企業(yè)稅務(wù)籌劃策略精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;發(fā)展趨勢;對策

1稅務(wù)籌劃的基本原理

所謂稅務(wù)籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法。稅務(wù)籌劃是對稅收政策的積極利用,符合稅法精神。

1.1稅務(wù)籌劃的基本特征表現(xiàn)

(1)合法性:這是區(qū)別于偷稅、避稅的最顯著特征。其一,于企業(yè),其行為不僅在形式上合法,在實(shí)質(zhì)上也順應(yīng)了政府的立法意圖;其二,于稅務(wù)機(jī)關(guān),應(yīng)該依法征稅,保護(hù)和鼓勵(lì)稅務(wù)籌劃。

(2)事先性:在經(jīng)濟(jì)活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)尚未發(fā)生之前,對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。若是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)納稅額已確定之后,再做所謂的籌劃,那就不是稅務(wù)籌劃,而只是偷稅或避稅了。

(3)時(shí)效性:我國稅制建設(shè)還很不完善,稅收政策變化快。這就要求企業(yè)必須具備敏銳的洞察力,預(yù)測并隨時(shí)掌握會計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化,因時(shí)制宜,制定或修改相應(yīng)的納稅策略。否則,政策變化后的溯及力很可能使預(yù)定的納稅策略失去原有的效用,“變質(zhì)”為避稅甚至偷稅,給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)尤其要注意這一點(diǎn)。

1.2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義

(1)稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出,從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間,利用貨幣的時(shí)間價(jià)值獲得一筆沒有成本的資金,提高資金的使用效益,幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

(2)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,強(qiáng)化納稅意識,實(shí)現(xiàn)誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道,這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性,使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。

(3)有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平,尤其是財(cái)務(wù)和會計(jì)的管理水平。如果一個(gè)國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在,這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低,對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握,就更談不上依法納稅和誠信納稅。

(4)有利于完善稅制,增加國家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本,也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,使經(jīng)濟(jì)效益和社會效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合,從而增加國家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃,就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示,暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足,國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施,對現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正,以完善國家的稅收法規(guī)。

2我國稅務(wù)籌劃市場的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

(1)稅務(wù)籌劃概念混亂,未實(shí)現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中,有的納稅人往往因?yàn)榛I劃不當(dāng)構(gòu)成避稅,被稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額,未能達(dá)到節(jié)稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,不僅沒有達(dá)到節(jié)稅目的,反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。

(2)沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù),高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動,是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后,就無法事后補(bǔ)救。因此,稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識,并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要精通稅法,隨時(shí)掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

(3)社會效果差,主管機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國稅收法律不健全,由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,查賬能力不強(qiáng),對稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自改變稅款的征收方法,擴(kuò)大核定征收的范圍,本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業(yè)精心進(jìn)行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè),影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的內(nèi)在動力,只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,而不重視稅務(wù)籌劃,也使得稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。

3對策分析

(1)劃清稅務(wù)籌劃、避稅以及偷稅的界限。要有效開展稅務(wù)籌劃,必須正確區(qū)分稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃都會減少國家的稅收收入,但減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性;避稅和稅務(wù)籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征,但兩者的合法程度存在差別;避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖,避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益;而稅務(wù)籌劃則完全合法,是完全符合政府的政策導(dǎo)向、順應(yīng)立法意圖的。

(2)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對“合理和合法”的納稅解釋。稅務(wù)籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。稅務(wù)籌劃必須合理合法,因此,全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐,是一項(xiàng)重要的稅務(wù)籌劃前期工作。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看,目前尚無稅收基本法,各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺,因而稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動以及司法機(jī)關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中,具體了解對“合理和合法”的界定,并將其用于稅務(wù)籌劃的實(shí)施過程中。

(3)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才培養(yǎng),聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家。稅務(wù)籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、技術(shù)性要求較高的智力行為,也是一項(xiàng)創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動,稅務(wù)籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性,都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此,企業(yè)應(yīng)加大這方面的投入,一方面,在高校開設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè),或在稅收、財(cái)會類專業(yè)開設(shè)稅務(wù)籌劃課程,盡快滿足高層次的稅務(wù)籌劃的要求;另一方面,對在職的會計(jì)人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù),最好還是聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行,從而進(jìn)一步降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)完善稅法,堵塞漏洞,促進(jìn)稅務(wù)籌劃的發(fā)展。加快稅制改革,不斷完善稅法,同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)法強(qiáng)化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對依法納稅的認(rèn)識,增強(qiáng)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的積極性。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)給稅務(wù)部門、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、企業(yè)提供一個(gè)判斷是否屬于正確籌劃的標(biāo)準(zhǔn),以積極引導(dǎo)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失。另一方面,國家應(yīng)通過法律責(zé)任的追究加強(qiáng)對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)行為的約束,這樣才能增強(qiáng)其依法籌劃的自覺性和主動性,盡可能為企業(yè)提供合理、合法的稅務(wù)籌劃,從而增加納稅人對稅務(wù)籌劃的需求,推動稅務(wù)籌劃的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]洪日鋒.財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究[J].財(cái)會通訊(理財(cái)版),2007,(4).

第2篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞 ：營改增；物流企業(yè)；納稅籌劃；籌劃策略

交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的工作自2013 年8 月1 日起在全國范圍開展以來，很多試點(diǎn)企業(yè)都從中受益。但物流企業(yè)由于稅率由原征收3%、5%的營業(yè)稅改為征收6%、11%、17%的增值稅，稅率大幅上調(diào)，而企業(yè)方開支較大的成本項(xiàng)目，如燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、人工費(fèi)等又無法獲取較多的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，導(dǎo)致部分物流企業(yè)整體稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象頻現(xiàn)。針對這一尷尬局面，為了能夠讓物流企業(yè)應(yīng)對這一由政策引起的暫時(shí)性稅負(fù)增加帶來的負(fù)面影響，應(yīng)該采取相應(yīng)措施，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中使用稅收籌劃的技術(shù)和方法，盡可能幫助企業(yè)獲取節(jié)稅利益。

一、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營模式

1.由掛靠經(jīng)營向“公車公營”自營稅負(fù)模式轉(zhuǎn)變?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37 號) 第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人?，F(xiàn)在很多陸路運(yùn)輸物流企業(yè)普遍存在采取車輛掛靠經(jīng)營模式從業(yè)，即一個(gè)公司下面有很多用于經(jīng)營運(yùn)輸?shù)能囕v，但這些車輛并不屬于公司，而是一些車主（掛靠人）將自己的車掛靠在公司（被掛靠人）名下，以公司的名義從事運(yùn)輸活動，而車主只用向公司支付一定的管理費(fèi)。此種經(jīng)營模式，車的實(shí)際擁有者是個(gè)人，個(gè)人買的車，車輛的燃油費(fèi)、維修費(fèi)用等均由車主個(gè)人負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上屬于個(gè)體經(jīng)營，那么這些費(fèi)用就無法或無需取得合法有效增值稅憑證。那么對公司而言，這些項(xiàng)目的開支由個(gè)人承擔(dān)，不屬于公司成本，無法納入公司正規(guī)財(cái)務(wù)核算，就不體現(xiàn)有購進(jìn)，自然就談不上進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了，成本與收入無法配比。加之與原交營業(yè)稅率改征增值稅率，稅率上調(diào)，在原成本構(gòu)成不變的情況下，稅負(fù)明顯上升。在“營改增”下，如果企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，不再使用掛靠車輛，而是先購置車輛，再將車輛以車價(jià)抵償方式承包出去，或者采取公司回購掛靠車主車輛方式，實(shí)現(xiàn)車輛投資和車輛的產(chǎn)權(quán)“公司化”，使個(gè)體運(yùn)輸戶成為企業(yè)員工。這樣一來，車輛的購置不僅可進(jìn)行固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，還能從車輛運(yùn)營過程中發(fā)生的維修、燃油等費(fèi)用中得到進(jìn)項(xiàng)抵扣（在取得增值稅專用發(fā)票的情況下），實(shí)施公車公營，稅負(fù)自然就下降了。

案例分析1：甲公司為交通貨運(yùn)試點(diǎn)企業(yè)，一般納稅人?！盃I改增”試點(diǎn)工作在全國展開后，該公司接到某生產(chǎn)企業(yè)的訂單，為其提供運(yùn)輸服務(wù)。此項(xiàng)服務(wù)獲得800 萬元收入，其中發(fā)生油費(fèi)支出300 萬元，發(fā)生貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)和運(yùn)輸工具修理費(fèi)等支出70 萬元，以上收入及支出均為不含稅價(jià)，并且均取得增值稅專用發(fā)票。

另外獲取其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。

A 方案：甲公司維持原收取“管理費(fèi)”掛靠經(jīng)營模式進(jìn)行運(yùn)營，油費(fèi)、修理費(fèi)、貨運(yùn)客運(yùn)站服務(wù)費(fèi)等均由掛靠人負(fù)擔(dān)，不納入被掛靠人財(cái)務(wù)核算，那么這部分（300+70）×17%＝62.9（萬元）的支出則不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝800×11%－8＝80（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝80×（7%+3%）＝8（萬元）

合計(jì)計(jì)稅＝80+8＝88（萬元）

B 方案：甲公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，實(shí)行“公車公營”自營稅負(fù)經(jīng)營模式

應(yīng)納增值稅額=800×11%－（300+70）×17%－8=17.1(萬元)

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝17.1×（7%+3%）＝1.71（萬元）

合計(jì)計(jì)稅＝17.1+1.71＝18.81（萬元）

上述案例對比可見，“公車公營”自營稅負(fù)方式比掛靠經(jīng)營模式要節(jié)稅69.19 萬元（88－18.81），節(jié)稅效果顯而易見。在實(shí)際操作中，企業(yè)要轉(zhuǎn)變維持已久的經(jīng)營模式可能會受到來自各種因素的影響，使轉(zhuǎn)變存在著諸多困難，進(jìn)而不愿意實(shí)施新經(jīng)營模式。物流運(yùn)輸企業(yè)“掛靠”經(jīng)營作為被掛靠公司無論是對運(yùn)輸服務(wù)獲得的收入還是運(yùn)輸發(fā)生的成本均不進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，只掛靠不管理，僅為掛靠戶代開專用發(fā)票，成為“開票”公司，有悖于國家稅務(wù)總局“票、貨、款”一致原則，有被認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于以上分析，掛靠經(jīng)營的公司應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，使管理體制完善，納稅主體明確，也有利于進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控。

2.由“大而全、小而全”向服務(wù)外包模式轉(zhuǎn)變。倉儲物流企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍主要包括倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，一般倉儲服務(wù)較裝卸搬運(yùn)服務(wù)收入多，占總收入的絕大部分。在“營改增”前，倉儲服務(wù)征收5%的營業(yè)稅，裝卸搬運(yùn)服務(wù)征收3%的營業(yè)稅。根據(jù)財(cái)稅2013[37]號文，倉儲及裝卸搬運(yùn)這兩項(xiàng)服務(wù)均納入物流輔助服務(wù)，屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，適用6%的增值稅率?！盃I改增”后，對倉儲物流企業(yè)稅負(fù)的最大影響并非是稅率的變化，而是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣?！盃I改增”新形式下，建議部分“大而全、小而全”企業(yè)改變經(jīng)營模式，將一些內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成立單獨(dú)的生產(chǎn)企業(yè)，或是轉(zhuǎn)為服務(wù)外包，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端，這樣有利于降低稅負(fù)，使得主業(yè)更聚集、輔業(yè)更專業(yè)。

案例分析2：乙公司為試點(diǎn)一般納稅人，從事倉儲業(yè)，包括倉儲和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。2013 年12 月獲得180萬元（含稅）總收入，其中倉儲服務(wù)收入140 萬元，搬運(yùn)裝卸服務(wù)收入40 萬元，其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。

A方案：沒有進(jìn)行主輔分離，維持原一般納稅人身份應(yīng)納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－5＝5.19（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝5.19×（7%+3%）＝0.52（萬元）

合計(jì)計(jì)稅＝5.19+0.52＝5.71（萬元）

B 方案：轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，將搬運(yùn)裝卸服務(wù)外包，對于外包的這40 萬元體現(xiàn)為乙公司向外包方購進(jìn)的服務(wù)，可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－40÷（1+6%）×6%－5＝2.93（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝2.93×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計(jì)計(jì)稅＝2.93+0.29＝3.22（萬元）

對比可見，B 方案較A方案可節(jié)稅2.49 萬元。實(shí)際操作中，如果倉儲物流企業(yè)發(fā)展專業(yè)化分工，將提供裝卸搬運(yùn)勞務(wù)部分轉(zhuǎn)為外包，這樣可以抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，在一定程度上可以起到降低稅負(fù)的作用。

二、轉(zhuǎn)變企業(yè)服務(wù)方式

對于有有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的物流企業(yè)，比如提供大型集裝箱出租，或是在淡季的時(shí)候?qū)㈤e置的機(jī)器設(shè)備對外租賃等，會產(chǎn)生較高檔次增值稅率。財(cái)稅[2013]37 號文件附件1規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)征收17%的增值稅率，而提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助業(yè)，適用6%的增值稅率。鑒于該項(xiàng)規(guī)定，物流企業(yè)可考慮通過變更服務(wù)合同的方式，將租賃合同變更為裝卸作業(yè)合同，即提供裝卸服務(wù)的同時(shí)附帶提供設(shè)備，這樣可以以裝卸服務(wù)適用較低的6%的增值稅率計(jì)稅，從而降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)收益。

案例分析3：2013 年8 月1 日，廣州甲物流公司將兩臺閑置的大型裝卸設(shè)備出租給深圳B 運(yùn)輸有限公司，使用時(shí)間為2013年8月1日至12月31日。合同規(guī)定，針對此項(xiàng)租賃服務(wù)，甲物流公司共計(jì)收取乙運(yùn)輸企業(yè)租金17 萬元（不含稅），并按規(guī)定繳納17%的增值稅率。乙運(yùn)輸公司除需支付這17 萬元的租金以外，還必須額外聘請兩名操作技術(shù)工人，使用期間的兩人工資共為3 萬元。（假設(shè)其他成本費(fèi)用不加考慮）

A 方案：簽訂設(shè)備租賃合同

應(yīng)納增值稅額＝17×17%＝2.89（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝2.89×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計(jì)計(jì)稅＝2.89+0.29＝3.18（萬元）

甲物流公司凈收入＝17－3.18＝13.82（萬元）

B 方案：將原簽訂設(shè)備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，合同規(guī)定由廣州甲物流公司為深圳乙運(yùn)輸企業(yè)提供設(shè)備裝卸服務(wù)，并提供兩名操作技術(shù)工人，兩人工資共計(jì)3萬元。另向B運(yùn)輸企業(yè)收取裝卸服務(wù)費(fèi)20萬元。

應(yīng)納增值稅額＝20×6%＝1.2（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝1.2×（7%+3%）＝0.12（萬元）

合計(jì)計(jì)稅＝1.2+0.12＝1.32（萬元）

甲物流公司凈收入＝20－3－1.32＝15.68（萬元）

對比可見，B 方案較A 方案可節(jié)稅1.86 萬元，凈收入增加1.86萬元。此案例中，將原簽訂設(shè)備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，在客戶支出不變的情況下（兩種合同深圳乙運(yùn)輸企業(yè)均需支出20 萬元），由出租方物流公司安排操作技術(shù)工作，一方面減輕物流企業(yè)的稅負(fù)，另一方面也為客戶節(jié)約額外聘請工人的時(shí)間，省去不必要的麻煩，可以說是一舉兩得。

三、對存量固定資產(chǎn)進(jìn)行融資性售后回租

對于物流企業(yè)來說最大的資本性支出莫過于固定資產(chǎn)投資，載貨、客車等交通運(yùn)輸工具、裝卸用大型機(jī)器設(shè)備等，這些都是單項(xiàng)價(jià)值較高的資產(chǎn)。“營改增”后，企業(yè)現(xiàn)有的存量固定資產(chǎn)已無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，可考慮對存量固定資產(chǎn)進(jìn)行融資性售后回租。根據(jù)國稅公告[2010]13 號規(guī)定：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；而財(cái)稅[2013]37 號文附件3 也明確指出：經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)（即出租方融資租賃業(yè)務(wù)）對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。這樣交易雙方都能從政策中得到一定程度的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

案例分析4：2013 年12 月，廣西物流甲公司經(jīng)財(cái)務(wù)測算，擬將一臺大型裝卸設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租。該項(xiàng)設(shè)備情況如下：賬面原值120 萬元，預(yù)計(jì)可使用6 年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值，現(xiàn)已提折舊20 萬元。

A 方案：不對現(xiàn)有的大型裝卸設(shè)備做任何處理，按原購進(jìn)用途正常使用。由于該公司在購進(jìn)該項(xiàng)設(shè)備時(shí)，該地區(qū)尚未執(zhí)行“營改增”政策，購進(jìn)的設(shè)備也沒有取得增值稅專用發(fā)票，既使現(xiàn)在已納入“營改增”試點(diǎn)也無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

B方案：對該項(xiàng)裝卸設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租，以公允價(jià)值100 萬元的價(jià)格出售給乙租賃公司（該公司為經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)經(jīng)營的融資租賃一般納稅人），合同約定從2014 年1 月1 日將設(shè)備租回，租期5 年，每年末支付租金24 萬元，同期銀行貸款利率7%，期滿該設(shè)備所有權(quán)歸甲公司。

甲公司針對出售該項(xiàng)資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，根據(jù)國稅公告[2010]13 號文規(guī)定無需繳納增值稅和營業(yè)稅，因此應(yīng)納增值稅額為零。

甲公司2014 至2018 年，租回該項(xiàng)設(shè)備，獲得乙租賃公司每年開具的增值稅專用發(fā)票，即每年均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝24×17%＝4.08（萬元）

乙公司假設(shè)無其他收入，按財(cái)稅[2013]37 號文附件3 規(guī)定可享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退的優(yōu)惠，增值稅即征即退稅額＝24×17%－24×3%＝3.36（萬元）

通過上述案例分析，B 方案中，甲公司從該項(xiàng)業(yè)務(wù)中每年可獲得4.08 萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減少納稅支出；乙公司也獲得了3.36萬元的即征即退稅收優(yōu)惠。物流企業(yè)如果通過有資質(zhì)經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃公司對存量固定資產(chǎn)進(jìn)行融資性售后回租，能夠使企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源進(jìn)行融資，同時(shí)還能解決現(xiàn)有固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，提高效益的目的?！盃I改增”政策的出臺預(yù)計(jì)也會促進(jìn)物流企業(yè)提高融資租賃的比重。

四、適當(dāng)調(diào)整營運(yùn)價(jià)格

物流企業(yè)在“營改增”后面對的壓力主要是由于稅率大幅攀升，而實(shí)際獲得的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較少產(chǎn)生的。可考慮適當(dāng)調(diào)升價(jià)格，將稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)來提高本企業(yè)的凈收入。如果下游企業(yè)也是增值稅一般納稅人的話，因?yàn)橘徺I高價(jià)格的產(chǎn)品會產(chǎn)生更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，使實(shí)際采購成本降低，可實(shí)現(xiàn)購銷雙方的“共贏”。

案例分析5：上海物流甲公司主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，南京商貿(mào)乙公司主要從事對外商品貿(mào)易，兩公司是長期的業(yè)務(wù)合作伙伴關(guān)系，都是一般納稅人。2013 年9月，甲公司欲與乙公司簽訂一筆價(jià)值100 萬元（含稅）的運(yùn)輸服務(wù)合同。按照原有繳納營業(yè)稅測算，上海物流甲公司需要繳納營業(yè)稅＝100×3%＝3 萬元，城建稅及教育費(fèi)附加＝3×（7%+3%）＝0.3萬元，獲取100－3－0.3＝96.7 萬元的凈收入。但現(xiàn)在必須按照“營改增”實(shí)行，繳納11%的增值稅。（假設(shè)其他成本費(fèi)用不加考慮）

A 方案：物流甲公司與商貿(mào)乙公司按原計(jì)劃簽訂100萬元的運(yùn)輸合同。

應(yīng)納增值稅額＝100÷（1+11%）×11%＝9.91（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝9.91×（7%+3%）＝0.99（萬元）

合計(jì)計(jì)稅＝9.91+0.99＝10.9（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝100－10.9＝89.1（萬元）

比原繳納營業(yè)稅稅負(fù)增加7.6 萬元（10.9－3.3），凈收入減少7.6 萬元（96.7－89.1）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9.91 萬元。

B 方案：物流甲公司經(jīng)測算適當(dāng)調(diào)升價(jià)格，通過與乙公司協(xié)商，將合同交易金額提高到110萬元。

應(yīng)納增值稅額＝110÷（1+11%）×11%＝10.9（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝10.9×（7%+3%）＝1.09（萬元）

合計(jì)計(jì)稅＝10.9+1.09＝11.99（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝110－11.99＝98.01（萬元）

比原繳納營業(yè)稅稅負(fù)增加8.69 萬元（11.99－3.3），但凈收入?yún)s增加了1.31 萬元（98.01－96.7）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10.9 萬元，實(shí)際采購成本由“營改增”前的100萬元，下降為現(xiàn)在的99.1萬元（110－10.9），節(jié)約采購成本0.9萬元（100－99.1）。

通過以上案例比較，在B 方案中，無論是銷售服務(wù)的上海物流甲公司還是購買服務(wù)的南京商貿(mào)乙公司都從價(jià)格調(diào)升中獲得了實(shí)惠。

綜上所述，物流企業(yè)應(yīng)該以“營改增”為契機(jī)，加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)營。認(rèn)真研讀政策文件，熟知相關(guān)法規(guī)，積極開展稅務(wù)籌劃，制定出合理的籌劃方案，為企業(yè)合理節(jié)稅，降低經(jīng)營成本提供幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[2]財(cái)政部、國家稅務(wù)總局.關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知.財(cái)稅[2013]37號，2013-05-24.

第3篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

[關(guān)鍵詞]鐵路物流企業(yè) 稅收籌劃

一、鐵路物流企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的積極意義

近年來，隨著鐵道部“主輔分離，輔業(yè)改制”、“專業(yè)化管理，規(guī)模化經(jīng)營”發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，鐵路物流業(yè)迎來了行業(yè)大發(fā)展的良機(jī)，現(xiàn)已成為鐵路多元經(jīng)濟(jì)中最具潛力的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)之一。當(dāng)前，鐵路物流業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)展速度逐步加快，服務(wù)水平明顯提高，對鐵路多元經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了良好的支撐和促進(jìn)作用。但是，物流行業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，其相關(guān)涉稅問題也日漸突出，業(yè)內(nèi)許多企業(yè)對于行業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行力不足，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步增加。

與此同時(shí)，隨著最新的企業(yè)所得稅法與增值稅法修正案的出臺，各行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃空間發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變，原來所適用的某些稅收籌劃策略已不再適用，必須依據(jù)新稅法、新制度的變化進(jìn)行必要的調(diào)整。另外，與新稅法同時(shí)發(fā)生較大變化的還有企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則大大增加了公允價(jià)值這一計(jì)量屬性的運(yùn)用，其賬務(wù)處理的難度明顯增加，同時(shí)其涉稅風(fēng)險(xiǎn)也明顯加大。為此，鐵路物流企業(yè)必須及時(shí)進(jìn)行納稅籌劃策略調(diào)整，以應(yīng)對當(dāng)前的形勢變革。

二、當(dāng)前鐵路物流企業(yè)稅收籌劃的策略改進(jìn)

1.理性界定納稅人身份

一般而言，鐵路物流企業(yè)按其行業(yè)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)應(yīng)屬于服務(wù)類企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅；但對于一部分從事銷售、運(yùn)輸服務(wù)于一體的混合銷售業(yè)務(wù)行為的鐵路物流企業(yè)而言，其也存在繳納增值稅的可能。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，以及以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，以及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物，按規(guī)定需繳納增值稅，其界定標(biāo)準(zhǔn)即為年貨物銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)是否超過50%。為此，各鐵路物流企業(yè)應(yīng)以年度營業(yè)收入為基數(shù)，測算增值額所產(chǎn)生增值稅稅負(fù)與銷售額所產(chǎn)生營業(yè)稅稅負(fù)孰高孰低，尋求納稅平衡點(diǎn)，并以此進(jìn)行相應(yīng)的收入轉(zhuǎn)移，或采取措施積極調(diào)控應(yīng)稅收入結(jié)構(gòu)。

2.以所得稅籌劃為重點(diǎn)

2008年1月，最新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》開始實(shí)施，新稅法與舊稅法相比在很多方面都進(jìn)行了較大改動，其中最大的調(diào)整莫過于“兩稅合一”政策的實(shí)施，取消了外資企業(yè)長久以來享有的超國民待遇。除此之外，新稅法從國家宏觀調(diào)控工具這一高度，對國家所鼓勵(lì)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)增加了稅收扶持力度，這對于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展大有裨益，鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以利用。

在用足上述優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，鐵路物流企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有所得稅籌劃策略的改進(jìn)，通過各種措施降低應(yīng)納所得，減少所得稅稅負(fù)。例如，鐵路物流企業(yè)今后在權(quán)屬單位設(shè)立類型的選擇上，應(yīng)盡量采取分公司而非子公司的模式；因?yàn)楦鶕?jù)物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅相關(guān)通知的要求，物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，凡屬由企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算的，且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表及賬簿的，并能夠與企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息互聯(lián)的，該企業(yè)的所得稅由注冊地統(tǒng)一繳納。由此可見，采用分公司這一模式可充分避免遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生，因虧損分公司的存在企業(yè)會獲得一部分資金時(shí)間性價(jià)值。雖然在納稅總量上并無影響，但企業(yè)推遲了資金支出時(shí)間。

再如，鐵路物流企業(yè)在對外籌資方式的選擇上也應(yīng)充分考慮納稅籌劃的影響，發(fā)行債券方式較之銀行借貸方式的稅負(fù)較輕，而融資租賃方式也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。例如，鐵路物流企業(yè)可利用融資租賃出租方、承租方所得稅稅負(fù)同時(shí)減少這一條件，在其內(nèi)部多運(yùn)作一些融資租賃業(yè)務(wù)，以降低企業(yè)的整體稅負(fù)。就承租方而言，已租入資產(chǎn)所計(jì)提的折舊與需向出租方定期支付的租金可在稅前同時(shí)加以扣除；而就出租方來說，融資租賃所產(chǎn)生的租金收入按其5%的稅率繳納營業(yè)稅，其比同等金額下的增值稅稅率為低，減輕了企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。

3.從會計(jì)核算角度避稅

從理論上說，諸多稅收優(yōu)惠政策的出臺雖然為企業(yè)提供了可予以合理避稅的平臺，但企業(yè)實(shí)際從中得利卻較少，稅法對于這些優(yōu)惠政策的享受限制通常較嚴(yán)，賬務(wù)處理的規(guī)范性、合理性便是很重要的一個(gè)方面。例如，目前大多數(shù)鐵路物流企業(yè)常提供多元化的物流運(yùn)輸服務(wù)，其提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入和裝卸收入按3%的營業(yè)稅率計(jì)征，提供倉儲、過磅、計(jì)量等經(jīng)營服務(wù)的則按5%的營業(yè)稅率計(jì)征；但若兩者未在賬務(wù)上實(shí)現(xiàn)合理區(qū)分時(shí)，則視同5%的營業(yè)稅率計(jì)征。由此可見，鐵路物流企業(yè)應(yīng)據(jù)此要求對這兩種稅率不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)分別歸類設(shè)賬，嚴(yán)格遵守稅法所規(guī)定的分別核算要求，以此充分降低營業(yè)稅稅負(fù)。

再如，為積極享受現(xiàn)行稅法所規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，鐵路物流企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行專賬管理，如實(shí)填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，并針對不同研發(fā)項(xiàng)目合理歸集、分配其研發(fā)費(fèi)用，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)上，現(xiàn)行稅法中還有許多類似于上述規(guī)定的限制性條款，鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以一一辨別，如固定資產(chǎn)取得時(shí)可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的享受條件，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色節(jié)能行業(yè)減免稅的優(yōu)惠條件等，其一般都涉及會計(jì)核算規(guī)范性、合理性的要求，對此鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以特別關(guān)注。

4.積極關(guān)注房產(chǎn)稅籌劃

當(dāng)前，在土地、房地產(chǎn)價(jià)格飛漲的今天，鐵路物流企業(yè)應(yīng)將房產(chǎn)稅稅收籌劃視為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，轉(zhuǎn)變思路，合理避稅。例如，鐵路物流企業(yè)以房產(chǎn)投資與他人合作經(jīng)營時(shí)，若所簽訂的合同為聯(lián)營性質(zhì)，則按照房產(chǎn)稅對以房產(chǎn)投資聯(lián)營的規(guī)定，投資者參與分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為其計(jì)稅依據(jù)，其房產(chǎn)稅適用利率為1.2%；若所簽訂的合同為租賃性質(zhì)，或雖簽訂聯(lián)營合同卻未實(shí)際承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，按相關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅，同時(shí)還應(yīng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。一反一覆，企業(yè)應(yīng)對此有所選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦繼偉.完善物流企業(yè)營業(yè)稅的研究.[J]. 物流工程與管理，2010（07）

[2]榮紅霞.物流企業(yè)的稅收籌劃問題淺析[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（26）

第4篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)并購;稅收籌劃;策略;作用

中圖分類號:F812.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)27-0019-02

近年來,中國許多企業(yè)為達(dá)到多樣化經(jīng)營的目標(biāo)或發(fā)揮經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)上的協(xié)同作用,使企業(yè)取得更大的競爭優(yōu)勢而進(jìn)行大規(guī)模的并購。企業(yè)的并購過程,必須重視稅收籌劃。同時(shí),企業(yè)并購也是稅收籌劃的常用手段之一。稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的重要組成部分,可以為并購企業(yè)提供尋求企業(yè)行為與國家政策法規(guī)最佳結(jié)合點(diǎn)的途徑,通過節(jié)稅來幫助降低并購成本減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

一、企業(yè)并購中稅務(wù)籌劃的作用

企業(yè)并購中稅收籌劃的作用主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:

1.并購中稅收籌劃的成功能直接給企業(yè)帶來資金上的收益,推動相關(guān)并購項(xiàng)目的成功。也就是說,并購中的稅收籌劃是一項(xiàng)能產(chǎn)生附加值的經(jīng)濟(jì)行為。

2.并購中稅收籌劃的成功能降低企業(yè)的納稅成本,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化,對于因節(jié)稅目的而激發(fā)的并購尤其如此。市場經(jīng)濟(jì)是效率經(jīng)濟(jì),它要求以最少的投入創(chuàng)造最大的產(chǎn)出。節(jié)稅是企業(yè)節(jié)約費(fèi)用的一個(gè)有機(jī)組成部分。

3.并購中的稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計(jì)人員的管理水平。企業(yè)并購中的稅收籌劃是通過對并購中融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排,對多種納稅方案進(jìn)行擇優(yōu),從而實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)的過程。所以并購中的稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。同時(shí),企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計(jì),它要求會計(jì)人員不僅精通財(cái)務(wù)會計(jì)和企業(yè)管理方面的知識,而且精通稅收法律法規(guī),所以進(jìn)行并購中的稅收籌劃還可以提高企業(yè)會計(jì)人員的管理水平。

4.并購中的稅收籌劃有利于中國企業(yè)在并購活動中參與國內(nèi)外競爭。并購中的稅收籌劃能使中國企業(yè)在全球化的并購浪潮中減少并購成本、降低并購風(fēng)險(xiǎn),順利融入全球化競爭之中。

二、企業(yè)并購的稅務(wù)籌劃策略

企業(yè)并購行為的稅收籌劃,是指納稅人在并購活動中充分考慮稅收因素,通過對各項(xiàng)決策中不同的納稅方案經(jīng)濟(jì)后果的估算和綜合衡量,系統(tǒng)地對并購目標(biāo)企業(yè)的選擇、交易方式和融資行為等作出事先的籌劃和安排,以盡可能地節(jié)約納稅成本,使稅后收益長期穩(wěn)定增長的系列活動。稅收籌劃與企業(yè)并購相互促進(jìn),二者目標(biāo)具有一致性。節(jié)稅是激發(fā)并購產(chǎn)生的一個(gè)重要?jiǎng)右?而稅收籌劃又是企業(yè)并購方案中不可缺少的組成部分,對于在并購決策中達(dá)到預(yù)期目標(biāo)起著重要作用,從這個(gè)意義上說,并購中的稅收籌劃既有可行性又有必要性。因此,有必要對并購中的相關(guān)稅收籌劃策略進(jìn)行分析。

1.并購對象選擇的稅收籌劃。一是采用橫向并購方式:從稅收籌劃角度來看,橫向并購一般不會改變并購企業(yè)的納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)。僅因規(guī)模效應(yīng)形成,并購企業(yè)可由增值稅小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人或采用抵免技術(shù)形成稅收籌劃空間。二是采用縱向并購方式:縱向并購可以通過將市場交易轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部交易降低交易成本。對并購企業(yè)來說,由于原來向供應(yīng)商購貨或向客戶銷貨變成企業(yè)內(nèi)部購銷行為,其增值稅納稅環(huán)節(jié)可以減少。三是采用混合并購方式:在這種合并行為中,由于企業(yè)跨入其他行業(yè),因此可能會面對與以前完全不同一些稅種,并購企業(yè)的應(yīng)稅種類也可能大大增加。另外,納稅主體的屬性也可能發(fā)生變化。

2.并購籌資方式的稅收籌劃?；I資方式下稅收籌劃的主要切入點(diǎn)是稅法規(guī)定企業(yè)的債務(wù)利息可以在稅前利潤中扣除,這對參與并購的企業(yè)同樣適用。在企業(yè)籌資決策中,不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金,而且也要求以較低的代價(jià)取得。在通常情況下,當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率時(shí),提高負(fù)債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平。這時(shí),選擇較高比例債務(wù)籌資的籌資方案就是可取的。通過提高整體負(fù)債水平,以獲得更大的利息避稅效益。反之,當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率低于負(fù)債成本率時(shí),債務(wù)籌資比例提高,股東的投資回報(bào)率反而下降,這時(shí)高債務(wù)比例的籌資方案就未必可取。下面舉例說明。

案例:M公司為實(shí)行并購須籌資400萬元,現(xiàn)有三種籌資方案可供選擇:方案一,完全以權(quán)益資本籌資;方案二,債務(wù)資本與權(quán)益資本籌資的比例為10∶90;方案三,債務(wù)資本與權(quán)益資本籌資的比例為50∶50。利率為10%,企業(yè)所得稅稅率為25%。在這種情況下應(yīng)如何選擇籌資方案呢(假設(shè)籌資后息稅前利潤有80萬元和32萬元兩種可能)?

從籌資方案選擇計(jì)算值可知,當(dāng)企業(yè)息稅前利潤額為80萬元時(shí),稅前股東投資回報(bào)率>利率10%(即債務(wù)成本率)。股東稅后投資回報(bào)率會隨著企業(yè)債務(wù)籌資比例上升而相應(yīng)上升(從15%上升到22.5%),這時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇方案三,即50%的債務(wù)資本籌資和50%的權(quán)益資本籌資,此時(shí)應(yīng)納稅額也最小(為15萬元);當(dāng)企業(yè)息稅前利潤額為32萬元時(shí),稅前股東投資回報(bào)率

3.并購支付方式的稅收籌劃。一是現(xiàn)金購買式:現(xiàn)金購買式是節(jié)稅利益最小的一種。從并購企業(yè)角度看,它不能帶來抵減目標(biāo)企業(yè)虧損的好處,但是可利用資產(chǎn)評估增值,獲得折舊抵稅利益。對于目標(biāo)企業(yè)而言,它是稅負(fù)最重的一種,目標(biāo)企業(yè)必須就轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)繳納相應(yīng)的稅款,沒有籌劃的余地。采用購買式并購對于被并購企業(yè)股東來說,幾乎沒有節(jié)稅利益。二是股票交換式:與現(xiàn)金購買式相比,股票交換式對并購雙方稅負(fù)較輕。對于并購企業(yè)而言,可利用合并中關(guān)于虧損抵減的規(guī)定,獲得絕對節(jié)稅利益。對目標(biāo)企業(yè)來說,不用確認(rèn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的所得,不必就此項(xiàng)所得繳納稅款。對于目標(biāo)企業(yè)股東來說,采用股票交換式進(jìn)行并購,可獲得延期納稅的利益。三是承擔(dān)債務(wù)式:無論對于目標(biāo)企業(yè)還是目標(biāo)企業(yè)股東,承擔(dān)債務(wù)式在三種并購支付方式中是稅負(fù)最輕的。

4.并購后企業(yè)整合環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。決定并購成敗的關(guān)鍵在于后期的整合。為了完成這一關(guān)鍵過程,并購企業(yè)需要全面評估企業(yè)架構(gòu),而決定價(jià)值最大化架構(gòu)的重要一環(huán)就在于如何最大程度地降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)整合是并購業(yè)務(wù)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),企業(yè)整合是一個(gè)復(fù)雜的過程,包括組織整合、業(yè)務(wù)整合、財(cái)務(wù)整合、人力資源整合、文化整合等多個(gè)方面。在組織整合和業(yè)務(wù)整合方面是稅收籌劃的重點(diǎn)。通過組織形式的選擇、經(jīng)營范圍擴(kuò)大、業(yè)務(wù)的變更達(dá)到稅收籌劃目的。

5.企業(yè)并購前稅收籌劃。企業(yè)并購前的稅務(wù)盡職調(diào)查是并購業(yè)務(wù)稅收籌劃十分重要的一環(huán),重在防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)并購前,并購方應(yīng)通過稅務(wù)盡職調(diào)查清楚了解收購行為的涉稅風(fēng)險(xiǎn),使被收購方的凈資產(chǎn)價(jià)值徹底明朗化,然后再決定是否并購或者如何實(shí)施并購。

三、企業(yè)并購稅收籌劃的技術(shù)方法

企業(yè)并購本身是一個(gè)極其復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為,對并購行為進(jìn)行稅收籌劃更是一項(xiàng)技術(shù)性、綜合性的工作。企業(yè)并購稅收籌劃中技術(shù)方法主要有:

1.減免稅技術(shù)。減免稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下,使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅務(wù)籌劃技術(shù)。

一般來說,國家有兩類不同目的的減免稅,一類是照顧性減免稅;另一類是政策性減免稅。由于照顧性減免稅是在非常情況或非常條件下才能取得,只是彌補(bǔ)其所遭受的損失,所以稅務(wù)籌劃不能利用其來達(dá)到籌劃目的,只有取得國家獎(jiǎng)勵(lì)性減免才能達(dá)到籌劃目的。

2.扣除技術(shù)?？鄢夹g(shù)是指在不違法和合理的情況下,使扣除額增加而直接節(jié)減稅額,或調(diào)整扣除額在各個(gè)應(yīng)稅期的分布而相對節(jié)減稅額的籌劃技術(shù)。在收入相同的情況下,各項(xiàng)扣除額越大,應(yīng)稅基數(shù)就越小,應(yīng)納稅額也越少,所節(jié)減的稅款也就越大。例如,企業(yè)通過并購虧損企業(yè),以虧損企業(yè)的賬面虧損來沖抵盈利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額以減少所得稅稅基或在并購資金的籌集中,通過比較舉債和發(fā)行股票來確定其融資方式,都是采用了扣除技術(shù)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3.稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在不違法和合理的情況下,利用稅率的差異而直接節(jié)減稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅率越低節(jié)減的稅額就越多。稅率差異技術(shù)主要用于企業(yè)的混合并購。在混合并購中,若涉及到增值稅和營業(yè)稅,則可能會出現(xiàn)混合銷售行為或兼營行為。由于增值稅和營業(yè)稅的稅率不同,這兩種行為的最終稅負(fù)自然也就不同,企業(yè)可以通過對這兩種行為技術(shù)上的籌劃來節(jié)減稅收。

4.抵免技術(shù)。稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中減去稅收抵免額以求出實(shí)納稅額。抵免技術(shù)就是在不違法和合理的情況下,使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的籌劃技術(shù)。如在橫向并購中,并購企業(yè)選擇庫存貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較大的企業(yè)作為其并購對象,以期在“銷項(xiàng)稅額―進(jìn)項(xiàng)稅額”的計(jì)算公式中獲取最大的增值稅稅收利益,就是充分考慮到了抵免技術(shù)。

5.延期納稅技術(shù)。延期納稅技術(shù)旨在不違法和合理的情況下,使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的稅務(wù)籌劃技術(shù)。因?yàn)樨泿糯嬖跁r(shí)間價(jià)值,延期納稅就如同納稅人取得了一筆無息貸款,可以在本期有更多的資金用于投資和再投資,將來就可以獲得更大的投資收益,或者可以減少企業(yè)籌資成本,相對節(jié)減了稅收,取得了收益。延期納稅技術(shù)主要用于企業(yè)的縱向并購。

總而言之,并購活動的復(fù)雜性決定了并購中稅收籌劃的復(fù)雜性。并購過程中面臨的稅收問題多種多樣,這些問題分布于并購活動的各個(gè)環(huán)節(jié),對各個(gè)稅種以及各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃的策略,交織成一張嚴(yán)密的稅收籌劃網(wǎng)。在這張網(wǎng)上的每個(gè)稅務(wù)籌劃策略都不是孤立的,而是相互聯(lián)系的。在具體運(yùn)用中它們往往是相互滲透、相互交叉的。在選擇并購稅收籌劃策略時(shí),不僅要使各項(xiàng)稅收籌劃策略相互協(xié)調(diào),首尾一貫,還要結(jié)合企業(yè)并購的具體實(shí)際,與其他方面目標(biāo)相統(tǒng)一,使其服從于企業(yè)并購的總體目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

[1]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢:武漢大學(xué)出版社,2006.

第5篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：新稅法 制造企業(yè) 稅收籌劃

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，繳納稅收是其應(yīng)盡義務(wù)之一，但是這樣會增加企業(yè)的資金支出額，為了能夠有效減少企業(yè)是實(shí)際稅負(fù)，各個(gè)企業(yè)都需要實(shí)施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業(yè)為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點(diǎn)，并深入剖析我國制造型企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

企業(yè)的稅收籌劃主要是企業(yè)在基于國家相關(guān)稅務(wù)法律基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的規(guī)劃企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動等其它理財(cái)活動，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款或者降低稅務(wù)損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業(yè)若能夠?qū)嵤┖侠?、科學(xué)的稅收籌劃活動，在降低企業(yè)的稅務(wù)支出的同時(shí)，有助于促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營方式，提升自身財(cái)務(wù)管理能力，增加稅務(wù)提升及是后續(xù)稅源，最終將有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在新稅法環(huán)境中企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃概念認(rèn)識不足

筆者在研究過程中通過實(shí)地調(diào)研方式，針對稅務(wù)籌劃的基本定義等問題對部分企業(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果顯示大部分企業(yè)管理者對于稅務(wù)籌劃存在明顯的不足，只是片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃性質(zhì)與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

（二）稅收法律法規(guī)不完善，忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

我國的稅務(wù)法律經(jīng)過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導(dǎo)致人們出現(xiàn)理解上的偏差而無法準(zhǔn)確實(shí)施稅收籌劃行為，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃失效；企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)可能會遇到一些不確定因素（風(fēng)險(xiǎn)意識不足、缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強(qiáng)制造企業(yè)物資采購環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業(yè)在采購生產(chǎn)材料時(shí)，采購的實(shí)際成本主要涵蓋采購價(jià)格、采購資金及稅務(wù)支出，其中計(jì)入存貨成本的稅務(wù)支出主要指在采購過程中所產(chǎn)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業(yè)并沒有確定材料的用途而統(tǒng)一將其列為采購物資，在采購過程中企業(yè)會計(jì)則將其作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。但是在我國增值稅條例中明確規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠從企業(yè)的銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣，也就是說在使用時(shí)應(yīng)該將其轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。實(shí)際上企業(yè)的采購物資在購進(jìn)與領(lǐng)用之間必定存在一個(gè)時(shí)間差，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)可利用這個(gè)時(shí)間差調(diào)整企業(yè)的稅收核算，則可以減少企業(yè)的稅收支出，從而有助于企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、物資采購結(jié)算時(shí)的稅收籌劃

在企業(yè)的結(jié)算中物資采購結(jié)算是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的支付采購款項(xiàng)時(shí)，首先可以取得銷售方的增值稅發(fā)票并采取委托收款或者托收承付的結(jié)算方式，利用這兩種結(jié)算方式可以讓企業(yè)可根據(jù)銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅，若此時(shí)企業(yè)并未支付采購款項(xiàng)，而銷售方已確認(rèn)銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業(yè)墊付了采購的增值稅，從而增加了企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值。另外，企業(yè)還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業(yè)預(yù)先墊付稅款，從而讓企業(yè)能夠有充足的時(shí)間來調(diào)度資金。

（二）企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的稅收籌劃

1、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業(yè)對固定資產(chǎn)選擇折舊方法時(shí)必須充分考慮國家稅制因素，根據(jù)不同稅制所核算出來的折舊金額在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤及稅負(fù)上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業(yè)每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業(yè)獲得延期納稅的機(jī)會。延期納稅的經(jīng)濟(jì)效益與稅率高低是呈正比的，企業(yè)在采取這樣折舊方式時(shí)必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時(shí)需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方面的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)活動中，存貨計(jì)價(jià)一般分為存貨發(fā)生時(shí)、發(fā)貨時(shí)以及結(jié)存時(shí)的計(jì)價(jià)，不同的存貨環(huán)節(jié)其相對應(yīng)的計(jì)價(jià)方式也是不一樣的，其中存貨發(fā)出環(huán)節(jié)與稅收籌劃之間有著重要關(guān)聯(lián)。根據(jù)目前稅法及會計(jì)制度，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇存貨發(fā)貨和領(lǐng)用時(shí)的計(jì)價(jià)方式，即：個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法以及先進(jìn)先出法。在物價(jià)快速上升情況下，建議企業(yè)采用加權(quán)平均法來對發(fā)出存貨的成本按照存貨加權(quán)之后以平均價(jià)格來實(shí)施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經(jīng)包含了后期進(jìn)貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業(yè)的成本數(shù)額，但是降低了貨物末期結(jié)存時(shí)的成本，因此便可延后將企業(yè)的利潤及納稅，最終便實(shí)現(xiàn)延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環(huán)節(jié)上的納稅籌劃

企業(yè)在銷售過程中的納稅籌劃主要實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤最小化以及如何實(shí)現(xiàn)期間費(fèi)用攤?cè)胱畲蠡Ｄ壳?，?yīng)用較多的分?jǐn)偡ㄖ饕獮椋簩?shí)際費(fèi)用攤銷法以及平均分?jǐn)偡?，由于這兩種分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實(shí)際應(yīng)用過程中企業(yè)可根據(jù)這兩種分?jǐn)偡ㄖg的差異來合理選分?jǐn)偡椒?。在長期實(shí)踐中筆者認(rèn)為，平均分?jǐn)偡勺畲笙薅鹊托髽I(yè)的利潤并減少企業(yè)納稅額，只要企業(yè)的經(jīng)營活動是長期行為，則可將某段時(shí)間內(nèi)的所有費(fèi)用（如：利潤）進(jìn)行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅負(fù) 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)營業(yè)稅的計(jì)算公式,應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率,從這個(gè)公式中可以看到,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個(gè):一個(gè)是營業(yè)額,另一個(gè)是適用的稅率。這兩個(gè)因素中的任何一個(gè)因素變動都會引起營業(yè)稅應(yīng)納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應(yīng)從這兩個(gè)影響因素入手,尋求營業(yè)稅的籌劃策略:

一、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃策略

按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為其取得的營業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅籌劃的著眼點(diǎn)應(yīng)放在營業(yè)額上。

(一)金融業(yè)的稅收籌劃

對于銀行的貸款業(yè)務(wù),應(yīng)納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業(yè)務(wù)籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計(jì)稅利息收入,以達(dá)到籌劃的目的。

案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應(yīng)納營業(yè)稅為1000×6% =60(萬元)

稅收籌劃方案:

該銀行可將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資,這樣就可以減少計(jì)稅利息收入,少繳營業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉(zhuǎn)為對外投資,

可節(jié)省營業(yè)稅200×6%=12(萬元)。

(二)保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃

對于保險(xiǎn)企業(yè)來說,其獲得的保費(fèi)收入就是保險(xiǎn)企業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額。保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行籌劃的操作較復(fù)雜,在控制營業(yè)額的同時(shí),還要從其他方面尋求突破口。保險(xiǎn)業(yè)以保費(fèi)收入作為企業(yè)的營業(yè)額,稅收和保險(xiǎn)理賠是非常重要的支出項(xiàng)目。如果保險(xiǎn)企業(yè)能夠減少保險(xiǎn)理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險(xiǎn)業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險(xiǎn)營業(yè)額,以減少應(yīng)納營業(yè)稅款,其減少的營業(yè)額用于防止保險(xiǎn)理賠,下面以具體案例加以說明。

案例:石家莊合眾保險(xiǎn)公司經(jīng)營一項(xiàng)火災(zāi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),2008年全年?duì)I業(yè)額為1000萬元,客戶發(fā)生火災(zāi)理賠支出600萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。

稅收籌劃方案:

石家莊合眾保險(xiǎn)公司應(yīng)減少每位客戶的投保費(fèi)用,但規(guī)定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設(shè)備,由專業(yè)人員負(fù)責(zé)安裝在家。該項(xiàng)措施出臺后,保險(xiǎn)理賠額勢必會減少。假如該公司全年?duì)I業(yè)額變?yōu)?00萬元,但相應(yīng)保險(xiǎn)理賠支出降為300萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)。可見,通過稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬元。

二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略

承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;如果承包公司只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。由于簽訂的合同性質(zhì)不同,導(dǎo)致營業(yè)稅的稅額也不相同,致使對建筑業(yè)的營業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進(jìn)行施工而只是組織協(xié)調(diào),也要設(shè)法改變自身的業(yè)務(wù)性質(zhì),以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅,而不是按照服務(wù)業(yè)5%的稅率繳納,從而達(dá)到籌劃的目的。

案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項(xiàng)建設(shè)工程。在工程承包公司——石家莊冀紅房地產(chǎn)公司的協(xié)助下,施工單位——石家莊中亞房地產(chǎn)公司最后中標(biāo)。甲單位與中亞房地產(chǎn)公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產(chǎn)公司只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產(chǎn)公司支付給冀紅房地產(chǎn)公司服務(wù)費(fèi)用200萬元。

按照上述規(guī)定,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。

稅收籌劃方案:

冀紅房地產(chǎn)公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉(zhuǎn)包給中亞房地產(chǎn)公司,分包款為1800萬元。

這樣,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。

通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬元。但要注意,因?yàn)榧郊t房地產(chǎn)公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個(gè)啟示:在進(jìn)行籌劃操作時(shí),要全面分析稅負(fù)的增減變化,然后再決定這項(xiàng)操作是否可行。

(三)娛樂業(yè)的稅收籌劃策略

娛樂業(yè)的稅率為20%。娛樂業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經(jīng)營一個(gè)茶社,其業(yè)務(wù)將被認(rèn)定為營業(yè)稅中娛樂業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目,適用20%的營業(yè)稅率。那么,如何進(jìn)行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?

經(jīng)過分析與比較,找到了籌劃的著眼點(diǎn):通過調(diào)整業(yè)務(wù)性質(zhì),使其適用低稅率。可將茶社改為“圍棋茶社”,主要作為圍棋愛好者們交流和學(xué)習(xí)的場所,既提供一般的茶社服務(wù),又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進(jìn)行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當(dāng)?shù)伢w委的資質(zhì)認(rèn)證,使得“文化體育”性質(zhì)更為突出。通過一系列的安排與設(shè)計(jì),目的使得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標(biāo)準(zhǔn)適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業(yè)稅率降低了17個(gè)百分點(diǎn),大大地減輕了自身的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然,該茶社在業(yè)務(wù)屬性轉(zhuǎn)變過程中,會付出很大的轉(zhuǎn)變成本,如該茶社要進(jìn)行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉(zhuǎn)換后所獲收益。

稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合、復(fù)雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)外,還應(yīng)具備持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度,準(zhǔn)確(下轉(zhuǎn)第140 頁)

(上接第12 頁)把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準(zhǔn)而造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

[1] 《稅法》(2010年度注冊會計(jì)師全國材),經(jīng)濟(jì)科學(xué)出 版社,2010

第7篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;問題;對策

一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，通過對生產(chǎn)、投資和經(jīng)營的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種理財(cái)行為?；I劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業(yè)依據(jù)稅法對納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國家稅務(wù)機(jī)關(guān)來看稅收籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動;另一方面，從企業(yè)的角度來看稅收籌劃是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過稅務(wù)專家的幫助，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜，預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌，并從兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

二、稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

稅收籌劃通過一段時(shí)間的發(fā)展，不斷完善，并取得一定成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如仍沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實(shí)務(wù)操作方面，我國處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題，如下：

1、企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國企業(yè)的應(yīng)用時(shí)間還不算長，而且沒有統(tǒng)一的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收籌劃的思想意識不端正。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2、稅收法制不夠完善。我國稅收法制不完善，導(dǎo)致我國稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，對稅收籌劃沒有完整的監(jiān)管機(jī)制。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發(fā)達(dá)國家還存在一定的距離。稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。

3、重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題的措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認(rèn)識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國家相關(guān)規(guī)定，否則會受到嚴(yán)重的處罰。

2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來實(shí)施稅收籌劃，但這無疑會加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強(qiáng)對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。

3、嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關(guān)系，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強(qiáng)對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，重視稅收籌劃存在問題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學(xué)出版社，2006

[3]王兆高.論稅收籌劃的性質(zhì)[J].經(jīng)濟(jì)師，2005

[4]魏麗艷.稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

[5]董德志.論稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

[6]李靜.略論現(xiàn)代企業(yè)如何運(yùn)用稅收籌劃

第8篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；稅收負(fù)擔(dān)；稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的歷史背景

稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的安排等進(jìn)行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到“節(jié)稅”或“延長納稅期限”的目的。

早在20世紀(jì)30年代，納稅籌劃就已經(jīng)得到發(fā)達(dá)資本主義國家社會的關(guān)注和法律的認(rèn)可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認(rèn)識、了解和實(shí)踐的。特別是2008年后，中國企業(yè)越來越重視企業(yè)納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負(fù)擔(dān)是符合納稅人內(nèi)在需求的。稅收籌劃是法律認(rèn)可的，規(guī)避了違法風(fēng)險(xiǎn)。但是，稅收籌劃又是一個(gè)較為復(fù)雜的過程，需要對稅收籌劃空間有認(rèn)識，對籌劃技術(shù)有把握。

本文就企業(yè)財(cái)務(wù)資金走向?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)術(shù)策略給出建議。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)術(shù)策略

從企業(yè)資金的流動方向，綜合考慮稅務(wù)籌劃策略有四個(gè)方面。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌集資金的方式主要通過權(quán)益籌資、負(fù)債籌資兩種方式完成。權(quán)益籌資方式包括發(fā)行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負(fù)債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要。但不同的籌資方式所產(chǎn)生的稅負(fù)是不同的。

筆者在企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃有三點(diǎn)建議：

1.負(fù)債籌資方式優(yōu)于權(quán)益籌資方式

在不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的前提下。企業(yè)通過負(fù)債籌資方式籌集資金，因負(fù)債而產(chǎn)生的利息是可以稅前扣除的。從而可實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)納稅額的目的，降低稅收負(fù)擔(dān)。

2.負(fù)債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機(jī)構(gòu)利率水平之內(nèi)

根據(jù)我國《稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。

3.充分利用融資租賃方式籌資

融資租賃是負(fù)債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務(wù)籌劃價(jià)值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊起到了減少納稅基數(shù)的作用。在減少稅負(fù)方面效果顯著。

（二）企業(yè)生產(chǎn)過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)過程是一個(gè)復(fù)雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產(chǎn)、銷售三個(gè)子過程。對每個(gè)過程的稅務(wù)籌劃策略細(xì)化建議。

1.采購環(huán)節(jié)

在整個(gè)采購環(huán)節(jié)中，有納稅籌劃價(jià)值的在于采購對象選擇和結(jié)算方式的選擇。

（1）選擇一般納稅人采購貨物

如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計(jì)算增值稅的時(shí)候是有進(jìn)項(xiàng)抵扣一項(xiàng)的。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額為依據(jù)的。而增值稅專用發(fā)票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時(shí)選擇增值稅一般納稅人可減低稅負(fù)。

（2）選擇有利的貨款結(jié)算方式

我國企業(yè)結(jié)算方式有稅收籌劃價(jià)值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發(fā)貨方開具的發(fā)貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結(jié)算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結(jié)算。這三種方式可以適當(dāng)降低稅負(fù)，及拖長納稅時(shí)間。

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，存貨的計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)的折舊方法都會影響到企業(yè)最終的當(dāng)年所得稅水平。

（1）合理選用存貨計(jì)價(jià)方法

我國會計(jì)準(zhǔn)則對存貨的計(jì)價(jià)，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等進(jìn)行核算。不同的方法會造成核算出的材料成本有差異，從而影響當(dāng)期的利潤和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）選擇合理有效的固定資產(chǎn)折舊方法

我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以合理選擇固定資產(chǎn)折舊方式。雖然從固定資產(chǎn)全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個(gè)年份來看，加速折舊法使企業(yè)的應(yīng)計(jì)提折舊額在固定資產(chǎn)使用前期計(jì)提較多而后期計(jì)提較少，從而使企業(yè)利潤總額前期相對較少而后期相對較多，最終使得企業(yè)前期應(yīng)繳所得稅額較少而后期較多，可以達(dá)到為企業(yè)前期抵稅的效果。因此，企業(yè)采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。但是新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，只有按照直線法計(jì)算的折舊費(fèi)用才允許稅前扣除，其他方式計(jì)提折舊企業(yè)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。對此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時(shí)也能達(dá)到為企業(yè)抵稅的目的。

3.銷售環(huán)節(jié)

我國稅法規(guī)定，貨物銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。

（三）企業(yè)在投資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資組織形式、投資地域、投資方向都會影響企業(yè)最終稅負(fù)的多少。以下筆者將從這三個(gè)方面闡述。

1.投資組織形式

獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司及股份公司是我國企業(yè)投資的四種形式?？傮w來說，獨(dú)資企業(yè)的稅款一般采用定期定額征收，實(shí)際所承擔(dān)的額稅收負(fù)擔(dān)較低。合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而征收個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司和股份有限公司依照“企業(yè)所得稅法”繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業(yè)成立之初可以先考慮設(shè)立分公司。因?yàn)榉止静痪邆浞ㄈ速Y格，雖然不能享受稅收優(yōu)惠政策，但是可以將其發(fā)生的虧損計(jì)入總公司，可以沖減利潤，達(dá)到減少所得稅的目的。當(dāng)公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨(dú)立法人，可以享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

2.投資地區(qū)地域

國家為了調(diào)節(jié)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)，對偏遠(yuǎn)地區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)等不同的地區(qū)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)國家政策，選擇稅負(fù)水平較低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3.投資行業(yè)項(xiàng)目選擇

財(cái)政的資源配置只能要求了稅收在行業(yè)上面調(diào)整資源配置。所以國家對需要扶持的行業(yè)、新興行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業(yè)所得稅基本稅率為25%。但對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。在增值稅上面也實(shí)行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業(yè)進(jìn)行投資可以有效達(dá)到節(jié)稅目的。

企業(yè)中的閑置資金的投資項(xiàng)目走向也會影響稅收負(fù)擔(dān)。我國稅法規(guī)定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對于投資企業(yè)債券和直接對外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業(yè)在投資時(shí)充分考慮資金結(jié)構(gòu)的合理性的同時(shí)選擇稅負(fù)低甚至是免稅的投資項(xiàng)目。

（四）企業(yè)兼并、收購中的稅務(wù)籌劃

一般來說，企業(yè)可以通過兼并或者收購有累計(jì)虧損的公司達(dá)到?jīng)_減利潤，減稅節(jié)稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務(wù)籌劃價(jià)值的。

1.現(xiàn)金收購

現(xiàn)金收購是最常見的兼并收購形勢?，F(xiàn)金收購使得被收購企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生了轉(zhuǎn)移。被收購企業(yè)的股東需要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會導(dǎo)致企業(yè)收購成本的增加。所以，筆者建議在現(xiàn)今收購形勢下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業(yè)股東的稅收負(fù)擔(dān)。

2.股票收購

我國稅法規(guī)定，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或者其股東的收購價(jià)款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券以及其他資產(chǎn)不高于所支付股權(quán)票面價(jià)值20%的，被合并企業(yè)不缺人全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，不計(jì)算繳納所得稅。

三、總結(jié)

從當(dāng)前我國稅務(wù)籌劃的實(shí)際情況看，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅務(wù)籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅務(wù)籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認(rèn)定的差異性等問題，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。

提高我國財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃技能，完善稅務(wù)籌劃法律環(huán)境，是當(dāng)下需要并行解決的問題。

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第9篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；納稅籌劃；控制

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）07-0030-02

引言

納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，通過對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)壬娑惤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、運(yùn)籌和安排，使得納稅人能夠以較低的納稅成本完成經(jīng)營行為。物流企業(yè)需要涉及增值稅、營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、所得稅、印花稅等多個(gè)稅種的納稅義務(wù)，而中國政府并沒有在稅收政策方面給予物流企業(yè)以優(yōu)惠，使物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。物流企業(yè)必須對本行業(yè)所適用的稅收政策進(jìn)行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以期合理、合法地降低納稅成本。

一、物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

1.納稅籌劃外部環(huán)境差。中國納稅籌劃外部環(huán)境差的原因很復(fù)雜，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在稅法傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也就難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響物流企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。同時(shí)社會各界對納稅籌劃存在或多或少的誤解。其次，中國稅收征管意識較差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國家存在的差距。最后，中國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較緩慢。在當(dāng)下這個(gè)時(shí)期，中國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)才剛剛起步，發(fā)展還比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)比較低、專業(yè)水平普遍不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力，也就難以滿足眾多納稅人的需求。

2.納稅籌劃基本工作沒有做好。由于物流企業(yè)管理水平低，會計(jì)管理水平普遍偏低，物流企業(yè)中的管理活動不是按照工作流程，并且財(cái)務(wù)上還沒有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，只是憑自己意愿擅自決定；同時(shí)，由于企業(yè)管理上存在一定問題，導(dǎo)致物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要還是靠財(cái)務(wù)部門做好納稅籌劃，但會計(jì)人員自身認(rèn)為本職工作就是做好會計(jì)核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會計(jì)報(bào)表，不去做納稅籌劃。會計(jì)人員還存在素質(zhì)比較低，專業(yè)水平不高的缺點(diǎn)，導(dǎo)致物流企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行會計(jì)政策力度不夠，賬目出錯(cuò)，不按會計(jì)工作程序做賬、核算方法出錯(cuò)等問題，企業(yè)無法進(jìn)行納稅籌劃。

二、物流企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題

1.對納稅籌劃的涵義存在認(rèn)識上的誤區(qū)。在中國，大多數(shù)人對納稅籌劃還不了解，當(dāng)談及到納稅籌劃時(shí)，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為納稅籌劃就是違法行為。而實(shí)際上，偷稅與納稅籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計(jì)少繳稅或者干脆不繳稅，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬于違法行為。

2.稅收籌劃外部環(huán)境差。中國稅收籌劃的外部環(huán)境差，第一是稅法建設(shè)的不完善，主要體現(xiàn)在傳力度是不夠的，納稅人太多的途徑的不理解，也難以理解或稅法規(guī)定，這種情況影響的企業(yè)稅收籌劃。同時(shí)，社會各界對稅收籌劃和誤解。其次，中國的稅收征管竹意識差，技術(shù)水平不高，人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國家的差距。最后，中國稅務(wù)發(fā)展比較慢。在這一時(shí)期，中國服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，加上專業(yè)人員素質(zhì)低，專業(yè)化水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更具吸引力，滿足許多納稅人。

3.物流企業(yè)缺乏納稅籌劃高素質(zhì)人才。眾所周知，我們無法補(bǔ)救發(fā)生的市場經(jīng)濟(jì)活動，必須事先對納稅籌劃進(jìn)行規(guī)劃和安排，從而來適應(yīng)市場變化，這就要求物流企業(yè)的納稅籌劃人員熟知企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營、投資等一系列經(jīng)營活動的內(nèi)容，同時(shí)還要具備會計(jì)、稅收財(cái)務(wù)等專業(yè)知識，此外物流企業(yè)納稅籌劃人員不但要對稅法精通，并且能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅籌劃方案，從而供管理者決策。企業(yè)納稅籌劃人員的執(zhí)業(yè)水平是納稅籌劃成功的保證，也是納稅籌劃人員自身價(jià)值的體現(xiàn)。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)納稅籌劃人員執(zhí)業(yè)水平較低，不具備較高的稅收政策水平，不具有對稅收政策深層加工的能力，無法保證籌劃方案的合法性。

三、物流企業(yè)納稅籌劃策略分析

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)。物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請教師、組織培訓(xùn)等形式來提高管理人員和會計(jì)人員的素質(zhì)，消除管理人員和會計(jì)人員對納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識，不能把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計(jì)人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識，采用納稅籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。

2.遵守稅收法律規(guī)范，規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)必須要樹立納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，凡事要做到防患于未然。物流企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)首先要樹立起牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識，在納稅籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策時(shí)，必須要從各個(gè)方位、各個(gè)角度、各個(gè)層面上對所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，有效地進(jìn)行納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。稅收具有強(qiáng)制性，如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果觸犯了稅法，那就是偷逃稅，從法律意義上來說就是無效的，甚至還可能面臨法律制裁。納稅籌劃必須堅(jiān)持其合法性原則，全面地、準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，這樣才能使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，還可以聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。

3.加強(qiáng)納稅籌劃管理，保證企業(yè)的戰(zhàn)略利益。納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，從納稅人方面來看，納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負(fù)，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的經(jīng)營和發(fā)展，其目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也就不能僅僅著眼于節(jié)稅。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。納稅活動涉及的利益并不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目納稅的減少并不等于納稅人整體利益的增加。企業(yè)經(jīng)營的最優(yōu)方案應(yīng)是整體利益最大化的方案，納稅人或機(jī)構(gòu)開展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。物流企業(yè)應(yīng)該熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理地進(jìn)行納稅籌劃。當(dāng)前，中國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，去合理避稅，來提高企業(yè)利益最大化。

4.堅(jiān)持成本效益原則，關(guān)注法律環(huán)境變化。納稅籌劃使納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，也必然會為實(shí)施該方案付出相應(yīng)的代價(jià)，使物流企業(yè)因稅務(wù)籌劃而發(fā)生一些支出或損失。如果稅務(wù)籌劃的節(jié)稅額不能彌補(bǔ)這些支出和損失，那這種稅務(wù)籌劃就是毫無意義的，也是無效和不可取的。

中國在不斷加快納稅基本法的制定和頒布同時(shí)，還逐步對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊或不明確之處進(jìn)行修訂，并且在實(shí)踐過程中不斷完善。企業(yè)的納稅籌劃策略必須做出及時(shí)調(diào)整，若構(gòu)成違法行為，企業(yè)將受到嚴(yán)厲懲處，這樣就會使納稅籌劃行為失去原有的積極意義。

結(jié)論

稅收籌劃是企業(yè)追求自身利益的需要。稅收作為企業(yè)的成本和企業(yè)利益密切相關(guān)的。合理，有效控制企業(yè)成本，獲得最大利潤是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。與稅收籌劃可以合法，合理，有效減輕稅負(fù)，提高資本回收率，稅后利潤最大化，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造活力。

總之，物流業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)政策的選擇空間大。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，利用會計(jì)政策選擇進(jìn)行納稅籌劃，納稅籌劃的同時(shí)，正確的態(tài)度應(yīng)該是基于企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)，詳細(xì)分析了所有的影響和制約的稅收籌劃的條件和因素，權(quán)衡了利弊會計(jì)政策選擇的選擇，可以使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不輕但使企業(yè)整體利益最大化的方案。

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