企業(yè)投資的稅務籌劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)投資的稅務籌劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

財務管理是企業(yè)內部管理重要組成部分，在促進企業(yè)經營管理方面具有著極其獨特作用，如企業(yè)經營管理、融資、投資、稅收成本和納稅籌劃等。隨著我國經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)經濟貿易金額也在日益增加，作為影響財務管理的主要因素的納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的地位也越來越重要。因此，長期股權投資會計核算中納稅籌劃，在不違反國家法律法規(guī)政策的前提下，合理避稅、節(jié)稅、充分利用國家的各項優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅收成本，提高盈利能力，是現今的企業(yè)在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，謀求發(fā)展的前提。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是企業(yè)一種直接的降低稅負的方法，是指企業(yè)在經營過程中為了節(jié)約稅收成本、維護自身權益和實現企業(yè)發(fā)展目標，在不違反國家的法律法規(guī)政策的前提下，通過對日常經營管理中的籌資、經營、投資、理財、收益分配等活動進行事先籌劃，對其納稅情況進行優(yōu)化選擇后，確定經濟活動方案的過程，實質就是企業(yè)通過合理的方式減少自身稅收成本來提高經營利潤，以實現經濟效益最大化的過程。納稅籌劃是企業(yè)合理降低稅負的合法行為，同時也是企業(yè)財務管理的一項重要的內容。企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)范包括節(jié)稅、避稅、轉嫁籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅風險等五個方面。

二、納稅籌劃與財務管理之間的關系

現今所有企業(yè)財務管理的目標都是為了能實現企業(yè)利益的最大化。作為企業(yè)，要想實現這個目標必須要考慮內部管理決策和外部經濟法律環(huán)境的綜合影響。在現今競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想在競爭中生存下來，得到更多的利益，實現優(yōu)化財務管理的目標，就必須積極做好納稅籌劃工作，大力節(jié)約稅收成本。受國家法律法規(guī)的影響，企業(yè)在經營管理過程中的籌資、投資、生產經營和利益分配等活動都會受到相應的制約，此基礎上要想實現企業(yè)財務管理的目標，企業(yè)管理者就要高度重視并扎實開展納稅籌劃工作。

三、長期股權投資會計核算中納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響

（一）對企業(yè)財務管理理論的影響

長期股權投資會計核算的納稅籌劃可以幫助企業(yè)確立和評估企業(yè)財務管理的目標。企業(yè)納稅籌劃的目標和企業(yè)財務管理的目標都是實現企業(yè)利益的最大化。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)不僅要在市場競爭中占有一席之地，還希望實現自身利益的最大化，因此企業(yè)必須設法合理降低稅收成本。同時企業(yè)在市場經濟中要實現長期盈利，保證在市場中的地位，就必須適應當前市場經濟的發(fā)展趨勢，因此企業(yè)財務管理目標不僅要考慮企業(yè)的長期利益，而且還需要符合國家相關的法律法規(guī)政策，滿足社會發(fā)展的需要。

現代企業(yè)的財務管理活動主要包括籌資、投資、生產經營和利潤的分配等方面。納稅籌劃作為現代企業(yè)財務管理的主要內容，其貫穿于企業(yè)整個企業(yè)財務管理活動，對企業(yè)進行財務決策的時候具有非常重要的影響。企業(yè)進行財務上的決策需要真實可靠的會計信息，優(yōu)越的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)合理的節(jié)約成本，增加企業(yè)的利潤，讓企業(yè)有更多的資金滿足于經營活動，還為企業(yè)決策提供了更大的籌劃空間。

（二）對企業(yè)財務管理現實的影響

納稅籌劃在企業(yè)財務管理中可以對企業(yè)的財務納稅狀況進行監(jiān)管。目前企業(yè)的納稅意識都增強了，許多企業(yè)設立了專職人員或機構來負責納稅工作，其不僅對國家的相關稅收政策非常了解，能夠通過優(yōu)越的納稅籌劃，提高經營活動的合理性，規(guī)避企業(yè)的一些經營風險，達到控制企業(yè)成本的目的，而且還可以檢查和督促企業(yè)按時繳納稅費，防止由于未及時納稅使企業(yè)受到處罰而導致企業(yè)納稅成本增加等現象的發(fā)生。

納稅籌劃作為企業(yè)管理的一部分，貫穿于在企業(yè)整個經營活動中，對提高企業(yè)管理能力具有非常大的推動作用。通過統(tǒng)籌規(guī)劃，規(guī)范了經營管理行為，節(jié)約了企業(yè)成本，增加了企業(yè)可利用資金，提高了資金使用效率，自然也就提高了企業(yè)的經濟效益。同時納稅統(tǒng)籌要求企業(yè)必須提供真實、精確的會計信息，這樣在一定程度上為企業(yè)管理打造了一個良好基礎。

（三）對企業(yè)財務管理對象的影響

長期股權投資會計核算納稅籌劃對于企業(yè)財務管理對象的影響主要體現在納稅籌劃對企業(yè)現金流量的影響之上。而對企業(yè)現金流量的影響主要依靠兩種方法來實現：遵照我國稅法的規(guī)定，企業(yè)可以通過調節(jié)企業(yè)固定資產折舊方法或者縮短固定資產折舊年限和減少無形資產的推銷年限等方法來減少企業(yè)當期的利潤，從而推遲納稅時間，使企業(yè)納稅延遲到具有優(yōu)惠納稅政策年限中來；二是企業(yè)通過充分利用國家的免稅、退稅和低稅率等各項優(yōu)惠政策，來直接降低企業(yè)稅收成本，從而減少現金的流出。除了這兩種方法以外，企業(yè)還可以通過選擇存貨期末計價方法、房地產、無形資產等計價方法來間接影響企業(yè)的現金流量。

（四）對企業(yè)財務管理內容的影響

企業(yè)財務管理的內容主要有籌資管理、投資管理和日常經營管理等三方面。而納稅籌劃主要從籌資管理和投資管理兩方面來對企業(yè)財務管理的內容產生影響。

第2篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

一、正確理解稅務籌劃

我國的各項管理制度正逐步完善，依法納稅是每個企業(yè)和公民的神圣職責和光榮義務。企業(yè)作為獨立經濟利益主體，在自我發(fā)展過程中，都必然要努力減輕稅收負擔，實施自身利益最大化。因此，在不違犯現行稅法及其他相關法律的情況下，對應稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業(yè)競爭力，實現企業(yè)價值最大化為目標的稅務籌劃應運而生。

實施稅務籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負擔，但它們之間是有明顯區(qū)別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過違法行為實現規(guī)避稅負的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進行稅務籌劃是由專業(yè)的稅務專家，在現行稅法及其他相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應稅行為更加合理、更加科學，從而實現減輕稅負，實現企業(yè)利益最大化的目的。

二、稅收支出是企業(yè)成本支出的必然部分

我國加入WTO后，中外企業(yè)在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。而作為財務成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅務籌劃予以控制，對企業(yè)來說就顯得相當關鍵。

目前企業(yè)存在一種錯誤想法，認為要控制成本，就是控制內部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實企業(yè)對內部成本的控制已經相當嚴格、如果過分壓縮內部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內部成本的同時，應力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。

從現代企業(yè)的財務機制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出是能加以控制的。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場的競爭激烈程度、透明度的加強。這些企業(yè)到頭來往往是想少交的稅，一分也沒少交，該享受的稅收優(yōu)惠也沒享受到，想靠走關系達到節(jié)稅的目的是走不通了。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)只有需要通過深入研究稅務籌劃予以控制，才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。

三、運作稅務籌劃業(yè)務必須充分掌握國家的政策精神

掌握國家政策精神，是一項重要的稅務籌劃前期工作。在著手進行稅務籌劃之前，首先應學習和掌握國家有關的政策精神，熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細節(jié)。

1、了解執(zhí)法機關對納稅活動“合理與合法”的界定。法律條文的權威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導作用。全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是一項重要的稅務籌劃前期工作。稅務籌劃要合理、合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。

2、熟悉稅法和征稅方法。稅務籌劃人員應該對國家稅法和稅務機關征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進行稅務籌劃。

四、稅務籌劃與企業(yè)財務管理

1、稅務籌劃與財務管理的目標相一致。從根本上講，稅務籌劃應歸于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標由企業(yè)財務管理的目標決定。稅務籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標來進行。企業(yè)選擇稅務籌劃方案時，不能一味追求稅收負擔的減少，稅負的減少并不一定會增加股東財富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少。企業(yè)必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對收益，給社會帶來利益。稅務籌劃受財務管理目標的約束，財務管理又受到稅務籌劃的影響。

2、稅務籌劃與財務管理的對象相一致。財務管理的對象是資金的循環(huán)與周轉。正如血液只有不斷地在人體里流動才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業(yè)的經營過程中，不斷循環(huán)周轉，才能使企業(yè)健康地成長。企業(yè)的應納稅金也是現金流支出的一個必然部分，稅款流出企業(yè)的早晚對整個財務管理存在有利或不利的影響。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內直接降低企業(yè)的應納稅金，減少企業(yè)現金的流出。正是從這個意義上說，兩者的對象具有一致性。

3、稅務籌劃是財務計劃、決策的重要組成部分。稅務籌劃作為財務決策的重要組成部分，它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅務籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅務籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。稅務籌劃是企業(yè)財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅務籌劃是企業(yè)進行財務決策不可缺少的一環(huán)。通過稅務籌劃可以實現財務決策的最終目標。

4、稅務籌劃落到實處離不開財務控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協(xié)調，并對財務計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。作為稅務籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監(jiān)控。同時要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎勵系統(tǒng)，以保證籌劃目標的實現。

5、稅務籌劃對財務管理內容有重要影響。企業(yè)進行合理的稅務籌劃，可以選擇更有利自己的融資結構。投資者進行新的投資時，為取得節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現金支能力。通過對利潤分配和累積盈余的籌劃企業(yè)可以更好實現自己的財務目標。稅務籌劃貫穿于財務管理的各個環(huán)節(jié)，對財務管理的內容有重要影響。

五、稅務籌劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德

第3篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

（一）稅務籌劃與公司理財目標的辯證統(tǒng)一 公司理財的目標是企業(yè)價值最大化，它是企業(yè)進行財務活動所要達到的目的，是公司理財工作的起始條件和行動指南，是財務理論和方法體系建立的基礎。稅務籌劃的基本目標是實現涉稅零風險，納稅成本最低化，獲取資金時間價值最大化，稅收負擔最低化與稅后利潤最大化。其中稅收負擔最低化與稅后利潤最大化是稅務籌劃的主要目標，但并不是企業(yè)的最終目標，企業(yè)的最終目標還是公司理財的目標。從這個角度來講，稅務籌劃是實現公司理財的手段，實現公司理財的目標是稅務籌劃的目的。關于公司理財和稅務籌劃的目標的關系，如圖1所示。

由圖1可知，要實現公司理財的目標，就不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境。通過科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負擔，是實現現代企業(yè)理財的有效途徑之一。稅務籌劃應屬于公司理財的范疇，其目標由公司理財的目標決定。稅務籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著公司理財的目標來進行的。而不同籌劃方案的選擇直接影響到公司理財目標的實現。稅務籌劃受公司理財目標的約束，公司理財目標的實現又受到稅務籌劃的影響，稅務籌劃與公司理財目標之間是辯證統(tǒng)一的關系。

（二）稅務籌劃與公司理財內容的相關性 企業(yè)的活動主要包括投資活動、籌資活動和利潤分配活動三大部分，公司理財的內容是通過分析投資活動、籌資活動和利潤分配活動給企業(yè)帶來的收益和可能使企業(yè)發(fā)生的損失，幫助企業(yè)的管理者找到最適合的投資、籌資和利潤分配方式，從而做出正確的投資、籌資和利潤分配決策，以達到實現企業(yè)價值最大化的目的。從圖1可以看出，稅務籌劃對公司理財的這三大內容都有重要影響。稅務籌劃主要是在籌資、投資和利潤分配過程中，分析不同的籌資、投資和利潤分配方案中稅收的影響，進而對公司理財的這三個過程進行籌劃，最后得出籌劃方案，實現企業(yè)的既定目標。

投資活動中，為了與國家政策保持一致，不同投資方式的稅收政策不同。在計算投資項目的時候要剔除掉稅收的影響及計算的是稅后收益，而且稅收在投資支出中的比重不可忽略，因此在投資活動中應發(fā)揮稅務籌劃的重大作用?；I資活動中，最常見的債券和股票籌資利息成本的列支方式分別是稅前列支和稅后列支，投資于債券可使企業(yè)節(jié)稅，因此，在籌資活動中不得不考慮稅收因素，稅務籌劃對籌資方式的選擇起到很大作用。利潤分配活動中，企業(yè)分配利潤的方式不同所負擔的稅收就不同，比如企業(yè)可通過彌補虧損，分配股利和再投資等分配方式進行稅收籌劃?？傊?，稅務籌劃與公司理財的內容具有相關性。研究稅務籌劃的內容要和公司理財這幾個方面相結合，要將稅務籌劃融入公司理財的過程中去，以便更好地實現企業(yè)的理財目標。

（三）稅務籌劃與公司理財對象的統(tǒng)一性 公司理財主要是資金的管理，公司理財的對象是資金的循環(huán)與周轉。而資金在企業(yè)中流轉的起點和終點都是現金，也可以說公司理財的對象是現金及其循環(huán)與周轉。稅務籌劃的主要對象是企業(yè)的應納稅額，稅務籌劃是在稅法規(guī)定允許的范圍內，通過籌資、投資和利潤分配活動中不同方案的稅制不同來進行籌劃，以實現納稅額度的減少。稅務籌劃與公司理財對象的相關性體現在：（1）稅金必須是以現金來繳納，而稅務籌劃可以降低企業(yè)的應納稅額，減少企業(yè)的現金流出，從這個角度來說，稅務籌劃和公司理財的對象就有了相關性。（2）稅務籌劃不僅可以降低企業(yè)的應納稅額，還可以通過對折舊方法、存貨計價方法、費用攤銷方法等的選擇實現稅款的延遲繳納。因為貨幣資金具有時間價值，延遲繳納稅款就相當于企業(yè)從政府取得了一筆無息貸款，使企業(yè)可利用的資金增加，這就說明了稅務籌劃作用于公司理財的對象。企業(yè)應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時、足額地繳納稅款，而通過稅務籌劃既可以達到推遲和少繳稅款的目的，又可以在法律許可的范圍內大力提倡。

（四）稅務籌劃與公司理財職能的融合 企業(yè)財務管理的職能一般分為財務決策、財務計劃和財務控制，稅務籌劃同樣體現在這三項職能中。（1）稅務籌劃是財務決策的一個組成部分。財務決策是對財務方案、財務政策進行選擇和決定的過程，財務決策的目的在于確定最為令人滿意的財務方案。而稅務籌劃完全符合財務決策的定義，稅務籌劃正是從多個納稅方案中選擇，最終確定一個最為令人滿意的納稅方案，以實現價值最大化的公司理財的目標。所以說，稅務籌劃是眾多的財務決策中的一種，稅務籌劃與公司理財的職能是統(tǒng)一的。（2）稅務籌劃與財務計劃實質上是統(tǒng)一的。財務計劃可分為財務規(guī)劃和財務預算兩部分。財務規(guī)劃是根據財務活動的歷史資料和現實要求，對企業(yè)未來的財務活動和財務成果作出科學的預計。財務預算是關于資金的籌措和使用的預算。不管從那個方面來看，稅務籌劃和財務計劃都有一定的聯系。首先，稅務籌劃是根據各種納稅方案測算出應納稅額，據以判斷應該采用哪種納稅方案，具有財務規(guī)劃的特點。其次，稅務籌劃的一個主要程序是稅金的預算，這也體現了財務預算的內容。（3）稅務籌劃離不開企業(yè)的財務控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協(xié)調，并對財務計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。對于稅收籌劃來說，納稅人在從事生產經營活動之前應對各種納稅方案進行規(guī)劃、分析，在既定方案的執(zhí)行過程中，應對稅收的支出進行監(jiān)督，對納稅成本進行約束。實行財務控制是落實納稅方案，保證方案實現的有效措施。

二、公司理財理論在稅務籌劃中的應用

（一）稅務籌劃遵守自利行為原則 自利行為原則是指人們在進行決策時按照自己的財務利益行事，在其他條件相同的情況下會選擇對自己經濟利益最大的行為。自利行為原則的依據是理性的經濟人假設。該假設認為，人們對每一項交易都會衡量其代價和收益，并會選擇對自己最有利的方案來行動。

具體到稅務籌劃中，理性經濟人假設要求理性稅務籌劃主體通過開展稅務籌劃來實現自身理財效用最大化。它包括兩層含義，即在稅務籌劃中，稅務籌劃主體是追求自身效用最大化的理性經濟人，并且他們有動力、有能力通過進行有效的規(guī)劃、實施、協(xié)調和控制來有效地組織理財活動。

（二）稅務籌劃中利用“貨幣的時間價值” 貨幣的時間價值是指貨幣在資金周轉過程中隨著時間的推移而發(fā)生的價值增值，表現了貨幣價值的時間性。貨幣時間價值的應用貫穿于企業(yè)理財的方方面面：如在籌資管理中，貨幣時間價值讓我們意識到資金的獲取是需要付出代價的，這個代價就是資金成本。在項目投資決策中，項目投資的長期性決定了必須考慮貨幣時間價值。而稅務籌劃貫穿于企業(yè)理財的全過程，也不能不重視貨幣的時間價值。

貨幣時間價值在稅務籌劃中的應用是延遲納稅。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)應盡量采用前期少繳稅，后期多繳稅的方法，這會給企業(yè)帶來財務收益。這是一種相對節(jié)稅辦法，嚴格來講并不改變一定時期的納稅總額，而是相當于取得了一筆無息貸款，從而相對減輕企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)可利用的資金。

（三）稅務籌劃中注意成本和收益的權衡 成本與收益的權衡指的是進行財務決策的時候要將收益與成本進行比較，當收益大于成本時，該方案就是可行的；而當收益小于成本時，該方案不可行。稅務籌劃中的收益無疑是減少的應納稅額以及推遲納稅獲得的相當于無息貸款的收益。稅收籌劃成本具體來說包括：為節(jié)約稅款而發(fā)生的人力、物力、財力的耗費；企業(yè)采納該項稅收籌劃方案而放棄其他方案的最大收益；企業(yè)因籌劃方案設計失誤或實施不當而造成失敗的經濟損失。企業(yè)對稅收籌劃方案進行成本和收益的權衡，將企業(yè)采取稅收籌劃方案可能發(fā)生的成本與預期收益進行比較。只有當稅收籌劃成本小于預期收益時,該項籌劃方案才是合理的和可以接受的，企業(yè)才能取得稅收籌劃實施效果。

（四）稅務籌劃要考慮風險因素 公司理財中將風險視為一個很重要的因素，因為風險和收益之間有一定的正相關關系。越高的收益必然伴隨著越高的風險，而越高的風險也必然要有越高的收益作為補償。在財務決策的時候必須將風險因素考慮進去。稅務籌劃是一項系統(tǒng)工程，其在給企業(yè)帶來收益的同時也必然存在著風險。如果無視稅務籌劃中的風險，任其發(fā)生而不加以防范，勢必有悖稅務籌劃的初衷，其結果可能是以節(jié)稅目的為開始，卻以遭受更大的損失為結束。風險的不確定性、使得企業(yè)必須充分重視稅收籌劃風險的客觀存在，并在企業(yè)的整個涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。將風險與收益權衡理論應用于稅務籌劃中才能從企業(yè)理財的角度出發(fā)達到規(guī)避風險的目的。

三、公司理財中稅務籌劃運用應注意的問題

（一）當期利益與長期利益的權衡 稅收籌劃的目的是使企業(yè)的價值達到最大化。從結果看，一般表現為降低企業(yè)的稅負或減少稅款交納額，因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。這是對稅收籌劃認識的誤區(qū)，稅負高低只是一項財務指標，是稅收籌劃中考慮的一個重要內容，稅收籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，有些經營期間內，交稅最少，稅負最低的業(yè)務組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現實的財務環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標，運用各種業(yè)務模型對各種納稅事項進行選擇和組織，有效配置企業(yè)的資源，最終獲取稅負與財務收益的最優(yōu)配比，達到企業(yè)價值最大化。

（二）局部利益與整體利益的權衡 在公司理財中，企業(yè)的項目決策可能會與幾個稅種相關聯，各稅種對財務的影響彼此相關，企業(yè)不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重，針對各稅種和企業(yè)的現實情況綜合考慮，對涉及的各稅種進行相關的統(tǒng)籌，力爭取得最佳的財務收益，達到企業(yè)價值最大化。但從事不同行業(yè)的企業(yè)，所涉及的稅種對財務的影響也不盡相同，企業(yè)進行稅收籌劃時，要根據經營的實際情況和項目決策的性質，對企業(yè)財務狀況和經營成果有重大影響的稅種（如流轉稅類、所得稅類）可考慮其關聯性，進行精心策劃，其他稅種（如行為稅類、財產稅類）只需正確計算繳納即可。

（三）成本與收益的權衡 一般而言，任何一項籌劃方案都有兩面性，隨著某一項方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃的實施付出額外的費用。因此，進行稅收籌劃要進行“成本―效益”分析，判斷是否經濟可行。稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指選擇和實施籌劃方案所發(fā)生的一切費用，如咨詢費、培訓費等。稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質的基礎上的，但由于納稅人普遍缺乏籌劃應具備的信息與技能，因此籌劃活動大多要聘請稅務顧問或直接委托中介機構籌劃。但不管采取何種方式都會加大企業(yè)涉稅成本。隱性成本一是指納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益，即機會成本；二是實施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。因為稅收籌劃具有主觀判斷性，納稅人的經濟活動與稅收政策等都是不斷變化的，一旦其中某一方面發(fā)生變化，原有的籌劃方案可能就不適用了。這就意味著籌劃失敗。因此，在稅收籌劃時，不僅要考慮節(jié)減稅收，而且要考慮為之所付出的代價，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該方案才能為實現企業(yè)價值最大化服務，該項稅收籌劃才是合理的，可行的。

參考文獻：

［1］蓋地：《稅務會計研究》，中國金融出版社2005年版。

［2］劉愛東：《公司理財》，復旦大學出版社2006年版。

［3］朱紅紅、張西峰、徐鄧耀：《談稅收籌劃與財務管理相關性》，《經濟論壇》2007年第3期。

第4篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

關鍵詞：會計；稅務籌劃；原則；優(yōu)化策略

稅務籌劃是企業(yè)在國家法律規(guī)定范圍內，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務成本支出，實現企業(yè)利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業(yè)在稅務籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風險進行防范。

一、稅務籌劃應該遵循的原則

稅務籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務籌劃活動都要在法律允許的范圍內進行，這是稅務籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的本質特征，因其是對涉稅事項進行調控的手段，是得到稅務部門的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進行稅務籌劃時要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的實際情況，不能為單方面的節(jié)約成本而影響到企業(yè)的其它項目，要知道企業(yè)的生產經營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務籌劃活動要先于企業(yè)生產經營活動而進行。

二、稅務籌劃可能應對的風險

稅務籌劃過程中需要防范的風險主要有兩方面，一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現偏頗，就會導致企業(yè)的籌劃面臨風險，而規(guī)避此類風險的辦法，就是由精通稅務知識的專業(yè)人才來管理稅務籌劃活動，且相關人員必須對企業(yè)的生產經營活動有充分的了解，以便于規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務。另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風險。企業(yè)的稅務籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業(yè)經營情況等會隨著市場環(huán)境的變化而實時發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時調整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環(huán)境的不對接，就會導致稅務籌劃的失敗。應對此類風險，企業(yè)需建立相應的風險預警系統(tǒng)，負責稅務籌劃的工作人員要定期與稅務部門進行溝通，要了解市場環(huán)境的變化，并結合企業(yè)的實際情況及時的調整籌劃方案。

三、稅務籌劃的具體優(yōu)化方案

稅務籌劃是貫穿企業(yè)整個生產經營活動的一項戰(zhàn)略措施，其優(yōu)化方案要根據它在企業(yè)會計中的每個時期的應用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產經營時期和投資時期來具體舉例分析。

首先，籌資時期。這是企業(yè)創(chuàng)立的基礎時期，這一時期稅收籌劃的主要任務是最大化的籌集資金，降低稅務負擔。這一時期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結構和利用融資租賃杠桿兩種。資本結構的構成主要有自有資金、金融機構貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務成本也會因此發(fā)生變化。例如，向金融機構貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業(yè)需結合自身實際情況合理選擇資本結構。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產設備時，融資租賃無疑是企業(yè)添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速@得資產，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節(jié)約稅務成本。

其次，生產經營時期。稅務籌劃在企業(yè)生產經營階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結合自身情況，充分運用好稅收政策。一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉業(yè)軍人等達一定數目的可免除部分稅務，企業(yè)就可結合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務成本。另一方面，企業(yè)要結合行業(yè)特點制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關行業(yè)的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，國家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財務部門和稅務部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點提高到月營業(yè)額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對企業(yè)規(guī)模有一個合理的預估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業(yè)還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調整與制定，對企業(yè)成本費用、納稅金額及納稅時間進行統(tǒng)籌調控。

最后，投資時期。處于投資時期的企業(yè)，會結合企業(yè)自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類企業(yè)往往會獲得大力的國家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結合國家政策，關注國家大力扶持的地區(qū)與產區(qū)。

四、結語

在日新月異的市場環(huán)境和激烈的市場競爭下，稅務統(tǒng)籌將越來越受到企業(yè)的重視，一個科學、合理合法的稅務統(tǒng)籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢與發(fā)展空間。但目前國內企業(yè)的稅務統(tǒng)籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實踐過程中不斷探索，完善了。

參考文獻：

[1]董再平.對稅收籌劃的幾點看法[J].稅務研究，2005（07）.

[2]遲曉冬.淺談企業(yè)稅收籌劃及會計政策選擇[J].商業(yè)經濟，2008（13）.

第5篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃；企業(yè)價值；所得稅

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃為納稅人在稅法規(guī)定下，對企業(yè)所進行的投資、經營等的活動提前進行籌劃，利用優(yōu)惠的稅收政策，以達到節(jié)稅后的最大利潤，而且稅務籌劃也是一種理想的理財行為。

二、稅務籌劃的原則

（一）合法性。

在稅務籌劃的過程中，必須要遵循合法性，而合法性也是對偷稅與籌劃本質的區(qū)分。籌劃的合法性必須以尊重法律而不違反下才能進行籌劃。在此籌劃下，如果出現多種納稅的方案可供選擇時，納稅人可以利用熟練的稅法專業(yè)知識進行選擇稅負方案，充分使企業(yè)的利潤實現最大化，使企業(yè)發(fā)揮最大的價值。

（二）計劃性。

稅務籌劃的過程中，計劃性是最為顯著的特點。計劃就是結合公司的實際情況對所要進行的事情提前安排，并提出籌劃的方案。其確立納稅義務前并對所經營、投資、理財的事情進行安排，這樣的安排是具有一定的預期性。納稅是企業(yè)在經濟活動中基本的義務，也具有一定的強制性。如企業(yè)在發(fā)生過交易后，具有納稅義務，并繳納流轉稅；實現收益或資金分配后，才會繳納所得稅；取得財產后，也會進行繳納稅務，所繳納的是財產稅，等等，從這些表明納稅義務是具有滯后性。在這些客觀的因素上表明，在執(zhí)行納稅時，可以對所那的稅務進行計劃，而提前計劃的可能性就是計劃性。

（三）擇優(yōu)性。

擇優(yōu)性為稅務籌劃獨特的特點。企業(yè)在發(fā)展的過程中會進行多方面的發(fā)展活動，例如投資、理財等，在這些活動中可以體現稅務規(guī)定的針對性，對于不同的對象，其稅收也會不同，這就使企業(yè)進行籌劃，擬定幾種合法的方案，在這些籌劃方案中選擇經濟收益大，稅負低的方案。

（四）目的性。

目的性是指納稅人要取得稅務籌劃的稅收利益。其意思分為：①低稅負，其稅收成本比較低，如果低稅負那就證明企業(yè)資本會有較高的回報。②納稅時間的滯延。推延納稅的行為，可以使稅收負擔減輕，也可以在一定程度上為資金獲得時間，使資本成本降低。不論選擇哪個方式，都會在稅款的支付上進行節(jié)約，稅收的成本也會降低，其目的要達到總體收益的最大化。

三、稅務籌劃的運用

（一）籌資方式對企業(yè)價值的影響.

一般來說，企業(yè)籌資的方式有兩種：一種是自有資本即所有者權益，另一種是負債籌資。自有資本是企業(yè)長期自身積累的結果，是企業(yè)實力的真正力體現。當企業(yè)沒有負債時，企業(yè)價值完全取決于企業(yè)的所有者權益。

負債按其形成可區(qū)分為借款性負債和自發(fā)性負債。企業(yè)一方面可以免費使用自發(fā)性負債，另一方面又可以獲得借款性負債帶來的抵稅收益。因此，如何有效的進行負債籌資是企業(yè)需要考慮的重要問題。在同等條件下，有負債企業(yè)的企業(yè)價值要大于無負債企業(yè)的價值，其差額為負債抵稅的收益。

（二）投資決策對企業(yè)價值的影響

1、利用投資內容不同進行稅務籌劃

企業(yè)直接對外投資，可使用貨幣資金，也可用固定資產及無形資產等方式進行外投資。在選擇投資的方式中，企業(yè)大多選擇的是固定資產與無形資產的投資，而這兩種資產在使用期內，可以進行計提折舊或者攤銷，不論是固定資產的折舊費，還是無形資產攤銷費用，而這兩種資產都可以是稅前的扣除項目，也可以在一定程度上對企業(yè)的稅基進行減少。而在我國用貨幣資金投資技改項目時，國產設備需投入40%資金，其設備購置可以與前年的新增所得稅抵消。

2、利用投資期限進行稅務籌劃

在投資期限稅務的籌劃中，首選分期投資的方式，對于一次性投資的方式是不提倡的。我國公司法中明確規(guī)定，所有者在投入資本金時，可以進行一次繳清費用或者是分期繳費。分期繳清費用的時間按照法律規(guī)定是在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)當日后的兩年內全部繳清。第一次繳納費用要從簽發(fā)營業(yè)執(zhí)照當日三個月內繳清。因此，企業(yè)如果采取分期繳納的方式進行注冊，資金使用就不會太過拘謹，如果資金上出現了缺口，可以通過正規(guī)機構（銀行或其他機構）貨款，來解決問題。若企業(yè)在生產期間，使用貨款，那么所要繳納的利息可以進行扣除，從而縮小稅基，以達到節(jié)稅目的。

3、利用股權投資核算方法進行稅務籌劃

按現行制度規(guī)定，如要確定長期股權投資損益，可分為，一成本法，二權益法。在采用方法進行核實，主要以持股比例為依據，而這個可以人為的進行控制，所以在稅務籌劃進行時要認真對待。從多方面分析成本法與權益法，其投資企業(yè)在實現投資收益時，其收益為分回之前，投資收益的賬戶不反映，即為成本法；相反權益法則會在而賬戶上都會反映出來投資收益。企業(yè)可以選擇成本法，因為在一定的時間上，投資收益停留在賬戶上，用來積累企業(yè)資本，同事可避免企業(yè)投資者補繳所得稅。即便企業(yè)的投資者無心避稅，但投資的收益一般都是在實現股利收益后進行發(fā)放，企業(yè)收到實際股利后，才繳納稅務，而稅款應在實現收益后繳納，這樣就形成稅款滯納。不管企業(yè)選擇成本法還是權益法，其稅收繳納都會在一定程度上使企業(yè)受益。

（三）經營管理對企業(yè)價值的影響

第6篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

[關鍵詞]稅務籌劃財務管理運用

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現稅后利潤最大化”為目標的稅務籌劃越來越受到現代企業(yè)的重視和關注。而且，稅務籌劃的目標與企業(yè)的財務管理目標——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務籌劃本身不單純是一種財務行為,而是和企業(yè)的經營行為息息相關,是一種高層次的理財活動，它貫穿于現代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務籌劃成為現代企業(yè)財務管理不可或缺的重要內容?，F代企業(yè)財務管理主要包括籌資、投資、生產經營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務籌劃在財務管理中的運用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業(yè)帶來不同的預期收益,同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。

（一）對籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內部集資所承受的稅收負擔最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負擔次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔最重。因此，從稅務籌劃角度看，利用企業(yè)內部集資和企業(yè)間拆借資金方式進行籌資，企業(yè)所承擔的稅負最輕。

（二）對債務籌資的利用

由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結構時,應當充分利用債務資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負債量,選擇債務資本和權益資本的適當比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結構，從而最大限度地降低稅收成本。當然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權益資本收益水平。

（三）對融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃

稅負輕重對企業(yè)投資將產生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃主要應從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點的選擇

為實現生產力戰(zhàn)略布局的調整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè),自投產年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應充分利用現行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。但這應在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產經營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風險的優(yōu)勢。因此，納稅人應根據自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機構的形式,以使分支機構的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔；當企業(yè)進入正常的軌道,設立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負。

（三）投資方向的選擇

從國家對投資領域實施減稅政策可知,農業(yè)、高新技術行業(yè)、基礎能源設施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎上,根據自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進行投資,以減輕企業(yè)的稅收負擔，同時也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應選擇固定資產和無形資產出資，而不應選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產和無形資產出資，在投資資產計價中，若設備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應選擇分期投資方式，而不應選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應當從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內繳，其最后一期出資應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內繳清。因此，在投資中應盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。

三、生產經營環(huán)節(jié)的稅務籌劃

利潤是反映企業(yè)一定時期經營成果的重要指標,也是計算所得稅的主要依據。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經營業(yè)務的會計方法密切相關,而會計準則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會,這便為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務籌劃

1、采購業(yè)務的稅務籌劃

在采購業(yè)務中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應稅產品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負的目的。

2、銷售業(yè)務的稅務籌劃

就稅務籌劃的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結算方式進行稅務籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費用的稅務籌劃

1、利息支出的稅務籌劃

我國現行稅法規(guī)定：納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發(fā)生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除。因此，企業(yè)應盡量避免向金融機構以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務招待費的稅務籌劃

由于我國現行稅法對業(yè)務招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務招待費的支出預算，同時可將業(yè)務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內扣除。

3、公益、救濟性捐贈的稅務籌劃

我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應嚴格按捐贈規(guī)定進行捐贈并取得合法發(fā)票，以達到抵稅的效果。

4、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅務籌劃

稅法對絕大多數企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結轉，而對業(yè)務宣傳費實行的則是在納稅年度內扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務宣傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，這樣可以調節(jié)費用，達到節(jié)稅的目的。

5、折舊費的稅務籌劃

我國現行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當期的稅負輕重。因此，企業(yè)應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產的折舊年限,應實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計價方法的稅務籌劃

根據我國現行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進行稅務籌劃提供了法律依據。計價方法的選擇應根據企業(yè)的實際情況和現實的經濟環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權平均法或移動加權平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業(yè)各期應納所得稅額的波動。

四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務籌劃

利潤分配不僅關系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負產生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負有關的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損

對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)應充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權,多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

我國現行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅?？梢?，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則中有關用稅后利潤再投資的規(guī)定進行稅務籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經營期申報在5年以上,如在經濟特區(qū)的生產性企業(yè)應申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應主動申報其為技術先進企業(yè)或產品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經營期短于規(guī)定期限或者三年后經認定不符合技術先進企業(yè)或產品進口企業(yè)標準,再退還多退的稅款,這樣相當于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現了稅務籌劃的目的。

主要參考文獻：

注冊會計師全國統(tǒng)一考試學習指南編寫組編．稅法[M].中國財政經濟出版社，2006

蓋地.稅務籌劃理論與實務[M].東北財經大學出版社,2005

趙娟.納稅籌劃在企業(yè)財務活動中的運用[J].財會月刊(綜合),2005(3)

毛長珍.對企業(yè)稅務籌劃的思考[J].天津商學院學報,2005(2)

慕興宏.淺議企業(yè)稅收籌劃[J].經濟師,2005(10)

賈英姿.淺談企業(yè)稅務籌劃[J].會計之友,2005(10)B

郭芳興.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].會計之友,2005(6)A

第7篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

【關鍵詞】 稅務籌劃； 財務報告； 博弈

稅收是國家為了實現其職能，按照法律法規(guī)的規(guī)定，強制地、無償地取得財政收入的一種手段，是國家憑借其政治權力參與國民收入分配和再分配的一種方式。對于企業(yè)而言，在其設立、開始生產經營直至清算解散的任何階段，都處于稅收的影響之下，稅費的支付會導致經濟利益流出企業(yè)，因而合理利用國家的政策法規(guī)進行稅務籌劃，有利于實現企業(yè)價值最大化目標。

一、稅務籌劃的主要路徑

稅務籌劃是指企業(yè)在法律法規(guī)許可范圍內，根據政府的政策導向，通過對籌資、投資、經營和分配等一系列財務活動的事先籌劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，使企業(yè)稅負得以減少或延緩，以獲得最大稅后收益為目的的一種經濟活動。稅務籌劃的主要方法有：通過資本弱化來進行稅務籌劃，充分利用會計政策的選擇實現稅務籌劃，此外充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策也能起到良好的節(jié)稅作用。

（一）資本弱化進行合理避稅

資本弱化是企業(yè)進行稅務籌劃，合理避稅時常用的方法。企業(yè)資產就其來源有權益資本和債務資本兩個部分。權益資本是所有者投入的資本，包括投資者投入的資本金、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。債務資本是從資本市場、銀行、關聯企業(yè)籌集的長期負債及日常經營過程中形成的短期負債等。企業(yè)通過負債籌集的債務資本需支付利息，記入財務費用后，可在納稅前抵扣，導致企業(yè)利潤減少，企業(yè)承擔的所得稅降低，具有抵稅作用。權益籌資后支付的股利卻不具有抵稅作用，完全由企業(yè)承擔。在企業(yè)生產經營所用資金中，通過負債籌集資金，有利于企業(yè)合理避稅。

（二）會計政策選擇實現合理避稅

由于企業(yè)經濟業(yè)務的復雜性和多樣化，某些經濟業(yè)務在符合會計原則和計量基礎的要求下，可以有多種會計處理方法，即存在多種可供選擇的會計政策。不同會計方法和政策的選擇，當期確認的收入和產生的費用不盡相同，帶來了不同的報告利潤，產生了不同的稅收負擔。企業(yè)可以根據經濟業(yè)務的特點和稅收法律法規(guī)的具體要求，合理地選擇會計方法和政策，使企業(yè)既依法納稅，又實現企業(yè)價值最大化的財務目標。

（三）充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

充分利用國家稅收優(yōu)惠政策也能起到良好的節(jié)稅作用。例如，稅法規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。企業(yè)可充分把握創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認定條件，及時進行相關調整，享受稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以進行稅額的抵免。企業(yè)應把握專用設備的認定及留存證明，以便享受稅額抵免的優(yōu)惠。稅法對于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)給予15%的所得稅優(yōu)惠，并擴大到全國范圍，企業(yè)應充分利用這些優(yōu)惠政策，制定出合理的稅務籌劃方案，實現企業(yè)最大的節(jié)稅效益。

二、稅務籌劃與財務報告的沖突

稅務籌劃要實現企業(yè)最大的節(jié)稅效益，首先要從實現稅收利益開始。其具體表現一般都是報告較低水平的應稅收入，確認較高水平的應稅費用，形成較低的報告利潤，繳納較低額度的稅款。但企業(yè)對外報告的財務報告，尤其是上市公司的年度報告，都希望向投資者、債權人等利益相關者報告出較高水平的會計收入，優(yōu)化相關財務比率，以吸引更多的投資者，達到融資的目的。因此在企業(yè)稅務籌劃的過程中，不可避免地會出現稅務籌劃與財務報告之間的沖突。

（一）稅務籌劃與財務報告沖突的原因

1.企業(yè)內部管理者的影響

現代企業(yè)理論下，企業(yè)的所有權與經營權相分離，出現了委托關系，職業(yè)經理人也應運而生。企業(yè)投資者更關注企業(yè)的價值，傾向于通過稅務籌劃減輕企業(yè)的負擔，達到節(jié)稅的目的；而在委托關系下，企業(yè)管理者及職業(yè)經理人的報酬通常與其為企業(yè)創(chuàng)造的利潤即財務報告利潤有關，稅務籌劃可能帶來報告利潤的降低。因此，企業(yè)內部管理者在與投資者信息不對稱的情況下，可能采取放棄納稅籌劃的機會，以更好地體現自身的經營業(yè)績。所有權與經營權的分離造成了管理者與所有者之間的意向差異，也造成了稅務籌劃與財務報告之間的沖突。

2.企業(yè)外部利益相關者的影響

在企業(yè)經營過程中，會與許多利益相關者發(fā)生經濟利益關系。企業(yè)外部的利益相關者通常是根據企業(yè)的財務報告來了解企業(yè)的財務狀況和經營成果。企業(yè)有報告高質量財務信息的壓力，例如消費者關心企業(yè)能否提供持續(xù)的售后服務，企業(yè)需要有良好經營業(yè)績的財務報告以傳達可持續(xù)發(fā)展的信息。企業(yè)債權人對財務報告中的償債能力指標非常關心，借助其信息來評估自己債權的保障程度。企業(yè)上級主管部門也關心企業(yè)財務報告數據，判斷企業(yè)受托責任履行情況。這些都可能導致企業(yè)管理者在外部利益相關者影響下，放棄稅務籌劃機會，更好地體現企業(yè)經營業(yè)績。企業(yè)外部利益相關者的影響，也造成了企業(yè)稅務籌劃與財務報告的沖突。

（二）稅務籌劃與財務報告沖突的體現

1.資本弱化影響了資產負債表

企業(yè)通過負債籌集資金有利于合理避稅。企業(yè)負債資本與權益資本比率的大小，反映了企業(yè)資本結構的狀況。企業(yè)負債資本與權益資本的比例合理，企業(yè)可以獲得財務上的良性效應，即資本結構的優(yōu)化。若企業(yè)的債務資本超過權益資本過多，比例失調，就會造成資本弱化。根據經濟合作組織的解釋，企業(yè)權益資本與債務資本的比例應為1：1，當權益資本小于債務資本時，即為資本弱化。

企業(yè)若以負債籌資來實現稅務籌劃，資產負債表中負債的份額就會增加，報表使用者在分析財務報表時就會更加關注企業(yè)的償債能力以及資金風險，潛在投資者對于將要進行的投資也會更加謹慎。此時，企業(yè)通過資本弱化進行的稅務籌劃就影響到了財務報告中的資產負債表報出的財務信息。

2.會計政策選擇影響了利潤表

企業(yè)在進行稅務籌劃時，除了在籌資過程中增大負債籌資外，還可以通過會計政策的選擇來降低會計收益，增加成本費用，特別是不會帶來現金流出的成本費用，如固定資產折舊方法的選擇、發(fā)出存貨計價方法的選擇等。這些會計政策的選擇在降低應納稅所得額的同時，也會導致財務報告中的財務成果降低，這會與財務報告使用者期望較高的會計收益目標相沖突。

三、相關文獻回顧

稅務籌劃能使企業(yè)在稅收法律法規(guī)允許范圍內，通過節(jié)稅或延緩稅款支付來實現企業(yè)價值最大化。但企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中通常也會帶來較低的財務報告指標，造成稅務籌劃與財務報告目標的沖突。

Scholes-Wolfson（1992）對企業(yè)稅收籌劃進行研究后提出，有效的稅務籌劃要求籌劃者在進行投資和融資決策時，不僅要考慮顯性稅收（直接支付給稅務當局的稅收），還要考慮隱性稅收（享受稅收優(yōu)惠的投資以取得較低稅前收益率的形式間接支付給稅務當局的稅收）；同時籌劃者要認識到，稅收僅僅是企業(yè)眾多經營成本中的一種，在籌劃過程中必須考慮所有成本，包括成本、非稅成本等。Dhaliwal，Frankel and Trezevant（1994）發(fā)現稅收和財務報告目標都會影響到企業(yè)存貨計價方法的選擇。同時Frankel and Trezevant（1994）發(fā)現稅收狀況會影響到企業(yè)年底采購行為，而財務報告目標則不會。Hunt，Moyer and Shevlin（1996）并沒有發(fā)現稅收會影響企業(yè)存貨決策，但研究發(fā)現，若公司準備通過存貨會計政策變更來操縱利潤，則稅收的重要性就遠遠低于財務報告目標，員工薪酬是另一項同時受稅收和財務報告動機影響的經營成本。一方面員工薪酬在稅前抵減可以帶來稅收收益，另一方面降低利潤可能帶來財務報告成本。Matsunaga，Shevlin and Shores（1992）檢驗了雇主在稅收收益和財務報告成本之間的權衡問題，發(fā)現員工薪酬變化方向與稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方向的變化一致。Scholes et al. （1996）的研究結果表明，大公司更愿意推遲確認收入來節(jié)約稅收，而且還發(fā)現，財務杠桿（替代財務報告成本）較高的公司不愿意降低報告利潤。

四、稅務籌劃的博弈分析

企業(yè)稅務籌劃能帶來稅收收益，但通常會帶來較低的財務報告指標。企業(yè)很多重要的財務契約都是以會計數據為基礎的，這使得企業(yè)管理層不愿意降低報告利潤。這些契約包括與債權人、借款人、客戶、供應商、管理人員和其他利益相關者簽訂的各種契約。因此，在一些會計、融資、市場營銷、生產及其他經營決策中，企業(yè)必須權衡降低應納稅所得的稅務動機與提高企業(yè)會計利潤的報告動機。

在企業(yè)稅務籌劃中，管理層以及所有者等利益相關方形成了博弈關系，現將其決策過程簡化為管理層和所有者兩方通過博弈理論進行簡化分析。

（一）基本假設

1.博弈的當事人有兩個：企業(yè)管理者、以所有者為代表的利益相關者；

2.企業(yè)內部管理者和所有者都是理性經濟人，都能充分考慮所面臨的局勢，為追求自身利益作出戰(zhàn)略性選擇；

3.稅務籌劃帶來的應納稅所得額減少與報告利潤減少一致；

4.管理者報酬與財務報告利潤成正比，稅務籌劃能帶來稅收收益，但同時引起報告利潤的減少。

假設企業(yè)管理者只有兩種選擇{稅務籌劃，不進行稅務籌劃（簡稱為不籌劃）}，所有者只有兩種選擇{監(jiān)督，不監(jiān)督}。企業(yè)進行稅務籌劃帶來的納稅收益為A元，企業(yè)的所得稅率為25%，管理者報酬是報告利潤的？酌（0

（二）博弈分析

管理者和所有者的博弈模型可以用表1表示。

如表1所示，第一個數字代表管理者的收益，第二個數字代表所有者的收益。進行稅務籌劃，會帶來納稅收益A元，報告利潤減少A元，企業(yè)減少納稅支出0.25A元，但管理者的報酬減少A？酌元。對所有者而言帶來了稅收收益0.25A元，但若所有者需要進行監(jiān)督，確保管理者會進行有利于所有者的納稅籌劃，會發(fā)生監(jiān)督成本C元。從表1可以看出，若C>0.25A，則所有者監(jiān)督成本大于納稅籌劃所能帶來的收益，這時所有者一定會選擇不監(jiān)督，而管理者會選擇不籌劃，均衡戰(zhàn)略為{不籌劃，不監(jiān)督}。C

所有者期望收益E1為：

管理者期望收益E2為：

所有者預期收益函數關于β求導，并令其一階導數為0；同樣管理者預期收益函數對α求導，令其一階導數為0。這樣得到該博弈混合策略納什均衡。

由以上分析可知，當管理者稅務籌劃的概率α■時，所有者的最佳選擇是不監(jiān)督。當所有者監(jiān)督的概率β>■時，管理者的最佳選擇是進行稅務籌劃；當所有者監(jiān)督的概率β

五、研究結論與展望

通過對企業(yè)管理者及以所有者為代表的利益相關者的博弈分析，可以看到在稅務籌劃與財務報告目標沖突的情況下，稅收會影響企業(yè)財務決策。企業(yè)有稅務籌劃節(jié)約資金的動力，但企業(yè)同時會受到財務報告目標實現的影響。企業(yè)需要綜合考慮稅務籌劃對財務報告的影響、對管理者報酬的影響以及資本約束，以此作出利益最大化的選擇。

【參考文獻】

[1]S.P.Kothari et.當代會計研究：綜述與評論[M].2009：287-291.

[2]李群.會計政策選擇下企業(yè)所得稅稅務籌劃[J].財會通訊，2010（9）.

[3]李團團.稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用[J].財會通訊，2010（11）.

[4]于君俊，邵俊崗.企業(yè)財務舞弊以逃稅的博弈分析[J].財會通訊，2010（9）.

第8篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

     關鍵詞：稅務籌劃中外比較對策分析

 

     一、稅務籌劃及其特點

     在學界廣泛被接受的界定是，稅務 籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現行稅法的 許可范圍之內，通過對自身的籌資、投資 和營運等生產經營活動預先采取適當的 安排和運籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權利 和優(yōu)惠政策，以達到合理合法地減稅、節(jié) 稅的財務策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實現企業(yè)價值最大化的經濟活動、 具體來講，稅務籌劃具有以下七個 特征:(1)合法性，處理征納關系的共同準 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務人要依法 納稅)稅務籌劃也必須在國家法律許可 的范圍內，按照稅務政策及相關規(guī)定來 進行)(2)預先性，在稅收活動中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經營行為，然后產生納稅義 務，納稅義務通常具有滯后性)如果稅務 籌劃在企業(yè)重大經濟項目決定之后才進 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務籌劃在時間順序上必須要在企業(yè)重大 經濟事項確定之前，提前新型運作)所 以，稅務籌劃具有超前性特點)(3)系統(tǒng) 性)稅務籌劃是在納稅義務產生之前，權 衡不同經濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經營活動的經營理念和特點要在稅務籌劃中有所體現，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經濟利益是稅務籌劃的終極目的、)在進行稅務籌劃之前，要進行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負擔降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經營和理財方案，給企業(yè)帶來凈經濟效益、(6)專業(yè)性、稅務籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學科上看，包括統(tǒng)計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進行周密的規(guī)劃)稅務籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財務、會計，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進行企業(yè)的稅務籌劃活動;二是各國的稅制隨著現代社會經濟的發(fā)展，也越趨復雜，納稅人自身是不足以進行稅務籌劃的)于是，專門從事提供稅務、咨詢及籌劃服務的機構應運而生，這些機構的出現使稅務籌劃呈現出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的整個過程，可能產生稅金的任何一個環(huán)節(jié)，都需要進行稅務籌劃、)不僅生產經營過程中規(guī)模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在企業(yè)設立之前、生產經營活動之前、新產品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產品類型都要通過稅務籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應)其次，從空間上看，稅務籌劃活動不僅局限于本企業(yè)，還應聯合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

      二、中外企業(yè)稅務籌劃的對比分析

      由于稅務籌劃在我國出現的歷史很短，盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務籌劃的理論還需進一步探討，企業(yè)在稅務籌劃方面由于經營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業(yè)，具體表現在:

      1、國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經營安排和重大的決策之前，首先就把稅務籌劃作為企業(yè)總體決策的一項重要內容，緊密結合國家稅法的有關規(guī)定和要求，事先進行經營結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本，提高經濟效益的最優(yōu)方案，并依據測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施)然而，在我國，企業(yè)的經營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實現稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務機關工作人員業(yè)務素質不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達國家)征管水平的低下，不能及時發(fā)現納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數稅務干部的濫用職權、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機會)很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務籌劃)因此，如何提高稅務籌劃的動力是值得研究的問題、

    2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節(jié)約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發(fā)展有關稅務籌劃的咨詢和業(yè)務、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設置了專門的稅務會計，在企業(yè)稅務籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務會計的職責:一是根據稅收法規(guī)對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求)二是根據稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發(fā)揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現，企業(yè)管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由于成效較大，稅務會計得以快速發(fā)展)此外，隨著經濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務籌劃更是已經成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務籌劃人才，這在我國稅務籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

      3,稅務籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現免除納稅義務，減少納稅義務或遞延納稅義務等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉嫁，納稅人一般要最終負擔自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經營活動的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進行所得稅的稅務籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進行所得稅籌劃減少的應納稅額，不會相應增加其應稅所得額)換句話說，所得稅稅務籌劃帶來的利益是免稅的)當然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業(yè)進行稅務籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務籌劃的發(fā)展提供一個良好健康有序的宏觀環(huán)境)

     2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救，專門人才是進行稅務籌劃的基礎)成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計、財務、會計、管理、運籌學等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經營、投資等業(yè)務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經營管理水平企業(yè)首先要做好稅務籌劃的基礎工作，規(guī)范企業(yè)的會計行為，建立科學嚴密的審批機制)在此基礎上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務籌劃數據庫，以實現稅務籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求、其次，企業(yè)要提高經營管理水平，在企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)，充分利用現行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關條款，以及財務會計的規(guī)定，對達到相同經營目的的各種經營手段和方式進行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經營成本，提高企業(yè)經營管理效益的最終目的)另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風瞼、六

     三、我國企業(yè)進行稅務籌劃的途徑

第9篇：企業(yè)投資的稅務籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃 財務管理 納稅

1.稅務籌劃的概念以及特征

1.1稅務籌劃的概念

企業(yè)的稅務籌劃從本質上講，是一種市場經濟發(fā)展條件下企業(yè)自身尋求提升效益的方式。

1.2稅務籌劃的特點

合法性。稅務籌劃的合法性是稅務籌劃的最基本的特征。

超前性。企業(yè)的稅務籌劃是指在特定的經濟行為發(fā)生前企業(yè)所做的安排與計劃，企業(yè)按照既定的方案來采取相應的行動，只有這樣才能實現既定的目的。

目的性。企業(yè)的財務籌劃具有很強的目的性，主要是因為對于企業(yè)來說，稅務籌劃是一項策劃活動行為，其目的就是為了使得納稅人的稅收負擔相應的減輕，進而使得企業(yè)能夠獲得自身的節(jié)稅收益。

時效性。由于國家關于稅收的政策、法律法規(guī)會隨著市場經濟的發(fā)展狀況、國家的政治狀況做出相應的調整和變化，也就使得財務籌劃具有了很強的時效性。

專業(yè)性。由于企業(yè)的稅務籌劃工作需要很強的實踐經驗以及豐富而又扎實的專業(yè)知識才能做好，所以就使得稅務籌劃成為一項專業(yè)性很強的工作。

擇優(yōu)性。由于企業(yè)在投資、理財以及經營等活動中常常會面臨很多的應對方案，這就使得企業(yè)在財務籌劃的過程中要在兩種甚至是更多的方案中進行選擇，選擇出稅收最輕或者是最好的一種應對、實施方案，進而實現企業(yè)的盈利、經營目的，這也就使得企業(yè)的稅務籌劃帶上了擇優(yōu)性的特征。

2.企業(yè)實行稅務籌劃的意義

2.1有利于提升納稅人的納稅意識

一個企業(yè)想要在企業(yè)的財務管理之中實行稅收籌劃，就應當對稅收方面的各種法規(guī)、法律做到熟悉，并且對于各種稅收政策也要做到及時掌握，同時在學習稅法的時候，也就自然而然的做到了依法納稅，進而對納稅人的依法納稅意識做了提高。

2.2有利于降低企業(yè)納稅風險與成本

對于一個企業(yè)來說，稅收成本是一個企業(yè)非常重要的社會成本，企業(yè)稅負的高低和成本的高低以及繳納稅款的多少之間有著直接的聯系，可以說是直接決定著企業(yè)的經濟效益。從這個層面上講，一個企業(yè)的稅務籌劃能夠幫助企業(yè)通過有效的、合法的、合理的途徑來緩繳企業(yè)的稅款或者是降低企業(yè)的應繳納稅款。進而降低企業(yè)的成本，規(guī)避企業(yè)的經濟風險。

2.3有利于提升企業(yè)的管理水平

合理的、科學的企業(yè)稅務籌劃能夠提升企業(yè)的管理水平，特別是企業(yè)的會計以及財務管理水平，想要制定出合理、科學而又行之有效的企業(yè)稅務籌劃方案就要求企業(yè)能夠對自己的企業(yè)經濟活動有一個全面、整體而又較為合理的規(guī)劃，使得企業(yè)在進行稅務統(tǒng)籌的時候，能夠在客觀上促進企業(yè)經營管理水平的不斷提升。

2.4有助于完善稅收法規(guī)、增加國家稅收收入

從長遠以及整體來看，一個企業(yè)的稅收統(tǒng)籌不但不會降低國家的收稅總收入，而且還會提升國家的稅收，稅收統(tǒng)籌的作用不僅可以為國家稅收法規(guī)、政策的完善提供相應的依據，而且還會對其進行及時的調整，進而能夠引導企業(yè)在經營、投資以及消費方面可以按照國家的整體調控以及市場運作規(guī)律來運行，從這一層面講，稅收統(tǒng)籌能夠不斷完善和調整我國稅收的相應法律法規(guī)。

3.企業(yè)實行稅務統(tǒng)籌的有效方法

3.1充分利用稅收的優(yōu)惠政策

利用收稅優(yōu)惠政策籌劃法主要是指納稅人按照國家稅法的相應規(guī)定對稅務進行統(tǒng)籌的一種方式，對于企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策是我國的一項經濟政策，國家也相對的支持企業(yè)進行稅務統(tǒng)籌。首先，國家稅法規(guī)定企業(yè)從事國家鼓勵的投資，可以按照投資額的相應比例抵扣企業(yè)應繳納稅額，所以說，企業(yè)應當對國家在投資企業(yè)的認定條件充分把握，及時地進行相應調整，以便享受國家稅收照顧。其次，國家稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護以及安全生產方面的投資額可以進行稅額的抵免，所以說，企業(yè)應當那及時抓住這種機會，以便很好地享受國家稅額抵免的優(yōu)惠。再次，國家稅法規(guī)定對于國家在支持的高新技術產業(yè)以及企業(yè)會給予15%的低稅率，所以說，企業(yè)應當充分利用此優(yōu)惠政策，進而制定出合理、科學的企業(yè)稅務籌劃方案，以實現企業(yè)的最大效益。

3.2合理地籌劃稅基

對稅基進行合理的、科學的稅務籌劃不僅僅能夠減少稅基，而且還可以利用對稅基進行適當安排，實現在適用納稅、率稅、減免稅等方面取得相應效益。所以說，企業(yè)應當在不違背財務制度以及稅法的前提之下，利用對企業(yè)費用的列支，減小稅基，進而減少企業(yè)應納稅的所得額，以便提升企業(yè)的經濟效益。

3.3通過稅率差異進行企業(yè)的稅務統(tǒng)籌

企業(yè)通過稅率差異進行稅務的籌劃，往往會適用價格轉移的方式，也就是通過企業(yè)之間的關系往來，使得關聯企業(yè)能夠整體適用較低稅率，以便達到企業(yè)利益實現最大化。具體方法是用過資金、貨物、資產、勞務以及管理費用的相關轉移進而實現利潤在各個關聯方面的轉移，從而使得企業(yè)實現整體節(jié)稅的目的。

4.企業(yè)在實行稅務籌劃的時候應當注意的問題

4.1應當提升防范風險的意識

企業(yè)在稅收籌劃方案的實施過程中，應當不斷地提升自己的風險意識以及防范意識，并及時采取有效措施來發(fā)現問題并給予解決，爭取將稅務風險掐滅在萌芽狀態(tài)，只有這樣才能真正避免稅務風險給企業(yè)所帶來的損失。

4.2注意企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)應當知道國家關于稅收的政策性法規(guī)會經常隨著國家經濟的變化以及市場的宏觀調控做出適當的調整，這就使得企業(yè)的經營環(huán)境以及經營狀況也相繼發(fā)生一些變化，所以說，企業(yè)在做稅務籌劃的時候，一方面要不斷收集各種相關政策調整的信息，掌握好政策環(huán)境變化的總體趨勢以及內容，另一方面還要依據此變化對企業(yè)的稅務籌劃整體方案做出相應的調整，進而保持企業(yè)稅務籌劃方案的有效性以及實用性，反之，就會使得企業(yè)面臨違背政策、法規(guī)的境地，甚至受到國家法律的制裁。

4.3加快培養(yǎng)稅收籌劃的人才隊伍

一個企業(yè)的稅收籌劃人才隊伍建設得好就會給企業(yè)帶來很大的收益，稅收籌劃人員應當有會計、稅收以及投資等相應的專業(yè)知識，并且對企業(yè)的整個經營、投資、籌資活動做到全面了解和熟悉。所以說，企業(yè)應當建立起相應的人員培訓制度，使得企業(yè)自身的稅收籌劃人員在稅收籌劃的過程中不僅僅能夠對稅法做到精通，而且還能依據國家稅法的政策變化與調整狀況、企業(yè)自身的業(yè)務流程依據業(yè)務狀況制定出相應的納稅方案。另一方面還應當對其進行比較之后做出優(yōu)化選擇，只有這樣才能做出最有效的決策，杜絕因為個人原因給整個企業(yè)的稅務籌劃帶來不必要的損失以及風險。

結束語

綜上所述，企業(yè)的稅務籌劃從本質上講，是一種市場經濟發(fā)展條件下企業(yè)自身尋求提升效益的方式。伴隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，稅收在我國國民經濟中的地位正在不斷地提升，其作用也日益凸顯出來，成為我國籌集財政收入的一項重要手段，同時也成為國家實現經濟調控的一種重要方式和途徑。當前企業(yè)要想在激烈的競爭之中求得生存與發(fā)展，實現自身價值的最大化，就應當在企業(yè)的稅收籌劃上多下功夫，在未來的企業(yè)發(fā)展中，如何在實踐中較為合理地使用企業(yè)稅收籌劃的技巧為自身的發(fā)展創(chuàng)造價值，是企業(yè)急需要研究和探討的問題。

參考文獻：

[1]董利穎.秦愛英.張福強.淺談稅務籌劃在企業(yè)管理中的應用[J].現代商業(yè)，2008（11）

[2]徐玉勝.淺談現代企業(yè)財務管理中對稅務籌劃的運用[J].現代商業(yè)，2010（29）

[3]馬慧.稅務籌劃淺談[J].中國管理信息化（會計版），2007，10（1）

[4]張雅杰.陳玉梅.企業(yè)稅務籌劃的原則[J].會計之友，2008（1）