工商管理相關(guān)知識(shí)精選(九篇)

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第1篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

采取索證索票的方式，審驗(yàn)食品生產(chǎn)者或者供貨者的經(jīng)營(yíng)資格，驗(yàn)明食品合格證明和食品標(biāo)識(shí)。

一、嚴(yán)格實(shí)行崗位質(zhì)量規(guī)范和質(zhì)量責(zé)任，由專職或兼職人員負(fù)責(zé)，真正做到制度、人員、工作三落實(shí)；

二、建立食品來源的索證要票登記臺(tái)帳，載明進(jìn)貨食品名稱、規(guī)格、批號(hào)、數(shù)量、產(chǎn)地、廠名、廠址等事項(xiàng)。

三、索要廠家或供貨商的合法主體資質(zhì)證照（有效復(fù)印件），以及有關(guān)商品質(zhì)量要求的有效準(zhǔn)入認(rèn)證、協(xié)議認(rèn)證、授權(quán)證明文件等“證、照、票、卡”有效原件、復(fù)印件；

四、建檔保存好向供貨商索要的下列有效資料：1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證、商標(biāo)注冊(cè)證及相關(guān)證明文件、專賣（直銷、專營(yíng)等）授權(quán)證明文件（專賣許可證）：2、商品質(zhì)量的合格證明或法定檢驗(yàn)、檢疫、檢測(cè)機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)、檢疫、檢測(cè)、鑒定報(bào)告；3、商品的信譽(yù)卡等；4、商品的發(fā)票、發(fā)貨單、提貨單、收據(jù)等進(jìn)貨憑證，以備查驗(yàn)；

五、對(duì)照進(jìn)貨手續(xù)核實(shí)購進(jìn)的食品，通過目測(cè)和外觀標(biāo)識(shí)查驗(yàn)方式，查驗(yàn)所進(jìn)貨物包裝上的標(biāo)識(shí)是否真實(shí)，有沒有產(chǎn)品合格證明，產(chǎn)品的安全期、使用期是否失效等，有問題的需再檢驗(yàn)上柜的，必須進(jìn)行自檢，或送法定機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)，待檢驗(yàn)結(jié)果出具后，合格的上市，不合格的報(bào)工商管理部門進(jìn)行追查，或退貨補(bǔ)辦相關(guān)商品的再入市手續(xù)。

購銷臺(tái)帳制度

一、有專職或兼職人員負(fù)責(zé)建立健全購銷臺(tái)帳；

二、根據(jù)本食品店規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況，用紙質(zhì)登記檔案或電腦檔案，建立食品購銷登記臺(tái)賬；

三、如實(shí)記錄每種食品進(jìn)貨時(shí)間、來源、名稱、規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容;從事批發(fā)業(yè)務(wù)的，還要記錄銷售的食品名稱、流向、時(shí)間、規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容；

四、涉及人民群眾人體健康、生命財(cái)產(chǎn)安全的重點(diǎn)藥品、食品，根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定需進(jìn)行商品備案的，必需建立重點(diǎn)食品備案制度，按要求向工商等執(zhí)法部門進(jìn)行備案；

五、以月為單位進(jìn)行登記，每年裝訂成冊(cè)，臺(tái)賬至少保管兩年以上，以備查驗(yàn)。

質(zhì)量承諾制度

采取質(zhì)量先行負(fù)責(zé)、“三包”等方式，落實(shí)質(zhì)量承諾責(zé)任。

一、有專職部門或人員負(fù)責(zé)；

二、建立銷貨記錄臺(tái)賬，主動(dòng)自覺向消費(fèi)者開具銷貨發(fā)票（憑證），注明經(jīng)營(yíng)者的名稱、攤位、聯(lián)系電話，銷售食品的品種、數(shù)量、價(jià)格、銷售日期等，以便發(fā)生商品投訴時(shí)能夠予以核實(shí)；

三、在銷售場(chǎng)所醒目位置標(biāo)注保證商品質(zhì)量，保障消費(fèi)者合法權(quán)益不受侵害、造成消費(fèi)者損害的進(jìn)行先行賠付等內(nèi)容；

四、不以格式合同、通知、聲明、店堂廣告等方式作出對(duì)消費(fèi)者不公平、不合理的規(guī)定，或減輕、免除損害消費(fèi)者合法權(quán)益應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；

五、嚴(yán)把食品質(zhì)量關(guān)，對(duì)食品售后服務(wù)及“三包”負(fù)責(zé)任；

六、銷售食品已進(jìn)行索證要票，質(zhì)量有保證，若有問題，愿承擔(dān)相關(guān)責(zé)任；

七、即時(shí)受理解決食品消費(fèi)申（投）訴。

協(xié)議準(zhǔn)入制度

一、準(zhǔn)入?yún)f(xié)議必須符合國(guó)家、政府法定規(guī)范；

二、嚴(yán)格審查供貨方的資質(zhì)條件，建立供貨方檔案（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、食品檢驗(yàn)合格證等）；

三、依照《合同法》及國(guó)家、政府有關(guān)法規(guī)與供貨方簽定《食品安全責(zé)任書》，明確協(xié)議雙方責(zé)任；

四、嚴(yán)把食品進(jìn)貨關(guān)，索取相關(guān)協(xié)議準(zhǔn)入食品質(zhì)量證明的有效證明材料，手續(xù)齊全，方可準(zhǔn)入，如鮮豬肉“場(chǎng)廠掛鉤”的“三證兩票”，蔬菜“場(chǎng)地掛鉤”的農(nóng)殘檢測(cè)證明、無公害及綠色食品認(rèn)證等相關(guān)證明材料；

五、經(jīng)自檢或相關(guān)部門檢驗(yàn)，確認(rèn)供貨方商品有質(zhì)量問題的，停止銷售和協(xié)議準(zhǔn)入，并按責(zé)任書及相關(guān)法規(guī)追究協(xié)議準(zhǔn)入供貨方的責(zé)任；

市場(chǎng)開辦者食品質(zhì)量責(zé)任制度

一、對(duì)入場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的資格進(jìn)行審查，明確和落實(shí)入場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的食品質(zhì)量管理責(zé)任；

二、配合工商管理部門督促市場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者建立健全食品質(zhì)量責(zé)任制度，建立食品銷售臺(tái)帳制度，嚴(yán)格落實(shí)食品質(zhì)量責(zé)任制；

三、嚴(yán)格實(shí)行崗位質(zhì)量規(guī)范和質(zhì)量責(zé)任，真正做到制度、人員、工作三落實(shí)；

四、保證市場(chǎng)食品經(jīng)營(yíng)者在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，持證亮照，遵守誠(chéng)實(shí)守信、公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，對(duì)其銷售的商品質(zhì)量及其所廣告的真實(shí)、合法，承擔(dān)相關(guān)責(zé)任；

五、利用市場(chǎng)檢測(cè)設(shè)備，對(duì)上市的的生鮮等食品按規(guī)定進(jìn)行抽檢；

六、協(xié)助工商等有關(guān)食品職能管理部門作好食品安全的宣傳、管理等工作。

食品質(zhì)量自檢制度

指定專人負(fù)責(zé)食品質(zhì)量的自檢自查；

二、按規(guī)定程序和要求進(jìn)行查驗(yàn)和檢測(cè)，檢驗(yàn)準(zhǔn)確，公示結(jié)果及時(shí)；

三、完善檢測(cè)條件，加強(qiáng)入市自檢，對(duì)鮮豬肉每日查驗(yàn)“一豬一票”，對(duì)蔬菜進(jìn)行每日抽查五個(gè)品種的農(nóng)殘檢測(cè)，加強(qiáng)強(qiáng)制QS認(rèn)證食品的查驗(yàn)；

四、查驗(yàn)所進(jìn)貨物包裝上的標(biāo)識(shí)是否真實(shí)，有沒有產(chǎn)品合格證明，產(chǎn)品的安全期、使用期是否失效等；

五、查驗(yàn)有問題或需再檢驗(yàn)上柜的，必須進(jìn)行自檢，或送法定機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)，待檢驗(yàn)結(jié)果出具后，合格的上市，不合格的報(bào)工商管理部門進(jìn)行追查，或退貨補(bǔ)辦相關(guān)商品的再入市手續(xù)。

食品退市制度

一、經(jīng)進(jìn)貨檢查驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)外包裝破損的包裝食品，作下柜退市處理；

二、發(fā)現(xiàn)標(biāo)識(shí)不符，進(jìn)貨手續(xù)不齊全的食品，當(dāng)即下柜，要求供貨方在限期提供

相關(guān)手續(xù)，在期限內(nèi)能夠提供相關(guān)手續(xù)的方可上柜銷售，限期內(nèi)不能提供手續(xù)的轉(zhuǎn)為退市處理；

三、對(duì)自行檢查超過保質(zhì)期、保存期的食品作下柜、退市處理并對(duì)下柜、退市商品的處理情況作記錄；

四、對(duì)檢測(cè)出有質(zhì)量問題的食品和行政監(jiān)管機(jī)關(guān)公布的不合格食品，及時(shí)停止銷售，積極配合工商等相關(guān)部門處理；

第2篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】融資結(jié)構(gòu)；公司治理；股權(quán)融資；債權(quán)融資

一、概述

《上海證券交易所市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)年鑒2009卷》披露各類證券成交總額441874.67億元，同比增加62.55%。其中，股票成交總額346511.91億元，占證券成交總額的78.41%；債券成交39806.34億元，占證券成交總額的9.01%；基金成交6549.06億元，占證券成交總額的1.48%；權(quán)證成交49007.36億元，占證券成交總額的11.09%。深圳證券交易所的統(tǒng)計(jì)年鑒中也出現(xiàn)了相似的情況，為了有效解決我國(guó)上市公司存在的問題，應(yīng)該運(yùn)用上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司治理的相關(guān)關(guān)系，通過改善融資結(jié)構(gòu)來解決公司治理問題，并通治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)行來促進(jìn)良好融資結(jié)構(gòu)的形成。

二、上市公司融資結(jié)構(gòu)對(duì)公司治理的影響

融資結(jié)構(gòu)表面上是資金關(guān)系，但實(shí)質(zhì)上，由于各種資金來源主體都要求主張自身的權(quán)益，即融資方式的選取直接影響公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體的利益和行為，因此，融資結(jié)構(gòu)相應(yīng)地便成為各種資金背后的產(chǎn)權(quán)主體相互作用而形成的某種利益格局。而從前文對(duì)公司治理的涵義分析中可以看出，公司治理正是為解決各利益相關(guān)者之間的關(guān)系而存在的。張維迎認(rèn)為，融資結(jié)構(gòu)是公司治理中最重要的一個(gè)方面，公司治理結(jié)構(gòu)的有效性很大程度上取決于融資結(jié)構(gòu)。因此，融資結(jié)構(gòu)對(duì)公司治理有重大影響。

（一）債務(wù)融資對(duì)公司治理影響的相關(guān)性研究

1.債務(wù)人監(jiān)督

通過債務(wù)契約中附加的的約束條款，限制經(jīng)理人的行為。如：公司向銀行借債時(shí)，銀行要求公司定期提供財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)督公司財(cái)務(wù)狀況，以確保公司能夠按期還款。

2.自由現(xiàn)金流效應(yīng)

不同期限的債務(wù)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)起到的作用不同。短期債務(wù)可以減少管理者所控制的自由現(xiàn)金流量。短期債務(wù)融資有利于削減公司自由現(xiàn)金流量，通過破產(chǎn)的可能性，限制管理者利用公司自由現(xiàn)金流從事私人利益的行為。長(zhǎng)期債權(quán)可以阻止管理者進(jìn)行利己的非盈利投資，特別是對(duì)自由現(xiàn)金流充裕的公司，有效防止管理者的無效率擴(kuò)張。

（二）股權(quán)融資對(duì)公司治理影響的相關(guān)性研究

1.股權(quán)融資的成本

在現(xiàn)代公司中，經(jīng)理人持有公司股份是很少的，有的經(jīng)理人甚至不持有公司股份。因?yàn)榻?jīng)理人不是企業(yè)的完全所有者，經(jīng)理人不能從其提高企業(yè)利潤(rùn)的活動(dòng)中獲得全部的好處，也就是說經(jīng)理人只有部分剩余索取權(quán)，但卻要承擔(dān)從事這些活動(dòng)的全部成本，那么經(jīng)理的利益與股東的利益就可能不完全一致。

2.股權(quán)流動(dòng)性與股票市場(chǎng)外部治理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，充分競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)會(huì)改善公司治理。股票市場(chǎng)在公司治理中主要有兩個(gè)作用：首先是提供客觀反映和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)上市公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)者努力程度的財(cái)務(wù)信息，通過股票價(jià)格變動(dòng)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員施加壓力，有一定的激勵(lì)作用；其次是公司股票能在完善的股票市場(chǎng)方便地進(jìn)行轉(zhuǎn)移，所有者可以采用“用腳投票”的方式，去約束和限制經(jīng)理人。股權(quán)具有充分的流動(dòng)性是股票市場(chǎng)發(fā)揮其外部治理效應(yīng)的前提，股權(quán)流動(dòng)性越高，股票價(jià)洛越能準(zhǔn)確地反映公司業(yè)績(jī)，更客觀的評(píng)價(jià)經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)能力和努力水平。因此，增強(qiáng)股權(quán)流動(dòng)性有利于改進(jìn)公司治理。

3.股東性質(zhì)

不同類型股東持股的目的和參與公司治理的方式大相徑庭，他們的行為將影響公司治理行為。在我國(guó)，股東主要由個(gè)人股、法人股、國(guó)家股和外資股構(gòu)成。我國(guó)上市公司中只有極少數(shù)的外資股東，且外資股東所占比例小。個(gè)人股參與公司治理的能力較弱，對(duì)公司治理影響很?。环ㄈ斯捎休^強(qiáng)的公司治理能力，對(duì)公司治理產(chǎn)生較大影響；在我國(guó)，國(guó)家股在股權(quán)結(jié)構(gòu)中比例很大，持股目的主要是為了調(diào)節(jié)和控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。國(guó)家股的不可自由流通，決定了其只能采取“用手投票”的方式參與公司治理。

（三）債務(wù)融資和股權(quán)融資共同作用下對(duì)公司治理的影響

公司治理的首要問題是控制權(quán)。關(guān)于控制權(quán)，我國(guó)學(xué)者張維迎（1996）舉了一個(gè)具體的例子來說明企業(yè)控制權(quán)的分布狀況；令X為企業(yè)總收入，A為應(yīng)當(dāng)支付給工人的工資，B為對(duì)債權(quán)人本金及利息的支付，C為股東所要求的利潤(rùn)?？刂茩?quán)的分布分為以下情況：當(dāng)X≥A+B時(shí)，控制權(quán)掌握在股東手中；當(dāng)X≥A十B十C時(shí)，在經(jīng)理人掌握著控制權(quán)；當(dāng)A≤X

三、上市公司公司治理對(duì)融資結(jié)構(gòu)的影響

公司治理結(jié)構(gòu)是一系列管理和控制體系。治理結(jié)構(gòu)規(guī)定了每個(gè)相關(guān)者的責(zé)任和權(quán)利分布并規(guī)定了公司事務(wù)決策所應(yīng)遵循的制度。治理結(jié)構(gòu)影響上市公司融資方式的選擇類型，并進(jìn)一步?jīng)Q定上市公司的融資結(jié)構(gòu)。不同的治理結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致上市公司的所有權(quán)和控制權(quán)在不同利益主體之間的分布狀況各不相同。占有控制權(quán)的經(jīng)理人會(huì)運(yùn)用自己的權(quán)力影響上市公司融資方式的選擇，以維護(hù)其所代表的利益方。國(guó)內(nèi)關(guān)于治理結(jié)構(gòu)對(duì)融資結(jié)構(gòu)的影響的研究比較少，本文在搜集資料的基礎(chǔ)上，提出了自己的看法。

（一）內(nèi)部治理對(duì)上市公司融資結(jié)構(gòu)的影響

上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包括股權(quán)集中度、獨(dú)立董事，管理層持股、總經(jīng)理任期、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)規(guī)模、機(jī)構(gòu)投資者等。上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的形成對(duì)于改善上市公司的融資結(jié)構(gòu)具有重要作用。

高層管理人員對(duì)融資結(jié)構(gòu)的影響取決于自身利益，這種自身利益主要來源于在職消費(fèi)和股權(quán)激勵(lì)。經(jīng)理人擁有公司股權(quán)或股票期權(quán)意味著他們與股東的利益趨于一致。設(shè)經(jīng)理人的股權(quán)融資金額為i，其他股東的股權(quán)融資金額為j，則股權(quán)融資總額為i+j，經(jīng)理人所占的比例為i/（i+j），假設(shè)上市公司的債權(quán)融資金額為c，資產(chǎn)收益率為x，，債務(wù)利率為y（x、y均為百分比，x>y），經(jīng)理的股權(quán)收益率為G，則

G=i/（i+j）*[（i+j）x+c*（x-y）]

即G=i*x+（x-y）*c*i/（i+j）。

則c增加及j減少的雙重作用可以較大地增加經(jīng)理的股權(quán)收益。經(jīng)理人傾向于發(fā)行債務(wù)或回購股份。

除了能獲得股權(quán)收益外，經(jīng)理還享有大量的在職消費(fèi)。在上市公司高管持股情況下，在債權(quán)人與高管之間存在信息不對(duì)稱時(shí)，還存在道德風(fēng)險(xiǎn)（如：在職消費(fèi)），高管傾向于進(jìn)行投資更高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，因?yàn)榻?jīng)理人和股東等高層管理人員只承擔(dān)有限責(zé)任，若投資成功，大部分收益歸自己；投資失敗，高管只承擔(dān)有限責(zé)任，大部分損失歸債權(quán)人。

（二）外部治理對(duì)上市公司融資結(jié)構(gòu)的影響

上市公司外部治理結(jié)構(gòu)主要包括債權(quán)人市場(chǎng)、控制權(quán)市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)等。外部治理結(jié)構(gòu)影響公司的籌資進(jìn)而影響公司融資結(jié)構(gòu)。

綜上所述，上市公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)融資結(jié)構(gòu)有重大影響。所有者與經(jīng)理人扮演的公司治理角色不同，這會(huì)產(chǎn)生利益分歧。不同的公司治理行為會(huì)導(dǎo)致不同的融資結(jié)構(gòu)。應(yīng)改進(jìn)治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而形成較好的融資結(jié)構(gòu)。

四、對(duì)我國(guó)上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司治理的改進(jìn)建議

在上市公司一定的公司治理結(jié)構(gòu)條件下上市公司中各利益主體的博弈會(huì)形成經(jīng)理層決策的納什均衡，我們應(yīng)利用上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)間存在的互動(dòng)關(guān)系，去盡可能實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)。

（一）發(fā)展債券市場(chǎng)，改善融資結(jié)構(gòu)

通過債務(wù)融資，可改變上市公司單一股權(quán)融資的狀況。企業(yè)債券一般要求對(duì)社會(huì)公眾發(fā)行，不但要求固定利息，而且必須按時(shí)還本付息。因此，在融資結(jié)構(gòu)中一定比例的企業(yè)債券，可以形成對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)的有效途徑之一。上市公司發(fā)行債券的有利影響如下：減少政府干預(yù)，促進(jìn)債券市場(chǎng)化；積極培育中介機(jī)構(gòu)，改進(jìn)債券信用評(píng)級(jí)制度；大力增強(qiáng)企業(yè)債券流動(dòng)性；有利于消除本文中上市公司“輕債務(wù)重股權(quán)”的股權(quán)融資偏好問題。

（二）加強(qiáng)債權(quán)人保護(hù)，提高債務(wù)融資比例

企業(yè)破產(chǎn)中債權(quán)人和債務(wù)人的權(quán)利義務(wù)嚴(yán)重失衡，存在債務(wù)人惡意破產(chǎn)，蓄意逃避銀行和其他債權(quán)人債務(wù)的行為。在破產(chǎn)過程中債務(wù)人故意抽逃企業(yè)資產(chǎn)，損害債權(quán)人利益。這些都嚴(yán)重?fù)p害了債權(quán)人的合法權(quán)益，限制了債權(quán)人市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展和擴(kuò)大，阻礙了我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善。因此，在《破產(chǎn)法》中加強(qiáng)對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)力度，完善有關(guān)法律制度，成為我國(guó)上市公司法律制度建設(shè)的重中之重。這樣有利于促進(jìn)債券市場(chǎng)發(fā)展，提高債務(wù)融資比例，改善融資結(jié)構(gòu)。

（三）構(gòu)建有效制衡的股權(quán)融資結(jié)構(gòu)，保護(hù)中小股東

吳敬璉提出，改進(jìn)中國(guó)公司治理要解決“一股獨(dú)大”的股權(quán)問題，使多元持股制的優(yōu)越性得以發(fā)揮。多元化持股有利于增進(jìn)股東相互間的制衡與監(jiān)督，有利于保護(hù)中小股東的利益，限制大股東過分偏好股權(quán)融資。也同樣有利于消除上市公司“輕債務(wù)重股權(quán)”的問題。

（四）加大投資者保護(hù)，改善公司治理狀況

在公司治理中，剩余索取權(quán)和控制權(quán)的分配是由契約規(guī)定的。只有建立明確雙方權(quán)利和義務(wù)的法律制度和規(guī)則并嚴(yán)格遵守，才能使充分保護(hù)所有者權(quán)益。所以，完善《公司法》并在此基礎(chǔ)上制訂與公司實(shí)際相符合的公司章程才能使所有者和經(jīng)理人之間的契約關(guān)系受到法律保護(hù).所有者與經(jīng)理人之間的關(guān)系法律化、制度化會(huì)進(jìn)一步改善我國(guó)上市公司的治理狀況，并提高上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（五）建立經(jīng)理人市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，完善治理結(jié)構(gòu)

應(yīng)當(dāng)在人才市場(chǎng)中建立經(jīng)理人市場(chǎng)，用真實(shí)、詳盡的信息和適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系來評(píng)價(jià)經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)理層聘任雙向選擇制，減少經(jīng)理層的行政干擾，建立受法律保護(hù)的委托關(guān)系，造就一支職業(yè)化的上市公司經(jīng)營(yíng)管理人才隊(duì)伍，以解決治理結(jié)構(gòu)問題。

（六）實(shí)行獨(dú)立董事制度，制衡管理層

該制度是為了解決公眾公司在股權(quán)十分分散的情況下，出現(xiàn)小股東對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理態(tài)度冷漠和普遍搭便車的現(xiàn)象，公司被無人監(jiān)管的內(nèi)部人控制謀取非法利益的問題，而對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)改革的結(jié)果。引進(jìn)外部獨(dú)立董事，保持董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的獨(dú)立性，明確界定董事會(huì)與管理層的職權(quán)，在管理層與董事會(huì)之間維持一種制衡關(guān)系就不失為一種合理的選擇。

五、結(jié)論

融資結(jié)構(gòu)與公司治理之間有著密切的相關(guān)關(guān)系，公司融資結(jié)構(gòu)不僅影響公司的資本成本和企業(yè)價(jià)值，而且影響公司治理結(jié)構(gòu)。融資結(jié)構(gòu)與公司治理是股份公司走向市場(chǎng)化所遇到的普遍問題。合理的融資結(jié)構(gòu)有利于改進(jìn)上市公司的公司治理，對(duì)經(jīng)理人形成有效的約束與激勵(lì)。我國(guó)上市公司存在融資結(jié)構(gòu)不合理的問題，從而產(chǎn)生了公司治理功能的衰退和治理機(jī)制的失效，而公司治理功能的衰退和治理機(jī)制的失效又進(jìn)一步導(dǎo)致融資結(jié)構(gòu)的扭曲。融資結(jié)構(gòu)的不合理，會(huì)導(dǎo)致一系列治理問題的產(chǎn)生，阻礙我國(guó)上市公司的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，上市公司良好的治理結(jié)構(gòu)又會(huì)促進(jìn)合理融資結(jié)構(gòu)的形成。應(yīng)結(jié)合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的具體實(shí)際，更好地引導(dǎo)我國(guó)上市公司形成良好的融資結(jié)構(gòu)，改善公司治理，形成融資結(jié)構(gòu)與公司治理的良性循環(huán)，提升我國(guó)上市公司的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

第二，上市公司高管人員聲譽(yù)的影響因素。一是聲譽(yù)系統(tǒng)。聲譽(yù)系統(tǒng)的效率越高，其傳遞的聲譽(yù)信息越有效。若一個(gè)交易主體可以給予的信賴方面的有效性越高，那么聲譽(yù)就可以為主體帶來更多的收益，這也會(huì)激勵(lì)潛在的交易主體更加積極的去建立和維護(hù)自己的聲譽(yù)。二是聲譽(yù)環(huán)境。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，良好的聲譽(yù)能給聲譽(yù)主體帶來長(zhǎng)期利益的最大化。聲譽(yù)主體的聲譽(yù)狀況會(huì)受到取得聲譽(yù)環(huán)境狀況的影響，如人們比較關(guān)注企業(yè)的聲譽(yù)狀況，且對(duì)其良好行為非常認(rèn)可和贊同，那么企業(yè)可以較為容易的取得較高的聲譽(yù)；反之，企業(yè)就要付出較大的努力才能去的聲譽(yù)。這種良好的聲譽(yù)環(huán)境會(huì)產(chǎn)生所謂的內(nèi)部激勵(lì)。內(nèi)部激勵(lì)不同于外部激勵(lì)，外部激勵(lì)僅僅是為了得到相應(yīng)的報(bào)酬而被動(dòng)地完成指定任務(wù)；而內(nèi)部激勵(lì)則是出于內(nèi)心積極主動(dòng)地完成工作。其最大可能的發(fā)揮了聲譽(yù)主體的個(gè)人能力，在工作中實(shí)現(xiàn)了自我的價(jià)值。三是市場(chǎng)總體中可信賴主體的比例。它對(duì)聲譽(yù)租金的大小有重要影響。根據(jù)獲取聲譽(yù)難度的大小，聲譽(yù)系統(tǒng)可以分為嚴(yán)格和寬松?？傮w可信賴主體比例較低時(shí)，在寬松的聲譽(yù)系統(tǒng)中，由于聲譽(yù)的取得十分容易，所以有的聲譽(yù)主體相對(duì)于沒有聲譽(yù)的優(yōu)勢(shì)不是特別明顯，聲譽(yù)租金很低。相反，在嚴(yán)格的聲譽(yù)系統(tǒng)中，如果獲取剩余的難度較大，將只有極少部分個(gè)體能取得聲譽(yù)，這時(shí)聲譽(yù)主體可獲得相對(duì)高的聲譽(yù)租金。總體可信賴主體比例較高時(shí)，在嚴(yán)格的聲譽(yù)系統(tǒng)中，如果取得聲譽(yù)的難度較大，將會(huì)有小部分個(gè)體獲得聲譽(yù)；反之，在寬松的聲譽(yù)系統(tǒng)中，如果獲取聲譽(yù)的難度較小，那么將有大部分個(gè)體獲得聲譽(yù)。

第三，上市公司高管人員聲譽(yù)機(jī)制構(gòu)建的建議。一是保證經(jīng)理人具有長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)期，是高管人員聲譽(yù)機(jī)制形成和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。這是因?yàn)橹挥袑?duì)未來有長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)期的高管人員才會(huì)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中注重自己的聲譽(yù)，且聲譽(yù)的建立需要一個(gè)長(zhǎng)期的過程。只要高管預(yù)期到博弈能夠長(zhǎng)期重復(fù)進(jìn)行下去且未來長(zhǎng)期收益巨大，為了獲取長(zhǎng)期收益，他們就會(huì)重視自己的職業(yè)聲譽(yù)，激勵(lì)和約束自己的行為，克服“機(jī)會(huì)主義”行為傾向。二是加強(qiáng)監(jiān)管和處罰力度，營(yíng)造一個(gè)歧視機(jī)會(huì)主義行為的社會(huì)環(huán)境。加大監(jiān)管和處罰力度，加大高管人員的聲譽(yù)懲罰成本，可以對(duì)高管產(chǎn)生威懾作用，從而促進(jìn)高管自我聲譽(yù)的建設(shè)和維護(hù)，從而進(jìn)一步減少高管的機(jī)會(huì)主義行為。機(jī)會(huì)主義與聲譽(yù)是相對(duì)應(yīng)的，沒有機(jī)會(huì)主義也就沒有聲譽(yù)。機(jī)會(huì)主義傾向是經(jīng)理人的本能，而聲譽(yù)則是提倡克服這種本能，這就必須對(duì)此本能所表現(xiàn)出來的行為進(jìn)行道德譴責(zé)和社會(huì)歧視。因此，提倡歧視機(jī)會(huì)主義行為，大力營(yíng)造一個(gè)對(duì)機(jī)會(huì)主義行為實(shí)施社會(huì)歧視的輿論環(huán)境，這樣才能保證高管人員聲譽(yù)機(jī)制的建立和發(fā)揮作用。三是提高上市公司聲譽(yù)系統(tǒng)的效率，完善高管人員的聲譽(yù)傳播渠道。上市公司高管人員的聲譽(yù)體現(xiàn)了其以往的業(yè)績(jī)，也是對(duì)高管們擁有的創(chuàng)新能力、開拓能力和敬業(yè)精神等的一種證明。但聲譽(yù)只有通過完備的渠道進(jìn)行傳播才能對(duì)高管們產(chǎn)生有效的激勵(lì)，否則錯(cuò)誤的聲譽(yù)信息會(huì)導(dǎo)致激勵(lì)機(jī)制的扭曲。解決這一問題的主要方法就是要求每一位高管建立起全面、真實(shí)、連續(xù)、公開的業(yè)績(jī)檔案記錄、信用記錄。證券監(jiān)管部門可以為所有在職的高管建立一個(gè)公開的數(shù)據(jù)庫，使得相關(guān)利益人可以自由地獲取他們的個(gè)人信息和對(duì)公司決策的觀點(diǎn)，對(duì)那些有“偷懶”行為的高管予以公布。因此，聲譽(yù)系統(tǒng)效率的提高會(huì)引起聲譽(yù)租金的大幅上漲，從而促進(jìn)企業(yè)對(duì)聲譽(yù)建設(shè)的重視程度。

金融危機(jī)下公允價(jià)值應(yīng)用影響及啟示

鄧?guó)P蘭

第4篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)知識(shí)管理管理戰(zhàn)略

今天,企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了它們的關(guān)鍵資產(chǎn)和持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來源是它們有效地管理和利用組織的知識(shí)。數(shù)字革命不僅改變了企業(yè)搜集、儲(chǔ)存和處理消費(fèi)者行為信息的方式,改變了商家制定價(jià)格、促銷或分銷產(chǎn)品的方法,而且提高了它們管理知識(shí)的能力。信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的發(fā)展能夠使企業(yè)積累大量消費(fèi)者的數(shù)據(jù)和信息,擁有和逐步搜集消費(fèi)者的特征和其購買方式的信息對(duì)提高企業(yè)的營(yíng)銷能力是非常有益的。隨著因特網(wǎng)的不斷發(fā)展和電子商務(wù)企業(yè)的出現(xiàn),知識(shí)管理的實(shí)踐和研究正變得越來越重要,除了電子商務(wù)企業(yè),傳統(tǒng)企業(yè)也正在網(wǎng)上建立它們的電子商務(wù)平臺(tái)。在電子商務(wù)時(shí)代,許多正在改進(jìn)和變化的商務(wù)活動(dòng)要求有效地創(chuàng)造、組織、檢索、交流、共享和利用知識(shí)的新形式。盡管電子商務(wù)發(fā)展很快,但許多企業(yè)還沒有意識(shí)到把知識(shí)管理作為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)能力的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略。本文想就此進(jìn)行一點(diǎn)有益的探討。

1.電子商務(wù)企業(yè)知識(shí)管理戰(zhàn)略的選擇

Nonaka(1994)根據(jù)知識(shí)的表達(dá)形式把知識(shí)分為顯性知識(shí)和隱性知識(shí)。顯性知識(shí)是指正式和規(guī)范的、客觀有形的、可以清晰地表述、完整地向他人傳遞的知識(shí),通常以語言、文字、事實(shí)、數(shù)據(jù)、圖像等有形結(jié)構(gòu)的形式存儲(chǔ),表現(xiàn)為著作、文件、計(jì)算機(jī)程序、專利、數(shù)據(jù)庫、產(chǎn)品說明書以及計(jì)算公式、方程等。而隱性知識(shí)則是指復(fù)雜的、隱含的、高度個(gè)體化、難以形式化或溝通的、難以與他人共享的主觀知識(shí),通常以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、印象、感悟、團(tuán)隊(duì)的默契、技術(shù)訣竅、組織文化、風(fēng)俗等形式存在,難以用文字、語言、數(shù)據(jù)、圖像等形式加以表達(dá)。從知識(shí)的編碼格式化角度看,可以把知識(shí)分為可編碼和不可編碼的知識(shí)。顯性知識(shí)可編碼,隱性知識(shí)不可編碼。由于知識(shí)只有被編碼格式化后才能方便地為他人所共享,因此企業(yè)必須盡可能地實(shí)現(xiàn)隱性知識(shí)向顯性知識(shí)的轉(zhuǎn)化。然而,這種轉(zhuǎn)化過程并非容易。知識(shí)的客觀成分被認(rèn)為主要對(duì)過程發(fā)生影響,而主觀成分則對(duì)創(chuàng)新發(fā)生影響。

Watts(1992)認(rèn)為知識(shí)管理存在緊密和松散兩個(gè)方面,就象洛克(Lockean)/萊布尼茲(Leibnitzian)和黑格爾(Hegelian)/康德(Kantian)這兩個(gè)截然不同的哲學(xué)流派的觀點(diǎn);或者用陰陽比喻來描述知識(shí)管理的兩個(gè)方面,因?yàn)槎邔?duì)促進(jìn)知識(shí)管理的發(fā)展是必需的,而陰陽法則是中國(guó)思想真正的根。緊密的這一面是建立在洛克)/萊布尼茲哲學(xué)的基礎(chǔ)上,它實(shí)質(zhì)上為知識(shí)管理提供了信息處理方面,支持知識(shí)管理的客觀觀點(diǎn)。相反,松散的這一面提供了在黑格爾/康德的哲學(xué)觀點(diǎn)中的敏捷和柔性,承認(rèn)含義分歧的重要性,它實(shí)質(zhì)上支持知識(shí)管理的主觀觀點(diǎn)。對(duì)知識(shí)管理系統(tǒng)的根本挑戰(zhàn)是它們支持知識(shí)管理的兩個(gè)方面:緊密/松散或客觀的/主觀的觀點(diǎn)。

一個(gè)700多家美國(guó)公司的調(diào)查顯示,組織知識(shí)的主要部分(隱性知識(shí))駐留在雇員的頭腦中,僅僅只有一小部分(顯性知識(shí))是共享的形式。針對(duì)知識(shí)的兩種形式和不同的企業(yè)對(duì)知識(shí)管理的不同需求,知識(shí)管理戰(zhàn)略的選擇也會(huì)有所不同。但從大的方面來講,知識(shí)管理有兩種戰(zhàn)略模式,即編碼化的知識(shí)管理戰(zhàn)略和個(gè)人化的知識(shí)管理戰(zhàn)略。編碼化的知識(shí)管理模式將知識(shí)編碼、貯存在數(shù)據(jù)庫中,公司任何人都可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)直接調(diào)用。此方式強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)的投資,首先要求開發(fā)能迅速收集、傳播知識(shí)的管理信息系統(tǒng),然后通過這些知識(shí)的重復(fù)利用獲得收益。編碼管理模式旨在節(jié)約顧客收集知識(shí)的時(shí)間,減少顧客享用知識(shí)的成本,具有明顯的比較優(yōu)勢(shì),因而規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)顯著,對(duì)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化或成熟產(chǎn)品的企業(yè)知識(shí)管理較為有利。例如,戴爾公司雖然消耗巨資開發(fā)了容有4萬種(競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為100種)組裝技術(shù)的知識(shí)管理系統(tǒng),但公司的銷量十分大(如1997年為1100萬臺(tái)),這意味著平均每種組合方式1年內(nèi)使用了275次,很顯然,每使用一次分?jǐn)偟降某杀編缀跏俏⒉蛔愕赖摹?999年,該公司銷售收入為411.9億美元,近年來該公司利潤(rùn)每年都在以83%的速度增長(zhǎng)。個(gè)人化的知識(shí)管理模式中,知識(shí)與其所有者沒有分離,知識(shí)所有者的知識(shí)通過直接的人員交流得到傳播和分享,此方式強(qiáng)調(diào)人力資源的投資,需要大量引進(jìn)國(guó)內(nèi)外一流的專家、學(xué)者,積極花費(fèi)巨資鼓勵(lì)他們直接與公司其他人員和顧客進(jìn)行交流,以便傳播他們的知識(shí),這種知識(shí)相對(duì)社會(huì)總需求而言是極為稀缺的。因此,個(gè)人化管理模式為這些顧客享用社會(huì)稀缺資源提供了機(jī)會(huì),同時(shí)也滿足了一部分個(gè)性化顧客的心理需求。個(gè)人化知識(shí)管理戰(zhàn)略主要針對(duì)隱性知識(shí)的管理,有利于企業(yè)知識(shí)創(chuàng)新,特別適合于個(gè)性化定制型、產(chǎn)品換代周期短、知識(shí)含量高的知識(shí)型企業(yè)。這一點(diǎn)在麥肯錫公司可以看得很清楚。麥肯錫公司經(jīng)常幫助顧客進(jìn)行業(yè)務(wù)的區(qū)域拓展和國(guó)際拓展。為了論證拓展方案的可行性,麥肯錫請(qǐng)到的都是一流的專家、學(xué)者。這些人主要包括:經(jīng)驗(yàn)豐富的生產(chǎn)線拓展專家;對(duì)相關(guān)行業(yè)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)非常熟悉,并富有遠(yuǎn)見的資深人士;對(duì)拓展地文化、風(fēng)俗、價(jià)值觀念有深刻把握的人文學(xué)家;熟諳當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的律師;世界一流的區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)家等。

有這些人的深思遠(yuǎn)慮、周密論證,顯然極大地減少了拓展方案的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然,這兩種戰(zhàn)略并不是不相容的,必要時(shí),企業(yè)可根據(jù)自身的發(fā)展情況分階段或者對(duì)企業(yè)不同方面同時(shí)實(shí)施不同的管理戰(zhàn)略。對(duì)具體企業(yè)來講,知識(shí)管理戰(zhàn)略在電子商務(wù)企業(yè)中又呈現(xiàn)出不同的表現(xiàn)形式。本文研究的知識(shí)管理戰(zhàn)略有3種表現(xiàn)形式,即人力資源管理、客戶關(guān)系管理、戰(zhàn)略聯(lián)盟的知識(shí)管理,具體企業(yè)可根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇某些戰(zhàn)略進(jìn)行實(shí)施。

2.電子商務(wù)企業(yè)的知識(shí)管理戰(zhàn)略的表現(xiàn)形式

2.1人力資源管理

人既是知識(shí)創(chuàng)新的主體,又是知識(shí)的載體。正如日本著名學(xué)者所說:“只有人類才能在知識(shí)創(chuàng)新的過程中扮演核心角色,無論計(jì)算機(jī)的信息處理能力有多大,它們終究不過是人類的一種工具?！彼哉f人是根本,對(duì)人管理的好壞將決定知識(shí)管理的成敗。而人力資源管理正是這樣一種現(xiàn)代管理思想,它不同于傳統(tǒng)的人事管理,其核心是以人為中心,將人看作最重要的資源,認(rèn)為“人才決定企業(yè)的前途”。其管理模式為“以事就人”,人為主、事為輔,旨在人適其所、人盡其才,使組織的成長(zhǎng)配合個(gè)人能力的發(fā)展,實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。由于人力資源管理是以人為本,激發(fā)了人的潛能與積極性,從而最大限度地實(shí)現(xiàn)了知識(shí)的共享、交流、應(yīng)用及創(chuàng)新,所以說人力資源管理是企業(yè)知識(shí)管理的核心與關(guān)鍵。

根據(jù)知識(shí)管理的要求,加強(qiáng)人力資源管理,從兩方面著手:

a.重視對(duì)企業(yè)員工的精神激勵(lì),賦予員工更大的權(quán)力和責(zé)任,充分發(fā)揮員工的自覺性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性;在企業(yè)中大力推行團(tuán)隊(duì)精神,鼓勵(lì)員工的開放與合作意識(shí),企業(yè)員工通過知識(shí)的交流、轉(zhuǎn)化、共享和創(chuàng)新而達(dá)到相互信任,每個(gè)員工都有義務(wù)推進(jìn)企業(yè)知識(shí)庫機(jī)制的良好運(yùn)轉(zhuǎn),并享受在傳播、獲取、創(chuàng)造、應(yīng)用新知識(shí)中得到的快樂;必須營(yíng)造“以人為本”的企業(yè)文化,營(yíng)造一種敬業(yè)、進(jìn)取和寬容的合作氛圍,強(qiáng)調(diào)人在企業(yè)中的主體地位,注重發(fā)揮人的能動(dòng)性,使每個(gè)員工都有一種歸屬感、成就感,并把自己的個(gè)人利益融入到集體利益之中,運(yùn)用集體的智慧,提高企業(yè)的應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。例如,本田公司為了解決項(xiàng)目開發(fā)中碰到的難題,創(chuàng)立了一種“頭腦風(fēng)暴營(yíng)地會(huì)議”的方法,在工作場(chǎng)所以外的度假勝地召開各種非正式會(huì)議,一邊飲酒享受美味佳肴,一邊討論開發(fā)中碰到的難題。與會(huì)者本著“批評(píng)要比提一項(xiàng)建設(shè)性意見容易十倍”的原則,使大家的思維集中到同一方向上,集思廣益。這種討論會(huì)實(shí)際上是一種機(jī)制,它不僅是開創(chuàng)了一個(gè)對(duì)話場(chǎng)所,也是與會(huì)者分享經(jīng)驗(yàn)、促進(jìn)相互信賴的過程。與會(huì)者通過分享經(jīng)驗(yàn)以及親身體驗(yàn),不僅加深了友誼,也形成了統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。

b.拓寬人才引進(jìn)渠道,廣泛吸納各類精英;創(chuàng)造員工終生學(xué)習(xí)和終生培訓(xùn)的良好氛圍,將學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的日常行為,由主動(dòng)學(xué)習(xí)代替被動(dòng)學(xué)習(xí)、組織學(xué)習(xí)代替?zhèn)€人學(xué)習(xí)、系統(tǒng)學(xué)習(xí)代替零星式學(xué)習(xí),通過自我超越、改善心智模式、建立共同愿望、團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)和系統(tǒng)思考“五項(xiàng)修煉”,促使企業(yè)成長(zhǎng)為學(xué)習(xí)型組織。例如:IBM每年為內(nèi)部員工在培訓(xùn)方面的投入多達(dá)20億美元以上,不僅創(chuàng)建了各類培訓(xùn)學(xué)院,還建立了網(wǎng)上大學(xué),采取“自助餐式培訓(xùn)”的方式,為員工的自選培訓(xùn)提供了更多的便利,由此造就了眾多優(yōu)秀人才;摩托羅拉公司創(chuàng)造了自己具有創(chuàng)新意義的培訓(xùn)模式,建立個(gè)人培訓(xùn)賬戶,從工資總額中提取2.5%的資金用于培訓(xùn),每年用于員工的教育培訓(xùn)費(fèi)用超過10億美元,專款專用;西門子公司把培訓(xùn)看作是競(jìng)爭(zhēng)的要素之一,它在國(guó)內(nèi)外共擁有600多個(gè)培訓(xùn)中心,開設(shè)了50余種專業(yè)培訓(xùn),每年參加各種定期和不定期培訓(xùn)的員工多達(dá)15萬人。有資料表明:在全球500強(qiáng)企業(yè)中,50%以上都是學(xué)習(xí)型的企業(yè);美國(guó)排名前25位的企業(yè),80%是學(xué)習(xí)型組織;全世界排名前10位的企業(yè),100%是學(xué)習(xí)型組織。我國(guó)的海爾、聯(lián)想、寶鋼、小天鵝等知名企業(yè)也在實(shí)踐中積極探索建立學(xué)習(xí)型組織?？梢哉f,重視員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn),積極創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織,正是這些企業(yè)成功的關(guān)鍵所在。

2.2客戶關(guān)系管理

客戶關(guān)系管理戰(zhàn)略,旨在通過獲取和轉(zhuǎn)移客戶需求、偏愛和業(yè)務(wù)情況等動(dòng)態(tài)知識(shí),預(yù)測(cè)客戶行為,開發(fā)出具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品,促進(jìn)銷售,并且把組織知識(shí)瞄準(zhǔn)客戶的問題。這種戰(zhàn)略承認(rèn)了我們能從客戶那里學(xué)到知識(shí),而且理解他們的需求越透徹,解決他們的問題也就越有效。

客戶的購買過程要經(jīng)過以下幾個(gè)階段,即問題認(rèn)識(shí)、信息收集、可選方案評(píng)估、購買決策、購買行動(dòng)、購買后行為。購買行動(dòng)只是整個(gè)購買過程中的一部分,如果企業(yè)想要使客戶實(shí)施其購買行動(dòng),就必須要把其他幾個(gè)部分解決好?？蛻粼诓扇≠徺I行動(dòng)前往往要進(jìn)行充分的信息溝通,“貨比三家”,在整個(gè)因特網(wǎng)上搜尋產(chǎn)品信息、比較價(jià)格,借助搜索服務(wù)盡量有效地搜尋信息,以低代價(jià)獲得盡可能全面的信息。實(shí)際上在電子商務(wù)中,不僅買方可以通過完整信息獲得收益,而賣方同樣也可獲得收益。電子傳輸通常會(huì)留下客戶需求或偏好的記錄,通過提煉的需求信息可減少因需求不確定性帶來的浪費(fèi),同時(shí)也可以增加產(chǎn)品的多樣性,客戶因此得到滿足他們口味的定制化產(chǎn)品。這會(huì)使客戶獲得他們?cè)敢庵Ц兜膬r(jià)格,從而增強(qiáng)銷售商的市場(chǎng)控制力。

電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)商業(yè)貿(mào)易信息不對(duì)稱的狀況。在傳統(tǒng)貿(mào)易方式中,了解商品價(jià)格、質(zhì)量甚至商店的地點(diǎn)都是需要成本的,買賣雙方只能獲得有限的需求和產(chǎn)品質(zhì)量信息。電子商務(wù)作為一種傳播信息的媒介,可以使買賣雙方都變得信息靈通。例如,克卡夫通用食品公司是一個(gè)從事奶制品和食品加工的公司,他們開發(fā)了一個(gè)軟件系統(tǒng),通過對(duì)零售商傳輸過來的數(shù)據(jù)分析,不僅可分析得出什么樣的商品暢銷,什么商品滯銷,而且還可以改進(jìn)銷售方法,形成新的銷售系統(tǒng)。該公司還開發(fā)了一個(gè)營(yíng)銷程序,通過對(duì)用戶反饋回來的信息分析,向超市及時(shí)而準(zhǔn)確地提出優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)和促銷的建議。

由此可見,企業(yè)全面地、實(shí)時(shí)地收集和積累這些動(dòng)態(tài)知識(shí)是企業(yè)成功進(jìn)行客戶關(guān)系管理的重要因素之一,但也不能忽視客戶的姓名、年齡、住所、生日等靜態(tài)知識(shí),同時(shí)要把分散在企業(yè)各個(gè)部門的客戶知識(shí)進(jìn)行統(tǒng)一管理,在企業(yè)全范圍內(nèi)共享,就能夠?yàn)槿媪私夂头治隹蛻糁R(shí)提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3戰(zhàn)略聯(lián)盟的知識(shí)管理

商務(wù)實(shí)體在進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)時(shí)都需要與其他商務(wù)實(shí)體發(fā)生各種各樣的關(guān)聯(lián),產(chǎn)生價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈;而戰(zhàn)略聯(lián)盟則為各商務(wù)實(shí)體之間的價(jià)值交換提供了前所未有的信息交流和合作手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)中的客戶、合作伙伴和供應(yīng)商等組織信息/知識(shí)資源共享和綜合的目標(biāo),改變商品、服務(wù)、資金和知識(shí)的價(jià)值,增進(jìn)和提高合作伙伴的反應(yīng)能力、創(chuàng)新能力、員工技能和企業(yè)效率,是企業(yè)知識(shí)管理的重要內(nèi)容。

首先,通過戰(zhàn)略聯(lián)盟,共同開拓和培育市場(chǎng),在更具活力的市場(chǎng)上分得自己的利益,豐富企業(yè)信息和知識(shí),為客戶提供超越服務(wù)范圍的相關(guān)知識(shí)服務(wù),并在現(xiàn)有知識(shí)的運(yùn)用中創(chuàng)造新的價(jià)值。近年來,中國(guó)工商銀行總行先后與美國(guó)美洲銀行、渣打銀行、美國(guó)道富銀行等國(guó)外銀行,與深發(fā)展、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司、中國(guó)平安保險(xiǎn)公司、銀河證券有限責(zé)任公司等國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu),確定了戰(zhàn)略合作伙伴或全面合作伙伴關(guān)系,這有利于工行向合作伙伴學(xué)習(xí)新的專業(yè)能力,與之優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),創(chuàng)造新的交叉知識(shí),從戰(zhàn)略上創(chuàng)造新的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

其次,表現(xiàn)在企業(yè)之間商務(wù)交流的效率上。在傳統(tǒng)模式下,供應(yīng)商選擇、原料采購、商務(wù)談判等都需要一個(gè)長(zhǎng)期的過程,而且往往由于信息不充分導(dǎo)致成本的增加。戰(zhàn)略聯(lián)盟能夠幫助企業(yè)在一個(gè)更寬闊的范圍、與更多的商務(wù)對(duì)象、以更高的效率完成更多的工作,加快商務(wù)流程的運(yùn)轉(zhuǎn)。例如,2000年2月,世界汽車產(chǎn)業(yè)的三巨頭———福特、通用和戴姆勒·克萊斯勒達(dá)成協(xié)議,共同組建汽車工業(yè)電子商務(wù)平臺(tái),它具備電子采購、財(cái)務(wù)服務(wù)、物流和供應(yīng)鏈管理等諸多功能,共享三大公司擁有的部分知識(shí)資源和物質(zhì)資源。這說明電子商務(wù)作為一個(gè)新興的商務(wù)活動(dòng),依托先進(jìn)的信息技術(shù)平臺(tái)和知識(shí)優(yōu)勢(shì),以滿足消費(fèi)者需求愈加突出個(gè)性化和多樣化的要求;與此同時(shí),原競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可聯(lián)合分享共同產(chǎn)業(yè)和知識(shí)資源,創(chuàng)造更多的商務(wù)機(jī)會(huì),實(shí)現(xiàn)更高的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)。

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第5篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 盈余管理

一、引言

盈余管理是公司管理者為獲取個(gè)人利益或局部利益而實(shí)施的一種機(jī)會(huì)主義行為，是現(xiàn)代公司問題的一種重要表現(xiàn)形式，與公司治理機(jī)制有效與否存在密切關(guān)系。良好的內(nèi)部控制應(yīng)該能夠抑制公司的盈余管理程度。2001年美國(guó)安然事件的爆發(fā)引發(fā)了美國(guó)乃至全球?qū)緝?nèi)控機(jī)制的重視，而我國(guó)的內(nèi)控建設(shè)始于20世紀(jì)80年代，2008年財(cái)政部等頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。此后，雖然小部分公司自愿就企業(yè)的內(nèi)控情況進(jìn)行了披露，但是披露內(nèi)容的質(zhì)量不高，并且大多流于形式。2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。而內(nèi)控建設(shè)的日漸成熟，可以提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，為抑制企業(yè)的盈余管理程度提供支持。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè) 內(nèi)部控制有效性是一個(gè)抽象指標(biāo)，不能用具體的實(shí)物來觀測(cè)和計(jì)量。但有關(guān)內(nèi)部控制信息的披露可以從一定程度上反映企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平。內(nèi)部控制良好、經(jīng)營(yíng)狀況良好的企業(yè)的管理層有動(dòng)機(jī)將公司現(xiàn)階段“利好”的信號(hào)及時(shí)進(jìn)行披露，其中包括：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、內(nèi)部控制管理制度、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作進(jìn)展情況報(bào)告等。因此， 信號(hào)傳遞理論為公司自愿披露內(nèi)控鑒證報(bào)告提供了一種可能的理論解釋， 即內(nèi)控質(zhì)量越高的公司， 越可能基于信號(hào)傳遞的目的披露由審計(jì)師提供的鑒證報(bào)告。而內(nèi)部控制的高質(zhì)量會(huì)抑制企業(yè)的盈余管理程度。即內(nèi)部控制越好的上市公司，越傾向于披露詳細(xì)的內(nèi)部控制信息；而內(nèi)部控制不好的公司則不愿意過多得披露內(nèi)部控制信息。故提出假設(shè)：

假設(shè)1：盈余管理與內(nèi)部控制信息披露程度負(fù)相關(guān)

此外，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠限制對(duì)外報(bào)告的縱程度，會(huì)降低會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)中的有關(guān)程序和估計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性；而低質(zhì)量的內(nèi)部控制則更容易放縱盈余管理，加大對(duì)外報(bào)告出錯(cuò)的可能性，導(dǎo)致后期的財(cái)務(wù)重述，故提出假設(shè)：

假設(shè)2：盈余管理與財(cái)務(wù)重述正相關(guān)

內(nèi)部控制的有效性可以從監(jiān)管情況來側(cè)面反映。證券交易所會(huì)對(duì)上市公司的情況及時(shí)通報(bào)，針對(duì)違法、違規(guī)行為進(jìn)行公布和相關(guān)處罰。即內(nèi)部控制越有效，企業(yè)被處罰的可能性越小，故提出假設(shè)：

假設(shè)3：盈余管理與處罰情況正相關(guān)

（二）樣本選取與數(shù)據(jù)來源 本文以2009年至2011年深圳證券交易所主板A股484家上市公司為研究對(duì)象，先剔除金融保險(xiǎn)業(yè)的公司和被特殊處理的公司，然后分年度、分行業(yè)進(jìn)行盈余測(cè)量，其中剔除樣本不滿10家的相關(guān)行業(yè)，最后余下348家，連續(xù)三年共1044個(gè)樣本數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要來源于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫（CSMAR）、巨潮資訊網(wǎng)、深圳證券交易所網(wǎng)站，內(nèi)部控制相關(guān)信息、財(cái)務(wù)重述信息和證券交易所處罰信息由筆者手工整理。數(shù)據(jù)錄入采用WPS2010表格，統(tǒng)計(jì)分析運(yùn)用SPSS17.0軟件。

（三）變量定義和模型建立 本文的被解釋變量、解釋變量和控制變量選取如下：

（1）被解釋變量。仿照先前的研究者，本文選取會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量作為被解釋變量，以操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值（|DA|）衡量企業(yè)盈余管理的程度。利用修正的瓊斯模型，采用各年度期末橫截面數(shù)據(jù)來估計(jì)DA。模型如下：

（3）

其中，TAt是指 第t年該家公司的應(yīng)計(jì)利潤(rùn)總額，TA=NI-CFO，NI是凈利潤(rùn)，CFO是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量；At-1是該家公司第t-1年末的總資產(chǎn)； REVt是第t年銷售收入和第t-1年銷售收入的差額；PPEt是第t年期末的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；NDAt 是正常性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)； RECt是第t年應(yīng)收賬款和第t-1年應(yīng)收賬款的差額；DAt是操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。首先，根據(jù)①式求出各回歸系數(shù)，然后根據(jù)②求出非操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，最后根據(jù)③式求出操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)DA。

（2）解釋變量。主要包括：第一，內(nèi)部控制信息披露程度。根據(jù)2006年深交所的《上市公司內(nèi)部控制指引》和2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在深圳證券交易所網(wǎng)站上查詢各公司年報(bào)和內(nèi)部控制的相關(guān)披露信息，發(fā)現(xiàn)樣本公司都披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，部分公司披露了由審計(jì)機(jī)構(gòu)或具有資格的證券機(jī)構(gòu)出具的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。因此，本文只關(guān)注后者，披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告取值1，否取值0。第二，財(cái)務(wù)重述。內(nèi)部控制要求企業(yè)制定和執(zhí)行相關(guān)的控制程序，包括公司科學(xué)地進(jìn)行授權(quán)、不相容的崗位職責(zé)分工，各部門人員之間相互審查、核對(duì)憑證和相關(guān)記錄，形成有效的牽制和制衡等，使會(huì)計(jì)資料在真實(shí)的環(huán)境中生成，減少員工舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)，防止舞弊行為，從而減少虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，保證會(huì)計(jì)處理結(jié)果的可靠性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低企業(yè)盈余管理的程度。即嚴(yán)格有效的控制活動(dòng)能夠防止財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生重述的幾率，而低質(zhì)量的內(nèi)部控制會(huì)加大公司財(cái)務(wù)報(bào)告重述的可能性。在以后期間對(duì)年報(bào)進(jìn)行了補(bǔ)充、更正、更新的取值1，否為0。第三，證監(jiān)會(huì)、證券交易所處罰情況。1992年的COSO報(bào)告將內(nèi)部控制目標(biāo)確立為三個(gè)方面：財(cái)務(wù)信息的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性?，F(xiàn)在，內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果上市公司在信息披露和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了違規(guī)，證監(jiān)會(huì)、證券交易所會(huì)對(duì)違法、違規(guī)行為進(jìn)行查處。因此，被處罰的公司其內(nèi)部控制一定存在缺陷。本文將是否發(fā)生違規(guī)作為衡量?jī)?nèi)控有效性的指標(biāo)之一，公司在該年度被證監(jiān)會(huì)、證券交易所出具了處罰意見的取值1，否為0。

（3）控制變量。根據(jù)已有研究，本文主要選取了一些財(cái)務(wù)指標(biāo)、公司日常經(jīng)營(yíng)情況和治理特征作為控制變量：第一，公司規(guī)模：用ln（Assets）t度量，為第t年公司年度平均總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)。第二，資產(chǎn)負(fù)債率：用LEV表示，是衡量公司償債能力的一個(gè)指標(biāo)，高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響公司的融資成本，進(jìn)而影響盈余管理。第三，凈資產(chǎn)收益率：用ROE表示，是衡量公司盈利能力的一個(gè)指標(biāo)。第四，主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率：代表了公司的成長(zhǎng)能力，高速增長(zhǎng)的公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大。推測(cè)公司為了保持高增長(zhǎng)率，會(huì)加大盈余管理。第五，存貨比重：現(xiàn)在施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)存貨采用的是賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，企業(yè)可以在期末根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這就為盈余管理提供了空間。理論上說，該公司存貨占總資產(chǎn)的比重越大，可以進(jìn)行盈余管理的空間就越大。另外，關(guān)于存貨的內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控中占據(jù)很大的比重，故存貨內(nèi)控的難易也影響內(nèi)控整體有效性的發(fā)揮。第六，審計(jì)意見：會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為專業(yè)的、獨(dú)立的第三方，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行審查和監(jiān)督，涉及公司的盈余管理和內(nèi)部控制，因此把其出具的審計(jì)意見類型納為控制變量。第七，第一大股東持股比例：在公司治理中，股東按其股份的多寡享有不同程度的投票權(quán)，所以在大股東行駛自己權(quán)利的同時(shí)就產(chǎn)生了大股東控制問題，而這些問題會(huì)影響公司的盈余質(zhì)量。在內(nèi)控方面，大股東權(quán)利的增大會(huì)減弱其他股東對(duì)其的制約作用，這樣，就會(huì)增加大股東凌駕于內(nèi)部控制之上的概率，產(chǎn)生舞弊，影響內(nèi)部控制的整體有效性。第八，獨(dú)立董事占全部董事的比例：在上市公司中，大股東不僅兼任最高管理人，還可以控制董事會(huì)，使得董事會(huì)聽命于大股東而間接損害中小股東的利益。所以，引入外部獨(dú)立董事參與董事會(huì)，可以一定程度上弱化大股東的權(quán)力，有效地監(jiān)督管理層，降低盈余管理的質(zhì)量。另外，獨(dú)立董事一般都是專業(yè)人士，具有很高的專業(yè)知識(shí)水平，故可以就公司治理提出更多更有效的方法，加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制。第九，交叉上市：針對(duì)海外上市公司，其面臨的各項(xiàng)監(jiān)管要求更為嚴(yán)格，故盈余管理程度會(huì)較小。第十，董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理：這個(gè)指標(biāo)對(duì)公司盈余質(zhì)量也有一定的影響。兩職合一，同一個(gè)人處于治理層和管理層的最高位勢(shì)必會(huì)影響董事會(huì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，董事會(huì)監(jiān)督作用的喪失會(huì)放縱董事長(zhǎng)因?yàn)楦鞣N利益驅(qū)使而對(duì)公司進(jìn)行更大程度的盈余管理。另外，董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理，不符合內(nèi)部控制中“職責(zé)分離”的要求，還可能會(huì)造成權(quán)力的重合，強(qiáng)化一人的權(quán)力，增大其凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。

（一）描述性統(tǒng)計(jì) 本文先使用WPS2010表格對(duì)收集的資料進(jìn)行整理，然后用SPSS17.0軟件進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析。樣本描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表（2）所示。其中，盈余管理（EM）均值0.0869，說明樣本公司普遍存在一定程度的盈余管理；但是最小值和最大值相差很大，說明不同公司的盈余管理存在較大的差異。內(nèi)部控制信息披露程度（IC）均值為0.31，1044個(gè)樣本數(shù)據(jù)中有319個(gè)數(shù)據(jù)披露了內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，這說明披露程度不高。發(fā)生財(cái)務(wù)重述（RESTATE）均值為0.31，有100個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行了財(cái)務(wù)重述，說明期后財(cái)務(wù)重述的情況較多。被深圳證券交易所處罰（PUNISH）均值為0.1，有40個(gè)樣本被處罰過，說明遵規(guī)情況較好。整體來說，公司的內(nèi)部控制的有效性偏低。

（二）相關(guān)性分析 表（3）說明了各個(gè)變量之間的相關(guān)系數(shù)。在解釋變量中，證券交易所處罰情況（PUNISH）在5%的水平上與盈余管理（EM）顯著正相關(guān)。在控制變量中，凈資產(chǎn)收益率（ROE）、主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率（GROWTH）和存貨占比（INVENTORY）與盈余管理顯著相關(guān)。表中自變量之間的相關(guān)系數(shù)最高為0.366，未超過0.5，不會(huì)存在明顯的多重共線性，不需要特別關(guān)注。

（三）回歸分析 表（4）是多元回歸分析的結(jié)果。可以看出：（1）內(nèi)控鑒證報(bào)告的披露與盈余管理呈負(fù)相關(guān)，與假設(shè)一致，即披露內(nèi)控鑒證報(bào)告能夠抑制盈余管理程度，但是Sig.0.722>0.05，說明兩者關(guān)系不顯著。分析原因，可能是由于我國(guó)現(xiàn)在關(guān)于內(nèi)控各項(xiàng)信息披露的要求正處于探索階段，完整、成熟的內(nèi)控體系從建立到完全合規(guī)執(zhí)行尚需要一定的時(shí)間。故想要通過內(nèi)部控制鑒證報(bào)告來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和實(shí)施過程中存在的問題，進(jìn)而通過改善內(nèi)控來抑制公司的盈余管理沒有得到實(shí)證研究的支持。（2）財(cái)務(wù)重述情況與盈余管理呈正相關(guān)，與假設(shè)一致，即發(fā)生財(cái)務(wù)重述的公司其盈余管理程度更大，但是Sig.0.793>0.05，說明兩者關(guān)系不顯著。分析原因，可能是由于導(dǎo)致財(cái)務(wù)重述的因素很多，比如期后才有證據(jù)表明之前的會(huì)計(jì)確認(rèn)存在問題的事項(xiàng)，這種就屬于正常情況，和盈余管理沒有很大的關(guān)系。（3）處罰情況與盈余管理呈正相關(guān)，與假設(shè)一致，即被處罰的公司盈余管理程度更大，Sig.0.043

四、結(jié)論

本文研究結(jié)果表明：（1）內(nèi)部控制鑒證報(bào)告是對(duì)公司內(nèi)部控制質(zhì)量的一種保證，而高質(zhì)量的內(nèi)部控制對(duì)于抑制公司的盈余管理應(yīng)該有一定的作用，但本文實(shí)證結(jié)論并沒有顯示內(nèi)部控制鑒證報(bào)告對(duì)盈余管理存在明顯的抑制作用，說明我國(guó)內(nèi)部控制的建設(shè)還需要不斷強(qiáng)化和改進(jìn)。（2）被證券交易所處罰情況與盈余管理程度顯著正相關(guān)，說明證券交易所作為一個(gè)外部獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，對(duì)各上市公司具有監(jiān)管職能，具有特定的獨(dú)立性，能夠通過處罰等手段有效地促進(jìn)公司改進(jìn)內(nèi)部控制、抑制盈余管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]李琴、李文耀：《公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理：實(shí)證研究綜述》，《財(cái)會(huì)通訊》2009年第27期。

第6篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】股權(quán)激勵(lì)；委托；人力資本；雙因素激勵(lì)

當(dāng)前，作為一種長(zhǎng)期激勵(lì)手段，股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的運(yùn)用日益受到國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界等社會(huì)各方的關(guān)注。其從產(chǎn)生之日起，便旨在將企業(yè)所有者權(quán)益與經(jīng)營(yíng)者權(quán)益結(jié)合起來，從而解決公司股東與經(jīng)營(yíng)者之間的問題，與此同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的長(zhǎng)期激勵(lì)。經(jīng)過實(shí)踐證明股權(quán)激勵(lì)確實(shí)能夠有效降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)的匹配，促使上市公司經(jīng)營(yíng)人員注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有效遏制其短期行為。

1.股權(quán)激勵(lì)的內(nèi)涵

現(xiàn)代公司制度的重要特點(diǎn)便是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，兩權(quán)的分離導(dǎo)致了委托成本的出現(xiàn)，進(jìn)一步引發(fā)了道德風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)績(jī)效無疑受到了負(fù)面影響。股權(quán)激勵(lì)模式通過改善利益分配方式成為避免道德風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段。本文所指的股權(quán)激勵(lì)是一種對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者采取的薪酬政策，即一種薪酬支付方式，旨在解決委托問題帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇行為，以此促使管理者發(fā)揮主觀能動(dòng)性，最大限度挖掘其積極性和創(chuàng)造性，從而提高公司績(jī)效。國(guó)外實(shí)踐證明，股權(quán)激勵(lì)制度對(duì)于企業(yè)降低成本、完善公司治理機(jī)制、提升管理效率、增強(qiáng)公司凝聚力、增加企業(yè)績(jī)效有著重要的促進(jìn)作用，雖然對(duì)其激勵(lì)效應(yīng)國(guó)內(nèi)外學(xué)者存在著爭(zhēng)議，但其無疑是現(xiàn)代企業(yè)樂于采用的一種有效激勵(lì)手段。相對(duì)于傳統(tǒng)的獎(jiǎng)金、津貼等短期薪酬模式而言，股權(quán)激勵(lì)是相對(duì)比較有效和持久的一種激勵(lì)約束機(jī)制。股權(quán)激勵(lì)兼具激勵(lì)和約束的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)者要想獲得盡可能多的利益，必須完成契約設(shè)定的業(yè)績(jī)目標(biāo)，也就是說股權(quán)激勵(lì)是以約束為前提的，具有收益性、風(fēng)險(xiǎn)性和延期償還性的特點(diǎn)。

2.股權(quán)激勵(lì)的理論基礎(chǔ)

（1）委托理論

委托-理論是現(xiàn)代西方產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要分支，其核心內(nèi)容是提供一種有效地激勵(lì)機(jī)制，促使人根據(jù)委托人的預(yù)期目標(biāo)盡職盡責(zé)，雙方在相互博弈的過程中達(dá)到雙贏格局?，F(xiàn)代企業(yè)中可以說委托關(guān)系處處存在，已經(jīng)成為一種普遍的現(xiàn)象。委托論試圖制定合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)安排并提供合理的激勵(lì)機(jī)制，而為了達(dá)到這一目標(biāo)，需要考察企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者所面臨的利益分享、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和激勵(lì)模式之間的關(guān)系。

股權(quán)激勵(lì)之所以產(chǎn)生，起源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，即人力資本的提供者（管理層）和物質(zhì)資本的提供者（所有者）兩者間職能的分離。激勵(lì)機(jī)制的功能就在于可以降低這種成本，控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，為了有效降低成本，最好的方式是雙方可以形成一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的結(jié)構(gòu)機(jī)制，基于這種考慮，股權(quán)激勵(lì)不失為一種比較先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)激勵(lì)手段。委托理論說明將公司管理人員的收益和企業(yè)績(jī)效建立起緊密的聯(lián)系會(huì)起到更大程度的激勵(lì)效果，而傳統(tǒng)薪酬工具如工資、獎(jiǎng)金等作用是難以企及的。

（2）人力資本理論

1960年美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家西奧多?舒爾茨發(fā)表了《人力資本投資》一文，第一次提出人力資本的概念和理論體系，人力資本是相對(duì)于傳統(tǒng)的資本而言的，類似于物質(zhì)資本，同樣屬于財(cái)產(chǎn)的一種形式，當(dāng)然存在產(chǎn)權(quán)問題，不同的是人力資本的所有權(quán)是屬于個(gè)體并且和個(gè)體不可分離，只有受到一定激勵(lì)才可以調(diào)動(dòng)。人力資本理論從產(chǎn)權(quán)視角分析了對(duì)經(jīng)營(yíng)層實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的必要性。通過采用股權(quán)激勵(lì)模式，管理人員可以獲得部分股權(quán)，這是對(duì)其提供的人力資本價(jià)值的認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)。股權(quán)激勵(lì)模式之所以優(yōu)越在于其把管理人員的人力資本價(jià)值和反映其經(jīng)營(yíng)成果的股票市場(chǎng)價(jià)格聯(lián)系起來，督促經(jīng)營(yíng)者為取得高回報(bào)從而努力經(jīng)營(yíng)使公司達(dá)到高績(jī)效。不僅如此，股權(quán)激勵(lì)可以吸引公司需要的優(yōu)秀高端人才，降低人才流失的風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，人才的重要性對(duì)于處于日益嚴(yán)峻競(jìng)爭(zhēng)的上市公司來講不言而喻。

（3）企業(yè)剩余索取權(quán)理論

在現(xiàn)代公司理論中，企業(yè)剩余指的是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)獲得的全部收入減去根據(jù)合約必須向其他利益相關(guān)者支付的“合約收入”（工資、利息、原材料、地租等）之后的余額。經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)的股東、債權(quán)人一樣，享有分享企業(yè)剩余的權(quán)利，即剩余索取權(quán)。但是現(xiàn)實(shí)社會(huì)中企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能否享有剩余索取權(quán)及能獲得多少剩余收益是需要委托人和人之間多次博弈達(dá)到一種利益均衡狀態(tài)?，F(xiàn)代企業(yè)中可以通過制定一套契約關(guān)系，使委托人和人共同分享剩余索取權(quán)，股權(quán)激勵(lì)作為一種有效的手段，將管理者對(duì)剩余索取權(quán)的分配和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效結(jié)合起來，從而使其為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化而努力。

（4）交易費(fèi)用理論

根據(jù)交易費(fèi)用理論，交易費(fèi)用是指使用市場(chǎng)機(jī)制時(shí)發(fā)生的“制度費(fèi)用”，以國(guó)際貿(mào)易為例，主要包括搜尋成本、協(xié)議成本、訂約成本、監(jiān)督成本、違約成本。市場(chǎng)上存在的有限理性、機(jī)會(huì)主義、不確定性等因素造成市場(chǎng)交易費(fèi)用高昂，公司的產(chǎn)生便是為了節(jié)省這種不必要的交易費(fèi)用，市場(chǎng)和企業(yè)是兩種不同的實(shí)在勞動(dòng)分工的機(jī)制。企業(yè)可以把管理者看為公司的并購對(duì)象，通過實(shí)施股權(quán)激勵(lì)使其內(nèi)部化，成為企業(yè)本身的一部分，在某種程度上和企業(yè)所有人保持利益趨向一致，降低交易費(fèi)用的同時(shí)提高資本收益。

（5）契約理論

根據(jù)契約理論，由于契約的不完備性，企業(yè)契約不能列出所有與交易有關(guān)的將來可能發(fā)生的時(shí)間。企業(yè)是一種人力資本和物質(zhì)資本組成的不完契約，契約的不完備性意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)者得到固定的事先確定的合同收入是不合理的，經(jīng)理人的報(bào)酬除了固定收入之外，還需要一部分與企業(yè)價(jià)值聯(lián)系起來的股權(quán)收入，這是契約的不完備性決定的，通過實(shí)施股權(quán)激勵(lì)可以彌補(bǔ)企業(yè)給經(jīng)營(yíng)者的定價(jià)不足，股權(quán)激勵(lì)帶給管理者的收益決定于管理者本身的素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理，具有很好的激勵(lì)作用。

3.結(jié)論

股權(quán)激勵(lì)作為企業(yè)一種薪酬激勵(lì)方式，是現(xiàn)代激勵(lì)理論的一個(gè)重要組成部分，具有深厚的經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)理論基礎(chǔ)。近些年來，企業(yè)股權(quán)激勵(lì)問題一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)關(guān)注的前沿和熱門話題。眾多國(guó)內(nèi)外從不同視角對(duì)其理論基礎(chǔ)進(jìn)行了研究，做出多種理論解釋，比較經(jīng)典的有委托論、人力資本理論、交易費(fèi)用理論、雙因素激勵(lì)理論等，本文以此為基礎(chǔ)結(jié)合經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的觀點(diǎn)對(duì)股權(quán)激勵(lì)的產(chǎn)生做出了相應(yīng)的解釋，為現(xiàn)在上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：

第7篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】理財(cái)工具 規(guī)劃 收入 支出

從初中時(shí)起，我心中便一直有理財(cái)觀念，可能跟我家有干會(huì)計(jì)這一行的傳統(tǒng)有關(guān)。爸爸?jǐn)?shù)學(xué)學(xué)得好，我也不錯(cuò)，對(duì)數(shù)字挺敏感的，對(duì)小時(shí)候的記憶就是用樹枝在地上算賬。

一、中學(xué)理財(cái)

初高中理財(cái)我主要是控制一個(gè)方向（知識(shí)和能力有限），就是經(jīng)濟(jì)支出。主要是消費(fèi)的結(jié)構(gòu)性和合理性。比如，我不會(huì)買一些質(zhì)量次的消費(fèi)品，因?yàn)榻?jīng)過計(jì)算買質(zhì)量好一點(diǎn)的會(huì)在長(zhǎng)期節(jié)省自己的開支。還有，對(duì)于一些無所謂的東西不買。另外，不買那種附加價(jià)值品，比如本來一種食物，分開賣，一種帶肉的和一種不帶肉的，后者比前者貴好幾塊，倒不如直接買肉菜而不是摻著的。另一方面就是擴(kuò)大自己的經(jīng)濟(jì)收入了，作為學(xué)生我只是一個(gè)消費(fèi)者而非生產(chǎn)者和創(chuàng)造者，消費(fèi)來源來自父母。我的做法是適當(dāng)增加收入，我會(huì)占學(xué)?！氨阋恕保?yàn)楸旧砦壹医?jīng)濟(jì)條件不好，我就會(huì)申請(qǐng)貧困生等一些資助項(xiàng)目減免一些學(xué)費(fèi)，再加上學(xué)校每年會(huì)給成績(jī)好的學(xué)生一些資金獎(jiǎng)勵(lì)，還有一些競(jìng)賽獎(jiǎng)金，我就不愁了。

二、大學(xué)理財(cái)

大學(xué)在學(xué)金融之前，沒有理財(cái)意識(shí)，還是保持原來的理財(cái)狀態(tài)。大學(xué)生的理財(cái)要從規(guī)劃開始，所以我的大學(xué)理財(cái)也就開始了。

（一）理財(cái)規(guī)劃第一步：清楚自己的資金來源情況

我家有一個(gè)傳統(tǒng)，上大學(xué)后第一步就是要國(guó)家貸款，原因是我家大學(xué)生多，家里經(jīng)費(fèi)不足，要貸款靠自己畢了業(yè)還，生活費(fèi)是盡量靠自己兼職和學(xué)校獎(jiǎng)學(xué)金掙取。

我大一意外地沒貸上款，現(xiàn)在有5000塊錢隱負(fù)債，大二貸了5000。目前收入有：每學(xué)期的人民獎(jiǎng)學(xué)金（一般得二等也就是500元）；每月學(xué)校餐補(bǔ)60元；助學(xué)金2000元左右；國(guó)家勵(lì)志獎(jiǎng)學(xué)金5000元；數(shù)學(xué)競(jìng)賽200（不是穩(wěn)定和長(zhǎng)期的收入，一次性）；在學(xué)期里，每月勤工助學(xué)小于等于200元（靈活，看工作時(shí)間）；偶爾校友基金獎(jiǎng)學(xué)金（比較少不確定，100元左右）；平時(shí)偶爾優(yōu)秀個(gè)人或團(tuán)體獎(jiǎng)也是100元左右；學(xué)期剛開始，做兼職收入（勉強(qiáng)夠一個(gè)月伙食費(fèi)）。高考過后的暑期自己掙了一些錢，預(yù)期以后從父母處每月獲取300元，沒有精確的收入數(shù)字。目前銀行卡里存有2000元。

（二）理財(cái)規(guī)劃第二步：明白自己資金去向

大學(xué)生的生活費(fèi)開銷是一個(gè)靈活的可以變動(dòng)的數(shù)字，包括一個(gè)人的不同時(shí)期和不同的人之間，低可以至300元高可以上萬元。吃飯方面是一個(gè)比較好掌控也是比較穩(wěn)定且不可少的支出，我就盡量綜合營(yíng)養(yǎng)和價(jià)錢，秉持著盡量在食堂少去外面的原則，每月大致500元。其他的衣物和生活必需品消費(fèi)不是每月都要支出，攤銷到每月就是200元。意外支出，像聚會(huì)請(qǐng)客，修理東西，家鄉(xiāng)朋友過來游玩等攤到每月大概50元。所以平均一月費(fèi)用750。

（三）理財(cái)規(guī)劃第三步：明確理財(cái)目標(biāo)

理財(cái)是一個(gè)漫長(zhǎng)和需要堅(jiān)持的過程，制定目標(biāo)才能合理制約自己的行為，使自己的理財(cái)具有持續(xù)性和有效性。

我有明確的理財(cái)目標(biāo)：我要走出農(nóng)村學(xué)習(xí)知識(shí)，走出貧困，走向大城市，證明自己在社會(huì)上存在的價(jià)值，擁有給自己的家人幸福的能力，擁有富余資金以回報(bào)社會(huì)、幫助弱者的能力。這一切要以資金充足為前提（雖然錢不是萬能的也不是最重要的，但經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑是經(jīng)濟(jì)和金融學(xué)界的共識(shí)，所以沒必要跟它過不去，要善意合理地利用錢）。

（四）理財(cái)規(guī)劃第四步：理財(cái)工具和理財(cái)方法

（1）低風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)法。儲(chǔ)蓄法，我考慮自身情況，沒有太多的閑余資金，想通過這種方法監(jiān)督約束自己有規(guī)律地贊錢，有一定積累后開始考慮其他的投資方式。而且理財(cái)有一條常識(shí)“在個(gè)人的資金建立階段，對(duì)安全的考慮要重于對(duì)利息水平的考慮，存放的資金應(yīng)當(dāng)能隨時(shí)支取。”

合理儲(chǔ)蓄是個(gè)人理財(cái)?shù)母?。從理?cái)?shù)慕嵌葋碚f，理財(cái)是為了實(shí)現(xiàn)人生的重大目標(biāo)而服務(wù)的，而每月的儲(chǔ)蓄其實(shí)就是投資的來源。因此，合理的儲(chǔ)蓄應(yīng)該先根據(jù)理財(cái)目標(biāo)，通過精確的計(jì)算，得出為達(dá)成目標(biāo)所需的每月準(zhǔn)確的金額；然后是量入為出，在明確的理財(cái)目標(biāo)的指引下，每月都按此金額進(jìn)行儲(chǔ)蓄。關(guān)于儲(chǔ)蓄有兩個(gè)公式：“收人一儲(chǔ)蓄=支出”與“收人一支出=儲(chǔ)蓄”。從數(shù)學(xué)角度這兩個(gè)公式一樣，但從理財(cái)?shù)慕嵌瓤?，兩者有天壤之別。如果是后一個(gè)等式，那么儲(chǔ)蓄就變成可有可無了，有就存，沒有就不存，并不是必須項(xiàng)，這也就是很多人存不下錢、理財(cái)規(guī)劃做得不好的原因所在。

投保法，近些年，保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展還算可以，前景誘人。保險(xiǎn)險(xiǎn)種豐富，能適合不同群體，滿足不同需求，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其不但能預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)也能像在銀行一樣賺取利息。

對(duì)于我來說，大學(xué)畢業(yè)工作后，公司應(yīng)該有職工養(yǎng)老險(xiǎn)什么的，養(yǎng)老險(xiǎn)就不用了，剛開始年收入低先給自己買一些保障型的保險(xiǎn)比如重疾病和醫(yī)療險(xiǎn)，給父母買養(yǎng)老保險(xiǎn)。這些險(xiǎn)種繳費(fèi)期限短，一次繳費(fèi)少，而且定期體檢保障了自己和家人的健康。

債券法，分為國(guó)債和企業(yè)債。國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)低，我打算在事業(yè)起步時(shí)購買一些國(guó)債，而且有些國(guó)債可以質(zhì)押貸款，在急需資金時(shí)有的緩沖。

企業(yè)債收益高風(fēng)險(xiǎn)也高，暫時(shí)不考慮，事業(yè)穩(wěn)定后會(huì)買一些。

（2）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)法。炒股法，股票市場(chǎng)中品種有兩類，一類是套利型的專業(yè)品種，一類是低風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)品種。

大四快結(jié)束時(shí)，自己手里應(yīng)該也有幾千塊錢了，可以買一些低風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)品種，在股票市場(chǎng)跟跟高手的風(fēng)，混一下學(xué)一些經(jīng)驗(yàn)，可能還能套一些錢。

炒匯法，個(gè)人外匯買賣，是指依照銀行掛牌的價(jià)格，不需要用人民幣套算，直接將一種外幣兌換成另一種外幣。參與個(gè)人外匯買賣主要可以獲得兩個(gè)方面的投資收益。

第一，保值增值：可以避開匯率風(fēng)險(xiǎn)，使手中的外幣保值增值。

第二，增高利息：將低利率外幣換成高利率外幣，同時(shí)需要考慮升值趨勢(shì)。

炒股有一定經(jīng)驗(yàn)后，而且也有一些資金后，可以考慮適當(dāng)炒匯，但不作為主要的理財(cái)投資方法。

基金法，基金是中國(guó)近幾年新出現(xiàn)的一種理財(cái)方式，只有在熟悉基金背景的情況下才能買。股票型基金是贏得股票市場(chǎng)上漲趨勢(shì)時(shí)的收益，要有判斷股票市場(chǎng)走勢(shì)的能力。貨幣型基金是贏得穩(wěn)定的高于銀行利息收益的收益，與股票型基金套做。

（3）增值理財(cái)法。增值理財(cái)法主要包括房產(chǎn)投資法，文物收藏法。第一種主要是房產(chǎn)投資（注意國(guó)家的階段政策導(dǎo)向與樓盤增值潛力）和房產(chǎn)出租（注意地段的出租率與租金水平及能否把民居轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)用房）。第二主要是一些古玩字畫收藏和一些有紀(jì)念意義的低價(jià)品收藏，在價(jià)格高時(shí)賣出能獲得不少收益。

第8篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；知識(shí)管理；外包；資源配置

中國(guó)分類號(hào)：F253.7　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　doi：103969／j.issn.1672-3309(x).2011.01.16　文章編號(hào)：1672-3309(2011)01-39-02

一、引言

經(jīng)濟(jì)全球化、中國(guó)加入WTO等各種外部環(huán)境，使公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化，為了專注于公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，許多公司選擇了將內(nèi)部審計(jì)工作外包出去。雖然內(nèi)部審計(jì)外包可以降低公司內(nèi)部審計(jì)成本，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，但并不是所有的公司都具備將內(nèi)部審計(jì)外包的條件。公司在決定是否將內(nèi)部審計(jì)外包出去時(shí)，不得不考慮一些因素。如內(nèi)審資產(chǎn)的專用性、內(nèi)審活動(dòng)開展的頻率、審計(jì)委員會(huì)的有效性等。國(guó)外一些學(xué)者如Adams(19941、Widener、Selto(l999)和RolanF等(2007)、Abbott等(2007)做過有關(guān)這方面的實(shí)證研究。Widener、Selto(1999)和RolanF(2007)的回歸分析研究表明。資產(chǎn)專用性越低，內(nèi)審活動(dòng)頻率越低以及它們的相互作用越強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)外包的可能性越大。Abbott等(2007)的研究表明審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作越有效，公司日常內(nèi)審活動(dòng)外包的可能性就越低。如果審計(jì)委員會(huì)有權(quán)解聘審計(jì)官，外包可能性會(huì)更低。本文基于資源配置的角度，將內(nèi)部審計(jì)外包看成是一個(gè)在內(nèi)部資源和外部資源之間尋求均衡點(diǎn)的資源配置過程。由于公司的資源配置會(huì)受到公司的特征、知識(shí)管理、法律環(huán)境、政治環(huán)境等因素的影響，因此，可以推斷公司內(nèi)部審計(jì)外包會(huì)受到這些因素的影響。諸如公司特征、法律環(huán)境以及政治環(huán)境對(duì)資源配置的影響國(guó)內(nèi)外學(xué)者已做過研究，本文就不再做介紹，轉(zhuǎn)而關(guān)注的是內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理。內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理目前并沒有被上市公司普遍采用。而知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，要求各公司對(duì)知識(shí)管理必須加以重視。就上市公司的內(nèi)部審計(jì)來說，內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理尤為重要。本文通過建立模型旨在分析研究?jī)?nèi)部審計(jì)知識(shí)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的影響。

二、內(nèi)部審計(jì)外包

內(nèi)部審計(jì)外包是指公司管理層為了節(jié)省財(cái)務(wù)開支和提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。將本公司內(nèi)部審計(jì)工作的部分或是全部委托給公司外部人力資源如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理咨詢?nèi)藛T等。公司將內(nèi)部審計(jì)工作部分或是全部外包出去，交由公司外部人員執(zhí)行可能會(huì)產(chǎn)生一種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，即有人會(huì)將外包后的內(nèi)部審計(jì)等同于外部審計(jì)，其實(shí)這混淆了兩者的概念及本質(zhì)。外包后的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)服務(wù)對(duì)象等方面與外部審計(jì)有著顯著不同。外包后的內(nèi)部審計(jì)相對(duì)原來的內(nèi)部審計(jì)只是在審計(jì)主體上發(fā)生了變化，其審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)服務(wù)對(duì)象等仍舊沒有發(fā)生改變。

內(nèi)部審計(jì)外包是一個(gè)資源配置的過程，從資源配置的角度來看，內(nèi)部審計(jì)外包可以分成4種形式(見表1)：部分外包、分包、合包以及全部外包。

三、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理

關(guān)于知識(shí)管理的概念，不同的學(xué)者有著不同的定義。例如，Wiig認(rèn)為，知識(shí)管理涉及自上而下的監(jiān)測(cè)、推動(dòng)與知識(shí)有關(guān)的活動(dòng)；創(chuàng)造和維護(hù)知識(shí)基礎(chǔ)設(shè)施：更新組織和轉(zhuǎn)化知識(shí)資產(chǎn)。使用知識(shí)以提高其價(jià)值。Masie則認(rèn)為，知識(shí)管理是一個(gè)系統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)、選擇、組織、過濾和表達(dá)信息的過程，目的是改善員工對(duì)特定問題的理解。Bassi對(duì)知識(shí)管理進(jìn)行了高度概括，指出知識(shí)管理是為了增強(qiáng)組織的績(jī)效而創(chuàng)造、獲取和使用知識(shí)的過程。本文認(rèn)為，知識(shí)管理就是指為了提高日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效，公司內(nèi)部員工通過收集信息、獲取新知識(shí)并使用知識(shí)而最終共享知識(shí)的過程。下面，根據(jù)知識(shí)管理的含義我們來了解上市公司內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理過程。

首先，收集內(nèi)部審計(jì)信息。收集與公司內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的信息，如內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)需要的技能等。收集渠道有多種，比如因特網(wǎng)、書籍、實(shí)地考察等。其次，產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)新知識(shí)。在了解并掌握內(nèi)部審計(jì)信息的基礎(chǔ)上，獲得專門的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)。第三，分析內(nèi)部審計(jì)知識(shí)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)進(jìn)行歸類、分析和綜合學(xué)習(xí)。第四，共享內(nèi)部審計(jì)知識(shí)。由于內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)體化差異的存在，內(nèi)部審計(jì)人員收集的信息會(huì)有所不同，并且即使收集的信息一樣，他們對(duì)信息的篩選、理解也會(huì)有所不同，因此所獲得的知識(shí)也會(huì)不同，在分析和綜合學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)之后，內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生的新知識(shí)就會(huì)在公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)交流、傳播、共知并最終被共享。其中，講到的知識(shí)我們可以將它概括為兩種形式：顯性知識(shí)和隱性知識(shí)。顯性知識(shí)是指可以用文字或者是數(shù)字來表達(dá)，也可以借由具體的資料、科學(xué)方式、標(biāo)準(zhǔn)化程序或者是普遍性的原則來溝通分享，如內(nèi)部審計(jì)基本概念、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量、內(nèi)部審計(jì)的具體方法等。隱性知識(shí)是指內(nèi)審人員的心智模式、觀點(diǎn)、信仰以及內(nèi)審人員具備的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方面的操作型技能。其實(shí)知識(shí)管理的重點(diǎn)就是促進(jìn)顯性知識(shí)和隱性知識(shí)的相互轉(zhuǎn)化。

內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理水平可以用以下指標(biāo)來衡量：(1)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理的重視程度，如內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理執(zhí)行官的地位與級(jí)別設(shè)置。做任何事情都是這樣，只有在我們重視的前提下。我們才有可能將事情做好。相反，如果對(duì)某項(xiàng)事物不關(guān)心、不重視，要做好它又談何容易。公司內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)管理也不例外，公司對(duì)內(nèi)審人員知識(shí)管理越重視，知識(shí)管理水平越有可能提高，當(dāng)然這不是絕對(duì)的。(2)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)化程度。如內(nèi)部審計(jì)人員中碩士研究生及以上學(xué)歷比例。內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)化程度越高，他們?cè)诮邮苄滦畔?、學(xué)習(xí)新事物方面更快，而且會(huì)更容易將這種顯性知識(shí)轉(zhuǎn)化成隱性知識(shí)，最終公司的知識(shí)管理水平越高。

四、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理水平影響內(nèi)部審計(jì)的外包

基于經(jīng)濟(jì)學(xué)資源配置理論，在配置資源時(shí)要考慮內(nèi)部資源和外部資源如何進(jìn)行吸收、組合、轉(zhuǎn)化、利用并使有限的各種資源達(dá)到最佳均衡狀態(tài)。當(dāng)公司內(nèi)部資源有能力創(chuàng)造發(fā)明或者應(yīng)用新知識(shí)的時(shí)候，公司完全可以只使用內(nèi)部資源，而不必去尋求外部資源，因?yàn)橥獠抠Y源的尋求是需要成本的：時(shí)間、金錢還有精力等，這中間還會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，諸如公司與外部資源的信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇問題。當(dāng)公司內(nèi)部資源在工作中發(fā)明創(chuàng)造或者應(yīng)用新知識(shí)的能力低時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，這時(shí)公司就要尋求并利用外部的資源，盡管這需要成本，但比起最終的效益來說，還是值得的。至于內(nèi)外部資源的配置比例，這就取決于公司內(nèi)外部資源各自的特征了。

公司內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理水平如何會(huì)影響公司內(nèi)部審計(jì)外包呢?當(dāng)公司內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理水平低時(shí)，公司內(nèi)審人員在學(xué)習(xí)、交流、共享內(nèi)部審計(jì)知識(shí)方面差，針對(duì)這一方面公司就要選擇將內(nèi)部審計(jì)全部外包，讓外部人力資源如注冊(cè)會(huì)計(jì)師來完成：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理水平處于一般水平時(shí)，公司可以考慮將內(nèi)部審計(jì)部分外包、分包亦或是合包，公司內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部人力資源和外部人力資源的資源配置過程，使公司不僅可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，還可以學(xué)習(xí)外部人力資源的優(yōu)勢(shì)：而當(dāng)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理水平高時(shí)，說明公司內(nèi)部審計(jì)人員的自我學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)、知識(shí)交流、傳播以及共享能力強(qiáng)，這樣，公司的內(nèi)部審計(jì)完全可以由公司的內(nèi)部人力資源來完成，因?yàn)閮?nèi)部人力資源完全可以出色地完成內(nèi)部審計(jì)工作。

五、結(jié)論

在內(nèi)審資產(chǎn)的專用性、內(nèi)審活動(dòng)開展的頻率、審計(jì)委員會(huì)的有效性等因素一定的前提下，公司知識(shí)管理水平越高，內(nèi)部審計(jì)外包的程度就會(huì)越低。因此公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包決策時(shí)，不僅要關(guān)注資產(chǎn)專用性、審計(jì)委員會(huì)的有效性等因素，還要提高公司的知識(shí)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]易凌峰、朱景琪，知識(shí)管理[M]，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008。

[2]袁曦臨，知識(shí)管理[M]，南京：東南大學(xué)出版社，2009。

第9篇：工商管理相關(guān)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：工商管理專業(yè) 課程設(shè)置 人才培養(yǎng) 市場(chǎng)導(dǎo)向 就業(yè)能力

工商管理學(xué)是研究盈利性組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)律以及企業(yè)管理的理論、方法與技術(shù)的科學(xué)。工商管理專業(yè)是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科，范圍比較廣，所學(xué)課程也較多，涵蓋了經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)的很多課程。國(guó)內(nèi)幾乎所有高校都開設(shè)了工商管理專業(yè)，目前課程設(shè)置中存在許多不盡合理之處，主要是偏重理論教學(xué)，實(shí)踐性課時(shí)偏少，沒有充分體現(xiàn)該專業(yè)應(yīng)用性的特點(diǎn)；特別是地方性普通高校工商管理專業(yè)課程設(shè)置中既有企業(yè)管理方面的課程，也有財(cái)務(wù)管理方面的課程，有宏觀的課程，也有微觀的課程，涉及的課程面廣、量大，課程交叉的內(nèi)容普遍存在；培養(yǎng)目標(biāo)上使學(xué)生懂管理、懂經(jīng)濟(jì)、知識(shí)面寬，但與社會(huì)對(duì)復(fù)合性、應(yīng)用性人才的要求有一定的差距。為此，工商管理專業(yè)課程設(shè)置改革必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，適應(yīng)社會(huì)對(duì)工商管理專業(yè)人才的需求，關(guān)注學(xué)生的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，培養(yǎng)應(yīng)用型人才。

一、課程設(shè)置總體思路

工商管理專業(yè)課程設(shè)置的基本原則是合理劃分教學(xué)模塊，科學(xué)安排課程體系。教學(xué)模塊大體上分為公共基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)核心課、專業(yè)選修課和實(shí)踐教學(xué)課五個(gè)模塊，各模塊設(shè)置相應(yīng)的課程，構(gòu)成一個(gè)完整的課程體系。在各學(xué)期課程設(shè)置中，一年級(jí)學(xué)習(xí)公共基礎(chǔ)課程，二年級(jí)學(xué)習(xí)部分公共基礎(chǔ)課程和專業(yè)基礎(chǔ)課程，三、四年級(jí)學(xué)習(xí)專業(yè)核心課和專業(yè)選修課，實(shí)踐教學(xué)課則分布在各個(gè)學(xué)期中。在專業(yè)課程設(shè)置中，要充分考慮專業(yè)的基礎(chǔ)課與專業(yè)核心課的關(guān)系，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，選擇最優(yōu)的基礎(chǔ)課程。此外，要大量開設(shè)選修課，實(shí)行主輔修制增強(qiáng)學(xué)生的適應(yīng)面，促進(jìn)學(xué)生個(gè)性的充分發(fā)展。在市場(chǎng)導(dǎo)向下，可以嘗試與企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合辦學(xué)模式，即學(xué)校、用人單位和學(xué)生三方達(dá)成協(xié)議，根據(jù)用人單位“個(gè)性化”需求，短期設(shè)置相關(guān)專業(yè)選修課，定向?yàn)橛萌藛挝慌囵B(yǎng)實(shí)用性人才，使學(xué)生畢業(yè)后直接進(jìn)入用人單位相應(yīng)崗位工作，簡(jiǎn)化用人單位的培訓(xùn)任務(wù)。

二、改革課程教學(xué)內(nèi)容體系

目前，高校工商管理專業(yè)開設(shè)具有共同的專業(yè)基礎(chǔ)課程主要有微積分、線性代數(shù)、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等；而專業(yè)核心課程與專業(yè)選修課程設(shè)置上結(jié)合自身人才培養(yǎng)目標(biāo)，顯示出一定的差異性，主要是在市場(chǎng)營(yíng)銷、組織行為學(xué)、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)與運(yùn)作管理、戰(zhàn)略管理、管理信息系統(tǒng)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、管理會(huì)計(jì)、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、物流管理、質(zhì)量管理、電子商務(wù)、管理溝通、金融學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等。教學(xué)內(nèi)容是提高教學(xué)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要手段，學(xué)校應(yīng)該以市場(chǎng)為導(dǎo)向，緊緊圍繞應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，加強(qiáng)理論課程的整合，突出理論教學(xué)的應(yīng)用性，構(gòu)建結(jié)構(gòu)優(yōu)化，基礎(chǔ)寬厚，專業(yè)應(yīng)用性強(qiáng)的課程體系。課程教學(xué)內(nèi)容體系要按照基礎(chǔ)課為專業(yè)課服務(wù)的原則，適當(dāng)減少基礎(chǔ)課課時(shí)比例，完善專業(yè)課結(jié)構(gòu)。理論課實(shí)行案例教學(xué)，在多數(shù)課程中增加一定比例的實(shí)踐或?qū)嶒?yàn)學(xué)時(shí)，把實(shí)踐教學(xué)融入到理論課程中，培養(yǎng)其動(dòng)手能力，使學(xué)生在掌握基本理論的基礎(chǔ)上，能夠切實(shí)增強(qiáng)了解問題、分析問題、解決問題的能力。

三、調(diào)整專業(yè)課程結(jié)構(gòu)

專業(yè)課程是學(xué)生選擇就業(yè)方向的參考依據(jù)，專業(yè)課程的設(shè)置應(yīng)充分考慮到學(xué)生的就業(yè)前景，以盡量提高學(xué)生的就業(yè)率為指導(dǎo)思想。為此，專業(yè)課程的設(shè)置應(yīng)具有一定的體系性和目的性，應(yīng)避免雜亂無章地設(shè)置課程。首先，在對(duì)專業(yè)進(jìn)行充分論證的基礎(chǔ)上，確定專業(yè)核心課。其次，對(duì)專業(yè)基礎(chǔ)課的內(nèi)容進(jìn)行分解，按照專業(yè)基礎(chǔ)課服務(wù)于專業(yè)核心課的原則，根據(jù)兩者之間在內(nèi)容上的對(duì)應(yīng)關(guān)系，調(diào)整專業(yè)基礎(chǔ)課內(nèi)容，確保其為專業(yè)核心課服務(wù)，增強(qiáng)專業(yè)基礎(chǔ)課的實(shí)用性。第三，專業(yè)選修課程可按照不同的就業(yè)方向設(shè)置不同的模塊，實(shí)行模塊化的課程體系。如浙江大學(xué)工商管理專業(yè)以培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)管理為導(dǎo)向，開設(shè)了創(chuàng)業(yè)管理、技術(shù)創(chuàng)新管理、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、創(chuàng)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、創(chuàng)業(yè)融資與投資管理、綜合創(chuàng)業(yè)設(shè)計(jì)、創(chuàng)業(yè)管理研究專題等特色課程。

專業(yè)選修課應(yīng)該設(shè)計(jì)為就業(yè)導(dǎo)向的課程模塊。在設(shè)置專業(yè)選修課程模塊前，首先應(yīng)該調(diào)查有利于學(xué)生就業(yè)的方向，然后選擇一個(gè)或者若干個(gè)就業(yè)導(dǎo)向的課程模塊。如開設(shè)“質(zhì)量管理”、“酒店管理”等模塊。在當(dāng)前就業(yè)難的大背景下，開設(shè)模塊化的專業(yè)選修課程可以幫助學(xué)生細(xì)化專業(yè)和就業(yè)方向，在通識(shí)教育的背景下，輔以細(xì)化的就業(yè)方向教育，更能體現(xiàn)出大類培養(yǎng)的優(yōu)勢(shì)。如深圳大學(xué)的工商管理專業(yè)就設(shè)立了工商方向和旅游與服務(wù)方向，其中旅游與服務(wù)方向開設(shè)了旅游與休閑活動(dòng)概論、旅行社管理、酒店管理、商品學(xué)、國(guó)際商務(wù)、會(huì)展管理、旅游資源學(xué)、旅游法規(guī)、服務(wù)營(yíng)銷、餐飲管理、旅游規(guī)劃等特色專業(yè)選修課。

四、優(yōu)化實(shí)踐教學(xué)體系

工商管理專業(yè)是理論性、應(yīng)用性、實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，因此，實(shí)踐教學(xué)也就成為學(xué)生實(shí)踐能力提高的關(guān)鍵。實(shí)踐教學(xué)旨在提高學(xué)生的能力，不僅僅是掌握工作所需的技能。為此，應(yīng)該給學(xué)生創(chuàng)造多層次，多環(huán)節(jié)的實(shí)踐教學(xué)環(huán)境，切實(shí)從社會(huì)對(duì)工商管理人才能力的要求出發(fā)，設(shè)計(jì)一套具有實(shí)效的實(shí)踐教學(xué)體系。在實(shí)踐教學(xué)體系的設(shè)計(jì)中應(yīng)堅(jiān)持以能力為本原則，注重學(xué)生實(shí)踐能力和操作技能的培養(yǎng)。工商管理專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容體系基本上由軍訓(xùn)、社會(huì)實(shí)踐、實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)、畢業(yè)論文等組成，構(gòu)建了基本、專業(yè)、綜合素質(zhì)提高三大實(shí)踐教學(xué)模塊。其目的是讓學(xué)生通過全過程、循序漸進(jìn)、層次分明的實(shí)踐教學(xué)來提高分析問題和解決問題的能力。大部分高校工商管理專業(yè)都開設(shè)了ERP實(shí)驗(yàn)，但也有部分高校結(jié)合人才培養(yǎng)方向來開設(shè)特色實(shí)驗(yàn)，如浙江大學(xué)開設(shè)了創(chuàng)業(yè)實(shí)踐，深圳大學(xué)開設(shè)了旅游管理綜合實(shí)驗(yàn)等。此外，各高校還積極聯(lián)系校外資源，建立了校外實(shí)踐基地。

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