稅務(wù)籌劃與管理精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

〔關(guān)鍵詞〕稅務(wù)籌劃

“稅務(wù)籌劃”是通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥暮侠砘I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。

一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費(fèi)用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進(jìn)行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機(jī)構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國實施的一項新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強(qiáng)的特點，企業(yè)可以用好用足這一政策，來爭取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項目企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技改項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當(dāng)年此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過5年。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點和要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以從以下幾個方面著手：

（1）正確選擇設(shè)備的購置制度。確定了設(shè)備購置年度，實際上也就確定了基期年度。在其他條件一定時，基期年度繳納的所得稅越少，對企業(yè)越有利。所以選擇在減免稅期滿的次年或微利年度的次年購置設(shè)備，將使企業(yè)設(shè)備投資獲得較好的節(jié)稅效果。

（2）正確確定設(shè)備投資額和合理分配各年設(shè)備購置額。在設(shè)備投資額、設(shè)備購置年度一定的條件下，企業(yè)獲得最優(yōu)的投資抵免優(yōu)惠的條件是：

年度設(shè)備投資額×40%≤法定抵免期限內(nèi)各年新增所得稅額

所以企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備投資前，應(yīng)預(yù)測未來各年盈利情況，并以預(yù)測新增所得稅額為依據(jù)，確定每一年度的設(shè)備購置額。假設(shè)某企業(yè)技改項目建設(shè)周期為兩年，需要設(shè)備投資額為600萬元，如果全部設(shè)備都在2000年購置。稅法允許的投資抵免額為240萬元（600×40%），但是，該企業(yè)2000年—2004年五年的新增企業(yè)所得稅只有200萬元，那么就不得不放棄40萬元的投資抵免額；如果該企業(yè)將600萬元的設(shè)備分兩年進(jìn)行，2000年設(shè)備投資額應(yīng)控制在500萬元（200/40%）以內(nèi)。假設(shè)該企業(yè)選擇在2000年購置設(shè)備400萬元，稅法允許投資抵免額為160萬元，小于2000—2004年五年的新增企業(yè)所得稅，可全額抵免。其余200萬元的設(shè)備在2001年購置，稅法允許的抵免額80萬元，可用于抵免的新增所得稅是2001—2005年各年比2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅額的增加值之和，因為《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》第5條規(guī)定：“同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購置前一年抵免的企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額在規(guī)定的期限內(nèi)（5年）抵免。該企業(yè)分兩次購置設(shè)備獲得的投資抵免額比一次購置提高了。

3.為了體現(xiàn)激勵性稅收政策，我國制定了一系列的不同地區(qū)稅負(fù)存在差別的稅收優(yōu)惠政策，投資者在選擇企業(yè)的注冊地點的時候，就可以充分利用國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，從而可以節(jié)省大量的稅金支出；

4.兼并籌劃帶來“節(jié)稅”利益。假如一家企業(yè)為了發(fā)展壯大自己，因手中暫時缺乏大量資金來擴(kuò)大廠房和增加機(jī)器設(shè)備，又不想從銀行借入資金，此時正好有一戶企業(yè)，因經(jīng)營不善虧損嚴(yán)重，正處于停產(chǎn)倒閉狀態(tài)。對這種情況，就可以利用稅收政策的規(guī)定，對停產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行兼并。國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》指出：被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。另對虧損彌補(bǔ)的處理規(guī)定：企業(yè)以新設(shè)合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi)，由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)，由于對被合并或兼并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)，減少了應(yīng)納稅所得額，也相應(yīng)減輕了稅收負(fù)擔(dān)。

二、現(xiàn)行的會計制度中的核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法形成不同的納稅方案。

如在企業(yè)會計處理方法中，進(jìn)行稅務(wù)籌劃表現(xiàn)在很多方面，具體有固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇等。

1.存貨計價方法的選擇

納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價。各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。在物價持續(xù)上漲期間，后進(jìn)先出法所求得的期末存貨成本小，相反，銷貨成本必定較高，這樣就會產(chǎn)生較少的凈收益和所得稅，而此時采用先進(jìn)先出法會相反。在物價持續(xù)下跌期間，則會得出相反的結(jié)論。會計一貫性原則要求“企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更”。但同時一貫性原則也要求“如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累計影響數(shù)，以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等在會計報表附注中予以說明”。這樣就可以在物價下跌時采用先進(jìn)先出法，物價上漲時改為后進(jìn)后出法，并在會計報表附注中予以說明，從而實現(xiàn)稅收籌劃。

2.加速折舊法帶來的“節(jié)稅”利益

加速折舊法一個實際的財務(wù)利益是：與直線折舊法相比，企業(yè)在確定應(yīng)稅收益時，由于在早期多計入了折舊費(fèi)，將使企業(yè)應(yīng)稅收益相應(yīng)減少，從而使企業(yè)在早期交納較少的所得稅，而在后期交納較多的所得稅，這意味著滯延納稅時間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅收的欠稅行為）。從而等于對納稅企業(yè)提供了一筆無息貸款，可以降低資本成本。

三、從稅收籌劃的角度來說，融資租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方法之一。

對于承租人來說，租賃可獲雙重好處：一是可以避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；二是可在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)利潤，減少稅基，從而減輕稅負(fù)。對出租人來說，可取得數(shù)額較高的租金收入，同時出租人的租金收入要比一般性經(jīng)營利潤收入享受較為優(yōu)惠的稅收待遇，有助于減輕稅負(fù)。

第2篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；企業(yè)；稅務(wù)管理；籌劃

1以債務(wù)重組的方式確定存貨入賬金額對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

企業(yè)在發(fā)展的過程中，會遇到存貨方面的問題。主要是以放棄債權(quán)的方式來進(jìn)行的，根據(jù)會計準(zhǔn)則，可以按照債務(wù)重組的方式來確定存貨入賬金額。在以往的舊會計準(zhǔn)則中，主要是通過非現(xiàn)金的資產(chǎn)方式清還債務(wù)，在進(jìn)行債務(wù)匯總時需要把其作為非現(xiàn)金資金入賬。與舊準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則在債務(wù)重組方面，要考慮到現(xiàn)金、非現(xiàn)金、公允價值和應(yīng)收金額之間的差異，在債務(wù)重組時應(yīng)考慮損益，然后用非現(xiàn)金的形式根據(jù)公允價值記賬，以下舉例說明以債務(wù)重組方式存貨金額確定對企業(yè)稅務(wù)管理的影響。2016年5月4日，上海某材料公司要銷售一批材料給雙蝶公司，含稅價為115000元。2016年11月10日，雙蝶公司出現(xiàn)了財務(wù)狀況，沒有辦法清還債務(wù)，通過協(xié)商，可以用產(chǎn)品來進(jìn)行抵押清還債務(wù)。雙蝶公司的產(chǎn)品為90000元，增值稅率為15%，該產(chǎn)品的成本為80000元，不考慮其他稅費(fèi)。根據(jù)舊準(zhǔn)則材料公司會計核算：借：庫存商品101500應(yīng)交增值稅13500元貸：應(yīng)收賬為115000，材料公司核算沒有涉及利潤，根據(jù)債務(wù)重組所得稅規(guī)定，材料公司發(fā)生了虧損11500（115000-13500-90000）元，該公司在繳納所得稅時要扣除這部分。債務(wù)重組時，材料公司獲得的抵債存貨賬面應(yīng)該為101500元，存貨計稅成本應(yīng)為90000元，二者存在的差會在售出時轉(zhuǎn)換。新準(zhǔn)則下材料公司會計核算：借：庫存商品90000，應(yīng)交增值稅135000營業(yè)外支出：債務(wù)損失11500貸：應(yīng)收賬款115000。由于材料公司會計核算發(fā)生了11500元的營業(yè)外支出，對利潤產(chǎn)生了11500元的影響。根據(jù)債務(wù)重組所得稅的條例，建筑材料公司損失了11500元，在納稅時要扣除。材料公司的抵債存貨金額為90000元，而稅法認(rèn)定的存貨計稅成本90000元，根據(jù)新準(zhǔn)則，當(dāng)債權(quán)方受到抵債存貨時可以消除存貨入賬與計算成本的差異。通過新會計準(zhǔn)則可以減少納稅的計算量，能夠幫助企業(yè)的會計人員減少計算量提高工作效率。

2新舊準(zhǔn)則下以非貨幣易方式確定存貨入賬金額對企業(yè)稅務(wù)的影響

企業(yè)有一部分存貨有時是通過實物資產(chǎn)置換的，根據(jù)會計準(zhǔn)則，企業(yè)要通過準(zhǔn)則來確定存入金額。跟在舊準(zhǔn)則下比，需要注意的問題是入賬金額在資產(chǎn)換入與換出的差異，保證資產(chǎn)的賬面計價，不產(chǎn)生非貨幣易的補(bǔ)價。當(dāng)出現(xiàn)補(bǔ)價的情況時，要明確自身的損益，然后彌補(bǔ)其中的差價。在新準(zhǔn)則下?lián)Q入資產(chǎn)要具有一定的商業(yè)性質(zhì)，非貨幣交易要保證換出資產(chǎn)的公允值。當(dāng)出現(xiàn)沒有商業(yè)性質(zhì)的交易時，就要通過換出資產(chǎn)的賬面價值計量。不論是采用什么計價方式，都要考慮換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差，然后歸入損益。新準(zhǔn)則下，要符合以上兩個條件：公允價值計量要滿足商業(yè)性質(zhì)；換入或換出資產(chǎn)的計量其中一項要有可靠的計量。如出現(xiàn)不能同時滿足的情況，要以換出資產(chǎn)的賬面價值計量。舉例說明，甲公司以自產(chǎn)品賬面成本為90000元鉛筆置換乙公司賬面成本為105000元的石墨為原材料，甲公司和乙公司均按照100000元互開了增值稅專用發(fā)票。舊準(zhǔn)則下甲公司會計核算如下：借：采購石墨90000應(yīng)交增值稅13000貸：庫存商品鉛筆90000應(yīng)交增值稅13000，甲公司會計在計算中沒有出現(xiàn)損益的情況，但該年度的納稅所得額應(yīng)為15000元，甲公司會計核算的石墨賬面成本為90000元，但稅法計算中的成本為105000，存在15000元的差值，只有在出售石墨時差異才能消除。乙公司會計核算：借：庫存商品石墨105000，應(yīng)交增值稅13000元，貸：庫存商品石墨105000元，應(yīng)交增值稅13000元，乙公司會計核算無損益，但當(dāng)年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5000元，乙公司會計核算石墨成本為105000，但稅法合計成本為100000，產(chǎn)生了5000元差異，只有公司在銷售石墨時才能消除差異。新準(zhǔn)則下當(dāng)兩個公司的交易具有商業(yè)性質(zhì)時，鉛筆和石墨的公允價值為100000元，則甲公司會計核算如下：借：物資采購石墨100000元，應(yīng)交增值稅為13000元，貸：主營業(yè)務(wù)成本100000元，應(yīng)交增值稅13000同時借：主營業(yè)務(wù)成本90000，貸：庫存商品鉛筆90000，由此可以看出甲公司利潤與稅收不存在差異，新準(zhǔn)則在納稅上減少了工作人員的作業(yè)量。乙公司會計核算：借：庫存商品鉛筆90000，應(yīng)交增值稅13000.貸：主營業(yè)務(wù)收入90000，應(yīng)交增值稅13000.借：105000，貸：庫存商品石墨105000，乙公司會計利潤與計稅成本沒有差異。當(dāng)沒有商業(yè)性質(zhì)時，兩個公司的資產(chǎn)也就不具備公允值，甲公司會計核算如下：借：物資采購石墨90000，應(yīng)交增值稅13000元。貸：庫存商品鉛筆90000，應(yīng)交增值稅13000元，在處理上與舊準(zhǔn)則一樣。乙公司會計核算如下：借：庫存商品石墨105000，應(yīng)交增值稅13000元。貸：庫存商品木頭105000元，應(yīng)交稅金：13000，方法依舊與舊準(zhǔn)則一樣。通過新舊準(zhǔn)則對比，根據(jù)新準(zhǔn)則下的非貨幣易能夠使資產(chǎn)與稅法之間的差距變小，能夠減少稅務(wù)工作，幫助企業(yè)提高財會信息準(zhǔn)確性，有利于提高換入資產(chǎn)入賬金額的可靠性。

3以企業(yè)加工制造的方式確定存貨入賬金額

企業(yè)加工制造的存貨按照舊準(zhǔn)則，所承擔(dān)的利息要包含在財務(wù)費(fèi)用中，在新準(zhǔn)則下，企業(yè)的借款費(fèi)用在匯總時，符合資本化條件的資產(chǎn)建構(gòu)或生產(chǎn)的，要把其資本化并計入到資產(chǎn)成本中。一些加工制造業(yè)，由于制造產(chǎn)品的周期長，所以在籌集制造費(fèi)用時用的借款應(yīng)對其進(jìn)行資本化，在匯總時要考慮到這一時期內(nèi)的利息并計入生產(chǎn)成本。企業(yè)在計稅時，要考慮到在生產(chǎn)經(jīng)營期需向銀行借款要付的利息，在實際金額中扣除這一部分。根據(jù)企業(yè)所得稅扣除條例規(guī)定，經(jīng)營者在經(jīng)營的過程中，所借的款項要符合相關(guān)條例的要根據(jù)利息，扣除這一部分。通過對比可知新準(zhǔn)則下存貨入賬金額和繳稅方面有差異。

4結(jié)語

綜上所述，隨著我國新會計準(zhǔn)則的推行，對企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響。在確定存貨入賬金額方面就可以看出，所以這就要求企業(yè)要嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)管理，企業(yè)在會計核算上要更加精準(zhǔn)，保證在遞交稅務(wù)機(jī)關(guān)時，保證企業(yè)能夠依法繳納稅費(fèi)。通過新會計準(zhǔn)則，防止企業(yè)少交所得稅，有利于提高企業(yè)稅務(wù)的管理。

參考文獻(xiàn)：

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［3］張玉霞.探討新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響以及稅收籌劃［J］.經(jīng)營管理者,2014,25:39.

第3篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭越來越激烈，各個企業(yè)都在對企業(yè)的綜合能力進(jìn)行著積極地提高，并追求著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化及社會效益的最大化，而這些目標(biāo)的實現(xiàn)離不開財務(wù)有效地管理，對于財務(wù)管理中的稅收籌劃也越來越給以重視，它能有效地降低企業(yè)資金的減少，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用效率，同時，稅收管理又是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指納稅人或企業(yè)在繳稅前，在遵守稅法規(guī)定的前提下，依據(jù)當(dāng)?shù)氐亩惙ōh(huán)境，來規(guī)避、控制或者減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的規(guī)劃、決策及經(jīng)營生產(chǎn)活動的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節(jié)稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業(yè)財務(wù)中總體目標(biāo)的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)，要堅守依法納稅是公民及企業(yè)的基本義務(wù)，是企業(yè)稅務(wù)管理中的首要原則，然后根據(jù)企業(yè)的財務(wù)情況及發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合各種稅法優(yōu)惠政策對企業(yè)資金及資源進(jìn)行有效的分配，并對企業(yè)的投資、經(jīng)營及理財活動進(jìn)行事先安排，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要意義

1.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化

稅收對于企業(yè)來說是經(jīng)營資金的凈流出，減少了企業(yè)的利潤，如果企業(yè)對稅收進(jìn)行有效的籌劃，能夠有效地降低企業(yè)的稅收成本及費(fèi)用，那么對企業(yè)來說能夠節(jié)省大量的經(jīng)營資金，并使企業(yè)的財務(wù)利益盡量達(dá)到最大化，有效地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

2.稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的一項基本管理活動，它需要企業(yè)具有完善的財務(wù)會計制度以及規(guī)范的財務(wù)管理體制，同時對財務(wù)會計人員也有相當(dāng)?shù)囊?，財?wù)人員的專業(yè)知識及能力必須熟練，對會計新準(zhǔn)則及稅法有詳細(xì)的了解，并通過一定的會計手段降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在這一過程中，不僅合法的降低了企業(yè)的稅負(fù)還能提高企業(yè)財務(wù)管理水平及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。

3.稅收籌劃能對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源進(jìn)行優(yōu)化

稅收主要是為了增加國家的財政收入，以此加強(qiáng)國家的公共服務(wù)事業(yè)及基礎(chǔ)建設(shè)，征稅行為對于企業(yè)來說，在一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)資源的合理再配置，企業(yè)要適應(yīng)激烈的市場競爭，就要根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的投資，并對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及決策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)價值的最大化，從這個意義上來說，稅收籌劃不僅符合國家的利益要求，還能有效的促進(jìn)企業(yè)自身的有效發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用及稅收籌劃時的注意事項

1.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小及會計核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人，像小規(guī)模的納稅人是無法開出增值稅的專用發(fā)票，而一般納稅人通過小規(guī)模的納稅人所采購的貨物，其增值稅是不能進(jìn)行抵扣的，因此，企業(yè)進(jìn)行采購時，不僅要考慮到產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、付款方式及時間外，還要考慮到進(jìn)項的稅額是否能夠抵消等進(jìn)行多方面的考慮，從采購環(huán)節(jié)就節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在采購中，一般采用的是購進(jìn)扣稅的增值稅法，因此企業(yè)可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行提前購貨從而延遲納稅，對于企業(yè)的存貨，可以采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個別計價法等方法，不同的計價方法對企業(yè)的稅負(fù)影響也是挺大的，像企業(yè)處于所得稅的免稅期，就可以選用先進(jìn)先出的的方法，這樣能夠減少企業(yè)的材料成本，擴(kuò)大那個時期的利潤，若是企業(yè)的盈利能力較強(qiáng)，企業(yè)可以加大產(chǎn)品中的材料費(fèi)用，通過這種存貨計價的方式來減少企業(yè)的利潤，推遲企業(yè)的納稅時間；另外對于企業(yè)的固定資產(chǎn)，可以通過加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產(chǎn)的折舊額，從而影響企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本及費(fèi)用，如果企業(yè)使用的是直線折舊法，那么企業(yè)在每個時期的稅負(fù)都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業(yè)在前期的生產(chǎn)利潤是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業(yè)的生產(chǎn)利潤就會相應(yīng)地增加，繳納的稅收也就會增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時間；工資是在稅前扣除的，并且不受計稅工資及工效限額扣除的限制，企業(yè)在安排工資時，應(yīng)該考慮到它對個人所得稅及企業(yè)所得稅的影響，并對工資進(jìn)行有效地稅收籌劃。

2.企業(yè)稅收籌劃時應(yīng)注意的事項

首先，企業(yè)在稅收籌劃時，一定要在遵守稅法的前提下進(jìn)行，如果出現(xiàn)違法的現(xiàn)象不僅不能給企業(yè)帶來有效的價值，還會淪為逃稅的下場，從而受到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應(yīng)隨時隨著當(dāng)?shù)囟惙ǖ沫h(huán)境及國家法律的變化進(jìn)行及時調(diào)整，在稅收籌劃上也不能僅對稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行簡單的比較，還應(yīng)考慮到資金的時間價值所帶來的影響；然后，在企業(yè)稅收方案籌劃時，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業(yè)帶來絕對的利益，要根據(jù)各種稅種結(jié)合企業(yè)的自身情況，進(jìn)行統(tǒng)籌的考慮以爭取到企業(yè)財務(wù)的最大價值。

四、總結(jié)

通過以上所述可知，企業(yè)財務(wù)管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對企業(yè)財務(wù)管理水平起到了促進(jìn)作用，它們之間是相互促進(jìn)、相輔相成的關(guān)系，而且有效地稅務(wù)籌劃及科學(xué)的財務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陸濱.論我國稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系[J].知識經(jīng)濟(jì),2011(13).

[3]王戌青.企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)),2009(7).

第4篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

論文摘要：石油物探企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略雖然取得了一些成績，但其物探業(yè)務(wù)的發(fā)展也遇到了一定的困難和挫折。究其原囚，我國現(xiàn)行稅收政策、征收管理等方面存在的問題也不可忽視，為更好地促進(jìn)石油物探企業(yè)的發(fā)展，借鑒國外成功經(jīng)驗，完善稅收政策、加強(qiáng)稅收管理，做好石油物探企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理具有很大的現(xiàn)實意義。

一、石油物探企業(yè)稅收管理存在的問題

1、從我國石油物探企業(yè)的狀況看，石油物探企業(yè)在承攬技術(shù)服務(wù)項目或勘探開發(fā)投資的過程中，迫切需要了解所在投資國家的稅收策略、稅收征管機(jī)制。由于對投資國家的稅收策略、征管機(jī)制缺乏完善而又系統(tǒng)的了解，企業(yè)在所在投資國家承擔(dān)很高稅負(fù)的情況時常發(fā)生，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)利益和石油物探企業(yè)的形象。因此，石油物探企業(yè)迫切需要得到我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助，更好地掌握對投資國家稅收政策、征管制度方面的知識。

2、石油物探企業(yè)的稅收征管制度較為滯后。日前，對境外稅收政策如何掌握，已經(jīng)成為海外發(fā)展石油物探企業(yè)迫切需要了解的問題。因為，在一些國家，稅務(wù)機(jī)關(guān)為石油物探企業(yè)開具的稅收憑證，只有稅務(wù)部門主管的簽字，而且簽字字跡模糊難以分辨;而在另外一些國家和地區(qū)，如中東地區(qū)、委內(nèi)瑞拉等國，對石油征稅由能源部門負(fù)責(zé)，能源部門無法開具稅務(wù)發(fā)票。同時，由于中國石油物探企業(yè)在境外投資開發(fā)石油項目多采取合作開發(fā)的模式，投資國稅務(wù)機(jī)關(guān)對合作區(qū)塊進(jìn)行征稅時，是將區(qū)塊作為整體來征收稅款，一個區(qū)塊僅僅一張憑證。中國物探企業(yè)只能得到完稅憑證的復(fù)印件。在此現(xiàn)狀下，物探企業(yè)由于不能提供我國稅法要求的完稅憑證原件，無法與中國的稅收政策相結(jié)合。

二、石油物探企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容

1、石油物探企業(yè)的整體籌劃。為了加強(qiáng)石油物探企業(yè)員工的財稅管理工作力度，做到合理依法繳稅、納稅，石油物探企業(yè)需要對財稅政策做系統(tǒng)充分的籌劃。石油物探企業(yè)的稅收籌劃是從企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，為減輕石油物探企業(yè)總體稅收壓力、增加石油物探企業(yè)的稅后利潤而展開的策略性籌劃活動。在這種體系下，如果海外年度沒有采用公歷制，石油物探企業(yè)的境外年度利潤就可能出現(xiàn)尚未分配的情況。

2、石油物探企業(yè)還要輔之分級籌劃方法。集團(tuán)公司的財稅部門要進(jìn)一步加強(qiáng)研究國家宏觀調(diào)控政策和財稅制度變化對石油物探企業(yè)帶來的影響，并提出解決意見;及時準(zhǔn)確地與國家財稅主管機(jī)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，并反映石油物探企業(yè)納稅過程中遇到的困難;組織指導(dǎo)石油物探企業(yè)財稅管理工作和培訓(xùn)工作，進(jìn)行系統(tǒng)合理的財稅政策籌劃，制定嚴(yán)格的石油物探企業(yè)財稅管理制度和管理辦法，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管和外部調(diào)控。而與之相協(xié)調(diào)的石油物探企業(yè)子公司的財稅部門在財稅管理方面主要貫徹落實石油物探企業(yè)統(tǒng)一的財稅管理制度;及時反映石油物探企業(yè)遇到的納稅問題并提出意見及建議;按照石油企業(yè)的統(tǒng)一規(guī)劃進(jìn)行具體的操作性管理與籌劃工作。

三、石油物探企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

1、將納稅籌劃思想貫穿于石油物探企業(yè)全過程

石油物探企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視納稅籌劃。納稅籌劃作為一項系統(tǒng)細(xì)致的規(guī)劃性活動，必須依靠石油物探企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持才能落實運(yùn)營。由于企業(yè)主管部門的績效考核大多與利潤等指標(biāo)掛鉤，節(jié)稅能力的大小一般并不在考核范疇之內(nèi)，因此石油物探企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對納稅籌劃不夠關(guān)注、動力不強(qiáng)。然而，隨著石油物探企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要構(gòu)建“石油物探企業(yè)追求的是稅后效益的最大化”的意識，而不迷戀于毛利潤的最大化。合理的稅收籌劃可以有效增加石油物探企業(yè)稅后收益，其效果有時比改進(jìn)石油物探企業(yè)經(jīng)營管理更直觀、更能夠得以體現(xiàn)。因而石油物探企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在實際工作中要支持納稅籌劃，及時有效地落實企業(yè)財務(wù)稅收工作。其次，石油物探企業(yè)要培養(yǎng)合格的納稅籌劃人員。納稅籌劃是一種高智商、高利潤的財務(wù)管理工作，它要求相關(guān)工作人員具有稅收管理、會計核算、財務(wù)等專業(yè)知識，并且系統(tǒng)了解、熟悉石油物探企業(yè)整個納稅、經(jīng)營、籌資活動，從而籌劃出不同的納稅方案，做出最優(yōu)質(zhì)的抉擇。

2、加強(qiáng)與國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通

目前，我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，稅收法律、法規(guī)不夠健全，同時缺乏穩(wěn)定性。種種跡象表明了稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個企業(yè)納稅籌劃有效性中具有舉足輕重的地位。因為在稅法構(gòu)建不完善的領(lǐng)域中，稅務(wù)機(jī)關(guān)具有特殊的權(quán)利，而且整個企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)都要有納稅機(jī)關(guān)的支持。特別是石油物探企業(yè)經(jīng)過持續(xù)的重組改制，許多石油物探企業(yè)行為具有特殊性，因而有些地方與稅收機(jī)關(guān)的規(guī)定不一致，因此石油物探企業(yè)稅收籌劃人員保持與稅收管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)商就更具有重要的意義。

第5篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護(hù)企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運(yùn)用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時，需要嚴(yán)格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。

2．符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項運(yùn)營風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時，還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

3．服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。4．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進(jìn)行長遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

5．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進(jìn)行控制，實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 財務(wù)管理 資金時間價值

一、稅收籌劃概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃亦稱納稅籌劃,是指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi),當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時,以稅收政策為導(dǎo)向,通過投資、理財、組織、經(jīng)營等事項的事先安排和策劃以達(dá)到稅后財務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。在西方發(fā)達(dá)國家,納稅人對稅收籌劃耳熟能詳,而在我國,人們對它的認(rèn)識尚處于初始階段。

一般而言,納稅籌劃應(yīng)包括一切采用合法和非違法的手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排,主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)退籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

(二)稅收籌劃的特點

我認(rèn)為正確理解稅收籌劃的概念必須緊緊抓住其以下三個特點:

1.合法性。稅收籌劃不同于偷稅漏稅,其首先要符合稅法的規(guī)定,“籌劃”的前提是合法,此外,稅收籌劃還要符合稅法立法的目的。

2.超前性?！盎I劃”就是事前謀劃、安排、設(shè)計的意思。稅收籌劃的前提是將稅收作為影響納稅人最終收益的一個重要因素,對籌資、投資、經(jīng)營和分配等財務(wù)活動進(jìn)行事前的設(shè)計、規(guī)劃和安排。

3.整體性。稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后財務(wù)利益最大化。對個人而言,是使個人所得稅后利益最大化;對企業(yè)而言,是使企業(yè)實現(xiàn)交納各種稅金后的價值或財富最大化。總之,稅后籌劃的目的并不僅是為了少繳納稅金,也不是使某一稅種稅負(fù)或者納稅人的整體稅負(fù)下降。這是因為稅收籌劃只是企業(yè)整體財務(wù)計劃的一個有機(jī)部分,企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)計劃是部分與整體的關(guān)系,因此作為部分的稅收籌劃目標(biāo)必須從屬于納稅人整體財務(wù)計劃目標(biāo)。

二、稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

(一)二者的目標(biāo)是一致的

有關(guān)財務(wù)管理的目標(biāo)在理論界長期存在爭議,存在著若干種不同的觀點。但本人認(rèn)為應(yīng)該將財務(wù)管理的目標(biāo)表述為以所有者為核心的企業(yè)價值最大化,這一目標(biāo)包含了兩層含義:其一要實現(xiàn)股東價值最大化;其二,在追加股東價值最大化的同時要兼顧企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任,為社會價值創(chuàng)造作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。而稅收籌劃既是一種事前籌劃活動,也是一種財務(wù)管理活動。在稅收籌劃中,企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)決定了具體的選擇和安排。從廣義上講,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理這一大類活動里的一項分支活動,其目標(biāo)是從屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的?？紤]我們前面提到的財務(wù)管理目標(biāo),企業(yè)在籌劃納稅具體方案時,必須要考慮采取某一稅收籌劃方案最終能否給企業(yè)股東帶來絕對的財富并增加社會的價值。

企業(yè)管理者在以財務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)選擇籌劃方案時,要做到以下兩點:第一,不能單純的追求減輕納稅負(fù)擔(dān),因為稅負(fù)的降低并部意味著股東財富的增加;第二,不能一味追求減少納稅成本,因為納稅成本的減少可能是以其他費(fèi)用的增加或收入的減少為代價的,而且增加的其他費(fèi)用或減少的收入可能會大于減少的納稅成本。

(二)稅收籌劃受到財務(wù)管理對象的影響

財務(wù)管理的對象是企業(yè)的資金活動。資金只有投入使用,并且在企業(yè)內(nèi)部段循環(huán)周轉(zhuǎn),才能產(chǎn)生價值增值,從而使企業(yè)發(fā)展壯大,這一點與人肌體里得血液是一樣的,血液不斷流動才能使人保持健康。企業(yè)繳納的各種稅金具有強(qiáng)制性,其金額和現(xiàn)金的流出存在一定的剛性,這一點和企業(yè)經(jīng)營性債務(wù)本息支付和向投資者分紅是不同的,后者存在著很大的彈性。企業(yè)如果想要法律承認(rèn)并且保護(hù)其自身應(yīng)有的權(quán)利,遵紀(jì)守法是首先需要做到的。就稅法而言,企業(yè)需要承擔(dān)其納稅人的義務(wù),向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時足額地繳納各種稅款。企業(yè)的各種稅款需要以現(xiàn)金的形式上繳,一旦出現(xiàn)現(xiàn)金短缺無法及時全額繳納稅款的情況,其企業(yè)形象、信譽(yù)和未來的發(fā)展都將受到極大的損害,更有可能會受到法律的嚴(yán)厲懲罰。由此可知,一個合格的財務(wù)管理人員在對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測和分析的時候,必須要對稅金予以足夠的重視,因為稅金會形成企業(yè)的剛性現(xiàn)金流出,是很難避免的。這就要求企業(yè)將稅收法規(guī)作為納稅籌劃的基礎(chǔ),在籌劃企業(yè)各財務(wù)活動中的納稅問題時,首先需要保證資金的周轉(zhuǎn)正常。

(三)稅收籌劃還受財務(wù)管理職能的影響

財務(wù)管理職能包括財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制和財務(wù)分析等。以下重點論述稅收籌劃對財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制的影響:

首先,對納稅進(jìn)行事前的規(guī)劃構(gòu)成了稅收籌劃的核心,財務(wù)規(guī)劃是指對特定期間的財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算。財務(wù)規(guī)劃同時又是財務(wù)管理工作的一個重要環(huán)節(jié),起到了指導(dǎo)和約束納稅籌劃的作用,而作為財務(wù)規(guī)劃有機(jī)組成部分的納稅籌劃反過來又要為服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。因此,在納稅籌劃時必須要有戰(zhàn)略的高度和整體的意識,不能只關(guān)注單一稅種稅率的高低和稅額的多少,而是要著眼于減輕整個企業(yè)的稅負(fù)。如果為了少繳一種稅而帶來其他稅費(fèi)更大金額的增加,或者某一期間少繳稅卻帶來了其他期間更大金額的稅金多繳,則是一種得不償失的籌劃。

其次,稅收籌劃也是財務(wù)決策的重要組成部分。財務(wù)決策系統(tǒng)是由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法以及決策的結(jié)果這五個基本要素所組成。作為財務(wù)決策重要組成部分的稅收籌劃對這五要素提出了相應(yīng)的要求:它要求企業(yè)樹立全員參與納稅籌劃的觀念,不論是董事長還是普通財務(wù)人員都要有這一觀念;在實施籌資、投資、資金營運(yùn)和分配等財務(wù)活動時要重視納稅問題;要將納稅信息作為決策的一個依據(jù)并予以提供;財務(wù)決策常用的各種定量和定性分析方法和工具在納稅籌劃中也同樣需要使用;籌劃的結(jié)果不僅用于指導(dǎo)企業(yè)的納稅行為還要用于企業(yè)的財務(wù)分析。由此可見,財務(wù)決策受納稅因素影響,財務(wù)決策的一個重要環(huán)節(jié)就是搞好納稅籌劃,納稅籌劃將有助于企業(yè)財務(wù)決策目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

最后,離開了控制,稅收籌劃就成為了空談,甚至?xí)兂赏刀惡吐┒悺Ｘ攧?wù)控制就是對規(guī)劃和決策的執(zhí)行進(jìn)行追蹤監(jiān)督、對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)整和修正,以保證規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)。同樣道理,就納稅籌劃而言,籌劃方案和決策作出后,在具體落實時,切實可行的監(jiān)控時必不可少的。為了使監(jiān)控落到實處并實現(xiàn)籌劃目標(biāo),還需要配套建立分析、考核和獎懲系統(tǒng)。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中發(fā)揮的作用

(一)降低稅收負(fù)擔(dān),最小化總成本

納稅籌劃產(chǎn)生的初始原因是納稅人追求直接減輕稅收負(fù)擔(dān)。不可否認(rèn)的是,稅收籌劃的目標(biāo)之一是直接減輕稅收負(fù)擔(dān)。對貨幣資金的需求貫穿經(jīng)濟(jì)組織的整個生產(chǎn)過程,而生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此,可以說,企業(yè)法人對經(jīng)濟(jì)利益的追求是第一位的,是首要的。對經(jīng)濟(jì)利益的追求構(gòu)成企業(yè)法人全部需要內(nèi)容的主干。既然企業(yè)法人對經(jīng)濟(jì)利益的追求是第一位的,那么企業(yè)法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對經(jīng)濟(jì)利益的追求也是第一位的、首要的。我們知道,經(jīng)濟(jì)利益最大化的實現(xiàn),不僅要求總收入大于總成本,而且要求盡可能擴(kuò)大總收益與總成本之間的差額,如果考慮貨幣時間價值,則要求總收益現(xiàn)值與總成本現(xiàn)值之間差額的最大化。無論怎樣表述,在納稅人總收益一定的條件下,要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,就是要使得總成本最小化。例如:按照現(xiàn)行所得稅法規(guī)定,企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)該計入開辦費(fèi),自正式投產(chǎn)經(jīng)營開始,按照不少于五年的時間分期攤銷并在稅前予以抵減;而生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出,一般計入財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除,但與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)且符合資本化條件的,在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,應(yīng)計入購建資產(chǎn)的價值,待辦理竣工決算后通過折舊的方式計入費(fèi)用并在稅前扣除。由此可見,同樣是利息支出,計入財務(wù)費(fèi)用在當(dāng)期損益中一次性全額扣除,而計入開辦費(fèi)和其他長期資產(chǎn)價值當(dāng)中的,則要分期攤銷,在以后各期損益當(dāng)中扣除。二者的差別是:一次性全額扣除的財務(wù)費(fèi)用可以獲得更多的貨幣時間價值,從而會減少風(fēng)險,相對會節(jié)約稅金。因此,從納稅籌劃得角度,應(yīng)盡可能加大計入財務(wù)費(fèi)用的利息支出,從而獲得稅收上的好處,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,增加企業(yè)的價值。通過縮短籌建期和資產(chǎn)購建期的做法就可以在不違反稅法的前提下實現(xiàn)上述目標(biāo),這就是正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃在財務(wù)管理當(dāng)中的作用。

(二)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

涉稅零風(fēng)險是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風(fēng)險或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)?？梢?稅收籌劃應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一就是要使納稅人處于涉稅零風(fēng)險的狀態(tài)。這是因為:第一,實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失;第二,實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失;第三,納稅人通過稅收籌劃,實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,不僅可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失,而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚,使得管理更加有條不紊,更利于企業(yè)的健康發(fā)展,更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。賬目不清不利于企業(yè)進(jìn)行各項成本的核算,當(dāng)然也不利于企業(yè)進(jìn)行各項成本費(fèi)用的控制,從而造成不必要的浪費(fèi)及管理上的混亂。因此,從企業(yè)管理的角度出發(fā),實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標(biāo)體系之外。

(三)獲取盡可能多的資金時間價值

財務(wù)管理理論告訴我們資金是存在時間價值的,今天的一元錢比明年的一元錢價值要大。納稅人在合理合法的前提下延緩稅款的繳納可以增加貨幣的時間價值,這也是稅收籌劃的目標(biāo)之一。既然貨幣具有時間價值,盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,以延緩當(dāng)期的稅款繳納就具有理論和現(xiàn)實的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的,但現(xiàn)在無償?shù)卣加眠@筆資金就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款,其經(jīng)濟(jì)效用是非常大的。

(四)提高自身長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)要想在競爭中獲得優(yōu)勢,良好的企業(yè)形象是非常重要的,而在維護(hù)企業(yè)形象方面,稅收籌劃可以提供相應(yīng)保證。心理學(xué)告訴我們,很多企業(yè)和個人之所以違犯法律是因為違法的人心理不平衡,他們因某些事情想不開但是又找不到有效的平衡心理的辦法。繳納稅款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,這很大程度上是因為人們認(rèn)為自己沒有得到納稅上的好處,沒有得到一個納稅人應(yīng)有的權(quán)利或者是認(rèn)為因納稅帶來的益處要遠(yuǎn)小于其承擔(dān)的成本。在這種情況下,違法的偷稅、逃稅和漏稅就成為了一些人和企業(yè)平衡心理的一個重要方法,各國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期偷逃稅成風(fēng)的現(xiàn)象恰恰證明了這一點。但是目前我國的市場經(jīng)濟(jì)秩序基本建立、法律法規(guī)基本健全,現(xiàn)階段企業(yè)如果還要通過偷漏稅來獲取更大的利益,其結(jié)果將是得不償失的。一方面,日益健全的稅收法律法規(guī)、日益嚴(yán)密的稅收征管和日益加大的執(zhí)法力度大大降低了偷漏稅成功的機(jī)率并加大了偷漏稅的成本;另一方面,社會日益增強(qiáng)的法律和平等競爭意識使得偷漏稅者會因其破壞正當(dāng)?shù)囊?guī)則而受到來自各方面的譴責(zé),造成名譽(yù)掃地,一旦失去信譽(yù)企業(yè)將無法生存。那么,怎樣才能既保持企業(yè)的良好形象,又能保證企業(yè)利益最大化呢?答案就是進(jìn)行納稅籌劃。一句話說得好:野蠻者抗稅,愚昧者偷稅,精明者進(jìn)行稅收籌劃。總體經(jīng)濟(jì)利益最大化是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目標(biāo),少繳稅款并不是目標(biāo)。如果少繳稅款是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動的目標(biāo)的話,那么企業(yè)最好關(guān)閉,因為這種情況下基本不需要繳納稅款。總之,為了保持良好的形象并提高自身長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益,納稅籌劃是文明社會下企業(yè)的必然選擇。

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第7篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

一、引言

中小飼料企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化，這就決定企業(yè)會想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會的最大化、風(fēng)險及成本的最小化，以實現(xiàn)納稅人凈收益、社會效應(yīng)及企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。企業(yè)在日常財務(wù)管理中，尤其要注重財務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤，實現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、交易等活動進(jìn)行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益；從長期看，企業(yè)自覺地把稅法規(guī)定貫徹到各項經(jīng)營活動中，使得納稅觀念、守法意識得到強(qiáng)化，有利于改善經(jīng)營管理。

（二）納稅籌劃的目的

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接或相對減少，延緩納稅時間。

2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進(jìn)行，實現(xiàn)稅收零風(fēng)險，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。

3.有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟(jì)活動各方面進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營管理水平的提高。

三、中小飼料企業(yè)的日常財務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略

（一）加強(qiáng)日常財務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提

首先，企業(yè)的會計行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務(wù)會計報告，既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要根據(jù)自身實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先安排和策劃，對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理控制。再次建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實行科學(xué)化決策，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制。通過有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對籌劃過程中潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會計法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財目標(biāo)、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、對風(fēng)險的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過去和目前的有關(guān)情況，包括申報、納稅及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。

（二）原料采購環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃

1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門檢測合格，經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)性的原則，選擇可開具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。

2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門查賬普遍關(guān)注的首要問題之一。在日常財務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實性，避免取得虛開、代開、借開的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實性直接影響企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)票開具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實，都會帶來額外的稅收支出。評價納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險，以及稅收風(fēng)險引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險。

3.對暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已驗收入庫的但發(fā)票尚未收到的購進(jìn)商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補(bǔ)交所得稅。所以在日常財務(wù)管理中要及時收取發(fā)票，管理好暫估入賬。

（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財務(wù)管理和納稅籌劃

會計準(zhǔn)則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時無論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，均不得在計提時稅前扣除，否則要進(jìn)納稅調(diào)整。

（四）所得稅的日常財務(wù)管理與納稅籌劃

1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過安置“四殘”人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅的目的。同時我國制定了對安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達(dá)到享受減免稅的目的。

（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。包括不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過工資薪金總額2%的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運(yùn)用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。

2.個人所得稅。（1）要充分實行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，分?jǐn)偟礁鱾€納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級職工收入的測算。

（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險一金”，不僅能為職工建立長期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，通過對一次性獎金每個所得稅級的上限（稅收臨界點）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間，從而有效降低稅率和個人所得稅負(fù)擔(dān)。

（4）通過降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。

（五）銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃

1.要高度重視合同。經(jīng)濟(jì)合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷售合同時，應(yīng)注意收發(fā)貨時間，收付款時間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。

2.關(guān)于兼營。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實上企業(yè)的平均利潤率遠(yuǎn)沒這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)核算，主動爭取實行查賬征收方式。

3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。

納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，對飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。望通過對飼料企業(yè)日常財務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹立起納稅籌劃的意識，加強(qiáng)日常財務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過企業(yè)競爭能力，謀求更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第8篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅 籌劃 活動

一、企業(yè)籌資活動中的納稅籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。某S企業(yè)屬于中小企業(yè)中一家機(jī)械制造企業(yè)，主要生產(chǎn)塑料加工機(jī)械生產(chǎn)線。通過對S中小企業(yè)的實際業(yè)務(wù)狀況和財稅情況的調(diào)查，尤其對納稅情況和賬務(wù)處理進(jìn)行了細(xì)致全面地分析，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：收入確認(rèn)不合理；可回收包裝物隨同銷售；忽視對籌投資決策的納稅籌劃?；I集資金是S中小企業(yè)開展財務(wù)管理活動中的一項重要內(nèi)容，也是企業(yè)進(jìn)行再生產(chǎn)擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)前提。一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有：股權(quán)籌資、財政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金；企業(yè)自我積累；企業(yè)間拆借；企業(yè)內(nèi)部集資；發(fā)行債券和股票；商業(yè)信用、融資租賃等。從納稅籌劃角度來看，這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，例如在權(quán)益籌資方式下無法列支費(fèi)用支出而只能在凈利潤中開支，不能達(dá)到抵稅的目的；在負(fù)債籌資方式下由于可稅前列支一定范圍的資金利息支出，可以降低企業(yè)的資金成本，使減稅效果能夠得到有效實現(xiàn)；另外，對于像S中小企業(yè)這樣的中型企業(yè)，由于受到企業(yè)自身財力的限制，進(jìn)行權(quán)益籌資不具有可行性，因此負(fù)債籌資就成為企業(yè)的主要途徑。但在負(fù)債籌資下何種方式最優(yōu)，就成為企業(yè)要面對的問題。以S中小企業(yè)近期準(zhǔn)備增加的一套新生產(chǎn)線為例，現(xiàn)金流出量表的計算可以看出，采用借入貸款購買設(shè)備的節(jié)稅額最大，融資租賃方式次之，自有資金購買方式的最??；而在現(xiàn)金流出量方面，貸款購買設(shè)備的方式現(xiàn)金流出量最小，自有資金購買方式次之，融資租賃方式的最大。因此在銀行貸款利率維持在7%或8%左右時，應(yīng)主要考慮采用貸款的方式購買設(shè)備。

二、企業(yè)投資活動的納稅籌劃

還是以S中小企業(yè)為分析，S中小企業(yè)在進(jìn)行投資的過程中，常常需要面對的問題有，投資于哪一個項目才能賺取更多的利潤，繳納較低的稅負(fù)；在進(jìn)行權(quán)益投資時，是進(jìn)行股權(quán)投資，還是進(jìn)行債券投資；購買債券的選擇上，是購買利率較高風(fēng)險較大的企業(yè)債券，還是購買風(fēng)險較低的國債。不同投資方案的選擇就決定了企業(yè)的不同納稅額度，因此需要企業(yè)根據(jù)納稅籌劃的原則合理的進(jìn)行投資方案的選擇。

1.固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃

S中小企業(yè)以往在選擇投資方案時，往往較多關(guān)注投資收益率對于企業(yè)稅后利潤的影響，但實際上由于每個投資項目使用年限不同，加之受到機(jī)會成本的影響，其稅后利潤總額也常與企業(yè)的預(yù)計不同。所以在考慮時不僅單純從計算利潤出發(fā)，應(yīng)全盤綜合考慮。

2.債券投資的納稅籌劃

S中小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益投資的范圍主要包括購買股東、企業(yè)債券、國家債券等，但是近期我國股票市場波動劇烈，企業(yè)管理層出于謹(jǐn)慎考慮，把投資方向主要集中在風(fēng)險相對較低的證券和基金市場。可如果企業(yè)管理層充分考慮稅后收益的因素就會做出不一樣的選擇。以兩種長期債券為例，一是某企業(yè)債券，利率為4.2%；另一種為2～3年期國債，利率為3.33%。表面上看起來企業(yè)債券利率明顯高于國家債券利率，但是由于企業(yè)債券要被征收25%的企業(yè)所得稅，因此企業(yè)債券計算后的稅后收益為3.15%，這時的企業(yè)債券的收益率要低于國債的免稅收益率。在這種情況下，應(yīng)選擇投資于國債更為合理。只有當(dāng)企業(yè)債券的利率大于4.97%時，其稅后收益才大于國債，這時管理層再應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)行投資選擇。

三、企業(yè)經(jīng)營活動的納稅籌劃

1.合理列支費(fèi)用

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政！稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在新所得稅法的背景下，原來的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)用等可以一并扣除。

2.合理確認(rèn)收入

S中小企業(yè)應(yīng)從貨物銷售之始就進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，充分考慮由于訂立經(jīng)濟(jì)合同的時間的不同而產(chǎn)生的時間價值給企業(yè)納稅帶來的影響，在貨款收付時，如果購買方資金流轉(zhuǎn)情況不太好，貨物提走后貨款不能很快回籠，應(yīng)盡可能在銷售貨物時采用分期收款方式，使企業(yè)向后推遲繳納稅款的時間；如果購買方的資金運(yùn)作情況比較好，在其他因素既定的情況下，在訂立銷售合同時其銷售方式可以采用直接收款等方式。在第一種情況下，公司既推遲了稅款的繳納時間，獲得了因延期納稅而產(chǎn)生的資金時間價值，又可以避免誤被稅收征管機(jī)構(gòu)認(rèn)定為偷稅而造成稅收成本增加的后果。此外為了推遲服務(wù)收入的確認(rèn)時間，降低稅收負(fù)擔(dān)，在銷售收入中應(yīng)把服務(wù)收入脫離出來。

本文從“籌資、投資、經(jīng)營”三個環(huán)節(jié)介紹了納稅籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用。實踐證明，企業(yè)進(jìn)行合理科學(xué)的納稅籌劃，能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和資源的優(yōu)化配置，最終達(dá)到提升中小企業(yè)的整體競爭力。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：稅務(wù)籌劃與管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營活動從始至終都涉及到稅收，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，企業(yè)都是以追求企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的，就是追求效益，而通過稅收籌劃能夠使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，使企業(yè)獲得財務(wù)效益，因此，稅收籌劃方案都是圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來展開的，在稅收籌劃過程中考慮稅收成本降低的同時，也要考慮綜合成本，將稅收籌劃融合進(jìn)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)之中，互相配合實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

首先，財務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的，通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，為企業(yè)獲得財務(wù)效益，提高資金利潤率，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次，稅收籌劃的任何一種應(yīng)用，都是同企業(yè)的財務(wù)管理密切相關(guān)的，通過財務(wù)策劃，可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財務(wù)管理為基礎(chǔ)的，通過財務(wù)管理手段，才能預(yù)計不同的納稅方案，如果運(yùn)用手段不當(dāng)，那么就可能會導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且，稅收籌劃方案單單做出來是不行的，還需要有效的執(zhí)行，這就需要財務(wù)控制，如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，企業(yè)都必須運(yùn)用財務(wù)手段對稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此，稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財務(wù)管理的。

二、企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題

（一）投資、籌資、利潤分配稅收籌劃需注意的問題

財務(wù)管理包括財務(wù)活動涉及的一切可以用貨幣表現(xiàn)的事項，主要包括投資決策、籌資決策以及利潤分配決策。另外，企業(yè)在出售資產(chǎn)時也可以利用稅收籌劃，減少稅收，這也是企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要組成部分。

1.投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策，設(shè)計多種投資方案，實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收，但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。首先，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達(dá)到節(jié)稅的目的，選擇對企業(yè)并不是最有利的投資方案，這對于企業(yè)的發(fā)展并不會非常有利，也就不能真正實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。其次，企業(yè)在進(jìn)行投資時，稅收籌劃自身是存在風(fēng)險的。企業(yè)能否把握好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進(jìn)行納稅，如果不能深刻理解國家相關(guān)法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

2.籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個是權(quán)益融資，一個是負(fù)債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負(fù)債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費(fèi)用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關(guān)規(guī)定。對于租賃問題，經(jīng)營租賃以及融資租賃二者之間要進(jìn)行權(quán)衡，對于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法，這樣才能達(dá)到有效減稅的目的。因此，在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌資，選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。

3.企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問題

企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過程中，對企業(yè)自身是沒有太大的影響的，關(guān)鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤，減少稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，股利發(fā)放形式也影響著股東的收益，發(fā)放現(xiàn)金股利，需要繳納所得稅，發(fā)放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負(fù)，確保企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）資本運(yùn)營稅收籌劃需要注意的問題

財務(wù)管理的各個活動都是通過資產(chǎn)的運(yùn)營展開循環(huán)的，因此，在展開資本運(yùn)營的過程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運(yùn)營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如，在營業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計價方法，選擇不同的計價方法對企業(yè)的利潤有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時，按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的，但是如果企業(yè)出售資本時，就可以獲得稅收優(yōu)化，企業(yè)在資本運(yùn)營的過程中不僅僅可以運(yùn)用會計政策進(jìn)行節(jié)稅，也可以通過將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在資本運(yùn)營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險的，企業(yè)要密切關(guān)注這一點，如果企業(yè)處理不當(dāng)，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且利用會計政策來進(jìn)行節(jié)稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風(fēng)險是伴隨而來的，如果企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策不清晰，對具體的經(jīng)營活動處理不恰當(dāng)，不會為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會為企業(yè)帶來風(fēng)險。因此，企業(yè)必須合理掌握好會計政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運(yùn)用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實現(xiàn)稅后收益最大化。

由于稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經(jīng)營決策中加以統(tǒng)籌考慮，始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，并結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇。對待稅收籌劃的正確態(tài)度即以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點，選擇可能使稅負(fù)并非最輕，但卻使企業(yè)稅后利益最大化的方案。

參考文獻(xiàn)：

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