèi)部審計(jì)的職能。

誤區(qū)三：過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。主張內(nèi)部審計(jì)實(shí)行派駐制，并賦予其處罰權(quán)力，完全把內(nèi)部審計(jì)同本單位割裂開來，其實(shí)質(zhì)是把內(nèi)部審計(jì)變成外部審計(jì)，扭曲了內(nèi)部審計(jì)的本來面目。）

（二）、產(chǎn)生認(rèn)識(shí)誤區(qū)的根源

我個(gè)人認(rèn)為，產(chǎn)生以上內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)誤區(qū)的根源，在于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的觀念導(dǎo)致了行政管理模式和國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的不完善。企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)被按照國(guó)家行政單位設(shè)置。

傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制實(shí)行高度集中的經(jīng)營(yíng)管理方式，一切都要按照國(guó)家需要設(shè)立機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被當(dāng)作行政部門來設(shè)置。其目的就在于把內(nèi)部審計(jì)作為行政管理的一種手段，以監(jiān)督企業(yè)的行為。正是這種制度的缺陷，使得內(nèi)部審計(jì)職能、目標(biāo)不明確，在國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人利益不完全一致的情況下，內(nèi)部審計(jì)處于兩難境地，弱化了其監(jiān)督職能。

傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的缺陷也是產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)誤區(qū)的重要根源。其主要表現(xiàn)在：政府履行經(jīng)營(yíng)者職能，因而企業(yè)不負(fù)盈虧；剩余所有權(quán)不可轉(zhuǎn)讓，企業(yè)沒有被淘汰的壓力。在這種殘缺的產(chǎn)權(quán)制度下，盡管實(shí)行委托制度，但由于缺少科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制，使得權(quán)利與責(zé)任失衡，產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”問題。把內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)之下，無異于形同虛設(shè)，又怎能發(fā)揮其監(jiān)督企業(yè)的職能作用呢？

三中美內(nèi)部審計(jì)比較分析

建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，必不可少需要了解、借鑒外國(guó)的內(nèi)部審計(jì)。在這里我對(duì)比分析了中美的內(nèi)部審計(jì)之異同。

(一)、中美企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要特征

美國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代的“華爾街”金融危機(jī)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在70年代末以前，大多設(shè)在管理層以下，獨(dú)立性受到很大的限制。70年代末，出現(xiàn)了新的組織機(jī)構(gòu)，既董事會(huì)下設(shè)與高級(jí)管理層平行的審計(jì)委員會(huì)，業(yè)務(wù)直接受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作。與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在下表：

中美內(nèi)部審計(jì)的特征對(duì)比

美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特征

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特征

1、內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位的一個(gè)權(quán)威組織負(fù)責(zé)

1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)被按照行政部門設(shè)置

2、內(nèi)部審計(jì)師的工作計(jì)劃、人員配置、財(cái)務(wù)預(yù)算呈送本單位高級(jí)管理部門

2、內(nèi)部審計(jì)人員就工作計(jì)劃、人員配置、財(cái)務(wù)預(yù)算與上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接聯(lián)系

3、內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題

3、工作的重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)問題，作為一個(gè)監(jiān)督部門存在。

可以看出我國(guó)與西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家在內(nèi)部審計(jì)制度上有一定的差距。在這些方面，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在近年內(nèi)已逐步向國(guó)際慣例靠攏。

（二）、對(duì)比中美內(nèi)部審計(jì)與政府的關(guān)系

在美國(guó)，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)與政府基本上沒有關(guān)系。政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒有專門立法，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)定取決于各個(gè)企業(yè)。唯一有政府性質(zhì)的、在美國(guó)最有權(quán)威制定規(guī)章制度的權(quán)力性機(jī)構(gòu)“證券交易委員會(huì)”規(guī)定：第一，上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由不參加經(jīng)營(yíng)的外部董事組成；第二，任何一個(gè)企業(yè)必須有內(nèi)部審計(jì)部門；第三，必須有獨(dú)立于該公司的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循的行為準(zhǔn)則、道德準(zhǔn)則和從業(yè)準(zhǔn)則，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種企業(yè)內(nèi)部自律性組織。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從體系到主體都與政府有緊密的聯(lián)系。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)成為整個(gè)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要組成部分。

（三）、對(duì)比中美內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)與內(nèi)容

中美內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)對(duì)比

美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職權(quán)

1、監(jiān)督企業(yè)遵循已有的政策和規(guī)則

1、要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送有關(guān)文件資料，對(duì)其進(jìn)行審核、取證

2、檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善／是否得到有效執(zhí)行

2、參加有關(guān)會(huì)議

3、提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率和降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本

3、對(duì)違紀(jì)、違規(guī)、違法及阻礙審計(jì)工作的行為提出處理意見

4、檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否欺騙或會(huì)計(jì)記錄虛假現(xiàn)象

5、檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家或政府的法律

中美內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容對(duì)比

美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

1、財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算

2、違紀(jì)審計(jì)

2、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

3、效益和效率審計(jì)

3、經(jīng)濟(jì)效益

4、合法合規(guī)審計(jì)

4、內(nèi)部控制制度

5、內(nèi)部咨詢。投資決策分析

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任

6、建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算

從兩國(guó)的審計(jì)內(nèi)容看，是基本相同的。從兩國(guó)的審計(jì)人員職權(quán)對(duì)比，我國(guó)注重于保證審計(jì)行為本身，如審核資料、取證、參加會(huì)議了解情況及審計(jì)結(jié)果的處理意見；而美國(guó)注重于保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善有效、企業(yè)效益與效率及遵紀(jì)守法。

（四）、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)值得借鑒之處

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)需要根據(jù)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的推進(jìn)進(jìn)行徹底地變革。

我國(guó)企業(yè)目前正在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，進(jìn)行股份制和有限責(zé)任公司的轉(zhuǎn)變，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也正在發(fā)育，隨著股份持有者、董事會(huì)的出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)的變更也成為一種客觀需要。

2、加快制定內(nèi)部審計(jì)行業(yè)從業(yè)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則、制度的步伐。

規(guī)范、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正和職業(yè)權(quán)威的有力保障，同時(shí)也是建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的需要。

3、盡快提高內(nèi)部審計(jì)師的素質(zhì)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)電腦化。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議與思考。

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求。

（一）、走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

建立一個(gè)應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)制度首先需要走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，必須重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，首先確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)僅有單向服務(wù)職能——為企業(yè)服務(wù)職能；其次只有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部審計(jì)才能受到重視。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的，其權(quán)威性在于功能的發(fā)揮；內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮要受技術(shù)、人員素質(zhì)的限制，內(nèi)部審計(jì)人員資格應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一選擇制度。筆者認(rèn)為，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的上述認(rèn)識(shí)，必須滿足如下條件：

（1、變傳統(tǒng)企業(yè)制度為現(xiàn)代企業(yè)制度。傳統(tǒng)企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)制度本質(zhì)上是政府產(chǎn)權(quán)制度。這種單一化的產(chǎn)權(quán)制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相容，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不能發(fā)揮作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)的終極所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的，在健全的法人治理結(jié)構(gòu)下，股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)之間是分權(quán)制衡的關(guān)系，企業(yè)“內(nèi)部人”會(huì)格外關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，以使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用，監(jiān)督其他“內(nèi)部人”的行為。

2、變行政設(shè)立內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)按自身實(shí)際需要設(shè)立。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)可根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度等，確立建立何種形式的內(nèi)部審計(jì)?；蛘卟辉O(shè)立內(nèi)部審計(jì)，常年聘用社會(huì)審計(jì)人員等，這樣更能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)僅有單向服務(wù)職能——為企業(yè)服務(wù)職能；的本質(zhì)。

3、變行政管理模式為協(xié)會(huì)管理模式。由于我國(guó)建國(guó)后很長(zhǎng)一段時(shí)間，行政管理模式成為經(jīng)濟(jì)管理的主要模式，各行各業(yè)里，本來應(yīng)由民間或行業(yè)自行管理的領(lǐng)域，也深深烙上行政管理的烙印，越來越不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)自身發(fā)展的需要。在內(nèi)部審計(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，大都實(shí)行協(xié)會(huì)管理，由協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)調(diào)其與各方面的關(guān)系，政府機(jī)關(guān)僅僅就某些方面對(duì)其加以限定，沒有太多的干預(yù)。實(shí)踐證明，這種做法很有利于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

4、變企業(yè)選擇內(nèi)部審計(jì)人員為協(xié)會(huì)統(tǒng)一選擇。在改變行政管理模式之后，加強(qiáng)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理就顯得十分重要了，可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一注冊(cè)考試制度，做到持證上崗，促使其在業(yè)務(wù)水平和技能上滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。）

（二）、建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式

設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各企業(yè)單位建立自我約束和監(jiān)督機(jī)制的一種措施，其目的在于加強(qiáng)對(duì)本單位的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)提高本單位的工作效率，提高其經(jīng)濟(jì)效益。一般而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越強(qiáng)，地位就越高。

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股份制是企業(yè)主要的、典型的組織形式。國(guó)有企業(yè)的原有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)股份制企業(yè)的要求。目前，股份制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式，按隸屬關(guān)系分，主要有以下幾種：

1、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。

2、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式

3、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。

在這種組織模式下，內(nèi)部審計(jì)能夠保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和地位。但是，由于董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。為了解決這一問題，可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由執(zhí)行董事和內(nèi)審人員組成，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。這樣的組織模式是比較理想的模式。

以上幾種組織模式各有利弊，可根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行選擇。

（三）、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)及報(bào)告?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)該站在企業(yè)的立場(chǎng)上，為維護(hù)本企業(yè)正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為工作的中心，著眼于挖掘企業(yè)增加利潤(rùn)的潛力；注重于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；注重于如何當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性的職能作用。同時(shí)，應(yīng)搞好效益審計(jì)和其他各類審計(jì)的結(jié)合，更好地為決策層和管理層服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)要以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，在核實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確的基礎(chǔ)上，展開經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確，審查利潤(rùn)率等，還可以對(duì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)成果的因素進(jìn)行分析，以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以及挖掘企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。

（四）、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)管理職能部門，向本單位負(fù)責(zé)，是企業(yè)管理機(jī)能的一部分。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到的事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過程。首先，要對(duì)會(huì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見。通過事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。

（五）、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到規(guī)范化，內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立的職業(yè)存在，就應(yīng)該有一套公認(rèn)的職業(yè)規(guī)范，即把內(nèi)部審計(jì)納入規(guī)范化的軌道。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不再是作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，而是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機(jī)制中的重要組成部分，它僅接受國(guó)家審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。因此，適合于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)工作規(guī)范并不一定就適合于內(nèi)部審計(jì)，而現(xiàn)代企業(yè)制度為內(nèi)部審計(jì)又賦予了新的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下，應(yīng)有自己的職業(yè)規(guī)范。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正地能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員除應(yīng)具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，高度的責(zé)任心，還須有過硬的業(yè)務(wù)能力。要提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)水平，應(yīng)該從提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)入手，為此，應(yīng)建立“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”資格考試制度。這樣，可以較大幅度的提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（六）、我國(guó)現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)體制的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明晰、政企分開、管理科學(xué)的企業(yè)制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，公司制是主要的、典型的組織形式。公司一般是根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，依據(jù)法律制定企業(yè)的章程，組建由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成的公司組織機(jī)構(gòu)。為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的機(jī)制，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，包括內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、人員的素質(zhì)等都需要提高和改善。

現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則

內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：

1、獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的獨(dú)立性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在它的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的鑒證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”，而這一點(diǎn)，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。

2、權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐也表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機(jī)構(gòu)模式的最佳選擇

從內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則上看，第三種模式最為科學(xué)、有效，即在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)——經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)，作為審計(jì)業(yè)務(wù)，要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；作為行政內(nèi)容，要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；審計(jì)委員會(huì)成員由董事長(zhǎng)、非執(zhí)行董事、總審計(jì)和非公司董事（外聘）等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的最佳模式，其理由如下：

1、能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。現(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，而獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱取決于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低。領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越高，反之越弱。董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，故在其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠較好體現(xiàn)它的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)審工作順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。

2、這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系的組織形式，與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。該準(zhǔn)則在它的緒言部分指出，“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”，而內(nèi)審所要協(xié)助本組織的“管理成員”，是“包括管理人員和董事會(huì)成員”兩方面的成員的；內(nèi)審機(jī)構(gòu)是“根據(jù)高級(jí)管理層和董事會(huì)所規(guī)定的政策來執(zhí)行其職能”的，其宗旨、權(quán)力和責(zé)任的說明（章程），是“由高級(jí)管理層批準(zhǔn)并得到董事會(huì)認(rèn)可的”。

3、這種內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)模式，有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審職能的發(fā)牢揮。傳統(tǒng)審計(jì)多強(qiáng)調(diào)和偏重于內(nèi)審的監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)審的評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)職能。從西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展來看，其重心已轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)、鑒證和建設(shè)的發(fā)揮，這同樣也是我國(guó)內(nèi)審的發(fā)展趨勢(shì)。在這種組織模式下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為審計(jì)業(yè)務(wù)，主要發(fā)揮監(jiān)督職能；作為行政內(nèi)容，則承擔(dān)評(píng)價(jià)、服務(wù)等職能，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)“改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”職能的發(fā)揮。

展望內(nèi)部審計(jì)的未來

應(yīng)該看到，企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)更大的會(huì)計(jì)責(zé)任和更多有效地控制費(fèi)用及資源的需要，都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)向職業(yè)化邁進(jìn)產(chǎn)生很大影響。內(nèi)審人員只有充分充實(shí)自己，能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的觀察并提出切實(shí)可行的建議，才可能被看作是管理機(jī)構(gòu)的助手，樹立自己的地位。任何一個(gè)職業(yè)其權(quán)威的來源存在于職業(yè)本身；它的知識(shí)體系、內(nèi)部制度規(guī)定、成員的素質(zhì)等等。目前，內(nèi)部審計(jì)在某些方面尚有所欠缺，在其向職業(yè)化邁進(jìn)的過程中仍有重重困難，但內(nèi)部審計(jì)界對(duì)此充滿信心，我們看到的是一個(gè)雄心勃勃、方興未艾、還沒有成熟的職業(yè)。

結(jié)束語(yǔ)

實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展的難度很大，稍一放松管理，不僅內(nèi)部審計(jì)會(huì)走過場(chǎng)、走形式，且會(huì)帶來很大的負(fù)面影響。

因此，只有注重實(shí)效，從責(zé)任管理上強(qiáng)化，才能保證和提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，才能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能作用。主要加強(qiáng)三個(gè)方面的責(zé)任管理。首先要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為中心。落實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位責(zé)任制，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任心，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“單項(xiàng)服務(wù)職能”，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印。以真正強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最佳化。

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第7期

17]卞繼紅知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的影響初探財(cái)會(huì)月刊2000年第6期

致謝詞

首先，我要感謝我的指導(dǎo)老師畢重榮老師。無論是在我擬題還是定稿時(shí)，畢老師都給我莫大的關(guān)懷與幫助。在我選題時(shí),她經(jīng)過反復(fù)的思考,為我的題目與提綱提供寶貴的參考意見。這對(duì)我開拓論文寫作思路提供了極大的幫助。另外，在我論文完畢之時(shí)，她又耐心地為我的論文進(jìn)行修改，細(xì)心地指出我論文中的不足之處，使我論文的思路更為清晰,道理更為透徹。

第5篇：審計(jì)論文提綱范文

論文關(guān)鍵詞：案例法,環(huán)境影響評(píng)價(jià),教學(xué),應(yīng)用

1 案例法教學(xué)的特點(diǎn)

案例法是一種啟發(fā)性、實(shí)踐性很強(qiáng)的教學(xué)方法，有利于提高學(xué)生分析問題、解決問題的能力，運(yùn)用得當(dāng)，能起到事半功倍的作用。其主要特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)。

1.1 注意學(xué)生能力的提高

案例法教學(xué)的目的是讓學(xué)生在掌握知識(shí)的基礎(chǔ)上正確運(yùn)用知識(shí)解決問題。學(xué)生能力的提高可通過如下步驟實(shí)施：首先，在分析案例前，學(xué)生需要完成有關(guān)案例的知識(shí)準(zhǔn)備；其次，在分析解決問題的過程中，學(xué)生可能遇到這樣那樣的問題，環(huán)境影響評(píng)價(jià)作為一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科，學(xué)生遇到的很多問題可能是專業(yè)性的，這要求他們必須有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，案例的分析過程也促進(jìn)了學(xué)生對(duì)這些專業(yè)知識(shí)的進(jìn)一步理解；另外，對(duì)一部分學(xué)生來說，解決問題的過程中可能使他們意識(shí)到自己知識(shí)的欠缺，為了達(dá)到教學(xué)要求，他們能自覺學(xué)習(xí)，使自己能力得到提高。

1.2 注意師生互動(dòng)

案例法教學(xué)的教師作為教學(xué)的執(zhí)行和組織者，不能像傳統(tǒng)教學(xué)方法那樣僅起著教的作用，而是應(yīng)注意師生的互動(dòng)，調(diào)動(dòng)集體的智慧和力量，提高教與學(xué)雙方的知識(shí)水平[1]。在案例的分析過程中，學(xué)生可能遇到這樣那樣的問題，這就要求教師必須認(rèn)真思考學(xué)生可能提出的問題，引導(dǎo)學(xué)生解決問題。有些時(shí)候，學(xué)生對(duì)一些問題可能提出鮮活的觀點(diǎn)和解決方式，這也促進(jìn)了教師知識(shí)水平的提高[2]。

1.3 注重學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性

案例法教學(xué)應(yīng)注意學(xué)生學(xué)習(xí)的主體意識(shí)，創(chuàng)造一個(gè)學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的環(huán)境，把枯燥乏味的學(xué)習(xí)（特別是理論學(xué)習(xí)）變得生動(dòng)有趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，從而達(dá)到教學(xué)目的。

2 案例法在《環(huán)境影響評(píng)價(jià)》教學(xué)中的應(yīng)用

我國(guó)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)起步較晚，它具有綜合性、技術(shù)性和社會(huì)性等特點(diǎn)。學(xué)好環(huán)境影響評(píng)價(jià)，學(xué)生需具有環(huán)境科學(xué)與工程專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，還要有相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)。如果按傳統(tǒng)的教學(xué)方法教學(xué)，環(huán)境影響評(píng)價(jià)內(nèi)容的繁雜枯燥、條框式的評(píng)價(jià)方法很容易使學(xué)生產(chǎn)生厭學(xué)和抵觸情緒，根本達(dá)不到教學(xué)目的。所以，對(duì)教師來說，有必要采取一種新的教學(xué)方法，案例法非常適應(yīng)《環(huán)境影響評(píng)價(jià)》的教學(xué)。

2.1 案例法教學(xué)的準(zhǔn)備工作

準(zhǔn)備工作包括教師的課前案例準(zhǔn)備和學(xué)生的課前案例準(zhǔn)備。教師課前案例準(zhǔn)備的主要目的是圍繞教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容，針對(duì)性的選擇案例，所選擇的案例應(yīng)具有真實(shí)性和代表性，在時(shí)間上應(yīng)是最近的，這樣能使學(xué)生盡快進(jìn)入角色。在這里，案例的選擇非常關(guān)鍵，案例選擇適當(dāng)，一方面能針對(duì)性的闡述教學(xué)內(nèi)容，使學(xué)生在較短時(shí)間內(nèi)掌握知識(shí)；另一方面能使學(xué)生持久掌握所學(xué)內(nèi)容。例如：在講授大氣環(huán)境影響評(píng)價(jià)時(shí)，選擇的案例最好為一級(jí)評(píng)價(jià)項(xiàng)目，因?yàn)橐患?jí)評(píng)價(jià)項(xiàng)目要求最高，評(píng)價(jià)最詳細(xì)，這樣，學(xué)生就更容易掌握二級(jí)、三級(jí)評(píng)價(jià)項(xiàng)目。同時(shí)，選擇的案例項(xiàng)目最好是本地區(qū)學(xué)生熟識(shí)的，這樣學(xué)生就有一個(gè)直觀的了解，也更能接受。

學(xué)生的課前案例準(zhǔn)備工作主要是要求學(xué)生對(duì)相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容有一定的了解，英語(yǔ)專業(yè)畢業(yè)論文范文學(xué)生應(yīng)根據(jù)教師的安排認(rèn)真閱讀案例，查閱相關(guān)資料，就教師提出的問題寫出案例分析提綱，為課堂發(fā)言和討論作好準(zhǔn)備。當(dāng)然，學(xué)生的發(fā)言稿還可以提出疑問，留待課堂解決。教師在布置學(xué)生課前案例準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)學(xué)生獨(dú)立完成，課前不許一起討論，這樣做的目的是讓每一個(gè)學(xué)生積極參與，同時(shí)做到百家爭(zhēng)鳴。

2.2 案例法教學(xué)的實(shí)施

這是案例法在《環(huán)境影響評(píng)價(jià)》教學(xué)中應(yīng)用的最重要部分，一般來說，可以把它分成以下幾個(gè)步驟：（1）教學(xué)內(nèi)容的講授，教師根據(jù)教學(xué)要求重點(diǎn)講授學(xué)生應(yīng)掌握的內(nèi)容。提醒學(xué)生課前先預(yù)習(xí)所學(xué)內(nèi)容，這樣，教師就可以花很少的時(shí)間重點(diǎn)講授學(xué)生應(yīng)掌握的知識(shí)。教學(xué)內(nèi)容的講授是案例法教學(xué)中不可缺少的部分，我們要根據(jù)教學(xué)內(nèi)容和學(xué)生的特點(diǎn)靈活掌握，做到重點(diǎn)突出。例如：在講授大氣環(huán)境影響評(píng)價(jià)時(shí)，大氣擴(kuò)散計(jì)算是該部分內(nèi)容的重點(diǎn)和難點(diǎn)，雖然學(xué)生在大氣污染控制工程中已學(xué)相關(guān)知識(shí)，但許多學(xué)生恐怕早已遺忘，所以，有必要強(qiáng)化該部分內(nèi)容。（2）案例討論，教學(xué)內(nèi)容講授完以后，接下去就是對(duì)案例進(jìn)行分析討論了。學(xué)生應(yīng)大膽地在課堂上發(fā)表意見，不允許學(xué)生在課堂上保持沉默，學(xué)生必須要主動(dòng)積極地發(fā)表意見。教師應(yīng)當(dāng)把學(xué)生的觀點(diǎn)寫在黑板上，之后，就學(xué)生的觀點(diǎn)在全班征詢不同意見，如有不同，也寫在黑板上。（3）案例總結(jié)與評(píng)析，全班同學(xué)對(duì)案例討論完畢，這時(shí)的主角應(yīng)當(dāng)是教師了。教師應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)生的觀點(diǎn)逐一評(píng)析，無論學(xué)生的觀點(diǎn)正確與否，都要說明理由。教師應(yīng)該以寬容的心態(tài)來面對(duì)學(xué)生在案例研討中所提出來的各種幼稚、簡(jiǎn)單、片面甚至是錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，對(duì)他們多鼓勵(lì)、少批評(píng)，努力發(fā)現(xiàn)表?yè)P(yáng)他們思維中的閃光點(diǎn)和創(chuàng)新處[3] 。教師在闡述理由時(shí)必須結(jié)合教學(xué)內(nèi)容。最后，形成正確結(jié)論。（4）內(nèi)容回顧，內(nèi)容回顧主要是教師結(jié)合案例重新瀏覽一下所學(xué)內(nèi)容。這一步的目的是加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解，鞏固教學(xué)成果。

3 問題與展望

案例法作為一種教學(xué)方法具有諸多優(yōu)點(diǎn)，但是，如果濫用案例法，或者過多的運(yùn)用案例而忽視了基本知識(shí)內(nèi)容的講授，將很有可能達(dá)不到預(yù)期效果，畢竟案例法只是《環(huán)境影響評(píng)價(jià)》教學(xué)的一種輔助方法。恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用案例法對(duì)教學(xué)是有益的。另外值得注意的是，所選的案例應(yīng)切合教學(xué)內(nèi)容，特別是能突出體現(xiàn)重點(diǎn)內(nèi)容。

在以后的案例法教學(xué)中，教師可以準(zhǔn)備一些典型案例的音像產(chǎn)品，這樣更能調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，也能使學(xué)生更快進(jìn)入角色，當(dāng)然，相關(guān)音像產(chǎn)品的獲得是限制該教學(xué)方法進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。

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第6篇：審計(jì)論文提綱范文

什么人適合讀EMBA？讀EMBA會(huì)帶來多大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值？隨著8月底復(fù)旦大學(xué)首屆121名EMBA畢業(yè)，有關(guān)EMBA的話題討論頻頻在媒體曝光，而答案則是五花八門，可謂智者見智，仁者見仁。

鄭蘇芬從一開始就對(duì)讀EMBA認(rèn)識(shí)充分，她的目的直接而明確：“開闊業(yè)務(wù)視野、豐富管理知識(shí)、提高領(lǐng)導(dǎo)能力、建立和拓寬人際和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)?！边@是二年前她作為學(xué)生代表在復(fù)旦大學(xué)首屆EMBA開學(xué)典禮上的發(fā)言。而今，她對(duì)自己當(dāng)初的闡述更有一番深刻的體會(huì)。

近二年的學(xué)習(xí)生活給予她的實(shí)在太豐富了，而談起學(xué)習(xí)的體會(huì)，嫻雅的鄭蘇芬一下變得眉飛色舞起來，對(duì)參加復(fù)旦EMBA的學(xué)習(xí)所帶給她的益處如數(shù)家珍：“第一，老師提綱挈領(lǐng)地授課，使我在很短的時(shí)間內(nèi)系統(tǒng)地掌握了課程的理論，了解國(guó)際前沿實(shí)踐；第二，同學(xué)來自不同行業(yè)、不同層面，大家在課內(nèi)課外的交流，帶來了各行各業(yè)的信息；第三，結(jié)交了許多愿意真心實(shí)意幫助我的朋友?！编嵦K芬認(rèn)為朋友是最大一筆財(cái)富，俗話說：“一個(gè)好漢三個(gè)幫”嗎！

能夠回到闊別已久的校園，對(duì)任何人來說都會(huì)是一件倍感幸福的事。但是，對(duì)于鄭蘇芬這樣的大齡學(xué)生，享受幸福卻不是一件容易的事?！俺艘淮蠊P的學(xué)費(fèi)投資外，投資更大的是精力和體力?！鄙頌槎麻L(zhǎng)的鄭蘇芬工作本已十分繁忙，為了學(xué)習(xí)，她更是連休息的時(shí)間都沒有了，就連“五一”、“十一”這樣的長(zhǎng)假，都不得不呆在家里看書、寫論文。

在特別忙、特別累的時(shí)候，鄭蘇芬是否也曾經(jīng)后悔過，會(huì)問自己為什么要去讀書？聽了這一問題，鄭蘇芬的回答卻很干脆：“從沒有過。相反，覺得EMBA學(xué)習(xí)的過程不夠長(zhǎng)，其間的幸福還未來得及享受就稍縱即逝了?！?/p>

細(xì)細(xì)領(lǐng)悟，無論從學(xué)習(xí)的初衷，或是從學(xué)習(xí)的感悟，EMBA的學(xué)習(xí)，不僅是鄭蘇芬對(duì)自己的最大投資，更是其價(jià)值理念―注重提升專業(yè)價(jià)值的最佳體現(xiàn)。

自謙家庭理財(cái) “一片空白”

談起家庭理財(cái)，鄭蘇芬笑稱“一片空白”。這是否多多少少會(huì)讓興業(yè)基金的投資者有些失望，確切地說更多的是詫異：自己不理財(cái)，又如何領(lǐng)導(dǎo)有“理財(cái)專家”之譽(yù)的基金？

對(duì)此，她解釋道：“這很大程度緣于我的職業(yè)：一來身為證券從業(yè)人員，有種種的投資限制工作忙沒有時(shí)間，二來工作忙沒有時(shí)間身為從業(yè)人員，有種種的投資限制?！?/p>

鄭蘇芬是后第三屆大學(xué)生，1983年畢業(yè)于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系，1995年始進(jìn)入資本市場(chǎng)領(lǐng)域，先后從業(yè)于興業(yè)證券和興業(yè)基金。在此之前，她在福建省審計(jì)廳擔(dān)任審計(jì)工作10年之久（是福建省第一代審計(jì)工作人員）。

正是因?yàn)槌缟袑I(yè)理財(cái)和價(jià)值投資的理念，身為審計(jì)專家的鄭蘇芬，對(duì)企業(yè)存在問題看得特別清晰，故而與許多獲利機(jī)會(huì)失之交臂。最典型的是當(dāng)年福建一擬上市公司發(fā)行職工股（信稱原始股），許多親戚朋友紛紛向她推薦，鄭蘇芬因?qū)@些企業(yè)知根知底，認(rèn)為不具備投資價(jià)值，便一一謝絕了。哪知過了幾年這些職工股上市時(shí)無一不“烏雞變鳳凰”，一二元的股票后來都賣到了30、40元。盡管如此，鄭蘇芬并無絲毫懊惱，她始終堅(jiān)信價(jià)值投資和長(zhǎng)期投資的理念。

也許，上帝之手在冥冥之中早作了安排。鄭蘇芬雖然錯(cuò)過了職工股，卻讓她選擇了證券這個(gè)充滿活力、刺激，并讓她熱愛的行業(yè)作為自己的新職業(yè)。

從此，身為“局中人”，國(guó)家相關(guān)法規(guī)規(guī)定證券、基金從業(yè)人員不得買賣股票和基金，鄭蘇芬更是嚴(yán)格遵守著這些從業(yè)規(guī)則。因而，在當(dāng)前中國(guó)理財(cái)渠道相對(duì)狹窄的環(huán)境下，對(duì)其理財(cái)?shù)摹耙黄瞻住北愣嗔朔堇斫?，少了份詫異?/p>

然而，細(xì)談之下，鄭蘇芬的“一片空白”則過于自謙。在福建省審計(jì)廳工作之時(shí)，身為國(guó)家機(jī)關(guān)人員的她為支持國(guó)家建設(shè)投資過國(guó)庫(kù)券，以現(xiàn)在的利率看，當(dāng)時(shí)在高利率時(shí)買國(guó)庫(kù)券算是一筆成功的投資。此外，坦言無心涉足房地產(chǎn)投資的她，卻在無意間搭乘了上海房?jī)r(jià)飆升的“快車”，并在“換車”過程中賺了一票。

在2002年初，鄭蘇芬由于工作原因從福建調(diào)至上海，而到了上海，第一件事就是找一個(gè)住所。她首先看中了浦東碧云社區(qū)的一個(gè)樓盤，每平米6000元出頭點(diǎn)。聽說這里的房子賣得特別好，她稍一猶豫就買下了，猶豫的原因是房型不大符合她的要求。幾個(gè)月后，附近另一個(gè)樓盤開盤，正巧有她需要的房型，于是她又訂下了另一套，她原本只是希望屆時(shí)可用原價(jià)賣出第一套住房，沒曾想到幾個(gè)月后的房?jī)r(jià)已開始上漲。雖然朋友們都看好該地段的房?jī)r(jià)，建議她將房產(chǎn)作為長(zhǎng)期投資，但她一再謙虛地認(rèn)為自己不是這方面的專家，也無心對(duì)上海的房?jī)r(jià)做深入的研究，所以在拿到第一套住宅的產(chǎn)權(quán)后，她隨即就將它轉(zhuǎn)讓了，無意間竟也小賺了一回。

談及上海樓市，對(duì)于當(dāng)前上海房?jī)r(jià)“高處不勝寒”的境地，鄭蘇芬有其獨(dú)到見解，并依舊看好上海的房地產(chǎn)：“上海仍駛在‘快車道’上，想到上海發(fā)展的人也越來越多，投資上海房產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不大?！辈贿^，在談及她本人為何不涉足房地產(chǎn)投資時(shí)，她笑稱自己不是房地產(chǎn)業(yè)的專家，古人云“術(shù)業(yè)有專攻”、“專而精，廣而疏”，在社會(huì)專業(yè)分工日益精細(xì)和發(fā)達(dá)的今天，鄭蘇芬表示愿意投入更多的時(shí)間和精力為基金持有人投資理財(cái)，為基金持有人創(chuàng)造更多的財(cái)富和價(jià)值。

理財(cái)相信專家

對(duì)于投資理財(cái)，鄭蘇芬的信條是：理財(cái)要相信專業(yè)?！袄硇?、科學(xué)、穩(wěn)健專業(yè)理財(cái)助您興業(yè)！”這是她對(duì)《理財(cái)周刊》讀者的寄語(yǔ)。

她認(rèn)為，中國(guó)基金業(yè)的發(fā)展歷史很短暫，普通投資者對(duì)基金的認(rèn)識(shí)還很不充分，加上社會(huì)信用體系亦不完善，不少人不愿意讓別人為自己理財(cái)，她建議中國(guó)的普通投資者要信任基金的專家理財(cái)。專業(yè)分工是社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn)和必然，基金公司的專業(yè)就是投資與理財(cái)，在投資理財(cái)上，基金公司具有專業(yè)優(yōu)勢(shì)，擁有專業(yè)的投資團(tuán)隊(duì)、專業(yè)的研究能力、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系、專業(yè)的信息技術(shù)平臺(tái)以及專業(yè)的管理和制度保障，正是憑籍著這種專業(yè)理財(cái)優(yōu)勢(shì)和理性、科學(xué)、穩(wěn)健的投資理念，使基金公司有可能創(chuàng)造更高的投資回報(bào)，并培育一種先進(jìn)的理財(cái)文化。

雖然，2001年的基金黑幕，以及2003年基金一路高歌的價(jià)值投資理念在2004年受到極大的挑戰(zhàn)，基金尤其是開放式基金遭遇了一波又一波的寒流，但是，在弱勢(shì)中，基金的業(yè)績(jī)優(yōu)于大盤，基金專家理財(cái)?shù)膬?yōu)勢(shì)也得到體現(xiàn)，基金公司的投資管理能力逐步得到投資者的認(rèn)可。她認(rèn)為，專家理財(cái)是未來家庭理財(cái)?shù)囊粋€(gè)不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，美國(guó)基金市場(chǎng)中，個(gè)人投資者是基金的最大持有者，在2002年底，個(gè)人投資者占據(jù)美國(guó)共同基金資產(chǎn)的75％，近50％的家庭擁有基金，基金成為家庭金融資產(chǎn)中，僅次于直接持有證券資產(chǎn)、養(yǎng)老金以外的第三大金融資產(chǎn)?，F(xiàn)在我國(guó)人民群眾的生活水平逐年提高，儲(chǔ)蓄存款總額一直在攀升，相信愈來愈多的投資者在認(rèn)識(shí)到投資基金的益處后，將會(huì)加入到投資基金的行列中來。

第7篇：審計(jì)論文提綱范文

論文摘要:由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特殊性,管理風(fēng)險(xiǎn)是其日常經(jīng)營(yíng)所需;作為特殊企業(yè)的商業(yè)銀行也有其獨(dú)特的公司治理,其中,處于公司治理核心地位的董事會(huì)與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著緊密聯(lián)系通過分析商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l件下的內(nèi)部組織體系、銀行董事會(huì)的責(zé)任以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理(TRM)框架下的董事會(huì)責(zé)任確定,筆者認(rèn)為,董事會(huì)責(zé)任的確定是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中“高屋建瓴”的一步棋。引領(lǐng)統(tǒng)籌著風(fēng)險(xiǎn)“險(xiǎn)情”的順利上通下達(dá),在商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中起著重要的作用。

風(fēng)險(xiǎn)管理在公司治理中的重要作用早已為人們所認(rèn)知,但少有將風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理進(jìn)行單獨(dú)研究。風(fēng)險(xiǎn)管理在于避免和減少公司經(jīng)營(yíng)中的諸多不確定性,因而,我們所討論的公司治理實(shí)質(zhì)上也是在行使著風(fēng)險(xiǎn)管理職能。有人提出。在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的今天,公司面臨著更多更復(fù)雜的不確定性,“風(fēng)險(xiǎn)管理成了公司治理的核心(馬穎,2006)”。處于公司治理核心地位的董事會(huì)的關(guān)鍵作用則不言而喻。金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,風(fēng)險(xiǎn)狀況尤為突出;銀行體系仍是現(xiàn)代金融業(yè)的主體,銀行董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任及其實(shí)現(xiàn)問題值得關(guān)注。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與董事會(huì)的關(guān)系

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與董事會(huì)的關(guān)系

1999年,由英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱ICAEW)以尼格爾·特恩布爾維主席的十人工作小組公布的《內(nèi)部控制:綜合準(zhǔn)則董事指南》首次將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相提并論.為公司及其董事會(huì)提供了明確、具體、可行性強(qiáng)的內(nèi)部控制指導(dǎo)意見。例如.“風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會(huì)的集體責(zé)任……董事會(huì)最終要對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)”等(胡彥燕,2003)。2003年。特雷德韋委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》討論稿,將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的。應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各層次、部門識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng).并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程(馬穎,2006)。

風(fēng)險(xiǎn)管理做不好,董事會(huì)負(fù)有相當(dāng)大的責(zé)任。2002年美國(guó)《財(cái)星》雜志調(diào)查美國(guó)企業(yè)失敗的原因,大部分都與董事會(huì)及CEO的決策失誤密切相關(guān)。由此可見,一般企業(yè)中(特別是西方國(guó)家)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了進(jìn)行公司治理的重要一環(huán),負(fù)有決策與監(jiān)督職能的董事會(huì)在其中起著提綱挈領(lǐng)的關(guān)鍵作用。

(二)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性

金融機(jī)構(gòu)是風(fēng)險(xiǎn)的“聚居地”,商業(yè)銀行尤為突出。風(fēng)險(xiǎn)管理早已是商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理中的重要部分.滲透入銀行的各個(gè)方面。

一般地,商業(yè)銀行不但面臨著利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等市場(chǎng)上普通企業(yè)都將遭遇的風(fēng)險(xiǎn)類型。由于其經(jīng)營(yíng)貨幣流通的特殊性質(zhì).流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)形式表現(xiàn)顯著。歷來是有關(guān)商業(yè)銀行研究的重點(diǎn)。從內(nèi)部機(jī)制上嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的滋生與擴(kuò)散是銀行管理的重要課題,商業(yè)銀行在公司治理方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有相當(dāng)重要的作用。

二、商業(yè)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任分析

為了同時(shí)在制度與機(jī)制控制、職責(zé)履行上貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理,并基于商業(yè)銀行的內(nèi)部治理機(jī)制考慮,筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任可以主要從內(nèi)部組織體系與職責(zé)分配兩方面加以實(shí)現(xiàn)。

(一)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體制下的組織體系

一個(gè)合理、科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)控的商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系可以被分為三個(gè)層級(jí):第一層,董事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),是風(fēng)險(xiǎn)管理的最高層.制定和處理有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略級(jí)事務(wù),決定和引領(lǐng)管理層和基層的風(fēng)險(xiǎn)管理工作方向;第二層,風(fēng)險(xiǎn)管理部,風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)的、獨(dú)立于日常交易管理的實(shí)務(wù)部門,作為專門的組織負(fù)責(zé)具體金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定和工作的協(xié)調(diào)、實(shí)施,它的兩個(gè)分部——戰(zhàn)略組和監(jiān)控組,分別負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度、風(fēng)險(xiǎn)度量模型和標(biāo)準(zhǔn)的制定及具體管理實(shí)施。監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)等;第三層,業(yè)務(wù)系統(tǒng),與整個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的金融風(fēng)險(xiǎn)管理狀況直接相關(guān)。具體負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理操作,它既與第二層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理部相獨(dú)立,又與其建立有機(jī)聯(lián)系,執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理不制定的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和策略,并給予支持和協(xié)助,如及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部匯報(bào)、反饋有關(guān)信息等。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部組織體系見下圖所示:

圖中。董事會(huì)及其領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)處于第一層級(jí),統(tǒng)領(lǐng)著整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)質(zhì)上.組織體系下的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理仍然需要崗位之間與部門之間的制約.通過內(nèi)部稽核來進(jìn)一步完善此類公司治理結(jié)構(gòu)下的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任

在組織上構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系是做好風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ).但若沒有一個(gè)很好的明確責(zé)任的機(jī)制.風(fēng)險(xiǎn)管理將成為空殼。各商業(yè)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任不盡相同,但其主要內(nèi)容具有一定的可比性。

例如.中國(guó)銀行的董事會(huì)章程中規(guī)定了其在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額、信息披露政策等有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容:而中國(guó)銀行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的“風(fēng)險(xiǎn)政策委員會(huì)”(相當(dāng)于前文提到的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì))的職責(zé)規(guī)定有四點(diǎn):評(píng)估和監(jiān)督本行風(fēng)險(xiǎn)管理政策及內(nèi)部控制政策(包括信貸政策)的實(shí)施;監(jiān)督已確立的風(fēng)險(xiǎn)敞口,監(jiān)控和評(píng)估本行風(fēng)險(xiǎn)偏好:審查本行法律與合規(guī)事務(wù)程序的有效性和監(jiān)督其實(shí)施;審查及批準(zhǔn)超出授予本行行長(zhǎng)信貸審批限額的信貸決定等。而中國(guó)工商銀行股份有限公司則在其董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)里附設(shè)了關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì);其風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要職責(zé)限定為:審核和修訂風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理程序和內(nèi)部控制流程,對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并向董事會(huì)提出建議:確定可調(diào)險(xiǎn)資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失的估算標(biāo)準(zhǔn)、方法及風(fēng)險(xiǎn)撥備提取比例;監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置、組織方式、工作程序和效果,并提出改善意見等等。

亨利·范·格羅與索尼亞·布雷約維克·布拉塔諾維克在《銀行風(fēng)險(xiǎn)分析與管理》一書中明確、細(xì)致地列舉了12條商業(yè)銀行董事會(huì)的主要責(zé)任,它主要包括:為每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域制定清楚的原則;設(shè)計(jì)或批準(zhǔn)一種明確每一個(gè)層次的授權(quán)及責(zé)任的

公司結(jié)構(gòu):評(píng)估和批準(zhǔn)可清晰量化可接受風(fēng)險(xiǎn)或可詳細(xì)說明安全運(yùn)營(yíng)銀行所要求資本金的數(shù)量和質(zhì)量的政策:確保高級(jí)經(jīng)理有效地開展必要的識(shí)別、測(cè)量、監(jiān)控銀行金融和操作風(fēng)險(xiǎn)的步驟:制定報(bào)告的內(nèi)容和頻率;確保內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)政策和程序已執(zhí)行進(jìn)行檢查;保證良好的人事和薪酬制度以及一個(gè)積極的工作環(huán)境:挑選一個(gè)主要由非執(zhí)行性董事會(huì)成員組成的委員會(huì),以決定執(zhí)行性董事會(huì)成員的薪酬,等等。

從以上中外商業(yè)銀行對(duì)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的確定可知,中國(guó)商業(yè)銀行對(duì)董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)限定一般是緊密圍繞著銀行業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)區(qū)來制定的;而國(guó)外商業(yè)銀行的董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)中,例如工作環(huán)境、執(zhí)行性董事會(huì)成員的薪酬等皆在考慮之中。這體現(xiàn)了中外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理(研究)者們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理具體范圍理解的差異所在。國(guó)外商業(yè)銀行的董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任較為廣泛。這或許能為中國(guó)商業(yè)銀行的管理者們提供一種思路,讓董事會(huì)“插手”工作環(huán)境的構(gòu)建等方面可加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

三、TRM框架下的商業(yè)銀行董事會(huì)

起始于二十世紀(jì)九十年代中后期的全面風(fēng)險(xiǎn)管理(TRM)是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的新發(fā)展,目的在于使金融機(jī)構(gòu)在面臨著越來越多樣化的風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)能應(yīng)付自如,加強(qiáng)人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的全面認(rèn)識(shí)。其全面性風(fēng)險(xiǎn)管理要求商業(yè)銀行其他組織和部門的通力配合,董事會(huì)具有決策、統(tǒng)籌、監(jiān)督等突出作用。

(一)當(dāng)前銀行業(yè)實(shí)行TRM的要求

2003年7月,美國(guó)著名專業(yè)機(jī)構(gòu)COSO的委員會(huì)頒布了面向所有企業(yè)的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》,它認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理“是一個(gè)過程,這個(gè)過程受組織的董事會(huì)、管理層和其他人員影響,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定、貫穿在整個(gè)組織之中。全面風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別組織的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn),使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),從而為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。已有人開始提出“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心”,認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)構(gòu)成了企業(yè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系”(王偉、朱燕空,2007)。

一般認(rèn)為.針對(duì)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況,2004年6月公布的《巴塞爾辛資本協(xié)議》已包含了對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。為了防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的肆意傳導(dǎo)、嚴(yán)控?fù)p失規(guī)模的擴(kuò)大,保證銀行業(yè)的健康發(fā)展,商業(yè)銀行實(shí)行從上至下的全面風(fēng)險(xiǎn)管理不但有利于銀行自身.更是一國(guó)金融業(yè)有序發(fā)展的必然要求。

(二)TRM框架下的董事會(huì)責(zé)任分析

嚴(yán)謹(jǐn)而全面的國(guó)外大銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系值得借鑒,其中對(duì)董事會(huì)責(zé)任的明確、具體的確認(rèn)可謂是其中的關(guān)鍵。通過對(duì)董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的責(zé)任確定來保證商業(yè)銀行決策層風(fēng)險(xiǎn)管理的正確性,從而產(chǎn)生整個(gè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的精確導(dǎo)向與嚴(yán)格監(jiān)督控制體制,助推TRM的有效施行。

董事會(huì)首先必須要有清晰的全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和政策,明確定期檢查控制責(zé)任。定期評(píng)估長(zhǎng)期資本金持有計(jì)劃等;關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織方面,國(guó)外大銀行通常規(guī)定董事會(huì)等高級(jí)管理層對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)時(shí)控制,尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)要監(jiān)控高級(jí)管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)等:擁有健全、周密的基礎(chǔ)性綜合數(shù)據(jù)庫(kù),掌握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)指標(biāo),做出合理領(lǐng)導(dǎo)決策,并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的隱發(fā)性,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)頭寸超出界限時(shí)要求相關(guān)人員做出解釋(這包括對(duì)董事會(huì)成員或其他相關(guān)群體的信用授予、重要的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露和足夠的準(zhǔn)備金提取)等。

TRM框架下的董事會(huì)責(zé)任確定的關(guān)鍵在于更為細(xì)致、全面地統(tǒng)領(lǐng)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。不單包括對(duì)高層管理者的管理監(jiān)控與一些重要決策的制定,更在于設(shè)計(jì)一套完備的銀行全面風(fēng)險(xiǎn)架構(gòu),在既定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下實(shí)時(shí)監(jiān)督、嚴(yán)格控制,從空間、時(shí)間以及可量化的維度上掌握銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

第8篇：審計(jì)論文提綱范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)教學(xué)　教學(xué)模式　教學(xué)改革　立體多向互動(dòng)式

一、問題提出

高等會(huì)計(jì)教育目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要取決于會(huì)計(jì)教學(xué)模式。作為高校多年來從事會(huì)計(jì)教育的教師，我們深深地感覺到，傳統(tǒng)的高校會(huì)計(jì)教學(xué)模式無論是教師教，還是學(xué)生學(xué)，雙方的積極性都不高，學(xué)生普遍存在缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)積極性、適應(yīng)能力差、動(dòng)手能力不強(qiáng)等問題。導(dǎo)致這個(gè)問題的原因除了人才培養(yǎng)模式錯(cuò)位、課程安排不合理、教材內(nèi)容陳舊、教學(xué)手段落后、師資力量不足等因素外，與教學(xué)方式和方法刻板、傳統(tǒng)的教學(xué)模式盛行不衰也有著直接的重要關(guān)系。由于我們一直把高校會(huì)計(jì)的培養(yǎng)目標(biāo)定位于知識(shí)精英，強(qiáng)調(diào)高等會(huì)計(jì)教育傳授知識(shí)的科學(xué)性、理論性和系統(tǒng)性，從而導(dǎo)致了重知識(shí)、輕能力，重書本、輕實(shí)際，重考試、輕應(yīng)用，重繼承、輕創(chuàng)新，以記憶書本知識(shí)的數(shù)量與質(zhì)量、掌握標(biāo)準(zhǔn)技藝的準(zhǔn)確與熟練為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)量和選拔人才的傾向，因而會(huì)計(jì)教學(xué)模式也基本上是以傳統(tǒng)的“傳遞一接受式”為主。這種教學(xué)模式以教師為中心、課堂為中心、教材為中心，作為知識(shí)傳授者的教師至始至終完全控制著整個(gè)教學(xué)活動(dòng)過程，通過“教師講、學(xué)生聽”這種傳遞一接受的單向過程完成知識(shí)傳授。在這種教學(xué)模式中，我們看到的往往是在課堂上，“教師念教材，學(xué)生記筆記”，實(shí)行“填鴨式”的滿堂灌；在課堂外，“教師備教材，學(xué)生看筆記”，對(duì)學(xué)生在學(xué)習(xí)、科研和實(shí)踐能力的自我發(fā)展方面缺乏有效的安排和指導(dǎo)；在考試時(shí)，“教師考教材，學(xué)生背筆記”，一張考卷定全局。這種傳統(tǒng)的教學(xué)模式雖然能夠使學(xué)習(xí)者較為迅速有效地在單位時(shí)間內(nèi)掌握較多的信息，比較突出地體現(xiàn)了教學(xué)作為一種簡(jiǎn)約的認(rèn)識(shí)過程的特性，但卻使學(xué)生客觀上處于被動(dòng)接受知識(shí)的地位，難以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和進(jìn)一步進(jìn)行探究的愿望，不利于發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性的潛能，而且使學(xué)生得到的大多是一些未經(jīng)消化的、沒有理解的知識(shí)，無助于學(xué)生應(yīng)用知識(shí)、獲取新知識(shí)和創(chuàng)造新知識(shí)的能力的培養(yǎng)。

二、會(huì)計(jì)教學(xué)模式構(gòu)建及其理論基礎(chǔ)

(一)教學(xué)模式理論基礎(chǔ)自從美國(guó)學(xué)者喬以斯(B?Joyce)和韋爾(M?weil)1972年出版《教學(xué)模式》一書以來，國(guó)內(nèi)外有關(guān)教學(xué)模式的研究方興未艾。教學(xué)模式是關(guān)于教學(xué)活動(dòng)的基本結(jié)構(gòu)和活動(dòng)程序，包括一定的教學(xué)方式和方法。現(xiàn)代教育理論認(rèn)為：學(xué)生的學(xué)習(xí)過程是建構(gòu)自己認(rèn)知結(jié)構(gòu)的過程，學(xué)生不是外部刺激的被動(dòng)接受者和知識(shí)的灌輸對(duì)象，而是刺激信息加工的主體，知識(shí)意義的主動(dòng)建構(gòu)者；而教師不應(yīng)是知識(shí)的傳授者、灌輸者，而應(yīng)是學(xué)生主動(dòng)建構(gòu)意義的幫助者、促進(jìn)者。著名教育學(xué)家謝菲爾德(shellield)曾指出：講授的重要性在于“激勵(lì)學(xué)生努力使自己成為一個(gè)積極的學(xué)習(xí)者。”荷蘭教育家弗賴登塔爾認(rèn)為，教育方法的核心是學(xué)生的“再創(chuàng)造”，每個(gè)學(xué)生都可能在一定的指導(dǎo)下，通過實(shí)踐獲得這些知識(shí)。根據(jù)這一觀點(diǎn)，把課堂教育作為一個(gè)活動(dòng)過程來加以分析，就是在整個(gè)活動(dòng)過程中，學(xué)生應(yīng)該始終處于一種積極的、創(chuàng)造的狀態(tài)，要參與和親身經(jīng)歷這個(gè)活動(dòng)，感覺到創(chuàng)造的需要，于是才有可能進(jìn)行“再創(chuàng)造”。葉瀾認(rèn)為，“一個(gè)真實(shí)的教育過程是一個(gè)師生及多種因素間動(dòng)態(tài)的相互作用的推進(jìn)過程?？梢?，新型理想化的教學(xué)模式是通過教學(xué)中教師、學(xué)生和環(huán)境的立體多向互動(dòng)，發(fā)揮學(xué)生在學(xué)習(xí)中的主體作用，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主動(dòng)性、積極性，讓學(xué)生能主動(dòng)參與，使課堂成為積極互動(dòng)的、高質(zhì)高效的課堂，這樣既能培養(yǎng)學(xué)生在學(xué)習(xí)中的主體意識(shí)，鍛煉學(xué)生的語(yǔ)言表達(dá)能力，又可以活躍課堂學(xué)習(xí)氣氛，最大限度地吸引學(xué)生的注意力，同時(shí)還能使教師動(dòng)態(tài)地掌握學(xué)生的疑難點(diǎn)和思路，有的放矢地為學(xué)生的學(xué)習(xí)服務(wù)。

“立體多向互動(dòng)式”教學(xué)模式正是上述思想的最好體現(xiàn)?！岸嘞颉敝附處熍c教師、教師與學(xué)生，學(xué)生與學(xué)生，教師一學(xué)生與媒體、教師一學(xué)生與環(huán)境，“立體”是指教師與學(xué)生的各方面、全方位的信息交流與溝通，“互動(dòng)”是指教師與學(xué)生之間情感、思維和認(rèn)知等互感、互動(dòng)，進(jìn)而達(dá)到教學(xué)水平的整體提高。“立體多向互動(dòng)式”教學(xué)模式，是在開放的教育環(huán)境下，把教學(xué)活動(dòng)看作是教師與教師、教師與學(xué)生、學(xué)生與學(xué)生、教師與學(xué)生―媒介―環(huán)境之間的全方位、多層次的交互活動(dòng)過程，通過深化和優(yōu)化教學(xué)互動(dòng)的方式，充分利用各種與學(xué)習(xí)有關(guān)的教學(xué)要素，調(diào)節(jié)它們之間的關(guān)系及其內(nèi)在相互作用，促進(jìn)學(xué)生主動(dòng)積極地學(xué)習(xí)與發(fā)展，形成多角度、多層次、多方式、多主體的和諧互動(dòng)，以產(chǎn)生教學(xué)共振、提高教學(xué)效果的一種新型教學(xué)結(jié)構(gòu)形式?！傲Ⅲw多向互動(dòng)式”教學(xué)模式一改傳統(tǒng)教學(xué)中單一的學(xué)生被動(dòng)接受知識(shí)的教學(xué)信息傳遞方式，確立了以和諧教學(xué)和創(chuàng)新教學(xué)為指導(dǎo)，以相互啟發(fā)性教學(xué)為主線，導(dǎo)學(xué)、助學(xué)、促學(xué)和自學(xué)相支撐，課堂內(nèi)外相互依托，通過師生多種感官的全方位參與，促進(jìn)課堂教學(xué)多向交流，充分體現(xiàn)了一種師生之間、學(xué)生之間及學(xué)生自身的多向互動(dòng)反饋過程，充分展示出教學(xué)過程的情境性、創(chuàng)造性、和諧性和交互性。因此，這一模式有利于激發(fā)學(xué)生的主體意識(shí)和創(chuàng)新精神，有利于培養(yǎng)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)和合作學(xué)習(xí)的能力，有利于促進(jìn)學(xué)生再學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力的形成和提高。

(二)“立體多向互動(dòng)式”會(huì)計(jì)教學(xué)模式建構(gòu)“立體多向互動(dòng)式”會(huì)計(jì)教學(xué)模式，強(qiáng)調(diào)以人為本、導(dǎo)入和諧創(chuàng)新教學(xué)理念，落實(shí)學(xué)生的主體地位，體現(xiàn)教師的主導(dǎo)作用，充分發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)性、參與性和創(chuàng)造性，強(qiáng)化學(xué)生間、教師問、師生間、師生與媒介一環(huán)境間的多維交互，完成“自學(xué)、導(dǎo)學(xué)、助學(xué)和促學(xué)”相互聯(lián)系的教學(xué)過程。該模式以教師和學(xué)生為中心，圍繞教學(xué)和科研建立并應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化的動(dòng)力傳輸渠道，在教師、學(xué)生、學(xué)校、社會(huì)、教學(xué)、科研之間搭建縱橫交錯(cuò)的互動(dòng)式動(dòng)力驅(qū)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，使教師既有實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的動(dòng)力，又有需要努力進(jìn)取的壓力；使學(xué)生既有來自教師的激勵(lì)，又有為適應(yīng)社會(huì)需要、滿足其他個(gè)體要求以及實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值而努力學(xué)習(xí)的動(dòng)力和壓力。從教的角度來看，教師要不斷改進(jìn)和優(yōu)化教學(xué)方法，善于激發(fā)和調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，創(chuàng)造條件引導(dǎo)學(xué)生參與學(xué)習(xí)，使學(xué)生學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)。從學(xué)的角度來看，通過構(gòu)建“立體多向互動(dòng)式”的課程教學(xué)，使學(xué)生能夠利用一切機(jī)會(huì)、時(shí)間，以各種形式參與到教學(xué)之中；使學(xué)生的學(xué)習(xí)活動(dòng)做到主動(dòng)、多動(dòng)、全動(dòng)，不僅學(xué)會(huì)，而且會(huì)學(xué)，達(dá)到自主創(chuàng)新學(xué)習(xí)的境界；使學(xué)生能主動(dòng)參與、主動(dòng)探索、主動(dòng)思考、主動(dòng)實(shí)踐；使學(xué)生做到動(dòng)腦、動(dòng)眼、動(dòng)嘴、動(dòng)手、動(dòng)耳，在“五動(dòng)”中，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，各方面的素質(zhì)和諧全面地發(fā)展。該模式的基本構(gòu)架如(圖1)所示。

“立體多向互動(dòng)式”教學(xué)模式的指導(dǎo)思想是把教學(xué)過程看作是師與師、師與生、生與生、教與學(xué)、師生與媒體一環(huán)境等多方互動(dòng)的活動(dòng)過程。在這個(gè)過程中，教師與學(xué)生一方面都是活動(dòng)主體，是活動(dòng)的參與者和決定者，另一方面又互為主客體，在活動(dòng)過程中互為對(duì)象；教學(xué)與學(xué)習(xí)都是活動(dòng)過程的基本環(huán)節(jié)，共同構(gòu)成完整的活動(dòng)過程。師與生、教與學(xué)相互依存、相互制約，不可或缺，無輕

重之分、主次之別。雙方在教學(xué)過程中相互作用、相互影響、相互配合，形成了一種互動(dòng)關(guān)系。應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)、充分利用和盡力優(yōu)化這種互動(dòng)關(guān)系，在師生之間塑造一個(gè)平等和諧的教學(xué)環(huán)境，通過教師與學(xué)生互動(dòng)，學(xué)生與學(xué)生互動(dòng)，師生與環(huán)境互動(dòng)，相互溝通、相互交流、相互合作，產(chǎn)生教學(xué)共振，提高教學(xué)效果?！傲Ⅲw多向互動(dòng)式”教學(xué)模式的教學(xué)原則包括：“多重立體原則”，“立體多向互動(dòng)式”會(huì)計(jì)教學(xué)模式是一個(gè)有機(jī)、開放的系統(tǒng)，除了強(qiáng)化教師、學(xué)生、教學(xué)、科研、媒體、環(huán)境之間的相互影響與驅(qū)動(dòng)外，還要重視和強(qiáng)化上述主體內(nèi)部各個(gè)個(gè)體之間的互動(dòng)效應(yīng)，有序地建立多重、立體的動(dòng)力驅(qū)動(dòng)機(jī)制，使各主體的積極性和主動(dòng)性得到充分的發(fā)揮；“互動(dòng)原則”，“立體多向互動(dòng)式”會(huì)計(jì)教學(xué)模式是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。通過營(yíng)造良好的教學(xué)科研氛圍，構(gòu)建新型的師生關(guān)系，強(qiáng)化激勵(lì)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，使各主體互為動(dòng)力源，相互滲透，形成相互促進(jìn)和的動(dòng)力網(wǎng)絡(luò)；“主體參與原則”，即在教學(xué)活動(dòng)中突出學(xué)生的主體性，創(chuàng)造機(jī)會(huì)和條件讓學(xué)生參與教學(xué)全過程，使教學(xué)活動(dòng)符合學(xué)生的興趣和需要；“發(fā)展中心原則”，即以學(xué)生的全面發(fā)展為教學(xué)中心，始終圍繞這個(gè)中心開展教學(xué)活動(dòng)，培養(yǎng)學(xué)生的可持續(xù)發(fā)展能力，以適應(yīng)終身化學(xué)習(xí)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的要求；“課內(nèi)外結(jié)合原則”，即把課內(nèi)課外的各種方式和手段有機(jī)結(jié)合起來，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，提高學(xué)生的綜合素質(zhì)；“激勵(lì)原則”，在“立體多向互動(dòng)式”會(huì)計(jì)教學(xué)模式中，無論是多重教學(xué)元素，還是多重科研元素，無論是多重教師管理機(jī)制，還是多重學(xué)生管理機(jī)制，無論是學(xué)校的教學(xué)科研管理，還是實(shí)習(xí)基地的教學(xué)科研管理，都以激勵(lì)為核心，營(yíng)造充滿生機(jī)和活力的教學(xué)科研平臺(tái)；“實(shí)踐性與創(chuàng)新性結(jié)合原則”，該模式以培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力為目標(biāo)，以教學(xué)科研化和科研教學(xué)化以及多種教學(xué)實(shí)踐等為手段，使學(xué)生實(shí)現(xiàn)“理論―實(shí)踐―再理論―再實(shí)踐”的雙循環(huán)轉(zhuǎn)換過程；“適應(yīng)性原則”，通過教師與教師之間的互動(dòng)、教師與社會(huì)之間的互動(dòng)、教師與學(xué)生之間的互動(dòng)、科研與教學(xué)之間的互動(dòng)、理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)之間的互動(dòng)等，增強(qiáng)教師和學(xué)生對(duì)職業(yè)和社會(huì)變化的適應(yīng)能力，使其能夠根據(jù)環(huán)境和角色的變化進(jìn)行自我角色的轉(zhuǎn)換和重新定位?！傲Ⅲw多向互動(dòng)式”教學(xué)模式的教學(xué)方式是綜合課堂教學(xué)改革、評(píng)價(jià)模式改革和課外興趣活動(dòng)等主要手段，通過講授與討論相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合、課內(nèi)與課外相結(jié)合、平時(shí)與考試相結(jié)合、檢測(cè)與督導(dǎo)相結(jié)合，變“教師講，學(xué)生聽”、注重課堂傳授知識(shí)的傳統(tǒng)教學(xué)方式為“教師學(xué)生輪流講，課內(nèi)課外交替學(xué)”、注重創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力培養(yǎng)的新型教學(xué)方式?！傲Ⅲw多向互動(dòng)式”教學(xué)模式的教學(xué)方法是開放性的、靈活多樣的，即是多種教學(xué)方法的綜合應(yīng)用。只要符合以學(xué)生為主體，互動(dòng)為原則，知識(shí)、能力和素質(zhì)統(tǒng)一為中心的標(biāo)準(zhǔn)，只要有利于激發(fā)學(xué)生興趣、調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)積極性、啟迪學(xué)生思考，無論是問題教學(xué)法、發(fā)現(xiàn)教學(xué)法、目標(biāo)教學(xué)法，還是討論教學(xué)法、案例教學(xué)法，都可以采用。“立體多向互動(dòng)式”教學(xué)模式的教學(xué)手段是綜合性的，既有口授和板書，又有以多媒體技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代教學(xué)手段，通過有效的教學(xué)中介實(shí)現(xiàn)教學(xué)互動(dòng)，提高教學(xué)效果，為學(xué)生提供豐富多彩的學(xué)習(xí)方式和發(fā)展環(huán)境。

三、“立體多向互動(dòng)式”會(huì)計(jì)教學(xué)模式的實(shí)施

(一)樹立“教為導(dǎo)、學(xué)為主”的教育理念，構(gòu)筑師生多維互動(dòng)平臺(tái)教為導(dǎo)是發(fā)揮專業(yè)教師在教育、教學(xué)過程中的主導(dǎo)作用，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)途徑和方法的指導(dǎo)；學(xué)為主是發(fā)揮學(xué)生在教育、教學(xué)中的主體作用，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性，使其在教師的指導(dǎo)下。學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)、學(xué)會(huì)思考、學(xué)會(huì)創(chuàng)造，在注重個(gè)性發(fā)展的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展。在會(huì)計(jì)學(xué)授課過程中，師生角色由主導(dǎo)型向伙伴型轉(zhuǎn)換，學(xué)生由被動(dòng)接受知識(shí)轉(zhuǎn)為主動(dòng)學(xué)習(xí)的主體。教師不能包辦代替，要充分調(diào)動(dòng)學(xué)生探求知識(shí)的積極性和主動(dòng)性，提供學(xué)生自主學(xué)習(xí)、自主活動(dòng)的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)學(xué)生多思善問，敢于質(zhì)疑爭(zhēng)論，促使學(xué)生動(dòng)腦、動(dòng)口，最大限度地調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，真正把課堂變?yōu)閷W(xué)堂，把學(xué)生從一言堂中解放出來。在課堂內(nèi)，借助教室、學(xué)校課程網(wǎng)絡(luò)、互聯(lián)網(wǎng)等平臺(tái)，充分利用校內(nèi)外的教學(xué)資源，采取案例研討、課堂講授、習(xí)題考核、情境模擬、影像放映、實(shí)地參觀等多元的教學(xué)方式，增進(jìn)師生間的互動(dòng)。在課堂外，借助課程網(wǎng)絡(luò)信息互動(dòng)平臺(tái)、電子郵件、電話、QQ、博客等媒介，通過在線輔導(dǎo)、在線測(cè)試、文獻(xiàn)導(dǎo)讀、論文撰寫、預(yù)習(xí)復(fù)習(xí)、聽取講座等多維的課外教學(xué)方式，補(bǔ)充和延續(xù)師生問的交互。此外，還可以進(jìn)行課程創(chuàng)新，通過師生參與式課程設(shè)計(jì)、聘請(qǐng)課程助理和課程信息員等多種途徑，激勵(lì)學(xué)生深人參與課程教學(xué)過程，實(shí)現(xiàn)師生、生生間多形式、多層次、多方位、多角度、多元化的交互。

(二)構(gòu)筑教學(xué)科研化與科研教學(xué)化平臺(tái)，強(qiáng)化教學(xué)與科研相結(jié)合的立體交互運(yùn)行機(jī)制

所謂教學(xué)科研化，就是在教學(xué)過程中通過啟發(fā)式、探究式教學(xué)引導(dǎo)學(xué)生開展科研活動(dòng)，通過科研來培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和科研熱情。在教學(xué)方式和方法上，教師應(yīng)循序漸進(jìn)地誘發(fā)、引導(dǎo)學(xué)生而非灌輸，教師決不應(yīng)將自己的觀點(diǎn)、理想、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)加給學(xué)生。為發(fā)展學(xué)生個(gè)性，挖掘?qū)W生創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)其潛能，在會(huì)計(jì)學(xué)課程教學(xué)中應(yīng)努力探索教學(xué)方法改革，逐步摸索出教學(xué)科研化有效方法。教師要鼓勵(lì)學(xué)生對(duì)學(xué)術(shù)觀點(diǎn)敢于提出不同見解，敢于向權(quán)威挑戰(zhàn)，努力發(fā)展學(xué)生的求異思維，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力。同時(shí)，結(jié)合會(huì)計(jì)學(xué)課程的特點(diǎn)，指定課外參考書，使學(xué)生變被動(dòng)為主動(dòng)學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解會(huì)計(jì)理論的不同學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，以便開闊視野，拓寬思路，培養(yǎng)學(xué)生自我識(shí)別能力和研究能力。所謂科研教學(xué)化是指圍繞教學(xué)開展科研活動(dòng)，將科研課題與教學(xué)課程和教學(xué)內(nèi)容緊密結(jié)合，并將研究成果融入到教學(xué)內(nèi)容之中，使教學(xué)和科研形成良好的互動(dòng)機(jī)制。教學(xué)科研化的核心是培養(yǎng)學(xué)生的科研能力和創(chuàng)新能力。教師引導(dǎo)學(xué)生開展科研活動(dòng)，可以通過學(xué)生自行確定論文選題，然后在導(dǎo)師的指導(dǎo)下收集資料，擬定寫作提綱，完成論文的寫作，最后向有關(guān)雜志投稿；也可以吸收學(xué)生參與教師的課題研究，使學(xué)生直接受到科研熏陶與訓(xùn)練。教師在組織學(xué)生進(jìn)行課題研究前，一般都要讓學(xué)生先了解課題的基本情況，在明確目標(biāo)與要求之后，首先安排學(xué)生查閱資料，掌握立項(xiàng)背景和研究現(xiàn)狀，然后與教師一起討論并制定研究方案以及具體的研究路線；隨后根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)教師的分工，安排學(xué)生獨(dú)立進(jìn)行子課題的研究，或作為助手協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)教師進(jìn)行研究。在研究過程中，教師對(duì)學(xué)生進(jìn)行傳、幫、帶，使其盡量將所學(xué)的專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到課題研究之中，并得到科研能力與科研方法的基本訓(xùn)練。

(三)實(shí)施多種教學(xué)方法，激發(fā)教學(xué)原動(dòng)力會(huì)計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)教學(xué)中，系統(tǒng)的理論講授和討論是必要的，但是，學(xué)生不動(dòng)手，不去具體操作和實(shí)踐，是很難真正掌握好會(huì)計(jì)知識(shí)的，因此，采取靈活多樣的、互動(dòng)式實(shí)踐會(huì)計(jì)教學(xué)方法，對(duì)提高會(huì)計(jì)教學(xué)質(zhì)量具有十分重要的意義。課堂教學(xué)要堅(jiān)持“少而精、啟發(fā)式”、“學(xué)為主、教為導(dǎo)”的原則，采取討論式、研究式、專題式、案例式、模擬實(shí)驗(yàn)和社會(huì)實(shí)踐等多種教學(xué)方法，通過課堂教學(xué)與實(shí)訓(xùn)教學(xué)雙向互動(dòng)、校內(nèi)與校外現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)雙向互動(dòng)及任課教師與學(xué)生和

指導(dǎo)教師(含實(shí)習(xí)單位指導(dǎo)教師)與學(xué)生的雙向互動(dòng)、雙向溝通，增強(qiáng)學(xué)生參與實(shí)驗(yàn)和實(shí)踐的積極性，訓(xùn)練學(xué)生思維的多向性、聚焦性、發(fā)散性、遷移性和創(chuàng)見性，不斷提高會(huì)計(jì)教學(xué)質(zhì)量。

(四)構(gòu)建動(dòng)態(tài)、有機(jī)、開放的實(shí)踐教學(xué)系統(tǒng)，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)的多重動(dòng)力交互激勵(lì)機(jī)制為了給學(xué)生創(chuàng)造真實(shí)情境。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的角色意識(shí)，單元實(shí)習(xí)和綜合實(shí)習(xí)時(shí)，要為學(xué)生提供一套企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，要求學(xué)生在會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室有如身臨其境般地進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)演習(xí)，并且采取手工操作和計(jì)算機(jī)操作兩套系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，通過填制記賬憑證，登記賬簿和編制報(bào)表，全面掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算的全過程，增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理解，培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力。還應(yīng)該創(chuàng)造條件在校內(nèi)建立包括企業(yè)、銀行、保險(xiǎn)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)、法院、證券等機(jī)構(gòu)在內(nèi)的模擬微型經(jīng)濟(jì)環(huán)境系統(tǒng)，仿真企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理流程、企業(yè)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程、企業(yè)資本運(yùn)作過程等，通過會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)室和財(cái)務(wù)信息集成演練實(shí)驗(yàn)室來完成各種實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生成為教學(xué)系統(tǒng)的有機(jī)組成部分。將傳統(tǒng)的教師“單一動(dòng)力驅(qū)動(dòng)”方式變?yōu)榻虒W(xué)系統(tǒng)的“多重動(dòng)力交互激勵(lì)”方式。同時(shí)，還應(yīng)該與企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，將其作為學(xué)生的實(shí)習(xí)基地和教師的調(diào)研基地，形成校企合作的互動(dòng)教學(xué)模式。

(五)制定科學(xué)的評(píng)價(jià)考核體系教師考核學(xué)生，變以考試成績(jī)?yōu)橹鞯脑u(píng)價(jià)方式為綜合測(cè)評(píng)的評(píng)價(jià)方式，實(shí)行學(xué)生成績(jī)?cè)u(píng)定綜合化。把期末考試與平時(shí)成績(jī)、學(xué)習(xí)紀(jì)律按一定比例綜合記入學(xué)生成績(jī)，加大過程教學(xué)考核所占分?jǐn)?shù)比例，壓縮期末考試所占的分?jǐn)?shù)比例，引導(dǎo)學(xué)生重視學(xué)習(xí)的過程。學(xué)生評(píng)價(jià)教師，加大評(píng)教指標(biāo)體系中“互動(dòng)式”教學(xué)項(xiàng)目的權(quán)數(shù)，引導(dǎo)教師積極探索“互動(dòng)式”教學(xué)。將教師參加社會(huì)實(shí)踐、編寫案例等列為考評(píng)項(xiàng)目，擴(kuò)展“互動(dòng)式”教學(xué)考核范圍，達(dá)到以制度為杠桿，引導(dǎo)教師和學(xué)生更積極地參與到“互動(dòng)式”教學(xué)中來。

實(shí)踐表明“立體多向互動(dòng)式”教學(xué)具有顯著的成效：一是提高了教學(xué)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了人才培養(yǎng)目標(biāo)，是推行創(chuàng)新教育的有效途徑。其作用不僅在于創(chuàng)設(shè)了能夠引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)參與的教育環(huán)境，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更主要的是提高了學(xué)生的求知欲望，有效發(fā)揮了學(xué)生的主體作用，充分調(diào)動(dòng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性；二是有助于拓展和深化教學(xué)內(nèi)容，培養(yǎng)和提高學(xué)生的綜合能力，使學(xué)生獨(dú)立獲取知識(shí)的能力和運(yùn)用知識(shí)的能力都有了很大提高，增強(qiáng)了學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)工作的適應(yīng)能力；三是有助于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造思維，提高學(xué)生的科研能力。培養(yǎng)了學(xué)生的探索精神、創(chuàng)新精神和科學(xué)素質(zhì)，強(qiáng)化了學(xué)生的實(shí)踐技能；四是也有助于增強(qiáng)教師的責(zé)任感，促進(jìn)了教師科研水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。由于“立體多向互動(dòng)式”教學(xué)的多向交流，面對(duì)學(xué)生的提問和思維活躍的討論，教師必須不斷地補(bǔ)充前沿學(xué)科的知識(shí)，投入更多的精力，充分地研究資料，引導(dǎo)學(xué)生去探討問題、解決問題，實(shí)現(xiàn)了師生互動(dòng)雙贏、互相促進(jìn)、共同提高的目的。

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