稅務(wù)稽查與稅收征管精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

關(guān)鍵詞：新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)  稅收征管  制度選擇

一、 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)與稅收征管

①新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)把制度作為研究對(duì)象，認(rèn)為制度對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響至關(guān)重要，制度分析應(yīng)該居于經(jīng)濟(jì)學(xué)核心的地位。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論的三大柱石—天賦要素、技術(shù)和偏好概括得很不全面，應(yīng)將制度這一要素概括進(jìn)去。制度是經(jīng)濟(jì)理論中不可或缺的第四大柱石。如果離開了制度，土地、勞動(dòng)和資本這些要素就難以發(fā)揮其功能。

②實(shí)施機(jī)制則是指制度內(nèi)部的構(gòu)造、功能及其相互關(guān)系。正式規(guī)則有實(shí)施機(jī)制，非正式規(guī)則也有實(shí)施機(jī)制。檢驗(yàn)一個(gè)制度的實(shí)施機(jī)制是否有效主要看違約成本的高低。強(qiáng)有力的實(shí)施機(jī)制將使違約成本極高，從而使得任何違約行為都變得不劃算。

③稅收作為國家組織財(cái)政收入的重要手段，法制化的稅收征管應(yīng)該算得上是制度組成部分的正式規(guī)則及其實(shí)施機(jī)制。因此，用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論來分析稅收征管可謂是水到渠成。

二、 我國稅收征管的制度分析

依法治稅通俗地講，就是依照國家頒布的稅收制度來處理稅收工作。因此，稅收制度就成了本文的分析對(duì)象之一。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，判斷一個(gè)國家的制度是否有效，除了看這個(gè)國家的正式規(guī)則和非正式規(guī)則是否完善外，更主要的是看這個(gè)國家的制度實(shí)施機(jī)制是否健全。離開了實(shí)施機(jī)制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)?！坝蟹ú灰馈北取盁o法可依”更糟糕。歷史上以“人治”為主的國家，并不是沒有制定法律，而是沒有建立起與法律制度相配套的實(shí)施機(jī)制。

我國稅收征管在近幾年取得了令世人矚目的成績。有關(guān)資料表明，在近年稅收的增長中，大約50％的增長與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長有直接關(guān)系。2001年稅收增長速度19.8％，大概9％與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長有關(guān)，這個(gè)增長速度與同期gdp7.3％的增長速度基本接近?？梢赃@么認(rèn)為，50％的稅收增長是稅收征管制度的外生變量造成的，即由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來稅源的增加造成的。另外50％的稅收增長是稅收征管制度的內(nèi)生變量造成的，也就是說，是由于征管制度進(jìn)一步落到實(shí)處、征管質(zhì)量提高所造成的。但是，我們也應(yīng)該看到，我國目前的稅收征管質(zhì)量也還存在不少問題，突出表現(xiàn)在保障稅收征管質(zhì)量的制度方面仍有一些缺陷。

（一）征管程序較為嚴(yán)格，而執(zhí)法環(huán)境不配合

其表現(xiàn)為稅收制度規(guī)定不清、行政干預(yù)、 稅收計(jì)劃高于稅法等給征管帶來很大難度。

（二）稅收征管質(zhì)量保障制度失衡

我國現(xiàn)行的征管模式只能算是初步具備了“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的模式。也就是說有了征管的正式規(guī)則。但《稅收征管質(zhì)量考核暫行辦法》（國稅發(fā)［2000］151號(hào)）中規(guī)定：考核指標(biāo)有登記率、申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率7率。其中：

申報(bào)準(zhǔn)確率 = [納稅人申報(bào)的納稅數(shù)額/（納稅人申報(bào)的納稅數(shù)額 + 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅額）]×100％。

查補(bǔ)稅款入庫率 = 實(shí)際繳納入庫的查補(bǔ)稅款/應(yīng)繳納的查補(bǔ)稅款×100％。

罰款入庫率 = 已入庫罰款金額/應(yīng)入庫罰款金額×100％。

欠稅增減率 = [（期未欠稅余額 ， 期初欠稅余額）/期初欠稅余額] ×100％。

滯納金加收率 = 逾期未繳稅款已加收滯納金的戶次（金額）/逾期未繳稅款應(yīng)加收滯納金的戶次（金額）×100％。

處罰率 = 實(shí)際涉稅罰款戶次（金額）/查補(bǔ)稅款戶次（金額）×100％。

由于稅務(wù)稽查查出問題按稅法進(jìn)行處罰后，不可能保證100％得到執(zhí)行，因此以上6個(gè)公式中分子的增加額往往會(huì)小于分母的增加額。查得越深、查得越多，上述6率有可能越低，征管質(zhì)量越差，出現(xiàn)稅務(wù)稽查悖論。上述6率與稅務(wù)稽查力度負(fù)相關(guān)的關(guān)系就會(huì)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查人員產(chǎn)生逆向選擇，即為追求征管質(zhì)量而放棄或減少稅務(wù)稽查，除非舉報(bào)等經(jīng)過立案非查不可。實(shí)際上稅收征管模式的有效運(yùn)行機(jī)制關(guān)鍵在于稅務(wù)稽查作保障，以查促征管。因此可以說，稅收征管模式的制度與評(píng)價(jià)稅收征管質(zhì)量的制度發(fā)生了沖突，稅務(wù)稽查只能是顧此失彼。

從納稅人是否依法納稅角度看，稅收征管內(nèi)部機(jī)制的不協(xié)調(diào)，主要表現(xiàn)為征管正式規(guī)則較為完善，但實(shí)施機(jī)制不健全。納稅人偷稅成本太低是根本原因。造成這個(gè)原因的因素是多方面的，其中稅收征管的因素應(yīng)該說是主要的。

三、優(yōu)化我國稅收征管的制度選擇

④來構(gòu)建中國特色的稅收征管制度。首先，各國都有自己的非正式規(guī)則，我國作為一個(gè)歷史悠久的大國在這方面突出表現(xiàn)為傳統(tǒng)文化根深蒂固和公民納稅意識(shí)低下。其次，國與國之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差別很大，與之相適應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)也不盡相同。再次，從正式規(guī)則來看，國與國之間也有很大的不同。如法律制度及其實(shí)施過程就有很大的差異。最后，從實(shí)施機(jī)制看，我國的實(shí)施機(jī)制與西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家相比明顯偏弱。

優(yōu)化我國稅收征管的制度設(shè)計(jì)必須從以下幾個(gè)方面入手：

（一）非正式規(guī)則大眾化

⑤中就有三大成因是與納稅人對(duì)稅收的評(píng)價(jià)直接有關(guān)的。首當(dāng)其沖的是偷逃稅無所謂。公民納稅意識(shí)欠缺，納稅人與稅法沒有親近感，是大量稅款流失的主要原因。中國經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心公開的對(duì)北京、上海、廣州三大城市700余位居民的納稅調(diào)查結(jié)果顯示：51.6％的人承認(rèn)只繳納了部分個(gè)人所得稅或完全未繳納個(gè)人所得稅。有26.9％的未足額納稅者表示即使繳稅也未必能享受應(yīng)有的權(quán)利。一個(gè)民營企業(yè)家的體驗(yàn)自白：“我不曾因納稅多而得到尊重”。政府機(jī)構(gòu)提供的公共產(chǎn)品存在缺陷，一些財(cái)產(chǎn)歸屬不清，也造成了納稅人心理不平衡，不愿納稅。就連2002年1月以來全國范圍內(nèi)開展的整頓稅收秩序工作，在社會(huì)上也響起了不同的聲音。有直呼大快人心的，有斥其為新世紀(jì)掀起的“荒謬”的“仇富運(yùn)動(dòng)”的。此次查稅之風(fēng)引起的眾說紛紜再次暴露出轉(zhuǎn)軌時(shí)期多重價(jià)值體系之間的深刻矛盾。政府也好、納稅人也好；高收入者也好、低收入者也好；國有企業(yè)家也好、民營企業(yè)家也好，無不有價(jià)值失衡之感，認(rèn)為自身權(quán)益沒有得到充分保障，這實(shí)際上反映出社會(huì)統(tǒng)一的價(jià)值評(píng)價(jià)和保障體系的空缺。當(dāng)務(wù)之急是要構(gòu)建我國的稅收文化體系，尤其是稅收法律主義觀應(yīng)該深入人心。我國加入wto以后，稅收至少在透明度上應(yīng)有長足的進(jìn)步，人們與稅收的距離才能越來越近。我們必須利用一切機(jī)會(huì)來宣傳和普及稅收知識(shí)。另外，要加緊探索公共財(cái)政的發(fā)展之路，讓納稅人能夠真切感受到“社會(huì)主義稅收，取之于民，用之于民”。

（二）正式規(guī)則可操作化

1.牢固樹立依法治稅的思想。稅收征管必須而且只能以稅法為中心，不能搞多中心（目標(biāo)）。否則，稅務(wù)稽查（實(shí)施機(jī)制）無所適從。要解決這個(gè)問題，重中之重是將稅收指令性計(jì)劃變?yōu)槎愂罩笇?dǎo)性計(jì)劃。

2.進(jìn)一步改革和完善現(xiàn)行稅收制度，使稅收征管真正有法可依。稅法本身必須協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不能相互打架。稅收制度的制定應(yīng)該充分考慮稅收征管的最大潛能，對(duì)那些可征可不征、制度規(guī)定要征而經(jīng)過努力后還可能征不到的稅收，稅收制度應(yīng)該采取穩(wěn)健原則堅(jiān)決規(guī)定不征。另外，由于稅收征管水平的逐步提高，大大提高了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率，適時(shí)改革現(xiàn)行稅收制度，將過高的名義稅收負(fù)擔(dān)率降下來勢(shì)在必行。

（三）實(shí)施機(jī)制有效化。

1.進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是現(xiàn)行稅收征管模式有效運(yùn)行的最主要保障機(jī)制。我國納稅人的偷稅成本太低，并不是我國稅法對(duì)納稅人的違法行為處罰規(guī)定得太輕，而是在于納稅人偷稅的被發(fā)現(xiàn)率太低。新修訂的《稅收征管法》對(duì)稅款滯納金作了下調(diào)（由千分之二下調(diào)到萬分之五），這是處于兩個(gè)方面的考慮：一是與國際上相比原來的規(guī)定偏高；二是滯納金偏高給實(shí)際執(zhí)行帶來難度。我國的稅務(wù)稽查率（面）極高，但偷逃稅發(fā)現(xiàn)率和處罰率偏低。要扭轉(zhuǎn)這種不利的局面，必須樹立稅務(wù)稽查是稅收征管工作的重中之重的觀念。同時(shí)，在稅務(wù)稽查的實(shí)施上，不能搞普遍稽查，而是要重視案頭審計(jì)（或稽核評(píng)稅），對(duì)有問題的納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的稅務(wù)稽查。這樣，對(duì)誠實(shí)納稅的納稅人可以說是一種“激勵(lì)”。在設(shè)計(jì)納稅人合作的激勵(lì)機(jī)制方面，日本實(shí)行藍(lán)、白色申報(bào)制，誠信的納稅人實(shí)行藍(lán)色申報(bào)并可取得稅收上的優(yōu)惠政策。但這樣的制度不適應(yīng)中國目前的國情，不好實(shí)行“拿來主義”。相比之下，有重點(diǎn)地選戶進(jìn)行重點(diǎn)稽查應(yīng)該是較為可行的。為了避免會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致案頭審計(jì)失效，也應(yīng)該重視現(xiàn)場稅務(wù)稽查。

2.稅收征管制度在全國省際之間應(yīng)該允許地區(qū)差別的存在。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)文化存在地區(qū)差別，主要的稅收制度應(yīng)該是統(tǒng)一的，但在具體征收方式上允許存在地區(qū)差別，其目的是降低稅收制度和稅收征管的交易成本。

3.增加納稅人的申報(bào)資料（主要是會(huì)計(jì)資料）的數(shù)量，提高申報(bào)資料的質(zhì)量。目前的集中征收應(yīng)該是信息的集中，而不是單純的征收地點(diǎn)的集中。信息的集中必須有更多的信息源，這方面國外有些做法值得借鑒。如美國個(gè)人所得稅實(shí)行雙向申報(bào)制，日本則要求法人企業(yè)除了要報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表外，還要報(bào)送18種附表，如往來賬明細(xì)表、銀行存款明細(xì)表等，大大提升了稅務(wù)案頭審計(jì)交叉稽核的質(zhì)量，從而提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。我國的稅收征管制度中也應(yīng)該要求納稅人提交往來賬明細(xì)表、銀行存款明細(xì)表。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握了納稅人的往來明細(xì)賬戶余額，通過交叉稽核，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部就可以核實(shí)納稅人是否有虛構(gòu)往來達(dá)到隱瞞收入的問題。大大提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

①  參見盧現(xiàn)祥著《西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》第1頁，中國發(fā)展出版社1996年版。

② 盧現(xiàn)祥著《西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》第1頁，中國發(fā)展出版社1996年版。

③  v.奧斯特羅姆、d.菲尼、h.皮希特編 ，王誠等譯《制度分析與發(fā)展的反思——問題與抉擇》第122頁，商務(wù)印書館1992年版。

④   楊 斌《選擇稅收征管模式的原則》，《稅務(wù)研究》2000年第3期。

⑤ 《偷漏稅“黑洞”十大成因》，《人民日?qǐng)?bào)。華南新聞》2002年9月20日第3版。

⑥ 同 ②

第2篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程。

信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。

第3篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

第4篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托

信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的

案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程

信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。

第5篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

一、我國現(xiàn)行的稅收征管模式

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)。

1.確立科學(xué)簡便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行（國庫經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。（2）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫。（3）在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅款的入庫由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：（1）統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；（2）簡化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：（1）直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。（2）郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)。

1.建立稅法公告制度。國家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅知識(shí)的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局（分局）為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會(huì)中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。發(fā)展稅務(wù)服務(wù)的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是廣大的中小企業(yè)和個(gè)人。

（三）建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。

1.建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳。檢查對(duì)象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析。稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會(huì)所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題加以突破。

4.建立四級(jí)計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。力爭建成中央、省、市、縣四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面達(dá)到發(fā)達(dá)國家20世紀(jì)80年代末期的水平，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

（四）建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)。

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查三類。日常稽查是根據(jù)選案結(jié)果進(jìn)行的周期性常規(guī)稅務(wù)審計(jì)；專項(xiàng)稽查是針對(duì)特定行業(yè)或某類納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)審計(jì)；專案稽查是根據(jù)舉報(bào)或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大案源進(jìn)行的個(gè)案審計(jì)。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程，規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

（五）建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。征管機(jī)構(gòu)設(shè)置要堅(jiān)持“精簡。高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)和稅收計(jì)劃執(zhí)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)為基層征管單位，主要是指直接面對(duì)納稅人的稅務(wù)局或稅務(wù)分局。中央、省、市、縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)基層的改革作相應(yīng)的調(diào)整，以利于為征管服務(wù)，為基層服務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：（1）管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請(qǐng)，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)，滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)，報(bào)表以及票證管理。（3）稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。（4）政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

（六）建立稅收征管信息系統(tǒng)。

稅收征管信息系統(tǒng)，是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個(gè)信息處理過程來對(duì)待。把稅收征管的有關(guān)活動(dòng)抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過程；通過信息的正常流動(dòng)，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

二、現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點(diǎn)

1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時(shí)申報(bào)和不如實(shí)申報(bào)納稅是違法行為，納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責(zé)，納稅人由過去的被動(dòng)納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動(dòng)納稅。企業(yè)按期申報(bào)率基本穩(wěn)定在95％左右，個(gè)體工商戶也達(dá)到了80％以上。最后，推行自行申報(bào)納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務(wù)中解脫出來，繼而轉(zhuǎn)向強(qiáng)化征管和監(jiān)督檢查的各項(xiàng)工作中去，使稅收征管？上良性循環(huán)的軌道。

2.稅務(wù)行政服務(wù)明顯優(yōu)化。到1997年底，全國已經(jīng)設(shè)立辦稅服務(wù)廳1萬萬多個(gè)，銀行在辦稅服務(wù)廳設(shè)立稅款征收處3952個(gè)；辦稅服務(wù)廳受理咨詢1524.5萬次。通過建立全方位的申報(bào)服務(wù)大廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務(wù)，優(yōu)化了服務(wù)質(zhì)量，并且，通過建立稅收政策法規(guī)公告制度，把稅收的各種政策法規(guī)和其他規(guī)范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法。

3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。到1998年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)裝備電子計(jì)算機(jī)15.1萬臺(tái)，投入運(yùn)行的微機(jī)局域網(wǎng)達(dá)到9012個(gè)，稅收征管電子化網(wǎng)點(diǎn)達(dá)1.8萬個(gè)，約占征收單位總數(shù)的50％。納入計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)的納稅戶達(dá)到1678萬戶，通過計(jì)算機(jī)處理的納稅額達(dá)到5933億元，約占當(dāng)年工商稅收總額的694％。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視和加大了計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)的投入，計(jì)算機(jī)在全國稅務(wù)系統(tǒng)普遍使用，在一定范圍內(nèi)已基本上實(shí)現(xiàn)了征管全過程的微機(jī)化。

4.建立了人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查體系，稅務(wù)稽查力度不斷加大。從國家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都成立了專門的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，充實(shí)了稽查環(huán)節(jié)的力量，到1997年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)設(shè)立專門的稽查機(jī)構(gòu)6762個(gè)，配備稽查人員1.2萬人。通過加強(qiáng)對(duì)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高了稽查人員的素質(zhì)，完善了業(yè)績考核辦法，并同時(shí)開展了多種專項(xiàng)、重點(diǎn)和專案稽查，突出了對(duì)偷漏稅大案要案的查處打擊力度。

5.稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進(jìn)，集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會(huì)上樹立起來。

三、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問題

1.納稅申報(bào)方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)在部分地區(qū)流于形式。

2.為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對(duì)納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對(duì)待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

3.對(duì)計(jì)算機(jī)的期望過高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）管理人員的素質(zhì)還有待提高。

4.稅務(wù)稽查方面存在一定的問題。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。

5.外部環(huán)境不完善。目前，我國實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。

四、對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式的進(jìn)一步完善

1.加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡效能、屬地管理。劃清職責(zé)、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進(jìn)一步明確機(jī)構(gòu)職責(zé)，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡人員編制，建立與新的征管格局相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問題，注重效果，反對(duì)形式主義。

2.通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。擴(kuò)大稅務(wù)稽查的范圍要做到兩點(diǎn)：（1）當(dāng)年檢查和跨年度檢查相結(jié)合；（2）選案檢查和普遍檢查相結(jié)合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務(wù)稽查的水平要以提高稅務(wù)干部的素質(zhì)為前提，要加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)教育，保證稅務(wù)檢查的水平。

3.提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對(duì)納稅人自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高，這也是稅收征管長期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

4.進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實(shí)現(xiàn)全國稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。

第6篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

納稅評(píng)估是一項(xiàng)國際通行的稅收征管制度，在我國尚處于起步和探索階段。納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在一定期間內(nèi)，履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況，采取特定的方法，進(jìn)行系統(tǒng)的審核、分析、確認(rèn)、評(píng)價(jià)，并對(duì)一般涉稅違法行為依法進(jìn)行處理的工作過程，它是稅源監(jiān)控的一項(xiàng)具體措施。

界定納稅評(píng)估的內(nèi)涵是研究納稅評(píng)估的起點(diǎn)。筆者認(rèn)為，正確地界定納稅評(píng)估應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）納稅評(píng)估一般在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作場所進(jìn)行。納稅評(píng)估的主體是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由評(píng)估專業(yè)人員具體實(shí)施?？腕w是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。在實(shí)施納稅評(píng)估時(shí)，一般僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，不對(duì)客體進(jìn)行實(shí)地稽查。

（二）納稅評(píng)估的基礎(chǔ)信息資料來源廣泛。納稅評(píng)估的信息資料主要來源于稅務(wù)管理信息系統(tǒng)存儲(chǔ)的信息資料，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、行政審批、發(fā)票、財(cái)務(wù)核算等資料，以及從銀行、政府機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)等取得的外部信息數(shù)據(jù)。

（三）納稅評(píng)估側(cè)重的是事后評(píng)估。納稅評(píng)估的工作環(huán)節(jié)一般在納稅人、扣繳義務(wù)人按期繳納稅款及辦理有關(guān)納稅事項(xiàng)之后。

（四）納稅評(píng)估的工作內(nèi)容是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并可對(duì)一般涉稅違法行為實(shí)施處罰。

（五）納稅評(píng)估必須借助于科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)評(píng)估客體的各項(xiàng)涉稅指標(biāo)等進(jìn)行比較和分析，以揭示其異常波動(dòng)程度，作為評(píng)定納稅人申報(bào)稅款是否真實(shí)、準(zhǔn)確的參照。

（六）納稅評(píng)估注重評(píng)估客體的陳述申辯。在實(shí)施評(píng)估過程中，由于納稅評(píng)估的全面性與信息資料的局限性之間存在差異，評(píng)估主體可以通過約談、提供納稅資料的方式，要求評(píng)估客體陳述舉證，降低評(píng)估誤差，進(jìn)而提高評(píng)估的準(zhǔn)確性。

（七）納稅評(píng)估的結(jié)果一般是以《納稅狀況評(píng)估意見書》的形式，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行客觀反映。

二、納稅評(píng)估的特點(diǎn)

（一）客觀性

納稅評(píng)估是建立在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)之上的一種征管制度。納稅申報(bào)不僅是納稅人、扣繳義務(wù)人履行其相關(guān)義務(wù)的法定程序，而且也是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅款征收權(quán)的可靠保證，并構(gòu)成納稅評(píng)估的主要信息來源。這些在納稅申報(bào)過程中所形成的涉稅信息及有關(guān)納稅資料，成為納稅評(píng)估工作最直接、最現(xiàn)實(shí)的依據(jù)，構(gòu)成納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)。

（二）邏輯性

納稅評(píng)估是一個(gè)分析判斷的過程。納稅評(píng)估的基點(diǎn)是，納稅人的經(jīng)營行為與應(yīng)稅行為存在客觀的內(nèi)在聯(lián)系。

首先，納稅人、扣繳義務(wù)人依法從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其應(yīng)稅行為與經(jīng)營行為的邏輯關(guān)系，既體現(xiàn)在行為的性質(zhì)方面，也體現(xiàn)在行為的數(shù)量方面。通過前者可以確認(rèn)哪些行為屬于應(yīng)稅行為，以及適用哪些稅種；通過后者可以確認(rèn)應(yīng)稅行為應(yīng)承擔(dān)怎樣的納稅義務(wù)，以及數(shù)量界限。納稅評(píng)估正是依據(jù)這一原理，通過建立相關(guān)分析指標(biāo)，制定量化分析模型，對(duì)納稅申報(bào)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相應(yīng)的邏輯分析，判斷其是否存在異常情況。

其次，納稅人經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄與應(yīng)納稅額核算應(yīng)該具有內(nèi)在聯(lián)系。納稅評(píng)估可充分運(yùn)用《稅收征管法》賦予的法定權(quán)力，責(zé)成納稅人提供各類財(cái)務(wù)報(bào)表及與納稅有關(guān)的資料，對(duì)納稅人的經(jīng)營狀況和納稅情況進(jìn)行評(píng)估、確認(rèn)。

（三）系統(tǒng)性

納稅評(píng)估具有特定的工作內(nèi)容、工作程序以及操作方法，是一種相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)性工作。納稅評(píng)估作為一種監(jiān)控手段，貫穿稅收征管的始終。稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都包含在納稅評(píng)估的范疇之內(nèi)。從這個(gè)意義上講，稅收征管過程就是稅收征收管理每一個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)估過程。

（四）目的性

納稅評(píng)估的目的是加強(qiáng)稅源監(jiān)控。納稅評(píng)估圍繞稅源監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)納稅人納稅申報(bào)及有關(guān)納稅事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并通過制定計(jì)劃、確定對(duì)象、審核評(píng)估、約談舉證、確定稽查對(duì)象、結(jié)果反饋等工作環(huán)節(jié)，全面掌握稅源及其變動(dòng)情況，保證稅款征收與稅務(wù)稽查的有效銜接，對(duì)納稅行為尤其是申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行動(dòng)態(tài)、即時(shí)的分析、監(jiān)控，并為實(shí)施納稅信譽(yù)等級(jí)管理奠定基礎(chǔ)。

三、納稅評(píng)估的作用

（一）納稅評(píng)估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的有效載體

第7篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

【關(guān)鍵詞】納稅評(píng)估 稅務(wù)稽查

一、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的定義

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅源管理過程中對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況，運(yùn)用各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算，再與已確定的指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行對(duì)比分析，初步判斷其申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)經(jīng)評(píng)估分析有疑點(diǎn)的納稅人分別采取不同的管理措施的一系列活動(dòng)的總稱。納稅評(píng)估是目前世界上大多數(shù)國家普遍采用的一種稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段。它有利于強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理，幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯(cuò)漏，提高納稅人納稅意識(shí)和辦稅能力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)以及執(zhí)行稅法規(guī)定等情況進(jìn)行管理、監(jiān)督的活動(dòng)。它包括日常檢查、專項(xiàng)檢查、稅務(wù)稽查三種形式。稅務(wù)稽查作為稅務(wù)檢查的形式之一，是指專門的稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人涉嫌偷稅、逃稅、騙稅等違法行為所進(jìn)行的執(zhí)法性檢查。界定納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的定義和范圍，是我們深入認(rèn)識(shí)二者之間關(guān)系的前提條件。

二、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查之間聯(lián)系緊密

納稅評(píng)估工作是稅收征管工作的一項(xiàng)綜合體現(xiàn)。通過納稅評(píng)估可以掌握征管現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)工作中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施和意見，是稅款征收和稅務(wù)稽查的有機(jī)結(jié)合點(diǎn)。納稅評(píng)估對(duì)一般性涉稅問題采取人性化措施加以處理，既預(yù)先防止了國家稅款的流失，又易于被納稅人接受，使稅收秩序得到良好的維護(hù)。但是，當(dāng)納稅評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑時(shí)，就要將案件移交稽查部門實(shí)施查處，以打擊納稅人的違法犯罪行為，保證國家稅收利益。它們之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

1、納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的案源?；檫x案根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息以及上級(jí)機(jī)關(guān)交辦、其他部門轉(zhuǎn)辦的案件信息，采用計(jì)算機(jī)選案分析、人工分析、群眾舉報(bào)等方法來確定稽查對(duì)象。而信息資料主要來源于征收管理資料，稽查對(duì)象的確定不夠準(zhǔn)確，這是因?yàn)椋阂环矫婊槿肆τ邢?，納稅人數(shù)量多，導(dǎo)致稽查選案工作量大；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時(shí)獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節(jié)所確定的對(duì)象，往往在稽查部門投入大量人力和時(shí)間實(shí)施稽查后，結(jié)果卻沒有發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為，從而使稅務(wù)稽查的效率大大降低。

納稅評(píng)估是由基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，對(duì)所管納稅人的情況掌握較為全面。同時(shí)，納稅評(píng)估以綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或有疑點(diǎn)的納稅人，以及重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長期零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人作為重點(diǎn)分析對(duì)象。因此，涉嫌違法違規(guī)的納稅人基本上被納入了評(píng)估范圍。再者，納稅評(píng)估的數(shù)據(jù)來源包括“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人的各類納稅信息資料，稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值，這些信息資料和分析依據(jù)為納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性提供了可靠保證。因此，通過納稅評(píng)估分析作出的納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的評(píng)估報(bào)告，其準(zhǔn)確率較稽查選案環(huán)節(jié)的分析要高。這些納稅人及其涉稅違法信息資料移交到稽查部門，為稅務(wù)稽查提供了準(zhǔn)確的案源，大大提高了稽查工作的效率。

第8篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

    一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問題研究

    1.現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個(gè)問題

    第一,欠稅管理法律制度存在的問題。目前,有些納稅人為了逃避追繳欠稅,或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關(guān)部門注銷登記,或采取減資的行為,使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè),導(dǎo)致國家稅款流失?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)納稅人欠稅如何處理只有責(zé)令限期繳納稅款、加收滯納金和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定,但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間內(nèi)采取這些措施卻沒有具體規(guī)定。雖然關(guān)于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責(zé)任,但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的”。換言之,如果納稅人不妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款但也不繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)又不“忍心”對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行執(zhí)行的情況下,納稅人就可能“千年不賴,萬年不還”,而又不承擔(dān)法律責(zé)任。

    第二,“提前征收”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提前征收的規(guī)定只局限于“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為”的情況,這一條件本身就很難把握,因?yàn)榧{稅人申報(bào)期未到,很難有證據(jù)證明將來可能會(huì)發(fā)生什么行為。等到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取保全行為時(shí),納稅人的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因?yàn)榉N種原因需要提前繳納的,但又無法律依據(jù)。

    第三,“延期納稅”法律制度存在的問題?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)延期繳納稅款規(guī)定的期限只有3個(gè)月,這對(duì)遭受重大財(cái)產(chǎn)損失無法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實(shí)際作用。現(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,這一規(guī)定存在審批時(shí)間長、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解納稅人具體情況等問題。

    2.現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議

    第一,為加強(qiáng)欠稅管理,建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施;注銷稅務(wù)登記是其他部門注銷登記的前提;有關(guān)部門不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設(shè)定他項(xiàng)權(quán)利;有關(guān)部門未按規(guī)定執(zhí)行的法律責(zé)任;在納稅人欠稅一定時(shí)間后稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行,這個(gè)時(shí)間可以是1個(gè)月或2個(gè)月。

    第二,為使“提前征收”成為切實(shí)可行之條款,建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”,這一條件可以根據(jù)一定的線索判斷,比較容易操作。建議擴(kuò)大提前征收的范圍,如納稅義務(wù)人于法定征收日期前申請(qǐng)離境者,納稅人自愿的,稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。因其他特殊原因,經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)后稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。

    第三,建議適當(dāng)延長延期繳納稅款的期限,一年甚至于兩年或三年,具體執(zhí)行時(shí)間由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況把握。因?yàn)榧{稅義務(wù)人需要有足夠的時(shí)間通過經(jīng)營自救解決實(shí)際存在的經(jīng)營困難,時(shí)間較短不足以解決納稅人的實(shí)際困難,起不到保護(hù)納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營的作用。由于延期納稅時(shí)間延長可能會(huì)影響稅款均衡入庫,所以在征管法修訂時(shí)也可以規(guī)定分期繳納稅款,既可緩解納稅義務(wù)人的實(shí)際困難,也可以保證稅款均衡入庫。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應(yīng)由熟悉納稅人情況的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批為宜。

    二、現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度問題研究

    1.現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度存在的幾個(gè)問題

    第一,關(guān)于稅務(wù)檢查搜查權(quán)的問題?！抖愂照鞴芊ā窙]有賦予稅務(wù)人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力,也沒有規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員取證無能時(shí)的解決辦法。而稅務(wù)行政案件如果沒有證據(jù)證明屬于治安問題或刑事案件又不能移送公安機(jī)關(guān)處理。實(shí)際工作中稅務(wù)檢查取證已經(jīng)成為稅務(wù)檢查工作的瓶頸,其結(jié)果可能是:一是納稅人隱匿、銷毀證據(jù),使稅務(wù)檢查工作無法順利進(jìn)行,造成國家稅款流失。二是稅務(wù)執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第9篇：稅務(wù)稽查與稅收征管范文

【關(guān)鍵詞】信息不對(duì)稱；稅收博弈；激勵(lì)相容約束

【中圖分類號(hào)】【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1007-7723（2005）03-

【收稿日期】2005-01-25

【作者簡介】孫華陽（1972—），男，浙江湖州人，浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院公共管理專業(yè)研究生，研究方向：稅收理論。

我國的稅務(wù)稽查工作起步較晚，發(fā)展較快，作為稅收征管的重要組成部分，它對(duì)公平稅收秩序，保證稅收收入穩(wěn)定增長發(fā)揮了積極作用，在減少稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人外部信息不對(duì)稱方面所起的作用也顯而易見。但是，由于導(dǎo)致稅收活動(dòng)中信息不對(duì)稱的原因是多方面的，具有一定的復(fù)雜性，因此從目前稅務(wù)稽查工作實(shí)踐看，存在著一定的缺陷：

一是理論基礎(chǔ)薄弱，稽查定位模糊。

1993年稅收征管法實(shí)施以后，國家就將稅務(wù)稽查定位于具有“外反偷騙、內(nèi)防不廉”的雙重職能的稅務(wù)執(zhí)法部門。與此相適應(yīng)，各地組建的稅務(wù)稽查部門在級(jí)別上也比其他分局高靠半格。從理論上分析，“外反偷騙、內(nèi)防不廉”能夠起到減少信息不對(duì)稱的效果：一方面，通過稅務(wù)稽查加大對(duì)涉稅違法案件的查處力度，提高稽查概率，從而遏制納稅人的偷逃稅傾向；另一方面，通過稅務(wù)稽查及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的漏洞，增加違規(guī)執(zhí)法被發(fā)現(xiàn)的概率，從而監(jiān)督制約稅務(wù)人員的日常行政行為。但由于沒有系統(tǒng)的理論加以固化，后一種職能的實(shí)際執(zhí)行情況并不理想。

二是政策執(zhí)行不到位，納稅人心里預(yù)期不穩(wěn)定。

真正要將稅務(wù)稽查作為激勵(lì)機(jī)制來促使納稅人講真話，提高納稅人的稅收遵從的一種激勵(lì)機(jī)制，需要滿足許多前提條件。特別是要使納稅人形成比較穩(wěn)定的心里預(yù)期，即偷逃稅行為會(huì)受到懲罰，懲罰的成本高于偷逃稅的收益。而從目前稅收實(shí)踐來，這一點(diǎn)往往比較欠缺。首先，日?；伺c重點(diǎn)稽查在對(duì)偷逃稅問題的處理方式上存在明顯差異，前者的處罰力度明顯低于后者；其次，稽查的案源選擇缺乏科學(xué)性，稽查的“盲點(diǎn)”和“盲區(qū)”在部分地區(qū)和行業(yè)不同程度地存在。再次，涉稅案件移送工作難度較大，“以罰代刑”現(xiàn)象依然存在。

受上述因素的影響，納稅人往往會(huì)誤以為稅法剛性不強(qiáng)，變通余地較大，自身的偷逃稅行為未必會(huì)導(dǎo)致收益減少；或者認(rèn)為在發(fā)生偷逃稅行為后，可以通過種種方式，如賄賂稅務(wù)人員、尋求地方保護(hù)等，使自己不受處罰或免受處罰。如此一來，稅收處罰就會(huì)成為不可置信威脅，納稅人就會(huì)更多地“逆向選擇”，通過偷逃稅來增加自身的利益。

三是制度安排存在缺陷，讓當(dāng)事人講真話的手段不多。

目前，由于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都重視了稅收宣傳和納稅服務(wù)，納稅人對(duì)稅收制度的掌握程度與前幾年相比，已有了明顯的改善。相反，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，由于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉稅信息量大、面廣、采集難度大等特點(diǎn)，對(duì)納稅人的信息掌握還是處于明顯的劣勢(shì)。在這種情況下，如何通過稅務(wù)稽查讓納稅人選擇誠信納稅呢？從目前稅收實(shí)踐來看，在稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，還沒有以法律形式確定的促使被查對(duì)象交代偷逃稅事實(shí)的激勵(lì)機(jī)制，這在實(shí)際工作中造成了被動(dòng)。

四是以收入考核為主，激勵(lì)機(jī)制單一。

目前，一些稽查部門將稽查收入總量作為考核稽查人員的唯一指標(biāo)或主要指標(biāo)。這顯然是不夠科學(xué)的。因?yàn)椋趯?shí)際工作中，除了成員努力程度以外，還有許多因素可能影響稅務(wù)稽查的結(jié)果。由于條件所限，組織很難準(zhǔn)確觀察到成員工作的努力程度，而只能觀察到結(jié)果。在這種情況下，如果一味地強(qiáng)調(diào)收入任務(wù)，稽查人員很可能會(huì)選擇最大化自己效用水平的努力程度，形成“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

對(duì)此，筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)從五個(gè)方面著手，以進(jìn)一步強(qiáng)化與規(guī)范稅務(wù)稽查，使其能充分有效地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

其一，要保障納稅人政策參與權(quán)和司法救濟(jì)權(quán)，完善稅收博弈機(jī)制。

在稅收征納關(guān)系中，納稅人客觀上處于弱勢(shì)地位，因此有必要通過法律規(guī)范來提高納稅人的法律地位，確保納稅人的權(quán)利。現(xiàn)階段在稅收政策制訂和調(diào)整過程中應(yīng)該引入征求意見制和聽證制，并加大稅收政策的披露力度，以充分保障納稅人的政策參與權(quán)。

保障納稅人在稅收制度制訂中的參與權(quán)，其實(shí)質(zhì)是將稅收博弈環(huán)節(jié)前移，使納稅人可以通過立法環(huán)節(jié)的博弈來降低稅負(fù)，從而減少在結(jié)果博弈中選擇偷逃稅的概率。在稅收實(shí)踐中，確定個(gè)體工商戶稅收定額時(shí)采用的民主評(píng)稅議稅制度，其實(shí)就是一種有益嘗試。通過民主評(píng)稅議稅產(chǎn)生的稅收定額，一定程度上較好地解決了稅收的公平與效率問題，減少了納稅人通過偷逃稅減輕稅負(fù)的策略取向。

當(dāng)然，有了好的制度，還要通過法律救濟(jì)作為保障，以使納稅人在自身權(quán)益受到侵害時(shí)，能及時(shí)地獲得司法救濟(jì)。為此，有必要設(shè)立稅務(wù)法院，專司稅務(wù)司法救濟(jì)工作。

其二，要依托信息化建設(shè)，完善信息采集和組織體系。

進(jìn)行稅務(wù)稽查只是對(duì)納稅人的一種威脅，其作用大小主要取決于能否發(fā)現(xiàn)真正的偷逃稅行為。而且實(shí)施稅務(wù)稽查是受成本約束的，不可能為了取得充分、真實(shí)的納稅信息而對(duì)所有納稅人進(jìn)行全面稽查。要解決這一問題，就必須依托信息化建設(shè)的推進(jìn)，消除信息孤島，實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量和水平。

同時(shí)，由于稅收信息化建設(shè)的深入推進(jìn)，使稅務(wù)稽查實(shí)現(xiàn)扁平化、專業(yè)化管理成為可能。為此，可以考慮在條件成熟的時(shí)候?qū)?、地稅機(jī)關(guān)的稽查部門進(jìn)行合并，組建若干個(gè)跨?。ㄊ校┑拇髤^(qū)稽查局，由國家稅務(wù)總局稽查局垂直領(lǐng)導(dǎo)。在大區(qū)稽查局下，設(shè)省、市兩級(jí)稽查機(jī)構(gòu)，撤銷縣級(jí)專門的稽查機(jī)構(gòu)，省、市范圍內(nèi)全部實(shí)行一級(jí)稽查。同時(shí)，將稅收征管中的日?；撕图{稅評(píng)估等具有檢查實(shí)質(zhì)的工作統(tǒng)一歸并到稅務(wù)稽查部門。建立比較獨(dú)立、超脫的稽查部門能充分利用和整合現(xiàn)有資源，減少稅務(wù)稽查成本，真正實(shí)現(xiàn)“外反偷騙、內(nèi)防不廉”的目標(biāo)。版權(quán)所有

其三，要完善執(zhí)法辦案手段，增強(qiáng)工作有效性。

稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常對(duì)納稅人進(jìn)行檢查是對(duì)納稅人的一種干擾，會(huì)產(chǎn)生較大的稅收額外負(fù)擔(dān)。因此，必須合理確定稅收檢查面，并且一旦實(shí)施稽查就必須將事實(shí)查清。根據(jù)對(duì)稅收博弈模型的分析，檢查和處罰都是防止和減少偷逃稅行為的有效措施，而且高處罰率比高檢查率更加有效。因此，應(yīng)該控制稽查面，使深化稽查深度成為主要的目標(biāo)取向，通過稽查選案質(zhì)量的提高，使稽查的針對(duì)性進(jìn)一步加強(qiáng)。

稅收博弈是一種重復(fù)博弈，而且是稅務(wù)機(jī)關(guān)與多個(gè)納稅人的重復(fù)博弈。當(dāng)對(duì)一個(gè)納稅人的偷逃稅行為或納稅人一次偷逃稅行為不處罰或從輕處罰時(shí)，納稅人就會(huì)進(jìn)行更多次或有更多的納稅人選擇偷逃稅。但是，處罰過重同樣會(huì)產(chǎn)生一些不良后果，比如處罰過重會(huì)使某些納稅人由于無力負(fù)擔(dān)而無法實(shí)施，使處罰流于形式。因此，也不能單純依賴嚴(yán)厲的處罰，而應(yīng)該采取較為靈活適度的方法?？梢栽诙惙ㄒ?guī)定的處罰幅度內(nèi)，根據(jù)納稅人的配合程度給予從輕或從重處罰。當(dāng)稽查部門獲取所需要的材料有困難時(shí)，也可以要求納稅人提供證實(shí)自己誠信納稅的證據(jù)。如果納稅人不能提供，則反證稽查部門的偷逃稅假設(shè)成立，可以作為案件定性的依據(jù)。

其四，要建立稅務(wù)稽查評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮聲譽(yù)機(jī)制作用。

聲譽(yù)是一種博弈策略投資，由于稅收博弈一般都不是一次性的，而是多次性的重復(fù)博弈。在這種情況下，納稅人必須考慮自己的聲譽(yù)，因?yàn)槠鋬r(jià)值取決于過去的行為，通過改進(jìn)聲譽(yù)，可以提高自己未來的價(jià)值和收益。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立稅務(wù)稽查評(píng)價(jià)體系，對(duì)稽查結(jié)案的納稅人建立稽查檔案，作為納稅信譽(yù)等級(jí)管理的一項(xiàng)重要指標(biāo)。對(duì)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，可以確定一個(gè)免檢期，并作為推薦評(píng)定誠信納稅企業(yè)的主要依據(jù)，及時(shí)享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，使誠信納稅者在受到社會(huì)尊重與信賴的同時(shí)，實(shí)實(shí)在在地降低納稅成本，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營。對(duì)發(fā)現(xiàn)有涉稅問題的企業(yè)，則給予一定的懲罰性管理待遇，如對(duì)偷逃的稅款，不僅要補(bǔ)繳，還要加收滯納金、罰款；對(duì)性質(zhì)嚴(yán)重的，依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；對(duì)查實(shí)的偷逃稅行為進(jìn)行曝光；在一定期限內(nèi)增加稽查概率，以及取消稅收優(yōu)惠政策等。

其五，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“相容性激勵(lì)”。

要加大進(jìn)入成本和退出成本。凡是進(jìn)入稅務(wù)稽查部門的，均應(yīng)通過資格認(rèn)定。積極探索和推行稽查人員等級(jí)制和稽查主、協(xié)查制度，建立依托計(jì)算機(jī)管理的工作質(zhì)量考核體系，并將工作質(zhì)量與稽查人員的收入報(bào)酬掛鉤，推行績效工資制度。稽查人員一旦被發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為，則要加大處罰力度，并及時(shí)清除出稽查隊(duì)伍。對(duì)違反法律的，要堅(jiān)決繩之以法，決不姑息遷就。

要形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。在選案環(huán)節(jié)，除了專案檢查的案件外，盡量通過選案軟件進(jìn)行選案。在檢查環(huán)節(jié)，建立健全首查責(zé)任制。全面推行案件復(fù)查制度，并將復(fù)查結(jié)果與個(gè)人考核掛鉤。在審理環(huán)節(jié)，實(shí)行初審、復(fù)審和集體審理三級(jí)審理制度，堅(jiān)持重大案件集體審理制度。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，對(duì)稅收違法行為涉嫌犯罪的案件，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理。

要降低內(nèi)部監(jiān)督成本。提高信息化管理水平，逐步建立起以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，覆蓋面廣的監(jiān)督制約體系，通過人機(jī)結(jié)合的辦法加強(qiáng)對(duì)稽查各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。同時(shí)，要豐富監(jiān)督制約的形式，將外部監(jiān)督作為內(nèi)部監(jiān)督的有效補(bǔ)充，降低內(nèi)部監(jiān)督成本。

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