財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

隨著大型企業(yè)集團(tuán)資金集中管理及資金結(jié)算要求的提高，財(cái)務(wù)公司憑借其更寬的業(yè)務(wù)范圍、更廣的融資渠道、更專業(yè)的金融服務(wù)，逐漸替代結(jié)算中心，成為我國(guó)大型企業(yè)集團(tuán)的普遍選擇。企業(yè)集團(tuán)在設(shè)立財(cái)務(wù)公司時(shí)，多由集團(tuán)公司及下屬的子公司共同投資設(shè)立，根據(jù)集團(tuán)自身情況選擇由集團(tuán)公司控股或下屬子公司控股。我國(guó)分拆上市的制度背景使得多數(shù)上市公司上層存在一家集團(tuán)公司，整體上市的熱潮推動(dòng)了部分企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體上市，即由上市公司整合了集團(tuán)的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，而集團(tuán)公司則主要定位于集團(tuán)的股權(quán)管理。此外，由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司的信息披露要求較高，投資者對(duì)上市公司與其控股股東之間的獨(dú)立性及相互之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易行為更為關(guān)注，因此，本文主要探討作為上市公司的股份公司與其母公司集團(tuán)公司共同投資設(shè)立財(cái)務(wù)公司的情況。

二、財(cái)務(wù)公司的組建模式

目前，財(cái)務(wù)公司的組建模式主要有三種：集團(tuán)公司控股的財(cái)務(wù)公司、股份公司控股的財(cái)務(wù)公司及引入機(jī)構(gòu)投資者的財(cái)務(wù)公司。

（一）集團(tuán)公司控股的財(cái)務(wù)公司 集團(tuán)公司控股的財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱“集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”）即在設(shè)立財(cái)務(wù)公司時(shí)，集團(tuán)公司及其合并范圍子公司（不包括集團(tuán)公司控股的股份公司及其合并范圍子公司）對(duì)財(cái)務(wù)公司具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。如中石化財(cái)務(wù)公司、海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司。集團(tuán)公司更大的資產(chǎn)規(guī)模、雄厚的資金實(shí)力、對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的控制力使得集團(tuán)公司作為設(shè)立財(cái)務(wù)公司的主體，更可能滿足國(guó)家銀監(jiān)會(huì)的相關(guān)要求，更可能在全集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金集中管理，提高資金使用效率。這也是財(cái)務(wù)公司成立初期，多數(shù)由集團(tuán)公司控股的原因。然而，此模式下，作為集團(tuán)公司子公司的上市公司將資金存放在財(cái)務(wù)公司，會(huì)引發(fā)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者對(duì)集團(tuán)公司侵占上市公司資金的懷疑，從而對(duì)全集團(tuán)的資金集中產(chǎn)生障礙。銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門對(duì)上市公司將資金存放在集團(tuán)控股的財(cái)務(wù)公司均做出限制性規(guī)定，包括但不限于：上市公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行存款、貸款、委托理財(cái)、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)應(yīng)遵循自愿原則，控股股東和實(shí)際控制人不得對(duì)上市公司的資金存儲(chǔ)等業(yè)務(wù)做統(tǒng)一要求，以保證上市公司的財(cái)務(wù)獨(dú)立性；上市公司不得通過集團(tuán)財(cái)務(wù)公司向其他關(guān)聯(lián)單位提供委托貸款、委托理財(cái)；不得將募集資金存放在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司；上市公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)生存款業(yè)務(wù)時(shí)，上市公司存放在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的存款余額不超過上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的5%且不超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度期末貨幣資金總額的50%等。

（二）股份公司控股的財(cái)務(wù)公司 股份公司控股的財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱“上市公司財(cái)務(wù)公司”）即在設(shè)立財(cái)務(wù)公司時(shí)，股份公司及其合并范圍子公司具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。如寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司。自2003年興起的整體上市熱潮使得多數(shù)企業(yè)集團(tuán)將集團(tuán)公司下屬的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投入作為上市公司的股份公司，從而減少與上市公司之間的關(guān)聯(lián)交易，保持相互的獨(dú)立性。但此模式下，上市公司沒有足夠的控制力將集團(tuán)公司的閑置資金集中在財(cái)務(wù)公司，從而也不能實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)的資金集中，影響資金歸集的力度，尤其是集團(tuán)公司仍保留部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下；集團(tuán)公司盡管并不實(shí)際控制財(cái)務(wù)公司，但作為上市公司的控股股東，若能夠?qū)ω?cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)施加影響，仍然可能影響財(cái)務(wù)公司運(yùn)作的獨(dú)立性。

（三）引入機(jī)構(gòu)投資者的財(cái)務(wù)公司 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的推進(jìn)，財(cái)務(wù)公司的職能也在不斷拓展，由單純地提供資金集中管理服務(wù)到提供集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理和集成化金融支持等。早期，受財(cái)務(wù)公司服務(wù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部定位及資本金規(guī)模較小的影響，銀監(jiān)會(huì)關(guān)于企業(yè)集團(tuán)申請(qǐng)設(shè)立財(cái)務(wù)公司必須有具有境外機(jī)構(gòu)投資者作為股東的硬性規(guī)定限制了財(cái)務(wù)公司的發(fā)展。隨后，銀監(jiān)會(huì)取消了這一硬性規(guī)定，從而激發(fā)了一波組建財(cái)務(wù)公司的熱潮。目前，我國(guó)財(cái)務(wù)公司已基本建立了比較規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，但股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司的決策難以擺脫行政命令的干預(yù)。為減少行政干預(yù)，提高決策的科學(xué)性，引入具有金融背景的戰(zhàn)略投資者共同成立財(cái)務(wù)公司將成為大型企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展趨勢(shì)及主動(dòng)選擇。外部機(jī)構(gòu)投資者的引入，有利于實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成的多元化以及權(quán)力的相互制衡，同時(shí)，機(jī)構(gòu)投資者豐富的金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、金融人才儲(chǔ)備能夠?yàn)樨?cái)務(wù)公司的發(fā)展提供更好的平臺(tái)，從而可以拓展其金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)范疇，更好地為集團(tuán)公司提供服務(wù)。但外部戰(zhàn)略投資者的引入使集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)公司的行政控制力度減弱，決策流程受到一定的影響。受財(cái)務(wù)公司定位及資本金規(guī)模的限制，如何吸引機(jī)構(gòu)投資者加入財(cái)務(wù)公司也是企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)問題。

三、財(cái)務(wù)公司組建模式影響因素

在組建財(cái)務(wù)公司時(shí)，無(wú)論是股份公司控股還是集團(tuán)公司控股，均要滿足《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》中對(duì)成立主體財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求，此外，還需要從集團(tuán)公司類型、上市地上市規(guī)則的規(guī)定及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響等方面選擇適合的財(cái)務(wù)公司組建模式。

（一）制度要求 《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》、《申請(qǐng)?jiān)O(shè)立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司操作規(guī)程》等制度辦法對(duì)財(cái)務(wù)公司設(shè)立主體的資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利能力、現(xiàn)金流狀況等各方面指標(biāo)進(jìn)行了硬性約束，如申請(qǐng)前1年年末，設(shè)立主體的注冊(cè)資本金不低于8億元人民幣；合并口徑資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%；申請(qǐng)前連續(xù)兩年合并口徑營(yíng)業(yè)收入不低于40億元人民幣，稅前利潤(rùn)總額不低于2億元人民幣等。對(duì)于大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)，無(wú)論股份公司還是集團(tuán)公司，其資產(chǎn)規(guī)模等指標(biāo)均可滿足設(shè)立財(cái)務(wù)公司的要求，可不受此條件的約束。而如果股份公司規(guī)模等指標(biāo)難以滿足辦法的要求，則只能采取集團(tuán)公司控股模式。

（二）集團(tuán)公司的不同類型 不同的上市方式使得集團(tuán)公司承擔(dān)不同的職能。對(duì)于整體上市的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司的多數(shù)業(yè)務(wù)已投入股份公司，集團(tuán)公司僅執(zhí)行股權(quán)管理職能，資金存貸業(yè)務(wù)將主要集中在股份公司。選擇股份公司控股的財(cái)務(wù)公司可以更有效地實(shí)現(xiàn)股份公司的資金集中，促進(jìn)股份公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)避免產(chǎn)生將上市公司資金存放在集團(tuán)控股財(cái)務(wù)公司的障礙。此外，股份公司控股的財(cái)務(wù)公司與控股股東集團(tuán)公司及其控制的其他主體之間的交易將被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易，因此部分業(yè)務(wù)量較小，關(guān)聯(lián)交易管理的難度也較小。對(duì)于非整體上市的集團(tuán)公司，由于集團(tuán)公司仍然存在自營(yíng)業(yè)務(wù)，部分集團(tuán)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模甚至比上市部分還大，與財(cái)務(wù)公司之間的資金往來比較頻繁，為更有效地實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)的資金集中，同時(shí)減少關(guān)聯(lián)交易管理的難度，此類企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司時(shí)可選擇集團(tuán)公司控股。

（三）上市地上市規(guī)則的影響 多地上市的公司會(huì)同時(shí)受到多個(gè)上市規(guī)則約束，且不同上市地上市規(guī)則對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定及關(guān)聯(lián)交易的管理存在差異。如香港聯(lián)合證券交易所上市規(guī)則規(guī)定，若上市公司層面的關(guān)聯(lián)人士持有上市公司非全資附屬子公司10%以上的股權(quán)，則該非全資附屬子公司同時(shí)屬上市公司的關(guān)聯(lián)人。因此，按此規(guī)定，若集團(tuán)公司與股份公司共同投資設(shè)立財(cái)務(wù)公司，股份公司具有實(shí)際控制權(quán)，且集團(tuán)公司在其中持股超過10%以上，則財(cái)務(wù)公司將被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方，上市公司與其進(jìn)行的任何交易將被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易，無(wú)疑加大了關(guān)聯(lián)交易管理的難度，增加了公司關(guān)聯(lián)交易的審議及披露風(fēng)險(xiǎn)。因此，若上市公司在香港上市，可以將集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)公司的持股比例控制在10%以下，從而避免以上問題的發(fā)生。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)上市公司上市地規(guī)則的規(guī)定，通過合理安排規(guī)避關(guān)聯(lián)交易管理的難度。

（四）公司報(bào)告的影響 股份公司控股的財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司的收益將會(huì)并入股份公司，同時(shí)影響股份公司及集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況。而且，由于股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)告需要公開披露，從而更可能對(duì)公司在資本市場(chǎng)上的反應(yīng)起到積極影響。盡管在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要扣除股份公司內(nèi)部抵消部分，但由于財(cái)務(wù)公司可以通過整合集團(tuán)融資需求、拓寬融資渠道等方式獲得低成本融資，使得公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用降低，收益水平提高，資金使用效率優(yōu)化，從而會(huì)對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生有利影響。相反，如果采用集團(tuán)公司控股財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司的效益只會(huì)對(duì)集團(tuán)公司產(chǎn)生影響，難以產(chǎn)生上述效應(yīng)。

（五）財(cái)務(wù)公司的戰(zhàn)略定位 受設(shè)立目的、資金來源、服務(wù)對(duì)象、業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)管方式的差異，我國(guó)財(cái)務(wù)公司定位與國(guó)外財(cái)務(wù)公司存在顯著差異。財(cái)務(wù)公司定位，應(yīng)該允許在同一時(shí)期不同公司的定位不同；允許同一公司不同時(shí)期的定位不同，這樣更有利于財(cái)務(wù)公司發(fā)揮作用（楊合力，2010）。目前，我國(guó)監(jiān)管部門出于風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，將新設(shè)立財(cái)務(wù)公司的功能主要定位于建立集團(tuán)內(nèi)資金集中管理平臺(tái)，為集團(tuán)內(nèi)成員單位提供服務(wù)。財(cái)務(wù)公司實(shí)質(zhì)上只發(fā)揮了結(jié)算中心和內(nèi)部銀行的功能，在投融資和外匯業(yè)務(wù)等方面仍受政策管制（陳嬋、肖星，2009）。此類財(cái)務(wù)公司不能吸引機(jī)構(gòu)投資者加入，設(shè)立主體均為集團(tuán)內(nèi)成員單位。

隨著財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)投融資、外匯業(yè)務(wù)的需求不斷增強(qiáng)，財(cái)務(wù)公司的定位也由結(jié)算中心和內(nèi)部銀行功能向提供集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理和集成化金融支持轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)范圍甚至擴(kuò)展到集團(tuán)之外。此時(shí)，財(cái)務(wù)公司會(huì)存在引入外部機(jī)構(gòu)投資者的主動(dòng)需求，以充分利用機(jī)構(gòu)投資者豐富的金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、金融人才儲(chǔ)備，拓展其金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)范疇。我國(guó)財(cái)務(wù)公司中，機(jī)構(gòu)投資者只能參股，最終控制權(quán)仍掌握在集團(tuán)公司或股份公司手中，由哪一方控股需要考慮的因素與前面相同。盡管如此，外部機(jī)構(gòu)投資者的引入也會(huì)影響企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的行政控制力度。

財(cái)務(wù)公司組建模式影響因素分析表如表1所示：

四、結(jié)論

目前，財(cái)務(wù)公司逐漸替代結(jié)算中心成為我國(guó)大型企業(yè)集團(tuán)的普遍選擇，但在成立財(cái)務(wù)公司時(shí)，是采用集團(tuán)公司控股還是股份公司控股，是否需要引入機(jī)構(gòu)投資者均成為成立主體面臨的現(xiàn)實(shí)選擇。財(cái)務(wù)公司的設(shè)立主體可根據(jù)自身的財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況、集團(tuán)公司類型、上市地上市規(guī)則規(guī)定及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響選擇由集團(tuán)公司控股還是股份公司控股，并根據(jù)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)規(guī)模、戰(zhàn)略定位選擇是否引入機(jī)構(gòu)投資者。

第2篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán);資金管理;管理模式

中圖分類號(hào):F720.7文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)01-0033-03

隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模不斷發(fā)展壯大,中國(guó)出現(xiàn)了越來越多的跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)。為達(dá)到對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體資金的有效管理與控制、防范經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率、增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)整體盈利能力的目的,建立科學(xué)合理的資金管理模式是企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的必然需要。

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理的組織模式

1.結(jié)算中心

結(jié)算中心不是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,是企業(yè)集團(tuán)將商業(yè)銀行的基本職能和管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理方式,是資金管理的內(nèi)部運(yùn)行平臺(tái)機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心通過對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)提供賬戶管理、辦理資金收付、往來結(jié)算等服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)歸集資金、監(jiān)督管控、信息反饋、提高整體對(duì)外議價(jià)能力的目的。建立結(jié)算中心適用于企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部資金集中管理的初級(jí)階段。當(dāng)然,通過建立結(jié)算中心還可以達(dá)到了解熟悉銀行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、逐步培養(yǎng)人才隊(duì)伍的目的。建立結(jié)算中心可為滿足企業(yè)集團(tuán)未來發(fā)展對(duì)資本運(yùn)營(yíng)包括投資、融資、理財(cái)?shù)刃枨蠹皵U(kuò)大產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域打好基礎(chǔ)。

2.財(cái)務(wù)公司

根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》,“財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的,為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)?！必?cái)務(wù)公司是具備法人地位的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,成立財(cái)務(wù)公司必須符合《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》等相關(guān)法規(guī)要求,接受中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管。根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍,財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)資金管理方面可發(fā)揮如下作用:

通過內(nèi)部結(jié)算實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的歸集和監(jiān)督管控。財(cái)務(wù)公司模式涵蓋結(jié)算中心模式的所有業(yè)務(wù)內(nèi)容和功能作用,在特定的賬戶管理模式下通過辦理交易款項(xiàng)收付、內(nèi)部資金往來結(jié)算、票據(jù)承兌、吸收成員單位存款等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金歸集并進(jìn)行有效管控。

通過投資管理進(jìn)行資源合理配置,提高資金整體利用效率。財(cái)務(wù)公司通過辦理對(duì)成員單位的貸款及融資租賃、成員單位間委托貸款等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)資金的內(nèi)部調(diào)劑。通過同業(yè)拆借、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)。通過消費(fèi)信貸、買方信貸業(yè)務(wù)促進(jìn)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的拓展。通過對(duì)金融產(chǎn)品或金融股權(quán)投資改善資金流動(dòng)性、提高資金收益、實(shí)施集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。

通過籌資融資拓寬融資渠道。財(cái)務(wù)公司在利用歸集沉淀資金培育集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)外,還可通過組織銀團(tuán)貸款、發(fā)行財(cái)務(wù)公司債券、承銷成員單位企業(yè)債等業(yè)務(wù)擴(kuò)寬集團(tuán)公司外部融資渠道,滿足集團(tuán)公司多層次的資金需求。

通過中介服務(wù),促進(jìn)產(chǎn)融結(jié)合。財(cái)務(wù)公司可通過專業(yè)優(yōu)勢(shì)為成員單位提供理財(cái)、投資、融資等方面的咨詢?cè)u(píng)估、以集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為產(chǎn)融合作創(chuàng)造商機(jī)。

二十多年來,中國(guó)財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、差異化服務(wù)等方面有了長(zhǎng)足的發(fā)展。至2009年上半年全國(guó)已有近百家具備獨(dú)立法人地位的財(cái)務(wù)公司,有的資產(chǎn)規(guī)模已超過千億元人民幣,最高的已超過3 000億元人民幣。上級(jí)企業(yè)集團(tuán)涉及能源、鋼鐵、冶金、化工、船舶重工、航空航天、交通航運(yùn)、汽車制造、家用電器等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的諸多產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,既有大型國(guó)有及國(guó)有控股集團(tuán)、外資投資性公司也有民營(yíng)及民營(yíng)控股集團(tuán)。財(cái)務(wù)公司本著“依托于集團(tuán),服務(wù)于集團(tuán)” 的宗旨,在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮的作用越發(fā)突出明顯。比如,一汽集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)公司利用集團(tuán)銷售網(wǎng)絡(luò)開展消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)形成了通過金融服務(wù)促產(chǎn)品銷售,通過產(chǎn)品銷售擴(kuò)大金融業(yè)務(wù)的格局。中核集團(tuán)財(cái)務(wù)公司通過組織發(fā)行集團(tuán)公司融資債券、財(cái)務(wù)公司金融債券等方式拓寬了集團(tuán)公司融資渠道。中電投財(cái)務(wù)公司通過整合調(diào)劑集團(tuán)資金、組織銀團(tuán)貸款等方式有效支持了集團(tuán)公司項(xiàng)目建設(shè),降低了綜合財(cái)務(wù)成本。我們有理由相信財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)資金管理的組織模式將會(huì)被越來越多的企業(yè)集團(tuán)采用。

3.現(xiàn)金池(cashpooling)

境外很多跨國(guó)公司采取現(xiàn)金池(也稱“現(xiàn)金總庫(kù)”)模式進(jìn)行資金管理。現(xiàn)金池模式的最大特點(diǎn)是高效便捷、降低對(duì)外融資和匯兌成本、提高外匯管理能力,比較適合跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)和涉及較多外匯資金結(jié)算業(yè)務(wù)的大型企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用。2005年8月經(jīng)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn),美國(guó)通用電氣公司(GE)通過招標(biāo)確定招商銀行實(shí)施在華美元現(xiàn)金池業(yè)務(wù),企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)模式落戶中國(guó)。

現(xiàn)金池是企業(yè)集團(tuán)與商業(yè)銀行合作,以賬戶余額集中為主線,通過依托商業(yè)銀行現(xiàn)金管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò),運(yùn)用現(xiàn)代信息通訊技術(shù)對(duì)各地分、子公司的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、統(tǒng)籌調(diào)劑和集中運(yùn)作的一種管理模式。在與商業(yè)銀行的合作中,商業(yè)銀行是受托人、集團(tuán)公司和其分、子公司是委托借貸人。商業(yè)銀行通過集約化的業(yè)務(wù)流程來實(shí)現(xiàn)一攬子委托貸款協(xié)議,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金的集中管控和內(nèi)部調(diào)劑。采用現(xiàn)金池模式有利于降低匯率風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化利息、提高資金效率,但要充分考慮委托成本、外匯監(jiān)管和財(cái)稅法規(guī)等因素。

現(xiàn)金池模式只是集團(tuán)資金管控模式之一,是集團(tuán)資金管理的特殊架構(gòu)形式。但是這種模式所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理理念和資金調(diào)控技術(shù)值得總結(jié)和借鑒。對(duì)于“現(xiàn)金池”業(yè)務(wù)來說,企業(yè)集團(tuán)主要是依托商業(yè)銀行通過約定的賬戶管理和資金運(yùn)作方式,在不設(shè)立或減少設(shè)立資金管理分支機(jī)構(gòu)的情況下進(jìn)行的集中管理和統(tǒng)籌運(yùn)作。特定商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)體系成為企業(yè)集團(tuán)資金管理組織模式的有效組成部分。美國(guó)通用電氣公司(GE)是通過招商銀行在中國(guó)設(shè)立母公司賬戶,相關(guān)子公司在母公司賬戶下設(shè)立子賬戶實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的。海爾集團(tuán)借鑒現(xiàn)金池理念通過海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對(duì)分布全球的500多家下屬公司實(shí)施集團(tuán)資金集約化管控,使集團(tuán)資金集中度達(dá)到100%,為海爾集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理的賬戶管理模式

由于企業(yè)集團(tuán)發(fā)展進(jìn)程和資金管理側(cè)重點(diǎn)不同,在資金管理組織模式下可從自身資金管理需求出發(fā)采用不同的資金賬戶管理模式。目前,國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的資金賬戶管理模式主要包括:監(jiān)控賬戶、二級(jí)聯(lián)動(dòng)賬戶、門戶(結(jié)算)賬戶、收支兩條線賬戶、行賬戶等五種模式。

1.監(jiān)控賬戶

企業(yè)集團(tuán)所屬成員單位在銀行開立結(jié)算賬戶,并在企業(yè)集團(tuán)資金管理組織模式 (結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)內(nèi)開立與銀行相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部賬戶。集團(tuán)公司對(duì)成員單位資金收付不做限制,只監(jiān)控其大額交易、可疑交易,對(duì)成員單位資金的流量、流向及存量做統(tǒng)計(jì)分析。此模式下,集團(tuán)公司可監(jiān)控成員單位的資金狀況和資金動(dòng)態(tài),但不能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金歸集和內(nèi)部調(diào)劑。

2.二級(jí)聯(lián)動(dòng)賬戶

集團(tuán)公司在資金管理組織模式(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)下在銀行開設(shè)總賬戶,成員單位以自身名義在銀行開設(shè)真實(shí)結(jié)算賬戶(二級(jí)賬戶),在業(yè)務(wù)上可以看做普通賬戶或基本賬戶。成員單位結(jié)算賬戶與總賬戶具有從屬關(guān)系,所有的資金都存在于總賬戶內(nèi)。二級(jí)戶不是實(shí)際的負(fù)債,其余額是其在總賬戶中的余額,表示成員單位可以支配的金額。同時(shí)成員單位在集團(tuán)公司資金管理組織模式內(nèi)開立內(nèi)部賬戶,該內(nèi)部賬戶與外部銀行賬戶一一對(duì)應(yīng),余額保持實(shí)時(shí)同步。

在業(yè)務(wù)處理上,二級(jí)賬戶可以辦理對(duì)外結(jié)算及二級(jí)賬戶之間的收付款業(yè)務(wù)但需校驗(yàn)二級(jí)賬戶和總賬戶余額,總賬戶自動(dòng)同步作相同業(yè)務(wù),總賬戶余額隨之增減。總賬戶自身可以作對(duì)外收付款業(yè)務(wù),不影響二級(jí)賬戶余額。

此模式下,集團(tuán)公司在監(jiān)控成員單位的資金狀況和資金動(dòng)態(tài)的同時(shí)不用進(jìn)行資金歸集便可利用成員單位資金。但是因集團(tuán)公司不控制二級(jí)賬戶的資金收付,同時(shí)又必須保證總賬戶不能空頭從而加大了總賬戶頭寸管理難度使總公司可利用資金受到限制。

3.門戶(結(jié)算)賬戶

集團(tuán)公司在資金管理組織模式(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)下在銀行開設(shè)主結(jié)算戶,成員單位以自身名義在銀行開設(shè)一般結(jié)算賬戶與主結(jié)算賬戶一起構(gòu)成集團(tuán)賬戶,成員單位在集團(tuán)公司資金管理組織模式內(nèi)設(shè)立內(nèi)部賬戶。

在業(yè)務(wù)處理上,成員單位對(duì)外收款業(yè)務(wù),由開戶銀行負(fù)責(zé),并記入成員單位銀行賬戶中。成員單位對(duì)外付款業(yè)務(wù),要提前向集團(tuán)公司(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)提出支付申請(qǐng),集團(tuán)公司(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)向銀行發(fā)出付款指令,資金通過主結(jié)算賬戶付款到成員單位銀行賬戶,由成員單位對(duì)外支付。成員單位之間的資金劃轉(zhuǎn)由集團(tuán)公司(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)記入成員單位內(nèi)部賬戶。集團(tuán)公司(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)可實(shí)時(shí)或定時(shí)通過銀行接口將成員單位銀行賬戶收到的資金上收到主賬戶中。主賬戶的余額為集團(tuán)公司(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)可利用的金額。

此模式下,集團(tuán)公司在監(jiān)控成員單位的資金狀況和資金動(dòng)態(tài)的同時(shí)完成資金歸集并管理成員單位的資金使用。但在成員單位資金收支均衡性較差或支付業(yè)務(wù)頻繁情況下會(huì)加大集團(tuán)公司賬戶管理難度,影響資金利用效率并可能對(duì)成員單位業(yè)務(wù)開展造成負(fù)面影響。

4.收支兩條線賬戶

集團(tuán)公司在資金管理組織模式(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)下在銀行開設(shè)總賬戶,成員單位在銀行分別開立收入賬戶和支出賬戶,成員單位在集團(tuán)公司資金管理組織模式(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)內(nèi)設(shè)立內(nèi)部賬戶反映總賬戶下成員單位資金沉淀余額。總賬戶余額為集團(tuán)公司可利用資金。

在業(yè)務(wù)處理上,成員單位收入賬戶資金可每日清零歸集到總賬戶,集團(tuán)公司(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)可根據(jù)給各成員單位核定的備付額度通過向銀行指令從總賬戶把日常支出撥付到成員單位支出賬戶,成員單位如有大額支出需提前申請(qǐng)備付。

此模式下,集團(tuán)公司在監(jiān)控成員單位的資金狀況和資金動(dòng)態(tài)的同時(shí)完成資金歸集,并在滿足成員單位日常經(jīng)營(yíng)資金需求基礎(chǔ)上管理成員單位的資金使用。集團(tuán)公司(結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司)的賬戶管理、結(jié)算業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)化,頭寸管理相對(duì)精確。成員單位因分別設(shè)立收入、支出賬戶會(huì)增加賬戶管理和會(huì)計(jì)核算工作,但會(huì)計(jì)電算化的成熟應(yīng)用會(huì)有效解決這一問題。同時(shí),在核定日常備付額度基礎(chǔ)上實(shí)行大額支付申請(qǐng)備付,也可降低因進(jìn)行收支管理可能對(duì)成員單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)造成的影響。

5.行賬戶

財(cái)務(wù)公司是具備法人地位的經(jīng)融機(jī)構(gòu),可以以行身份代成員單位辦理收付款業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司以財(cái)務(wù)公司名義在銀行開設(shè)總賬戶,成員單位以自身名義在財(cái)務(wù)公司開設(shè)內(nèi)部賬戶。成員單位之間的資金劃轉(zhuǎn)由財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé),記入成員單位內(nèi)部賬戶。成員單位對(duì)外收付款業(yè)務(wù),由財(cái)務(wù)公司以行的身份代替成員單位對(duì)外收付,記入成員單位內(nèi)部賬戶。

此模式下,集團(tuán)公司通過財(cái)務(wù)公司監(jiān)控成員單位資金狀況,并實(shí)現(xiàn)資金高度集中管理,無(wú)成員單位資金的再行歸集過程便可利用成員單位資金。但由于成員單位資金收支完全受財(cái)務(wù)公司控制,財(cái)務(wù)公司因無(wú)聯(lián)行業(yè)務(wù)資質(zhì)不能實(shí)現(xiàn)通存通兌業(yè)務(wù)結(jié)算流程復(fù)雜,將不利于成員單位正常業(yè)務(wù)的開展。當(dāng)然,對(duì)于規(guī)模較小、成員單位業(yè)務(wù)單一且又要進(jìn)行資金高度集中管控的企業(yè)集團(tuán)還是可選擇的方式。

對(duì)以上五種賬戶管理模式的特點(diǎn)可通過以下簡(jiǎn)表歸納:

目前,大部分實(shí)行資金集中管理比較成熟的企業(yè)集團(tuán)采用收支兩條線賬戶管理模式。

三、企業(yè)集團(tuán)資金管理模式之間的關(guān)系

第3篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）“存貸”雙高問題。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)過資金集中管理，使內(nèi)部資本市場(chǎng)發(fā)揮作用，可以形成“競(jìng)爭(zhēng)力效應(yīng)”與“活錢效應(yīng)”。但是由于前期戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃與規(guī)章制度的束縛，內(nèi)部資本市場(chǎng)的“活錢效應(yīng)”難以實(shí)現(xiàn)。另外，某些企業(yè)集團(tuán)屬于壟斷性質(zhì)，業(yè)績(jī)收益平穩(wěn)，資金較為充足，可是受到行業(yè)投資制度的限制，存量資金占比過高。

（二）存在法律法規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)。政府相關(guān)部門盡管支持企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金加強(qiáng)集中管控，但是除了對(duì)財(cái)務(wù)公司做出了一些規(guī)定外，對(duì)其他方式的資金集中管理形式未予明確規(guī)定，資金管理組織作為企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理部門，在實(shí)踐操作時(shí)缺乏法律依據(jù)。

（三）多元化公司?Y金處于集團(tuán)監(jiān)管之外。企業(yè)集團(tuán)依照戰(zhàn)略規(guī)劃要求，利用資金的有利條件，積極發(fā)展多元化公司。有些多元化公司沒有劃入資金管理組織，而有些納入組織的成員公司，資金也并不在資金管理組織的管理范圍中。

（四）管理風(fēng)險(xiǎn)集中，基層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱化。由于權(quán)力的集中，企業(yè)集團(tuán)的管理風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)集中，實(shí)施資金集中管理以后，對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部控制機(jī)制、職工素養(yǎng)、道德品質(zhì)等方面的要求越來越高。資金存量越來越多，管理風(fēng)險(xiǎn)越來越大，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)者與資金管理組織的領(lǐng)導(dǎo)層均是重大挑戰(zhàn)，若管理不善、不按規(guī)定操作，極易導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的重大損失。另外由于基層的風(fēng)險(xiǎn)理念在淡化，在企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管控后，下屬公司將精力放在怎樣申請(qǐng)下?lián)軕?yīng)用資金、怎樣和資金管理組織周旋上，缺乏積極主動(dòng)監(jiān)督管理資金的理念，導(dǎo)致了基層資金管理風(fēng)險(xiǎn)的提升。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)化措施

（一）建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的再建設(shè)。大部分企業(yè)集團(tuán)比較注重制度建設(shè)，構(gòu)建了一套資金管理制度，“用制度管理事務(wù)，用制度管理金錢”的體系已基本形成，但在現(xiàn)實(shí)工作中依舊存在很多問題，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過加強(qiáng)制度規(guī)范，把風(fēng)險(xiǎn)理念融入到制度機(jī)制中，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

2.整合制度與流程，提升實(shí)用性。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)構(gòu)建制度平臺(tái)，讓之前互相獨(dú)立、條塊式管理的各種活動(dòng)構(gòu)成密集網(wǎng)絡(luò)，讓內(nèi)部控制變?yōu)橘Y金管理風(fēng)險(xiǎn)管控體系性的控制活動(dòng)。這就要求對(duì)各種資金管理活動(dòng)的過程加以歸納，制定相應(yīng)的控制手段，進(jìn)而構(gòu)建包含流程表述、職業(yè)任務(wù)說明、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警和控制手段在內(nèi)的制度文件。

3.建設(shè)優(yōu)良的制度執(zhí)行文化。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)資金管理人員的制度落實(shí)理念，指引資金管理人員意識(shí)到自己的責(zé)任和義務(wù)就是落實(shí)制度，不具有隨意篡改的權(quán)力。加強(qiáng)有關(guān)職位人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓(xùn)，聯(lián)系實(shí)際，講述制度出臺(tái)時(shí)的思路、每一條規(guī)定針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，讓相關(guān)人員提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與判定能力，高度重視管理資金時(shí)出現(xiàn)的可疑之處，及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化管理模式和業(yè)務(wù)流程。

1.構(gòu)建財(cái)務(wù)公司和資金管理組織并存的管理方式。

（1）組織機(jī)構(gòu)設(shè)立。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)實(shí)情況與業(yè)務(wù)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，設(shè)立財(cái)務(wù)公司作為獨(dú)立的法人組織，和當(dāng)前省級(jí)公司內(nèi)部設(shè)立的資金管理組織共同存在。財(cái)務(wù)公司可設(shè)立國(guó)際業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、貸款部門、營(yíng)業(yè)部門、信息發(fā)展部門、管理監(jiān)察部門、綜合辦公室等部門。

（2）并存模式的業(yè)務(wù)流程。資金管理組織之前的賬戶管理、資金撥放、內(nèi)部結(jié)算流程等工作保持不變，并利用其結(jié)算職能，完成資金的聚合。資金管理組織應(yīng)把資金存到財(cái)務(wù)公司，成為財(cái)務(wù)公司主要的資金獲取途徑。因?yàn)橹鳂I(yè)公司資金數(shù)額巨大，預(yù)算控制能力較強(qiáng)，相對(duì)而言，資金較充足，資金管理組織能夠把大多數(shù)資金當(dāng)作中長(zhǎng)期存款存到財(cái)務(wù)公司，把少部分資金當(dāng)作活期儲(chǔ)蓄存到財(cái)務(wù)公司。詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程如圖1所示。

2.構(gòu)建集中統(tǒng)一對(duì)外支付體系。在財(cái)務(wù)公司與資金管理組織共存的框架下，構(gòu)建集中統(tǒng)一的對(duì)外支付體系，可以降低資金的沉淀與占用，優(yōu)化資源配置，提升資金運(yùn)用效率。通過構(gòu)建資金集中統(tǒng)一支付體系，明晰資金的用途，隨時(shí)掌控資金動(dòng)向，防止出現(xiàn)資金套用與預(yù)算調(diào)整的問題。

3.構(gòu)建多元化資金集中監(jiān)測(cè)分層管理體系。

（1）分層管理組織架構(gòu)圖。在企業(yè)集團(tuán)投資的公司設(shè)置二級(jí)資金管理組織，分別對(duì)管理范圍中的成員公司實(shí)行“收支兩條線管理”，管轄范圍中的每家成員公司均在二級(jí)資金管理組織開通結(jié)算戶，二級(jí)資金管理組織統(tǒng)一對(duì)資金進(jìn)行管理。二級(jí)資金管理組織在員工編制與體系上隸屬于二級(jí)集團(tuán)的職能機(jī)構(gòu)，二級(jí)集團(tuán)利用二級(jí)資金管理組織對(duì)下屬公司加以管理，二級(jí)資金管理組織反映了本級(jí)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與前進(jìn)趨勢(shì)，代表本級(jí)集團(tuán)處理涉及下屬公司的內(nèi)部結(jié)算、集資管控、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)資金等事項(xiàng)。如圖2所示。

（2）業(yè)務(wù)流程。企業(yè)集團(tuán)的資金管理組織不實(shí)施資金歸集行為，但可以依照需求加以調(diào)節(jié)。資金管理組織對(duì)二級(jí)資金管理組織和成員公司負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任，所有二級(jí)資金管理組織的下屬公司向其匯報(bào)現(xiàn)金預(yù)算，申請(qǐng)所需資金。資金管理方面級(jí)級(jí)控制，實(shí)現(xiàn)了資金全集團(tuán)的管理控制。

（三）建立資金監(jiān)管數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一平臺(tái)。

1.與資金有關(guān)內(nèi)部信息體系間的共享。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極利用資金監(jiān)管體系的職能，依照“統(tǒng)一平臺(tái)、統(tǒng)一信息庫(kù)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)”的信息化整體要求，構(gòu)建全面預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)資金管理信息體系平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“上下貫通、左右協(xié)同”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)有關(guān)信息的分享、比較、統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)所有內(nèi)部財(cái)務(wù)信息體系間的共享，推動(dòng)財(cái)務(wù)與資金相結(jié)合，并起到協(xié)同作用。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的依托，資金統(tǒng)一管理是財(cái)務(wù)管理的重心，資金監(jiān)督管理體系和此三個(gè)體系實(shí)現(xiàn)連結(jié)，可以讓資金的在線監(jiān)督管理成為現(xiàn)實(shí)。依照資金預(yù)算，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金加以統(tǒng)一管理，對(duì)資金的去向與動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，構(gòu)成資金運(yùn)用計(jì)劃；資金流向的各類票據(jù)集中到核算體系，形成相對(duì)應(yīng)的憑證與信息，形成各種賬表；資金運(yùn)用數(shù)據(jù)作為預(yù)算管理的落實(shí)效果對(duì)預(yù)算體系加以反饋，構(gòu)成預(yù)算體系中側(cè)重于預(yù)算落實(shí)情況的統(tǒng)計(jì)剖析的數(shù)據(jù)來源；核算體系的數(shù)據(jù)作為預(yù)算落實(shí)結(jié)果對(duì)預(yù)算加以反饋；資金監(jiān)督管理是資金對(duì)外支出的監(jiān)管體系，是資金統(tǒng)一管理的拓展。4個(gè)體系的關(guān)系如圖3所示。

2.銀企直聯(lián)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該與每家合作銀行進(jìn)行積極交流，不斷加深二者的合作關(guān)系，利用合作銀行的高水平技術(shù)措施，為資金管理風(fēng)險(xiǎn)管控服務(wù)。構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的資金統(tǒng)一管理信息體系，憑借銀行網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，利用“銀企直聯(lián)”，讓集團(tuán)、下屬公司與銀行三者間實(shí)現(xiàn)信息共享，達(dá)成資金統(tǒng)一管理目標(biāo)，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。讓集團(tuán)與每家公司均可以隨時(shí)了解資金狀態(tài)，且使這些狀態(tài)成為統(tǒng)一的能夠剖析的數(shù)據(jù)，為決策提供可靠依據(jù)，提升集團(tuán)對(duì)每家下屬公司的資金管理水平。如圖4所示。

（四）加強(qiáng)銀行賬戶監(jiān)管。

1.加強(qiáng)銀行賬戶統(tǒng)一管理。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)銀行賬戶的審核、備案和年度檢查工作。不斷加大清理力度，對(duì)系統(tǒng)中的所有賬戶加以整理，提升賬戶的集中程度，著實(shí)降低銀行賬戶的總體數(shù)量。加強(qiáng)對(duì)每家公司賬戶的年度檢查工作，實(shí)行痕跡化管理，做好歸檔工作，以備審核。嚴(yán)格管理賬戶新開設(shè)與延期運(yùn)用審核資金等問題，必須在約定的時(shí)間內(nèi)使用銀行賬戶，確實(shí)需要賬戶延期的公司，應(yīng)至少提前一個(gè)月提交正規(guī)的賬戶延期申請(qǐng)，對(duì)于新開設(shè)的銀行賬戶應(yīng)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，需辦理開立、備案、銷戶等手續(xù)；對(duì)于由于銀行系統(tǒng)升級(jí)等因素造成的銀行賬戶、開戶行名稱變動(dòng)等，應(yīng)第一時(shí)間到有關(guān)部門變更備案。

第4篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）頒布于2009年10月，其頒布對(duì)票據(jù)市場(chǎng)具有積極的作用，且隨著電子商業(yè)匯票系統(tǒng)功能的逐步完善和齊備，電子商業(yè)匯票市場(chǎng)將迎來一個(gè)新的發(fā)展機(jī)遇。本文將以網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的建設(shè)、匯票業(yè)務(wù)的調(diào)整、經(jīng)營(yíng)收益的降低、風(fēng)險(xiǎn)管理這四個(gè)方面為切入點(diǎn)，來探討《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法》對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響。

一、《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法》頒布的意義

《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法》的頒布能充分發(fā)揮商業(yè)匯票的結(jié)算和短期融資功能，提升商業(yè)匯票業(yè)務(wù)處理流程的電子化水平，更好地滿足企業(yè)支付需要，拓寬融資渠道、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，防范假票、偽造變?cè)炱睋?jù)等風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行支付服務(wù)效率、強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債管理，豐富人民銀行貨幣政策手段。

二、《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法》對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響

1.促進(jìn)銀行加快網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的建設(shè)

《辦法》的頒布要求銀行的經(jīng)營(yíng)管理者必須重視網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的建設(shè)，重視網(wǎng)上業(yè)務(wù)的拓展，只有這樣才有可能建立一個(gè)強(qiáng)大的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，盡快實(shí)現(xiàn)與人民銀行的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的對(duì)接，更好地為企業(yè)提供電子商業(yè)匯票服務(wù)，增加自身的電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)。一個(gè)穩(wěn)定、安全、可靠、便捷的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，可以提高銀行在業(yè)界的競(jìng)爭(zhēng)力。在建設(shè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的過程中，要注重運(yùn)用新的技術(shù)，保證與企業(yè)的資源計(jì)劃系統(tǒng)完美結(jié)合，提高管理手段和水平，加快企業(yè)和銀行間的信息共享。在建設(shè)完善網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的同時(shí)，還要注重營(yíng)銷手段運(yùn)用[1]。《辦法》頒布必然會(huì)促進(jìn)電子商業(yè)匯票市場(chǎng)的繁榮，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)變得越來越大，悶頭搞建設(shè)容易喪失戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇，所以，銀行在擴(kuò)展電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)注重營(yíng)銷手段的運(yùn)用，加快電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的推廣，吸引在交易中處于核心地位的企業(yè)成為我們的客戶。這是因?yàn)榻灰缀诵钠髽I(yè)的選擇將會(huì)促使周邊企業(yè)選擇同一家銀行辦理電子匯票業(yè)務(wù)，繼而減少接收、轉(zhuǎn)發(fā)、存儲(chǔ)電子商業(yè)匯票的流程。

2.促使銀行對(duì)匯票業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整

相對(duì)于紙質(zhì)商業(yè)匯票，電子商業(yè)匯票具有明顯優(yōu)勢(shì)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，電子商業(yè)匯票可以節(jié)省大量的的印刷、登記保管、遠(yuǎn)距離交付等成本，并且唯一的票據(jù)號(hào)碼和嚴(yán)格認(rèn)證的電子簽名使得電子匯票更加的安全，減輕了管理負(fù)擔(dān)，縮小了業(yè)務(wù)成本，從這一方面來看，銀行有足夠的動(dòng)力開展電子匯票業(yè)務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)減少對(duì)紙質(zhì)商業(yè)匯票的使用。對(duì)于企業(yè)而言，電子商業(yè)匯票更容易申請(qǐng)，申請(qǐng)材料和成本少，能有效地避免損毀、遺失、被盜、被搶等意外狀況的發(fā)生，電子商業(yè)匯票的手續(xù)費(fèi)更低，尤其是《辦法》把電子商業(yè)匯票延長(zhǎng)至1年后，電子商業(yè)匯票更加實(shí)用，從這一方面來看，企業(yè)對(duì)電子商業(yè)匯票持開放態(tài)度，能有意識(shí)、主動(dòng)地減少紙質(zhì)商業(yè)匯票的使用，增加電子商業(yè)匯票的使用。綜合這兩方面，商業(yè)銀行的電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)所占的比重將會(huì)越來越大，所以銀行應(yīng)對(duì)自身的匯票業(yè)務(wù)構(gòu)成進(jìn)行調(diào)整，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，及時(shí)規(guī)避電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)收益提出了挑戰(zhàn)

《辦法》把財(cái)務(wù)公司承兌的電子匯票調(diào)整為銀行承兌匯票，這一調(diào)整很大程度地釋放了財(cái)務(wù)公司的功能和作用，對(duì)整個(gè)金融市場(chǎng)也造成了很大的影響。利用電子商業(yè)匯票，財(cái)務(wù)公司可以克服沒有分支機(jī)構(gòu)所帶來的影響。而且財(cái)務(wù)公司系統(tǒng)能直接接入人民銀行的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，成為電子票據(jù)市場(chǎng)的直接參與者，簽開銀行承兌匯票，使得財(cái)務(wù)公司有能力取代商業(yè)銀行向其所屬集團(tuán)下的各企業(yè)提供電子商業(yè)匯票的開票、承兌、貼現(xiàn)和集中結(jié)算等服務(wù)。在這之前，這些集團(tuán)企業(yè)都是銀行優(yōu)質(zhì)客戶，大量電子票據(jù)流動(dòng)為銀行帶來了豐厚的利潤(rùn)。并且，財(cái)務(wù)公司所屬的集團(tuán)公司為了降低內(nèi)部融資成本和財(cái)務(wù)管理成本確定會(huì)逐步減少對(duì)商業(yè)銀行貼現(xiàn)和貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的依賴，建立自身內(nèi)部金融系統(tǒng)。所以說，銀行的承兌、貼現(xiàn)、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)將會(huì)有所減低，銀行相關(guān)的經(jīng)營(yíng)收益會(huì)有所下降。

4.引導(dǎo)銀行強(qiáng)化風(fēng)向管理

隨著電子票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展，銀行的電子商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)將會(huì)逐步增加，盡管電子商業(yè)匯票本身具有很高的安全性，但從整體業(yè)務(wù)上來看還是具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)于企業(yè)金融業(yè)務(wù)，電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)起步較晚，在發(fā)展的過程中，確定會(huì)面對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。所以說，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。首先，應(yīng)培養(yǎng)銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，除了嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的電子票據(jù)的規(guī)整和流程外，還應(yīng)有計(jì)劃有目標(biāo)地把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫徹到日常工作中，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。建立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)價(jià)體系，鼓勵(lì)員工參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中。其次，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行優(yōu)化，提升銀行資金的流動(dòng)能力，拓展行政管理方式，加強(qiáng)調(diào)控的能力[2]。再次，創(chuàng)新中間業(yè)務(wù)，提高待用資產(chǎn)負(fù)債的流通程度，加強(qiáng)與理財(cái)、提供咨詢服務(wù)的公司進(jìn)行合作，擴(kuò)展中間業(yè)務(wù)。最后，積極引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，隨著電子票據(jù)的市場(chǎng)細(xì)化和分工，該領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理人才將非常緊缺，除了積極從外部引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人才外，還應(yīng)注重對(duì)銀行內(nèi)部人才的培養(yǎng)，因?yàn)樵袉T工更熟悉銀行現(xiàn)有的業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的也更加深刻。

第5篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 集團(tuán) 財(cái)務(wù)公司 思考

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展歷程

1987年，中國(guó)人民銀行正式批準(zhǔn)了企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司的申請(qǐng)。從此，我國(guó)的大型企業(yè)集團(tuán)開始運(yùn)用自己的金融機(jī)構(gòu)融通企業(yè)內(nèi)部資金，提高企業(yè)自身的資金使用效率和效益。

2011年底全國(guó)已有130多家大型企業(yè)集團(tuán)設(shè)立了財(cái)務(wù)公司，涉及30多個(gè)行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模為15581億元，累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1764億元。

隨著時(shí)間的推移，財(cái)務(wù)公司服務(wù)手段已經(jīng)由簡(jiǎn)單的“存貸結(jié)”發(fā)展到資金集中管理、風(fēng)險(xiǎn)綜合控制、投資理財(cái)、財(cái)務(wù)顧問等全方位金融服務(wù)；服務(wù)方式由傳統(tǒng)方式發(fā)展到業(yè)務(wù)運(yùn)行、內(nèi)部管理與監(jiān)管信息一體化的全方位信息化服務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理由粗放模式逐步建成了較為完善的內(nèi)控制度體系。

財(cái)務(wù)公司在中國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛的25年中順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，依法經(jīng)營(yíng)，精益管理，實(shí)現(xiàn)了健康快速發(fā)展，成績(jī)斐然。

H煤化集團(tuán)Y財(cái)務(wù)公司于2009年7月2日揭牌成立，自成立以來，Y財(cái)務(wù)公司始終堅(jiān)持“立足集團(tuán)、服務(wù)集團(tuán)”的經(jīng)營(yíng)宗旨，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)賦予的金融功能，積極推進(jìn)各項(xiàng)工作，整體呈現(xiàn)持續(xù)向好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

Y財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資本30億元，服務(wù)對(duì)象逐漸由110余家擴(kuò)大到330余家。2010年底財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)總額191.91億元，累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入7.2億元，利潤(rùn)總額5.8億元，凈利潤(rùn)4.3億元，資本充足率達(dá)到27.56，流動(dòng)比率39.51%，不良資產(chǎn)及不良貸款均為零，資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率及貸款損失準(zhǔn)備充足率均為100%，金融案件發(fā)生率為零，資本實(shí)力雄踞全國(guó)同行業(yè)前5名。

二、Y財(cái)務(wù)公司的主要功能

（一）“集中”功能

1.資金集中管理

Y財(cái)務(wù)公司的核心功能是資金集中管理，即現(xiàn)金池的建立，將成員單位的多余頭寸集中起來，在集團(tuán)內(nèi)部有償調(diào)劑使用，提高內(nèi)部資金、資源的使用效率。截至2011年底，在財(cái)務(wù)公司開戶的成員單位數(shù)量達(dá)345家，結(jié)算筆數(shù)為18.49萬(wàn)，較去年同期增加4.9萬(wàn)筆，資金集中度在80%以上。

2.存款賬戶集中

Y財(cái)務(wù)公司通過信息化手段對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，通過清理成員單位的銀行賬戶規(guī)范賬戶設(shè)立，防止資金的閑置浪費(fèi)和管理混亂，這樣既可提高資金的使用效率，也能增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)直屬企業(yè)的管控。

3.結(jié)算業(yè)務(wù)集中

一般來說集團(tuán)每個(gè)成員在當(dāng)?shù)劂y行都有各自留存結(jié)算金，當(dāng)集團(tuán)成員規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，成員企業(yè)通過銀行 辦理結(jié)算會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)整體結(jié)算成本高昂，而利用財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一對(duì)內(nèi)清算和對(duì)外支付結(jié)算，可以有效降低交易成本。2009年集團(tuán)在上千次物資采購(gòu)招標(biāo)中節(jié)約采購(gòu)成本6億多元就充分利用了集中結(jié)算的成本優(yōu)勢(shì)。

4.有價(jià)證券集中

如為成員單位提供票據(jù)承兌和貼現(xiàn)，將成員單位的存量票據(jù)盤活，加快資金周轉(zhuǎn)。也可以外轉(zhuǎn)票據(jù)或?qū)⑵睋?jù)通過銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行再貼現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)為集團(tuán)融資的功能。貼現(xiàn)率大都低于貸款利率，無(wú)形中節(jié)約了融資費(fèi)用。承兌匯票在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司當(dāng)天就能免費(fèi)變現(xiàn)，針對(duì)近期匯票不斷增加的情況，財(cái)務(wù)公司采取“以票易票”等方式，對(duì)外支付紙質(zhì)銀行承兌匯票70億元，辦理票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)40億元，有效降低了資金占用成本。

（二）資金管理功能

1.成員間資金調(diào)節(jié)

Y財(cái)務(wù)公司將現(xiàn)金池充裕資金以一定的利率發(fā)放給資金短缺的成員單位使用，或以委托貸款的方式來進(jìn)行調(diào)劑，為集團(tuán)節(jié)約息差損失和手續(xù)費(fèi)損失。2010年底，累計(jì)發(fā)放貸款172.2億元。集團(tuán)公司新增貸款利率均下浮10%，僅此一項(xiàng)就節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用4000萬(wàn)元。

2.多樣的融資功能

Y財(cái)務(wù)公司的融資功能主要有中期票據(jù)、融資租賃、同業(yè)拆借、銀團(tuán)貸款等方式。如通過Y財(cái)務(wù)公司的銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)，L煤化工按照同期基準(zhǔn)利率拿到了6.8億元的貸款，HN煤氣（集團(tuán)）公司、B煤業(yè)也分別獲得6.4億元和3.53億元的貸款支持；Z二礦簽署了總額為1.98億元的售后回租合同，開辟了新的融資渠道；集團(tuán)公司額度為55億元的中期票據(jù)成功發(fā)行，其中30億元利率為4.87%，25億元利率為5.26%，按照同期銀行存款利率6.65%計(jì)算，5年內(nèi)可為集團(tuán)公司節(jié)省約4.4億元的利息支出。

3.投資功能

當(dāng)資金盈余較大，還可適當(dāng)開展投資業(yè)務(wù)，以獲得更大的增值。主要有有價(jià)證券投資和對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資。

（三）提供相關(guān)金融增值服務(wù)

Y財(cái)務(wù)公司的金融增值服務(wù)主要有：圍繞集團(tuán)產(chǎn)業(yè)的金融服務(wù)功能；充當(dāng)企業(yè)集團(tuán)和專業(yè)銀行之間的紐帶作用，爭(zhēng)取銀行優(yōu)惠貸款；為成員企業(yè)提供財(cái)務(wù)顧問、擔(dān)保、保險(xiǎn)等。

三、Y財(cái)務(wù)公司發(fā)展中亟需解決的問題

H煤化集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在自身的發(fā)展過程中取得不少成績(jī)，但也出現(xiàn)了亟需明確和解決的問題，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)公司功能定位問題

財(cái)務(wù)公司要集中精力做自己擅長(zhǎng)的事情，切忌做“大而全”，不盲目仿效商業(yè)銀行，要在集團(tuán)內(nèi)部見縫插針、拾遺補(bǔ)缺，將其金融服務(wù)做得更有針對(duì)性，把業(yè)務(wù)做深做細(xì)，發(fā)揮行業(yè)、專業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（二）財(cái)務(wù)公司管理問題

1.集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的管理問題

財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍大都限于集團(tuán)內(nèi)部，客戶均為集團(tuán)成員單位，因此集團(tuán)給財(cái)務(wù)公司的發(fā)展帶來非常大的影響，但從法律關(guān)系上看二者是平等的法人關(guān)系，并且財(cái)務(wù)公司具有金融牌照，受銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管，遵守金融制度、法規(guī)，勢(shì)必產(chǎn)生自、利益權(quán)的博弈點(diǎn)。

從整體看資金的集中管理可以降低內(nèi)部交易成本和融資成本，但會(huì)降低成員單位的資金使用自由度，減少單位的銀企資源，如不理順資金管理體制，事事均由集團(tuán)行政手段干預(yù)，則會(huì)嚴(yán)重拖累財(cái)務(wù)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.財(cái)務(wù)公司自身管理上的問題

財(cái)務(wù)公司法人治理結(jié)構(gòu)先天不足，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的組成人員均為集團(tuán)內(nèi)部人員，三會(huì)之間難以形成規(guī)范、有效的權(quán)利制衡，公司治理制度弱化，法人治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的“分權(quán)與制衡”的目的沒有實(shí)現(xiàn)，難以有效控制財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

“以投換股，以投控股”的投資行為亟待規(guī)范。特別是非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資，意圖通過財(cái)務(wù)公司投資設(shè)子公司的方式，變相擴(kuò)大集團(tuán)范圍，向外做業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)公司的資金風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作問題

1.高素質(zhì)的金融人才匱乏

我國(guó)財(cái)務(wù)公司的從業(yè)人員大多是原來就職于集團(tuán)財(cái)務(wù)部的員工，缺乏專門的金融人才，使得財(cái)務(wù)公司不能實(shí)現(xiàn)根本性的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理。

2.客戶質(zhì)量千差萬(wàn)別，成員單位貧富不均

H煤化集團(tuán)結(jié)算平臺(tái)上線的三百多家單位中，排名在前四十家的存款占結(jié)算平臺(tái)資金的60%以上。因此，財(cái)務(wù)公司要想發(fā)展，必須維護(hù)重點(diǎn)客戶的利益，但大多財(cái)務(wù)公司認(rèn)為客戶是“自己人”，服務(wù)意識(shí)淡薄，沒有遵循市場(chǎng)規(guī)律，重點(diǎn)客戶常常游離在商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司之間。

3.發(fā)展空間上受銀業(yè)擠壓較大

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開放性最終必然會(huì)將集團(tuán)成員推向市場(chǎng)，企業(yè)可以自主選擇金融機(jī)構(gòu)，而財(cái)務(wù)公司卻不能自主選擇企業(yè)；分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的嚴(yán)格限制，也無(wú)法與銀行業(yè)全能化、綜合化、多元化的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)相比。

四、財(cái)務(wù)公司持續(xù)發(fā)展的構(gòu)想和建議

（一）找準(zhǔn)定位，構(gòu)建長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃

財(cái)務(wù)公司始終要“依托集團(tuán)、服務(wù)集團(tuán)”，從大局著眼，必須有犧牲局部利益的精神。要建立內(nèi)部資金結(jié)算和資金價(jià)格體系，提高資金使用效率，形成“結(jié)算中心”；提供貸款、投資服務(wù)，提供銀團(tuán)貸款、融資租賃等業(yè)務(wù)，形成“融資中心”；利用自身的金融平臺(tái)，構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)資金管理新架構(gòu)，創(chuàng)新“大資金”的管理方式，構(gòu)建“1+3”池資金管理模式，即資金管理平臺(tái)加現(xiàn)金池、票據(jù)池、授信池，為企業(yè)發(fā)行債券、財(cái)務(wù)咨詢提供服務(wù)，形成“資本運(yùn)作中心”；集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司應(yīng)提供一定的內(nèi)部政策支持。

（二）建立新型資本結(jié)構(gòu)，健全法人治理結(jié)構(gòu)

在集團(tuán)公司相對(duì)控股的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)公司的股本結(jié)構(gòu)要社會(huì)化，監(jiān)督也要社會(huì)化，減少行政干預(yù)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)工作的結(jié)合點(diǎn)、切入點(diǎn)，按金融法規(guī)辦事，建立完善的、規(guī)范的內(nèi)部授權(quán)制度、業(yè)務(wù)流程、考核機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)建立職責(zé)明確、分級(jí)決策、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的法人治理結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

實(shí)施高級(jí)人才戰(zhàn)略，著重培訓(xùn)專業(yè)人才，引進(jìn)、培養(yǎng)一批既熟悉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)又熟悉金融事務(wù)的復(fù)合型人才。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部人員培訓(xùn)，通過不斷的培訓(xùn)與考核來提升員工的素質(zhì)，保持財(cái)務(wù)公司的可持續(xù)發(fā)展。

（四）提升服務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力

利用金融工具和金融市場(chǎng)配置資源的能力已經(jīng)成為大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)展能力的一個(gè)重要組成部分。財(cái)務(wù)公司要建立客戶關(guān)系管理模式，針對(duì)成員單位的實(shí)際情況把金融服務(wù)做專、做精；引入市場(chǎng)化、差異化的資金存貸管理機(jī)制，構(gòu)建財(cái)務(wù)公司與成員單位之間的激勵(lì)與約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)共贏。

在保持創(chuàng)新傳統(tǒng)融資和資金管理業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，要通過增加業(yè)務(wù)的知識(shí)含量增加競(jìng)爭(zhēng)力，提高服務(wù)的技術(shù)含量和附加值。拓展財(cái)務(wù)與融資顧問、保險(xiǎn)、票據(jù)、年金、證券等業(yè)務(wù)，特別是在大型機(jī)電設(shè)備、消費(fèi)品行業(yè)的買方信貸、融資租賃等業(yè)務(wù)，尋求新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

注重電子金融的發(fā)展，把握信息科技發(fā)展的規(guī)律，以長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光扎實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)公司信息化建設(shè)，加快綜合業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)速度。

五、結(jié)論

中國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展需要財(cái)務(wù)公司，中國(guó)的財(cái)務(wù)公司也只能在為企業(yè)集團(tuán)提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)的過程中得到發(fā)展。金融服務(wù)將會(huì)不斷出現(xiàn)新的需求，而金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和金融產(chǎn)品創(chuàng)新的加速，也將成為歷史的必然。面對(duì)機(jī)遇與挑戰(zhàn)，H煤化集團(tuán)財(cái)務(wù)公司以優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的騰飛，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)的和諧發(fā)展無(wú)疑對(duì)同行業(yè)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展具有重要的參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]杜勝利，王宏淼.財(cái)務(wù)公司[M].北京：北京大學(xué)出版社，2001.

[2]周，劉忻.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展過程中存在的問題及改進(jìn)建議[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011（10）.

[3]嚴(yán)李浩.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)：存在問題與改進(jìn)建議[J].上海金融，2011（11）.

第6篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)匯票；管理；集中

受煤炭下游行業(yè)低迷影響，煤炭企業(yè)貨款回收日益困難，回現(xiàn)比例大幅下降，商業(yè)匯票大幅增加，管理難度和風(fēng)險(xiǎn)增大。相比資金集中而言，煤炭企業(yè)商業(yè)匯票集中管理相對(duì)滯后，匯票資源沒有得到充分利用，使用效益較低。

一、煤炭企業(yè)商業(yè)匯票管理存在的問題

（一）商業(yè)匯票資源沒有得到有效利用。煤炭企業(yè)收到的商業(yè)匯票多為煤款，面額較大，與經(jīng)常性支出金額難以匹配，往往只能坐等托收，背書轉(zhuǎn)讓率低，導(dǎo)致商業(yè)匯票流轉(zhuǎn)效率低，大量商業(yè)匯票閑置。部分商業(yè)匯票分散在子分公司，由其自行收支、自行管理，可能造成質(zhì)押開票時(shí)大量保證金滯留在銀行，難以統(tǒng)籌安排使用。

（二）匯票信息與流向無(wú)法統(tǒng)一掌握。各子分公司自行管理商業(yè)匯票時(shí)，造成匯票信息分散，集團(tuán)決策層沒有統(tǒng)一的平臺(tái)了解完整的匯票信息；成員單位對(duì)商業(yè)匯票風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平有差異，風(fēng)險(xiǎn)控制力差；子分公司在票據(jù)融資時(shí)直接面對(duì)商業(yè)銀行，對(duì)銀行的議價(jià)能力不高，難以發(fā)揮集團(tuán)整體票據(jù)池的規(guī)模效應(yīng)。

二、加強(qiáng)商業(yè)匯票集中管控的舉措

（一）建立運(yùn)行創(chuàng)新型商業(yè)匯票集中管理模式

以商業(yè)匯票信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，采用“信息集中、分散入池、預(yù)算控制、額度共享”的集中管理模式。信息集中是指各單位收付商業(yè)匯票的信息錄入?yún)R票管理系統(tǒng)，集中反映商業(yè)匯票現(xiàn)實(shí)狀態(tài)及流轉(zhuǎn)過程；分散入池是指當(dāng)?shù)睾屯獠簡(jiǎn)挝话凑站徒氤卦瓌t，將商業(yè)匯票委托當(dāng)?shù)劂y行管理；預(yù)算控制是指將商業(yè)匯票納入資金預(yù)算管理，無(wú)預(yù)算不準(zhǔn)對(duì)外支付或開具商業(yè)匯票；額度共享是指為充分盤活商業(yè)匯票資源，實(shí)現(xiàn)商業(yè)匯票融資，由煤炭企業(yè)總部視情況為符合條件的下屬單位提供一定額度的商業(yè)匯票質(zhì)押。

（二）靈活運(yùn)用多種手段，充分利用商業(yè)匯票資源

為最大限度利用商業(yè)匯票資源，減少資金占用，煤炭企業(yè)應(yīng)優(yōu)化開票方式的選擇順序：優(yōu)先選擇開具具有銀行保貼或可置換功能的商業(yè)匯票，其次選擇在財(cái)務(wù)公司開具電子商業(yè)匯票，再次選擇信用方式在合作銀行開具商業(yè)匯票，然后選擇動(dòng)態(tài)質(zhì)押方式在合作銀行開具商業(yè)匯票，最后選擇使用財(cái)務(wù)公司同業(yè)質(zhì)押方式，委托合作銀行簽發(fā)商業(yè)匯票。

（三）加強(qiáng)商業(yè)匯票集中管理過程的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.確定收票范圍。收取商業(yè)匯票時(shí)必須考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，優(yōu)先收取國(guó)家政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、全國(guó)性股份制商業(yè)銀行開出的商業(yè)匯票。

2.嚴(yán)把內(nèi)部控制。設(shè)置專兼職應(yīng)收商業(yè)匯票核算崗位，并按內(nèi)控要求細(xì)分崗位設(shè)置，對(duì)收票、驗(yàn)票入庫(kù)、系統(tǒng)信息錄入、出入池交接、背書轉(zhuǎn)讓、開票、系統(tǒng)狀態(tài)變更等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行雙人辦理、相互牽制的內(nèi)控措施。

3.嚴(yán)格審查篩查。保證商業(yè)匯票來源的合法性和商業(yè)匯票實(shí)際持票人的一致性，鑒別商業(yè)匯票真?zhèn)?，并定期進(jìn)行掛失和公示催告篩查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。每日進(jìn)行商業(yè)匯票核對(duì)清點(diǎn)，委托合作銀行對(duì)托管、質(zhì)押商業(yè)匯票進(jìn)行嚴(yán)格審查。

4.加強(qiáng)信息控制。紙質(zhì)商業(yè)匯票集中信息管理服務(wù)，業(yè)務(wù)量大，商業(yè)匯票流轉(zhuǎn)頻繁，為提高工作效率，同時(shí)便于核算和集團(tuán)對(duì)商業(yè)匯票流轉(zhuǎn)的控制，對(duì)商業(yè)匯票管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化拓展，全流程記錄商業(yè)匯票從進(jìn)入到離開的流轉(zhuǎn)情況。與商業(yè)匯票合作商業(yè)銀行進(jìn)行銀企直聯(lián)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)匯票信息的交互控制。

5.約束銀企職責(zé)。為明確合作銀行、企業(yè)在商業(yè)匯票合作中的權(quán)利、義務(wù)，針對(duì)不同的匯票業(yè)務(wù)品種簽署合作協(xié)議，如：集團(tuán)商業(yè)匯票池協(xié)議、商業(yè)匯票上門服務(wù)協(xié)議、商業(yè)匯票質(zhì)押協(xié)議、簽發(fā)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)委托協(xié)議等，從法律層面控制責(zé)任不明的風(fēng)險(xiǎn)。

6.做好對(duì)賬管理。切實(shí)加強(qiáng)商業(yè)匯票的對(duì)賬工作。全面實(shí)行商業(yè)匯票電子對(duì)賬，日清月結(jié)，確保商業(yè)匯票系統(tǒng)信息、實(shí)物、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)三者相符，保證商業(yè)匯票實(shí)際收支情況與資金預(yù)算執(zhí)行情況相符。

（四）分階段實(shí)施商業(yè)匯票集中管理

一是先本地后異地。將本區(qū)域所屬單位持有的商業(yè)匯票實(shí)現(xiàn)集中管理，將集中的商業(yè)匯票統(tǒng)一委托商業(yè)銀行辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，利用商業(yè)銀行的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，平滑新舊模式變動(dòng)曲線的銜接。待本區(qū)域相關(guān)試點(diǎn)業(yè)務(wù)成熟后，再行推廣至異地。二是先個(gè)體后集團(tuán)。以獨(dú)立子公司或分分區(qū)域的分子公司為個(gè)體，建立獨(dú)立的商業(yè)匯票池，在逐步完善個(gè)體商業(yè)匯票池的基礎(chǔ)上，建立集團(tuán)性質(zhì)的商業(yè)匯票池，吸收其他分子公司陸續(xù)進(jìn)池。三是先流轉(zhuǎn)后控制。紙質(zhì)流轉(zhuǎn)控制應(yīng)先行試驗(yàn)，商業(yè)匯票系統(tǒng)二次開發(fā)同步進(jìn)行，將紙質(zhì)流轉(zhuǎn)控制經(jīng)驗(yàn)及時(shí)反饋到系統(tǒng)二次開發(fā)中，為商業(yè)匯票信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者提供參考，提高新型商業(yè)匯票系統(tǒng)的友好性和實(shí)用性。

（五）推廣財(cái)務(wù)公司電子商業(yè)匯票

財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，可以獲得電子商業(yè)匯票的直聯(lián)行資格，作為直接參與者加入電子商業(yè)匯票系統(tǒng)。大型煤炭企業(yè)一般設(shè)立了財(cái)務(wù)公司，為使財(cái)務(wù)公司電子商業(yè)匯票被市場(chǎng)接受，增加財(cái)務(wù)公司電子商業(yè)匯票的流動(dòng)性，對(duì)外財(cái)務(wù)公司應(yīng)通過與知名大銀行開展同業(yè)合作，申請(qǐng)對(duì)財(cái)務(wù)公司電子商業(yè)匯票進(jìn)行保貼，來解決財(cái)務(wù)公司電子商業(yè)匯票向全國(guó)進(jìn)行推廣的瓶頸；對(duì)內(nèi)，財(cái)務(wù)公司可以通過為各成員單位開具電子商業(yè)匯票，使得成員單位之間貿(mào)易往來更加便捷，進(jìn)一步降低結(jié)算交易成本，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

作者:王志超 單位:開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)集團(tuán)；預(yù)算管理；現(xiàn)金池

房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控一年有余，調(diào)控手段層出不窮。所有關(guān)注點(diǎn)都聚焦在資金上！規(guī)模較大、業(yè)務(wù)多元化、跨省經(jīng)營(yíng)的地產(chǎn)開發(fā)商，同樣面臨資金困難、發(fā)展新項(xiàng)目融資限制、資金投入難以收回的現(xiàn)狀。如何最大限度地提高資金的整體使用效益和創(chuàng)造最大價(jià)值已成為當(dāng)務(wù)之急。就目前情況而言，實(shí)行“現(xiàn)金池”管理模式，則是一種行之有效的資金管理方式。

一、企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池概述

（一）企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池定義

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池是在不影響公司日常業(yè)務(wù)的情況下，以委托貸款的方式，將所有本地區(qū)及跨地區(qū)子公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)同城及跨地區(qū)的自動(dòng)化資金集中管理。

（二）企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池意義

1、強(qiáng)化預(yù)算管理。企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池管理模式對(duì)集團(tuán)內(nèi)資金預(yù)算工作提出更高要求，集團(tuán)內(nèi)各子公司要進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制，提高預(yù)算的可信度和可操作性，便于企業(yè)集團(tuán)根據(jù)上報(bào)的資金預(yù)算進(jìn)行資金的統(tǒng)籌安排和動(dòng)態(tài)控制，提高資金的使用效率。

2、改善資金管理。母公司通過現(xiàn)金池能夠及時(shí)了解各個(gè)子賬戶現(xiàn)金流量的情況，明確內(nèi)部控制責(zé)任和加強(qiáng)內(nèi)部控制效力，方便管理。其次現(xiàn)金池將集團(tuán)內(nèi)多余的資金集中起來，這樣可以進(jìn)行更有效地投資活動(dòng)，為企業(yè)增加收益。即使企業(yè)不進(jìn)行投資活動(dòng)，大額的存款也可以使企業(yè)獲得較高的協(xié)定存款利率。

3、優(yōu)化資金利息。企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池變外部融資為內(nèi)部融資，減少了利息費(fèi)用的支出。在現(xiàn)金池中，不同賬戶上的正負(fù)余額可以有效地相互抵消，賬戶資金盈余的子賬戶的資金自動(dòng)地轉(zhuǎn)移到資金不足的其他子賬戶，企業(yè)的資金得到了充分的運(yùn)用，一定程度上滿足集團(tuán)內(nèi)部融資需求，既簡(jiǎn)化了手續(xù)，也大大降低了融資費(fèi)用。

二、企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池的運(yùn)用模式

目前，集團(tuán)資金池的運(yùn)行模式主要分為兩種，一是通過集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心運(yùn)營(yíng)。二是通過集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)。

（一）結(jié)算中心管理資金池

集團(tuán)公司設(shè)立的結(jié)算中心一般隸屬于財(cái)務(wù)部門，它主要借助網(wǎng)上銀行對(duì)資金池進(jìn)行管理。根據(jù)集團(tuán)與銀行之間就資金池業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議，集團(tuán)及納入資金池管理的下屬企業(yè)必須在指定銀行開戶，采取收支兩條線的方式。集團(tuán)結(jié)算中心對(duì)于資金池成員企業(yè)上撥的存款，一般按照銀行同期活期存款利率計(jì)息，對(duì)使用資金的成員企業(yè)收取的貸款利息一般按照銀行同期貸款利率確定。這樣，集團(tuán)結(jié)算中心的收入來源由兩部分組成，一是資金池存款在銀行與撥付下級(jí)公司之間存在的利差收入。二是向使用資金的成員企業(yè)收取的貸款利息。

（二）財(cái)務(wù)公司管理資金池

與結(jié)算中心不同，財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)子公司，具有獨(dú)立的法人地位，是經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的非銀行金融機(jī)構(gòu)。在運(yùn)作中，財(cái)務(wù)公司同樣采取收支兩條線的管理，操作層面比結(jié)算中心模式更自由和便捷。簡(jiǎn)而言之，誰(shuí)的錢入誰(shuí)的賬，用款自由，存款有息。在支付環(huán)節(jié)，資金池成員企業(yè)可自主支配各自在財(cái)務(wù)公司賬戶上的存款，只需在集團(tuán)資金池網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中給財(cái)務(wù)公司一個(gè)申請(qǐng)用款指令，財(cái)務(wù)公司就會(huì)將款項(xiàng)隨時(shí)劃撥至成員單位指定的銀行賬戶。在成員單位需要貸款時(shí)，可向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司根據(jù)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃進(jìn)行審批，將資金池的資金貸予成員單位。資金池的資金通常只用于短期貸款，一般期限為3個(gè)月、6個(gè)月或1年。

作為財(cái)務(wù)公司，其收入主要也是由兩部分組成。一是資金在銀行的存款利差收入；二是向成員單位收取的貸款利息收入。另外，財(cái)務(wù)公司也可利用資金池的資金作風(fēng)險(xiǎn)較小的一級(jí)證券市場(chǎng)的投資，取得收入。由于財(cái)務(wù)公司的職能定位，投資收入只占很小部分。

三、企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池存在的問題和不足

第一，企業(yè)集團(tuán)選取某家銀行實(shí)施現(xiàn)金池業(yè)務(wù)后，企業(yè)集團(tuán)及其下屬公司與其他銀行之間的業(yè)務(wù)往來減少，不利于與其他銀行維系關(guān)系。

第二，當(dāng)歸集賬戶出現(xiàn)透支情況，子公司銀行賬戶無(wú)法自動(dòng)扣劃存款、貸款利息，需手工操作。

第三，因照顧局部利益而忽視集體利益，同時(shí)控股股東與少數(shù)股權(quán)股東間存在的利益沖突，致使子公司歸集資金的積極性不高。

第四，如果使用虛擬現(xiàn)金池就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的存款和透支相互抵消而不對(duì)透支收取貸款利息，這很可能會(huì)抵觸到國(guó)內(nèi)的利率政策。因此而降低整體稅負(fù)水平的行為對(duì)印花稅、企業(yè)所得稅的影響，很容易受到稅務(wù)部門的質(zhì)疑。

四、完善企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金池的建議

（一）發(fā)揮集團(tuán)公司的作用

推行現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，考驗(yàn)著集團(tuán)下屬企業(yè)能否服從大局并把集團(tuán)整體效益最大化放在首位，同時(shí)也考驗(yàn)著銀行的服務(wù)水準(zhǔn)與質(zhì)量，但是相對(duì)來說，最大的被考驗(yàn)者是集團(tuán)總部，因?yàn)楝F(xiàn)金池業(yè)務(wù)把集團(tuán)總部推到整個(gè)集團(tuán)資金配置的最前沿。集團(tuán)總部必須提升資金籌劃能力和資金調(diào)度能力，將原有閑置資金與統(tǒng)一對(duì)外的融資貸款相結(jié)合，將所屬企業(yè)的管理與服務(wù)相結(jié)合，“寓服務(wù)于管理之中”，在管理中強(qiáng)化服務(wù)。這種服務(wù)包括三個(gè)層面：首先是提供資金，保證下屬企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需要；其次是資金市場(chǎng)等方面的信息服務(wù)；最后是總部應(yīng)該適時(shí)對(duì)下屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理上的指導(dǎo)、咨詢服務(wù)。企業(yè)集團(tuán)所提供的籌劃和調(diào)度服務(wù)，將極大調(diào)動(dòng)所屬各子公司對(duì)企業(yè)現(xiàn)金池模式的理解和支持，也將發(fā)揮更大的效用。

（二）加強(qiáng)與銀行間的戰(zhàn)略合作

現(xiàn)金池的應(yīng)用，實(shí)際上使銀行與企業(yè)形成戰(zhàn)略協(xié)作關(guān)系，是一種“雙贏”的制度安排。由于現(xiàn)金池安排中所有參與者都必須在同一家銀行開設(shè)賬戶，所以企業(yè)在選擇合作銀行的時(shí)候，所選銀行的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)與成員單位在地域上的匹配程度是應(yīng)該考慮的問題，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)力雄厚，有國(guó)家支持，網(wǎng)點(diǎn)已遍布全國(guó)，可列為首選。另外，費(fèi)用問題也是企業(yè)選擇合作銀行所必須考慮的。在現(xiàn)金池業(yè)務(wù)中，企業(yè)雖然可以減少集團(tuán)整體的存貸利差，但卻增加了集團(tuán)與銀行往來的手續(xù)費(fèi)，使企業(yè)獲利大打折扣。因此企業(yè)必須盡力將手續(xù)費(fèi)降到最低，否則巨額的手續(xù)費(fèi)會(huì)使企業(yè)使用現(xiàn)金池變得毫無(wú)意義。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算資金管理

實(shí)施現(xiàn)金池資金管控模式，集團(tuán)內(nèi)部也要做出相應(yīng)的制度調(diào)整，通過資金的預(yù)算來規(guī)范各子公司資金使用額度，堅(jiān)持“無(wú)計(jì)劃的事不辦，無(wú)預(yù)算的錢不花”。集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)資金管理制度，出臺(tái)《資金預(yù)算管理辦法》，設(shè)計(jì)靈活方便的資金業(yè)務(wù)審批流程，設(shè)立資金管理中心，設(shè)定各崗位資金管理權(quán)限，根據(jù)各公司的資金預(yù)算情況，定期調(diào)整各公司資金使用額度。

（四）現(xiàn)金池的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

現(xiàn)金池管理將融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了集團(tuán)公司內(nèi)部，一旦某個(gè)公司不能履行還款義務(wù)，將波及整個(gè)集團(tuán)的資金鏈條。如果集團(tuán)內(nèi)部缺乏強(qiáng)制性措施，會(huì)出現(xiàn)拖欠本息現(xiàn)象，導(dǎo)致資金難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為此，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部資金使用的監(jiān)控。

1、防范網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。主要包括各類軟硬件安全措施落實(shí)到位，先進(jìn)數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)立，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮鞣止ぴO(shè)計(jì)、先進(jìn)的數(shù)據(jù)加密及權(quán)威的第三方認(rèn)證等。為防止后臺(tái)系統(tǒng)意外，采用可靠的軟硬件備份設(shè)置、防火墻的設(shè)立等也是必不可少的。

2、防范內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。擬訂和出臺(tái)一系列管理制度以防范內(nèi)部操作性風(fēng)險(xiǎn)。如《資金集中管理辦法》、《資金預(yù)算管理辦法》、《財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全管理辦法》等。

3、防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)實(shí)行結(jié)算中心資金池模式，集團(tuán)內(nèi)子公司收取的資金池利息是否繳納各項(xiàng)稅金，目前稅法對(duì)此沒有明確的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)密切關(guān)注稅法相關(guān)政策的變動(dòng)以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

采用現(xiàn)金池管理模式既改善資金管理，又優(yōu)化資金利息。在不斷借鑒國(guó)外先進(jìn)現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)和完善企業(yè)內(nèi)部管控的基礎(chǔ)上，隨著國(guó)內(nèi)的法律法規(guī)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)金池在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中一定會(huì)得到更好地、合規(guī)地推動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

1、張貞江.淺析集團(tuán)資金池管理的稅收問題[J].時(shí)代金融,2010(14)

2、白杰.現(xiàn)金池在企業(yè)集團(tuán)資金管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討,2011(4).

第8篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

關(guān)鍵詞：金融危機(jī) 企業(yè)集團(tuán) 資金集中結(jié)算 結(jié)算模式

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）04-176-02

企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)為紐帶而組成的有機(jī)整體，集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的行為受到產(chǎn)權(quán)單位的行為和產(chǎn)權(quán)力量的約束。企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，資金鏈拉長(zhǎng)，地域分布廣泛，如何保障集團(tuán)各層級(jí)、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合，保證資金安全，防止出現(xiàn)支付危機(jī)，并積極主動(dòng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，其中從管理會(huì)計(jì)角度出發(fā)的一個(gè)主要途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。

一、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)

1.借貸信息不對(duì)稱理論。信息不對(duì)稱理論是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各類人員對(duì)有關(guān)信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。在信貸市場(chǎng)中，企業(yè)在投資成敗和還款保證系數(shù)上擁有更多的信息，而銀行在信用評(píng)價(jià)、貸款能力、期限結(jié)構(gòu)等方面擁有著更多的信息，這種信息不對(duì)稱可能導(dǎo)致企業(yè)和銀行之間產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。為了解決企業(yè)和銀行之間借貸交易的信息不對(duì)稱，擺脫對(duì)銀行的依賴，大企業(yè)便會(huì)尋求設(shè)立財(cái)務(wù)公司等內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，已達(dá)到服務(wù)自身的目的。內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)在母公司及股東的管理之下既對(duì)企業(yè)的情況熟悉，同時(shí)又能對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

2.有價(jià)值的創(chuàng)意理論。有價(jià)值的創(chuàng)意理論是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速度來源于創(chuàng)新，這種創(chuàng)新既包括技術(shù)方式的創(chuàng)新，也包括生產(chǎn)組合方式的創(chuàng)新。在資本市場(chǎng)中，沒有免費(fèi)使用的資金，每項(xiàng)資金的來源都有其成本，財(cái)務(wù)必須合理并有效地使用資金使企業(yè)獲利。貨幣資金作為支配財(cái)貨流程是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主要特征，這種流程可以看成是企業(yè)內(nèi)部的金融活動(dòng)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一定程度，企業(yè)為了節(jié)約交易成本，就會(huì)在內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金管理、信用銷售等金融活動(dòng)，這就是企業(yè)金融活動(dòng)的創(chuàng)意。

3.理論。理論主要涉及企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關(guān)系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益，委托人和人都會(huì)發(fā)生契約成本。理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)理人員本身就是企業(yè)資源的所有者時(shí)，他們擁有企業(yè)全部的剩余索取權(quán)，經(jīng)理人員會(huì)努力地為自己而工作，這種環(huán)境下，就不存在什么問題。當(dāng)大公司中的一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位需要資本時(shí)，與使用外部資本市場(chǎng)籌集資金相比，使用公司內(nèi)部資本市場(chǎng)籌集資本的成本更低。在內(nèi)部資本市場(chǎng)中，對(duì)子公司資產(chǎn)使用的剩余控制權(quán)與資本中的資本提供者的利益相一致，而外部市場(chǎng)則不會(huì)如此。因此在集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)中，資本提供者和資本使用者利益矛盾相對(duì)減少，同時(shí)還會(huì)使集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，提高資產(chǎn)的使用效率。

二、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的基本模式

1.集中結(jié)算模式。集中結(jié)算模式是由集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，取消各級(jí)單位的所有對(duì)外銀行賬號(hào)，所有單位一律統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心重新開設(shè)銀行賬戶，各子公司根據(jù)授權(quán)通過集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理銀行收支業(yè)務(wù)。內(nèi)部銀行還統(tǒng)一制定結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間，規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并糾正資金使用中的盲目性。

采用集中賬戶可以結(jié)余大量的流動(dòng)資金。在集中結(jié)算以前，每個(gè)二級(jí)單位都有自己的銀行存款，以保證自身的資金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分單位需要使用資金，財(cái)務(wù)中心現(xiàn)金的余額只需要達(dá)到一定水平即可，減少了大量的閑置資金，其余資金可以用于對(duì)大項(xiàng)目進(jìn)行投資，即便不投資，光節(jié)約的利息就不在小數(shù)，同時(shí)也解決了以往各級(jí)單位之間存在相互拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象。目前，國(guó)家尚未出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法規(guī)，因此集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部銀行還須遵守散見于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。同時(shí)要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業(yè)集中在同一區(qū)域的企業(yè)集團(tuán)。

2.財(cái)務(wù)公司模式。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以集團(tuán)公司為主出資組建，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立，并經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，專門從事集團(tuán)公司內(nèi)部資金融通業(yè)務(wù)的非銀行性金融公司。具體作法是以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的名義成立資金結(jié)算處，要求各子公司盡量將“亂”設(shè)的賬戶逐步轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)公司開設(shè)，通過財(cái)務(wù)公司辦理各子公司的結(jié)算業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)集中結(jié)算的運(yùn)作管理，納入集中會(huì)計(jì)監(jiān)控體系的各子公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)公司處理，各子公司之間的業(yè)務(wù)直接在財(cái)務(wù)公司內(nèi)完成，對(duì)外業(yè)務(wù)則先通過財(cái)務(wù)公司再與商業(yè)銀行辦理。財(cái)務(wù)公司的結(jié)算功能與設(shè)立財(cái)務(wù)計(jì)算中心基本相同，集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算都通過財(cái)務(wù)公司來辦理，既減少了資金在途，又方便了企業(yè)結(jié)算。另外財(cái)務(wù)公司利用自身的金融功能和服務(wù)手段，在人民銀行允許的范圍內(nèi)，可以運(yùn)用吸收集團(tuán)成員存款、同業(yè)拆借、外匯及有價(jià)證券交易、發(fā)行債券或股票等手段，為集團(tuán)開辟?gòu)V泛的融資渠道，為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境。通過多品種系列化的金融服務(wù)，較好的解決了集團(tuán)內(nèi)部各成員單位不同的資金需求，彌補(bǔ)了缺口，有效發(fā)揮了金融調(diào)節(jié)作用。

3.銀行模式。銀行模式是由集團(tuán)財(cái)務(wù)部各下屬企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_設(shè)銀行賬戶并與當(dāng)?shù)劂y行簽署賬戶操作管理合同，當(dāng)?shù)劂y行定期與集團(tuán)財(cái)務(wù)部保持直接聯(lián)系，提供各種重大銀行業(yè)務(wù)記錄。通過銀行實(shí)行集中結(jié)算的模式雖然能夠達(dá)到實(shí)施監(jiān)督的效果，但是該模式容易產(chǎn)生大量的沉淀資金或者引起集團(tuán)公司對(duì)子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業(yè)分布于不同區(qū)域的集團(tuán)公司。

4.局域網(wǎng)模式。局域網(wǎng)結(jié)算模式主要是在集團(tuán)的財(cái)務(wù)處和各分支機(jī)構(gòu)建立局域網(wǎng)的基礎(chǔ)之上，實(shí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)制度，當(dāng)下屬公司需要資金時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)向總部提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、批準(zhǔn)后將款項(xiàng)撥給下屬單位（下屬單位開立兩張信用卡，一張屬單位，一張屬負(fù)責(zé)人），業(yè)務(wù)完成后通過網(wǎng)絡(luò)錄入，發(fā)票等相關(guān)原始憑證可通過特快專遞發(fā)送集團(tuán)本部，總部對(duì)網(wǎng)上錄入內(nèi)容與發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，審核無(wú)誤后對(duì)原來劃撥的款項(xiàng)實(shí)行多退少補(bǔ)。

三、建立健全企業(yè)集團(tuán)集中結(jié)算需要處理的問題

1.加強(qiáng)管理。加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)，增強(qiáng)管理意識(shí)，提高管理水平，在思想方面要認(rèn)識(shí)到資金控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)和股東的利益，每一個(gè)人都負(fù)有責(zé)任。

2.完善控制體系。建立以全面預(yù)算管理及其他業(yè)績(jī)考核制度作為結(jié)算規(guī)定的目標(biāo)、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)、權(quán)限，并與工資考核掛鉤，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，變事后監(jiān)督為事前預(yù)警，采取事前、事中、事后三管齊下的監(jiān)督控制體系，使內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效運(yùn)行；通過內(nèi)部審計(jì)保證結(jié)算過程中流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性；保證計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定以提高結(jié)算的效率，保證及時(shí)提供結(jié)算信息。

3.對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用弱化了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的工作，要求其了解計(jì)算機(jī)的軟件設(shè)計(jì)和硬件配置，能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)管理決策提供相關(guān)支持，因此須具備綜合的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)流程范文

【關(guān)鍵詞】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 債務(wù)重組 所得稅

一、引言

企業(yè)集團(tuán)出于各方面的因素退出對(duì)下屬子公司的控制權(quán)時(shí)，通常的做法是轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)。但如果該子公司系特殊行業(yè)公司或處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，根據(jù)行業(yè)主管部門的意見也會(huì)采用其他清算方法，有關(guān)的會(huì)計(jì)核算亦會(huì)遵循特殊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

相關(guān)背景資料：Z集團(tuán)財(cái)務(wù)公司因其所依托的Z集團(tuán)按政府國(guó)企改革的統(tǒng)一部署進(jìn)行了整體改制和重組，集團(tuán)的體制和成員單位的隸屬關(guān)系發(fā)生了重大變動(dòng)，被銀監(jiān)局認(rèn)定不符合《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》的規(guī)定，限期整改并進(jìn)行重組。通過政府牽線，由一同地區(qū)符合資質(zhì)的企業(yè)集團(tuán)對(duì)Z集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)施并購(gòu)重組，方式為凈殼轉(zhuǎn)讓、非承債式重組。

Z集團(tuán)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬出兩套會(huì)計(jì)處理方案。

方案一：根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行處置，損益計(jì)入“投資收益”。清理貸款及欠息，沖銷負(fù)債及增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。

方案二：按照《集團(tuán)及所屬企業(yè)債權(quán)債務(wù)打包重組協(xié)議書》進(jìn)行債務(wù)重組，損益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收支”。

Z集團(tuán)本部對(duì)財(cái)務(wù)公司原始投資額1億，持有財(cái)務(wù)公司38%的股權(quán)，是財(cái)務(wù)公司的控股股東、債務(wù)單位；Z集團(tuán)旗下全資子公司A原始投資額600萬(wàn)元，持有財(cái)務(wù)公司2%的股權(quán)，是財(cái)務(wù)公司的股東、債務(wù)單位；Z集團(tuán)控股子公司B、C均為非持股股東、債務(wù)單位。Z集團(tuán)及其子公司A、B、C對(duì)財(cái)務(wù)公司的債務(wù)系貸款及欠息。

財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)4億，負(fù)債0.5億，實(shí)收資本3億，凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)3.5億?？紤]到財(cái)務(wù)公司優(yōu)質(zhì)的金融資質(zhì)、金融服務(wù)功能和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的盈利能力，在并購(gòu)時(shí)其總溢價(jià)為0.5億元。

二、方案一的會(huì)計(jì)分析、所得稅分析及相應(yīng)的結(jié)論

1、會(huì)計(jì)分析

首先對(duì)Z集團(tuán)本部轉(zhuǎn)讓38%股權(quán)和子公司A轉(zhuǎn)讓2%股權(quán)分別進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的賬務(wù)處理，將轉(zhuǎn)讓損益計(jì)入各自報(bào)表的“投資收益”。然后本部及子公司還本付息，清理債務(wù)，利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，將所持有的對(duì)被投資單位的全部或部分股權(quán)對(duì)外出售時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，出售所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為處置收益。Z集團(tuán)是控股股東，子公司A2%股權(quán)不具共同影響或重大影響，都是采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所以并不涉及其它權(quán)益的結(jié)轉(zhuǎn)。沒有股權(quán)的子公司視同一次還本付息，減少負(fù)債的同時(shí)增加“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，計(jì)入損益。就整個(gè)集團(tuán)來說，股權(quán)處置影響利潤(rùn)表的金額是“投資收益”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”兩項(xiàng)之差。

2、所得稅分析

長(zhǎng)期投資的處置較為常見的方式有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、收回和清算處置等，不同的處理方式可能導(dǎo)致財(cái)稅處理產(chǎn)生差異。撤回或減少投資是投資方與被投資方之間交易，不涉及股權(quán)受讓的問題。清算收回是指被投資方不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)而從被投資方分回剩余財(cái)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)行為。Z集團(tuán)財(cái)務(wù)公司投資方將其持有的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他受讓者，是股東之間的交易，所以應(yīng)是長(zhǎng)期股權(quán)投資處置方式中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。所得稅計(jì)稅基數(shù)應(yīng)是全部?jī)r(jià)款所得扣除原始成本。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不區(qū)分股息所得和投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)務(wù)公司0.5億的留存收益是稅后收益，如果不首先分配凈資產(chǎn)中的留存收益，Z集團(tuán)勢(shì)必犧牲掉0.5*40%*25%的抵稅效益。所以應(yīng)要求財(cái)務(wù)公司先進(jìn)行留存收益的分配，股東先爭(zhēng)取到免稅收入。

3、結(jié)論

方案一采用的是股權(quán)、債務(wù)分開核算，股東的全部收益就是轉(zhuǎn)讓所得。因?yàn)槟繕?biāo)企業(yè)的行業(yè)特殊性，對(duì)債務(wù)的減免往往在表外利息上，如果債務(wù)單位沒有預(yù)提利息費(fèi)用，這部分收益會(huì)包含在利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額上，賬面上得不到體現(xiàn)。子公司還本付息的壓力，也會(huì)轉(zhuǎn)嫁到母公司，導(dǎo)致連鎖反應(yīng)，必須先清算股權(quán)，保障有資金的流入。因?yàn)檎某晒εc否，關(guān)鍵就在于企業(yè)能否籌集到所需資金。以這樣龐大的資金用于重組的流程，不但對(duì)并購(gòu)方的正常營(yíng)運(yùn)造成困擾，也會(huì)因?yàn)閷?duì)資金的需求增加并購(gòu)成本，影響重組的進(jìn)度與成功。

在企業(yè)所得稅上，可以通過先分配后轉(zhuǎn)讓的方式來改變交易策略，規(guī)避股東稅后收益權(quán)再次納稅。其它的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的差異。

三、方案二的會(huì)計(jì)分析、所得稅分析及相應(yīng)的結(jié)論

1、會(huì)計(jì)分析

企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式的改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、合并、分立等。

Z集團(tuán)與并購(gòu)方經(jīng)過商定，同意以集團(tuán)為清算單位，對(duì)債權(quán)債務(wù)采用整體打包的方式進(jìn)行重組。即重組以集團(tuán)公司為清算對(duì)象，將集團(tuán)下屬所有子公司的債權(quán)債務(wù)全部轉(zhuǎn)移給集團(tuán)公司，由Z集團(tuán)打包重組，債權(quán)債務(wù)相互軋抵的差額部分，作為并購(gòu)方對(duì)股東凈資產(chǎn)的清算分配。這實(shí)際上是債務(wù)重組類型中的一種，以資產(chǎn)償債。債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資清償債務(wù)，按照股權(quán)的公允價(jià)值（本案評(píng)估價(jià)）與重組債務(wù)的賬面價(jià)值的差額，作為債務(wù)重組利得，反映在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中；

按股權(quán)公允價(jià)與其自身賬面價(jià)值（本案1.06億）的差額，計(jì)算轉(zhuǎn)讓損益，反映在“投資收益”科目中。Z集團(tuán)作為一個(gè)整體，母子公司不再單獨(dú)進(jìn)行清算，根據(jù)重組協(xié)議，有股權(quán)的子公司將資產(chǎn)負(fù)債相抵后余額，或只有負(fù)債的子公司，將對(duì)財(cái)務(wù)公司的債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)移，形成與母公司Z集團(tuán)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。債務(wù)重組對(duì)損益的影響是轉(zhuǎn)讓損益和重組利得之和，并購(gòu)協(xié)議中涉及的補(bǔ)價(jià)以及減免的表外利息，都體現(xiàn)在重組利得上，這是與方案一不同點(diǎn)之一；就集團(tuán)整體而言，影響利潤(rùn)表的金額由“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”構(gòu)成，這是與方案一不同點(diǎn)之二；如有預(yù)提利息費(fèi)用，超出實(shí)際支付部分，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，作為重組利得，這是與方案一不同點(diǎn)之三。

2、所得稅分析

方案二的協(xié)議中雖然明確債權(quán)債務(wù)相抵差額作為對(duì)股東凈資產(chǎn)的清算分配，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，與方案一一樣也存在應(yīng)采取“先分配后重組”的策略問題。根據(jù)國(guó)稅函（2009）698號(hào)文《國(guó)稅總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》，如被投資企業(yè)有未能分配的利潤(rùn)或稅后提取的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除。事實(shí)上是將稅收優(yōu)惠權(quán)轉(zhuǎn)移給了收購(gòu)方，對(duì)轉(zhuǎn)讓方來說是重復(fù)納稅了。

企業(yè)債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)，這些事項(xiàng)在稅法中統(tǒng)稱為企業(yè)重組。企業(yè)重組的稅務(wù)處理包括一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。因?yàn)槭召?gòu)方是現(xiàn)金收購(gòu)，根據(jù)稅法規(guī)定，適用一般性稅務(wù)處理。發(fā)生以股權(quán)抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為股權(quán)處置、債務(wù)清償兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失、債務(wù)清償所得或損失。由于重組債務(wù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，因此稅法上確認(rèn)的債務(wù)重組所得與會(huì)計(jì)一致。根據(jù)國(guó)稅總局限性2010年第4號(hào)公告規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，當(dāng)事各方應(yīng)保留簽訂的清償債務(wù)的協(xié)議或合同，以及非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)的合法證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

3、結(jié)論

方案二的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

（1）節(jié)約時(shí)間和費(fèi)用且具靈活性。財(cái)務(wù)公司停業(yè)整頓已歷時(shí)三年，根據(jù)中國(guó)人民銀行銀發(fā)（2000）218號(hào)文《關(guān)于實(shí)施〈企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法〉有關(guān)問題的通知》要求，財(cái)務(wù)公司必須限期規(guī)范，否則不得不退出市場(chǎng)。在金融許可證稀缺的情況下，對(duì)收購(gòu)方來說，申請(qǐng)新設(shè)財(cái)務(wù)公司必定等待審批時(shí)間長(zhǎng)，而且還有多種不確定因素，短期內(nèi)批準(zhǔn)新設(shè)財(cái)務(wù)公司的難度很大。Z集團(tuán)財(cái)務(wù)公司目前已經(jīng)基本喪失企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的金融功能，Z集團(tuán)也無(wú)法繼續(xù)保留其控制權(quán)，地方政府支持本地有條件企業(yè)介入，從各方面的情況看，財(cái)務(wù)公司的重組都易于形成合力，談判成本較低。以集團(tuán)為單位進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的打包重組，對(duì)雙方來說都是在時(shí)間上比較快速、形式上比較簡(jiǎn)單的并購(gòu)方式。并購(gòu)方對(duì)原股東單位的不了解、對(duì)行業(yè)歷史的不熟悉，挨家進(jìn)行股權(quán)清算必然形成障礙，影響到收購(gòu)的進(jìn)度甚至并購(gòu)的成功。

（2）盤活資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)雙贏。債務(wù)重組是一種報(bào)表性的重組，優(yōu)化企業(yè)的資本負(fù)債結(jié)構(gòu)，盤活資產(chǎn)，最終實(shí)現(xiàn)各類復(fù)雜的資本運(yùn)作的基礎(chǔ)和前提。Z集團(tuán)直接用股權(quán)向債權(quán)人抵償，用較小的代價(jià)在短期內(nèi)結(jié)清債務(wù)取得現(xiàn)金，有利于提高這部分資金的使用效率，提高資產(chǎn)利用率，更有利于企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。并購(gòu)方對(duì)股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)欠款在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中予以確認(rèn)，并用部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓款抵償欠款，不但使喪失訴訟時(shí)效的債權(quán)恢復(fù)了訴訟時(shí)效，也收回了資產(chǎn)。是雙贏的選擇。

總而言之，無(wú)論采取怎樣的重組方式和會(huì)計(jì)處理方式，在稅法上的要求都是一致的。實(shí)際中的企業(yè)可能會(huì)遇到更加復(fù)雜的情況，應(yīng)考慮到涉及的各個(gè)方面，進(jìn)行全面分析，以做出最佳決策。

四、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)上述重組，實(shí)際操作中還有一種聲音，就是將重組的損益和債權(quán)債務(wù)的處理集中在Z集團(tuán)（母公司）反映，子公司不反映損益，對(duì)債權(quán)債務(wù)采取轉(zhuǎn)移處理。因?yàn)殚L(zhǎng)期股權(quán)投資、債務(wù)清償分別處置，會(huì)造成大股東（母公司）當(dāng)年產(chǎn)生高額利潤(rùn)，增加稅負(fù)。而負(fù)債子公司會(huì)因?yàn)檩^高的財(cái)務(wù)費(fèi)用而產(chǎn)生虧損，當(dāng)年報(bào)表會(huì)出現(xiàn)大的波動(dòng)。虧損子公司的利息費(fèi)用起不到抵稅作用，增加整個(gè)集團(tuán)的所得稅支出。稅負(fù)的不均衡會(huì)影響到集團(tuán)的財(cái)務(wù)平衡，造成報(bào)表使用者的誤讀。筆者以為，這樣處理在會(huì)計(jì)上不符合會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量應(yīng)遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；在稅務(wù)上難逃稅法追究。股權(quán)收購(gòu)的稅收特性體現(xiàn)：所得與虧損是當(dāng)期確認(rèn)還是遞延確認(rèn)、計(jì)稅基礎(chǔ)、重組主體復(fù)雜化的情況下可抵稅的虧損是否能在集團(tuán)企業(yè)間流轉(zhuǎn)等。根據(jù)“法定扣繳義務(wù)人的歸屬原則”及相關(guān)稅法，匯總納稅必須報(bào)經(jīng)國(guó)稅總局審核批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，一律就地繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)重組是一項(xiàng)復(fù)雜的非常規(guī)業(yè)務(wù)，為防范法律與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)慎重選擇會(huì)計(jì)處理方式并做好納稅籌劃。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[S].2006.