審計(jì)主要內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：BT；建設(shè)項(xiàng)目；審計(jì)；優(yōu)勢(shì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-02

一、采用BT方式可為項(xiàng)目業(yè)主籌措建設(shè)資金，緩解建設(shè)期間的資金壓力

同時(shí)，通過(guò)成立BT項(xiàng)目公司，項(xiàng)目建設(shè)方可采用項(xiàng)目融資的方式實(shí)現(xiàn)表外融資，可有效提高資金使用效率，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、采用BT方式可以降低工程實(shí)施難度，提高投資建設(shè)效率

BT項(xiàng)目由建設(shè)方負(fù)責(zé)工程全過(guò)程，包括工程前期準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理等建設(shè)環(huán)節(jié)，因而可以有效實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、施工的緊密銜接，減少建設(shè)管理和協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的一體化優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益。

三、BT方式一般采用固定價(jià)格合同，通過(guò)鎖定工程造價(jià)和工期，可有效的降低工程造價(jià)，轉(zhuǎn)移業(yè)主的投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)

四、BT項(xiàng)目回購(gòu)資金有保證，投資風(fēng)險(xiǎn)小

BT方式通過(guò)設(shè)置回購(gòu)承諾和回購(gòu)擔(dān)保的方式，可降低投資回收風(fēng)險(xiǎn)，其投資回收期限較短。對(duì)大型建筑企業(yè)而言，BT項(xiàng)目是一種良好的投資渠道，通過(guò)BT方式參與工程項(xiàng)目的投資建設(shè)，既有利于避免與中小建筑企業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，又能發(fā)揮企業(yè)自身技術(shù)和資金的綜合優(yōu)勢(shì)。

五、查什么

（一）項(xiàng)目背景

BT項(xiàng)目建設(shè)打破了過(guò)去由投資人直接對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程實(shí)施投資的傳統(tǒng)，改由投資人通過(guò)對(duì)出資人的融資間接投入建設(shè)費(fèi)用，同時(shí)承擔(dān)融資費(fèi)用。只是建設(shè)項(xiàng)目因融資方式不同導(dǎo)致建設(shè)方式改變，并未改變政府是最終出資人的實(shí)質(zhì)，也未改變建設(shè)項(xiàng)目資金的國(guó)有屬性，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)且有責(zé)任對(duì)BT項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2014年陜西省十二屆人大常委會(huì)第十一次會(huì)議，審議通過(guò)，并于當(dāng)年11月1日起施行的《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》第三條第四款規(guī)定“政府通過(guò)招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗(yàn)收后移交政府，政府

按照合同約定回購(gòu)的項(xiàng)目”，明確了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目也包含BT建設(shè)模式項(xiàng)目。

（二）項(xiàng)目特點(diǎn)

1.BT參與主體的特殊性

BT建設(shè)項(xiàng)目明確政府作為委托方將需要建設(shè)項(xiàng)目委托投資人和施工單位進(jìn)行融資建設(shè)，并按規(guī)定支付其建設(shè)費(fèi)用和融資費(fèi)用，最終獲取建設(shè)項(xiàng)目的使用權(quán)和所有權(quán)。政府的目標(biāo)在于降低建設(shè)費(fèi)用和融資費(fèi)用。業(yè)主為特殊主體，即政府、政府組成部門。投資人為具備一定投融資能力和建設(shè)資質(zhì)的投資公司、建筑企業(yè)等。

2.BT投資客體的特殊性

其特殊性在于：一是BT項(xiàng)目的客體大部分為基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)，如城市軌道交通、橋梁、公路等，不同于其他投資項(xiàng)目，屬于社會(huì)公益事業(yè)，政府對(duì)其享有建設(shè)權(quán)和所有權(quán)；二是BT投資客體的所有權(quán)存在轉(zhuǎn)移性，即業(yè)主通過(guò)合同方式把某一重大項(xiàng)目的投資、建設(shè)的權(quán)利和責(zé)任委托給投資人，投資人在合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)，擁有該項(xiàng)目的所有權(quán)，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，業(yè)主回購(gòu)項(xiàng)目并獲得項(xiàng)目所有權(quán)。

投資人和施工單位作為受托方接受政府的要約，按政府對(duì)建設(shè)項(xiàng)目要求進(jìn)行融資并實(shí)施建設(shè)，并按約定接受其建設(shè)費(fèi)用，交付建設(shè)項(xiàng)目的使用權(quán)和所有權(quán)。而投資人和施工單位的目標(biāo)在于提高建設(shè)費(fèi)用和融資費(fèi)用，從而獲取更高經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

3.BT參與主體法律關(guān)系的復(fù)雜性

BT項(xiàng)目涉及融資、投資、建設(shè)、轉(zhuǎn)讓等一系列活動(dòng)，參與人包括政府、投資人、施工企業(yè)、原材料供應(yīng)商、融資擔(dān)保人以及其他可能的參與人，從而形成了眾多參與人的紛繁復(fù)雜的法律關(guān)系。

4..BT方式所涉及當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過(guò)合同確立的

其中包括貸款合同、建設(shè)合同、回購(gòu)協(xié)議、回購(gòu)資金擔(dān)保、完工履約擔(dān)保以及聯(lián)合體協(xié)議等，是一系列合同的有機(jī)組合。

（三）審計(jì)內(nèi)容

由于采用BT方式必須經(jīng)過(guò)確定項(xiàng)目、項(xiàng)目準(zhǔn)備、招標(biāo)、談判、簽署與BT有關(guān)的合同、項(xiàng)目建設(shè)、移交等階段，涉及到政府許可、審批以及資金擔(dān)保等諸多環(huán)節(jié)。

重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、合同簽訂、征地拆遷、設(shè)備（材料）采購(gòu)、工程造價(jià)（隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程結(jié)算）和竣工決算、財(cái)務(wù)收支等環(huán)節(jié)作為跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。

1.項(xiàng)目審批和招投標(biāo)審計(jì)

BT項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)本級(jí)發(fā)改、財(cái)政及相關(guān)主管部門的同意并報(bào)同級(jí)或上級(jí)政府批準(zhǔn)；融資實(shí)施方案、建設(shè)方案是否經(jīng)過(guò)同級(jí)或上級(jí)政府的批準(zhǔn)

投資人的確定是否經(jīng)過(guò)公開招投標(biāo)，如采取邀請(qǐng)招標(biāo)的，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；投資人是否為依法注冊(cè)的企業(yè)法人，是否具備良好的財(cái)務(wù)投資實(shí)力及銀行資信能力，是否具備國(guó)家核定的與融資項(xiàng)目規(guī)模、類型相適應(yīng)的工程施工承包資質(zhì)，投資人的業(yè)績(jī)情況、履約信用、回購(gòu)價(jià)、投資收益、回購(gòu)期、經(jīng)營(yíng)期等內(nèi)容是否進(jìn)行了綜合評(píng)審等；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、重要設(shè)備材料采購(gòu)等是否依法公開招標(biāo)。

2.對(duì)BT項(xiàng)目合同等相關(guān)資料審計(jì)

加強(qiáng)對(duì)合同等業(yè)務(wù)性資料進(jìn)行重點(diǎn)審查，包括深入分析相關(guān)招標(biāo)文件，以確定BT項(xiàng)目性質(zhì)，開展對(duì)BT項(xiàng)目背景情況和運(yùn)作整體情況調(diào)查，對(duì)政府回購(gòu)方案的有效性和可行性等方面進(jìn)行審計(jì)；資金使用、回購(gòu)款及調(diào)整、回購(gòu)款的支付；雙方權(quán)利與義務(wù)（包括工程管理、質(zhì)量管理、有關(guān)的資金投入等），合同的變更與解釋、違約責(zé)任及爭(zhēng)議的解決方式等內(nèi)容。BT項(xiàng)目回購(gòu)價(jià)（合同總價(jià)）是否控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)，審查回購(gòu)價(jià)的組成及確定原則。

3.征地拆遷審計(jì)

一是審核資金在支付的各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在滯留、截留、擠占和挪用。

二是采取征地包干方式的，審核是否以包干名義，巧立名目擠占征地補(bǔ)償費(fèi)用。

三是由村（組）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織支配的征地補(bǔ)償費(fèi)用，審核是否建立了財(cái)務(wù)公開制度并定期向本集體經(jīng)濟(jì)組織成員公布收支狀況。

四是征地拆遷補(bǔ)償資金的是否及時(shí)足額支付，應(yīng)監(jiān)督其進(jìn)行張榜公告、接受社會(huì)監(jiān)督、并深入群眾調(diào)查核實(shí)

4.工程造價(jià)審計(jì)

控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對(duì)計(jì)量計(jì)價(jià)審核。在明確承包商工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的原則和要求前提下，跟蹤審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和施工單位現(xiàn)場(chǎng)簽證資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，在工程相關(guān)重大節(jié)點(diǎn)進(jìn)行資料收集，對(duì)于土方工程、隱蔽工程等對(duì)投資影響較大的工程量實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，必要時(shí)對(duì)監(jiān)理的數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)測(cè)和計(jì)量，掌握一手真實(shí)數(shù)據(jù)。

5.設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)

重點(diǎn)審查是否設(shè)備材料采購(gòu)招標(biāo)工作的監(jiān)督、管理情況。是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)；是否按招標(biāo)書中要求設(shè)備的技術(shù)規(guī)格、型號(hào)、參數(shù)、性能選擇了供應(yīng)商；提供的設(shè)備材料質(zhì)量、時(shí)間、型號(hào)等是否符合標(biāo)書要求，有無(wú)質(zhì)檢部門報(bào)告；項(xiàng)目采購(gòu)費(fèi)用合同規(guī)定支付方式是否合理。

六、怎么查

除了按常規(guī)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)思路外，從審計(jì)方法的選取、手段優(yōu)化和組織形式方面進(jìn)行創(chuàng)新。在審計(jì)方法上將常規(guī)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)方法有機(jī)結(jié)合。積極合理運(yùn)用新型審計(jì)手段，以國(guó)家審計(jì)為主、合理運(yùn)用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等各方力量，最大程度發(fā)揮審計(jì)效能。審計(jì)方式上，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，對(duì)投資額度大，建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目采取全程跟蹤審計(jì)。

七、為什么這么查

通過(guò)對(duì)我市33個(gè)BT建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)從項(xiàng)目建設(shè)前期招投標(biāo)，合同簽訂和管理方面存在較多問(wèn)題

（一）審計(jì)結(jié)果

1.招、投標(biāo)方面存在的問(wèn)題

（1）個(gè)別項(xiàng)目融資實(shí)施方案、建設(shè)方案未經(jīng)過(guò)同級(jí)或上級(jí)政府的批準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)，BT投資人未經(jīng)過(guò)公開招標(biāo)確定。

（2）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、重要設(shè)備材料供應(yīng)單位未通過(guò)公開招標(biāo)。

（3）未經(jīng)批準(zhǔn)或備案擅自將設(shè)計(jì)、施工采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式

X公司實(shí)施的濱江景觀帶工程施工采取邀請(qǐng)招標(biāo)。

2.BT、BOT項(xiàng)目合同簽訂、執(zhí)行及建設(shè)管理方面存在的問(wèn)題

（1）合同簽訂方面，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制

合同簽訂方面存在主要條款不完整，無(wú)總投資控制目標(biāo)，缺乏投資控制相應(yīng)約束條款。

（2）BT項(xiàng)目回購(gòu)價(jià)組成、利息或回報(bào)率的約定存在問(wèn)題

某項(xiàng)目雖已于2013年10月21日經(jīng)公開招標(biāo)，確定中標(biāo)企業(yè)，但截至審計(jì)日，尚未與施工中標(biāo)企業(yè)簽訂項(xiàng)目施工合同，回購(gòu)協(xié)議中也未對(duì)BT項(xiàng)目回報(bào)率進(jìn)行書面約定。

（3）項(xiàng)目投資人未與政府簽訂回購(gòu)承諾函及第三方擔(dān)保協(xié)議。

（二）審計(jì)方法經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

1.在審計(jì)內(nèi)容上，根據(jù)BT建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)，緊緊把握前期審批、過(guò)程控制、和項(xiàng)目終結(jié)審查三個(gè)主要環(huán)節(jié)開展跟蹤審計(jì)

（1）對(duì)BT項(xiàng)目前期審批決策開展跟蹤審計(jì)，全面降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，保證政府利益不受侵犯，同時(shí)保證投資人合法權(quán)益。

包括：是否認(rèn)真編制方案，加強(qiáng)評(píng)估論證，完善決策機(jī)制，嚴(yán)格實(shí)施方案四個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。在可研階段是否組織相關(guān)部門進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃、設(shè)計(jì)和論證，從投資決策階段就開始進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。是否周密組織編制融資建設(shè)方案，嚴(yán)格設(shè)置項(xiàng)目的各項(xiàng)具體條件。業(yè)主是否對(duì)建設(shè)方案項(xiàng)目委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程咨詢單位、律師事務(wù)所等社會(huì)咨詢中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估論證；并報(bào)項(xiàng)目所屬的市、縣（區(qū)）政府召開政府常務(wù)會(huì)議研究批準(zhǔn)。業(yè)主是否嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)政府批準(zhǔn)的融資建設(shè)方案組織實(shí)施。

避免BT項(xiàng)目按一般建設(shè)工程承包辦理相應(yīng)手續(xù)，重視BT項(xiàng)目的簽約管理和履約管理，對(duì)有關(guān)合同方，建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，擬定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（2）對(duì)過(guò)程控制開展跟蹤審計(jì)

一是強(qiáng)化項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)。BT項(xiàng)目特殊性決定了招投標(biāo)是其重要環(huán)節(jié)。與一般建設(shè)工程項(xiàng)目不同，BT項(xiàng)目首先要確定投資人，再由投資人承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)。首先需要招標(biāo)確定投資人，其次是投資人依據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等環(huán)節(jié)的招標(biāo)。不僅要對(duì)投資人、還要對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、建立、采購(gòu)等招標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)。

審查招標(biāo)資料與中標(biāo)合同一致性；審查合同簽證時(shí)間，對(duì)合同滯后性原因進(jìn)行分析。個(gè)別BT項(xiàng)目投資人為獲取更多利益，提出過(guò)度要求，往往導(dǎo)致談判時(shí)間超出文件規(guī)定時(shí)限。

不僅要對(duì)不規(guī)范招標(biāo)行為進(jìn)行審計(jì)（應(yīng)公開招標(biāo)的，降低公開程度，打球。進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)項(xiàng)目或商務(wù)談判）；還要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行肢解、規(guī)避招標(biāo)行為進(jìn)行審計(jì)（將一個(gè)項(xiàng)目肢解成若干個(gè)小項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)）。

二是加強(qiáng)對(duì)BT項(xiàng)目分包、轉(zhuǎn)包行為審計(jì)。在BT項(xiàng)目中，工程分包和轉(zhuǎn)包情況比較普遍，是影響項(xiàng)目工程質(zhì)量的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。審計(jì)中要注意對(duì)此種行為進(jìn)行詳細(xì)審查。

三是對(duì)BT合同簽訂開展跟蹤審計(jì)，控制合同風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到控制投資總額目的。對(duì)BT項(xiàng)目投資收益和回購(gòu)方式等關(guān)鍵性條款，對(duì)合同價(jià)款、投資回報(bào)率、工期和回購(gòu)期、工程質(zhì)量、安全和環(huán)保、風(fēng)險(xiǎn)分配、工程分包、工程價(jià)款結(jié)算方式、投資回報(bào)和回購(gòu)款支付方式、違約責(zé)任與索賠、糾紛爭(zhēng)議解決程序等作詳細(xì)審查，科學(xué)合理確認(rèn)回購(gòu)價(jià)格，減輕政府回購(gòu)成本。

四是對(duì)工程造價(jià)（隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程結(jié)算）進(jìn)行跟蹤審計(jì)。特別關(guān)注對(duì)BT項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更資料和施工單位現(xiàn)場(chǎng)簽證資料的實(shí)施跟蹤，在工程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行資料收集，明確有關(guān)單位的責(zé)任，規(guī)范各自的行為。

（3）開展對(duì)項(xiàng)目終結(jié)的竣工決算、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，為政府回購(gòu)奠定基礎(chǔ)。

2.在審計(jì)組織實(shí)施上

從有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中選取適合項(xiàng)目審計(jì)的專業(yè)人才，由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理，更好地解決跟蹤審計(jì)力量不足的困難。

第2篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】建筑工程；造價(jià)；審核；內(nèi)容及要點(diǎn)分析

一、建筑工程造價(jià)審核的意義

隨著房地產(chǎn)和建筑行業(yè)多年來(lái)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制日趨成熟，建筑工程造價(jià)審核的重要性亦日益突出。建筑工程造價(jià)審核是否公平、合理，直接關(guān)系到工程參與各方的經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)系到工程項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量。因此，熟悉并掌握建筑工程造價(jià)審核的主要內(nèi)容與要點(diǎn)，才能合理確定和有效控制工程造價(jià)，使工程投資產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、建筑工程造價(jià)審核的主要內(nèi)容

建筑工程造價(jià)審核是根據(jù)工程設(shè)計(jì)圖紙、施工合同、協(xié)議及補(bǔ)充條款、招投標(biāo)文件、會(huì)議紀(jì)要、地質(zhì)勘察報(bào)告、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等與工程相關(guān)的資料，嚴(yán)格按照現(xiàn)行規(guī)范、定額及文件規(guī)定，合理有效的確定工程造價(jià)。

建筑工程造價(jià)審核主要包括以下幾個(gè)的內(nèi)容：

（一）工程量的審核：工程量的審核是工程造價(jià)審核的基礎(chǔ)工作，工程量是否準(zhǔn)確，將直接影響到工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。目前我國(guó)實(shí)行的是工程量清單的計(jì)價(jià)方式，即投標(biāo)單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)必須按照招標(biāo)單位提供的工程量清單進(jìn)行報(bào)價(jià)，這就對(duì)工程量的審核提出了更高的要求。因此，熟練掌握并嚴(yán)格按照工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行工程量審核，減少錯(cuò)漏項(xiàng)及重復(fù)計(jì)算等情況的發(fā)生，將工程量計(jì)算誤差控制在允許的范圍內(nèi)，是工程造價(jià)審核的重要內(nèi)容。

（二）單價(jià)的審核：建筑工程消耗量定額是工程造價(jià)管理部門的具有科學(xué)性、權(quán)威性及法令性的工程計(jì)價(jià)文件。因此，在參照定額套用單價(jià)時(shí)，必須了解定額的編制原理、熟悉定額所包含的工作內(nèi)容及適用范圍、允許定額換算的條件及方法等。具體來(lái)說(shuō)，就是對(duì)直接套用定額的單價(jià)，審查套用的合理性。對(duì)允許換算的單價(jià)，重點(diǎn)審核工料機(jī)的換算和系數(shù)的調(diào)整是否正確。合理套用定額、正確進(jìn)行定額換算，是保證單價(jià)合理有效的關(guān)鍵。

（三）取費(fèi)的審核：取費(fèi)是根據(jù)國(guó)家、地方政府及工程造價(jià)管理部門的有關(guān)工程造價(jià)取費(fèi)文件及規(guī)定，結(jié)合招投標(biāo)、施工合同等文件來(lái)審核工程造價(jià)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審核時(shí)，除了熟悉有關(guān)文件、規(guī)定外，還應(yīng)注意其時(shí)效性。具體來(lái)說(shuō)，就是審核取費(fèi)費(fèi)率是否正確，工料機(jī)的調(diào)差是否符合合同及文件的規(guī)定，取費(fèi)基數(shù)及計(jì)算公式是否正確等。對(duì)于按總價(jià)下浮的工程，要注意新增或變更項(xiàng)目的取費(fèi)是否按合同規(guī)定的比例下浮。另外，在市場(chǎng)及政策出現(xiàn)變化時(shí)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。合理正確的取費(fèi)，是有效控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。

三、建筑工程造價(jià)審核要點(diǎn)分析

（一）做好工程資料及計(jì)價(jià)文件的收集工作。工程資料及計(jì)價(jià)文件的收集是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、日積月累的工作，也是保證工程造價(jià)審核質(zhì)量的前提條件。工程資料及計(jì)價(jià)文件除了包括設(shè)計(jì)圖紙、施工合同、協(xié)議及補(bǔ)充條款、招投標(biāo)文件等資料以外，還應(yīng)包括施工方案，會(huì)議紀(jì)要、地質(zhì)勘察報(bào)告、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程記錄及現(xiàn)場(chǎng)簽證等，同時(shí)還包括國(guó)家、地方政府及工程造價(jià)管理部門頒布的有關(guān)工程計(jì)價(jià)規(guī)范、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)等政策性的文件。另外，對(duì)出現(xiàn)的新材料、新設(shè)備、新工藝的價(jià)格收集也十分重要。在資料收集的過(guò)程中，還應(yīng)注意資料的真實(shí)性、完整性及時(shí)效性。做好工程資料及計(jì)價(jià)文件的收集工作，能夠使工程造價(jià)審核做到有據(jù)可查，有價(jià)可依。

（二）做好工程資料及計(jì)價(jià)文件的查閱工作。通過(guò)查閱工程資料及計(jì)價(jià)文件，可以明確工程造價(jià)的審核范圍，采用的定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，這也是審核工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

（三）選擇合適的審核方法。一般來(lái)說(shuō)，工程造價(jià)審核的方法有多種，主要有：全面審核方、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核方、分組審核法以及經(jīng)驗(yàn)審核法等。具體采用哪一種方法，則需要綜合考慮工程項(xiàng)目的建筑結(jié)構(gòu)類型、標(biāo)準(zhǔn)、工程量的大小，結(jié)構(gòu)及工藝的復(fù)雜程度、以及建筑結(jié)構(gòu)的相同相似程度等多種因素。采用適合的審核方法，既能使審核工作質(zhì)量得到有效的保證，又能提高審核效率，節(jié)省審核時(shí)間。

（四）做好三個(gè)階段的審核工作

1、在招投標(biāo)階段：審核的重點(diǎn)應(yīng)放在工程量清單、標(biāo)底價(jià)及招標(biāo)控制價(jià)的審核上。

（1）工程量清單的審核：工程量清單是編制標(biāo)底價(jià)和投標(biāo)報(bào)價(jià)的重要依據(jù)，工程量清單是否準(zhǔn)確，直接影響到標(biāo)底價(jià)和投標(biāo)報(bào)價(jià)。工程量清單的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目特征描述及工程量等。首先，在審核清單項(xiàng)目時(shí)，必須掌握工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、熟悉施工圖紙，了解現(xiàn)場(chǎng)概況，所列清單項(xiàng)目，必須和招投標(biāo)文件的規(guī)定保持一致，并符合工程造價(jià)管理部門的相關(guān)文件規(guī)定。第二，在審查項(xiàng)目特征描述時(shí)，須特別注意其完整性和準(zhǔn)確性，即項(xiàng)目特征描述的內(nèi)容必須與圖紙的設(shè)計(jì)要求及需完成的工作內(nèi)容相一致，同時(shí)，還需注意描述的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免產(chǎn)生理解偏差。第三，在審核工程量時(shí)，必須依據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則及圖紙的設(shè)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審核，減少錯(cuò)漏算及計(jì)算誤差。

（2）標(biāo)底價(jià)的審核：標(biāo)底價(jià)是合理確定招標(biāo)控制價(jià)的前提，審核重點(diǎn)應(yīng)放在綜合單價(jià)及取費(fèi)上。綜合單價(jià)主要是審核組價(jià)是否完整、準(zhǔn)確，套用的定額單價(jià)及工料機(jī)的換算是否正確。審核取費(fèi)，主要是審核是否按照有關(guān)文件及合同的規(guī)定，取費(fèi)費(fèi)率及計(jì)算公式是否正確等。

（3）做好復(fù)核工作：在完成上述工作后，還要做好復(fù)核工作，盡量減少錯(cuò)漏項(xiàng)及工程量偏差，確保工程量清單和標(biāo)底價(jià)的精準(zhǔn)度。為了體現(xiàn)公平，在簽訂施工合同時(shí)，可針對(duì)錯(cuò)漏項(xiàng)和工程量偏差的核對(duì)及相應(yīng)部分的價(jià)款調(diào)整工作做出具體的約定，使各方的利益都能得到充分的保證。

（4）招標(biāo)控制價(jià)的審核：在審核招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，在參照有關(guān)文件規(guī)定的前提下，還要盡量做到與市場(chǎng)實(shí)際情況相吻合，按照既有利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，又有利于保證工程質(zhì)量的原則，合理確定招標(biāo)控制價(jià)。因此，在熟練掌握定額和費(fèi)率的套用方法外，還應(yīng)充分考慮市場(chǎng)因素。

2、在施工階段，審核的重點(diǎn)應(yīng)放在設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證及工程進(jìn)度款的審核上。首先，在發(fā)生設(shè)計(jì)變更時(shí)，要及時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)已做和未做項(xiàng)目做出確認(rèn)，以便對(duì)設(shè)計(jì)變更的價(jià)款做出相應(yīng)的調(diào)整。變更材料設(shè)備的價(jià)格要按照合同的規(guī)定進(jìn)行換算，執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)的材料設(shè)備要及時(shí)詢價(jià)，貨比三家，合理定價(jià)。第二，在發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)簽證時(shí)，要及時(shí)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，辦理相關(guān)手續(xù)。為避免產(chǎn)生糾紛，還應(yīng)做好相應(yīng)的隱蔽記錄。對(duì)于簽證的工程項(xiàng)目及工程量，要秉著實(shí)事求是的原則，嚴(yán)格按照實(shí)際發(fā)生予以確認(rèn)，避免虛增工程項(xiàng)目和工程數(shù)量以及重復(fù)簽證等。第三，在審核工程進(jìn)度款時(shí)，要嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的工程形象進(jìn)度及確認(rèn)的已完成工程量，同時(shí)按照合同規(guī)定的條款進(jìn)行審核。如計(jì)算方法，付款方式、付款節(jié)點(diǎn)及付款比例等是否符合合同的約定，避免多付及超付的情況發(fā)生。

3、在竣工結(jié)算階段，審核的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)結(jié)算價(jià)款的總價(jià)構(gòu)成、工程量、綜合單價(jià)、工料機(jī)的調(diào)差及費(fèi)用的計(jì)取上。第一，審核總價(jià)的構(gòu)成。通過(guò)招投標(biāo)確定的工程項(xiàng)目，施工合同約定的工程竣工結(jié)算總價(jià)構(gòu)成通常包括以下幾個(gè)部分：合同價(jià)、合同價(jià)的調(diào)整、工程變更增減、現(xiàn)場(chǎng)簽證增加、合同外增加、工料機(jī)調(diào)差、稅費(fèi)調(diào)整等。每一部分的價(jià)格構(gòu)成，都必須與合同規(guī)定的項(xiàng)目保持一致。第二，審核工程量。對(duì)未變更部分的工程量，在依據(jù)施工合同完成核對(duì)工作后，不再調(diào)整。對(duì)設(shè)計(jì)變更、新增項(xiàng)目及現(xiàn)場(chǎng)簽證部分的工程量，則須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核。第三，審核綜合單價(jià)。采用單價(jià)包干的施工合同，對(duì)未變更部分的綜合單價(jià)，必須執(zhí)行合同價(jià)，也就是中標(biāo)價(jià)，結(jié)算時(shí)不得重新組價(jià)。對(duì)變更或新增部分的綜合單價(jià)，在審核組價(jià)時(shí)，其組價(jià)內(nèi)容必須與圖紙的設(shè)計(jì)內(nèi)容相一致，不得多算、少算及錯(cuò)算。第四，審核工料機(jī)調(diào)差。工料機(jī)調(diào)差應(yīng)符合有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)于主要材料的調(diào)差必須嚴(yán)格按照合同約定的可調(diào)價(jià)項(xiàng)目及調(diào)價(jià)方式進(jìn)行調(diào)整，不得隨意更改。第五，審核取費(fèi)的計(jì)取。費(fèi)用計(jì)取必須符合合同及有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)于按總價(jià)下浮的工程，要注意新增或變更項(xiàng)目的取費(fèi)是否按合同規(guī)定的比例下浮。在新的計(jì)價(jià)文件后，還須對(duì)相應(yīng)部分的取費(fèi)作出調(diào)整?？⒐そY(jié)算審核是最終確定工程造價(jià)不可缺少的重要環(huán)節(jié)。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑工程造價(jià)審核作為工程造價(jià)管理的必經(jīng)程序和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在合理確定和有效控制工程造價(jià)、保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面，正在發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，同時(shí)，它對(duì)建筑工程造價(jià)從業(yè)人員的要求也越來(lái)越高。因此，充分認(rèn)識(shí)建筑工程造價(jià)審核的意義、熟悉審核的內(nèi)容、把握審核的重點(diǎn)、做好要點(diǎn)的分析，是提高工程造價(jià)審核質(zhì)量的必備條件。建筑工程造價(jià)從業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)、提高專業(yè)水平、拓寬視野、緊跟行業(yè)的發(fā)展、保持嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度，才能更好的勝任建筑工程造價(jià)審核工作。

總之，通過(guò)建筑工程造價(jià)審核，能夠幫助企業(yè)控制工程成本，優(yōu)化工程造價(jià)，提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于促進(jìn)建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展和良性循環(huán)。

參考文件：

〔1〕 孫志剛.淺談建筑安裝工程預(yù)結(jié)算方法及策略.建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì)

第3篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

第二條本辦法所稱國(guó)有工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱"企業(yè)"），是指國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的工業(yè)企業(yè)。

第三條本辦法所稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；

（三）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)審計(jì)；

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常項(xiàng)目，查明截止日后發(fā)生的對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并運(yùn)用其專業(yè)判斷、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)部審計(jì)成果，確定審計(jì)的重點(diǎn)或范圍。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過(guò)審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致；

（四）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長(zhǎng)期投資是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議、合同有無(wú)損害國(guó)家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確；

（三）長(zhǎng)期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無(wú)擠占或漏計(jì)在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理；

（三）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長(zhǎng)期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

（三）驗(yàn)證長(zhǎng)期負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)資，有無(wú)中途抽走資本的行為；

（二）實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批；

（四）實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來(lái)源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)損益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)收入審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用（產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤(rùn)確定是否正確，是否按國(guó)家規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)；

（三）企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)企業(yè)工資和社會(huì)保障基金的法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營(yíng)者）、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等消費(fèi)基金情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和資本結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和審計(jì)工作需要，有重點(diǎn)地組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（二）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿和取證、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定、管理審計(jì)檔案，以及進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，要對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。

第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系、接受財(cái)政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國(guó)務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報(bào)送社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

第三十三條本辦法原則適用于對(duì)國(guó)有交通運(yùn)輸、郵電等企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)。

第4篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

第二條區(qū)開發(fā)建設(shè)指揮部（以下簡(jiǎn)稱指揮部）審計(jì)監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對(duì)總指揮負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。具體負(fù)責(zé)對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，主要目的是提出建設(shè)性意見，為最終審計(jì)創(chuàng)造條件。

第三條審計(jì)監(jiān)督部的工作受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第四條審計(jì)監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。專業(yè)知識(shí)人員按照審計(jì)監(jiān)督部安排開展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

第五條審計(jì)監(jiān)督部的審計(jì)內(nèi)容

一、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實(shí)施的工程項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、收支預(yù)算的編制情況；

2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；

3、各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入帳；

4、財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)處理，不長(zhǎng)期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

三、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)城北城司審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

3、負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

4、所有者權(quán)益增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費(fèi)情況；

6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)拆遷公司項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、拆遷項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實(shí)施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)、合法；

6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對(duì)象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

五、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實(shí)、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計(jì)、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過(guò)總價(jià)的7%，則其結(jié)算、決算審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)部分中，超過(guò)7%部分按核減造價(jià)4%計(jì)算的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)。”

5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；

6、工程結(jié)束竣工后，是否及時(shí)組織驗(yàn)收和委托審計(jì)；

7、工程款結(jié)算是否按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時(shí)移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第六條審計(jì)監(jiān)督部的權(quán)限

一、審計(jì)監(jiān)督部有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：

1、預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、文件及重要會(huì)議記錄；

3、其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，及時(shí)上報(bào)指揮部總指揮進(jìn)行處理。

第七條審計(jì)程序

一、審計(jì)監(jiān)督部實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

二、審計(jì)監(jiān)督部自定的審計(jì)項(xiàng)目或指揮部總指揮交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向指揮部總指揮提交審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)監(jiān)督部可以采取直接審計(jì)、送達(dá)審計(jì)的方式實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作。

第八條法律責(zé)任

一、審計(jì)監(jiān)督對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)事實(shí)和情況，由區(qū)審計(jì)局授權(quán)依法給予處理、處罰。

二、對(duì)違反審計(jì)法律、法規(guī)或者被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報(bào)批評(píng)；

2、處以2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

三、違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或者隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息失真的，審計(jì)監(jiān)督責(zé)令限期改正，給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)責(zé)任人員可以處以1萬(wàn)元以下的罰款。并由責(zé)任人員上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)其給予記過(guò)、記大過(guò)、開除公職的處分。

第5篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

隨著國(guó)家對(duì)科技創(chuàng)新工作日益重視，科研投入不斷加大，科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用越來(lái)越受到社會(huì)關(guān)注。本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容，審計(jì)的難點(diǎn)進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出建議，希望對(duì)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)有所啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】

科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

“十二五”期間，國(guó)家在科技創(chuàng)新方面加大了投入，通過(guò)產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合攻關(guān)，部分技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)了重要突破，技術(shù)水平已經(jīng)進(jìn)入世界先進(jìn)行列。企業(yè)作為國(guó)家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，通過(guò)增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供技術(shù)支撐，技術(shù)創(chuàng)新主體地位不斷增強(qiáng)，在促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合方面，發(fā)揮了重要作用，按照國(guó)家科技發(fā)展總體規(guī)劃，企業(yè)緊密圍繞運(yùn)營(yíng)安全、裝備、經(jīng)營(yíng)管理等，不斷加大科技經(jīng)費(fèi)投入。但科研經(jīng)費(fèi)在管理使用過(guò)程中，存在管理不到位、未按規(guī)定用途使用等問(wèn)題，作者將結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)進(jìn)行探討。

1 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容

主要檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用的合規(guī)性、真實(shí)性和有效性，審計(jì)的主要內(nèi)容包括科研經(jīng)費(fèi)管理和科研經(jīng)費(fèi)使用兩方面。

1.1 科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

主要檢查科研項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部管理和控制制度是否健全有效，經(jīng)費(fèi)管理使用權(quán)責(zé)是否明確，是否建立相關(guān)決策、實(shí)施、監(jiān)督的制約機(jī)制?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、撥付、結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。科研項(xiàng)目配套資金是否及時(shí)到位。科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算，是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜纯蒲许?xiàng)目實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，預(yù)算調(diào)整是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理是否合規(guī)等。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)的主要內(nèi)容

主要檢查科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否按預(yù)算口徑及有關(guān)規(guī)定正確歸集科研項(xiàng)目成本，是否存在擠列項(xiàng)目成本、虛報(bào)項(xiàng)目完成的行為。項(xiàng)目組人員工資性支出列支和管理是否符合規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)發(fā)放是否符合要求，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的情況?？蒲许?xiàng)目管理費(fèi)是否按規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)核定并實(shí)行總額控制，有無(wú)從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中直接或超標(biāo)準(zhǔn)提取管理費(fèi)計(jì)入項(xiàng)目成本等變相截留科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、虛增科研成本的行為?？蒲许?xiàng)目設(shè)備費(fèi)支出是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，購(gòu)置的科研設(shè)備是否存在閑置或利用效率低、運(yùn)行效果差等變相損失浪費(fèi)現(xiàn)象?？蒲许?xiàng)目燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)等支出是否與科研項(xiàng)目相關(guān)，手續(xù)是否完備，費(fèi)用列支的原始憑證是否完整等。

2 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的難點(diǎn)

2.1 審計(jì)人員對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)度難以把握

許多大型科研項(xiàng)目在項(xiàng)目合同書約定根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度分期撥付和使用科研經(jīng)費(fèi)，但合同里只明確了分期撥款的時(shí)間，對(duì)階段性的成果或進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有具體要求，使得對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)度的判斷沒(méi)有明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)展到何種程度往往難以把握，也就難以判斷項(xiàng)目承擔(dān)單位是否按項(xiàng)目進(jìn)度使用科研經(jīng)費(fèi)，是否完成了項(xiàng)目進(jìn)度任務(wù)，因此，一些項(xiàng)目承擔(dān)單位往往由于未按項(xiàng)目進(jìn)度開展研究工作，進(jìn)度滯后，先將分期撥付到位的經(jīng)費(fèi)用于其它項(xiàng)目，待其它項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，再將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)回到本項(xiàng)目上。

2.2 抽審科研項(xiàng)目協(xié)作單位手段有限

對(duì)于兩個(gè)或兩個(gè)以上的單位共同承擔(dān)一個(gè)科研項(xiàng)目，要了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)整體管理使用情況，除審計(jì)項(xiàng)目第一（主要）承擔(dān)單位外，還要抽審項(xiàng)目協(xié)作單位，審計(jì)人員在抽審時(shí)使用的審計(jì)手段往往極為有限，一是由于部分項(xiàng)目的協(xié)作單位數(shù)量較多，分布在不同的地域，且承擔(dān)不同的科研任務(wù)；二是一些項(xiàng)目協(xié)作單位并不屬于本系統(tǒng)（本單位）內(nèi)部管理（所屬）的單位，難以直接對(duì)其進(jìn)行審計(jì)；三是項(xiàng)目協(xié)作單位對(duì)外部審計(jì)往往帶有抵觸情緒，甚至隱瞞或不按規(guī)定保存相關(guān)資料，不配合審計(jì)工作。由于審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)落后，在檢查項(xiàng)目協(xié)作單位時(shí)存在較大難度。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)使用效益難以量化

當(dāng)前，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益的評(píng)價(jià)尚未有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目所形成的最終成果主要有論文、專利等，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和技術(shù)效益，往往難以用技術(shù)指標(biāo)予以量化來(lái)進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，在審計(jì)實(shí)踐中，基本使用定性的描述，由于難以用量化指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性，也沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益方面存在的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行判斷和定性時(shí)往往存在一定困難。

3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的建議

3.1 加強(qiáng)科研項(xiàng)目合同管理

科研項(xiàng)目合同書中各項(xiàng)條款應(yīng)具體詳細(xì)，對(duì)能夠量化的事項(xiàng)應(yīng)予以量化，如對(duì)分期撥付科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，應(yīng)在合同約定項(xiàng)目所要完成的階段性成果或任務(wù)，才能撥付經(jīng)費(fèi)，未完成項(xiàng)目進(jìn)度任務(wù)的，應(yīng)暫停撥付經(jīng)費(fèi)，并追究相關(guān)責(zé)任。對(duì)涉及項(xiàng)目協(xié)作單位的，在簽訂項(xiàng)目分項(xiàng)合同時(shí)，必須明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付單位可隨時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)和檢查，協(xié)作單位必須配合并按要求保存有關(guān)資料，對(duì)不配合審計(jì)檢查或未按要求保存有關(guān)資料的，應(yīng)承擔(dān)有關(guān)責(zé)任，通過(guò)合同對(duì)協(xié)作單位進(jìn)行約束，并為審計(jì)檢查提供依據(jù)和保障。

3.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)

科研經(jīng)費(fèi)使用效益是衡量科研工作成效的重要標(biāo)志，經(jīng)費(fèi)使用效益審計(jì)是對(duì)已結(jié)題科研項(xiàng)目運(yùn)行情況及其效果進(jìn)行的審核和合理評(píng)估，進(jìn)而為加強(qiáng)科研管理、提高資金效率提出合理建議。開展經(jīng)費(fèi)使用效益審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)、技術(shù)都有很高要求。因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員一方面要借助相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业牧α?，充分發(fā)揮專業(yè)人士的專長(zhǎng)；另一方面，有關(guān)部門要密切配合，運(yùn)用有關(guān)技術(shù)，從科研經(jīng)費(fèi)投入、完成時(shí)間、最終成果水平、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)出等方面建科研經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)體系，通過(guò)量化相關(guān)指標(biāo)，作為評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)使用效益的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理使用的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查

科研項(xiàng)目自首次撥付經(jīng)費(fèi)起，就應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查，動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查可定期或不定期地進(jìn)行，主要目的就是要從源頭上防范科研資金風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)事前、事中全過(guò)程的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并加以糾正，從而監(jiān)督科研資金按規(guī)定管理和使用，項(xiàng)目按合同書約定進(jìn)度進(jìn)行，確保項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

第6篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計(jì)管理

第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。

四、審計(jì)程序

第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書,審計(jì)通知書于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。

第7篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：高速公路建設(shè) 全過(guò)程 跟蹤審計(jì)

一、審計(jì)原則

第一，嚴(yán)格遵循客觀、公正、實(shí)事求是的原則，在審計(jì)過(guò)程中做到既合規(guī)又不失合理，努力維護(hù)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；第二，要堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，以優(yōu)先服務(wù)于工程進(jìn)度和工程質(zhì)量為前提，對(duì)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及時(shí)跟進(jìn)，早介入、重點(diǎn)審計(jì)；第三，應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的工作準(zhǔn)則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督與評(píng)價(jià)；第四，要做到工作到位不越位，避免跟蹤審計(jì)工作對(duì)施工合同執(zhí)行和正常工程進(jìn)度造成影響。

二、審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）對(duì)建設(shè)前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)

第一、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初步設(shè)計(jì)、概算和水保、環(huán)保等文件是否經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，項(xiàng)目是否列入年度計(jì)劃，資金來(lái)源是否合法；第二、建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等是否按程序進(jìn)行招投標(biāo)，是否按規(guī)定簽定合同；第三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行；第四、建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)概算、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容實(shí)施的情況。

（二）對(duì)建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)

建設(shè)實(shí)施階段則是影響質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的主要階段，該階段跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)把握工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的控制。此階段是參建方最多的階段，也是項(xiàng)目建設(shè)出現(xiàn)問(wèn)題頻率最高的階段，在建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)應(yīng)選擇在項(xiàng)目開工時(shí)進(jìn)場(chǎng)，進(jìn)行駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)。建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容：

設(shè)計(jì)變更是否按照規(guī)定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)，變更部分對(duì)工程造價(jià)的影響情況；審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告；審計(jì)《招投標(biāo)法》是否貫徹到位，是否存在勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位未通過(guò)公開招投標(biāo)而確定的情況；審計(jì)工程標(biāo)底的編制是否規(guī)范、合理、定額套用是否符合規(guī)定；審計(jì)施工、采購(gòu)合同訂立是否規(guī)范、合理；審計(jì)材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理及執(zhí)行情況；審計(jì)工程款支付情況及工程價(jià)款形成過(guò)程內(nèi)業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；分清工期和費(fèi)用的索賠責(zé)任，索賠的理由是否充分、合理，及其對(duì)工程造價(jià)的影響；合同爭(zhēng)議的鑒定與索賠是否符合規(guī)定、合理，是否符合有關(guān)程序及對(duì)工程造價(jià)的影響；審計(jì)工程量的真實(shí)性、檢查工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性；審計(jì)竣工圖及相關(guān)竣工資料的真實(shí)性；編制和審核工程結(jié)（決）算報(bào)告、編制工程造價(jià)審定書等；審計(jì)概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無(wú)預(yù)算超概算情況；建設(shè)資金的使用是否真實(shí)、合法、符合規(guī)定，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題；審計(jì)監(jiān)理單位是否履約及監(jiān)理人員是否履職；對(duì)施工單位的審計(jì)重點(diǎn)是審計(jì)施工單位是否按合同規(guī)定的誠(chéng)實(shí)履約、履職，是否有違法轉(zhuǎn)包，是否有違法或違規(guī)分包；對(duì)隱蔽工程的審計(jì)。

（三）對(duì)竣工決算階段的跟蹤審計(jì)

竣工決算審計(jì)是整個(gè)工程竣工后的審計(jì)，這是審計(jì)監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤考慮，其主要內(nèi)容如下：

1、項(xiàng)目投資及概（預(yù)）算執(zhí)行情況

主要審查合同內(nèi)項(xiàng)目的計(jì)量單價(jià)是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價(jià)的累計(jì)支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時(shí)間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，索賠、變更事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全，索賠、變更費(fèi)用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價(jià)、工程概算進(jìn)行對(duì)比并實(shí)施有效的控制。工程施工過(guò)程中是否存在超概算的現(xiàn)象，是否對(duì)原概算進(jìn)行調(diào)整，概算調(diào)整原因，調(diào)整后的概算是否報(bào)主管部門審批。

2、建設(shè)資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況

審查工程建設(shè)過(guò)程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)與完整；對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來(lái)源以及工程成本支出進(jìn)行審查及確認(rèn)；資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)侵占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

3、待攤投資各項(xiàng)費(fèi)用的真實(shí)性與合法性

審查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出及貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出；建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)與合理，是否確屬本項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。

4、建安工程投資的真實(shí)性、合法性、合理性

審查竣工圖及相關(guān)資料的真實(shí)性。審查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

5、建設(shè)項(xiàng)目竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表等的編制情況

審查審計(jì)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書是否全面、合法、真實(shí)，竣工決算的編制依據(jù)符合規(guī)定與否，資料齊全與否，手續(xù)完備與否，各項(xiàng)清理工作全面、徹底與否；符合交付使用條件與否，移交手續(xù)齊全、合規(guī)與否，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)等審計(jì)程序驗(yàn)證交付使用財(cái)產(chǎn)存在真實(shí)、完整與否；成本核算正確與否，有擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題與否；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)充分與否，手續(xù)完備與否，內(nèi)容真實(shí)與否，核算合規(guī)與否，有無(wú)虛列投資問(wèn)題；基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用真實(shí)、合法與否。重點(diǎn)審查項(xiàng)目包括：審計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目及產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性；審計(jì)所有調(diào)賬的原因及其真實(shí)合法性；審查有無(wú)賬外資產(chǎn)。審查待攤費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)發(fā)生的真實(shí)合法性。審查借款利息發(fā)生的真實(shí)合法性。

6、尾工工程

重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性、合法性。

第8篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

一、新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)則主要內(nèi)容

2004年中注協(xié)起草了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序》以及《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第30號(hào)――針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》，其目的是合并、分解和刪除《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)――計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)――了解被審計(jì)單位情況》。中注協(xié)起草新準(zhǔn)則的基本思路是，通過(guò)修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。由此引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式即，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的，其模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小，決定檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定具體的審計(jì)程序、方法、范圍和重點(diǎn)。

目前，新準(zhǔn)則已經(jīng)頒布，并于2007年1月1日實(shí)施。新頒布的《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》具體準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括：明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與信息來(lái)源，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中組織審計(jì)項(xiàng)目組討論會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施識(shí)別和評(píng)估程序的重要環(huán)節(jié)形成審計(jì)工作記錄。新頒布的《針對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》具體準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，包括向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在獲取審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家，向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供更多督導(dǎo)等；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄。

二、新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理念可能產(chǎn)生的影響

一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主線始終是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求的審計(jì)起點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其次才是針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）；三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序必須做到有的放矢，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械利用程序表從形式上迎合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；四是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

三、原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的局限性

原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則采用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，由于固有風(fēng)險(xiǎn)較難測(cè)定，因此，在實(shí)務(wù)中多采用了將固有風(fēng)險(xiǎn)定為最高水平即100%的做法。于是，審計(jì)的起點(diǎn)便從了解內(nèi)部控制制度、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)開始，審計(jì)方法只能停留在制度基礎(chǔ)審計(jì)層次，而制度基礎(chǔ)審計(jì)由于存在諸多弊端，如：制度基礎(chǔ)審計(jì)假定管理層與會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)厲害關(guān)系，管理層都能提供真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表、都會(huì)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并使之有效運(yùn)行。如果通過(guò)了解和符合性測(cè)試認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度有效，就可以相應(yīng)降低實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和程序。而實(shí)際情況則相反，由于，受到業(yè)績(jī)考核、利潤(rùn)預(yù)測(cè)以及股票期權(quán)計(jì)劃的影響，導(dǎo)致管理層具有較強(qiáng)人為調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)機(jī)。管理層的舞弊使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)的管理人員甚至?xí)O(shè)計(jì)“合理”的內(nèi)部控制制度，并使之合理運(yùn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這種內(nèi)部控制的信任必將縮小實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，并且降低發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)或管理層舞弊的概率，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)增加。在此背景下，如果仍然照搬建立在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式上的原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然加大。

四、新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的重大變化

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施程序，更廣泛和更深入地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面，包括了解內(nèi)部控制，為識(shí)別報(bào)表層次及各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供更好的基礎(chǔ)。

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不能直接將風(fēng)險(xiǎn)定為高水平。

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤。在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械地利用程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)程序的要求。

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種判斷，被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在固有限制，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，不得將實(shí)質(zhì)性測(cè)試僅集中在例外事項(xiàng)上。

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)，有利于降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心；有利于嚴(yán)格審計(jì)程序，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；有利于明確審計(jì)責(zé)任，實(shí)施有效的質(zhì)量控制；有利于促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握新知識(shí)和新技能，提高整個(gè)行業(yè)的專業(yè)水平。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的影響很大，從而影響到審計(jì)工作的各個(gè)方面。

作者單位：吉林財(cái)稅高等?？茖W(xué)校

參考文獻(xiàn)：

[1]（最新48個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律與準(zhǔn)則 [M]北京：中國(guó)法制出版社，2006年版.157-229.

第9篇：審計(jì)主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 物資采購(gòu) 審計(jì)工作

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-155-02

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各級(jí)政府不斷加大對(duì)消防部隊(duì)裝備經(jīng)費(fèi)投入，消防部隊(duì)物資采購(gòu)審計(jì)在規(guī)范采購(gòu)程序，提高消防部隊(duì)裝備資金使用效益發(fā)揮了日益重要的作用，切實(shí)維護(hù)了消防部隊(duì)合法權(quán)益和形象。

物資采購(gòu)審計(jì)，是指公安消防部隊(duì)審計(jì)部門依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)一定限額以上的物資采購(gòu)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)行為。審計(jì)部門對(duì)物資采購(gòu)活動(dòng)全過(guò)程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，增強(qiáng)監(jiān)督時(shí)效性，保證了采購(gòu)活動(dòng)公平、公正、公開，防止和糾正損失浪費(fèi)、違紀(jì)違規(guī)行為，確保采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范、有序進(jìn)行。

一、物資采購(gòu)審計(jì)的主要程序及方法

物資采購(gòu)審計(jì)主要對(duì)采購(gòu)計(jì)劃編制、采購(gòu)預(yù)算保障、采購(gòu)組織方式、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)資金結(jié)算、采購(gòu)結(jié)果實(shí)現(xiàn)等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督審查。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)單位年度物資采購(gòu)計(jì)劃，編制物資采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃組織實(shí)施。審計(jì)部門對(duì)采購(gòu)部門所提供的物資采購(gòu)項(xiàng)目技術(shù)資料和市場(chǎng)信息等做好審前調(diào)查，為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督做好充分準(zhǔn)備。物資采購(gòu)審計(jì)應(yīng)注重前移關(guān)口，切實(shí)強(qiáng)化事前審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)部門應(yīng)在招標(biāo)前一個(gè)月對(duì)物資采購(gòu)活動(dòng)相關(guān)資料實(shí)施審計(jì)。為確保物資采購(gòu)審計(jì)工作的順利開展，審計(jì)部門要及時(shí)要求物資采購(gòu)管理部門和后勤財(cái)務(wù)部門將批準(zhǔn)列入年度采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)預(yù)算以及特殊任務(wù)需要臨時(shí)安排的采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)資料及時(shí)抄送審計(jì)部門。

二、物資采購(gòu)審計(jì)各環(huán)節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容

1.采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否詳實(shí)，資料是否完備，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用是否適當(dāng)，數(shù)據(jù)測(cè)算是否準(zhǔn)確，調(diào)研論證是否可靠;采購(gòu)預(yù)算保障是否與采購(gòu)計(jì)劃相協(xié)調(diào)，有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或與計(jì)劃相悖，有無(wú)背離市場(chǎng)公允，有無(wú)高估、低算等問(wèn)題;采購(gòu)計(jì)劃編制和采購(gòu)預(yù)算安排是否經(jīng)過(guò)正常程序履行審核和審批手續(xù)。

2.采購(gòu)組織方式審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查選用招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)等采購(gòu)方式）是否符合有關(guān)法律法規(guī)要求，有無(wú)降低標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)化程序任意選擇招標(biāo)方式，有無(wú)將集中采購(gòu)化整為零或者以其他方式規(guī)避公開招標(biāo);審核招投標(biāo)程序是否符合“公開選購(gòu)、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正交易”原則;對(duì)于按規(guī)定采取自行組織招投標(biāo)的，應(yīng)重點(diǎn)審核招標(biāo)人是否具備標(biāo)書制作條件與能力、評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否符合法定構(gòu)成和法定資格。

3.采購(gòu)合同簽訂審計(jì)的主要內(nèi)容。重點(diǎn)審查訂立合同的當(dāng)事人是否具有法定資格;合同內(nèi)容是否符合國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定要求，有無(wú)違背法定原則、立約本意或損害合法權(quán)益;采購(gòu)合同與補(bǔ)充協(xié)議是否相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)一致，有無(wú)相互矛盾或背離合同基本精神;合同主要條款（標(biāo)的、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、付款方式、違約責(zé)任等）是否完備齊全，是否表達(dá)準(zhǔn)確，有無(wú)歧義或有悖采購(gòu)內(nèi)容要求等問(wèn)題;合同標(biāo)的與評(píng)審結(jié)果是否一致，有無(wú)超越范圍或擅自增減變動(dòng)等問(wèn)題;合同訂立是否符合批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃（預(yù)算）及有關(guān)要求，有無(wú)超計(jì)劃、超預(yù)算的問(wèn)題，有無(wú)違背質(zhì)量擇優(yōu)和價(jià)格擇低通則。

4.采購(gòu)資金結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容。主要審查資金結(jié)算依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備;支付方式是否符合合同約定;涉及違約責(zé)任引起的經(jīng)濟(jì)糾紛，是否依照有關(guān)規(guī)定條款予以妥善解決;質(zhì)量保證金是否按約定預(yù)留、抵扣、使用和到期退還。

5.采購(gòu)結(jié)果實(shí)現(xiàn)審計(jì)的主要內(nèi)容。采購(gòu)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、配置和有關(guān)技術(shù)要求等是否符合采購(gòu)合同約定;物資驗(yàn)收、入庫(kù)是否及時(shí)，手續(xù)是否完備;合同執(zhí)行結(jié)果有無(wú)其他遺漏或偏差。

三、集中采購(gòu)審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題

1.采用公開招標(biāo)采購(gòu)方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。對(duì)達(dá)到公開招標(biāo)限額的物資采購(gòu)項(xiàng)目，除符合具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的或者采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值比例過(guò)大的條件之一的以外，必須采用公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)。要審查是否在通過(guò)國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介采購(gòu)公告，審查投標(biāo)保證金是否從同一單位賬戶劃出，投標(biāo)單位進(jìn)行串標(biāo)的情況，公開招標(biāo)文件是否存在指定品牌，以特定區(qū)域的獎(jiǎng)項(xiàng)作為加分條件等排斥潛在供應(yīng)商的情況，例如在某次防護(hù)器材公開招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)公開招標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中產(chǎn)品的技術(shù)指標(biāo)與某一品牌技術(shù)指標(biāo)完全一致，若按照招標(biāo)文件制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)標(biāo)，與招標(biāo)文件中指標(biāo)一致的裝備品牌將中標(biāo)，審計(jì)及時(shí)提出修改采購(gòu)產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)的意見，確保了公開招標(biāo)的公正性和合理性。在開標(biāo)過(guò)程中，對(duì)投標(biāo)單位在價(jià)格、保修等方面作出的優(yōu)惠承諾，一定要求投標(biāo)單位寫出書面承諾，要審查在合同履行過(guò)程中優(yōu)惠承諾是否落實(shí)。例如在某次裝備器材采購(gòu)中，投標(biāo)單位書面承諾若中標(biāo)贈(zèng)送中標(biāo)價(jià)值5%的裝備器材，該公司中標(biāo)后，經(jīng)過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)未按照承諾贈(zèng)送中標(biāo)價(jià)值5%的裝備器材，提出審計(jì)意見后中標(biāo)單位按照承諾贈(zèng)送了裝備器材，為單位挽回了經(jīng)濟(jì)損失。

2.采用競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。要審查項(xiàng)目是否符合采用競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)的條件，符合下列條件之一的采用競(jìng)爭(zhēng)性或者談判采購(gòu)方式：招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒(méi)有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的，技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的，采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的，不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)過(guò)程中要重點(diǎn)審查談判小組要從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定不少于三家的供應(yīng)商，供應(yīng)商少于三家的不得組織進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判。要重點(diǎn)審查是否按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商。例如在某次防護(hù)器材競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)過(guò)程中，采用綜合評(píng)分法，得分最高的供應(yīng)商報(bào)價(jià)不是最低，經(jīng)過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，最終確定符合要求且報(bào)價(jià)最低的供應(yīng)商為成交供應(yīng)商。

3.采用單一來(lái)源采購(gòu)方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。對(duì)單一來(lái)源采購(gòu)方式采購(gòu)應(yīng)重點(diǎn)審查采購(gòu)項(xiàng)目是否符合下列條件之一：只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的;發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的，必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%的。要重點(diǎn)審計(jì)，單一來(lái)源采購(gòu)是否在國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介公告，在規(guī)定期限內(nèi)若有供應(yīng)商投標(biāo)，該采購(gòu)項(xiàng)目就不適用于單一來(lái)源采購(gòu)。要審查采購(gòu)人在采購(gòu)活動(dòng)開始前，是否進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，確定技術(shù)規(guī)格和市場(chǎng)價(jià)格。要審查是否成立了采購(gòu)小組，采購(gòu)小組是否由采購(gòu)人代表及有關(guān)專家共3人以上的單數(shù)組成，其中專家人數(shù)不得少于成員總數(shù)的2/3。例如在某次防護(hù)服裝采購(gòu)項(xiàng)目中，因只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)，采用單一來(lái)源采購(gòu)方式，對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)，未成立采購(gòu)小組，提出審計(jì)意見后成立了由2名專家和1名采購(gòu)人代表組成的采購(gòu)小組，經(jīng)過(guò)采購(gòu)小組與供應(yīng)商進(jìn)行談判，成交價(jià)格較供應(yīng)商報(bào)價(jià)降低了10%，為單位節(jié)約了采購(gòu)資金。

4.采用詢價(jià)采購(gòu)方式應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。要重點(diǎn)審查采用詢價(jià)方式采購(gòu)的項(xiàng)目是否符合采購(gòu)的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的條件要求。要重點(diǎn)審計(jì)供應(yīng)商是否一次報(bào)出價(jià)格，不得更改，并對(duì)詢價(jià)采購(gòu)文件或詢價(jià)函所列出的全部技術(shù)、商務(wù)要求作出承諾。為確保詢價(jià)采購(gòu)方式采購(gòu)的貨物價(jià)格合理，審計(jì)人員可以通過(guò)查詢、測(cè)算等方法確定合理、公允的價(jià)位，根據(jù)采購(gòu)物品的不同情況可采用不同的詢價(jià)方法，例如分別詢價(jià)法、交叉詢價(jià)法、網(wǎng)上詢價(jià)法等。一般情況下，審計(jì)人員要對(duì)擬采購(gòu)的貨物要事先進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，先從網(wǎng)上篩選商家，上百度地圖搜索商家位置，再到實(shí)地進(jìn)行實(shí)地詢價(jià)，詢價(jià)過(guò)程中要注意貨物的性能、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等是否達(dá)符合采購(gòu)要求，要記錄商家報(bào)價(jià)并與從網(wǎng)上查詢貨物價(jià)格相結(jié)合，確保采購(gòu)的貨物價(jià)格合理。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 汪才華.期刊課堂（一）招標(biāo)采購(gòu)基本術(shù)語(yǔ)（上）.招標(biāo)采購(gòu)管理，2013（2）