企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，必須基于企業(yè)目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，進(jìn)而采取積極、全面的內(nèi)部控制措施。

一、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)

1、風(fēng)險(xiǎn)類別。風(fēng)險(xiǎn)往往被多數(shù)人作為經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)負(fù)面因素，是應(yīng)當(dāng)回避或消除的危險(xiǎn)事項(xiàng)，這是有失偏頗的，是混淆了風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)的概念。風(fēng)險(xiǎn)中不僅有危險(xiǎn)，也孕含著機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)傾向、經(jīng)營(yíng)方式、管理內(nèi)容等的變化而在可能的損失或收益區(qū)間浮動(dòng)的函數(shù)。見(jiàn)下圖：

在這里我們是按效用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分類。風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期存在的，不總是能夠消除的，風(fēng)險(xiǎn)必須與機(jī)會(huì)進(jìn)行權(quán)衡。所謂純風(fēng)險(xiǎn)，是指只會(huì)產(chǎn)生惡性結(jié)果而不會(huì)產(chǎn)生收益的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)管理人員違規(guī)侵占公司財(cái)產(chǎn)、惡意歪曲財(cái)務(wù)信息等，是“壞的風(fēng)險(xiǎn)”；戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)杠桿程度、技術(shù)選擇等進(jìn)行的權(quán)衡，是“不確定的風(fēng)險(xiǎn)”；戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)則是由于政策、環(huán)境及產(chǎn)生趨勢(shì)發(fā)生重大變化或革新，在經(jīng)營(yíng)中面臨的重大機(jī)會(huì)選擇。

顯然，上述三種風(fēng)險(xiǎn)最終產(chǎn)生收益或損失的效用是不同的，在評(píng)估時(shí)應(yīng)予區(qū)分。

國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)從經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)角度，列出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的9個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別是：管理層能力、管理層道德觀、系統(tǒng)性變化、組織規(guī)模、資產(chǎn)流動(dòng)性、變革、復(fù)雜程度、快速增長(zhǎng)、制度健全性。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較好地概括了企業(yè)在不同層面的關(guān)鍵性挑戰(zhàn)。

在不同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之下，上述各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度可通過(guò)下表的星號(hào)簡(jiǎn)單反映：

注：＊表示重要，＊＊表示非常重要

管理層道德觀、制度健全性屬純風(fēng)險(xiǎn)因素，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)無(wú)關(guān)。其他幾項(xiàng)戰(zhàn)術(shù)性或戰(zhàn)略性等變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)因素則與經(jīng)營(yíng)取向密切相關(guān)?？傮w來(lái)講，變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)程度是與企業(yè)發(fā)展的速度、規(guī)模及變革激烈程度呈正相關(guān)的。同時(shí)，收益的預(yù)期也是與風(fēng)險(xiǎn)程度正相關(guān)的。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，必然要求將企業(yè)各層面的風(fēng)險(xiǎn)因素歸類，納入整體的風(fēng)險(xiǎn)管理框架之內(nèi)，然后對(duì)照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，逐項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

2、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在完成風(fēng)險(xiǎn)歸類后，應(yīng)依次進(jìn)行下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

（1）企業(yè)是否建立了明確并上下一致的發(fā)展目標(biāo)。如果企業(yè)或組織尚未建立明確的目標(biāo)，或雖然有目標(biāo)但是未能自上而下地貫徹，內(nèi)部愿景不一致，這本身就是企業(yè)面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)。這意味著企業(yè)內(nèi)部必然缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。對(duì)于純風(fēng)險(xiǎn)層面，主要是指外部監(jiān)管環(huán)境、法律政策環(huán)境、公司監(jiān)察審計(jì)工作力度等。在通常情況下，外部監(jiān)管環(huán)境越嚴(yán)格，相關(guān)政策要求越清晰，內(nèi)部純風(fēng)險(xiǎn)程度越低。但是在目前情況下也出現(xiàn)了許多反例。以財(cái)務(wù)管理規(guī)定為例，相關(guān)規(guī)定對(duì)各行業(yè)的成本、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目作了細(xì)致的規(guī)定，如某項(xiàng)成本的控制比例、某項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提限制等等。這些規(guī)定雖然明確，也是監(jiān)管的重點(diǎn)，在執(zhí)行中絕大多數(shù)企業(yè)也看似遵從了這些要求，但是實(shí)際上卻形成了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的需求無(wú)法在真實(shí)性財(cái)務(wù)環(huán)境下滿足苛刻的政策要求時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生“合規(guī)”的虛假信息。目前監(jiān)管層已經(jīng)注意到這一現(xiàn)象，如最新出臺(tái)的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》就對(duì)監(jiān)管的范圍和重點(diǎn)作了很大的調(diào)整，重新對(duì)監(jiān)管者和市場(chǎng)化環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)者重新定位，這對(duì)于企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是積極的。

戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)非常廣泛，以財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)為例，在以快速擴(kuò)張為目標(biāo)的企業(yè)中，籌資活動(dòng)及籌資風(fēng)險(xiǎn)是戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，此時(shí)資本市場(chǎng)的資金成本、國(guó)家的貨幣政策、政府對(duì)行業(yè)發(fā)展的態(tài)度、以及資本市場(chǎng)的發(fā)展水平等等，都是影響戰(zhàn)術(shù)決策的重要外部條件。而戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)，由于其本身就是依存重大外因在產(chǎn)生的機(jī)會(huì)，因而與重大政策性推動(dòng)和支持、重大科技進(jìn)步和新的巨大的市場(chǎng)需求的出現(xiàn)相關(guān)聯(lián)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的評(píng)估時(shí)，必然要全面考慮上述因素。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。從管理的每一層組織開(kāi)始，結(jié)合外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素，自下而上地進(jìn)行。以前述9類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為基礎(chǔ)，逐層細(xì)化，逐項(xiàng)分析每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。

對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的分析，都應(yīng)當(dāng)以公司及本部門(mén)的關(guān)鍵目標(biāo)為導(dǎo)向，開(kāi)展主動(dòng)的、定向性的思考，并且在必要時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行量化描述。

（1）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)回答的問(wèn)題。需要分析的核心問(wèn)題是：存在哪些可能會(huì)妨礙本部門(mén)實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵業(yè)務(wù)目標(biāo)的障礙因素（直接障礙）?要克服這些障礙,需要完成一些必要的工作和程序,而什么因素會(huì)阻礙這些工作和程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢（間接障礙）?這些風(fēng)險(xiǎn)中,哪一個(gè)最可能發(fā)生（最大風(fēng)險(xiǎn)概率因子）?哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門(mén)實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)的能力產(chǎn)生最重大的影響（最大風(fēng)險(xiǎn)程度因子）?有什么有效的控制機(jī)制可以減少這些風(fēng)險(xiǎn)及其影響（內(nèi)部控制措施）?

（2）風(fēng)險(xiǎn)的量化描述。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法。定量評(píng)估應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，確保評(píng)估的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來(lái)源和評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。通過(guò)量化描述，對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)在既往的發(fā)生概率及其影響進(jìn)行精確描述，了解風(fēng)險(xiǎn)概率和程度，作為下一步內(nèi)部控制措施的依據(jù)。

例如，會(huì)計(jì)部門(mén)在對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的檢查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)a、b、c、d）進(jìn)行如下描述：

其中重要性項(xiàng)目：1為稍有影響，2為比較重要，3為非常嚴(yán)重；頻率項(xiàng)目：1為偶然存在（0.5%以下）,極少發(fā)生（0.5－1%）；較少發(fā)生（1%－5%以下）；經(jīng)常發(fā)生（5%－30%）；總是發(fā)生（30%－100%）

分析結(jié)果是，對(duì)abcd四個(gè)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)部門(mén)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，特別是a、b兩個(gè)非常重要的項(xiàng)目差錯(cuò)率較高，而重要性程度較高的d項(xiàng)目差錯(cuò)率極高，顯示該部門(mén)某一類業(yè)務(wù)的管理和控制中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、內(nèi)部控制：風(fēng)險(xiǎn)管理的支點(diǎn)

即便我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出詳盡而確切的評(píng)估，如果沒(méi)有嚴(yán)密的內(nèi)部控制及其有效執(zhí)行，就無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)有效地管理。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，而內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行是風(fēng)險(xiǎn)管理的支點(diǎn)。我認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理者為有效減少和控制內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)及影響，確保企業(yè)決策和運(yùn)作的科學(xué)合理，確保企業(yè)安全，達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)而采取的計(jì)劃、監(jiān)督和行動(dòng)。

根據(jù)美國(guó)“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”下設(shè)的專門(mén)從事內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會(huì)”（即COSO）的一體化控制理論，內(nèi)部控制包括五大部分內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制行動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。筆者認(rèn)為，控制環(huán)境本身是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容，除風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一風(fēng)險(xiǎn)控制的起點(diǎn)之外，內(nèi)部控制工作的核心是三個(gè)方面，即內(nèi)部控制制度、控制行為、和對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。

1、內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析的產(chǎn)物，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。

（1）內(nèi)部控制制度的制定者。內(nèi)部控制制度不應(yīng)是由某一個(gè)專門(mén)的內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)制定的，也不應(yīng)是自上而下制定的，相反，它應(yīng)當(dāng)是以企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向，由具體的業(yè)務(wù)操作部門(mén)、管理部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上，由下而上制定形成的。內(nèi)控制度的制定者應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估者、內(nèi)控制度的執(zhí)行者和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的主要承擔(dān)者。

（2）內(nèi)部控制制度的分類。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分類，內(nèi)部控制制度也應(yīng)該分為針對(duì)純風(fēng)險(xiǎn)的合法合規(guī)安全性內(nèi)部控制制度、針對(duì)戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)決策內(nèi)部控制制度。

安全性內(nèi)部控制制度主要包括財(cái)務(wù)安全性內(nèi)部控制制度、信息安全性內(nèi)部控制制度等。這里主要探討財(cái)務(wù)安全性內(nèi)部控制制度。其內(nèi)容主要包括：審批和資格審查制度、授權(quán)制度、對(duì)帳及檢查制度、資產(chǎn)安全規(guī)定、崗位分離和制約制度等等。

經(jīng)營(yíng)決策內(nèi)部控制制度的主要目的是確保企業(yè)各類決策的有效性和科學(xué)性。當(dāng)前企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部分工十分細(xì)致，部門(mén)職能劃分也很明確，這種情況下，如果沒(méi)有系統(tǒng)的決策內(nèi)部控制制度，很容易陷入各自為政、各自從自己利益出發(fā)的“盲人摸象”似的決策風(fēng)險(xiǎn)中。事實(shí)上，這種情況目前十分普遍，尤其是在戰(zhàn)術(shù)層面的大量日常決策中。

比如，營(yíng)銷部門(mén)策劃了一個(gè)促銷活動(dòng)，并作了詳細(xì)預(yù)算。由于該活動(dòng)未納入年初的預(yù)算，且金額較大，所以提交公司預(yù)算委員會(huì)審批。這時(shí)，對(duì)于預(yù)算監(jiān)控部門(mén)來(lái)講，是否審批這筆預(yù)算的關(guān)鍵，往往是公司整體預(yù)算能否得以控制，如果答案是肯定的，那么這筆預(yù)算很可能被通過(guò)。而對(duì)于營(yíng)銷部門(mén)來(lái)說(shuō)，這次活動(dòng)很可能只是一次積極的嘗試而已。而對(duì)于更為重要的因素，即這次促銷活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)達(dá)成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生多少貢獻(xiàn)，則未必被各方給予充分的重視。

如果常規(guī)性決策行為經(jīng)常脫離企業(yè)的總體目標(biāo)，則說(shuō)明經(jīng)營(yíng)決策內(nèi)部控制制度失效。因此，必須建立以總體目標(biāo)為指導(dǎo)的決策控制制度。這一制度的核心，是對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)直接負(fù)有責(zé)任的部門(mén)對(duì)直接影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的事項(xiàng)負(fù)責(zé)。

在上例中，如果對(duì)經(jīng)營(yíng)效益直接負(fù)有責(zé)任的事業(yè)部參與決策的制定，或負(fù)責(zé)預(yù)算控制的部門(mén)承擔(dān)利潤(rùn)監(jiān)控中心的職責(zé)，控制的有效性將會(huì)大大加強(qiáng)。這就是為什么高效的大型企業(yè)都傾向于采取劃分事業(yè)部模式或利潤(rùn)中心模式管理的原因。如下圖，對(duì)企業(yè)核心目標(biāo)直接負(fù)責(zé)的部門(mén)A或B，應(yīng)當(dāng)參與對(duì)其收入或成本可能產(chǎn)生較大影響的決策過(guò)程。

內(nèi)部控制制度的范圍不僅是維持組織的正常運(yùn)行，也涵蓋了組織設(shè)計(jì)本身。一般來(lái)講，對(duì)于重大戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)的決策，企業(yè)往往都會(huì)充分重視，但對(duì)于大量常規(guī)決策，卻往往忽略了制度建設(shè)的重要性，而這恰是企業(yè)高效運(yùn)行的關(guān)鍵。

2、控制行為。內(nèi)部控制決不僅僅是企業(yè)中某個(gè)部門(mén)的責(zé)任，它應(yīng)當(dāng)貫穿到企業(yè)每個(gè)部門(mén)和員工的日常行為中?？刂菩袨閼?yīng)當(dāng)基于完善的控制制度，并且由各部門(mén)、各員工共同執(zhí)行。就是說(shuō)，控制行為應(yīng)當(dāng)是以“共同控制”為其核心的。

有力的控制行為來(lái)源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建立。應(yīng)當(dāng)把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和不斷認(rèn)識(shí)發(fā)展成企業(yè)文化的一部分。在員工中提倡風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把簡(jiǎn)單告訴員工應(yīng)該怎樣做和不應(yīng)該怎樣做，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)教育，使員工對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成自然的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估習(xí)慣，這是避免機(jī)械性錯(cuò)誤和管理低級(jí)失效的重要方式。

控制行為的幾項(xiàng)要點(diǎn)：①員工應(yīng)當(dāng)很清楚地說(shuō)明企業(yè)的目標(biāo)、部門(mén)的目標(biāo)是什么，必須對(duì)其崗位所負(fù)擔(dān)的工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)有清析的了解；②除了風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)之外，企業(yè)必須給員工設(shè)立一個(gè)及時(shí)而暢通的反映其遇到新的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而及時(shí)處理的渠道，并有一個(gè)互相溝通的平臺(tái)。③員工在職責(zé)范圍內(nèi)減少風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)應(yīng)當(dāng)作為年度工作業(yè)績(jī)考核中的一個(gè)重要指標(biāo)。④各部門(mén)都專設(shè)風(fēng)險(xiǎn)檢查人員，即新的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)人員，徹底調(diào)查每一項(xiàng)不正常的事項(xiàng)，并進(jìn)行深入溝通和研究。

“細(xì)節(jié)決定成敗”。控制行為關(guān)注的是每一個(gè)細(xì)節(jié)。科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合理的內(nèi)控制度，都需要風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、高度負(fù)責(zé)的員工的逐項(xiàng)實(shí)施，也需要管理者不斷的予以關(guān)注。但這也還是不夠的。真正完善的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是確保企業(yè)隨時(shí)處理出現(xiàn)的不利情況、隨時(shí)依照正確的程序作出相對(duì)合理的決策，從而提高企業(yè)效率，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部的反應(yīng)能力和生存能力。對(duì)于內(nèi)部控制而言，由于每一個(gè)控制主體具有特定的立場(chǎng)和視角，因此它很難作到自我完善、自我監(jiān)控，還需要一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)控系統(tǒng)。

3、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。要確保內(nèi)控的長(zhǎng)期有效性，除了制定完善的內(nèi)控制度外，必須建立強(qiáng)大而獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。這項(xiàng)任務(wù)通常是由公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)的。對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管，主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施廣泛、嚴(yán)格、制度化的檢查、稽核、審計(jì)和調(diào)查，了解掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各主體是否出現(xiàn)缺位，內(nèi)部控制流程是否得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制流程是否能夠很好地適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展變化，其效率能否得到提高，內(nèi)控環(huán)境的變化情況和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況等，提出完善內(nèi)部控制的建議措施，并監(jiān)督這些措施的落實(shí)和貫徹。

正如Minhael Hammer所說(shuō)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將自己看成是公司的一項(xiàng)資源。在幫助管理當(dāng)局達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)師的使命將從簡(jiǎn)單的“我們實(shí)施審計(jì)”向“我們創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平。”

很顯然，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理是一項(xiàng)重要而且繁重的工作。涉及面廣，而且非常重要，但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面力量不足，另一方面往往缺乏獨(dú)立性，難以獨(dú)立承擔(dān)內(nèi)控監(jiān)管的完整責(zé)任。因此，目前國(guó)內(nèi)已有許多企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，綜合協(xié)調(diào)各方力量加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和監(jiān)督，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體制

第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題 反思

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理是在企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)施的分析風(fēng)險(xiǎn)和測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)，再通過(guò)積極有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是在內(nèi)部控制主體所設(shè)立的行為規(guī)范上，進(jìn)行內(nèi)部控制主體行為的調(diào)整，能夠使企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)交易中產(chǎn)生的不同行為得到限制和激勵(lì)，從而使交易的成本大大節(jié)省。由此可見(jiàn)，企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，不能很好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在所有的風(fēng)險(xiǎn)中是最重要的一個(gè)。企業(yè)要建立一個(gè)能夠辨別風(fēng)險(xiǎn)和控制管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，且高風(fēng)險(xiǎn)的范圍要明確，從而加強(qiáng)管理?？蛇@種機(jī)制正是我國(guó)企業(yè)所缺少的，管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相當(dāng)?shù)?，沒(méi)有辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施力度不夠

風(fēng)險(xiǎn)和收益在有效資本市場(chǎng)的條件中是成正比關(guān)系的，風(fēng)險(xiǎn)低則收益低，風(fēng)險(xiǎn)高則回報(bào)必豐厚?？蓮膬?nèi)部控制的層面來(lái)講，企業(yè)在辨認(rèn)和分析過(guò)風(fēng)險(xiǎn)之后，理應(yīng)通過(guò)一些積極又有創(chuàng)新意義的管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)能夠接受這樣的風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法運(yùn)營(yíng)，讓股東承擔(dān)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的不斷增加，也加大了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果損害了公司和股東的利益。

（三）內(nèi)部控制的制度沒(méi)有執(zhí)行力，缺少機(jī)制的評(píng)價(jià)

我國(guó)有不少企業(yè)把內(nèi)部控制的制度都貼在墻上或?qū)懹诩埳希瑳](méi)有切實(shí)的執(zhí)行力，也很少有企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的制度，大多數(shù)都是走于形式。此外，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，企業(yè)管理者考核的根據(jù)主要是以利潤(rùn)為主，其方式也非常單一，鮮有內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，注重內(nèi)部審計(jì)工作

為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說(shuō)明，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，使企業(yè)的審計(jì)部門(mén)成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實(shí)有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行部門(mén)的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的同時(shí)，也要提高每個(gè)執(zhí)行部門(mén)自身的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，執(zhí)行部門(mén)必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門(mén)和個(gè)人為一己之利而給企業(yè)帶來(lái)整體利益謀私的行為風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，以此杜絕為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要做好，內(nèi)部控制制度要健全

企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)要按照實(shí)際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實(shí)際情況相符且有較強(qiáng)操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評(píng)估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠做好，再依照實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和制度上風(fēng)險(xiǎn)等得到有效防范。

（四）企業(yè)各部門(mén)間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行

各個(gè)部門(mén)的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來(lái)說(shuō)都非常重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個(gè)執(zhí)行部門(mén)和個(gè)人，要把整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制決不能把部門(mén)利益和個(gè)人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點(diǎn)，每個(gè)執(zhí)行部門(mén)之間的信息要及時(shí)溝通，信息要及時(shí)共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。

（五）設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵(lì)的機(jī)制

在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問(wèn)題還是各部門(mén)的執(zhí)行和個(gè)人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國(guó)家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，也要設(shè)立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績(jī)，從而使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運(yùn)行，其可靠的考核機(jī)制和工作激勵(lì)是重要的保障。

（六）通過(guò)市場(chǎng)杠桿的途徑來(lái)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要把市場(chǎng)杠桿所帶來(lái)的積極作用發(fā)揮至極致，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過(guò)期貨、保險(xiǎn)等一些金融手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時(shí)，還要及時(shí)建立健全各種措施策略，以此使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對(duì)付多種不同的且無(wú)法事先預(yù)測(cè)的自然災(zāi)難，就可以采用購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，其作用是十分明顯的。

第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制體系

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展，加上電力體制改革的不斷深入，給我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)了諸多發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了一系列挑戰(zhàn)，即電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈、縮小了電網(wǎng)企業(yè)利潤(rùn)空間、舊管理模式和理念難以滿足現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)的需求等，上述多方面問(wèn)題加劇了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部政策風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。下面本文圍繞電力企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐步由淺入深地探討。

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

1.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

C O S O的E R M框架指出：任何主體均存在不確定性因素，這些不確定因素共同作用形成風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，確保主體的各項(xiàng)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，需要管理當(dāng)局增強(qiáng)自身承受不確定因素的能力，從而高效有序的應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

以往多個(gè)案例表明，風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)（管理）環(huán)節(jié)，制約著電網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展，損害了電網(wǎng)企業(yè)的公共形象；因此需要電網(wǎng)企業(yè)加大全面風(fēng)險(xiǎn)管理力度，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，做好風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別工作。

2.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制外部政策風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）電價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)。電力價(jià)格監(jiān)管一直是政府部門(mén)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)?！笆濉逼陂g，受諸多不確定性因素的影響，政府部門(mén)（則）通過(guò)調(diào)整電力價(jià)格穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)，近年來(lái)，隨著煤價(jià)節(jié)節(jié)攀升，我國(guó)電力市場(chǎng)中（又）缺乏健全（的煤電聯(lián)動(dòng)）體系，以至于電力供應(yīng)市場(chǎng)陷入混亂的局面，（增重了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。）

（2）售電量增速放緩風(fēng)險(xiǎn)?！笆濉逼陂g，我國(guó)政府部門(mén)將可持續(xù)發(fā)展作為經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的中心，在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，各地區(qū)紛紛加大節(jié)能減排力度，限制高耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此大大限制了電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展，從而造成電網(wǎng)企業(yè)的售電量增速放緩。

3.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）資金管理風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)具有資金投入大、現(xiàn)金流量大、耗費(fèi)資源多等特點(diǎn)，以此決定了電網(wǎng)企業(yè)面臨著資金高效安全運(yùn)用問(wèn)題。目前，國(guó)家、企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)電力，人們生活、工作離不開(kāi)電力，電網(wǎng)企業(yè)已直接關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。為保證國(guó)家穩(wěn)定發(fā)展、人們正常生活，需要電網(wǎng)企業(yè)加大電網(wǎng)建設(shè)資金投入，由于現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)資金管理理念和模式落后，盈利能力不高且凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同期銀行貸款利率，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)入不敷出，從而帶來(lái)嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。電力是電網(wǎng)企業(yè)的唯一銷售產(chǎn)品，電網(wǎng)企業(yè)的全部收入主要來(lái)源于電力產(chǎn)品的銷售，基于該產(chǎn)品具有不可儲(chǔ)存性，因此電網(wǎng)企業(yè)不得不采取先用后付款的賒銷方式銷售電力產(chǎn)品。賒銷方式下引發(fā)很多問(wèn)題：一是電網(wǎng)企業(yè)銷售范圍較廣，使電費(fèi)回收工作人員面臨著較大的工作負(fù)擔(dān)；二是電力用戶繳費(fèi)自主性較低，惡性拖欠電費(fèi)、拒絕繳納電費(fèi)現(xiàn)象比比皆是；三是受政府執(zhí)法部門(mén)的干預(yù)較多，不利于電費(fèi)回收工作順利開(kāi)展。上述多種因素共同作用使電力企業(yè)出現(xiàn)較多的呆賬、壞賬，形成應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。

（3）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理與設(shè)備管理脫節(jié)嚴(yán)重，其原因在于：一是（個(gè)別）電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為固定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，與其他部門(mén)的關(guān)系不大；二是電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與設(shè)備管理部門(mén)之間缺乏溝通與交流；以上兩方面導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)賬務(wù)不符，閑置的資產(chǎn)未能夠得到合理配置，有效的資產(chǎn)難以充分發(fā)揮其使用價(jià)值，從而引發(fā)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建

電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系分解為目標(biāo)體系、流程體系和保障體系等三個(gè)子體系。

1.目標(biāo)體系

網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系需要將最終目標(biāo)分解到財(cái)務(wù)、客戶以及電網(wǎng)三個(gè)層面，同時(shí)也要兼顧這三個(gè)層面之間的指標(biāo)關(guān)系。財(cái)務(wù)、客戶及電網(wǎng)層面的指標(biāo)以輸出指標(biāo)為主，即考慮如何評(píng)價(jià)這三個(gè)層面的最終成果對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)作出的貢獻(xiàn)，也考慮指標(biāo)的短期和中長(zhǎng)期價(jià)值評(píng)價(jià)的均衡。

2.流程體系

對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的特征、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控制度進(jìn)行全面梳理和分析，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理模型，建立風(fēng)險(xiǎn)與制度、流程的對(duì)比關(guān)系，完善具有企業(yè)自身特色的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

3.保障體系

（1）職能預(yù)防機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和基層專業(yè)科室及有關(guān)重點(diǎn)崗位人員的作用，負(fù)責(zé)其自身管理范圍內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)估和防控工作，做到事前分析、事中控制、事后整改機(jī)制。

（2）監(jiān)督保障機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮監(jiān)察、審計(jì)、法律等監(jiān)審部門(mén)的作用，對(duì)各專業(yè)部門(mén)、各單位風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展情況進(jìn)行督促、檢查；協(xié)調(diào)對(duì)跨部門(mén)、跨專業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，提出防控和整改措施。

（3）決策考評(píng)機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)通過(guò)董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)防控工作例會(huì)等形式，審議風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，決策重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，考核風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效，實(shí)施綜合防控，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效工作機(jī)制。

三、電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基本流程

內(nèi)部控制是電網(wǎng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。為確保電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，需要其以內(nèi)部控制制度為指導(dǎo)，以防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，針對(duì)于外部政策風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。

1.營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。良好風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的營(yíng)造必須從電網(wǎng)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，由各級(jí)人員共同完成。

2.明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的方向。明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的首要任務(wù)。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)必須緊密結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，做好與電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的銜接工作。

3.事項(xiàng)識(shí)別。影響企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的事件稱之為事項(xiàng)。事項(xiàng)既能夠給予企業(yè)造成積極影響，積極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇；也有可能給予企業(yè)造成消極影響，消極影響主要表現(xiàn)為給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時(shí)必須進(jìn)行事項(xiàng)識(shí)別，確定事項(xiàng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生的影響類型，若產(chǎn)生消極影響時(shí)，需要電網(wǎng)企業(yè)落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。信息化時(shí)代下，電網(wǎng)企業(yè)已引入電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，并實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)巡查現(xiàn)代化、技術(shù)化，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的漏洞，及時(shí)采取相應(yīng)的措施予以修正，確保內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有序運(yùn)行。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，其是指對(duì)影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性因素進(jìn)行量化測(cè)評(píng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠使電網(wǎng)企業(yè)管理當(dāng)局準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素及原因，從而為電網(wǎng)企業(yè)制定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系提供了理論依據(jù)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的核心，其是指通過(guò)定性、定量分析已經(jīng)識(shí)別的分析，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素及原因，之后制定回避、承受、降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)防范計(jì)劃。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括四方面內(nèi)容：對(duì)觸發(fā)事件的通知作出反應(yīng)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃、對(duì)照計(jì)劃，報(bào)告進(jìn)展、校正偏離計(jì)劃的情況。總結(jié)來(lái)看，現(xiàn)行電網(wǎng)企業(yè)最常用下述風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：一是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。即通過(guò)改變或打消項(xiàng)目計(jì)劃避免受未來(lái)可能發(fā)生事件的影響而消除風(fēng)險(xiǎn)；二是接受風(fēng)險(xiǎn)。即不采取任何行動(dòng)，消極的接受風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了任何后果；四是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)劃分為多個(gè)小部分，并將其轉(zhuǎn)移到合作伙伴身上；四是降低風(fēng)險(xiǎn)。即當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)調(diào)整相關(guān)策略或采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

6.控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是保證管理當(dāng)局的指令得以執(zhí)行的政策及程序，其廣泛存在于企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)。一般情況下，控制活動(dòng)包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制及職責(zé)分離五個(gè)部分。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在：對(duì)各級(jí)職工的培訓(xùn)、運(yùn)營(yíng)環(huán)境的營(yíng)造、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的落實(shí)、業(yè)績(jī)考核的控制及決策執(zhí)行的監(jiān)督等。因此，電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系時(shí)，需以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和需求，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

7.信息溝通與傳遞。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系離不開(kāi)信息的參與?；陔娋W(wǎng)企業(yè)子部門(mén)較多，使得各部門(mén)之間信息溝通困難，信息傳遞過(guò)程中失真現(xiàn)象較顯著。因此需要電網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)建信息溝通與交流平臺(tái)，各子部門(mén)置于該平臺(tái)之上實(shí)現(xiàn)信息資源溝通與共享，從而實(shí)現(xiàn)防范信息失真的目標(biāo)，為各部門(mén)的決策提供真實(shí)、可靠的信息資源，以此從根本上防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

8.內(nèi)部監(jiān)控。監(jiān)督控制是電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的最后環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)部控制體系的高效、高質(zhì)量制定和實(shí)施具有至關(guān)重要的作用。即通過(guò)內(nèi)部監(jiān)控能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系制定和實(shí)施過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)予以修正和完善。電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控時(shí)需著手于：一方面是建立健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，為電力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)控提供重要依據(jù)；另一方面是加大內(nèi)部控制審計(jì)，為內(nèi)部控制體系的實(shí)施提供穩(wěn)定的環(huán)境。

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第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 整合

中圖分類號(hào)：F272.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

COSO分別于1992年和2004年先后了兩個(gè)內(nèi)部控制框架，后者被命名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，不但與原《內(nèi)部控制——整合框架》名稱不一，并將風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法導(dǎo)入其中。盡管我國(guó)2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》采用了前者的形式和后者的思想，但是與我國(guó)企業(yè)的習(xí)慣認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了沖突。如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別，并對(duì)二者進(jìn)行整合是當(dāng)前會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界需要進(jìn)一步思考的。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系綜述

一般認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制是為了保護(hù)資產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性所建立的一套自我管理和自我約束的管理制度或機(jī)制。但是，COSO于2004年重新提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，同時(shí)又指出了風(fēng)險(xiǎn)管理框架并沒(méi)有打算取代在的內(nèi)部控制框架。但并沒(méi)有說(shuō)清楚內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理究竟是一種什么樣的關(guān)系。而且既然不準(zhǔn)備替代內(nèi)部控制框架，那么提出風(fēng)險(xiǎn)管理框架的用意又是什么。其實(shí)，長(zhǎng)期以來(lái)，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系始終沒(méi)有達(dá)到一致意見(jiàn)。概括而言，主要有以下三種觀點(diǎn)：

（一）內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。

巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》主張把風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容納入到內(nèi)部控制框架之中。例如該框架指出：“董事會(huì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，為這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定可接受的水平。確保管理層采取必要的步驟去識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)督以及控制這類風(fēng)險(xiǎn)?！?。另外，加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)也認(rèn)為：控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。

2004年，OSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》明確指出：內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式。2005年，英國(guó)特恩而爾委員會(huì)也認(rèn)為：公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

（三）內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

國(guó)內(nèi)外也有不少學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒(méi)有差異。這兩個(gè)概念的外延變得越來(lái)越廣，正在變?yōu)橥皇挛?。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅僅是人為的分離，而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，二者其實(shí)是一體化的。將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險(xiǎn)管理只是為了強(qiáng)調(diào)控制與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫(huà)了內(nèi)部控制作為組織支撐的特征。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理比較

1992年COSO提出的《內(nèi)部控制——整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會(huì)、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程。”2004年COSO重新推出《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為“由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，目的是識(shí)別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！?/p>

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的改進(jìn)版

內(nèi)部控制是生產(chǎn)規(guī)?；唾Y本社會(huì)化的產(chǎn)物，是基于委托關(guān)系的，其目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和資產(chǎn)安全；而風(fēng)險(xiǎn)管理則是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸，其目標(biāo)是提高企業(yè)對(duì)外部市場(chǎng)的反應(yīng)能力，提升企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合是必然的。2004年COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》通過(guò)控制目標(biāo)和控制要素的安排，將內(nèi)部控制全面納入到了風(fēng)險(xiǎn)管理框架之下，從而實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的全面融合。融合后，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)多了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這一目標(biāo)正是內(nèi)部控制升華到風(fēng)險(xiǎn)管理的核心體現(xiàn)。另外，為了強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理框架另外增加了事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。由此可以看出，內(nèi)部控制實(shí)際上是包容在風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中的。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制為工具。

風(fēng)險(xiǎn)管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，必須得到內(nèi)部控制的支持，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制受風(fēng)險(xiǎn)管理驅(qū)動(dòng)，反過(guò)來(lái)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而提供有效的保證。完善的內(nèi)部控制是當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)家的法定要求，是現(xiàn)代企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體制應(yīng)達(dá)到的基本狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異。

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對(duì)象不同。

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采取的政策和程序，僅僅是一項(xiàng)管理職能，側(cè)重于事后和過(guò)程的控制。因而與風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部控制相對(duì)滯后，如控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督等要素都屬于事后性質(zhì)的，這就決定了內(nèi)部控制不能解決所有風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)相對(duì)比較主動(dòng)，通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定和事項(xiàng)識(shí)別，將內(nèi)部控制提前到企業(yè)戰(zhàn)略制定過(guò)程，使風(fēng)險(xiǎn)管理具有了前瞻性，被賦予了戰(zhàn)略管理功能，提升了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位和能力。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。

內(nèi)部控制注重對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行控制，沒(méi)有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。而風(fēng)險(xiǎn)管理既關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利影響，還要求關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)中所蘊(yùn)涵的機(jī)會(huì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。

3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍不同。

內(nèi)部控制與早期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)，外部環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；而風(fēng)險(xiǎn)管理與當(dāng)前不確定的市場(chǎng)環(huán)境相對(duì)應(yīng)，關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)是企業(yè)外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。之所以如此，是因?yàn)橹挥嘘P(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)才能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)外部市場(chǎng)的適應(yīng)性

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略不同。

隨著金融衍生工具的出現(xiàn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)存在多重風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)存在疊加，有的風(fēng)險(xiǎn)相互抵消減少。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理提出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理的概念，企業(yè)不能只從某個(gè)部門(mén)或某項(xiàng)業(yè)務(wù)去考慮風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)當(dāng)從組織整體角度考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合

內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。

（一）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，提高內(nèi)部控制的層次。

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)之所以仍然將內(nèi)部控制視為企業(yè)日常管理的工具，而將其定位于風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)鍵是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的原因是無(wú)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。如果在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中建立獨(dú)立的、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，不但有助于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行專業(yè)化的管理，增強(qiáng)其獨(dú)立性，而且有助于創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的主體，從而激發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。

（二）在內(nèi)部控制框架中導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)理念。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是不可分割的整體，風(fēng)險(xiǎn)是二者聯(lián)系的橋梁，這就要求在企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)層面、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)控制環(huán)節(jié)注入風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，定期和不定期地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性作出評(píng)價(jià)，并提出整改意見(jiàn)。

（三）明確董事對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)只是風(fēng)險(xiǎn)管理的直接責(zé)任人，董事會(huì)才是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任人。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立多層次的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系，以各司其職，各負(fù)其責(zé)任。將董事會(huì)的責(zé)任定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)層次，高級(jí)管理層的責(zé)任則主要定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層次，專職的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的責(zé)任則定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織層次，各部門(mén)經(jīng)理則對(duì)本部門(mén)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)。值得一提的是，董事會(huì)不但負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)，而且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，董事會(huì)必須對(duì)對(duì)違反風(fēng)險(xiǎn)管理的各種行為，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)加追究，無(wú)論其是否造成損失。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境。

COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》將原《內(nèi)部控制——整體框架》中的“控制環(huán)境”要素修改為“內(nèi)部環(huán)境”要素，旨在要求提高整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而不僅僅是與控制政策和程序有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)、樹(shù)立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)偏好、正確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)人力資源管理，培養(yǎng)員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀，以提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)比內(nèi)部控制更加寬泛的概念，險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成熟的標(biāo)志。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，使內(nèi)部控制從狹隘的財(cái)務(wù)控制拓展到戰(zhàn)略管理層面，要求內(nèi)部控制參與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的全過(guò)程。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合說(shuō)明了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)筑的防火墻已經(jīng)難以抵擋市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，需要更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（作者單位：平頂山市建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額管理站）

參考文獻(xiàn)：

[1]張軍.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制探討.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)（綜合版），2011（02）.

第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部控制；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 023

［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）16- 0030- 01

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，從而有利于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中越來(lái)越發(fā)揮著舉足輕重的作用。

1 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

1.1 內(nèi)部控制

COSO 對(duì)內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會(huì)，經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法律的遵循等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程；并且把內(nèi)部控制分為5個(gè)方面。

（1）控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的氛圍，它構(gòu)成影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)的管理層辨別風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小采取行動(dòng)來(lái)管理對(duì)企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)情況有影響的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)或者外部風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)情況的分析。

（3）控制活動(dòng)是指企業(yè)對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，從而保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（4）信息與溝通是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，從而要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部信息和企業(yè)的外部信息認(rèn)識(shí)、辨別、交流和記錄。

（5）監(jiān)督與控制是對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

以上5個(gè)因素是相互聯(lián)系、相互制約和配合的，從而形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。這是一個(gè)廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理定義，適用于各種類型的組織、行業(yè)和部門(mén)。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，貫穿在企業(yè)的管理過(guò)程之中。

防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑是建立有效的內(nèi)部控制體系。完善的企業(yè)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及可靠性以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)保證經(jīng)營(yíng)的合法性和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的一個(gè)狀態(tài)。因此，可以說(shuō)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。相反的，如果內(nèi)部控制不是良好的，就會(huì)引起各種各樣錯(cuò)誤和舞弊事件的產(chǎn)生，嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)的最壞結(jié)果——倒閉。從巨人的破產(chǎn)到安然事件都是由于企業(yè)內(nèi)部控制不完善或者失效所導(dǎo)致。由此可以看出，內(nèi)部控制制度的完善與實(shí)施是預(yù)防企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的一種長(zhǎng)期有效的機(jī)制。

保證內(nèi)部控制有效性需要注意以下問(wèn)題：

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理和會(huì)計(jì)的控制。管理控制是事前控制，是以提高企業(yè)工作和經(jīng)營(yíng)效益，保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行為目的；會(huì)計(jì)控制則是事后控制，是以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性為主要目標(biāo)。相互之間產(chǎn)生聯(lián)系、并且相互之間產(chǎn)生影響。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中主要的表現(xiàn)方式通常為企業(yè)制度或者企業(yè)的工作流程，內(nèi)部控制的有效性有兩個(gè)方面：①內(nèi)部控制制度制定的完善與合理；②內(nèi)部控制制度的全員執(zhí)行情況。

總之要保證內(nèi)控制度的有效性應(yīng)該重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面：

（1）應(yīng)該以預(yù)防為主要手段、查處為輔助手段 。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的原因主要是為了防止經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無(wú)效率和不法行為，查處只是維護(hù)內(nèi)控制度的手段。

（2）做到適度控制。控制過(guò)程中要注意既能滿足對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)監(jiān)督和檢查的需要，又要防止扼殺企業(yè)成員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而影響個(gè)人能力的發(fā)揮和工作熱情的提高。

（3）關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇。內(nèi)部控制工作的成本效益原則決定了管理者應(yīng)當(dāng)將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用較大、影響范圍較廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上。

2 內(nèi)部審計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部控制的完善

內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，是保證現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、合法運(yùn)行、提高效益的監(jiān)督機(jī)制。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)影響企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)提出警示。通過(guò)落實(shí)審計(jì)建議，督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和分析，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可控并逐步完善當(dāng)前的內(nèi)部控制體系。

總之，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)遵循既定目標(biāo)前進(jìn)的過(guò)程 ，它本身是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。內(nèi)部控制的完善和增強(qiáng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)正常有效的運(yùn)轉(zhuǎn)提供非常重要的保障。

主要參考文獻(xiàn)

［1］于勇.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)初探［J］.時(shí)代報(bào)告：學(xué)術(shù)版，2011（7X）.

［2］張宇.論我國(guó)內(nèi)部審計(jì)功能的拓展與創(chuàng)新［D］.成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2006.

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它涵蓋了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的事件，這些事件可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響或者有利影響，產(chǎn)生負(fù)面影響的事件代表了風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，產(chǎn)生正面影響的事件能夠抵消不利影響或者為企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開(kāi)了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。

二、 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)自身內(nèi)部控制不足

任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)控制和法人治理結(jié)構(gòu)方面。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄，使控制往往流于形式。目前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行粗放式管理，沒(méi)有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，或者盡管有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行使職權(quán)，會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題時(shí)常存在，違法違紀(jì)問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生，這直接影響企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。其次，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。如董事會(huì)和經(jīng)理層人員重疊，造成權(quán)責(zé)不清，制衡力量弱化，使得關(guān)鍵人物集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)權(quán)利分配、制衡和約束的整體，可以為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供制度保證。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較淡薄

一是我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍較低，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和分析，并采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。但是，我國(guó)很多企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，大量融資進(jìn)行投資，過(guò)于追求企業(yè)發(fā)展壯大，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)企業(yè)對(duì)各部門(mén)有嚴(yán)格的規(guī)定及控制措施，但對(duì)董事長(zhǎng)、總裁等高層人員卻沒(méi)有相應(yīng)規(guī)定，缺乏對(duì)高層人員的監(jiān)督，是內(nèi)部控制的盲區(qū)。二是人力資源缺乏或過(guò)剩、人才結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下。人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密泄露、法律訴訟等。

三、 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，要切實(shí)提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，依靠現(xiàn)代管理技術(shù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)實(shí)施不相容職務(wù)相分離控制，內(nèi)部牽制。例如，企業(yè)出納人員和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工，“管錢(qián)不管賬，管賬不管錢(qián)”，銀行出納不能既編制資金進(jìn)出憑證，又核對(duì)銀行賬戶。單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因做出處理。銀行預(yù)留印鑒章要分開(kāi)保管。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

其次，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體制的核心，應(yīng)把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)，創(chuàng)立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制，規(guī)范決策程序。例如，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大對(duì)外投資、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策，按照不相容職務(wù)相互分離要求，明確各個(gè)崗位責(zé)職權(quán)限。每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)有兩個(gè)部門(mén)以上共同參與，經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)的監(jiān)督并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查，從而提升管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

再次，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要手段，有效的內(nèi)部審計(jì)控制制度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有重要的監(jiān)督和積極的促進(jìn)作用。結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)行，可有效避免和防止內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中所產(chǎn)生的貪污公款、挪用、盜竊財(cái)物、亂用職權(quán)等現(xiàn)象，是所有者監(jiān)管企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者規(guī)范管理的重要工具，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，是提高內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位還不夠，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和作用還存在一定局限。只有大力提高內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的特有優(yōu)勢(shì)才能充分發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)來(lái)自外部的風(fēng)險(xiǎn)難以施加影響，只能通過(guò)密切關(guān)注、審時(shí)度勢(shì)、靈活調(diào)整，將可能帶來(lái)的損失降至最低限度。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)外部風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害，并在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗中起到了決定性的作用。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該注重抓好以下幾個(gè)方面：

第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

一、前言

企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基本保障，同時(shí)也決定了一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，良好的內(nèi)部控制能夠降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，企業(yè)要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是必不可少的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題

第一，內(nèi)部控制沒(méi)有注重對(duì)環(huán)境的控制。

在我國(guó)，很多企業(yè)內(nèi)部控制管理存在著很大的問(wèn)題，環(huán)境的控制常常被管理者們忽略，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成巨大的影響，企業(yè)的管理者們并沒(méi)有顧全企業(yè)的整體運(yùn)作，將企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)給會(huì)計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理無(wú)法正常運(yùn)行。

第二，無(wú)法應(yīng)對(duì)高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制，我國(guó)大部分企業(yè)存在這么一個(gè)現(xiàn)狀，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制主要運(yùn)用在企業(yè)管理人員以及全體員工的控制管理，而忽視了對(duì)企業(yè)高層管理者的控制，對(duì)高管們?nèi)狈κ`力，以至于高管們常常出現(xiàn)工作錯(cuò)誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，無(wú)效的內(nèi)部控制管理，使得企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)這些高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，很多企業(yè)還處于風(fēng)險(xiǎn)管理水平低、手段落后的狀態(tài)，例如，有些企業(yè)管理者在管理企業(yè)過(guò)程中，只重視短期利益，關(guān)注于企業(yè)當(dāng)前利潤(rùn)，卻忽視了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的長(zhǎng)足利益和持久發(fā)展，在一些中小型企業(yè)中，聘用的管理人員并沒(méi)有達(dá)到一定的管理水平，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，管理手段落后，對(duì)即將到來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)預(yù)測(cè)并采取防范措施，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失。

第四，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善。

在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，很多企業(yè)沒(méi)有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，由于不能及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，使企業(yè)在預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)方面處于被動(dòng)地位，不僅影響企業(yè)的日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，還大大降低了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

第一，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制。

一個(gè)企業(yè)，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠從容應(yīng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該就風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)對(duì)公司總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理。再者，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體認(rèn)知，它需要企業(yè)的全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有正確的認(rèn)識(shí)，并努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使企業(yè)及時(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，就要先建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度，首先作為企業(yè)管理層，要提高自己的危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身規(guī)模和日常業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立一個(gè)符合實(shí)際、行之有效的內(nèi)部控制制度，在整體管理上運(yùn)用科學(xué)的管理手段，規(guī)范內(nèi)部控制管理。

第三，實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。

所謂眾人拾柴火焰高，在實(shí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，不僅是企業(yè)管理層，更需要企業(yè)全體員工的參與，使企業(yè)員工在整體上了解公司內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和運(yùn)作情況，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的缺陷并提出不同的改進(jìn)方案，有效避免了制度缺陷給企業(yè)造成的損失，企業(yè)員工在參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的同時(shí)，增加了自身責(zé)任感，也加強(qiáng)了企業(yè)凝聚力，成為推動(dòng)企業(yè)迅速發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。

第四，定期控制測(cè)試，加強(qiáng)化內(nèi)部控制制度考核。

定期進(jìn)行控制測(cè)試和制度考核，能有效檢驗(yàn)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)需要建立相關(guān)的內(nèi)審部門(mén)，通過(guò)定期的內(nèi)部測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中潛在的問(wèn)題，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控制度內(nèi)審部門(mén)在考核時(shí)，應(yīng)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)做重要性評(píng)估，對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試，為了強(qiáng)化內(nèi)控制度考核，需要實(shí)施員工獎(jiǎng)懲制度，對(duì)能出色完成內(nèi)控工作的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作不負(fù)責(zé)的員工要給予嚴(yán)厲的懲罰。

四、結(jié)語(yǔ)

第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

【關(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越密切，相互依賴作用更加明顯，外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，但2008年金融危機(jī)后，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，使得國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展依靠出口拉動(dòng)越來(lái)越困難，外貿(mào)企業(yè)的生存和發(fā)展面臨新的國(guó)際和國(guó)內(nèi)形勢(shì)，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，這使得外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)。外貿(mào)企業(yè)作為以出口經(jīng)營(yíng)為主的運(yùn)營(yíng)模式，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比普通企業(yè)要高出多倍，潛在的風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)刻威脅著外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，如何開(kāi)展企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，其中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制顯得尤為重要，也是本文即將探討的話題。

二、外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.從外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變

受我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)管理理念的影響，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上，仍然重核算輕管理，大部分都以事后強(qiáng)調(diào)的管理方式為主，這使得大部分外貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，無(wú)法對(duì)即將出現(xiàn)的可能性財(cái)務(wù)事件做到預(yù)測(cè)與評(píng)估，其預(yù)測(cè)與事中控制能力十分滯后，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，其只關(guān)注外貿(mào)企業(yè)自己的日常動(dòng)態(tài)、記賬與算賬，停留于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作模式當(dāng)中，這樣僵化、固定模式的財(cái)務(wù)處理方式已無(wú)法應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境，也無(wú)法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，讓財(cái)務(wù)管理部門(mén)參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等工作，提供財(cái)務(wù)決策時(shí)的有效依據(jù)，使外貿(mào)企業(yè)在科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.建立健全全面預(yù)算管理體系

針對(duì)外貿(mào)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析、控制及參與決策的能力欠缺問(wèn)題，我們可以從全面預(yù)算管理入手，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，明確預(yù)算編制周期，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算，開(kāi)展對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)，并將預(yù)算目標(biāo)完成情況和預(yù)算負(fù)責(zé)人績(jī)效考評(píng)相聯(lián)系。

3.加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流管理

現(xiàn)金流量管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中起著重要的作用。加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，首先需建立對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的現(xiàn)金流量分析系統(tǒng)以幫助企業(yè)識(shí)別其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及籌資風(fēng)險(xiǎn)并分析影響因素；其次，建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以銷售和收款、采購(gòu)與付款和生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)循環(huán)為核心的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)模型并加強(qiáng)管理，定期檢查現(xiàn)金管理系統(tǒng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的安全，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期，提高資金使用效率，可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

外貿(mào)企業(yè)在出口時(shí)面對(duì)國(guó)外客戶收款與國(guó)內(nèi)供應(yīng)商的付款，需建立國(guó)外客戶管理系統(tǒng)，明確客戶信用條件，收款期限，同時(shí)建立供應(yīng)商管理系統(tǒng)，并定期評(píng)價(jià)進(jìn)行信用管理，充分利用供應(yīng)商給予的信用期與國(guó)外客戶收款條件進(jìn)行匹配，加速收款，力爭(zhēng)收付現(xiàn)金流量同步。外貿(mào)企業(yè)的外幣貨款，由于匯率變化還會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)，外貿(mào)企業(yè)在實(shí)踐現(xiàn)金流量管理工作時(shí)，可將外幣賬戶進(jìn)行重新規(guī)劃，或?qū)⒇泿胚M(jìn)行轉(zhuǎn)換，使其對(duì)自身價(jià)值更有利，盡量減少企業(yè)外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)頭寸。

4.根據(jù)市場(chǎng)變化創(chuàng)新籌資方式

籌資是外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)項(xiàng)目。當(dāng)前，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在資金籌集上主要面臨籌資困難、籌資貴等問(wèn)題，這對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了制約。因此，外貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需著重加強(qiáng)對(duì)籌資重點(diǎn)項(xiàng)目的管理。但是，需注意的是，外貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展籌資工作時(shí)，需對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制，對(duì)籌資過(guò)程需牽涉的資金產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)做到全面了解，選擇最科學(xué)、合理的籌資方式及渠道。為了使外貿(mào)企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)降至最低，外貿(mào)企業(yè)需拓寬籌資渠道，并不斷創(chuàng)新籌資方式，根據(jù)市場(chǎng)范圍將籌資領(lǐng)域分布于不同領(lǐng)域，以此降低外貿(mào)企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)具有有效保障。

5.加快企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

外貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，涉及到接單、組織生產(chǎn)、安排出貨、申請(qǐng)報(bào)關(guān)、交單、收款、結(jié)匯、申請(qǐng)退稅等多項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息量較大，這就需要外貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)加快信息化建設(shè)，建立健全企業(yè)ERP系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)嵌入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)狀態(tài)綜合反映在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收付款時(shí)的關(guān)鍵流程控制，并與客戶與供應(yīng)商評(píng)價(jià)系統(tǒng)相結(jié)合，綜合考慮客戶信用情況及供應(yīng)商抵押、擔(dān)保等狀況，實(shí)現(xiàn)客戶與供應(yīng)商動(dòng)態(tài)管理，從而有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)管理工作直接關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)科學(xué)規(guī)劃財(cái)務(wù)管理工作，從外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變、建立健全企業(yè)全面預(yù)算管理體系、加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，加快企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)，使外貿(mào)企業(yè)在科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作下降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制范文

中國(guó)大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的問(wèn)題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實(shí)體為對(duì)象管理，整合效率低下；管理以職能部門(mén)為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營(yíng)監(jiān)控進(jìn)行適當(dāng)管理；人力資源管理機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標(biāo)準(zhǔn)體系繁雜，制度體系冗雜；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計(jì)，缺乏事前、事中的過(guò)程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果未能有效銜接。基于企業(yè)發(fā)展所面臨的各類問(wèn)題，內(nèi)外需求使風(fēng)控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國(guó)資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱風(fēng)控管理體系），從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時(shí)間表。利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審核要求，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面就是要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變的情況下，能否及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)信息并采取適當(dāng)行動(dòng)已經(jīng)成為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件，而風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。

2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求

為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力進(jìn)行診斷和優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控專業(yè)化人才隊(duì)伍，加強(qiáng)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對(duì)企業(yè)一些風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團(tuán)公司成立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)控部門(mén)，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計(jì)部門(mén)，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)層面的一些風(fēng)險(xiǎn)，借助國(guó)外的經(jīng)營(yíng)管理思想，提出風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個(gè)新的企業(yè)，需要評(píng)估整個(gè)市場(chǎng)的定位，評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)，決策層面的風(fēng)險(xiǎn)、流程方面的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)以及采取應(yīng)對(duì)措施，盡量減少對(duì)企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得當(dāng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)為手段的風(fēng)控體系，并通過(guò)信息化將風(fēng)控體系與各價(jià)值鏈活動(dòng)和管理活動(dòng)有機(jī)融合，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落地。

3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路

傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門(mén)級(jí)需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門(mén)為主，獨(dú)立完成各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立部門(mén)級(jí)風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計(jì)部門(mén)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作平臺(tái)，并未達(dá)到企業(yè)級(jí)防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交付風(fēng)險(xiǎn)等滲透在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，只有各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)知道各個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)，所有風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)，由企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)統(tǒng)管，組成企業(yè)級(jí)風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，需從部門(mén)級(jí)風(fēng)控需求上升至企業(yè)級(jí)風(fēng)控需求，驅(qū)動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績(jī)效最大化，建立基于端對(duì)端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級(jí)需求總體設(shè)計(jì)和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。

控管理體系的建設(shè)方法

做好企業(yè)的風(fēng)控管理，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過(guò)程，將風(fēng)控點(diǎn)滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在何處，分析哪些風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)影響最大的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)層面的，由公司風(fēng)控管理部門(mén)協(xié)調(diào)管理。風(fēng)控體系建設(shè)目標(biāo)分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)全部門(mén)的事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風(fēng)控意識(shí)，沒(méi)有風(fēng)控意識(shí)，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒(méi)有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類制度、規(guī)范流程，梳理出各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)就有了風(fēng)險(xiǎn)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，基于風(fēng)控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計(jì)理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項(xiàng)活動(dòng)中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和分析，通過(guò)數(shù)據(jù)集成提供實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對(duì)風(fēng)控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營(yíng)造依法合規(guī)、科學(xué)規(guī)范、風(fēng)清氣正的運(yùn)營(yíng)氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5風(fēng)控管理體系的藍(lán)圖設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)

圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控值、目標(biāo)值、閥值和實(shí)際值都來(lái)源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到保證，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)展示界面清晰、快捷；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警準(zhǔn)確及時(shí)；為決策及管理層提供風(fēng)控主題，使風(fēng)控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過(guò)大量的閉環(huán)運(yùn)行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的智能監(jiān)控。風(fēng)控體系建設(shè)藍(lán)圖設(shè)計(jì)使風(fēng)險(xiǎn)-內(nèi)控-審計(jì)有機(jī)結(jié)合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中管控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風(fēng)控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風(fēng)控系統(tǒng)集成設(shè)計(jì)。企業(yè)風(fēng)控體系的建設(shè)，實(shí)際也是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)滲透到各個(gè)相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達(dá)到風(fēng)控目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架是：風(fēng)險(xiǎn)管理體系-風(fēng)險(xiǎn)管理文化-風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的一個(gè)重要部分，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，在各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險(xiǎn)管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專職風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。在進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標(biāo)準(zhǔn)，共享人力資源。第三道防線，審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)評(píng)估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護(hù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核,各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員；建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度，把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤。

6結(jié)論