企業(yè)財稅籌劃方案精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

2018年納稅籌劃方案

1.籌劃目的

為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項(xiàng)交易活動進(jìn)行事先安排的過程。充分利用納稅籌劃工具，輕松獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

2.籌劃方案

根據(jù)董事會下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)，本年實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤50萬元。

 

納稅籌劃前：

粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。

 

（1）納稅籌劃方案a：應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）第二條：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令2014年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令2013年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)?！焙蛧野l(fā)展改革委令2013年第21號規(guī)定：“第一類 鼓勵類 三十七、其他服務(wù)業(yè) 2、物業(yè)服務(wù)。”實(shí)體法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（2014年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請，并按要求報送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行?！背绦蚍ㄎ募?guī)定：向國稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，2018年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。

納稅籌劃方案a：粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15%＝7.5萬元。

納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5－7.5＝5萬元。

 

（2）納稅籌劃方案b：2018年度經(jīng)營指標(biāo)粵華金耀公司應(yīng)納稅所得額為50萬元，全年從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為200萬元。

根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2015]34號）第一條：“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十二條：“小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！焙汀敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【2017】43號）：“自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！币?guī)定可知：

納稅籌劃方案b：粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×50%×20%＝5萬元。

納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5－5＝7.5萬元。

 

綜上所訴，b方案比a方案節(jié)約企業(yè)所得稅2.5萬元，建議公司領(lǐng)導(dǎo)選擇b方案作為2018年度企業(yè)所得稅繳納計劃，同時控制公司人員規(guī)模，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展打好務(wù)實(shí)基礎(chǔ)，同時獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

                                             粵華金耀物業(yè)

第2篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 稅務(wù)籌劃

根據(jù)國家建設(shè)部統(tǒng)計資料，房地產(chǎn)企業(yè)各類稅費(fèi)約占產(chǎn)品成本的三分之一。通過稅務(wù)籌劃來規(guī)避或減輕自身稅賦，能獲取最大的稅后收益。近年來，土地使用權(quán)價格連年上升，新地王層出不窮，直接轉(zhuǎn)讓土地會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來大額稅賦。因此，通過合理安排日常經(jīng)營活動，采取各種措施化解或防范納稅風(fēng)險，是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理方面的一項(xiàng)重要工作。本文將使用如下案例來分析土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅籌劃。

案例：A房地產(chǎn)集團(tuán)擁有B地塊土地權(quán)證，賬面成本2億元，計劃出售以便獲取集團(tuán)經(jīng)營所需現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓價為8億元?，F(xiàn)擬定下述三種轉(zhuǎn)讓方式：

方案一：A房地產(chǎn)集團(tuán)直接出售B地塊

此方案直接進(jìn)行土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，所需繳納的稅種如下：

1.根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部令第52號），需要繳納相應(yīng)的營業(yè)稅金。營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓價×5.65%=80 000×5.65%=4 520（萬元）。

2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）的規(guī)定，其土地增值部分需要由A房地產(chǎn)集團(tuán)繳納B地塊增值部分相應(yīng)的土地增值稅。根據(jù)測算，增值率未超過200%，稅率為50%，速算扣除數(shù)為15%。

土地增值稅=（轉(zhuǎn)讓價-扣除數(shù)）×超率累進(jìn)稅率-扣除數(shù)×速算扣除率=[8-（2+8×5.65%+2×20%）]×50%-2.852×15%=2.1462（億元）。

3.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，需由A房地產(chǎn)集團(tuán)繳納B地塊增值部分相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

A房地產(chǎn)集團(tuán)土地轉(zhuǎn)讓所得稅=（轉(zhuǎn)讓價-賬面成本―營業(yè)稅―土地增值稅）×25%=（80 000-20 000-4 520-21 462）×25%=8 504.5（萬元）。

稅賦成本合計=4 520+21 462+8 504.5=34 487（萬元）。

方案二：以土地使用權(quán)注入項(xiàng)目公司并轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)

稅收籌劃方案：A房地產(chǎn)集團(tuán)注冊成立C公司，并將B土地以3億元的價格注入C公司，將C公司股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價8億元。所需繳納的稅種如下：

1.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號），以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需繳納營業(yè)稅。

2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）的規(guī)定，對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房進(jìn)行投資或聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅的一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定，因此土地注入需要繳納土地增值稅。根據(jù)測算，增值率未超過50%，稅率為30%。

土地增值稅=（注入價-扣除數(shù)）×超率累進(jìn)稅率=[30 000-（20 000+20 000×20%）]×30%=1 800（萬元）。

3.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）第八條規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。

A房地產(chǎn)集團(tuán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=（轉(zhuǎn)讓價-賬面成本-土地增值稅）×25%=（80 000-20 000-1 800）×25%=14 550（萬元）。

稅賦成本合計=1 800+14 550=16 400（萬元）。

方案三：以在建工程注入項(xiàng)目公司并轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)

稅收籌劃方案：A房地產(chǎn)集團(tuán)對B地塊進(jìn)行前期設(shè)計開發(fā)建造，建安成本花費(fèi)2億元，A集團(tuán)注冊成立C公司并將B在建工程以6億元的價格注入C公司，將C公司股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價8億元。所需繳納的稅種如下：

1.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號），股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需繳納營業(yè)稅。

2.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）的規(guī)定，在建工程注入需要繳納土地增值稅。根據(jù)測算，增值率未超過50%，稅率為30%。

土地增值稅=（注入價-扣除數(shù)）×超率累進(jìn)稅率=[60 000-（40 000+40 000×20%）]×30%=3 600（萬元）。

3.根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號），免征契稅。

4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。

A房地產(chǎn)集團(tuán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=（轉(zhuǎn)讓價-賬面成本-土地增值稅）×25%=（80 000-40 000-3 600）×25%=9 100（萬元）。

第3篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

一、相關(guān)概念介紹

（一）個人所得稅 。

個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

（二）納稅籌劃。

所謂納稅籌劃，是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以降低稅款，達(dá)到節(jié)稅的目的。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅務(wù)得以延緩或減輕，以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。 納稅籌劃是以不違反國家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、個人所得稅納稅籌劃的意義

（一）有利于增強(qiáng)公民納稅意識 。

納稅人進(jìn)行納稅籌劃的目的是為了少繳或緩繳稅款，以減輕自己的稅負(fù)，但納稅人的這種安排采取的是不違法的形式，這不僅“鉆”了國家的財稅政策空子，而且學(xué)到了財稅政策、法規(guī)知識。此外，為了進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人還會自覺地進(jìn)一步鉆研財稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵納稅人提高政策水平、增強(qiáng)納稅意識、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

（二）有利于增強(qiáng)稅收的公平性。

納稅籌劃通過各種稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國市場經(jīng)濟(jì)的健全過程是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。

（三）有利于促進(jìn)稅法的改進(jìn)和完善。

避稅包括正當(dāng)?shù)谋芏惡筒划?dāng)避稅，納稅籌劃和節(jié)稅均屬于正當(dāng)避稅，此外正當(dāng)避稅還包括利用稅法的漏洞少繳稅。納稅籌劃和節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度；而納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動的行為各國政府都不支持。因此為了能減少這種情況的出現(xiàn)，國家只能不斷完善稅法，不讓納稅人有打“球”的機(jī)會

三、個人所得稅主要應(yīng)稅項(xiàng)目的具體籌劃

（一）籌劃的思路。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，個人所得稅主要繳納群體還是工薪階層，主要從工資，福利等方面考慮. 個稅籌劃應(yīng)把握的三大方向：（1）在保證實(shí)際所得不變的前提下，同時減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個人收入變?yōu)閱挝粚β毠さ母＠麆诒ＶС?，個人收入就可以在單位經(jīng)營成本中稅前扣除。（2）對可以減除一定費(fèi)用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)盡可能擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。比如在房屋出租收入繳納個稅方面，若在房屋出租期間對房屋進(jìn)行維修，那么維修費(fèi)用就可以在稅前進(jìn)行扣除，從而擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。（3）對實(shí)行超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得項(xiàng)目（如工資、薪金收入等），應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。比如某員工3月份的個人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。

（二）不同方式的稅收籌劃

1.分?jǐn)偸杖氲亩愂栈I劃

獎金，工資的分?jǐn)偅绾侠砝枚愂张R界點(diǎn)等，個人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

2.非貨幣支付方式的稅收籌劃

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率―速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時計稅的基數(shù)也變小了?？尚械淖龇ㄊ强梢院蛦挝贿_(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼即由企業(yè)支付員工（旅游）差旅費(fèi)，然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游，將發(fā)生的費(fèi)用單據(jù)，以公務(wù)出差的名義帶回來企業(yè)報銷，企業(yè)則根據(jù)員工報銷額度降低其工資。這樣，對企業(yè)來講，并沒多增加支出，而對個人來講則是增加了收入。

我國稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的，這就要求財務(wù)人員及時學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策，采用相應(yīng)的納稅籌劃方案，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。并且隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人所得稅稅對我們生活的影響會越來越大，其地位也必將越來越重要。在進(jìn)行稅收籌劃時，每個納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對于個人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

論文關(guān)鍵詞：公司治理 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 防范

一、公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃的制度保證

(一)公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是明確界定股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)和功能的一種企業(yè)組織制度結(jié)構(gòu)。這種制度安排或制度結(jié)構(gòu)決定了公司的目標(biāo)、行為，決定了公司的利益相關(guān)者如何實(shí)施管理、控制風(fēng)險和分配收益等有關(guān)公司生存和發(fā)展的一系列重大問題企業(yè)包括稅務(wù)籌劃在內(nèi)的所有財務(wù)行為都應(yīng)該在合理、有效的公司治理框架內(nèi)進(jìn)行。適應(yīng)公司治理要求的稅務(wù)籌劃方案才能得到組織、制度、資源等方面的保障，按照公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施。所以，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃質(zhì)量的基本保證

(二)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開展稅務(wù)籌劃的過程中．風(fēng)險是客觀存在的．而且這種風(fēng)險可能會伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動時．由于受到難以預(yù)料或控制的各種因素影響導(dǎo)致失敗而在籌劃后發(fā)生各種損失的可能性稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要來源于兩方面即外部因素與內(nèi)部因素產(chǎn)生的風(fēng)險，但不論何種風(fēng)險，如不采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施．都可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和其他相關(guān)損失。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)與稅務(wù)籌劃風(fēng)險

公司治理是稅務(wù)籌劃的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。公司治理通過一系列制度安排保證稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施．其完善程度和，有效運(yùn)行影響著稅務(wù)籌劃的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行效率和風(fēng)險控制稅務(wù)籌劃能否成功很大程度上取決于公司治理的健全性、嚴(yán)密性和有效性。美國COSO頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》指出包括公司治理在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境要素，是企業(yè)實(shí)施全面管理風(fēng)險的基礎(chǔ)性要素．并為籌劃提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)支持。稅務(wù)籌劃作為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分，必須在公司治理背景下進(jìn)行．并有效防范各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)零涉稅風(fēng)險環(huán)境下的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。內(nèi)部環(huán)境決定稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是否牢靠．是對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前防范

二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

合理的組織結(jié)構(gòu)是落實(shí)公司治理目標(biāo)的基本保證開展稅務(wù)籌劃。需要一定的組織機(jī)構(gòu)作為保障。在企業(yè)內(nèi)部．需要設(shè)置稅務(wù)部等專職稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)．專業(yè)性的組織分工可以為籌劃工作提供組織和人力資源方面的保障在稅務(wù)部的設(shè)計過程中．要考慮稅務(wù)問題及籌劃研究的明確分工與相互配合。稅務(wù)部的工作體現(xiàn)在以下方面：搜集相關(guān)財稅法規(guī)．為籌劃和實(shí)施方案提供信息支持：企業(yè)整體稅負(fù)分析及涉稅業(yè)務(wù)分析：財稅風(fēng)險防范機(jī)制與防范策略的研究：企業(yè)戰(zhàn)略的財稅規(guī)劃與內(nèi)部稅務(wù)計劃：納稅申報與稅款繳納的執(zhí)行：納稅評估報告：設(shè)計合理化的納稅籌劃方案等。例如．華潤集團(tuán)于2006年在集團(tuán)財務(wù)部設(shè)立了稅務(wù)管理部．系統(tǒng)、專業(yè)地推動全集團(tuán)的稅務(wù)管理建設(shè)。目前該集團(tuán)的7個運(yùn)營中都設(shè)有稅務(wù)部，一、二、三級利潤中心都設(shè)有稅務(wù)經(jīng)理及專職稅務(wù)人員．使得整個集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險明顯減小．稅務(wù)方面的成本控制也有比較明顯的成效。受益于稅務(wù)管理部卓有成效的工作．稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)真正成為集團(tuán)管理層高度重視的事項(xiàng)．稅務(wù)成本和風(fēng)險得到合理控制．企業(yè)效益也實(shí)現(xiàn)了快速增長。

三、防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的內(nèi)部治理策略

(一)建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

公司內(nèi)部治理框架中．要設(shè)計與稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部治理機(jī)制．包括籌劃工作流程，籌劃風(fēng)險預(yù)警，籌劃決策、控制機(jī)制以及反饋機(jī)制。有效的內(nèi)部治理機(jī)制可以防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，保證稅務(wù)籌劃方案的合理性、合法性，并能及時、有效實(shí)施。除此以外，為了保障控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能．明確稅務(wù)籌劃的權(quán)限安排與制衡機(jī)制．確保企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃決策的科學(xué)性，避免企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險和危機(jī)的出現(xiàn)。

(二)制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃

稅務(wù)部要根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)和實(shí)際情況制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃，并盡可能詳細(xì)。稅務(wù)規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的一種計劃控制．屬于內(nèi)部控制。稅務(wù)部制定的內(nèi)部稅務(wù)計劃包括以下三部分：第一，年度納稅計劃．包括納稅支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)、時期計劃安排等；第二，內(nèi)部因素變動分析，以防因內(nèi)部因素變動而產(chǎn)生內(nèi)部籌劃風(fēng)險：第三．外部因素變動分析．以防因外部因素變化而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。在稅務(wù)規(guī)劃制定出來以后．還要對稅務(wù)規(guī)劃進(jìn)行評估．考慮該稅務(wù)計劃能否取得更多的節(jié)稅利益或更大的財務(wù)利益．是否風(fēng)險和成本較低．是否能夠獲得企業(yè)現(xiàn)金流的支持，執(zhí)行是否有保障等。

(三)進(jìn)行稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個層面只要存在著經(jīng)營活動和管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度內(nèi)部稅務(wù)控制制度是整個內(nèi)控制度中的重要組成部分。建立和實(shí)施內(nèi)部稅務(wù)控制制度．定期核對涉稅賬簿．可以提高涉稅會計核算資料的可靠性：同時，內(nèi)部稅務(wù)控制制度的施行．有利于稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從稅務(wù)籌劃角度來看，內(nèi)部稅務(wù)控制應(yīng)包括兩部分內(nèi)容：一是內(nèi)部納稅控制，目的是使納稅會計提供的資料真實(shí)、可靠，納稅活動遵紀(jì)守法。為實(shí)現(xiàn)這一目的．設(shè)計內(nèi)部納稅控制制度時．應(yīng)考慮如何協(xié)調(diào)稅務(wù)部與會計部、各業(yè)務(wù)部門以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。二是內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險控制四個方面。

(四)開展信心知識別與溝通

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的全過程都需要借助各種信息來識別、評估和應(yīng)對籌劃風(fēng)險。大量有效的信息是制定各種籌劃方案的基礎(chǔ)良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時有效傳遞從系統(tǒng)論的角度看．稅務(wù)籌劃項(xiàng)目初始就要求籌劃人員依據(jù)掌握的相關(guān)信息．制定籌劃目標(biāo)和各種可選方案，識別影響籌劃風(fēng)險的涉稅事項(xiàng)因素。及時傳遞給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人．以確定風(fēng)險應(yīng)對策略，并按實(shí)際情況決定是否調(diào)整稅務(wù)籌劃方案．再將控制信息傳遞給下面的執(zhí)行人員．執(zhí)行人員進(jìn)一步反饋及傳遞相應(yīng)信息．降低籌劃信息不對稱風(fēng)險和溝通誤差風(fēng)險。另一方面．增加企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通。搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，獲得更多信息，使稅務(wù)籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可．以確保企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法．降低征納雙方的認(rèn)定差異風(fēng)險和稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險。

第5篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn) 分立 稅務(wù)籌劃 特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)從籌資設(shè)立至利益分配的整個運(yùn)行鏈無不受到稅務(wù)法規(guī)的制約，尤其在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃，從而最大程度減小稅務(wù)風(fēng)險，最大可能地獲取稅后收益。

企業(yè)任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為就記錄在案不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時，事先對照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。通俗講，就是要運(yùn)用稅收籌劃來為企業(yè)合理避稅、節(jié)省成本。

房地產(chǎn)集團(tuán)公司大都為項(xiàng)目公司管理模式，其特點(diǎn)是項(xiàng)目前期開發(fā)多由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)，在立項(xiàng)、概念設(shè)計、方案申報、控詳規(guī)設(shè)計、工程招投標(biāo)及開工許可證一系列前期工作完成，項(xiàng)目可行性基本確認(rèn)后，集團(tuán)母公司會設(shè)立項(xiàng)目公司，正式開工建設(shè)。此時是最適合進(jìn)行整體項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃，特別是土地增值稅及所得稅的稅務(wù)籌劃。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）明確，一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，便實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立；分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

根據(jù)房地產(chǎn)集團(tuán)公司的特點(diǎn)，土地使用權(quán)一般在項(xiàng)目正式開工前都是歸屬于集團(tuán)母公司的，一旦項(xiàng)目開工，需將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給項(xiàng)目公司。由于近年土地價值升值較快，土地在權(quán)證轉(zhuǎn)移時增值部分需繳納大額稅金，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來相當(dāng)負(fù)擔(dān)。如果參照《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）第二十七條中規(guī)定的企業(yè)特殊重組條件的，可以不按土地投資入股的形式設(shè)立項(xiàng)目公司，而以企業(yè)分立的形式成立項(xiàng)目公司并滿足上述文件殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)分立條件，土地計稅基礎(chǔ)可以按被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定，從而免除大量稅賦。因?yàn)?，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十七條規(guī)定，就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得）享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。

一、案例

A房地產(chǎn)集團(tuán)（以下簡稱“A公司”）擁有B地塊土地權(quán)證，前期工作已全部完成，現(xiàn)成立C項(xiàng)目公司對B地塊進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)。目前B地塊土地原始成本為23 700萬元，資產(chǎn)評估值為68 500萬元。計劃將B地塊土地權(quán)證辦入C項(xiàng)目公司名下以便正式開工建設(shè)。

如果A公司不經(jīng)過稅務(wù)籌劃，直接以無形資產(chǎn)――土地使用權(quán)出資成立C項(xiàng)目公司，所需繳納的稅種如下：

1.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）關(guān)于“以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅”的規(guī)定，此項(xiàng)投資無需繳納營業(yè)稅。

2.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定，其土地評估增值部分需要由A房地產(chǎn)集團(tuán)繳納B地塊評估增值部分相應(yīng)的土地增值稅，即土地增值稅預(yù)納稅額=評估價值×2%=68 500×2%=1 370萬元。

3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（注：以土地投資也歸屬非貨幣性資產(chǎn)交換的范疇），以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此，需由A房地產(chǎn)集團(tuán)繳納B地塊評估增值部分相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

A公司對外投資所得稅=（評估價值-賬面成本-土地增值稅）×25%=（68 500-23 700-1 370）×25%=10 857.5萬元。

合計稅務(wù)成本=1 370+10 857.5=12 227.5萬元。

二、政策解讀

根據(jù)財稅（2009）59號文，如果分立滿足以下幾個條件，則可以使用特殊稅務(wù)處理：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）企業(yè)分立后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變分立資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動；（3）取得股權(quán)支付的原主要股東，在分立后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)；（4）被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

對應(yīng)條件（1），A公司成立C項(xiàng)目公司就是為了開發(fā)B地塊，對整個地塊收入成本進(jìn)行獨(dú)立核算，因此具有合理的商業(yè)目的。

對應(yīng)條件（2），C項(xiàng)目公司整體開發(fā)計劃持續(xù)3年，可用項(xiàng)目立項(xiàng)書、方案設(shè)計書、控詳規(guī)設(shè)計書、項(xiàng)目計劃進(jìn)度表作輔助證明。

對應(yīng)條件（3），A公司可出具董事會會議紀(jì)要，聲明不會在12個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓其對C項(xiàng)目公司的股份。

第6篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)吸收合并 納稅籌劃 案例分析

企業(yè)“吸收合并”是指合并方通過企業(yè)合并取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，合并后被合并方被注銷法人資格，其資產(chǎn)、負(fù)債在合并后成為合并方的資產(chǎn)、負(fù)債。企業(yè)吸收合并交易屬于企業(yè)重組的一種方式。“納稅籌劃”是指企業(yè)在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對生產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)作等活動的事前合理籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的稅收利益，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。企業(yè)吸收合并事項(xiàng)涉稅處理及稅務(wù)籌劃的法律依據(jù)主要包括：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；2、財稅[2009]59號《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》；3、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》；4、《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》；5、《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》；6、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》。企業(yè)吸收合并的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，對適用條件的不同選擇，決定著該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用哪種稅務(wù)處理方式，進(jìn)而決定了合并各方整體稅負(fù)的高低。企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理可享受遞延納稅待遇，可大大緩解納稅資金壓力，節(jié)約融資成本。這不僅有利于加快企業(yè)通過并購重組優(yōu)化資源配置的步伐，也進(jìn)一步拓展了企業(yè)納稅籌劃的空間。本文選取H省B礦業(yè)有限公司吸收合并業(yè)務(wù)為案例，對企業(yè)吸收合并業(yè)務(wù)的納稅籌劃合法合理性及節(jié)稅效應(yīng)進(jìn)行解析。

一、案例背景

A礦業(yè)有限公司是一家礦業(yè)開采和銷售公司，擁有B礦業(yè)有限公司66%的股份；B礦業(yè)有限公司另一小股東為C勘察有限公司。2015年7月，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，A礦業(yè)有限公司計劃于2015年12月31日前完成對控股子公司B礦業(yè)有限公司的吸收合并。

（一）A礦業(yè)有限公司股權(quán)構(gòu)成

A礦業(yè)有限公司實(shí)收資本3，200萬元，三方股東分別為：D有限公司占股63%（股本2016萬元）；E礦產(chǎn)有限公司占股35%（股本1，120萬元）；F設(shè)計有限公司占股2%（股本64萬元）。

（二）B礦業(yè)有限公司股權(quán)構(gòu)成

B礦業(yè)有限公司實(shí)收資本3，412.50萬元，兩方股東為：A礦業(yè)有限公司占股66%（股本2，252.25萬元），C勘察有限公司占股34%（股本1，160.25萬元）。

（三）吸收合并當(dāng)事各方

1.合并方：A礦業(yè)有限公司（簡稱“A公司”）

2.被合并方：B礦業(yè)有限公司（簡稱“B礦業(yè)”）

3.合并方股東：D有限公司 63%（簡稱“D公司”）

E礦產(chǎn)有限公司 35%（簡稱“E公司”）

F設(shè)計有限公司 2%（簡稱“F公司”）

4.被合并方股東：A礦業(yè)有限公司 66%

C勘察有限公司 34%（簡稱“C公司”）

經(jīng)過多輪協(xié)商，本次吸收合并業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方達(dá)成如下一致意見：

第一，大股東A公司以本公司16%的股權(quán)為支付對價，收購被合并方小股東C公司所擁有的B礦業(yè)34%的股權(quán)；

第二，B礦業(yè)并入A公司，注銷B礦業(yè)；

第三，C公司在合并日后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓本次合并所取得的股權(quán)；

第四，報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)本次吸收合并所適用的稅務(wù)處理方式；

第五，2015年12月31日前完成吸收合并工作。

（四）吸收合并主導(dǎo)方

B礦業(yè)有限公司

二、納稅籌劃目的

第一，在合法合規(guī)前提下，吸收合并當(dāng)事各方綜合稅收負(fù)擔(dān)最低；

第二，本次吸收合并所涉企業(yè)所得稅可遞延納稅。

三、納稅籌劃可行性分析及籌劃方案比較

財稅[2009]59號文第五條規(guī)定了一般性稅務(wù)處理方式和特殊性稅務(wù)處理方式，后者實(shí)質(zhì)上是稅收遞延，企業(yè)要享受特殊稅務(wù)處理帶來的稅收遞延待遇，必須符合以下條件：

第一，具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

第二，被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例不低于50%；

第三，企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動；

第四，重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%；

第五，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

上述59號文第六條第四款規(guī)定，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可選擇按以下規(guī)定處理：

第一，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定；

第二，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼；

第三，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；

第四，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。

根據(jù)上述案例背景，A公司吸收合并控股子公司B礦業(yè)，目的在于整合集團(tuán)資源，提高礦產(chǎn)的運(yùn)營效率，打造礦產(chǎn)資源開發(fā)基地，具有合理商業(yè)目的。

B礦業(yè)的礦產(chǎn)并入A公司后，繼續(xù)從事原來的經(jīng)營活動，滿足“經(jīng)營的連續(xù)性原則”。

B礦業(yè)100%股權(quán)被母公司收購，符合“被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例不低于50%”的規(guī)定。

C公司承諾在合并日后連續(xù)12個月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓本次合并所取得的A公司股權(quán)。

A公司吸收合并B礦業(yè)，只需向小股東C公司支付對價，且全部以A公司16%的股權(quán)支付，自身66%的股權(quán)不需要支付對價，符合“在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%”的規(guī)定。

綜上所述，A公司吸收合并B礦業(yè)事項(xiàng)符合財稅[2009]59號文第五條關(guān)于適用特殊性稅務(wù)處理適用條件的規(guī)定，其企業(yè)所得稅處理可適用特殊性稅務(wù)處理方式，B礦業(yè)及其股東無需按照清算程序進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，B礦業(yè)也無需就交易中發(fā)生的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)確認(rèn)所得或損失。換言之，本次吸收合并業(yè)務(wù)未產(chǎn)生所得，企業(yè)所得稅可遞延納稅。

基于以上分析及稅收相關(guān)規(guī)定，可供選擇的納稅籌劃方案如下：

方案一：

1、A公司吸收合并控股子公司B礦業(yè)，以本公司16%的股權(quán)為支付代價，收購B礦業(yè)小股東C公司34%的股份；

2、A公司現(xiàn)股東之一E公司減持16%的股份；

3、B礦業(yè)注銷；

4、適用特殊稅務(wù)處理。

本方案優(yōu)點(diǎn)：操作相對簡單。

A公司注冊資本總額不變，只增加股東及變更各股東所占股權(quán)比例，實(shí)施籌劃各步驟較簡單。

本方案缺點(diǎn)：綜合稅收成本較高，節(jié)稅效應(yīng)不高。

方案要求E公司將減持A公司16%的股份轉(zhuǎn)讓給C公司，保留19%的股份。此項(xiàng)減持將產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，E公司將負(fù)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。按照當(dāng)事各方認(rèn)可的A公司市場價值2.7039億元及該公司2015年12月31日凈資產(chǎn)價值1.1684億元計算，E公司大約需繳納614萬元（=（27，039-11，684）×16%×25%）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅（暫不考慮E公司2015年度應(yīng)納稅所得額其他扣除項(xiàng)目）。

本次吸收合并業(yè)務(wù)適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定，B礦業(yè)未產(chǎn)生所得，企業(yè)所得稅可遞延納稅。

綜合利弊，本方案雖適用特殊納稅處理方式，企業(yè)所得稅得以遞延納稅，B礦業(yè)資產(chǎn)并入母公司A公司所涉流轉(zhuǎn)稅、契稅、土地增值稅等均暫免征稅，但A公司股東E公司需擔(dān)負(fù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅約614萬元，當(dāng)事各方的綜合稅負(fù)過高，為次優(yōu)方案，不建議采納。

方案二：

1、A公司定向增資16%的股份給B礦業(yè)小股東C公司（股權(quán)增資方式，以股權(quán)作為支付對價），換取B礦業(yè)小股東C公司34%的股份；

2、D公司將原借給A公司的長期借款人民幣1，480.60萬元以債轉(zhuǎn)股方式增資給A公司，以保持其63%的股權(quán)比例不變；

3、F公司增資人民幣53.89萬元以保持其2%的股權(quán)比例不變；

4、A公司注冊資本增資后，股東E公司所投資本金額不變，股權(quán)比例由35%被稀釋為19%；

5、B礦業(yè)注銷；

6、適用特殊性稅務(wù)處理。

本方案優(yōu)點(diǎn)：綜合稅收成本低，節(jié)稅效應(yīng)明顯。

如按本方案操作，首先，股東D公司對A公司的債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)（債務(wù)重組）屬于企業(yè)重組的一種方式，且同時滿足財稅[2009]59號文第五條關(guān)于適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的五個條件，可按該文第六條第（一）項(xiàng)第二款的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

其次，由于E公司對A公司不具有共同控制或重大影響，且A公司股權(quán)在活躍市場中沒有報價，E公司對A公司長期股權(quán)投資的公允價值不能可靠計量，故E公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。A公司增資2，694.74萬元后，所有者權(quán)益增加，歸屬于股東E公司的份額為512萬元（2，694.74×19%），但其股權(quán)比例由35%被稀釋為19%，持股比例減少了16%，相當(dāng)于處置了45.715%的長期股權(quán)投資，視同處置長期股權(quán)投資的賬面價值為512萬元（1，120×45.715%），二者相比，長期股權(quán)投資賬面價值增加值為0元，故E公司本次股權(quán)比例被稀釋事項(xiàng)未出生收益，不產(chǎn)生所得，E公司無需因此業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅。

第三，A公司以股權(quán)增資方式定向增資給C公司換取B礦業(yè)34%的股份。

第四，F(xiàn)公司增資53.89萬元以保持其原股權(quán)比例不變。

實(shí)施上述操作后，各股東均不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)清償所得，當(dāng)事各方無需繳納企業(yè)所得稅。本次吸收合并業(yè)務(wù)適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定，B礦業(yè)未產(chǎn)生所得，企業(yè)所得稅可遞延納稅。

本方案缺點(diǎn)：本方案實(shí)施各步驟較復(fù)雜，定向增資尤其是以股權(quán)方式定向增資的工作流程較復(fù)雜，審批部門多，手續(xù)繁瑣。

綜合利弊，本方案各步驟實(shí)施起來雖然較復(fù)雜，但當(dāng)事各方都不發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，吸收合并業(yè)務(wù)適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)所得稅得以遞延納稅，被合并方B礦業(yè)資產(chǎn)并入A公司所涉流轉(zhuǎn)稅、契稅、土地增值稅等均暫免征稅，當(dāng)事各方綜合稅負(fù)為零，為最優(yōu)方案，建議采納。

四、最優(yōu)方案操作步驟

根據(jù)上述分析比較結(jié)果，方案二的納稅籌劃操作可通過如下步驟實(shí)現(xiàn)：

第一，D公司將原借給A公司的長期借款人民幣1，480.60萬元實(shí)施債轉(zhuǎn)股。該債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理，D公司對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

第二，F(xiàn)公司向A公司現(xiàn)金增資人民幣53.89萬元。

第三，C公司以B礦業(yè)34%股權(quán)為代價獲得A公司16%股權(quán)， C公司取得A公司16%股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的B礦業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)1，160.25萬元確定。

第四，實(shí)現(xiàn)上述三項(xiàng)增資后，A公司注冊資本達(dá)到5，894.74萬元。

第五，B礦業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由A公司承繼。

第六，可由A公司彌補(bǔ)的B礦業(yè)虧損的限額=B礦業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年2015年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

第七，A公司接受被合并企業(yè)B礦業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以B礦業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

第八，當(dāng)事各方在吸收合并完成當(dāng)年申報年度企業(yè)所得稅時，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。

綜上B礦業(yè)吸收合并納稅籌劃案例分析，我們發(fā)現(xiàn)，合法合理的納稅籌劃可以降低企業(yè)吸收合并業(yè)務(wù)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)吸收合并的最大效益，其要點(diǎn)在于：首先，參與合并各方需要充分協(xié)商，選擇最佳納稅籌劃方案使當(dāng)事各方綜合稅負(fù)最低，聘請納稅籌劃專家設(shè)計及幫助實(shí)施籌劃方案；其次，需要根據(jù)支付對價的方式和當(dāng)事各方的具體情況進(jìn)行所得稅和其他涉稅成本的測算；最后，依法籌劃，控制及防范納稅籌劃的政策和法律風(fēng)險，避免顧此失彼，否則有?；I劃的初衷。

參考文獻(xiàn)

[1]張遠(yuǎn)堂.公司投資并購重組節(jié)稅實(shí)務(wù).中國法制出版社，2011.

[2]蓋地.稅務(wù)籌劃學(xué)（第三版）.中國人民大學(xué)出版社，2013.

第7篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：非房地產(chǎn)企業(yè) 物業(yè) 稅收籌劃

基于相關(guān)稅收籌劃的理論，結(jié)合非房地產(chǎn)企業(yè)的處置存量物業(yè)活動的特點(diǎn)，本文通過構(gòu)造企業(yè)兼并重組間接轉(zhuǎn)讓模式，給出較傳統(tǒng)直接處置操作較為復(fù)雜、但具有明顯節(jié)稅效果和經(jīng)濟(jì)效益的處置方案。

一、案例背景

A企業(yè)是一家傳統(tǒng)紡織品制造企業(yè)，擁有一幢2004年12月31日購置職工宿舍樓，賬面作為固定資產(chǎn)列示，物業(yè)原值1200萬元（含土地價值），累計折舊（攤銷）570萬元，2014年企業(yè)為加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實(shí)施“機(jī)器換人”計劃，大規(guī)模減少員工，此幢宿舍樓閑置，A企業(yè)欲出售該幢宿舍樓，盤活存量閑置資產(chǎn)支持技術(shù)升級。

此時，A企業(yè)所在地政府引進(jìn)了B企業(yè)（一家快遞物流企業(yè)），欲購買該幢宿舍樓，改建為辦公住宿兩用樓。A企業(yè)，B企業(yè)達(dá)成合意，約定以2014年12月31日為基準(zhǔn)日，由具有一級評估資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)對該物業(yè)進(jìn)行評估，評估值3000萬元，A企業(yè)與B企業(yè)以該價格作為協(xié)議價格，相關(guān)稅負(fù)按規(guī)定由各自企業(yè)自行承擔(dān)，簽署購買意向書。

之后A企業(yè)，B企業(yè)上述條件為基礎(chǔ)，落實(shí)該物業(yè)轉(zhuǎn)讓過程。

二、傳統(tǒng)直接處置方案

1.直接處置方案思路

A企業(yè)與B企業(yè)簽署房屋轉(zhuǎn)讓合同，由A企業(yè)將該房屋過戶給B企業(yè)。

2.具體稅負(fù)計算

A企業(yè)營業(yè)稅：根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，單位銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。A企業(yè)需要交納營業(yè)稅：（3000-1200）×5%=90萬元

A企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加：A企業(yè)納稅所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率和教育費(fèi)附加費(fèi)率分別為7%和3%。A企業(yè)需交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：150×（7%+3%）=9萬元。

A企業(yè)印花稅：房屋轉(zhuǎn)讓合同，印花稅按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書具萬分之五貼花。A企業(yè)需要交納印花稅：3000×0.05%=1.5萬元。

A企業(yè)土地增值稅：根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人出售舊房及建筑物的需要評估確定扣除項(xiàng)目的金額。經(jīng)過評估該宿舍樓重置成本2000萬元，成新率為65%，準(zhǔn)許抵扣的成本為2000×0.65=1300萬元。按照規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目，主要是銷售過程中涉及的相關(guān)稅費(fèi)：90+9+1.5=100.5萬元，合計可以扣除項(xiàng)為1400.5萬元，收入按照評估價3000萬元計算，增值額為3000-1400.5=1599.5萬元，增值率為114.21%，土地增值稅稅率表，計算為土地增值稅1599.5×50%-1400.5×15%=589.68萬元

A企業(yè)企業(yè)所得稅：不考慮其他相關(guān)業(yè)務(wù)，僅考慮該業(yè)務(wù)對A企業(yè)帶來的企業(yè)所得稅影響，根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定的收入成本匹配原則，該項(xiàng)業(yè)務(wù)帶來的應(yīng)稅所得額為3000-（1200-570）-90-9-1.5-589.68=1679.82萬元，需要交納企業(yè)所得稅1679.82×0.25=419.96萬元（A企業(yè)所得稅率為25%）。

B企業(yè)印花稅：簽訂的房屋轉(zhuǎn)讓合同，印花稅按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書具萬分之五貼花。B企業(yè)需要交納印花稅3000×0.05%=1.5萬元。同時按照印花稅規(guī)定B企業(yè)還有權(quán)利證照貼花5元，鑒于金額相對于分析不在一個量級，忽略不計。

B企業(yè)契稅：按照契稅相關(guān)規(guī)定，比企業(yè)承接物業(yè)需要交納契稅。B企業(yè)需要交納契稅：3000×3%=90萬元

三、重組兼并間接處置方案

1.間接處置方案思路

上述過程是常規(guī)操作，沒有很好的運(yùn)用企業(yè)重組兼并的概念以及相關(guān)政策，結(jié)合目前的改革背景提出如下處置方案，可減少稅收成本，提高交易雙方經(jīng)濟(jì)效益。

交易流程：

步驟一：A企業(yè)少量現(xiàn)金出資設(shè)立一家全資子公司H（非房地產(chǎn)企業(yè)）

步驟二：A企業(yè)將該待處置物業(yè)評估作價向H公司增資

步驟三：A企業(yè)與B企業(yè)達(dá)成對H公司100%股權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

步驟四：B企業(yè)注銷H公司回收資產(chǎn)，或者直接作為房屋出租主體經(jīng)營。

2.稅負(fù)概要分析

A企業(yè)，B企業(yè)在此過程中涉及的相關(guān)稅種見表1。

3.具體稅負(fù)計算

步驟一：

A企業(yè)設(shè)立全資子公司，新設(shè)資金賬簿以及辦理相關(guān)證照需要交納印花稅，但是由于該部分費(fèi)用與其他費(fèi)用相比不在一個量級，因此在分析中忽略不計。

步驟二：

A企業(yè)營業(yè)稅：根據(jù)財稅[2002]191號文件規(guī)定：企業(yè)以不動產(chǎn)對外真實(shí)投資的，不征收營業(yè)稅。A企業(yè)營業(yè)稅可以免除。隨之城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計稅基礎(chǔ)為零。

A企業(yè)土地增值稅：根據(jù)財稅[2006]21號文規(guī)定：非房地產(chǎn)企業(yè)用房屋對外投資非房地產(chǎn)企業(yè)，暫免征收土地增值稅。由于A企業(yè)與H公司均不是房地產(chǎn)企業(yè)，該過程土地增值稅可以免除。

A企業(yè)與H企業(yè)印花稅：根據(jù)印花稅規(guī)定A企業(yè)與H公司需要各自按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書具交納印花稅3000×0.05%=1.5萬元，同時H企業(yè)需要交納資金營業(yè)賬簿貼花印花稅3000×0.05%=1.5萬元。

A企業(yè)企業(yè)所得稅：A企業(yè)用房產(chǎn)增資視同銷售，確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為3000-（1200-570）-1.5=2368.5萬元。

H企業(yè)契稅：根據(jù)財稅[2015]37號文：母子公司之間劃轉(zhuǎn)房屋，免征契稅。H企業(yè)承受該物業(yè)免契稅。

步驟三：

因?yàn)樯鲜鲂袨榭梢栽谝粋€評估期內(nèi)完成，因此H企業(yè)實(shí)際評估值應(yīng)該就為3000萬元（其中交了3萬元的印花稅）。

A企業(yè)營業(yè)稅：根據(jù)財稅[2002]191號文規(guī)定，用不動產(chǎn)在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。此過程免交營業(yè)稅。隨之城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計稅基礎(chǔ)為零。

A企業(yè)，B企業(yè)印花稅：A，B企業(yè)雙方因?yàn)樯婕肮蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，應(yīng)雙方都需要交納印花稅3000×0.05%=1.5萬元。

A企業(yè)企業(yè)所得稅：A企業(yè)投資H企業(yè)原始投資成本為3003萬元資產(chǎn)收到對價為3000萬元，因此，A企業(yè)還可減少應(yīng)稅所得額3萬元，綜合第二步A企業(yè)需要交納企業(yè)所得稅為（2368.5-3）×0.25=591.38萬元。

步驟四：

H企業(yè)的營業(yè)稅：清算減值過程，不視為營業(yè)稅視同銷售，因此不需要繳納營業(yè)稅。

B企業(yè)契稅：同樣依據(jù)財稅[2015]37號文，B企業(yè)可以做全資企業(yè)的一次減資，就滿足免契稅條件。

B，H企業(yè)印花稅：由于減值和注銷過程一般不需要簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議，因此不需要納稅貼花。

自此，A企業(yè)宿舍完全轉(zhuǎn)移到B企業(yè)名下。

四、方案對比分析

綜合以上的相關(guān)計算，可以得出如表2所示的綜合稅負(fù)與主要經(jīng)濟(jì)效益對比分析。

五、實(shí)踐操作與稅收籌劃進(jìn)一步建議

1.雖然經(jīng)濟(jì)效益好，但是間接處置手續(xù)比直接處置要復(fù)雜的多，即便目前《公司法》修改后簡化了公司的注冊，注銷過程，其方案實(shí)施的時間基本上最快也要比直接處置要多三個月左右。

2.對于免稅政策的應(yīng)用上，存在幾個模糊點(diǎn)，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)處理存在一定的差異，因此方案在實(shí)施前需要與當(dāng)?shù)囟惥謾C(jī)關(guān)有一個充分的溝通：

第一，對于短時間密集的變更安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能認(rèn)定其不屬于“接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為”影響營業(yè)稅免稅。減資注銷行為是否征收營業(yè)稅也存在一定的模糊性。但是該問題，綜合B企業(yè)后續(xù)籌劃方案可以有效解決；第二，對于設(shè)立的H公司其經(jīng)營實(shí)質(zhì)是否屬于房地產(chǎn)公司存在討論空間，影響土地增值稅的免稅認(rèn)定；第三，契稅免稅政策中應(yīng)用中的對全資子公司的增資與減資是否屬于“劃轉(zhuǎn)”也存在理論爭議。

參考文獻(xiàn)：

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[3]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.稅法[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

[4]王勁穎.博弈論在稅收管理中的運(yùn)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2000（3）.

第8篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

(一)稅收征管風(fēng)險

國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評估后，并沒有進(jìn)行相對的關(guān)注，不能夠處理好會計和稅務(wù)處理層面上所面臨的問題和挑戰(zhàn)，無法切實(shí)合理的實(shí)施財稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險。

(二)稅收政策風(fēng)險

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對相關(guān)法律條款內(nèi)容的認(rèn)知存在一定的誤差，因而，難免在實(shí)際操作的過程中出現(xiàn)失誤，進(jìn)而使得其納稅籌劃提供了對應(yīng)的風(fēng)險作用。2、稅收政策調(diào)整切實(shí)程度而具有的風(fēng)險如若納稅籌劃方案無法與時俱進(jìn)，跟上國家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?。稅收政策的?shí)時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風(fēng)險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險目前而言，中國的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會產(chǎn)生對稅法精神認(rèn)識不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

1、投資決策造成的風(fēng)險稅收政策的擬定必定會有著導(dǎo)向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點(diǎn)。若是無視相關(guān)因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風(fēng)險納稅籌劃是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現(xiàn)實(shí)中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結(jié)果。3、方案實(shí)施風(fēng)險合理的納稅籌劃方案一定要實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，采用客觀辯證的方法去達(dá)到目的?？茖W(xué)的納稅籌劃方案，在執(zhí)行流程若未嚴(yán)格的執(zhí)行措施，或缺乏有實(shí)力的造就人才，都會導(dǎo)致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財務(wù)人員配備不足情況下，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，只能維持日?；炯{稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務(wù)政策，妨礙了納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關(guān)的政策與能力。對于稅收政策等的認(rèn)知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等都對納稅籌劃計劃的設(shè)計產(chǎn)生作用。

(三)征納雙方認(rèn)定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎(chǔ)的。我國稅法的某些規(guī)章制度具備一定的彈性，對某些詳細(xì)的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達(dá)到稅法的要求，能否達(dá)成納稅籌劃的目標(biāo)，一定水平上是由地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以認(rèn)定而做出決策的。

三、納稅籌劃風(fēng)險的控制方法

(一)納稅籌劃風(fēng)險控制體系

組織控制體系：提高企業(yè)部門之間權(quán)利和職責(zé)的控制和管理業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類別和特性對稅種正確性的審核票務(wù)控制體系：加強(qiáng)對票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預(yù)算管理的相關(guān)控制

(二)納稅籌劃與風(fēng)險控制體系說明

組織控制體系：首先，要建立稅務(wù)風(fēng)險控制領(lǐng)導(dǎo)的小隊，由分管財務(wù)的公司上層當(dāng)對長，其余業(yè)務(wù)部門就為隊員，領(lǐng)導(dǎo)分隊下開辦辦公室，由財務(wù)資產(chǎn)部主任兼任辦公室主任，由財務(wù)資產(chǎn)相關(guān)成員為辦公室人員，主要負(fù)責(zé)為組織平時的稅務(wù)風(fēng)險控制任務(wù)。業(yè)務(wù)控制體系：根據(jù)項(xiàng)目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現(xiàn)稅收政策調(diào)整，財務(wù)相關(guān)崗位專門負(fù)責(zé)去跟業(yè)務(wù)部門交流，剖析相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開票及涉稅風(fēng)險狀況。票務(wù)控制體系：對于各種發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的需要進(jìn)行受票、開票，強(qiáng)化增值稅發(fā)票的控制。會計控制體系：會計核算規(guī)范是需要依據(jù)省企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化的核算條件，對平常的賬務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格處理；完善制度建設(shè)。制定財務(wù)報銷管理方法、資金支付審批權(quán)限、貨幣資金內(nèi)部控制管理方法等規(guī)范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內(nèi)控制度，加大資金預(yù)算管理的力度，嚴(yán)格控制收支。

四、績效考核與控制

由分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)資產(chǎn)部主任根據(jù)省公司指標(biāo)體系結(jié)合本公司崗位績效合約對稅務(wù)管管理工作進(jìn)行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統(tǒng)一，是否有申報不實(shí)的情況。各種發(fā)票購領(lǐng)銷手續(xù)能否符合條件和要求，增值稅專用發(fā)票的辦理能否符合有關(guān)規(guī)范和規(guī)定，票據(jù)的受辦能否符合票據(jù)管理相關(guān)政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。

五、評估與分析

(一)對賬務(wù)核算總體情況進(jìn)行評估分析

檢查營業(yè)收入：檢查主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否正確計入，將本期售電量、主營業(yè)務(wù)收入與以前年度同期售電量、主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產(chǎn)、代收手續(xù)費(fèi)收入、運(yùn)維費(fèi)收入以及罰款收入應(yīng)做未做收入。檢查成本費(fèi)用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應(yīng)計入當(dāng)期損益的計入了本事項(xiàng)。比如：固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及固定資產(chǎn)改良支出無法進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，導(dǎo)致了把固定資產(chǎn)的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產(chǎn)攤銷是否正確等。檢查往來賬項(xiàng)：檢查各項(xiàng)往來掛賬，特別是其他應(yīng)付款掛賬，是否有應(yīng)計未計收入情況。

(二)對于偶爾發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)及時糾錯

對該項(xiàng)業(yè)務(wù)做恰當(dāng)?shù)纳娑惡怂?，記錄和分析風(fēng)險發(fā)生的原因，為以后避免此類稅務(wù)風(fēng)險尋找對策；對于業(yè)務(wù)普遍發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，不僅應(yīng)及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的特點(diǎn)，查找引起稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的制度原因，并做好原因記錄、及時進(jìn)行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務(wù)管理制度提供借鑒；對于重大的稅務(wù)風(fēng)險和普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險及時向省電力公司反饋，提出稅務(wù)風(fēng)險管理的合理化建議，由省電力公司對相關(guān)問題做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)對稅務(wù)風(fēng)險評估情況進(jìn)行定期歸納、分析、總結(jié)

根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的情況，制定稅務(wù)風(fēng)險評價的重要性標(biāo)準(zhǔn)，為稅務(wù)風(fēng)險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的稅務(wù)管理文件，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理。

六、結(jié)束語

第9篇：企業(yè)財稅籌劃方案范文

（一）關(guān)聯(lián)易稅務(wù)風(fēng)險的成因及風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.關(guān)聯(lián)易稅務(wù)風(fēng)險的成因。由于“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，對經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)性判斷就存在著性質(zhì)上的差異。對于企業(yè)集團(tuán)來講，并不是所有的大量交易在稅務(wù)上都視同為企業(yè)正常交易，例如大量的交易量達(dá)到交易總額的50%及其以上，或是在經(jīng)營方面具有壟斷排他性等交易在稅法上就將被劃歸為關(guān)聯(lián)易。現(xiàn)舉例說明實(shí)際工作中企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險。集團(tuán)內(nèi)部小法人之間若存在無限期、無償性使用固定資產(chǎn)的情況，對于資產(chǎn)所有方，企業(yè)會正常對固定資產(chǎn)計提折舊，而稅法上認(rèn)定該類折舊不容許扣除，就會使得在企業(yè)所得稅匯算時要求納稅調(diào)增，這樣就無形中加大了資產(chǎn)所有企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

2.關(guān)聯(lián)易中風(fēng)險控制現(xiàn)存問題。對于關(guān)聯(lián)企業(yè)來講，內(nèi)部間購銷交易并沒有按照企業(yè)正常對外業(yè)務(wù)間的獨(dú)立交易原則進(jìn)行定價，或沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供往來交易報表，在這項(xiàng)管理上，內(nèi)控制度應(yīng)更深入的實(shí)施，才能使企業(yè)集團(tuán)規(guī)避風(fēng)險。

（二）股權(quán)收購交易稅務(wù)風(fēng)險的成因及風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.股權(quán)收購交易稅務(wù)風(fēng)險的成因。由于集團(tuán)企業(yè)間的股權(quán)收購具有高度復(fù)雜性，稅務(wù)部門對其重視程度愈來愈高。在集團(tuán)的會計處理上股權(quán)交易又具有相對不確定性，因此，集團(tuán)就會存在潛在的風(fēng)險隱患。

2.股權(quán)收購交易中風(fēng)險控制現(xiàn)存問題。企業(yè)集團(tuán)間股權(quán)收購分為控股式和非控股式收購，由于股權(quán)收購會涉及大量的資金交易，其表現(xiàn)形式又有異于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，因此，內(nèi)控的制定并不全面，也不具體，特需深挖股權(quán)收購交易的內(nèi)在，抓住關(guān)鍵，適時做好內(nèi)控管理工作。

（三）全面稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險的成因及風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.全面稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險的成因。集團(tuán)基于整體利益的出發(fā)，首先要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但畢竟稅務(wù)籌劃是企業(yè)的個人行為，策劃的方案是否得當(dāng)，是否能帶來稅收籌劃上的收益最終還是取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。如若設(shè)計不得當(dāng)，還會讓稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是有意偷漏稅，這樣不僅會涉及到補(bǔ)稅并交納滯納金及罰款，還會讓集團(tuán)聲譽(yù)受損，進(jìn)而會出現(xiàn)股價下跌，融資困難等經(jīng)濟(jì)困境。

2.全面稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險控制現(xiàn)存問題。內(nèi)控管理在稅收籌劃方面顯得尤為重要，特別是稅收籌劃方案的最終選擇。但由于制定內(nèi)控管理和進(jìn)行稅收籌劃有可能是分開進(jìn)行的，其最終制訂方案有可能與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，因此相關(guān)制定人員要及時做好溝通工作，保證各項(xiàng)管理的實(shí)效性。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的加強(qiáng)建議

企業(yè)集團(tuán)管理層要高度重視稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理，樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)內(nèi)控管理，積極做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）人事安排及崗位職責(zé)方面

企業(yè)集團(tuán)可采用直接委派或垂直管理的方式對財稅人員進(jìn)行直接任命，并建立一條與財稅人員直接、有效溝通的通路。另外，在遵循“不相容崗位相分離”的原則下，可對任職期間的財稅人員隨時調(diào)換崗位，實(shí)行輪崗制可以提高財稅人員的自身素質(zhì)，使其在最適合自己的崗位發(fā)光發(fā)熱，從而更好地為企業(yè)服務(wù)。

（二）制度管理方面

集團(tuán)內(nèi)部要執(zhí)行統(tǒng)一的管理制度，主要包括稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理業(yè)務(wù)的相關(guān)制度和流程。實(shí)行統(tǒng)一管理，可以增強(qiáng)企業(yè)間的整體意識，在同一規(guī)程下，各企業(yè)就不能完全考慮各自的效益而置集團(tuán)利益于不顧，會增強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)間的相互配合，相互溝通，相互監(jiān)督與相互制約。

（三）集團(tuán)內(nèi)部會計業(yè)務(wù)方面

1.關(guān)聯(lián)易。內(nèi)控管理要有效的控制關(guān)聯(lián)交易中的自行定價問題，要嚴(yán)格遵循獨(dú)立交易定價，并且對企業(yè)間的交易進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，把好定價這一關(guān)，發(fā)現(xiàn)異常問題，應(yīng)積極地采取有效措施，使內(nèi)控在關(guān)聯(lián)易方面發(fā)揮積極地作用。

2.股權(quán)并購。集團(tuán)間股權(quán)并購方面，內(nèi)控要全面貫穿始終，要在事前做好充分的稅收預(yù)測，事中積極地組建稅務(wù)監(jiān)督團(tuán)隊，事后主動的找到管理缺口及時彌補(bǔ)，并在并購過程中積極主動地與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)對并購中稅務(wù)處理的認(rèn)同。

（四）稅收籌劃方面

企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)方面要做好籌劃工作，采取積極的措施預(yù)防和減少稅務(wù)方面各項(xiàng)損失和支出。稅收籌劃內(nèi)控管理應(yīng)建立有效的預(yù)警系統(tǒng)，在符合國家財政稅收政策導(dǎo)向的前提下，全面性的考慮集團(tuán)的成本效益原則，使稅企之間建立良好的和諧關(guān)系，以便保證企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、總結(jié)