國家審計署審計報告精選(九篇)

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第1篇：國家審計署審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 澳大利亞政府績效審計;績效審計

一、澳大利亞政府績效審計的特點

1.立法地位明確。澳大利亞績效審計的目的主要是為議會服務(wù),檢查和評估政府對公共資源的使用效率和管理質(zhì)量,也可協(xié)助政府公共管理機構(gòu)提升公共管理水平、確保納稅人的資金得到合理使用。為了推進績效審計,澳大利亞國家審計署積極借助議會的力量,尋求立法支持。1997年頒布實施的《審計長法》對澳大利亞國家審計署開展的財務(wù)報表審計和績效審計做出了明確規(guī)定。

2.審計體制具有高度獨立性。澳大利亞國家審計署獨立于聯(lián)邦政府,直接對議會負(fù)責(zé)。聯(lián)邦與各州審計署之間在業(yè)務(wù)和行政關(guān)系上不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,通過審計長聯(lián)席會議制度維系著他們之間的關(guān)系。

3.績效審計分類細(xì)致、涉及范圍廣泛。根據(jù)一次審計中涉及單位的多少,澳大利亞國家審計署將績效審計劃分為兩大類:特定對象績效審計和跨部門績效審計。特定對象績效審計內(nèi)容包括:政府機構(gòu)運營管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性;單位內(nèi)部用以保證以上經(jīng)濟性、效率性、效果性的相關(guān)程序和措施是否充足;以及較之以前年度情況是否有所改進?？绮块T績效審計主要涉及安全領(lǐng)域?qū)徲嫼蜆I(yè)務(wù)支持程序?qū)徲?。安全領(lǐng)域?qū)徲嬛卦跈z查涉及全社會的人身、信息以及實物安全的有關(guān)政策和程序的合理性與效果性,后者則側(cè)重檢查基礎(chǔ)性的行政管理程序是否滿足財務(wù)管理的法律要求、是否能夠保證聯(lián)邦機構(gòu)正常履行其職責(zé)。澳大利亞尤其重視后續(xù)審計。審計署向議會提交審計報告以后,通過后續(xù)審計對被審計單位執(zhí)行和落實審計建議的情況進行審查,以促進被審計單位執(zhí)行和落實審計建議,確保提升管理質(zhì)量和效率,并及時改進措施應(yīng)對環(huán)境變化。

4.審計信息公布制度完備。依照澳大利亞相關(guān)法律要求,國家審計署同其他所有政府部門一樣,在每一財年末必須編制年度報告,內(nèi)容包括審計長意見、審計署職責(zé)、年度任務(wù)完成情況、內(nèi)部管理情況、財務(wù)收支情況等等,提交議會審議并向社會公眾公布。國家審計署網(wǎng)站審計報告、審計發(fā)展規(guī)劃、審計準(zhǔn)則等信息,為公眾提供獲取審計信息的良好渠道。

二、對我國政府績效審計工作的啟示及建議

1.績效審計急需人大立法監(jiān)督。我國《審計法》規(guī)定:“審計機關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益,依法進行審計監(jiān)督。”這一規(guī)定并沒有明確地將審計劃分為財務(wù)報表審計和績效審計,也沒有對績效審計的具體實施對象、范圍、程序等做出明確規(guī)定。立法先行是審計轉(zhuǎn)型的法制保障。2001年深圳頒布《深圳經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》,2010年3月1日起《寧夏回族自治區(qū)績效審計辦法(試行)》開始實施,北京也在考慮把績效審計的內(nèi)容納入地方審計的立法中。進一步修訂《審計法》,明確績效審計的法律地位是推行政府績效審計必經(jīng)之路。

2.建立科學(xué)的政府績效評估體系。一方面從政府績效審計的角度,我國目前尚欠缺一套完整、具有可操作性的政府績效審計評價指標(biāo)體系。澳大利亞制定了詳細(xì)的績效標(biāo)準(zhǔn),包括工作績效、生產(chǎn)率、使用率等標(biāo)準(zhǔn)。另一方面從政府績效評估的角度,澳大利亞國家審計署進行的績效審計是政府績效評估的主要方式?？冃徲嬋婵荚u經(jīng)濟性、效率性、效果性,而非僅僅關(guān)注經(jīng)濟效益。目前我國一些地區(qū)政府績效評估體系仍然唯GDP至上,在這種以經(jīng)濟效益為重點的政府績效評價標(biāo)準(zhǔn)下,績效審計難以切實發(fā)揮其監(jiān)督促進政府管理活動的作用。引入社會發(fā)展、環(huán)境保護等目標(biāo)的權(quán)重,建立以“民生”為核心的政府績效評估體系,無疑也將有助于政府績效審計的全面推行。

3.績效審計的監(jiān)督成效急需公開、公平、透明。在當(dāng)前政府主導(dǎo)模式的審計體制下,我國審計機關(guān)是政府的一個組成部門,審計監(jiān)督的成效受到政府首長個人意志的左右,當(dāng)然這也是政府首長履行其行政管理職責(zé)的必然結(jié)果。然而在這種體制下,審計工作的安排同政府首長職責(zé)、政績評價等有直接或者間接的關(guān)系。加快體制改革,使審計機關(guān)能夠獨立、客觀、公正地審查和評價政府工作績效,進一步加大審計公開力度,讓民眾參與到監(jiān)督審計機關(guān)和項目執(zhí)行單位的工作中去。

4.加強培訓(xùn),建立一支高水平績效審計人員隊伍?？冃徲嫻ぷ饕髮徲嬋藛T在通曉會計、審計、稅收以及相關(guān)法律知識的同時,也要具備管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、人力資源管理等學(xué)科的知識,對審計人員的學(xué)識、經(jīng)驗、思維能力都提出了更高的要求。加強審計隊伍建設(shè),一方面要對現(xiàn)有審計人員進行培訓(xùn),全面提高綜合素質(zhì),另一方面也要相應(yīng)引進管理、統(tǒng)計、工程等方面專業(yè)人才充實審計隊伍,優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)

第2篇：國家審計署審計報告范文

立法層次低，缺乏可操作的法律依據(jù)。盡管《審計法》以及《審計法實施條例》對審計結(jié)果公告制度作了規(guī)定，但是內(nèi)容粗糙。例如：《審計法》第36條規(guī)定：審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或向社會公布審計結(jié)果。此處的“可以”的表述使得公開的責(zé)任義務(wù)成為存在自由裁量權(quán)的法律權(quán)利；《審計法》關(guān)于“審計機通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院有關(guān)規(guī)定”這一條的理解，也許有許多審計結(jié)果并不屬于應(yīng)當(dāng)保密的范圍，但由于規(guī)定范圍并不具體明確，也會導(dǎo)致審計機關(guān)在公布審計結(jié)果方面有傾向性地選擇。

根據(jù)《審計法》的相關(guān)規(guī)定，審計公告可以采取廣播、電視、報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)等公共媒體方式和渠道我國政府審計公告。但縱觀從2003年至2011年的152號審計結(jié)果的公告，發(fā)現(xiàn)審計結(jié)果公告主要是通過各地方政府的審計網(wǎng)站，極少數(shù)利用電視網(wǎng)絡(luò)和雜志等媒介。并且絕大多數(shù)審計公告僅是通過文字與數(shù)字來描述，并未使用圖表或者表格等多重形式來呈現(xiàn)審計結(jié)果，這大大降低了審計報告對社會公眾的吸引力。

通過以上對我國審計結(jié)果公告制度的現(xiàn)狀的分析，筆者為逐步完善我國的審計結(jié)果公告制度提出幾點建議：

（一）逐步擴大審計結(jié)果公告的范圍

首先要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則（審計署令第8號）》文件的規(guī)定，審計報告必須包括必要的審計范圍。其次，現(xiàn)在的審計結(jié)果公告主要以公布專項資金和政府財政預(yù)算公告為主。應(yīng)隨著社會公眾對各種審計結(jié)果知情權(quán)的要求，以及國家審計工作目標(biāo)重點的轉(zhuǎn)移，增加經(jīng)濟責(zé)任審計和績效審計方面的審計結(jié)果公告的數(shù)量。

（二）建立事后反饋機制，加強責(zé)任追究制度

就國家審計署公布的審計報告中透露的信息而言公布數(shù)量逐年增加，但是解決的問題所占比重不到10%，這一數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能讓社會大眾滿意。我們應(yīng)該健全審計長效機制，提高審計公告的效率，要明確審計報告和審計結(jié)果公告的區(qū)別。政府審計公告制度不能有效跟蹤整改情況，影響審計公告的權(quán)威性，弱化了審計結(jié)果公告的效果。繼續(xù)關(guān)注被審計單位對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題所進行的落實整改狀況，并及時通告廣大人民群眾。做好信息的反饋，有效地防止類似事件再次發(fā)生。

第3篇：國家審計署審計報告范文

審計公告制度，指審計機關(guān)將審計結(jié)果通過大眾媒體向社會公開，利用社會輿論監(jiān)督這一工具促使審計查出的問題得到糾正和落實的一項制度。審計結(jié)果公告制度作為政府信息公開的一個組成部分，是民主社會政府向社會公眾報告政府完成公眾受托責(zé)任情況的主要手段，是政府提高公共管理水平的需要，在較大程度上保障了政府信息的透明化和公眾的知情權(quán)。

2002年審計署并實施了《審計結(jié)果公告試行辦法》，揭開了我國政府審計信息公開制度建設(shè)的序幕。2003年，國家審計署公告了關(guān)于“非典”的專項資金以及社會捐贈款物的審計結(jié)果，審計結(jié)果公告制度正式確立。2008年，國務(wù)院公開并實施的《中華人民共和國政府信息公開條例》，從制度層面又促進了審計信息公開制度的健全和完善。

二、審計公告制度國外研究現(xiàn)狀

（1）美國立法型審計結(jié)果公告。美國的審計總署隸屬于立法部門，直接服務(wù)對象即為國會，要為社會公眾服務(wù)。因此，美國審計總署在向國會提交審計報告時需要向新聞輿論和社會公眾披露。

美國的審計公告審計分為經(jīng)濟性和效率性審計，而我國大多數(shù)審計公告停留在對于預(yù)算執(zhí)行和項目執(zhí)行的審計；財務(wù)和合規(guī)性審計；項目的效果審計，這三方面的審計比重達(dá)到審計總署工作量的90%。

如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)了違反相關(guān)法律法規(guī)的行為，會把相關(guān)資料移交給相關(guān)責(zé)任部門，由責(zé)任部門決定是否要提起公訴。另外，美國審計總署還會在每年將沒有按照整改意見進行改正的單位情況進行公告。美國在審計整改方面的措施也是值得我國借鑒，對于違法的行為及時提交處理。

（2）法國司法型審計結(jié)果公告。法國于1814年頒布了審計法，使得審計獨立承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，可以從根本上保障審計部門和審計工作人員的權(quán)益以及審計工作的獨立性。而我國的審計機關(guān)仍然屬于行政機關(guān)，只是相對獨立于被審計單位。

國家的預(yù)算執(zhí)行和財政收支是法國審計法院的主要審計任務(wù)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見，同時也可以作為單位撥款和項目選擇的依據(jù)。

法國審計法院每年會將預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果向議會提交年度審計公共報告，并將報告在國家官方報紙上向社會公布，法國的審計公告是完全公開的。法國的的審計公告非常嚴(yán)格，有很強的威懾力。

（3）德國獨立型審計結(jié)果公告。德國的司法、立法、執(zhí)法之間相互獨立，德國聯(lián)邦審計院以及各州的審計院從事審計工作，處于獨立地位。

德國審計公告范圍主要包括聯(lián)邦預(yù)算審計、單位經(jīng)營活動審計、其他國有資產(chǎn)審計。與美國類似，審計院也會對德國政策執(zhí)行情況進行審計進而提供相關(guān)建議和決策依據(jù)，此外，還會提供專門的咨詢意見，同時，提供意見部分人員與進行審計人員要保持獨立性。

在德國，審計公告也是完全公布的。德國審計公告突出特點是審計公告會與報刊登載同時進行。在我國只是在專業(yè)網(wǎng)站和報刊上進行刊登，很少有非專業(yè)人員去關(guān)注，我國也可以在更加大眾化的媒體上進行公布，吸引更多民眾。

綜上，以上國家審計機關(guān)都有很強的獨立性，公眾具有比較強烈的民主意識，法律法規(guī)的制定比較健全，同時擁有強大的技術(shù)與人才支撐。

三、我國審計結(jié)果公告制度現(xiàn)狀

與西方國家相比，我國審計結(jié)果公告制度起步較晚，政府內(nèi)部監(jiān)督色彩較重，在審計機關(guān)透明度問題上亟待提高，審計結(jié)果公告制度有待完善。

（1）公告范圍小。如圖1所示，從審計署的公告數(shù)量來看，審計署加強了對審計結(jié)果公告的力度，2001年至2014年審計公告數(shù)量呈逐年遞增趨勢。

但是，審計公告數(shù)量增加并不代表我國審計結(jié)果公告制度發(fā)展水平，就公告數(shù)量與總體審計項目的占比來講，我國10%的公告率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國97%的公告率。我國的低公告率大大影響了民眾的知情權(quán)，其公告范圍遠(yuǎn)低于社會期望。

（2）地區(qū)差異大。審計公告主要方式是在審計署網(wǎng)站上進行公示，沒有在相關(guān)的媒體上作廣泛公示，以至于公眾的點擊率與認(rèn)知率不高。從審計署到地方審計機關(guān)，審計結(jié)果公示制度都得到了不同程度的執(zhí)行。審計署為推行審計結(jié)果公告制度，不僅頒布了大量相關(guān)法規(guī)，而且還了許多審計結(jié)果公告。但是，地方審計機關(guān)對審計結(jié)果公告的積極性并不高，有些甚至并未實施。同時，地方的差異較大，中西部地區(qū)法制文明建設(shè)程度不同導(dǎo)致審計結(jié)果的公告數(shù)量和公告率也存在明顯的差異地方機關(guān)并未形成完善的審計公告制度。

（3）審計機關(guān)缺乏公示動力。許多被審計單位并不希望審計結(jié)果公示，其認(rèn)為審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題公示會對其造成負(fù)面影響，造成社會的不穩(wěn)定。另一方面，社會公眾享有國家審計結(jié)果的知情權(quán)，但是，審計結(jié)果并非直接的對社會公眾的日常生活造成影響，他們并不是很關(guān)心審計的結(jié)果。另外，有一部分公眾對于審計工作并不了解，即便對審計結(jié)果進行了公示，他們也未必會去主動查看。

（4）相關(guān)法律依據(jù)不健全?！秾徲嫹ā芬?guī)定：“審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”。這一規(guī)定并沒有明確指出，審計機關(guān)必須向政府有關(guān)部門進行公開，其也可以不進行公開。目前審計署出臺的四個規(guī)范性文件立法層次并不高，屬于部門規(guī)章，其法律效力低于法律和行政法規(guī)，缺乏法律強制性。

四、完善我國審計公告制度的建議

（1）加強相關(guān)法律制度的建設(shè)。我國的國家審計模式屬于行政模式，各級審計機關(guān)接受垂直上級以及本級政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致我國審計機關(guān)的獨立性和權(quán)威性受到了影響。因此，在法律制度的建設(shè)過程中，必須著重審計機關(guān)獨立性和權(quán)威性的加強。首先，現(xiàn)階段審計署出臺的審計結(jié)果公示的文件均屬于規(guī)范性文件，所以應(yīng)在立法層面上指定相應(yīng)法律，使審計結(jié)果公示制度具有強制性；其次，相應(yīng)的法律制度必須明確其適用范圍、基本原則、法律責(zé)任、制裁措施等條文，使審計結(jié)果公示以后，有相應(yīng)的后續(xù)措施保障審計報告中反映的問題得到及時整改；最后，審計結(jié)果出來之后，應(yīng)確定審計結(jié)果公示的時間、形式、渠道等，確保審計結(jié)果公示的時效性以及民眾的知曉程度。

第4篇：國家審計署審計報告范文

摘要：2015年6月28日，審計署了14家央企2013年度財務(wù)收支審計結(jié)果公告，其中13家均發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索。本文通過分析審計署公布的2013年央企審計結(jié)果公告，發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的問題金額比例是最大的。央企對于國民經(jīng)濟發(fā)展具有非常重大的意義，因此健全與完善央企內(nèi)部控制制度非常必要。

關(guān)鍵詞：央企 內(nèi)部控制制度 審計結(jié)果公告

一、有關(guān)概念的界定

（一）央企。中央企業(yè)包含以下三類：第一類是由國資委管理的企業(yè)；第二類是由銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會管理的企業(yè)，主要是金融行業(yè)企業(yè)；第三類是由國務(wù)院其他部門管理的企業(yè)，包括鐵路、黃金等行業(yè)企業(yè)。本文所說的央企是指第一、三類的112家企業(yè)。

（二）內(nèi)部控制。根據(jù)美國COSO的定義，內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。我國財政部會同銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會和審計署5部委2008年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》重新定義了我國的內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

二、2011―2013 年審計署審計公告中被審計央企的基本情況

央企涉及國家重要領(lǐng)域，關(guān)系著國計民生，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的作用，其獨特性可能在于各種行為實際上是傳遞政府的某種信號，這使得央企追求的目標(biāo)不單是利潤最大化，還承擔(dān)著社會責(zé)任和政治責(zé)任。2011―2013年審計署央企審計公告共計35 家（其中中國國電集團公司分別于2011年和2013年進行了審計公告），其中，2011年10 家、2012 年11 家，2013年14家，均為委托中介機構(gòu)審計后進行的財務(wù)收支審計。被審計央企存在的主要問題有：

（一）主要問題類型。

1.違規(guī)決策。例如，2012年三峽集團下屬三峽新能源逆決策程序操作，出資2億元收購1家擁有30萬千瓦風(fēng)電項目開發(fā)權(quán)的公司股權(quán)，較評估值超出1.21億元。2013年8月至2014年6月，該風(fēng)電項目因接入電網(wǎng)系統(tǒng)外送線路河北段未獲核準(zhǔn)而處于停工狀態(tài)。2010年至2014年，中電投集團下屬中電投貴州金元集團股份有限公司在未經(jīng)集體決策和中電投集團審批的情況下，向參股公司發(fā)放委托貸款8.51億元，貸款收回面臨風(fēng)險。

2.少繳稅金。2005年至2013年，國網(wǎng)公司及下屬江蘇電力等12家單位將本應(yīng)計入營業(yè)外收入的“幫扶”資金計入資本公積、將本應(yīng)資本化的利息支出計入當(dāng)期財務(wù)費用等，造成收入多計108.05億元、少計91.91億元，成本費用多計113.48億元、少計4.24億元，加上合并報表抵銷不充分多計利潤3.39億元，由此導(dǎo)致9年間共計少計利潤89.71億元，少繳稅金22.43億元。

3.違規(guī)招標(biāo)。2009年至2013年，中國第二重型機械集團公司下屬二重重裝未嚴(yán)格執(zhí)行公司招投標(biāo)、比價采購管理辦法的規(guī)定，未對單筆采購金額5萬元以上（含5萬元）的11 593個合同進行招標(biāo)，涉及金額129.49億元（占比98.31%），其中從非合格供方采購78.68億元。此外，二重重裝在外部協(xié)作中也存在未按規(guī)定招標(biāo)采購的問題。

4.違規(guī)用地。審計發(fā)現(xiàn)，國家電網(wǎng)公司違規(guī)將教育科研設(shè)計用地用于商業(yè)開發(fā)。此外，國網(wǎng)公司還存在違規(guī)建設(shè)樓堂館所問題。2013年9月，在國家要求停止以“學(xué)院”“中心”等名義新建具有住宿、會議、餐飲等接待功能的設(shè)施或場所后，國網(wǎng)公司仍批準(zhǔn)三期工程立項，投資估算6.94億元，主要建設(shè)綜合性多功能廳、學(xué)員公寓等，截至2014年6月，已支付設(shè)計、征地拆遷等費用2 755.83萬元。

5.廉潔從業(yè)。（1）超標(biāo)配車。至2013年底，國電集團本部及9家下屬單位，超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車33輛，涉及購置金額1 557.15萬元。（2）違規(guī)發(fā)福利。2013年，三峽集團總部9名高管人員在國資委核定的年度薪酬方案之外，違規(guī)領(lǐng)取購物卡32.04萬元，其中在職工福利費中列支27.54萬元。2013年，三峽集團總部及5家下屬企業(yè)組織職工旅游支出426.48萬元。2013年，中國二重集團部分下屬單位違規(guī)購買禮品或列支旅游、美容會所消費等支出50.20萬元。（3）違規(guī)購禮品。2013年至2014年5月，中電投集團下屬金元集團和成套公司購買單價500元以上的高檔酒，金額合計1 753.66萬元。（4）違規(guī)建設(shè)裝修。三峽集團總部在人均辦公面積超標(biāo)的情況下，還于2011年至2012年規(guī)劃建設(shè)辦公區(qū)總建筑面積32.21萬平方米的昆明基地，截至2013年底已投資3.77億元。

（二）個例分析。本文首先選取《國家電網(wǎng)公司2013年度財務(wù)收支審計結(jié)果》（2015年第7號，總第204號）進行詳細(xì)分析。公告分成四部分：一是介紹國網(wǎng)公司的基本情況，包括主要財務(wù)數(shù)據(jù)及注冊會計師出具的報告類型；二是詳細(xì)列示了審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；三是以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況；四是審計處理及整改情況。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題包括經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展?jié)摿傲疂崗臉I(yè)三個方面。經(jīng)營業(yè)績方面又細(xì)分為財務(wù)收支、貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策與決策部署及內(nèi)部管理三方面。按這個標(biāo)準(zhǔn)，國網(wǎng)公司存在的主要問題中4條財務(wù)收支問題涉及金額90.99 億元（涉及利潤計算時，以影響利潤數(shù)額為準(zhǔn)）；6條貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策與決策部署問題涉及金額72.2 億元；17 條內(nèi)部管理涉及金額566.83億元；7條發(fā)展?jié)摿栴}涉及金額285.2億元；3條廉潔從業(yè)問題涉及金額1.7億元。共計37 條問題，涉及金額1 016.92億元。

（三）整體分析。審計公告共列287條問題、涉及金額5 378.08億元，其中：財務(wù)收支問題41條、占比4.74%，涉及金額254.67 億元；貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策與決策部署問題31條、占比7.76%，涉及金額417.43 億元；內(nèi)部管理問題128 條、占比56.02%，涉及金額3 012.57 億元；發(fā)展?jié)摿栴}59條，占比29.53%，涉及金額1 587.93億元；廉潔從業(yè)問題28條，涉及金額105.48億元，占比1.95%。進一步分析發(fā)現(xiàn)，每年管理控制方面的問題有增加的趨勢，可見，內(nèi)部控制中管理控制是制約央企發(fā)展的最重要因素。

三、完善央企內(nèi)部控制的建議

（一）中央企業(yè)內(nèi)部。2010年4月，五部委聯(lián)合了18項內(nèi)部控制指引，分別為《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)在2011年會計年度結(jié)束后，應(yīng)隨年度報告一同披露由注冊會計師簽字的企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告。從四年來的實施情況來看，這在一定程度上提高上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量，更好提升了我國企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險防范能力，但也不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制自我評價“重形式”而“輕實質(zhì)”，“重形式”是上市公司為了滿足監(jiān)管部門的要求，不得不披露本公司的內(nèi)部控制自我評價報告?！拜p實質(zhì)”則主要體現(xiàn)在以下幾方面：內(nèi)部控制認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)；內(nèi)部控制缺陷披露比例較低；內(nèi)部控制缺陷的披露不充分；上年披露的內(nèi)部控制缺陷在本年沒有披露具體的應(yīng)對措施。

（二）注冊會計師。注冊會計師應(yīng)堅持客觀公正原則，恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守獨立性要求，對于違背獨立性原則以及“不能同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計服務(wù)”監(jiān)管要求的內(nèi)控審計業(yè)務(wù)，應(yīng)主動堅決拒絕承接，切實維護公平競爭的市場秩序。同時，對于上市公司內(nèi)部控制自我評價報告審計也應(yīng)客觀真實地提供合理保證，不能因為內(nèi)部控制自我評價報告與上市公司財務(wù)報表整合審計而不去獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（三）監(jiān)管部門。對央企建設(shè)項目招標(biāo)來說，最大的問題是很多建設(shè)工程不具備公開招標(biāo)條件、只能走邀請招標(biāo)或直接發(fā)包形式。而同時，這中間又有很多建設(shè)項目是找不到主管部門的，這就意味著只能由央企自己對這些工程招標(biāo)進行非公開招標(biāo)的審批。但按照審計規(guī)定，這就構(gòu)成了違規(guī)。而對非建設(shè)項目招標(biāo)，如采購招標(biāo)等，問題可能更嚴(yán)重一些。

（四）國家審計署。在公布的35份央企財務(wù)收支審計結(jié)果公告中，最后一項為“審計處理及整改情況”。其大致內(nèi)容為：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達(dá)了審計決定書。某集團具體整改情況由其向社會公告。本次審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)違法違紀(jì)問題線索，已依法移送有關(guān)部門進一步調(diào)查處理。這樣的報告形式不利于被審計企業(yè)對所存在問題的重視。被審計單位根據(jù)審計建議采取切實的措施，是真正實現(xiàn)審計目標(biāo)、改善社會治理的有效途徑。目前我國審計報告中審計建議和整改部分，都是審計署單方面的陳述，報告使用者無法直接知悉被審計單位的接受程度和改進決心。將被審計單位對審計建議和整改措施的陳述以及其他說明，作為一個組成部分以附錄形式置于審計報告之中，一方面可以給被審計單位一個表達(dá)意見的平臺，從被審計單位的視角給出更多的信息，體現(xiàn)審計報告的客觀和公正；另一方面被審計單位的陳述代表著一種正式的書面承諾，通過審計報告的公開將此顯現(xiàn)于公眾的監(jiān)督之下，可以促進審計建議的執(zhí)行和取得整改成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅乾宜.大型央企集團財務(wù)治理模式及其制度創(chuàng)新[J].會計研究，2012，（4）.

第5篇：國家審計署審計報告范文

現(xiàn)在，我代表中華慈善總會第三屆理事會就總會2007年1月1日至2012年12月31日的財務(wù)工作向大會報告，請予審議。

本屆理事會任期內(nèi)，總會財務(wù)工作在民政部、財政部、國家稅務(wù)總局和國家審計署的指導(dǎo)下，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，認(rèn)真履行職責(zé)，在接收捐贈資金、物資管理以及財務(wù)制度建設(shè)等方面取得了較好成績。

一、籌募款物大幅增加

五年多來，隨著國家經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，公眾的慈善意識逐步增強，捐贈熱情日益高漲，總會籌募能力也大大提高。自2007年至2012年，總會共接受捐贈款物折合人民幣3，041，036.85萬元，所有捐贈款物均及時按照捐贈人意向落實到位。這些社會捐贈款物，為總會發(fā)揮慈善事業(yè)作為社會保障制度的重要補充作用，奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（一）社會善款、捐贈物資的總收支情況

2007年至2012年，總會共接收善款471，727.03萬元（其中：定向捐款470，409.63萬元、非定向捐款1，317.40萬元），捐贈物資折合人民幣2，569，309.82萬元（其中：藥品2，469，235.78萬元、設(shè)備24，836.72萬元、其它物資75，237.32萬元），款物合計3，041，036.85萬元；社會善款支出378，516.63萬元（其中：定向捐款377，217.97萬元、非定向捐款1，298.66萬元），已發(fā)放的捐贈物資價值2，374，224.29萬元，庫存捐贈物資價值195，085.53萬元。其中，為重大災(zāi)害籌募救災(zāi)捐贈資金174，912.31萬元，占整個社會捐贈資金的比重大幅增加，極大地支持了緊急救援和災(zāi)后重建工作。

（二）行政、項目管理費及發(fā)展基金、會費總收支情況

2007年至2012年，總會行政經(jīng)費收入8，156.83萬元，項目管理費收入3，883.12萬元，發(fā)展基金收入6349萬元，會費收入129.6萬元，共計收入18，518.55萬元；行政經(jīng)費支出3，089.04萬元，項目管理費支出3，035.91萬元，發(fā)展基金支出7.50萬元，會費支出97.42萬元，共計支出6，229.87萬元。

總會一貫堅持以“成本最小化，社會效益最大化”為原則，始終注意厲行節(jié)約，開源節(jié)流。2007年至2012年總會行政及項目經(jīng)費支出占捐贈款物總支出的0.17%。

二、審計監(jiān)督嚴(yán)格規(guī)范

加強對慈善組織的審計監(jiān)督，是國家和政府的一項重要決策。對于審計工作，總會在思想上高度重視，在實踐中扎實做好各項基礎(chǔ)工作，成功實現(xiàn)了兩個轉(zhuǎn)變，即：逐步從被動接受審計向主動邀請審計轉(zhuǎn)變，從事后審計向全程審計轉(zhuǎn)變。2007年以來，總會先后52次接受國家審計署、財政部、民政部相關(guān)部門和會計師事務(wù)所的審計，均得到了審計機構(gòu)的好評。這些成績的取得，得益于總會財務(wù)工作在以下四個方面的努力：

（一）年度財務(wù)審計正規(guī)及時

年度財務(wù)審計，是總會財務(wù)一項最基礎(chǔ)、最全面的審計工作，能否如期完成直接影響到總會的年度檢查和社會組織評估結(jié)果。2007、2008年，畢馬威國際會計師事務(wù)所對總會義務(wù)進行年度財務(wù)審計。由于民政部要求年度財務(wù)審計需在每年四月底之前完成，與該會計師事務(wù)所承接的其他審計任務(wù)相沖突，總會從2009年開始改聘由民政部指定的會計師事務(wù)所之一的中辰興會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)年度財務(wù)審計，確保了總會審計工作按期完成。2007年以來，畢馬威、中辰興會計師事務(wù)所出具的審計報告均認(rèn)為：中華慈善總會編制的會計報表符合中華人民共和國財政部頒布的《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，在所有重大收支方面公允地反映了總會各年度的財務(wù)狀況、社會善款收入支出及行政和項目管理經(jīng)費收入支出情況；捐贈物資的價格確定是根據(jù)捐贈方提供的有效憑據(jù)作為入賬價值，或以公允價值作為入賬價值，遵循了《基金會管理條例》中捐贈物資收據(jù)開據(jù)原則，符合審計要求。

（二）重大事項審計全程配合

國家審計署、民政部對重大災(zāi)害捐贈高度重視，在2008年汶川地震及2010年青海玉樹地震期間，均派員全程進行跟蹤審計監(jiān)督，每次派駐時間長達(dá)3個月。派駐的審計人員現(xiàn)場審計，監(jiān)督每一筆捐款入賬。在捐贈結(jié)束后的全面審計中，國家審計署給予了“遵守法規(guī)、審計良好”的審計結(jié)論。此外，在應(yīng)對西南旱災(zāi)、甘肅舟曲泥石流、海地地震、云南盈江地震、日本海嘯等救災(zāi)捐贈工作中，總會還多次接受民政部計財司和救災(zāi)司等政府部門的專項審計和抽查審計，均得到了審計單位的肯定。

（三）項目專項審計安排有序

為增加總會慈善項目透明度，更好地促進項目發(fā)展，根據(jù)寶馬愛心基金、罕見病、藏文化、青愛工程、先心病、微笑列車、橋基金等捐贈方要求，總會財務(wù)部門多次接受了普華永道、畢馬威、中睿、中辰興、中瑞等會計師事務(wù)所的專項項目審計。各次審計均認(rèn)為：財務(wù)業(yè)務(wù)記錄清晰，收支符合法規(guī)要求。項目管理得到了審計單位的肯定和捐贈方的好評。另外，根據(jù)民政部相關(guān)部門要求，總會財務(wù)部還對南京大報恩寺、武漢大學(xué)博物館、清華大學(xué)醫(yī)學(xué)樓等項目的進展情況進行了內(nèi)部審計，并及時向民政部呈報了審計報告。

（四）各項審查如期完成

2007年以來，總會每年均順利通過了國家財政部財政票據(jù)監(jiān)管中心的發(fā)票年審和財政部駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處賬戶年檢；完成了北京市統(tǒng)計局《法人單位基本情況》、《非工業(yè)水消費》、《非工業(yè)主要能源消費》、《服務(wù)業(yè)財務(wù)狀況》、《信息化情況主要指標(biāo)》、《法人單位勞動情況》等各類統(tǒng)計報表的填報審查工作；按時向北京市西城區(qū)稅務(wù)局上報月稅務(wù)報表和年稅務(wù)報表。

三、財務(wù)制度日臻完善

當(dāng)前，我國慈善組織的財務(wù)工作面臨著雙重挑戰(zhàn)。一方面，政府與社會的要求不斷提高，財務(wù)規(guī)范的重要性愈來愈凸顯；另一方面，慈善事業(yè)相關(guān)法規(guī)不夠完善，財務(wù)工作尚無成熟的模式套用。

在這種情況下，總會財務(wù)工作緊緊抓住制度建設(shè)這個主線，在堅決貫徹落實國家相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，依據(jù)民政部《關(guān)于規(guī)范社會團體開展合作活動若干問題的規(guī)定》、《基金會信息公布辦法》和《關(guān)于規(guī)范基金會行為的若干規(guī)定（試行）》等政策規(guī)定，從自身實際出發(fā)，及時修訂完善了《總會發(fā)展基金管理辦法》、《總會專項基金管理辦法》、《總會財務(wù)管理暫行辦法》、《費用支出管理規(guī)定》、《發(fā)票管理規(guī)定》、《貨幣資金管理規(guī)定》、《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》、《投資管理規(guī)定》、《會費收支管理規(guī)定》、《財務(wù)報告規(guī)定》、《預(yù)算管理規(guī)定》、《分支機構(gòu)財務(wù)管理規(guī)定》、《會計檔案管理規(guī)定》和《差旅費管理規(guī)定》《財務(wù)印章管理規(guī)定》《捐贈物資接收管理使用辦法》《捐贈信息公布管理規(guī)定》《財務(wù)撥款管理暫行辦法》《財務(wù)人員崗位職責(zé)》《總會接收外匯捐贈管理規(guī)定》等20個規(guī)章制度，從管理上建立起了基本財務(wù)制度框架，在實踐中規(guī)范了會計行為、財務(wù)程序，推動財務(wù)工作逐步走上了制度化、規(guī)范化、公開透明化的軌道。

四、賬務(wù)管理更加規(guī)范

2007年以來，總會籌募總額迅速增加，項目種類不斷擴充，各項業(yè)務(wù)日趨繁雜。為應(yīng)對由此帶來的財務(wù)方面的挑戰(zhàn)，總會多管齊下，不斷強化財務(wù)管理，主要開展了以下三方面工作：

（一）抓好財務(wù)信息化建設(shè)

2009年，為適應(yīng)會計信息化要求，財務(wù)部及時對會計科目進行了調(diào)整和分類，順利實現(xiàn)了兩種會計科目的轉(zhuǎn)換和對接。針對通過銀行、網(wǎng)絡(luò)的捐款筆數(shù)多、金額大，需要聘請大量的志愿者錄入信息的實際情況，總會主動聯(lián)合銀行和相關(guān)技術(shù)方，于2010年4月完成財務(wù)軟件升級工作，使原來五六個人多天才能完成的入賬工作，現(xiàn)在一人當(dāng)天即可完成，大大提高了工作效率。2010年底，完成了物資賬的收集整理工作，將捐贈物資由各部門分散登賬升級為財務(wù)部財務(wù)軟件統(tǒng)一登賬的模式。2011年3月實現(xiàn)記賬憑證電算化。通過以上努力，總會基本實現(xiàn)了財務(wù)辦公自動化、賬目規(guī)范化，向社會交出了一本明白賬、廉潔賬、放心賬。

（二）嚴(yán)格捐贈發(fā)票管理

發(fā)票管理工作不僅是總會項目執(zhí)行運作的重要依據(jù)，也是從源頭上防止違規(guī)、違法問題發(fā)生的重要舉措?？倳?yán)格落實財政部票據(jù)管理有關(guān)規(guī)定，實行專人負(fù)責(zé)，定期復(fù)核，做到賬款相符、票物相符，防止發(fā)生虛開、冒開現(xiàn)象；繼續(xù)抓好撥款發(fā)票回收工作，遵循“誰撥款、誰負(fù)責(zé)”的原則，建立項目撥款進度與發(fā)票收回情況掛鉤的督導(dǎo)機制，確保了捐贈發(fā)票的按時回收。

（三）建立信息公開數(shù)據(jù)庫

為積極配合總會信息公開工作，提升總會公開透明程度，總會財務(wù)部門建立了捐贈款物數(shù)據(jù)庫，并通過網(wǎng)絡(luò)等多種渠道向社會公開。以玉樹地震為例，42，000筆專項捐款每天都能及時在網(wǎng)上進行公示，供捐贈者查詢?？倳ㄟ^這種方式，保證了財務(wù)工作及時全面地接受社會監(jiān)督。

五、財務(wù)人員素質(zhì)全面提升

事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵。2007年以來，總會積極打造學(xué)習(xí)型財務(wù)團隊，全方位提升財務(wù)人員素質(zhì)，在人員調(diào)整大、工作任務(wù)重的情況下，經(jīng)受住了考驗，圓滿完成了各項任務(wù)。團隊建設(shè)主要從以下幾方面入手：

（一）堅持實行崗位責(zé)任制

根據(jù)財務(wù)人員編制情況，制定了《財務(wù)人員崗位職責(zé)書》，將日常財務(wù)工作細(xì)化分工到具體人，做到責(zé)任到人，進一步增強了財務(wù)人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

（二）積極組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

定期組織財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)及工作經(jīng)驗交流，認(rèn)真搞好“傳、幫、帶”工作；堅持學(xué)習(xí)國家的各項財務(wù)法規(guī)制度，不斷強化法規(guī)意識，系統(tǒng)掌握國家財政法規(guī)和非營利組織有關(guān)財務(wù)規(guī)定。通過這些學(xué)習(xí)，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力都有不同程度的提高。

（三）著力提升思想覺悟

總會堅持做好思想教育工作，牢固樹立服務(wù)意識，不斷提高慈善工作者職業(yè)素養(yǎng)。經(jīng)過多方面的共同努力，一個團結(jié)和諧、業(yè)務(wù)精良的工作團隊已基本形成。

各位代表，第三屆理事會工作已圓滿結(jié)束。在此期間，總會財務(wù)工作在制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平等方面均取得了突破性進展，受到主管部門、審計機構(gòu)、合作伙伴的廣泛信賴和高度贊譽。然而，我們也要清醒地認(rèn)識到自身在軟硬件方面的不足，并在今后的工作中加以研究和改進。

第6篇：國家審計署審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 政府審計； 信息公開； 工作報告； 評析

政府審計信息公開是政務(wù)信息公開的一個重要方面，不僅是公民權(quán)利發(fā)展的產(chǎn)物，而且也是政治民主和法制健全的結(jié)果，并成為保證政府審計機關(guān)有效運行的一種重要法律制度。政府審計信息公開對推進審計政務(wù)公開，促進依法審計，提高審計監(jiān)督的透明度，保障公民、法人和其他組織對審計監(jiān)督的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)有重大意義。當(dāng)前社會發(fā)展的信息化，為加快政府審計信息公開制度建設(shè)提供了有效的條件與設(shè)施保障，有利于更快地建立有序、良性的政府審計信息公開的運作機制。政府審計信息公開的運作機制包括：程序機制、反饋機制、監(jiān)督機制、評價機制、補救機制以及報告機制，本文僅對政府審計信息公開工作報告進行分析，通過審計信息公開報告使信息公開的渠道順暢，從而可以更好促進信息公開制度得以順利實現(xiàn)。

一、審計署關(guān)于政府信息公開工作報告產(chǎn)生的背景

2007年1月17日頒布并于2008年5月1日生效的《中華人民共和國政府信息公開條例》（以下簡稱《條例》）中第二十九條規(guī)定：各級人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全政府信息公開工作考核制度、社會評議制度和責(zé)任追究制度，定期對政府信息公開工作進行考核、評議。第三十條規(guī)定：政府信息公開工作主管部門和監(jiān)察機關(guān)負(fù)責(zé)對行政機關(guān)政府信息公開的實施情況進行監(jiān)督檢查。第三十三條規(guī)定：公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機關(guān)不依法履行政府信息公開義務(wù)的，可以向上級行政機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)或者政府信息公開工作主管部門舉報。收到舉報的機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以調(diào)查處理。公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機關(guān)在政府信息公開工作中的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。為了更有效落實政府信息公開條例的相關(guān)規(guī)定，接受公眾和信息公開監(jiān)督單位對審計信息公開效果的監(jiān)督，國家審計署依照《條例》的規(guī)定主動公開和經(jīng)依法申請公開了審計活動以及審計政務(wù)方面的信息，并在此基礎(chǔ)上對每一年公開的信息進行歸納總結(jié)形成了2008年政府信息公開工作報告、2009年政府信息公開工作報告和2010年政府信息公開工作報告連續(xù)三年的政府審計信息公開工作報告。

二、審計署信息公開工作報告的內(nèi)容

通過審閱審計署網(wǎng)站公布的2008—2010連續(xù)三年的審計信息公開工作報告，我們不難看出審計署在依照《中華人民共和國政府信息公開條例》要求的基礎(chǔ)上，對審計署每一年所做的關(guān)于信息公開的情況通過審計署門戶網(wǎng)站進行充分披露，不僅可以更好保障廣大公民的知情權(quán)，而且還能充分調(diào)動其參政、議政的積極性。通過分析連續(xù)三年的工作報告，可以看出該報告披露的主要內(nèi)容如表1所示。

通過對這三年的工作報告的審閱，我們可以清楚地看到這些工作報告基本上包含了三大組成部分，即審計署在信息公開中取得的主要成績、信息公開過程中存在的問題或不足以及今后的改正措施或努力方向。其中，審計信息公開工作報告的主體部分是審計署在信息公開方面所取得的主要成績。概括來講，取得的成績主要包括：（1）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，完善相關(guān)辦法，確保信息公開更加有序合理；（2）主動加大審計結(jié)果公告制度制訂和落實及新聞力度，加大公眾關(guān)注項目的公開力度；（3）加強審計署門戶網(wǎng)站的建設(shè)，使之成為審計信息公開的窗口、信息交流的平臺和公眾溝通的橋梁；（4）依法妥善辦理依照申請公開的事項，在不違背原則情況下，百分之百受理并答復(fù)申請人的相關(guān)申請；（5）在辦理依法申請公開信息的事項中，未收取任何費用，也不曾被人提起行政復(fù)議和行政訴訟；（6）嘗試擴大信息公開的范圍，如嘗試對審計計劃和審計過程的公開。通過對近三年審計署信息公開工作報告的閱讀和分析，我們可以看出審計署關(guān)于信息公開工作報告是通過審計署門戶網(wǎng)站向所有的公眾和信息公開的監(jiān)督部門的，一方面表明了審計署執(zhí)行《中華人民共和國政府信息公開條例》的決心，另一方面也用實際行動證明了審計署愿意接受公眾和信息監(jiān)督部門對其履行《條例》規(guī)定的信息公開義務(wù)的意愿。

三、審計署審計信息公開工作報告評析

通過表1的分析可以看出，審計署關(guān)于政府審計信息公開工作報告一般分為三部分，即審計署在信息公開方面所做的工作和取得的成績；審計信息公開工作中存在的問題以及今后的整改措施或努力方向。通過對2008—2010連續(xù)三年的工作報告的審閱和分析，可以得出以下結(jié)論：

（一）審計信息公開工作報告的格式

審計署2008年政府審計信息公開工作報告主要包括五部分內(nèi)容：（1）概述；（2）主動公開政府信息情況；（3）辦理申請公開政府信息的情況；（4）收費及減免情況；（5）存在的問題及改進情況。審計署2009年政府審計信息公開工作報告主要包括兩大部分，分別是審計署關(guān)于信息公開方面所做的工作、審計署信息公開工作中存在的問題以及今后工作方向。審計署2010年政府審計信息公開工作報告主要內(nèi)容包括：（1）主要工作情況；（2）存在的主要困難和不足；（3）進一步加強政務(wù)公開工作的措施。縱觀這三年的工作報告，不難看出審計署關(guān)于審計信息公開工作報告的主要內(nèi)容正如上文提及的“三段論”，從實質(zhì)上來看這三年的工作報告的基本內(nèi)容具有內(nèi)在一致性，但從形式上來看，近三年的工作報告的表現(xiàn)形式不一致，既然審計署審計信息公開工作報告是一種制度，從制度層面來分析，其報告格式應(yīng)予以固定化，從報告的形式上來看應(yīng)借鑒注冊會計師審計報告的格式，在某種情形下某種類型的報告格式應(yīng)具體化，便于實務(wù)操作。

（二）公開與保密的原則實質(zhì)上并沒有澄清

連續(xù)三年的審計信息公開工作報告中均描述了審計署主動公開有關(guān)的政務(wù)信息，并同時依法接受申請公開了相應(yīng)的審計政務(wù)信息。2008年的工作報告中描述了審計署共收到申請公開審計信息的業(yè)務(wù)12件，其中3件完全答復(fù)，4件部分答復(fù)，5件屬于不得提供答復(fù)的情況；2009年的工作報告中描述了審計署共收到申請公開政府信息的業(yè)務(wù)10例，依照《條例》和國務(wù)院辦公廳相關(guān)規(guī)定，對其中1例未予受理，申請人主動放棄1例，其余8例均按照有關(guān)規(guī)定予以受理并按時答復(fù)；2010年工作報告稱在嚴(yán)守國家有關(guān)保密規(guī)定的基礎(chǔ)上，妥善辦理依申請公開事項。雖然審計署審計信息公開報告提及公開與保密的問題，但卻沒有從根本上界定公開與保密的界限，這倒恰恰說明審計署對信息屬性的確定標(biāo)準(zhǔn)還不夠統(tǒng)一，既然信息屬性標(biāo)準(zhǔn)確定不一，那究竟是屬于公開的范疇還是屬于保密的范疇就變得更加撲朔迷離，令人難以琢磨。一言以蔽之，當(dāng)信息使用人進行申請要求審計機關(guān)公開審計政務(wù)信息，而審計署根據(jù)保密性等原則沒有予以公開就不能不令人產(chǎn)生懷疑。

（三）在辦理依申請公開工作中，未向申請人收取任何費用

雖然作為政府部門之一的審計機關(guān)在構(gòu)建服務(wù)型政府的理念下，作為公共資源受托方一定會圍繞構(gòu)建服務(wù)型政府開展相應(yīng)的工作，提供相應(yīng)的服務(wù)，通過免費提供審計信息理應(yīng)包括在內(nèi)。但筆者認(rèn)為，當(dāng)信息使用人進行申請要求審計機關(guān)公開審計政務(wù)信息的時候，應(yīng)當(dāng)對申請者的身份予以鑒別。假如申請者是作為審計信息加工者對外有償提供的時候，是否對該部分群體免費公開審計政務(wù)信息值得商榷。

加強政務(wù)公開，積極加快政府職能的轉(zhuǎn)變，既是政治民主進步的要求，又是構(gòu)建和諧社會的內(nèi)涵要求。審計署通過披露信息公開工作報告，一方面表明了審計署執(zhí)行《條例》的鮮明立場，另一方面也體現(xiàn)了審計署通過公開審計政務(wù)信息愿意接受公眾和信息監(jiān)督機構(gòu)全面監(jiān)督的意愿。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 葉忠明，田林.政府審計信息公開運作機制探析［J］.財會通訊，2010（9）.

第7篇：國家審計署審計報告范文

2011年6月27日，國家審計署公布全國地方政府性債務(wù)審計結(jié)果，盡管審計披露的地方融資平臺債務(wù)風(fēng)險并沒有像之前外界預(yù)想的那么嚴(yán)重，但這份報告并沒有能夠遏止市場對于地方債危機的焦慮。在報告披露之后的兩周，債市上甚至出現(xiàn)城投債的恐慌性拋售。

在地方融資平臺的風(fēng)險估量之中，縣級政府融資平臺以其數(shù)量和問題之多，被認(rèn)為是安全最脆弱的一環(huán)?？季康胤秸膫鶆?wù)結(jié)構(gòu)和融資平臺的混亂，個中風(fēng)險，可能遠(yuǎn)大于審計數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)。

平臺亂象

2008年之后，為配合中央政府出臺的4萬億救市計劃，地方融資平臺數(shù)量在兩年中迅速增長，地方債務(wù)規(guī)模也隨之大幅增長。根據(jù)審計署統(tǒng)計，到2010年底，地方政府性債務(wù)余額中，僅有51.15%是2008年及以前年度舉借和用于續(xù)建2008年以前開工項目的，其余49.85%均產(chǎn)生于2009年和2010年。

關(guān)于融資平臺的數(shù)量及貸款余額，審計署的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與央行和銀監(jiān)會的數(shù)據(jù)差別較大。2010年末，央行統(tǒng)計口徑下的全國地方政府融資平臺達(dá)1萬多家，貸款余額將不超過14.376萬億元。銀監(jiān)會統(tǒng)計的全國地方融資平臺公司數(shù)量為9800余家，貸款余額約9.09萬億元。

審計報告顯示，2010年底，全國融資平臺公司政府性債務(wù)余額共4.97萬億元，其中縣級融資平臺的貸款余額為1.4萬億元，占近30%。全國共6576家融資平臺公司，縣級平臺為4763家，占了70%。

“縣級融資平臺主要搞高速公路、開發(fā)區(qū)的比較多?！眹议_發(fā)銀行湖南省分行一位人士對本刊記者說。在這些基礎(chǔ)設(shè)施貸款中，國開行作為政策性銀行，占據(jù)了大頭。此外，城市商業(yè)銀行和農(nóng)信社也是縣級融資平臺的主要放貸銀行。

銀監(jiān)會曾指出，許多縣級投融資平臺的融資來源中，銀行貸款占了90%以上。東部地區(qū)地方政府融資平臺貸款主要投向市政基礎(chǔ)設(shè)施，而中部、西部以及東北地區(qū)更多地則用于公路建設(shè)和土地收儲。

“縣一級融資平臺的規(guī)范性比省市一級要差許多，好些縣平臺公司之前申請貸款時提供的財務(wù)報表都還是手寫的?！鄙鲜鋈耸空f。其中平臺公司的資本金、資產(chǎn)價格，投資項目的收益率估算等財務(wù)數(shù)據(jù)的隨意性比較大。

弄虛作假的情況在縣級平臺公司中更為普遍。湖北省農(nóng)業(yè)銀行黃梅縣支行客戶業(yè)務(wù)部經(jīng)理嚴(yán)斌說，有部分融資平臺的注冊資本中貨幣資金比例達(dá)不到30%的要求，還可能存在以虛高價格評估的土地做注冊資本。

在一些財政實力較弱的縣，為申報項目的成功，有的地方政府從財政借入一筆項目資本金暫時作為項目資本金申請貸款，貸款批復(fù)后，又通過“轉(zhuǎn)圈”回到財政。

根據(jù)國務(wù)院關(guān)于項目資本金的規(guī)定，政府融資項目資本金不得低于項目總投資的20%。但實際操作中，由于融資平臺行政色彩過濃，融資平臺的高管人員受政府的影響過大，政府哪里需要資金，融資平臺就往哪里撥資金，項目資金的使用很難做到?？顚Ｓ谩?/p>

此外，由于大多數(shù)的融資平臺皆以土地儲備升值作為主要還貸資金來源。但往往融資平臺收儲土地的經(jīng)營收益不能完全返還融資平臺，甚至融資平臺儲備土地的成本都不能從財政返還，從而造成融資平臺的現(xiàn)金流較為匱乏，直接影響到融資平臺不能按期還本付息。

縣級融資平臺在人員組成方面，法人代表職務(wù)一般由副縣長或副縣級甚至可能是部門的副職擔(dān)任，副職由財政局、建設(shè)局、土地局等部門的副職擔(dān)任，而這些人員幾乎都是兼職，工資及福利待遇基本與融資平臺的經(jīng)營好壞無關(guān)，從而使融資平臺的經(jīng)營行為一切以政府指令為準(zhǔn)，形成了項目管理上的嚴(yán)重缺陷。

這些狀況在審計署審計報告中也有所披露，其中提到，全國有1033家融資平臺公司存在虛假出資、注冊資本未到位、地方政府和部門違規(guī)注資、抽走資本等問題，涉及金額2441.5億元。

有受訪人士認(rèn)為，極可能還有一種情況存在，“平臺的一些資本性支出被轉(zhuǎn)成政府部門的經(jīng)常性支出里面去了，當(dāng)工資、獎金補貼之類的花掉了?！?/p>

雖然在貸款審批環(huán)節(jié)就存在種種風(fēng)險，但融資平臺仍然能夠輕松獲得貸款。“當(dāng)初各個銀行為了搶占市場份額，放貸部門和人員本身也有考核業(yè)績的壓力，追求數(shù)量，對風(fēng)險的把控也不是那么嚴(yán)格?！鄙鲜鰢_行人士說。

“各地方的城商行和農(nóng)信社搶占市場份額的沖動更大一些，有些城商行為了上市，都把市場份額放在第一位，風(fēng)險控制也就下降了?！敝袊ㄔO(shè)銀行行長辦公室高級經(jīng)理趙慶明對記者說。

整改難解風(fēng)險

融資平臺中存在的諸多問題，監(jiān)管層亦已發(fā)覺。2010年6月10日國務(wù)院曾下發(fā)《關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》，要求各地方政府對融資平臺公司債務(wù)進行全面清理，并要求新成立的平臺公司必須嚴(yán)格依照有關(guān)法律法規(guī)辦理，足額注入資本金，學(xué)校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺公司。

銀監(jiān)會也要求各金融機構(gòu)進行融資平臺的“解包還原”，即對政府融資平臺企業(yè)2009年的貸款逐筆打開梳理，對每筆貸款逐個開展重新評審和風(fēng)險排查，對項目貸款要重點審核報批手續(xù)、環(huán)評結(jié)果、用地審批、項目資本金到位、銀行內(nèi)部審批及擔(dān)保落實情況等。

同時，銀監(jiān)會還要求各金融機構(gòu)根據(jù)平臺公司的現(xiàn)金流覆蓋情況進行分類管理。

“目前基本上很少對平臺放貸了?！鄙鲜鰢_行人士說。在各個商業(yè)銀行，都紛紛上收基礎(chǔ)設(shè)施貸款的審批權(quán)和對地方融資平臺的授信，“今年開始授信就上收總行了，同時對融資平臺進行解包?！焙Ｄ鲜〗ㄔO(shè)銀行一位人士告訴記者。

今年上半年，各大金融機構(gòu)都紛紛宣布整改完成。但實際上，在整改過程中，“2010年6月30日之前成立的融資平臺為達(dá)到整改要求，臨時增加抵押物，有些縣把政府辦的賓館、酒店、招待所的資產(chǎn)和股權(quán)都給挪進來了?！眹_行人士說，“還有些市級融資平臺在整改過程中將注入資產(chǎn)的任務(wù)分派到各個縣頭上去。”

在其他地方，則曝出有的縣甚至把行政事業(yè)單位房產(chǎn)用地全部變更為商住用地，并將產(chǎn)權(quán)統(tǒng)一過戶到平臺公司，形式上以該縣政府增加資本金的方式注入。有的縣在平臺貸款時以土地儲備做還貸條件，夸大土地儲備價值，為完成整改，則用一些農(nóng)地制造賬面抵押。

這僅是暫時掩蓋了融資平臺存在的風(fēng)險。“償還能力和債務(wù)不匹配的情況在縣級平臺表現(xiàn)得更為突出?！壁w慶明說。實際上，相當(dāng)多的融資平臺還款渠道單一，單純依靠項目收益根本不能達(dá)到還貸現(xiàn)金流覆蓋的條件，多以財政收入和土地出讓金作為還貸保證。

在審計署報告中提到，在地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)余額中，承諾用土地出讓收入作為償債來源的債務(wù)余額為2.55萬億元，共涉及12個省級、307個市級和1131個縣級政府。

“省會城市周邊的縣，風(fēng)險相對較小，其他地區(qū)的風(fēng)險就大。土地升值緩慢，本來就是吃飯財政，靠財政補貼是還不了貸的。湖南現(xiàn)在基本上沒有幾條高速路是能賺錢的?！眹_行人士說。“高速公路的還貸保證在海南主要是燃油附加費，但這些項目到現(xiàn)在也沒有贏利?！焙Ｄ鲜〗ㄐ腥耸恳嗾f。

融資平臺的貸款多數(shù)為中長期貸款，長期貸款還款期限多在10~15年以上?！爸衅谫J款目前則開始進入了還本付息階段，縣級平臺中只能拆東墻補西墻，借新還舊的不少。有些項目則是拖欠施工方資金，以申請循環(huán)貸款?！眹_行人士表示。但項目已建成或在建，銀行也不得不給予借新還舊。

審計報告顯示，截至2010年底，全國有4個市級政府和23個縣級政府逾期債務(wù)率超過10%。地方政府性債務(wù)余額中，2011年、2012年到期償還的占24.49%和17.17%，2016年以后到期償還的占比為30.21%。

報告也指出，有358家融資平臺公司通過借新還舊方式償還政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)1059.71億元，借新還舊率平均為55.20%，有148家融資平臺公司存在逾期債務(wù)80.04億元，逾期債務(wù)率平均為16.26%。

6 月28 日，評級機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)普爾甚至認(rèn)為，中國地方融資平臺問題若沒有政府介入，內(nèi)地銀行將增加不良貸款率6 個百分點，新增2.5 萬億元壞賬。

地方債務(wù)的黑洞

早在金融危機之前，地方政府債務(wù)問題，特別是縣級政府的債務(wù)風(fēng)險就已引起了關(guān)注。

“舉債用途不明確，舉債程序不規(guī)范，GDP考核下投資的沖動和盲目，弱約束性一直是地方政府特別是縣級政府存在的問題。”中央財經(jīng)大學(xué)財政稅收研究所副所長王俊對記者說，其曾長期對地方債務(wù)進行過調(diào)研。

而據(jù)中央財經(jīng)大學(xué)與鵬元資信評估有限公司截至2010年6月30日的一項對62家融資平臺的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)縣級市地方融資平臺的主營業(yè)務(wù)普遍處于虧損狀態(tài)，其中超過1/5的地方融資平臺處于嚴(yán)重虧損。

“分稅制改革后縣政府財力是最薄弱的一環(huán)，財政還貸的能力有限，靠上級財政的轉(zhuǎn)移支付是解決不了問題的，轉(zhuǎn)移支付到了縣一級政府，也沒剩多少了，而且定向的轉(zhuǎn)移支付也不利于地方政府的統(tǒng)籌利用?！眹_行人士認(rèn)為。

審計報告顯示，截至2010 年底，全國有78 個市級和99 個縣級政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%，分別占兩級政府總數(shù)的19.9% 和3.56%。

在審計署、央行和銀監(jiān)會關(guān)于地方融資平臺的統(tǒng)計中，數(shù)量和債務(wù)額度數(shù)據(jù)都不一樣，除了對平臺定義的差異之外，也表明了對地方政府債務(wù)信息的不明確。

評級機構(gòu)穆迪甚至認(rèn)為，可能還有3.5萬億元的地方政府貸款被審計署遺漏了。

“債務(wù)信息的不明確，就連政府部門自己都沒有統(tǒng)計出來，說明這些債務(wù)有很多都沒有進入預(yù)算管理，融資平臺被部門所左右，這是很危險的。”王俊說。

王俊指出，這些政府背景的投融資公司往往是人事上由組織部委命，由國資委考核，資本金由財政出，項目則由發(fā)改委審批，管理混亂，涉及不同部門的利益。經(jīng)常出現(xiàn)的情況是，要債的上門找財政還錢，但財政對那些舉債的項目卻一無所知。而這些債務(wù)又往往因為政府的換屆成為無頭賬。

審計報告指出，至2010年底，在36個省級政府中，有7個未出臺地方政府性債務(wù)管理規(guī)定，8個未明確債務(wù)歸口管理部門，14個未建立政府性債務(wù)還貸準(zhǔn)備金制度，24個未建立風(fēng)險預(yù)警和控制機制。

第8篇：國家審計署審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 信息系統(tǒng)審計;審計規(guī)范;案例分析

信息技術(shù)正在擴展審計的內(nèi)涵與外延。與早期的審計相比,現(xiàn)代審計的“對象”、“目標(biāo)”以及“目的”已經(jīng)發(fā)生了很大的變化,以行為、過程和系統(tǒng)等為審計主體的“非信息審計”變得越來越重要。我國在相關(guān)審計法規(guī)的指引下,信息系統(tǒng)審計實踐也正在如火如荼的開展,但通過對相關(guān)案例的分析可以發(fā)現(xiàn),信息系統(tǒng)審計實踐存在不少的問題。本文就某航空公司的收入結(jié)算系統(tǒng)審計項目進行案例分析,透視信息系統(tǒng)審計實踐存在的問題,并對政策制定提供相關(guān)的建議。

一、某航空公司的信息系統(tǒng)審計項目

某航空公司的審計項目是2005年的重點審計項目之一,其目的是要為實現(xiàn)“真實、合法、效益”的審計目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。開展信息系統(tǒng)審計是抓住該集團特點,培育項目亮點,把這個項目做成精品的重要舉措之一。信息系統(tǒng)到底怎么審,怎么評價,審計人員想到找一條別人走過的路子,照貓畫虎。但查閱信息系統(tǒng)審計的相關(guān)資料,看到的基本上是國外對信息系統(tǒng)審計的理解與做法,與我們的審計有較大的差別,如果直接硬套過來,只能是東施效顰;詢問相關(guān)的專業(yè)人員,大家都沒有類似的經(jīng)驗。經(jīng)過幾次討論,審計組決定首先找對某航空公司信息系統(tǒng)實施管理的規(guī)則發(fā)展部、信息技術(shù)中心兩個部門的領(lǐng)導(dǎo)進行一次深談,聽聽他們對A航空公司信息系統(tǒng)的評價,希望從中理出一些思路,再進一步確定具體工作方案。與被審計單位部門領(lǐng)導(dǎo)談話進行得比較順利,審計人員也漸漸理出了自己的工作思路:企業(yè)的信息系統(tǒng)體現(xiàn)的是企業(yè)的管理理念。這次信息系統(tǒng)審計應(yīng)該主要抓住以下方面:首先是該航空集團信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、管理與整個公司的發(fā)展是否相適應(yīng),信息系統(tǒng)資源的整合是否能夠跟上公司其他資源高速整合的步伐;其次是公司信息系統(tǒng)的功能是否能夠滿足業(yè)務(wù)特點的要求;再次是結(jié)合在數(shù)據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的大量數(shù)據(jù)問題,特別是數(shù)據(jù)整理中再現(xiàn)的問題,來考察信息系統(tǒng)中存在的問題。但在實際問題的處理過程中也存在著諸多困難,無現(xiàn)成的案例和信息系統(tǒng)審計規(guī)范可借鑒。為了確保審計目標(biāo)的實現(xiàn),審計組開展了信息系統(tǒng)審計。在系統(tǒng)審計的探索中,審計人員根據(jù)調(diào)查了解的情況,在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上,通過跟蹤被審計單位的業(yè)務(wù)過程和數(shù)據(jù)處理流程,發(fā)現(xiàn)了被審計單位收入結(jié)算系統(tǒng)中存在的非法銷售暗扣處理模塊,具體信息系統(tǒng)審計過程包括:一是數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)問題線索;二是通過數(shù)據(jù)對比,求證問題線索;三是跟蹤業(yè)務(wù)過程,發(fā)現(xiàn)暗扣代碼文件;四是跟蹤數(shù)據(jù)處理流程,發(fā)現(xiàn)暗扣模塊。最終通過對某航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)的審計發(fā)現(xiàn),進入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)由面額逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槊~和凈額,系統(tǒng)以最后的凈額與人結(jié)算,并生成運輸報告?zhèn)鬟f到財務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)收入,從而實現(xiàn)了航空公司暗扣銷售和凈額結(jié)算。至此,該信息系統(tǒng)審計項目也宣告結(jié)束。

二、案例分析

由上述案例過程可知,我國對企業(yè)信息系統(tǒng)審計還處于探索階段,在審計實務(wù)中到底如何開展信息系統(tǒng)審計還缺乏有說服力的案例和行之有效的辦法,更不要說具有可操作性的完整的信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系?？傮w來講,筆者認(rèn)為從上述案例可以反映出當(dāng)前我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系還存在著如下幾個方面的缺陷。

(一)沒有完整可借鑒的由權(quán)威機構(gòu)制定的信息系統(tǒng)審計規(guī)范

信息系統(tǒng)審計規(guī)范是信息系統(tǒng)審計經(jīng)驗的總結(jié),是對審計活動內(nèi)在規(guī)范的反映,審計人員按照信息系統(tǒng)審計規(guī)范所確定的程序、步驟、技術(shù)和方法開展工作,能夠少走彎路,提高信息系統(tǒng)審計效率,保障信息系統(tǒng)審計工作科學(xué)、有序、高效地運行,全面實現(xiàn)信息系統(tǒng)審計目標(biāo),降低信息系統(tǒng)風(fēng)險,同時也可降低財務(wù)審計、績效審計以及環(huán)境審計等風(fēng)險。而上述案例也說明我國信息系統(tǒng)審計尚處于探索階段,在信息系統(tǒng)審計實踐中缺乏有說服力的案例,根本談不上完善的信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系,而在國外卻存在如ISACA這樣的機構(gòu)去提供完整的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、指南和審計程序,至2010年4月其已經(jīng)了16項基本準(zhǔn)則,41項審計指南和11項作業(yè)程序。因此,國家相關(guān)部門應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定的實踐與理論資源,在借鑒國外信息系統(tǒng)審計規(guī)范的基礎(chǔ)上,推進我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系制定的進程。

(二)信息系統(tǒng)審計的開展缺乏計劃,不存在后續(xù)審計階段

對信息系統(tǒng)的審計是一個過程,包括信息系統(tǒng)審計計劃、實施、審計報告以及后續(xù)審計階段,而在上述案例中,對信息系統(tǒng)的審計是一個摸索的過程,根本談不上信息系統(tǒng)審計計劃。凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。無論是國家審計,還是注冊會計師審計,同樣需要制定信息系統(tǒng)審計計劃?！秲?nèi)部審計具體準(zhǔn)則第28號――信息系統(tǒng)審計》中指出,內(nèi)部審計人員在執(zhí)行信息系統(tǒng)審計之前,需要確定審計目標(biāo)并初步評估審計風(fēng)險,估算完成信息系統(tǒng)審計或?qū)ｍ棇徲嬎璧馁Y源,確定重點審計領(lǐng)域及審計活動的優(yōu)先次序,明確審計組成員的職責(zé),并以此制定信息系統(tǒng)審計計劃,除此之外第28號具體準(zhǔn)則沒有作詳細(xì)深入的闡述。在ISACA的審計準(zhǔn)則體系中,關(guān)于審計計劃的基本準(zhǔn)則有審計計劃(S5)、審計計劃中風(fēng)險評估的運用(S11)和審計重要性(S12);審計指南有信息系統(tǒng)審計中的重要性概念(G6)、審計計劃中風(fēng)險評估的運用(G13)以及信息系統(tǒng)審計的計劃(G15);審計程序中有信息系統(tǒng)風(fēng)險評估(P1)等可供借鑒與參考,并且ISACA對審計計劃的相關(guān)準(zhǔn)則、指南和程序進行了詳細(xì)深入的闡述,以利于引導(dǎo)和約束審計人員的審計行為。

審計報告的簽署并不意味著信息系統(tǒng)審計的終結(jié)。上述案例不存在后續(xù)審計階段,這與缺乏信息系統(tǒng)審計規(guī)范的指導(dǎo)是分不開的。在ISACA的審計準(zhǔn)則體系中,后續(xù)審計方面的準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則后續(xù)工作(S8)以及審計指南后續(xù)工作(G35)等。根據(jù)ISACA審計標(biāo)準(zhǔn),審計人員對于在信息系統(tǒng)審計中發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的重大問題和漏洞,并提出改進意見后,可對被審單位所采取的糾正措施及效果進行后續(xù)審計。如果審計建議如期落實,則實現(xiàn)了信息系統(tǒng)審計的目標(biāo),也意味著信息系統(tǒng)審計意見得到了被審計單位的認(rèn)可;如果審計建議沒有落實,應(yīng)耐心聽取被審計人員的反饋意見,對于落實的難點問題,審計部門應(yīng)反映給高級管理層,請其協(xié)助落實。此外,對于不切實際的審計建議,審計組成員應(yīng)該分析原因,以利于下一次審計項目的改進。因此,后續(xù)審計階段對于信息系統(tǒng)審計同樣重要,而在上述審計案例中,對A航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)的審計根據(jù)不存在后續(xù)審計階段。

(三)信息系統(tǒng)審計出于“真實、合法、效益”的審計目標(biāo)

我國開展的信息系統(tǒng)審計與西方的信息系統(tǒng)審計在目標(biāo)上存在著差異,我國審計部門開展信息系統(tǒng)審計主要是為“真實、合法、效益”的審計目標(biāo)服務(wù)的,主要關(guān)注信息系統(tǒng)影響被審計單位的合法經(jīng)營、財務(wù)核算、經(jīng)營效益等方面的問題,還沒有達(dá)到審查信息系統(tǒng)安全、可靠、有效和效率以及能否有效地使用組織資源、實現(xiàn)組織目標(biāo)的層次。因此,對于信息系統(tǒng)審計,在很大程度上主要是根據(jù)數(shù)據(jù)審計的需要開展。隨著企業(yè)信息化、政務(wù)信息化等的發(fā)展,信息系統(tǒng)的安全審計、生命周期審計以及軟硬件審計等變得越來越重要,其重要程度在很多時候已經(jīng)超過了出于“真實、合法、效益”審計目標(biāo)的信息系統(tǒng)審計。我國信息系統(tǒng)審計及規(guī)范的發(fā)展不能只是停留在“真實、合法、效益”審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上,這樣只能限制信息系統(tǒng)審計的范圍,我國的信息系統(tǒng)審計實踐也沒有辦法拓展到對信息安全保護、軟件系統(tǒng)開發(fā)以及商業(yè)流程評估及風(fēng)險管理等的審計實踐上來。

(四)缺乏信息系統(tǒng)審計項目的質(zhì)量控制準(zhǔn)則

我國在信息系統(tǒng)審計項目方面的質(zhì)量控制準(zhǔn)則尚處于空白狀態(tài)。雖然國家審計署、中注協(xié)和內(nèi)部審計協(xié)會都頒布了一些關(guān)于審計質(zhì)量控制的準(zhǔn)則或規(guī)范,但這些規(guī)范不是針對財務(wù)審計的,就是針對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的,而專門針對信息系統(tǒng)審計項目的質(zhì)量控制基本上還處于空白狀態(tài)。因此,上述案例在信息系統(tǒng)審計過程中,基本上不存在任何質(zhì)量控制措施,這也對我國提出了盡早制定與頒布信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制方面相關(guān)的規(guī)范。否則,在信息系統(tǒng)審計市場上將出現(xiàn)一個一般化的“格雷欣法則”,即劣等品驅(qū)逐優(yōu)等品,其結(jié)果是出現(xiàn)賣方與買方勾結(jié),按照買方的要求設(shè)計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范(劉杰,2010)。一般化的“格雷欣法則”也不利于我國信息系統(tǒng)產(chǎn)品市場和信息系統(tǒng)審計市場的規(guī)范。

三、啟示及政策建議

通過上述對某航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)審計案例的分析可知,我國信息系統(tǒng)審計實踐尚處于起步階段,還存在著諸多問題。為規(guī)范信息系統(tǒng)審計行為,加強對信息系統(tǒng)審計實踐的指導(dǎo),信息系統(tǒng)審計規(guī)范的制定與是關(guān)鍵。信息系統(tǒng)審計規(guī)范是一種公共品,政府機構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團體在信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定過程中扮演著重要的角色。因此,筆者認(rèn)為我國政府應(yīng)從如下幾個方面作出努力。

一是以《2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》與《審計署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃》中提出的整合審計資源思想為契機,抽調(diào)中國注冊會計師協(xié)會、國家審計署以及中國內(nèi)部審計協(xié)會相關(guān)信息系統(tǒng)審計制定的人力、物力和財力,成立專門的信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定機構(gòu)。

二是在借鑒國外諸如ISACA以及IIA等信息系統(tǒng)審計資源的基礎(chǔ)上,吸引我國信息系統(tǒng)審計實踐中已經(jīng)并實踐的信息系統(tǒng)審計操作規(guī)則,結(jié)合我國信息系統(tǒng)審計實踐,出整、系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系。完善、系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計規(guī)范有利于指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計人員在審計計劃、審計實施、審計報告以及后續(xù)審計階段的審計行為。同時,信息系統(tǒng)審計目前屬于非強制性審計的范疇,審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則往往容易被忽視,而忽視審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定與在某種程度上會導(dǎo)致信息系統(tǒng)審計市場上“格雷欣法則”的出現(xiàn)。因此,在信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系中,不應(yīng)忽視信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定與。

三是在信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系制定的過程中,應(yīng)將信息系統(tǒng)審計規(guī)范應(yīng)用的范圍擴展,不能僅僅服務(wù)于財務(wù)審計。如果僅僅服務(wù)于財務(wù)審計,則制定與的信息系統(tǒng)審計規(guī)范不能很好地服務(wù)于信息系統(tǒng)生命周期審計、軟硬件審計、信息系統(tǒng)安全審計等其他信息系統(tǒng)審計活動。

四是加強信息系統(tǒng)審計實踐案例的調(diào)查研究,從信息系統(tǒng)審計實踐中總結(jié)出一些典型信息系統(tǒng)審計案例,用以指導(dǎo)和規(guī)范信息系統(tǒng)審計人員的審計行為,防止信息系統(tǒng)審計實踐人員在從事信息系統(tǒng)審計活動時,陷入不知所措的境地。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉汝焯,任有泉.計算機審計情景案例選[M].清華大學(xué)出版社,2006.

第9篇：國家審計署審計報告范文

1.1審計檔案是國家檔案的重要組成部分。1996年，審計署印發(fā)《審計機關(guān)審計檔案工作的規(guī)定》（審辦發(fā)〔1996〕356號），1997年12月11日審計署《審計機關(guān)審計文件材料立卷歸檔作業(yè)規(guī)程》（審辦發(fā)〔1997〕267號）和《審計文件材料立卷歸檔工作程序》的通知（審辦發(fā)[1991]158號）第三條規(guī)定：審計檔案是國家檔案的重要組成部分，建立和管理審計檔案是各級審計機關(guān)的重要任務(wù)，是審計工作中必不可少的環(huán)節(jié)。審計檔案來源于審計實踐，反映審計工作的整個過程，是考查審計工作、研究審計歷史的重要依據(jù)，是審計監(jiān)督活動真實、完整的記錄，是反映審計監(jiān)督工作的成果和結(jié)晶。隨著審計工作地位的逐步提高，對審計工作的要求越來越高，審計檔案利用機會越來越多，其重要性也日益明顯。

1.2審計檔案是審計工作的真實記錄。自1983年國家審計署成立以來，審計工作已經(jīng)有三十年的成長歷史，審計工作由小到大、由弱到強，逐步形成了一套較完整的工作制度體系，審計檔案記載著審計工作的物質(zhì)文明和精神文明，記載著審計工作的方方面面：特別是隨著政府投資規(guī)模愈來愈大，對固定資產(chǎn)工程審計的工作量隨之增大，相關(guān)檔案材料不斷增多，記錄和反映了工程項目重點投向、工程規(guī)模以及工程形成產(chǎn)生的經(jīng)濟和社會效果，也記錄著為國家節(jié)省建設(shè)投資、核實工程成本的工作成果；隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的廣泛開展，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計檔案量明顯增加。檔案記錄著審計機關(guān)在促進領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的實際效果，以及提高領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)化建設(shè)水平的實際功效。

二、審計檔案管理在現(xiàn)代審計質(zhì)量控制中的地位及作用

（一）審計檔案在現(xiàn)代審計質(zhì)量控制中是為審計報告、審計決定、審計意見提供強有力的證據(jù)支撐。由于審計工作最為突出的特點便是其權(quán)威性和嚴(yán)肅性，因此在審計工作的開展過程中非常重視審計證據(jù)的作用，在所有的審計環(huán)節(jié)中，每一項審計工作都以事實為依據(jù)，由此，所有的審計材料都應(yīng)以審計檔案的形式保存下來，作為以后復(fù)查之證據(jù)。

（二）審計檔案是集中反映審計活動歷史性真實狀況的有效工具，它直接、全面地紀(jì)錄了過去審計工作的全過程。通過對審計工作進行歷史的研究和分析，可以更好地總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，有助于審計管理者做出正確的審計計劃和決策，預(yù)測籌劃和安排未來的審計工作，以指導(dǎo)現(xiàn)實的審計工作，使其發(fā)揮咨詢、參謀的重要作用。

（三）建立審計檔案是貯存大量審計信息的理想方法。審計檔案是一種特殊的、大容量的綜合性信息，它凝聚容納了過去審計工作活動中產(chǎn)生的所有審計信息，有很強的原始性和真實性。將大量的審計信息集中以檔案的形式進行貯存保管，并進行時間上的無限傳遞，既可最大限度地減少審計信息的畸變、失真和損失損壞，又便于對過去審計信息的集中檢索、查閱、使用。因此，這也是進行審計時間傳遞的最方便有效的貯存?zhèn)鬟f方式和工具。

（四）審計檔案是對審計項目的質(zhì)量和成果進行評價的主要依據(jù)。要評價總結(jié)已經(jīng)完成的審計工作，光憑個人頭腦里的印象記憶顯然是不行的，這樣不僅容易出現(xiàn)錯誤，而且容易產(chǎn)生先入為主的主觀偏見。而自從有了審計檔案，可根據(jù)審計檔案的記錄，就能做到實事求是的總結(jié)、比較和評價過去的審計工作，可以更好地克服不足，發(fā)揚長處。近幾年審計署在開展全國優(yōu)秀審計項目的評比活動中，審計檔案是優(yōu)秀審計項目評比的唯一依據(jù)。由此可見，審計檔案在評價審計質(zhì)量和成果中的舉足輕重的作用。

（五）為國家開展審計宣傳提供大量可用素材。由于審計檔案保留有審計工作開展過程中的所有證據(jù)性材料，因此，在每次進行審計宣傳時便可以作為一項極具可信度的宣傳材料，同時，他還可以向廣大國家干部和廣大人民群眾進行國家財經(jīng)政策法規(guī)的宣傳，對于國民了解國家財政項目是一項極為透明的方式，審計檔案中包含著有關(guān)國家經(jīng)濟效益、財務(wù)收支以及經(jīng)濟規(guī)律的大量詳實材料，這些材料具有很強的說服力，為公開透明的政府工作進行了強有力的支持。而透明的財政稅收工作可以進一步提高社會效益和經(jīng)濟效益，因此，審計檔案管理工作可以很好地為經(jīng)濟建設(shè)和深化改革起到的宣傳教育作用。

三、今后如何進一步提高檔案管理工作的水平

（一）增強檔案管理意識審計工作的一個重要組成部分是審計檔案，它是審計人員辛苦勞動的成果，同時它也真實、全面地記錄著整個審計工作的過程。我們要始終堅持檔案工作的基本原則，重點把握檔案工作的基本環(huán)節(jié)，完全符合檔案工作的基本要求，為了保證檔案管理工作的有序進行，我們應(yīng)該把檔案管理工作納入機關(guān)日常考核制度中，從而也能更好地推進審計檔案的現(xiàn)代化進程。

（二）提高檔案工作人員素質(zhì)。為了使檔案管理工作能夠有效進行，檔案工作人員要不斷提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這就要求有關(guān)部門加強對他們專業(yè)知識的培訓(xùn)。審計人員要嚴(yán)格按照要求對每個審計項目進行裝訂以及歸檔處理。此外，要把檔案管理和整理工作作為檔案人員業(yè)務(wù)評比與考核的一項重要內(nèi)容納入績效考核制度中，讓檔案管理人員具有更強的責(zé)任意識。