會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

首先，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的進(jìn)程。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決定該企業(yè)是否實(shí)行信息化以及實(shí)施信息化后該怎樣進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)以及制定的信息化相關(guān)戰(zhàn)略。其次，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的效率。企業(yè)信息化的實(shí)施是指工作人員在結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)信息通過信息技術(shù)進(jìn)行獲取、處理、輸出的過程。這個(gè)過程受到多方面因素的影響，但是企業(yè)信息化的效率主要是由企業(yè)內(nèi)部控制的好壞決定的。最后，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的安全性和有效性。信息的有效性和安全性直接影響企業(yè)能否健康地向前發(fā)展。故此，只有完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)才能使得信息系統(tǒng)更加安全和有效，最終發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

2.1原有的企業(yè)內(nèi)部控制體系未能適應(yīng)新時(shí)期的會(huì)計(jì)信息化需求

企業(yè)內(nèi)部控制信息化的重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的到來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于信息時(shí)代的新要求。會(huì)計(jì)信息化是整個(gè)企業(yè)信息化中的重要組成部分，該板塊需要與企業(yè)內(nèi)部其他信息化板塊進(jìn)行對(duì)接，這樣一來，需要重新調(diào)整企業(yè)內(nèi)部許多崗位權(quán)責(zé)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)和完善也提出了更高的要求。

2.2會(huì)計(jì)信息化下數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)存在安全隱患

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)形式采用紙質(zhì)形式記錄各種賬簿，如果記錄出現(xiàn)差錯(cuò)，只許可相關(guān)責(zé)任人員通過正常的錯(cuò)賬更正方式進(jìn)行修改，并且相關(guān)責(zé)任人員和經(jīng)手人還要簽名或者蓋章，這種情況下容易控制。但是在會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化后，相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)中，這樣一來，如果有人對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更改、增減、拷貝是不容易被發(fā)覺的，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息泄露。

2.3會(huì)計(jì)信息化崗位之間難以牽制

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)形式下，會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員對(duì)自己經(jīng)手的賬簿采取簽字或者蓋章的形式來分清相互之間的責(zé)任。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，原來的大量復(fù)雜的手工工作都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)來完成，效率和準(zhǔn)確率都有所提高。這種形式的轉(zhuǎn)變，如果沒有相對(duì)完善的崗位之間的制約、監(jiān)督機(jī)制的完善，企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)程度加深

實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，大量的工作都由計(jì)算機(jī)來完成，傳輸速度和工作效率都有所提高，但是使用網(wǎng)絡(luò)傳輸，也存在很多不安全的因素。比如，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)一旦遭受到黑客的攻擊，企業(yè)的商業(yè)機(jī)密就會(huì)泄露，如果這種情況出現(xiàn)，將給企業(yè)造成巨大的損失。另外，計(jì)算機(jī)病毒也是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全造成威脅的重要因素。傳統(tǒng)的內(nèi)控方法已經(jīng)不再適用，這就增加了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部控制的難度。

3完善會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的職責(zé)分工，并且通過崗位職責(zé)的制定、部門的設(shè)置、人員的分工、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行控制，從而達(dá)到相互制約、相互牽制的目的。根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，企業(yè)可以分為系統(tǒng)安全組、數(shù)據(jù)收集輸入組、會(huì)計(jì)信息分析組等。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須與企業(yè)的實(shí)際情況相適應(yīng)。其次，培養(yǎng)企業(yè)管理者內(nèi)部控制和信息化觀念。在會(huì)計(jì)信息化條件下，管理層工作人員必須要更新觀念，注重對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)效管理。最后，加大會(huì)計(jì)信息化人才的培養(yǎng)。科技是第一生產(chǎn)力，人才是關(guān)鍵。想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效的控制制度，應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化方面的專業(yè)人才。

3.2正確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析

實(shí)施會(huì)計(jì)信息化后，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)，使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作增加了許多風(fēng)險(xiǎn)。主要包括設(shè)計(jì)研發(fā)、實(shí)踐操作不規(guī)范、不可控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)。管理者應(yīng)當(dāng)正確地分析和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制。首先，系統(tǒng)操作控制。系統(tǒng)操作控制需要明確規(guī)定各個(gè)用戶的安全等級(jí)和身份標(biāo)志，并且定義具體訪問的對(duì)象。工作人員必須根據(jù)自己的權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)操作。其次，系統(tǒng)維護(hù)控制。定期對(duì)工作系統(tǒng)的軟硬件進(jìn)行檢查和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)上報(bào)。定期對(duì)軟硬件系統(tǒng)的程序進(jìn)行升級(jí)，確保系統(tǒng)的安全、高效運(yùn)行。最后，檔案管理的控制。會(huì)計(jì)信息化條件下，檔案大部分以磁盤形式保留，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行備份和檢查，并且要保證磁盤的存放環(huán)境安全可靠。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

第2篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

首先，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于山東省城商行提升內(nèi)部管理效率與工作人員對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。由于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，金融產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，這對(duì)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)方面的影響。進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅能夠強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范思想。因此，有利會(huì)計(jì)內(nèi)部于營(yíng)造出“風(fēng)險(xiǎn)管理、人人參與”的良好工作環(huán)境。其次，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的另一個(gè)重要作用就是可以有效避免轉(zhuǎn)貸牟利與公款私存等問題。加強(qiáng)貨幣資金財(cái)務(wù)方面的管理，可以使資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)得到強(qiáng)有力的保障。除此之外，一些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產(chǎn)的完整性與安全性，并且還能夠切實(shí)保證銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性。

二、山東省城商行進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的有效性

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏，審計(jì)水平有待進(jìn)一步提升

現(xiàn)如今，山東省車商行的內(nèi)部審計(jì)審計(jì)部門主要是由直屬行長(zhǎng)管理與領(lǐng)導(dǎo)的，推行的制度是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。這種制度雖然可以保證內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，但卻在一定程度上弱化了對(duì)銀行行長(zhǎng)的監(jiān)督，因而也就是降低了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的公正性與客觀性。隨著我國(guó)銀行金融業(yè)務(wù)不斷朝著多樣化方向發(fā)展，山東省城商行內(nèi)部審計(jì)也逐漸從原來的糾錯(cuò)查漏工作過渡到對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。然而山東省城商行現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)，其審計(jì)方法存在局限性，設(shè)計(jì)覆蓋面也較為狹隘，并且審計(jì)工作的主要側(cè)重點(diǎn)是對(duì)事后的控制與管理。

2.與銀行電子化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相比，其內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制體系較為落后

目前，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，很多銀行的電子化會(huì)計(jì)也逐漸得到了廣泛的應(yīng)用。然而山東省城商行的電子化會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，主要側(cè)重點(diǎn)依然停留在如何使電子會(huì)計(jì)核算更加精確，以及會(huì)計(jì)工作能否按時(shí)完成等方面。此外，山東省城商行乃至全國(guó)城市商業(yè)銀行都未形成一套高效、規(guī)范的自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理系統(tǒng)。監(jiān)控系統(tǒng)局限性與技術(shù)管理方面的不足，是山東省城商行當(dāng)前急需解決的迫切問題。

3.“輕執(zhí)行、重建設(shè)”問題突出

山東省城商行在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建設(shè)中的另一個(gè)重要問題就是“輕執(zhí)行、重建設(shè)”。銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并沒有在日常財(cái)務(wù)管理、核算及會(huì)計(jì)記錄中得到真正的落實(shí)。其主要的表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：憑證使用環(huán)節(jié)與保管程序等的控制不夠嚴(yán)格；會(huì)計(jì)賬目的核對(duì)并沒有及時(shí)進(jìn)行；人性化在制度執(zhí)行中的干擾作用較強(qiáng)，難以切實(shí)處理與解決，并且具有很強(qiáng)的隨意性；工作人員對(duì)隱藏的事故隱患沒有形成敏銳的思維感覺，銀行財(cái)務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)威脅較大。[5]從整體上來說，山東省城商行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系只是一種為了應(yīng)付檢查而存在的擺設(shè)，并沒有對(duì)內(nèi)部管理的加強(qiáng)起到有效的促進(jìn)作用。

4.不合理的審計(jì)崗位設(shè)計(jì)，不到位的人力資源管理

城市型商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部管理，主要是為了對(duì)銀行業(yè)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與管理，并要求風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員做到職責(zé)明確、崗位清晰。目前，山東省城商行在人力資源配置與管理方面存在較大弊端，依據(jù)業(yè)務(wù)量聘用人員定崗，從而導(dǎo)致不科學(xué)的崗位分工與混亂的責(zé)任控制局面的出現(xiàn)。在銀行實(shí)際工作中，操作業(yè)務(wù)的口令密碼由于擔(dān)保性較差，也在一定程度上加重了崗位責(zé)任混亂的程度。

三、山東省城商行實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)策略與措施

1.從文化建設(shè)抓起，營(yíng)造良好的銀行內(nèi)部控制環(huán)境

要想使山東省城商行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好的機(jī)制得到有效運(yùn)行，基本的前提就是該機(jī)制本身就應(yīng)當(dāng)達(dá)到全面、有效的地步。同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠順利施行的重要保證之一就是所有工作人員都必須具備會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，而且每個(gè)員工都自覺遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則與要求。無論制定什么樣的內(nèi)部控制機(jī)制，其運(yùn)行的具體情況與效果，技術(shù)都是由人為因素主導(dǎo)的。[6]所以，山東省城商行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展與完善過程中，還應(yīng)當(dāng)通過文化建設(shè)的方式營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而使環(huán)境對(duì)人形成一種約束作用。與此同時(shí)，山東省城商行也不能只是為了追求短期利益而忽視了對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)一直堅(jiān)持將追求最大化價(jià)值作為銀行發(fā)展與建設(shè)的根本目標(biāo)。

2.強(qiáng)化重要崗位監(jiān)控力度，嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)授權(quán)機(jī)制

山東省城商行在對(duì)待不一樣的會(huì)計(jì)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持責(zé)任分離與互相制約的理念。嚴(yán)令禁止一人承擔(dān)不相容崗位職務(wù)的現(xiàn)象，同時(shí)也不能由一人操作所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與各項(xiàng)工作。各個(gè)會(huì)計(jì)崗位既要相互監(jiān)督與制約，又要形成良好的溝通與聯(lián)系。在對(duì)待銀行內(nèi)部的重點(diǎn)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪流上崗制度，做到人員的充分流動(dòng)與平行交接。不同人員對(duì)不同的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并全面推行不相容崗位分離制度。除此之外，每一個(gè)崗位上的相關(guān)負(fù)責(zé)人員，都應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的權(quán)利與職責(zé)。如果崗位負(fù)責(zé)人存在大額相關(guān)文獻(xiàn)并不能十分有力的證明心理幸福感與工作績(jī)效的關(guān)系。在此，引入工作幸福感來討論心理幸福感與工作績(jī)效。當(dāng)前對(duì)于工作幸福感的研究主要有兩個(gè)方面：一部分研究者是從心理健康的角度出發(fā)來對(duì)工作幸福感進(jìn)行研究；而更多學(xué)者則是基于心理幸福感的相關(guān)研究來定義工作幸福感進(jìn)而對(duì)其結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究。事實(shí)上，從上文對(duì)于心理幸福感的定義來看，心理幸福感與工作幸福感本身就具有很強(qiáng)的聯(lián)系。心理幸福感強(qiáng)調(diào)個(gè)人自身在努力達(dá)成某一目標(biāo)過程中的體驗(yàn)，而在我們?nèi)粘Ｉ钪校ぷ髦械哪繕?biāo)占據(jù)了個(gè)人全部希望達(dá)到的目標(biāo)中的重要部分。因而在心理幸福感的基礎(chǔ)上研究工作幸福感的結(jié)構(gòu)更加順理成章。Ryff在其對(duì)于心理幸福感研究的基礎(chǔ)上提出了六維度工作幸福感模型。此后，的研究普遍認(rèn)為工作幸福感應(yīng)該包含收入、人際關(guān)系、組織支持、職業(yè)生涯發(fā)展、工作壓力及保障等幾個(gè)因素?？梢钥闯鲆陨嫌绊懝ぷ餍腋８械囊蛩刂校耸杖牒凸ぷ鞅Ｕ系任镔|(zhì)相關(guān)的因素外，其余各因素都與心理幸福感的各個(gè)維度有不同程度的相關(guān)關(guān)系。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感與心理幸福感具有高度的相關(guān)性。另一方面，對(duì)于工作幸福感與工作績(jī)效間的關(guān)系，大部分的理論及實(shí)證研究都表明，兩者存在一定的正向相關(guān)關(guān)系，而對(duì)于兩者是否存在因果關(guān)系的意見卻并不一致。本研究?jī)A向于認(rèn)為工作幸福感與工作績(jī)效間的這種相關(guān)關(guān)系很可能是因果關(guān)系，即工作幸福感能夠?qū)ぷ骺?jī)效產(chǎn)生正向的預(yù)測(cè)作用。從上文對(duì)工作績(jī)效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰與工作績(jī)效的各個(gè)維度相對(duì)應(yīng)，甚至對(duì)其產(chǎn)生影響。具體來說，工作幸福感中關(guān)于工作報(bào)酬等物質(zhì)方面的因素及個(gè)人的工作目標(biāo)等主觀因素會(huì)對(duì)其任務(wù)績(jī)效產(chǎn)生影響。同時(shí)，工作幸福感中的一個(gè)重要因素--人際關(guān)系的好壞將會(huì)對(duì)員工工作績(jī)效中的關(guān)系績(jī)效產(chǎn)生至關(guān)重要的影響：在工作中，與同事及上下級(jí)間保持良好人際關(guān)機(jī)的員工會(huì)有較高的工作幸福感；而這種良好的人際關(guān)系將會(huì)使員工在工作中獲得更多的組織支持，減少內(nèi)部沖突，進(jìn)而提高其關(guān)系績(jī)效。最后，工作幸福感中的自主性及個(gè)人職業(yè)生涯發(fā)展會(huì)對(duì)員工的學(xué)習(xí)績(jī)效和創(chuàng)新績(jī)效產(chǎn)生影響。當(dāng)人們?cè)谧非蠊ぷ髦械淖灾餍约奥殬I(yè)生涯發(fā)展時(shí)，學(xué)習(xí)自然就成為這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑之一，通過學(xué)習(xí)來提升自身能力是獲得工作中自主性的主要方式；在工作中的創(chuàng)新又將會(huì)推動(dòng)員工職業(yè)生涯的發(fā)展。因此自主性及職業(yè)生涯發(fā)展的追求將會(huì)提升員工的學(xué)習(xí)績(jī)效與創(chuàng)新績(jī)效。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感會(huì)對(duì)員工工作績(jī)效產(chǎn)生正向影響。至此，本研究認(rèn)為心理幸福感很可能是員工工作績(jī)效的預(yù)測(cè)因素之一，但這種影響的作用方式可能是借助于工作幸福感這一中介變量來實(shí)現(xiàn)的。

四、結(jié)論與討論

第3篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

（一）商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)

目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。對(duì)于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，崗位責(zé)任制，各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

2.理出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

3.建立授權(quán)控制。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

5.建立文件記錄控制。對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。

（二）存在的問題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實(shí)流于形式

盡管我國(guó)銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性。

2.內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過程

對(duì)商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。

3.相互制約機(jī)制不健全

包括會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

4.檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力

會(huì)計(jì)檢查部門應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)二、如何強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念

首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。

(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程

根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度

對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(六)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系

明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。

(七)強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)

監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)

人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，因此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須堅(jiān)持以人為本原則，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育和道德教育，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。

金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),必須實(shí)行穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng),這就要求我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),從而確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,最終達(dá)到有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展。促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行不斷發(fā)展。

第4篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

1.對(duì)財(cái)務(wù)收支分配的監(jiān)督

我隊(duì)的收入與成本結(jié)余收益與分配，嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度及《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》與《會(huì)計(jì)電算化資料匯編》的規(guī)定執(zhí)行。加強(qiáng)成本管理，規(guī)范成本界定，防止亂攤成本的現(xiàn)象，盡量細(xì)分項(xiàng)目進(jìn)行核算，劃分本期和下期成本的界限。嚴(yán)禁為了完成考核產(chǎn)值目標(biāo)，人為加大產(chǎn)值收入，一切收入都必須及時(shí)入賬，不得截留收入、私設(shè)小金庫(kù)，不得坐支現(xiàn)金。

2.對(duì)各種實(shí)物款項(xiàng)的監(jiān)督

為了保護(hù)各種實(shí)物款項(xiàng)的安全，財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)格按照財(cái)產(chǎn)清查制度。備用金管理實(shí)行“限額借用，及時(shí)返還”的原則?，F(xiàn)金銀行做到“日清月結(jié)”，月末對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。承包經(jīng)營(yíng)者在承包前及經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，都要進(jìn)行物質(zhì)、設(shè)備盤點(diǎn)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國(guó)有資產(chǎn)增值保值。年底財(cái)務(wù)核算、責(zé)任考核，對(duì)庫(kù)存物質(zhì)設(shè)備款項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)，以摸清家底，及時(shí)掌握國(guó)有資產(chǎn)情況，做到賬實(shí)相符。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告管理

單位會(huì)計(jì)人員按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)全面準(zhǔn)確編制月季年度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要有《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》等，報(bào)表有編表說明，財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，做好財(cái)務(wù)預(yù)警，以防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告，使用統(tǒng)一的報(bào)告封面，按照?qǐng)?bào)表目錄、編表說明、分析報(bào)告次序編頁裝訂，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審閱，編表人簽名才可報(bào)出，不得泄露重要財(cái)務(wù)信息。

二、加強(qiáng)制度的監(jiān)督

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，成立了制度編制委員會(huì)，做到制度與時(shí)俱進(jìn)，用制度管人、管事，并對(duì)50多項(xiàng)制度進(jìn)行了匯編，以方便執(zhí)行使用。

1.建立會(huì)計(jì)人員崗位牽制制度

我隊(duì)出臺(tái)了《財(cái)務(wù)管理辦法》，其中對(duì)資金管理與監(jiān)控有具體的要求。會(huì)計(jì)人員職務(wù)分離與牽制主要內(nèi)容是：分離不相容職務(wù)；合理安排職務(wù)職責(zé)和權(quán)限；識(shí)別不相容職務(wù)。進(jìn)行定崗分工，把不相容職務(wù)分開，互相牽制、制約；各部門還進(jìn)行了定期輪崗，每三年輪一次，降低舞弊、竄謀的可能性。

2.“三重一大”集體決策制度

我隊(duì)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，制定了《“三重一大”集體決策制度》，需要集體決策相互監(jiān)督的內(nèi)容有：?jiǎn)挝粰C(jī)構(gòu)改革發(fā)展穩(wěn)定的重大經(jīng)濟(jì)發(fā)展的年度計(jì)劃和中長(zhǎng)期計(jì)劃、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，工資分配方案，多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目立項(xiàng)，基地建設(shè)項(xiàng)目和5萬元以上的大宗設(shè)備物資采購(gòu)，單項(xiàng)資金5萬元以上，以及其他重大項(xiàng)目資金安排事項(xiàng)等。例如：2014年我隊(duì)采購(gòu)了一套物探儀器，總價(jià)值200多萬元，由財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)察物業(yè)等部門論證，進(jìn)行政府采購(gòu)，節(jié)省了30萬元的支出，初顯集體決策，互相監(jiān)督制約的成效。

3.建立財(cái)產(chǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查主要指庫(kù)存的貨幣資金、設(shè)備、物資和債權(quán)等。我隊(duì)出臺(tái)了《財(cái)務(wù)管理辦法》，每年的年底，單位都由監(jiān)察審計(jì)科聯(lián)合財(cái)務(wù)部門對(duì)各出納實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)個(gè)人備用金進(jìn)行清理，敦促各備用金使用者盡快到財(cái)務(wù)部門清算，否則，從工資中進(jìn)行抵扣；在每年的會(huì)計(jì)報(bào)表核算編制期間，財(cái)務(wù)部門都要對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門的設(shè)備進(jìn)行清點(diǎn)，核實(shí)設(shè)備數(shù)量?jī)r(jià)值，以免造成國(guó)有資產(chǎn)流失；局管設(shè)備物資，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)批準(zhǔn)后方可辦理報(bào)廢手續(xù)；折舊年限嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》及本行業(yè)規(guī)定進(jìn)行，有效地保護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)的安全。

4.建立內(nèi)部審計(jì)制度

為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我單位實(shí)際，制定了《內(nèi)部審計(jì)辦法》，《辦法》規(guī)定了審計(jì)人員在單位法定代表人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)?！掇k法》還對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員職責(zé)權(quán)限程序法律責(zé)任做了明確要求?！掇k法》出臺(tái)以來，隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)都開展審計(jì)工作，累計(jì)開展了審計(jì)檢查55項(xiàng)，為落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律做出了重大的貢獻(xiàn)。

三、為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)

內(nèi)部控制要圍繞單位的經(jīng)濟(jì)工作方針，首先要樹立“立足微觀控制，著眼宏觀服務(wù)”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、發(fā)現(xiàn)問題，另一方面跳出控制看控制，本著為單位服務(wù)的原則，向宏觀服務(wù)層次上水平，提高宏觀分析結(jié)論的科學(xué)性。其次，自覺融入地質(zhì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局。以服務(wù)大局為目標(biāo)，緊密圍繞單位的中心工作，自覺將控制工作融入地質(zhì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

四、結(jié)語

第5篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

1.1會(huì)計(jì)資料審核難度增加

在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化影響下，會(huì)計(jì)人員不僅可以直接完成原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入等操作，亦可通過計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算程序里，我們均是通過不同業(yè)務(wù)的銜接來連接不同崗位會(huì)計(jì)人員，以此在彼此之間形成一整套連貫的會(huì)計(jì)工作流程和完整的會(huì)計(jì)工作體系，這種模式下，各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)工作都可以相互監(jiān)督、相互控制，差錯(cuò)率會(huì)得到很好的控制。而且直觀性很強(qiáng)，因?yàn)橄嚓P(guān)的會(huì)計(jì)文字、數(shù)據(jù)及關(guān)系都是以紙質(zhì)文檔的形式保存下來的，任何差錯(cuò)的查找和文字、數(shù)據(jù)的涂改都可以成為監(jiān)督的措施；而相比之下，會(huì)計(jì)電算化操作中許多傳統(tǒng)直觀的痕跡、線索都已蕩然無存，每個(gè)會(huì)計(jì)人員都是依靠特有的賬號(hào)在計(jì)算機(jī)上來行使自己的工作權(quán)限，廢棄或修改后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都難以再找尋，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。除此之外，在電算化模式下還容易給會(huì)計(jì)人員造假提供空間，原因就在于大部分電算化軟件都具備自動(dòng)對(duì)賬的功能，一定程度上給會(huì)計(jì)復(fù)核、審查工作帶來了難度。

1.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化下，計(jì)算機(jī)作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體，一旦其出現(xiàn)輸入操作方法不正確或者硬件運(yùn)行故障，就會(huì)導(dǎo)致明細(xì)賬目、總賬賬目甚至財(cái)務(wù)報(bào)表等一連串的數(shù)據(jù)差錯(cuò)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的輸出數(shù)據(jù)。特別是在計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件出現(xiàn)問題的時(shí)候，將會(huì)嚴(yán)重影響正常的會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行。除此之外，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性很容易受到威脅，因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)保存的格式是公開的，只要行為人懂得一些數(shù)據(jù)庫(kù)操作知識(shí)，就能輕易登陸會(huì)計(jì)的帳套系統(tǒng)，對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行惡意篡改，給企業(yè)的財(cái)務(wù)安全帶來了隱患。

2強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制的對(duì)策

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展要求，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，這就要求我們建立一套行之有效的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的安全穩(wěn)定進(jìn)行，從而在根本上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.1優(yōu)化健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)人員崗位權(quán)限及職能分工

為了防范和杜絕利用會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)的漏洞來破壞公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，最有效的方法就是做到每個(gè)會(huì)計(jì)崗位分工都有明確的職責(zé)權(quán)限劃分，并按照與之相對(duì)應(yīng)的分配權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，形成一套設(shè)置合理、分工明確的制度規(guī)范來認(rèn)真執(zhí)行。其中，計(jì)算機(jī)軟件權(quán)限管理有兩個(gè)方面：用戶名和密碼管理、與崗位分工相匹配的權(quán)限管理，前者決定哪些用戶可以登陸及使用系統(tǒng)進(jìn)行操作，后者則決定用戶具有哪些數(shù)據(jù)操作權(quán)限。在分工時(shí)，應(yīng)做到崗位間權(quán)責(zé)統(tǒng)一、互相制約、互相監(jiān)督，通過崗位分工審核及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止違法行為，從而防止出現(xiàn)內(nèi)部作弊及犯罪。在當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，很多公司都會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要和單位工作要求，設(shè)置出納會(huì)計(jì)、結(jié)算會(huì)計(jì)、審計(jì)會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)等不同工作崗位，層層把關(guān)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)舞弊行為。

2.2完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的組織和控制工作

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，若要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和邏輯性，就要求企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)足夠完善。因?yàn)樵陔娝慊Ｊ较?，相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理都是依靠計(jì)算機(jī)進(jìn)行的，企業(yè)計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)組織和控制功能的強(qiáng)弱就決定了對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作的高低。比如發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，會(huì)計(jì)電算化軟件面對(duì)即將輸入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)有相應(yīng)的控制程序來鑒別，監(jiān)督其是否有不合理、不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生，從而給予會(huì)計(jì)操作人員以提醒，使其及時(shí)更正輸入的數(shù)據(jù)。當(dāng)輸入應(yīng)收賬款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要錄入其所對(duì)應(yīng)的原始憑證的編號(hào)等數(shù)據(jù)，若因一些人為原因帶來的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不完整，則會(huì)產(chǎn)生一些相應(yīng)的提示信息。與輸入信息相對(duì)應(yīng)，企業(yè)若想要確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的查詢、打印、備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊臏?zhǔn)確性、方便性等，則須控制輸出數(shù)據(jù)與輸入數(shù)據(jù)是否相一致的核對(duì)，有時(shí)還需保證內(nèi)容和格式的一致。

2.3強(qiáng)化軟件購(gòu)置和開發(fā)管理，落實(shí)后期維護(hù)工作

第6篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

熟話說“規(guī)矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業(yè)所定制的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要是由人來建立而又作用與人的。所以說，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低影響著該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行效果的好壞。如果企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員擁有飽滿激昂的工作態(tài)度和心理、以及較高的會(huì)計(jì)自己能，則對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制程序會(huì)有更多的了解、能夠有效避免錯(cuò)誤判斷的幾率，從而有效保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮最大的作用。雖然我國(guó)加大了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的教育與培訓(xùn)、盡最大的努力使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)在短時(shí)間不得到一定的提高；但是仍有部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作只停留在“做賬”與“報(bào)稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》的工作人員擔(dān)任會(huì)計(jì)控制的職責(zé)。由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行有著良好的監(jiān)督管理作用，會(huì)計(jì)制度被視為企業(yè)管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會(huì)計(jì)制度是根據(jù)管理人員的主管意識(shí)去執(zhí)行的，若是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高“，”“營(yíng)私舞弊”等不良現(xiàn)狀則有可能出現(xiàn)在管理人員的身上?！俺肿C上崗”已成為絕大多數(shù)企業(yè)的要求。

二、提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

古語有云“無規(guī)矩不成方圓”，要想企業(yè)得到穩(wěn)健有序的發(fā)展，就要規(guī)范會(huì)計(jì)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度。在制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度時(shí)不能獨(dú)立乖張，要以國(guó)家所制定的基本條例為前提，對(duì)會(huì)計(jì)職位進(jìn)行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨(dú)立存在，明確各自的職責(zé)與崗位說明，從而奠定一個(gè)良好的會(huì)計(jì)背景。例如，授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦具有分離性、業(yè)務(wù)經(jīng)辦又和會(huì)計(jì)記錄互斥分離、會(huì)計(jì)記錄與=和財(cái)產(chǎn)保管不能是一人擔(dān)任等。只有這樣，才能有效提高會(huì)計(jì)的作業(yè)效率，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，進(jìn)而促使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于完善。

2.及時(shí)更新與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

事物是在變化中發(fā)展，對(duì)于企業(yè)而言，規(guī)章制度也是隨著企業(yè)一起變化發(fā)展的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展、科學(xué)技術(shù)大革新的潮流環(huán)境中，上文所說到的經(jīng)營(yíng)環(huán)境時(shí)刻有可能發(fā)生著變化，這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要順應(yīng)時(shí)展的潮流、盡量與國(guó)際接軌，時(shí)時(shí)刻刻都保持著最新的姿態(tài)，會(huì)計(jì)人員要持有“更新感”調(diào)整以及完善現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。于企業(yè)而言，重視本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)審核工作是完善與更新會(huì)計(jì)內(nèi)部體系的最好體現(xiàn)。這能夠很好的監(jiān)督本企業(yè)目前所經(jīng)營(yíng)的所有業(yè)務(wù)范圍是否都按照了國(guó)家、企業(yè)所制定的方針、政策去執(zhí)行，清晰的反映出本企業(yè)的賬務(wù)信息、體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等。針對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理普遍現(xiàn)狀：制度全但執(zhí)行有欠缺。在梳理內(nèi)部管理制度的同時(shí)，加大制度的培訓(xùn)、落實(shí)力度，采用在落實(shí)中修改、完善企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度，利用滾動(dòng)預(yù)算、深度財(cái)務(wù)分析等手段來揭示公司各項(xiàng)目標(biāo)達(dá)成情況，從財(cái)務(wù)角度分析公司經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題及相應(yīng)的改進(jìn)措施及建議，將每月的財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正做成一份數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、全面反映經(jīng)營(yíng)問題及具備相應(yīng)管理建議、改進(jìn)措施，對(duì)管理決策有幫助的報(bào)告。具體措施：

（1）對(duì)子公司、控股公司、海外門市、國(guó)內(nèi)門市，實(shí)行財(cái)務(wù)模擬化集團(tuán)管控；往來資金采用內(nèi)部模擬市場(chǎng)化管理。

（2）改革、提升現(xiàn)管理報(bào)表模式，嚴(yán)格明確各級(jí)報(bào)表報(bào)送時(shí)間、報(bào)送內(nèi)容要求、并納入各員工的績(jī)效管理體系中，將財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核加大量化指標(biāo)比例，以提高管理報(bào)表報(bào)送質(zhì)量，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)過程財(cái)務(wù)信息反饋有效性的動(dòng)態(tài)管理。

（3）預(yù)算實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，按月、按季、按年進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，結(jié)合分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、公司發(fā)展目標(biāo)，嚴(yán)格按審批權(quán)限對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算作為提高企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段的作用。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)素質(zhì)

有效落實(shí)基層會(huì)計(jì)工作人員、中高層會(huì)計(jì)管理者者的會(huì)計(jì)工作，并且開展培訓(xùn)活動(dòng)提高他們基本的基礎(chǔ)知識(shí)、也是提高會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)素質(zhì)的有效保障。會(huì)計(jì)崗位輪換制能夠保證每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都能夠熟悉完整個(gè)會(huì)計(jì)的流程，提高會(huì)計(jì)人員的技能操作水平，進(jìn)而使他們的會(huì)計(jì)思想得到上升。當(dāng)然引進(jìn)適宜的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員存在“優(yōu)勝劣汰”的憂患意識(shí)，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會(huì)計(jì)型人才，從而提高企業(yè)整體的會(huì)計(jì)水平。也可以采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式來提供會(huì)計(jì)人員的積極性，從而是他們提高自我的會(huì)計(jì)素質(zhì)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。筆者根據(jù)所屬公司的實(shí)際情況在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)培訓(xùn)方面主要實(shí)行了以下管理措施：實(shí)行財(cái)務(wù)中心月例會(huì)管理制度，門店實(shí)行季例會(huì)管理制度。對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理、使用上堅(jiān)持上崗前要培訓(xùn)，簽訂科長(zhǎng)培訓(xùn)責(zé)任制，由科長(zhǎng)對(duì)所屬科室每年選擇1-2名有培養(yǎng)能力的人員進(jìn)行幫、領(lǐng)、帶，以師帶徒。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部培訓(xùn)制度，除國(guó)家統(tǒng)一組織的年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)外，和人力資源中心共同協(xié)作，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理及其他協(xié)作部門共同組成會(huì)計(jì)培訓(xùn)小組，形成對(duì)新員工、基層財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)、內(nèi)控制度、職務(wù)法律知識(shí)的不定期培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員的用人原則采用”內(nèi)培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結(jié)合考慮所在公司或門市的規(guī)模），特別是長(zhǎng)期駐外財(cái)務(wù)人員，在提高一線員工的穩(wěn)定性同時(shí)，加大對(duì)子公司、控股公司、合作、合資、直銷等外部機(jī)構(gòu)的內(nèi)控落實(shí)力度，減少駐外機(jī)構(gòu)的潛在資產(chǎn)流失的隱患。

三、結(jié)束語

第7篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)軟件;會(huì)計(jì)管理

中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1673-0992(2010)06A-0111-02

一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的背景和意義

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作大都是用手工和紙質(zhì)來完成的,隨著經(jīng)濟(jì)的巨大發(fā)展,數(shù)據(jù)流和信息流的急劇增加,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手段已經(jīng)無法適應(yīng)社會(huì)的需要。許多公司或機(jī)構(gòu)已經(jīng)正在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,或者已經(jīng)全面實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化作業(yè),給經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和公司發(fā)展帶來了巨大的便利。然而會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理問題卻沒有轉(zhuǎn)變過來,與電算化實(shí)施未能形成有效的相互促進(jìn)作用。這就好比擁有了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),卻沒有上層建筑一樣,管理和控制方法的不足,如果不能引起足夠的重視,不能有效的解決,最終會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化的失敗,會(huì)給公司或機(jī)構(gòu)帶來巨大的損失。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及趨勢(shì)

1. 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀仍不樂觀

(1)電算化財(cái)務(wù)軟件兼容性差

目前,我國(guó)通過評(píng)審的財(cái)務(wù)軟件較多,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因?yàn)橛扇斯ず怂?、人工輸入等人為因?必然增加出錯(cuò)機(jī)率,使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測(cè)功能。這些也致使內(nèi)部控制難度大。

(2)電算化數(shù)據(jù)保密性、安全性差

在一定條件下,企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是絕對(duì)秘密的。作為財(cái)務(wù)軟件的加密,目前主要是對(duì)軟件系統(tǒng)而言,財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益,防止盜版,但對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。

(3)電算化從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊

財(cái)會(huì)隊(duì)伍中的部分人員知識(shí)老化,對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用不熟悉,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)積極性不高,短期培訓(xùn)很難取得明顯效果,而會(huì)計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)生人員由于會(huì)計(jì)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)相對(duì)比較少,即精通會(huì)計(jì)知識(shí),又懂得電算化的復(fù)合型人才,無論在理論界還是在實(shí)務(wù)界都比較缺乏。因此,會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才更是供不應(yīng)求,直接影響會(huì)計(jì)電算化工作的開展。

2.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化體制建設(shè)是發(fā)展趨勢(shì)

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

針對(duì)電算化系統(tǒng),企業(yè)必須對(duì)手工會(huì)計(jì)信息中的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行整理,以充分適應(yīng)需要。整章建制的內(nèi)容主要有計(jì)算機(jī)管理制度、會(huì)計(jì)工作管理制度,包括崗位責(zé)任管理制度、日常操作管理制度、維護(hù)管理制度、機(jī)房管理制度和檔案制度。作為電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容應(yīng)著重在完善內(nèi)控環(huán)境上下功夫,制定嚴(yán)格的控制制度并保證得到全面執(zhí)行,設(shè)立良好的控制活動(dòng),以不斷提高會(huì)計(jì)工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。

(2)建立多層次的監(jiān)督體系

從會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)入手,合理地進(jìn)行崗位分工,崗位協(xié)調(diào),明確崗位職責(zé),制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高會(huì)計(jì)工作效率,防范和化解會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制

伴隨著信息技術(shù)時(shí)代的到來,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)中的運(yùn)用與發(fā)展越來越普及。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的結(jié)合。要使這一系統(tǒng)有效運(yùn)作,不僅要求傳遞的信息真實(shí)可靠,數(shù)據(jù)精確完整,對(duì)信息系統(tǒng)的流程也要進(jìn)行嚴(yán)格控制,它也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理是一種無紙化的管理模式,存在既定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)要保證會(huì)計(jì)信息的安全完整,在信息系統(tǒng)運(yùn)行期間實(shí)施系統(tǒng)維護(hù)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。日常維護(hù)管理應(yīng)從以下兩方面入手:一是保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作;二是平時(shí)加強(qiáng)病毒防治措施。

()加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化人員的從業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)實(shí)施主體是“人”,但無論規(guī)章制度如何完善,軟件質(zhì)量如何優(yōu)良,作為電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施主體的“人”不能發(fā)揮作用,有制度而不去執(zhí)行,甚至惡意的修改軟件程序,修改數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù),非法取得口令,最終還是達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。因此,職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)應(yīng)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng),增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平,達(dá)到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主體誠(chéng)信。

三、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和措施

1.組織控制

在信息技術(shù)環(huán)境下,流程決定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。因此,組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)以產(chǎn)出為中心,結(jié)合企業(yè)流程特點(diǎn)、信息化程度、人員素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)類型與大小進(jìn)行全盤考慮;圍繞產(chǎn)出目標(biāo),重新審視原先組織的職能界限與任務(wù)劃分,盡可能將跨越不同職能部門并由不同專業(yè)人員完成的工作環(huán)節(jié)集合起來,形成適應(yīng)流程管理與控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu),使企業(yè)組織設(shè)計(jì)能保障決策點(diǎn)、控制點(diǎn)位于工作執(zhí)行的地方,能將信息處理工作納入產(chǎn)生這些信息的實(shí)際工作中,并與員工信息的使用權(quán)、決策權(quán)相匹配,與切合流程職位的控制信息需求和成功運(yùn)用這些信息相匹配。就會(huì)計(jì)電算化組織控制的目標(biāo)而言,通過建立健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu),權(quán)責(zé)分離,互相約束,規(guī)范財(cái)務(wù)制度,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.授權(quán)控制

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制,它相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制方法出現(xiàn)了新的變化。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中, 對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章, 形成了層層復(fù)核、道道把關(guān), 具有嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中, 大部分處理由計(jì)算機(jī)完成, 審查、復(fù)核等控制被削弱, 甚至消失了。

3.職責(zé)分工控制

通過公司的組織結(jié)構(gòu)結(jié)合財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能,將會(huì)計(jì)電算化劃分成若干業(yè)務(wù)模塊,每一個(gè)模塊互不相容,避免同一個(gè)人兼任相關(guān)模塊,職責(zé)分工明確清晰,以公司制度或者條例合同等方式,明確員工相關(guān)義務(wù)和責(zé)任,規(guī)范相應(yīng)的權(quán)利,做到嚴(yán)格執(zhí)行自己的職責(zé),不懈怠不越權(quán),以績(jī)效或其他人事方式與會(huì)計(jì)電算化行為掛鉤,約束和強(qiáng)化員工的職責(zé)分工體制和實(shí)行情況。避免重要決策,重要環(huán)節(jié),一人或者少數(shù)幾個(gè)人就可以決斷,避免監(jiān)督不力的情況產(chǎn)生。強(qiáng)化監(jiān)督職責(zé),嚴(yán)格記錄電算化操作日志,加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)等職責(zé)都是控制的重點(diǎn),從而降低和減少作弊和徇私的幾率。

4.業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制

電算化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制,既包括原來的手工賬務(wù)過程,又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過程.由于會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)中的簡(jiǎn)稱,是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬,以及部分替代人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過程,是現(xiàn)代社會(huì)大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然手段。

5.軟件安全保密機(jī)制

會(huì)計(jì)電算化需要軟件和硬件的支持,因此軟件性能的穩(wěn)定,和硬件性能的穩(wěn)定在會(huì)計(jì)電算化中也起到了很大的作用。一般系統(tǒng)的硬件控制都能達(dá)到可信的程度但如果要更換零件或?qū)C(jī)器保護(hù)不當(dāng), 難免會(huì)發(fā)生意外, 這就要求對(duì)如何處理機(jī)器故障做出一些具體規(guī)定如機(jī)器發(fā)生硬件故康時(shí), 應(yīng)在小時(shí)內(nèi)上報(bào)會(huì)計(jì)主管, 并及時(shí)通知維修站。在軟件控制方面句以采用在系統(tǒng)中設(shè)置口令密碼, 來控制非法程序修改, 非法查看、修改、復(fù)制系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù), 同時(shí)可在軟件中設(shè)置對(duì)操作人員使用情況記錄功能, 定期查看, 控制非法用戶。對(duì)接觸設(shè)備及數(shù)據(jù)文件的控制也是相當(dāng)重要的,因?yàn)樾畔⑹怯袃r(jià)值的, 具有一定保密性, 因此, 必須采取切實(shí)可行的控制措施。

6.運(yùn)行控制和會(huì)計(jì)檔案管理控制

會(huì)計(jì)檔案管理控制主要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行,第一,會(huì)計(jì)檔案歸檔,其范圍主要包括會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,電算化的實(shí)施導(dǎo)致這些檔案的介質(zhì)載體全部為數(shù)字化的信息流。第二,會(huì)計(jì)檔案的借閱使用和保管期限,這主要通過財(cái)務(wù)軟件的權(quán)限系統(tǒng)來控制。第三,會(huì)計(jì)檔案的銷毀,這是極為重要的權(quán)限,應(yīng)該慎重對(duì)待,應(yīng)建立多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行約束,必要時(shí)需要多名高管的聯(lián)合簽字方可進(jìn)行,而且電子檔案必須要有備份,做到基本上可恢復(fù),盡量不要徹底刪除。

四、結(jié)束語

當(dāng)今西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家,將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)和會(huì)計(jì)決策,并且取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益。 會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)和技能水平要求很高,會(huì)計(jì)管理人員需要評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用狀況,利用會(huì)計(jì)信息分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,參與企業(yè)的決策,內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)人員需要審核和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量,評(píng)價(jià)輸入和輸出會(huì)計(jì)信息的正確性,會(huì)計(jì)咨詢?nèi)藛T需要為企業(yè)提供計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施、評(píng)價(jià)和使用。像SAP ,Oracle,IBM等公司都提供了完善的企業(yè)資源計(jì)劃和信息化實(shí)施。我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)電算化軟件的水平相對(duì)較低,主要體現(xiàn)在軟件管理和公司業(yè)務(wù)的結(jié)合上,因此也給會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施過程中帶來了眾多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。綜觀會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用,在我國(guó)有幾大趨勢(shì):(1)會(huì)計(jì)電算化管理將更加規(guī)范。(2)商品化會(huì)計(jì)軟件更加實(shí)用。(3)會(huì)計(jì)軟件向多元化發(fā)展。(4)會(huì)計(jì)電算化軟件將更加標(biāo)準(zhǔn)。

面對(duì)接踵而來的挑戰(zhàn),下一次的課題將著重研究企業(yè)信息化建設(shè)中會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn),并深入探討會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的成本與效益問題,這對(duì)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際工作都有很深的理論指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn):

[1]杜萬波.高校會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問題探討 . 經(jīng)濟(jì)師,2003 (5)

第8篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

論文摘要：文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷，從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、會(huì)計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述，針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面，提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。轉(zhuǎn)

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

第9篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)漏洞，需要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)對(duì)與會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對(duì)外投資與采購(gòu)付款等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有四個(gè)功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會(huì)計(jì)信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)切實(shí)執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國(guó)的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題卻非常嚴(yán)重，如果不加以干涉，有可能會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響。

二、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題

1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范

每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對(duì)于內(nèi)部控制管理，也會(huì)有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)?jì)數(shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒有一個(gè)完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對(duì)于自身的管理卻沒有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題。

2.管理者與會(huì)計(jì)人員觀念存在問題

小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中偏重于技術(shù)管理，而對(duì)于運(yùn)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足，或者認(rèn)為這種控制只是對(duì)除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對(duì)于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也不及時(shí)糾正，往往說一句話就過去了，認(rèn)為小型企業(yè)沒必要為了內(nèi)部控制中的問題嚴(yán)肅處理，久而久之也就會(huì)出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員一般為無證上崗，對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)缺乏，更對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護(hù)管理者或所有者的利益，會(huì)計(jì)人員有可能會(huì)做帳外帳，對(duì)于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。

3.缺乏監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會(huì)監(jiān)督。我國(guó)的企業(yè)外部管理體系較完善，但對(duì)于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價(jià)值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于制度進(jìn)行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個(gè)企業(yè)都有其個(gè)性化，在建立制度時(shí)，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運(yùn)作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對(duì)于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行糾正處理。其次，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會(huì)計(jì)人員要對(duì)國(guó)家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與危機(jī)意識(shí)。通過組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠(chéng)信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅(jiān)持不做假帳，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時(shí)進(jìn)行改善。

三、結(jié)語