稅務(wù)籌劃的手段精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 企業(yè)經(jīng)營管理

隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各企業(yè)之間的競爭之勢愈演愈烈，企業(yè)是自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，要想在市場競爭中占有一席之地，就要增加自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，將效益最大化作為最終目的。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分，是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段，企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場競爭力，就要掌握合理有效的稅務(wù)籌劃方法。

1.稅務(wù)籌劃概述

1.1稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指納稅人在納稅行為發(fā)生之前，在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅減稅為目的，對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒邮孪冗M(jìn)行籌劃和安排，最終達(dá)到納稅人的效益最大化。稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)益，其在不違反法律法規(guī)的前提下獲得的效益屬于合法收益。

1.2稅務(wù)籌劃的發(fā)展

納稅人合理節(jié)稅的行為早就存在，20世紀(jì)30年代中，稅務(wù)籌劃由英國上議院議員提出，得到了法律界的認(rèn)同，遂開始在各國普及，而在20世紀(jì)90年代初，稅務(wù)籌劃開始引入我國，以其合法節(jié)稅、增加收益的優(yōu)點(diǎn)占據(jù)了我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的市場，現(xiàn)今已在各企業(yè)中迅猛發(fā)展。

1.3稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是依法合理納稅，其具有五大特點(diǎn)，即合法性、目的性、超前性、風(fēng)險(xiǎn)性、整體性。合法性是指納稅人在稅務(wù)籌劃時(shí)要遵循國家法律法規(guī)，在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃;目的性是指納稅人稅務(wù)籌劃是有目標(biāo)的，是以合理節(jié)稅減稅為根本目的進(jìn)行事先籌劃;超前性是指稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前的籌劃活動，是事先安排計(jì)劃的;風(fēng)險(xiǎn)性是指稅務(wù)籌劃是計(jì)劃活動，但實(shí)際操作中仍然存在不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn);整體性是指稅務(wù)籌劃是以企業(yè)整體為籌劃對象，并不是企業(yè)中的某個(gè)部門[1]。

2.稅務(wù)籌劃原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，在稅務(wù)籌劃的過程中應(yīng)遵循其四個(gè)原則：超前原則、合法原則、時(shí)效原則、成效原則。

超前原則，即稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)發(fā)生在納稅之前的活動，企業(yè)根據(jù)國家的法律規(guī)定，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)和效益情況，對合理避稅做出對策;合法原則，即企業(yè)在避稅節(jié)稅時(shí)一定要遵循法律法規(guī)，切不可惡意逃稅或偷稅;時(shí)效原則，即遇變則變，稅務(wù)籌劃要隨時(shí)適應(yīng)法律法規(guī)的修正和變動，根據(jù)不同的規(guī)定制定與之相符的籌劃;成效原則，即企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)切忌不可只貪圖節(jié)稅，卻忽略籌劃過程中的其他消耗，致使成本損耗增加，得不償失[2]。

3.稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用

稅務(wù)籌劃是使企業(yè)經(jīng)營效益最大化的必要手段，其對增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和提高企業(yè)競爭力有著推動和促進(jìn)作用，主要可分為以下幾點(diǎn)：

3.1.1提高經(jīng)營者的納稅意識

稅收是我國公民的責(zé)任和義務(wù)，但隨著社會和市場經(jīng)濟(jì)競爭的壓力越來越大，很多企業(yè)在謀取利益的同時(shí)選擇偷稅和逃稅，這不僅損害了企業(yè)的品牌形象，更是觸犯了法律法規(guī)的犯罪行為。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)合法避稅，降低消耗成本，提高經(jīng)營者的納稅意識。

3.1.2增加合法收益

稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業(yè)合理避稅、減稅，而避稅減稅的直接結(jié)果就是企業(yè)降低了成本開銷，也間接增加了企業(yè)的合法收益。但企業(yè)經(jīng)營形式不同，面對的相關(guān)政策不一樣，所制定的稅收籌劃也不同，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的合理籌劃。

3.1.3增強(qiáng)企業(yè)競爭力

在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下，企業(yè)競爭愈演愈烈，影響企業(yè)競爭力的最大因素就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和資產(chǎn)總量，而稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本、增加效益的有效途徑，是增加企業(yè)市場競爭力的保障，更制約著企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向[3]。

3.2稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用

稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)工作中必不可少的組成部分，對提高財(cái)務(wù)管理工作有著不可忽視積極作用，主要可分為以下五點(diǎn)：

3.2.1提高財(cái)務(wù)管理工作人員的納稅意識

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心力量，在部分選擇逃稅、偷稅的企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營者是指使者，財(cái)務(wù)管理人員是實(shí)施者，這種有害企業(yè)形象的動機(jī)和犯罪行為是其共同促成的結(jié)果。而稅務(wù)籌劃不僅能提高企業(yè)經(jīng)營者的納稅意識，更重要的是提高財(cái)務(wù)管理工作人員的意識，財(cái)務(wù)工作人員正確意識與相關(guān)法律法規(guī)能否有效實(shí)施是密不可分的。

3.2.2有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

現(xiàn)今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為企業(yè)效益最大化、股東權(quán)益最大化和企業(yè)價(jià)值最大化，而促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵就是企業(yè)最大化的降低成本，包括稅收成本。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的必然趨勢，只有立足于現(xiàn)實(shí)，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的稅務(wù)籌劃才能更大程度地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2.3提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理水平取決于財(cái)務(wù)決策的實(shí)施效果，財(cái)務(wù)決策與稅收籌劃息息相關(guān)。財(cái)務(wù)決策是為了使企業(yè)取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實(shí)可行的財(cái)務(wù)方案，而稅收籌劃正是這方案的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，稅收籌劃給企業(yè)帶來的合法收益是財(cái)務(wù)決策中不可忽視的一項(xiàng)活動，有效的稅務(wù)籌劃不僅體現(xiàn)了財(cái)務(wù)決策的英明之處，更象征著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有所提高。

4.稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義

4.1降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)競爭越來越大，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，許多中小企業(yè)甚至包括上市公司，因?yàn)橘Y金不足或者運(yùn)轉(zhuǎn)不周導(dǎo)致退市或倒閉，追其原因，歸根結(jié)底還是因?yàn)槠髽I(yè)只顧謀取利益，卻沒有重視降低成本。稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的有效手段之一，企業(yè)經(jīng)營者利用稅務(wù)籌劃合理避稅，不僅可以為企業(yè)帶來合法收益，還可以增強(qiáng)企業(yè)競爭力，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.2提高企業(yè)形象價(jià)值

企業(yè)要想在市場中增強(qiáng)實(shí)力，不能只將經(jīng)營重點(diǎn)放在獲益上，而更應(yīng)該重視企業(yè)的品牌形象。不少企業(yè)為了謀取私利，選擇偷稅逃稅，但在賺取了利益的同時(shí)，也自毀價(jià)值，如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務(wù)籌劃是企業(yè)建立自身形象、提高品牌價(jià)值的手段，在法律中實(shí)事求是，才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)保障。

4.3利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)投資、籌資、營運(yùn)資金和利潤分配進(jìn)行管理，并為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)作出相應(yīng)決策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃是節(jié)約成本、促進(jìn)發(fā)展的有效手段，其不僅屬于財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容，更與財(cái)務(wù)管理有著共同的目標(biāo)，二者之間是相輔相成、缺一不可。

4.4促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長

稅務(wù)籌劃使企業(yè)合理避稅、降低成本，極大程度上提高了企業(yè)經(jīng)營者及財(cái)務(wù)工作者的納稅意識，而納稅意識的提高意味著合法納稅的企業(yè)越來越多，國家稅收收入也有所提高，稅務(wù)籌劃不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)和國民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的同步發(fā)展。

5.結(jié)論

現(xiàn)今，我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制日益完善，企業(yè)競爭也愈加激烈，合理有效的稅務(wù)籌劃不僅能降低成本、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競爭力，還能促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。稅務(wù)籌劃不僅關(guān)系著企業(yè)發(fā)展，更制約著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以稅務(wù)籌劃的應(yīng)用是企業(yè)必不可少重要舉措。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋東國.淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，6（6）

第2篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

【關(guān)鍵詞】校辦產(chǎn)業(yè);稅務(wù)籌劃;成本效益

一、引言

追溯歷史,校辦產(chǎn)業(yè)始于上世紀(jì)80年代初期,由學(xué)校創(chuàng)辦或控股的以盈利性為目的創(chuàng)設(shè)的公司企業(yè)。試圖通過為企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)獲得回報(bào),其目的主要是解決學(xué)校的經(jīng)費(fèi)不足。目前,校辦產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用,如何發(fā)展校辦產(chǎn)業(yè)也是理論與實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問題。對校辦產(chǎn)業(yè)來說,成本與收益是經(jīng)營中考慮的主要方面,而稅務(wù)籌劃就是在現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)條件下,采用合法的技術(shù)手段與方法,以追求效益最大化為目的,通過對公司企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大的稅收利益的一種行為。其本質(zhì)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)收益最大化,對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行安排。因此,校辦產(chǎn)業(yè)有效地開展稅務(wù)籌劃既有利于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低,也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。但相比較大型企業(yè)來說,校辦產(chǎn)業(yè)在規(guī)模、資金安排等方面都有很大的差異,因此開展稅務(wù)籌劃要因地制宜的選擇適合自己發(fā)展的模式,要具體問題具體分析。

二、校辦產(chǎn)業(yè)開展稅收籌劃的必要性

(一)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)激烈競爭的需要

大學(xué)創(chuàng)辦校辦產(chǎn)業(yè)能取得成功,主要得益于三個(gè)優(yōu)勢,一是技術(shù);二是產(chǎn)品知識含量;三是人才。但校辦產(chǎn)業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌,其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系的籌劃,即國家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅,借以實(shí)現(xiàn)政府職能,消除納稅人之間的稅負(fù)不均,有利于公平競爭和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則,政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅,這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能;另一方面,企業(yè)稅收籌劃也是企業(yè)為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中,企業(yè)減輕自身稅負(fù)的方式要達(dá)到稅收籌劃的層次,要求國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系規(guī)范化和稅收環(huán)境正?；?/p>

(二)有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域,是圍繞資金運(yùn)動展開的,目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前,進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為,制定出正確的決策,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法,財(cái)務(wù)活動健康有序運(yùn)行,經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。此外,籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi),從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅收籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負(fù)、追求更多的稅后利潤的動機(jī),企業(yè)通過成功的稅收籌劃,可以在投資一定的情況下,為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果,更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

(三)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

中國高校校辦企業(yè)是特殊歷史時(shí)期的產(chǎn)物,其發(fā)展趨勢,一是越來越高科技化,二是越來越社會化、市場化。校辦企業(yè)的發(fā)展趨勢就是以制度創(chuàng)新促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新逐步發(fā)展和升級,最終市場化,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

在市場經(jīng)濟(jì)下,由于企業(yè)具備了自我約束和自我激勵(lì)的機(jī)制,這樣,包括稅收籌劃在內(nèi)的各種經(jīng)營策劃不僅成為可能,而且對企業(yè)至關(guān)重要,國家稅收作為一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營附加成本,必然會越來越受到企業(yè)的重視。如何在不違反稅收法律而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下,預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為,以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出,這種合法節(jié)稅的納稅思想為絕大多數(shù)企業(yè)所接受。

當(dāng)然,對獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體來說,納稅后必然會減少納稅人收入,或預(yù)期納稅后會減少納稅人收入,其結(jié)果會帶來兩種不同效應(yīng)。一種是收入效應(yīng),即因稅收減少了納稅人可支配的收入,進(jìn)而影響納稅人的有關(guān)決策行為。另一種是替代效應(yīng)。通常指納稅人針對不同行為的稅收待遇不同,而采取就免不就征、就低不就高的行為選擇。可見,收入效應(yīng)和替代效應(yīng)廣義地說都是行為替代效應(yīng),只不過前者是單純的某一稅收數(shù)量增減引發(fā)的,而后者是由不同行為不同稅收待遇引發(fā)的。

三、校辦產(chǎn)業(yè)如何開展稅務(wù)籌劃

(一)理性對待稅務(wù)籌劃

校辦產(chǎn)業(yè)開展稅務(wù)籌劃,必須在符合稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,不能采取非法手段減少或消除納稅義務(wù),這樣才能保證稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果,減少不必要的納稅成本支出。具體來說,稅務(wù)籌劃具有以下四個(gè)基本特征:

一是合法性。是指稅務(wù)籌劃必須符合國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,或者說至少不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范;當(dāng)納稅人有多種合法的可選擇納稅方案時(shí),企業(yè)可以在法律允許的范圍內(nèi)選擇低稅負(fù)方案。

二是籌劃性,或稱超前性。它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性極強(qiáng)的管理活動。納稅義務(wù)履行的滯后性決定了企業(yè)可以在進(jìn)行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前就考慮稅收負(fù)擔(dān)因素,從而選擇有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的行動方案。

三是目的性。是指企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作是為了獲取最大的稅收收益,具體表現(xiàn)為:一方面選擇低稅負(fù)方案,降低企業(yè)稅收成本;另一方面滯延納稅時(shí)間,有效降低資本成本。

四是綜合性。是指企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體全局,綜合考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平,統(tǒng)籌規(guī)劃?；I劃人員應(yīng)利用專門的稅法知識、專業(yè)的技術(shù)方法,提出令人滿意的籌劃方案。

(二)遵循成本效益原則

校辦產(chǎn)業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí),必須遵循成本效益原則,這不僅表現(xiàn)在對稅務(wù)籌劃方案的選擇上,也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇上,即企業(yè)自行開展稅務(wù)籌劃還是聘請稅務(wù)專家籌劃。稅務(wù)籌劃與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動一樣,在可能獲得稅收收益的同時(shí)也需要付出一定量的必要代價(jià),這個(gè)代價(jià)就是稅務(wù)籌劃成本。一般來說,稅務(wù)籌劃成本包括直接成本、機(jī)會成本和風(fēng)險(xiǎn)成本三個(gè)組成部分。直接成本是指納稅人為節(jié)約稅款而發(fā)生的人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi),具體包括稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)成本和實(shí)施成本兩部分。設(shè)計(jì)成本又可分為支付給稅務(wù)的咨詢費(fèi)或企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的工資或獎(jiǎng)金;實(shí)施成本則是指稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施過程中所需支付的相關(guān)成本或費(fèi)用,包括企業(yè)按照稅務(wù)籌劃方案對經(jīng)濟(jì)活動以及會計(jì)處理等作出相應(yīng)處理而花費(fèi)的額外成本。機(jī)會成本是指企業(yè)采納該項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案而放棄其它方案的最大收益。不同的籌劃方案具有不同的優(yōu)勢,對于所選擇的稅務(wù)籌劃方案來說,因此而犧牲的其他方案優(yōu)勢就是此項(xiàng)籌劃的機(jī)會成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)因籌劃方案設(shè)計(jì)失誤或?qū)嵤┎划?dāng)而造成籌劃失敗的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行成本收益分析,主要是將企業(yè)采取稅務(wù)籌劃方案可能發(fā)生的成本與預(yù)期收益進(jìn)行比較。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃成本小于預(yù)期收益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的和可以接受的,企業(yè)才能取得稅務(wù)籌劃實(shí)施效果;當(dāng)稅務(wù)籌劃成本大于預(yù)期收益時(shí),該籌劃方案就是失敗方案?？梢?稅務(wù)籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,只有當(dāng)籌劃方案的收益大于成本支出時(shí),該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。

(三)科學(xué)防范與控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃在給校辦產(chǎn)業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)也蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動成功的不確定性而付出的代價(jià),具體包括稅收政策理解有誤的風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行錯(cuò)位的風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識,如果任其發(fā)生而不加以控制,則勢必有悖稅務(wù)籌劃的初衷,最終得不償失。

1.規(guī)范會計(jì)核算,依法納稅

校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念,依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表,并進(jìn)行正確的會計(jì)處理,為提高稅務(wù)籌劃的效果提供可靠的依據(jù)。這也是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一條最保守的基本途徑,以減少企業(yè)不必要的納稅成本支出(主要指稅收罰款、滯納金等)。

2.牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性和復(fù)雜性,因此校辦產(chǎn)業(yè)必須充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,并在涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng),收集和分析相關(guān)的稅收政策及其變動情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息。當(dāng)出現(xiàn)可能引起稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí),系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信號提醒籌劃者關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源,指導(dǎo)籌劃者制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,從而保證稅務(wù)籌劃行為的順利開展和提高其實(shí)施效果。

四、需要注意的幾個(gè)問題

(一)前瞻性

前瞻性還有另外一層含義,稅務(wù)籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行謀劃、設(shè)計(jì)和安排的,它可以在事先測算企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果,因而具有一定的超前性。在經(jīng)濟(jì)活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后,才繳納有關(guān)流轉(zhuǎn)稅;收益實(shí)現(xiàn)或分配后,才繳納所得稅;財(cái)產(chǎn)取得或行為發(fā)生之后,才繳納財(cái)產(chǎn)、行為稅,這在客觀上提供了納稅前做出籌劃的可能性。另外,經(jīng)營、投資和融資活動是多方面的,稅法規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同,稅收待遇也往往不同,這為納稅人選擇較低稅負(fù)提供了機(jī)會。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)納稅款已經(jīng)確定,再去“謀求”少繳稅款,這就不是稅務(wù)籌劃行為。

(二)靈活性

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理活動。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和納稅人的主客觀條件經(jīng)常處于變化之中,因此,企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適合的稅務(wù)籌劃技術(shù)與方法,具體問題具體分析,而不能全面照搬其他企業(yè)成功的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí),企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當(dāng)具備一定的靈活性,能夠隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化適度調(diào)整項(xiàng)目投資,對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險(xiǎn),趨利避害,保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這就要求企業(yè)籌劃人員在熟悉、掌握國家稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上,通過分析國家宏觀調(diào)控政策理性預(yù)測可能的稅收調(diào)控手段,從而使籌劃方案本身具備一定的前瞻性,更進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和效益性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)素質(zhì)要求很高的綜合性技術(shù),需要從業(yè)人員具備較強(qiáng)的預(yù)測、分析能力,熟悉和掌握最新的稅收法規(guī)和會計(jì)核算規(guī)定,能夠從企業(yè)整體高度出發(fā)理性設(shè)計(jì)和實(shí)施適合于企業(yè)特點(diǎn)的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),為員工創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會,逐步提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。同時(shí),建立完善的稅務(wù)籌劃質(zhì)量控制體系,從源頭上保證稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果和質(zhì)量。

(三)專業(yè)性

必須具備稅務(wù)會計(jì)專業(yè)人才稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的、長期的、專業(yè)性很強(qiáng)的活動,它要求企業(yè)擁有通曉稅務(wù)、會計(jì)及法律等相關(guān)知識的專門人才,或者通過納稅機(jī)構(gòu)來實(shí)施。

五、結(jié)語

總之,稅收籌劃不是以稅負(fù)最輕,而是以投資者的所有者權(quán)益最大為目標(biāo)。稅收籌劃是一種事前行為,具有預(yù)見性,而稅收法規(guī)、國家政策等經(jīng)濟(jì)環(huán)境在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化。所以稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣,收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要站在全局角度,維護(hù)投資者權(quán)益并使其不斷增長,以整體觀念來看待不同的方案。我國高校校辦產(chǎn)業(yè)的改革與發(fā)展正處在一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期。發(fā)展才是硬道理。只有堅(jiān)持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導(dǎo)方針,科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃,改革創(chuàng)新,校辦產(chǎn)業(yè)才能夠在新起點(diǎn)上有新發(fā)展。

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第3篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

一、稅務(wù)籌劃概念及特點(diǎn)

國內(nèi)關(guān)于稅務(wù)籌劃概念的認(rèn)識較模糊，從已有的專著來看，代表性的說法有：一是稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有，人大張中秀教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。天津財(cái)大蓋地教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅務(wù)籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。三是將稅務(wù)籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

1.合法性。稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，企業(yè)作出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)對此不應(yīng)反對。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2.籌劃性。在稅收活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財(cái)務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來尋求未來稅負(fù)相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

3.專業(yè)性。稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會計(jì)學(xué)方法等，因此，稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動是一項(xiàng)高智力的活動，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會計(jì)、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。

4.目的性。納稅人對有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)；此外，還包括有：延緩納稅、無償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值；保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益；根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

5.籌劃過程的多維性。首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計(jì)方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段，都應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

三、我國企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的必然性及現(xiàn)實(shí)意義

1.市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)籌劃是納稅人的必然選擇。

市場經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競爭，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，是企業(yè)經(jīng)營籌劃的重點(diǎn)。其原因在于：

①隨著我國改革開放的不斷深入，企業(yè)自主權(quán)的日益擴(kuò)大，企業(yè)在逐漸成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的過程中，自我意識和主體利益觀念日益強(qiáng)烈。由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為，以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫課題。

②隨著改革開放的加深，大量外資涌入（截止到去年，在我國注冊登記的三資企業(yè)已達(dá)35萬家）的同時(shí)，我國企業(yè)也大步走出國門。據(jù)統(tǒng)計(jì)，至1997年底境外投資企業(yè)已有5357家，分布在世界上140個(gè)國家和地區(qū)，中方投資額60.64億美元。涉外企業(yè)的增加不僅引發(fā)一系列國際稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào)，需要國家宏觀調(diào)控，而且由于外資企業(yè)大都有著強(qiáng)烈的稅務(wù)籌劃意識和能力，在一定程度上加大了我國企業(yè)為維護(hù)自身權(quán)益、增強(qiáng)競爭力而進(jìn)行稅收籌劃的需求。入世在即，這種需要日益迫切。

③稅收強(qiáng)制性特點(diǎn)使納稅活動受到法律約束，企業(yè)必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善，國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強(qiáng)。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來追求其財(cái)務(wù)目的，即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)最小化才是有效的。稅務(wù)籌劃，成為納稅人的必然選擇。

2.現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)措施是完全必要的，但籌劃的實(shí)施必須有一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套措施作為前提。從理論上講，只有一部完善而又全面的稅法細(xì)則并認(rèn)真的加以實(shí)施，才有可能避免或消除納稅人的節(jié)稅行為。然而，事實(shí)上，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，由于稅法除了組織穩(wěn)定的財(cái)政收入職能外，還擁有宏觀調(diào)控等效應(yīng)，各國政府為了鼓勵(lì)納稅者按自己的意圖行事，無不把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段加以利用，制定了不同類型的稅收政策，使得無論多么健全嚴(yán)密的稅制，稅負(fù)在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)和不同地區(qū)之間總是存在差別。對某一應(yīng)稅活動往往有多個(gè)納稅方案，這就給納稅人尋找降低稅收成本、進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了極大的可能和眾多的機(jī)會。

在我國現(xiàn)階段所實(shí)行的復(fù)稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現(xiàn)政策引導(dǎo)的激勵(lì)性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優(yōu)惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費(fèi)品的高消費(fèi)稅，某些貨物的高關(guān)稅等）；又有體現(xiàn)特定減免的照顧性稅收政策（如自然災(zāi)害減免等），以及涉外活動中的維權(quán)性稅收政策（如稅收抵免及關(guān)稅的互惠等）等。而且由于立法技術(shù)上的原因，企業(yè)在繳納稅種的選擇上并是唯一的。即便同一個(gè)稅種，其稅制要素的規(guī)定也不是單一。此外，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業(yè)理財(cái)活動中開展稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間。

3.開展稅務(wù)籌劃是市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益。

市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨(dú)立化，權(quán)利意識得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為已的特征，最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看，權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的，不能只對一方保護(hù)，而對另一方不予保護(hù)。對企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)，屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利（生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)及自保權(quán)）中的自保權(quán)范疇。鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，包括稅務(wù)籌劃。對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動進(jìn)行打壓，只能是助長企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。

4.企業(yè)開展稅務(wù)籌劃對財(cái)務(wù)管理意義重大。

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

其一，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理。

其二，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤的動機(jī)下產(chǎn)生的，通過企業(yè)成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收籌劃下的企業(yè)有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無形中增加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。

四、國外企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展和研究情況

1.國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法。這可以從我國涉外企業(yè)投資前將稅法和相關(guān)規(guī)定作為重點(diǎn)考察內(nèi)容中看出。最近有關(guān)波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖的報(bào)道表明，節(jié)約稅金支出是其重要原因之一（西雅圖的所得稅為47%，普遍高于其它各州）。從中可以看出，稅務(wù)籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對稅務(wù)籌劃的重視程度。

2.自20世紀(jì)50年代以來，稅務(wù)籌劃專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會計(jì)師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。同時(shí)，也有眾多的會計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。如日本有85%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。

3.隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司(Unilever Co.)，其子公司遍布世界各地。面對著各個(gè)國家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級專家進(jìn)行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。

4.近年來，稅務(wù)籌劃活動領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象越來越明顯。這里所謂的專業(yè)化是指稅務(wù)籌劃人員專門為某特定經(jīng)濟(jì)活動出謀劃策。如自20世紀(jì)末期，美國出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師：金融工程指創(chuàng)新金融工具與金融手段的設(shè)計(jì)、開發(fā)與實(shí)施以及對金融問題給予創(chuàng)造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務(wù)人員必不可少。在美國金融領(lǐng)域?yàn)榉乐箶骋饨庸?、債券調(diào)換等純粹因?yàn)槎愂绽嫠?qū)動的交易大量存在。

5.許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用。稅務(wù)會計(jì)的職責(zé)：一是根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求。二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對稅金支出進(jìn)行預(yù)測，對稅務(wù)活動進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效顯著，稅務(wù)會計(jì)得以迅速發(fā)展。

6.國外較重視對經(jīng)濟(jì)類人才的稅務(wù)籌劃知識教育和培訓(xùn)。如在美國的財(cái)會、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的知識是學(xué)習(xí)怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

五、我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃不僅開始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的稅務(wù)籌劃欲望在不斷增強(qiáng)，籌劃意識也在提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強(qiáng)，稅收籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)看好，不少機(jī)構(gòu)已開始介入企業(yè)稅務(wù)籌劃活動。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區(qū)還涌現(xiàn)出一些稅務(wù)籌劃專業(yè)網(wǎng)站，如“中國稅收籌劃網(wǎng)”“中國稅務(wù)通網(wǎng)站”“大中華財(cái)稅網(wǎng)”“永信和稅收咨詢網(wǎng)”等。

由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，但整體上系統(tǒng)地對稅務(wù)籌劃的理論和務(wù)實(shí)的探討還比較缺乏，稅務(wù)籌劃的研究在我國尚屬一個(gè)新課題，有待于我們進(jìn)一步的加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

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第4篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù) ， 籌劃方法 ， 問題，對策

Abstract: in recent years, along with the tax law system of perfect, as independent management of enterprises, its legal consciousness increased. In compliance with the legislative spirit, under the premise of how well the tax planning work, so as to realize the maximization of enterprise rights, is worth us of discussion. The paper mainly expounds the tax planning enterprises of the specific method, thus the tax planning for the enterprise the main problems existing in the discussion and the research, and put forward the effective tax planning countermeasures.

Keywords: tax, planning methods, problems, countermeasures

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

1稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的籌劃，而獲得的節(jié)稅收益。稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點(diǎn)，它不同于避稅，避稅指的是用非違法手段減少稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人通過個(gè)人或者企業(yè)活動的安排，利用稅法上的漏洞或者缺陷，謀取稅收利益，該詞含有貶義。避稅通常采用的是非違法手段，如果是采用違法手段達(dá)到減少稅收的目的，不能稱作避稅，而應(yīng)根據(jù)其情節(jié)認(rèn)定為偷稅、逃稅、抗稅；從行為目的看，稅務(wù)籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，避稅則是為了少繳稅或者不繳稅；從稅法角度看，稅務(wù)籌劃屬善意利用，而避稅則屬破壞性利用。

2稅務(wù)籌劃的方法

2.1減免稅籌劃

《稅收減免管理辦法》（試行）第二條規(guī)定，“本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款?！笨梢姡瑴p稅、免稅是國家根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會政策的要求，而對某些納稅人給予免除部分或全部納稅義務(wù)的一種稅收特別措施。 比如，增值稅暫行條例第十五條第一項(xiàng)規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！睖p稅、免稅方法立竿見影，屬于絕對的節(jié)稅技術(shù)，企業(yè)應(yīng)在符合法律規(guī)定的條件下，盡量爭取獲得減免稅待遇，以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

2.2稅率差異籌劃

稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異籌劃是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。一個(gè)國家的稅率差異，往往是要鼓勵(lì)某種經(jīng)濟(jì)、某種類型企業(yè)、某類地區(qū)的存在和發(fā)展，它體現(xiàn)國家的稅收鼓勵(lì)政策。稅率差異籌劃主要是利用體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)政策的稅率差異，比如，財(cái)稅[2011]58號文件明確自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。為保證稅率差異法運(yùn)用的合理性，企業(yè)應(yīng)盡量尋求最低的適用稅率，并使稅率差異的穩(wěn)定性和長期性得到保持。

2.3納稅時(shí)間籌劃

如果納稅時(shí)間可以在合法合理的條件下延緩一段時(shí)期，企業(yè)在不減少納稅總額的條件下，就等于得到一筆無息貸款，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，使企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，這無疑會提高企業(yè)的競爭力。這一方法是運(yùn)用相對節(jié)稅原理，一定時(shí)期的納稅總額并沒有減少，是利用貨幣的時(shí)間價(jià)值節(jié)減稅收。比如，企業(yè)所得稅法第二十三條第一款規(guī)定，“以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”，如果企業(yè)與對方所簽合同為分期收款的銷售方式，則可以延期確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，推遲納稅時(shí)間。納稅時(shí)間的籌劃主要是利用財(cái)務(wù)原理，不是某些相對來說風(fēng)險(xiǎn)較大 容易變化的政策，所以具有較強(qiáng)的適用性。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的主要問題

近幾年，由于我國稅務(wù)籌劃尚處于初始階段，在開展稅務(wù)籌劃的工作過程中，我國的企業(yè)普遍存在著一些問題。具體主要包括以下兩個(gè)方面：

3.1 管理者忽視，致使企業(yè)的稅務(wù)籌劃形同虛設(shè)

由于長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的思維慣性，再加上稅務(wù)籌劃又是一個(gè)剛剛被熟悉的新事物，所以很多企業(yè)的管理者并不了解稅務(wù)籌劃的重要性，要么認(rèn)為稅務(wù)籌劃只是正常的交稅，不能對提高企業(yè)效益有積極作用，要么是認(rèn)為稅務(wù)籌劃是變相的逃稅行為，是不道德的甚至是違法的行為。這種忽視，致使企業(yè)在體制上就不會把人、財(cái)、物等資源運(yùn)用在這方面，所以導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作沒有開展，或即便開展了也只是簡單的計(jì)稅、交稅，不進(jìn)行謀劃和安排。

3.2 存在稅務(wù)管理崗位缺失和稅務(wù)籌劃人員非專職現(xiàn)象

根據(jù)財(cái)政部的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，企業(yè)都會設(shè)置基本的會計(jì)工作崗位，但是，絕大多數(shù)企業(yè)都沒有設(shè)立專門的稅務(wù)會計(jì)崗位，都沒有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專門處理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，都是要求其他崗位的會計(jì)人員兼任企業(yè)的稅務(wù)管理人員，從而只是在計(jì)算成本、費(fèi)用的同時(shí)簡單地根據(jù)慣例或者規(guī)定從實(shí)際發(fā)生的收入、費(fèi)用中計(jì)提各種稅。

稅務(wù)籌劃人員非專職現(xiàn)象是更加廣泛地存在各個(gè)企業(yè)當(dāng)中，其原因之一是我國缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)教育，其二是企業(yè)處于節(jié)約成本、降低員工數(shù)量的目的。稅務(wù)籌劃人員的非專職現(xiàn)象致使他們無法有足夠的時(shí)間和精力來學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃的知識和技巧，無法有足夠的時(shí)間來了解企業(yè)稅務(wù)工作的實(shí)際情況，從而無法有足夠的精力和能力來思考如何改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。

4 如何做好稅務(wù)籌劃的措施

4.1 企業(yè)應(yīng)具備納稅意識及對稅務(wù)籌劃的理解

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，稅務(wù)籌劃的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣，都有特定界限，超越這個(gè)界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，而是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。如超額累進(jìn)稅率改為固定比例稅率后，納稅人利用累進(jìn)級距的不同稅率而進(jìn)行的籌劃就不存在了；當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再享有籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，稅務(wù)籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。因而，要避免涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，應(yīng)以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法所體現(xiàn)的立法精神及國家政策，同時(shí)要切實(shí)理解稅務(wù)籌劃與避稅的概念。

4.2企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作

企業(yè)應(yīng)建立真實(shí)完整的會計(jì)賬簿及核算體系，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)報(bào)告；企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理地控制，因此必須建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實(shí)行科學(xué)化決策，才能使企業(yè)稅務(wù)籌劃走入正軌；加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。企業(yè)要正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃始終保持清醒的目的就是提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，而不是僅僅局限于幾個(gè)稅種上的籌劃。

4.3 建立完善的稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫

任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時(shí)間、一定的稅收法律環(huán)境下，以企業(yè)收集到的信息為基礎(chǔ)制定的，具有很強(qiáng)的針對性和時(shí)效性，因此，稅務(wù)籌劃是一種創(chuàng)造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎(chǔ)上才能形成。這就意味著要提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。

4.4重視稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)

稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，具備稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇進(jìn)而做出最有利的決策。

參考文獻(xiàn)

第5篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對策分析

一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的許可范圍之內(nèi)，通過對自身的籌資、投資和營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)先采取適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié)稅的財(cái)務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動、具體來講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè)特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動中，企業(yè)必定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù)籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決定之后才進(jìn)行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定之前，提前新型運(yùn)作)所以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng)性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán)衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動的經(jīng)營理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時(shí)還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財(cái)方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會計(jì)學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財(cái)務(wù)、會計(jì)，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動;二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個(gè)過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會計(jì)方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對比分析

由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

1、國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測算下來的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關(guān)系時(shí)，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的目標(biāo))這主要是因?yàn)榧{稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達(dá)國家)征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會)很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動力是值得研究的問題、2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會計(jì)師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)、)如日本有AS%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀(jì)末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會計(jì)的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對稅金支出進(jìn)行預(yù)測，對稅務(wù)活動進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會計(jì)得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、3,稅務(wù)籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話說，所得稅稅務(wù)籌劃帶來的利益是免稅的)當(dāng)然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個(gè)收人的比重有限大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達(dá)國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準(zhǔn)，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個(gè)良好健康有序的宏觀環(huán)境)

2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救，專門人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、會計(jì)、管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面知識，同時(shí)還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為，建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財(cái)務(wù)會計(jì)的規(guī)定，對達(dá)到相同經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段和方式進(jìn)行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達(dá)到降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益的最終目的)另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

三、我國企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑

第6篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在近幾年來得到積極健康發(fā)展，而且高新技術(shù)企業(yè)也已經(jīng)得到了國家的高度重視。當(dāng)前已經(jīng)有相應(yīng)稅收政策相繼出臺，為高新技術(shù)企業(yè)提供相應(yīng)的保障，然而，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中難免出現(xiàn)一些問題。所以，筆者針對此進(jìn)行研究，從而為我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展提供積極的保障。

1 高新技術(shù)企業(yè)的主要特征

1.1 高投入、高風(fēng)險(xiǎn)與高收益性

作為高新技術(shù)性企業(yè)，具有一定的高風(fēng)險(xiǎn)性，成功因素比較少，因此需要進(jìn)行研究實(shí)驗(yàn)的作用，這就造成投入成本的提升，因此還具備相應(yīng)的高投入性特征；另外，由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)屬于高附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品的生命周期是有限的，從而造成高新技術(shù)企業(yè)具有一定的跳躍性。

1.2 知識密集型產(chǎn)業(yè)

人才與智力、知識屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主要力量，因此具有一定的知識密集型特點(diǎn)，而人力資源也就是推動產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的主要因素。另外，高新技術(shù)產(chǎn)品的技術(shù)含量與附加值也比較高，人員的學(xué)歷、學(xué)識以及能力水平方面都比較強(qiáng)。

1.3 企業(yè)間的競爭比較激烈

由于高收益性特征的影響，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間的競爭比較激烈。而歸根到底還是人才的競爭，高素質(zhì)、高水平的人才能夠促進(jìn)企業(yè)收益的增加，促使更多的具有高新技術(shù)的產(chǎn)品生產(chǎn)出來，所以企業(yè)之間爭奪人才與技術(shù)的競爭比較激烈，這也造成了高新技術(shù)企業(yè)的競爭性特征。

1.4 創(chuàng)造市場的特性

高新技術(shù)企業(yè)要想能夠在激烈的市場競爭中取得較大的市場份額，只要能夠?qū)M足市場需求的新產(chǎn)品開發(fā)出來，而且能夠依靠自身的獨(dú)特特征就能夠積極促進(jìn)其在市場中的發(fā)展，逐步走向規(guī)模化、市場化的大公司的經(jīng)營模式。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

2.1 能夠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的自身發(fā)展

當(dāng)前隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，每個(gè)企業(yè)自身都在發(fā)展方面面臨著一定的挑戰(zhàn)與危機(jī)，而如何積極面對當(dāng)今日益激烈的市場競爭，已經(jīng)成為了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的自身生存發(fā)展要求。從目前來看，我國的籌劃稅務(wù)方面發(fā)展遲緩，而且也正處于不斷摸索階段，然而作為國外的稅務(wù)籌劃已經(jīng)走過了半個(gè)多世紀(jì)，因此這就使我國的企業(yè)競爭處于國際上的劣勢地位。所以應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，積極將本地稅收環(huán)境考慮進(jìn)來，對本行業(yè)的稅收變化以及國家稅收政策變化進(jìn)行合理研究，從而促進(jìn)動態(tài)管理的積極發(fā)展，使企業(yè)運(yùn)營成本得以降低。作為國家高度重視的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國家在政策方面已經(jīng)給予了很大的支持。因此，企業(yè)應(yīng)該積極加強(qiáng)對國家相應(yīng)稅務(wù)政策的認(rèn)識與學(xué)習(xí)，并且從企業(yè)的發(fā)展角度加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動的科學(xué)、合理安排，從而積極促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 促進(jìn)企業(yè)稅收的現(xiàn)金支出

對于納稅人來說，納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失是稅收，而且稅負(fù)的高低對企業(yè)稅后利益具有直接性的影響。高新技術(shù)企業(yè)的資金投入受到稅收負(fù)擔(dān)的影響，這也使減輕稅負(fù)成為企業(yè)當(dāng)前的重要問題之一。然而，應(yīng)該避免企業(yè)自身采取偷稅的非法行為，否則會給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響。所以說，積極促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展，降低稅收支出成本具有重要的意義，這也是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的最佳選擇。

3 當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面存在的問題

3.1 稅務(wù)籌劃意識比較薄弱

高新技術(shù)企業(yè)的一些稅收政策存在著一定的特殊性，而且專門針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策也已經(jīng)得以完善，尤其是關(guān)于增值稅政策、營業(yè)稅政策、所得稅政策等。但是從當(dāng)前來看，一些高新技術(shù)企業(yè)不能積極重視申辦、新辦期間的稅務(wù)籌劃工作，僅僅關(guān)注手續(xù)的審判、融資方面的工作等，對稅務(wù)籌劃空間的利用率不足，而且也缺少對稅務(wù)顧問的聘請，有的企業(yè)在項(xiàng)目開始以前就來籌劃稅務(wù)，這也使得國家為其推行的稅務(wù)政策的積極作用沒有合理發(fā)揮出來。另外，對于某些高新技術(shù)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)調(diào)整完成之前，積極籌劃稅務(wù)的準(zhǔn)備工作，這也在一定程度上對組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整前的稅收籌劃工作有所忽視。

3.2 稅務(wù)籌劃水平有待提升

當(dāng)前我國的高新技術(shù)企業(yè)存在著較低的稅務(wù)籌劃水平。這主要是因?yàn)椋阂环矫?，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要借助全方位的，具有一定的專業(yè)性與復(fù)雜性的活動，因此積極促進(jìn)對稅務(wù)籌劃原理的積極掌握關(guān)乎稅務(wù)籌劃活動的成敗。另外，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的復(fù)雜的經(jīng)營活動能使得對企業(yè)經(jīng)營狀況的整體把握具有促進(jìn)作用，從而更好地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的開展；另一方面，在財(cái)務(wù)管理活動中應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合能力與素質(zhì)。受到專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的影響，也就造成稅務(wù)籌劃活動的開展力度不夠，從而使高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭力得以削弱，無形中使得高新技術(shù)企業(yè)的收益下降。

3.3 財(cái)務(wù)管理的秩序混亂

當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)在我國的發(fā)展存在著財(cái)務(wù)管理問題，財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性有待提高，比如不規(guī)范的會計(jì)處理流程、不正確的會計(jì)處理方式等，從而造成稅務(wù)籌劃活動的消極影響。另外，高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營具有一定的特殊性特征，從而造成企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)比較多且復(fù)雜，這都對高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員方面提出了較高的要求，從而對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行正確處理。如果財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平不高，也就不能進(jìn)行正常的稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)核算；在高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方面有待完善，從而造成出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.4 并購重組出現(xiàn)的漏洞問題

并合分立對企業(yè)的自身發(fā)展具有重要影響，但是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)對資產(chǎn)重組方面缺少納稅籌劃工作的開展，僅僅對并合分立以及資產(chǎn)重組過程造成的影響加以重視，這就造成高新技術(shù)企業(yè)對國家推行的重組政策等認(rèn)識不清，不能積極采取合理的國家稅收政策進(jìn)行合并，從而造成并購重組時(shí)出現(xiàn)較多的問題與麻煩。

4 促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的方法

4.1 增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識

作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識的增強(qiáng)，而不是僅僅關(guān)注產(chǎn)品的研究開發(fā)。因此，第一，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)籌劃意識，對稅務(wù)籌劃的重要性給予高度重視，而且作為國家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營手段應(yīng)該積極加以利用；第二，應(yīng)該提高每個(gè)員工的稅務(wù)籌劃意識，樹立員工正確的稅務(wù)籌劃意識；第三，應(yīng)該既要對企業(yè)融資工作加以注重，還要提高對企業(yè)新辦、申辦時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作的重視，從而積極減輕稅負(fù)，以此促進(jìn)企業(yè)收益水平的提升。除此以外，應(yīng)該加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識，積極采用科學(xué)有效手段籌劃稅務(wù)，使得企業(yè)能夠得到較大的納稅利益，積極促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

4.2 積極提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平與能力

第一，作為一種高層次的理財(cái)活動，不僅需要加強(qiáng)對稅收原理的正確認(rèn)識，還要努力促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對各個(gè)領(lǐng)域知識的掌握，如法律、會計(jì)、金融以及稅收等，使其具有較強(qiáng)的邏輯思維能力、敏銳的應(yīng)變能力等。另外，還要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)籌劃知識的理解。第二，加強(qiáng)高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人員的建設(shè)。努力培養(yǎng)專業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人員，或者也可以將專業(yè)的稅務(wù)籌劃顧問邀請過來加以指導(dǎo)。第三，作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)該積極加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的認(rèn)識，增強(qiáng)其法律意識，防止將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅弄混?？傊鳛樾姓?zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)該發(fā)揮好自身的鼓勵(lì)、支持作用，切忌防止出現(xiàn)處罰稅務(wù)籌劃活動的現(xiàn)象等。

4.3 促進(jìn)企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃工作

當(dāng)前企業(yè)之間的融資規(guī)模不斷加大，而且在某種程度上能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y渠道，針對稅收籌劃的角度，進(jìn)行融資渠道的選擇，以此能夠達(dá)到最佳的納稅效果。一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部組織集資具有較少的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且自我積累的融資能夠產(chǎn)生較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該借助金融結(jié)構(gòu)的作用，使業(yè)務(wù)拓展得以實(shí)現(xiàn)，使各個(gè)資金鏈條之間能夠通過配合與交流，使企業(yè)的資金成本得以減少，實(shí)現(xiàn)一定的納稅效果。

4.4 營造與構(gòu)建和諧的稅收法制環(huán)境

法制化的稅收手段能夠在一定程度上為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障。在宏觀的角度上，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的順利發(fā)展。因此，一方面應(yīng)該促進(jìn)稅收法律的建設(shè)水平提升，既要加強(qiáng)對企業(yè)的合法權(quán)益的保護(hù)，同樣也要監(jiān)督其進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使稅法的強(qiáng)制性作用積極體現(xiàn)出來；另一方面還要加強(qiáng)對宏觀管理規(guī)劃的重視，將自身的法律規(guī)范相應(yīng)制定起來，加強(qiáng)管理與監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)的籌劃工作，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

第7篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

關(guān)鍵詞：交運(yùn)企業(yè) 納稅籌劃 問題 現(xiàn)狀

一、交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

（一）須嚴(yán)格遵循“成本—效益”原則

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃也是其一項(xiàng)重要組成部分。因此，在企業(yè)中，稅收籌劃應(yīng)服從和符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在交通運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，很多稅收籌劃方案并不具有實(shí)際可行性，僅是在理論上具有能使企業(yè)達(dá)到節(jié)省成本開支和少繳稅金的目的，但實(shí)際中無法達(dá)到此效果。追其原因，很多方案并未遵循“成本—效益”原則。只在籌劃和選取稅收方案時(shí)，一味追求稅收低成本，而無視實(shí)施納稅籌劃方案時(shí)由此帶來的其他成本費(fèi)用的增加，交運(yùn)企業(yè)的最終受益也因此而減少。因此，“成本—效益”原則是交運(yùn)企業(yè)在稅收籌劃之前需要著重把握的一項(xiàng)原則。

（二）須注意防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前社會中，無論是政治、經(jīng)濟(jì)，還是企業(yè)所處的綜合環(huán)境，都處于不斷變化之中。在這種變化的環(huán)境中，所有的經(jīng)濟(jì)行為都有風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。而且，稅收籌劃的收益與風(fēng)險(xiǎn)，同市場風(fēng)險(xiǎn)、稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等緊密相連。對此，作為納稅人的交運(yùn)企業(yè)應(yīng)在考慮企業(yè)外部環(huán)境變化和未來經(jīng)濟(jì)形勢的同時(shí)，還要綜合考慮稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等可能對企業(yè)經(jīng)營活動造成的影響。根據(jù)這種影響，衡量和分析具體的稅收籌劃方案，權(quán)衡其收益與風(fēng)險(xiǎn)，選擇最合宜的稅收籌劃方案，以保證交運(yùn)企業(yè)真正取得財(cái)務(wù)利益。

（三）須從交運(yùn)企業(yè)總體上綜合把握

稅收籌劃的最終目的，是幫助交運(yùn)企業(yè)取得最大化的企業(yè)整體利益。因此，在分析和選取稅收籌劃方案時(shí)，不能把目光僅放于某一期間納稅最少的方案。而是在綜合把握企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，選擇最能增加企業(yè)整體利益、最有利于企業(yè)未來發(fā)展的方案，以企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益為重。

二、交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃的當(dāng)前現(xiàn)狀

（一）缺乏專業(yè)人才專門負(fù)責(zé)稅收籌劃

稅收籌劃是一項(xiàng)需要高層次和高智力、技術(shù)含量很高的財(cái)務(wù)管理活動。稅收籌劃是一種事前計(jì)劃，無論事中還是事后，一旦發(fā)生將無法再改變和補(bǔ)救。也正因?yàn)榇?，稅收籌劃對操作人員的要求頗高，且極為嚴(yán)格。實(shí)際操作人員不僅應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識，而且尤其要精通稅法，對稅收政策的變化能夠隨時(shí)掌握，此外，還應(yīng)當(dāng)是熟悉企業(yè)整個(gè)經(jīng)營、投資、籌資等活動的復(fù)合型高智力人才。能夠綜合考慮企業(yè)情況進(jìn)行有效預(yù)測，做出最恰當(dāng)稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)節(jié)省成本開支提高收益。然而，當(dāng)前大多數(shù)交運(yùn)企業(yè)并不具備這樣的專業(yè)性人才。很多交運(yùn)企業(yè)通過第三方機(jī)構(gòu)外聘的形式，將企業(yè)稅務(wù)籌劃工作交給稅務(wù)人員。但是社會上的稅務(wù)人員普遍人員性質(zhì)偏雜、人員年齡偏老，專業(yè)技能陳舊、文化素質(zhì)偏低，無法從根本上為交運(yùn)企業(yè)解決納稅籌劃問題。

（二）交運(yùn)企業(yè)管理者不重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國交運(yùn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，作為納稅人的企業(yè)一方在自行進(jìn)行稅務(wù)籌劃或由第三方稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，都普遍認(rèn)為，稅收籌劃只要進(jìn)行，就能為企業(yè)節(jié)省成本開支，減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加收益。并沒有意識到成本收益原則一旦打破，稅務(wù)籌劃中就可能會產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)將直接危害企業(yè)。實(shí)際上，稅收籌劃作為一種需要在事前進(jìn)行計(jì)劃的決策方法，本身就存有風(fēng)險(xiǎn)。

（三）交運(yùn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)帶有明顯主觀性

實(shí)際上，具體的稅務(wù)籌劃方案的選擇以及具體實(shí)施步驟，完全取決于納稅人的主觀判斷。這種主觀判斷主要包括對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷、對稅收政策的認(rèn)識與判斷。稅收籌劃中這種明顯的主觀性判斷，使得稅收籌劃方案在具體選擇中的正確性難以保證。而且，稅務(wù)籌劃方案的正確與否將直接導(dǎo)致其實(shí)施之后的成效和對企業(yè)的影響。倘若稅務(wù)籌劃方案失敗，對于作為納稅人的企業(yè)來說，將直接意味著風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)定存在差異

稅收籌劃實(shí)際上并非是一種違法行為，其是符合立法者意圖的。稅務(wù)籌劃是企業(yè)一種合法的財(cái)務(wù)管理手段。只是這種管理手段的合法性需要或經(jīng)稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。當(dāng)前，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)與企業(yè)對稅務(wù)籌劃存在一定的認(rèn)定差異。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在確認(rèn)稅務(wù)籌劃方案合法性的過程中，存在一定的執(zhí)法偏差。這給企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

在我國，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對具體的稅收事項(xiàng)擁有“自由裁量權(quán)”。且其實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)不一，對稅法理解不同，在客觀上促使執(zhí)法偏差的產(chǎn)生成為可能。因此，即使稅收籌劃行為本身并不違法，但卻可能會因執(zhí)法偏差而無法在企業(yè)中實(shí)際應(yīng)用，或者實(shí)際應(yīng)用之后被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)為是違法行為而被查處。最終使得企業(yè)不但無法獲得節(jié)稅收益，還會因此而加重納稅成本。

（五）交運(yùn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中對反避稅措施較為忽視

稅務(wù)籌劃對企業(yè)而言實(shí)際是一種財(cái)務(wù)管理手段，依靠該手段在依法納稅的基礎(chǔ)上通過減稅行為實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本提高收益的目的。行政稅務(wù)機(jī)關(guān)對此只能依靠立法采取反避稅措施調(diào)整稅法，比如增加反避稅條款。當(dāng)前，交運(yùn)企業(yè)在稅收籌劃中，大多只注意稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條件或存在的漏洞，對反避稅措施利用較少。現(xiàn)舉例說明，我國《企業(yè)所得稅暫行條例》中明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)與納稅企業(yè)在日常業(yè)務(wù)往來之中，應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)的組織形式進(jìn)行業(yè)務(wù)往來之間的費(fèi)用結(jié)算和款項(xiàng)收取。倘若納稅企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間未按照此相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其做出合理調(diào)整。仔細(xì)分析不難發(fā)現(xiàn)，該條款的設(shè)立實(shí)際就是針對納稅企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方進(jìn)行成本轉(zhuǎn)移或減少收入的一種反避稅措施。很多交運(yùn)企業(yè)對此并未能進(jìn)行良好的注意和把握。

三、交通運(yùn)輸企業(yè)未來應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃

（一）利用稅收優(yōu)惠政策

無論何種企業(yè)類型，在其設(shè)立時(shí)都會面對如何選擇組織形式。當(dāng)前社會，市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，企業(yè)可以選擇的組織形式眾多。但是，不同的組織形式對企業(yè)的稅負(fù)影響不同。不同的組織形式下，企業(yè)承擔(dān)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。對此，筆者認(rèn)為，交運(yùn)企業(yè)可以在稅收籌劃的措施下，選擇稅收負(fù)擔(dān)盡可能輕的企業(yè)組織形式。另外，倘若隨著發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，交運(yùn)企業(yè)需要設(shè)立部分分支機(jī)構(gòu)，那么企業(yè)所得稅的繳納方式直接取決于分支機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立的法人資格。倘若分支機(jī)構(gòu)擁有獨(dú)立的法人資格，那么分支機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立的納稅主體申報(bào)企業(yè)所得稅；反之，倘若分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，那么屬于分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的那部分企業(yè)所得稅應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算一并繳納。交運(yùn)企業(yè)可以利用分支機(jī)構(gòu)不同的盈虧情況和所處地區(qū)等原因而造成的差別稅率，決定分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)組織形式，以在合法的前提下合理地降低企業(yè)稅收成本。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊方法延期納稅

根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，交通運(yùn)輸企業(yè)和交通施工企業(yè)內(nèi)，倘若機(jī)械設(shè)備、車輛船舶等常年處于超強(qiáng)度使用的狀態(tài)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可對其縮短折舊年限或者可以采用快速折舊法。交運(yùn)企業(yè)應(yīng)對其加以利用。該方法其實(shí)等于變相幫助交運(yùn)企業(yè)將利潤延期納稅，不僅減輕了企業(yè)缺少流通資金的壓力，而且還相當(dāng)于獲得了國家財(cái)政無(貼)息貸款。

（三）選擇最優(yōu)的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/p>

無論何種企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，都一定會發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用，以及福利費(fèi)用等相關(guān)支出，交運(yùn)企業(yè)也不例外。通常，這些費(fèi)用支出都是按期分?jǐn)?，?jì)入各期的產(chǎn)品成本。在分?jǐn)倳r(shí)可以選取的方法有多種，如按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行分?jǐn)?；平均至各期統(tǒng)一進(jìn)行分?jǐn)?；不?guī)則分?jǐn)偟取７謹(jǐn)偡椒ǖ倪x取不同，對企業(yè)期末利潤的影響不同，繼而對其所納稅金的影響也不同。對此，筆者認(rèn)為，交運(yùn)企業(yè)應(yīng)綜合考慮企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合各類費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ奶攸c(diǎn)，利用費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

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第8篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；作用；研究

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

世界上許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)籌劃已非常普遍而且發(fā)展也很成熟了。我國稅務(wù)籌劃起步晚，發(fā)展也很不平衡。越來越多的企業(yè)意識到稅務(wù)籌劃的重大作用，紛紛組織實(shí)施稅務(wù)籌劃，我國稅務(wù)籌劃有著巨大發(fā)展空間。本文將對稅務(wù)籌劃的概念，及在我國境內(nèi)企業(yè)經(jīng)營中的作用，稅務(wù)籌劃與其他籌劃區(qū)別進(jìn)一步展開深入分析討論。

一、稅務(wù)籌劃的概念及內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中選擇最優(yōu)，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的納稅方案，安排企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營和投資理財(cái)活動的一種企業(yè)策劃行為。

稅務(wù)籌劃是在國家稅法許可條件下進(jìn)行，在多種納稅方案中，做出選擇利益最大化方案決策，具有合法性。

二、稅務(wù)籌劃具有重要作用

下面通過兩個(gè)案例來對比分析，稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來好處及作用。

案例1 年某月一般納稅人A從B企業(yè)購進(jìn)材料200萬元（不含 稅），材料運(yùn)費(fèi)40萬元，當(dāng)月材料全部銷售給C企業(yè)，銷售金額400萬元（不含 稅），此企業(yè)增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率7%，此企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交多少增值稅？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2萬元。

此企業(yè)可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃：若材料從B直接拉到C，不從運(yùn)費(fèi)中獲利，發(fā)票名稱直接開C企業(yè)，這種方式叫代墊運(yùn)費(fèi)法。

代墊運(yùn)費(fèi)法應(yīng)交增值稅（400-40）*17%-200*17%=27.2萬元。

采用代墊運(yùn)費(fèi)法比普通法節(jié)省增值稅=31.2萬元-27.2萬元=4萬元。

案例2 某企業(yè)2011年購買一批固定資產(chǎn)，根據(jù)稅法按照生產(chǎn)經(jīng)營情況，納稅人可以選擇固定資產(chǎn)折舊方式，直線法折舊法或加速折舊法。折舊方法選擇并不違反稅法，這種行為屬于稅務(wù)籌劃行為。企業(yè)未來1、2年企業(yè)所得稅20%，第3 年是25%。假如該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法折舊，每年折舊額200萬元。若采用加速折舊法，第1年折舊300萬元，第2年折舊200萬元，第3年折舊100萬元。（不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值）

直線法折舊費(fèi)用抵稅金額=200*2*20%+200*25%=130萬元。

加速法折舊費(fèi)用抵稅金額=300*20%+200*20%+100*25%=125萬元。

直線法折舊比加速法折舊節(jié)稅= - = 萬元。

因此企業(yè)所得稅率上升時(shí)，企業(yè)選擇直線法折舊法達(dá)到最大抵稅效應(yīng)，享受費(fèi)用抵稅節(jié)稅收益。

如果企業(yè)將固定資產(chǎn)600萬元資本性支出當(dāng)成費(fèi)用支出一次性稅前扣除，把資本性支出當(dāng)成費(fèi)用支出，屬于多列支出，加大當(dāng)期費(fèi)用扣除金額，違背稅法規(guī)定，就屬偷稅行為。根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)資本性支出不得在稅前一次性支出，必須分期承擔(dān)。

1.稅務(wù)籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)競爭能力、充實(shí)企業(yè)實(shí)力才能在市場經(jīng)濟(jì)中脫穎而出?，F(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)是優(yōu)勝劣汰，誰不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則，誰就將被淘汰，這就要求企業(yè)不斷壯大，產(chǎn)生更多營業(yè)利潤。除了正常生產(chǎn)經(jīng)營外，還可以實(shí)施稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.稅務(wù)籌劃不但可以獲得額外收益，而且能提高企業(yè)理財(cái)、投資項(xiàng)目的決策水平和預(yù)測準(zhǔn)確度。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃并取得成功，若投資新的項(xiàng)目，在前期的策劃中，除了其他正常的預(yù)測計(jì)劃，也會考慮原來稅務(wù)籌劃成功經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)投資新的項(xiàng)目和理財(cái)經(jīng)營成功機(jī)率就會大大提高。

3.稅務(wù)籌劃是企業(yè)競爭取勝的法定之一，節(jié)約稅收支出如同減少企業(yè)費(fèi)用支出，與增加企業(yè)收益具有同等重要意義。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)要在激烈競爭環(huán)境下發(fā)展生存，就必須擴(kuò)大規(guī)模增加收入，加強(qiáng)管理降低成本費(fèi)用，實(shí)施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)成本。增加收入和降低成本挖掘空間越來越狹小，實(shí)施稅務(wù)籌劃意義就更加突出。

大多數(shù)企業(yè)都希望減輕稅負(fù)，因?yàn)樗麄兺Ｍ宰钌俚耐度?，獲取最多的收獲，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)，這是稅務(wù)籌劃的需求動力源泉和經(jīng)濟(jì)需要。這些年，人們雖然已經(jīng)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，但對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠，造成了企業(yè)人力、物力和財(cái)力等的浪費(fèi)，得不償失，甚至陷入偷、逃稅的深淵。

三、稅務(wù)籌劃、避稅籌劃、偷逃稅之間區(qū)別

稅務(wù)籌劃是在多種營利的經(jīng)濟(jì)活動中選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的稅務(wù)方案，以實(shí)現(xiàn)減輕稅務(wù)成本的目的，企業(yè)經(jīng)營者利用稅法的政策倡導(dǎo)性，采取合法手段減少應(yīng)納稅款的行為。正常來講，只要是與國家稅收立法意圖相符來減輕稅收成本都可以認(rèn)定稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃在很多國家都是合法的也是正常的行為，也應(yīng)該受國家法律保護(hù)。稅務(wù)籌劃具有政策導(dǎo)向性、策劃性、合法性、倡導(dǎo)性的特點(diǎn)。

避稅籌劃是在不損害國家利益符合國家稅法的立法初衷的前提下，企業(yè)經(jīng)過通盤考慮，利用稅法立法的紕漏、特殊情況或者其他不足和空白之處，達(dá)到減少其企業(yè)稅負(fù)成本的非違法的一種行為。避稅籌劃的基礎(chǔ)建立在符合國家稅法立法初衷的條件之下，這是納稅人使用一種在外表上遵守國家稅務(wù)法律條款，但本質(zhì)上與國家稅收立法意圖相違的非違法形式來滿足自己的需求，所以避稅籌劃被稱之為“合法的逃稅”。避稅行為并沒有違背與之相似行為的國家稅法立法意圖。避稅籌劃是納稅人既不違法也不合法，與那些不遵守法律鉆稅法漏洞，逃偷稅騙稅不法企業(yè)還是有本質(zhì)不同。避稅籌劃具有非倡導(dǎo)性、規(guī)范性、權(quán)利性、策劃性和不違法性的特點(diǎn)。國家只能采取不斷地填補(bǔ)空白，堵塞漏洞，完善稅法加以控制（即反避稅措施）。

逃稅是納稅人采取隱瞞、欺騙等方式，故意違反稅收法律法規(guī)，逃避納稅的行為。偷稅是指納稅人變造（對記賬憑證、賬簿進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等）、偽造（設(shè)立虛假的記賬憑證、賬簿）、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上以沖抵或減少實(shí)際收入（多列支出或者不列、少列收入），或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)或者不繳或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)偷稅行為，應(yīng)當(dāng)追繳其少繳或者不繳的稅款和滯納金，并依照國家稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行罰款并追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。構(gòu)成偷稅罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。我國有關(guān)法律的規(guī)定中沒有“逃稅”的概念，通常是將其納入偷稅的范疇加以懲罰的。

綜上分析表明，稅務(wù)籌劃屬于合法行為，避稅籌劃屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。稅務(wù)籌劃是符合稅收立法意圖的，是國家法律允許甚至鼓勵(lì)的；避稅籌劃是違背稅收立法精神的，是不倡導(dǎo)的，也會招致政府的反避稅措施。在避稅籌劃的情況下，納稅人進(jìn)入的行為領(lǐng)域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領(lǐng)域，這就是法律上的缺陷及漏洞類似問題產(chǎn)生的結(jié)果。避稅籌劃可以被利用作為稅務(wù)籌劃的手段，但是隨著稅法的不斷改進(jìn)和完善，利用空間機(jī)會越來越??；逃稅、偷稅是被國家稅法所禁止的，要受到法律的制裁，還會影響企業(yè)的聲譽(yù)，使企業(yè)遭受更大損失，甚至招來牢獄之災(zāi)。

四、一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，必須經(jīng)過以下4個(gè)程序步驟

1.組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施稅務(wù)籌劃。一個(gè)大型集團(tuán)公司應(yīng)該抽調(diào)素質(zhì)比較高專業(yè)人員設(shè)立稅務(wù)科，一般公司在財(cái)務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)崗，專門潛心研究國家稅收法律法規(guī)，并對稅法各類稅種都要所了解，對企業(yè)經(jīng)營涉稅稅種，都要有一定研究，企業(yè)頻繁涉及和在稅收支出中占很大比重的稅種，要花大量精力深入學(xué)習(xí)研究國家法律、稅法，并及時(shí)跟蹤稅法變化動態(tài)。企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，就要特別注意研究政府稅收規(guī)則條款。必要時(shí)可以和公司法律部門對稅務(wù)籌劃共同討論研究，共同攻關(guān)稅務(wù)籌劃障礙性問題。

2.加強(qiáng)對公司業(yè)務(wù)的梳理?，F(xiàn)代經(jīng)營企業(yè)一般存在多種經(jīng)營情況，企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)認(rèn)真分析業(yè)務(wù)，對現(xiàn)存有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新梳理。譬如一個(gè)企業(yè)即使全是增值稅業(yè)務(wù)，必須理清，不同商品類別稅率是不一樣的，要分別核算，避免混合在一起適用從高稅率，給企業(yè)帶來不利。只有各種業(yè)務(wù)梳理清楚，核算正確才能最大限度的減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)減輕稅負(fù)降低經(jīng)營成本。

3.提高財(cái)務(wù)及相關(guān)人員素質(zhì)。隨著時(shí)代進(jìn)步和社會發(fā)展，國家稅務(wù)部門對企業(yè)要求越來越多，越來越高。如增值稅程序要求特別嚴(yán)格，程序復(fù)雜，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員要正確理解稅務(wù)政策、改變思維、測算籌劃，合法規(guī)避或減少給企業(yè)不利影響。

財(cái)務(wù)及相關(guān)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，積極參加稅務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)，提升涉稅業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)稅務(wù)處理會計(jì)核算方法，技能技藝，確保會計(jì)核算準(zhǔn)確完整，抓好企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)管理，最大限度的減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和虛高稅負(fù)。

4.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)外包。稅務(wù)籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)業(yè)務(wù)，有的公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁忙無暇顧及，有的公司稅務(wù)業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，還有的公司缺乏稅務(wù)相關(guān)專業(yè)人士。這些公司可以將稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)分包給專業(yè)性很強(qiáng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮稅務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，將企業(yè)稅務(wù)籌劃廣度和深度發(fā)揮到極致，這樣就能將企業(yè)稅負(fù)成本降到最低，將企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理有著非常重要作用，同時(shí)對企業(yè)經(jīng)營管理提出更高要求，既是挑戰(zhàn)又是機(jī)遇?，F(xiàn)代經(jīng)營企業(yè)應(yīng)該抓住國家宏觀政策，積極響應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整改革，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)做適時(shí)調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)增收增利更好更快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：稅務(wù)籌劃的手段范文

[關(guān)鍵詞] 煤炭企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都會涉及納稅行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納稅費(fèi)。稅收作為我國重要的財(cái)政資金來源對平衡市場經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當(dāng)前企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動，不僅會為企業(yè)帶來十分可觀的收益，還會帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)正確識別風(fēng)險(xiǎn)，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 相關(guān)理論概述

煤炭企業(yè)以煤炭能源為主要經(jīng)營產(chǎn)品。我國具有十分豐富的煤炭能源，但是我國煤炭能源分布不均勻、開采難度大，導(dǎo)致我國煤炭能源的經(jīng)濟(jì)存儲量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業(yè)在建設(shè)初期的投資相對較大。近年來，隨著煤炭資源的用量日益增加，相關(guān)部門出臺了一系列政策來增加煤炭企業(yè)稅費(fèi)以降低煤炭能源消耗。目前，我國煤炭企業(yè)涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。

稅務(wù)籌劃主要指企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)對其經(jīng)營過程中的資金活動進(jìn)行事先的安排和籌劃以便能夠達(dá)到節(jié)稅的目的。因?yàn)槠髽I(yè)是在發(fā)生交易行為之后才會繳納稅費(fèi)，這也就在一定程度上給予了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可能。稅務(wù)籌劃的方法很多，但是企業(yè)在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中需要根據(jù)自身的情況對方法進(jìn)行選擇和結(jié)合。常用的稅務(wù)籌劃方法主要有稅收優(yōu)惠政策利用和稅收的會計(jì)處理方法利用等。

3 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（1）稅務(wù)籌劃有助于提升企業(yè)納稅意識。企業(yè)作為納稅主體，必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，隨時(shí)了解政策變動，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作順利展開。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)經(jīng)常根據(jù)相關(guān)政策的變動對稅務(wù)籌劃進(jìn)行優(yōu)化，這樣不僅能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，還能夠提升企業(yè)的納稅意識。

（2）稅務(wù)籌劃有助于稅務(wù)政策完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作需要根據(jù)國家稅收政策的變動隨時(shí)進(jìn)行變動，其實(shí)質(zhì)就是以稅法政策性為基礎(chǔ)進(jìn)行籌劃。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向，找出現(xiàn)行稅收政策的漏洞，及時(shí)對稅收法律法規(guī)進(jìn)行完善。

4 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及動因分析

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)希望能夠以合法的手段降低自身的稅負(fù)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規(guī)范的納稅行為，促進(jìn)國家政策的實(shí)施。煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃主要有3方面的風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 政策風(fēng)險(xiǎn)及動因分析

不同的時(shí)期稅收政策不同，不同的地區(qū)稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區(qū)實(shí)施也會有相應(yīng)的差異。因此企業(yè)稅務(wù)籌劃在不同的地區(qū)就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯(cuò)誤而造成風(fēng)險(xiǎn)。不同地區(qū)具有不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此多樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也使得政策風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一。當(dāng)有新的稅收政策出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不及時(shí)改變舊規(guī)則很可能會引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，政策任何微小的改變都很可能會引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)及動因分析

企業(yè)根據(jù)法律要求合理、合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營管理過程中的自主行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇籌劃方案并自主實(shí)施，在這一過程中稅務(wù)部門并不進(jìn)行干預(yù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃過程中籌劃方法等行為的認(rèn)定關(guān)乎企業(yè)稅務(wù)籌劃的成敗，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案認(rèn)定為偷稅漏稅，則企業(yè)將會因認(rèn)定的差異造成風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，稅務(wù)部門和企業(yè)雙方對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)定差異也是企業(yè)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

4.3 法律風(fēng)險(xiǎn)及動因分析

煤炭企業(yè)為了享受相關(guān)優(yōu)惠政策所帶來的節(jié)稅利益，對現(xiàn)有的經(jīng)營活動形式進(jìn)行改變，但是如果稅務(wù)部門并不認(rèn)同企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費(fèi)和罰金。稅務(wù)部門若認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業(yè)不僅需要承擔(dān)罰金更有可能承擔(dān)法律責(zé)任。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)也是煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃必須防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

5 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

具體而言，煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施主要有：

5.1 熟練掌握稅收政策

煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)為了防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)該全面、徹底地了解所在地區(qū)的稅收相關(guān)的法律法規(guī)和政策措施，只有這樣企業(yè)才能根據(jù)相關(guān)政策制訂稅務(wù)籌劃方案并預(yù)測其風(fēng)險(xiǎn)，并且在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，確保自身的方案符合稅收法律制度規(guī)定。

5.2 加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費(fèi)繳納，而企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能否成功則取決于稅務(wù)部門是否認(rèn)可。企業(yè)制訂的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當(dāng)建立在稅務(wù)部門允許的基礎(chǔ)之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實(shí)施。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案需要與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅收征管辦法，爭取取得稅務(wù)部門的指導(dǎo)。

6 結(jié) 論

煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，其根本目的就是為了幫助企業(yè)節(jié)稅，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是建立在企業(yè)對相關(guān)的稅收法律政策熟練掌握及應(yīng)用的基礎(chǔ)之上的，任何的疏忽均會產(chǎn)生企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的。企業(yè)必須對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

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