稅法理論與實(shí)務(wù)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅法理論與實(shí)務(wù)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

在本科階段法務(wù)會計(jì)方向的教學(xué)中，稅法是一門重要的專業(yè)課程。本科階段法務(wù)會計(jì)方向稅法教學(xué)有其自身的特點(diǎn)，目前該課程教學(xué)處于師資缺乏、課時(shí)緊張、教材缺乏針對性和教學(xué)方法單一的困境，應(yīng)在引進(jìn)培養(yǎng)師資、充實(shí)課時(shí)、編寫有針對性的教材和豐富教學(xué)形式方面對本科階段法務(wù)會計(jì)方向稅法教學(xué)做出改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會計(jì);稅法;教學(xué);改革

美國著名會計(jì)學(xué)家G•杰克•貝洛各尼與洛貝特•J•林德奎斯特對法務(wù)會計(jì)下了這樣的定義，運(yùn)用相關(guān)的會計(jì)知識，對財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理，并給法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管是刑事方面的還是民事方面的。①法務(wù)會計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會計(jì)學(xué)、法學(xué)以及審計(jì)學(xué)知識，對經(jīng)濟(jì)和管理活動中的相關(guān)問題提供專業(yè)支持，提出專業(yè)意見的一門新興行業(yè)，是一門交叉學(xué)科。稅法領(lǐng)域是法務(wù)會計(jì)研究的重要領(lǐng)域，也是發(fā)揮法務(wù)會計(jì)行業(yè)優(yōu)勢的主要陣地。很難想象，一個(gè)不懂稅法的法務(wù)會計(jì)人員具備較為完整的法務(wù)會計(jì)知識結(jié)構(gòu)，能夠勝任法務(wù)會計(jì)工作。阿里巴巴（中國）有限公司招聘法務(wù)會計(jì)人才的條件有5個(gè)方面，

（1）大學(xué)本科以上學(xué)歷，法律、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)專業(yè)；

（2）3年以上法務(wù)、財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)工作經(jīng)驗(yàn)，具備會計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)、鑒證等法務(wù)會計(jì)基本技能；

（3）良好的溝通能力及文字組織能力，善于學(xué)習(xí)、邏輯性強(qiáng)、誠信正直、富有團(tuán)隊(duì)精神；

（4）英語筆語口語熟練；

（5）獲得CPA、CIA或通過司法考試者優(yōu)先。②包括四大會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所專門稅務(wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所也傾向于招收法務(wù)會計(jì)復(fù)合型人才。黨的十提出要加快財(cái)稅體制改革，我國目前正處于財(cái)稅改革和法治建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，對相關(guān)領(lǐng)域研究型人才、應(yīng)用型人才的需求均不斷增加。自2001年9月河北職業(yè)技術(shù)學(xué)院試辦了首屆會計(jì)學(xué)法務(wù)會計(jì)方向，陸續(xù)有高校在本科階段開設(shè)法務(wù)會計(jì)方向課程。如中國政法大學(xué)、南京審計(jì)學(xué)院在法學(xué)專業(yè)下設(shè)法務(wù)會計(jì)方向課程，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)在會計(jì)學(xué)專業(yè)下設(shè)法務(wù)會計(jì)方向課程，渤海大學(xué)在法學(xué)和會計(jì)學(xué)專業(yè)下分別設(shè)法務(wù)會計(jì)方向課程。③國內(nèi)高校法務(wù)會計(jì)的專業(yè)教育從2001年至今不過十余年，存在一些問題。社會普遍認(rèn)為法務(wù)會計(jì)的專業(yè)教育還不能滿足市場對法務(wù)會計(jì)人才的需求。作為在高校從事法務(wù)會計(jì)方向稅法課程教學(xué)的教師，筆者嘗試對稅法教學(xué)中的相關(guān)問題做了一些思考。

一、法務(wù)會計(jì)方向稅法教學(xué)的特點(diǎn)

法務(wù)會計(jì)方向的稅法教學(xué)與傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)下的稅法和傳統(tǒng)財(cái)經(jīng)類專業(yè)下的稅法課程有所不同。

1.傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)下的稅法課程教學(xué)特點(diǎn)簡單地說，傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)下的稅法課程教學(xué)偏“法”，重研究稅法的特征、價(jià)值、原則，稅權(quán)的配置，稅收關(guān)系中國家與個(gè)人的權(quán)利（力）與義務(wù)等問題，而對稅法中有關(guān)稅種的具體制度涉及不深。結(jié)果是學(xué)生對稅法理論知識有了較為全面的理解，但只能應(yīng)付簡單的稅務(wù)計(jì)算，缺乏解決實(shí)務(wù)中稅務(wù)問題的能力。④

2.傳統(tǒng)財(cái)經(jīng)類專業(yè)的稅法課程教學(xué)特點(diǎn)傳統(tǒng)財(cái)經(jīng)類專業(yè)的稅法課程教學(xué)與傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)下的稅法課程教學(xué)恰恰相反，偏“稅”輕“法”。側(cè)重稅法條款的具體理解，而稅法的精神、稅收關(guān)系中的權(quán)利（力）義務(wù)關(guān)系等問題往往不受重視?！岸悺钡慕虒W(xué)效果很好，學(xué)生在稅務(wù)操作方面能力較強(qiáng)，但是容易忽略對學(xué)生關(guān)于稅法精神稅收法定、公平、效率、民主和保障納稅人權(quán)利等理念地講解和熏陶。⑤

3.法務(wù)會計(jì)方向下的稅法教學(xué)特點(diǎn)法務(wù)會計(jì)方向下的稅法教學(xué)區(qū)別于傳統(tǒng)法學(xué)和財(cái)經(jīng)類專業(yè)下的稅法教學(xué)。這是由法務(wù)會計(jì)自身的特點(diǎn)決定的。法務(wù)會計(jì)具有學(xué)科獨(dú)立性的特點(diǎn)，培養(yǎng)的是精通法律和會計(jì)的復(fù)合型人才。法務(wù)會計(jì)不是將法學(xué)、會計(jì)學(xué)等學(xué)科知識簡單累加，而是要將相關(guān)知識融會貫通。法務(wù)會計(jì)方向下的稅法課程的教學(xué)目標(biāo)具有多層次性。具體來說，應(yīng)該達(dá)成三個(gè)目標(biāo)：首先，培養(yǎng)法治意識，理解稅收行為背后體現(xiàn)的稅法宗旨和原則；其次，了解稅法體系結(jié)構(gòu)和稅收體制，了解我國稅法存在的問題和改革方向，了解世界稅法前沿發(fā)展動態(tài)；第三，正確理解我國各主要稅種的具體內(nèi)容，能夠完成較為復(fù)雜的計(jì)算和賬務(wù)處理，判斷相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的合法性，有一定的稅法敏感性。這三個(gè)目標(biāo)相互聯(lián)系，貫穿教學(xué)始終，也為法務(wù)會計(jì)方向更高學(xué)歷層次的教學(xué)打下基礎(chǔ)。

二、法務(wù)會計(jì)方向稅法課程教學(xué)面臨的困境

1.師資缺乏

上面提到，法務(wù)會計(jì)方向下的稅法教學(xué)既要法又要稅，同時(shí)還要和會計(jì)業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，這對從事這門課程的老師提出了較高的要求，懂法、懂稅，還要懂會計(jì)，并打通之間的聯(lián)系。即使是具有會計(jì)和法學(xué)雙背景的教師，該課程對其來說也是一門幾乎全新的課程。盡管會計(jì)學(xué)本科期間開設(shè)稅務(wù)會計(jì)課程，法學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)中有針對培養(yǎng)理解分析法律現(xiàn)象能力的訓(xùn)練。但把稅、法和會計(jì)學(xué)融于一門課程中依然是個(gè)挑戰(zhàn)。由于稅法課程的知識交叉性、政策變動性，作為該課程的教師需要不斷提高自己的專業(yè)水平。教師在教學(xué)中遇到專業(yè)問題，一般向相關(guān)專業(yè)老師和實(shí)務(wù)部門請教，但此種方式非固定化，主要靠單槍匹馬摸索，不利于迅速提高教研能力。

2.課時(shí)緊張

以某校為例，法務(wù)會計(jì)方向稅法課程有36課時(shí)的配置。而傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)稅法課時(shí)一般為54課時(shí)，差距明顯。在教學(xué)過程中，課時(shí)緊張。當(dāng)然，這與法務(wù)會計(jì)方向本身需要設(shè)置的課程較多有直接關(guān)系，在總課時(shí)量固定的情況下難以平衡各課程的需求。教師教學(xué)安排如下：稅收和稅法理論8個(gè)課時(shí)，包括稅收的一般理論、稅法的特征宗旨、原則體系、稅權(quán)理論、課稅要件理論等⑥；26個(gè)課時(shí)用于實(shí)體法中主要稅種的教學(xué)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；2個(gè)課時(shí)用于稅收程序法。8個(gè)課時(shí)講基本理論，幾無壓縮空間，因?yàn)槭欠▽W(xué)專業(yè)的學(xué)生，稅法的“法”的相關(guān)內(nèi)容在教學(xué)中必須有所體現(xiàn)；26個(gè)課時(shí)想要涵蓋我國主要稅種幾乎是不可能完成的任務(wù)，要把五大稅種講透，那就沒有時(shí)間顧及小稅種，把小稅種拉進(jìn)來，五大稅種則受影響，所以小稅種主要靠學(xué)生自學(xué)。由于受到各種因素影響，稅收程序法的教學(xué)時(shí)間往往被犧牲掉不少。

3.教材缺乏針對性

目前市面上稅法課程教材基本只針對傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)和財(cái)經(jīng)類專業(yè)，不能滿足法務(wù)會計(jì)方向稅法課程的需要。針對傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)的教材偏重稅法理論，少有對具體稅種法條的詳盡注解，僅對各稅種作宏觀介紹；針對財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教材強(qiáng)調(diào)各稅種的規(guī)定和計(jì)算，稅法理論闡釋不足。為解決教材問題，有的教師在教學(xué)中兼?zhèn)鋬杀窘滩?，一本為傳統(tǒng)法學(xué)專業(yè)的稅法教材，主要用于稅法理論部分的教學(xué)；一本為注冊會計(jì)師稅法學(xué)考試用書，主要用于具體稅種的教學(xué)，并有意打通兩本教材內(nèi)容。

4.教學(xué)形式單一

目前，我國法務(wù)會計(jì)方向稅法課程教學(xué)普遍以講授為主，一是受課時(shí)所限，二是受師資水平的限制。就教師而言，講授為主的教學(xué)方法是投入精力最少、要求最低的教學(xué)方法。然而，單一的講授難免有灌輸之嫌，使學(xué)生學(xué)起來易疲倦、興趣不高，也較少給學(xué)生獨(dú)立思考的刺激，缺乏對學(xué)生解決問題能力的培養(yǎng)。

三、法務(wù)會計(jì)方向稅法教學(xué)的改革

1.引進(jìn)培養(yǎng)專業(yè)師資

法務(wù)會計(jì)方向稅法課程的教學(xué)師資無非來源于兩個(gè)方面。一是從外部引進(jìn)，二是對現(xiàn)有師資的培養(yǎng)。由于法務(wù)會計(jì)方向下的稅法課程交叉性和實(shí)務(wù)性較強(qiáng)，在引進(jìn)師資時(shí)需要注意師資學(xué)科背景的交叉性和實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。在現(xiàn)有師資缺乏的情況下，邀請校外人員定期做有關(guān)的專題講座也不失為一個(gè)補(bǔ)償手段。在對現(xiàn)有師資的培養(yǎng)方面，可以通過派師資到實(shí)務(wù)部門和國外開設(shè)類似課程的學(xué)校交流學(xué)習(xí)，鼓勵教師參與有關(guān)案件和專業(yè)深造等形式，提升師資的專業(yè)水平，提高教學(xué)效果。

2.充實(shí)課時(shí)配置

在該課程本身課時(shí)難以增加的情況下，可考慮在法務(wù)會計(jì)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)安排8~10個(gè)課時(shí)側(cè)重稅法的實(shí)踐。實(shí)踐環(huán)節(jié)的教學(xué)形式可以多樣化，如組織學(xué)生到實(shí)務(wù)部門實(shí)訓(xùn)，到稅法制定機(jī)關(guān)參與座談、旁聽稅收行政訴訟庭審，學(xué)習(xí)企業(yè)稅務(wù)籌劃等等。

3.編寫有針對性的教材

組織人員編寫針對法務(wù)會計(jì)方向?qū)W生使用的稅法教材。教材需兼顧稅法理論和稅務(wù)實(shí)務(wù)，滿足法務(wù)會計(jì)方向的教學(xué)要求和教學(xué)目標(biāo)，教材內(nèi)容要注意打通稅法法理、稅法法條與會計(jì)的聯(lián)系并應(yīng)及時(shí)更新再版。

4.豐富教學(xué)形式

在充實(shí)課時(shí)的基礎(chǔ)上，教師可大膽嘗試多種教學(xué)形式。例如討論某個(gè)經(jīng)濟(jì)行為是否符合稅法精神，是否具有合法性，如何籌劃改進(jìn)等。由于經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜多變，很多行為是否具有可稅性以及如何認(rèn)定應(yīng)納稅額難以在法律條文中找到現(xiàn)成答案，即使是稅務(wù)機(jī)關(guān)也未必能給出明確的答案，這給我們的課堂教學(xué)提供了充足的討論空間。法務(wù)會計(jì)方向畢業(yè)后，不論是從事檢察官、法官、律師、法務(wù)，只要跟稅打交道，都免不了對可稅性進(jìn)行探討判斷和計(jì)算應(yīng)納稅額，多開展這樣的討論和訓(xùn)練，對提高學(xué)生乃至教師自身理解稅法法理、稅法法條和會計(jì)處理方法并將三者融會貫通的能力大有裨益，同時(shí)也為學(xué)生在相關(guān)領(lǐng)域的進(jìn)一步深造打下良好的基礎(chǔ)。

引文注釋

①G.JackBologna&RobertJ.Lindquist,FraudAuditingandFraudAuditingandForensicAccounting-NewToolsandTechniques，SecondEdition.轉(zhuǎn)引自：李若山，譚菊芳，葉奕明，等.論國際法務(wù)會計(jì)的需求與供給——兼論法務(wù)會計(jì)與新《會計(jì)法》的關(guān)系[J].會計(jì)研究，2000（11）：2-10.

②周友梅，闞京華.法務(wù)會計(jì)本質(zhì)及職業(yè)教育的剖析與思索[J].會計(jì)之友，2014（15）：34-37.

③牛建平，王艷麗.我國高校法務(wù)會計(jì)人才培養(yǎng)困境與可能性出路芻議[J].黑龍江省政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（5）：146-149.

④⑤王開宇.財(cái)經(jīng)類高校法學(xué)專業(yè)稅法教學(xué)問題探討——以吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)為例[J].吉林省教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（12）：41-42.

第2篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

一、CPA與CTA考試基本情況

CPA與CTA考試基本情況比較。(1)成績有效期：CPA要求五年內(nèi)通過全部科目；CTA要求三年內(nèi)通過全部科目。(2)考試科目與時(shí)間：CTA考試五科《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》、《稅務(wù)實(shí)務(wù)》、《稅收相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試時(shí)間均為2.5小時(shí)；CPA考試中《會計(jì)》考試時(shí)間為3.5小時(shí)，《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》為3小時(shí)，《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》為2.5小時(shí)。(3)合格標(biāo)準(zhǔn)：CPA各科滿分均為100分，合格分?jǐn)?shù)均為60分(合格分?jǐn)?shù)不會明降)；CTA稅代滿分100分，其他四科均為140分，合格標(biāo)準(zhǔn)為60％即60分與84分，個(gè)別年份個(gè)別科目會視情況適當(dāng)下調(diào)合格標(biāo)準(zhǔn)。(4)考試題型：CPA考試部分科目中的判斷題，答錯會倒扣分；多選題要求也比較高，少選不得分。CTA除了《稅務(wù)實(shí)務(wù)》有主觀題，其他四科全部為客觀題，90道選擇題，題量大；不過CTA的多選題少選可以得分，按每個(gè)選項(xiàng)0.5分給分。

二、CPA與CTA相關(guān)科目比較

(一)《審計(jì)》與《稅務(wù)實(shí)務(wù)》　二者分別是CPA與CTA考試中最難的科目之一，審計(jì)教材系統(tǒng)介紹了審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)性好，但理解應(yīng)用較難，同時(shí)，還必須有會計(jì)知識作為基礎(chǔ)才可能通過考試。《稅務(wù)實(shí)務(wù)》則與之不同，沒有系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，整本教材給人的感覺近乎雜亂無章，而要想應(yīng)對CTA考試，還必須學(xué)好《稅法(一)》、《稅法(二)》以及相關(guān)會計(jì)知識。

(二)《稅法》與《稅法(一)》、《稅法(二)》相關(guān)科目間的聯(lián)系：(1)兩者的應(yīng)試范圍一致，所考核的內(nèi)容實(shí)質(zhì)相同；(2)在各自的資格考試中都是有一定難度的科目。不論是CPA的《稅法》，還是CTA的《稅法(一)》和《稅法(二)》，在各自的五科考試中是有一定難度的；(3)《稅法》知識是將運(yùn)用于實(shí)踐的，所以也并非很高深的學(xué)問。且不論是注冊稅務(wù)師考試，還是注冊會計(jì)師考試，都是職業(yè)資格考試，不會有理論上的難度，故而考生只要努力多看、多記、多想、多練，成績就會有很大進(jìn)步，在學(xué)習(xí)的時(shí)候還要注意多總結(jié)。

二者的區(qū)別：(1)兩者側(cè)重點(diǎn)不同。在CTA的教材中含有一些稅收理論知識，其稅法理論也比CPA的多，這是學(xué)習(xí)的CTA教材的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。一些考生學(xué)習(xí)稅法有困難，是因?yàn)椴荒芾斫舛愂蘸投惙ǖ囊恍┗締栴}，CTA教材中有了講解，理解起來方便很多。CPA的《稅法》中含有一些實(shí)務(wù)的問題，而在CTA中單獨(dú)列出《稅務(wù)實(shí)務(wù)》的科目講解，所以《稅法(一)》、《稅法(二)》中重點(diǎn)是講解稅種，實(shí)際應(yīng)用很少涉及程序方面。而CPA中的《稅法》融合了理論與實(shí)務(wù)，較為繁瑣。(2)兩者行文風(fēng)格不同。CTA教材寫得容易讓人理解，而CPA教材有時(shí)讓人讀來很費(fèi)解。(3)兩者難度不同。盡管兩者在各自的五科中占有很重的分量，但就稅法而言，兩者中CTA難度略低于CPA。(4)兩類稅法考試教材在一些具體內(nèi)容方面存在不同。這主要是由于兩者編寫者不同，在引述法規(guī)的時(shí)候，更新程度不同，有的部分CPA已經(jīng)更新，但CTA還沒有；有的部分CTA已經(jīng)更新，但CPA卻還沒有。另外，兩者在講解的內(nèi)容上具體范圍也略有不同，有的CTA講了，CPA不講；或者恰巧相反。

(三)《財(cái)務(wù)管理》、《會計(jì)》與《財(cái)務(wù)與會計(jì)》其實(shí)，三門科目的可比性很低，只不過名稱上相近而已，CPA這兩科的難度遠(yuǎn)高于CTA的《財(cái)務(wù)與會計(jì)》?！敦?cái)務(wù)與會計(jì)》中的財(cái)務(wù)管理部分介紹比較淺顯，有《中級財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)足以應(yīng)考，與CPA的《財(cái)務(wù)管理》不可同日而語；《會計(jì)》部分也少了一些專題介紹，“租賃”、“或有事項(xiàng)”、“債務(wù)重組”、“非貨幣交易”、“期貨交易”、“合并報(bào)表”等難點(diǎn)或是散落各章一筆帶過，或是沒有涉及。當(dāng)然，《財(cái)務(wù)與會計(jì)》也可能會成為攔路虎，多因“輕敵”導(dǎo)致不能順利通過考試。

(四)《經(jīng)濟(jì)法》與《稅收相關(guān)法律》《經(jīng)濟(jì)法》相對其他幾科而言，應(yīng)該是CPA各科中比較簡單的一科；而《稅收相關(guān)法律》卻是CTA中最難的一科?！督?jīng)濟(jì)法》介紹的法律部門相對較少，講解細(xì)致，易于理解，貼近工作?！抖愂障嚓P(guān)法律》則截然不同，其涉及法律部門眾多，講解太粗，難以理解，尤其是“行政法”、“刑法”與三大“訴訟法”，僅靠看書不易掌握。

三、CPA與CTA考試數(shù)據(jù)比較

2007年度中國注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試，報(bào)考人數(shù)超過57萬人，再次創(chuàng)下歷史新高。注冊會計(jì)師考試是目前我國各類考試及格率最低、最難通過的資格考試之一。來自中國注冊會計(jì)師協(xié)會的數(shù)據(jù)，自1991年以來，我國每年考試平均單科合格率僅為10％左右，使注冊會計(jì)師證書成為“含金量”最高的證書之一。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，目前我國有30萬左右高級注冊會計(jì)師人才缺口。

據(jù)人事部考試中心統(tǒng)計(jì)，注冊稅務(wù)師考試2007報(bào)名人數(shù)為8萬多人，比去年減少3000多人，下降3.96％。2007年度考試合格人數(shù)為4600人左右，比去年增加1000多人。注冊稅務(wù)師考試平均通過率不足10％。

第3篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

稅法課程是在我國注冊會計(jì)師和注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試開考后開設(shè)的，近二十年來，稅法教學(xué)取得了一定的成績，但同時(shí)也存在一些問題，直接影響稅法課程教學(xué)效果。

（一）現(xiàn)有教材缺乏時(shí)效性，無法滿足教學(xué)要求。稅法具有很強(qiáng)的政策性和時(shí)效性，國家為了實(shí)現(xiàn)特定的目的，會不斷出臺新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經(jīng)常存在一些已經(jīng)失效或無用的內(nèi)容。注冊會計(jì)師稅法教材更新快、權(quán)威性強(qiáng)，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個(gè)最大的缺點(diǎn)，就是知識點(diǎn)的介紹不夠系統(tǒng)全面。

（二）教學(xué)方法比較單一，沒能充分調(diào)動學(xué)生的主觀能動性。稅法是一門理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的學(xué)科，然而“填鴨式”教學(xué)仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學(xué)采用的主要方法。在學(xué)時(shí)有限的情況下，授課教師為完成教材內(nèi)容不得不用大量時(shí)間來講解稅收政策法規(guī)，而沒有足夠的時(shí)間給學(xué)生安排豐富的案例，也無法采用啟發(fā)式教學(xué)、情景教學(xué)等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。

（三）實(shí)踐性教學(xué)匱乏，不利于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)是提高學(xué)生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學(xué)恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對于絕大多數(shù)學(xué)生來說，稅法與自己的生活經(jīng)驗(yàn)基本上沒有什么關(guān)聯(lián)，也就無法通過已往的經(jīng)驗(yàn)來形成或加深對稅法知識的經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)。如果能在傳統(tǒng)講授知識的過程中增添實(shí)踐性教學(xué)的內(nèi)容，就可以將直觀的經(jīng)驗(yàn)直接傳遞給學(xué)生，并使學(xué)生通過實(shí)踐與理論的結(jié)合，不斷地對特定的知識經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。

二、會計(jì)本科稅法課程教學(xué)改革思路

（一）注意稅改動態(tài)，更新教學(xué)內(nèi)容。稅法涉及社會經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個(gè)人的切身利益密切相關(guān)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門課程具有較強(qiáng)的政策性和時(shí)效性。為此，在稅法教學(xué)中，要求教師密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和稅收政策的動態(tài)，通過訂閱權(quán)威性雜志、登陸國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方法，隨時(shí)收集時(shí)事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動向，時(shí)刻保持對經(jīng)濟(jì)、稅收、高新技術(shù)方面政策變動的敏感性，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，使課堂教學(xué)與稅務(wù)實(shí)踐保持高度一致。

（二）教學(xué)方法的改革。稅法的理論性和實(shí)務(wù)性都比較強(qiáng)，如果采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，就極易造成內(nèi)容空洞、枯燥，激發(fā)不起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更調(diào)動不起學(xué)生主動學(xué)習(xí)的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學(xué)法的基礎(chǔ)上，我們可注入啟發(fā)式教學(xué)法、情景教學(xué)法、對比教學(xué)法以及案例教學(xué)法等多種現(xiàn)代化的教學(xué)方法，以豐富稅法教學(xué)課堂，提高其教學(xué)效果。

1、啟發(fā)式教學(xué)法。啟發(fā)式教學(xué)法就是指教師在教學(xué)過程中根據(jù)教學(xué)任務(wù)和學(xué)習(xí)的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學(xué)生的思維為核心，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性和積極性，促使他們生動活潑地學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法。啟發(fā)式教學(xué)的實(shí)質(zhì)在于正確處理教與學(xué)的相互關(guān)系，它反映了教學(xué)的客觀規(guī)律。

在稅法教學(xué)中，教師應(yīng)注重結(jié)合現(xiàn)實(shí)啟發(fā)學(xué)生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導(dǎo)他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農(nóng)業(yè)稅？為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)一再上調(diào)？為什么應(yīng)稅消費(fèi)稅的稅目由原來的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結(jié)合生活經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)常識啟發(fā)學(xué)生理解性地記憶消費(fèi)稅的相關(guān)稅目。例如，過度消費(fèi)會危害人體健康的煙和酒，過度使用會破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費(fèi)資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費(fèi)稅的稅目。通過啟發(fā)式教學(xué)，學(xué)生很容易從根本上將消費(fèi)稅的稅目記得非常清楚。

2、情景教學(xué)法。情景教學(xué)法是指在課堂教學(xué)過程中盡量為學(xué)生提供與專業(yè)相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境與氛圍的一種教學(xué)活動形式。與傳統(tǒng)教學(xué)法相比，情景教學(xué)方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究內(nèi)容，但以學(xué)生周圍世界和生活實(shí)際為參照對象，為學(xué)生提供與課堂教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的教學(xué)背景，使學(xué)生產(chǎn)生身臨其境的感覺，從而使稅法教學(xué)中的各個(gè)瑣碎的知識點(diǎn)融會到該情景中，使學(xué)生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識點(diǎn)的內(nèi)容。例如，在講授《增值稅法》內(nèi)容時(shí)，通過提供真實(shí)的增值稅專用發(fā)票來講解增值稅的開具和價(jià)外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算時(shí)結(jié)合《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》來講解一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內(nèi)容變得具體而生動。又如，在講授《個(gè)人所得稅法》內(nèi)容時(shí)，可將聽課的學(xué)生現(xiàn)場分成若干組，每組設(shè)定金額相同但發(fā)放方式不同的獎金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對于稅收負(fù)擔(dān)的影響，從而有助于吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學(xué)充滿勃勃生機(jī)，也使學(xué)生在輕松的環(huán)境中掌握個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除及應(yīng)納稅額計(jì)算方法的相關(guān)知識點(diǎn)。

3、對比教學(xué)法。所謂對比教學(xué)法，是指將同一事物的兩個(gè)方面或兩個(gè)不同事物對立面進(jìn)行比較的一種教學(xué)方法。稅法中各項(xiàng)法律規(guī)定內(nèi)容多，知識點(diǎn)瑣碎，極易混淆。如果不能準(zhǔn)確掌握這些知識點(diǎn)，就可能導(dǎo)致稅款計(jì)算繳納錯誤。如果通過把稅法中兩個(gè)對立的知識點(diǎn)進(jìn)行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會比較明顯地反映出來，從而有利于學(xué)生理解和準(zhǔn)確掌握相關(guān)知識點(diǎn)。如增值稅法和營業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對立性，因此在講授這部分內(nèi)容時(shí)，可以采用對比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；而營業(yè)稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。增值稅銷售的是貨物，而營業(yè)稅銷售的是不動產(chǎn)；增值稅提供的是修理修配勞務(wù)，而營業(yè)稅提供的是修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)，二者征稅范圍無交叉，相互補(bǔ)充。

4、案例教學(xué)法。案例教學(xué)法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學(xué)法，在案例教學(xué)中，教師主要扮演著設(shè)計(jì)者和激勵者的角色而非傳授知識者角色，學(xué)生則是案例教學(xué)的主體。在這種教學(xué)方法里，學(xué)生可以自由討論，提出不同的觀點(diǎn)，教師最后綜合不同的觀點(diǎn)進(jìn)行點(diǎn)評。

由于稅法課程知識點(diǎn)多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經(jīng)濟(jì)生活中的“熱點(diǎn)”問題，因此特別適合選用案例教學(xué)的方法。通過案例教學(xué)，讓學(xué)生討論稅法課程內(nèi)容中目前社會關(guān)注的“熱點(diǎn)”問題，并進(jìn)一步誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結(jié)論更加準(zhǔn)確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實(shí)施案例教學(xué)時(shí)，為了達(dá)到預(yù)期的效果，教師應(yīng)該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生提前閱讀案例材料，查閱相關(guān)資料，搜集有關(guān)信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準(zhǔn)備。在小組集中討論完成之后，教師應(yīng)該留出一定的時(shí)間讓學(xué)生自行思考和總結(jié)，這樣學(xué)生對案例以及案例所反映出來的各種問題就會有一個(gè)更加深刻的認(rèn)識。

（三）實(shí)踐教學(xué)的改革

1、積極創(chuàng)造實(shí)習(xí)機(jī)會。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對稅務(wù)會計(jì)人才的需求日益增多，但與此同時(shí)，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實(shí)際操作能力，不熟悉稅務(wù)工作的基本流程。由此可見，高校教育中學(xué)生實(shí)習(xí)的力度還應(yīng)進(jìn)一步增加。

對于多數(shù)高校而言，一般要求學(xué)生在大四的后半年進(jìn)行實(shí)習(xí)。與龐大的會計(jì)專業(yè)學(xué)生數(shù)量相比，會計(jì)部門和崗位是非常有限的，因此很多會計(jì)專業(yè)的學(xué)生在實(shí)習(xí)時(shí)找不到對口的財(cái)務(wù)部門，很多學(xué)生被安排在其他部門進(jìn)行實(shí)習(xí)，使很重要的實(shí)習(xí)機(jī)會基本流于形式。為此，各院系及專業(yè)課老師應(yīng)當(dāng)積極主動地聯(lián)系企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他事業(yè)單位，與相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，與他們建立長期的合作關(guān)系，保證學(xué)生在畢業(yè)前都有到財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)的機(jī)會。另外，由于學(xué)生數(shù)量多，學(xué)生實(shí)習(xí)沒必要都安排在大四后半年。多數(shù)會計(jì)本科學(xué)生大三上學(xué)期就學(xué)習(xí)了稅法課程，大二學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)會計(jì)，因此實(shí)習(xí)可以從大三的下半學(xué)期就開始安排，實(shí)習(xí)的時(shí)間也可以靈活些，比如利用沒課的時(shí)間或是寒暑假。通過分批實(shí)習(xí)的方式，大大提高會計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)的機(jī)會。

2、建立稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室。稅務(wù)會計(jì)作為一門融稅收法律和會計(jì)核算為一體的特殊會計(jì)，它不僅要求會計(jì)人員具備良好的稅法理論知識，還要求會計(jì)人員具有較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力，以及綜合應(yīng)用稅法和會計(jì)知識的能力。因此，為了滿足稅務(wù)會計(jì)的素質(zhì)要求，教師在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)學(xué)生掌握各個(gè)稅種的計(jì)算、熟悉納稅申報(bào)的基本流程和各個(gè)稅種納稅申報(bào)表的填列。

基于以上考慮，建立稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室是提高高校稅法教學(xué)質(zhì)量的有效途徑。在模擬的過程中，學(xué)生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個(gè)小組各成員再按崗位分別扮演稅務(wù)人員、稅務(wù)會計(jì)，由他們來輪流演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報(bào)、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)。

三、結(jié)語

第4篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

一、“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革方法的內(nèi)涵

高職財(cái)稅法學(xué)科建設(shè)的內(nèi)涵包括：教材建設(shè)和教學(xué)水平、教學(xué)隊(duì)伍人才建設(shè)、教學(xué)氣氛與學(xué)術(shù)環(huán)境、學(xué)術(shù)研究內(nèi)容及大學(xué)生財(cái)稅實(shí)訓(xùn)建設(shè)等等。其中的“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革法是把實(shí)踐工作過程作為教學(xué)基礎(chǔ)的探究式教學(xué)方法，該方法要求由教師組織一個(gè)或幾個(gè)實(shí)踐工作項(xiàng)目，并以之為導(dǎo)向，將所要學(xué)習(xí)的多、散、碎的新知識隱含在這些項(xiàng)目之中,通過學(xué)生的認(rèn)真分析、在老師的指導(dǎo)和幫助下找出解決問題的方法。

總結(jié)烏蘭察布職業(yè)學(xué)院的財(cái)稅法學(xué)科建設(shè)，理論基礎(chǔ)是我們的強(qiáng)項(xiàng)，但實(shí)踐工作的能力卻少之又少，僅僅表現(xiàn)在一些課堂案例的學(xué)習(xí)上。所以目前教學(xué)改革的首要任務(wù)是使實(shí)踐教學(xué)方法發(fā)揮其作用，將這一項(xiàng)目列為教學(xué)的重點(diǎn)，以此來帶動財(cái)稅法教學(xué)改革的開展，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)稅法課程教學(xué)水平的提高，使財(cái)稅法成為我們學(xué)院的品牌課程，從而進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)稅法整體教學(xué)水平和科研水平的提升。

二、“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革法在財(cái)稅法中的設(shè)計(jì)

“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革法在財(cái)稅法教學(xué)中應(yīng)設(shè)計(jì)為：一是確定一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)；二是提出財(cái)稅法教學(xué)任務(wù)；三是分析實(shí)踐工作任務(wù)；四是解決提出的任務(wù)；五是總結(jié)評價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行過程。

在進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)的同時(shí)具體需要作以下事情：

1、轉(zhuǎn)變思想觀念,重視財(cái)稅法教學(xué)；

2、開拓創(chuàng)新,編寫優(yōu)秀財(cái)稅法教材；

3、與時(shí)俱進(jìn),提高財(cái)稅法教師素質(zhì)；

4、優(yōu)化整合，改革財(cái)稅法教學(xué)方法。

通過對以上項(xiàng)目的實(shí)施，可以有效的培養(yǎng)學(xué)生通過法律尺度來評價(jià)社會現(xiàn)實(shí)的思維模式，還可以使學(xué)生對前面講授過的財(cái)稅法及相關(guān)知識掌握的更加牢固。

三、應(yīng)用項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)改革方法時(shí)需要注意的問題

1、以點(diǎn)帶面全面提高財(cái)稅法項(xiàng)目教學(xué)質(zhì)量

從學(xué)院目前情況看，財(cái)稅法項(xiàng)目教學(xué)的師資力量、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)術(shù)梯隊(duì)這幾項(xiàng)都比較合理，符合最基本的軟件要求。但是在實(shí)訓(xùn)條件上卻還有不足之處，需要對實(shí)訓(xùn)場所、實(shí)訓(xùn)輔助器材進(jìn)行加強(qiáng)，并應(yīng)增加科研經(jīng)費(fèi)的投入。在進(jìn)行財(cái)稅法項(xiàng)目教學(xué)中不僅要進(jìn)行理論課和多媒體的教學(xué)，同時(shí)還應(yīng)該成立活動小組或俱樂部等，通過各種渠道宣傳財(cái)稅法、普及財(cái)稅法。只有這樣才能全面的提高財(cái)稅法的教學(xué)質(zhì)量。

2、設(shè)計(jì)有針對性和適用性的項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目

財(cái)稅法教學(xué)中每個(gè)項(xiàng)目的提出，要求任課教師按照財(cái)稅工作崗位所需要的理論知識、綜合素質(zhì)、實(shí)踐能力來設(shè)計(jì)具體的項(xiàng)目。提出的項(xiàng)目一定要做到另辟蹊徑，有吸引力、有針對性，既能準(zhǔn)確地說明要研究的問題，又能涵蓋所學(xué)的基礎(chǔ)知識。

3、關(guān)于財(cái)稅法課程設(shè)置

我們進(jìn)行項(xiàng)目導(dǎo)向式的教學(xué)改革，目的就是要進(jìn)行創(chuàng)造性教育。既然要進(jìn)行創(chuàng)新，就應(yīng)該全方位的進(jìn)行改革，財(cái)稅法教學(xué)應(yīng)該實(shí)施“減少理論基礎(chǔ)課，加大實(shí)訓(xùn)實(shí)踐課”的教學(xué)模式，這樣就有助于激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)稅法的積極性?，F(xiàn)在我們天天講要進(jìn)行實(shí)踐性教學(xué)，但某種程度上財(cái)稅課仍然是基礎(chǔ)理論課，那么我們就很難將實(shí)實(shí)在在的本領(lǐng)傳授給即將從學(xué)校畢業(yè)走向社會的大學(xué)生。因此在課程的設(shè)置上，也一定要進(jìn)行改革。對高職院校的學(xué)生來說,不可能過多地探討財(cái)稅法理論并取得較深的造詣，因?yàn)閷W(xué)時(shí)數(shù)是有限的。財(cái)稅法學(xué)習(xí)難度大而實(shí)際意義有限,它研究的是財(cái)稅法的產(chǎn)生、發(fā)展及其在法律體系中的地位等問題,涉及諸多較深的法學(xué)原理和理論爭鳴等學(xué)術(shù)問題，所以，一味地要求會對學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情會產(chǎn)生負(fù)面影響。因此,當(dāng)前高職院校經(jīng)濟(jì)法課程教學(xué)內(nèi)容改革的方向和重點(diǎn)應(yīng)輕理論體系。財(cái)稅法課程基礎(chǔ)理論部分更需要注重實(shí)用性。高職院校經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的學(xué)生在課程安排上，一般不學(xué)習(xí)基本法理常識,因?yàn)樗麄儗碇饕獜氖陆?jīng)濟(jì)和管理方面的實(shí)務(wù)工作。他們在學(xué)習(xí)財(cái)稅法時(shí)需要了解和掌握財(cái)稅法的概念、調(diào)整對象、法

轉(zhuǎn)貼于

律體系等與后續(xù)學(xué)習(xí)內(nèi)容相關(guān)的簡要知識點(diǎn)。為學(xué)生構(gòu)建一個(gè)結(jié)構(gòu)清晰的財(cái)稅法理論體系，這比較符合市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在邏輯,然后按照這一體系深入地去學(xué)習(xí)具體的部門法,這樣一來，學(xué)生的思路就會非常清晰,會更加深刻地認(rèn)識財(cái)稅立法的現(xiàn)實(shí)意義。

4、對“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)法的實(shí)施應(yīng)給予充分的支持，應(yīng)當(dāng)改革現(xiàn)有的教學(xué)評價(jià)體系

以前，烏蘭察布職業(yè)學(xué)院進(jìn)行教學(xué)評價(jià)時(shí)，首要的一點(diǎn)是看教師在課堂上是否嚴(yán)格按照課本的要求來教授學(xué)生，其次在進(jìn)行期中或期末考試時(shí)要看試卷內(nèi)容是否符合規(guī)定的格式要求等，最后再看課堂的教學(xué)秩序，這些舊的教學(xué)評價(jià)方式顯然不利于新的教學(xué)改革模式的展開。因此，為了鼓勵“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革模式的實(shí)施，必須重新建立起一套切實(shí)可行的教學(xué)評價(jià)體系，支持教師在教學(xué)模式創(chuàng)新上作大膽的嘗試、使其能夠?qū)Σ捎眯陆虒W(xué)模式的教師和學(xué)生產(chǎn)生激勵作用。

四、高校財(cái)稅法教學(xué)改革的意義

隨著學(xué)院的蓬勃發(fā)展，財(cái)稅法課程教學(xué)方法的探索正在不斷推進(jìn)。高職院校以培養(yǎng)應(yīng)用型人才作為根本出發(fā)點(diǎn)，因此，教師應(yīng)當(dāng)以此為目標(biāo)，在財(cái)稅法課程的教學(xué)改革中結(jié)合自身實(shí)際，不斷嘗試創(chuàng)新，努力提高教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果，采用科學(xué)有效的“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)方法以促高職院校的更快發(fā)展。同時(shí)，高職院校財(cái)稅法教學(xué)的好與壞，還關(guān)系到我國稅收業(yè)的未來發(fā)展，關(guān)系到財(cái)稅法專門人才勝任工作的能力。所以，對高校財(cái)稅法教學(xué)進(jìn)行改革具有重要意義，它不僅有利于改革傳統(tǒng)教學(xué)模式，培養(yǎng)合格的財(cái)稅工作人員，還有利于造就一流的財(cái)稅法職業(yè)群體。

第5篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

關(guān)鍵詞：所得稅會計(jì)規(guī)范;稅法;協(xié)調(diào)性研究

一、所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法形成差異的原因

（一）所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法的目標(biāo)不一致

所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法形成差異的根本原因就是二者的根本目標(biāo)存在差異。所得稅會計(jì)規(guī)范，就是要將企業(yè)、單位、組織的會計(jì)信息規(guī)范化，保障會計(jì)信息的真實(shí)性，為會計(jì)信息使用者提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息，從而為決策、監(jiān)督等工作提供基礎(chǔ)，并且在進(jìn)行會計(jì)處理的過程中有著相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，例如會計(jì)計(jì)量、會計(jì)信息確認(rèn)、會計(jì)信息記錄及報(bào)告等。稅法屬于國家性法規(guī)，其目的是保障國家的財(cái)政收入，并且要以法律為手段，對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，保障企業(yè)競爭環(huán)境的公平性。

（二）所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法規(guī)范對象不一致

形成所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法差異的重要原因還有二者規(guī)范對象。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，所得稅會計(jì)規(guī)范的規(guī)范對象以企業(yè)的所得是相關(guān)信息填報(bào)、計(jì)量及確認(rèn)為主，規(guī)范對象為所得稅信息。而稅法的規(guī)范對象是整個(gè)國家的財(cái)富分配，是一種調(diào)節(jié)機(jī)制，其主要內(nèi)容是納稅人與國家之間的財(cái)富關(guān)系，有著無償性、強(qiáng)制性以及固定性的特點(diǎn)。

二、加強(qiáng)所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法協(xié)調(diào)的建議

（一）將所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法理論基礎(chǔ)差異協(xié)調(diào)

前面說到，所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法形成差異的根本性原因就是其目標(biāo)，因此，在協(xié)調(diào)所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法之間的工作時(shí)，可以從理論基礎(chǔ)方面入手。由于所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法之間所屬法律體系不同，在修訂完善的過程中，二者之間可以相互借鑒，在保持體系獨(dú)立的情況下。對于所得稅會計(jì)處理規(guī)范，由于其基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會計(jì)以及企業(yè)所得稅法，因此，在進(jìn)行協(xié)調(diào)處理時(shí)，應(yīng)該以二者的獨(dú)立性與權(quán)威性為前提，在這一前提下尋找二者的共同點(diǎn)。對于稅法，由于其根本目標(biāo)是公共利益，那么其保護(hù)與規(guī)范對象也必然包括會計(jì)主體或者投資者的利益。從這種角度看，二者在目的和本質(zhì)上都有著很大的共同點(diǎn)。當(dāng)前，所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法之間出現(xiàn)的矛盾主要在于：稅法的變更會導(dǎo)致會計(jì)處理方法的改變，而在稅法進(jìn)行變更時(shí)，配套的會計(jì)處理規(guī)定出臺存在滯后現(xiàn)象。因此，協(xié)調(diào)所得稅會計(jì)處理規(guī)范與稅法之間的差異，可以從理論基礎(chǔ)入手?？梢詫ψ兏晟贫惙ㄟ^程中涉及到會計(jì)處理方法的部分進(jìn)行明確規(guī)定，減小二者的差異。

（二）將所得稅會計(jì)處理與稅法實(shí)務(wù)操作協(xié)調(diào)

本文從收入類目與成本類目的實(shí)務(wù)操作，為協(xié)調(diào)二者提出建議。

1.在收入類目上，所得稅會計(jì)規(guī)范在處理經(jīng)常性收入時(shí)要比稅法更為完善成熟，因此，稅法可以在收入類目的實(shí)務(wù)操作上減小二者的業(yè)務(wù)差異，從而提高其協(xié)調(diào)性，主要包括銷售商品和提供勞務(wù)收入、在建工程試運(yùn)行收入、短期與長期投資收益等幾方面。對于銷售商品和提供勞務(wù)收入，稅法可以參照所得稅會計(jì)規(guī)范的處理辦法，例如在商品促銷折扣時(shí)，只要具有真實(shí)合法的發(fā)票，那么收入就可以直接按照折扣后的凈銷售額計(jì)入收入，這樣可以提高稅負(fù)的合理性。對于在建工程試運(yùn)行收入，可以參照會計(jì)規(guī)范中的重要性原則。一般的，試運(yùn)行收入出現(xiàn)的記錄不多，按照重要性原則，可以將在建工程試運(yùn)行的收入不確認(rèn)為應(yīng)稅收益，這樣可以避免固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不一致導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊、凈殘值確認(rèn)工作受影響。

2.在成本類目上，為了針對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)，可以實(shí)現(xiàn)互相借鑒。主要包括銷售成本扣除處理、固定資產(chǎn)折舊處理、公益救濟(jì)性捐贈處理、以及資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備計(jì)提處理等幾個(gè)方面。首先，在銷售成本扣除的處理上，稅法可以以規(guī)范成本概念為基礎(chǔ)，借鑒會計(jì)規(guī)范上的處理原則。在固定資產(chǎn)折舊的處理上，稅法可以按照會計(jì)規(guī)范的處理方法，在對企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行了解之后，對符合條件的企業(yè)給予自主選擇折舊方式處理，這樣的處理方式一方面可以簡化稅務(wù)調(diào)整的過程減少納稅調(diào)整工作的工作量，另一方面也可以提高納稅的合理性。在公益救濟(jì)性捐贈的處理上，稅法也應(yīng)該借鑒所得稅會計(jì)規(guī)范的處理辦法。由于公益救濟(jì)性捐贈根本上屬于擴(kuò)大企業(yè)社會效益，其目的與稅法存在很強(qiáng)的一致性，在對公益救濟(jì)性捐贈進(jìn)行處理時(shí)，如果對超過標(biāo)準(zhǔn)的捐贈部分進(jìn)行嚴(yán)苛的稅前扣除，那么稅法的處理方法很可能影響企業(yè)捐贈的積極性，與稅法的目的背道而馳，因此，稅法在這一方面有必要向所得稅會計(jì)處理靠攏，提高企業(yè)公益積極性，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的處理上，會計(jì)規(guī)范應(yīng)該向稅法靠攏，可以采用固定資產(chǎn)使用加速折舊法對固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，同時(shí)考慮適當(dāng)減少固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提以及在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提，此外，稅法也可以靠攏放寬企業(yè)加速折舊范圍。

三、結(jié)束語

所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法之間還是存在著很多共同點(diǎn)的，協(xié)調(diào)所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法之間的關(guān)系，可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，同時(shí)也可以提高企業(yè)效益，刺激企業(yè)的生產(chǎn)積極性。在強(qiáng)化所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法之間協(xié)調(diào)性的過程中，國家應(yīng)該不斷深化認(rèn)識，從國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)所得稅會計(jì)規(guī)范與稅法之間的有效協(xié)調(diào)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊向陽，夏雪芹.與所得稅會計(jì)相關(guān)的幾個(gè)理論問題[J].經(jīng)濟(jì)師，2002（09）.

第6篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院； 實(shí)踐教學(xué)； 稅法； 會計(jì)專業(yè)

稅法課程是大學(xué)本科經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的重要課程，尤其是會計(jì)專業(yè)的核心課程。通過稅法的理論教學(xué)，只能使各專業(yè)學(xué)生了解稅收法律知識以及各稅種的基本核算方法。而稅法課程具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，要想學(xué)生能熟練應(yīng)用稅法專業(yè)知識，僅有理論教學(xué)是不夠的，必須進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。實(shí)踐教學(xué)能促進(jìn)學(xué)生更好地掌握理論知識，促進(jìn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，促進(jìn)學(xué)生將所學(xué)理論應(yīng)用于實(shí)踐。同時(shí)，實(shí)踐教學(xué)也可以彌補(bǔ)理論教學(xué)的不足。目前，大部分獨(dú)立學(xué)院都開設(shè)了稅法課程，但很少開設(shè)稅務(wù)會計(jì)和稅收籌劃課程，那么通過實(shí)踐教學(xué)可以彌補(bǔ)這部分缺憾。

一、獨(dú)立學(xué)院稅法課程實(shí)踐教學(xué)的重要性

獨(dú)立學(xué)院的培養(yǎng)目標(biāo)要求進(jìn)行稅法實(shí)踐教學(xué)，稅法對各專業(yè)課程的影響要求學(xué)生必須掌握稅法實(shí)踐操作。

1.獨(dú)立學(xué)院的人才培養(yǎng)目標(biāo)要求稅法實(shí)踐教學(xué)

獨(dú)立學(xué)院的培養(yǎng)目標(biāo)介于普通高等本科院校和高等職業(yè)院校之間，以培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的應(yīng)用型人才作為培養(yǎng)目標(biāo)。應(yīng)用型人才是能夠?qū)⑺鶎W(xué)專業(yè)理論和技能應(yīng)用于社會實(shí)踐的專業(yè)型人才。培養(yǎng)應(yīng)用型人才，充分發(fā)揮應(yīng)用型人才在社會實(shí)踐中的作用是獨(dú)立學(xué)院人才培養(yǎng)的重要任務(wù)，同時(shí)也是獨(dú)立學(xué)院發(fā)展自身特色的重要途徑。應(yīng)用型人才的培養(yǎng)要求各專業(yè)課程進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)，稅法作為專業(yè)重要課程，更應(yīng)加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。

2.獨(dú)立學(xué)院提高就業(yè)率要求稅法實(shí)踐教學(xué)

社會上有很多企業(yè)對獨(dú)立學(xué)院有偏見，有的企業(yè)看到是獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生第一環(huán)節(jié)就直接淘汰掉，連面試的機(jī)會都沒有，這種偏見使得獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生就業(yè)壓力大，就業(yè)機(jī)會少。那么，獨(dú)立學(xué)院如何解決這個(gè)關(guān)鍵問題呢，只有一個(gè)途徑那就是實(shí)踐教學(xué)。實(shí)踐教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力和創(chuàng)新精神的重要手段，較強(qiáng)的實(shí)踐能力使得學(xué)生一上崗就可以很快適應(yīng)工作環(huán)境，順利開展工作。而創(chuàng)新精神企業(yè)永恒發(fā)展的動力，社會的發(fā)展，企業(yè)的進(jìn)步，具有實(shí)踐能力和創(chuàng)新精神的人必將成為各企業(yè)需求的人才。因此，獨(dú)立學(xué)院要提高就業(yè)率必須加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)。對會計(jì)專業(yè)的學(xué)生而言，實(shí)踐教學(xué)尤為重要，尤其是稅法實(shí)踐教學(xué)，稅法知識貫穿企業(yè)會計(jì)處理的始終，沒有稅法的實(shí)踐能力，會計(jì)專業(yè)的學(xué)生進(jìn)行會計(jì)處理的能力會大打折扣。

二、獨(dú)立學(xué)院稅法課程實(shí)踐教學(xué)的設(shè)計(jì)

稅法課程的實(shí)踐教學(xué)對獨(dú)立學(xué)院來說具有重要意義，但是如何提高稅法的實(shí)踐教學(xué)效果，需要進(jìn)行嚴(yán)密的實(shí)踐教學(xué)設(shè)計(jì)。稅法實(shí)踐教學(xué)需要解決好以下問題。

1.實(shí)踐教學(xué)教材設(shè)計(jì)

在稅法實(shí)踐教學(xué)中實(shí)踐教材起著至關(guān)重要的作用，在教材設(shè)計(jì)上必須協(xié)調(diào)好以下方面：第一，實(shí)踐教材必須與時(shí)俱進(jìn)，符合最新的稅收法律法規(guī)條例。隨著國家經(jīng)濟(jì)形式的變化，實(shí)踐教材內(nèi)容應(yīng)緊隨政策調(diào)整，實(shí)時(shí)更新。第二，實(shí)踐教材的內(nèi)容設(shè)計(jì)應(yīng)具有完整性。稅法基本理論中所涵蓋的稅種較多，實(shí)際工作中遇到的稅種也較多，并且各稅種緊密相連，因此實(shí)踐教材必須包括實(shí)際工作中涉及到的所有稅種。第三，實(shí)踐教材中實(shí)踐項(xiàng)目的設(shè)計(jì)必須科學(xué)合理。結(jié)合稅法課程的特點(diǎn)和實(shí)際工作需要，應(yīng)構(gòu)建單項(xiàng)實(shí)踐與綜合實(shí)踐相結(jié)合的實(shí)踐體系。

2.實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容和實(shí)踐教學(xué)時(shí)間的設(shè)計(jì)

實(shí)踐教學(xué)應(yīng)貫穿整個(gè)課程教學(xué)的始終，而不是理論課后在進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容設(shè)計(jì)是決定實(shí)踐教學(xué)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在內(nèi)容設(shè)計(jì)上不可能面面俱到，但是要涉及學(xué)生應(yīng)掌握的主要內(nèi)容。同時(shí)，時(shí)間安排也要合理，一般稅法理論課時(shí)50個(gè)課時(shí)左右，實(shí)踐課時(shí)20個(gè)課時(shí)左右。稅法實(shí)踐內(nèi)容及課時(shí)分配表如下。

3.實(shí)踐教學(xué)師資隊(duì)伍的建設(shè)

師資隊(duì)伍建設(shè)是稅法實(shí)踐教學(xué)的關(guān)鍵，沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的教師難以保障實(shí)踐教學(xué)效果。要提高實(shí)踐教學(xué)能力，必須打造高素質(zhì)的教學(xué)隊(duì)伍，可以采取走出去，請進(jìn)來的培養(yǎng)方式。一是鼓勵教師參加各種實(shí)踐性較強(qiáng)的考試，比如注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師的考試，這類考試對實(shí)際操作能力有較高要求，通過參加考試提高教師實(shí)踐操作能力及教師綜合專業(yè)素質(zhì)。二是鼓勵專業(yè)教師到校外實(shí)習(xí)，積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將實(shí)踐成果運(yùn)用到課堂教學(xué)中。三是聘請校外具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專家參與實(shí)踐教學(xué)，充實(shí)教師隊(duì)伍。同時(shí)，也可以請校外專家對校內(nèi)實(shí)踐教師進(jìn)行培訓(xùn)，提高校內(nèi)教師的實(shí)踐教學(xué)能力。

總之，獨(dú)立院校稅法課程教學(xué)應(yīng)重視實(shí)踐教學(xué)，注重學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)，合理選取教學(xué)內(nèi)容，以培養(yǎng)出社會需要的高素質(zhì)人才。

參考文獻(xiàn)

[1] 梅平樂，王海星.獨(dú)立學(xué)院人才培養(yǎng)模式特色化研究[J].煤炭高等教育.2008年7月第26卷第4期

[2] 王秀敏.會計(jì)專業(yè)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2011（5）

第7篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

《稅法》課程是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的核心課程，也是其他經(jīng)管類專業(yè)的必修課程或選修課程。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅收法律制度也處于發(fā)展、完善過程之中，近年來國家進(jìn)行了一系列重大的稅制改革，稅法的變化和企業(yè)對稅務(wù)工作的重視都對稅法課程提出了新的更高要求。稅法課程本身講的是法律制度，但與法學(xué)專業(yè)《稅法》課程教學(xué)更多注重稅法的理論分析，一般不太涉及很具體的業(yè)務(wù)不同，財(cái)經(jīng)類專業(yè)稅法課程教學(xué)要求學(xué)生能夠?qū)⒅R點(diǎn)眾多、內(nèi)容煩瑣的稅法條文應(yīng)用到千變?nèi)f化的經(jīng)濟(jì)活動中去，學(xué)習(xí)在復(fù)雜的賬目中計(jì)算出應(yīng)納稅額，并能夠了解和掌握稅收申報(bào)等方面的知識。為此，必須結(jié)合財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)目標(biāo)，基于《稅法》課程艱澀難講、內(nèi)容繁多、課時(shí)緊張的教學(xué)特點(diǎn)，創(chuàng)新教學(xué)方法，做好課程教學(xué)。

一、《稅法》課程的特點(diǎn)

1.稅收相關(guān)制度法規(guī)處于不斷完善過程中

稅法作為國家制定用以調(diào)整稅收分配關(guān)系的一系列法律規(guī)范，具有法學(xué)的本質(zhì)特征，是邏輯嚴(yán)密、系統(tǒng)性強(qiáng)、語言簡明嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容抽象晦澀的博大體系。而我國目前所采取的漸進(jìn)式稅制改革策略，又使得每年都有大量的稅收文件實(shí)施與修改，而且在某種程度上，稅法的變動比會計(jì)變動還快，跟固定資產(chǎn)修理差不多，甚而有“10年更新，5年改造，3年大修理，1年小維修”的說法，國家稅務(wù)總局每月新頒布的各類稅收法規(guī)或修訂基本都有30多條，這些調(diào)整并不限于個(gè)別小稅種的局部調(diào)整，主要稅種的相關(guān)管理規(guī)定也在不斷地修改完善過程之中。如作為2013年財(cái)稅體制改革的重頭戲――營改增擴(kuò)大試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局與財(cái)政部制定下發(fā)了《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》，自2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)；12月了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，進(jìn)一步擴(kuò)大營改增試點(diǎn)范圍；為促進(jìn)科技進(jìn)步，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，2013年國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部針對企業(yè)從事研究開發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用支出情況，制定了新的研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，在已有政策基礎(chǔ)上增加了研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的5個(gè)范圍。這些稅收制度法規(guī)的重大變化，必然要求對教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。同時(shí)，稅法內(nèi)容的頻繁變化，也導(dǎo)致現(xiàn)有的各類教材相對滯后，給教學(xué)帶來較多困難。

2.稅法內(nèi)容與相關(guān)學(xué)科內(nèi)容緊密關(guān)聯(lián)

盡管從表面看，《稅法》課程主要講述有關(guān)稅收的各項(xiàng)法律法規(guī)政策，似乎講解這門課程只要懂得稅收的規(guī)章制度即可。但是作為社會性、專業(yè)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)類法規(guī)，學(xué)習(xí)《稅法》不僅需要具備基本的法學(xué)知識，而且由于稅收作為分配手段，涉及并影響著社會經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，還需要教師和學(xué)生具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會學(xué)等方面的知識。特別是各項(xiàng)涉稅事務(wù)與經(jīng)營管理活動、企業(yè)會計(jì)信息等密切相關(guān)：企業(yè)具體經(jīng)營管理活動決定著企業(yè)應(yīng)繳納的稅類，企業(yè)會計(jì)信息奠定了計(jì)算應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)。因而，要想將《稅法》課程講深、講透，并讓學(xué)生能夠理解吸收，需要學(xué)生具有法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計(jì)學(xué)、管理學(xué)等課程的學(xué)習(xí)經(jīng)歷，特別是需要學(xué)生熟練掌握會計(jì)學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)學(xué)科的知識，能夠深刻領(lǐng)悟相關(guān)學(xué)科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性。只有把各學(xué)科知識融會貫通于《稅法》教學(xué)與學(xué)習(xí)之中，才能講好與學(xué)好這門課程。

3.課程教學(xué)特別注重實(shí)踐能力的培養(yǎng)

當(dāng)前，我國已步入高等教育大眾化階段，高等教育結(jié)構(gòu)正經(jīng)歷著大規(guī)模調(diào)整，表現(xiàn)為由一元化的精英教育邁向多元化的應(yīng)用型人才培養(yǎng)。因而，本科教育需要更多考慮實(shí)現(xiàn)通識教育和職業(yè)教育的結(jié)合，以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為己任，盡力縮短學(xué)校教育和實(shí)際工作之間的距離。畢竟對于畢業(yè)生就業(yè)市場而言，無論是財(cái)政、稅務(wù)等政府管理部門，還是各類企事業(yè)單位以及事務(wù)所等中介組織，更多需要的是熟悉稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才。所以，對《稅法》教學(xué)內(nèi)容的安排，包括案例分析的選擇，都要強(qiáng)調(diào)對實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。特別是由于財(cái)經(jīng)專業(yè)學(xué)生的實(shí)習(xí)企業(yè)或初次就業(yè)單位一般為小型企業(yè)，而在小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際操作能力在某種程度上比會計(jì)核算更為重要，會計(jì)核算基本以按時(shí)、準(zhǔn)確納稅為主要目標(biāo)，可以在某種程度上視為稅務(wù)會計(jì)，這就要求財(cái)經(jīng)專業(yè)的畢業(yè)生只有具備過硬的稅法知識和操作能力才能勝任本職工作，即不僅能夠正確計(jì)算各種應(yīng)納稅額，還能獨(dú)立處理稅務(wù)申報(bào)全過程的各項(xiàng)事務(wù)。

二、稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀

近年來，在各種層次的財(cái)經(jīng)類考試中，稅法往往是單獨(dú)考核科目或主要內(nèi)容，因而在財(cái)經(jīng)類專業(yè)教學(xué)中，《稅法》課程處于越來越重要的地位。各個(gè)院校的重視和關(guān)注，顯著改進(jìn)了課程的教學(xué)手段、實(shí)訓(xùn)方法、測試方式、教材建設(shè)等方方面面，為提升《稅法》教學(xué)水平奠定了良好基礎(chǔ)。但由于一些問題的存在與制約，卻使《稅法》課程教學(xué)效果普遍不佳。

1.對稅收法律法規(guī)搜集整理能力的培養(yǎng)亟待增強(qiáng)

在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，一般以教材作為教學(xué)的主要依據(jù)。但由于稅收相關(guān)制度法規(guī)近年來始終處于不斷修訂、完善的過程之中，使現(xiàn)有《稅法》教材不可能與實(shí)際稅收法律法規(guī)完全接軌，而且無論多新的教材也不可能與實(shí)際的稅收法律法規(guī)完全同步；退而論之，即使教材能夠與稅收法規(guī)完全同步，也無法滿足學(xué)生畢業(yè)后在稅法常變常新的情況下處理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的需要。因而，“授人以漁，不如授人以漁”，課程教學(xué)培養(yǎng)的不應(yīng)是學(xué)生死記硬背法規(guī)條文的能力，而是要致力于培養(yǎng)學(xué)生對相關(guān)基本法理的理解能力，以及跟蹤、搜集、梳理不斷變化的稅收法律法規(guī)的能力，通過自我學(xué)習(xí)、自我豐富的方式滿足工作中正確處理涉稅事務(wù)的需求。

2.對納稅業(yè)務(wù)資料分析處理能力的培養(yǎng)亟待增強(qiáng)

在現(xiàn)有教學(xué)模式中，為了在較短的教學(xué)時(shí)間內(nèi)使學(xué)生領(lǐng)會相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的處理，一般采用簡化處理的方法，以抽絲剝繭的方式，直接提出相關(guān)問題，要求學(xué)生根據(jù)所學(xué)的稅法相關(guān)規(guī)定，對明白無誤提出的特定事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)處理，而缺乏對企業(yè)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)涉稅事務(wù)的整體介紹，以及相關(guān)會計(jì)信息處理的訓(xùn)練。但是實(shí)際工作中，最為重要的是需要了解企業(yè)經(jīng)營涉及的稅收相關(guān)事務(wù)，最為復(fù)雜的是對原始經(jīng)營管理資料進(jìn)行整理和分析。做好這兩項(xiàng)工作，明白企業(yè)經(jīng)營活動要交什么稅，并準(zhǔn)確計(jì)算每類稅收的應(yīng)繳稅額、清繳時(shí)間、納稅地點(diǎn)等，是合格財(cái)會人員的應(yīng)有職責(zé)。也就是說，能夠獨(dú)立理解并整理企業(yè)經(jīng)營管理信息資料，發(fā)現(xiàn)稅法規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目并進(jìn)行正確的稅務(wù)處理，是對合格學(xué)生的基本要求。但學(xué)生往往在面對一大堆原始憑證時(shí)卻理不出頭緒，綜合應(yīng)用所學(xué)知識的能力較弱，對納稅業(yè)務(wù)資料分析處理能力的培養(yǎng)亟待增強(qiáng)。

3.對涉稅事務(wù)實(shí)際辦理能力的培養(yǎng)亟待增強(qiáng)

稅收實(shí)踐教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生稅收知識綜合應(yīng)用能力，提高學(xué)生實(shí)際工作處理技能的重要環(huán)節(jié)。然而，《稅法》課程教學(xué)的現(xiàn)實(shí)狀況卻是，很少有院校會配備稅收方面的專門實(shí)驗(yàn)（訓(xùn)）設(shè)施，而且大部分院校教學(xué)師資也缺乏實(shí)務(wù)教學(xué)能力和經(jīng)驗(yàn)，可以說鮮有教師具有稅收實(shí)務(wù)從業(yè)經(jīng)歷，課程教學(xué)不得不“重理論、輕實(shí)踐”。因?yàn)樵趯W(xué)習(xí)過程中缺乏實(shí)踐操作機(jī)會和環(huán)境，學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性很難被調(diào)動起來。特別是一般教學(xué)對稅收程序法關(guān)注較少，對于增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證、辦理稅務(wù)登記、辦理稅種的認(rèn)定、辦理一般納稅人認(rèn)定申請、辦理減免稅申請、稅務(wù)文書簽收、稅收行政復(fù)議、行政訴訟提起等納稅申報(bào)的具體業(yè)務(wù)很少涉及，對學(xué)生辦稅能力、專業(yè)溝通能力的培養(yǎng)嚴(yán)重欠缺，而這些能力又都是從事實(shí)務(wù)工作所不可或缺的。這種理論與實(shí)踐脫節(jié)的教學(xué)狀況，直接導(dǎo)致了學(xué)生動手能力弱等諸多問題。

4.對稅收籌劃實(shí)際操作能力的培養(yǎng)亟待增強(qiáng)

由于教學(xué)時(shí)間的限制，在《稅法》課堂教學(xué)中一般只對納稅籌劃等進(jìn)行淺嘗輒止的講解，而且講授也通常以理論為主，可能時(shí)才輔之以高度簡化的所謂案例，即在先學(xué)習(xí)某稅種的稅法規(guī)定及稅額計(jì)算之后，接著學(xué)習(xí)該稅種的籌劃技術(shù)，缺乏綜合型、接近實(shí)務(wù)環(huán)境的訓(xùn)練。而作為企業(yè)亟須的應(yīng)用技能，合理的納稅籌劃不僅能幫助企業(yè)減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)，也能順應(yīng)稅收政策的調(diào)整方向促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其作為一項(xiàng)實(shí)踐性、操作性要求都很高的業(yè)務(wù)，既要求學(xué)生能夠熟練應(yīng)用所學(xué)的相關(guān)稅法知識，也要求學(xué)生能夠應(yīng)用所學(xué)的企業(yè)管理知識全面深入地對具體實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、比較，否則納稅籌劃就無從談起。因此，脫離了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單純就所涉及的稅法知識談納稅籌劃，對于納稅籌劃能力的培養(yǎng)基本上可以說是無意義的。

三、《稅法》課程教學(xué)改革思路

針對現(xiàn)行《稅法》課程教學(xué)的特點(diǎn)以及亟待改進(jìn)的諸多方面，結(jié)合多年來的教學(xué)體會與思考，筆者認(rèn)為《稅法》課程教學(xué)改革應(yīng)主要從以下三方面著手：

1.精心設(shè)計(jì)，創(chuàng)新啟發(fā)式教學(xué)

在筆者的教學(xué)過程中，很多學(xué)生向筆者反應(yīng)要求“少講理論知識，多講應(yīng)用型知識”，這表達(dá)了在多元化應(yīng)用型人才培養(yǎng)的高教模式下，學(xué)生對理論知識和應(yīng)用型知識的偏好，即學(xué)生在主觀上存在著“輕理論，重應(yīng)用”的趨向。但作為系統(tǒng)性的課程和學(xué)科來說，理論知識是教學(xué)內(nèi)容非常重要的組成部分，特別是在稅收相關(guān)制度法規(guī)處于快速變化的情況下，從理論上厘清各稅種相關(guān)規(guī)定背后的立法思路，對于提高學(xué)生稅收法律法規(guī)搜集整理能力，應(yīng)對日后稅收法規(guī)常變常新的工作環(huán)境具有重要意義。因此對于任課教師來說就要嘗試新的理論知識講解方式，讓學(xué)生不產(chǎn)生厭倦感。實(shí)踐證明啟發(fā)式教學(xué)通過把抽象的稅法條文轉(zhuǎn)化為具體的事物，以舉一反三、觸類旁通、深入淺出、生動形象的方式，便于學(xué)生對稅法的理解、把握和應(yīng)用，有助于調(diào)動教師和學(xué)生兩方面的積極性。為此，一是要精心選擇教學(xué)內(nèi)容，引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)，考慮未來工作中有關(guān)知識利用度，根據(jù)學(xué)以致用原則，可以選擇實(shí)際工作和日常生活中利用頻繁的增值稅、營業(yè)稅、所得稅等稅種作為教學(xué)重點(diǎn)，或與時(shí)事結(jié)合，將當(dāng)年稅制改革重點(diǎn)融入教學(xué)內(nèi)容，引發(fā)學(xué)生興趣，并引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注稅制變化；二是科學(xué)進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)、提高教學(xué)效率，授課時(shí)簡明扼要、提綱挈領(lǐng)，通過理清脈絡(luò)、解析難點(diǎn)講解主要知識點(diǎn)，通過啟發(fā)思考、提供參考資料等方式將其余大部分內(nèi)容交由學(xué)生自行學(xué)習(xí)、理解和總結(jié)。比如在確定增值稅的銷售額時(shí)，規(guī)定納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)額；授課時(shí)需要講解清楚之所以這樣規(guī)定，既是因?yàn)殇N售貨物與收購貨物是兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減，也是為了嚴(yán)格增值稅的計(jì)算征收，防止出現(xiàn)銷售額不實(shí)、減少納稅的現(xiàn)象。

2.引入案例，豐富講解教學(xué)

目前，案例教學(xué)法已在高校管理學(xué)科教學(xué)中得到普遍應(yīng)用，在許多高校案例教學(xué)更是形成了規(guī)范化模式?！抖惙ā氛n程因其極強(qiáng)的技術(shù)性、實(shí)踐性特征，通過將授課方式由傳統(tǒng)的單純講解式轉(zhuǎn)變?yōu)橹v解式與案例教學(xué)相結(jié)合的方式，可以顯著改進(jìn)教學(xué)效果。例如從法系上講，我國的法律體系屬于大陸法系（也稱成文法系），各項(xiàng)法律以成文法為主要形式，法律結(jié)構(gòu)比較完整，內(nèi)容比較嚴(yán)謹(jǐn)，條款比較原則，在進(jìn)行稅法講授時(shí)，對于具體條文可先以講解方式從立法精神說起，講解稅法的內(nèi)在規(guī)定性和應(yīng)用問題；然后，引入案例教學(xué)的方式，通過適當(dāng)?shù)陌咐治?，幫助學(xué)生以感性的方式理解稅法條文和應(yīng)用稅法條文，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力。從現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)看，單問題案例對于學(xué)生開放性思維的培養(yǎng)是無益的。因而，案例的選用應(yīng)盡量避免簡單化、公式化，需要盡可能基于實(shí)踐中企業(yè)經(jīng)常遇到的、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)常發(fā)現(xiàn)的問題，設(shè)計(jì)、篩選代表性案例進(jìn)行教學(xué)，通過講解具有實(shí)踐基礎(chǔ)的具體稅收事例，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)理論知識，深入分析、思考應(yīng)納稅額計(jì)算，納稅時(shí)間、地點(diǎn)確定，稅收籌劃等問題，通過激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐教學(xué)的無縫銜接，以取得比較好的教學(xué)效果，著力提高學(xué)生綜合素質(zhì)。

第8篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

關(guān)鍵詞：合同 稅收 成本

富蘭克林曾說：“人生有兩件事情不可避免—死亡與納稅?！痹诂F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，交易雙方在訂立合同的時(shí)候，往往注重違約責(zé)任條款的設(shè)定卻忽視了在隱含在這一過程中的涉稅因素，以致在發(fā)生墊付或多繳稅款的現(xiàn)象，進(jìn)而成為合同糾紛的“導(dǎo)火線”。如何界定稅收在合同的交易過程中的地位成為實(shí)務(wù)操作過程中亟須解決的問題。

一、合同法與稅法的集約化趨勢及經(jīng)濟(jì)效果位階認(rèn)定

合同法屬于私法領(lǐng)域范疇，稅法則屬于公法領(lǐng)域范疇，現(xiàn)實(shí)生活中兩法出現(xiàn)了耦合狀態(tài)，這也就回應(yīng)了當(dāng)今世界范圍內(nèi)公法與私法交融互動的大背景，正如美濃部達(dá)吉所說的那樣，“公法與私法同樣是法，在規(guī)定人與人的意思及利益之點(diǎn)上是具有共同的性質(zhì)的”。對于一項(xiàng)合同交易活動，合同法與稅法均會作出自己法域的評價(jià)，而且在這一過程中出現(xiàn)了一種集約化的整合。

這種趨勢是多層次的，主要表現(xiàn)在稅法借鑒合同法的概念與術(shù)語及制度設(shè)計(jì)上?！昂贤P(guān)系成立后，債權(quán)人即負(fù)有履行合同債務(wù)的義務(wù)，其全部財(cái)產(chǎn)便成為債務(wù)履行的一般擔(dān)保，民法上稱為’責(zé)任財(cái)產(chǎn)’。為保證債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，對責(zé)任財(cái)產(chǎn)所采取的手段稱為保全?！眰谋Ｈ碚摪ù粰?quán)與撤銷權(quán)制度，是私法理論中債的一般性原理，是構(gòu)成傳統(tǒng)民法體系中債的實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)性保障。在我國《合同法》第七十三條、七十四條分別對債的保全制度進(jìn)行規(guī)定，并通過《合同法司法解釋（一）》、《合同法司法解釋（二）》進(jìn)行明細(xì)化，從而實(shí)現(xiàn)債法保全制度的植入。相應(yīng)的在作為公法的稅法也引入了該制度規(guī)定。在《稅收征收管理辦法》的第五十條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者已明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)合同法第七十三條、七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)。撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任”通過該條文實(shí)現(xiàn)合同法與稅法同一性制度的借鑒。

合同法與稅法都是關(guān)于財(cái)產(chǎn)權(quán)重新分配的法律，在經(jīng)濟(jì)效果的認(rèn)定上是有位階順序的。一份合同的成立會產(chǎn)生相應(yīng)的效果，不光是法律意義上的，同樣也存在經(jīng)濟(jì)意義上的。首先合同法是對現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)意義的最優(yōu)先性評價(jià)，稅法是在合同法評價(jià)后依次進(jìn)行獨(dú)立性的評價(jià)，因?yàn)楹贤ǖ脑u價(jià)提供了稅法評價(jià)的對象—交易所得。所以，在經(jīng)濟(jì)活動中對于合同的設(shè)計(jì)要考量隨后因稅法評價(jià)所產(chǎn)生的成本變得十分重要。

二、合同自由及債的實(shí)現(xiàn)與稅收法定的對立與沖突

合同法以合同自由為價(jià)值追求，合同是當(dāng)事人相互同意和自由選擇的結(jié)果。合同因當(dāng)事人意思表示達(dá)成一致而成立，一方當(dāng)事人自己受該合同的約束的同時(shí)，他方當(dāng)事人也受到對等的約束，合同自由是合同法中意思自治下的核心和實(shí)質(zhì)要件。而稅法是以國家強(qiáng)制力為實(shí)施保障以實(shí)現(xiàn)國家運(yùn)轉(zhuǎn)為的最終目的的，在形式上追求稅收法定主義，在實(shí)質(zhì)上考量納稅能力，以生存權(quán)保障和經(jīng)濟(jì)中立為自身界限以區(qū)別于其他法律部門。

合同自由與稅收法定在價(jià)值理念上是存在摩擦的。以實(shí)例為證，1996年3月，福建省龍巖市龍薰實(shí)業(yè)有限公司將其所有的龍薰大廈第三層店面共計(jì)68間，出租給魏金菊等62戶從事經(jīng)營活動，雙方簽訂的《租賃合同》第5條規(guī)定：房產(chǎn)稅由承租方繳納。據(jù)此，公司共收取魏等人房產(chǎn)稅19761元。魏等人認(rèn)為《租賃合同》第5條違反法律規(guī)定，應(yīng)屬無效，因而涉訴。該案一審根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定[]，租賃合同第5條違反法律規(guī)定，應(yīng)視為無效。被告收取的房產(chǎn)稅返還原告。該案后經(jīng)上訴，二審認(rèn)為本案應(yīng)適用《城市房地產(chǎn)管理法》而非《房產(chǎn)稅暫行條例》，《租賃合同》系雙方當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，該合同第5條約定房產(chǎn)稅是經(jīng)協(xié)商達(dá)成，并且已實(shí)際履行。該條符合《城市房地產(chǎn)管理法》第五十四條的規(guī)定，對于房產(chǎn)稅的繳納視為其他條款。據(jù)此《租賃合同》第5條有效，撤銷一審判決，駁回原告的訴訟請求。這從一定意義上肯定合同自由對于稅收法定的對抗性。

就出租房屋房產(chǎn)稅的繳納而言，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》中曾作出規(guī)定：“關(guān)于對出租房屋的納稅人界定征稅問題，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，出租房屋的納稅人應(yīng)為房屋產(chǎn)權(quán)所有人，即房屋的出租人。由于相當(dāng)一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務(wù)機(jī)關(guān)在對個(gè)人出租房屋進(jìn)行納稅檢查時(shí)，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當(dāng)一部分基層稅務(wù)部門要求省地稅局明確規(guī)定承租人為納稅人或由承租人代交房產(chǎn)稅，對此我們認(rèn)為依據(jù)不足。對此，我們經(jīng)過反復(fù)征求意見，全面分析研究，在不違反現(xiàn)行稅法的前提下規(guī)定：對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個(gè)人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照有關(guān)稅收法律規(guī)定的方式將《納稅通知書》送達(dá)承租人，由承租人在規(guī)定的期限內(nèi)找到出租人并通知其進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)找到出租方并繳納稅款，視為出租人不在房產(chǎn)所在地，應(yīng)有承租人繳納房產(chǎn)稅?！?/p>

就納稅理論的深層次而言，法定納稅義務(wù)能否由第三人代為履行，當(dāng)事人之間約定的納稅能否改變稅法意義上的納稅成為納稅實(shí)踐過程中頻頻遇到的難題。在我國稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)的訴訟中，絕大多數(shù)法院還是會依據(jù)法定稅收主義，認(rèn)為納稅義務(wù)不可代為履行。多數(shù)理論研究者也均以“法定之債不可代為負(fù)擔(dān)，法定之債具有高度的屬人性”為理由進(jìn)行論辯。其實(shí)不然，大陸法系國家，如德國、法國及日本等國家，法院與稅務(wù)機(jī)關(guān)均認(rèn)為第三人代為履行稅務(wù)是有效的。《德國稅法通則》第48條規(guī)定：1.對稽征機(jī)關(guān)之租稅債務(wù)關(guān)系之給付，得由第三人為之。2.第三人得以契約承受第1項(xiàng)規(guī)定之給付義務(wù)。通過該條的規(guī)定可以看得出德國承認(rèn)第三人代為履行納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)在稅收法定主義過濾下的債的履行自由。

其實(shí)，從反向思考，第三人代為履行債務(wù)能否危及債權(quán)實(shí)現(xiàn)是解決合同自由與稅收法定的對立的有效路徑。從稅收債權(quán)、債務(wù)的實(shí)現(xiàn)上，稅法更多關(guān)注的是結(jié)果的達(dá)成，稅收的目的很大程度上是保障財(cái)政收入，第三人的代為履行并沒有改變和架空稅收債權(quán)、債務(wù)的地位，反而在一定程度上擴(kuò)張了應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的穩(wěn)定程度，使得稅收之債的實(shí)現(xiàn)更具保障性。因此，在現(xiàn)行稅法中承認(rèn)第三人代為履行的效力是存有合理性的，可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政的積累與財(cái)富的合理分配。

三、合同效力認(rèn)定中的稅收繳納的影響

各國對于合同的界定標(biāo)準(zhǔn)是不一致的，但就效力分類來看，中國合同法中將其大致可分為有效合同、無效合同、效力待定合同、可撤銷合同四種。誠如上述所提及的每一合同所產(chǎn)生的不只有法律效果，隨之帶來的經(jīng)濟(jì)效果也是不容忽視的。以經(jīng)濟(jì)分析的觀點(diǎn)，契約的自由是附隨于增加財(cái)富的目的的，當(dāng)事人的自由就自由本身的目的而言并不重要，他之所以重要，乃是因?yàn)槠鋬r(jià)值以及確立契約條款方面的自由選擇全很重要，因?yàn)樗梢源_保當(dāng)事人期待從契約中獲得利益，并因而使其價(jià)值提高。

對于不同效力類型的合同，稅法在借鑒合同法評價(jià)的效果的同時(shí)，也是有自身獨(dú)立的評價(jià)基準(zhǔn)的。只要合同所致的經(jīng)濟(jì)后果和經(jīng)濟(jì)行為滿足了稅法的課稅要件，就應(yīng)依相應(yīng)的稅法進(jìn)行征稅。

首先，對于生效合同而言，合同法的效力性評價(jià)是積極的，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效果的可能性對于稅法而言也是不會構(gòu)成征收的實(shí)質(zhì)性的障礙。依法成立的合同，對于雙方當(dāng)事人具有有效地約束力，同樣的在稅法評價(jià)時(shí)，也滿足課稅要件的事實(shí)，所以，對于生效合同的稅收繳納是不存有法律上不一致的可能性的。

其次，對于可撤銷合同而言，從合同法上看，撤銷權(quán)在未撤銷之前，合同仍為有效。在權(quán)利人行使撤銷權(quán)后，合同效力歸于消滅。若權(quán)利人在行使變更權(quán)后，合同內(nèi)容視為矯正，仍為有效合同。在稅法評價(jià)上也是一致的。若撤銷權(quán)人行使撤銷權(quán)，則合同視為無效合同，此時(shí)稅法對于此應(yīng)與無效合同相一致。若撤銷權(quán)人放棄撤銷權(quán)，此時(shí)可撤銷合同的稅法評價(jià)與一般性的生效合同相同。對于合同的變更上，若此時(shí)合同因權(quán)利人行使形式條款的變更，稅法對于此的評價(jià)也是形式性的而非實(shí)質(zhì)的，即原有的經(jīng)濟(jì)效果會因結(jié)果的變動而產(chǎn)生計(jì)稅依據(jù)上的不同。但若是權(quán)利人依據(jù)合同進(jìn)行實(shí)質(zhì)性條款的變動，那么稅法的評價(jià)也會與上述情形相差甚遠(yuǎn)，即在計(jì)稅依據(jù)與稅種上產(chǎn)生不同的評價(jià)結(jié)果。

再次，對于效力待定合同而言，與其他法律類型的合同不同的是效力方面，合同的效力處于懸而未決的狀態(tài)，還需其他的法律要件予以確定，這很大取決于主體與客體的適格與否。但稅法上的評價(jià)也是由合同效力的認(rèn)定上進(jìn)行的，若合同在經(jīng)過被人的同意自然轉(zhuǎn)化為有效合同，稅法評價(jià)也是與一般的合同評價(jià)相同，若是被人在拒絕追認(rèn)的前提下，則效力待定邊轉(zhuǎn)化為無效合同，此時(shí)的稅法評價(jià)便與無效合同的稅法評價(jià)相同。

最后，對于無效合同而言，在合同法上的評價(jià)是自始無效、當(dāng)然無效、確定無效、永遠(yuǎn)無效，進(jìn)而產(chǎn)生返還財(cái)產(chǎn)、賠償損失、收歸國有或返還集體、第三人的后果。在稅法上，評價(jià)的結(jié)果也會和合同法的評價(jià)產(chǎn)生分歧。誠如上文所提及的合同法的評價(jià)與稅法的評價(jià)各自有自身的價(jià)值考量。合同的無效，合同法上的否定評價(jià)不能在干擾阻礙稅收的自我評價(jià)，如果事實(shí)效果符合稅法的課稅要件和實(shí)質(zhì)課稅原則，稅法的獨(dú)立性就突顯出來了。稅法評價(jià)不是對合同法的評價(jià)的重復(fù)，稅法更多關(guān)注的是合同交易過程中經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而非法律實(shí)質(zhì)，這是由稅收的經(jīng)濟(jì)性決定的。因此，合同的效力與稅法的評價(jià)并非總是一致，稅法關(guān)注的是蘊(yùn)含在合同背后的納稅人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，一旦行為符合，不管其行為一律進(jìn)行課稅，因此合同法與稅法并非在是以同一層面的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考量，這也是經(jīng)濟(jì)實(shí)然與法律應(yīng)然的分離。

四、結(jié)語

合同交易的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻都會發(fā)生，其中，稅收風(fēng)險(xiǎn)是其中隱性程度最嚴(yán)重又是至關(guān)重要的一部分。當(dāng)然合同中對于每一項(xiàng)的交易都會涉及稅收，這意味著交易的成本計(jì)算的轉(zhuǎn)化問題，這既是法務(wù)工作同時(shí)又是稅務(wù)工作的交叉地帶。

總之，強(qiáng)化稅收意識及稅收風(fēng)險(xiǎn)的籌劃，時(shí)刻關(guān)注國家的財(cái)稅政策的變化，及時(shí)進(jìn)行合理的管理和控制，以法律的形式轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本才是合同法與稅法交叉研究的應(yīng)有之義。

參考文獻(xiàn)：

[1]美濃部達(dá)吉，黃馮明譯.《公法與私法》.中國政法大學(xué)出版社2003年版，第72頁

[2]李永軍.《合同法》.法律出版社，2004年1月第1版，第503頁

[3]案例來自神州律師網(wǎng).參見：http：///show.php？id=36，2012年4月21日訪問

[4]《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條第一款

第9篇：稅法理論與實(shí)務(wù)范文

我國法務(wù)會計(jì)建設(shè)的必要性

由于現(xiàn)代會計(jì)只注重如何用特有的專業(yè)術(shù)語來表達(dá)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，而現(xiàn)代審計(jì)又只注重財(cái)務(wù)報(bào)表是否按公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制，并也用相同的專業(yè)名詞來解釋他們的審計(jì)工作，這就使普通公眾難以理解這些用復(fù)雜會計(jì)、審計(jì)語言表達(dá)的經(jīng)濟(jì)行為，從而為進(jìn)一步通過法律手段來維護(hù)自身的經(jīng)益增加了障礙。因此，如何在復(fù)雜的會計(jì)、審計(jì)語言與法律之間架設(shè)一座溝通的橋梁，便成為當(dāng)務(wù)之急。法務(wù)會計(jì)的應(yīng)運(yùn)而生，解決了復(fù)雜的會計(jì)語言與法律之間的溝通問題，為妥善處理與會計(jì)有關(guān)的法律問題提供了一個(gè)極為有利的工具。法務(wù)會計(jì)主要存在于三大領(lǐng)域：

（一）企業(yè)、事業(yè)單位。該領(lǐng)域中的法務(wù)會計(jì)的主要職能是使企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)、會計(jì)行為符合國家現(xiàn)行法律，在遵守或不違反法律的前提下，尋求本單位的最大財(cái)務(wù)利益，并能運(yùn)用法律的武器進(jìn)行交涉以維護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)益。

（二）社會服務(wù)中介機(jī)構(gòu)。如會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等都是法務(wù)會計(jì)應(yīng)用的重要部門。在這些機(jī)構(gòu)中，活躍著一批經(jīng)過國家有關(guān)部門考試、考核并具有資產(chǎn)評估、稅務(wù)、證券評估等資格的法務(wù)會計(jì)人員，他們依據(jù)各種法定經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，通過檢查、分析、認(rèn)定之后所出具的報(bào)告自然具有法律效應(yīng)。

（三）司法機(jī)關(guān)及國家審計(jì)部門。司法機(jī)關(guān)的司法會計(jì)也是法務(wù)會計(jì)的重要組成部分。司法會計(jì)在偵查、審理

交易糾紛、貪污受賄等經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，都要涉及被審查單位的會計(jì)資料及會計(jì)人員。這就要求司法會計(jì)人員不僅要精通法律，還要有會計(jì)、審計(jì)知識，才能勝任。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，也應(yīng)該是既熟知國家、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)審計(jì)法律，又懂會計(jì)、審計(jì)的法務(wù)會（審計(jì)）人才。

法務(wù)會計(jì)專業(yè)人才素質(zhì)的要求

從事法務(wù)會計(jì)的人員必須具有一系列的知識與技能，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)查。這不僅包括會計(jì)知識，而且包括經(jīng)營知識和法律意識。具有這些技術(shù)，法務(wù)會計(jì)人員才能夠進(jìn)行調(diào)查、分析、報(bào)告，并對舞弊以及白領(lǐng)犯罪調(diào)查的財(cái)務(wù)方面進(jìn)行作證。在很多情況下，可能會要求法務(wù)會計(jì)人員對刑事案件中的舞弊或者民事案件中的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行量化。因此，法務(wù)會計(jì)的專業(yè)技術(shù)知識和技能至少應(yīng)包含以下七類：會計(jì)、審計(jì)、知識；辨別舞弊的技能；相關(guān)的法律知識；對人的心理和動機(jī)的理解力；調(diào)查的精神狀態(tài)和職業(yè)批判的懷疑精神；溝通技術(shù)；對計(jì)算機(jī)的信息技術(shù)的掌握等。

從事法務(wù)會計(jì)的人員還必須具有高尚的職業(yè)道德和獨(dú)立敬業(yè)精神。法務(wù)會計(jì)人員必須在行使其職能時(shí)保持客觀、公允、真實(shí)、合理、合法。這就要求其必須有較高的職業(yè)道德、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、實(shí)事求是的工作作風(fēng)和敏銳的洞察力。除此以外，自律、保密、定期接受后續(xù)教育、合理收費(fèi)、公平競爭等方面也是從業(yè)人員不可或缺的素質(zhì)。獨(dú)立與保密是密切相關(guān)的，也是從業(yè)者綜合素質(zhì)的體現(xiàn)。

法務(wù)會計(jì)人才培養(yǎng)方案

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和加入WTO的需要，盡快培養(yǎng)出一大批既精通會計(jì)又熟悉相關(guān)法律，既有高尚的職業(yè)道德又有獨(dú)立敬業(yè)精神的法務(wù)會計(jì)人才。

（一）設(shè)置法務(wù)會計(jì)專業(yè)

目前，在國家教委會公布的本科專業(yè)目錄中有經(jīng)濟(jì)法、會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等相關(guān)專業(yè)，但尚未有法務(wù)會計(jì)專業(yè)。國家教委應(yīng)盡快組織法務(wù)會計(jì)本科專業(yè)的申報(bào)，鼓勵那

些已開設(shè)了會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法專業(yè)的高校積極申報(bào)法務(wù)會計(jì)專業(yè)。

1.課程結(jié)構(gòu)與課程設(shè)置。課程設(shè)置分理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)兩個(gè)部分，理論教學(xué)分為必修課和選修課兩類。法務(wù)會計(jì)專業(yè)實(shí)現(xiàn)本專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)而設(shè)置的專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課有如英語、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、管理學(xué)、基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、高級會計(jì)學(xué)、成本會計(jì)、管理會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)審計(jì)、法理學(xué)、法律倫理、司法會計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅務(wù)會計(jì)或稅法、國際稅收（法）、民法、刑法、犯罪學(xué)、邏輯學(xué)、心理學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、證據(jù)調(diào)查學(xué)等。

法務(wù)會計(jì)專業(yè)選修課也分為兩類；一類是根據(jù)專業(yè)需要設(shè)置的選修課，如：應(yīng)用文寫作、公共關(guān)系學(xué)、證券投資、稅務(wù)會計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)、保險(xiǎn)法、勞動法、仲裁法、金融法、破產(chǎn)法、刑事訴訟實(shí)務(wù)、民事訴訟法實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法案件偵查等；另一類是為拓寬學(xué)生的知識面，增強(qiáng)其適應(yīng)能力和提高其文化修養(yǎng)而設(shè)立的校內(nèi)選修課或公共選修課。這類課程涉及領(lǐng)域較為廣泛，學(xué)生可根據(jù)自己的興趣自主選擇。

2.實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)和課外實(shí)踐安排。實(shí)踐性環(huán)節(jié)是培養(yǎng)高質(zhì)量法務(wù)會計(jì)人才的重要教學(xué)環(huán)節(jié).實(shí)踐性環(huán)節(jié)可分為不定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)和定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)兩個(gè)部分。不定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)，主要是配合理論課程進(jìn)行的案例調(diào)查 、案例討論、模擬法庭辯論、專題研究報(bào)告等；定期實(shí)踐性環(huán)節(jié)，是在學(xué)生學(xué)完了基本理論課程的基礎(chǔ)上，在本科第三學(xué)年安排專業(yè)實(shí)習(xí)、第四學(xué)年安排畢業(yè)實(shí)習(xí)和做畢業(yè)論文。

畢業(yè)實(shí)習(xí)過程中，將學(xué)生分別安排到法院和會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)際工作鍛煉。其間，學(xué)生應(yīng)在律師和注冊會計(jì)師的指導(dǎo)下，參與一到兩個(gè)經(jīng)濟(jì)案件的調(diào)查、取證、審理和撰寫報(bào)告工作，將所學(xué)的理論知識應(yīng)用到分析、解決實(shí)際問題中去。畢業(yè)論文階段學(xué)生應(yīng)在老師的指導(dǎo)下，就法務(wù)會計(jì)的某個(gè)研究領(lǐng)域進(jìn)行深入的理論研究，最后撰寫一份1.2萬字以上的畢業(yè)論文.

3.教學(xué)改革與創(chuàng)新。本專業(yè)除了傳授知識技能外，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對學(xué)生分析能力、合作與研究精神的培養(yǎng)。課程側(cè)重財(cái)務(wù)法律管理技能、財(cái)務(wù)決策、金融調(diào)查創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面內(nèi)容。授課方式采用理論講解、課堂討論和案例分析相結(jié)合。案例式的教學(xué)創(chuàng)新立足于財(cái)務(wù)金融與法律會計(jì)交叉領(lǐng)域，使學(xué)生通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)以及與業(yè)界專家的研討和案例模擬分析，達(dá)到理論扎實(shí)、業(yè)務(wù)熟練的實(shí)戰(zhàn)目的。

在課程之外，本專業(yè)還應(yīng)設(shè)計(jì)大量應(yīng)用性課題的講座，內(nèi)容緊扣法律和會計(jì)領(lǐng)域的前沿動態(tài)，使學(xué)生了解國內(nèi)外最新投融資犯罪領(lǐng)域和會計(jì)審查領(lǐng)域內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r。如刑事訴訟實(shí)務(wù)、仲裁法、金融法和金融犯罪調(diào)查、稅

法和稅法犯罪調(diào)查、破產(chǎn)法和破產(chǎn)管理人制度、電子商務(wù)欺詐和計(jì)算機(jī)犯罪、刑事訴訟實(shí)務(wù)、民事訴訟法實(shí)務(wù)、公司財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析、法律與公證實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法案件偵查等。

法務(wù)會計(jì)是一個(gè)復(fù)合型學(xué)科，同時(shí)涉及會計(jì)、審計(jì)、法律、管理、金融等多個(gè)領(lǐng)域。法務(wù)會計(jì)師的知識結(jié)構(gòu)就像一個(gè)二層的大蛋糕；最大的底層是堅(jiān)實(shí)的會計(jì)專業(yè)背景；中層部分是包括審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評估和欺詐調(diào)查在內(nèi)的完整的知識體系；最小的上層部分是對法律環(huán)境的基本了解；蛋糕最上面的糖果則代表較強(qiáng)的溝通技巧，包括書面和口頭表達(dá)能力。面向21世紀(jì)的大學(xué)本科會計(jì)教育目標(biāo)應(yīng)該是培養(yǎng)熟練掌握會計(jì)基本理論和基本技能、又具較多相關(guān)知識的應(yīng)用型、通用型專業(yè)人才。

（二）加快研究型法務(wù)會計(jì)人才的培養(yǎng)

目前在研究生培養(yǎng)中，法務(wù)會計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)還幾乎是空白，應(yīng)盡快設(shè)置法務(wù)會計(jì)專業(yè)碩士點(diǎn)，或在現(xiàn)有會計(jì)學(xué)專業(yè)、法學(xué)專業(yè)碩士點(diǎn)以及會計(jì)學(xué)專業(yè)博士點(diǎn)上設(shè)置法務(wù)會計(jì)研究方向。對于報(bào)考法務(wù)會計(jì)專業(yè)研究生的學(xué)生要有資格限制要求具備會計(jì)學(xué)專業(yè)或法學(xué)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，在職報(bào)考的學(xué)生要求具備律師或注冊會計(jì)師資格。這些研究生在讀期間除了學(xué)習(xí)有關(guān)法務(wù)會計(jì)專業(yè)研究型的理論課程外，主要從事法務(wù)會計(jì)的理論與實(shí)務(wù)研究，通過一年到一年半左右的碩士學(xué)位論文研究或通過兩年左右的博士學(xué)位論文研究，使學(xué)生對法務(wù)會計(jì)的某個(gè)領(lǐng)域有比較深入的研究，并初步具備專門從事法務(wù)會計(jì)理論研究和實(shí)際操作的能力、這部分學(xué)生畢業(yè)后可作為業(yè)務(wù)骨干盡快地充實(shí)到法務(wù)會計(jì)教學(xué)、研究和實(shí)務(wù)工作第一線，以推動我國法務(wù)會計(jì)工作的開展。