稅務(wù)籌劃和稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

一、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性

(一)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)行為中的一種。從專業(yè)學(xué)科方面研究，稅收籌劃為稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)學(xué)建立了一座橋梁，屬于邊緣性學(xué)科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財(cái)務(wù)學(xué)研究領(lǐng)域。事實(shí)上，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段之一，稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均有影響。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)，方式選擇及具體實(shí)施都將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)視為中心，并以此為基礎(chǔ)建立，即企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)直接決定了稅收籌劃的目標(biāo)。現(xiàn)今理論界對針對稅收籌劃的目標(biāo)提出多種觀點(diǎn)，較為合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃目標(biāo)具備層次性，即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化這一主要目標(biāo)的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但目標(biāo)不可與財(cái)務(wù)管理脫離。

(二)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能的統(tǒng)一性

首先，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要組成部分之一，是企業(yè)決策者利用有關(guān)部門所提交的稅收信息，通過相關(guān)理論知識(shí)，針對銷售對象制定決策的過程。其次，稅收籌劃主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的規(guī)劃及預(yù)算，其會(huì)受到財(cái)務(wù)規(guī)劃的制約，然而稅收籌劃還需對財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)與負(fù)責(zé)。最后，企業(yè)稅收籌劃無法與財(cái)務(wù)控制脫離，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施與落實(shí)都需依托企業(yè)對財(cái)務(wù)的控制。

二、基本財(cái)務(wù)管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

(一)貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，所用貨幣會(huì)伴隨時(shí)間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長的價(jià)值被稱為貨幣時(shí)間價(jià)值，其體現(xiàn)了貨幣價(jià)值具有時(shí)間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時(shí)間價(jià)值制定稅收籌劃方案，即進(jìn)行延期納稅，雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額，但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價(jià)值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現(xiàn)于資產(chǎn)計(jì)提折舊法方面，資產(chǎn)計(jì)提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計(jì)算方法以及資產(chǎn)折舊年限，大部分企業(yè)還遵循傳統(tǒng)的管理制度，利用平均年限法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算?，F(xiàn)今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運(yùn)用分為兩步，第一步，企業(yè)可以在前期便將折舊費(fèi)用納入成本計(jì)算，并適當(dāng)提高費(fèi)用金額，從而使前期所繳納的稅額相應(yīng)減少，緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步，企業(yè)將企業(yè)的折舊費(fèi)用逐漸減少，以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結(jié)果分析，繳稅金額并未有發(fā)生過多變化，然而由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，則貨幣價(jià)值得到提升，企業(yè)便可少繳納部分金額。故而，企業(yè)在沒有觸犯法律的背景下，應(yīng)選擇加速折舊法對財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行管理。

第2篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

摘 要 作為金融衍生品的一種，融資融券可以釋放市場活力，股市越活躍，交易方式越多，就越能吸引更多的投資者，這是股市發(fā)展的必經(jīng)之路。融資融券業(yè)務(wù)的開啟是我國股市發(fā)展的里程碑，起步晚、制度不完善、易受政策影響是其主要特點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃是企業(yè)開展融資融券業(yè)務(wù)時(shí)的工作內(nèi)容之一，也是本文論述的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 融資融券業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算 稅收籌劃

融資融券又稱“證券信用交易”或保證金交易。為了更好地開展融資融券業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)核算及稅收籌劃，以便獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。企業(yè)開展融資融券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算有利于預(yù)算管理的強(qiáng)化、成本核算制度的優(yōu)化、會(huì)計(jì)集中核算制的推廣。企業(yè)開展融資融券業(yè)務(wù)的稅收籌劃，有利于稅收籌劃更加合理，有利于稅收籌劃制度的建立。

一、企業(yè)開展融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及其規(guī)范會(huì)計(jì)核算的意義

（一）融資融券業(yè)務(wù)的性質(zhì)

融資融券業(yè)務(wù)，是指證券公司向客戶出借資金供其買入證券或者出借證券供其賣出，并由客戶交存相應(yīng)擔(dān)保物的經(jīng)營活動(dòng)。因融資融券業(yè)務(wù)產(chǎn)生的交易稱融資融券交易。在融資交易中，客戶從證券公司借入資金購買證券，到期歸還資金并支付利息；在融券交易中，客戶從證券公司借入證券賣出，到期歸還證券并支付利息。廣義的融資融券交易通常還包括證券公司從證券金融公司、銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)融得資金和證券的轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)。

（二）融資融券業(yè)務(wù)適應(yīng)相關(guān)準(zhǔn)則及企業(yè)融資融券會(huì)計(jì)核算實(shí)例

1.企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，分為融資業(yè)務(wù)和融券業(yè)務(wù)兩類，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。分別適應(yīng)相關(guān)準(zhǔn)則如下：

關(guān)于融資業(yè)務(wù)，證券公司及其客戶均應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)―――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。證券公司融出的資金，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)，并確認(rèn)相應(yīng)利息收入；客戶融入的資金，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)，并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用。

關(guān)于融券業(yè)務(wù)，證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)―――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有關(guān)規(guī)定，不應(yīng)終止確認(rèn)該證券，但應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)利息收入；客戶融入的證券，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)―――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用。

證券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)―――金融工具列報(bào)》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息。

2.企業(yè)開展融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)例（在不考慮相關(guān)收費(fèi)情況下）：

假設(shè)2015年12月1日滬市大盤位于3600點(diǎn)，某公司預(yù)期大盤有可能進(jìn)一步走低，因此向甲證券公司融券，做空交易。某公司融券B股票100萬股，此時(shí)B股票市價(jià)10元/股，約定6個(gè)月后于2016年5月31日按年利率12%歸還給B股票，同時(shí)按照股票市值的60%繳納保證金600萬元。2016年5月31日B股票市價(jià)8元，不考慮相關(guān)交易的手續(xù)費(fèi)。

1.12月1日某公司融券繳納保證金、實(shí)際融券以及出售股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款――融券保證金 6000000

貸：銀行存款――自有資金 6000000

借：交易性金融資產(chǎn)――B股票融券成本 10000000

貸：交易性金融負(fù)債――B股票融券本金 10000000

借：其他貨幣資金――融券存款 10000000

貸：交易性金融資產(chǎn)――B股票融券成本 10000000

2.5月31日B股票市價(jià)跌至8元，公允價(jià)值變動(dòng)=（10-8）×100萬股=200（萬元），某公司會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融負(fù)債――B股票公允價(jià)值變動(dòng) 2000000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益――B股票 2000000

3.5月31日某公司購入100萬股B企業(yè)股票歸還甲證券公司，此時(shí)應(yīng)沖銷交易性金融負(fù)債科目余額，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)――B股票融券成本 8000000

貸：其他貨幣資金――融券存款 8000000

借：交易性金融負(fù)債――B股票融券本金 10000000

貸：交易性金融負(fù)債――B股票公允價(jià)值變動(dòng) 2000000

貸：交易性金融資產(chǎn)――B股票融券成本 8000000

通過“交易性金融負(fù)債”及其對應(yīng)的“公允價(jià)值變動(dòng)”會(huì)計(jì)科目，確認(rèn)和計(jì)量融券業(yè)務(wù)因證券價(jià)格浮動(dòng)而帶來負(fù)債金額的變動(dòng)及其收益，最終某公司通過融券做空交易獲得200萬元利得，扣除融券利息費(fèi)用30萬元，凈利潤170萬元。

如果2016年5月31日前，股市在多頭市場下，B股票上漲，某公司該筆融資融券業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)虧損，甚至被強(qiáng)制平倉。

（三）健全企業(yè)融資融券會(huì)計(jì)核算制度，規(guī)范融資融券成本管理意義重大

在2008年股市跌回熊市后，資本市場在相當(dāng)長的時(shí)間處于低迷狀態(tài)，使得融資融券交易發(fā)展緩慢。直到2014年下半年以來，股市迎來一波波瀾壯闊的牛市，融資融券業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，在較長的一段時(shí)間維持在萬億之上。無論市場牛熊，完善的成本核算制度都能使得企業(yè)更好地應(yīng)對市場的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)通過融資融券獲得的利益較小的情況下，規(guī)范成本核算，能有效控制融資融券業(yè)務(wù)的融資成本，同時(shí)減少不必要的開支，同時(shí)建立起一整套規(guī)范的成本核算制度，使融資融券成本核算規(guī)范化、制度化。

二、融資融券業(yè)務(wù)的稅收籌劃要合理化、制度化

（一）營改增現(xiàn)階段，稅收籌劃應(yīng)規(guī)范、合理

經(jīng)過這幾年的發(fā)展，企業(yè)開展融資融券業(yè)務(wù)時(shí)的稅收籌劃已逐步完善，但其嚴(yán)謹(jǐn)性、操作性、科學(xué)性、實(shí)用性、合理性仍需要加強(qiáng)，而完善齊備的法律法規(guī)，能為融資融券業(yè)務(wù)稅收籌劃體系的規(guī)范化建設(shè)，創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。融資融券業(yè)務(wù)的稅收籌劃要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的法律法規(guī)，尤其在營改增現(xiàn)階段，根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件，融資融券業(yè)務(wù)由以前繳納營業(yè)稅，自2016年5月1日起改交增值稅費(fèi)，一定要避免執(zhí)行上的混亂，注重各相關(guān)稅收法律之間的銜接，不斷規(guī)范企業(yè)融資融券業(yè)務(wù)稅收環(huán)節(jié)的管理，使稅收籌劃有法可依、有章可循，從而使稅收籌劃更加合理。但針對證券公司開展的融資融券，2016年3月，國家稅務(wù)總局專門2016年第20號(hào)公告暨《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資融券業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的公告》?！豆妗访鞔_：證券公司是實(shí)際開展融資融券業(yè)務(wù)并取得融資融券業(yè)務(wù)收入的單位，因此，按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，證券公司應(yīng)作為融資融券業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人，就其取得的融資融券業(yè)務(wù)收入在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納營業(yè)稅。這意味證券公司融資融券業(yè)務(wù)不在營改增的范圍，融資融券業(yè)務(wù)仍然交納營業(yè)稅。而企業(yè)客戶是按財(cái)稅2016年36號(hào)文件規(guī)定交納增值稅。

（二）融資融券業(yè)務(wù)稅務(wù)核算要與經(jīng)營納稅相結(jié)合進(jìn)行籌劃

企業(yè)開展融資融券業(yè)務(wù)稅收籌劃，要與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合，尤其在所得稅納稅籌劃上要合理。企業(yè)繳納所得稅，納稅時(shí)間是按季預(yù)交，年度匯算清繳。企業(yè)要根據(jù)納稅時(shí)間結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營、資金狀況、融資融券投資收益等幾個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，合理籌劃。同時(shí)何時(shí)確定成本費(fèi)用，確定成本費(fèi)用多少，勢必影響到繳納期間，應(yīng)納稅所得額，影響到稅款金額、稅負(fù)。合理的納稅籌劃可以使企業(yè)稅負(fù)更加合理，從而節(jié)約資金成本。

（三）稅收籌劃與企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理相結(jié)合

完善的稅收籌劃的運(yùn)作程序，是確保企業(yè)納稅規(guī)范化、合理化的關(guān)鍵。加強(qiáng)對各個(gè)業(yè)務(wù)流程的管理，使稅收籌劃管理與其他流程管理同步進(jìn)行，從而建立現(xiàn)代企業(yè)全方位、全過程的業(yè)務(wù)監(jiān)督體系。不斷地完善和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程管理，尤其是稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算要有機(jī)結(jié)合，使得三者之間能實(shí)現(xiàn)有效的、全面的、動(dòng)態(tài)的對接。在提高財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算管理、稅收籌劃管理效率基礎(chǔ)上，提高企業(yè)整體管理水平。

三、結(jié)語

企業(yè)對開展融資融券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及稅收籌劃規(guī)范管理，一方面有助于提高企業(yè)資金的收益，另一方面為了更好地落實(shí)國家的稅收政策。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施 原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施能夠有效的降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營的客觀因素不斷的變化。同時(shí)企業(yè)涉稅人員的主觀認(rèn)識(shí)也存在一定的局限性，這就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為了減低企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要充分的重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范體系，同時(shí)在法律允許的范圍內(nèi)降低納稅成本。由于稅收籌劃活動(dòng)是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)存在的。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，選擇什么樣的方案以及怎樣去執(zhí)行，納稅人的主觀判斷占到了很大一部分?，F(xiàn)在多少的企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)的一般會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)的。因?yàn)槿狈I(yè)知識(shí)素養(yǎng)，而且對稅收籌劃相關(guān)的政策和法律知識(shí)了解的不多，這樣就難以達(dá)到預(yù)期的效果。同時(shí)因?yàn)闆]有專業(yè)的人才進(jìn)行稅收籌劃工作，往往會(huì)加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)或失敗。

（二）稅收政策多變增加稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化較快，所以國家的稅收法規(guī)的時(shí)效性具有不確定性。國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，會(huì)帶來稅收政策的變更。因?yàn)槎愂照叩牟欢ㄐ詴?huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項(xiàng)目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會(huì)威脅到原有的稅收籌劃。導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時(shí)了解稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機(jī)制，可有效降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達(dá)到降低稅務(wù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別。稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)，但是在確認(rèn)的過程中，會(huì)因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。稅務(wù)法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因?yàn)橛泻艽蟮闹饔^原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就能夠?qū)е露悇?wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時(shí)，主審稅務(wù)官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個(gè)別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)自糾補(bǔ)稅?；蛘弑粡?qiáng)加上偷稅避稅的頭銜加以處罰。以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。以而喪失對稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。

（四）稅收籌劃本身也有成本

稅務(wù)籌劃的本身也有成本，其成本主要包括隱含成本以及顯性成本。顯性成本是在開展稅收籌劃的過程中發(fā)生的實(shí)際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過程中以及考慮了進(jìn)去。隱含成本指的是機(jī)會(huì)成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄的利益。例如：企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃，目的是為了降低稅務(wù)。但是在稅收籌劃的過程中，因?yàn)榉桨竿鶗?huì)占有大量的資金，這就直接導(dǎo)致資金占用量增加，企業(yè)的持有資金總量會(huì)減低，這就會(huì)減少企業(yè)的投資機(jī)會(huì)，減少的機(jī)會(huì)就叫做機(jī)會(huì)成本。目前，大部分企業(yè)在稅收籌劃的過程中會(huì)忽視機(jī)會(huì)成本，這樣就難以達(dá)到稅收籌劃的效果，到頭來并沒有為企業(yè)謀取到應(yīng)用的利益。

二、針對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，達(dá)到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素較為復(fù)雜，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在具有不定性，這就給風(fēng)險(xiǎn)防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。所以企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等功能。同時(shí)企業(yè)需要針對各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定需要在合法的前提下，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動(dòng)，稅收籌劃需要跟蹤變動(dòng)，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。制度稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時(shí)需要全面的掌握法律法規(guī)的變動(dòng)，以對稅收籌劃進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。依法實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，就需要財(cái)務(wù)人員不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，特別是稅收政策的變化。要使得稅收籌劃在合法的范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當(dāng)實(shí)施某個(gè)納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時(shí)還會(huì)付出額外的稅收籌劃費(fèi)用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進(jìn)行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護(hù)納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障?；I劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員?？梢姸愂栈I劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，所以稅收籌劃認(rèn)同需要充分的認(rèn)識(shí)籌劃合法違法的界限。其二，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對原有的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)與增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)外，同時(shí)招聘具有專業(yè)知識(shí)的高層次人才引入，增強(qiáng)稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍才能夠高效率的進(jìn)行稅收籌劃工作，同時(shí)對于政策變動(dòng)導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)的進(jìn)行規(guī)避。因此加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)利益最大化的根本。

（五）營造良好的稅企關(guān)系

營造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)執(zhí)法部門的要求，這樣就能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及執(zhí)法部門的要求進(jìn)行稅收籌劃。加強(qiáng)統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，能夠在涉稅業(yè)務(wù)的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得認(rèn)同。營造良好的稅企關(guān)系，有利于當(dāng)政策變動(dòng)需要引起企業(yè)注意的時(shí)候，與稅務(wù)主管部建立與疑難業(yè)務(wù)請示機(jī)制，妥善保存稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)政策性書面回函依據(jù)。盡可能從稅務(wù)機(jī)關(guān)得到建議和信息，以為更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃打下基礎(chǔ)。稅務(wù)政策都是有一定的彈性的，所以此舉還能夠避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)部門執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，可以有效的防止陷入逃稅的境地。

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收防范措施，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因。然后從樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、依法實(shí)施稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)、營造良好的稅企關(guān)系等方面入手，才能夠降低稅收籌劃產(chǎn)生的幾率，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)的利益的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳利香.淺談企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012

第4篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

稅收籌劃在其運(yùn)行過程中，具有下列基本特點(diǎn)：

1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標(biāo)

稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當(dāng)前稅負(fù)水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負(fù)的降低在很大程度上能帶動(dòng)稅后利益的提高，但稅負(fù)的提高有時(shí)候也可以產(chǎn)生同樣的效果，例如，在現(xiàn)實(shí)生活中存在的稅負(fù)逆流轉(zhuǎn)，實(shí)際上就是一種以提高稅負(fù)來促進(jìn)稅后利益最大化為特征的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長遠(yuǎn)利益。此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)活動(dòng)，達(dá)到稅后利益最大化開展的。人們在籌劃過程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結(jié)果便可能出現(xiàn)與立稅精神相適應(yīng)的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務(wù)機(jī)關(guān)征管漏洞，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入達(dá)到“節(jié)稅”目的，則為違法籌劃?？梢?，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節(jié)稅是不妥當(dāng)?shù)摹Χ愂栈I劃理解的偏差，將不利于人們?nèi)姘盐斩愂栈I劃行為可能帶來的負(fù)面影響，以及對它實(shí)施有效的管理。

2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段

在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險(xiǎn)，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實(shí)施避逃稅的情況也比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)對灰色收入的確認(rèn)困難而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。由于目前國家對稅務(wù)行政司法監(jiān)督較嚴(yán)密，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實(shí)施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機(jī)會(huì)。在目前許多論及稅收籌劃的書刊中，也把避稅和灰色地帶作為實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低的重要方法來介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側(cè)重傳授這些方法。由于輿論的誤導(dǎo)和現(xiàn)行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當(dāng)前我國稅收籌劃的重要手段。

  3.稅收籌劃的專業(yè)化程度較高

稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)其稅后利益最大化的目標(biāo)，關(guān)鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。要做到以上三點(diǎn)，稅收籌劃者必須對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對各項(xiàng)稅收政策運(yùn)用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運(yùn)行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動(dòng)大多要由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行。納稅人或者根據(jù)自身情況組建專門機(jī)構(gòu)，或者聘請稅務(wù)顧問，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。目前不少中介機(jī)構(gòu)已瞄準(zhǔn)了稅收籌劃市場，認(rèn)為是拓展業(yè)務(wù)，獲取高額利潤的良好機(jī)遇。稅收籌劃的專業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業(yè)隊(duì)伍，推動(dòng)了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展。

4.稅收籌劃受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督

稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設(shè)計(jì)的納稅模式，該納稅模式實(shí)施的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的涉稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能就是對納稅人的有關(guān)涉稅行為的合法性實(shí)施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對稅務(wù)活動(dòng)的安排等，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)，籌劃的目標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關(guān)法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究?？梢?，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護(hù)。稅收籌劃活動(dòng)必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，對現(xiàn)行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。

  二

稅收籌劃作為一種涉稅經(jīng)濟(jì)行為，其存在與發(fā)展必然對稅收征管產(chǎn)生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。既是社會(huì)發(fā)展的一種進(jìn)步和納稅人成熟的表現(xiàn)，也是對稅收征管提出更高要求和挑戰(zhàn)的現(xiàn)實(shí)反映。本文將著重從后者進(jìn)行研究。

1.納稅人的涉稅行為更具理性，稅收收入相對減少

納稅人涉稅行為的理性，表明納稅人不僅要知曉現(xiàn)行稅法對其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)，還要懂得如何更好地行使和履行這些權(quán)利和義務(wù)；不僅要研究現(xiàn)行稅制中對己有利的各項(xiàng)政策，還要分析現(xiàn)行稅收征管狀況，以便選擇有利的納稅方案；在履行納稅義務(wù)過程中，將更加注重長遠(yuǎn)利益、稅后利益，而并不單純追求眼前的稅負(fù)最低化。因此，在多數(shù)情況下，稅收籌劃的結(jié)果可能引起納稅人綜合稅負(fù)的下降，造成國家稅收收入的相對減少，而這些減少既有合理的，也有不合理的。合理的稅收籌劃所造成的稅負(fù)下降，由于與立稅精神相一致，因此，稅負(fù)的下降或稅后利益的增長，不僅有利于私人經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅基的拓展，還能促進(jìn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；而不合理的稅收籌劃，由于與立稅精神相悖，其結(jié)果不僅造成國家稅收的絕對損失，還會(huì)擾亂稅收秩序，影響經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。由于這種理性化的涉稅行為所具有的兩重性，也給稅收征管造成兩種截然不同的后果。

2.納稅人避逃稅行為更具隱蔽性，稅收征管難度增大

為了達(dá)到稅后利益最大化，納稅人在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，除了充分運(yùn)用現(xiàn)行稅制中對己有利的政策外，往往還利用當(dāng)前稅制和征管中存在的漏洞實(shí)施避稅或逃稅。由于稅收籌劃專業(yè)化程度較高，籌劃者多通曉稅法、征管狀況及其納稅人的經(jīng)營情況，因此，在籌劃中所使用的避稅或逃稅手法更具隱蔽性，稅收籌劃過程實(shí)際上是籌劃者與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的政策水平、業(yè)務(wù)水平、涉稅知識(shí)的較量。稅收籌劃的存在，無疑在相當(dāng)程度上增加了稅收征管的難度，同時(shí)也對稅收征管提出了更高的要求。

3.納稅人自我保護(hù)意識(shí)增強(qiáng)，稅收征管易陷入復(fù)議與行政訴訟之中

稅收籌劃并不單純局限在實(shí)體法上，而且還利用程序法設(shè)置一系列自我保護(hù)的方案。籌劃者往往利用當(dāng)前我國較嚴(yán)厲的稅收行政司法監(jiān)督的有利條件，精心安排各項(xiàng)涉稅活動(dòng)，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行政，自我保護(hù)方案便被啟動(dòng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)陷入復(fù)議或行政訴訟之中。例如利用灰色地帶實(shí)施逃稅就是針對稅務(wù)機(jī)關(guān)在這一地帶取證困難，不能貿(mào)然對其逃稅行為予以定性和處罰。又如，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政時(shí)違反法定程序，納稅人可依法采取法律救濟(jì)措施，以維護(hù)自身的合法權(quán)益。雖然程序違法最終并不能改變處理的結(jié)果，但由于在程序違法的情況下做出的行政決定是不合法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以不合法的行政決定約束納稅人的行為也是不合法的，因而構(gòu)成職務(wù)違法。若因職務(wù)違法使納稅人合法權(quán)益受損，可能還會(huì)涉及行政賠償?shù)膯栴}?？梢?，稅收籌劃在增強(qiáng)納稅人自我保護(hù)意識(shí)的同時(shí)，也可能為稅收征管設(shè)置了一系列的“陷阱”，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政稍不規(guī)范，就很容易陷入其中。

4.對稅收籌劃方案合法性的認(rèn)定容易引發(fā)征納矛盾

稅收籌劃提供的納稅方案，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)才可獲得籌劃利益。由于稅收籌劃方式的多樣性，加上現(xiàn)行稅制中對合理節(jié)稅與避稅、避稅與逃稅之間的界線以及確定原則尚存在模糊之處，因此，在對具體的涉稅行為的合法性的認(rèn)定中，征納雙方可能得出不同的結(jié)論。對于納稅人而言，通過稅收籌劃形成的涉稅行為都被認(rèn)為是有理有據(jù)的，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以否定，則容易引起征納之間的爭議，而征納之間的行政關(guān)系，又決定著納稅人必須先服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定結(jié)果，然后才能通過法律救濟(jì)途徑來解決。如果納稅人不能正確對待這種認(rèn)定結(jié)果，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)不能依法公平、公正、合理地確認(rèn)納稅方案的合理性，則征納矛盾必然產(chǎn)生。

  三

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃是客觀存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它在給納稅人提供稅收利益的同時(shí)，也給稅收征管帶來不少的困難。為了更好地防范稅收籌劃對稅收征管可能帶來的負(fù)面影響，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其有關(guān)部門目前應(yīng)著重抓好下列幾項(xiàng)工作：

1.要重視對稅收籌劃的研究

常言道，知己知彼，百戰(zhàn)百勝。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對稅收籌劃將給稅收征管帶來的困難予以高度重視的同時(shí)，必須對稅收籌劃進(jìn)行深入的研究。要全面掌握稅收籌劃的基本原理和當(dāng)前稅收籌劃的特點(diǎn)與方法；要掌握現(xiàn)行稅制中容易形成的避稅點(diǎn)及其灰色地帶；要針對稅收籌劃中可能給稅收征管造成的負(fù)面影響，制定出相應(yīng)的防范措施和管理辦法。要把稅收籌劃作為影響稅收征管的重要因素加以認(rèn)識(shí)和管理，并把其納入稅收征管的范疇來研究。加強(qiáng)對稅收籌劃這一涉稅經(jīng)濟(jì)行為的管理，不僅有助于降低稅收籌劃對稅收管理的沖擊，也有利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

2.要大力推進(jìn)稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高

只有全面提高稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，才能有效地克服稅收籌劃給稅收征管造成的困難，把握征管的主動(dòng)權(quán)。一方面要教育全體稅務(wù)人員，幫助他們充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅收征管形勢的嚴(yán)峻性和我國稅務(wù)管理水平相對落后的事實(shí)，要徹底消除自以為是，固步自封的思想，結(jié)合“三講”教育，從思想上、業(yè)務(wù)上全面提高稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)稅收管理的能力。另一方面要繼續(xù)實(shí)行“擇優(yōu)錄用與淘汰制相結(jié)合”的用人機(jī)制，通過擇優(yōu)錄用把優(yōu)秀人才吸收到稅務(wù)隊(duì)伍之中；通過淘汰制，把那些不稱職者、不合格者淘汰出局。通過不斷地吐故納新，既能有效地保證稅務(wù)隊(duì)伍的純潔性和高效率，也能營造出危機(jī)感和競爭環(huán)境，并強(qiáng)化自我控制、自我完善、自我優(yōu)化機(jī)制的形成，以推動(dòng)稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高。

3.完善稅收制度，規(guī)范稅務(wù)管理

利用避逃稅以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃超額利益的現(xiàn)象，在短期內(nèi)難以消除。然而，避逃稅在稅收籌劃中被使用的廣度和深度，又往往與稅制的完善程度，與稅制和征管的協(xié)調(diào)程度，與征管水平的高低程度有緊密關(guān)系。因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，必須十分關(guān)注現(xiàn)行稅制的運(yùn)行狀況，要充分利用在實(shí)際工作中掌握的一手材料，對稅制存在的漏洞以及與征管失調(diào)的地方，及時(shí)提出改進(jìn)建議。各級稅收立法部門也應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)行稅制的跟蹤研究，對那些容易造成規(guī)避的條款，與征管不協(xié)調(diào)造成的征管盲點(diǎn)，要及時(shí)予以修改和妥善解決，為有效地防范避逃稅提供法律依據(jù)。此外，各級稅務(wù)管理人員還必須十分重視稅法的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅法的精神及其執(zhí)法要領(lǐng)，不斷提高對避逃稅行為的識(shí)別能力。要強(qiáng)化規(guī)范管理，嚴(yán)格依法定程序執(zhí)法，防范“程序陷阱”造成的管理效率損失。

4.要加強(qiáng)稅收籌劃的法治建設(shè)

與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，稅收籌劃只有納入法治軌道，才能充分發(fā)揮其積極作用，并使之步入良性循環(huán)之中。在稅收籌劃的法治建設(shè)中，必須通過法律法規(guī)明確：

(1)稅收籌劃方案合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。明確界定合法籌劃、避稅籌劃和逃稅籌劃的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，并規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃方案合法性的否定要負(fù)舉證責(zé)任。

第5篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

1企業(yè)稅收籌劃的概述

越來越多的納稅人認(rèn)識(shí)并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動(dòng)在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，它可以利用法律的漏洞對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行整體策劃。除此之外，企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該選用合適的會(huì)計(jì)政策，這樣，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)才能順利的進(jìn)行。企業(yè)在減輕稅負(fù)的方法中，包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù)，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風(fēng)險(xiǎn)。如果不對企業(yè)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，企業(yè)就不能達(dá)到節(jié)稅的目的，進(jìn)而給企業(yè)造成不可估量的損失。

2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風(fēng)險(xiǎn)來源，可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行處理，從而可能使企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)利益流失。它包括兩個(gè)方面：一是未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；二是因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個(gè)主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時(shí)，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2樹立正確的稅收籌劃意識(shí)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會(huì)大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過程中樹立正確的意識(shí)，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動(dòng)國家立法政策的有效落實(shí)與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面，即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動(dòng)等情況，實(shí)時(shí)掌握市場狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險(xiǎn)根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評價(jià)，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑，籌劃人員的實(shí)際能力與籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策，掌握立法知識(shí)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)資料、申報(bào)信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一般來說，稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實(shí)時(shí)了解國家稅收優(yōu)惠政策。

第6篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

摘要：在通貨膨脹的壓力下，企業(yè)控制經(jīng)營成本的難度越來越大，而做好稅收籌劃則是企業(yè)降低經(jīng)營成本的一個(gè)有效措施。本文對納稅籌劃過程中企業(yè)必須注意防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方式作出探究。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

一、企業(yè)稅收籌劃過程中可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)本身進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而一旦這個(gè)目標(biāo)出現(xiàn)偏離，企業(yè)很可能為達(dá)到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業(yè)可能會(huì)短期內(nèi)減少一定的稅負(fù)，但這種方式可能需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，包括故意偷稅風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過程中產(chǎn)生的涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅人因不當(dāng)籌劃而多交稅。這種風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，企業(yè)盡管可以免除法律責(zé)任，但由于多繳稅與其進(jìn)行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經(jīng)濟(jì)利益受到損害。比如，很多企業(yè)不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3.心理風(fēng)險(xiǎn)

不少納稅人在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，往往提心吊膽、擔(dān)驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過程中有意無意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負(fù)擔(dān)，筆者稱之為企業(yè)稅收籌劃過程中的心理風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，企業(yè)也不用擔(dān)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1.稅收籌劃方案實(shí)施條件的變化

企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會(huì)面臨環(huán)境的變化，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。就企業(yè)自身而言，一旦企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生改變，企業(yè)的稅收籌劃方案將失去最基礎(chǔ)的依據(jù)，一些稅收優(yōu)惠政策將可能無法繼續(xù)享受，從而導(dǎo)致稅收籌劃的最終結(jié)果與企業(yè)預(yù)期存在較大的差異。而從企業(yè)外部環(huán)境來說，首先稅收政策的變化，出于發(fā)展戰(zhàn)略的要求，一些稅收政策將不斷調(diào)整變化，這進(jìn)一步增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)；其次，宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，也會(huì)對稅收籌劃帶來一定的影響。這種因素對企業(yè)稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無疑將增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對等

企業(yè)在稅收征納管理上，往往處于被動(dòng)的一方，相關(guān)權(quán)利義務(wù)并不對等，對某一涉稅事項(xiàng)，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)定。若企業(yè)一項(xiàng)正確的稅收籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，則企業(yè)將承受一定的法律責(zé)任。

3.稅收籌劃人員技能差距導(dǎo)致稅收籌劃方案本身有漏洞

稅收籌劃是一門高技術(shù)要求的工作，需要高素質(zhì)、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往是由財(cái)務(wù)人員全程主導(dǎo)的。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員因沒有參與實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，而對整個(gè)稅收籌劃的工作缺乏一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，也往往出現(xiàn)只注重某個(gè)稅種的規(guī)避，而忽略了企業(yè)整體稅種的要求，而給企業(yè)整體利益帶來損害。

4.稅收籌劃的全部成本較難估計(jì)

由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內(nèi)容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對企業(yè)稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實(shí)難為企業(yè)所估計(jì)到。筆者碰到過一些案例，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，往往較為片面地追求稅收節(jié)約了多少，而很少將關(guān)注重點(diǎn)放在稅收的全部成本估計(jì)。

5.稅收籌劃過程中企業(yè)部門之間溝通不暢

企業(yè)各職能部門因崗位分工、工作職責(zé)不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，各職能部門均推脫工作任務(wù)，不愿接受或承擔(dān)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致了部門之間溝通不暢，使得企業(yè)稅收籌劃在整體銜接上出現(xiàn)缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策并且準(zhǔn)確把握稅收政策

筆者認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和特點(diǎn)，及時(shí)把握各項(xiàng)稅收政策的變動(dòng)，全面把握稅收政策的原則性和規(guī)則性。從某個(gè)角度來講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不斷變化，以尋求企業(yè)在稅收繳納上的平衡點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，平衡好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，努力適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和幫助。同時(shí)，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，需要樹立企業(yè)的良好形象，甚至在每一個(gè)新規(guī)劃方案實(shí)施前，抱著真誠的態(tài)度咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)以獲得其認(rèn)可和批準(zhǔn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的“共同雙贏”。

3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一方面，企業(yè)應(yīng)做好高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理人才的引進(jìn)工作，一位優(yōu)秀的稅收籌劃人才可以結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，設(shè)計(jì)出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)最大程度地獲得利益。另一方面，企業(yè)也要做好自己內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓(xùn)和教育工作，包括稅收、會(huì)計(jì)、金融、商業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)，甚至還要培訓(xùn)稅收籌劃人員的流程管理知識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)稅收籌劃人員的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)能夠做好科學(xué)合理的稅收籌劃，有效應(yīng)對稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在設(shè)計(jì)和制定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)不應(yīng)只考慮降低稅收成本，而忽略其他費(fèi)用的增加或收入的減少，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃可以為企業(yè)帶來的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業(yè)必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合

一方面，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理層的組織下，定期與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流，共享各自掌握的信息并進(jìn)行討論，并一協(xié)調(diào)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與其他領(lǐng)域的管理活動(dòng)，分享各自的對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理以及其他方面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制，明確各部門和人員的職責(zé)，將其風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施.金融經(jīng)濟(jì)，2014.02.

第7篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅收籌劃 有效性

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

(一)對稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在中國,稅收籌劃還是一個(gè)新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開展。

一種典型的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報(bào)。目前,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關(guān)。這部分納稅人錯(cuò)在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個(gè)相互獨(dú)立的概念,并錯(cuò)誤地認(rèn)為只需要會(huì)計(jì)人員通過賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項(xiàng)目放在國家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專門的財(cái)務(wù)人員,其知識(shí)面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí),還需要通曉國內(nèi)外稅制和經(jīng)營管理方面的知識(shí)。中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時(shí)期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營管理作長遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個(gè)層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個(gè)案籌劃,即針對企業(yè)某一個(gè)具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn),使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。總體來看,稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差可能會(huì)受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要,稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調(diào)控的政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),在確認(rèn)過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因?yàn)闊o論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所謂企業(yè)價(jià)值最大化是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財(cái)富,使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程,必然應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動(dòng)開展前,對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個(gè)W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時(shí)候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時(shí)需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動(dòng)流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,詳細(xì)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和籌資投資計(jì)劃。因此,企業(yè)財(cái)會(huì)人員必然要加強(qiáng)對稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻地理解稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí),提高其自身素質(zhì),從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí),提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對逃避繳納稅款的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對逃避繳納稅款的違法犯罪活動(dòng)作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動(dòng)了稅法的進(jìn)一步修訂。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn),使之熟悉會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

第二,促進(jìn)稅收籌劃分工專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開展。有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范

首先,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí),時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化,應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測,并對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

其次,營造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì),而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識(shí),專業(yè)性較強(qiáng),因此對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn):

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[3]陳湘薌.淺談稅收籌劃的相關(guān)問題[J].商場現(xiàn)代化,2008(5):355～356.

第8篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

1.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程的制定以及目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一方面是對各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃以盡可能地降低成本，提高產(chǎn)品在市場上的競爭力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務(wù)支出，以減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間?？陀^來說，稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程中，伴生于生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須對自身的全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)籌劃，能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更具科學(xué)性。而且前文中已經(jīng)提到，做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間，能夠讓企業(yè)在經(jīng)營和管理模式上更具自主性和主動(dòng)性，可以降低企業(yè)達(dá)成預(yù)先制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的困難性。

2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入，我國的稅法也越來越完備，相對應(yīng)的，稅法的法條也越來越多，關(guān)于稅收的規(guī)定也越來越復(fù)雜，其中有些條款一旦被忽視，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中，大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出，給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門會(huì)對稅法進(jìn)行全面的研究和解讀，結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關(guān)規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù)，使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本，提高在市場上的競爭力，同時(shí)又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則

1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過資源整合、以及對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個(gè)或者多個(gè)稅收籌劃方案并從中選擇對企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出，在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)一定要堅(jiān)持合法性原則。

2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個(gè)稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財(cái)務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計(jì)算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個(gè)特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務(wù)支出，卻增加了其它稅種的支出。同時(shí)在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)從長遠(yuǎn)角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的，選擇短期內(nèi)對企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導(dǎo)致企業(yè)在未來一段時(shí)間之后稅務(wù)支出增加，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅(jiān)持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出，也從降低未來稅務(wù)支出的目的來考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)預(yù)算，選擇最合適的稅收籌劃方案。

3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開，也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)制度時(shí)，要針對我國關(guān)于不同稅種的不同稅收政策，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、融資和理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出預(yù)先的安排和規(guī)劃，制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案?？偟膩碚f，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先于納稅義務(wù)，具有預(yù)先性。

三、稅收籌劃工作的一致性原則

1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致，從二者的歸屬性來說，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本，在制定稅收籌劃方案時(shí)，切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響，防止因小失大，因?yàn)樽非鬁p少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，造成得不償失的負(fù)面影響。

2.提高對稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)在市場上的核心競爭力，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，無論是企業(yè)的管理層還是從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極做好稅收籌劃工作。

3.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。近些年來，隨著我國對企業(yè)扶持力度的加強(qiáng)，我國的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高自身利潤出發(fā)，招納財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，做好稅收籌劃工作。

四、結(jié)語

第9篇：稅務(wù)籌劃和稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：籌資　稅收籌劃

一、企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃存在的問題及分析

1、理論界和企業(yè)認(rèn)識(shí)不足

我國理論界和企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)和應(yīng)用興起的較晚。理論上對稅務(wù)籌劃范疇的內(nèi)涵沒有正確認(rèn)識(shí)。我國對稅務(wù)籌劃研究的分類大致可以分為兩種，一種是針對具體稅種進(jìn)行研究，如針對增值稅具體闡述增值稅的籌劃方法；另一種是圍繞減輕稅收負(fù)擔(dān)和免除納稅人義務(wù)所采用的手段(結(jié)合經(jīng)營活動(dòng))的不同方式展開研究。主要有稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、稅額式稅收籌劃、轉(zhuǎn)嫁式稅收籌劃四種方式。其中按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類型對稅務(wù)籌劃進(jìn)行分類。又可分為籌資活動(dòng)的稅收籌劃、投資活動(dòng)的稅收籌劃、收益管理的稅收籌劃。長期以來，我國理論界往往重視對具體稅種的稅收籌劃而忽視對具體經(jīng)濟(jì)(籌資活動(dòng))稅務(wù)籌劃，縱觀我國的稅收籌劃著作，多是以具體稅種為研究對象。很少把稅收籌劃和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相結(jié)合，研究的理論深度不夠。企業(yè)的發(fā)展壯大是由于企業(yè)進(jìn)行了各種各樣的經(jīng)營、籌資等活動(dòng)，只有將對具體的稅種籌劃和籌資活動(dòng)等結(jié)合起來。不僅只著眼于一種稅的節(jié)減，而從企業(yè)從事籌資活動(dòng)的大局出發(fā)才能使稅收籌劃發(fā)揮更大的作用。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國的資本市場發(fā)展迅速，各種金融產(chǎn)品層出不窮。越來越多的企業(yè)期望能夠在資本市場上融得更多的資金，以使自己發(fā)展壯大。資本市場的迅猛發(fā)展既給企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，也給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。融資方式的多元化，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。各種籌資方式的組合使用，必然給企業(yè)帶來不同的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，如何根據(jù)稅負(fù)因素作出好的籌資決策，如負(fù)債籌資和權(quán)益籌資如何搭配能夠?qū)崿F(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)價(jià)值最大化，使企業(yè)稅負(fù)最小，這都需要具有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和高深的數(shù)學(xué)知識(shí)，才能作出合理決策。但現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，高級的財(cái)務(wù)人員缺乏，難免使得企業(yè)不能找到好的籌資方案。造成資源的浪費(fèi)。

3、法制建設(shè)滯后，納稅人權(quán)利意識(shí)淡薄

在外國，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是納稅人的權(quán)利，企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出稅務(wù)安排。在我國，稅法不完善，執(zhí)法人員辨別稅收籌劃和偷、逃稅的能力不強(qiáng)，由于經(jīng)常將稅收籌劃和偷、逃稅混為一談，使得企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，會(huì)產(chǎn)生各種顧慮，使企業(yè)不敢大膽的運(yùn)用這種權(quán)利。這也阻礙了企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)運(yùn)用稅收籌劃的積極性。

4、稅收在我國發(fā)展緩慢

現(xiàn)在企業(yè)的籌資方式越來越多，也越來越復(fù)雜，企業(yè)的籌資也越來越發(fā)展到委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來代替自己進(jìn)行籌資。由于現(xiàn)代籌資的復(fù)雜。以及稅務(wù)籌劃過程中要對待各種復(fù)雜的稅收法規(guī)，了解已屬不易，更何況要研究其中的差別。沒有專業(yè)人員參與。企業(yè)本身進(jìn)行籌資的稅務(wù)籌劃成效不大，而且稅務(wù)籌劃非常注重時(shí)效性，機(jī)不可失，失不再來?；I資活動(dòng)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，一定要及時(shí)抓住，否則稅務(wù)籌劃的效力下降。我國雖存在稅務(wù)機(jī)構(gòu)但這些機(jī)構(gòu)主要是向客戶提供報(bào)稅的服務(wù)，開展專門稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不活躍，籌劃手段落后，籌劃內(nèi)容有限，也就不利于籌資的稅務(wù)籌劃的普及推廣了。

5、融資渠道制約使融資成本過高

當(dāng)前，我國的企業(yè)特別是中小企業(yè)的融資情況不甚樂觀，中小企業(yè)普遍遇到融資難的問題。由于國有大型企業(yè)由國家作為后盾，信用程度相對較高，信貸風(fēng)險(xiǎn)也較低。相比之下，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不透明，財(cái)務(wù)信息不對稱現(xiàn)象很嚴(yán)重，國家有沒有完全建立企業(yè)的信用狀況的信息系統(tǒng)。最終導(dǎo)致銀行等金融機(jī)構(gòu)不愿意貸款給小企業(yè)，發(fā)行債券限制也相對較多，這都讓中小企業(yè)的融資成本相對較高。而稅收籌劃也是建立在融資成本基礎(chǔ)上的。融資成本的增加也加大了部分稅收的流失，雖說稅盾效應(yīng)會(huì)給企業(yè)帶來一定的收益。但是籌資成本增加的幅度要高于稅盾的收益。加之籌資成本的不穩(wěn)定因素，也會(huì)給企業(yè)籌資規(guī)劃帶來巨大難度。

二、企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃發(fā)展前景展望及建議

1、企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃發(fā)展前景

我國自20世紀(jì)80年代改革開放以來，經(jīng)濟(jì)面貌日新月異，隨著我國加入WTO和改革開放的加快，我國資本市場迅猛發(fā)展，企業(yè)籌資渠道越來越多。經(jīng)濟(jì)全球化浪潮席卷全球，越來越多的外國企業(yè)來我國投資。我國也越來越融入世界經(jīng)濟(jì)中去。但是隨著我國資本市場的不斷發(fā)展壯大以及對資本市場的監(jiān)管的逐步完善。企業(yè)對資金的需求更大，資金的流動(dòng)更加頻繁，我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展需要更多的資金，從全國來看，資金的資本成本會(huì)不斷升高，必將使企業(yè)更加追求最佳籌資方案，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，稅務(wù)籌劃必將為企業(yè)更加重視。外國的公司、企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)大量涌入我國，它們不僅直接擴(kuò)大稅務(wù)籌劃需要，而且將為我們帶來全新的稅收籌劃觀念和技術(shù)。促進(jìn)我國稅收籌劃的理論研究和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員在國外同行的壓力下，也會(huì)不斷鉆研籌資的稅收籌劃理論，不斷為降低企業(yè)的資金成本而努力。從而促進(jìn)我國稅收籌劃的理論和實(shí)務(wù)的突飛猛進(jìn)。

2、對我國籌資稅收籌劃的建議

1)納稅人應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)籌資的稅務(wù)籌劃的意識(shí)

納稅人應(yīng)當(dāng)明確進(jìn)行稅務(wù)籌劃是納稅人的權(quán)利，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的意識(shí)。運(yùn)用合法的方式保護(hù)并獲得稅收利益。納稅人應(yīng)當(dāng)在各種籌資決策中，主動(dòng)地運(yùn)用稅務(wù)籌劃，從而挑選出最佳的籌資方案。降低企業(yè)資金成本。從宏觀上看，企業(yè)進(jìn)行籌資稅務(wù)籌劃會(huì)優(yōu)化整個(gè)社會(huì)的投資結(jié)構(gòu)。促進(jìn)資源的合理配置，政府也可以根據(jù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的預(yù)期來合理的調(diào)整國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)進(jìn)行籌資的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)殛待提高。要想進(jìn)行好稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員必須熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和稅收法律、法規(guī)等知識(shí)。還要掌握大量的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。我國現(xiàn)行稅種有20多種。每種稅收規(guī)定都很復(fù)雜。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員不要只就具體的稅種而要結(jié)合具體的籌資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要根據(jù)自己企業(yè)涉稅的種類熟練掌握，自覺的把稅務(wù)籌劃應(yīng)用于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來，要經(jīng)常更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，密切關(guān)注國家稅收法律、法規(guī)及其他財(cái)經(jīng)規(guī)定的變動(dòng)。稅務(wù)籌劃人員還應(yīng)善于利用稅務(wù)籌劃，勤于利用稅務(wù)籌劃，應(yīng)當(dāng)促使稅務(wù)籌劃變?yōu)槠髽I(yè)的一個(gè)利潤中心。

3)重視成本效益原則

企業(yè)進(jìn)行籌資的稅務(wù)籌劃應(yīng)重視成本效益原則。企業(yè)一定要使稅務(wù)籌劃的收益大于成本，從而降低企業(yè)的資金成本這樣的稅務(wù)籌劃才是值得的。企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)籌資決策時(shí)，往往有若干方案。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃對這些方案進(jìn)行篩選，要注意考慮各個(gè)方案的機(jī)會(huì)成本，要選擇那個(gè)機(jī)會(huì)成本最小的并且能使企業(yè)稅后利潤最大的方案。當(dāng)二者不能同時(shí)滿足時(shí)，要選稅后利潤最大的方案。在比較各種籌資方案時(shí)，應(yīng)該運(yùn)用考慮了時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素的NPV、NPVR、IRR等方法，綜合考慮稅后的利潤誰最大，就選擇哪一種方案。

4)利用稅收機(jī)構(gòu)的工作

籌資決策中的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)理論性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，籌劃人員不僅要精通稅法，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和相關(guān)政策法規(guī)，還要具有良好的與外界溝通的能力。有的企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)少，自己進(jìn)行稅務(wù)籌劃不劃算。這時(shí)應(yīng)該選擇社會(huì)中介代為稅務(wù)籌劃。即使是規(guī)模大、勢力雄厚的企業(yè)，僅憑自己的條件進(jìn)行稅務(wù)籌劃，既浪費(fèi)人力和財(cái)力，也可能達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托具有專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從稅務(wù)機(jī)構(gòu)獲得指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正企業(yè)管理中的問題，提高企業(yè)管理水平。國外的許多大公司都聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，并取得了良好的效益。企業(yè)將稅務(wù)問題委托給稅務(wù)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)了社會(huì)分工，既為自己專心從事經(jīng)營活動(dòng)提供了便利，又促進(jìn)了稅務(wù)籌劃理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展。

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