提高稅收征管質(zhì)效精選(九篇)

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第1篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

摘要稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要活動內(nèi)容，本文概述了稅務(wù)征管的全部流程和技術(shù)特點(diǎn)，通過分析稅務(wù)征管過程中常見的典型問題，有針對性的提出了相應(yīng)的解決措施，為廣大稅務(wù)征管職能部門和稅務(wù)工作人員提供了有價值的參考資料，為進(jìn)一步完善稅務(wù)征管工作做出了有意義的嘗試。

關(guān)鍵詞稅務(wù)征管常見問題解決措施

稅收是經(jīng)濟(jì)活動中一個十分重要的環(huán)節(jié)，稅收征管是國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能。稅收征管的核心內(nèi)容主要是根據(jù)國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，對各項(xiàng)稅收工作進(jìn)行有效的組織、協(xié)調(diào)、控制以及征收管理，以便于達(dá)到稅收工作的有效實(shí)施。從職能內(nèi)容來看，我國的稅務(wù)征管主要承擔(dān)了以下幾個任務(wù)：1）宣傳國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，提高國民依法納稅的法律意識，保障稅收工作的執(zhí)行力度。2）有效的掌握稅收來源的實(shí)時動態(tài)，完善稅收管理的各個環(huán)節(jié)。3）對納稅單位和企業(yè)、個人進(jìn)行相關(guān)的納稅登記，完善納稅的申報環(huán)節(jié)。4）對納稅過程進(jìn)行實(shí)時的審計和監(jiān)督，保障納稅額度，控制納稅款項(xiàng)。近年來我國經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，與此同時，作為國家財政收入的主要來源的稅收部分也是得到了長足的發(fā)展，自推行稅收征管制度改革以來，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績的同時，也要清楚的意識到我們的稅務(wù)征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國稅務(wù)工作進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸所在，剖析稅務(wù)征管中存在的不足之處，深化稅務(wù)征管的改革力度，才能為稅務(wù)征管提供更好的進(jìn)步空間。

一、稅務(wù)征管中存在的主要問題

1.稅收征管不力，稅源管理混亂

我國是一個經(jīng)濟(jì)大國，納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大，對于納稅稅源的管理主要采用的是稅務(wù)登記、納稅申報、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術(shù)手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實(shí)際實(shí)施時缺乏足夠的力度，目前的稅務(wù)登記還僅僅是停留在企業(yè)營業(yè)登記的層面上。對于企業(yè)營業(yè)內(nèi)容和稅務(wù)信息的真實(shí)性還有待進(jìn)一步的考證。納稅申報主要是一個檢查企業(yè)是否按照預(yù)定時間點(diǎn)進(jìn)行納稅，對于納稅質(zhì)量和稅源控制的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。發(fā)票管理是一項(xiàng)十分有效的稅務(wù)管理方式，但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的，因此，對于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的，也是我們稅務(wù)征管工作中首要解決的問題之一。

2.稅收審計和監(jiān)督工作存在漏洞

審計和監(jiān)督工作是財務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計監(jiān)督工作主要有三方面，即對稅收機(jī)關(guān)、納稅單位、納稅過程進(jìn)行稅務(wù)審計，可以看到，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，稅務(wù)職能模糊，權(quán)利分工不明確，各級稅務(wù)職能部門功能重疊的現(xiàn)象時有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對稅收征管工作帶來了極大的傷害，在稅收征管過程中對納稅項(xiàng)目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動等等都缺乏足夠的審計監(jiān)督，對亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提高

財政電算化是財政工作中一個發(fā)展的主要方向，也是稅收工作中一個側(cè)重點(diǎn)。在當(dāng)前的收稅征管中信息化建設(shè)已經(jīng)起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務(wù)系統(tǒng)平臺的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務(wù)工作人員具有更全面的稅務(wù)操作技巧，然而這也是我國稅務(wù)管理人員當(dāng)前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

二、完善稅收征管的相關(guān)措施

通過對稅收征管進(jìn)行一個針對性的分析之后，我們得出了稅收征管過程還存在許多亟待解決的問題，這也是稅收征管進(jìn)行深化改革的發(fā)展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對性的提出一些相關(guān)措施和對策：

1.強(qiáng)化稅源管理力度，保障稅收質(zhì)量

稅務(wù)征管的核心應(yīng)該是對稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質(zhì)量的前提。對納稅對象，應(yīng)該從財務(wù)會計上進(jìn)行控制管理，保證會計資料的真實(shí)性和合法性，對會計資料內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)化審核，規(guī)范稅務(wù)信息。實(shí)時了解納稅對象的支出情況，掌握納稅對象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，保障稅收的合法性和完整性。對發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊，完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務(wù)監(jiān)督約束，明確稅務(wù)責(zé)任劃分

稅收征管活動中的審計監(jiān)督工作尤為重要。對于稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部，要明確各個職能部門、各個稅收管理人員的職能范圍，明確他們在稅收征管的工作內(nèi)容和責(zé)任。對于在稅收征管中逃離責(zé)任、越權(quán)操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)審計，依法進(jìn)行處理。要強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)管的技術(shù)手段，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，完善稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的檔案管理，建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計的系統(tǒng)平臺，大大的提高稅務(wù)工作的效率，規(guī)范稅務(wù)工作中的技術(shù)環(huán)節(jié)，提高稅務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量。

3.提升納稅意識，完善稅收管理體系

依法納稅是沒一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，因此在現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務(wù)征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識增強(qiáng)了，稅務(wù)工作才能更好的開展下去。在稅務(wù)管理制度的建設(shè)上，要依法規(guī)范稅務(wù)征管的整個流程，明確責(zé)任管理意識，凈化稅務(wù)管理環(huán)境，提高稅收征管效率。

總結(jié)：稅收征管是稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，本文在分析稅務(wù)征管工作中存在的問題之后，提出了解決問題的一系列行之有效的對策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進(jìn)行了有益的嘗試。

參考文獻(xiàn)

[1]宋昕.我國稅收征管信息化建設(shè)中存在的問題及解決思路.財稅縱橫.2012（16）.

第2篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

    關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

    1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

    現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息?隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的?因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計目標(biāo),而納稅人的文化水平?征管機(jī)關(guān)的自動化?電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施?

    1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

    稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)?目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅?管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力?物力及所花費(fèi)的時間等造成的成本?因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用 [1]?因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計的稅制目標(biāo)?

    稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時,才具有實(shí)際應(yīng)用價值?也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段?征管水平?征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實(shí)施必不可少?因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)?因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的?政府征管能力并不是一成不變的?政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理?更加完善?更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)?

    1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

    稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力?稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計又有助于稅收征管效率的提高?評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響?因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平?而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計的目標(biāo)?同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]?

    2 提高征管水平的措施建議

    2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理?稅種管理

    稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)?明確的法律依據(jù)?因此,稅收征管程序?方法?手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依?我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強(qiáng)稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段?措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依?有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行?

    同時應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對性地開展各稅種?行業(yè)?地區(qū)?納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率?積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析?企業(yè)納稅評估?稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制[3]?還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查?工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理?落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用?加強(qiáng)納稅評估,完善評估指標(biāo)體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報納稅?通過落實(shí)增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強(qiáng)化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理?進(jìn)一步完善對“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長?深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法?加強(qiáng)個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)?機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等?

    2.2 加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合

    建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次?1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛?虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了?近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局?省?地?縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理?稅收法規(guī)查詢?財務(wù)管理?人事管理?后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)?各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)?稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測?分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)?通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平?通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化?精細(xì)化管理提供了有效幫助?稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念?管理體制?管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能?

    2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

    稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)?服務(wù)娛樂業(yè)?郵電通信業(yè)?金融保險業(yè)?煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)?廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治?要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求?進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅?但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高?如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕?雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會成本較低,偷稅比重較大?針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵作用?

    3 結(jié)束語

    稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對設(shè)計優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?

    參考文獻(xiàn):

    [1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務(wù)報2002-04-02.

第3篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

關(guān)鍵詞：納稅遵從；稅收征管模式；稅收執(zhí)法；納稅服務(wù)；稅收制度

中圖分類號：810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-1494（2012）06-0073-04

研究納稅遵從問題不僅要從納稅人行為的角度展開研究，同時也不能忽視征稅人的行為對納稅人遵從行為的影響，包括稅務(wù)人員本身的素質(zhì)水平、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管模式與征管手段、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管與處罰力度、稅制簡便程度等等。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管與稅制因素也影響著納稅遵從，包括稽查概率、處罰率、稅務(wù)人員執(zhí)法水平、納稅服務(wù)、稅制簡便程度、征管模式與手段等。

一、稅收征管模式與納稅遵從

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會形勢的發(fā)展，按照稅收立法要求，從稅收工作實(shí)際出發(fā)，在一定稅制條件下為了實(shí)現(xiàn)稅收征管職能，對稅收征管中相互制約、相互聯(lián)系的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、征管人力資源、征管手段、征管方式等進(jìn)行有機(jī)組合所形成的規(guī)范的稅收征管方式，是一定時期稅收征管工作的目標(biāo)定位。征管模式與納稅遵從息息相關(guān)，因?yàn)楹玫恼鞴苤贫饶芴岣哒鞴苜|(zhì)效，促進(jìn)納稅人遵從度上升，反之則帶來征管質(zhì)量下降，稅收流失嚴(yán)重，納稅人遵從度下降。

改革開放以來我國的征管模式經(jīng)過了以下幾個階段[1]：

1. 1978-1987年，我國實(shí)行的是“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的全能型、保姆式的管理模式，即由稅務(wù)專管員固定到戶，“征、管、查”三權(quán)高度集中，管理的技術(shù)手段主要靠傳統(tǒng)的手工操作。這種征管模式是與當(dāng)時經(jīng)濟(jì)成分單一、稅制相對簡單、征管資源不足相適應(yīng)的。由于實(shí)行的是“保姆式”的征管模式，稅務(wù)人員上門收稅，納稅人的稅收意識不強(qiáng)，納稅人的自愿遵從度也很低。

2. 1988-1996年，我國實(shí)行的是“征、管、查兩分離或三分離”的稅收征管模式。伴隨著1994年的稅制改革，我國稅制逐步由單一稅制向復(fù)合稅制轉(zhuǎn)變，原來“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的征管模式逐步暴露出權(quán)力約束缺位、執(zhí)法不嚴(yán)等問題，迫使稅收征管模式做出調(diào)整，開始探索分權(quán)制約的稅收征管模式。1988年我國開始選擇部分地區(qū)試行“征、管、查兩分離或三分離”稅收征管模式，1991年向全國推開，初步實(shí)現(xiàn)稅收征收權(quán)、管理權(quán)、稽查權(quán)的分離與制衡，傳統(tǒng)全能型管理制度逐步向按稅收征管職能分工的專業(yè)化管理制度轉(zhuǎn)變。此階段管理的技術(shù)手段同樣主要靠傳統(tǒng)的手工操作，但由于“征、管、查”逐步分離，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法逐步規(guī)范化，納稅人的遵從度也逐步上升。

3. 1997-2002年，我國實(shí)行了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”（以下簡稱“30字”征管模式）的現(xiàn)代稅收征管改革。1997年國務(wù)院批轉(zhuǎn)了國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革的方案，確立了“30字”征管模式。此階段管理的技術(shù)手段從傳統(tǒng)的手工操作向廣泛應(yīng)用計算機(jī)轉(zhuǎn)變，計算機(jī)開始應(yīng)用于稅收管理的主要環(huán)節(jié)。此階段強(qiáng)調(diào)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)“自行申報納稅”，納稅人的稅收意識逐步增強(qiáng)，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量與水平，通過更優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅人的遵從能力和意愿，納稅人對稅法的遵從度也大幅上升。

4. 2003-2008年，國家稅務(wù)總局針對稅收征管工作中存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”問題，對原“30字”征管模式加以完善，突出了“強(qiáng)化管理”，形成了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的“34字”新征管模式，逐步形成稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略模式。這一階段稅收征管改革在技術(shù)手段上把計算機(jī)技術(shù)引入稅收征管的各個環(huán)節(jié)，使我國的稅收征管由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變，堵塞了稅收征管的漏洞，不僅納稅人的自愿遵從度大幅提高，而且強(qiáng)制性遵從度不斷上升。

5. 2009年至今，在原來“34字”新征管模式的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局黨組提出“信息管稅”的思路，并開始部署稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)。信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信息不對稱問題為重點(diǎn)，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險管理理念，進(jìn)而提高稅收征管水平。稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和稅源特點(diǎn)，運(yùn)用信息化手段和先進(jìn)的管理方法，對不同稅源實(shí)施科學(xué)的分類管理方式，細(xì)化管理分工，優(yōu)化資源配置，完善運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到提高征管質(zhì)效、管住管好稅源的目的。自此，我國稅收征管朝著專業(yè)化、信息化、精細(xì)化、科學(xué)化的方向邁進(jìn)。隨著稅收征管模式的變革，征管機(jī)構(gòu)設(shè)置也逐步規(guī)范，人事改革也實(shí)現(xiàn)了協(xié)調(diào)并進(jìn)，征管質(zhì)量與效率得到了極大提高，納稅人對稅法的遵從度日益提高。當(dāng)然，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化，納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度明顯加大，必須不斷創(chuàng)新稅收征管工作思路和理念，才能不斷提高納稅人的稅收遵從度。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、服務(wù)水平與納稅遵從

稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法與服務(wù)水平也是影響納稅遵從的重要因素，它與納稅遵從高度正相關(guān)。也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法與服務(wù)人員的素質(zhì)越高，執(zhí)法與服務(wù)的水平越高，納稅人的納稅遵從度越高，而且高素質(zhì)的征管人員可以減少稅收腐敗行為，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，從而影響納稅人的行為。OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家）的稅收遵從理論認(rèn)為，“遵從”=“執(zhí)法”+“服務(wù)”，也就是說，實(shí)現(xiàn)納稅人遵從的途徑主要靠執(zhí)法和服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法態(tài)度越好、執(zhí)法水平越高，納稅人偷逃稅的機(jī)會就越少，納稅人的遵從度就越高。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)越規(guī)范，納稅服務(wù)水平越高，納稅人的自愿遵從度就越高。對于無知性不遵從的納稅人，就要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳和稅法普及，增強(qiáng)納稅人意識，因?yàn)榧{稅是公民的一項(xiàng)法定義務(wù)。對于情感性不遵從的納稅人通過優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，提供多種申報繳納方式，進(jìn)一步改革和完善稅制，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)等，使納稅人從情感上由“不愿意繳納”變?yōu)椤白栽咐U納”[2]。對于自私性不遵從的納稅人，一方面要通過加強(qiáng)稅法宣傳，讓納稅人知曉“依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)”，另一方面通過嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度，從制度設(shè)計上強(qiáng)化納稅人的遵從行為，使他從被動遵從轉(zhuǎn)為主動遵從。通過執(zhí)法和服務(wù)都能達(dá)到提高納稅人遵從度的目的，但服務(wù)和執(zhí)法相比較，可能付出的成本更低，效率更高，而且通過服務(wù)的方式促進(jìn)納稅遵從更有利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，從而有利于和諧社會的構(gòu)建[3]。過去，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往是從納稅人不遵從的結(jié)果去倒推納稅人不遵從的原因，進(jìn)而再通過“執(zhí)法”和”服務(wù)”來規(guī)范納稅人的納稅行為，這樣費(fèi)時費(fèi)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從導(dǎo)致納稅人不遵從的原因入手，通過優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅人的遵從意愿，提高納稅人的遵從能力，從而規(guī)范納稅人的納稅行為，這將大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本和納稅人的遵從成本，最終在納稅服務(wù)過程中提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率，也同時提高納稅人的稅法遵從度。

三、稽查概率、處罰率與納稅遵從

Allingham和Sandmo（1972）在所得稅逃稅模型中開始對罰款率和稽查概率與納稅遵從的關(guān)系進(jìn)行了研究。他們認(rèn)為，罰款率和稽查概率的提高將使納稅人減少逃稅活動，也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)征管，加大稽查力度，提高罰款率，至少能促使納稅人“被動遵從”。納稅人往往是在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管博弈中選擇遵從或是不遵從。

圖1反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人行為的博弈結(jié)果。其中，t代表稅率，為正的常數(shù)。w為納稅人實(shí)際所得，為外生變量，納稅人知道而稅務(wù)機(jī)關(guān)不知道。π為稅務(wù)機(jī)關(guān)對未申報所得征收的罰款率，π>t>0。x代表納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報所得，0≤x≤w。c代表稅務(wù)檢查成本。在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人行為的博弈中，納稅人有兩種選擇，遵從（納稅）或不遵從（逃稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的遵從或不遵從行為也有兩種選擇，不稽查或稽查。在納稅人完全遵從稅法的情況下，此時納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所有所得，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查，則納稅人稅后收益是[（1-t）w]，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的收入是[tw-c]；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不實(shí)施稽查，則納稅人稅后收益是[（1-t）w]，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的收入是tw。在納稅人不遵從稅法即逃稅的情況下，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查，假設(shè)此時納稅人通過少申報方式逃稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又能通過稽查查出納稅人的實(shí)際所得，則納稅人稅后收益是[（1-t）w-π（w-x）]，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的收入是[tw+π（w-x）-c]，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不實(shí)施稽查，則納稅人稅后收益是[w-tx]，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的收入是tx。

如果納稅者選擇誠實(shí)納稅，因?yàn)閠w>tw-c，此時稅務(wù)機(jī)關(guān)的最優(yōu)策略是不稽查；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不稽查，因?yàn)閣-tx>（1-t）w，此時納稅人的最優(yōu)戰(zhàn)略應(yīng)是逃稅；倘若納稅人逃稅，因?yàn)閠w+π（w-x）-c>tx，則稅務(wù)機(jī)關(guān)將選擇稽查；在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時，因?yàn)椋?-t）w>（1-t）w-π（w-x），納稅人的最優(yōu)戰(zhàn)略是依法納稅，如此等等，沒有一個戰(zhàn)略組合構(gòu)成納什均衡。但是這里存在一個混合戰(zhàn)略納什均衡，即參與人以某種概率分布隨機(jī)地選擇不同的行動。

假定稅務(wù)機(jī)關(guān)分別以ρ和（1-ρ）的概率選擇稽查和不稽查，納稅人以γ和（1-γ）的概率不遵從和遵從。給定ρ的情況下，納稅人選擇遵從的預(yù)期收益為：（1-t）wρ+（1-t）w（1-ρ）

納稅人選擇不遵從的預(yù)期收益為：[（1-t）w-π（w-x）]ρ+（w-tx）（1-ρ）

如果納稅人選擇遵從的預(yù)期收益等于不遵從的預(yù)期收益，即

（1-t）wρ+（1-t）w（1-ρ）=[（1-t）w-π（w-x）]ρ+（w-tx）（1-ρ）

解得兩者相等時的概率ρ=t/（t+π），如果稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的概率ρt/（t+π）時，則納稅人的最優(yōu)戰(zhàn)略選擇是納稅遵從；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的概率ρ=t/（t+π）時，納稅人隨機(jī)地決定遵從或不遵從[4]。

由此可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的稽查概率、處罰率影響著納稅人的遵從行為。

四、稅制因素與納稅遵從

稅制因素也影響著納稅遵從，首先，稅率的高低影響著納稅人的遵從行為。雖然早期Allingham和Sandmo（1972）認(rèn)為稅率對申報收入的影響是不確定的。后來又有很多國內(nèi)外學(xué)者探討過稅率與納稅遵從的關(guān)系，多數(shù)人認(rèn)為，稅率越高，納稅人遵從度越低，而且稅率的級次越多會增加稅制的復(fù)雜程度，從而增加了納稅人的遵從成本。原因在于，從拉弗曲線來說，稅率和稅收收入呈現(xiàn)一個倒U型關(guān)系（見圖2），圖中X軸代表稅率，Y軸代表稅收收入，OAB曲線即是拉弗曲線。拉弗曲線說明，當(dāng)稅率為零時，稅收收入也為零，隨著稅率的升高，稅收收入也逐步提高，當(dāng)稅率達(dá)到C點(diǎn)時稅收收入達(dá)到最大化，此時再提高稅率的話，政府稅收收入不但沒有上升，反而隨著稅率的上升稅收收入逐步下降，最終達(dá)到零。因?yàn)槎愂帐杖?稅基×稅率。隨著稅率的逐步升高，納稅人覺得難以承受時，會將他的經(jīng)營領(lǐng)域從稅率高的行業(yè)轉(zhuǎn)到稅率低的行業(yè)，或者千方百計從納稅領(lǐng)域轉(zhuǎn)到不納稅的領(lǐng)域，甚至轉(zhuǎn)到地下經(jīng)濟(jì)，最終導(dǎo)致稅基縮小，從而使稅收收入下降。取圖2中AC之間任何一點(diǎn)作一條與X軸平行的直線，它與拉弗曲線有兩個交點(diǎn)，一個交點(diǎn)對應(yīng)的低稅率在OC之間，另外一個交點(diǎn)對應(yīng)的高稅率在CB之間。這兩個不同的稅率對應(yīng)的稅收收入（即OD）是相同的，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本是不一樣的，因?yàn)楦叨惵蕩碚鞴茈y度加大，必然使得征管成本上升，這說明，稅率越高，不僅納稅人遵從度越低，而且稅率越高，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本也隨之上升，但稅收收入不一定隨之提高。既然這樣，干嘛不采用低稅率呢，圖中陰影部分即為拉弗，即政府在設(shè)計稅率時要盡量避免把稅率落在此區(qū)間。拉弗曲線說明，稅率和稅收收入不是完全呈正比例關(guān)系。

其次，稅制是否簡便也影響著納稅遵從。往往一國的稅制越繁瑣，納稅人越無所適從，而且，稅制越繁瑣，納稅人的納稅遵從成本越高，根據(jù)前人的研究，納稅遵從成本與納稅遵從成反比，所以稅制越繁瑣，納稅人的遵從度就越低。正因?yàn)槿绱耍h的十六屆三中全會通過的《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》明確提出：“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革”。所以，“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”成為我國2003年之后新一輪稅制改革的目標(biāo)，而且把“簡化稅制”放在第一位。因?yàn)槎愔圃胶喕?，納稅人遵從度越高，納稅人遵從度高了，稅收收入也就穩(wěn)步提高。

參考文獻(xiàn)：

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Research on the Relationship of the Features of Taxpayers and Taxation Compliance

Han Xiaoqin

（Party School of State Administration of Taxation Yangzhou Jiangsu 225007）

第4篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

【關(guān)鍵詞】地方稅收；征管審計；對應(yīng)策略

稅收作為國家財政收入的主要形式，其具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，因此需要通過提高稅源控管水平來保證國家財政收入的完整性，需要加強(qiáng)地方稅收征管審計工作，有效的保證地方政府嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行稅收征管，同時加大審計監(jiān)督力度，有效的解決當(dāng)前地方稅收征管審計中存在的問題，全面提升地方收征管審計的效率和質(zhì)量。

一、地方稅收征管審計中存在的問題

1.地方稅收征管審計的難度有所增加

隨著我國地稅征管改革的不斷深入，當(dāng)前我國地稅征管審計難度進(jìn)一步增加，地方稅收部門面臨著稅收和執(zhí)法的雙重壓力。雖然國家一些相關(guān)法律法規(guī)的出臺有效的對地方稅收執(zhí)法人員的行為進(jìn)行規(guī)范，違法亂紀(jì)現(xiàn)象有所減少，但由于地稅征管問題具有隱蔽性特點(diǎn)，這也對審計工作人員帶來了較大的挑戰(zhàn)。部分地方稅收機(jī)構(gòu)在稅收征管過程中存在和鉆法律空子的行為，導(dǎo)致審計工作環(huán)境更加復(fù)雜化。為了能夠更好的與當(dāng)前新形勢相適應(yīng)，審計機(jī)構(gòu)需要加大審計力度，調(diào)整審計范圍、審計方式和審計內(nèi)容，從而與當(dāng)前新環(huán)境下的審計工作更好的適應(yīng)。

2.審計機(jī)構(gòu)沒有做好審計客體意見的落實(shí)工作

隨著當(dāng)前法律法規(guī)的不斷完善，地方稅收部門在日常工作能夠按照上級的指示來執(zhí)行稅收任務(wù)，同時也能夠有效的配合審計人員的審計工作，及時將有關(guān)于稅收方面的會計資料和信息等交給審計工作人員，并積極回答審計人員的提問。但部分審計機(jī)構(gòu)由于自身法律意識薄弱，審計結(jié)果出來后對其缺乏分析和落實(shí)，無法更好的執(zhí)行審計結(jié)果，這就在一定程度上影響了審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，使稅收部門無法正確認(rèn)識審計結(jié)果，存在著不執(zhí)行審計結(jié)果或是在執(zhí)行審計結(jié)果時敷衍了事。另外，部分審計機(jī)構(gòu)為了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要對審計中出現(xiàn)的一些問題不處罰或是減輕處罰，這不僅使審計機(jī)構(gòu)的行為與相關(guān)法律法規(guī)相違背，而且也不利于審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查作用的有效發(fā)揮。

3.審計機(jī)構(gòu)對地稅部門缺乏了解

審計機(jī)構(gòu)人員在開展稅收征管審計工作過程中，由于審計人員對地方稅收部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程等缺乏有效了解，這就對審計工作效率及質(zhì)量帶來了較大的影響，極易導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

二、地方稅收征管審計問題的解決措施

1.找準(zhǔn)審計工作的審計重點(diǎn)

在當(dāng)前新形勢下，由于地方稅收征管審計工作難度不斷增加，這就需要在開展稅收征管審計工作需要找準(zhǔn)審計重點(diǎn)，針對一些易出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，同時采用專項(xiàng)調(diào)查的方式來對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)排查。另外，還要對以往資料進(jìn)行有效對比，及時對地方稅收變化情況進(jìn)行了解，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面整理和分析，確保稅收征管審計工作的深入性，更好的發(fā)揮出審計的監(jiān)管作用。

2.加大落實(shí)審計結(jié)果

審計機(jī)構(gòu)要樹立權(quán)威，提高審計人員的法律意識以及被審計機(jī)構(gòu)的法律意識，被審計單位要積極的執(zhí)行審計結(jié)果。加強(qiáng)國家政府部門的監(jiān)督力度，加大對審計結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)督檢查。制定相應(yīng)的處罰措施，對不能夠積極執(zhí)行審計結(jié)果的個人或部門處以免職或罰款的處罰措施。

3.制訂切實(shí)可行的審計實(shí)施方案

在地方稅收征管審計工作開展過程中，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究上級下發(fā)的稅收征管審計工作方案，同時與當(dāng)?shù)氐木唧w情況有效結(jié)合，并對稅務(wù)部門稅收征管數(shù)據(jù)和其他外部相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理的審計實(shí)施方案，確保審計實(shí)施方案具有較好的操作性，以便于更好的對審計程序進(jìn)行規(guī)范，確保審計質(zhì)量的全面提升。在制定審計實(shí)施方案時，需要緊緊抓住稅收征管質(zhì)量這條主線，注重分析稅收收入增幅及結(jié)構(gòu)變化，適時監(jiān)控主體稅種和主體稅源發(fā)展態(tài)勢，加強(qiáng)對納稅大戶的監(jiān)督力度。合理確定審計重點(diǎn)和范圍，主要通過延伸審計重點(diǎn)納稅人稅款申報繳納情況，來檢驗(yàn)稅務(wù)部門的稅收征管質(zhì)量。堅持“審計+專項(xiàng)調(diào)查”的審計模式，加大專項(xiàng)調(diào)查分量。根據(jù)地方稅收發(fā)展趨勢和每年審計結(jié)果的規(guī)律性變化進(jìn)行分析對比，選取行業(yè)利潤率高、履行納稅義務(wù)貢獻(xiàn)小、管理相對薄弱的行業(yè)作為重點(diǎn)，策劃方案，實(shí)施專項(xiàng)審計調(diào)查，為政府宏觀決策提供依據(jù)。

4.創(chuàng)新審計方法，挖掘?qū)徲嫵晒?/p>

為了更好地對稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，需要在稅收征管審計實(shí)施過程中利用延伸審計重點(diǎn)納稅人的方法來及時發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在的違規(guī)問題。因此，在實(shí)際審計工作中，需要在審計開始之前對審計重點(diǎn)進(jìn)行分析，并將所得到的數(shù)據(jù)向各審計人員進(jìn)行分配，以便于及時進(jìn)行現(xiàn)場處理。通過對掌握的稅收征管電子數(shù)據(jù)與延伸納稅人實(shí)際納稅申報資料進(jìn)行核實(shí)，通過內(nèi)外資料的核對來發(fā)現(xiàn)差異。還要關(guān)注稅務(wù)部門或是納稅人有關(guān)的第三方內(nèi)查外調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。另外，在審計工作開展過程中，審計人員要做到分工明確，加強(qiáng)內(nèi)部交流和溝通。通過對審計方法進(jìn)行創(chuàng)新來及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門稅收征管中存在的各種上問題，進(jìn)一步深入挖掘?qū)徲嫵晒?/p>

三、結(jié)束語

通過開展稅收征管審計工作，能夠有效促進(jìn)地方稅收政策的執(zhí)行，落實(shí)好稅務(wù)部門履行職責(zé)和納稅人履行義務(wù)等問題。當(dāng)前我國各項(xiàng)稅制制度和稅收征管自動化程度不斷深入，這就需要審計機(jī)關(guān)需要加大審計力度，對稅收征管審計工作方法進(jìn)行不斷創(chuàng)新，認(rèn)真履行好審計職責(zé)，全面提高稅收征管審計的工作效率和質(zhì)量，為地方經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪建國.深化地方稅收征管改革的若干建議.稅務(wù)研究，2013（09）.

第5篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

    新一輪稅制改革已經(jīng)啟動并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實(shí)施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈

    與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實(shí)踐來看,我國在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說"稅收是強(qiáng)調(diào)可行性的學(xué)問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實(shí)踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制".因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的"有效稅制",使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

    一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高

    優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標(biāo).通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會提高稅收征管的質(zhì)量與效率

    世界稅制改革的實(shí)踐表明,許多國家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實(shí)際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實(shí)際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實(shí)現(xiàn)過多的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復(fù)雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區(qū)別對待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時,也有利于稅制優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)

    一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強(qiáng),稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國和墨西哥就是采取了更寬和更加簡單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結(jié)構(gòu)的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進(jìn)了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡化稅基的確定加強(qiáng)稅收征管作為稅制改革的目標(biāo)之一

    二、稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展

    稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分,因?yàn)槎愂照鞴苜|(zhì)量和效率的提高能夠使稅務(wù)部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說,如果僅有稅率、征稅對象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。 稅收征管對稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會成為稅制正確實(shí)施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國家稅務(wù)征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報送35頁的納稅申報表,每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時約322小時.但發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家差異較大,巴西的企業(yè)填報年申報表要花2600小時,而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時.復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢必導(dǎo)致稅收收入下滑,無法體現(xiàn)其真實(shí)稅負(fù),不能實(shí)現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標(biāo)。

   雖然稅制改革與優(yōu)化會受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進(jìn)步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高以及管理制度更加科學(xué)規(guī)范,政府的征管質(zhì)量和效率會逐漸提高.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步提高則會給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用

    我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實(shí)行源泉扣繳的方式.它不能就個人各項(xiàng)所得的高低實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率,難于體現(xiàn)公平稅負(fù),也不利于對個人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學(xué)者主張我國采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國際稅收發(fā)展的實(shí)踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準(zhǔn)確掌握納稅人各項(xiàng)收入;推行非貨幣化個人收入結(jié)算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實(shí)現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規(guī)范的"灰色"或"黑色"個人收入的存在,妨礙了稅務(wù)部門對個人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個人收入游離于控管之外.隨著我國稅收征管改革以及相關(guān)配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國的個人所得稅的課稅模式會逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國的個人所得稅制在調(diào)解收入、促進(jìn)公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個稅制結(jié)構(gòu)更加完善,進(jìn)而促進(jìn)稅制改革和優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導(dǎo)向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家,稅法規(guī)定與實(shí)際課稅結(jié)果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應(yīng)征稅款,則稅制的目標(biāo)就難以充分實(shí)現(xiàn).隨著我國稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個百分點(diǎn).具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個百分點(diǎn).這是我國近年來稅收收入持續(xù)高速增長的原因之一.稅收征管質(zhì)量和效率的提高,使得實(shí)征稅款與應(yīng)征稅款的差距逐漸縮小,當(dāng)初稅制設(shè)計的目標(biāo)逐漸顯現(xiàn)。

三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對策

    綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ);另一方面,有效的稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收制度政策目標(biāo)的必要手段和保證.無論從哪一個層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因?yàn)槎愂赵趲椭龠M(jìn)政府政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價,決定了稅制在確定其政策目標(biāo)和繁簡程度時,應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能達(dá)到的稅收征管能力為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識稅收征管對于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對于我們實(shí)事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.因此,無論是在稅制改革和優(yōu)化時,還是在優(yōu)化征管、提高征管質(zhì)量和效率時,都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)。 (一)應(yīng)對稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化

    稅制改革與優(yōu)化應(yīng)遵循法制化、簡化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應(yīng)包括各級政府開征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權(quán)利等內(nèi)容,逐步健全稅收實(shí)體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;完善稅收程序法,使稅收執(zhí)法程序法制化.其次,簡化稅制,以便于征收管理.一項(xiàng)法律要得到恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行就必須既適應(yīng)環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)融入稅法,就會造成稅制的復(fù)雜,既不便于納稅人也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務(wù),就不會自覺遵守稅法進(jìn)行稅收的自我評估.同樣,如果稅基設(shè)計不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實(shí)體法過程中應(yīng)盡量使稅制簡化.簡化稅制不等于實(shí)行簡單的稅制,更不是說稅種越少越好,而是根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要和稅收的本質(zhì)、特點(diǎn)及作用,科學(xué)、合理地設(shè)置稅種.我們應(yīng)注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現(xiàn)年年補(bǔ)充解釋、層層補(bǔ)充解釋和"打補(bǔ)丁"的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計算征收制度等的選擇與確定應(yīng)具體,符合客觀實(shí)際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用

    (二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間

    1、改變整個社會征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標(biāo)準(zhǔn)以及對達(dá)官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關(guān).通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對納稅人進(jìn)行教育,使其相信稅收是支付給社會的公共費(fèi)用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負(fù)擔(dān);政府對稅款的使用應(yīng)該公開、透明,并接受社會的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.2、加強(qiáng)稅收征收管理.應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的一些稅收征管經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅咨詢服務(wù)質(zhì)量.應(yīng)積極開展稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評估,建立稅源管理責(zé)任制,嚴(yán)格稅務(wù)登記管理,深入開展納稅評估,切實(shí)加強(qiáng)對納稅人的稅源監(jiān)控.同時與稅務(wù)評估相配合,開展稅務(wù)約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評估的作用.應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強(qiáng)稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應(yīng)將對偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標(biāo),以保證稅務(wù)檢查雙重目的的實(shí)現(xiàn).同時,稅務(wù)部門應(yīng)與檢察機(jī)關(guān)、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權(quán)威性、嚴(yán)肅性.應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)多元申報納稅方式,方便納稅人自行申報.通過簡化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本

第6篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

一、稅收信息化建設(shè)過程中存在的問題分析

（一）稅收信息化建設(shè)發(fā)展方面。

1.稅收信息化建設(shè)發(fā)展的總體態(tài)勢緩慢。經(jīng)過近十年的實(shí)踐，稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)雖已具備一定規(guī)模，但距離稅收業(yè)務(wù)高度信息化處理的最終目標(biāo)還相距甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立稅源信息庫，以加強(qiáng)稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、審計、海天等部門聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息共享，形成 社會性的全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

2.稅收信息化建設(shè)發(fā)展不平衡。（1）就目前全國稅收信息化建設(shè)的情況看，國稅系統(tǒng)快于地稅系統(tǒng)。全國國稅系統(tǒng)計算機(jī)四級網(wǎng)絡(luò)已基本建成，地稅系統(tǒng)計算機(jī)二級網(wǎng)絡(luò)建設(shè)僅初具規(guī)模。（2）發(fā)達(dá)地區(qū)快于欠發(fā)達(dá)地區(qū)。如全國統(tǒng)一征管軟件 ctais已在征管改革 24個試點(diǎn)城市成功運(yùn)行，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)由于基礎(chǔ)較差、財力窘迫，信息化建設(shè)則仍處于起步階段。

（二）稅收信息化建設(shè)的實(shí)踐與稅收信息化發(fā)展的內(nèi)在要求不相適應(yīng)。

1.貪大求洋。不少地方一味追求在硬件上上檔次，致使前幾年購置的設(shè)備一批批被淘汰，造成了資源的極大浪費(fèi)。

2.重硬輕軟。稅務(wù)系統(tǒng)在全國沒有一套統(tǒng)一的計算機(jī)應(yīng)用平臺，各省甚至各地市競相開發(fā)自己的應(yīng)用軟件。到目前為止，全國統(tǒng)一的《中國稅收征管信息系統(tǒng)（ctais）》還仍在試點(diǎn)階段，全面推廣應(yīng)用還有一段時期。

3.認(rèn)識偏差。在稅收信息化建設(shè)過程中，有兩種認(rèn)識上的偏差值得注意。一些同志熱衷于“人海戰(zhàn)術(shù)”，認(rèn)為搞稅收信息化投入大、周期長，納稅人的納稅意識普遍較低，與其花費(fèi)大量飽財力、物力，還不如對納稅人實(shí)行人人過失的 辦法；還有一些同志認(rèn)為搞稅收信息化就是搭好架子、配好人員、購置微機(jī)，這些同志對稅收信息化的理解還局限在“手工操作向計算機(jī)處理轉(zhuǎn)變”的認(rèn)識上，缺乏高度，沒有認(rèn)識到信息化建設(shè)是建立科學(xué)的、相互制約的現(xiàn)代化征管運(yùn)行機(jī)制的重要途徑，是實(shí)現(xiàn)征管高效能、高質(zhì)量的重要手段。

（三）缺乏一個與稅收信息化相適應(yīng)的統(tǒng)一、高效的稅收征管運(yùn)行機(jī)制。

1.缺乏一套科學(xué)、有效的機(jī)構(gòu)間監(jiān)督機(jī)制。目前征管機(jī)構(gòu)是建立在縣（市）基礎(chǔ)上征、管、查的低層次分離，雖然取消了專管員管戶制度，對基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行了收縮、撤并，但集征、管、查于一體的全職能基層征收機(jī)構(gòu)仍偏多。由于基層權(quán)力過于集中，不利于計算機(jī)監(jiān)控，雖然加大了對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約，但隨意執(zhí)法的現(xiàn)象還相當(dāng)普遍。

2.缺乏一套科學(xué)、合理的征管崗位責(zé)任體系。目前的征管崗位責(zé)任體系是基于征、管、查全能機(jī)構(gòu)建立的，崗位設(shè)置分工不細(xì)，職責(zé)存在交叉。這種粗線條的征管崗位責(zé)任體系無法滿足信息化職責(zé)分工專業(yè)化的要求。

3.統(tǒng)一的征管業(yè)務(wù)規(guī)程執(zhí)行不到位。1998年國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了一整套規(guī)范的《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》，但在具體執(zhí)行中還未完全到位。在1999年全國發(fā)生的涉稅訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴的只有 15％、敗訴的有 32％、撤訴的有 53％。稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴的主要原因就是不按稅法程序辦事，濫用職權(quán)。

二、稅收信息化管理的國際經(jīng)驗(yàn)與借鑒

現(xiàn)代信息技術(shù)在世界各國稅收領(lǐng)域已廣泛應(yīng)用，稅收信息化管理已成為不可逆轉(zhuǎn)的國際趨勢。幾乎所有西方國家都在全國范圍內(nèi)建立了計算機(jī)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，極大地提高了管理效率。

美國從1960年開始，稅收預(yù)測、稅務(wù)登記。納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、納稅資料的收集存儲檢索、人事行政管理以及計、會、統(tǒng)等各方面的工作都廣泛使用了計算機(jī)，并逐步在全國范圍內(nèi)建立起計算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)，據(jù)此聯(lián)邦稅務(wù)局4個征收中心就可以處理全美上億份納稅申報表。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有犯％是通過計算機(jī)系統(tǒng)收上來的，每年有幾百萬納稅人使用irs電子服務(wù)來報稅。最近，美國還啟用了～種運(yùn)用了“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)的新征管軟件。這種軟件的優(yōu)點(diǎn)在于納稅申報表上的數(shù)據(jù)在錄入時要經(jīng)過過濾，有偷逃稅嫌疑的納稅申報表就會很快被挑選出來。

澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了計算機(jī)互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源監(jiān)控及有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。澳大利亞開發(fā)了大量稅收管理應(yīng)用軟件，包括稅款征收管理軟件、辦公自動化管理軟件、納稅服務(wù)管理軟件。特別是在納稅申報方面，澳聯(lián)邦稅務(wù)局提供了數(shù)十種表格，供國際互聯(lián)網(wǎng)下載，應(yīng)用于報稅系統(tǒng)。目前全澳約有八成的納稅人都采用電子申報方式報稅。澳大利亞還非常重視計算機(jī)應(yīng)用的安全保密工作。主要的安全措施有，為防止火災(zāi)及地震毀壞等，建立數(shù)據(jù)庫拷貝運(yùn)行系統(tǒng)，以備不時之需；為防止病毒感染，安裝計算機(jī)殺毒保護(hù)軟件。保密措施也有很多，如啟用口令或密碼、屏幕保護(hù)功能、權(quán)限保護(hù)功能、電子通行證、追蹤查詢功能等。

西班牙稅務(wù)管理部門在硬件設(shè)備采購上，不依賴于任何單一生產(chǎn)廠家和供貨商，它使用的所有硬件都相互兼容，在不超過電子信息處理局預(yù)算乃％的前提下，從標(biāo)價最合理的供貨商那里購買。西班牙的應(yīng)用軟件系統(tǒng)包括新稅務(wù)管理系統(tǒng)（用于稅務(wù)登記、自我申報、年終納稅申報、通知）、國家數(shù)據(jù)庫（主要用于納稅稽查，包括身份識別。信息處理、納稅人選擇三部分）、國家征稅系統(tǒng)和自動化海關(guān)管理系統(tǒng)（目前正在把這兩個系統(tǒng)并入新稅務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，前者覆蓋面廣，包括稅務(wù)當(dāng)局的評估結(jié)果。納稅人納稅、強(qiáng)迫繳納、法令通知、賠款和書記處遲延繳納；后者每年要處理6500萬份進(jìn)出口申報）、地方行政經(jīng)濟(jì)法庭系統(tǒng)、大型企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)。西班牙1990年預(yù)算法案中設(shè)立了一個計算機(jī)專業(yè)人員類別，分高級、中級和管理人員三層。1991年預(yù)算法案中為這三類人員設(shè)立了稅務(wù)類別，還設(shè)立了其所屬的政府稅務(wù)管理局，為計算機(jī)人員設(shè)計一個管理專業(yè)方向，使他們在稅務(wù)管理中能有中期和長期的工作前景。同時還建立了一個透明、廣泛、有活力的人才流動市場來填補(bǔ)計算機(jī)專業(yè)人才流失所造成的空缺。

意大利是歐洲最后實(shí)現(xiàn)稅收征管計算機(jī)化的國家，但它卻有歐盟中最成功的也是最大的稅收信息管理系統(tǒng)：itis（italy tax information system）。 itis由16個子系統(tǒng)構(gòu)成，主要包括稅務(wù)登記注冊子系統(tǒng)、所得稅子系統(tǒng)、增值稅子系統(tǒng)、稅務(wù)檢查子系統(tǒng)、技術(shù)支持與培訓(xùn)子系統(tǒng)等。這些干系統(tǒng)均以稅務(wù)登記代碼體系為連接點(diǎn)，進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、各子系統(tǒng)之間、稅務(wù)信息系統(tǒng)與其他公共部門以及個人之間的信息交換。

新西蘭于20世紀(jì)90年代初投資2億新元，研制開發(fā)了超大型的oracl稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用先進(jìn)的sunu‘nix小型機(jī)和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，建成了南半球最大的稅務(wù)處理系統(tǒng)和信息特快系統(tǒng)，即電話申報咨詢系統(tǒng)。在日常稅收征管中，還充分利用電子掃描和拆信機(jī)等機(jī)器操作。

日本在國稅廳、 11個國稅局以及 524個稅務(wù)署形成了全國計算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，國稅局信息中心接收稅務(wù)署傳送的納稅人的基本情況和申報信息，對銀行傳送的稅款入庫信息進(jìn)行統(tǒng)計，驗(yàn)算核對后再傳送給稅務(wù)署，后者用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計，促使國稅局、稅務(wù)署的電腦系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運(yùn)行。各信息中心形成由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)，包括第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計分析功能，是對第一系統(tǒng)的補(bǔ)充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，能對納稅人有共性的信息資源如納稅人的編號、地址等信息實(shí)行資源共享。

上述國家稅收信息化建設(shè)給我們的啟示是多方面的：首先必須明確稅收信息化管理的目標(biāo)?，F(xiàn)代信息技術(shù)在稅收管理中的廣泛應(yīng)用，至少應(yīng)達(dá)到使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，使全體稅務(wù)人員能夠更容易更直接地獲取相關(guān)信息，從而達(dá)到提高稅收管理的效率和質(zhì)量的目的。其次，加強(qiáng)稅收信息化管理必須以優(yōu)化稅收管理為基礎(chǔ)。上述國家由于其稅收信息化管理以科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理為基礎(chǔ)，特別是稅收信息化的發(fā)展帶來了征收的高度集中，稅收直接成本顯著下降，比如日本國的稅收成本就從 20世紀(jì) 60年代的 1. 9％下降到 1990年的 0. 8％，美國 1990年的直接征收成本不到0.4％。這些國家稅收信息化的實(shí)踐證明，缺乏管理創(chuàng)新的稅收信息化不可能取得成功，技術(shù)永遠(yuǎn)只是管理手段，它只有與先進(jìn)的管理思想。管理體制相結(jié)合才能產(chǎn)生巨大的效益。再次，要加強(qiáng)稅收信息化管理還必須建立起全國統(tǒng)一的稅收計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，必須重視計算機(jī)軟件的開發(fā)和新技術(shù)的廣泛運(yùn)用，以及不斷提高信息的安全性和培養(yǎng)吸收計算機(jī)專業(yè)人才。

三、推進(jìn)稅收信息化建設(shè)的基本途徑

總體而言，稅收信息化建設(shè)的最根本目標(biāo)就是要不斷提高稅收征管過程的信息化程度，充分發(fā)揮信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收征管各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的作用，以提高稅收征管運(yùn)行速度和稅收管理效率。因此，稅收信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)克服和解決稅收征管過程中存在的一些突出問題上，進(jìn)一步明確“以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的具體內(nèi)涵，并豐富和完善稅收征管模式的合理內(nèi)核，從而構(gòu)建信息化支持下的征管新格局。但就目前而言，我們還是應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施的原則，以信息處理的集中性、及時性、準(zhǔn)確性為基本目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)的廣域聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各職能部門征收、管理與稽查以及與社會各相關(guān)部門的廣泛聯(lián)網(wǎng)，以達(dá)到信息共享，并實(shí)現(xiàn)稅收信息管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

（一）進(jìn)一步明確稅收信息化管理的目標(biāo)。

稅收信息化管理不單純是一個信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收管理過程中的運(yùn)用問題，而是我們適應(yīng)社會進(jìn)步與發(fā)展的必然選擇。但是，盡管我國近年來對信息化建設(shè)的重視程度在增強(qiáng)，投入在增加，軟硬件配置日益現(xiàn)代化，然而設(shè)備和信息的利用率卻極低，計算機(jī)往往成了打字機(jī)、開票機(jī)，對信息只重視錄入，忽視了分析整理和利用，造成信息的嚴(yán)重堆積和浪費(fèi)，共享性、開放性極為不足，管理效率和質(zhì)量不盡人意，突出表現(xiàn)在納稅申報率和申報準(zhǔn)確率較低，偷逃騙稅增多的情況普遍存在。信息化管理最重要的內(nèi)涵或精髓是構(gòu)建起一個“虛擬機(jī)關(guān)”，即跨越時間、地點(diǎn)和部門的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體，因此它至少應(yīng)達(dá)到這樣幾個目標(biāo)：一是使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，從而實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)；二是稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務(wù)人員能夠更容易地獲得各個方面的信息，在工作中創(chuàng)造更高的附加值，從而提高稅收管理的效率和質(zhì)量。離開了提高稅收管理效率和質(zhì)量這一目標(biāo)，稅收信息化管理將走彎路。徒增稅收征收成本。

（二）實(shí)現(xiàn)稅收管理的全方位創(chuàng)新。

多年來，我國稅收信息化建設(shè)始終沒有跳出一個認(rèn)識上的誤區(qū)，即把稅收信息化視為征管改革的根本和惟一的出路。這種認(rèn)識上的誤區(qū)是與稅收信息化管理目標(biāo)不明確相聯(lián)系的。認(rèn)識上的誤區(qū)，導(dǎo)致在推進(jìn)稅收信息化過程中，孤立地單純地強(qiáng)調(diào)應(yīng)用技術(shù)手段，忽視了改革和創(chuàng)新管理體制；強(qiáng)調(diào)以技術(shù)設(shè)備的配置為主體，忽視了以稅收管理的優(yōu)化為支撐點(diǎn)，期望稅收信息化破解征管實(shí)踐中的所有難題。結(jié)果不少地方的稅收信息化建立在稅收管理體制落后、低效的架構(gòu)上，使高技術(shù)與低效益并存，高投入與低產(chǎn)出共生，稅收成本不但沒有減少，反而不斷攀升。事實(shí)證明，稅收信息化管理應(yīng)以科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理為基礎(chǔ)，稅收管理必須以服務(wù)為導(dǎo)向，遵循信息技術(shù)規(guī)律，立足為納稅人服務(wù)，對稅收業(yè)務(wù)和工作規(guī)程進(jìn)行重組和優(yōu)化，建立符合信息技術(shù)要求的、統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)程、流程，努力使管理標(biāo)準(zhǔn)化；稅務(wù)部門內(nèi)部組織設(shè)計必須具有彈性和適應(yīng)性，應(yīng)建立一種具有高度靈敏度和回應(yīng)力的稅務(wù)行政組織，減少內(nèi)部管理的層次和環(huán)節(jié)，改變內(nèi)部集權(quán)結(jié)構(gòu)，向下級授予權(quán)能，使其承擔(dān)責(zé)任；決策程序必須優(yōu)化和改進(jìn)，構(gòu)建從人治到法治的管理環(huán)境。

（三）我國的稅收信息化建設(shè)應(yīng)制定一個全國統(tǒng)一的長遠(yuǎn)規(guī)劃，在全國稅務(wù)部門使用同樣的標(biāo)準(zhǔn)化計算機(jī)系統(tǒng)，形成從上到下的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。

硬件的配置和軟件的開發(fā)運(yùn)用，都要有全國一盤棋的思想。能在網(wǎng)上共享的軟件、數(shù)據(jù)盡量采用共享方式，提高現(xiàn)有資源的利用率。加快實(shí)現(xiàn)與金融、工商、海關(guān)等有關(guān)部門網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時聯(lián)接，共享相關(guān)部門的動態(tài)信息，并逐步將以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為媒體的信息公路，延伸到納稅人和社會各部門中去，通過《稅法》規(guī)定有關(guān)信息不得對稅務(wù)部門保密，最終實(shí)現(xiàn)全社會的涉稅信息共享。

（四）重視計算機(jī)軟件的開發(fā)和運(yùn)用。

信息技術(shù)最關(guān)鍵的因素是軟件的開發(fā)。在應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)中，應(yīng)注重對納稅人的監(jiān)控，建立一套支持稅務(wù)稽查的系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括申報稅摘要系統(tǒng)，用于處理納稅人在不同納稅期申報的數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和從外部渠道搜集到的有關(guān)納稅人經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)；向政府的銷售系統(tǒng)，用于處理政府的公司和政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行購買的數(shù)據(jù)，核查納稅人是否如實(shí)申報；公司購買和銷售系統(tǒng)，用于對大、中型公司的銷售和購買數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，排查申報銷售量長期小于從大、中型公司購買數(shù)量的采購者；進(jìn)口系統(tǒng)，用于對納稅人申報的進(jìn)口量或收入進(jìn)行比較分析。有必要在業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范的前提下，按照“平臺統(tǒng)一。一次錄入、數(shù)據(jù)一致、信息共享、綜合利用”的原則，分析業(yè)務(wù)發(fā)展變化和信息技術(shù)發(fā)展趨勢，搭建一個立足于“一個網(wǎng)絡(luò)、一個平臺、一套數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)”的全新應(yīng)用框架，盡可能保護(hù)已有的軟件投入及稅收業(yè)務(wù)和行政管理信息的積累，實(shí)現(xiàn)軟件開發(fā)的系統(tǒng)性、全面性、兼容性、規(guī)范性。 （五 ）采用新技術(shù)提高稅收信息化管理水平。

盡快在信息采集環(huán)節(jié)廣泛應(yīng)用光電掃描技術(shù)，改變我國目前手工錄入信息資料速度慢、隨意性大，漏項(xiàng)多、差錯率高的狀況；盡快在全國統(tǒng)一的征管軟件中開發(fā)應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，提高稅務(wù)稽查的效率和質(zhì)量；盡快拓展在互聯(lián)網(wǎng)上的稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)層次，使納稅人利用各自的計算機(jī)或電話機(jī)，在網(wǎng)上處理納稅事宜，實(shí)現(xiàn)電子申報和電子支付；盡快開發(fā)計算機(jī)自動化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與納稅人的“人機(jī)對話”，使計算機(jī)在有關(guān)程序的控制下，自動電話通知納稅人辦理有關(guān)納稅事宜。

（六）提高稅收信息的安全性。

隨著我國信息化的迅猛發(fā)展，信息安全問題變得日益嚴(yán)峻。從稅務(wù)部門來看，有些稅務(wù)局沒有備用服務(wù)器，外部備份設(shè)備少，一旦出現(xiàn)故障，很容易造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓或數(shù)據(jù)丟失；隨著局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)、internet的大范圍應(yīng)用，數(shù)據(jù)的接收、傳送很容易傳染計算機(jī)病毒，防火墻很容易破解，有些密碼趨于公開，系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)很容易被修改。保證稅收信息的安全，從宏觀上來說，要建立健全有效的信息安全管理體系；加強(qiáng)信息安全法制建設(shè)；加速中文信息資源開發(fā)，積極開拓網(wǎng)上空間；全力研究開發(fā)信息安全核心技術(shù)。作為稅務(wù)部門，應(yīng)通過建立各級技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)的安全機(jī)制設(shè)置，拒絕非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)和合法用戶的越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務(wù)器和具有雙機(jī)熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時能夠迅速恢復(fù)并有適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；采用數(shù)據(jù)備份恢復(fù)、數(shù)據(jù)日志、故障處理等系統(tǒng)故障對策功能；嚴(yán)格執(zhí)行并切實(shí)做好信息系統(tǒng)的安全與標(biāo)準(zhǔn)化工作，選擇合適的網(wǎng)絡(luò)管理軟件進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管理，健全工作人員的操作規(guī)范，有效采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問控制。防火墻等技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫安全管理，保護(hù)納稅信息和辦公信息的安全，以適應(yīng)稅收信息系統(tǒng)安全運(yùn)行穩(wěn)定的需要。

第7篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

[關(guān)鍵詞]征管模式；征管目標(biāo)；納稅服務(wù)；人員素質(zhì)

一、我國稅收征管模式的內(nèi)容與現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。這種模式。從納稅人自覺申報納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機(jī)對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人，進(jìn)行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

(一)納稅人自行申報納稅系統(tǒng)

1.確立科學(xué)簡便的申報納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經(jīng)收處)繳納稅款，然后持納稅申報表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。(2)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲賬戶”，提前儲入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫。(3)在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅款的入庫由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：(1)統(tǒng)一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；(2)簡化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：(1)直接申報，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料。(2)郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。(3)電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)

1.建立稅法公告制度。國家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局(分局)為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。

(三)建立以計算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)

1.建立統(tǒng)一的納稅人識別號。這是依托計算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項(xiàng)的催繳、檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計分析，稅收會計核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機(jī)管理，依托計算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題加以突破。

4.建立四級計算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面的監(jiān)控能力有一個質(zhì)的飛躍。

(四)建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查三類。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程。規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

(五)建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)局或稅務(wù)分局征管機(jī)構(gòu)設(shè)置堅持“精簡高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列，分工如下：(1)管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報的催報。滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計劃，會計、統(tǒng)計、報表以及票證管理。(3)稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結(jié)果分析。(4)政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

(六)建立稅收征管信息系統(tǒng)

稅收征管信息系統(tǒng)是稅收征管系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關(guān)活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

隨著稅收征管改革的深入和加強(qiáng)，我國現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)勢逐漸凸現(xiàn)。第一，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了稅源管理，征管質(zhì)量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進(jìn)。實(shí)施金稅工程，以申報納稅“一窗式”管理為突破口，基本實(shí)現(xiàn)了增值稅管理中防偽稅控開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會計、統(tǒng)計、評估管理系統(tǒng)之間的信息共享。第三。稅務(wù)系統(tǒng)的社會形象明顯改現(xiàn)。集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會上樹立起來。

雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們在理論

上探討和實(shí)踐中改進(jìn)。

二、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

(一)征管目標(biāo)認(rèn)識存在誤區(qū)

對于稅收征管目標(biāo)，長期以來存在兩種認(rèn)識上的誤區(qū)：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識上的錯誤，造成重收入、輕法治。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

一是分稅制后，機(jī)構(gòu)分設(shè)人員劇增、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，使稅收成本加大；二是國、地稅缺乏相互協(xié)調(diào)和聯(lián)系機(jī)制，造成納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時，既要辦理國稅管理方面的事務(wù)，同時也要辦理地稅管理的事務(wù)；國、地稅又沒有統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機(jī)。

(三)稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計算機(jī)的核算功能，計算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

(四)稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對集中。一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

(五)納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位。認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)。重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)形式陳舊。在稅法告知服務(wù)上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務(wù)大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報等多種申報方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機(jī)會少了。原有的稅法告知服務(wù)方式已不適應(yīng)新的稅收征管方式。三是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢，在納稅服務(wù)時間上，基本只限于八個小時工作日內(nèi)。不能滿足工作時間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)，在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務(wù)體系。四是有償服務(wù)與無償服務(wù)的界限劃分不清。稅收征管法只對納稅咨詢服務(wù)為無償服務(wù)做了明確規(guī)定，而對稅收管理中發(fā)生的與納稅人直接有關(guān)的費(fèi)用沒有明確規(guī)定，如納稅人納稅申報的電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)、新稅制宣傳培訓(xùn)費(fèi)、納稅申報表等是否應(yīng)該向納稅人收取費(fèi)用，值得探討。

(六)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀難以適應(yīng)征管手段現(xiàn)代化要求

經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、精通微機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型稅收人才。現(xiàn)在的稅務(wù)人員離復(fù)合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務(wù)人員對基本的財務(wù)會計知識了解不深，業(yè)務(wù)水平不高，查賬技能欠缺，在對企業(yè)的納稅檢查中難以查深、查透，無法保證稅收執(zhí)法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數(shù)稅務(wù)人員缺少計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)方面的基礎(chǔ)知識，使得現(xiàn)代化的稅收征管技術(shù)和征管手段得不到有效的推廣和應(yīng)用。

(七)外部環(huán)境不完善

首先，納稅人的依法納稅意識不強(qiáng)。納稅人稅收法制觀念不強(qiáng)，納稅申報率偏低，偷逃稅現(xiàn)象普遍。近年來，全國每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個體和私營業(yè)主稅款流失非常嚴(yán)重。第二，部分企業(yè)核算水平太低。特別是一部分小型集體企業(yè)的財務(wù)會計核算問題較多，在歷年稅收檢查中發(fā)現(xiàn)有問題的高達(dá)60％以上。加之目前我國未建立起法定注冊稅務(wù)師審查報表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預(yù)擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當(dāng)?shù)刈陨斫?jīng)濟(jì)利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執(zhí)行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴(yán)肅性。

三、對完善現(xiàn)行稅收征管模式的幾點(diǎn)思考

(一)轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看。要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

(二)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高行政組織效率

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)以提高征管效率為原則。精簡市、縣局機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)科室，不強(qiáng)調(diào)上下對口，推行綜合管理。具體講，只需設(shè)三個辦公室，即稅收業(yè)務(wù)辦公室，取消現(xiàn)在調(diào)協(xié)的稅政股、征管股、計會股、涉外股等，設(shè)政務(wù)辦公室和人事監(jiān)察辦公室，取消現(xiàn)在設(shè)立的人事股、監(jiān)察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復(fù)管理、人浮于事等，將多余的人員充實(shí)到基層分局和稽查局。

(三)適應(yīng)信息化要求，全面實(shí)行計算機(jī)監(jiān)督和管理

一是要加大對計算機(jī)設(shè)備的投入和開發(fā)運(yùn)用的投入，大量采用先進(jìn)的信息處理和傳輸技術(shù)設(shè)備，提高計算機(jī)在稅收工作中運(yùn)用的深度和廣度，特別是對發(fā)票的管理、重點(diǎn)稅源的監(jiān)控、重大案

件的稽查和處理等事項(xiàng)一定要運(yùn)用計算機(jī)來實(shí)施，以提高各事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量；二是要全面提高系統(tǒng)干部職工的計算機(jī)水平和能力，要求人人達(dá)到懂計算機(jī)并能運(yùn)用計算機(jī)。同時，要更新適合稅收特點(diǎn)的稅務(wù)管理軟件，提高計算機(jī)的使用效率。實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)處理電算化。

(四)強(qiáng)化稅收管理，建立有效的稅源監(jiān)控體系

稅收管理是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是一切工作的出發(fā)點(diǎn)。只有夯實(shí)了稅收管理工作，對納稅企業(yè)稅源變化情況進(jìn)行嚴(yán)密、有效的監(jiān)控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。

1.加強(qiáng)稅源戶籍管理的部門協(xié)作。重點(diǎn)是加強(qiáng)稅務(wù)與工商、銀行之間的協(xié)作，實(shí)行稅務(wù)、工商登記的信息傳遞和聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理，建立部門之間的定期通報制度，提高稅務(wù)登記戶籍監(jiān)管的質(zhì)量和效率。

2.保留稅務(wù)聯(lián)系員制度，對重點(diǎn)稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實(shí)現(xiàn)人機(jī)的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化日常管理。稅務(wù)聯(lián)系員不再采用傳統(tǒng)的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經(jīng)營動態(tài)，負(fù)責(zé)稅款催報催繳，但不管稅款征收、稅務(wù)稽查和執(zhí)法處罰。

3.對納稅人實(shí)行分類分級管理。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅信用記錄、財務(wù)會計是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報、稅款入庫、發(fā)票供應(yīng)、納稅檢查等方面實(shí)行不同的管理方式。提高監(jiān)管效率。

4.運(yùn)用納稅評估提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標(biāo)測算等科學(xué)方法，對納稅人納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核評價。對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)入相應(yīng)管理程序。

5.利用稅控裝置控制稅源。在發(fā)票管理、加油器出租車計程器、收銀機(jī)等領(lǐng)域推廣應(yīng)用。稅源監(jiān)控不僅要掌握已實(shí)現(xiàn)的稅源，而且要掌握稅源變化的發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的動態(tài)管理。也可以借鑒一些發(fā)達(dá)國家的做法與經(jīng)驗(yàn)，普遍實(shí)行源泉預(yù)扣制度，充分運(yùn)用第三方信息，最大限度地控制現(xiàn)金交易，從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)控管理的思路。

(五)優(yōu)化納稅服務(wù)體系

納稅服務(wù)體系包括兩個方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)體系，另一方面是社會中介服務(wù)體系。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)體系應(yīng)采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報納稅；依托稅收信息化，對辦稅服務(wù)中心職能進(jìn)行重新界定，把納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的所有涉稅事項(xiàng)，包括稅務(wù)登記、延期申報繳納稅款、稅務(wù)資格認(rèn)定，減免稅申請受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔(dān)的職責(zé)分離出來，歸納到辦稅服務(wù)中心，實(shí)行“一窗式”辦稅服務(wù)，把多崗、多環(huán)節(jié)、多人做一件為一崗、一環(huán)節(jié)、一人做多件事，形成前臺對外、后臺對內(nèi)、相互支持、協(xié)調(diào)配合的運(yùn)行機(jī)制。社會中介機(jī)構(gòu)服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)服務(wù)體系的重要補(bǔ)充，是納稅服務(wù)體系的重要組成部分，其表現(xiàn)分為三個方面，即業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)和咨詢顧問業(yè)務(wù)，目前來看，要規(guī)范和完善稅務(wù)制度，擴(kuò)大稅務(wù)的規(guī)模，激勵和培養(yǎng)一支有中國特色的稅務(wù)人員隊(duì)伍，為納稅人提供一個良好的依法履行納稅義務(wù)的社會環(huán)境。

(六)以人為本，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅收執(zhí)法隊(duì)伍

一是要適應(yīng)知識和業(yè)務(wù)技能不斷更新的稅務(wù)工作需要。建立相應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制。就目前稅務(wù)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀來看，應(yīng)著重努力造就一批精通稅收業(yè)務(wù)、熟悉財務(wù)會計、掌握計算機(jī)操作的專業(yè)人才。二是建立和健全一套與人事制度相配套的競爭獎勵機(jī)制，三是實(shí)施一套與綜合目標(biāo)管理績效相統(tǒng)一的考核獎懲制度。四是建立行之有效的干部輪崗制度。

第8篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

關(guān)鍵詞：稅收成本；征稅成本；納稅成本；簡化稅制

一、稅收成本的構(gòu)成及指標(biāo)體系

政府征稅意味著資源從家庭和企業(yè)向政府轉(zhuǎn)移，這種轉(zhuǎn)移必然會產(chǎn)生稅收成本。所謂稅收成本是在現(xiàn)存經(jīng)濟(jì)條件和體制下，國家（政府）實(shí)施稅收分配全過程所發(fā)生的一切有形和無形的成本。它包括征稅成本、納稅成本和經(jīng)濟(jì)成本，征稅成本和納稅成本的總和通常稱為稅制的執(zhí)行成本[1].

征稅成本是稅務(wù)部門在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過程中所花費(fèi)的各種直接成本和間接成本。其中直接成本包括稅務(wù)設(shè)計成本如稅法、政策研究設(shè)計和宣傳等的支出和其它成本如人員工資、辦公經(jīng)費(fèi)、設(shè)備投資及其它相關(guān)支出等；間接成本指有關(guān)部門為配合稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅而花費(fèi)的必要費(fèi)用，也稱為稅收的社會成本。

納稅成本是納稅人在履行其納稅義務(wù)時所支付的各種資源的價值，在西方又叫做“納稅服從成本”、“稅收奉行成本”。納稅成本最權(quán)威的定義是桑福德在1989年給出的，即“在稅制結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平一定的情況下，納稅人或第三人如企業(yè)為履行其納稅義務(wù)而發(fā)生的成本”。納稅成本按其表現(xiàn)形式可分為貨幣成本、時間成本和精神成本，由于時間成本和精神成本不易計量，所以納稅成本又稱為隱性成本，一般在4種情況下發(fā)生：（1）在自行申報納稅制度下，納稅人首先要對其在本納稅期限內(nèi)的應(yīng)稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報，并按期繳納稅款。在這一過程中，納稅人要投入一定的人力、物力、財力、時間和精力等；（2）納稅人按稅法要求，必須進(jìn)行稅務(wù)登記，保持完整的賬簿；（3）納稅人為了正確地執(zhí)行比較復(fù)雜的稅法，要聘請稅務(wù)顧問，在發(fā)生稅務(wù)糾紛時，還要聘請律師，準(zhǔn)備翔實(shí)的資料；（4）納稅人在不違反稅法規(guī)定的同時，盡量減少納稅義務(wù)，需要組織人力進(jìn)行稅務(wù)籌劃———節(jié)稅[2][3].

經(jīng)濟(jì)成本是指由于課稅而使納稅人被迫改變經(jīng)濟(jì)行為所造成的效率損失，又叫稅收無謂損失、稅收超額負(fù)擔(dān)或者稅收扭曲成本?，F(xiàn)代稅制建立的原則之一是稅收要保持中性，但征稅難免會引起相對價格變化，扭曲消費(fèi)者和生產(chǎn)者的選擇，導(dǎo)致總產(chǎn)出的損失而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)成本，主要表現(xiàn)在：（1）稅收對生產(chǎn)方面造成的效率損失，包括降低產(chǎn)出水平、扭曲要素組合、刺激資源向低效益部門流動等；（2）稅收對消費(fèi)方面造成的效率損失，在理論上主要采用消費(fèi)者剩余損失來度量；（3）稅收干預(yù)所導(dǎo)致的尋租活動的成本；（4）因偷逃稅的存在造成的經(jīng)濟(jì)行為扭曲。

根據(jù)科學(xué)、客觀、可操作的原則，衡量稅收的指標(biāo)體系應(yīng)包括稅收征收成本指標(biāo)和稅收納稅成本指標(biāo)兩部分[4].

（一）稅收征收成本指標(biāo)

1.征收成本率。指一定時期的征收成本占稅收收入的比重。征收成本率與征收成本成正比，與稅收收入成反比。根據(jù)這一指標(biāo)可以具體計算一個國家或地區(qū)、某一稅種的征收成本率，可以橫向比較同一時期不同國家或地區(qū)行政效率的高低、不同稅種的征收難度，也可以縱向比較不同時期一個國家或地區(qū)稅務(wù)管理水平的變化情況、同一稅種的費(fèi)用變動情況等。

2.人均征稅額。指一定時期的稅收收入總量與稅務(wù)人員之間的比例。一般來說，人均征稅額越低，征稅成本就越高；反之，征稅成本就越低。稅務(wù)人員的多少對稅收征管成本有很大的影響，人員太少達(dá)不到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收的要求，人員太多又會增加稅收征管成本，不利于提高工作效率。

3.稅收成本彈性。指稅收收入增長率與稅收成本增長率之比。這是用相對指標(biāo)考核稅收成本控制績效。隨著稅收收入的增長，稅收成本的絕對額會相應(yīng)增加，但稅收成本的增加不應(yīng)超過稅收收入的增加，因此，這一指標(biāo)應(yīng)小于1.

（二）稅收納稅成本指標(biāo)

1.納稅成本率。指一定時期的納稅成本占稅收收入的比重。與征稅成本不同，納稅成本長期以來被視為稅收的“隱性成本”，因而納稅成本的確切計量并非易事。這里我們簡單介紹澳大利亞計算納稅成本所采用的模型，其計算公式如下：

納稅人的納稅成本=納稅人的直接貨幣支出+納稅人為納稅而花費(fèi)的時間和資源的各種推算成本-（納稅人的管理利益+納稅人的現(xiàn)金流量利益+納稅人的稅收扣除利益）-稅收籌劃減少的應(yīng)納稅額其中，納稅人的管理利益可以通過建立嚴(yán)格的會計賬簿、保持真實(shí)的會計記錄以滿足稅法的要求來實(shí)現(xiàn)。納稅人的現(xiàn)金流量利益主要產(chǎn)生于兩方面：第一，當(dāng)所得的全部或部分未被征稅且不在收到所得就立即繳稅時，納稅人在繳稅前擁有這筆稅款的使用權(quán)；第二，產(chǎn)生于企業(yè)依法推遲繳納的為政府代扣代收的稅款（如預(yù)扣所得稅或銷售稅）。納稅人的稅收扣除利益是指，納稅人在履行納稅義務(wù)過程中發(fā)生的一些成本，這些成本在計算納稅時可

以作為合法的可扣除費(fèi)用列支。

2.每次納稅平均占用時間。這一指標(biāo)既反映了納稅人的工作效率，又反映了稅收征管制度的效率。

二、控制我國稅收成本的途徑分析

一國或一地區(qū)稅收成本的高低，與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收法制環(huán)境、稅制稅政環(huán)境等有著密切的關(guān)系。我國目前的稅收成本無論從絕對額還是相對額來看，其數(shù)額都相當(dāng)大，主要原因在于[5]：

一是我國稅收成本率與經(jīng)濟(jì)稅源的關(guān)系過度密切，使稅收成本對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)烈的依賴性。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展水平的區(qū)域性差異很大，而稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備并不隨這種差異相應(yīng)調(diào)整，這就使得無論經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)達(dá)與否，其征稅支出的費(fèi)用都基本相近，從而使稅收成本率產(chǎn)生了很大的差別。

二是稅收法制環(huán)境不健全。與國際環(huán)境相比，當(dāng)前我國稅收環(huán)境的法制化進(jìn)程仍然偏慢，表現(xiàn)在公民納稅意識不強(qiáng)；稅收領(lǐng)域違法犯罪活動屢禁不止，不僅造成國家稅收的巨額損失，也使稅務(wù)機(jī)關(guān)在防止稅務(wù)違法犯罪方面不斷增加成本投入；人為稅收流失和人為成本支出沒有得到有效控制，越權(quán)減免稅、“包稅”等行為不僅造成稅收流失，而且由于其對公平稅負(fù)的負(fù)作用，必然導(dǎo)致其他納稅人納稅成本的增加。

三是稅制稅政因素制約。稅制過于復(fù)雜，稅收優(yōu)惠政策過多，不可避免地導(dǎo)致了稅收成本的增加。一方面，我國稅收體制經(jīng)歷了四次大的變革后，仍然不夠簡化；另一方面，我國稅收優(yōu)惠主要以低效率的減免稅為主，在減少稅收的同時，也助長了偷逃稅行為，從而加大了征稅成本并導(dǎo)致納稅人的納稅成本增加。

四是人力資源配置不當(dāng)。首先是我國稅務(wù)人力資源重復(fù)配置。截止1998年底，我國在編稅務(wù)人員總數(shù)已達(dá)100萬人（不含各種類型的臨時人員），是日本的9倍，加拿大的20倍，美國的11倍。人力資源配置在造成征稅成本絕對額提高的同時，也導(dǎo)致了人均稅收貢獻(xiàn)率偏低和人力資源內(nèi)耗嚴(yán)重。其次，在稅收征管過程中，政府和稅務(wù)管理人員之間是一種委托—關(guān)系，由于雙方信息不對稱，使這種委托—關(guān)系存在道德風(fēng)險。稅務(wù)人員有可能利用其信息優(yōu)勢進(jìn)行尋租，從而產(chǎn)生逆向選擇和機(jī)會主義行為，為了自身利益而損害國家利益。為此，國家應(yīng)在加強(qiáng)硬約束的同時采取激勵措施，從而降低道德風(fēng)險，降低稅收成本。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、稅收征管手段的現(xiàn)代化等因素，也對稅收成本有著重要的影響。

降低稅收成本、提高稅收征管效率是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在稅制建設(shè)、稅收征管、納稅申報、稅法宣傳和隊(duì)伍建設(shè)等各個環(huán)節(jié)貫徹成本—效益原則，特別是需要決策人、征稅人、納稅人從自身的角度出發(fā)，樹立降低成本、提高效率的責(zé)任意識。從決策人角度講，主要是進(jìn)行稅制改革，簡化稅制，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高整體稅收效應(yīng)；從征稅人角度講，主要是嚴(yán)格依法治稅，強(qiáng)化稅收征管，簡化規(guī)程，充分運(yùn)用現(xiàn)代化稅收征管手段，全方位為納稅人服務(wù)，降低征收成本，提高征管效率；從納稅人角度講，應(yīng)提高自身的納稅意識，積極進(jìn)行稅務(wù)和稅務(wù)籌劃，自覺申報納稅，降低納稅成本[6].具體而言：

1.進(jìn)一步簡化和完善稅制。從發(fā)達(dá)國家來看，稅收制度越復(fù)雜，征收方法越不易掌握，納稅成本就越高。例如，1980年代末的英國，所得稅類采用超額累進(jìn)稅率制度，增值稅的計稅方法比較復(fù)雜，故這兩種稅的納稅成本占稅收收入的比率比其他稅種高出0.5%～1%.許多發(fā)展中國家的實(shí)踐也證明，如果稅制具有稅種不多、稅率檔次少、負(fù)稅范圍有限及稅基廣的特點(diǎn)，則其征管就會比在復(fù)雜稅制下容易得多，納稅成本也較低。所以，我國在當(dāng)前的稅制改革與完善過程中，應(yīng)當(dāng)盡可能地使稅制簡化，降低征納成本。

我國1994年以增值稅為核心的稅制改革是在速度型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下運(yùn)作的，必然會引起額外的經(jīng)濟(jì)損失。這就要求在稅制改革中，稅制設(shè)計必須以效益型增長為前提，在充分發(fā)揮稅收中性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善稅制，減少稅收對經(jīng)濟(jì)的額外損失，優(yōu)化稅收對社會資源的配置。稅制越完善，稅收征管的規(guī)范化程度就越高，征管成本就越低。相反，如果稅制頻繁變動，相應(yīng)稅制改革的成本支出就不可避免；從納稅人角度看，納稅人適應(yīng)新稅制的過程必然會帶來納稅成本的增加。所以，進(jìn)一步簡化和完善稅制，建立一個相對穩(wěn)定和便于操作的稅制模式，是降低稅收成本的根本途徑。

2.積極推進(jìn)稅收征管的現(xiàn)代化進(jìn)程。我國稅收征管電腦化工作已經(jīng)進(jìn)行了10年，取得了一定的成績，并正在推行“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式，但與普遍設(shè)置了健全的計算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)國家相比，還差得很遠(yuǎn)。如美國已形成了由東海岸國家計算機(jī)中心和按地理區(qū)域設(shè)立的10個服務(wù)中心組成的稅務(wù)電子計算機(jī)系統(tǒng)；法國稅務(wù)電腦管理中心與各地區(qū)設(shè)立的11個稅務(wù)計算機(jī)中心聯(lián)網(wǎng)，連接著全國835個稅務(wù)所。目前，我國應(yīng)加快稅收管理電子化的步伐，建立計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，擴(kuò)大計算機(jī)系統(tǒng)與其他部門的聯(lián)網(wǎng)范圍，不斷從各種渠道獲取信息，實(shí)行電子報稅及征稅無紙化，特別是應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，提高對

收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的集中度，降低稅收成本，提高稅收效率。

3.建立和完善稅收成本核算制度。我國自建國以來基本上沒有對稅收進(jìn)行成本核算，全國總成本、分稅種成本都沒有準(zhǔn)確數(shù)字可供參考。即便是當(dāng)前公布出來的少數(shù)區(qū)域性成本，其統(tǒng)計口徑相差也很大，缺乏可比性，準(zhǔn)確程度也值得懷疑。因此，應(yīng)盡快建立一個規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的稅收成本核算制度，由國家稅務(wù)總局制訂統(tǒng)一的稅收成本目標(biāo)管理制度，主要包括：稅收成本開支范圍、成本核算方法、成本管理責(zé)任、固定資產(chǎn)管理辦法、成本監(jiān)督和考核、降低成本的核算方法和違章處理等內(nèi)容。其中重要的是稅收成本開支范圍和成本核算方法確定。

4.規(guī)范稅務(wù)，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃。稅務(wù)作為征管改革的配套措施，不但可以減少征納雙方的負(fù)擔(dān)和開支，降低稅收征納成本，還可提高征管質(zhì)量，減少浪費(fèi)和損失。目前，許多國家實(shí)行了稅務(wù)制，其中以日本最為典型。日本現(xiàn)有稅務(wù)人員5萬多人，85%以上的企業(yè)通過稅務(wù)辦理納稅事務(wù)，在東京這樣的企業(yè)高達(dá)96%；日本還頒布了《稅理士法》，對稅理士的資格認(rèn)定和監(jiān)督作了明確的規(guī)定。我國的稅務(wù)業(yè)起步較晚，并且行業(yè)整體不規(guī)范，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以，要建立稅務(wù)法律規(guī)范，整頓規(guī)范稅務(wù)行業(yè)，發(fā)揮其降低稅收成本、提高征管效率的作用。

稅務(wù)籌劃也叫節(jié)稅，是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，充分利用稅法給予的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過會計核算、事先預(yù)測等方式，減少或推遲納稅，以達(dá)到降低納稅人稅負(fù)的一種方法。稅務(wù)籌劃具有合法性、超然性、目的性、綜合性等特征。我們要把規(guī)范稅務(wù)和強(qiáng)化稅務(wù)籌劃結(jié)合起來，以降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.提高稅務(wù)人員素質(zhì)，增強(qiáng)納稅人的納稅意識。稅務(wù)人員的素質(zhì)高，其執(zhí)法的準(zhǔn)確性也高，稅收征管的效率就高，取得單位稅收收入所花費(fèi)的征管成本必然會減少。所以，我們應(yīng)不斷提高稅務(wù)人員的管理素質(zhì)和道德素質(zhì)，采用激勵與約束相容的機(jī)制，減少委托—風(fēng)險，從而降低稅收成本。

同樣，納稅人依法納稅的意識越強(qiáng)，納稅的準(zhǔn)確性越高，納稅效率也越高，不僅可以減輕稅務(wù)人員征稅的難度，間接促進(jìn)稅收征管成本的下降，還可以直接降低納稅人的納稅成本。當(dāng)前，我國納稅人的理性化程度不高，稅收遵從水平較低。納稅人理性化程度受到歷史文化積淀的影響，大多數(shù)納稅人處在從蒙昧理性向一般理性過渡的階段，只有少數(shù)人從一般理性向高級理性過渡。所以，我們要通過稅務(wù)宣傳等方式，不斷提高納稅人的理性水平、納稅意識和稅收遵從水平，降低稅收成本，提高稅收效率。

參考文獻(xiàn)：

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[3]m·h·布萊登。納稅服從成本[j].加拿大基金會論文集，1961，（25）。

[4]賓特蘭內(nèi)姆·查爾斯，依文斯·韋切爾，沃爾波利·凱瑟琳，等。納稅成本：研究方法和澳大利亞的證據(jù)[j]，稅收譯叢，2001，（1）。

第9篇：提高稅收征管質(zhì)效范文

通過近幾年來的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進(jìn)展，但由于受到我國生產(chǎn)力還比較落后、法治化程度還比較低、整個社會和國民經(jīng)濟(jì)的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，或者過分強(qiáng)調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行中還存在著一些矛盾和問題，特別是 “疏于管理、淡化責(zé)任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

（一）計算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應(yīng)是整個征管活動的基礎(chǔ)。近年來，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運(yùn)行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。

（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個職能部門，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。

(四)稅收的服務(wù)功效有所削弱?，F(xiàn)行稅收征管機(jī)制運(yùn)行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務(wù)不到位的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實(shí)質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最突出的就是納稅人到稅務(wù)部門辦理涉稅事項(xiàng)環(huán)節(jié)過多，程序復(fù)雜，要多頭跑、多次跑，重復(fù)報送資料，呈單點(diǎn)對多點(diǎn)的狀態(tài)；稅務(wù)部門需要調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點(diǎn)對單點(diǎn)的狀態(tài)。

（五）稅收征管流程缺乏制約化管理。現(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運(yùn)行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。

（六）重點(diǎn)稽查達(dá)不到預(yù)期效果。新的征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管，實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務(wù)稽查部門僅靠報表的表面數(shù)據(jù)和舉報提供的情況，很難抓住重點(diǎn)，查案的針對性和準(zhǔn)確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風(fēng)險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達(dá)不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

（七）征管質(zhì)量考核還不能真實(shí)反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過高，超越了稅收工作的實(shí)際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

上述問題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管的思考

稅收征管改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認(rèn)識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)。

（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量

1、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機(jī)統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實(shí)現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應(yīng)用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔(dān)征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責(zé)任也才會更為明確。當(dāng)前，要把握好兩個重點(diǎn)：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復(fù)跑的問題；另一方面進(jìn)一步提高征管軟件應(yīng)用準(zhǔn)確度，在以縣（市）為單位實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實(shí)現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平。一是要采取嚴(yán)密措施，防止涉稅信息失去真實(shí)性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應(yīng)用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭受計算機(jī)病毒、黑客的侵犯和機(jī)密信息的泄露；二是在運(yùn)用計算機(jī)自動控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加

強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。

3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)信息化、政府公眾信息網(wǎng)進(jìn)程的加快，稅收信息化應(yīng)用的廣度和深度必將進(jìn)一步提高。因此，軟件的開發(fā)應(yīng)用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

（二）運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管組織是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進(jìn)一步深化征管改革，應(yīng)在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責(zé)明確的原則，對基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟危哟蠊芾淼臋M向?qū)挾?，拉近管理的距離，實(shí)現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)變能力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對外界的反應(yīng)時間縮短至最小，對納稅人的反應(yīng)效果最大化。建立新型征管組織機(jī)構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸面，減少接觸點(diǎn)，凡是納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負(fù)責(zé)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機(jī)構(gòu)，調(diào)整職能分工。

1、虛擬化征收機(jī)構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進(jìn)，計算機(jī)的廣泛應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務(wù)廳同樣可以辦理申報納稅事項(xiàng)，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳的征收功能將逐步弱化。因此，應(yīng)按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機(jī)構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心，由其對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中處理，統(tǒng)一進(jìn)行計、會、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應(yīng)信息化建設(shè)和集中征收的需要，應(yīng)加快調(diào)整多層級征管機(jī)構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實(shí)行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)、從稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和單獨(dú)的納稅評估機(jī)構(gòu)。

3、完善一級稽查。對稽查機(jī)構(gòu)進(jìn)行重組，在地級市設(shè)立一個專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的一級稽查和對所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點(diǎn)稽查；在縣級局設(shè)立一個專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)的一級稽查。隨著征管改革的進(jìn)一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市（含縣）只設(shè)立一個稽查局，實(shí)行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機(jī)制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實(shí)現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對納稅人有重點(diǎn)地實(shí)施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務(wù)違法行為的“威懾”作用。

（三）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機(jī)制。

完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機(jī)制，是稅收征管流程得以安全運(yùn)行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行。