企業(yè)納稅籌劃的好處精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

納稅籌劃的風(fēng)險就是公司納稅籌劃目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性。由于國家政策法規(guī)的多變、稅務(wù)部門的認(rèn)定、公司的財務(wù)人員的素質(zhì)高低以及內(nèi)外部環(huán)境的變化等各種原因致使納稅籌劃方案的實現(xiàn)充滿著變數(shù)。納稅籌劃的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一、國家政策法規(guī)引起的納稅籌劃風(fēng)險

這方面的風(fēng)險包括納稅籌劃人對國家政策法規(guī)理解不透造成的風(fēng)險、國家政策法規(guī)變化帶來的風(fēng)險和政策法規(guī)不完善帶來的風(fēng)險。納稅籌劃人對國家政策法規(guī)研究不深、把握不準(zhǔn)導(dǎo)致納稅籌劃依據(jù)與實際法律規(guī)定南轅北轍，將會致使納稅籌劃失敗。如某珠寶公司將購進的珠寶玉石經(jīng)過簡單加工或鑲嵌后零售出去，2000年10月份該公司發(fā)生從商業(yè)企業(yè)購進價值100萬元的珠寶玉石。當(dāng)月月初庫存的外購珠寶玉石價值25萬元，月末庫存外購珠寶玉石價值為45萬元。該公司當(dāng)月銷售珠寶玉石120萬元，貨款已全部收訖。當(dāng)月末該公司財務(wù)人員計算出應(yīng)納消費稅稅款是4萬元[20×10％-(100+25-45)×10％]，但稅務(wù)機關(guān)審核后確認(rèn)為該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅12萬元。因為根據(jù)稅法規(guī)定，允許扣除已納消費稅的應(yīng)稅消費品僅限于從工業(yè)企業(yè)購進。公司在運用稅法條款時不了解這一政策，致使比預(yù)期多納稅8萬元。國家政策法規(guī)變化帶來的風(fēng)險是由于公司按照原來法律法規(guī)設(shè)計的納稅籌劃方案因為新法律政策的變更而作廢，或者因為時效性沒有及時調(diào)整而不被稅務(wù)部門認(rèn)可。政策法規(guī)不完善帶來的風(fēng)險是指對稅法企圖包括但由于這樣或那樣的理由而未能包括的范圍、內(nèi)容和實施細(xì)則不細(xì)等漏洞空白加以利用所帶來的風(fēng)險，如納稅人定義上的可變通性、課稅對象金額上的可調(diào)整性、稅制上的差別性、起征點的存在、稅率在不同地區(qū)的差異性、稅收負(fù)擔(dān)沉重、稅收制度的模糊性規(guī)定等可能誘發(fā)納稅籌劃，而這種納稅籌劃不被稅務(wù)部門認(rèn)同，從而引起納稅籌劃效果的不確定性。

二、分公司自身原因引起的納稅籌劃風(fēng)險

分公司自身原因引起的納稅籌劃風(fēng)險主要包括：第一，由于公司財務(wù)人員在財務(wù)會計、金融、法規(guī)等各方面掌握知識和技能不扎實、不全面、不精通，致使稅務(wù)部門認(rèn)可的大部分避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等納稅籌劃方法不能運用，不能拿出穩(wěn)妥可靠的納稅籌劃方案，不能為公司最大利益服務(wù)。第二，只顧納稅籌化，不顧財務(wù)風(fēng)險。如因顧及負(fù)債利息可以在稅前扣除享受減稅的好處而忘記負(fù)債過多會招致到期不能支付本息、引起多種訴訟甚或破產(chǎn)清算。第三，忽略納稅籌劃只是公司一種理財手段，并不是唯一目標(biāo)。如果有更大公司目標(biāo)，并且與納稅籌劃相沖突，完全可以犧牲納稅籌劃方案。如某公司可采用加速折舊方法計提折舊，但是公司想在二級市場配股融資，如果繼續(xù)采用加速折舊方法計提折舊；利潤是1億元，達(dá)不到配股要求的凈資產(chǎn)收益率三年平均10％、每年在696以上的條件。如果采用直線折舊方法，利潤則為2億元，凈資產(chǎn)收益率就可以達(dá)到配股條件。按照10配3股，12億總股本，每股配股價4元計算，公司就可以融集14，4億元的資金。對于多交3300萬元的所得稅而言，還不到14.4億元的零頭，稅務(wù)部門也樂于接受，犧牲納稅籌劃方案也就是情理之中的事了。第四，不講究成本效益原則，盲目納稅籌劃。如某個大的分公司一年要交各種稅款共計24億元，這時就很有必要好好策劃一下；對于一年只交一兩千元定額稅收的小企業(yè)來說，就沒有必要進行納稅籌劃了，因為籌劃成本很可能大于籌劃收益。第五，避稅的特點是非違法性、有規(guī)則性、前期策劃性和后期的低風(fēng)險性，因此在理解稅法條款和實施細(xì)則的應(yīng)用上企業(yè)與稅務(wù)部門、總公司很容易產(chǎn)生分歧，加上我國納稅籌劃涉及各稅法及實施細(xì)則、具體會計準(zhǔn)則、會計佑、證券法；公司法、借貸法和國際會計準(zhǔn)則等，不僅法規(guī)內(nèi)容存在著很多模糊之處，而且財務(wù)會計規(guī)定和稅務(wù)法規(guī)之間也有一些沖突或摩擦，即使是專業(yè)人士有時都難以準(zhǔn)確把握，致使納稅籌劃方案不能實施或拖延木舉?？偣驹趯I(yè)人才、國家政策法規(guī)的解讀、戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)把握等方面都具有優(yōu)勢，分公司應(yīng)經(jīng)常向總公司匯報請示，取得總公司的把關(guān)、指導(dǎo)和支持，有利于納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、稅務(wù)部門不認(rèn)可公司納稅籌劃方案的風(fēng)險

第2篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；設(shè)計流程；稅收法律法規(guī)；人員素質(zhì)

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2012）19-0125-01

在我國企業(yè)進行納稅籌劃是市場經(jīng)濟體制逐步發(fā)展和完善的結(jié)果。企業(yè)通過事先進行納稅籌劃使該經(jīng)營活動在適當(dāng)?shù)臅r間和地點發(fā)生，能給企業(yè)帶來很多的好處，但籌劃不好也會給企業(yè)帶來不小的損失。企業(yè)進行好納稅籌劃是至關(guān)重要的，在進行納稅籌劃的前、中、后需要全方面考慮。

首先，了解在我國進行納稅籌劃還存在有哪些局限性，以便于更好的制定相關(guān)法規(guī)及提高籌劃的效率和效果。納稅籌劃的局限性主要表現(xiàn)在：稅收法規(guī)與會計法規(guī)存在一定的差異；籌劃過程中存在的不確定因素；納稅籌劃人員的籌劃水平不高；征納雙方所處的低位不同。

其次，在了解了納稅籌劃的局限性后就該明了該如何改進才能為有的放矢的進行籌劃為企業(yè)真正節(jié)約稅務(wù)成本。這些改進措施主要有：研究掌握稅制變化規(guī)律；把握好籌劃與避稅、偷稅的界限；納稅籌劃要樹立超前意識；要有長遠(yuǎn)的眼光；樹立經(jīng)濟效益最大化概念。

其三，納稅籌劃的目的：企業(yè)要明白自己為什么進行納稅籌劃。（1）直接減輕稅負(fù)；（2）涉稅零風(fēng)險；（3）獲得資金時間價值；（4）實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。

納稅籌劃是一種實踐性很強、綜合性很強的納稅運作技巧，它存在于企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)之中，離開企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)談納稅籌劃就好比空中樓閣，根本談不上納稅籌劃的現(xiàn)實意義。納稅籌劃是一項事前行為。企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前就應(yīng)該考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)或經(jīng)濟業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的納稅問題并制定納稅籌劃方案框架及具體的方案設(shè)計思路。整體納稅籌劃框架設(shè)計是以精通財務(wù)及稅法為前提，整合財務(wù)、稅務(wù)及相關(guān)經(jīng)營管理流程，以稅務(wù)檢測防范涉稅風(fēng)險。

通常企業(yè)可以通過以下幾個方面來檢測企業(yè)自身納稅安全狀況：（1）企業(yè)在籌建階段考慮到哪些稅是否進行過稅負(fù)測算·很多企業(yè)在實際中只管先注冊什么都不考慮，事后到經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生了，稅務(wù)局讓交稅了又委屈到讓交的稅好多。（2）企業(yè)在招聘會計人員時，是否考核過其納稅籌劃能力·對很多小企業(yè)來說不可能會去請專業(yè)的納稅籌劃人員，財務(wù)人員又不多，但只要企業(yè)存在就存在繳納稅的問題，那么財務(wù)人員本身如果具有納稅籌劃的能力將可以為企業(yè)帶來不小的收益。（3）是否知道從事行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策·這將可以為企業(yè)節(jié)約不少的稅務(wù)成本。（4）是否對采購人員索要發(fā)票事項進行專門培訓(xùn)·基礎(chǔ)工作做的扎實更有利于納稅籌劃。（5）對外簽訂合同中付款方式、期限等主要條款，是否考慮過對納稅的影響·即合同的納稅籌劃。（6）租賃辦公場所或以法人名義貸款購房而由單位使用時是否考慮過納稅事項·流轉(zhuǎn)稅、所得稅、房產(chǎn)稅的籌劃。（7）新業(yè)務(wù)發(fā)生時是否咨詢過財務(wù)人員或稅務(wù)專家·特別是重大戰(zhàn)略決策更需要財稅專家的參與。（8）新頒布的稅收政策是否在30日內(nèi)完整得到·及時了解新的稅收法規(guī)將更加有助于企業(yè)的納稅籌劃。（9）稅務(wù)機關(guān)在通知查賬時是否知道查賬的重點·這點就需要看平時和稅務(wù)機關(guān)相處是否很融洽了，如果融洽也會節(jié)省不少的稅，這是實務(wù)工作經(jīng)驗，每位財稅工作者都體會過的。（10）是否聘請財稅專家定期進行財稅風(fēng)險監(jiān)測·企業(yè)如果出現(xiàn)三條時就說明你的企業(yè)可能存在不安全的隱患，出現(xiàn)六條時，則說明你的企業(yè)有重大隱患，必須要請專家進行進一步納稅方案設(shè)計。

納稅籌劃方案是納稅設(shè)計的成果，納稅設(shè)計依賴于一套科學(xué)的設(shè)計思想。納稅設(shè)計思想作為一種行動指南，對籌劃方案設(shè)計具有重大的指導(dǎo)意義。納稅籌劃設(shè)計思想可以概括為管理思想、創(chuàng)新思想、合同思想。納稅籌劃就是要達(dá)到合法納稅、科學(xué)納稅的目的。由于經(jīng)濟活動的復(fù)雜性引起納稅活動復(fù)雜性，因此可能存在著不同的納稅方案，然后就需要分析，優(yōu)化選擇。納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵途徑是從不同角度考察稅負(fù)點，納稅籌劃方案設(shè)計的突破思路是尋找關(guān)鍵契入點，納稅籌劃方案設(shè)計的定位思路如更需要納稅籌劃方案涉及到企業(yè)——新辦或正在辦的企業(yè)、財稅核算比較薄弱的企業(yè)，納稅籌劃方案設(shè)計中的關(guān)鍵結(jié)合點即納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理。納稅籌劃方案設(shè)計基本步驟：（1）對企業(yè)基本情況與需求分析進行調(diào)查，了解納稅人的需求、基本情況；（2）企業(yè)相關(guān)財稅政策盤點歸類，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的涉稅點對企業(yè)現(xiàn)行納稅情況進行評估；（3）全面分析企業(yè)各項涉稅事項或者需要籌劃事項的各種稅負(fù)分布點；（4）確立籌劃目標(biāo)，設(shè)計多種籌劃方案具體包括可籌劃的涉稅事項、法律依據(jù)、現(xiàn)金凈流入量；（5）篩選納稅籌劃方案：對每一個方案進行成本——效益分析，風(fēng)險（稅收政策風(fēng)險、企業(yè)風(fēng)險）等分析，可操作性分析，逐一排序，確定最終方案；（6）執(zhí)行籌劃方案，實施跟蹤管理，作出績效評價（修正）。

納稅籌劃人員的素質(zhì)也是籌劃方案成敗的關(guān)鍵。納稅籌劃人員的素質(zhì)包括：良好的職業(yè)道德、強烈的服務(wù)意識、大量的知識信息、邏輯思辨的能力。

掌握一定的納稅籌劃技術(shù)及方法往往更能事半功倍。這些納稅籌劃技術(shù)有：免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、稅率差異技術(shù)、分劈技術(shù)、扣除技術(shù)、抵免技術(shù)、延期納稅技術(shù)、退稅技術(shù)等，納稅籌劃方法有：臨界點法、增值率法、抵扣率法、成本利潤率法、增值稅類型選擇法、采購對象法、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換法等。

綜上所述，其實企業(yè)要進行納稅籌劃這些還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，但這是做好具體籌劃的前期工作，籌劃本身就是具有事前的，但除了事前籌劃，事中、事后的監(jiān)督跟蹤和分析評價也是至關(guān)重要的，為企業(yè)整體良好運行提高切實保障。隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)

第3篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

一、納稅綺劃平臺的構(gòu)建原則

納稅籌劃平臺是企業(yè)理財過程中稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和操作空間。目前常用的有價格平臺、優(yōu)惠平臺、漏洞平臺、彈性平臺和規(guī)避平臺。要成功構(gòu)建納稅籌劃平臺.必須有一定的環(huán)境條件和科學(xué)的籌劃方法并且要符合以下原則:

1.政策主導(dǎo)

納稅籌劃是對稅收政策的積極利用因此開展納稅籌劃必須以政策為導(dǎo)向由稅收政策主導(dǎo)稅收的籌劃活動。離開稅收政策談納稅籌劃只是一種空談不顧稅收政策導(dǎo)向開展納稅籌劃必定一事無成。試想面對高污染、高能耗、長線產(chǎn)業(yè)、夕陽產(chǎn)業(yè)、換代產(chǎn)品以及其他稅收上實行限制政策的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品稅收籌劃又能有多少作為，

2.合法有效

納稅籌劃作為一種節(jié)稅行為其存在的基礎(chǔ)是應(yīng)當(dāng)合法至少不違法。在現(xiàn)實生活中.人們對公然的違法偷稅行為比較容易辨別，而對稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為應(yīng)視同偷稅處理則認(rèn)識不清因此開展納稅籌劃必須正確認(rèn)識并劃清與違法的界限堅持合法籌劃防止違法籌劃。同時開展納稅籌劃要貫徹成本、效益原則以最小的籌劃成本獲得最大的稅收效益。在稅收利益上既要考慮節(jié)稅帶來的直接效益也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益:既要考慮納稅籌劃的直接成本也要考慮納稅籌劃方案比較選擇中的機會成本。

3.切實可行

由于企業(yè)的情況千差萬別.加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中.因此在納稅籌劃方面找不到萬能、現(xiàn)成的通用方案每個企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā).因地因時地設(shè)計具體的籌劃方案開展有的放矢的納稅籌劃活動在設(shè)計籌劃方案時應(yīng)注意科學(xué)性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通

4.全面權(quán)衡

決定現(xiàn)代企業(yè)整體利益的因素是多方面的，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益。因此開展納稅籌劃應(yīng)服從企業(yè)的整體利益不能為籌劃而籌劃而應(yīng)從企業(yè)的社會形象、發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期效果、成功機率等方面綜合考慮、全面權(quán)衡。

二、納稅綺劃平臺的運用及應(yīng)注意的問頤

納稅籌劃始終貫穿于財務(wù)決策及生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營、收益分配和財務(wù)核算等過程中正確運用納稅籌劃平臺.科學(xué)地進行納稅籌劃以期減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

1價格平臺的運用

價格平臺的核心內(nèi)容是轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)讓定價方法主要是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不合營業(yè)常規(guī)的交易形式進行納稅籌劃。在市場經(jīng)濟條件下.任何一個商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者及買賣雙方均有權(quán)力根據(jù)自身的需要確定所生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)品的價格標(biāo)準(zhǔn)只要買賣雙方是自愿的別人就無權(quán)干涉這是一種合法行為。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行轉(zhuǎn)讓定價的方式很多主要有以下幾種:(1)利用商品交易的籌劃關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價或抬高定價的策略轉(zhuǎn)移利潤或收入以實現(xiàn)從整體上減輕稅收負(fù)擔(dān)。如有些實行高稅率增值稅的企業(yè).在向低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品時，有意壓低產(chǎn)品的售價，將利潤轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)《2)利用原材料及零部件的籌劃。通過控制零部件和原材料的購銷價格進而影響產(chǎn)品成本來實現(xiàn)納稅籌劃.如由母公司向子公司低價供應(yīng)零部件產(chǎn)品或由子公司高價向母公司出售零部件以此來降低子公司的產(chǎn)品成本使其獲得較高的利潤《3)利用提供勞務(wù)的籌劃。通過高作價或低作價甚至不作價的方式收取勞務(wù)費用.從而使關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利潤根據(jù)需要進行轉(zhuǎn)移和納稅籌劃哪一方有利便向哪一方轉(zhuǎn)移最終達(dá)到減輕稅負(fù)的目的;f4)利用無形資產(chǎn)的籌劃。通過無形資產(chǎn)特許使用費轉(zhuǎn)讓定價以此調(diào)節(jié)其利潤追求稅收負(fù)擔(dān)最小化有些企業(yè)將本企業(yè)的生產(chǎn)配方、生產(chǎn)工藝技術(shù)、商標(biāo)或特許權(quán)無償或低價提供給一些關(guān)聯(lián)企業(yè)，其報酬不通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入核算，而是從對方的企業(yè)留利中獲取好處;(5)利用租賃業(yè)務(wù)的籌劃。通常有利用自定租金來轉(zhuǎn)移利潤、利用機器設(shè)備先賣后租用、利用不同國家不同的折舊政策等而進行納稅籌劃

價格平臺作為各種籌劃平臺之首具有旺盛的生命力和光明的發(fā)展前景，但納稅人在利用價格平臺進行納稅籌劃時應(yīng)注意以下問題一是要進行成本效益分析。運用價格平臺進行納稅籌劃在一般的情況下應(yīng)該設(shè)立一些輔助的機構(gòu)或公司并進行必要的安排這種安排是需要支出一定的成本費用的，在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營還不具備一定規(guī)模時籌劃所能產(chǎn)生的效益不一定會很大。二是價格的波動應(yīng)在一定的范圍內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定.如果納稅人確定的價格明顯不合理.稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要進行調(diào)整.一般而言.稅務(wù)機關(guān)調(diào)整的價格比正常價格略高一點也就是說，如果納稅人不幸被調(diào)整不僅沒有籌劃效益.還會有一定的損失.而且還包括進行籌劃所花費的成本。三是納稅人可以運用多種方法進行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。為了避免運用一種方法效果不太明顯以及價格波動太大的弊端，納稅人可以利用多種方法同時進行籌劃。這樣.每種方法轉(zhuǎn)移一部分利潤.運用的次數(shù)多了.只要安排合理.也就能達(dá)到滿意的經(jīng)濟效果。

2.優(yōu)惠平臺的運用

利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，是伴隨著國家稅收優(yōu)惠政策出臺而產(chǎn)生的.符合國家稅法的制定意圖.受國家宏觀經(jīng)濟政策引導(dǎo)。常用的方法有《1)直接利用籌劃法。即給予生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)或個人以必要的稅收優(yōu)惠政策如國家對某些生產(chǎn)性企業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠.則企業(yè)可根據(jù)自己的實際情況.就地改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍，使自己符合優(yōu)惠條件.從而獲得稅收上的好處，/2)臨界點籌劃法。一是價格和產(chǎn)量的數(shù)值確定在什么位置以尋找最佳節(jié)稅臨界點，使企業(yè)獲利最大;二是企業(yè)和個人所得稅都有一個臨界點問題.這個臨界點可用來作為是否轉(zhuǎn)移的參考依據(jù)。(3)人的流動籌劃法。包括個人改變其居所和公司法人改變其居所兩個方面的籌劃.納稅人可以根據(jù)自己企業(yè)的需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊或干脆將現(xiàn)在不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益;(4)掛靠籌劃法。指企業(yè)或個人原本不能享受稅收優(yōu)惠待遇但經(jīng)過一定的策劃通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、行業(yè).使自己也能符合優(yōu)惠條件.如本來不是科研單位或科研所需要的進口儀器設(shè)備.通過和某些科研機構(gòu)聯(lián)合.披上科研機構(gòu)的合法外衣.使自己企業(yè)享受減免稅。

只要有稅收優(yōu)惠政策.就有納稅人對其進行利用。在利用時要注意以下幾個問題(1)盡量挖掘信息源.多渠道獲取稅收優(yōu)惠以免自己本可享受稅收優(yōu)惠政策，卻因為不知道而錯失良機。(2)充分利用有條件的應(yīng)盡量利用，沒有條件或某些條件不符合的，要創(chuàng)造條件利用。(3)應(yīng)盡量保持和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系.爭取稅務(wù)機關(guān)的承認(rèn)。再好的方案.沒有稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn).都是沒有任何意義的.不會給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益。

3.漏洞平臺的運用

漏洞平臺是以漏洞的存在為基礎(chǔ)現(xiàn)階段.我國稅法中存在著許多矛盾或空白之處(1)機構(gòu)設(shè)置與配合以及稅收地域管轄是相對漏洞較多的領(lǐng)域。如我國營業(yè)稅屬于地方稅種.增值稅屬于共享稅.由國家稅務(wù)系統(tǒng)進行征收.但地方稅務(wù)系統(tǒng)往往捷足先登.將納稅人定格為營業(yè)稅納稅人，這是一個稅收結(jié)構(gòu)設(shè)置與配合上的空白;(2)機構(gòu)所在地的判定標(biāo)準(zhǔn)是依注冊地、還是管理中心或經(jīng)營地存在不確定的地方(3)稅法總綱雖有規(guī)定.但沒有規(guī)定具體操作辦法。如電子商務(wù)的研究近幾年剛興起.這方面的稅收問題是個很大的空白。公司就可利用這些空白.大規(guī)模地發(fā)展網(wǎng)上電子交易.從而省去大量稅款。

利用漏洞平臺應(yīng)注意以下問題:一是需要精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化財會人才.只有專業(yè)化人員才可能根據(jù)實際情況.參照稅法而利用其漏洞進行籌劃;二是具有一定的納稅操作經(jīng)驗.只依據(jù)稅法而不考慮征管方面的具體措施.只能是紙上談兵成功的可能性肯定不會太高;三是要嚴(yán)格的財會紀(jì)律和保密措施。沒有嚴(yán)格財會紀(jì)律便沒有嚴(yán)肅的財會秩序混亂的財務(wù)狀況顯然無法作為籌劃的實際參考另外又因為利用稅法漏洞和空白一樣具有隱蔽性.一次公開的利用往往會導(dǎo)致以后利用途徑被堵死‘四是同樣要進行風(fēng)險—收益的分析。

4彈性平臺的運用

有稅收.便少不了稅率:有稅率.便難以避免稅率幅度的存在。彈性平臺籌劃主要集中在資源稅、土地使用稅和車船使用稅等稅種上。在資源稅的彈性平臺籌劃中.籌劃客體主要是各類礦產(chǎn)資源.由于稅額因礦產(chǎn)資源的優(yōu)惠懸殊而跨度巨大.這就為利用稅額幅度進行籌劃提供了可能和空間。如原油稅額為每噸8元一30元.黑色金屬原礦竟然達(dá)到了每噸2元一30元.有色金屬原礦更達(dá)到了每噸0.4元一30元幅度水平。納稅人想辦法在跨度允許的范圍內(nèi)尋找最低切入點。

在運用彈性平臺時應(yīng)注意以下兩個問題:一是彈性平臺的可操作性大小判定要充分考慮到征稅方，因為彈性平臺的籌劃要達(dá)到目的.需要‘’因人制宜”。二是在幅度中找到最佳切入點.實現(xiàn)稅率低，稅負(fù)輕、優(yōu)惠多懲罰小.損失相對較少的目的。

5規(guī)避平臺的運用

第4篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

[關(guān)鍵詞] 合理節(jié)稅 合理避稅

納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。而人們的策劃活動總是為了實現(xiàn)一個目標(biāo)而進行的，沒有明確的目的就無法進行策劃。長期的計劃經(jīng)濟體制造成了納稅人的納稅觀念意識和行為意識的淡薄。我國已經(jīng)歷了幾十年的計劃經(jīng)濟體制，在計劃經(jīng)濟體制時期，國家不重視稅收經(jīng)濟杠桿的作用。這給眾多的納稅人造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。目前，中國在入世參與國際市場大競爭的背景下，作為中國的企業(yè)一旦成為獨立的個體，就必須要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機制與強大的動力機制，參與到市場競爭中來。因此，以往上繳國家稅收就成為了企業(yè)的成本支出，要通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在市場大競爭中處于優(yōu)勝地位。

一、納稅籌劃的興起

納稅籌劃并不是自古就有的，它是一定歷史時期的特定產(chǎn)物。所謂“納稅籌劃”一詞來源與西方國家19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家就已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供納稅咨詢。在納稅籌劃的歷史上，歐洲稅務(wù)最早成立了聯(lián)合會。它極大的促進了納稅籌劃行業(yè)的發(fā)展。1959年在法國巴黎，由5個歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)團體發(fā)起成立，使稅務(wù)顧問和從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人有了自己的行業(yè)組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可，同時也說明該行業(yè)開始通過自己的行業(yè)組織來規(guī)范該行業(yè)的發(fā)展。這表明包括納稅籌劃再內(nèi)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)在歐洲走向自己的道路。

而在我國，對納稅籌劃的研究卻很少，一是主要緣于市場經(jīng)濟體制建立比較晚，納稅人的獨立經(jīng)濟利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對納稅籌劃的思想認(rèn)識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐,尤其是新聞出版對避稅方面的書籍由于擔(dān)心被政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論研究書籍視為“禁書”，將其打入“冷宮”。直到改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟體制后，人們的認(rèn)識才逐漸發(fā)生了一些改變：從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對納稅籌劃形成了一些共識。

二、納稅籌劃的概念

什么是真正意義上的納稅籌劃？目前觀點不一，但基本內(nèi)涵是一致的。首先應(yīng)當(dāng)肯定的是、納稅籌劃不等于逃稅。逃稅是建立在對稅法不理解違法的基礎(chǔ)之上的。這與納稅籌劃有著本質(zhì)的區(qū)別。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得節(jié)約稅收成本和稅收收益。從目前的情況來講，企業(yè)最好還是委托中介機構(gòu)完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業(yè)得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經(jīng)做了調(diào)整。若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃了，而可能就是偷稅。很顯然，納稅籌劃是企業(yè)的一個最基本的經(jīng)濟行為，是以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提的，否則，就成了稅收違法行為。因此，納稅人應(yīng)該具備相當(dāng)?shù)姆芍R，尤其是清楚相關(guān)的稅收法律知識，知道和懂得違法與不違法的界限。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴(yán)格區(qū)別的，企業(yè)只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

三、納稅籌劃的實現(xiàn)意義

筆者認(rèn)為：納稅籌劃作為納稅人的一項權(quán)利，在我國已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員所接受和運用。改革開放以來，國內(nèi)三資企業(yè)在利用納稅籌劃實際合理節(jié)稅上對國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響。企業(yè)開展納稅籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且還有著充分的理論依據(jù)，對我國現(xiàn)行企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展納稅籌劃工作，具有以下的意義：

1.有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負(fù)。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)納稅違法的可能性。

2.有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

3.有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質(zhì)量差，如果稅收法規(guī)漏洞永遠(yuǎn)存在，這又怎能談得上依法治稅呢?

4.有利于完善稅制，增加國家稅收。納稅籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達(dá)到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。比如納稅籌劃中的避稅，就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對現(xiàn)有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。

四、納稅籌劃應(yīng)注意的問題

在具體實施稅收籌劃的過程中，影響企業(yè)納稅籌劃的因素很多很多，其中有稅收與非稅收因素,這就要求我們在進行稅收籌劃時，要由上而下，由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的效果,所以在進行納稅籌劃時應(yīng)注意以下幾方面問題：

1.注意培養(yǎng)正確的納稅意識，建立合法的籌劃觀念，以合法的稅收方式，合理安排經(jīng)營活動。作為一個企業(yè)，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。

2.全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī) 。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。

3.納稅籌劃應(yīng)具備超前意識。開展納稅籌劃，納稅人必須在業(yè)務(wù)發(fā)生前，準(zhǔn)確掌握這項業(yè)務(wù)有哪些過程和環(huán)節(jié)，所涉及哪些稅種，哪些優(yōu)惠政策。

4.具體問題具體分析。

5.納稅籌劃要具備自我保護意識。開展納稅籌劃，納稅人必須具備自我保護意識。既然納稅籌劃是在不違法或非違法的前提下進行，那么納稅籌劃的行為離不合法越遠(yuǎn)越好。

6.注意稅收與非稅收因素，綜合衡量籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。

7.保持賬證完整。就企業(yè)納稅籌劃而言，保持賬證完整性是最基本和最重要的原則。

8.任何企業(yè)都需要進行納稅籌劃。但是，納稅籌劃需要支付成本，承擔(dān)風(fēng)險，并不是所有企業(yè)都具備條件。一般說來以下類型的企業(yè)更需要開展納稅籌劃，獲得的收益也較大：①新辦或正在申辦的企業(yè)。這類企業(yè)有足夠的稅收籌劃空間。企業(yè)創(chuàng)立開始或新增項目開始就開展稅收籌劃，可以充分享受國家相關(guān)的優(yōu)惠政策。 從而有獲利的空間。②財稅核算比較薄弱的企業(yè)。企業(yè)財稅核算比較薄弱，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏嚴(yán)格的財稅核算內(nèi)部控制制度；二是財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能準(zhǔn)確進行財稅核算。而這兩個方面都容易引發(fā)財稅風(fēng)險，稍不留意就會造成巨大的財務(wù)損失。這類企業(yè)應(yīng)及早規(guī)范財稅核算，開展納稅籌劃，防范財稅風(fēng)險。③資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大、組織結(jié)構(gòu)紛雜、經(jīng)營活動復(fù)雜、涉及的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其籌劃的空間較大。而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大。比如，許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團，可以充分享受納稅籌劃的好處。這類企業(yè)如果沒有進行納稅籌劃，一旦某個問題處理不好，可能遭受巨大損失。因此，這類企業(yè)最值得花費人力、財力做納稅籌劃。

總之，納稅籌劃是在國家法律、法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)，最大限度地降低或減小稅負(fù)，最大可能地多獲取利潤或取得更大利益。也就是說，企業(yè)進行納稅籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)，籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符。因此，不管如何籌劃，有一點我們必須明確，那就是必須正確認(rèn)識籌劃的范疇，劃清合法與違法的界限，嚴(yán)格區(qū)分納稅籌劃與避稅、逃稅、騙稅的關(guān)系，不可把合法籌劃和違法籌劃混為一談，與籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。

由此，筆者認(rèn)為，任何企業(yè)的納稅籌劃必須遵從三條原則：首先，所制定的籌劃方案要獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，只有在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定合法的前提下，才能付諸具體行動；其次，要向稅務(wù)機關(guān)提出相應(yīng)的書面申請，由稅務(wù)機關(guān)進行審查審批；第三，對于一些特定的或特殊的籌劃方式，應(yīng)在與稅務(wù)機關(guān)達(dá)成共識后方可操作。也就是說，企業(yè)在進行納稅籌劃時必須在法律允許的范圍內(nèi)，納稅籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符合,進行納稅籌劃必須有法可依，向稅務(wù)機關(guān)提供合法的納稅籌劃依據(jù)和構(gòu)成要件。當(dāng)然，由于企業(yè)的情況不同，加之稅收政策和籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時，不可能找到相同的或現(xiàn)成的方案，這就要求籌劃者必須從實際出發(fā)，因地、因時制宜地設(shè)計具體的籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。

參考文獻(xiàn):

第5篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)折舊方法納稅籌劃

一、固定資產(chǎn)折舊方法概述

固定資產(chǎn)在使用過程中不斷發(fā)生損耗，其價值隨之逐漸轉(zhuǎn)移到有關(guān)產(chǎn)品的成本費用中去，并從產(chǎn)品的銷售收入（營業(yè)收入）中得到補償，固定資產(chǎn)損耗的價值轉(zhuǎn)移，就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。常用固定資產(chǎn)折舊方法有以下幾種：

1.直線法

直線法是按照固定資產(chǎn)使用年限（或工作時數(shù)和工作量）平均計算折舊的方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。采用平均年限法計算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的。

2.加速折舊法

加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補償。

常用的加速折舊法有兩種：

（1）雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。在采用雙倍余額遞減法時，只要固定資產(chǎn)在使用，則其起初賬面凈值就會一直存在，不可能完全沖銷，為此，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊到期以前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的差額平均攤銷，使最后一年的賬面凈值與預(yù)計殘值相等。

（2）年數(shù)總和法

年數(shù)總和法也稱為合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額，這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。

二、不同影響因素下固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃

（一）基于不同稅制的納稅籌劃

一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國家無息貸款。

但是，折舊的納稅籌劃不一定全部使用加速折舊方法。一般情況是認(rèn)為在比例稅率下，采用加速折舊方法較為有利，這可以使納稅人在早期計入更多的折舊額，可以取得資金的時間價值。由于我國的企業(yè)所得稅使用比例稅率，那么我國企業(yè)進行折舊的稅收籌劃就是盡可能地使用加速折舊；而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應(yīng)的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。

（二）基于資金時間價值的納稅籌劃

從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，企業(yè)采用不同折舊方法和不同折舊年限，提取的折舊總額是一致的。但是，資金受時間價值的影響，折舊方法不同，企業(yè)獲得的資金時間價值和稅負(fù)水平也不相同。隨著時間的推移，在不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。企業(yè)在選擇不同的折舊方法時，需要采用動態(tài)的分析方法，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)提取的折舊按當(dāng)時資本市場的利率折現(xiàn)后，計算出現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再將二者進行比較，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大折舊抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。所以采用加速折舊法比直線法能獲得更大的時間價值。

（三）基于折舊年限的納稅籌劃

新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限，以此來達(dá)到節(jié)稅及其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對一般性企業(yè)，即：處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

（四）考慮通貨膨脹因素進行的納稅籌劃

我國現(xiàn)行會計制度對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行歷史成本計價原則。在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，一方面可以加快投資收回速度，將收回的價值補償用于再投資，減少物價水平上升的投資風(fēng)險；另一方面可以利用“稅收擋板”效應(yīng)減緩稅收支付現(xiàn)金流出量，從而使企業(yè)在物價上漲前期擁有較多的現(xiàn)金流量進行投資?？梢姡ㄘ浥蛎浀拇嬖趯ζ髽I(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應(yīng)。相反，如果預(yù)計物價將持續(xù)下降，則應(yīng)采用直線法折舊，這時候可以保證緊縮時期企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的平均，相對于加速折舊，折舊年限在緊縮后期的稅收負(fù)擔(dān)較低，稅后利益較大，可以利用其貨幣價值較高的購買力進行投資更新。

（五）巧用固定資產(chǎn)修理支出與改良支出進行納稅籌劃

目前稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。而固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值。因此，從納稅待遇上來看，修理支出更能節(jié)稅，不僅能節(jié)約所得稅，而且能節(jié)約增值稅。因為我國目前實行的是生產(chǎn)型增值稅，用于固定資產(chǎn)的支出不能抵扣其進項稅，因而用于固定資產(chǎn)改良的外購商品的進項稅額不得抵扣，而用于固定資產(chǎn)修理的則可以抵扣。企業(yè)在這種稅制下應(yīng)盡量考慮修理支出，而不是改良支出。

（六）考慮企業(yè)各年收益分布情況進行納稅籌劃

在比例稅制環(huán)境下，如果未來稅率不變且企業(yè)各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對企業(yè)節(jié)稅較有利：如果是在累進稅制環(huán)境下，企業(yè)的收益早期高、晚期低并有降低趨勢的話，則采用加速折舊方法給企業(yè)帶來的籌劃收益額會更大，這是因為加速折舊方法早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤高、晚期利潤低成比例配合；使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一期收益過高給企業(yè)帶來的高稅賦。

三、對固定資產(chǎn)折舊進行納稅籌劃的注意事項

（一）我國稅法限定政策對納稅籌劃的影響

我國稅法對企業(yè)實行加速折舊有嚴(yán)格的限定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法，對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實行。所以，企業(yè)應(yīng)在合乎稅法規(guī)定的前提下，選擇能給自身帶來最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

（二）我國稅收優(yōu)惠政策對納稅籌劃的影響

國家根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，會對一些特定地區(qū)、特定行業(yè)和企業(yè)給予很多稅收優(yōu)惠政策。所以享有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在利用折舊進行納稅籌劃時，還要充分結(jié)合這些優(yōu)惠政策。

1.稅收減免期不宜加速折舊

某公司2001年—2005年每年不提折舊前的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，沒有其他納稅調(diào)整事項，2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法，每年的折舊額為400萬元；采用雙倍余額遞減法，各年折舊額分別為800萬元、480萬元、288萬元、216萬元、216萬元。

采用平均年限法，5年的實際稅負(fù)總額＝（6000－400×3）×33%＝1584（萬元），平均每年負(fù)擔(dān)1584/5=316.8萬元；

采取加速折舊法，5年的實際稅負(fù)總額＝（6000－288－216－216）×33%＝1742.4（萬元），平均每年負(fù)擔(dān)1742.4/5=348.48萬元。

可以看出，加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負(fù)31.68萬元，增加稅負(fù)總額158.4萬元。所以，在企業(yè)所得稅實行比例稅率的情況下，固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間，加速折舊對企業(yè)所得稅的影響是負(fù)的，不僅不能少繳稅，反而會多繳稅。

2.加速折舊需考慮5年補虧期

假設(shè)某公司采用加速折舊，當(dāng)年虧損總額1000萬元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬元，則此700萬元可全額彌補虧損，無需納稅，余下的300萬元虧損須用稅后利潤彌補；而該公司若采用平均年限法計提折舊，當(dāng)年虧損總額700萬元，此后連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬元，則700萬元虧損可全額用稅前收益彌補，實際稅負(fù)為零。同樣的收益，因為折舊方法不同，采用加速折舊法比平均年限法增加稅負(fù)300×33%＝99（萬元）。

由于稅法對補虧期作了嚴(yán)格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營收益獲得更大的實際收益。特別對一些風(fēng)險大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理籌劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。

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第6篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 必要性 原則

1.納稅籌劃的基本概念

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)了到減輕稅收負(fù)擔(dān)以及實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，利用對經(jīng)營、理財、投資等活動的事先籌劃以及安排，制作出一整套完整的納稅操作的方案，進而達(dá)到節(jié)稅的目的。從國家稅制法規(guī)上看，納稅人總是密切地關(guān)注著國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺，以便節(jié)減稅收。一旦稅法有所變化，那么納稅人就會從自身追求財務(wù)利益最大化的角度出發(fā)，采取相應(yīng)的行動，把稅收的意圖融入到納稅人企業(yè)的經(jīng)營活動中，從此方面來說，納稅籌劃既是在客觀上起到了更好、更快地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。也是在提醒稅務(wù)機關(guān)注意稅法的缺陷，進而對健全稅法起到促進作用。從納稅人角度上看，納稅籌劃既能使得納稅人稅收減少，同時有利于納稅人的財務(wù)利益的最大化，納稅籌劃可以通過稅收方案之間的比較，進而選擇出納稅較輕的方案，以減少納稅人現(xiàn)金流出或本期現(xiàn)金流出，以增加可支配資金，并且有利于納稅人的發(fā)展壯大。

通過上述分析，納稅籌劃有以下兩個特點：一方面，體現(xiàn)了納稅籌劃手段，納稅籌劃需要在稅法所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)通過對經(jīng)營到投資、理財?shù)浇灰椎雀黜椈顒舆M行事先合理、有效地安排。另一方面，明確表示納稅籌劃的目的納稅籌劃是為了同時達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，當(dāng)企業(yè)在開展納稅籌劃活動之后，并沒有減輕稅收負(fù)擔(dān)，則這個納稅籌劃是失敗的；可是，當(dāng)企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)時，稅收風(fēng)險也有較大幅度的提升，那么納稅籌劃活動同樣不算成功。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

2.1納稅籌劃對于增強公民的納稅意識具有促進作用

稅務(wù)籌劃是以現(xiàn)階段實行的稅收法律為依據(jù)，利用對稅法規(guī)定的熟悉，對稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)差異進行稅務(wù)籌劃，以選擇出最優(yōu)的納稅方案。而現(xiàn)代稅收是具有強制性、固定性和無償性的特點，同樣是依法制定出來的。納稅籌劃和納稅人納稅意識增強具有同步性和客觀一致性。因此，納稅籌劃有利于提高納稅人依法納稅的法律意識， 由此可見，對于增強公民的納稅意識具有促進作用，是有效鼓勵納稅人依法納稅的一種有效手段。

2.2納稅籌劃對于減輕企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)有積極作用

企業(yè)在整體的負(fù)擔(dān)中，稅收所占的比重是最高的。并且稅負(fù)又具有強制性、無償性的特點。 稅負(fù)是企業(yè)凈現(xiàn)金的流出，它并不會給企業(yè)帶來一些額外的經(jīng)濟收益，因此，要是想提高企業(yè)的利潤水平，以降低資本成本并且增加現(xiàn)金流，進行合理的、成功的稅收籌劃是十分有必要的。

2.3納稅籌劃有利于不斷健全與完善稅法

納稅籌劃是合法地利用稅法對企業(yè)的資源進行最優(yōu)化安排以達(dá)到減少納稅的目的，而稅務(wù)機關(guān)并不能對企業(yè)進行處罰，只能依靠從加強稅法的建設(shè)角度，進而不斷地從納稅人的籌劃方案過程中發(fā)現(xiàn)稅法中存在的不足。

3.統(tǒng)籌納稅的基本原則

納稅籌劃的基本原則來自其本質(zhì)的特性，如果脫離了合法性、整體性、風(fēng)險性、成本性 等特性，那么納稅籌劃原則也就無遵循的基本原則。主要體現(xiàn)在納稅籌劃的本質(zhì)特性是納稅籌劃原則具有其內(nèi)在的產(chǎn)生根源，納稅籌劃原則是外在的規(guī)則，體現(xiàn)了納稅籌劃的本質(zhì)特性。而企業(yè)要想開展納稅籌劃就必須認(rèn)真遵循其對應(yīng)原則和本質(zhì)特性。

3.1超前性和事先籌劃的基本原則

事先進行納稅籌劃是一種客觀可能并且必然的要求，在客觀上可能是指納稅行為具有滯后性，多發(fā)生在經(jīng)濟行為之后，一些納稅行為的滯后性會給納稅人在展開事前籌劃過程提供了可能性。納稅籌劃必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)和納稅義務(wù)發(fā)生之前就對納稅階段進行合理的籌劃，否則就容易淪為帶有欺詐性質(zhì)的偷稅，這也是納稅籌劃的必然要求。

3.2要注重整體性和綜合利益最大化的基本原則

納稅籌劃并不是為了謀求一些稅種稅負(fù)減輕，而是為了謀求降低整體稅負(fù)，謀求稅后企業(yè)綜合利益最大化。從這一點上來講，納稅籌劃則歸屬于財務(wù)管理范疇，其目標(biāo)和企業(yè)的價值最大化是相一致的。如果某一方案稅負(fù)最輕，但是它不符合企業(yè)的綜合利益最大化原則，那么此方案就無法順利實行；那么，如果某方案其稅負(fù)盡管不是最輕的，但它可以使企業(yè)的綜合利益最大化，那么這個方案是最佳的。

3.3合法性和不違法的基本原則

納稅籌劃最為本質(zhì)的特性是合法性，更是納稅籌劃區(qū)別于那些稅收欺詐的最根本的標(biāo)志。納稅籌劃的依據(jù)是稅法所賦予的權(quán)利、可選擇性條款和優(yōu)惠政策，這不僅要求企業(yè)在行為上不違反法律，而且在最高層次的納稅籌劃其結(jié)果也要符合政府的政策導(dǎo)向和立法意圖，必須是法律鼓勵的不是法律的盲區(qū)，但都要求納稅籌劃不得違法，無論是哪一個層次的合法性。

4.企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中應(yīng)注意的問題

納稅籌劃是一件實踐性非常強的工作，如果一個納稅籌劃方案順利成功這將會給企業(yè)帶來節(jié)約納稅的好處，但是一旦納稅籌劃失敗了，將會給企業(yè)帶來巨額損失，因此，納稅人在指定納稅籌劃的過程中，也要注意以下兩個問題：

4.1經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)溝通

目前，各地方稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法中存在著具有一定的自由裁量權(quán)，他們還需要遵守地方政府的頒布的其他規(guī)定，這就要求納稅籌劃人要積極地同稅收機關(guān)聯(lián)系，主動關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)的稅收征管特點以及具體方法。

4.2加強稅收政策知識的學(xué)習(xí)

企業(yè)納稅籌劃工作者要時刻地關(guān)注國家有關(guān)企業(yè)所得稅的相關(guān)法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策的最新變化，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)新的法律、法規(guī)，就能夠準(zhǔn)確理地了解法律法規(guī)的本質(zhì)，以提高企業(yè)的風(fēng)險意識，同樣的，只有認(rèn)真加強稅收相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，統(tǒng)籌把握好稅收政策內(nèi)容， 這樣才能衡量其制定的稅務(wù)籌劃方案，有效規(guī)地避納稅籌劃中存在的風(fēng)險，以增加企業(yè)的效益。

納稅籌劃是當(dāng)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中具有舉足輕重的手段，作為企業(yè)，一定要樹立好納稅籌劃意識，科學(xué)、守法的利用稅收優(yōu)惠政策，并且選擇好適合我們企業(yè)實際情況的方法，為企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。

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第7篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè) 稅收籌劃 對策

目前我國正處于推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的關(guān)鍵期，軟件企業(yè)作為研發(fā)活動的主體、信息產(chǎn)業(yè)的核心，是國民經(jīng)濟和社會信息化的基礎(chǔ)，其發(fā)展對于增強信息能力和國際競爭力具有重要戰(zhàn)略意義。國家制定的一系列法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，極大改善了軟件企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，也為其納稅籌劃創(chuàng)造了必要條件。軟件企業(yè)自身的獨有特點，對其開展納稅籌劃造成很多困難。本文以軟件企業(yè)為對象，通過對其納稅籌劃存在問題進行分析，提出相應(yīng)對策，希望對軟件企業(yè)納稅籌劃實務(wù)提供一定的思路及參考。

一、軟件企業(yè)特點及納稅籌劃的必要性

（一）軟件企業(yè)特點

1.輕資產(chǎn)運營

在軟件企業(yè)的資產(chǎn)中，無形資產(chǎn)比重大。軟件企業(yè)的資產(chǎn)主要是專利技術(shù)、軟件產(chǎn)品、人力資源、企業(yè)服務(wù)和管理等無形資產(chǎn)，因此針對軟件企業(yè)資產(chǎn)進行稅收籌劃存在一定困難。

2.高研發(fā)成本高風(fēng)險

軟件企業(yè)重點關(guān)注技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)能力，因此研發(fā)成本較高，另外軟件企業(yè)的風(fēng)險高。一旦研發(fā)成功，企業(yè)獲得快速發(fā)展，反之，相關(guān)的研發(fā)費用計入當(dāng)期損益，企業(yè)極可能出現(xiàn)巨虧，導(dǎo)致相關(guān)的納稅籌劃方案失去意義。

3.人力資源至關(guān)重要

由于軟件企業(yè)是將知識和智力轉(zhuǎn)換為產(chǎn)品，人力資源在企業(yè)中起著至關(guān)重要的作用，擁有優(yōu)秀的研發(fā)隊伍是企業(yè)成功的立足之本，但軟件企業(yè)人員流動性大，使得軟件企業(yè)納稅籌劃存在一定的難度。

（二）軟件企業(yè)納稅籌劃的必要性

1.軟件企業(yè)納稅籌劃的理論依據(jù)

企業(yè)是各個利益相關(guān)者以產(chǎn)權(quán)契約為核心形成的契約耦合，但利益相關(guān)者呈現(xiàn)出多元化，也都有自身利益最大化的目標(biāo)，然而他們掌握的企業(yè)信息處于不對稱的狀態(tài)，只有企業(yè)對自身經(jīng)營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略有著全面的信息，更容易實現(xiàn)自身利益最大化的目標(biāo)。

2.軟件企業(yè)利益最大化的現(xiàn)實選擇

盡管軟件企業(yè)自身的顯著特點給納稅籌劃帶來很大挑戰(zhàn)，但國家的各項優(yōu)惠、鼓勵政策無疑為其利用自身信息優(yōu)勢進行納稅籌劃提供了契機。根據(jù)各項優(yōu)惠政策進行納稅籌劃在獲得減少納稅的好處的同時，提高了員工的待遇，從而實現(xiàn)了企業(yè)和員工利益雙贏的目標(biāo)，因此軟件企業(yè)進行納稅籌劃是實現(xiàn)自身利益最大化目標(biāo)的現(xiàn)實選擇。

3.軟件企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略意義

軟件企業(yè)通過合理的方法進行納稅籌劃，不但降低了整體稅負(fù)水平，使企業(yè)獲得更多的利潤，并且可以增加現(xiàn)金流入量或延遲現(xiàn)金支出，有利于軟件企業(yè)擴大經(jīng)營資本，獲得行業(yè)競爭優(yōu)勢，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有助于提供企業(yè)總體的管理水平。

二、軟件企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

由于企業(yè)納稅籌劃理論研究薄弱，在實務(wù)操作中缺乏理論依據(jù)，另外軟件企業(yè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，對軟件企業(yè)納稅籌劃的研究存在著諸多問題。

（一）管理者思想意識淡薄

在許多管理者的觀念中，納稅籌劃就是少納稅。他們重點關(guān)注企業(yè)少納稅的結(jié)果，而不在乎所采取的方法，特別是規(guī)模較小的企業(yè)，結(jié)果不但不能節(jié)稅，反而容易演變成偷稅或逃稅行為。還有一些管理者認(rèn)為納稅籌劃僅僅是財務(wù)部門的事情，將節(jié)稅的壓力直接施加給財務(wù)部門，其實財務(wù)部門作為企業(yè)財務(wù)事項的監(jiān)督者，很難獨自完成納稅籌劃工作。

（二）組織機構(gòu)不匹配

企業(yè)的組織機構(gòu)是企業(yè)采用的按照不同任務(wù)或職位來劃分和調(diào)配勞動力的方法，企業(yè)的組織機構(gòu)通過管理行為實現(xiàn)共同目標(biāo)，因而適當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實施起著關(guān)鍵作用。部分軟件企業(yè)采用職能型組織機構(gòu)，不適合軟件企業(yè)多項目、多產(chǎn)品的管理和核算需要，導(dǎo)致項目管理混亂、項目核算不準(zhǔn)確，無法享受納稅優(yōu)惠政策。

（三）企業(yè)人員配備不合理

納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排。納稅籌劃人員應(yīng)該具備稅收、會計、財務(wù)和管理等方面專業(yè)知識，并需要全面熟悉企業(yè)的運行流程，從而提供不同的納稅籌劃方案，做出最佳決策。但目前大多數(shù)軟件企業(yè)缺乏這種專業(yè)人才，基本由財務(wù)人員兼任，缺乏統(tǒng)領(lǐng)全局的視角，影響最佳納稅籌劃方案的實施。

（四）納稅籌劃方法運用不適當(dāng)

納稅籌劃是企業(yè)通過合理合法安排自身經(jīng)營活動使自己繳納可能的最低稅收而使用的方法，是對稅收優(yōu)惠政策的積極利用。部分軟件企業(yè)沒有清楚地界定納稅籌劃、偷稅和逃稅的界限，沒有及時動態(tài)跟蹤國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致了節(jié)稅方法的濫用；有的軟件企業(yè)沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，在所得稅匯算清繳時導(dǎo)致部分費用項目沒有達(dá)到稅法扣除限額被調(diào)增應(yīng)納稅所得額，而另一部分費用項目超過稅法扣除限額被調(diào)增應(yīng)納稅所得額，增大了企業(yè)的稅負(fù)水平。

三、改進軟件企業(yè)納稅籌劃的對策

（一）改變管理者對納稅籌劃的認(rèn)識

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，納稅籌劃是一項事先的謀劃行為，是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價值最大化所決定的，也是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，管理者對納稅籌劃的認(rèn)識關(guān)系著納稅籌劃成功與否。軟件企業(yè)管理者應(yīng)將納稅籌劃作為財務(wù)管理目標(biāo)的重要組成部分，將其納入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)中，調(diào)動組織企業(yè)各個部門、機構(gòu)的各種資源，在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時，保證各個部門機構(gòu)之間協(xié)調(diào)配合，完成企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)。

（二）改善企業(yè)組織機構(gòu)

軟件企業(yè)一般都是多項目、多產(chǎn)品型企業(yè)，采用職能型組織機構(gòu)很難保證其運營需要。軟件企業(yè)可采用矩陣型組織機構(gòu)，重點以項目為核心，實現(xiàn)跨部門集中項目所需的各種資源，加強部門之間的協(xié)作及各項技術(shù)的相互交融，保證項目從立項、實施到驗收各階段運行順暢。

（三）加強納稅籌劃人員隊伍建設(shè)

軟件企業(yè)是國家重點鼓勵發(fā)展的行業(yè)，國家提供了一系列政策支持，但企業(yè)的差別性、地域的特殊性、客觀環(huán)境的變化等各種制約條件都要求納稅籌劃人員具備較高的專業(yè)水平和應(yīng)變能力，軟件企業(yè)可考慮設(shè)立專門的納稅籌劃人員，加強對其培訓(xùn)，同時賦予其調(diào)動相關(guān)人力和物質(zhì)資源的權(quán)力，以滿足軟件企業(yè)各項納稅優(yōu)惠政策的條件，如提請相關(guān)部門進行軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和年審等工作，提請項目管理部門提供項目立項、項目實施及項目驗收等相關(guān)資料，從而提高納稅籌劃的有效性。

（四）改善納稅籌劃方法

由于國家對軟件企業(yè)制定了一系列的優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)應(yīng)該充分正確利用這些政策，實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。

1、財務(wù)預(yù)算中的籌劃

企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，制定經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)。根據(jù)新企業(yè)所得稅規(guī)定，軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費都是以銷售（營業(yè)）收入為基數(shù)計算所得稅扣除限額的，職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以工資薪金總額為基數(shù)計算扣除限額；根據(jù)財稅（2012）27號規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的培訓(xùn)經(jīng)費，可以全額扣除。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)估計本年的銷售（營業(yè)）收入和工資薪金總額并計算各項費用的扣除限額，據(jù)以作為本年度相關(guān)費用的預(yù)算金額。在日常的預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)應(yīng)對各項費用的執(zhí)行情況進行及時反饋并預(yù)警，便于對相應(yīng)的費用進行控制，從而實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

2、合理安排職工薪酬結(jié)構(gòu)

由于軟件企業(yè)技術(shù)更新快，人員素質(zhì)高，人力成本占據(jù)重要地位，企業(yè)應(yīng)合理安排職工薪酬結(jié)構(gòu)，參照同行業(yè)同區(qū)域工資水平設(shè)計本企業(yè)工資薪金，在提高員工工資水平的同時增加職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除限額，合理減輕企業(yè)稅負(fù)。由于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的培訓(xùn)經(jīng)費，可以全額扣除，企業(yè)還應(yīng)該考慮增加員工的隱形福利，為員工制定合理的培訓(xùn)計劃，增加職工的培訓(xùn)機會，實現(xiàn)企業(yè)與員工雙贏，從而為企業(yè)留住人才并提高員工的忠誠度。

3、合理利用稅收優(yōu)惠政策

新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，合理推遲獲利年度是納稅籌劃的重要手段。軟件企業(yè)一般都符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件，但兩種稅收優(yōu)惠政策不能同時享受。軟件企業(yè)可考慮在“兩免三減半”的優(yōu)惠政策的最后一年，提出高新企業(yè)認(rèn)定，從而實現(xiàn)兩種優(yōu)惠政策的順利銜接。在以后的年度注意高新企業(yè)認(rèn)定復(fù)審的條件，保持高新技術(shù)的企業(yè)的資格，繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

4、加強項目管理工作

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用加計扣除50%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)必須是財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，并且所得稅征收方式為查賬征收。同時國稅發(fā)（2008）116號文要求，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。因此，軟件企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)項目的鑒定、備案要求，建立健全項目管理制度，實現(xiàn)從項目立項、項目實施、項目驗收等全方面的跟蹤制度，相關(guān)部門及時提供項目實施各階段的人工耗用情況，財務(wù)部門專人負(fù)責(zé)定期對每個項目的各種費用進行歸集、分配，提供真實、完整的項目數(shù)據(jù)信息，為研發(fā)費用的加計扣除提供數(shù)據(jù)支持。對于委托外單位研發(fā)的項目，應(yīng)及時向受托單位索要該項目的研發(fā)費用明細(xì)情況，作為研發(fā)費用加計扣除的依據(jù)。

四、結(jié)論

國家為了鼓勵軟件企業(yè)開展研發(fā)活動，制定了一系列的優(yōu)惠策，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，夯實軟件企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位，提高軟件產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的重要組成部分，是軟件企業(yè)現(xiàn)實條件下的必然選擇。本文通過對軟件企業(yè)納稅籌劃的必要性和存在的問題進行分析，提出了相應(yīng)的對策，我們認(rèn)為軟件企業(yè)稅收籌劃存在巨大空間，軟件企業(yè)可以從多角度、多途徑出發(fā)，進行納稅籌劃方案的選擇，在合法的前提下，最終實現(xiàn)自身利益最大化。軟件企業(yè)在稅收籌劃過程中如何注重綜合效益的原則以及在操作實務(wù)中如何發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險，必將成為未來進一步研究的重點方向之一。

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第8篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

【關(guān)鍵詞】：企業(yè)會計；納稅；籌劃

我國的企業(yè)在當(dāng)前來說稅費負(fù)擔(dān)還比較重，企業(yè)的財會人員通過納稅籌劃，使企業(yè)稅負(fù)有所減輕是一種理性選擇。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)至關(guān)重要。企業(yè)通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務(wù)活動的影響．從而更好地適應(yīng)外部納稅環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營理財目標(biāo)。

一、會計政策的選擇對納稅籌劃的影響

1　會計計量方法選擇，如固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個因素的變化會通過影響每期分?jǐn)傤~而影響各期成本費用和利潤水平以及納稅額。對于折舊年限：在所得稅稅率穩(wěn)定的情況下或有下降趨勢時，縮短折舊年限可使后期折舊費用前移，前期利潤后移，會推遲納稅時間，獲得貨幣時間價值，相當(dāng)于享受了一筆無息貸款。對于折舊方法：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟形勢，適當(dāng)選擇直線法和加速折舊法。如果所得稅稅率不變或有下降趨勢的，選擇加速折舊法可把前期利潤遞延至后期延緩納稅；如果所得稅稅率有上升趨勢應(yīng)采用直線法，加速折舊法延緩納稅的利潤與稅率高低成正比，若未來稅率升高則以后年度稅負(fù)會加大。除此之外，新準(zhǔn)則還允許當(dāng)固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計有差異時進行調(diào)整，固定資產(chǎn)預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變時可調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了一定空間。

2　公允價值的利用空間。公允價值的具體衡量標(biāo)準(zhǔn)的界定目前還不是很完善，但這一計量模式的改變必將影響到企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計量，尤其是對投資性房地產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)》中為企業(yè)的投資性房地產(chǎn)提供了成本模式與公允價值模式兩種可選擇的計量模式。在成本模式下，投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)準(zhǔn)則計提折舊或攤銷，并在期末進行減值測試，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，在有確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，企業(yè)可以采用公允價值計量模式。采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷價值直接反映在公允價值變動中，而不再單獨計提。兩種模式的選擇將對企業(yè)利潤產(chǎn)生不同的影響，從而影響企業(yè)的稅負(fù)。

3　部分會計政策選擇空間可籌劃性加大。①債務(wù)重組的處理。新準(zhǔn)則改變了”一刀切”的規(guī)定，將原先因債權(quán)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負(fù)債計入“資本公積”的做法改為將債務(wù)重組收益計人“營業(yè)外收入”對于實物抵債業(yè)務(wù)，引進公允價值作為計量屬性。這樣一來，一些無力償還債務(wù)的公司，—旦獲得債務(wù)全部或者部分豁免，其收益將直接反映在當(dāng)期利潤表中，增加當(dāng)期收益。上市公司或者非上市公司可根據(jù)自身具體情況進行納稅籌劃。②新業(yè)務(wù)的增加。新會計準(zhǔn)則中增添的新業(yè)務(wù)，諸如企業(yè)年金、職工薪酬、生物資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等內(nèi)容，在現(xiàn)行納稅中，并未明確其相關(guān)的稅務(wù)處理。對于這些空白領(lǐng)域，必然存在著諸多納稅籌劃的新空間。新增業(yè)務(wù)的利用空間。新會計準(zhǔn)則還增加了許多新內(nèi)容，諸如企業(yè)年金、職工薪酬、生物資產(chǎn)等內(nèi)容，在現(xiàn)行納稅中，并未明確其相關(guān)的稅務(wù)處理?？傊?，新準(zhǔn)則的出臺和實施對企業(yè)財務(wù)人員提出提出了更高的要求，—方面企業(yè)財務(wù)人員要熟悉稅法要求，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行籌劃，另一方面也要不斷學(xué)習(xí)研究新的會計準(zhǔn)則，尋找準(zhǔn)則與稅法之間的切合點，從而為企業(yè)作出最優(yōu)的會計決策。

二、財務(wù)管理中的納稅籌劃

1　折舊作為固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中的價值轉(zhuǎn)移，可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除，因此它有著“納稅擋板”的作用，因為每個納稅期的折舊額的大小，會影響企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，從而影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。對于折舊年限．除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)成本費用前移、前期的利潤后移，從而獲得延期納稅之好處。但是企業(yè)利用折舊方法選擇進行納稅籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。然而《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)(2006)》規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。這樣，如果存在通貨膨脹．則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實際購買力無疑已大大貶值．無法按現(xiàn)行的市價進行固定資產(chǎn)簡單再生產(chǎn)的重置。

2　籌資過程中的納稅籌劃：籌資是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件之一。盡管企業(yè)可以從自身積累、長期負(fù)債和發(fā)行股票等渠道籌資，但其主要的資本來源除權(quán)益資本外就是負(fù)債(包括長期負(fù)債和短期負(fù)債)．其中長期負(fù)債和權(quán)益資本的構(gòu)成關(guān)系稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)不僅影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后的收益水平。由于負(fù)債利息具有抵稅作用，因此在息稅前投資收益率不低于負(fù)債成本的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅作用越明顯，這就是負(fù)債融資的杠桿效應(yīng)。但負(fù)債融資杠桿并非總是體現(xiàn)為正效應(yīng)，因此，企業(yè)在籌資決策中應(yīng)對可能采用的各種籌資方案進行分析、比較，從中選擇一個既能確保企業(yè)獲得最大投資收益又能達(dá)到最大限度節(jié)減稅目的的方案付諸實施。

3　投資過程中的納稅籌劃：(1)投資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃。目前，我國對不同地區(qū)、不同行業(yè)的投資項目給予了不同的納稅待遇。因此，企業(yè)在進行投資決策時，應(yīng)該充分考慮不同投資項目對企業(yè)整體收益和綜合稅負(fù)水平的影響，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，從而降低所得稅應(yīng)納稅益，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。(2)投資方式的納稅籌劃。投資可分為直接投資與間接投資。一般而言，進行直接投資應(yīng)考慮的納稅因素比間接投資要多，這是因為直接投資者通常對企業(yè)的生產(chǎn)營活動進行直接的管理和控制，所涉及的稅種廣而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。

三、進行納稅籌劃中應(yīng)注意的問題

1　要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營活動相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進行優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。

2　要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營活動，以避免不當(dāng)避稅之嫌。

第9篇：企業(yè)納稅籌劃的好處范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅 納稅籌劃

一、企業(yè)所得稅以及納稅籌劃的定義

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織和生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅種。我國稅法對企業(yè)所得稅的征稅對象進行分類，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。對于居民企業(yè)和非居民企業(yè)，我們區(qū)分的主要標(biāo)準(zhǔn)是成立時依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機構(gòu)，若依據(jù)法律法規(guī)在中國成立或者雖是依照外國的法規(guī)法規(guī)成立但實際管理機構(gòu)字中國境內(nèi)的企業(yè)，在稅法是就是居民企業(yè)，其他的則劃分為非居民企業(yè)。本文所介紹的納稅籌劃主要是針對居民企業(yè)而言的。

納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例，在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi)，并不影響企業(yè)的正常經(jīng)營的情況下，對企業(yè)籌資、投資、運營等活動進行籌劃，目的在于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)利潤最大化的行為。其外在表現(xiàn)是使納稅人納稅最少，納稅最晚（主要考慮時間價值），即實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”，在實踐中，我們把這一行為成為“節(jié)稅”。納稅籌劃與“避稅”相比較，有著本質(zhì)不同。荷蘭國際財政文獻(xiàn)局（IBFD）《國際稅收辭匯》將“避稅”定義為“是用合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。通常表示納稅人通過個人或企業(yè)活動的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取稅收利益?！痹谖覈愂辗芍贫韧七M完善的過程中，我們可以看出我國政府是支持“節(jié)稅”行為的，但是對于“避稅”采取的卻是明確的反對態(tài)度。

二、進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

(一)納稅籌劃的特點

從納稅籌劃的定義中我們可以看出，納稅籌劃具有以下特點：

1、合法性

是進行納稅籌劃的前提條件。納稅人進行納稅籌劃，本質(zhì)上是充分利用了稅收法規(guī)規(guī)定的漏洞，為自己謀取利益。雖然不違法，但是納稅籌劃卻是打法律的“球”。因此，在納稅籌劃的過程中，一定不能做違法違規(guī)的事情，最終致使納稅籌劃變成違法行為。納稅籌劃和偷稅、逃稅是有很大的區(qū)別的。偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、會計憑證的手段，在賬簿上不列收入或者少列收入，多列支出，或運用不公開的手段，或者是虛假的納稅申報手段，隱瞞真實情況，達(dá)到不繳或者少繳納稅款的目的；逃稅是指納稅人故意或者無意中采取非法手段減輕企業(yè)的稅負(fù)的行為。

2、預(yù)見性

是進行納稅籌劃的時候，不是都在事后進行的，納稅籌劃可以對納稅人的經(jīng)營、投資等活動進行事前的安排和規(guī)劃，做到成本和效益的最有。從上面的分析中，我們可以看出偷逃稅是納稅人在應(yīng)稅行為發(fā)生后，對于已經(jīng)確立的納稅義務(wù)進行隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性。

3、選擇性

稅收籌劃與會計政策有著密切的關(guān)系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業(yè)進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。

4、收益性

稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，不僅可獲得直接經(jīng)濟利益，而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益，從而增強抵御財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的能力。

(二)企業(yè)進行所得稅納稅籌劃的意義

由于納稅籌劃具有合法性、收益性等特點，決定我們進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃是合法的，而且具有一定的收益性。企業(yè)所得稅對企業(yè)來說，雖然并不像流轉(zhuǎn)稅那樣在各個環(huán)節(jié)都要繳納，但是企業(yè)所得稅是在企業(yè)利潤的基礎(chǔ)上繳納的，對企業(yè)最終的凈利潤還是有比較大的影響的。目前，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，為了交出令人滿意的業(yè)績，企業(yè)不僅僅要從收入和成本方面進行籌劃，也需要對企業(yè)的所得稅進行籌劃。

三、企業(yè)所得稅籌劃的方法

對于企業(yè)所得稅的納稅籌劃，我們可以所得稅的公式入手：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率―減免稅額―抵免稅額

(一)對于這個公式我們首先從簡單的減免稅額和抵免稅額入手進行分析

1、企業(yè)所得稅的減免稅額的納稅籌劃企業(yè)所得稅減免

指為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展，國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，采取的一項靈活調(diào)節(jié)措施。當(dāng)前稅法規(guī)定企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策有，一是在民族自治區(qū)域、四川省、貴州省等統(tǒng)稱為“西部地區(qū)”的地方，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，對需要照顧和鼓勵的企業(yè)進行減免稅政策，對于超過100萬元的減免稅額，需要報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。例如：國家為了鼓勵西部地區(qū)的交通、電力、水利等關(guān)系民生的企業(yè)的發(fā)展，對于企業(yè)發(fā)展這些項目占企業(yè)全部收入總額的70%以上的內(nèi)資企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第1到第2年免征企業(yè)所得稅，第3到第5年減半征收企業(yè)所得稅。西部地區(qū)有關(guān)企業(yè)可以充分利用70%的標(biāo)準(zhǔn)，盡量使企業(yè)達(dá)到免稅減稅標(biāo)準(zhǔn)。

2、企業(yè)所得稅的抵免稅額

對于稅收抵免，主要是針對有來源于國外收入的企業(yè)來說的，允許其以國外繳納的所得稅或者財產(chǎn)稅抵免全部所得應(yīng)納稅額的一部分。對于抵免部分的稅款，稅法規(guī)定不得超過限額。對于限額的規(guī)定，是對于國外收入按照國內(nèi)外稅法規(guī)定計算的所得稅或者財產(chǎn)稅中較小者。

(二)對于應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃

應(yīng)納稅所得額=收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項扣除金額―彌補虧損有應(yīng)納稅所得額的公式入手，我們可以采取的措施有：

1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算

收入的確認(rèn)和會計上比較相近，（會計上對收入確認(rèn)條件比稅法上多規(guī)定了一條相關(guān)利益很可能流入企業(yè)）采用的都是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對于收入的確認(rèn)不是按照款項的收付日期進行確認(rèn)，而是按照責(zé)任歸屬進行確認(rèn)，對于屬于當(dāng)期的費用，不論款項是否到賬，都應(yīng)該進行確認(rèn)；反之。對于收入總額的籌劃，對于滿足稅法上規(guī)定了收入確認(rèn)的條件，要予以確認(rèn)，若不進行確認(rèn)的話，企業(yè)可能觸犯法律，給企業(yè)的名譽造成不利影響，企業(yè)甚至可能被取消營業(yè)執(zhí)照，不能繼續(xù)經(jīng)營下去，這是稅收的確定剛性較強決定的。但是新稅法對于以非貨幣形式形成的收入，規(guī)定以公允價值進行確認(rèn)，取消了以前以賬面價值進行價值確認(rèn)的原則，而這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了空間。

2、對于不征稅收入

稅法規(guī)定的不征稅收入主要是各種人民政府對預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的款項，以及按照法律法規(guī)收取的行政事業(yè)單位收費、政府性基金其他不征稅收入對于這一部分，為企業(yè)提供的納稅籌劃空間不是很大，企業(yè)可以結(jié)合自身的企業(yè)性質(zhì)，在符合成本收益原則的前提下，進行納稅籌劃。

3、對于免稅收入

稅法規(guī)定的免稅收入主要是國債利息收入、符合條件（居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)）的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益等。對于這一部分的籌劃，企業(yè)可以把充裕資金投資于國債，獲得國債利息免稅的好處，而且投資于國債的風(fēng)險也比較小。對于投資于企業(yè)居民企業(yè)的股息、紅利等收入，雖然也可以免稅，但是由于其風(fēng)險比國債利息收入的風(fēng)險高，企業(yè)要在考慮自身可以接受的風(fēng)險條件下，決定是否可以進行投資。

4、對于各項扣除金額的納稅籌劃

對于企業(yè)的各項扣除項目，稅法規(guī)定了許多，例如可以按照營業(yè)收入的15%扣除企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超出部分可以以后年度繼續(xù)扣除；按照工資薪金的14%扣除職工的福利費支出，按照工資薪酬的2.5%扣除職工教育經(jīng)費，按照工資薪酬的2%扣除企業(yè)的工會經(jīng)費；按照企業(yè)業(yè)務(wù)費的60%和企業(yè)營業(yè)收入的千分之5扣除業(yè)務(wù)招待費等。對于廣泛的扣除項目，本文主要介紹對業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃，新《企業(yè)所得稅實施條例》對于業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定如下：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的扣除限額是當(dāng)年銷售收入的5‰與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額60%中小者，對于企業(yè)來說，希望得到結(jié)果卻是這兩者中的較大者，我們進行納稅籌劃的時候，做出的選擇是業(yè)務(wù)招待費的60%和營業(yè)收入的5‰相等。這樣我們通過計算可以得出，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費是營業(yè)收入的8.3%的臨界點的時候，對企業(yè)來說是最優(yōu)的。

四、結(jié)束語

我國目前的稅收法規(guī)并不是很完善，即使西方國家法律法規(guī)制度都比較完善，仍然存在著企業(yè)可以利用的納稅籌劃的空間。我們國家的法律法規(guī)制度，為企業(yè)所得稅的籌劃提供了更大的空間。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃的過程中，要樹立“成本效益”原則，在總體利益最大化的情況下，不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況，全面考慮有關(guān)因素，制定一套適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，在合法和合規(guī)的前提下，使企業(yè)的稅負(fù)最小化，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

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