企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險； 風(fēng)險管理； 內(nèi)部控制

1995年2月，曾有過輝煌歷史和極佳信譽的巴林銀行，由于其“明星”業(yè)務(wù)員Nick Lesson暴炒日經(jīng)期貨而損失10億美元最終導(dǎo)致破產(chǎn)。13年后的今天，悲劇再次重演，日前法國興業(yè)銀行披露，該行遭遇了銀行業(yè)歷史上最大的一宗欺詐案，其31歲的交易員Jerome Keviel在未經(jīng)授權(quán)的情況下大量購買歐洲股指期貨，造成71億美元的損失。法興銀行此前扮演的是世界上最大衍生交易市場領(lǐng)導(dǎo)者的角色，一直被認為是世界上風(fēng)險控制最出色的銀行之一。可悲劇發(fā)生后，法興大廈將傾，何去何從尚無定數(shù)。在美國次貸危機依舊愈演愈烈的背景下，法興事件加劇了業(yè)界對金融市場的擔(dān)憂，觸發(fā)法國乃至整個歐洲的金融震蕩，更引發(fā)全球股市暴跌。這些看似強大的企業(yè)在瞬息萬變的市場中轟然倒塌顯得那樣的不堪一擊，挫敗仿佛是瞬間的事。

風(fēng)險在經(jīng)濟領(lǐng)域是無處不在的，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。獲得增值是企業(yè)存在的最終目的，但實際情況往往與預(yù)期產(chǎn)生偏差，企業(yè)必然要承擔(dān)一定的風(fēng)險。美國投資家威廉.歐內(nèi)兒曾說過：“戰(zhàn)勝市場的秘密是你不可能一直都判斷正確，關(guān)鍵是在于你每次搞錯的時候能把損失減少到最小?！?/p>

風(fēng)險管理是企業(yè)在識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、衡量風(fēng)險的基礎(chǔ)上尋求有效控制風(fēng)險的途徑，并用最經(jīng)濟合理的方法來處置風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。風(fēng)險管理概括起來包括以下步驟：

第一步，風(fēng)險分析：對風(fēng)險進行界定和分類，這是確定風(fēng)險管理范圍的重要步驟。

第二步，計算和衡量風(fēng)險：對風(fēng)險進行量化，確定風(fēng)險權(quán)重和總風(fēng)險的大小。

第三步，風(fēng)險管理工具的選擇。對各種風(fēng)險管理工具加以比較，選擇適合投資特點和客觀情況的工具，從而形成系統(tǒng)風(fēng)險管理總體方案構(gòu)架和經(jīng)濟有效的綜合管理方式。

第四步，風(fēng)險管理的實施。根據(jù)風(fēng)險管理方案，從組織結(jié)構(gòu)入手，制定相關(guān)策略和原則，確定組織結(jié)構(gòu)、人員和設(shè)施配備，明確各環(huán)節(jié)和人員的職責(zé)，設(shè)計并運轉(zhuǎn)風(fēng)險控制的智能化系統(tǒng)程序，通過模擬或?qū)崟r運作對系統(tǒng)進行檢修，并對風(fēng)險管理的前三個步驟提供反饋，使之動態(tài)適應(yīng)外界變化并始終保持對風(fēng)險的有效監(jiān)控。如圖1所示。

在風(fēng)險管理的具體實施中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點進行選擇并實行組合，以最少的成本獲得最大的安全效果，以風(fēng)險的預(yù)防和規(guī)避為主要途徑，建立事前的風(fēng)險控制體系和事后的風(fēng)險檢查與反饋體系，使風(fēng)險管理在不斷的調(diào)整和修正中趨于完善和高效。

歷史上一系列的風(fēng)險案例說明，即使像巴林銀行和法興銀行那樣擁有先進風(fēng)險管控技術(shù)和經(jīng)驗的機構(gòu)在風(fēng)險控制機制和體系上也會存在缺陷和漏洞，因此必須建立健全全面風(fēng)險管理體系，以此過濾和化解風(fēng)險。

法興事件，無非是一個渴望成名的交易員在未經(jīng)授權(quán)的情況下，利用盜用密碼、偽造文件等手段，從事一些特殊交易來制造虛假交易，造成了巨額損失。但法興銀行在授權(quán)管理、風(fēng)險監(jiān)控、IT管理等內(nèi)部控制上的漏洞卻暴露無遺。具體體現(xiàn)在以下三個方面：

第一，不負責(zé)任，沒有按時檢查交易情況。2007年1月，該交易員做空德國股指（DAX）時虧空。但該月法興銀行沒有按時檢查交易情況，致使這個虛假交易沒有被及時發(fā)現(xiàn)。

第二，風(fēng)險麻痹，沒有認真檢查交易細節(jié)。在2007年11月收到歐洲領(lǐng)先衍生品交易所Eurex質(zhì)疑該交易員異常交易的警報后，沒有引起足夠的重視，只是簡單詢問，而沒有深入調(diào)查。

第三，忽視反常交易細節(jié)。當(dāng)該交易員違規(guī)交易時，系統(tǒng)會提示風(fēng)險，警示越權(quán)，于是他趕緊制造虛假交易來掩飾，系統(tǒng)又提示一個相反的信息。這種頻繁的反向警示并未引起重視。原因很簡單，因為該交易員在賺錢，所以管理層就睜一只眼閉一只眼。這實際上體現(xiàn)了法興對贏利和風(fēng)險的一種錯誤文化理念。

法興的教訓(xùn)是慘痛的。近年來，隨著經(jīng)濟的全球化，中國企業(yè)也逐漸意識到風(fēng)險管理的重要性，并把風(fēng)險管理上升到企業(yè)內(nèi)控生命線的高度。2007年5月，國家財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準委員會下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（草案）》，廣泛向社會各界征求意見，希望以此作為規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理能力，促進企業(yè)健康發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。應(yīng)該說，法興事件是對風(fēng)險控制重要性的又一有力詮釋，并由此引發(fā)了我們對風(fēng)險管理更深層次的思考。

一、建立健全風(fēng)險的內(nèi)部控制機制

內(nèi)控機制屬于預(yù)防性控制機制，是防范風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度包括為保證企業(yè)正常運作、規(guī)避和化解風(fēng)險所采取的一系列必要的管理制度和措施。內(nèi)控的建立，應(yīng)遵循以下原則：

（一）內(nèi)控的全面性

內(nèi)控應(yīng)全方位、全過程、全員參與。內(nèi)控要體現(xiàn)系統(tǒng)性，在各部門各崗位間形成相互制約、縱橫交錯的統(tǒng)一整體，以保證各個特定的分目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，并實現(xiàn)內(nèi)控的總體目標(biāo)和功能。

（二）內(nèi)控的有效性

一是內(nèi)控制度要符合國家法律、法規(guī)，同時要符合經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針和理念并隨內(nèi)部環(huán)境的變化而修改完善。二是內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的組織規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、技術(shù)條件、人員素質(zhì)等具體特點和要求合理使用。三是內(nèi)控制度要有效執(zhí)行，所有部門、員工必須嚴格遵守，任何人不得擁有超越制度的權(quán)利。

（三）內(nèi)控的制約性

一是相關(guān)資產(chǎn)分離；二是部門和崗位分離；三是物理隔離，在重要部門設(shè)立防火墻和門禁制度。在部門間、崗位間建立一種相互驗證、相互制約的關(guān)系，使單獨的一個部門對業(yè)務(wù)沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過一個以上部門的查證核對或配合才能完成，以此達到糾錯防漏的目的。

（四）內(nèi)控的成本效益性

內(nèi)控的目的之一是使企業(yè)避免和減少風(fēng)險，以獲取更佳的效益。但內(nèi)控本身要付出成本，內(nèi)控越復(fù)雜，成本越高。因此，必須在成本與效益間衡量，精選控制點，減少不必要的耗費，盡量用科學(xué)化的管理方法和新技術(shù)來降低成本、提高效率。

法興事件暴露出其在風(fēng)險管理內(nèi)控機制方面的缺陷，雖然法興的內(nèi)控制度建設(shè)相對而言是比較全面的，在業(yè)界也算有口皆碑，但在實際執(zhí)行中，內(nèi)控制度沒有得到有效的執(zhí)行，也沒有發(fā)揮必要的制衡和監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致了風(fēng)險的必然發(fā)生。

二、構(gòu)架風(fēng)險管理組織架構(gòu)

高質(zhì)量的風(fēng)險管理組織體系是至關(guān)重要的，風(fēng)險管理必須是一個充分依靠于人同時對人的職責(zé)加以充分制衡的體系。法興事件就暴露出其在風(fēng)險管理組織架構(gòu)設(shè)置方面的缺陷，風(fēng)險流程控制不夠嚴密。交易員既負責(zé)投資決策也負責(zé)交易執(zhí)行，對其個人在體系中的權(quán)利沒有加以限制和監(jiān)督，從而導(dǎo)致了權(quán)力的濫用和錯誤的發(fā)生，加大了發(fā)生風(fēng)險的可能。高質(zhì)量的風(fēng)險管理組織體系應(yīng)該包括以下六個方面：

（一）嚴密有效的組織結(jié)構(gòu)

其特點是對人在體系中的位置、應(yīng)完成的任務(wù)、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有明確的定位，建立相互監(jiān)督、相互制約的管理決策鏈，防止高風(fēng)險行為的出現(xiàn)，從而達到控制風(fēng)險的目的。

（二）嚴格的授權(quán)審批程序

對各類授權(quán)進行全面梳理、評估，明確對各類授權(quán)管理的同時對各類授權(quán)在系統(tǒng)的設(shè)定和管理情況進行經(jīng)常性的檢查。

（三）完善的會計控制體系

核算部門和操作部門相分離。

（四）運行有序的風(fēng)險決策委員會

專門負責(zé)風(fēng)險管理流程，職責(zé)是確保面臨的各種風(fēng)險能夠適當(dāng)?shù)乇蛔R別、監(jiān)視和綜合管理，以確保與風(fēng)險相關(guān)的損失控制在可接受和可預(yù)見的范圍內(nèi)。

（五）獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

合理有效的內(nèi)部檢查制度：加強對各類交易執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，重點關(guān)注制度執(zhí)行力、業(yè)務(wù)抽查審計等，研究分析虛假交易、違規(guī)交易的風(fēng)險點，及時對可能的漏洞進行補救，對潛在的隱患進行預(yù)防。

（六）建立嚴密的風(fēng)險管理流程控制

一要明確流程各個環(huán)節(jié)的工作銜接方式和操作標(biāo)準，將風(fēng)險控制措施嵌入流程中，使相關(guān)崗位在有效完成業(yè)務(wù)操作的同時也能夠準確、規(guī)范地執(zhí)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的要求；

二是充分發(fā)揮流程各環(huán)節(jié)、各崗位的相互制衡、風(fēng)險防范作用；

三要充分發(fā)揮流程管理對于各項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)控制作用，并通過優(yōu)化設(shè)計和提高標(biāo)準化程度，使流程管理成為風(fēng)險控制和保證效率的重要手段。

三、建立科學(xué)的績效考核和違規(guī)問責(zé)機制

法興事件從深層次暴露出了在全球經(jīng)濟持續(xù)增長的大背景下，一些企業(yè)的風(fēng)險管理意識明顯放松，投機風(fēng)潮日盛，嚴控風(fēng)險往往被視為是過于保守、生怕坐失良機，而那些在投機心理驅(qū)使下出現(xiàn)的類似賭博的行為卻受到默許，甚至縱容。因此，必須建立正確的業(yè)績觀念，一方面通過風(fēng)險調(diào)整后的收益考核，遏制高風(fēng)險的投機沖動；另一方面強調(diào)違規(guī)問責(zé)，加大違規(guī)成本，提高員工合規(guī)意識和風(fēng)險防范意識。

四、培育風(fēng)險文化，提高風(fēng)險防范意識

風(fēng)險事件的發(fā)生暴露出了員工風(fēng)險防范意識的弱化，而風(fēng)險意識的弱化所導(dǎo)致的監(jiān)管松懈是風(fēng)險發(fā)生和擴大的重要因素。良好的風(fēng)險文化和對風(fēng)險的正確認識是科學(xué)有效開展風(fēng)險管理的重要條件。

一是培養(yǎng)風(fēng)險管理專業(yè)人才隊伍。風(fēng)險管理最終要通過人來實現(xiàn)，隨著我國經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大，迫切需要風(fēng)險管理專家群體的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。應(yīng)充分發(fā)揮政策和市場的雙重功能，建立健全政策制度，構(gòu)建公平的競爭機制，營造一個良好的育人環(huán)境，盡快造就一批高素質(zhì)的風(fēng)險管理人才。

二是提高每個員工的風(fēng)險控制責(zé)任感和敏感度。加強培訓(xùn)，尤其是所在業(yè)務(wù)、崗位和環(huán)節(jié)的風(fēng)險的全面認識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風(fēng)險效益觀。

三是大力培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守。要加強職業(yè)道德和職業(yè)操守教育，防止越權(quán)等不誠信行為的發(fā)生。

五、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，強調(diào)系統(tǒng)安全管理

法興銀行在信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理方面的失誤告訴人們，保障信息系統(tǒng)安全性和數(shù)據(jù)準確性意義更為重大。

一是要維護信息系統(tǒng)的安全運行，保障運行環(huán)境和數(shù)據(jù)的安全，建立信息系統(tǒng)事故應(yīng)急處理機制；

二是要保證信息系統(tǒng)權(quán)限的有效管理，包括合理的權(quán)限設(shè)置、健全的權(quán)限監(jiān)管、及時的超權(quán)限或違規(guī)事件發(fā)現(xiàn)和報告等；

三是要加強信息系統(tǒng)密碼管理，強調(diào)密碼保密和定期更新機制。

【參考文獻】

[1] 劉偉華，譯.風(fēng)險管理.中信出版社，2002.

[2] 張瑞君.e時代財務(wù)管理――管理信息化理論與實踐的探索.中國人民大學(xué)出版社，2002.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 服務(wù)外包 風(fēng)險控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包概述

內(nèi)部審計外包是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。隨著市場競爭的加劇，越來越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù)，同時將經(jīng)營管理中的一部分職能委托給外部機構(gòu)。社會經(jīng)濟及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展促使內(nèi)部審計外包成為一個新的發(fā)展趨勢，同時，它也是組織理性選擇和市場導(dǎo)向的結(jié)果。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的風(fēng)險

中小企業(yè)實行內(nèi)審?fù)獍衅浯嬖诘谋匾院涂尚行裕梢越o中小企業(yè)帶來很大的優(yōu)勢。但與此同時，內(nèi)審?fù)獍泊嬖谝欢ǖ娘L(fēng)險。

1.獨立性風(fēng)險

“獨立性”是審計的靈魂。通過外包可以改善現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性水平不高的問題。但是外部化并不能解決所有內(nèi)部審計獨立性的問題，可能還會產(chǎn)生新的問題。例如，外部咨詢機構(gòu)的自身利益與客戶利益相互牽制的情況下，外部審計機構(gòu)是否還能保持獨立、客觀、公正，尤其值得考慮。為避免這種局面，只有禁止“同時進行內(nèi)外部雙重審計”，一個會計師事務(wù)所不能同時做企業(yè)的內(nèi)部審計又做企業(yè)的外部審計，這樣才能打消人們對獨立性的疑慮。

2.信息風(fēng)險

由于內(nèi)部審計工作必然涉及企業(yè)的商業(yè)秘密，秘密泄露將會對企業(yè)造成重大不利影響。這就需要企業(yè)對外包的內(nèi)容做好衡量，不能盲目外包。有一些職能，隱含著企業(yè)內(nèi)部信息，不適于外包。否則一旦為競爭對手所掌握，將會使企業(yè)處于不利地位。同時，隨著企業(yè)更多將整個流程外包，外包商與企業(yè)接觸的機會增多，或多或少都會涉及企業(yè)的核心機密，造成不經(jīng)意的外露。即使審計人員能夠遵守職業(yè)道德，當(dāng)一個會計師事務(wù)所向不同的企業(yè)提供內(nèi)審服務(wù)時，審計人員將自己從一個企業(yè)學(xué)習(xí)到的技術(shù)和方法會不自覺地運用到另一個企業(yè)的咨詢服務(wù)中。所以，企業(yè)應(yīng)該選擇好要外包的內(nèi)容，涉及企業(yè)商業(yè)機密的內(nèi)容，應(yīng)該謹慎外包。

3.成本風(fēng)險

一方面，內(nèi)部審計的監(jiān)督、控制、評價、咨詢是一個動態(tài)的過程，是一項經(jīng)常性的工作，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程。作為組織的一部分， 內(nèi)部審計機構(gòu)可以及時獲得、傳遞、反饋信息，而外部提供的階段性，內(nèi)部審計服務(wù)卻做不到這點，這本身就是內(nèi)審?fù)獍囊环N機會成本。另一方面，如果企業(yè)撤消了內(nèi)審部門而將內(nèi)審業(yè)務(wù)完全外包給外部審計機構(gòu)，雙方在博弈中的談判地位就會發(fā)生變化，外部審計機構(gòu)提供的服務(wù)水平可能下降。隨著時間的推移，企業(yè)會變得越來越依靠外部審計部門，索要的傭金會越來越高。管理層在選擇外部審計機構(gòu)時要全面考慮各種可能結(jié)果及其機會成本。內(nèi)部審計外包的目的之一在于降低成本，但是如上所述，降低成本并不是絕對的，顯性成本可能是降低了，卻可能造成隱性成本的增加。要降低成本風(fēng)險，企業(yè)在決定向外購買內(nèi)部審計服務(wù)之前，應(yīng)該認真仔細地評估自己的需要，選擇最合適的外包對象、外包內(nèi)容、外包形式等。

4.質(zhì)量風(fēng)險

內(nèi)部審計人員是企業(yè)的成員，企業(yè)經(jīng)營效益的好壞與他們自身的利益休戚相關(guān)，同時他們熟悉本企業(yè)各方面的特點，對企業(yè)有著很高的忠誠度。因此他們會比外審人員更加投入，能更好地提供符合管理當(dāng)局長期戰(zhàn)略的咨詢服務(wù)。而外部咨詢機構(gòu)只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務(wù)的重點。往往由于保密的需要，企業(yè)不可能向他們提供完整的資料，這勢必影響到外部咨詢機構(gòu)的判斷和對企業(yè)進一步的了解，從而影響咨詢服務(wù)的質(zhì)量。為提高內(nèi)部審計的外包質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體發(fā)展情況選擇合適的內(nèi)部審計外包形式。

三、風(fēng)險控制

1.會計師事務(wù)所（承包方）

內(nèi)部審計外包屬于新興的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從國外有關(guān)調(diào)查資料中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在選擇外包方時，傾向于選擇會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所是外包業(yè)務(wù)的主要供應(yīng)方，應(yīng)建立嚴格的風(fēng)險控制制度，就內(nèi)審服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責(zé)任限制、報酬等方面進行明確規(guī)定，從而降低事務(wù)所的風(fēng)險，及時為客戶提供高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)。因此，筆者著重從會計師事務(wù)所的角度來分析如何規(guī)避內(nèi)審?fù)獍L(fēng)險。

（1）加強內(nèi)部審計服務(wù)的監(jiān)督和規(guī)范

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計服務(wù)納入其業(yè)務(wù)管理和指導(dǎo)中，規(guī)范內(nèi)審服務(wù)的競爭秩序，制定相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范，同時，應(yīng)該完善內(nèi)部審計相應(yīng)的準則，就會計師事務(wù)所提供內(nèi)審服務(wù)所導(dǎo)致的獨立性等相關(guān)問題做出明確的規(guī)定。再次是應(yīng)明確外部審計師的保密責(zé)任，使之保持其應(yīng)有的職業(yè)道德，嚴格為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

（2）組建內(nèi)部審計外包服務(wù)團隊

事務(wù)所內(nèi)部通常設(shè)置很多職能部門。當(dāng)接受客戶委托為其提供內(nèi)部審計外包服務(wù)時，事務(wù)所應(yīng)該從各職能部門抽調(diào)出專家組成項目小組，從而保證外包內(nèi)部審計質(zhì)量。項目完成后小組解散，各專家仍回到所屬的各工作部門。

2.注冊會計師協(xié)會

由于內(nèi)審?fù)獍切屡d的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，注冊會計師協(xié)會應(yīng)該將會計師事務(wù)所內(nèi)部審計服務(wù)納入其統(tǒng)一管理和指導(dǎo)當(dāng)中，規(guī)范內(nèi)審服務(wù)的競爭秩序并制定相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范，從而保證內(nèi)審服務(wù)正確性。同時，應(yīng)該完善相應(yīng)的法規(guī)，就會計師事務(wù)所的獨立性等相關(guān)問題做出明確的規(guī)定。內(nèi)部審計服務(wù)和法定審計業(yè)務(wù)由不同會計師事務(wù)所承接，當(dāng)企業(yè)的法定審計服務(wù)與內(nèi)部審計服務(wù)由同一家會計師事務(wù)所提供時，外部審計師的獨立性可能會受到損害，當(dāng)從一個客戶那里所獲得的來自非法定審計的業(yè)務(wù)收入過大時，對外部審計師獨立性的損害更大。為保證外部審計師的獨立性，應(yīng)要求將以上兩種業(yè)務(wù)分別由不同的會計師事務(wù)所承接。

參考文獻：

[1]許葉枚.論公司治理與內(nèi)部審計.經(jīng)濟問題.2008（8）.

[2]吳靈輝，陜西楊.淺議內(nèi)部審計外部化.財會探析.2005（45）.

[3]趙恒伯.我國內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢——內(nèi)部審計的外包.財會經(jīng)濟.2005（10）.

第3篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險管理模式；內(nèi)部控制制度

1 我國中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險現(xiàn)狀

1.1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)人才流動性大

第一，人才過于集中，流動性強。我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)型人才主要集中在上海、北京等一線城市，總共比例占到了全部人數(shù)的近65%，當(dāng)然這些地區(qū)對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才的需求也比較多，其中北京的需求量是最大的。人才的招聘與集中分布差生了一定的錯位現(xiàn)象，這也成為人才流動的問題。

第二，人才學(xué)歷不斷提高，技術(shù)型人才年輕化。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示網(wǎng)絡(luò)從業(yè)人員的學(xué)歷水平來看，雖然高學(xué)歷的人才較多，但是管理人才和經(jīng)驗人才非常缺乏。

1.2 財務(wù)、審計制度缺乏給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來的風(fēng)險

信用風(fēng)險主要有兌付風(fēng)險、集中融資風(fēng)險、違約風(fēng)險。這個風(fēng)險就是需要控制賒賬與推遲付款，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠及時的對信用管理與收款工作進行平衡。一旦信用風(fēng)險過高，這不僅會限制企業(yè)的成長，還會提高企業(yè)的壞賬與收款成本?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的費用都集中在項目運營與服務(wù)器托管，其中一個項目費用的上升都會降低企業(yè)的利潤。

1.3 經(jīng)營模式給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來的風(fēng)險

當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)企業(yè)經(jīng)營模式很大程度上依賴的是客戶，但是客戶的忠誠度也為企業(yè)帶來了一定風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)平臺進入比較簡單，網(wǎng)絡(luò)平也為顧客提供了交流信息的平臺，客戶的購買會受到各個方面因素影響，企業(yè)吸引新客戶與維持老客戶的難度不斷增加，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的轉(zhuǎn)換成本較高。

1.4 知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險

當(dāng)前與其它網(wǎng)絡(luò)企業(yè)進行競爭多是因為巨額利益的指引，當(dāng)前來看知識產(chǎn)權(quán)的發(fā)明都是專門被擁有的，這里能夠極大的降低市場的競爭對手，盜版是唯一的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)市場的復(fù)制率較高，同質(zhì)類產(chǎn)品利潤不斷降低，這直接給網(wǎng)絡(luò)企業(yè)帶來較大的風(fēng)險。除此之外，網(wǎng)絡(luò)企業(yè)對商標(biāo)以及技術(shù)專利的重視程度不夠直接導(dǎo)致轉(zhuǎn)換成本過高，這也將為企業(yè)帶來較高的風(fēng)險。

2 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制中存在問題及原因分析

第一，網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的成本與預(yù)計效益難以評估和衡量。因為存在網(wǎng)絡(luò)稀缺資源的問題，所以網(wǎng)絡(luò)企業(yè)都要控制相應(yīng)的成本，具體來說，因為網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品控制成本以及收益沒有具體的標(biāo)準，所以企業(yè)在進行效益量化的控制就比較復(fù)雜，如何過度控制則可能產(chǎn)生成本耗費過多，會帶來更高的成本控制風(fēng)險。

第二，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，機構(gòu)設(shè)置如同虛設(shè)，雖然我國早已進入網(wǎng)絡(luò)時代，但是電商的興起則是在近五年，除了網(wǎng)絡(luò)企業(yè)沒有成熟管理方法，還有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理者不中是內(nèi)部管理，還有因為其它管理者的串通行為導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。內(nèi)部管理職權(quán)不清，因為網(wǎng)絡(luò)銷售平臺、訂貨平臺、管理平臺的后臺花往往導(dǎo)致管理者無視管理，其權(quán)利的行使失去了監(jiān)督與控制，這不僅導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷惡化，還導(dǎo)致內(nèi)部審計和會計信息失真情況的不斷出現(xiàn)。

第三，網(wǎng)絡(luò)因素的不確定性。網(wǎng)絡(luò)企業(yè)還是偏向技術(shù)型企業(yè)，如今網(wǎng)絡(luò)科技不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)市場的穩(wěn)定性不僅受到了傳統(tǒng)因素的影響，還受到了全球化、技術(shù)革新、機構(gòu)重組等因素影響，而且企業(yè)本身網(wǎng)絡(luò)戰(zhàn)略選擇也影響到了未來的發(fā)展。盡管互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)將網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險進行具體的評估，但是還是存在難預(yù)期的問題。

第四，管理者的管理教育水平局限企業(yè)發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)需要量不斷變化、業(yè)務(wù)類型也不斷更新，這對經(jīng)營者和管理者的能力提出了新的要求，經(jīng)營上的短視行為對企業(yè)會產(chǎn)生嚴重的影響。例如，忽視員工素質(zhì)的提高，對員工缺少后期的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)計劃，這直接導(dǎo)致企業(yè)人才難以滿競爭的要求，可能對企業(yè)未來效益的提高產(chǎn)生負面影響。缺乏完善的內(nèi)部激勵機制，對會計部門、審計部門缺乏專業(yè)化的管理，對違反企業(yè)規(guī)范的行為缺少具體懲罰措施。

3 當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險及內(nèi)控管理改進措施研究

3.1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要建立的風(fēng)險管理戰(zhàn)略

第一，構(gòu)建與網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營類型確定具體的風(fēng)險承受范圍，建立風(fēng)險在可控制的范圍的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)進行發(fā)展計劃設(shè)計時應(yīng)該了解到具體行業(yè)發(fā)展水平，讓所有的業(yè)務(wù)具有協(xié)調(diào)發(fā)展的特點，防止片面化發(fā)展。

第二，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)企業(yè)風(fēng)險控制的內(nèi)部體系，特別是組織體系的構(gòu)建，這里需要基本遵循幾個援助，分層管理、集中管理、兼顧技術(shù)與現(xiàn)實等原則。

第三，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，這里包括了人力資源管理體系、財務(wù)管理體系、經(jīng)營管理體系。

第四，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營和內(nèi)部管理收集的數(shù)據(jù)構(gòu)建信息管理平臺。

第五，不斷改善本企業(yè)的風(fēng)險評估與控制方案，讓控制流程更加便捷、有效。

3.2 經(jīng)營層面

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營方面的控制主要包括了以下幾個方面的內(nèi)容：

第一，控制環(huán)境方面。

（1）企業(yè)管理者與經(jīng)營者的專業(yè)化、市場化。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理與傳統(tǒng)企業(yè)還是有著較大的區(qū)別的，這對管理者與運營者的專業(yè)程度提出了更高的要求，這里也需要職業(yè)化、市場化的專業(yè)經(jīng)營者。這里特別需要具有網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營風(fēng)險的認識和高水平人力資源管理能力的專業(yè)管理者。

（2）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)文化構(gòu)建。如今各類型的網(wǎng)絡(luò)電商不斷涌現(xiàn)，明確企業(yè)的文化特色除了為了企業(yè)的發(fā)展帶來標(biāo)識性，還可以實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)，在企業(yè)內(nèi)部形成一種權(quán)責(zé)清楚、分工明確的合作關(guān)系，這也有利于更好的維護互聯(lián)網(wǎng)七月與外部用戶之間的關(guān)系。

（3）完善內(nèi)部的機構(gòu)建設(shè)。這也是加強改善我國網(wǎng)絡(luò)企業(yè)環(huán)境的重要內(nèi)容，經(jīng)營者對組織機構(gòu)功能的認識十分重要，完善而合理的組織機構(gòu)能夠提高企業(yè)的運營效率、協(xié)調(diào)經(jīng)營活動，對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立有著有著十分重要的作用。

第二，會計責(zé)權(quán)控制方面主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：（1）會計權(quán)責(zé)明晰。根據(jù)目前法律針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理沒有設(shè)置專門的規(guī)定，為了應(yīng)對《會計法》中對可能對會計人員的身邊進行修改，解決會計人員的職務(wù)問題，讓其在網(wǎng)絡(luò)企業(yè)管理者的指導(dǎo)下工作，讓其發(fā)揮更加重要的作用。除此之外，根據(jù)已經(jīng)規(guī)定的相關(guān)會計從業(yè)規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)該在遵循已有規(guī)定的基礎(chǔ)，設(shè)計專門的內(nèi)部控制規(guī)范。有條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該自己專門建立規(guī)范企業(yè)的會計規(guī)范，而對于能力有限企業(yè)可以委托專門的審計部門制定規(guī)定（2）分別設(shè)立專門的財務(wù)系統(tǒng)和會計系統(tǒng)。會計部門與財務(wù)部門與需要專門的管理人員進行管理，信息系統(tǒng)與物流系統(tǒng)也要進行分析，兩個部門的主要職責(zé)可以分為：會計部門主要是根據(jù)規(guī)則記錄財務(wù)信息，通過所了解的信息相投資人、財務(wù)管理部門、債權(quán)人以及外部管理機構(gòu)提供信息；財務(wù)部門主要是負責(zé)企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，包括了運營資金的籌備、投放、保管；（3）內(nèi)部激勵制度的構(gòu)建離不開薪資激勵與違規(guī)懲罰的內(nèi)容，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與專利發(fā)明直接管理到企業(yè)的競爭力，所以對于技術(shù)人才的激勵規(guī)范要更加詳細的規(guī)定；（4）根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營的特點，建立適合本企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品與業(yè)務(wù)的財務(wù)信用制度。

參考文獻：

[1]水主編.產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)[M]. 高等教育出版社， 2005

第4篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國中小企業(yè)已成為經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)以及構(gòu)建和諧社會的重要力量。中小企業(yè)要想提高抗風(fēng)險能力，增強市場競爭力，必須重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。本文根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出內(nèi)部控制存在的問題，并將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕雰?nèi)部控制體系，構(gòu)建中小企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：

風(fēng)險導(dǎo)向；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國中小企業(yè)已成為經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)以及構(gòu)建和諧社會的重要力量。從中國中小企業(yè)信息網(wǎng)山東網(wǎng)獲悉，2013年山東省新增9萬戶中小企業(yè)，總戶數(shù)達到90萬戶，其中私營企業(yè)75.3萬戶，小微工業(yè)企業(yè)達到12.7萬戶，從業(yè)人員達到271萬人；實現(xiàn)營收5931億元，同比增長10.2%；稅金總額達到221.5億元，同比增長2.4%。然而中小企業(yè)蓬勃發(fā)展同時，其背后也存在著內(nèi)部管理混亂、抗風(fēng)險能力弱等制約中小企業(yè)發(fā)展的問題。為進一步明確中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，筆者對山東省膠東半島的不同生命周期中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進行了問卷調(diào)查，根據(jù)前期研究成果，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在不同程度的缺陷。下面主要按照中小企業(yè)不同生命周期，揭示企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題和風(fēng)險。初創(chuàng)期中小企業(yè)管理層對內(nèi)部控制普遍不重視，主要表現(xiàn)在沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，缺乏授權(quán)審批制度，職責(zé)分離不明確，對于員工的培訓(xùn)和職業(yè)生涯的規(guī)劃等人力資源政策方面幾乎沒有；成長性中小企業(yè)管理層逐漸增強對內(nèi)部控制的重視程度，有些企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但缺乏針對中小企業(yè)自身特點建立的制度，例如內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)分工不清晰，致使內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用；成熟期中小企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計相對完善，但是由于員工素質(zhì)等問題，內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行；經(jīng)過前三個階段的發(fā)展，衰退期中小企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善，但是由于企業(yè)正處于衰退的境地，企業(yè)面臨著由成熟走向衰退的危險時刻，企業(yè)將面臨內(nèi)外部風(fēng)險的挑戰(zhàn)。從以上不同生命周期中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問題，致使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，難以為財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守提供合理保證，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。經(jīng)過前期調(diào)查研究，中小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問題有以下五點：第一，控制環(huán)境薄弱，管理層對內(nèi)部控制重視程度不夠，內(nèi)部控制制度普遍缺乏針對性和科學(xué)性，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用；第二，風(fēng)險防范意識不足，且缺乏相應(yīng)的控制措施；第三，信息溝通不順暢，影響管理層對經(jīng)營活動做出正確決策和編制可靠的財務(wù)報告的能力；第四，缺乏有效的控制活動以確保管理層的指令得以執(zhí)行；第五，沒有設(shè)置專門的內(nèi)審部門或者專職內(nèi)審人員，而是由財務(wù)人員兼任，缺乏獨立性，沒有真正發(fā)揮審計的作用。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系改進策略

結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，重點針對其存在的缺陷問題，加以改進與完善，提升內(nèi)部控制體系的合理性和科學(xué)性，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系的運行基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部環(huán)境，無法保證內(nèi)部控制有效實施。首先，要提高管理者的內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)員工素質(zhì)，完善公司治理結(jié)構(gòu)；其次，加強企業(yè)文化建設(shè)，重視員工的專業(yè)勝任能力，制定人力資源政策等激勵措施并有效實施，增強企業(yè)的凝聚力，最大限度地調(diào)動廣大員工工作積極性；再次，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，形成制度、規(guī)章等規(guī)范性文件。

（二）健全風(fēng)險評估機制，加強風(fēng)險管控

首先，企業(yè)要盡可能地識別全面風(fēng)險。風(fēng)險識別既要識別外部風(fēng)險，又要識別內(nèi)部風(fēng)險，只有識別全面風(fēng)險，才能更加有效地完善內(nèi)部控制體系。其次，采用科學(xué)的方法，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率及其對企業(yè)的影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析，確定企業(yè)應(yīng)重點控制的風(fēng)險。再次，根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險承受能力，衡量風(fēng)險與收益，選擇確定規(guī)避風(fēng)險、降低風(fēng)險、分擔(dān)風(fēng)險和接受的應(yīng)對措施，以將風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

（三）搭建信息平臺，實現(xiàn)信息共享

在信息與溝通方面，搭建信息資源管理平臺，建立良好的溝通機制，拓展信息溝通渠道，形成全方位多渠道溝通方式，保證從內(nèi)到外、從上到下信息的快捷傳遞，提高信息處理質(zhì)量。

（四）全方位控制活動，加強風(fēng)險防范

控制活動應(yīng)覆蓋各個業(yè)務(wù)流程的重要控制點，包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制與職責(zé)分離等相關(guān)活動。同時，建立嚴格的獎懲辦法，通過一般控制與應(yīng)用控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，使控制活動能夠有效實施。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)督機制

設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，具體執(zhí)行內(nèi)部審計檢查與監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系或風(fēng)險管理等方面存在的缺陷，提出改進建議，督促企業(yè)健全與完善，全面有效地監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、中小企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系構(gòu)建

通過前期調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境、管理能力等方面與大企業(yè)相比有很大的差異，如果要中小企業(yè)完全按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來構(gòu)建內(nèi)部控制體系，對于中小企業(yè)來說不現(xiàn)實，就中小企業(yè)的現(xiàn)狀而言，需要解決的問題就是整體考慮內(nèi)部控制各要素之間的關(guān)系，并根據(jù)自身的特點構(gòu)建內(nèi)部控制體系以減少風(fēng)險。將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制制度與內(nèi)部管理控制制度，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)思想，在內(nèi)部控制五要素范圍內(nèi)構(gòu)建。體系控制范圍應(yīng)覆蓋中小企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)鍵控制點，建設(shè)以控制主要業(yè)務(wù)存在的各類風(fēng)險和體系運行期望效果為目標(biāo)，因而又稱為風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了企業(yè)在道德標(biāo)準、價值導(dǎo)向、品質(zhì)方面的基調(diào)，反映了企業(yè)對控制的態(tài)度、認識和行動。它是內(nèi)部控制體系整體框架的基礎(chǔ)。中小企業(yè)控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面優(yōu)化：

（1）完善組織機構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點和需要，健全組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建權(quán)力、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互獨立、相互制約的運作體系，各司其職、各負其責(zé)，保證內(nèi)部控制體系運行高效。中小企業(yè)完善的組織機構(gòu)圖如圖2所示。

（2）科學(xué)設(shè)定職責(zé)分工。組織機構(gòu)只是給企業(yè)內(nèi)部控制體系提供了一個合理的框架，真正執(zhí)行內(nèi)部控制制度的是企業(yè)員工，因此，企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)立的一項重要任務(wù)就是職責(zé)分工。中小企業(yè)由于規(guī)模小，員工人數(shù)相對較小，另外又要考慮成本效益原則，因此實施職責(zé)劃分要比大企業(yè)困難，但關(guān)鍵崗位仍應(yīng)設(shè)立職責(zé)分工。例如，在貨幣資金環(huán)節(jié)上，中小企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將貨幣資金收支與記賬（除日記賬）兩個崗位分別設(shè)立；在采購與付款中，至少應(yīng)當(dāng)將采購、入庫、付款三個崗位分別設(shè)立；銷售與收款中，至少應(yīng)當(dāng)將銷售、發(fā)貨、收款三個崗位分別設(shè)立。

（3）建設(shè)企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化可以增強企業(yè)管理的穩(wěn)定性，是推動企業(yè)發(fā)展的動力。因此，中小企業(yè)應(yīng)重視文化建設(shè)，并將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理全面融入企業(yè)文化體系建設(shè)中，加強內(nèi)控和風(fēng)險文化傳播、落實和評價，增強管理層與員工風(fēng)險防范意識，為內(nèi)部控制體系運行提供強大動力。例如，定期開展文化宣傳，樹立員工積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念；管理層在文化建設(shè)中以身作則，發(fā)揮示范帶頭作用；加強溝通，通過網(wǎng)站或宣傳欄開設(shè)“內(nèi)部控制與風(fēng)險管理專欄”，建立內(nèi)控文化宣傳培訓(xùn)與經(jīng)驗交流平臺，宣傳國家相關(guān)內(nèi)部控制政策規(guī)定，普及風(fēng)險管理和內(nèi)部控制知識，總結(jié)交流各部門內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗。

（4）制定人力資源政策。中小企業(yè)應(yīng)制定完善的人力資源政策，重視員工職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的不斷提高、定期開展專業(yè)知識培訓(xùn)，制定員工激勵措施，增強企業(yè)的凝聚力，防止優(yōu)秀員工的流失。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估的目的在于了解企業(yè)面臨的風(fēng)險，了解自身的承受風(fēng)險能力，進而采取相應(yīng)措施有效地防范風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)采用定性方法和定量方法，對收集的風(fēng)險管理信息、各項業(yè)務(wù)循環(huán)及其重要業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險識別、分析和評價，并將工作重點放在對企業(yè)影響重大的關(guān)鍵風(fēng)險上，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，對風(fēng)險進行管理與控制。

（1）建立風(fēng)險信息庫。各部門全面開展風(fēng)險數(shù)據(jù)收集、識別，形成本部門風(fēng)險信息，提交風(fēng)險管理小組，進行匯總、分析形成風(fēng)險信息庫。

（2）確定風(fēng)險評估等級。風(fēng)險評估等級根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和嚴重性兩個標(biāo)準，分為：一級風(fēng)險———可忽略風(fēng)險；二級風(fēng)險———輕度風(fēng)險；三級風(fēng)險———中度風(fēng)險；四級風(fēng)險———重大風(fēng)險；五級———特大風(fēng)險。

（3）風(fēng)險評價。根據(jù)風(fēng)險識別與風(fēng)險評估等級，確定各類風(fēng)險等級。

（4）風(fēng)險應(yīng)對。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度等，選擇規(guī)避風(fēng)險、降低風(fēng)險、分擔(dān)風(fēng)險和接受等風(fēng)險應(yīng)對措施。中小企業(yè)各部門應(yīng)制定本部門的各類風(fēng)險應(yīng)對策略，并提交風(fēng)險管理小組；風(fēng)險管理小組根據(jù)各部門上報的風(fēng)險應(yīng)對策略，進行辨析、分析、處理和匯總，形成企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施。

（三）信息與溝通

信息與溝通使企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。有效的溝通要求信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。中小企業(yè)應(yīng)最大限度地利用信息技術(shù)對內(nèi)、對外傳達信息，同時也應(yīng)注意防范信息技術(shù)帶來的風(fēng)險。中小企業(yè)可以將管理意圖和控制措施嵌入信息系統(tǒng)，例如運用兼具運營和控制功能的ERP系統(tǒng)。

（四）控制活動

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，控制活動是落實風(fēng)險評估結(jié)果的基本手段。中小企業(yè)最好選擇預(yù)防性控制與自動控制，因為其效果好，成本低，更容易形成一個全程可控的氛圍，使整個內(nèi)部控制體系更有效地運轉(zhuǎn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制主要控制手段有：不相容職務(wù)分離；授權(quán)審批；實物控制；信息處理；績效考核等，例如中小企業(yè)在貨幣資金支出審批流程，明確審批環(huán)節(jié)和審批權(quán)限，如規(guī)定部門經(jīng)理資金支付審批權(quán)限，超過了不予辦理，必須經(jīng)總經(jīng)理審批，超過總經(jīng)理審批權(quán)限的，應(yīng)集體決策。

（五）控制監(jiān)督

中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括常

規(guī)性的日常監(jiān)督和專職內(nèi)審人員的專項監(jiān)督，監(jiān)督手段一般是對內(nèi)部控制的檢查、測試和評價，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時，針對缺陷提出整改方案，盡快落實改進。內(nèi)部控制整改方案應(yīng)落實到部門和崗位，責(zé)任到人，還要設(shè)置一個整改期限，并制定專任檢查整改的效果，將其落實于獎懲考核項目。

四、內(nèi)部控制體系設(shè)計實例

根據(jù)上述分析，下面以××商貿(mào)公司為例進行具體分析說明。

（一）公司簡介

煙臺XX商貿(mào)有限公司2012年成立，主要從事面包、蛋糕、西點及飲品復(fù)式經(jīng)營的烘焙業(yè)務(wù)。在幾年的經(jīng)營運作中，該商貿(mào)公司在煙臺、威海等地多家超市有良好的合作關(guān)系，建立了自己的連鎖店。煙臺XX商貿(mào)公司初始注冊資本30萬，員工人數(shù)23人，年營業(yè)收入120萬，根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號），屬于中小企業(yè)范疇。

（二）XX商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）控制環(huán)境薄弱。XX商貿(mào)有限公司沒有規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，在公司內(nèi)部沒有董事會或董事長等機構(gòu)或人員，而其相應(yīng)的權(quán)力都在公司總經(jīng)理的手中；XX商貿(mào)有限公司對員工專業(yè)勝任能力不重視，沒有專業(yè)的人員負責(zé)招聘，大多數(shù)招聘來的員工都是經(jīng)由公司內(nèi)部的職員介紹，經(jīng)過簡單的接收手續(xù)就能入職，沒有新員工入職培訓(xùn)機制，從而導(dǎo)致員工素質(zhì)相對較低、專業(yè)能力較差。

（2）風(fēng)險意識不強。XX商貿(mào)有限公司管理者與各級員工風(fēng)險防范意識淡薄，規(guī)章制度間不銜接，從而導(dǎo)致對既定制度的執(zhí)行力不強，對風(fēng)險的態(tài)度主要依靠總經(jīng)理的個人經(jīng)驗和判斷，公司內(nèi)部沒有設(shè)專人負責(zé)風(fēng)險評估，以應(yīng)對面臨的風(fēng)險。

（3）信息溝通不順暢。XX商貿(mào)有限公司目前的內(nèi)部信息傳遞方向只是自上而下，缺乏自下而上以及部門與部門之間的溝通。溝通渠道成為管理者的傳話筒，員工只能接受任務(wù)并執(zhí)行，公司沒有建立舉報等制度與渠道，員工沒有向上溝通信息的具體方式，很難將自己對公司的想法或是建議向上有效地反映。

（4）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?。XX商貿(mào)有限公司關(guān)鍵內(nèi)部控制點設(shè)置不全面，例如采購業(yè)務(wù)、貨幣資金支出審批權(quán)限設(shè)置不合理，導(dǎo)致2013年被公司采購人員利用職務(wù)之便，騙取公司19萬元。

（5）內(nèi)部監(jiān)督缺乏。XX商貿(mào)有限公司沒有設(shè)置專門內(nèi)部審計部門或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T，無法對內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行進行監(jiān)督。

（三）XX商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制體系設(shè)計

根據(jù)以上分析，XX商貿(mào)有限公司組織結(jié)構(gòu)簡單，實行總經(jīng)理負責(zé)制，崗位設(shè)置不全，無法達到職責(zé)分離的目的，沒有將內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化中，缺乏監(jiān)督體制，高風(fēng)險的領(lǐng)域為貨幣資金項目與采購存貨項目。下文將從以下方面對XX商貿(mào)有限公司的內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建。

（1）總體規(guī)劃。由于其員工人數(shù)少，因此可以設(shè)置執(zhí)行董事，并聘專業(yè)人員負責(zé)內(nèi)控監(jiān)督，并直接對執(zhí)行董事負責(zé)，保證其獨立性；制定內(nèi)部控制制度與執(zhí)行考核細則，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合并指定專人負責(zé)風(fēng)險管理；制定人力資源政策，包括人員招聘、員工定期培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃、考核細則、激勵措施等。

（2）風(fēng)險評估。XX商貿(mào)有限公司的風(fēng)險類別如表4所示。經(jīng)測評，該商貿(mào)公司貨幣資金風(fēng)險與采購風(fēng)險屬于五級風(fēng)險，因此，必須采取應(yīng)對措施。

（3）應(yīng)對措施。通過管理層郵箱、座談會等方式，建立部門橫向溝通與員工向上溝通渠道；引入ERP信息系統(tǒng)，既能保證部門間信息及時有效傳遞，又能實施有效地控制。各業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置關(guān)鍵控制點，XX商貿(mào)有限公司涉及的循環(huán)有采購與付款、生產(chǎn)與費用、銷售與收款，以高風(fēng)險領(lǐng)域存貨采購為例，設(shè)計如表5所示的關(guān)鍵控制點。同時，設(shè)置日常內(nèi)部控制監(jiān)督制度與專職監(jiān)督人員專項監(jiān)督。

（4）內(nèi)部控制體系評價與反饋。一是由各部門對本部門內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，評價的內(nèi)容主要包括針對內(nèi)部控制設(shè)計的是否有效，是否能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正相關(guān)錯報；內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效，各個關(guān)鍵控制點是否有遺漏，員工是否能夠遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并提出改進建議。二是由內(nèi)部審計人員對整體內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，確定是否實現(xiàn)控制目標(biāo)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否存在漏洞；匯總各部門上報的部門內(nèi)部控制評價報告，評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)整體是否存在缺陷，并提出改進建議。三是將評價的結(jié)果及建議提交給董事會，由董事會審批內(nèi)部控制體系改進建議，進行內(nèi)部控制體系的完善。

作者：付曉 孫琳 姚曉剛 單位：山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院

本文系2012年山東省高等學(xué)校人文社會科學(xué)研究項目“山東半島地區(qū)中小企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究”（項目編號：J12WF75）階段性研究成果。

參考文獻：

［1］財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（2010）》，中國財政經(jīng)濟出版社2010年版。

［2］呂秀娥、韓嵐嵐：《中小企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制對策研究———以煙臺市中小企業(yè)為例》，《會計之友》2013年第17期。

［3］蔡玉華：《新經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制建立探討》，《財會通訊》2011年第29期。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；企業(yè)內(nèi)部控制；管理機制；有效措施

金融危機給我國經(jīng)濟帶來了重要影響，同時也為各大企業(yè)敲響了警鐘，近幾年來，我國企業(yè)不斷加強對內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，其管理機制也不斷的在改進和完善。但是，目前仍有部分企業(yè)，其內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制還存在一定的問題，急需有效的解決措施加以完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理簡單概述

風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)提高自身競爭力的重要途徑，通過對潛在風(fēng)險進行預(yù)測、分析、評估等，可對部分風(fēng)險及時采取措施，避免對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。根據(jù)風(fēng)險管理的內(nèi)容不同，企業(yè)風(fēng)險管理分為全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制風(fēng)險管理，這兩者所涉及的范圍存在差異，風(fēng)險管理的具體內(nèi)容也不同。由于企業(yè)的內(nèi)部控制主要指對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營加強管理，因此內(nèi)部控制風(fēng)險管理包含的內(nèi)容，多為企業(yè)管理層變動、信息故障、員工管理、企業(yè)財務(wù)管理等方面，其管理目標(biāo)主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率[1]。

二、管理機制存在的主要問題分析

（一）企業(yè)金融風(fēng)險控制體系不健全

風(fēng)險控制體系健全與否，對企業(yè)的經(jīng)營活動將產(chǎn)生直接的影響，然而目前仍有部門企業(yè)對于金融風(fēng)險控制體系的創(chuàng)建不全面，最為普遍的表現(xiàn)有如下幾點：第一，風(fēng)險管理人員的專業(yè)水平不高，很多企業(yè)沒有聘用專業(yè)的風(fēng)險管理人才，在進行企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理時，對風(fēng)險的預(yù)測和評估不夠全面，造成應(yīng)對風(fēng)險的能力降低。第二，風(fēng)險管理技術(shù)有待提高，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理的信息化程度越來越高，然而部門企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險管理方面，還采用傳統(tǒng)的評估方式，實際效率較低。

（二）企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力難以滿足全球化競爭需求

隨著國際交流的日益頻發(fā)，經(jīng)濟全球化越來越突出，然而部分企業(yè)對其經(jīng)營理念還未轉(zhuǎn)型，在當(dāng)前國際競爭加劇的情況下，其風(fēng)險防范能力明顯不足。經(jīng)濟全球化的不斷推進，增加了經(jīng)濟市場的風(fēng)險因素，比如說，匯率、關(guān)稅、價格波動等因素，對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)帶來了越來越多的風(fēng)險。如果企業(yè)對風(fēng)險控制還是停留在財務(wù)管理的層次上，會因風(fēng)險控制能力過低，從而面臨巨大的生存壓力。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控缺乏監(jiān)管機制

建立健全監(jiān)管機制，可對企業(yè)內(nèi)部控制加以約束，提高內(nèi)部控制的效果，從而在一定程上促進企業(yè)的良好發(fā)展。但是，我國部分企業(yè)對該項工作有所忽視，由于沒有認識到監(jiān)管的重要性，企業(yè)內(nèi)部為形成獨立的監(jiān)管部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作沒有制定相應(yīng)的規(guī)章制度，或者對制度的制定只是流于形式，并沒有發(fā)揮其實際的作用。

（四）企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)太過傳統(tǒng)

企業(yè)發(fā)展離不開創(chuàng)新，無論是對其生產(chǎn)方式而言，還是企業(yè)的管理手段，只有進行不斷創(chuàng)新，才能緊跟時展的步伐。結(jié)合我國當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在很多企業(yè)采取的公司治理結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)，沒有利用現(xiàn)代化管理手段，造成管理效率較低。舉個普遍的例子，很多企業(yè)中沒有發(fā)揮員工的能動性，企業(yè)高層管理者對公司事宜起到?jīng)Q定性作用，不利于對企業(yè)內(nèi)部控制進行風(fēng)險管理，其管理機制建設(shè)也相對落后[2]。

三、內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的完善措施

（一）加強對風(fēng)險管理體系的構(gòu)建

良好的風(fēng)險管理體系，對企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力有著至關(guān)重要的作用，加強對風(fēng)險管理體系的構(gòu)建，可通過如下幾方面實現(xiàn)：第一，企業(yè)應(yīng)形成獨立的風(fēng)險管理部門，針對以往風(fēng)險管理責(zé)任不明的情況，建設(shè)獨立的風(fēng)險管理部門非常重要。第二，加強專業(yè)人才隊伍建設(shè)，吸納專業(yè)技術(shù)水平高的金融風(fēng)險分析人才，通過對企業(yè)內(nèi)部控制進行高質(zhì)量的風(fēng)險評估，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的參考數(shù)據(jù)。第三，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，對風(fēng)險管理體系不斷完善，發(fā)揮風(fēng)險管理機制的最大作用。

（二）改變企業(yè)的風(fēng)險管理觀念

隨著經(jīng)濟全球化的日益加快，企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)立足于全球市場背景中，樹立更為全面的風(fēng)險管理理念，針對市場帶來的更多經(jīng)濟風(fēng)險，做好風(fēng)險預(yù)測和評估，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。一方面，對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系加以重視，對金融衍生品的風(fēng)險因素加強防范。另一方面，充分利用現(xiàn)代信息手段，為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險建立預(yù)警體系，做好企業(yè)財務(wù)的管理和控制。

（三）加強對公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

想要做好企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理，需要對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，這樣才能夠為風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)環(huán)境。加強對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應(yīng)從如下幾方面入手：第一，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，為內(nèi)部控制風(fēng)險管理提供良好的法律環(huán)境，減少企業(yè)的法律風(fēng)險。第二，對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)進一步改善，完善董事會制度，讓獨立董事參與到企業(yè)建設(shè)中來，并提高其決策權(quán)和話語權(quán)[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，針對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中存在的主要問題，比如說金融風(fēng)險控制體系不健全、風(fēng)險應(yīng)對能力較低、缺乏內(nèi)部監(jiān)管機制、公司治理結(jié)構(gòu)太傳統(tǒng)等問題，應(yīng)改變風(fēng)險管理觀念，加強對風(fēng)險管理體系的構(gòu)建和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

參考文獻：

[1]劉波. 企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制研究[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，05：39+41.

第6篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;機制

企業(yè)內(nèi)部控制是為了保證經(jīng)營效益而對企業(yè)人、財、物等工作進行監(jiān)管的活動。風(fēng)險管理是企業(yè)通過對風(fēng)險的控制，降低不良影響的管理過程。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前的企業(yè)管理中存在著許多制約企業(yè)發(fā)展的問題，進一步加強企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，能夠增強企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系。外部關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在環(huán)境、信息和溝通、控制活動、風(fēng)險評估、監(jiān)督這幾個組成要素方面都是相同的，這說明兩者之間的目標(biāo)和實現(xiàn)機制是相似的。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都能夠為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)作出保證。內(nèi)部關(guān)系，風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸，現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展推動了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制逐漸向風(fēng)險管理發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是在長期的實踐過程中產(chǎn)生的，是管理經(jīng)濟風(fēng)險的重要手段。時代的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，給企業(yè)管理提出了新的要求，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理已經(jīng)不再適應(yīng)社會發(fā)展的需要，因此，為了促進企業(yè)的進一步發(fā)展，建立先進的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度刻不容緩。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制度符合企業(yè)實際的制度，降低因制度缺少來給企業(yè)帶來的風(fēng)險和損失。企業(yè)內(nèi)部控制的作用有三個方面。首先，預(yù)防作用，通過內(nèi)部審計加強對于工作的監(jiān)督，提高工作人員的工作效率，可以及早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，減少經(jīng)濟損失，保證資料的可靠性、真實性和完整性。其次，促進作用，實施企業(yè)的內(nèi)部控制，要熟知企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，采取科學(xué)合理的措施，挖掘企業(yè)的潛力，改善企業(yè)的管理，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。最后，評價鑒證作用，通過內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提高企業(yè)的管理水平，以便能夠客觀、公正的評價各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，為進一步的發(fā)展做出正確的指示。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制建立的原則

內(nèi)部環(huán)境、信息交流、風(fēng)險評估、內(nèi)控措施、內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制落實的重要條件，這些條件的設(shè)立要遵循以下原則。

1.內(nèi)部機制的獨立性原則。內(nèi)部控制制度建立的基本原則就是保證機構(gòu)的獨立性，很多企業(yè)的監(jiān)事會由于受到各方制約，導(dǎo)致工作難以開展，最終流于形式。內(nèi)部控制制度的建立沒有確定監(jiān)事會機構(gòu)的獨立性，缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計無法實現(xiàn)，不能達到企業(yè)目標(biāo)[6]。因此，必要堅持內(nèi)部機制的獨立性原則。

2.內(nèi)部機制的利益性原則。企業(yè)發(fā)展的根本目的就是利益的獲取。因此，要在建立企業(yè)內(nèi)部機制時，預(yù)先評估潛在的風(fēng)險，對這些風(fēng)險進行準確的識別。將內(nèi)部控制落實到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險控制不能僅限于風(fēng)險為零的環(huán)境，要充分考慮從成本到適應(yīng)程度的整個過程，減少資源的浪費[7]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制存在的問題

企業(yè)是我國重要的經(jīng)濟組織形式，是支撐我國經(jīng)濟發(fā)展的一大力量，其社會形象會受到風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的影響，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，積極的面對內(nèi)部控制存在的問題十分重要。

1.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。雖然一些企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但是因為沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，導(dǎo)致可操作性不強。企業(yè)內(nèi)部管理分散，缺乏信息交流，不能形成良好的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計作為很多企業(yè)的監(jiān)督評審部門，往往只是審查會計賬目，對于其他的職能有所忽略，在形式上也缺乏獨立性[8]。不完善的企業(yè)監(jiān)管機制，給企業(yè)帶來了很大的安全隱患。

2.內(nèi)部分工不明確、企業(yè)內(nèi)控意識淡薄。隨著社會發(fā)展的要求，企業(yè)的經(jīng)營范圍更加多樣化和復(fù)雜化，組織規(guī)模的擴大帶來了很大問題，最為嚴重的為內(nèi)部分工不明確，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。許多領(lǐng)導(dǎo)的管理理念仍舊停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，在實際運行中發(fā)揮的作用較弱。職責(zé)不清、權(quán)限失控使得管理任務(wù)更加的艱巨，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展，

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度形式化?，F(xiàn)實生活中，一些企業(yè)雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)。這些企業(yè)過于重視形式，忽略了實際的實施效果。更有甚者，一些員工通過企業(yè)內(nèi)控制度的漏洞，。此外，內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)并不完善，權(quán)力設(shè)置存在漏洞，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的落實。

4.風(fēng)險意識差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱。隨著“引進來”和“走出去”戰(zhàn)略的實施，我國的企業(yè)不僅要承擔(dān)國內(nèi)市場的競爭，還要面對國際市場的壓力，企業(yè)競爭越發(fā)激烈化，面臨的風(fēng)險也更加復(fù)雜[9]。然而現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險管理意識淡薄，沒有有效的風(fēng)險控制機制，工作人員的風(fēng)險意識關(guān)系到能否搞好內(nèi)控工作。為避免錯誤的決策，要加強風(fēng)險意識。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制管理的對策

1.制定科學(xué)嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，加強內(nèi)控監(jiān)督評估。效益是內(nèi)部控制制度實施應(yīng)該堅持的第一原則，只有控制成本大于實施成本才是有利的。企業(yè)應(yīng)該從信息溝通、監(jiān)控活動、風(fēng)險評估等方面完善內(nèi)部控制制度，通過網(wǎng)絡(luò)化信息溝通制度的建立，及時反饋信息，讓員工了解自己的職責(zé)。建立風(fēng)險管理系統(tǒng)可以做到提前預(yù)警和控制。加強企業(yè)的內(nèi)部審計，一方面，保證內(nèi)部審計具有獨立性。只有保證獨立性，才能更好的發(fā)揮本身的職能，提高審計效果，增強權(quán)威性，因此，要嚴禁其他部門人員對于審計工作的干預(yù)。另一方面，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計制度，內(nèi)部審計的目的就是及時糾正錯誤，提高企業(yè)效益和運行效率。因此，降低企業(yè)風(fēng)險是內(nèi)部審計的主要方向，審計人員要不斷發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高企業(yè)風(fēng)險管理的水平，降低損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.充分發(fā)揮職能部門的作用。要確保內(nèi)控工作的有序進行，就要充分發(fā)揮績效考核部門的職能，要將企業(yè)內(nèi)部控制工作進行細分，明確劃分權(quán)力和責(zé)任，采取責(zé)任到人的方式，避免相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。另外，為了確保內(nèi)部控制工作的貫徹，對各職能部門進行約束和監(jiān)督，將內(nèi)部控制建設(shè)加入部門考核，通過工資獎金等方式，與個人利益掛鉤，提高員工工作的積極性。

3.創(chuàng)新管理方法，完善治理結(jié)構(gòu)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和電子產(chǎn)品的普及，企業(yè)內(nèi)控也出現(xiàn)了新的手段和形式，如，密碼校驗、指紋識別等。要加強信息系統(tǒng)的建立，發(fā)揮科技在信息技術(shù)中的作用，充分的利用這些科學(xué)手段，提升企業(yè)內(nèi)控的效果。采用集約型的管理形式，實現(xiàn)智能化、價值化、網(wǎng)絡(luò)化和集成化的管理。完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)法律設(shè)置經(jīng)理層、監(jiān)事會、股東會和董事會，并依據(jù)公司的規(guī)章制度，正確處理他們之間的關(guān)系。法人治理結(jié)構(gòu)是以企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的，因此，要定期召開會議，分析風(fēng)險問題及防范措施，提高風(fēng)險控制水平。

4.增強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。要想建立積極有效的內(nèi)部控制制度，就要加強企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)控的重視，不搞形式、不走過場，腳踏實地的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險管理影響著企業(yè)利益的獲取和目標(biāo)的實現(xiàn)。增強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識，首先，要加強企業(yè)法人的主體意識，從企業(yè)的切身利益出發(fā)，明確內(nèi)控目標(biāo)。其次，良好的企業(yè)文化有利于將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與個人的價值追求相結(jié)合，改變職工的工作態(tài)度，提高工作的積極性。另外，要加強對于企業(yè)內(nèi)控重要性的認知，讓內(nèi)控制度符合內(nèi)控的基本原則。最后，加強對風(fēng)險的評估、識別，找到合理的應(yīng)對措施，加強風(fēng)險控制意識。

5.用共同的價值觀統(tǒng)一全體員工的思想。行業(yè)共同的價值觀為“國家利益至上、消費者利益至上”。企業(yè)員工要明確實施企業(yè)內(nèi)控是貫徹落實國家方針、政策的一種手段，為了確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，保障消費者的切身利益，要明確行業(yè)共同的價值觀。要開展職業(yè)道德教育，提高員工的思想覺悟。以共同的價值觀來引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。6.完善企業(yè)風(fēng)險管理體系。一方面，風(fēng)險管理的第一任務(wù)就是要準確的識別企業(yè)的風(fēng)險。因此，要提高識別企業(yè)運營過程中的出現(xiàn)各類風(fēng)險的能力，正確的區(qū)分風(fēng)險和機遇，在防御的同時，抓住企業(yè)發(fā)展的機會。另一方面，提高戰(zhàn)略目標(biāo)的準確性是風(fēng)險管理體系的重要內(nèi)容，因此，要細分風(fēng)險事項，從企業(yè)內(nèi)部選擇不同的劃分方法。

五、結(jié)語

綜上所述，我國的企業(yè)競爭壓力大，在運行過程中存在一些潛在的風(fēng)險，加強企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理十分重要。企業(yè)只有加強企業(yè)的內(nèi)部控制，才能更好的降低企業(yè)成本，提高資金利用率，確保資金安全，防范各種風(fēng)險。要以“全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性、成本效益”等原則為依據(jù)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，提高管理水平，推動企業(yè)向穩(wěn)定健康的方向發(fā)展。

作者:張新男 單位:大連銀行計財部

參考文獻：

[1]李佳.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].中國市場,2015,(16):178-179.

[2]胡建云.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].時代金融(下旬),2015,(12):75.

[3]韓曉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制探究[J].財經(jīng)界,2015,(27):159.

[4]張亞亮,賀春紅.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].城市建設(shè)理論研究（電子版）,2015,(20):2647.

[5]李占國.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].城市建設(shè)理論研究,2014,(14).

[6]楊華.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2015,(17):49-50.

[7]葛巖.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].城市建設(shè)理論研究,2014,(14).

第7篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

（安徽省交通控股集團有限公司，安徽 合肥230088）

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)的數(shù)量也在不斷地增多，可以說，企業(yè)之間的競爭而是更加的激烈，而企業(yè)的稅務(wù)作為企業(yè)競爭力的一部分，對于整個企業(yè)的發(fā)展有著一定的影響。會計行業(yè)的不斷發(fā)展，對于稅務(wù)審查也是更加的嚴格，而這對于我國的各行各業(yè)的企業(yè)都提出了更多更高的要求，特別是高速公路的行業(yè)，因為這目前來說，高速公路的發(fā)展是相當(dāng)迅速的。所以說針對于目前企業(yè)稅務(wù)中存在的風(fēng)險，采用怎樣的方式來進行有效內(nèi)部控制，已經(jīng)成為擺在了企業(yè)面前的挑戰(zhàn)。而本文從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀以及應(yīng)該采用的措施兩方面進行了詳細的闡述。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都越來越完善，而這種完善，不僅僅表現(xiàn)在市場競爭機制的完善，同時也表現(xiàn)在對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求上。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括了：財務(wù)控制、稅務(wù)控制、人事控制等等方面，進行合理有效的內(nèi)部控制，能夠在某一種程度上完善企業(yè)的內(nèi)部管理機制，提升企業(yè)的市場競爭力。而稅務(wù)的風(fēng)險控制卻是內(nèi)部控制的重要組成部分，而這也就意味著，我們在進行內(nèi)部控制的時候，不能忽視到稅務(wù)風(fēng)險的控制，為企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的后盾。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場主體的逐漸增多，而市場的環(huán)境也是日益的復(fù)雜。面對這樣的市場環(huán)境，要求企業(yè)能夠更加科學(xué)、合理的進行企業(yè)內(nèi)部的控制管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險的管理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠更加的科學(xué)，在今后的發(fā)展中立于不敗之地。但是，就目前來說，企業(yè)不夠重視內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，僅僅認為這是一個表面上的工作，而不夠重視。忽視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，在某一種程度上變提升了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險，而這種風(fēng)險一旦出現(xiàn)，對于企業(yè)的發(fā)展都將是不利的，甚至是毀滅性的打擊。我國企業(yè)對內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險的控制，僅僅停留在表面，而不將思想上這種認識轉(zhuǎn)換到實踐工作中，真正的從方方面面重視到企業(yè)內(nèi)控制中的稅務(wù)風(fēng)險的控制。

1.2有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的專業(yè)人才儲備不足

市場競爭的加劇以為各行各業(yè)的發(fā)展都要更加的規(guī)范化、系統(tǒng)化，特別是針對稅務(wù)這種專業(yè)性比較強的專業(yè)，更是如此。高素質(zhì)的人才能夠有效、科學(xué)的進行稅務(wù)風(fēng)險控制，將企業(yè)的資金進行合理的規(guī)劃，在某一種程度上，便可以為企業(yè)的發(fā)展提供更多的流動的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的資金支持。并且，術(shù)業(yè)有專攻，管理者在思想上的重視，還是需要專業(yè)的人才對于稅務(wù)風(fēng)險的控制落到實處的。而就目前來說，我國缺乏高質(zhì)量的評定稅務(wù)風(fēng)險的人才，人才的額缺乏在某一種程度上也在不斷地提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的風(fēng)險。同時專業(yè)的人才，能夠在企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)問題的時候，及時的進行補救，將企業(yè)的損失降到最低。而缺乏這樣的專業(yè)人才，在面對稅務(wù)中存在的問題的時候，就有可能將企業(yè)耳朵損失不斷地擴大，對企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生不利影響。

1.3對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險缺乏一個有效的管理機制

不同的行業(yè)，不同的企業(yè)文化，都有著自己的特點，而這也就意味著，每一個企業(yè)所進行的稅務(wù)風(fēng)險的控制都應(yīng)該具有自己特點的。但是在目前，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多企業(yè)雖然在思想上重視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，但是在這些管理上確實存在一定的混亂。而這種混亂在某一種程度上，變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制上產(chǎn)生了一定的阻力，而這種阻力邊有可能在某些特點的時候，稅務(wù)風(fēng)險擴大，將企業(yè)的損失不斷地擴大。對于企業(yè)稅務(wù)可能存在的問題，應(yīng)該進行層層分析以及預(yù)測，并且將這種意識層層的深入，在每一個部門都應(yīng)該將在思想上重視，并且將其落到實處。而這便對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制管理提出了更多更高質(zhì)量的要求，提別是企業(yè)管理部門。

2針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的措施

2.1在思想上高度重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險

面對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的管理中存在的問題，首先需要的便是在思想上重視內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制，意識到企業(yè)內(nèi)部進行稅務(wù)風(fēng)險管理控制，對于企業(yè)的發(fā)展以及資金的流動，都是有著極為重要的影響的。在思想上重視的同時，應(yīng)該將這種重視落實到實處，讓每一個部門都應(yīng)該根據(jù)自己部門的情況建立相應(yīng)的措施，將這種措施真正的實施，而并不是流于形式。所以說，只有在思想上重視，才能夠?qū)⑦@種意識延續(xù)到接下來的工作中。而思想上的重視為接下來的工作的開展奠定了堅實的思想基礎(chǔ)。重視之后，需要的便是能夠在實際的工作中考慮到稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理。這有這樣高度重視，才有可能將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制與管理中存在的問題及時的進行解決，不斷提高企業(yè)的市場競爭力。

2.2建立相應(yīng)的人才儲備機制

所有的措施的制定以及實施都是需要專業(yè)的人才，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定出有針對性的措施，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的保證。而這樣高質(zhì)量的措施的制定，便是需要一個專業(yè)化的隊伍，所以說，我們要建立相應(yīng)的人才儲備機制，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險工作的順利開展提供有效的智力支持。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期組織相關(guān)部門進行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。同時定期組織交流會，將工作中存在的問題，能夠進行交流，不僅僅是一種工作的解決，同時也是更加有利于同事間的情感的交流，為企業(yè)措施的開展奠定了情感基礎(chǔ)。不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，再出現(xiàn)問題的時候，能夠更加有效的、真缺德找出問題所在，然后進行解決，提高問題的解決效率，將企業(yè)的損失降到最低。同時，還可以和學(xué)校進行相應(yīng)合作，為相關(guān)專業(yè)的學(xué)生提供實習(xí)的機會，而這也為接下來人才的引進，奠定了基礎(chǔ)。讓他們在工作的時候，減少適應(yīng)環(huán)境的時間，能夠更加迅速的投入到工作中，提升工作的質(zhì)量，能夠為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制提供更加專業(yè)的措施。

2.3建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的管理機制

對于企業(yè)進行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，不僅僅是思想上的重視，人才的儲備，還需要一個鏈接，便是管理機制的建立，能夠?qū)⑵髽I(yè)在進行幫內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理與控制的時候，將這些措施能夠更加有效的執(zhí)行?；蛘呤?，將問題出現(xiàn)的時候，能否進行有效的解決，需要的不僅僅是人才的專業(yè)素質(zhì)，同時還需要的部門的管理機制。所以說，對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制，應(yīng)該建立一個強有力的管理系統(tǒng)，能夠及時的進行上傳下行。在發(fā)現(xiàn)問題的啥時候，能夠?qū)栴}高效的解決。建立一個有效稅務(wù)風(fēng)險的評估機制，將企業(yè)發(fā)展存在稅務(wù)風(fēng)險的可能性降到最低。所以說，建立一個科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的管理機制，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范提供了更加有效的保證，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加持續(xù)的動力。

3結(jié) 語

對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說，在內(nèi)部進行有效的稅務(wù)風(fēng)險的控制是相當(dāng)有必要的，而這也是企業(yè)面對激烈的市場競爭所需要做出的改革。對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，需要的不僅僅是管理者的高度重視，還有高校管理制度的建立等等，一環(huán)扣一環(huán)，只有從方方面面都重視，為整個企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)的管理提供強有力的保證。而如何有效的進行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，還需要在今后的實踐工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，以及吸收外來先進的管理經(jīng)驗，有取舍的進行吸收，探索出一條適合我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制與管理的道路。

參考文獻：

[1]郝艷華.加強所得稅稅務(wù)內(nèi)控的對策分析[J].商業(yè)會計，2013（11）.

[2]胡國強，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].會計之友，2012（31）.

第8篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

一、前言

對于企業(yè)管理而言，風(fēng)險管理是當(dāng)下比較薄弱的一個企業(yè)管理環(huán)節(jié)，除了風(fēng)險管理工作稍顯薄弱以外，企業(yè)經(jīng)營者和管理者的風(fēng)險意識也不強，這是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險事件發(fā)生補救不及時的最終原因。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管指引》是國資委在2006年6月制定并頒布的一項企業(yè)風(fēng)險問題引導(dǎo)守則，這對于風(fēng)險管理工作的全面推廣和分先管理長效機制的建立都起到了不可替代的重要作用，財政部在2008年6月又了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，大中型企業(yè)在第二年的7月按制度開始執(zhí)行，企業(yè)風(fēng)險評估程序的建立是本規(guī)范強調(diào)的主要內(nèi)容，單就我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制和風(fēng)險管理目前的基本狀況而言，仍舊有許多問題亟待解決，可以以現(xiàn)代經(jīng)濟形勢為依據(jù)，通過有效措施的應(yīng)用有所改進。

二、企業(yè)內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險應(yīng)用存在的問題

（一）控制環(huán)境關(guān)注度太低

企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的確立、經(jīng)營風(fēng)險識別及業(yè)務(wù)活動的組織與內(nèi)部控制環(huán)境的聯(lián)系十分緊密，中國企業(yè)的內(nèi)部控制基本上是以會計控制為制衡點并通過這一控制方法對內(nèi)部控制進行規(guī)范，實際上決定企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵因素是內(nèi)部控制環(huán)境的好壞?，F(xiàn)代企業(yè)有效治理機制的缺乏是中國企業(yè)經(jīng)營管理的一大弊端，雖然某些企業(yè)成立了監(jiān)事會、董事會或?qū)徲嬑瘑T會等一些管理組織，但這些組織的管理執(zhí)行僅僅停留于表面，并沒有起到實質(zhì)性的控制作用。最終企業(yè)還是在某些內(nèi)部人員操控下繼續(xù)經(jīng)營，那些股份占有份額較少的股東還是沒有得到切實的利益保護。

（二）內(nèi)部控制無法應(yīng)付內(nèi)部控制之上的企業(yè)風(fēng)險

高層管理者的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)需求是內(nèi)部控制管理需要保證的工作內(nèi)容，企業(yè)員工和中層管理者是該管理工作的主要管理對象。也就是說，內(nèi)部管理控制無法對企業(yè)高層管理者像執(zhí)行董事長、總經(jīng)理的工作和行為起到約束作用，然而企業(yè)的經(jīng)營很可能因為缺乏對上層管理人員工作行為的有效監(jiān)督和控制而出現(xiàn)風(fēng)險問題。

（三）企業(yè)風(fēng)險管理方法過于落后

中國企業(yè)管理的過程中，企業(yè)經(jīng)營者還沒有對風(fēng)險管理理論和思想做出較為深刻的研究，造成現(xiàn)在企業(yè)輕風(fēng)險、重收益的經(jīng)營局面。風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、經(jīng)營風(fēng)險應(yīng)對等風(fēng)險管理方法太過落后，不利于企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理風(fēng)險的影響

由于某些企業(yè)長期受到傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理風(fēng)險思想和行為的影響，因此在面對一些不同于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的經(jīng)營風(fēng)險時，顯得不夠重視。國內(nèi)許多企業(yè)內(nèi)部控制管理仍看中對牽制和分工的強調(diào)，但忽略了經(jīng)營政策變化、外部不利事件的發(fā)生、企業(yè)收購兼并和經(jīng)營技術(shù)變更等與內(nèi)部控制無關(guān)的風(fēng)險問題，秉持這種管理思想的企業(yè)不具備長久經(jīng)營的特征和優(yōu)勢。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理框架改進的建議

（一）有效經(jīng)營風(fēng)險機制的構(gòu)建、完善

企業(yè)在經(jīng)營風(fēng)險管理的過程中逐漸形成彼此關(guān)聯(lián)、相互制約的功能體系被稱之為經(jīng)營風(fēng)險控制機制，經(jīng)營風(fēng)險防范的關(guān)鍵就在于經(jīng)營控制機制的構(gòu)建和完善。筆者對此有以下幾點建議：1.經(jīng)營風(fēng)險全過程控制機制的構(gòu)建；2.經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建，并對其進行完善。經(jīng)營預(yù)警機制的構(gòu)建是資金管理風(fēng)險和資本運營規(guī)避的有效方法，并能夠起到經(jīng)營危機管理加強的作用。在完成構(gòu)建工作后，企業(yè)資本運營全程都會受到監(jiān)督、跟蹤，并能夠通過財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)報表的分析預(yù)測風(fēng)險，隨機應(yīng)變并減少企業(yè)風(fēng)險損失；3.風(fēng)險管理的全員實施，進一步使得風(fēng)險控制的動力機制得以健全，全員風(fēng)險管理實施后，風(fēng)險機制引入到了企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)、經(jīng)營管理者、員工將共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，實現(xiàn)利、權(quán)、責(zé)三位一體的經(jīng)營管理目標(biāo)。

（二）遵循相互支援原則，完成內(nèi)部控制制度體系的科學(xué)構(gòu)建

要想實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須要滿足相關(guān)內(nèi)控制度的建立和有效內(nèi)部控制運行體系完善的前提條件。內(nèi)控制度體系的構(gòu)建可分解為以下三個層次：1.相互制約、相互牽制必須要在企業(yè)一線“銷”的經(jīng)營流程中得到體現(xiàn)，監(jiān)控方向的構(gòu)建要以“防”為主。相關(guān)工作人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)工作的過程中，必須要對業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和理應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有深刻的認知，不管是與客戶有直接接觸的業(yè)務(wù)還是一般業(yè)務(wù)，都要經(jīng)歷復(fù)核程序，杜絕出現(xiàn)一人單獨完成業(yè)務(wù)全流程的情況；2.事后監(jiān)督管理的設(shè)立，除會計部門常規(guī)性會計核算監(jiān)督以外，還要對各項業(yè)務(wù)和各職位工作開展日常性和周期性的審核，監(jiān)控防線要以“堵”為主。會計部門可以直接設(shè)立一個監(jiān)督管理職位，并選擇工作能力強、有責(zé)任心的職員擔(dān)當(dāng)重任，監(jiān)督工作的過程和結(jié)果將直接反應(yīng)給財務(wù)管理部門管理人；3.在現(xiàn)階段審計、稽核工作的基礎(chǔ)上，建立直接歸屬董事會管理并獨立存在的審計委員會，委員會成員在內(nèi)部常規(guī)稽核的過程中可以對企業(yè)會計憑證和財務(wù)報表進行監(jiān)督審查，發(fā)現(xiàn)并落實財務(wù)問題后，可立即向董事會匯報，實現(xiàn)以“查”為主的監(jiān)督防線構(gòu)建。“防”、“堵”、“查”三個層次構(gòu)建而成的內(nèi)部管理控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)會計部門和經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行控制監(jiān)督，有利于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范和化解，對于企業(yè)內(nèi)部控制而言起到了非同小可的監(jiān)督管理作用。

參考文獻：

第9篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；結(jié)合

內(nèi)部控制主要通過展開各項控制活動，提高企業(yè)的管理效率，推動企業(yè)的發(fā)展。風(fēng)險管理實際上包括了內(nèi)部控制，且當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制正在向以風(fēng)險管理為主靠攏，因此二者間的關(guān)系備受關(guān)注[1]。在市場競爭愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)所要面臨的風(fēng)險屬于客觀存在，內(nèi)部控制是其中的薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制健全風(fēng)險管理體系十分重要。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的聯(lián)系

內(nèi)部控制指的是在企業(yè)實施管理制度的條件下，進行內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，達到防范內(nèi)部風(fēng)險并提高經(jīng)濟效益的控制方式；風(fēng)險管理指的是企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險做科學(xué)的辨識、評估和預(yù)防，以有效的防范措施有效地控制可能發(fā)生的風(fēng)險，將風(fēng)險的影響降到最低的管理行為[2]。二者間的聯(lián)系為：

（一）加強風(fēng)險管理能夠減少內(nèi)部控制的成本，并提高內(nèi)部控制的效率?，F(xiàn)階段大部分的企業(yè)沒有樹立正確的風(fēng)險管理意識，內(nèi)控執(zhí)行力度較差，內(nèi)部控制體系中存在缺陷。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有效結(jié)合，減少生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，減少內(nèi)部控制的成本，強化內(nèi)部控制的能力。（二）加強內(nèi)部控制能完善風(fēng)險管理的體系，使企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險，提高效益。且內(nèi)部控制可對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行分析、評估，給風(fēng)險管理決策提供依據(jù)。

二、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效結(jié)合

（一）將風(fēng)險管理納入內(nèi)部控制考核

要做到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效結(jié)合，風(fēng)險管理的控制部門應(yīng)在掌握企業(yè)內(nèi)部控制開展情況的基礎(chǔ)之上，以企業(yè)風(fēng)險管理的實際情況為依據(jù)，定期對風(fēng)險管理進行全面、有效的監(jiān)察，制定具體全面的風(fēng)險管理評定標(biāo)準，將評定標(biāo)準和內(nèi)控考核機制有效結(jié)合，使風(fēng)險管理有布置、有監(jiān)察、有評估，確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有序展開，改善內(nèi)部控制的環(huán)境，有效規(guī)避風(fēng)險。

（二）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險管理文化

良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠促進工作人員養(yǎng)成良好的執(zhí)行習(xí)慣；良好的風(fēng)險管理文化能夠使管理人員樹立風(fēng)險意識[3]。以風(fēng)險事件給生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益帶來的不利影響警示工作人員，并以風(fēng)險管理和控制的成果令管理人員意識到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的作用。企業(yè)在啟動或變更管理程序、涉足新的領(lǐng)域時，也面臨著新的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，從“需要內(nèi)控”轉(zhuǎn)為“想要內(nèi)控”，并延伸至“如何進行內(nèi)控”的意識，推動企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。其次，企業(yè)需密切觀察企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，對內(nèi)控機制進行調(diào)整，明確生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，結(jié)合相關(guān)案例，增強全體員工的風(fēng)險意識，促進內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有效結(jié)合，把風(fēng)險管理當(dāng)做內(nèi)部控制的導(dǎo)向，完善內(nèi)部控制的體系。

（三）確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理主體一致

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理不可使用兩套班子或兩張皮的方式，應(yīng)確保內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系的一致性，明確企業(yè)決策層人員、管理層人員、風(fēng)險管理人員、內(nèi)部審計人員等的職責(zé)。這樣一來，首先，能夠讓企業(yè)的決策層人員和管理層人員達成風(fēng)險共識，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險管理部署的統(tǒng)一性，使控制管理順利進行。其次，能優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，有助于風(fēng)險防范措施的制定和執(zhí)行。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是同一個管理范疇，而不是獨立的，企業(yè)應(yīng)將自身的技術(shù)能力和外部的環(huán)境、發(fā)展?fàn)顩r等因素相結(jié)合，選擇管理建設(shè)的重點。當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險較大時，風(fēng)險管理體系需發(fā)揮其主導(dǎo)作用，進行有效的內(nèi)部控制；當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險較小時，需重視管理，使內(nèi)部控制機制充分發(fā)揮其主導(dǎo)作用，同時做好風(fēng)險管理的工作。

（四）全面加強企業(yè)員工風(fēng)險意識

企業(yè)應(yīng)組織工作人員進行風(fēng)險文化知識的教育培訓(xùn)活動，加強工作人員的風(fēng)險意識，奠定風(fēng)險識別的基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)展開風(fēng)險評估的知識教育及培訓(xùn)，以企業(yè)的具體實際制定相應(yīng)的風(fēng)險評估標(biāo)準和評估方式，并展開專業(yè)性、針對性的風(fēng)險評估活動，與內(nèi)部控制相結(jié)合，明確員工的分工和職責(zé)，使員工掌握專業(yè)的評估方式和技術(shù)，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有

效性。

（五）加強企業(yè)風(fēng)險評估

風(fēng)險管理需明確每一位工作人員的分工和職責(zé)，同風(fēng)險控制有效結(jié)合，詳細分析、識別企業(yè)中各個部門可能發(fā)生的風(fēng)險。經(jīng)過識別的風(fēng)險應(yīng)根據(jù)可能性和評級合理地進行分類、匯總，列出風(fēng)險清單并初步編寫風(fēng)險評估報告，深化企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。企業(yè)在財務(wù)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營、法律法規(guī)、市場環(huán)境等存在的風(fēng)險，需分析其風(fēng)險程度，劃分風(fēng)險等級；根據(jù)風(fēng)險的屬性，制定針對性的防范措施；以風(fēng)險控制對策為依據(jù)進行風(fēng)險控制點的設(shè)置，明確風(fēng)險控制點工作人員的職責(zé)，保證風(fēng)險管理和控制措施的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)制定合理科學(xué)的風(fēng)險評估方法，確保其嚴謹性，全面加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效率。

三、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理意識，并將二者有效結(jié)合，才能提高風(fēng)險防范和抵抗的能力，減少風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響。

參考文獻：

[1]王艷芹.企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險應(yīng)對的一點思考[J].科技視界，2014（36）：304+306.