財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

1稅務(wù)策劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用分析

稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。通過合理的稅務(wù)籌劃可降低運(yùn)營成本，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，降低了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負(fù)擔(dān)。目前，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，對(duì)其投資理財(cái)做出最基本的判斷，從而構(gòu)建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案，降低企業(yè)運(yùn)營負(fù)擔(dān)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式。財(cái)務(wù)管理應(yīng)以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和國家進(jìn)步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實(shí)施相關(guān)財(cái)務(wù)管理行為?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃應(yīng)成為企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)，幫助企業(yè)做出科學(xué)的決斷，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性。只有結(jié)合稅收影響因素，才能確保企業(yè)管理者做出科學(xué)、合理的決策。總之，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過合法的手段規(guī)劃其稅收內(nèi)容，從而引進(jìn)先進(jìn)的管理方案，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

基于財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，稅收籌劃應(yīng)建立在國家相關(guān)法律基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)成本為目標(biāo)，解決企業(yè)財(cái)務(wù)問題。在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。為確保稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)策劃的合理性具有重要意義。利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式和出發(fā)點(diǎn)，以此來檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的合理性?；诙咧g相互制約的關(guān)系，我們對(duì)財(cái)務(wù)管理中籌資、投資和運(yùn)營過程中的稅收籌劃進(jìn)行分析如下。

2．1籌資過程中的稅務(wù)籌劃

籌資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，權(quán)益融資和債券融資是企業(yè)的主要籌資模式。而權(quán)益融資的主要形式為股票發(fā)行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發(fā)行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規(guī)定了權(quán)益資金成本不能作為企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，而股息所得稅則不在其內(nèi)。因此企業(yè)只能獲得稅后利潤(rùn)。要確保企業(yè)籌資的順利進(jìn)行，稅務(wù)籌劃是其重要手段。也就是說，企業(yè)股票發(fā)行前，企業(yè)要具有足夠的注冊(cè)資本，以確保其運(yùn)營所需資金。這一過程中涉及到企業(yè)資本的獲得。當(dāng)然，企業(yè)要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對(duì)于長(zhǎng)期的資金問題，企業(yè)要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業(yè)的運(yùn)營壓力。另一方面，注冊(cè)資本影響企業(yè)的資金籌集。足夠的注冊(cè)資本和先進(jìn)的管理方案可使企業(yè)獲得銀行等融資機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。企業(yè)要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務(wù)資本。當(dāng)企業(yè)負(fù)債利息率低于投資收益率時(shí)，企業(yè)可通過財(cái)務(wù)杠桿或增加負(fù)債的方式獲取節(jié)稅收益。在資金籌集過程中，權(quán)益融資和債券融資之間各具優(yōu)勢(shì)。債務(wù)融資可快速為企業(yè)籌集資金，但具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。國家相關(guān)法律規(guī)定企業(yè)可將其債務(wù)融資過程中支出的利息與手續(xù)費(fèi)依法納入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程費(fèi)用之列。通過稅前支取財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而抵消部分所得稅。股票發(fā)行過要求企業(yè)納稅后才能獲得。

2．2投資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資過程是指企業(yè)通過一定的資本投入獲得長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的行為。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，投資是其重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃。在投資方案制定過程中，應(yīng)通過正確的模式策劃投資地點(diǎn)選擇，以確保投資效益最大化。企業(yè)投資應(yīng)盡量選擇低稅區(qū)以降低其運(yùn)營壓力。當(dāng)然企業(yè)還應(yīng)綜合考慮勞動(dòng)力是否充足、產(chǎn)品是否能夠暢銷等因素，確保企業(yè)投資的合理性。為適應(yīng)改革開放的需求，企業(yè)應(yīng)制定不同的稅收方案，以適應(yīng)不同的優(yōu)惠政策。為此企業(yè)還應(yīng)重視投資，在企業(yè)內(nèi)部組織投資策劃團(tuán)隊(duì)，對(duì)于地點(diǎn)選擇、資金投入等因素進(jìn)行綜合商討。結(jié)合國家政策、企業(yè)發(fā)展等因素，為企業(yè)發(fā)展獲取最佳條件。另外，根據(jù)行業(yè)需求還應(yīng)選擇高新技術(shù)區(qū)或者知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)。根據(jù)不同的稅收政策，做好稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于投資規(guī)模受到多種因素的影響，因此投資行為還應(yīng)以市場(chǎng)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)。稅收作為影響企業(yè)投資的重要因素，要在發(fā)展之前確定投資規(guī)模。另外，投資還影響生產(chǎn)規(guī)模和納稅水平，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)力設(shè)定企業(yè)規(guī)模，并逐漸實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。在“營改增”這一大環(huán)境下，增值稅成為企業(yè)主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)之一。實(shí)踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業(yè)的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是我國稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時(shí)，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應(yīng)從細(xì)節(jié)分析，對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)以確保企業(yè)稅收壓力。

2．3經(jīng)營過程的稅務(wù)籌劃

企業(yè)運(yùn)營管理是其發(fā)展的核心。在企業(yè)運(yùn)營過程中，稅務(wù)籌劃關(guān)系其運(yùn)營成本，二者之間具有一定的聯(lián)系。其中選擇存貨計(jì)價(jià)方式、資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)重點(diǎn)采用的成本核算方案。成本費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的福利費(fèi)用、管理費(fèi)用等。采取正確的費(fèi)用分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)發(fā)展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ê蛯?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ǖ?。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求選擇不同的分?jǐn)偡椒?，承?dān)不同的稅務(wù)壓力。存貨計(jì)價(jià)主要采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法。對(duì)于企業(yè)來說，不同的計(jì)價(jià)方式為企業(yè)帶來不同的成本支出，對(duì)企業(yè)運(yùn)營的影響也不盡相同。先進(jìn)先出法適用于物價(jià)降低時(shí)的存貨計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)廣泛應(yīng)用的稅務(wù)籌劃方式。固定資產(chǎn)折舊所反映的是固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。企業(yè)在運(yùn)用過程中提取固定資產(chǎn)則就費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。目前，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊主要以年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業(yè)發(fā)展中，固定資產(chǎn)成本和折舊方法應(yīng)根據(jù)具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時(shí)期，可以降低企業(yè)的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。

3總結(jié)

第2篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)管理運(yùn)用

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤(rùn)分配等四個(gè)環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個(gè)環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益,同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對(duì)稅負(fù)的影響。

（一）對(duì)籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負(fù)擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進(jìn)行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)最輕。

（二）對(duì)債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費(fèi)用和利息可以計(jì)入費(fèi)用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí),應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達(dá)到使股東財(cái)富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤(rùn)率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對(duì)融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對(duì)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進(jìn)一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負(fù)輕重對(duì)企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點(diǎn)、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點(diǎn)的選擇

為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對(duì)不同地區(qū)制訂了差別稅負(fù)的稅收政策，如：對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。我國對(duì)公司和非公司企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤(rùn)首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤(rùn)以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個(gè)人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的營業(yè)利潤(rùn)不交企業(yè)所得交稅,只比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨(dú)立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用子公司形式；總機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機(jī)構(gòu)的形式,以使分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進(jìn)入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進(jìn)外資，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

（三）投資方向的選擇

從國家對(duì)投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項(xiàng)目等是國家鼓勵(lì)投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)中，若設(shè)備價(jià)值評(píng)估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對(duì)中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15%，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個(gè)月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長(zhǎng)投資期限，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，起到相對(duì)節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計(jì)算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤(rùn)大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān),而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會(huì)計(jì)方法的機(jī)會(huì),這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購業(yè)務(wù)中，利用增值稅購進(jìn)扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但可合理地利用資金的時(shí)間價(jià)值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達(dá)到及時(shí)抵扣稅款和相對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時(shí)還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見，企業(yè)可以利用對(duì)銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達(dá)到遞延稅款的目的。例如：對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時(shí)才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機(jī)構(gòu)以外的單位和個(gè)人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出預(yù)算，同時(shí)可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅務(wù)籌劃

我國對(duì)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)予以政策鼓勵(lì)，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對(duì)這種捐贈(zèng)進(jìn)行了限制：如捐贈(zèng)應(yīng)通過特定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行（如希望工程基金會(huì)等），捐贈(zèng)必須針對(duì)特定的對(duì)象以及限定捐贈(zèng)額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈(zèng)規(guī)定進(jìn)行捐贈(zèng)并取得合法發(fā)票，以達(dá)到抵稅的效果。

4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅務(wù)籌劃

稅法對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費(fèi)實(shí)行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對(duì)該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)可將廣告費(fèi)轉(zhuǎn)向其他無限額費(fèi)用項(xiàng)目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費(fèi)用，達(dá)到節(jié)稅的目的。

5、折舊費(fèi)的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計(jì)算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費(fèi)用最低,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實(shí)行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實(shí)現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法可采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計(jì)價(jià)方法；在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤(rùn)，減輕稅負(fù)；在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動(dòng)，影響各期利潤(rùn)的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動(dòng)。

四、利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤(rùn)分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤(rùn)分配過程中，與稅負(fù)有關(guān)的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損

對(duì)企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),下一年度利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補(bǔ)虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對(duì)會(huì)計(jì)方法的選擇權(quán),多列稅前項(xiàng)目和金額，在規(guī)定的補(bǔ)虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn),其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn),如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅?？梢姡?dāng)投資方稅率高于被投資方時(shí)，如果被投資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配,投資方就不必補(bǔ)繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤(rùn)不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)用稅后利潤(rùn)再投資的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報(bào)在5年以上,如在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報(bào)在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請(qǐng)百分之百退稅時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)其為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實(shí)際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認(rèn)定不符合技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無息貸款,實(shí)際上起到了延期納稅的作用,從而實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

主要參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 稅后收益

我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來越成熟，并且在世界貿(mào)易的大環(huán)境下，我國的企業(yè)獲得了非常多的機(jī)會(huì)，但是伴隨著機(jī)遇的也是大量的競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)，企業(yè)現(xiàn)在面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力是前所未有的。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)于稅收籌劃在企業(yè)節(jié)約成本的重要性給予了重視，這是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的渠道。所以，稅收籌劃是目前企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容，企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)籌劃的作用也是越來越關(guān)注，說明稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)，而且其地位在不斷的提升。稅務(wù)籌劃是以稅法作為籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)的所得稅是企業(yè)最中心的稅種，國家的稅務(wù)政策變化會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)造成很大的影響。自2008年實(shí)行的新企業(yè)所得稅法開始，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)工作、企業(yè)納稅活動(dòng)都有了非常大的改變和調(diào)整，因此稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性又再一次被人們所關(guān)注。

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵循國家稅務(wù)法的基礎(chǔ)上，以調(diào)整經(jīng)營互動(dòng)，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，規(guī)劃出來的最佳納稅方案，是合情、合理、合法的節(jié)稅方式，是讓企業(yè)稅負(fù)達(dá)到最低的一種籌劃活動(dòng)。簡(jiǎn)單的說，就是企業(yè)通過會(huì)計(jì)政策以及稅收優(yōu)惠來合法的減少企業(yè)稅負(fù)。其主要特點(diǎn)如下：第一，合法性，稅務(wù)籌劃師國家法律所允許的行為，并且是國家通過政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。第二，預(yù)先性，稅務(wù)籌劃必須是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展之前就以及完成的活動(dòng)。第三，系統(tǒng)性，稅務(wù)籌劃要求對(duì)納稅人的全面利益考慮，平衡各方利益來進(jìn)行規(guī)劃。第四，成本性，稅務(wù)籌劃的最終目的就是為企業(yè)節(jié)約成本，減少支出，間接提升企業(yè)的利益。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的優(yōu)點(diǎn)

2.1、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及企業(yè)的綜合實(shí)力可以通過稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營和進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的主要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)分支，其主要目標(biāo)就是為企業(yè)節(jié)約成本，也就是和成本這一要素聯(lián)系最為緊密，以求讓企業(yè)獲得最大利益。進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作能夠提升企業(yè)的會(huì)計(jì)核算能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

2.2、稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)是一個(gè)盈利性的組織，稅后利潤(rùn)是企業(yè)所追求的目標(biāo)。企業(yè)獲取利益可以通過兩個(gè)渠道來實(shí)現(xiàn)，一個(gè)是增加收益，另一個(gè)是減低稅負(fù)。提高收益的潛力是有限的，那么企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，就必須通過降低稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)籌劃，實(shí)在投入一定的條件下，給企業(yè)降低稅負(fù)的效果，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以更好的去達(dá)成，對(duì)于企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)和規(guī)模具有促進(jìn)作用。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃幾種方式

稅收籌劃要求企業(yè)對(duì)稅法進(jìn)行深入的研究，通過對(duì)政策的解讀以及優(yōu)惠政策的使用，來選擇最佳的稅收規(guī)劃。

3.1、固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)在使用的時(shí)候會(huì)有一定的損耗，這部分損耗就是成本的另一種形態(tài)。假設(shè)企業(yè)的收入不變，那么企業(yè)的折舊數(shù)額越大，其所要納稅的數(shù)額就越小，因此可以提升企業(yè)的收益。會(huì)計(jì)上常用的折舊方法比較多，在這些方法中，最有效的就是加速折舊法，雖然國家對(duì)各類固定資產(chǎn)的折舊年限都規(guī)定了一個(gè)期限，但我們可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以達(dá)到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產(chǎn)投資盡早收回，降低了固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，又由于資金存在時(shí)間價(jià)值，這樣做也就相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。

3.2、工資、獎(jiǎng)金。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說，每位職工的月工資獎(jiǎng)金在3200元以內(nèi)（含3200元）的部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，所以企業(yè)的工資獎(jiǎng)金應(yīng)在各個(gè)月份均勻發(fā)放，這樣就能少繳一部分個(gè)人所得稅。

3.3、成本費(fèi)用?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，稅法明確規(guī)定了扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)一定要弄清楚稅法允許扣除的費(fèi)用與財(cái)務(wù)上允許列支的費(fèi)用的關(guān)系，使成本費(fèi)用能夠充分、有效地列支。例如，很多稅前扣除項(xiàng)目如各種財(cái)產(chǎn)損失須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后方可扣除，未經(jīng)批準(zhǔn)不得扣除，所以，企業(yè)年末要檢查有關(guān)扣除項(xiàng)目是否履行了報(bào)批手續(xù)，以確保費(fèi)用有效列支，增加企業(yè)稅后收益。對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

總的來說，稅務(wù)籌劃需要企業(yè)對(duì)稅法和國家政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，通過對(duì)企業(yè)自身的情況來選擇最佳的稅務(wù)籌劃，其實(shí)要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)的。企業(yè)需要重視稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益所帶來的效果和提升，要能夠明白這是合情、合理、合法的節(jié)稅方式，是企業(yè)獲得更大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要渠道。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)；經(jīng)濟(jì)

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義和職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，它主要是反映和監(jiān)督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，采用貨幣作為計(jì)量單位。它是會(huì)計(jì)和稅務(wù)相結(jié)合的產(chǎn)物。稅務(wù)工作的職能主要是操作企業(yè)的稅務(wù)管理。該工作貫穿于企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的全過程，首先，稅務(wù)工作要充分了解國家的基本稅法規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行機(jī)制，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納情況和基本數(shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的歸納和總結(jié)；其次，對(duì)稅務(wù)的信息進(jìn)行匯總和分析，然后對(duì)不同部門和企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的報(bào)表申報(bào)、報(bào)表制定和報(bào)表填寫，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠；最后，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)操作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)繳納問題及時(shí)糾正，并制定正確的發(fā)展計(jì)劃。由于稅務(wù)工作涉及到企業(yè)的資金和國家的稅法，因此，要求該項(xiàng)工作必須在企業(yè)的內(nèi)部由專項(xiàng)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行操作。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間具體差別

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)具有確定性。它與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行而自行變化和調(diào)整的，但是企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作則是在國家的稅法前提之下進(jìn)行的，必須嚴(yán)格按照國家的基本稅法進(jìn)行操作，同時(shí)在核算的過程中需要適當(dāng)?shù)膮⒖计髽I(yè)的運(yùn)行趨勢(shì)，以便使企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作達(dá)到真正的公平性和公正性。（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有調(diào)節(jié)性。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在符合國家的基本稅法的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)和發(fā)展項(xiàng)目，確定企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方向，并在眾多的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方法中，進(jìn)行系統(tǒng)綜合的分析，最終確定科學(xué)合理的核算方法。（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有真實(shí)性。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納的主要參考依據(jù)，因此，必須保證其數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，只有這樣才能保證企業(yè)的稅務(wù)繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應(yīng)的科學(xué)參考數(shù)據(jù)。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要利用優(yōu)勢(shì)

（1）在企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，一個(gè)企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力的根本途徑就是以最小的經(jīng)濟(jì)成本獲取個(gè)、最高的經(jīng)濟(jì)效益。而國家對(duì)于企業(yè)征收的各種稅務(wù)資金占有企業(yè)資本的很大比例，通過企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高，企業(yè)的稅務(wù)繳納資金降低，經(jīng)濟(jì)成本也隨之降低。這將促進(jìn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，并提高自身的綜合實(shí)力。（2）合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理可以提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是在操作者對(duì)企業(yè)的完全了解形勢(shì)下而進(jìn)行的，在稅務(wù)的管理過程中，企業(yè)的管理人員能夠清晰的了解企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，它不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)制定科學(xué)的稅務(wù)計(jì)劃提供參考數(shù)據(jù)，降低企業(yè)的成本支出，同時(shí)還能夠提高企業(yè)管理人員的管理水平，有利于企業(yè)管理人員為企業(yè)制定科學(xué)合理的新項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。（3）合理的稅務(wù)管理可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高企業(yè)的形象。受到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，目前我國的稅務(wù)制度還不夠完善，不利于稅務(wù)工作的深入展開。同時(shí)隨著企業(yè)無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著越來越重的作用，因此，企業(yè)的管理人員通過合理的稅務(wù)管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設(shè)部門和企業(yè)經(jīng)營管理部門等相關(guān)部門的好感，能夠在未來的發(fā)展過程中獲得相對(duì)寬松的稅務(wù)制約，更有利于企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

四、合理選擇稅收利益最大化的企業(yè)籌劃行為

（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業(yè)長(zhǎng)期利益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，在日常經(jīng)營過程中增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，對(duì)企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)能力。現(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認(rèn)同了他的積極作用，認(rèn)為他是納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時(shí)從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體來看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅負(fù)，收入利潤(rùn)自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會(huì)減少國家的稅收收入，反而還會(huì)增加。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章

[2]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第1～9章

第5篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

一、企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化，其外在表現(xiàn)就是納稅最少，納稅最晚，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。

（一）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)

恰當(dāng)履行納稅義務(wù)是稅收籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。為此，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法納稅，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性，任何人必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收制度又具有復(fù)雜性、多變性，這就意味著納稅義務(wù)不能自動(dòng)履行，即納稅人必須不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)、正確掌握現(xiàn)行稅法，并隨之進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，才能恰當(dāng)履行納稅義務(wù)。

（二）納稅成本最低化

納稅人為履行納稅義務(wù)，必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的納稅成本。納稅成本最低化是稅收籌劃的基本目標(biāo)。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。前者是納稅人為履行納稅義務(wù)而付出的人力、物力、財(cái)力，后者是納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。直接納稅成本考慮的是經(jīng)濟(jì)付出，容易確認(rèn)和計(jì)量，間接納稅成本不能直接衡量和計(jì)算，則需要估算或測(cè)算。稅收制度越公平，納稅人的心理就越平衡；稅收負(fù)擔(dān)若在納稅人的承受能力之內(nèi)，其心理壓力就??；稅收征管越透明、越公正，納稅人對(duì)稅收的恐懼感便越小，納稅成本就越低。納稅成本的降低，會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，從而增加應(yīng)稅所得額，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，則可增加稅收收入，降低其征管成本，是一種雙贏結(jié)果。

（三）稅收負(fù)擔(dān)最低化

稅收負(fù)擔(dān)最低化是稅收籌劃的最高目標(biāo)。是一種積極的、進(jìn)攻型的稅收籌劃目標(biāo)。現(xiàn)代稅收籌劃應(yīng)該服從、服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)從稅收籌劃的角度看，稅收負(fù)擔(dān)最低化是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的基礎(chǔ)和前提。

世界經(jīng)濟(jì)一體化導(dǎo)致國際貿(mào)易日趨頻繁，跨國經(jīng)營企業(yè)越來越多、規(guī)模越來越大，但各國稅制都具有復(fù)雜性、差異性和多變性。企業(yè)在國內(nèi)、國際經(jīng)營中如何實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，利潤(rùn)最大，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律的規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理需要之間尋求平衡，爭(zhēng)取在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)下企業(yè)利潤(rùn)的最大化。因此，稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。稅收負(fù)擔(dān)最低化更多的是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)而非稅收角度來謀劃和安排，稅收籌劃的焦點(diǎn)是企業(yè)現(xiàn)金流量、資源的充分利用，納稅人所得的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，都需要一定的成本費(fèi)用支出，企業(yè)納稅以及稅收籌劃也不例外，它可能會(huì)給企業(yè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

一是投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代稅收制度的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中性原則。該原則的基本內(nèi)涵是，國家征稅除了使納稅人因納稅而發(fā)生負(fù)擔(dān)以外，最好不要再使納稅人承受其他額外負(fù)擔(dān)或經(jīng)濟(jì)上的損失。納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上并非如此，由于納稅會(huì)使市場(chǎng)中各種相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，原來有效率的資源配置狀態(tài)變形，稅收的額外負(fù)擔(dān)隨之產(chǎn)生，納稅人會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的甲投資方案而改為次優(yōu)的乙投資方案，這種因征稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來的機(jī)會(huì)損失的可能性，就是投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的非中性，稅收的非中性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)程度越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

二是經(jīng)營損益的風(fēng)險(xiǎn)。政府征稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)為企業(yè)既得利益的分享，而并未承諾承擔(dān)相應(yīng)比例經(jīng)營損失風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)一定期限內(nèi)可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)）彌補(bǔ)前期發(fā)生的經(jīng)營虧損。即企業(yè)盈利，政府通過征稅獲得一部分，企業(yè)虧損政府因允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損而相應(yīng)承擔(dān)了部分風(fēng)險(xiǎn)。但這種“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)”是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定條件的，如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)沒有獲利，一切風(fēng)險(xiǎn)將完全由企業(yè)自己承擔(dān)。如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)擁有充分獲利，由于抵補(bǔ)虧損的資金來源并非來自企業(yè)以前年度盈利時(shí)已繳納的稅款返還,而是企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，這說明國家稅收的立法在總體上是向政府傾斜的。因?yàn)橐鸭{的稅款不能返還，意味著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)加重了，彌補(bǔ)前期虧損的結(jié)果，企業(yè)承擔(dān)了大部分損失（按現(xiàn)行33%的企業(yè)所得稅率，企業(yè)承擔(dān)的是67%）。

三是稅款支付的風(fēng)險(xiǎn)。納稅作為企業(yè)對(duì)政府負(fù)債的償還,具有單向、強(qiáng)制、貨幣支付的剛性約束。它不同于企業(yè)一般性債務(wù)的償還，其他債務(wù)的償還具有非貨幣支出的特點(diǎn)，有時(shí)可不動(dòng)用現(xiàn)金即可結(jié)清所欠債務(wù)，如雙方互為債權(quán)債務(wù)、新舊債務(wù)調(diào)換、債務(wù)重組等。而企業(yè)所負(fù)的稅收債務(wù)，不可能采取與政府間債權(quán)債務(wù)互抵的途徑予以結(jié)清，企業(yè)必須無條件履行納稅義務(wù)，按期申報(bào)，繳納稅款，非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得延期繳納稅款。在批準(zhǔn)延期納稅的情況下，如果納稅人最長(zhǎng)超過3個(gè)月的期限仍未納稅，同樣屬于違法行為。企業(yè)一旦資金不足而又未批準(zhǔn)延期納稅或批準(zhǔn)延期納稅而又超過延期期限的，不但要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)懲罰，而且要承受因企業(yè)信譽(yù)的降低而可能導(dǎo)致其市場(chǎng)價(jià)值潛在的有形、無形損失，這種損失比前者可能更大。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

研究稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，特別是在存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法、虧損彌補(bǔ)方法等方面謀求稅收籌劃的策略，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，為銷售或耗用目的而儲(chǔ)存的有形資產(chǎn)。包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。依據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的各種存貨應(yīng)以取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。各種存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可以采取先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任意一種。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況，靈活利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃。但是我國稅法規(guī)定，納稅人的存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，否則，對(duì)應(yīng)納所得稅額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

存貨的計(jì)價(jià)方法與所得稅的稅收籌劃有很大關(guān)系。存貨計(jì)價(jià)方法的不同，對(duì)納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額有直接的影響，因此，采用何種計(jì)價(jià)方法是企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)不同的情況，選擇一種最佳成本計(jì)算方法，達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的。

當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)的材料先出去，計(jì)入成本的費(fèi)用就高，而先進(jìn)先出法必然使得計(jì)入成本的費(fèi)用較低。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以選擇先進(jìn)先出法計(jì)算存貨成本，以減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)耄瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)，達(dá)到少繳所得稅的目的；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，則繳納的所得稅就越多，這時(shí)企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出法，將當(dāng)期的存貨費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅期的目的。如果價(jià)格平穩(wěn)或價(jià)格波動(dòng)不大，則宜使用加權(quán)平均法。尤其在不同年份企業(yè)所得稅稅率有差異時(shí)，企業(yè)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，可以將高額的利潤(rùn)保留在免稅或低稅年度，從而節(jié)約稅款，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃

為了使固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值得到補(bǔ)償，應(yīng)按期間收入和費(fèi)用配比的原則，將折舊費(fèi)用分期計(jì)入產(chǎn)品成本和費(fèi)用，否則會(huì)影響利潤(rùn)和應(yīng)納稅額。選擇最佳的折舊方法，可以為企業(yè)帶來實(shí)惠。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、產(chǎn)量法和加速折舊法。納稅人折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

稅法對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行了嚴(yán)格的限制?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，原則上采取直線折舊法。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2003]113號(hào)文件規(guī)定，對(duì)在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備；證券公司電子類設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件，企業(yè)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的方法，同時(shí)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法折舊。

從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，而快速折舊法較差。這是因?yàn)橹本€攤銷法使企業(yè)攤?cè)氤杀镜哪暾叟f額基本相等，能有效地遏制某一年內(nèi)利潤(rùn)過于集中，適用稅率較高，而別的年份利潤(rùn)又驟減的現(xiàn)象，從而使納稅金額較小，稅負(fù)較輕。相反，加速折舊法把利潤(rùn)集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少、納稅少；后期利潤(rùn)多，納稅多，從而起到延期納稅的作用。企業(yè)推遲繳納所得稅，可以視為政府提供的無息貸款，這對(duì)企業(yè)是有利的。運(yùn)用加速折舊法計(jì)算折舊時(shí)，開始的年份提取了更多的折舊，沖減了稅基，使得應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)的利潤(rùn)向后順延；同時(shí)可使企業(yè)加速對(duì)設(shè)備的更新，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的后勁。可見，企業(yè)可以通過選擇加速折舊法，達(dá)到節(jié)約稅款，較好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的效果。

（三）虧損彌補(bǔ)方法的稅收籌劃

根據(jù)我國稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。五年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)該連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年度。

1.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的稅收籌劃

企業(yè)可以利用資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的可選擇性，在稅法允許的范圍內(nèi)，在用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的五年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。尤其是外商投資企業(yè)，充分利用這一優(yōu)惠政策，可以推遲企業(yè)的開始獲利年度，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，經(jīng)營期在10年以上的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。開始獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后第一個(gè)獲得利潤(rùn)的年度，如果開辦初期有虧損，可以逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開始獲利年度。如果企業(yè)更加合理地安排資金投入，在稅法允許的范圍內(nèi)選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法，充分利用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧這一優(yōu)惠政策，推遲企業(yè)開始獲利年度，就可為企業(yè)減輕稅負(fù)創(chuàng)造條件。

2.用投資分回利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的稅收籌劃

根據(jù)我國稅法規(guī)定，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，企業(yè)發(fā)生虧損，對(duì)其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤(rùn)，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅。如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資方，則無需補(bǔ)稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。補(bǔ)繳稅款的計(jì)算公式為：

第6篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；策略；優(yōu)化路徑

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理作為整體管理結(jié)構(gòu)中的核心要素，其對(duì)維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展起到關(guān)鍵性作用。當(dāng)前我國企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)通過納稅籌劃來降低企業(yè)成本，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，是確保企業(yè)整體效益提升的有效途徑。以財(cái)務(wù)管理的視角出發(fā)來展開納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能進(jìn)一步提高納稅籌劃工作質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。［1］

一、納稅籌劃的相關(guān)概念

企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，是將企業(yè)日常運(yùn)營、投融資以及收益分配等諸多經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合的，其立于企業(yè)整體視角開展工作并與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展相關(guān)聯(lián)，進(jìn)而所開展一系列的節(jié)稅活動(dòng)。納稅籌劃工作開展的最終目標(biāo)是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。納稅籌劃工作在企業(yè)中也屬于一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其與企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有著密不可分的相關(guān)性，均是通過科學(xué)的管理方式來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金、業(yè)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行管理，以此來保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營與財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃工作所涉及的領(lǐng)域是較多的，諸如財(cái)務(wù)、稅務(wù)、國家政策、法律法規(guī)等不同內(nèi)容，由此也進(jìn)一步要求企業(yè)從事納稅籌劃工作的相關(guān)人員要具備優(yōu)秀的綜合素質(zhì)，以此才能保障納稅籌劃工作在實(shí)際開展過程中具備較高的科學(xué)性與合理性。［2］

二、兩者之間的關(guān)系

其一，財(cái)務(wù)管理對(duì)納稅籌劃具備一定的約束力。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展，其為了保障財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控行為會(huì)對(duì)納稅籌劃范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)南拗?，起到一定的約束作用。此外，在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境是相對(duì)復(fù)雜的，其需要面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境中各類多變因素。由此，財(cái)務(wù)管理會(huì)受到環(huán)境影響，尤其是市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)直接輻射到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。而納稅籌劃工作同樣如此，環(huán)境變化與其也有著密切的關(guān)聯(lián)。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財(cái)務(wù)管理工作的，這也就進(jìn)一步體現(xiàn)了納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學(xué)合理的開展，也會(huì)反哺企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作；其二，納稅籌劃會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為的開展，要緊密聯(lián)系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會(huì)在潛移默化中影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，由此企業(yè)要在開展納稅籌劃工作的同時(shí)考慮到是否會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生有利或不利的影響。要積極建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業(yè)降低成本的作用，避免企業(yè)一味追求稅收降低但卻影響了企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；其三，財(cái)務(wù)決策中的會(huì)計(jì)處理行為能夠?yàn)榧{稅籌劃工作提供相關(guān)依據(jù)。當(dāng)前，我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之間是存在一定差異的。而企業(yè)在面對(duì)具體的業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理之間如若存在差異或沖突，企業(yè)可依照正常的日常核算程序進(jìn)行，在開展納稅籌劃工作時(shí)在進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。因此企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與稅務(wù)處理實(shí)際操作過程中，能夠通過會(huì)計(jì)處理的靈活性來開展納稅籌劃工作，例如無形資產(chǎn)的攤銷以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等，以此來進(jìn)一步地降低企業(yè)自身的稅基。［3］

三、財(cái)務(wù)管理視角下的企業(yè)納稅籌劃探析

（一）對(duì)銷售結(jié)算方式進(jìn)行合理的選擇

當(dāng)前企業(yè)在開展實(shí)際銷售業(yè)務(wù)時(shí)有著諸多的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式會(huì)對(duì)納稅籌劃工作產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)所繳納的銷售額度與所得稅額度均與銷售結(jié)算方式有著直接關(guān)聯(lián)。由此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，要通過財(cái)務(wù)管理行為來對(duì)銷售結(jié)算方式加以利用，以此來確立更有利于企業(yè)的銷售結(jié)算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關(guān)法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結(jié)算方式中進(jìn)行自主的選擇，三種結(jié)算方式對(duì)納稅籌劃方案的選擇也會(huì)產(chǎn)生差異化影響：其一，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折讓時(shí)，折讓后的貨款金額是確定企業(yè)納稅銷售額的基礎(chǔ)。產(chǎn)品在發(fā)生質(zhì)量問題之后會(huì)通過銷售折讓來進(jìn)行結(jié)算，其價(jià)格減讓的發(fā)生是處于售后服務(wù)階段。而在納稅籌劃的角度進(jìn)行考量時(shí)，銷售折讓的結(jié)算方式相較于折扣銷售的結(jié)算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業(yè)在進(jìn)行商品銷售時(shí)，如果客戶具備較高的信譽(yù)度，且貨款的回收不存在較大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)以折扣銷售的方式來進(jìn)行結(jié)算；其二，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折扣時(shí)，相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)的過程中，是不能夠?qū)N售折扣從銷售額中扣除。這也就進(jìn)一步說明銷售折扣的結(jié)算方式，對(duì)企業(yè)納稅成本的降低沒有明顯作用；其三，銷售結(jié)算方式在選擇折扣銷售時(shí)，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發(fā)票上，且進(jìn)行分別的注明，那么企業(yè)自身的增值稅能夠依據(jù)折扣額度減除之后的金額來進(jìn)行計(jì)算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發(fā)票上，企業(yè)則無法在銷售額度中扣除折扣額度。

（二）合理列支相關(guān)費(fèi)用

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的過程中，需根據(jù)相關(guān)費(fèi)用的列支來開展相應(yīng)的納稅籌劃活動(dòng)。在實(shí)際操作的過程中需著重的關(guān)注以下幾個(gè)方面：其一，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要通過事先的調(diào)研等方法搜集可能發(fā)生的成本費(fèi)用的相關(guān)資料，并對(duì)可能發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行列支；其二，要對(duì)稅收相關(guān)法律及政策進(jìn)行全面的了解與分析，要重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)中所提出的對(duì)個(gè)別費(fèi)用列支期間提出的限額要求。例如企業(yè)在正常運(yùn)營期間所發(fā)生的工會(huì)費(fèi)用、招待費(fèi)用等均有具體的規(guī)定。如若費(fèi)用超出了規(guī)定限額，企業(yè)要進(jìn)行密切的關(guān)注，并對(duì)納稅方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；其三，企業(yè)需對(duì)自身存貨進(jìn)行定期的清查與盤點(diǎn)，當(dāng)貨物出現(xiàn)損毀或是遺失等狀況出現(xiàn)時(shí)，需要與稅務(wù)部門進(jìn)行配合，對(duì)倉庫存貨進(jìn)行審核，以此來對(duì)相關(guān)損失進(jìn)行確認(rèn)，并在當(dāng)期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行列支；其四，稅法或是相關(guān)的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費(fèi)用，要進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的入賬，進(jìn)而確保期間成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。例如社保、公積金等；其五，企業(yè)需要對(duì)稅收政策中明確指出的，需要進(jìn)行攤銷的成本的攤銷期限進(jìn)行確認(rèn)并準(zhǔn)確掌握。企業(yè)自身要通過科學(xué)合理的納稅籌劃方案對(duì)區(qū)間利潤(rùn)進(jìn)行合理規(guī)劃，充分實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。［4］

（三）固定資產(chǎn)需選擇合適的折舊方式

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的折舊，并且需在當(dāng)期成本中將折舊費(fèi)用計(jì)入。由此，企業(yè)最終的經(jīng)營利潤(rùn)與折舊費(fèi)用的大小有著緊密的關(guān)聯(lián)?；诖?，企業(yè)則可通過固定資產(chǎn)折舊來開展納稅籌劃。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)購置時(shí)，就應(yīng)該考慮到折舊方法的選擇。例如企業(yè)在建設(shè)并投入運(yùn)營的初期，收入與資產(chǎn)較高的狀況，企業(yè)可在此階段選擇將固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，即是將折舊費(fèi)用進(jìn)行合理的前移，由此來降低利潤(rùn)，進(jìn)而起到延期納稅與節(jié)稅的目的。但值得注意的是，折舊方法在確定之后不可隨意更改，且此種方法更為適合短期的納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展及相關(guān)的納稅籌劃工作則需更為系統(tǒng)全面的考量。

（四）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法

在企業(yè)經(jīng)營與業(yè)務(wù)實(shí)際開展的過程中，可采取多種不同類型的計(jì)價(jià)方法來對(duì)存貨成本進(jìn)行計(jì)算。不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)存貨成本計(jì)算造成不同影響，這也會(huì)使得企業(yè)當(dāng)期成本發(fā)生相應(yīng)變化，進(jìn)而由此展開納稅籌劃工作。在當(dāng)前我國相關(guān)的法律法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)能夠依據(jù)自身狀況來對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇。目前企業(yè)中應(yīng)用較為普遍的存貨計(jì)價(jià)方法為：移動(dòng)平均、先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等諸多方法。不同的方法應(yīng)用會(huì)對(duì)納稅籌劃工作及當(dāng)期成本產(chǎn)生影響，企業(yè)亦需根據(jù)自身經(jīng)營所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當(dāng)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)狀況不佳，且市場(chǎng)環(huán)境處于市場(chǎng)物價(jià)下跌的狀況，應(yīng)當(dāng)以先進(jìn)先出的方法來進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，此種方式能夠增加企業(yè)自身的銷貨成本，且能夠?qū)Υ尕洺杀緦?shí)現(xiàn)有效地降低，進(jìn)而能夠使企業(yè)自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所降低；其二，如果企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境是經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的狀況下，那么可以選擇移動(dòng)平均計(jì)價(jià)法，或者是加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。此兩種存貨計(jì)價(jià)方式能夠使企業(yè)規(guī)避成本變動(dòng)頻繁或異常而導(dǎo)致的自身利潤(rùn)波動(dòng)，且能夠有效地維護(hù)企業(yè)自身納稅的穩(wěn)定性，幫助企業(yè)在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，能夠合理地把握企業(yè)資金狀況，便于對(duì)資金的協(xié)調(diào)與安排。［5］

四、結(jié)語

隨著我國市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)愈加成熟，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)亦是愈發(fā)激烈。通過財(cái)務(wù)管理視角來進(jìn)行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，合理的發(fā)揮出納稅籌劃工作的引導(dǎo)作用，以此來對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化與稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化的雙重目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

［1］張東民.探究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下運(yùn)用稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（13）.

［2］蒙貞.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用分析［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（10）.

［3］李秀欽.探析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用［J］.現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2020（3）.

［4］蘇丹，張冠軍.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃改善探討［J］.營銷界，2020（28）.

第7篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)也活躍在我們眼前，企業(yè)的經(jīng)營和管理成為非常重要的一部分，而納稅籌劃則成為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中重要的內(nèi)容和組成部分。本文針對(duì)納稅籌劃的作用進(jìn)行主要分析，著重從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響分析，這有助于完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財(cái)務(wù);納稅籌劃;管理

在我國，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應(yīng)用前景十分廣闊。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用應(yīng)該得到更多企業(yè)人士的重視。

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的提出

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，我國針對(duì)一些貧窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予多種稅收優(yōu)惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)卣w經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)一些大型企業(yè)來說，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業(yè)在選擇投資地區(qū)和投資行業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面考慮國家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將投資的利益擴(kuò)大化，往往節(jié)約公司資本帶來更大的收益。企業(yè)利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而爭(zhēng)取獲得更大的節(jié)稅利益，為企業(yè)某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個(gè)詞在近幾年來是非常受企業(yè)歡迎的一個(gè)熱詞。這個(gè)詞語的出現(xiàn)，說明我國現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營管理取得了一定的進(jìn)步。納稅籌劃是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在稅收允許的范圍內(nèi)，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行、合理的實(shí)現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

(一)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的根本目的。在企業(yè)的經(jīng)營中，收入與支出的差價(jià)決定了一個(gè)企業(yè)的盈利狀態(tài)。眾所周知，企業(yè)的所有收入總和并不是這個(gè)企業(yè)的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅。所以，要想達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化，在收入不變的情況下，除了節(jié)約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。所以，有很多人被利益驅(qū)使，偷稅漏稅，做假賬，嚴(yán)重違反了法律的各項(xiàng)規(guī)定，這是一種違法行為，應(yīng)該嚴(yán)厲打擊。所以，納稅籌劃應(yīng)運(yùn)而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的根本目的就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)盈利額。

(二)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的環(huán)境背景。納稅籌劃是最近幾年出現(xiàn)頻率比較高的詞匯，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國家在一定程度上給予部分地區(qū)、部分企業(yè)一定程度上的支持，鼓勵(lì)他們積極創(chuàng)業(yè)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對(duì)部分地區(qū)的稅收采取優(yōu)惠政策，以此鼓勵(lì)他們?cè)黾邮杖?，同時(shí)也吸引了部分外來企業(yè)的入駐，從而帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、經(jīng)營過程中的納稅籌劃特點(diǎn)

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，納稅籌劃起著相當(dāng)重要的作用。那么，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn):第一，合法性。納稅籌劃是通過國家正規(guī)的法律渠道進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在法律允許的范圍內(nèi)，在合理的稅收政策中進(jìn)行。與采用不正當(dāng)手段進(jìn)行的逃稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同。稅收籌劃在本質(zhì)上是一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的手段，是企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為，值得企業(yè)去效仿，還有利于國家稅收相關(guān)部門的管理。第二，目的性。企業(yè)的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實(shí)現(xiàn)免除或減少納稅義務(wù)為目標(biāo)的。概括地說，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的流動(dòng)資金，這也是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業(yè)對(duì)稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業(yè)必須履行的一種義務(wù)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動(dòng)等活動(dòng)的事先規(guī)劃和安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不同納稅人和征稅對(duì)象，稅法規(guī)定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區(qū)，從而達(dá)到籌劃的目的。第四，綜合性。企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會(huì)導(dǎo)致其他方面的支出費(fèi)用增多。只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，企業(yè)所制定的方案才是合理的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態(tài)社會(huì)環(huán)境下的一種存在，它在為企業(yè)帶來效益的同時(shí)，也為許多人帶來了福利，它減少了企業(yè)的部分支出，減輕了中小企業(yè)的壓力，讓他們有了更大的潛力去開拓未來的市場(chǎng)，有了更多的自信與勇氣去面對(duì)新的競(jìng)爭(zhēng)。在一些不發(fā)達(dá)的地區(qū)，稅收對(duì)于企業(yè)而言，是很大的一筆開支，它有時(shí)會(huì)掣肘一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，帶給他們沉重的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致他們因負(fù)擔(dān)過重而無法持續(xù)前行，甚至還沒起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問題做出重大貢獻(xiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評(píng)估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，他所關(guān)注的重點(diǎn)除了減少成本之外，如何合理運(yùn)用稅收也是不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)在考慮獲利的時(shí)候，往往注重企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但與此同時(shí)，也不能忽視企業(yè)所在的稅收環(huán)境，也要考慮企業(yè)所面對(duì)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。一個(gè)企業(yè)在贏得利潤(rùn)最大化時(shí)，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)包括兩個(gè)部分，一個(gè)是直接稅收負(fù)擔(dān)，另一個(gè)便是間接稅收負(fù)擔(dān)。直接稅收負(fù)擔(dān)說的是一個(gè)企業(yè)在正常的經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)企業(yè)在辦理有關(guān)稅收事宜過程中應(yīng)該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過偷稅漏稅來實(shí)現(xiàn)，但偷稅漏稅企業(yè)這樣的做法是違反的，需要承擔(dān)比較大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查出，企業(yè)除了無條件地接受罰款懲罰外，還要承擔(dān)被降低企業(yè)信用等級(jí)的代價(jià)，這有與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個(gè)企業(yè)中所占的比重是相當(dāng)大的。越是大的企業(yè)，每年為國家貢獻(xiàn)的稅收就會(huì)越多。所以，稅收籌劃就相當(dāng)?shù)挠斜匾?/p>

通過合理的稅收籌劃，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，就能為員工和公司帶來更多利益，也就可以讓企業(yè)的經(jīng)營更加有資本。為企業(yè)的管理提供了更好的途徑。只有通過對(duì)經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才是符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本要求，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效、正確途徑。第三，企業(yè)稅收籌劃有利于完善我國的稅收制度。我們放眼全世界的國家，凡是重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有比較完善的稅收制度。我國的稅收制度改革時(shí)間并不長(zhǎng)，所以也存在著很多不足，需要加強(qiáng)完善。而實(shí)際上，我國的稅收制度建設(shè)也一直處于逐步完善、反復(fù)無常的不成熟階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃反而能夠促進(jìn)我國稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國的稅收制度逐漸發(fā)展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展這為我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和相關(guān)工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了時(shí)間?？傊?，企業(yè)稅收籌劃和我國的稅收制度相輔相成，互相促進(jìn)。企業(yè)稅收籌劃在一定意義上來說，是有利于完善我國的稅收制度的。第四，企業(yè)的稅收籌劃往往還能帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國際化的發(fā)展?，F(xiàn)如今的世界是經(jīng)濟(jì)的一體化的世界，各國經(jīng)濟(jì)、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國的企業(yè)必須提高國際競(jìng)爭(zhēng)能力來應(yīng)對(duì)國際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。所以，構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度非常有必要。全球經(jīng)濟(jì)的一體化帶來了企業(yè)投資和經(jīng)營的國際一體化，企業(yè)在不同國家產(chǎn)生的不同的稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)不僅來自于本國的壓力，還要受到企業(yè)所在國的稅收政策影響，企業(yè)的稅收籌劃也能夠推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國際化的發(fā)展。

四、經(jīng)營過程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國一汽集團(tuán)與德國大眾公司合資創(chuàng)辦的外商投資企業(yè)。一汽大眾企業(yè)成立于1991年，已經(jīng)有25年的經(jīng)營歷史，是典型的跨國公司。據(jù)調(diào)查，德國大眾公司的中國國內(nèi)合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國國內(nèi)市場(chǎng)占有率將近半成，是我國汽車市場(chǎng)的領(lǐng)跑者。本文以一汽大眾的稅務(wù)籌劃為案例，淺談經(jīng)營過程中的納稅籌劃過程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對(duì)公司的地址選擇來看，德國的大眾公司在與中國一汽集團(tuán)成立合資公司之初選擇在長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。該開發(fā)區(qū)屬于國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級(jí)開發(fā)區(qū)，在區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)除享受法定的所得稅“免二減三”優(yōu)惠外，其執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠稅率，單此一項(xiàng)就會(huì)為合資公司帶來巨大的稅務(wù)收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關(guān)政策公司合計(jì)免征企業(yè)所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計(jì)減征企業(yè)所得稅29．3億元。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一汽大眾公司向外方股東德國大眾公司支付了巨額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。按照我國相關(guān)稅法的規(guī)定，該類技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計(jì)享受的稅收優(yōu)惠約2億元;一汽大眾在采購國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的綜合利用共計(jì)享受稅收優(yōu)惠近0．8億元。一汽大眾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)幾乎利用了我國所有的外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并且取得了不錯(cuò)的籌劃效果。

(三)流轉(zhuǎn)稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產(chǎn)的環(huán)保型小汽車，符合減征30%消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠范圍，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的批文，2000—2002年，該公司生產(chǎn)的奧迪、寶來、捷達(dá)等符合歐洲Ⅱ號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保型小汽車共獲準(zhǔn)減征消費(fèi)稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來外商投資企業(yè)改征增值稅，消費(fèi)稅的超稅負(fù)返還大約有3．5億元。據(jù)官方調(diào)查，一汽大眾公司1998年以來已累計(jì)獲得稅收優(yōu)惠50多億元。稅務(wù)優(yōu)惠的后續(xù)效果得到了體現(xiàn)，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務(wù)籌劃。面對(duì)激烈的汽車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，大眾公司決定增加投資，在中國設(shè)立新的生產(chǎn)廠。經(jīng)過多方面考量，選擇把新的工廠設(shè)在了長(zhǎng)春市。從德國大眾公司的新的投資方案來看，把新車型維持在較高利潤(rùn)水平之下，用這筆利潤(rùn)來增資擴(kuò)廠，然后再取得更加合理的投資回報(bào)。這種經(jīng)營戰(zhàn)術(shù)已經(jīng)不僅僅限于一種單純的稅務(wù)籌劃，而是一種高層次的資本經(jīng)營。由于中國國內(nèi)市場(chǎng)的龐大，消費(fèi)力度強(qiáng)，新廠的贏利水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于老廠的投資所得，其單獨(dú)享受的所得稅優(yōu)惠也是一個(gè)可觀的數(shù)字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設(shè)幾乎采用了我國現(xiàn)行稅法中一切可以利用的稅收優(yōu)惠，并從中大受其益。由此可見，一個(gè)企業(yè)合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務(wù)籌劃案例來看，稅務(wù)籌劃利用符合稅法的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行，既能實(shí)現(xiàn)納稅人的籌劃目標(biāo)，又能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)立法的意圖。對(duì)企業(yè)來說，自身利益的最大化與社會(huì)利益都能取得雙向回報(bào)。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，不能把稅負(fù)最低作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，其制定應(yīng)該符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，即企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃應(yīng)該是全面、整體的籌劃，從企業(yè)的設(shè)立之初到企業(yè)的再投資整體規(guī)劃，不能從一點(diǎn)著眼，而是要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

稅收對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收的角度出發(fā) ，研究企業(yè)納稅籌劃對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。

一、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的概念及目標(biāo)

納稅籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人通過一系列預(yù)先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達(dá)到減輕自身稅負(fù)的目的。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇了納稅最少的一種方案。

納稅籌劃最核心的目標(biāo)是直接減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但其并非是納稅籌劃目標(biāo)的全部。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、提高自身經(jīng)濟(jì)效益以及維護(hù)主體合法權(quán)益等都是納稅籌劃目標(biāo)的有機(jī)組成部分。

（二）關(guān)于納稅籌劃的幾點(diǎn)說明

1.合法性。表示納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。

2.籌劃性。表示事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。

3.目的性。表示要取得“節(jié)稅”的稅收收益。這有兩層含義：一層是選擇低稅負(fù)；另一層意思是滯延納稅時(shí)間（有別于違法稅法規(guī)定的欠稅行為）。成功的納稅籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又可以使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以體現(xiàn)。因此從某種意義上來說，納稅籌劃活動(dòng)也是應(yīng)該鼓勵(lì)的。

此外，納稅籌劃還有以下兩點(diǎn)需要注意：首先，依法納稅是進(jìn)行納稅籌劃的前提；其次，進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅法的變化。

二、納稅籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

這里存在一個(gè)誤區(qū)，現(xiàn)在很多企業(yè)把“納稅籌劃”理解成“合理避稅”。要分析這個(gè)誤區(qū)，筆者先從糾正企業(yè)對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上的重大誤區(qū)談起。

傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，稅收是由企業(yè)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收兩個(gè)過程組成的，忽略了稅收產(chǎn)生的過程。不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生不同的稅收，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)只相信企業(yè)的合同或者相應(yīng)的證明，不看所謂的“賬”。而這些合同和憑證都是業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生的，業(yè)務(wù)部門簽訂的。如此看來，公司的稅收是業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)、簽合同的時(shí)候就產(chǎn)生了，而非財(cái)務(wù)部門的事。因此，財(cái)務(wù)部的偽造、編造，是一種偷稅行為。正確的納稅籌劃其實(shí)指的是企業(yè)要做好業(yè)務(wù)過程的籌劃。只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

那“合理避稅”與“納稅籌劃”的區(qū)別在哪里呢？有觀點(diǎn)認(rèn)為，避稅是以一種“非違法”的手段達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。但實(shí)際并非如此，以“非違法”的手段達(dá)到規(guī)避納稅的義務(wù)，在一定程度上與逃稅一樣，直接后果是導(dǎo)致國家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平。然而，納稅籌劃不同。納稅籌劃不是籌劃國家的稅收政策，而是指納稅人根據(jù)稅收政策來設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生過程，通過對(duì)納稅事宜進(jìn)行合理策劃，達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低納稅成本的目的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務(wù)發(fā)生過程，合理合法地減輕稅負(fù)。總的來說，“合理避稅”是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成后采取的鉆政策漏洞的消極補(bǔ)救措施，而“納稅籌劃”是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生中采取的積極選擇政策，二者是有本質(zhì)區(qū)別的。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理具有其內(nèi)在邏輯性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致性

作為財(cái)務(wù)管理的子系統(tǒng)，納稅籌劃目標(biāo)自然應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。目標(biāo)一致性，是二者實(shí)現(xiàn)融合的基本前提。

（二）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

財(cái)務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營和收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。投融資過程中，如何在降低投融資成本的基礎(chǔ)上，選擇最佳方式、渠道和結(jié)構(gòu)，都必須在稅法的合法范圍內(nèi)進(jìn)行，這時(shí)就需要稅收籌劃。對(duì)經(jīng)營過程而言，企業(yè)的產(chǎn)、供、銷都涉及到納稅因素，也離不開納稅籌劃。收益分配過程中，分配的方式、補(bǔ)虧的安排，都受到稅法的直接制約，必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。

（三）納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的互動(dòng)性

納稅籌劃一般是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，對(duì)相關(guān)涉稅活動(dòng)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排，因此稅收籌劃會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)要求，反過來財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生制約或促進(jìn)。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的理論影響

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性越發(fā)突出，納稅籌劃應(yīng)作為完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的專題來研究。

（一）確立和評(píng)估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)離不開納稅籌劃

要提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力，不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。這是因?yàn)椋含F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)；現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國家長(zhǎng)期利益的增長(zhǎng)，要求理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系；現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，要求企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)必須兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益。只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤(rùn)分配四個(gè)決策部分都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為其不可或缺的重要內(nèi)容。納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系，互相影響，這就要求我們堅(jiān)持系統(tǒng)性原則，樹立整體性和環(huán)境適應(yīng)性兩個(gè)觀念。

五、納稅籌劃的必要性

近年來，我國企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中逐步規(guī)范，已經(jīng)具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。但將來企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)通過實(shí)施納稅籌劃規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常有必要，這具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）通過納稅籌劃實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕

目前納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過于沉重，通過納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕，是企業(yè)的唯一選擇。當(dāng)納稅人面臨沉重的稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，只有三條路可以選擇：1.逃稅，即通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的。但是，逃稅違法，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。2.納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對(duì)待，壓縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模，這最終會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的萎縮。在國家宏觀稅負(fù)不能立即減輕的條件下，選擇這種做法，最終只能被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。3.進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。這才是企業(yè)迎接WTO挑戰(zhàn)，依法治稅的必由之路，是面對(duì)目前政策法規(guī)的必然之舉。

（二）中國加入WTO，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)國際化的趨勢(shì)使得納稅籌劃變得更為意義重大

在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，通過營銷來擴(kuò)大市場(chǎng)份額的“開源”手段已相當(dāng)困難，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上。作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對(duì)企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

（三）實(shí)施納稅籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰化的客觀要求

在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)市場(chǎng)化改革、股份制改革深化，中國加入WTO參與國際競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，中國的企業(yè)一旦作為獨(dú)立的個(gè)體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制與強(qiáng)大動(dòng)力機(jī)制參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此稅收作為企業(yè)的成本支出，必須通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。

（四）從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上看，做為企業(yè)外部成本的稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以控制

目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤的想法，認(rèn)為要控制成本，就是要控制內(nèi)部成本，而對(duì)于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實(shí)不然，企業(yè)對(duì)內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格，而且過度地壓縮內(nèi)部成本有可能造成員工的積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時(shí)，應(yīng)該試圖努力節(jié)約企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部成本外部成本雙管齊下，共同收縮。

六、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)影響

財(cái)務(wù)管理的任何決策都對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大的作用。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切，并滲透于企業(yè)管理的各個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位，抓住了財(cái)務(wù)管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。

（一）通過納稅籌劃，可以監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅

可以設(shè)立專門的“稅務(wù)部”，專職納稅籌劃。“稅務(wù)部”和“財(cái)務(wù)部”互相平行，共同規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過納稅籌劃，可以控制企業(yè)業(yè)務(wù)的稅和財(cái)務(wù)的稅，避免財(cái)務(wù)部門一部司多職，操控稅收，給公司的財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）通過納稅籌劃，可以權(quán)責(zé)明晰

由于真正產(chǎn)生稅收的是業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門只是履行核算與交納稅收的職責(zé)，所以通過納稅籌劃，可以從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭控制納稅，將納稅的責(zé)任明確到每一個(gè)責(zé)任部門。實(shí)行納稅籌劃，從責(zé)任源頭抓起，將責(zé)任細(xì)分到每一個(gè)部門，甚至每一個(gè)責(zé)任人，滲透到每一個(gè)管理層面，進(jìn)行滲透管理，使公司財(cái)務(wù)管理透明化。

（三）通過納稅籌劃可提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，它要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員既要精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，又要熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅。這樣企業(yè)就必然要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

（四）通過納稅籌劃可規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理

納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑，必將被越來越多的經(jīng)營管理者所采納，這就要求企業(yè)要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)程序，進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)處理，才能實(shí)施納稅籌劃。

第9篇：財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法;值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤(rùn)分配以及累計(jì)盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進(jìn)行［3］。

1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí);從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程;同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢(shì)，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時(shí)間增長(zhǎng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測(cè)的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

3結(jié)論