企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

1.提高管理人員的能力和素質(zhì)

面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，要進(jìn)一步提高企業(yè)管理人員的能力和素質(zhì)，讓他們知曉不重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)所帶來(lái)的危害。要遵循“引進(jìn)來(lái)和走出去”的原則，可以聘請(qǐng)一些經(jīng)驗(yàn)豐富、能力比較強(qiáng)的人員到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，還要加大與其他企業(yè)管理人員的溝通與交流力度，讓他們走出去學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，積極更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高管理人員的能力和素質(zhì)，這是新時(shí)期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。總之，管理層面的人員要不斷的創(chuàng)新管理，不斷改進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方式，提倡安全發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益齊頭并進(jìn)的管理哲學(xué)，要重視企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，通過(guò)企業(yè)信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，積極設(shè)立信息溝通系統(tǒng)，制定相應(yīng)的人力資源管理政策，這樣才么能更好的貫徹企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

2.強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理過(guò)程

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多，但是其中有一部分風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)采取有效的措施是能夠有效規(guī)避的。所以，企業(yè)管理者要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展工作，采取積極有效的措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，要學(xué)會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。換句話說(shuō)，就是要積極的減少在企業(yè)快速發(fā)展過(guò)程中可能帶來(lái)的一些不良影響。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)展改變的時(shí)候，或者是企業(yè)需要拓展新的業(yè)務(wù)的時(shí)候，就需要進(jìn)一步加大產(chǎn)品市場(chǎng)的調(diào)研力度，綜合多種狀況來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，這樣才能針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)采取相應(yīng)的對(duì)策。除此之外，伴隨著這信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，還可以引入現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行搜集可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息資源的共享，運(yùn)用現(xiàn)代化的設(shè)備和技術(shù)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，這樣才能保證決策的科學(xué)性和合理性。

3.細(xì)化管理控制方式和執(zhí)行上的職責(zé)

首先，要保證職責(zé)分離開(kāi)來(lái)。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，職責(zé)分離是一項(xiàng)基本的要求，企業(yè)的一切的交易都要遵循這個(gè)原則，對(duì)員工的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的劃分，這樣才能形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。其次，要科學(xué)設(shè)計(jì)流程。要明確各個(gè)工作崗位的責(zé)任和義務(wù)，讓每一道工序都能互相檢查，這樣才能互相牽制。第三是績(jī)效的考評(píng)。企業(yè)各個(gè)部門要定期的進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作，這樣是工作目標(biāo)完成狀況下的一種事后的控制措施，是一段時(shí)期員工工作成效的總結(jié)，也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作方式的過(guò)程。最后，要全體員工參與進(jìn)來(lái)。不管是經(jīng)營(yíng)管理層還是其他人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理存在的缺陷，就需要向企業(yè)管理層進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)，幫助企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、結(jié)論

第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；優(yōu)勢(shì)；作用

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是指在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中往往存在著大量的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它們很可能導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用和損失的發(fā)生，制約企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化；經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；科技的快速發(fā)展；行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化；自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)；企業(yè)資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；企業(yè)信息系統(tǒng)的故障或中斷；人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性和不確定性，可以被管理人員預(yù)測(cè)，并加以控制和規(guī)避。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，是一門新的管理科學(xué)。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)的規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，它包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制三個(gè)環(huán)節(jié)。不同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法不盡相同，但在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的目標(biāo)是一致的。一般包括：研究界定影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)活動(dòng)的各類風(fēng)險(xiǎn)，并按影響大小或程度進(jìn)行排序；確定企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)活動(dòng)中能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，以盡可能地減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失；定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及控制計(jì)劃進(jìn)行檢查評(píng)估，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施；定期了解風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)利用自身優(yōu)勢(shì)，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)在參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的優(yōu)勢(shì)主要有以下三個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體管理，不代替業(yè)務(wù)管理部門制定具體管理制度，不參與各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體操作，這使得內(nèi)部審計(jì)可以從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。相比較而言，某個(gè)直接負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的業(yè)務(wù)部門或企業(yè)由于自身業(yè)績(jī)和責(zé)任的影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映和處置會(huì)更多地站在自身角度考慮而缺乏及時(shí)性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)實(shí)施審計(jì)檢查程序發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)可以直達(dá)企業(yè)的管理高層，更容易引起重視，對(duì)于其他部門和下屬單位而言更具有獨(dú)立權(quán)威性。（2）內(nèi)部審計(jì)具有全局性、綜合性優(yōu)勢(shì)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)潛藏在各個(gè)方面，許多風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相互影響和傳遞，有時(shí)一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能會(huì)使整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中是一個(gè)綜合性的部門，審計(jì)的范圍覆蓋企業(yè)的各個(gè)方面，掌握的信息是多方面的，具有從全局考慮分析判斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合性優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行的系統(tǒng)性、專業(yè)性監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，會(huì)權(quán)衡企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范和效益成本的利弊，在風(fēng)險(xiǎn)與收益比較中研究風(fēng)險(xiǎn)管理的定位，這是其他部門難以做到的。（3）內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向性、連續(xù)性優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在企業(yè)內(nèi)部工作，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種影響因素更便于做深入的調(diào)查，而且對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化影響，風(fēng)險(xiǎn)管理措施效果更便于進(jìn)行連續(xù)的跟蹤，內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所掌握的風(fēng)險(xiǎn)管理信息和經(jīng)驗(yàn)，會(huì)對(duì)不斷深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和節(jié)約管理成本產(chǎn)生重要影響。外部審計(jì)或咨詢機(jī)構(gòu)可能在獨(dú)立性和專業(yè)性方面具有一定優(yōu)勢(shì)，但是卻很難像內(nèi)部審計(jì)一樣對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)性關(guān)注，他們只能階段性地按約定范圍提出咨詢意見(jiàn)，而且咨詢成本也往往大大高于內(nèi)部審計(jì)。另外，內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)員工，企業(yè)目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，最終也會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益，因此內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

既然內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，那么就應(yīng)該充分發(fā)揮自身的這種優(yōu)勢(shì)，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的主線。在實(shí)踐中，具體做法如下：（1）在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。（2）確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。（3）編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。（4）在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。（5）追蹤審計(jì)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。追蹤審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，通過(guò)持續(xù)追蹤，確保對(duì)于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部門采取措施予以糾正。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中充分發(fā)揮作用

第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、完善我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范評(píng)價(jià)制度

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)管理理念。1992年的COSO報(bào)告將“控制環(huán)境”要素列為內(nèi)部控制的五要素之首，2004年的ERM框架則把“控制環(huán)境”進(jìn)一步擴(kuò)大到“內(nèi)部環(huán)境”。將“控制環(huán)境”（內(nèi)部環(huán)境）要素明確為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，就在于把公司治理看作內(nèi)部控制要素所含的內(nèi)容，表明內(nèi)部控制首先要以體現(xiàn)公司治理的本質(zhì)并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)為起點(diǎn)。由此可以看出，美國(guó)的內(nèi)部控制正向公司治理和管理實(shí)踐轉(zhuǎn)變。我國(guó)財(cái)政部頒布的《基本規(guī)范》仍停留在會(huì)計(jì)、審計(jì)導(dǎo)向上，這套規(guī)范既沒(méi)有“控制環(huán)境”的內(nèi)容，也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值。應(yīng)將我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范在理論與方法上從會(huì)計(jì)、審計(jì)的范疇中超脫出來(lái)，建設(shè)公司治理和管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制，以滿足企業(yè)的內(nèi)在需求。

（二）拓展內(nèi)部控制目標(biāo)。美國(guó)ERM框架的內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)四個(gè)方面，而我國(guó)內(nèi)部控制的目標(biāo)僅局限于報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。我國(guó)應(yīng)拓展內(nèi)部控制的目標(biāo)，由報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)向戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擴(kuò)展，以調(diào)動(dòng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注和需求。

（三）豐富內(nèi)部控制責(zé)任主體。2006年2月頒布的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》已將內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層（董事會(huì)），向下擴(kuò)展到其他員工。應(yīng)將這種理念運(yùn)用到我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范中，豐富內(nèi)部控制責(zé)任主體，由單一主體向多元主體發(fā)展。

（四）建立科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。對(duì)于我國(guó)目前內(nèi)部控制規(guī)范中存在的各種缺陷，有關(guān)部門應(yīng)加快對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的修訂，甚至重新制定。

考慮到我國(guó)的實(shí)際情況，可以建立內(nèi)部控制基本規(guī)范和具體規(guī)范兩個(gè)層次：基本規(guī)范應(yīng)是一套類似于美國(guó)COSO報(bào)告那樣的概念性的制度框架，具有強(qiáng)制力；具體規(guī)范可以是具有可操作性的規(guī)則，應(yīng)是參照性的。有關(guān)部門應(yīng)將內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)提到日程上，建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，為企業(yè)的內(nèi)部控制的自我評(píng)估和外部審計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)提供評(píng)價(jià)依據(jù)。

二、從COSO角度完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系考慮的因素

ERM詳細(xì)地描述了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的八要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，公司應(yīng)當(dāng)從以下方面說(shuō)明內(nèi)部環(huán)境：①董事會(huì)和管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；②內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)；③人力資源政策。從內(nèi)部環(huán)境這一個(gè)要素來(lái)看，首先，董事會(huì)和管理層應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和理念。這是一個(gè)公司風(fēng)險(xiǎn)管理存在與否以及是否有效的首要因素。董事會(huì)商討公司日常工作并監(jiān)督其運(yùn)行情況，而管理層則負(fù)責(zé)工作的管理來(lái)使公司在健康的道路上發(fā)展。二者決定了一個(gè)公司的未來(lái)走向，其重要性不言而喻。如果說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題嚴(yán)重的話，很可能導(dǎo)致公司的全面崩潰。因此，董事會(huì)和管理層首先應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和理念。其次，合理設(shè)置內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)，也是內(nèi)部環(huán)境里重要的一環(huán)。管理需要人員和結(jié)構(gòu)，一個(gè)合理的結(jié)構(gòu)是保證管理的效率和效果的重要基礎(chǔ)。再有，就是人員。管理是人的管理，由人來(lái)管理。這就需要合理的員工激勵(lì)政策和人力資源政策來(lái)搞好內(nèi)部人員的關(guān)系，協(xié)調(diào)他們一起建立一個(gè)穩(wěn)定和諧的內(nèi)部環(huán)境。

（二）目標(biāo)設(shè)定。即管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)。做人要有做人的目標(biāo)，一個(gè)企業(yè)也該有企業(yè)的目標(biāo)。設(shè)定一個(gè)合理的目標(biāo)，能夠使企業(yè)準(zhǔn)確定位，規(guī)劃自身未來(lái)的發(fā)展道路。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)確保所選定的目標(biāo)支持和切合企業(yè)自身的最終目標(biāo)，并且與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。

（三）事項(xiàng)識(shí)別。即必須識(shí)別影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)。一個(gè)企業(yè)若想健康長(zhǎng)久的發(fā)展，就必須對(duì)周圍的環(huán)境有清晰的認(rèn)識(shí)。無(wú)論是內(nèi)部還是外部，企業(yè)必須要區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。也就是我們所說(shuō)的事項(xiàng)識(shí)別。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其事項(xiàng)識(shí)別機(jī)制，找到事項(xiàng)識(shí)別的有效方法，比如SWOT分析等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。即通過(guò)考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來(lái)對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。

我們現(xiàn)在的公司都處在風(fēng)險(xiǎn)中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自方方面面。如，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等等。事項(xiàng)識(shí)別是我們對(duì)所處環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)有所認(rèn)識(shí)，但僅僅認(rèn)識(shí)是不夠的。還需要我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和對(duì)公司未來(lái)的影響進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，對(duì)接下來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)起著重要作用。所以，公司要運(yùn)用正確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估方法，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，來(lái)確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)。公司一般采用數(shù)學(xué)方法和模型，并運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)測(cè)來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及其影響。

（五）控制活動(dòng)。即制定和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。有了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)，就要運(yùn)用評(píng)估的結(jié)果和應(yīng)對(duì)的措施來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制?？刂苹顒?dòng)就是建立的有助于確保管理層的指令得到實(shí)施的政策和程序，在整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級(jí)別和所有職能部門內(nèi)進(jìn)行。這項(xiàng)活動(dòng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程中一個(gè)極其重要的組成部分。不能為控制而控制，也不能僅認(rèn)為應(yīng)該控制而控制。管理者必須將控制活動(dòng)與控制目標(biāo)相結(jié)合，控制活動(dòng)是努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種機(jī)制。在一個(gè)企業(yè)中，具體的控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、核對(duì)、審核工作業(yè)績(jī)、資產(chǎn)的安全性及職責(zé)分工。從這些不同方面來(lái)控制，互相牽制和彌補(bǔ)，可以使制定的政策和程序能有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（六）信息與溝通。相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。隨著人們對(duì)日益復(fù)雜的信息系統(tǒng)的依賴程度增加，信息的可靠性至關(guān)重要。不準(zhǔn)確的信息會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不被確認(rèn)或錯(cuò)誤的評(píng)估，以及低劣的管理決策。為提高數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，每一組織必須建立企業(yè)級(jí)的數(shù)據(jù)管理項(xiàng)目，包括相關(guān)信息的獲取、維護(hù)和分發(fā)。提高信息質(zhì)量的困難很多，包括職能部門的需求矛盾、系統(tǒng)限制，都會(huì)阻礙信息的獲取與有效使用。要迎接這些挑戰(zhàn)，管理層必須在數(shù)據(jù)的整合方面制定清晰的戰(zhàn)略計(jì)劃，明確職責(zé)并定期對(duì)信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。而溝通是信息系統(tǒng)的一部分，包括內(nèi)部溝通與外部溝通。有效的溝通應(yīng)包括：有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和相關(guān)性；企業(yè)的目標(biāo)；企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)承受度；每個(gè)員工在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和職責(zé)。所有員工，特別是負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)管理職責(zé)的管理人員，都必須得到公司最高管理層的明確指令：嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；職責(zé)；作用

統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，履行、發(fā)揮統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)有機(jī)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力做出貢獻(xiàn)?，F(xiàn)代統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制最早產(chǎn)生于西方資本主義國(guó)家，而我國(guó)的統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是在國(guó)家審計(jì)制度基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。2000年修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》)明確規(guī)定：“對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確”，這就進(jìn)一步確立了統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的法律地位。探討現(xiàn)代企業(yè)中統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的作用和進(jìn)一步發(fā)揮其作用的措施，已成為一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，本文擬就這個(gè)問(wèn)題談?wù)勛约旱囊恍┛捶ā?/p>

1．統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，成為統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的主要職責(zé)。

1．1 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，通過(guò)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)方面看，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)是多個(gè)部門的集合，其中一點(diǎn)(一個(gè)部門)造成的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳遞到另一點(diǎn)，最終會(huì)使整個(gè)面(企業(yè)整體)陷入困境甚至于癱瘓。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。從全局角度看，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)融入風(fēng)險(xiǎn)管理。

1．2 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制部門、專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門隸屬于管理部門，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用的發(fā)揮受到限制。

從企業(yè)外部看，外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允、一貫性開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過(guò)程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。而統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制部門對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。

1．3 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有益補(bǔ)充

在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程貫穿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。具體講，在審計(jì)計(jì)劃階段，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該考慮企業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作，按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)師通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助企業(yè)管理層確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。

2．統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

2．1 完善企業(yè)約束機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

監(jiān)督職能是指檢查監(jiān)督被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合法性及合規(guī)性，督促其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正確的軌道上運(yùn)行。審計(jì)監(jiān)督職能與專業(yè)監(jiān)督有本質(zhì)的區(qū)別，審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容廣泛、綜合，并具有獨(dú)立性、監(jiān)督層次較高的特點(diǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)的自我約束機(jī)制是企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)．自負(fù)盈虧，自我發(fā)展的保證。通過(guò)處于企業(yè)自我約束機(jī)制中心地位的統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督，能使企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)自我約束。特別是針對(duì)不合規(guī)問(wèn)題提出改進(jìn)建議、意見(jiàn)或交由有關(guān)部門處理．有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅1996年企業(yè)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)共完成504115個(gè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目，查出并糾正各種違規(guī)金額達(dá)310．46億元。園此．有人把統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制比喻成企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。

2．2 有助于企業(yè)建立起科學(xué)的管理體制和提高管理水平

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，有限責(zé)任公司、股份有限公司與其相適應(yīng)配套的公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立形成了現(xiàn)代企業(yè)管理體系。這個(gè)體系中有各自的職責(zé)權(quán)限范圍，各機(jī)構(gòu)如何相互制約和平衡是保證企業(yè)科學(xué)管理的基礎(chǔ)。只有通過(guò)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)服務(wù)職能運(yùn)用。間接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)約束董事、經(jīng)理等機(jī)構(gòu)和人員并協(xié)調(diào)其相互間關(guān)系，從而形成科學(xué)的管理體制，使各機(jī)構(gòu)依據(jù)法規(guī)、章程對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織和領(lǐng)導(dǎo)，起到保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行的作用。具體說(shuō)來(lái)，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家方針政策，是否適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求積極提供客觀評(píng)價(jià)服務(wù)，通過(guò)在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為本企業(yè)的利益提供評(píng)價(jià)服務(wù)，幫助投資預(yù)測(cè)、成本分析、政策咨詢等服務(wù)并提出合理化建議，促使各單位改進(jìn)或采取措施從而不斷提高企業(yè)管理水平。

第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；策略應(yīng)用與實(shí)施

新時(shí)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)過(guò)程中企業(yè)在運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作上暴露了一系列的問(wèn)題，因此企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中得以生存與發(fā)展，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況及時(shí)的做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制工作，從而有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這項(xiàng)工作的實(shí)施與實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)企業(yè)的內(nèi)部控制策略與手段[1]。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中展開(kāi)內(nèi)部控制的工作必須積極的與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)內(nèi)部具有高度的執(zhí)行力與凝聚力。全面的將科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段與合理高效的內(nèi)部控制策略相結(jié)合，并積極的在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行應(yīng)用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）沒(méi)有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略

從我國(guó)在新二十一世紀(jì)初期加入到世貿(mào)組織以來(lái)，我國(guó)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)已經(jīng)開(kāi)始走向世界，逐步與國(guó)際接軌。與此同時(shí)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)全球化影響下積極走出國(guó)門的同時(shí)，國(guó)外很多企業(yè)也主動(dòng)入駐到我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)[2]。在這種現(xiàn)實(shí)情況下我國(guó)企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，但是我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開(kāi)中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒(méi)有取得良好的效果，整個(gè)企業(yè)對(duì)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力表現(xiàn)較差，對(duì)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜形式，企業(yè)在運(yùn)行中能夠積極合理的對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不能有效的進(jìn)行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時(shí)的把握發(fā)展的形勢(shì)與機(jī)遇，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。

（二）缺乏完善的企業(yè)相關(guān)制度體系的支持

只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開(kāi)中，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，整個(gè)企業(yè)制度還缺乏一定的科學(xué)性與完善性。企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是否具有高度的準(zhǔn)確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中沒(méi)有完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)大程度的增加企業(yè)在于風(fēng)險(xiǎn)的幾率，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)并不能積極有效的應(yīng)對(duì)與處理，極大的導(dǎo)致企業(yè)增加了損失。因此結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定與完善科學(xué)合理的企業(yè)制度，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有一定的推動(dòng)作用。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)的團(tuán)隊(duì)管理與創(chuàng)新意識(shí)

在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)積極的對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)抓準(zhǔn)發(fā)展機(jī)遇。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)過(guò)程中展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作展開(kāi)的較多問(wèn)題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與高管在這種情況下需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制給予高度的認(rèn)識(shí)與理解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時(shí)展的特征進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)管理建設(shè)，全面的為企業(yè)積極引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)全新的管理思路，與此同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育工作，從而加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)操作水平，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中進(jìn)行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構(gòu)完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制能力。

（二）全面完善企業(yè)運(yùn)行的管理控制體系

在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要依據(jù)在日常運(yùn)作過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，積極的在企業(yè)內(nèi)部控制程序中調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與財(cái)務(wù)等工作方式，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遭遇了風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提前做好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)預(yù)防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對(duì)性的補(bǔ)救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。

綜上所述，在上個(gè)世紀(jì)七八十年代改革開(kāi)放的展開(kāi)進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，在這種時(shí)代背景下，我國(guó)企業(yè)發(fā)展逐漸與國(guó)際接軌，但是企業(yè)在全球化市場(chǎng)發(fā)展的過(guò)程中迎來(lái)了全新的機(jī)遇，與此同時(shí)也將面臨著資本主義帶來(lái)的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、以及加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略兩個(gè)重要方面展開(kāi)了論述與分析，希望能夠全面加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中合理有效的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略，進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的健康運(yùn)行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國(guó)企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:孫運(yùn)春 單位:山東省淄博市第七人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，注重內(nèi)部審計(jì)工作為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說(shuō)明，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)部門一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，使企業(yè)的審計(jì)部門成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門進(jìn)行考核評(píng)價(jià)其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實(shí)有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行部門的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的同時(shí)，也要提高每個(gè)執(zhí)行部門自身的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，執(zhí)行部門必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門和個(gè)人為一己之利而給企業(yè)帶來(lái)整體利益謀私的行為風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，以此杜絕為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要做好，內(nèi)部控制制度要健全企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)要按照實(shí)際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實(shí)際情況相符且有較強(qiáng)操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評(píng)估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠做好，再依照實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和制度上風(fēng)險(xiǎn)等得到有效防范。

企業(yè)各部門間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行各個(gè)部門的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來(lái)說(shuō)都非常重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個(gè)執(zhí)行部門和個(gè)人，要把整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制決不能把部門利益和個(gè)人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點(diǎn)，每個(gè)執(zhí)行部門之間的信息要及時(shí)溝通，信息要及時(shí)共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵(lì)的機(jī)制在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問(wèn)題還是各部門的執(zhí)行和個(gè)人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國(guó)家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，也要設(shè)立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績(jī)，從而使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運(yùn)行，其可靠的考核機(jī)制和工作激勵(lì)是重要的保障。通過(guò)市場(chǎng)杠桿的途徑來(lái)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要把市場(chǎng)杠桿所帶來(lái)的積極作用發(fā)揮至極致，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過(guò)期貨、保險(xiǎn)等一些金融手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時(shí)，還要及時(shí)建立健全各種措施策略，以此使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對(duì)付多種不同的且無(wú)法事先預(yù)測(cè)的自然災(zāi)難，就可以采用購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，其作用是十分明顯的。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是密不可分的，在很大的程度上，企業(yè)內(nèi)部控制制度健全與否直接影響著本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而要想使企業(yè)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)、填充不足，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理的水平，必須要有健全的內(nèi)部控制制度。

本文作者：趙瑞山工作單位：山東省教學(xué)研究室

第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM);保證;咨詢

自美國(guó) COSO 委員會(huì)于2004 年4月頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(Enterprise Risk Management Framework,以下簡(jiǎn)稱ERM框架)后,理論界對(duì)ERM的研究風(fēng)起云涌,監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于ERM的規(guī)范不斷推出,實(shí)務(wù)界對(duì)ERM的嘗試不斷增多,如北美、歐洲有11%的組織擁有了完全實(shí)施的ERM,90%的組織正在建立或者想建立ERM (James Roth,2006);《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)截至2004年底有近40%實(shí)施了ERM,30%部分實(shí)施了ERM;我國(guó)2006年針對(duì)部分先進(jìn)企業(yè)和ERM探索者的一項(xiàng)調(diào)查顯示,7.89%的企業(yè)建立并實(shí)施了ERM,15.79%的企業(yè)已經(jīng)建立但是尚未運(yùn)作,71%的企業(yè)在一定程度上建立但流程缺乏相互約束,5.26%的企業(yè)沒(méi)有建立(王雅婷,2008)。可見(jiàn),ERM受到了越來(lái)越多的重視,如何促使企業(yè)盡快建立ERM,保證企業(yè)順利實(shí)施和完善已經(jīng)建立的ERM,成為當(dāng)務(wù)之急。

ERM的精髓之一在于全員參與,如何清晰地界定各參與方的職責(zé)決定著ERM的實(shí)施成效。內(nèi)部審計(jì)作為組織治理結(jié)構(gòu)四大支柱之一,在ERM建立和實(shí)施中發(fā)揮著重要作用。IIA(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))在《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用》意見(jiàn)書(shū)中將內(nèi)部審計(jì)在ERM中能夠開(kāi)展的活動(dòng)劃分為三類,第一類是核心性保證活動(dòng),包括:就風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提供保證;就風(fēng)險(xiǎn)被準(zhǔn)確評(píng)估提供保證;評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程;評(píng)價(jià)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告;審閱關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理。第二類是合理性咨詢活動(dòng),包括:促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià);指導(dǎo)管理層作出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng);協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)活動(dòng);加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告;保持和開(kāi)發(fā)ERM框架;促進(jìn)ERM的建立;經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)制定ERM戰(zhàn)略。第三類是不適當(dāng)?shù)幕顒?dòng),包括:設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)偏好;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程施加影響;提供管理層風(fēng)險(xiǎn)保證;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)作出決策;以管理層立場(chǎng)做出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)責(zé)任(Russell A.Jackson,2005)。

上述分類對(duì)于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)合理定位、提供適當(dāng)形式的服務(wù)、保持獨(dú)立性具有一定的意義,卻無(wú)助于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有機(jī)結(jié)合,容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與ERM脫節(jié),或者重視ERM單一環(huán)節(jié)而忽視整體。為此,應(yīng)設(shè)計(jì)一種能夠?qū)?nèi)部審計(jì)與ERM實(shí)現(xiàn)對(duì)接的方式,使內(nèi)部審計(jì)能夠在ERM循環(huán)中實(shí)現(xiàn)跟蹤式全程審計(jì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于ERM的全程監(jiān)督,為持續(xù)審計(jì)奠定基礎(chǔ),該種模式稱為“ERM基礎(chǔ)審計(jì)”。

ERM基礎(chǔ)審計(jì)模式以COSO委員會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中設(shè)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控八要素為基礎(chǔ),考慮內(nèi)部審計(jì)在ERM中能夠開(kāi)展的活動(dòng),將兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,形成了如圖1所示的ERM基礎(chǔ)審計(jì)模式(George Matyjewicz等,2004)。

圖示各項(xiàng)要素中,以建立和溝通組織目標(biāo)為起點(diǎn),依次經(jīng)歷決定組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好、建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理框架、識(shí)別阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或事件、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響和可能性、選擇和實(shí)施適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、實(shí)施控制和其他反應(yīng)活動(dòng)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息一致性溝通、監(jiān)督和調(diào)險(xiǎn)管理過(guò)程和結(jié)果八個(gè)環(huán)節(jié),形成了ERM的一個(gè)運(yùn)行系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上,由管理層提供對(duì)ERM過(guò)程的首要保證,進(jìn)而由內(nèi)部審計(jì)實(shí)施對(duì)ERM的獨(dú)立客觀保證和咨詢,最終各方履行對(duì)董事會(huì)服務(wù)的職責(zé),董事會(huì)對(duì)ERM承擔(dān)最終責(zé)任,形成了ERM的一個(gè)保障系統(tǒng)。該模式將ERM與內(nèi)部審計(jì)融合在一個(gè)完整的循環(huán)中,兩者實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接;明確了內(nèi)部審計(jì)和管理層在ERM中的職責(zé)地位;同時(shí),也便于內(nèi)部審計(jì)通過(guò)深入各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開(kāi)展對(duì)ERM的全程審計(jì)。

1.建立和溝通目標(biāo)。CEO負(fù)責(zé)制訂組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo),處于不同管理層次、不同地域分布中的各業(yè)務(wù)單位、分部和子公司管理層負(fù)責(zé)制訂各自的子目標(biāo),子目標(biāo)必須與組織整體目標(biāo)保持一致,并與組織文化、價(jià)值觀、使命和愿景相協(xié)調(diào),在整個(gè)組織員工中得到全面的溝通、清晰的解釋和正確的理解。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為下列各個(gè)方面提供保證:審查組織目標(biāo)得到有效建立(如檢查目標(biāo)建立依賴的信息、采用的程序、參與者的素質(zhì)等);審查子目標(biāo)與組織整體目標(biāo)協(xié)調(diào)一致;審查目標(biāo)在組織員工中得到全面的溝通和一致的理解。審計(jì)人員可以采用訪談關(guān)鍵人員、獲取和審閱相關(guān)資料、向不同層次人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)施控制自我評(píng)估等方法來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作,其中問(wèn)卷設(shè)計(jì)應(yīng)該提供可以由回答者進(jìn)行評(píng)論的空間,以便于收集員工對(duì)目標(biāo)理解情況的軟性信息。

2.確定風(fēng)險(xiǎn)偏好。組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好決定了組織能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)偏好與目標(biāo)設(shè)定有著直接的關(guān)系,體現(xiàn)在組織交易形式審批、資本預(yù)算限制、職責(zé)權(quán)限劃分、購(gòu)買事項(xiàng)確定等各項(xiàng)活動(dòng)中。確定風(fēng)險(xiǎn)偏好是董事會(huì)和管理層的責(zé)任,內(nèi)部審計(jì)不能設(shè)定組織風(fēng)險(xiǎn)偏好或容忍度,但可以就風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度水平的確定、量化、溝通,在政策、程序和實(shí)務(wù)中的有效實(shí)施情況提供保證。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架。在不同組織之間甚至在同一個(gè)組織不同部門之間,由于文化氛圍、管理理念、工作目標(biāo)、組織規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性以及與業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)水平不同,ERM框架可能會(huì)存在很大差別。例如,信息技術(shù)部門因?yàn)槠涔ぷ鞯男再|(zhì)需要有完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)框架,而人力資源部門可能僅需要一個(gè)明確的政策和程序性審閱。從事常規(guī)交易的部門一般具有相對(duì)成熟的ERM框架,該框架中有明確界定的風(fēng)險(xiǎn)指示,與日常的業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程相結(jié)合;而戰(zhàn)略管理部門卻不具有這樣正式的框架,需要進(jìn)一步加以開(kāi)發(fā)。某些組織擁有了較成熟的ERM框架,而其他一些組織卻僅處于ERM的計(jì)劃階段、萌芽階段甚至無(wú)知階段。

董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立和管理ERM框架。審計(jì)人員不能參與設(shè)計(jì)ERM框架,但是需要依賴他們的判斷,結(jié)合組織的實(shí)際對(duì)ERM框架的適當(dāng)性做出結(jié)論,發(fā)現(xiàn)框架結(jié)構(gòu)和功能中的缺陷。具體的審查內(nèi)容包括:審查ERM框架的組成要素;審查在組織政策、治理框架、實(shí)務(wù)操作中所體現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)和價(jià)值;審查風(fēng)險(xiǎn)管理政策和指南的實(shí)用性、靈活性和自我引導(dǎo)性;審查員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理含義的理解和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的掌握情況;審查管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的支持、對(duì)公司文化的培育情況;審查風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)按框架期望持續(xù)運(yùn)行情況;審查框架動(dòng)態(tài)調(diào)整、監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)管理情況。

4.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)組織正在和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程,換言之,即確定組織正在或?qū)⒁媾R哪些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是管理層的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的主要工作包括:審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性,即與組織整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相關(guān)的、涉及組織整體和分部層次的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái),是否存在未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),并提醒管理層注意;審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一致性,風(fēng)險(xiǎn)定義、分類是否在組織中得到統(tǒng)一的運(yùn)用。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不完全、不一致、忽視風(fēng)險(xiǎn)等情況,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用特殊審計(jì)程序并加以報(bào)告。

5.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指采用定性與定量相結(jié)合的方式,估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的大小和發(fā)生的可能性,在二者結(jié)合的基礎(chǔ)上,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排隊(duì),進(jìn)而實(shí)施不同關(guān)注。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)就風(fēng)險(xiǎn)是否被準(zhǔn)確評(píng)估提供保證。具體可以采取兩種方式:(1)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),即掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的系統(tǒng)方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因、影響后果、發(fā)生頻率等作出綜合分析,根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)影響”的計(jì)算結(jié)果,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次進(jìn)行排序,對(duì)不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估予以更正;(2)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力進(jìn)行審查,如審查管理層的風(fēng)格(激進(jìn)與穩(wěn)健的管理者對(duì)于相同風(fēng)險(xiǎn)的賦值往往存在較大差別)、采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、對(duì)相關(guān)信息的掌握程度、對(duì)成本效益的考量、對(duì)相關(guān)部門或人員意見(jiàn)考慮的幅度,等等。

6.選擇實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。選擇實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)即在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估優(yōu)先級(jí)排序的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)偏好制定相應(yīng)的防范措施,可采取的措施一般包括回避、接受、降低和分擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的選擇和執(zhí)行提供保證,包括:審查采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn);審查采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi);審查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的成本效益衡量是否合理。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分控制措施的情況,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議,協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

7.建立控制?？刂苹顒?dòng)是使所選擇的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)得到適當(dāng)決定和實(shí)施的政策、程序、過(guò)程和監(jiān)督機(jī)制等系列活動(dòng)的總稱。一旦選擇了特定的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案,管理層需要據(jù)以實(shí)施相應(yīng)的控制和其他風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng),包括批準(zhǔn)、授權(quán)、資產(chǎn)安全、職務(wù)分離、調(diào)整等。審計(jì)人員應(yīng)獲取對(duì)控制設(shè)計(jì)的全面理解(包括理解目標(biāo)、潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)之間的關(guān)系),審查其與組織風(fēng)險(xiǎn)政策的一致性;審查其對(duì)組織戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和遵循性目標(biāo)的支持程度;審查其化解風(fēng)險(xiǎn)的有效性;審查其按設(shè)計(jì)功能運(yùn)行的持續(xù)性。

8.風(fēng)險(xiǎn)信息溝通。風(fēng)險(xiǎn)信息溝通是指以一致的方式在整個(gè)組織中所有層次之間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行可靠、及時(shí)、完整的傳遞和反饋,以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和反應(yīng)。并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都能夠被避免,但早期的披露能夠?yàn)椴扇∵m當(dāng)?shù)男袆?dòng)提供時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)的核心職能是向董事會(huì)、管理層、股東提供風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)削減的保證。為此,內(nèi)部審計(jì)需要審查風(fēng)險(xiǎn)信息的準(zhǔn)確性;審查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的及時(shí)性、相關(guān)性和完整性;審查風(fēng)險(xiǎn)信息在整個(gè)組織不同層次中傳遞的有效性;審查風(fēng)險(xiǎn)信息支持系統(tǒng)的安全性等。

9.監(jiān)督和調(diào)整。組織需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和不斷調(diào)整,以保證風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的持續(xù)有效性?？梢圆捎玫谋O(jiān)控和調(diào)整方式包括控制自我評(píng)估、定期檢查和數(shù)據(jù)分析,各種方式或者融合在持續(xù)的管理活動(dòng)中,或者采取個(gè)別評(píng)價(jià)的方式,或者通過(guò)兩者的結(jié)合來(lái)完成。管理層執(zhí)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的監(jiān)督和調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、控制自我評(píng)估、行動(dòng)跟蹤等方式,獲取管理層實(shí)施監(jiān)督的相關(guān)證明,審查管理層監(jiān)督執(zhí)行的一致性、持續(xù)性和有效性以及實(shí)施調(diào)整的適時(shí)性和必要性。

10.管理層保證。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)形式、資源保障程度、政府監(jiān)管要求和風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理的保證可以來(lái)自于不同方面,包括董事會(huì)、管理層、操作人員、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和獨(dú)立專家等。其中,董事會(huì)對(duì)保證風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)全部責(zé)任,但董事會(huì)往往將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任委托給管理層,該種委托關(guān)系決定了管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)直接、首要的責(zé)任,他們向董事會(huì)提供的風(fēng)險(xiǎn)保證居于首位。管理層必須向董事會(huì)保證,他們對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行的控制實(shí)施了檢查,所采取的措施能夠足以降低那些阻礙公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的運(yùn)行是有效的。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)上述各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審查結(jié)果可以對(duì)管理層保證情況做出基本判斷,同時(shí),還可以根據(jù)對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)性、業(yè)績(jī)、勝任能力、素質(zhì)和文化等方面的綜合評(píng)價(jià)來(lái)制定相應(yīng)的審計(jì)戰(zhàn)略,對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)保證活動(dòng)提供再保證。

11.內(nèi)部審計(jì)保證和咨詢。內(nèi)部審計(jì)的保證和咨詢具體體現(xiàn)在ERM各個(gè)運(yùn)行程序中,如上所述。其中,內(nèi)部審計(jì)在ERM中的核心作用是向董事會(huì)提供客觀保證:保證風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效,保證關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理(包括控制和其他風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng))有效,保證風(fēng)險(xiǎn)信息的分類和報(bào)告可靠、適當(dāng)。

內(nèi)部審計(jì)就ERM提供咨詢的程度依賴于組織風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。在組織尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的情況下,內(nèi)部審計(jì)就執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提請(qǐng)管理層和董事會(huì)注意,提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議;如果董事會(huì)提出要求,內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助管理層完成組織風(fēng)險(xiǎn)管理的初步建立工作,甚至可以在董事會(huì)允許的情況下制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估,協(xié)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施,此時(shí),內(nèi)部審計(jì)直接參與了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程;在組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立后,內(nèi)部審計(jì)可以就管理層的風(fēng)險(xiǎn)決策提供建議、質(zhì)疑或支持;隨著組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的逐步成熟,內(nèi)部審計(jì)可以接受委托提供專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù),或者在提供保證服務(wù)的同時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū),此時(shí),內(nèi)部審計(jì)咨詢作用將逐步降低,更多地集中于其保證作用。

總之,內(nèi)部審計(jì)在ERM中的功能不是獨(dú)立運(yùn)行、單獨(dú)設(shè)置的,它融合在ERM過(guò)程中,與ERM的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合,成為一個(gè)完整的統(tǒng)一體。如此,事前防范、事中監(jiān)控性跟蹤式內(nèi)部審計(jì)的功效才能夠得到充分發(fā)揮,內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)才能夠得到切實(shí)體現(xiàn)。

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第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

風(fēng)險(xiǎn)管理概念：損失/不確定性等

風(fēng)險(xiǎn)管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測(cè)性/可變性

風(fēng)險(xiǎn)的類型：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)/經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)/財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)做大個(gè)人的管理能力顯得非常渺小，只有通過(guò)科學(xué)的控制才有效。

風(fēng)險(xiǎn)可以事先管理，企業(yè)時(shí)時(shí)刻刻承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)如同人的一生活著就有風(fēng)險(xiǎn)都可能得病。

二內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，皆在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，可靠性。

內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/控制活動(dòng)/信息溝通/監(jiān)督

內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則

內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)/機(jī)構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計(jì)/人力資源/企業(yè)文化）

b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（不相容崗位設(shè)置：會(huì)計(jì)與出納分開(kāi)，管物與管賬分開(kāi)，采購(gòu)談判價(jià)格與供應(yīng)商分開(kāi)，責(zé)權(quán)分離。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制即財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理）

c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督）

d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)）

三企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)：a貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入好說(shuō)明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲?jì)清查。對(duì)企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的控制：庫(kù)存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開(kāi)支范圍/專人定期核對(duì)銀行帳/定期不定期盤點(diǎn)

b應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)：客戶到期不付款或無(wú)能力付款，前期要正確評(píng)估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬(wàn)別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會(huì)賣貨不會(huì)收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（有表格），應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率不能高于主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率（否則公司吃老本倒閉），超過(guò)4年的壞賬應(yīng)放入計(jì)提壞賬會(huì)使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應(yīng)收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內(nèi)提2-5%，二年以內(nèi)提10-20%，三年以內(nèi)提30-50%，四年以內(nèi)提50-80-100%

c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。

d存貨風(fēng)險(xiǎn)管理：價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，自然損失風(fēng)險(xiǎn)在管理上要設(shè)立安全庫(kù)存量，銷售人員要了解庫(kù)存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫(kù)存來(lái)降低采購(gòu)降低庫(kù)存，不得有同一部門或一人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位：請(qǐng)購(gòu)（技術(shù)后勤）與審批（部門主管），詢價(jià)與確定供應(yīng)商，采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等，庫(kù)房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺(tái)賬記錄物質(zhì)出入庫(kù)相信情況。

e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：一個(gè)企業(yè)的實(shí)力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強(qiáng)越好，財(cái)務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會(huì)現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報(bào)現(xiàn)金匯款計(jì)劃。企業(yè)要把降低費(fèi)用作為獲利的一個(gè)根本永遠(yuǎn)。

f投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源表，風(fēng)險(xiǎn)的分類和分組對(duì)項(xiàng)目管理其他方面的要求

內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計(jì)，人力資源政策，企業(yè)文化。

內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動(dòng)合同，針對(duì)不同級(jí)別的管理人員建立不同級(jí)別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評(píng)價(jià)員工據(jù)此獎(jiǎng)勵(lì)任用，建立公司骨干員工隊(duì)伍，有針對(duì)性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級(jí)管理人員年薪管理辦法）。

b人力資源控制：建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅(jiān)持績(jī)效考核獎(jiǎng)罰分明，對(duì)重要崗位員工（銷售采購(gòu)財(cái)務(wù)）建立信用保險(xiǎn)機(jī)制，崗位輪換，提高福利增強(qiáng)凝聚力。

第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；平衡計(jì)分卡

在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，企業(yè)、投資者和債權(quán)人都將面臨著風(fēng)險(xiǎn)的巨大壓力。在這種形勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)已成為經(jīng)營(yíng)和投資的基本要素，風(fēng)險(xiǎn)管理被正式地提上日程。煤炭企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，投資者和債權(quán)人要保證投資的安全與回報(bào)，必須采用科學(xué)的方法管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到降低負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)與利用正面風(fēng)險(xiǎn)的基本目的，達(dá)到以最小的風(fēng)險(xiǎn)成本實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)最大的安全保障的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)價(jià)值最大化和投資者財(cái)富最大化的最終目標(biāo)。

平衡計(jì)分卡為企業(yè)的管理者提供了一個(gè)全面的框架，用以把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，為風(fēng)云變幻、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中的企業(yè)提供有效的戰(zhàn)略管理工具。戰(zhàn)略管理具有預(yù)測(cè)未來(lái)變化、綜合平衡當(dāng)前與未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和收益的功能，而風(fēng)險(xiǎn)管理本身也具有戰(zhàn)略管理的意義與性質(zhì)。平衡計(jì)分卡為企業(yè)注入一種平衡觀，面向風(fēng)險(xiǎn)管理而言就是風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的觀點(diǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中確立平衡的思維方式，以避免片面追求效益和發(fā)展速度而忽視風(fēng)險(xiǎn)的傾向性。平衡計(jì)分卡的管理理念與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念一致，平衡計(jì)分卡的平衡思維適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，平衡計(jì)分卡的技術(shù)方法將使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理更加科學(xué)。從戰(zhàn)略管理的角度看，風(fēng)險(xiǎn)管理也必須納入平衡計(jì)分卡的四個(gè)象限之中，成為企業(yè)戰(zhàn)略管理不可缺少的關(guān)鍵因素。平衡計(jì)分卡作為全面的戰(zhàn)略管理框架和綜合性的戰(zhàn)略管理工具，其以企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略為主導(dǎo)、以四個(gè)象限的平衡為策略、以果決關(guān)系為邏輯、以關(guān)鍵成功因素為對(duì)象。因此，基于平衡計(jì)分卡和風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，為煤炭企業(yè)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理平衡計(jì)分卡，使平衡計(jì)分卡成為煤炭企業(yè)戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合工具，為煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供科學(xué)的思路和有益的方法，對(duì)煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)

一般的平衡計(jì)分卡主要包括四個(gè)方面：顧客、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)，對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。平衡計(jì)分卡把任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為目標(biāo)和指標(biāo)，通過(guò)關(guān)注四個(gè)方面的關(guān)鍵因素為贏得競(jìng)爭(zhēng)成功提供一個(gè)行動(dòng)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)管理平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)是在現(xiàn)有的平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)上增加風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)可變因素，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)戰(zhàn)略管理中不可缺少的關(guān)鍵因素，忽視它企業(yè)的運(yùn)作流程難以達(dá)到平衡。因此重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)象限的各類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)和決策也轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的目標(biāo)和指標(biāo)，從而系統(tǒng)地控制風(fēng)險(xiǎn)。

在煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，平衡計(jì)分卡的使用者可從四個(gè)層面建立有效的交流與聯(lián)系體系，明確企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定具體的考核指標(biāo)，然后決定所要采取的行動(dòng)，制定具體目標(biāo)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)行。將風(fēng)險(xiǎn)因素融入平衡計(jì)分卡，不僅可以充實(shí)平衡計(jì)分卡的內(nèi)容，而且可以為戰(zhàn)略管理更好地服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)如圖1所示。

二、煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理平衡計(jì)分卡的應(yīng)用

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的初始階段，是對(duì)企業(yè)可量化的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集的階段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作進(jìn)行得是否全面、深刻，將會(huì)直接影響到風(fēng)險(xiǎn)分析的價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)該盡可能早地執(zhí)行，并在項(xiàng)目的生命周期中頻繁地重復(fù)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，了解企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和致?lián)p因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與分級(jí)，從而便于計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的大小。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種不確定因素的作用，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，產(chǎn)生損失。煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有：（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)目前資本結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中負(fù)債籌資占相當(dāng)大的比重，借款過(guò)多，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，大量的財(cái)務(wù)借款會(huì)產(chǎn)生過(guò)多的財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，資金實(shí)力不強(qiáng)，加大了籌資成本，不僅對(duì)債權(quán)人不利，而且企業(yè)有瀕臨倒閉的危險(xiǎn)。（2）資金回收風(fēng)險(xiǎn)。一些煤炭企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)占有率，采用大量賒銷方式促進(jìn)銷售，在銷售過(guò)程中因?qū)蛻粜庞玫燃?jí)了解不夠，在減少存貨、增加收入的同時(shí)會(huì)因持有大量應(yīng)收賬款而付出一定代價(jià)，主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本。（3）投資風(fēng)險(xiǎn)與收益分配風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，隨著煤炭經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的好轉(zhuǎn)，同時(shí)為發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，企業(yè)將大量資金投入到新的資產(chǎn)建設(shè)中。在投資決策中，對(duì)投資項(xiàng)目可行性缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，致使投資決策失敗，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，收益無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期分配。

2.客戶風(fēng)險(xiǎn)。客戶是企業(yè)成功的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，企業(yè)不僅要注重客戶網(wǎng)的建立，努力拓展新的客戶群，保持現(xiàn)有客戶群，更要關(guān)注客戶關(guān)系群的風(fēng)險(xiǎn)因素，例如客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、客戶流失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)占有率下降風(fēng)險(xiǎn)等。

3.內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（1）生產(chǎn)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)。煤礦企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程包括要素投入，要素作用于勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行轉(zhuǎn)換、產(chǎn)品（煤炭）輸出等環(huán)節(jié)。由于地質(zhì)條件、生產(chǎn)條件、管理水平、生產(chǎn)技術(shù)、工人素質(zhì)等諸多因素的影響，加上煤炭企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和部門多，在生產(chǎn)過(guò)程中面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)。例如，工人的技術(shù)水平不高或安全意識(shí)不強(qiáng)或安全管理不到位，會(huì)造成人身傷亡事故；再如，工人的責(zé)任心不強(qiáng)、質(zhì)量管理不善會(huì)造成產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，增加產(chǎn)品銷售的難度等。其中，人的因素是造成生產(chǎn)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。（2）產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)。由于煤炭買方市場(chǎng)已形成，而且煤炭消費(fèi)主要集中在第二產(chǎn)業(yè)上，占全社會(huì)煤炭消費(fèi)的80%以上，其中發(fā)電和供熱是第一大戶，煤炭用戶的集中加大了煤炭供方之間的競(jìng)爭(zhēng)，增加了煤炭企業(yè)的銷售風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量不符合其要求或在售后服務(wù)及其他方面不能滿足用戶的要求，主要的用戶就會(huì)轉(zhuǎn)向競(jìng)爭(zhēng)者，從而導(dǎo)致銷售滑坡、產(chǎn)品滯銷，進(jìn)而帶來(lái)其他一系列的問(wèn)題。此外，煤炭企業(yè)營(yíng)銷力度不夠，營(yíng)銷力量薄弱，對(duì)客戶缺乏信用分析，也會(huì)產(chǎn)生由于用戶信用不佳或經(jīng)營(yíng)不善而帶來(lái)的故意拖欠貨款、拒付貨款問(wèn)題，增加了回款風(fēng)險(xiǎn)，引起呆賬、壞賬等問(wèn)題。 （3）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)條件下，煤炭企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由于投入多、收益少、風(fēng)險(xiǎn)大，難以實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，必須在從事產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以獲取比產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)大的利潤(rùn)，這是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)發(fā)展的趨勢(shì)。在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，煤炭企業(yè)擁有的建筑物、機(jī)器設(shè)備、土地等有形資產(chǎn)和能夠給企業(yè)帶來(lái)收益的專利、專有技術(shù)、人才等無(wú)形資產(chǎn)都可以作為經(jīng)營(yíng)的對(duì)象。但是，不同的資產(chǎn)在市場(chǎng)上的供求狀況、經(jīng)營(yíng)條件、運(yùn)作方式不同，因而面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不一樣的，在進(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)一定要研究并掌握其運(yùn)作規(guī)律，做出最佳資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。（4）財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)從廣義上講包括有形財(cái)產(chǎn)和無(wú)形財(cái)產(chǎn)。有形財(cái)產(chǎn)指具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)如建筑物、機(jī)器設(shè)備等，無(wú)形財(cái)產(chǎn)包括專利、專有技術(shù)、商譽(yù)、人才等。其中有形財(cái)產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易受到由于自然災(zāi)害和管理不善造成的侵害并導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中斷風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)有形財(cái)產(chǎn)這一實(shí)物形態(tài)的生產(chǎn)要素的配置不合理也會(huì)帶來(lái)潛在損失，增加機(jī)會(huì)成本。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)不當(dāng)，管理不善，則會(huì)導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)的貶值。對(duì)企業(yè)而言這都是風(fēng)險(xiǎn)。（5）其他風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策、法律環(huán)境的變動(dòng)、人才流失、人事調(diào)整等都可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

4.員工風(fēng)險(xiǎn)。平衡計(jì)分卡的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面是企業(yè)投資于雇員培訓(xùn)、改進(jìn)技術(shù)和提高學(xué)習(xí)能力?？蛻舴矫婧蛢?nèi)部經(jīng)營(yíng)方面的內(nèi)容明確了企業(yè)成功的重要因素，并且確立了相應(yīng)的目標(biāo)，而企業(yè)成功的重要因素與相應(yīng)目標(biāo)是隨著競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化而不斷變化的。企業(yè)為了適應(yīng)全球的激烈競(jìng)爭(zhēng)必須不斷改進(jìn)其現(xiàn)有的生產(chǎn)能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)只有不斷地提高生產(chǎn)效率、最大限度地滿足客戶的需求，注重礦區(qū)的可持續(xù)發(fā)展，才能夠在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展壯大。這些都需要企業(yè)員工具備先進(jìn)的技術(shù)和較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及創(chuàng)新能力。而企業(yè)一旦缺乏這方面的能力，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的渙散。為此，企業(yè)必須關(guān)注員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如管理層的管理知識(shí)老化，員工對(duì)企業(yè)不滿導(dǎo)致的員工流失風(fēng)險(xiǎn)，員工勞動(dòng)生產(chǎn)率下降的風(fēng)險(xiǎn)，信息提供不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)確定階段是將風(fēng)險(xiǎn)信息予以量化，對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)的結(jié)果所確定的首要風(fēng)險(xiǎn)加倍重視，設(shè)定最能反映此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)程度的指標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中歸集的各種風(fēng)險(xiǎn)，為煤炭企業(yè)設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)并根據(jù)煤炭企業(yè)實(shí)際情況為指標(biāo)限定權(quán)重，如表1所示。

注：權(quán)重主要根據(jù)煤炭企業(yè)自身特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況自行確定。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

利用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)綜合計(jì)分法，結(jié)合煤炭企業(yè)實(shí)際，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)綜合計(jì)分法。

首先對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，而后根據(jù)各指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算加權(quán)總得分，最后依據(jù)企業(yè)定期為每種風(fēng)險(xiǎn)下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線確定處于安全區(qū)、預(yù)警區(qū)還是危機(jī)區(qū)。如下面公式所示：

T=X1×r1+ X2×r2 +……+ X10×r10

其中，T為總評(píng)分，X1，X2，……，X10為各指標(biāo)得分（可以100計(jì)），r1，r2，……，r10為指標(biāo)權(quán)重（可以100%計(jì)）。

在計(jì)算總評(píng)分時(shí)，各指標(biāo)得分計(jì)算比較關(guān)鍵，而且要為每一項(xiàng)指標(biāo)規(guī)定安全區(qū)、預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)的臨界值，實(shí)際值與臨界值相比確定其得分。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)綜合計(jì)分法，得分越大表示出現(xiàn)危機(jī)的可能性越大。

（四）初始行動(dòng)

煤炭企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程得出的分值，作出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告提供的信息，由企業(yè)管理者或風(fēng)險(xiǎn)分析專家提出降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和改善經(jīng)營(yíng)狀況擬采取的措施和建議并進(jìn)行相應(yīng)指標(biāo)的調(diào)整。將調(diào)整指標(biāo)的實(shí)際值與目標(biāo)值或標(biāo)桿企業(yè)同類指標(biāo)相比較，考核委員會(huì)給出一個(gè)分值，最后的分值如果低于臨界值，說(shuō)明企業(yè)還是沒(méi)有擺脫危險(xiǎn)狀態(tài)，企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)糾正。

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