工程項目應收賬款管理精選(九篇)

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第1篇：工程項目應收賬款管理范文

一、應收賬款過高帶來的風險

1.降低企業(yè)資金使用效率

建筑施工企業(yè)因為應收賬款收回不及時，會產(chǎn)生金額巨大的應收賬款，有的企業(yè)應收賬款金額占到流動資產(chǎn)總額的50%以上。企業(yè)大量的流動資金被應收賬款占用，造成流動資金短缺，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率下降，降低了資金使用效率。

2.增大企業(yè)的運營成本

建筑施工企業(yè)因為大量資金被拖欠，企業(yè)為了及時收回資金，需要在人力、物力、財力方面加大投入，導致企業(yè)運營成本的增加。另外，由于資金短缺，企業(yè)就無法保障企業(yè)正常生產(chǎn)運營的資金需求。為滿足正常運營需求，企業(yè)就需要通過其他方式補充資金?？梢圆扇〉姆绞接秀y行借款、發(fā)行企業(yè)債券、發(fā)行股票等，但上述融資方式下，企業(yè)就必須承擔高額的貸款利息，支付相關(guān)的發(fā)行費用等，從而增加了企業(yè)的運營成本。

3.形成呆壞賬損失

建筑施工企業(yè)一般先墊付開票的稅金和各種費用，向甲方開具發(fā)票后掛賬確認應收賬款。應收賬款形成過程長，回收節(jié)點多，管理復雜，一旦形成長期拖欠，特別是拖欠時間在3-5年甚至更長的應收賬款，往往都無法全額回收，這樣就嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。同時，應收賬款的數(shù)額大、前期墊付費用多，一旦形成呆壞賬，將給企業(yè)造成巨大的資產(chǎn)損失。

二、應收賬款形成的原因分析

1.國家經(jīng)濟增速放緩的影響

近年來，國家實行宏觀調(diào)控政策，進行供給側(cè)改革，經(jīng)濟增速放緩，尤其是煤炭、鋼鐵行業(yè)處于降產(chǎn)能的行業(yè)周期。建設方投資建設的項目投產(chǎn)后效果不佳，或不能投產(chǎn)，但是大量資金投入到建設項目中，同時還用負擔銀行貸款利息，因此建設投資方負擔沉重。下游的施工企業(yè)必然受到這種負擔的影響，最明顯的就是資金撥付不及時，造成工程款被大量拖欠。

2.建筑市場競爭激烈

由于前些年國家“四萬億”投資的刺激，我國建筑施工企業(yè)擴張較大，相對目前的經(jīng)濟形勢，生產(chǎn)能力嚴重過剩，市場開拓中往往形成“狼多肉少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程時，往往幾十家企業(yè)同臺競技，不斷壓低標價，墊資能力成為能否承攬到工程的一項重要因素。大部分工程項目沒有預付條款，并且采用墊資施工的方式，施工過程就是不斷墊資的過程，導致企業(yè)應收賬款金額越來越大。但是，建筑施工企業(yè)考慮自身的生存發(fā)展，就只能接受發(fā)包方的墊資條件。

3.建筑施工企業(yè)管理薄弱

一些施工企業(yè)領導重生產(chǎn)、重市場、重經(jīng)營而輕資產(chǎn)管理，造成應收賬款越來越大。在應收賬款的管理上認識不清、管理系統(tǒng)。頻頻出現(xiàn)賬務不清、資料缺失的現(xiàn)象，管理過程不嚴、清收措施乏力，責權(quán)利不匹配等問題，造成應收賬款前賬還未清完新賬又不斷增加。

三、加強應收賬款管理和清欠的對策

1.提倡社會誠信觀念

隨著國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)的建立完善，全社會都應以此為契機，強化企業(yè)誠實守信方面的教育和宣傳，對“重合同，守信用”企業(yè)給予優(yōu)惠待遇。利用國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)，讓誠實守信者處處優(yōu)先，讓坑蒙拐騙者處處受阻，形成社會誠實守信的良好新觀念。從而改善建筑施工企?I應收賬款的狀況，減少回收難度。

2.轉(zhuǎn)變意識，加強組織領導

建筑施工企業(yè)應當樹立“現(xiàn)金為王”的意識，現(xiàn)金是企業(yè)正常運作的生命線，應收賬款的及時回收是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心。在應收賬款的管理中，應當主要領導親自掛帥，成立專項領導小組或設立專管部門，形成分工合理、責任明確的管理體系。認真梳理應收賬款形成、回收的各個環(huán)節(jié)，明確項目經(jīng)理、財務部門、經(jīng)營管理部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、清欠部門的管理職責，打通管理鏈條。

3.夯實基礎，建立應收賬款“身份證”

建筑施工企業(yè)的應收賬款金額大，數(shù)量多，管理時間、過程長，企業(yè)可以為每項應收賬款建立檔案，設立“身份證”。主要包括以下內(nèi)容：

（1）建立客戶資信評價制度。客戶的資信狀況，直接影響客戶對施工項目的保障能力，建筑施工企業(yè)應對客戶建立信譽檔案并形成數(shù)據(jù)庫。承接項目前，建筑施工企業(yè)應進行標前客戶資信調(diào)查工作。及時了解對方的工商信息、資質(zhì)、資產(chǎn)負債情況、經(jīng)營狀況、不良記錄等情況，核實對方的資金來源，對發(fā)包人及時支付工程款的能力進行初步判斷。特別是對需要墊資或需要繳納金額較大、時間較長的履約保證金的項目，應多方論證，慎重決策，從源頭上預防壞賬風險。施工合同履行過程中的項目，企業(yè)應該根據(jù)合同的履約情況，開展階段性的客戶資信調(diào)查和履約信譽評價，補充完善相關(guān)資料，并進行分類管理。

（2）建立健全應收賬款管理臺賬資料并定期核對。建筑施工企業(yè)應建立健全應收賬款臺賬管理，列明各客戶各階段應結(jié)算工程款項和實際已經(jīng)收到的工程款項，列明每筆收款的日期、發(fā)票號碼和金額。同時安排專人定期與客戶進行數(shù)據(jù)核對簽字，確保收付無誤，欠款金額準確。

（3）加強對項目收款關(guān)鍵資料的管理歸檔。建筑施工企業(yè)應對應收賬款回收中的關(guān)鍵性資料強化管理，分類整理歸檔。與客戶簽訂的施工合同、補充協(xié)議、設計變更簽證、施工中的月度驗工計價單、項目竣工驗收報告、項目決算報告、收款流程圖及相關(guān)人員信息等相關(guān)資料，直接決定了應收款項“何時收、收多少、怎么收”的問題，是應收賬款回收的法理依據(jù)，需要重點管理，及時歸檔。

4.構(gòu)建應收賬款管理體系

（1）建立應收賬款管理的“倒逼機制”。建筑施工企業(yè)應以應收賬款回收時“缺什么”為起點，層層向前倒逼，梳理前期各個環(huán)節(jié)的相關(guān)工作與資料完成情況及存在的問題。從而找到企業(yè)內(nèi)部應收賬款管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對性的采取措施整改，關(guān)鍵事項“掛牌督辦”，為應收賬款項的回收奠定堅實基礎。

（2）建立應收賬款管理的“預警機制”。建筑施工企業(yè)應在項目管理系統(tǒng)中建立應收賬款預警報表，以便企業(yè)負責人能夠直接從信息化平臺了解到每個項目的收款狀態(tài)。系統(tǒng)即時對應收賬款未達到既定目標或管理要求的項目進行預警，財務部門負責對相應數(shù)據(jù)和未及時收回款項的原因進行分析，提出風險報告并及時采取相應措施。同時為進一步促進應收賬款的常態(tài)化管理，召開工程項目月度安全生產(chǎn)例會?r，把項目資金回收、現(xiàn)金流管理作為一項重要議程，由各項目經(jīng)理針對各自項目做出具體匯報并深入分析，在日常管理過程中把關(guān)，使應收賬款管理工作常態(tài)化。

（3）建立應收賬款管理的“分類管理機制”。建筑施工企業(yè)應定期梳理、分析應收賬款的風險狀態(tài)，有針對性地采取清欠措施。企業(yè)在進行賬齡分析時，根據(jù)應收賬款明細賬，第一，梳理處于信用期內(nèi)的金額及明細，分析這些欠款客戶的信用情況，并列出催款、回款的實施計劃；第二，梳理超過信用期的金額及明細，把所有的逾期應收賬款在賬齡分析表中列示。同時，對這些逾期客戶進行詳細的調(diào)查分析，并采取相應措施：①對于有償還能力的客戶，派出相關(guān)人員進行催收；②對于長期拖欠應收賬款，只是資金暫時困難，不能一次償還的，要積極協(xié)商簽訂還款計劃，限期還款；③對于償還能力確實較低的客戶，可以給予客戶適當?shù)膬斶€調(diào)整，以收回盡可能多的欠款；④對于故意拖欠的客戶，可以采取法律訴訟、以物抵債，或者申請法院查封資產(chǎn)等；⑤對于存在重大壞賬風險的應收賬款，企業(yè)可以采取引入第三方的方式，簽訂風險協(xié)議，加快收回資金進程，減少企業(yè)損失。

（4）建立應收賬款管理的“網(wǎng)格化管理機制”。建筑施工企業(yè)可將不同施工地域、不同客戶投資的工程項目進行網(wǎng)格化劃分。對應著企業(yè)高管層，建立企業(yè)高管層對工程項目的網(wǎng)格化分片包點制度；同時對應著企業(yè)職能部室，建立企業(yè)職能部室對工程項目的網(wǎng)格化專項督導制度。從而建立企業(yè)應收賬款管理，從上到下、全員參與的網(wǎng)格化管理局面。

第2篇：工程項目應收賬款管理范文

隨著國家對新能源建設力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈,越來越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來承攬項目;另一方面,電廠業(yè)主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占壓電力施工企業(yè)大量流動資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風險,維護投資者利益,促進經(jīng)濟效益的提高,因此,越來越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識到應收賬款的重要性,應收賬款管理能力的高低將直接關(guān)系到電力施工企業(yè)市場競爭力的水平。

一、電力施工企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題

1. 應收賬款管理制度不健全

有些電力施工企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設。財務部門不及時與經(jīng)營、合同結(jié)算等業(yè)務部門核對相關(guān)數(shù)據(jù),工程結(jié)算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問題不能及時暴露,有些電力施工企業(yè)應收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津,對應收賬款管理責任不清。

2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營收入

部分電力施工企業(yè)負責人只重視施工產(chǎn)值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質(zhì)量納入項目管理的相應績效考核中,使得項目管理人員只重電力施工產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應收賬款的回收情況。由于對應收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應收賬款責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現(xiàn)象,從而導致企業(yè)應收賬款負擔沉重。有的電力施工企業(yè)負責人對有關(guān)債權(quán)的法律知識欠缺,對應收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實效等不正常的情況;甚至為了政績及個人利益,將其他一些不應計入應收賬款的項目通過應收賬款科目核算。

3. 應收賬款日常疏于管理

部分電力施工企業(yè)對應收賬款方面的管理不嚴密,或者疏于對往來帳款的管理,不定期與相關(guān)單位核對帳目,長期下去欠款企業(yè)對債權(quán)人的對帳要求持抵觸情緒,不愿意對賬,長此以往就造成了往來帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來困難。企業(yè)財務管理制度要求公司應該有嚴格的應收賬款管理政策,如果平時企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時間一長就理所當然的拖欠貨款。大量工程應收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應收賬款管理的重要性,財務管理的重要性。不僅需要管施工,財務同樣需要嚴格管理,科學的管理制度必不可少。

4. 不良社會風氣的影響

一方面當前市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展,市場競爭日益激烈,為擴大市場份額的需要,越來越多的施工企業(yè)采取墊付資金來增加企業(yè)的競爭力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應收賬款的現(xiàn)象更加嚴重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會普遍缺乏誠信。

5. 施工企業(yè)過渡依賴人情收款

部分施工企業(yè)過分依賴人情回收工程款,缺少相應的管理程序,在遭到長期拖欠工程款時,礙于面子或靠慮到以后還想合作,長期不采用法律手段回收工程款,導致應收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無法正常運作。

二、提高應收賬款管理水平的途徑

1. 建立應收賬款內(nèi)控制度,從源頭控制應收賬款額度

一個施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含很多內(nèi)容,但是對于應收賬款管理來說,如果沒有合理的內(nèi)部控制制度,施工和收款缺乏責任制就會導致盲目施工,比如內(nèi)部控制制度不和理或是不嚴密,施工和收款的責任權(quán)限不明確,出了問題沒人負責,或是有問題沒人處理等都會造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問題。部分施工企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設。施工企業(yè)要建立有效的應收賬款管理體系,對應收賬款的賬齡要及時進行分析,及時調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短,分析應收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內(nèi),有多少應收賬款超過信用期,將所有逾期的應收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應收賬款的重要信息,并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應收賬款收現(xiàn)率。

2. 加強對應收賬款的動態(tài)分析跟蹤管理

企業(yè)應收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應對應收賬款進行動態(tài)分析管理。加強日常監(jiān)督和管理,以便隨時掌握應收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應的決策。首先,應收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財務部門應隔一定的時間,以文書、表格形式向有關(guān)領導、相關(guān)業(yè)務部門和經(jīng)辦人員傳遞應收賬款的動態(tài)信息,定期進行通報,督促業(yè)務部分進行催收。其次,要密切關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營狀況,加強日常詢證。施工單位要隨時了解業(yè)主的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況,做到心中有數(shù),以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動可能造成應收賬款無法回收的風險。項目經(jīng)理部的財務人員要定期對應收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應收賬款中工程預收款、進度款、質(zhì)保金等各環(huán)節(jié)的責任人,相應的責任部門要在施工過程中切實負起管理責任,提高應收賬款回收率。

3. 適當引入外部催款力量,加大催款力度

對應收賬款的催收可以適當聘用有經(jīng)驗的人員和律師進行清欠也可以聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員(有經(jīng)驗的財務會計、營銷人員和律師等)進行應收賬款的清收,按應收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權(quán)利和義務,約訂清收應收賬款支付相應勞務報酬,進行清收。

第3篇：工程項目應收賬款管理范文

【關(guān)鍵詞】財務管理; 應收賬款; 原因和措施

【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.

【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures

中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A 文章編號：

目前國內(nèi)施工企業(yè)市場競爭十分激烈，低價中標、墊資施工現(xiàn)象普遍，大部分施工企業(yè)現(xiàn)金保有量少，而需要量卻極大，加上工程施工行業(yè)拖欠款的現(xiàn)象較為普遍，所以，如何加強應收賬款的管理就成了施工企業(yè)解決資金問題的重要課題。

1 分析施工企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀和增長的主要原因

1.1 施工企業(yè)應收賬款存在的現(xiàn)狀

施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的策略和性質(zhì)特點決定了其應收賬款存在的現(xiàn)狀。目前，一個施工項目的完成需要一定的周期，在這個時間內(nèi)，甲方和乙方按照雙方合同約定辦理結(jié)算，而結(jié)算的依據(jù)主要是工程的進度和質(zhì)量，這個進度和質(zhì)量有賴于建設單位、監(jiān)理等部門的驗收，故建筑施工企業(yè)先期投入大量的人力、物力及資金，直到全部工程完工并經(jīng)驗收合格，工程款也并不能完全收回，而扣留的質(zhì)量保證金則要在竣工驗收一定的期間后才能退回，最終導致應收賬款的必然存在。

1.2 從整個市場分析施工企業(yè)應收帳款增長的原因

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，國內(nèi)建筑業(yè)市場競爭日趨激烈，絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)面臨著找活難的困境，要生存發(fā)展，低價中標、墊資施工成了贏得市場的無奈選擇。建筑企業(yè)在低價中標后的施工過程中，必須墊付施工所需的人工、材料、水電等費用，而企業(yè)通過墊付資金承攬工程項目的背后，是不斷增加的應收賬款。

1.3 施工企業(yè)內(nèi)部對應收賬款管理存在的問題

目前施工企業(yè)比較重視施工產(chǎn)值的增長，而對工程款的回收程度重視不夠，同時在績效考核中也忽視了將能否收回所欠工程款納入項目考核。由于時下建筑施工企業(yè)對應收賬款的考核制度還不完善，且應收賬款的存在及拖欠往往與相關(guān)工作人員和項目主要負責人息息相關(guān)。如有的企業(yè)隨著施工項目的完工，項目部也隨之解體或遷移，應收賬款的清欠即告結(jié)束，即使再從另外的工地上派人專程與建設單位聯(lián)系，往往也只是走形式，有花無果。也正因為獎罰不掛鉤，使項目管理只注重工程進度而不重視資金回收，當生產(chǎn)需要資金時，只是去籌措新的資金，而不采取有效辦法去索要工程款，造成了一邊清欠前賬，一邊又增加新的應收賬款的惡性循環(huán)。

1.4 分析企業(yè)內(nèi)部管理機制存在問題的原因

由于建筑施工企業(yè)領導更換較頻繁，一些企業(yè)的新任領導不愿意去清討前任領導留下的賴賬，因為如果去清理，不但要花費大量的精力，而且要花費一定的物力。因為清收欠款是要花費一定的差旅費和業(yè)務招待費的，在清欠無果的情況下，一旦形成壞賬，還要進行會計處理，會影響到當期損益和當期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。另外，建筑施工企業(yè)財務部門內(nèi)部相關(guān)人員的頻繁變動，致使大量應收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的老賬，新接手的人員又不了解情況，賬目更難以理清，許多應收賬款時間一長就成了無頭案，根本無法追回。

1.5市場的規(guī)律以及施工項目的特點造成了應收賬款回收的滯后性

工程項目由于施工周期長、戰(zhàn)線遠、造價高等特點，給施工企業(yè)應收賬款的清欠帶來一定的管理難度。即使簽訂合同時已具體說明結(jié)算是按工程形象進度來結(jié)算，卻往往由于部分工程建設單位的工程計劃、工程預算等各種原因，造成應收款項收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠。

2 加強施工企業(yè)應收賬款管理的措施

2.1完善企業(yè)財務制度以及加強企業(yè)資金管理

施工企業(yè)的競爭歸根結(jié)底是資金實力的競爭，企業(yè)要想在競爭激烈的建筑市場中求得生存與發(fā)展，就必須強化資金管理，加速對應收賬款的回收。建筑施工企業(yè)的資金來源主要是工程價款流入，而企業(yè)應收賬款長期居高不下，必然導致企業(yè)資金高度緊張，為了維持資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)不得不增加銀行貸款，隨之而來的是財務費用的增加，企業(yè)也就變成了銀行的“打工者”。同時，隨著建筑企業(yè)應收賬款的長期無法回收，企業(yè)的資金鏈也越繃越緊，隨時有斷裂的可能，資金鏈一旦斷裂，企業(yè)也就走向了破產(chǎn)、倒閉的邊緣。

2.2 加強對應收賬款臺賬管理

應收賬款臺賬管理包括應收賬款明細臺賬管理和重點外欠款檔案管理。建筑企業(yè)財務管理部門應于工程項目中標或應收賬款發(fā)生時即建立應收賬款臺賬，并在生產(chǎn)過程中完善及詳細反映各業(yè)務部門及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，按季與相關(guān)部門核對并編制應收賬款明細表，及時分析應收賬款管理情況，并提請有關(guān)責任部門和人員采取相應措施，減少損失。

2.3 嚴格企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強催收管理

建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行應收賬款管理的內(nèi)部控制制度，采取有效措施防范因內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴而出現(xiàn)貪污挪用等問題，對催收回籠的應收賬款，應以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，原則上不采取現(xiàn)金結(jié)算。

（1）建立催款工作例會制度。建筑企業(yè)應建立月例會和季度例會制度，專題分析、布置、檢查應收賬款催收工作，確保催收工作有條不紊、措施得力、積極有效。

（2）建立催款工作計劃制度。建筑企業(yè)應根據(jù)實際情況制定年度催款目標，并將年度催款目標細化為季度計劃和月計劃，同時細化方案、采取措施、狠抓落實，做到年初有計劃、月月有報表、半年有小結(jié)、年末有總結(jié)，確保年度財務目標的順利實現(xiàn)。

（3）建立專人催收制度。特別是對誠信度低、履約能力和償債能力差的債務人，要落實專人跟蹤。建筑企業(yè)要加強對重、難點項目和賬銷案存項目清理清收情況的督促，防止因業(yè)務混崗、工作人員失職給單位造成經(jīng)濟損失。另外，建筑企業(yè)應采取靈活多樣的合法催款手段，加強對應收賬款的催收。對即將到期的應收賬款，財務管理部門應及時提醒經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員通過信函通知、電報電話傳真催收、派人面談等方式通知債務人依約付款。

2.4 建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、檢查和分析管理機制

建筑企業(yè)應建立、健全應收賬款內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，實施定期或不定期的監(jiān)督檢查，對應收賬款的發(fā)生及收回實施全過程監(jiān)控。應收賬款內(nèi)部監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：應收賬款管理和清收的制度建設和落實情況；臺賬、檔案的建立、健全情況；賬款回收時各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況；糾紛產(chǎn)生的處理情況；回收賬款中催收管理人員的履行職責情況、職能部門的配合情況及作用發(fā)揮情況；在應收賬款產(chǎn)生、清收、管理過程中，對因違反制度規(guī)定，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的人員責任追究情況等。

2.5 建立企業(yè)內(nèi)部催收責任制，完善獎罰措施

建筑企業(yè)要建立應收賬款催收責任制，確定各應收賬款項

目清收主管人、責任人和經(jīng)辦人，并要強調(diào)建立清欠責任終身制，對應收賬款項目實行誰主管、誰經(jīng)辦、誰負責，并且要負責到底。同時，建筑企業(yè)對應收賬款年度清收計劃指標執(zhí)行情況要及時預警、公布，落實到人并納入單位年度經(jīng)營業(yè)績考核，對在催收賬款中做出貢獻的人員，根據(jù)應收賬款的時間長短、難易程度及收回款額的多少，給予適當?shù)莫剟?。同時要對因管理不善造成企業(yè)財產(chǎn)損失的人員，如因工作不負責任、經(jīng)營管理不善導致產(chǎn)生壞賬損失的，通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)、隨意核銷應收賬款給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的，在資產(chǎn)重組中未按規(guī)定進行資產(chǎn)評估、擅自核銷國有資本逃避應收賬款追討責任導致國有資產(chǎn)流失的，應根據(jù)其職責，明確承擔直接責任、主要領導責任或重要領導責任，并依照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度向其追究。

2.6 善于運用法律武器，維護企業(yè)正當權(quán)益

建筑企業(yè)發(fā)生應收賬款拖欠后，首先要主動與建設單位溝通，了解拖欠原因，通過協(xié)商解決；其次可通過有關(guān)部門調(diào)解解決。如果通過以上方式都無法有效解決應收賬款的拖欠，施工企業(yè)則要勇于拿起法律武器維護自身利益。在訴訟中，企業(yè)可以采取自訴和委托訴訟、風險訴訟等方法。對容易解決、通過自訴可以解決的案件，企業(yè)應通過自身的法律部門訴訟解決；對有一定難度的案件，可以通過委托當?shù)芈蓭熓聞账V訟解決；對收款難度大、地方保護嚴重、基本形成壞賬的，可以找有一定實力的會計事務所進行風險，按收回款項金額的一定比例支付訴訟費用，將企業(yè)的損失降到最低。

第4篇：工程項目應收賬款管理范文

一、施工企業(yè)應收賬款管理中的問題

（一）企業(yè)管理人員風險防范意識淡薄。由于企業(yè)自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，對客戶不分青紅皂白遷就讓步，甚至工程既不簽訂合同，也不訂分期結(jié)算協(xié)議。一些企業(yè)的經(jīng)營者由于對資信調(diào)查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實力如何就信以為真，而真正通過有關(guān)途徑深入了解客戶資產(chǎn)償債能力，確定其資信等級的很少。這些企業(yè)的領導和管理人員往往認為只要工程中標了，有活干了，增加點應收賬款算不了什么。本著這樣的指導思想盲目賒銷，不受騙上當已屬萬幸，呆賬、壞賬的產(chǎn)生也就順理成章、不足為怪了。

（二）企業(yè)債權(quán)管理內(nèi)控措施不到位。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大在建筑市場的份額，實現(xiàn)利潤指標或總部下達的考核指標，經(jīng)營人員為了個人利益，盲目低價中標，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的損失。比如，有的施工企業(yè)為承攬工程項目，簽約階段對建設單位或投標對象的審核不完備，對工程合同的審核不嚴格，無形之中接受了不規(guī)范、對施工企業(yè)不平等的合約，施工過程中主動墊資，甚至貸款，負擔甲方資金不落實的損失，造成工程款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作不合理，職責不明，約束機制不健全，導致應收賬款長期掛賬，企業(yè)虛盈實虧，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)應收賬款管理措施失當。企業(yè)應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規(guī)范、追討欠款工作不得力等因素都是導致企業(yè)自身承擔風險和蒙受損失的導火線。更有甚者，心懷叵測、蓄意加大應收賬款以暗中撈取好處。由于對應收賬款的考核制度不完善，應收賬款的存在及拖欠往往與財務負責人或相關(guān)工作人員以及項目經(jīng)理息息相關(guān)，甚至成為部分人從中撈取個人私利的“聚寶盆”，隨著項目的完工，項目部解體或遷移，應收賬款的清欠即告結(jié)束，即使再從另外的工地上派人專程與建設單位聯(lián)系，往往也只是走形式，有花無果。

二、加強應收賬款管理的對策

針對施工企業(yè)應收賬款管理中存在的問題，筆者根據(jù)在施工企業(yè)工作的切身體驗，結(jié)合應收賬款管理制度，提出以下建議或措施，以試改善施工企業(yè)應收賬款管理：

（一）選擇可靠的建設單位，簽訂高效的合同。在工程投標過程中，作為施工企業(yè)應對發(fā)包單位的財務狀況及信用程度、履約能力等方面進必要的調(diào)查，掌握分析在建項目的效益和風險，其次在合同簽定時，必須認識到合同在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的重要性。與發(fā)包單位簽訂合同要保證真實、完整、合法、有效，每個合同條款都要熟練掌握、認真對待，避免在簽訂合同時造成差錯或有疏漏，合法權(quán)益受到侵害，經(jīng)濟上遭受損失。特別要把撥付工程款和結(jié)算還款的時間、方法、數(shù)量等條款及違約責任，在合同中約定清楚，避免日后發(fā)生合同糾紛。

（二）制定科學合理的應收賬款信用政策。企業(yè)應制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權(quán)衡，從而在所增加的盈利超過其成本時，實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來施工前景和市場情況的預測、判斷及對應收賬款安全性的調(diào)查。如，發(fā)包方施工前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，獲取更大利潤；反之，則應嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌l(fā)包方的信用程度進行適當調(diào)整，確保施工企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。當企業(yè)應收賬款遭到客戶惡意拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，并加緊催收所欠，同時應及時調(diào)整信用政策。

（三）企業(yè)應建立動態(tài)的應收賬款管理制度。當企業(yè)發(fā)生應收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應經(jīng)常對所持有的應收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析。加強日常監(jiān)督與管理，以便隨時掌握應收賬款的情況，職能部門互遞信息。企業(yè)的財務部門應每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關(guān)領導、相關(guān)業(yè)務部門和經(jīng)辦人員傳遞應收賬款的動態(tài)信息，按時通報應收賬款情況，督促和提示上述有關(guān)人員及部門進行催收，對于逾期未結(jié)清的應收賬款則通報的時間應更短。

隨時關(guān)注建設方的經(jīng)營狀況、財務狀況及人員的變動情況，加強日常詢證，做到心中有數(shù)，以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動可能造成應收賬款無法收回的風險。要定期核對應收賬款，防止應收賬款體外循環(huán)發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為，防止法律訴訟收債的失效。

企業(yè)應定期進行賬齡分析，并將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應收賬款編入表中，分類管理。把屬客戶惡意欠債不還的應收賬款劃分為1類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應收賬款劃分為2類；對于因自然災害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應收賬款劃分為3類；合理確定業(yè)主的償債能力。

（四）做好工程結(jié)算，保存好相關(guān)資料。在施工過程中，要加強合同履行中的管理，嚴格執(zhí)行合同條款，及時辦理工程進度價款的申報及回收。各職能部門要各負其責，實行跟蹤監(jiān)督。要抓好設計變更和增加工程項目內(nèi)容的簽證工作，形成書面資料并建立檔案。簽證對施工企業(yè)非常重要，特別是對于一些涉及到竣工結(jié)算、工程索賠的簽證資料。項目經(jīng)理、項目財務主管要將施工過程中回收工程款作為一項重要工作來抓，抓緊完工結(jié)算工作，收集并保存好相關(guān)資料，防止發(fā)包方以結(jié)算資料不齊全為由拖延結(jié)算時間，而推遲支付應收賬款；工程竣工后，要及時向發(fā)包方辦理結(jié)算手續(xù)，為全面清理該工程的應收賬款打好基礎，盡量降低應收賬款的余額。為此，組織好本項目全過程的應收賬款及工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收，施工企業(yè)的應收賬款回收的責任部門和責任人應由項目經(jīng)理、財務主管為責任部門和責任人。在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對業(yè)主的計量支付，縮短計量支付周期，使其投入的資源實現(xiàn)其價值。項目經(jīng)理部對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調(diào)查文件等資料進行全面、徹底、系統(tǒng)的清理，爭取合同規(guī)定的價款全部回收；逾期的工程，將應收賬款納入項目《目標責任書》的經(jīng)濟指標之中，對于項目經(jīng)理部產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設以外的，增加上交款、工程結(jié)算和應收賬款回收率指標，使《目標責任書》的內(nèi)容具有科學性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性，對于應收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款、現(xiàn)金履約保證金不能按期回收的不予兌現(xiàn)或暫緩兌現(xiàn)。

第5篇：工程項目應收賬款管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應收賬款 風險管理

隨著我國工程項目建設市場競爭不斷加劇，越來越多的施工企業(yè)采取信用銷售的管理模式，即施工企業(yè)在項目建設施工中墊付資金完成項目建設。這種方式一方面有利于工程施工企業(yè)招攬工程，增加企業(yè)工程量規(guī)模；而另一方面同時也對企業(yè)帶來了大量的應收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的風險，一旦出現(xiàn)項目建設開發(fā)單位資金周轉(zhuǎn)不暢，很容易出現(xiàn)應收賬款成為壞賬、呆賬的問題。目前，控制企業(yè)的應收賬款風險問題，確保工程施工企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)健已經(jīng)成為工程施工企業(yè)管理的重要內(nèi)容，這對于推動工程施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展也具有重要的作用。

一、施工企業(yè)應收賬款風險及對企業(yè)影響分析

應收賬款風險主要是指企業(yè)由于受到市場不穩(wěn)定因素以及企業(yè)外部債權(quán)、債務不確定性的影響，難以保證應收賬款的回款時間以及回款金額而出現(xiàn)的風險問題。造成企業(yè)出現(xiàn)應收賬款風險問題的原因較多，企業(yè)對風險防范重視不足、企業(yè)應收賬款管理體系不完善等都會造成風險的發(fā)生。應收賬款風險對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）應收賬款風險容易造成企業(yè)會計信息失真

現(xiàn)階段我國施工企業(yè)會計核算上，對于收入與費用的確認，往往是采取權(quán)責發(fā)生制進行核算，以收入與費用支出作為經(jīng)營成果確認的依據(jù)。如果應收賬款出現(xiàn)風險，造成回款不及時，就會在會計核算中出現(xiàn)虛增利潤的問題，影響企業(yè)的會計信息的真實性，甚至會造成企業(yè)經(jīng)營管理決策的失誤。

（二）容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的風險

如果應收賬款管理不善，企業(yè)應收賬款的回款時間以及回款數(shù)額難以確定，就會造成企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)時間無形之中延長，并導致企業(yè)大量的流動資金沉淀在了項目的結(jié)算環(huán)節(jié)，進而會嚴重影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量，甚至造成企業(yè)項目建設施工階段的資金短缺、資金鏈斷裂，引發(fā)企業(yè)的財務危機。

（三）增加了施工企業(yè)的總成本

企業(yè)應收賬款所占用的資金，如果企業(yè)用于項目建設施工或者是其他投資，會產(chǎn)生一定的資金收益。但是在應收賬款的占用下，資金的時間價值白白浪費，而且壞賬的風險也越來越大，造成了企業(yè)成本的損失。

二、施工企業(yè)應收賬款風險形成的原因分析

（一）應收賬款管理機制不健全

一些企業(yè)在對應收賬款的管理上，既沒有針對項目建設單位的財務狀況等制定相應的信用政策，也沒有建立完善的應收賬款的動態(tài)監(jiān)管機制，而且在合同管理上還存在著較多的問題，這些都造成了企業(yè)應收賬款風險隱患的發(fā)生。

（二）應收賬款的追帳力度不足

當前我國施工企業(yè)在面對項目建設單位未能按照合同要求進行賬款的支付時，往往存在著追索不力的問題。尤其是沒有完善的應收賬款追索流程，對于不同賬齡、不同數(shù)額的應收賬款也沒有制定相應的追收程序以及方法，造成了一些應收賬款長期拖延，最終導致應收賬款風險問題的發(fā)生，形成壞賬、呆賬。

（三）應收賬款的會計控制管理不嚴格

對于企業(yè)而言，針對應收賬款，應當及時的進行賬款的清算與催收，并定期與債務方進行對賬核實，如果未能及時回收應收賬款，還應該及時計提壞賬準備。但在實際的會計控制過程中，一些企業(yè)沒有嚴格按照會計準則中的相關(guān)要求進行處理，應收賬款的會計處理、催收力度較為薄弱，造成了一些應收賬款逾期時間過長，降低了回款可能性。

三、企業(yè)應收賬款風險管理措施

（一）完善合同管理在源頭控制應收賬款風險

施工企業(yè)投資數(shù)額大、工程施工周期長，項目建設的長期性和復雜性也決定了施工合同具有高風險性。因此，在應收賬款的風險管理上，則應該重點完善合同管理，控制風險問題的發(fā)生。在合同簽訂之前，應該全面地了解項目建設單位資金信用度、信譽情況、經(jīng)營作風以及各項審批手續(xù)情況，掌握項目的資金到位率以及后續(xù)資金來源，在此基礎之上簽訂合同。同時，對于合同文本應該組織專業(yè)人員進行審核，建立合同過程履約評價制度，并做好索賠工作，以最大程度的控制應收賬款風險。

（二）加強對施工企業(yè)應收賬款跟蹤監(jiān)督管理

為了控制施工企業(yè)的應收賬款風險，施工企業(yè)應該加強對應收賬款的動態(tài)跟蹤管理，特別是對于采用完工百分比核算的建設施工項目，應該及時根據(jù)項目建設完工情況進行應收賬款的回收，實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)控管理，要做到及時與建設單位進行溝通，根據(jù)合同中對于賬款支付的規(guī)定，在對工程質(zhì)量以及施工進度驗收合格后及時的進行結(jié)算。同時，應該加強對施工企業(yè)應收賬款的跟蹤監(jiān)控，特別是對于資信狀況較差的項目建設單位，更應該進行重點的跟蹤監(jiān)控，避免由于項目建設單位經(jīng)營狀況的變化或者是現(xiàn)金流量的變化造成施工企業(yè)的應收賬款風險問題。

（三）完善應收賬款的催收管理機制

在施工企業(yè)完成項目建設施工后，應該對應收賬款進行全面的清查，對于所有未能及時足額結(jié)清的賬款，應該通過各種途徑及時進行賬款的催收。在催收管理過程中，應該將賬款的催收落實到具體責任人，并通過建立應收賬款的催收考核激勵機制，提高各部門參與催收應收賬款的積極性。在應收賬款催收流程的確定上，應該根據(jù)債務方的實際情況，通過電話催討、信函催討以及實地走訪的方式，加強與債務方的聯(lián)系，提高應收賬款的回款率。

（四）提高逾期應收賬款的管理水平

如果施工企業(yè)項目施工結(jié)束后，建設單位不能及時進行賬款支付，成為逾期應收賬款，則應該采取更有力的催收措施，以控制逾期應收賬款風險問題的發(fā)生。首先，在逾期應收賬款的管理上，應該根據(jù)惡意拖欠、暫時性經(jīng)營困難不能及時還款以及外界不確定性因素造成的賬款等不同性質(zhì)，確定風險等級。根據(jù)不同的逾期應收賬款風險等級，針對性的采取委托第三方機構(gòu)催款或者是法律訴訟途徑等進行逾期賬款的催收，最大程度的實現(xiàn)賬款回收，降低應收賬款風險造成的損失。

（五）做好應收賬款風險的轉(zhuǎn)移

現(xiàn)階段在應收賬款的風險轉(zhuǎn)移上，主要有以下幾種應用較多的手段：以貼現(xiàn)方式回收賬款，即給予債務方一定的折扣主要是現(xiàn)金折扣回收逾期債權(quán)，進而回收大部分資金；債轉(zhuǎn)股，通過與債務人協(xié)商，將應收賬款作為施工企業(yè)對債務人的股權(quán)投資；以資產(chǎn)收回債權(quán)，即通過債權(quán)人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期投資等非現(xiàn)金的等價物，在確定交易價格后用以清償債務；保理業(yè)務，即施工企業(yè)將應收賬款按照一定的折扣轉(zhuǎn)給銀行或者其他的金融機構(gòu)獲得融資，將應收賬款作為抵押物實現(xiàn)借款。在具體的運用上，施工企業(yè)應該根據(jù)應收賬款的實際情況，合理的選擇風險轉(zhuǎn)移措施。

四、結(jié)束語

應收賬款風險管理對于施工企業(yè)而言非常重要，如果應收賬款管理不善，成為呆賬、壞賬，很容易造成企業(yè)的巨大損失。在應收賬款的風險管理上，企業(yè)應該重點完善應收賬款制度管理，加強應收賬款的動態(tài)跟蹤，加大追賬處理力度，以控制應收賬款風險，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序運轉(zhuǎn)。

參考文獻：

[1]于勇，王慧君.工程項目決算管理與控制[J].城市建設理論研究，2013

第6篇：工程項目應收賬款管理范文

【關(guān)鍵字】通信，應收賬款，管理

通信技術(shù)是當代生產(chǎn)力中最為活躍的技術(shù)因素，對生產(chǎn)力的發(fā)展和人類社會的進步起著直接的推動作用。從1998年郵電分家后，我國通信行業(yè)經(jīng)歷了十多年的高速發(fā)展，通信施工企業(yè)也借此東風，贏得了快速的發(fā)展。但是在發(fā)展過程中企業(yè)卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金流匱乏的狀況，這其中的一個很大原因就是企業(yè)的應收賬款回收障礙問題。

一、通信施工企業(yè)應收賬款界定

通信施工企業(yè)應收賬款是指工程已驗收結(jié)算，經(jīng)發(fā)包方審計，應向發(fā)包方收取的審定工程價款，包括應收工程款、質(zhì)保金、履約保證金等。應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，對于通信施工企業(yè)而言，企業(yè)開拓新市場、進行新項目施工需要大量的墊資，再加上工程施工期較長，工程質(zhì)保金需要在質(zhì)保期滿才能收回，若完工項目的工程款不能及時收回，會嚴重地影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常生產(chǎn)運營。流動資金的短缺，一直是困擾通信工程施工企業(yè)發(fā)展的突出問題，嚴重制約著企業(yè)業(yè)務的正常開展和經(jīng)濟效益的提高。

二、通信施工企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及原因分析

（一）市場地位的不對稱，工程墊資與工程拖欠款現(xiàn)象普遍。

近年來，通信工程施工市場供不應求，僧多粥少的形勢加劇，通信運營企業(yè)有意無意利用其市場支配地位，在與施工企業(yè)合作的過程中提出了一些不合理的要求，而施工企業(yè)在市場供過于求和法規(guī)不夠完善的情況下，難以做到與運營企業(yè)平等對話，企業(yè)為了擴大市場占有率，達到業(yè)績考核目標，不惜盲目賒銷，以求得中標機會。再加上通信運營企業(yè)資金投入不足，有些工程未立項先施工，即使工程竣工最終無法及時轉(zhuǎn)固，導致施工企業(yè)應收賬款的賬齡逐漸拉長。

（二）企業(yè)缺乏應收賬款風險意識，盲目擴張市場

一方面，通信施工企業(yè)大都帶有國有企業(yè)的烙印，產(chǎn)權(quán)制度相對落后，企業(yè)管理層只在任期內(nèi)片面追求高收入、高利潤，大量采取應收賬款營銷策略，而不顧企業(yè)的長遠利益和可持續(xù)發(fā)展，將收入、利潤指標層層下達。各施工部門為了完成產(chǎn)值目標，將工程項目管理人員的工資報酬與施工產(chǎn)值相匹配，忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質(zhì)量納入項目管理的相應績效考核中，使得項目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少，而不考慮應收賬款的回收情況，有些企業(yè)即使考慮了應收賬款的回收情況，也因人員的頻繁變動，導致應收賬款處于無具體經(jīng)辦人員狀態(tài)。

另一方面，隨著通信設備商海外業(yè)務拓展加快，通信施工企業(yè)也積極實施“走出去”戰(zhàn)略，將業(yè)務拓展到國外。由于不一樣的財務政策和法律、市場和管理環(huán)境，通信施工企業(yè)的財務風險是難以預料和控制的。派駐海外的施工及財務人員缺乏境外工作經(jīng)驗和海外財務風險防范意識，使得不能以最有效的方式簽訂利于企業(yè)及時收款的合同條款，導致海外項目資金結(jié)算普遍存在延遲問題。

（三）應收賬款內(nèi)部管控薄弱

目前許多通信施工企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理，存在很大的盲目性和隨意性，缺乏一套科學的事前、事中、事后管控制度，導致業(yè)務部門為了擴大業(yè)務盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應收賬款風險損失。有些企業(yè)雖然也建立了應收賬款內(nèi)部控制措施，但還是停留在傳統(tǒng)的“事后追債，亡羊補牢”模式上，沒有真正從源頭上控制應收賬款回收風險。

與應收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門一般有市場部、交付部、財務部、風險管理部等等，這些機構(gòu)間交叉管理，職責劃分不清，往往各行其是，缺乏協(xié)調(diào)和溝通，沒有具體的責任主體對應收賬款的事前信用審批、事中監(jiān)督、事后回收負責。

三、加強通信施工企業(yè)應收賬款管理對策

（一）建立應收賬款風險預警制度，從源頭上控制應收賬款總規(guī)模。市場競爭日益激烈，但是通信施工企業(yè)在承接業(yè)務時也要保持冷靜的頭腦，尤其在承攬一些社會項目時，要做好企業(yè)資信調(diào)查和可行性研究，了解該建設單位的資質(zhì)等級和信譽度、償債能力、資金到位狀況及施工環(huán)境等，對信譽不可靠、風險大于收益的項目寧可放棄也不貿(mào)然行事。企業(yè)應設立專門管控部門對投標文件進行集中管理，在合同簽訂時重點審核工程款的支付辦法和違約事項的處理等條款，避免發(fā)生違約時處于被動狀態(tài)。同時，企業(yè)要建立合理的信用政策，根據(jù)建設單位不同資信等級設定最高賒銷額和最長賒銷期，降低賒銷風險，從源頭上減少壞賬損失的發(fā)生。

（二）深入施工環(huán)節(jié)，注重應收賬款事中控制。通信施工企業(yè)對于工程款的合同約定往往是預付款、進度款、結(jié)算尾款、質(zhì)保金等部分組成，在合同履行過程中，企業(yè)需要嚴格按照工程完工進度，督促建設單位支付工程進度款，當建設單位不支付進度款時，要積極與對方單位溝通，杜絕工程款拖欠問題。如果在合同履行過程中，發(fā)現(xiàn)了建設單位經(jīng)營狀況惡化，可能無力償還債務的情形時，要考慮終止履行合同或解除合同，已經(jīng)拖欠的債務與對方單位協(xié)調(diào)，考慮采用債務重組等方式將損失減小到最低。

（三）強化應收賬款事后催收。企業(yè)設專人專崗，對應收賬款進行動態(tài)管理。可以將應收賬款按賬齡分為高、中、低等風險等級，定期動態(tài)各風險等級應收賬款風險通報，每月跟蹤催收成果，推動應收賬款催收工作。在應收賬款已經(jīng)形成的情況下，企業(yè)應想盡辦法防止壞賬的發(fā)生，或?qū)馁~損失降至最低。將應收賬款催收與績效考核體系的有機結(jié)合。對新產(chǎn)生每筆應收賬款落實責任部門和責任人，對陳年舊賬催收有功者，按催收金額的一定百分比給予獎勵。

應收賬款是企業(yè)營運資金的重要組成部分，保持適度的應收賬款比例，有利于企業(yè)健康發(fā)展，而要做好這項工作，對應收賬款實行全過程風險管控，企業(yè)各部門都責無旁貸。

參考文獻：

第7篇：工程項目應收賬款管理范文

關(guān)鍵詞：應收賬款；現(xiàn)狀；風險；對策

對施工企業(yè)來說，應收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應收而未收到的款項，其中包括了應收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。管理好應收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

一、施工企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀及風險分析

目前，各施工企業(yè)，特別是國有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應收賬款。由于施工行業(yè)復雜的外部環(huán)境，及松懈的內(nèi)部管理，這些應收賬款的賬齡短則三五年，長的上十年。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風險。下面對應收賬款管理現(xiàn)狀及導致的風險進行分析。

1.應收賬款的管理現(xiàn)狀

（1）施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多元化，相互之間交易的復雜性，形成了大量的三角債。目前，很多國有大中型施工企業(yè)，特別是集團企業(yè)，在進行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴大經(jīng)營范圍，部分企業(yè)既是建設單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業(yè)務。

（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風險性認識不夠，貨幣資金的回收與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。

（3）運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個過程，個別地區(qū)“地方保護主義”嚴重，企業(yè)需要投入大量的人力、物力與財力。

2.應收賬款給企業(yè)帶來的兩個最嚴重的風險：資金困難和壞賬損失

（1）應收賬款給企業(yè)帶來的第一個風險就是導致資金困難。一方面，造成企業(yè)利潤與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一方面，還需為應收賬款的管理付出額外費用，加劇現(xiàn)金的流出。

（2）應收賬款給企業(yè)帶來的第二個風險就是壞賬損失。應收賬款逾期未收回，企業(yè)應當按照一定比例計提壞賬準備，沖減當期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬，將全額作為損失處理，嚴重影響企業(yè)盈利水平。

二、施工企業(yè)應收賬款管理對策

1.重視工程項目的合同簽訂，從源頭上控制應收賬款的形成

完善合同簽訂評審制度，重視索賠條款的設定。首先，要建立合同評審制度，合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門對合同的風險性進行評估，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同的隱患消滅在評審階段。其次，應積極爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業(yè)的合法權(quán)益。施工企業(yè)在接到中標通知書后，在合同條款訂立的過程中，除必要的資源投入、工程的工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保等條款外，應注重工程預付款的支付、預留工程質(zhì)保金、現(xiàn)金履約金、工程墊資等條款，防止合同訂立中留下隱患。

2.加強過程控制，及時結(jié)算工程款

施工企業(yè)在按照工程承包合同完成工程進度的同時，要及時結(jié)算工程價款。如果由于建設單位不能及時付款而造成停工或工期延誤，需要收集書面證據(jù)，其損失要及時向甲方提出索賠；由于甲方設計變更導致工作量增加，一定要等甲方出具有效簽證后方可施工，相應的工程價款也應該及時到位；工程分項部分完工后，要抓緊分項工程結(jié)算工作。最好在完工工程交付之前把工程決算書做好并遞交給建設單位審批。若建設單位有意拖延或無理拒付，施工企業(yè)可按合同規(guī)定要求對方支付工程款及滯納金，或行使留置權(quán)，不予交付完工工程。由此造成的損失一并由甲方承擔。

3.賬齡分析法和分類管理ABC分析法相結(jié)合

應收賬款的具體管理方法用得較多也易于操作的是賬齡分析法與分類管理ABC法相結(jié)合的一種綜合分析方法。在編制賬齡分析表時，應將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應收賬款編入表中，同時應根據(jù)企業(yè)預期的資金周轉(zhuǎn)率按月來確定賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每筆業(yè)務都是相互獨立的并可逐筆認定，確定起來就較為容易；當一個客戶長期有業(yè)務往來并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發(fā)生的欠款轉(zhuǎn)入逾期的應收賬款來進行管理。

分類管理ABC分類。把屬客戶惡意行為欠債不還的應收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的劃分為B類；對于因自然災害或國家政策調(diào)整等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應收賬款劃分為C類。施工企業(yè)的行業(yè)工程類別管理首先應對每一個業(yè)主進行分析，區(qū)別不同業(yè)主的信譽差別，結(jié)合市場變化，合理確定業(yè)主的償債能力。

4.實行債務重組，與債務人協(xié)商解決拖欠款問題

對個別確實由于資金困難而不能如數(shù)支付工程款的單位，可以采用協(xié)商解決的辦法。在誠實、信用、合作、務實的前提下協(xié)商，進行債務重組。施工企業(yè)可以適當做出一些讓步，如延長還款期限、削減債務額度、非貨幣償還等，目的是以較小的損失換取工程款的清償。運用此辦法清欠，要謹防個別人借債務重組之名，隨意豁免應收債權(quán)，造成企業(yè)的國有資產(chǎn)流失。

5.運用法律，維護企業(yè)合法權(quán)益

對于收回難度較大的款項，手續(xù)齊備的，可運用法律武器，保護單位的利益。

通過以上一系列的分析可以看出，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。

參考文獻：

[1]陳楚宣：施工企業(yè)應收賬款管理風險分析.中國總會計師，2006（1）.

第8篇：工程項目應收賬款管理范文

摘要：近幾年,我國裝飾企業(yè)應收賬款的拖欠問題變得越來越嚴重。極大地困擾著建筑施工企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，妨礙著企業(yè)的擴大與發(fā)展。如果應收賬款管理不善，將直接影響企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入困境。因此，企業(yè)要高度重視,認真分析應收賬款被拖欠的原因，并及時采取各種手段催收應收賬款，以降低經(jīng)營風險、改善企業(yè)的財務情況。

關(guān)鍵詞 ：應收賬款；拖欠；回款

一、應收賬款的含義及對企業(yè)的影響

企業(yè)為在激烈競爭中擴大市場份額，賒銷已成為企業(yè)擴大銷售規(guī)模的最重要競爭手段。為了穩(wěn)定各自企業(yè)的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模、增加企業(yè)收入、企業(yè)不得不面向客戶提供賒銷業(yè)務。商品與勞務的賒銷、賒購已成為當下經(jīng)濟活動的基本特征。

另一方面是為了減少庫存商品數(shù)量，降低存貨風險和內(nèi)部管理開支。企業(yè)持有成品存貨要追加管理費、倉儲費和保險費等一系列的各項費用支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)品存貨比較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件政策進行賒銷。

二、金螳螂展覽設計工程有限公司應收賬款現(xiàn)狀及形成原因

（一）金螳螂展覽設計工程有限公司概況

金螳螂，已連續(xù)10 年在中國建筑裝飾百強企業(yè)名列前茅，并成為中國裝飾行業(yè)首家上市公司，公司成立至今已榮獲魯班獎37 項。為了更好的服務于中國大文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展———特別是博物館行業(yè)的項目建設，集團于2001 年成立專業(yè)化公司“金螳螂展覽設計工程有限公司”。注冊資金2000 萬元人民幣，是隸屬于蘇州金螳螂企業(yè)（集團）有限公司的獨立子公司，下設南京分公司和揚州子公司，主要業(yè)務是為大中型展廳設計與施工。先后承接了蘇州博物館、常州博物館、中國金融博物館、中華烹飪文化博物館、中醫(yī)文化博物館、中國淮揚菜博物館、無錫靈山佛文化論壇（靈山梵宮）等數(shù)十個文博項目的設計與布展施工。

金螳螂展覽具有設計甲級、施工壹級以及展覽策劃壹級等行業(yè)最高等級資質(zhì)。公司擁有一支高水平、專業(yè)化的博物館布展設計團隊，數(shù)十名骨干設計師參與過“十大精品博物館”的策劃與設計。公司還擁有一支施工管理經(jīng)驗豐富的國家一級項目經(jīng)理隊伍，承擔過一批“十大精品博物館”和“魯班獎”項目的建設。我們正致力于“打造創(chuàng)新型的博物館”，追求“讓展品說話，讓老百姓看得懂、愿意看、喜歡看”的展覽效果。

（二）金螳螂展覽設計工程公司應收賬款現(xiàn)狀與存在的問題

1.建筑市場規(guī)范競爭問題比較嚴重

我國的建筑市場競爭非常激烈，供過于求，出現(xiàn)了很多的過度競爭甚至惡性競爭，施工企業(yè)在承包工程過程中，競相壓低標價，墊資施工金額、資金實力也是其能否承攬到工程的一個重要因素之一。

2.竣工決算不及時

有的已完工工程已經(jīng)竣工交付使用卻并未辦理竣工決算，按照建造合同規(guī)定的完工百分比法來確認收入?yún)s未經(jīng)業(yè)主簽字，設計變更和增加工程項目內(nèi)容的經(jīng)濟認證以及工程索賠的認證手續(xù)不是非常完備，增加了應收賬款回收難度系數(shù)。

3.合同履行合約意識不強

在項目施工過程中，由于建筑企業(yè)管理不到位，造成工期延誤，質(zhì)量檢查存在很多的隱患，從而引起合同糾紛，但又怕影響今后市場任務承攬，而不敢采取法律手段維護自己的權(quán)力，導致施工工程款常常被拖欠。

4.考核獎勵和懲罰機制不完善

企業(yè)沒有制定完善的應收賬款管理辦法和合理催收政策，建立和完善應收賬款回收考核的獎懲機制，以及落實資金回收責任追究制度，致使工程款回收責任不落實、考核不到位、清理不及時，也是造成應收賬款長期拖欠比較重要的原因。

5.企業(yè)內(nèi)部管理不善

企業(yè)只重視銷售缺少信用意識，盲目賒銷，但是追討工作不力，貨款很難收回；有些客戶缺乏商業(yè)信用意識，不認真履行合同約定條款或因質(zhì)量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；企業(yè)規(guī)定，將銷售人員工資報酬與銷售任務掛鉤，而銷售人員為了個人利益，導致應收賬款大大增加，企業(yè)沒有采取有效措施，應收賬款就大量沉積下來。

三、加強應收款管理的建議

1.建立分工明確、互相牽制、責權(quán)分明的應收賬款業(yè)務內(nèi)部控制度

明確劃分企業(yè)銷售部門和財務部門在應收賬款管理中的職責。確定銷售部門對應收賬款的安全和及時回收負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責任人，必須徹底改變回收應收賬款工作僅僅是財務部門職責的錯誤。財務部門應及時提供應收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關(guān)部門準確、及時全面掌握應收賬款。

2.建立嚴格的合同審批管理機制

簽訂商業(yè)合同是實施應收賬款管理和控制其風險的有力手段。不管合同金額大小，客戶的新老與否都必需簽訂合法有效的經(jīng)濟合同。避免為以后的應收賬款實施法律訴訟埋下了隱患。我們不但對每筆交易都應簽定書面合同（包括書面合同、電子合同、傳真合同等），而且要簽定條款詳細、嚴密的合同，對合同的基本條款不能遺漏，如合同雙方的名稱和地址、合同標的、數(shù)量、質(zhì)量要求、貨款、履行期限、地點和方式、違約責任、解決爭議的方法等。對于特殊的貿(mào)易也要加入特殊條款，如進出口貿(mào)易對付款、結(jié)算方式、裝船期等要在合同上明確說明；對合同標的應用規(guī)范的名稱，有別名的應注明別名；解決爭議的方式最好采用法律訴訟的方式。

3.加強應收賬款的事后管理。

（1）確定債權(quán)收回的難易程度。企業(yè)的銷售部門、財務部門共同負責研究債務發(fā)生的全部過程和具體詳細拖欠情況分析、衡量逾期賬款債權(quán)確定程度。這是企業(yè)對逾期欠款追收的重要憑據(jù)，也是確定債務方法律責任的重要憑據(jù)。

（2）調(diào)查債務方的短期償債能力。通常情況下，判斷一個企業(yè)短期償債能力，可由該企業(yè)的可用償付資金與應償債務資金之間的比率進行表示。但現(xiàn)實工作中，尤其是當客戶蓄意拖欠時，就很難了解到該企業(yè)真實財務數(shù)據(jù)。想盡辦法摸清債務人的資產(chǎn)，判斷其償債能力，進而研究和制定收賬方法，以最大限度的收回可收回賬款。

（3）確定合理的討債辦法。若客戶確實遇到暫時的困難，想通過努力可以東山再起，企業(yè)可以幫助其度過難關(guān)以便早些收回賬款。一般做法為進行應收賬款債權(quán)重新整合，在大家共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變成對困難企業(yè)的“長期投資”，幫助困難虧損企業(yè)，最終達到收回應收賬款的目的。

參考文獻

[1]李靜恒.建筑企業(yè)應收賬款資金的管理.中山大學學報論叢,2003,(2).

第9篇：工程項目應收賬款管理范文

關(guān)鍵詞:施工企業(yè);應收賬款;相應對策

一、引言

應收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中,由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務,而影響購貨單位貨接收勞務單位收取的款項。它是由于賒銷而產(chǎn)生的。對于建筑施工企業(yè),因其提供建筑、安裝勞務等而應向建設單位收取的工程款。應收款項是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分,它的形成有主觀因素(內(nèi)部原因)和客觀因素(外部環(huán)境)。因此加強企業(yè)應收款項的管理,特別是內(nèi)部管理,對于企業(yè)來說至關(guān)重要,管理的有序、有效、合理、完整可以使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

二、施工企業(yè)應收賬款形成的原因

應收賬款的形成有外部環(huán)境的復雜性和必然性因素,也有企業(yè)的內(nèi)部管理松懈和輕視原因造成。

(一)外部環(huán)境的原因

第一,施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方式?jīng)Q定了應收賬款的必然存在性。根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點,施工企業(yè)的“產(chǎn)品”具有一定的特殊性――需要經(jīng)過一定的周期之后,才能形成具有一定形狀的完工產(chǎn)品,在這期間需要投入大量的物力、財力、人力。在“產(chǎn)品”未進行驗收、竣工結(jié)算之前,只是遵循建造合同按進度結(jié)算。因此,施工企業(yè)必然形成一定數(shù)量應收賬款。這是建筑、勞務的特殊客觀存在的原因。

第二,由于建筑市場的開放程度很高,只要具備建筑資格級別的企業(yè)都可以城建,使得建筑行業(yè)競爭越來越激烈,越來越多的施工企業(yè)都面臨無活可干的局面。為了爭奪市場,許多施工企業(yè)自愿采取墊付資金攬活。

第三,工程質(zhì)保金的提存、退回對施工企業(yè)條件過于苛刻,致使施工企業(yè)投入大量人力、物力,幾年甚至幾十年應收款掛在賬上,不能全部收回。根據(jù)建筑施工行業(yè)的相關(guān)規(guī)定,建設工程在結(jié)算以及竣工決算時,建設單位要按工程造價的3%-5%預留作為工程質(zhì)保金,但往往在質(zhì)保期結(jié)束后,有些建設單位卻以工程質(zhì)量不合格為由拒絕付款,或因更換負責人使退保手續(xù)難以辦理,最終形成長期拖欠的老賬、呆賬。

(二)內(nèi)部管理的原因

第一,企業(yè)對于應收賬款的認知程度不高,現(xiàn)在的施工企業(yè)施工地點并不是只有一個,在不同省份、不同的城市都承攬有活。施工企業(yè)采取項目工程的管理方式,項目經(jīng)理乃至公司領導層只重視工程的進度,而對于應收賬款的收取怠慢,認為企業(yè)已從財務的角度實現(xiàn)了收入,已經(jīng)是煮到鍋里的肉不可能沒了。因此,不采取積極的態(tài)度收取應收款項,形成大量的應收賬款沉淀在賬面。

第二,企業(yè)有關(guān)應收賬款的內(nèi)部控制制度不健全,或有完善的內(nèi)部控制制度,但執(zhí)行力度不夠,形同虛設。例如,貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責不清,獎罰力度不夠,造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己,高高掛起”的態(tài)度,長此以往,形成了大量長期掛賬的應收賬款。

第三,企業(yè)在選擇建設單位、投標對象時不進行嚴謹、周密的調(diào)查,隨意性很大。由于市場競爭的激烈性,使得施工企業(yè)“遍地投彈”,到處盲目投標。投標之前對建設單位的籌資能力、信譽等情況未進行多方位了解;中標后,簽約階段對投標項目審核不周密,對工程合同審核不嚴格,無形之中接受了不規(guī)范、對施工企業(yè)不平等的合約,施工過程中主動墊資,甚至貸款,負擔建設單位資金不落實的損失,造成工程款的大量拖欠,前清后欠,越清越多。

第四,法律意識的欠缺,在簽訂合同時,未對合同嚴格審核,對于將來可能存在的糾紛處理的方法,合同未寫明或是模棱兩可,由于急于攬到工程,存在僥幸心理不聞不問,等到糾紛發(fā)生,雙方爭執(zhí)不下造成已有的應收賬款不能收回。

三、應收賬款給施工企業(yè)帶來的風險

首先,虛增企業(yè)經(jīng)營成果。我國的企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎,發(fā)生的賒銷全部記入當期收入,使得企業(yè)的賬面利潤增加,但是這并不表示企業(yè)實際現(xiàn)金流入增加。因此,企業(yè)應收款的大量存在,在一定程度上是虛增了賬面銷售收入,夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。

其次,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。“賒銷”雖然能使施工企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,例如,流轉(zhuǎn)稅、所得稅等,加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出。

再次,應收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺,直接影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,增加了企業(yè)經(jīng)營風險。

最后,應收賬款的不斷增加,降低資金的使用效率,加大了資金成本。應收款款的不斷增加使得施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺,不得不籌借資金彌補,使得生產(chǎn)繼續(xù)進行,這就加大了企業(yè)的借款利息和籌資成本,降低了企業(yè)的的成本競爭能力,加大了企業(yè)經(jīng)營風險。

四、施工企業(yè)應收賬款管理應對措施

(一)完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度

應收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,其管理的有效性,直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的實現(xiàn),也直接影響到企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力,甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。可見,制定完善的行之有效的內(nèi)部管理制度至關(guān)重要。

第一,制定發(fā)包單位信用評價政策,從源頭控制應收款項的發(fā)生。企業(yè)最大的最長遠的財產(chǎn)是客戶,然而企業(yè)最大的風險也來自客戶。因此,施工企業(yè)必須制定評價客戶信用的政策,評價客戶可能發(fā)生的信用風險。采用科學的信用風險評估方法評估客戶的信用品質(zhì)。對不同的客戶采取不同的信用政策,保證應收賬款的控制在有效的范圍之內(nèi)。堅定做到四不攬原則,即立項及開工手續(xù)不全的工程不攬;資金不到位的工程不攬;墊資過多的工程不攬;對分包方信譽不好的工程不攬,力爭從源頭控制應收賬款的發(fā)生。

第二,建立企業(yè)應收賬款臺賬管理制度。要保證發(fā)生的應收款項明確、清晰。企業(yè)首先應按照發(fā)包單位和工程項目設立應收賬款明細臺賬和債權(quán)檔案,詳細登記每個發(fā)包單位和具體工程項目應收賬款的發(fā)生、轉(zhuǎn)換、終結(jié)消失的全過程以及工程項目的進度完成情況,財務上按照發(fā)包單位和具體的工程項目設置輔助明細科目核算,完整記錄應收賬款資產(chǎn)形成的金額、增減變動、余額等財務信息。對承包的工程項目進度完成情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發(fā)生。明確規(guī)范要求信息傳遞的及時性,應收賬款臺賬登記準確性,債權(quán)資料保管、轉(zhuǎn)移、移交的安全性等管理職責,確保應收賬款管理行之有效。

第三,加強應收賬款催收制度。施工企業(yè)設立應收賬款催收小組,把應收賬款的清收責任分解落實到具體個人,或由若干人組成的工作小組。對應收賬款的每次催收行為,責任部門和人員應保留債務人簽收或蓋章、簽字確認的催收行為書面憑據(jù)。對即將到期的應收賬款,催收責任人應及時提醒客戶依約付款;對已到期或已逾期的應收賬款,應積極采取各種合法、有效地方式進行催收;對重大的逾期應收賬款,應考慮通過法律途徑解決。

第四,建立合理的獎罰制度。企業(yè)應落實內(nèi)部催收賬款的責任,并將其與各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對造成應收賬款逾期的責任人員,可在公司內(nèi)以恰當?shù)姆绞接枰跃?對造成應收賬款淪為壞賬的責任人,給予相應的處分。應收賬款的責任部門和人員,不認真履行自己的崗位職責,不及時、不積極催收到期或逾期的應收賬款,可予以警告、警示,或給予其他處分。

(二)建立應收賬款分析制度

企業(yè)應定期對應收賬款的金額進行分析,編制應收賬款賬齡統(tǒng)計分析表,檢查應收賬款的實際占用天數(shù),有多少欠款尚在信用期內(nèi),有多少欠款已超過信用期。對于逾期拖欠的應收賬款及時與發(fā)包單位取得聯(lián)系,了解拖欠的原因,及其目前的經(jīng)營狀況,資金籌措等情況,在必要時及時采取有效地措施,避免應收賬款金額增長過多。對于尚在信用期內(nèi)的,與發(fā)包單位財務核對賬目金額。同時可結(jié)合對發(fā)包單位的信用評價對應收賬款進行管理。信用評價高的發(fā)包單位的應收賬款,主動與對方協(xié)商,簽訂還款協(xié)議,確保應收賬款的安全回收;信用評價一般的發(fā)包單位的應收賬款,關(guān)注其目前經(jīng)營狀況,可以采取以物抵債、以債抵債等折衷方式盡可能多地收回欠款,減少企業(yè)的損失;信用評價差的發(fā)包單位的應收賬款,應采取強硬的態(tài)度強行收回,必要時通過法律解決。

(三)積極運用法律武器,保護企業(yè)的正當權(quán)益

應收賬款發(fā)生以后,企業(yè)應及時與發(fā)包單位取得聯(lián)系,了解對方拖欠原因,并且與其主動協(xié)商解決,或通過相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決,如果上述途徑不能有效解決,企業(yè)應拿起法律的武器維護企業(yè)的權(quán)益,特別對于惡意拖欠、信用品質(zhì)很差的客戶及早向法院提請訴訟。