加強非稅收入征管措施精選(九篇)
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第1篇：加強非稅收入征管措施范文
*年以來，我省各級人民政府和各有關部門認真貫徹落實《印發(fā)關于深化收支兩條線改革進一步加強和規(guī)范非稅收入管理的意見》（粵府〔*〕40號），加強資源性非稅收入征管，建立健全監(jiān)督管理制度，規(guī)范非稅收入資金管理，認真開展監(jiān)督檢查，做了大量的工作，進行了積極的探索。但由于法規(guī)建設和體制改革滯后等原因，非稅收入征管的管理規(guī)范和制度規(guī)定不完善，非稅收入該收未收、該管未管現(xiàn)象比較突出，一些地方非稅收入的管理和運行效率偏低，地區(qū)間征管工作水平相差較大，影響了全省非稅收入征管工作的成效。為深入貫徹落實粵府〔*〕40號文精神，進一步加強我省非稅收入征管工作，提高非稅收入質量，現(xiàn)將有關工作通知如下：
一、充分認識加強征管工作，提高非稅收入質量的重要意義
非稅收入是各級政府財政收入的重要組成部分。加強和規(guī)范非稅收入征管，是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，理順政府分配關系，健全公共財政體制，提高政府宏觀調(diào)控能力，從源頭上預防和治理腐敗，推動黨風廉政建設的客觀要求。
各地、各部門必須以“三個代表”重要思想為指導，樹立和落實科學發(fā)展觀，從建立完善中國特色社會主義公共財政體制，確保我省財政收入增長和繼續(xù)當好排頭兵的高度出發(fā)，充分認識加強非稅收入征管工作，提高非稅收入質量的重要意義，增強工作責任感和緊迫感，加強領導，明確分工，落實責任，采取有力措施，進一步提高非稅收入征管工作水平。
二、進一步完善非稅收入征管法規(guī)政策體系
各地、各部門要遵循“依法征收，依規(guī)使用”、“取之于民，用之于民”的基本原則，以國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結合我省實際，進一步研究和推動完善我省非稅收入征管的法規(guī)和政策體系，進一步建立健全本地、本部門非稅收入征管的規(guī)章制度，確保非稅收入征管工作有法可依、有章可循。省財政廳要加強立法調(diào)研，積極研究起草有關非稅收入征管的法規(guī)草案，加快我省非稅收入依法征管進程。有關工作，法制部門要予以指導和支持。
三、加大非稅收入征管力度，努力提高非稅收入質量
各地、各部門要按照粵府〔*〕40號文要求，進一步拓展理財思路，深化“收支兩條線”改革，加大非稅收入征管力度，把尚未納入財政管理的非稅收入，盡快納入“收支兩條線”管理范圍。
（一）國有資產(chǎn)（資源）和公共資源（包括有限資源、帶有壟斷性經(jīng)營牌照資源及其他政府管理的資源）的開發(fā)權、使用權、冠名權、廣告權、特許（壟斷）經(jīng)營權等，應按照《行政許可法》等法律法規(guī)的規(guī)定，通過招標或拍賣方式有償出讓，所得收益按規(guī)定全額上繳各級國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理。對不同類別、不同特點的國有資產(chǎn)（資源）的有償使用，公共資源開發(fā)權、廣告權、經(jīng)營權等的招標拍賣，應按職責分工由相應的職能部門牽頭負責，財政部門積極配合，共同研究制訂嚴格、規(guī)范、具體的征管辦法和操作規(guī)程并組織實施。
1．土地、海域、場地等資源的使用權、開發(fā)權以及砂、石、礦產(chǎn)資源探礦權、開采權，按有關規(guī)定應通過招標、拍賣或掛牌方式有償出讓的，必須嚴格按規(guī)定執(zhí)行。
2．政事業(yè)性國有資產(chǎn)出租或轉讓，應盡可能通過公開招租或拍賣方式進行。
3．府投資建設的公共設施（如道路、橋梁、公園、廣場、建筑物等）的戶外廣告權和冠名權，應通過招標或拍賣方式有償出讓。其中，為調(diào)動地方的積極性，國道、省道廣告權的出讓收益可以實行省市分成。鼓勵企業(yè)投資參與政府
基礎設施建設，對政府與企業(yè)合作建設的道路、港口等公共設施，其廣告權、冠
名權等收益歸政府和企業(yè)共同擁有。
4．路客運和公交線路（包括城市內(nèi)、城市間以及城鄉(xiāng)之間的公交線路）的營運權，應按國家有關規(guī)定，逐步通過招投標方式確定營運人。條件較好的地區(qū)，可開展跨市、跨省客運班線經(jīng)營權的招投標試點，之后再總結經(jīng)驗逐步推開。
5．城鄉(xiāng)地下管網(wǎng)開發(fā)權、機動車加油站經(jīng)營權、旅游資源開發(fā)權和經(jīng)營權，應通過招標方式選擇經(jīng)營者。
6．家小汽車吉祥號牌可實行競價發(fā)放。競價發(fā)放的號牌不超過每期發(fā)放號牌總量的10%，其余全部實行電腦自選。
（二）加強國有資產(chǎn)收益管理。國有資產(chǎn)收益是政府非稅收入的重要組成部分，包括經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益。國有資產(chǎn)分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權（股權）出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資產(chǎn)享有的其他收益，都應當嚴格按照規(guī)定上繳，防止國有資產(chǎn)收益流失。國有資產(chǎn)收益要逐步納入國家預算管理體系，確保國有資產(chǎn)收益的安全和有效使用，促進國有經(jīng)濟結構調(diào)整和國有企業(yè)健康發(fā)展。
（三）事業(yè)單位向公民、法人和其他組織提供特定服務過程中收取的行政事業(yè)性收費，應嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，及時足額上繳國庫或財政專戶。事業(yè)單位收取的體現(xiàn)政府職能或具有壟斷性的經(jīng)營服務性收費，都應納入財政管理。
（四）以政府名義獲得的各種捐贈資金，包括以國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織獲得的各種捐贈資金，都應納入財政管理，實行“收支兩條線”管理。
（五）進一步規(guī)范行政執(zhí)法部門罰沒財物管理，按照罰款決定與罰款收繳相分離原則，罰沒收入全額上繳國庫，有條件的地方要建設政府公物倉，加強對罰沒物資和變價收入的監(jiān)管。
四、加快全省非稅收入征管電子化系統(tǒng)建設
各地、各部門要按照省財政廳、省糾風辦《關于深化收支兩條線改革全面推進非稅收入電子信息管理的通知》（粵財綜〔*〕108號）的要求，加快全省非稅收入征管電子化系統(tǒng)建設步伐，提高我省非稅收入征管的效率和質量。要將收入項目、收入金額、票據(jù)使用、會計報表等納入非稅收入管理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)財政部門、執(zhí)收單位、代收銀行、人民銀行國庫的網(wǎng)絡連接，實現(xiàn)實時查詢和實時監(jiān)控非稅收入收繳情況；對涉及中央、省與市、縣分成的非稅收入，實現(xiàn)自動按分成比例分別劃解繳入中央、省、市、縣國庫。
五、進一步規(guī)范非稅收入資金管理
（一）各地、各部門要嚴格按規(guī)定征管非稅收入，真實反映財政收入情況，不得虛大或少列財政預算收入。政府性基金和罰沒收入，必須全額繳入國庫，納入預算管理；行政事業(yè)性收費，根據(jù)財政部、國家發(fā)展改革委和省物價局、財政廳公布的收費項目目錄，凡應繳入國庫的必須全額繳入國庫，凡應繳入財政專戶的必須全額繳入財政專戶。其他類別的非稅收入，在國家和省未有明確規(guī)定前，由各級政府視當?shù)貙嶋H決定納入預算或財政專戶管理。
（二）對中央、省與市、縣分成的非稅收入，各地要按照國家和省規(guī)定的分成比例和繳交級次，通過各級國庫或財政專戶繳交。各地不得截留或擠占中央和省的分成收入，各部門上下級之間不得直接對非稅收入實行集中、提取和分成。
（三）非稅收入代收銀行必須嚴格按照《中華人民共和國國家金庫條例》及其實施細則等法律法規(guī)規(guī)定，辦理各類納入預算管理、應繳入國庫的非稅收入資金匯劃工作，準確、及時地將代收資金上解到各級國庫。代收銀行未經(jīng)財政部門批準不得為執(zhí)收單位開設任何形式的非稅收入過渡賬戶。
（四）非稅收入收繳過程中，執(zhí)收單位必須按照《廣東省財政票據(jù)管理辦法》的規(guī)定，規(guī)范使用財政票據(jù)，建立財政票據(jù)稽查制度。
（五）各地要按照綜合財政預算管理原則，把非稅收入形成的可用財力納入統(tǒng)一的政府預算體系。征收部門的正常經(jīng)費，由財政部門按征收部門履行職能的需要核定，納入部門預算，實行收支脫鉤管理。
六、加強對非稅收入的監(jiān)督檢查
（一）各級財政部門要會同有關部門，加強對非稅收入執(zhí)收單位的監(jiān)督和檢查。對未按規(guī)定對非稅收入實行“收支兩條線”管理的，要嚴格按照粵府〔*〕40號文和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務院令第281號）的規(guī)定嚴肅處理。
第2篇：加強非稅收入征管措施范文
非稅收入征管取得的成效
當前，預算外資金等非稅收入規(guī)模大、范圍廣、項目多，財政對非稅收入的依存度較高。自1998年以來，即墨市堅持以全面實行“收支兩條線”管理為目標，緊緊圍繞綜合財政預算管理，從源頭入手，實行“票款分離”征收辦法，強化收費征管及監(jiān)督，取得了明顯的成效。
第一，非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來，對全市預算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度，實行部門開票、銀行收款、財政統(tǒng)管的管理體制，收費指定專業(yè)銀行代收，有效地從源頭上堵塞了擅自設立收費項目或提高收費標準、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，維持了財政正常分配秩序。
第二，綜合財政預算管理力度加大。根據(jù)有關規(guī)定，將部門、單位依法收取的非稅收入統(tǒng)一納入財政專戶管理，建立了“部門單位征收，財政統(tǒng)一監(jiān)管，政府審批使用”的管理體制，實行預算內(nèi)外合并拼盤使用，大大提高了財政資金使用效益。同時，按照定員定額原則，對部門、單位的支出進行分析測算，根據(jù)人員經(jīng)費按實計，公務業(yè)務費分標準，購置修繕等專項資金視財力，大宗物品統(tǒng)采購的辦法，對單位支出實行預算內(nèi)外捆綁使用。單位總支出確定后，先自預算外安排，不足部分自預算內(nèi)補齊，對單位收入預算大于支出預算的，收支結余作為政府統(tǒng)籌資金，用于全市重點工程建設。在預算執(zhí)行中，嚴格預算程序，強化預算管理，做到無預算不開支，有預算不超支，超預算不撥款。同時，按照“超收分成，節(jié)余留用，超支不補”的原則，在預算外資金收支計劃下達后，對年終收入超計劃的，超計劃部分市政府與單位按一定比例分成，充分調(diào)動征收單位的積極性。
第三，財政專戶管理進一步加強。在收入賬戶管理方面，取消了各單位的預算外資金等非稅收入過渡賬戶，由市財政統(tǒng)一在各專業(yè)銀行設立財政專戶，用于各項非稅收入收支統(tǒng)一核算和集中管理，收取的非稅收入通過銀行代收網(wǎng)點及時劃解財政專戶，嚴格“收支兩條線”管理規(guī)定，有效地遏制了收入資金分散在各部門單位存款賬戶上而難以監(jiān)管的現(xiàn)象。
在支出賬戶管理方面，根據(jù)部分部門單位銀行賬戶開設不規(guī)范、多頭開戶等情況，2002年即墨市成立會計核算中心，將71個收費單位納入會計核算中心，由單位分散核算改為統(tǒng)一核算。同時，加強了行政事業(yè)單位銀行賬戶管理，取消74個單位61個收入過渡戶，由財政部門將預算內(nèi)和預算外資金直接撥付會計結算中心，其他資金一律不得存入該賬戶。通過上述做法，進一步規(guī)范了單位收支行為，促進了廉政建設。
第四，收費票據(jù)管理制度進一步健全。收費票據(jù)管理是預算外資金等非稅收入征管的源頭和基礎。為此，建立健全了嚴格的票據(jù)領用和繳銷制度，對各種票據(jù)嚴格實行“按月審驗，驗舊換新”制度，并視單位特點，嚴格控制發(fā)售數(shù)量。單位繳銷票據(jù)時，嚴格核對收費項目、收費標準、上繳財政情況等，如發(fā)現(xiàn)問題，停止供應票據(jù)，并按規(guī)定進行處理。同時，建立了票據(jù)有獎舉報制度，在廣播、電視、報紙上公告，宣傳票據(jù)有關政策，并設立舉報電話，對不按規(guī)定使用收費票據(jù)的，按規(guī)定嚴肅處理，達到了以票控管、以票控監(jiān)的目的。
第五，財政性資金調(diào)控力度加大。將預算外資金等各項非稅收入全面納入政府調(diào)劑資金收支管理，對一般性預算外資金按年初各部門單位收入預算扣除正常支出后，統(tǒng)一集中統(tǒng)籌，增強了財政性資金宏觀調(diào)控能力。2000年～2005年，政府統(tǒng)籌資金累計近12000萬元，重點用于城市基礎設施建設、科技教育事業(yè)等重點項目支出，不僅提高了財政資金的使用效益，而且促進了地方各項事業(yè)發(fā)展。
第六，“收支兩條線”監(jiān)管工作得到強化。一是建立收支稽查制度，由各部門抽調(diào)專業(yè)人才成立稽查科，專門負責對各部門單位預算外資金等非稅收入日常收支及落實“收支兩條線”管理規(guī)定情況進行不定期檢查和抽查，對預算外資金等非稅收入征繳、使用情況進行跟蹤處理和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。二是實施專項檢查制度，自1998年以來，每年由市財政牽頭，市監(jiān)察、審計、物價部門配合，對市直部門單位預算外資金等非稅收入落實“收支兩條線”管理規(guī)定組織專項檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理，嚴肅了財經(jīng)法紀，有效地防止了“三亂”、濫支濫用資金、私設“小金庫”等違規(guī)問題的發(fā)生。
非稅收入征管中存在的問題
經(jīng)過多年堅持不懈的努力，即墨市預算外資金的非稅收入管理工作取得了一定的成績。特別是自1998年以來，即墨市按照中央的部署和要求，狠抓預算外資金的非稅收入“收支兩條線”落實工作，廣泛開展預算外資金的非稅收入清理檢查，規(guī)范收費、票據(jù)和賬戶管理，初步改變了預算外資金的非稅收入管理工作薄弱的局面，使即墨市預算外資金等非稅收入征管取得了一定的成效。但由于非稅收入涉及面廣、項目多，征收方式復雜等特點，在實施過程中仍存在許多亟待解決的問題。
第一，界限模糊不清。目前，“收支兩條線”管理范圍包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入，沒有包括諸如國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等政府取得的其他非稅收入，預算外資金與行政事業(yè)收費、政府基金之間存在概念交叉問題，致使管理上存在一定漏洞。部分部門單位將非稅收入甚至收費項目，下放到所屬事業(yè)單位、企業(yè)或社會團體收取，形成了單位財務收支體外循環(huán)。少數(shù)部門單位未經(jīng)批準將行政事業(yè)性收費轉為經(jīng)營收費，逃避“收支兩條線”管理和監(jiān)督。不僅造成政府分配秩序混亂，導致財政職能虛位，財政資金流失，還助長了“三亂”現(xiàn)象的滋生。
第二，非稅收入征管過于分散。目前，行政事業(yè)收費、政府性基金等非稅收入基本上由財政部門制定或參與制定，而非稅收入征收主體是各行政事業(yè)單位和社會團體。執(zhí)法主體過于分散，形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此，在非稅收入征管過程中，部分征收主體因部門單位利益的驅動，收費行為不規(guī)范，亂收、亂罰等現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重破壞了非稅收入征管的嚴肅性。
第三，非稅收入征管存在不確定性因素。在編制綜合財政預算時，部分部門單位輕視預算外資金管理的非稅收入，收入填報不真實、少報、漏報，而對預算內(nèi)資金很重視，出現(xiàn)了“重預算編制，輕收入管理”的傾向。同時，實施以零基預算為基礎的綜合財政預算后，個別部門單位支出范圍、標準都是統(tǒng)一的，非稅收入的多少與支出的預算安排已完全脫鉤，挫傷了少數(shù)部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標準浮動幅度過大，少數(shù)人員擅自減、緩、免，收“人情費”，造成了財政性資金的大量流失。
第四，少數(shù)部門單位收費和票據(jù)管理混亂。主要表現(xiàn)在少數(shù)部門單位對收費和罰沒票據(jù)管理松懈，不按規(guī)定使用財政統(tǒng)一收費票據(jù)，有的開票收款長期不結賬，有轉讓、代開、串開、遺失票據(jù)等現(xiàn)象，有的罰沒款不用規(guī)定罰沒票據(jù)，直接坐支罰沒款。
第五，非稅收入的使用監(jiān)管力度不夠。雖然政府對預算外資金等非稅收入實施了集中收支管理，并進行了資金統(tǒng)籌，但是大量資金依然是誰征誰用，部分部門單位經(jīng)費開支比較浪費、數(shù)額較大，缺乏強有力的監(jiān)督措施，從而降低了非稅收入使用效益，沒有真正發(fā)揮出緩解財政困難、支持地方經(jīng)濟發(fā)展的作用。
第六，中央、省對垂直管理部門預算外資金管理辦法存在較大漏洞。目前省以下工商、交警、技術監(jiān)督等部門收取的預算外資金實行上交省財政專戶管理辦法。實踐證明這種辦法存在漏洞，形成上級部門管得著看不見、地方財政看得見管不著的局面，坐收坐支現(xiàn)象難以杜絕。
加強非稅收入征管的探討
通過對即墨市預算外資金等非稅收入征管改革實踐的調(diào)查研究，針對上述存在的問題，應積極采取有效措施，進一步促進非稅收入征管體制改革，建立健全非稅收入征管及監(jiān)督制度。
第一，合理確定非稅收入范圍，納入“收支兩條線”管理。明確提出非稅收入新概念，合理界定非稅收入范圍，即將行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費、以政府名義接收的各項捐贈收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)稅后利潤、主管部門集中收入等統(tǒng)一界定為非稅收入。同時各項非稅收入必須嚴格依照財政部門規(guī)定全額上繳財政專戶和國庫，實施“收支兩條線”管理，并納入部門預算編制管理范圍，逐步將游離于財政監(jiān)管以外的非稅收入納入財政專戶。
第二，加快法制建設，完善征管體系。對非稅收入的征管必須有法律、法規(guī)作為依據(jù)，為此應加強非稅收入征管的法制建設，逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道。明確非稅收入的征管范圍、征管權限、票據(jù)管理、資金解繳、預算編制、監(jiān)督檢查等內(nèi)容，使非稅收入的征收與管理的每一個環(huán)節(jié)都處于嚴密監(jiān)控之下。同時，進一步深化“票款分離”收繳，做好日常非稅收入收繳工作，逐步完善非稅收入征管體系。
第三，強化財政專戶管理，深入開展國庫集中收費制度。明確一級財政只能設立一個財政專戶，而取消現(xiàn)行的財政部門按資金的類別設立多種財政專戶狀況，逐步完善分級財政專戶管理制度，確保各項非稅收入按財政級別直接繳國庫或財政專戶。在“票款分離”和“收支兩條線”管理的基礎上，深化國庫管理制度改革，深入落實集中收費制度，將部分二級單位納入會計核算中心實行集中核算，建立財政國庫單一賬戶，通過財政資金核算中心結算，取消各部門單位開設的基本賬戶。在收入征解方面，通過銀行代收網(wǎng)點直接繳國庫或財政專戶。在資金使用方面，人員經(jīng)費實行工資統(tǒng)一發(fā)放到個人；公用經(jīng)費實行均衡撥付，從結算中心賬戶直接劃轉到商品供應商或勞動提供者的賬戶，業(yè)務費實行“收支掛鉤，比例撥付”；部分單位只從結算中心提取限額現(xiàn)金作為零星支出的備用金。
第四，加大預算編制改革力度，提高公共財政支出效率。進一步深化預算編制改革，完善預算編制及其管理制度，將非稅收入納入政府統(tǒng)一預算管理。同時，構建科學而高效的公共財政支出運行機制，有效克服現(xiàn)行財政支出中存在的“越位”、“缺位”和“錯位”問題，改進和完善財政各項基礎管理制度，從而不斷提高地方理財水平和公共財政支出效率。
第3篇：加強非稅收入征管措施范文
一、個稅改革困局簡述
改革開放,既造就了財富的增長和人民生活的改善,也伴隨著收入分配的分化。鑒此,“十二五規(guī)劃”綱要指出:要“積極構建有利于經(jīng)濟發(fā)展轉變方式的財稅體制”,以加快優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、調(diào)節(jié)收入分配并加快城市化建設步伐。中國社科院經(jīng)濟學部委員、資深財稅專家高培勇先生指出,由于三者皆與財稅體制調(diào)整密切相關,故“財稅所擔負的職責和所承擔的壓力是空前的,必然要經(jīng)歷一個深刻而痛苦的過程”。信哉斯言。對于調(diào)節(jié)收入分配而言,由于政府在初次分配領域的調(diào)節(jié)手段有限,二次分配即財稅調(diào)節(jié)就成為當然之選。學界通說認為,個稅從目前的分類所得稅制過渡到綜合與分類相結合的稅制,有助于實現(xiàn)“劫富濟貧”,而非一味提升“免征額”,壓縮后續(xù)個稅改革的空間。
受現(xiàn)行“間接加截留”征管體制的制約,即現(xiàn)行征管手段只能針對間接稅和現(xiàn)金流量,而不具備針對財產(chǎn)稅等直接稅和財產(chǎn)存量環(huán)節(jié)的征管能力制約,個稅改革尚須攻克諸多難關。
易言之,下列問題須慎重考慮并未雨綢繆:與個稅改革相配套的全員申報制度和第三方信息(利益相關人)申報制度、稅收保全制度和稅收代扣代繳制度、稅務行政協(xié)助制度和反避稅制度向自然人延伸(現(xiàn)行反避稅制度局限于企業(yè)所得稅和企業(yè)納稅主體)、部頒稅法規(guī)則的審議制度和稅法共同體的建立等,乃至個稅“所得”范圍的立法表述等問題,均有待深入研究并逐步完善。伴隨個稅改革的推進,企業(yè)納稅主體向自然人納稅主體重心位移,迄今處于沉睡狀態(tài)的公民將被喚醒,憲法文本意義上的公民將被激活,屆時,公民對于財政稅收信息公開的訴求將海量膨脹,信息公開披露制度和稅收爭議協(xié)調(diào)與解決機制也應適時配套,以體現(xiàn)制度供給的適應性和回應性。離開這些制度配套,個稅稅制改革將孤掌難鳴。故個稅稅制改革,牽一發(fā)而動全身,任重而道遠。因此,其實際推進之時間表,應該慎重權衡,妥善抉擇,并充分考慮諸多配套措施能否跟進,對政治權威的影響如何,等等。
然而,隨著一部分人先富起來,社會對國家實現(xiàn)縮小收入分配差距的訴求和壓力與日俱增,調(diào)節(jié)收入分配的任務不容懈怠。如果說,擇機開征物業(yè)稅等財產(chǎn)稅是執(zhí)政黨在回應人民的期待和履行走向“共同富?！钡恼纬兄Z,那么,收入分配的公平調(diào)節(jié),則是體現(xiàn)社會主義核心價值觀的重要舉措。我國實行社會主義市場經(jīng)濟體制,而社會主義主流價值則追求公平,確保發(fā)展成果惠及人民,個稅改革理應擔負起調(diào)節(jié)收入分配的重任。
值得注意的是,欲實現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入分配的目標,“完善稅制”和“加強征管”是兩個相互聯(lián)系但有區(qū)別的思路,二者可綜合布局,協(xié)調(diào)推進,相互相承,不能只顧研究“稅制改革”而忽視“加強征管”。實務中,在稅制改革未臻完善的前提下,為加強高收入者個稅的征管,國稅發(fā)[2005]120號《個人所得稅管理辦法》,明確規(guī)定了與社會各部門配合的協(xié)稅制度和加強高收入者的重點管理制度;國稅發(fā)[2006]162號《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》規(guī)定,12萬元以上者自2007年起必須履行自行申報義務,等等。不過,上述措施牽涉到稅務機關之外的因素太多,其協(xié)稅護稅制度,必依賴諸如工商、司法、房產(chǎn)、商務、證劵、銀行、出入境、外匯等其他部門配合方能奏功,因此,如果協(xié)稅護稅制度闕如,稅收征管的制度創(chuàng)新不力,針對高收入者個稅管理的諸多措施,勢必難有作為。
二、制度創(chuàng)新與協(xié)稅護稅
有觀點認為,協(xié)稅護稅必待法律修訂完善后方能啟動,否則即違法。這是一種教條且膚淺的法治觀念。筆者以為,現(xiàn)行征管體制之下,協(xié)稅護稅已經(jīng)存在制定法依據(jù),尚有制度空間可以開拓,《稅收征管法》第五條、第六條和《實施細則》對此均有規(guī)定。由此,協(xié)稅護稅既有法律依據(jù),亦有路徑可尋。誠然,制定法不可能面面俱到,法律不完備性乃是永恒的命題,“制定法欠缺”將無時不在。從行政管理學的角度,行政協(xié)助是指行政機關之間應當基于行政的整體性、統(tǒng)一性,相互提供協(xié)助,共同完成行政管理任務。稅收行政協(xié)助,其內(nèi)容是向稅務機關提供稅收信息,對于行政機關而言有遵照義務而無推辭理由。換言之,協(xié)助乃是行政機關的一項內(nèi)在職責,不以法條規(guī)定詳盡妥帖為先決條件,那種凡事必修法先行的認識,不自覺地陷入立法依賴主義。
建國后,我國建立起了高效運轉的行政系統(tǒng),靠貫徹紅頭文件和行政指令管理,無需借助簽訂合同等外
在形式,即具有高效且強大的動員能力。高效和強大的政府動員能力,成為中國政府管理的一個特色和優(yōu)勢。實際上,正如制度經(jīng)濟學家科斯指出,企業(yè)組織存在的核心在于,高效內(nèi)部行政指令能減少簽訂外部合約的交易成本。政府組織亦然。日前,諸多稅務機關已經(jīng)探索出許多協(xié)稅護稅的措施,以《山東省地方稅收保障條例》為例,協(xié)稅護稅范圍已經(jīng)擴大和延伸到公檢法等司法機關。其他稅務機關亦有相關探索和實踐。這些制度創(chuàng)新和改革探索,亟待總結提煉和推廣。
日前,國家稅總出臺國稅函(2011)50號文,加快了加強高收入者個稅征管的改革步伐。文件對高收入者的征管措施提出諸多具體對策,具有針對性和可操作性,是加強高收入者個稅征管的有力步驟。縱覽國稅函(2011)50號全文,其亮點在于稅收行政協(xié)助從無所作為走向積極有為,從坐而論道走向躬身起行。本文不揣淺陋,對協(xié)稅護稅的可能路徑試作簡要分析,以供參考。
三、高收入者個稅征管中協(xié)稅護稅的具體途徑
在稅收信息的獲取和稅源監(jiān)控方面,稅務機關受到多方制約,因此,強化征管和完善協(xié)稅護稅制度的出發(fā)點就是分析涉稅信息源,并將其歸類。簡言之,其信息源包括國家司法機關、國家經(jīng)濟管理機關、公法團體和介入稅收法律關系的第三方主體等。本文試作簡要探討。
首先,國家司法機關協(xié)助。司法機關在涉及財產(chǎn)轉讓交易、企業(yè)破產(chǎn)、產(chǎn)權轉讓糾紛、清算案件等一切財產(chǎn)糾紛案件,有審查其交易是否完稅的義務,在未審查其交易是否完稅的前提下,不得結案或者做出法律裁決。在實務上,一項交易沒有完稅,參與交易的相關主體其權利義務狀態(tài)未定,其法律地位將處于未決狀態(tài)。因此,民事案件特別是各類合同糾紛、財產(chǎn)糾紛、股東清算糾紛中,一項交易已經(jīng)合法納稅的,或者對納稅事項做出處理約定的,可以做出判決;沒有合法納稅的,或者未納稅又沒有明確其納稅責任的,應將相關信息通報稅務機關處理。目前,司法機關全面適用法律的理念闕如,其稅法意識急待加強。筆者曾親歷多起股東清算案,法院無視《稅收征管法》規(guī)定的企業(yè)清算注銷之前的清稅結票程序,僅考慮民事關系而逕行判決。實際上,只有“稅后利潤”才是股東清算標的,“稅前利潤”不得作為法院判決股東清算的依據(jù);企業(yè)破產(chǎn)清算案中,有法院將國家稅收視為普通民事債權,既不考慮稅收優(yōu)先權也不通知稅務機關,出現(xiàn)將國家稅收視為“放棄債權”的案例實不鮮見。當前,對司法機關而言,要明確并強化其稅收行政協(xié)助義務的觀念;對稅務機關而言,要與司法機關研究制定經(jīng)常溝通聯(lián)系和信息交流協(xié)調(diào)機制。
其次,國家經(jīng)濟管理機關協(xié)助。是指國家經(jīng)濟管理部門履行向稅務機關通報匯總涉稅信息的義務。比如,國土管理、城市規(guī)劃、房屋管理、工商管理、商務部門、證券登記和知識產(chǎn)權登記管理機構,應對財產(chǎn)交易(股權、證券、產(chǎn)權、地產(chǎn)、房產(chǎn)、知識產(chǎn)權)或房屋租賃等信息向稅務機關履行通報義務。例如,工商登記管理部門,應對兩年不進行工商年檢的公司和其股東等信息,向稅務機關履行通報義務,以杜絕藉吊銷營業(yè)執(zhí)照等手段,不經(jīng)清稅而惡意逃避國家稅收的行為;其他國家機關比如海關、金融(保險、證券和銀行)監(jiān)管機構、財政、審計等部門亦負有向稅務機關通報涉稅信息的法定義務。財政部門擁有諸多政府采購信息,這些政府采購信息關涉諸多涉稅交易;審計部門對諸多資金的使用和交易進行審計,自然獲取許多涉稅信息;在外國人非居民(或居民)納稅人的稅務管理方面,政府的派出機構如街道辦事處、居委會、公安派出所,負有向稅務機關報告涉稅信息的義務。理論上,在現(xiàn)行分類所得稅制之下,一切財產(chǎn)轉讓交易信息均可以通過稅收協(xié)助制度得到交流和呈現(xiàn),從而解決稅務信息不對稱的問題。
第三方協(xié)助制度。指納稅主體之外的參與交易的私法主體履行通報稅收信息的稅收行政協(xié)助制度。也稱之為第三方協(xié)助制度或稅收利益相關人協(xié)助制度。比如,公司、企業(yè)(如銀行等)、合伙和稅收利益相關人(扣繳義務人、交易關聯(lián)方和其他交易對象等)履行向稅務機關就交易和所得提供涉稅信息的協(xié)作義務。這一義務在稅法和行政法上稱之為“協(xié)力義務”,稅收協(xié)力義務是稅收行政協(xié)助的一部分。比如,對中國或者外資銀行及其分支機構而言,其負有如實向我國稅務機關報告資金流轉信息的義務;對稅收利益相關人(公司、企業(yè)、合伙、個人、社會團體、事業(yè)單位、非營利組織等)而言,皆負有向稅務機關報告涉稅交易信息的義務?？陀^上,如果稅收信息不斷涌向稅務機關,稅收機關可以將納稅人的自行申報信息與利益相關人申報的涉稅信息進行比對,從中發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控稅收違法行為。第三方協(xié)助機制的“制定法欠缺”是顯然的,但并非沒有法律依據(jù)?，F(xiàn)行《稅收征管法》第五條第三款、第二十五條和第五十七條等,均構成第三方協(xié)助義務的法源。
公法或社會團體協(xié)助。一些行使公權力的公法團體(執(zhí)政黨和參政黨機關、共青團、婦聯(lián)、工會等履行政治職能的政治機關除外)、事業(yè)單位、社會團體或行業(yè)管理協(xié)會(如足協(xié)、籃協(xié)、乒協(xié)、羽協(xié)、科協(xié)、輕工業(yè)協(xié)會等),履行向稅務機關提供稅收信息的協(xié)助義務。公法團體在稅收行政協(xié)助中分兩種情況,有時系交易主體身份,處于稅收利益相關人地位;有時處于行業(yè)管理者的地位,因管理工作而歸集并掌握眾多涉稅交易信息。
中國特色的保障機制。目前,應該強化稅收行政協(xié)助的義務主體主要是國家機關(含司法機關)的觀念。在條件成熟的情況下,逐漸將協(xié)助主體延伸至公法團體或稅收利益相關人。在現(xiàn)行體制之下,還可以考慮發(fā)揮紀律檢查和行政監(jiān)察系統(tǒng)的作用,在現(xiàn)行紀律檢查和行政監(jiān)察制度中注入稅收信息通報即稅收行政協(xié)助的新內(nèi)容,使得稅務信息從各主管部門源源不斷地向稅務機關匯聚,以解決目前稅務機關的稅源信息困境。由此,可以將稅收行政協(xié)助的制度建設與《行政監(jiān)察法》和《稅收征管法》的修訂相銜接,并與黨紀黨規(guī)相銜接。
第4篇：加強非稅收入征管措施范文
[關鍵詞] 非稅收入；財政收入；管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 096
[中圖分類號] F810.43 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0193- 02
非稅收入是相對于稅收而言的。在市場經(jīng)濟條件下，無論中外，非稅收入都是政府財政收入的重要組成部分，它對于平衡財政收支，增強政府宏觀調(diào)控能力，促進經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展起到了重要作用。在財政改革進入以建立公共財政體制為目標整體推進的新階段，圍繞做大蛋糕，優(yōu)化財政收入結構，認真研究分析縣區(qū)級非稅收入的現(xiàn)狀及存在的問題，進一步理清非稅收入管理思路，切實規(guī)范和加強非稅收入管理，對理順政府分配關系，增強財政調(diào)控能力，促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，都具有十分重要的意義?，F(xiàn)以遼陽市宏偉區(qū)非稅收入管理的情況為例，結合其他縣區(qū)非稅收入征管模式，研究縣區(qū)級非稅收入管理問題。
1 當前非稅收入的管理現(xiàn)狀
1.1 非稅收入基本情況
近年來，宏偉區(qū)非稅收入的征繳管理體制已完全建立起來，征收范圍面向全區(qū)所有非稅收入征繳單位。據(jù)統(tǒng)計，全區(qū)設立非稅收入項目112個，其中行政事業(yè)性收費項目64個、基金收入項目7個、罰沒項目20個、國有資產(chǎn)有償使用收益項目21個，全區(qū)辦理“非稅收入委托許可證”有46個征繳單位。按預算管理方式劃分，宏偉區(qū)非稅收入主要由一般預算非稅收入、政府性基金收入、專戶收入3部分組成， 2013年全區(qū)非稅收入44 205萬元。其中一般預算非稅收入13 313萬元，占比30%；政府性基金收入29 801萬元，所占比重最大，高達67%。其中國有土地出讓金收入24 186萬元，占比55%，基礎設施配套費5 267萬元，占比12%，說明2013年全區(qū)非稅收入大部分來源于與開發(fā)建設直接相關的土地出讓金和基礎設施配套費；專戶收入1 091萬元，僅占2%，該收入就是教育收費，說明我宏偉區(qū)非稅收入按財政管理的規(guī)定，絕大多數(shù)已經(jīng)納入預算管理。
一般預算非稅收入由行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入及其他收入組成，2013年全區(qū)一般預算非稅收入13 313萬元。其中行政事業(yè)性收費收入5 222萬元，占比39%；罰沒收入967萬元，占比7%；國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入7 032萬元，占比53%；其他收入92萬元，占比1%。
全區(qū)一般預算非稅收入增長迅速，其規(guī)模已從2010年的
2 668萬元增至2013年的13 313萬元，增長了約5倍。一般預算非稅收入占地方財政收入的比重，從2010年的3%增至2013年的11%。可見，非稅收入對于實現(xiàn)政府財政收支平衡、促進社會經(jīng)濟發(fā)展起到了越來越重要的作用。
1.2 區(qū)級非稅收入管理體制
宏偉區(qū)于2000年成立了非稅收入管理部門，實現(xiàn)了以“收支兩條線”管理為基礎，對非稅收入實行收繳分離、票款分離的征管模式，這對于克服和消除“自收、自支、自管”模式下政府非稅收入資金管理上的混亂現(xiàn)象具有治本的作用，對規(guī)范非稅收入管理具有深刻的意義。
目前，宏偉區(qū)政府非稅收入管理體制是，非稅收入管理部門代表政府行使非稅收入管理的職能，統(tǒng)一管理本級政府非稅收入，在政府非稅收入項目管理、征收權、收入分配使用權方面具有明確的職責和權限；價格管理部門是行政事業(yè)性收費標準的主管部門，負責對行政事業(yè)性收費標準進行核定與監(jiān)督；各執(zhí)收執(zhí)罰部門按照法律法規(guī)賦予的權力，具體負責各項政府非稅收入的征收。
區(qū)非稅收入管理部門按照政策法規(guī)規(guī)定，建立了非稅收入委托許可立項制度、非稅收入征繳考核制度、票據(jù)管理制度、稽查制度、退付費款制度，同時依據(jù)省非稅收入改革的相關要求，根據(jù)本區(qū)實際情況制定了12種網(wǎng)絡征繳流程，并以此為基礎，對各征繳單位制定了相應的備查賬、記賬制度。在內(nèi)部設置專管員崗位責任制，主要負責監(jiān)督和管理各征收單位的征繳工作。近兩年，按照省非稅收入收繳改革的規(guī)定，宏偉區(qū)已全面鋪開網(wǎng)絡化征繳工作，實現(xiàn)了非稅收入管理的網(wǎng)上傳輸、核對、電子化票據(jù)管理等項工作。通過構建非稅收入收繳信息化網(wǎng)絡平臺、建立“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理模式，實現(xiàn)了財政部門對執(zhí)收單位開票、銀行收款等事項全程實時跟蹤與監(jiān)控，極大提高了非稅收入管理效率和質量，充分發(fā)揮了“系統(tǒng)監(jiān)管、以票控收”的基礎性作用?，F(xiàn)在隨著改革的深入開展，宏偉區(qū)非稅收入網(wǎng)絡化征繳工作體制正在逐步完善健全。
2 非稅收入管理存在的問題
宏偉區(qū)非稅收入管理工作在改革中不斷地探索，已形成一套有效的征管機制。但是，這種機制還有不完善，不健全的地方，在綜合借鑒其他縣區(qū)的情況后，針對縣區(qū)級非稅收入管理可歸納出以下幾個問題：
2.1 財權與事權不統(tǒng)一
在一些地方事務建設中，縣區(qū)級地方政府全權負責相關事業(yè)的財政投入，如地方教育、環(huán)保和基礎設施建設等，都是由地方政府通過本地財政予以財力保障。但是，縣區(qū)級非稅收入管理工作卻沒有對應非稅收入項目的收費征繳職能，如地方教育費、排污費以及城市基礎設施配套費等，都納入了上級非稅收入征管范圍，從而存在財權與事權不匹配的問題，不利于地方建設工作的開展。
2.2 涉及非稅收入的相關法律法規(guī)還不健全
近年來，從中央到地方相繼出臺了非稅收入法規(guī)文件政策，規(guī)范了各地方非稅收入管理的工作，但各地方都有自身的實際情況，在一些具體的運作方面，從現(xiàn)有的規(guī)章制度里還無章可循或有章難循。如激勵和約束機制如何建立健全；對應收不收、或者少收的情況如何拿出具體的懲戒措施；對拖繳欠繳的行為如何明確時間期限；對收費納稅問題如何具體規(guī)定以及對非稅收入范圍內(nèi)屬于邊緣收入項目，如各類捐款、贊助款、保證金等如何明文規(guī)定管理。由于法律法規(guī)的不健全，使得縣區(qū)級財政在非稅收入征管依法行政方面還存在著困難，非稅收入管理部門在征管工作中還存在著被動狀態(tài)，特別是對非稅收入管理中的違規(guī)行為缺乏強有力的法規(guī)約束。
2.3 非稅收入收繳系統(tǒng)網(wǎng)絡平臺還存在缺陷
按照財政部關于加快推進縣區(qū)級非稅收入收繳管理改革工作要求和省財政廳的統(tǒng)一部署，縣區(qū)級非稅收入收繳管理系統(tǒng)已正式上線運行。由于系統(tǒng)版本設計的理念與縣區(qū)級征繳工作的實際情況還有些出入，在直接繳款管理、集中匯繳管理、待補票據(jù)管理及退付更正流程上，遇到了一些實際問題，運作起來比較麻煩，這些還亟待省市財政進一步完善收繳管理系統(tǒng)。
2.4 非稅收入政策法規(guī)的宣傳工作做得還不夠深入
目前，非稅收入征管工作只是停留在機關辦公室里，還沒有走入基層，沒有深入到群眾中，接受百姓對征繳工作的監(jiān)督。雖然通過政府網(wǎng)站向社會公示了非稅收入項目目錄，但群眾對非稅收入的概念還是比較模糊的，不清楚非稅收入也是政府收入的一部分，更不了解非稅收入與百姓的生活是息息相關的，從而使非稅收入征繳工作失去廣泛的群眾監(jiān)督，僅靠非稅管理部門監(jiān)督檢查是遠遠達不到督查效果的，征管的漏洞是不容易堵住的。
2.5 事業(yè)單位經(jīng)營性國有資產(chǎn)的收益管理還存在缺陷
當前事業(yè)單位正處在改制、轉軌、非轉經(jīng)的過程中，對經(jīng)營性國有資產(chǎn)的處置和有償使用的管理方面，還處于一個摸索的狀態(tài)，如在產(chǎn)權界定和監(jiān)控方面、納稅義務方面、國有資產(chǎn)運營成本如何結算及如何返還等方面，都需要有健全和完善的規(guī)章制度來做保障。如果不加強這方面的管理，就很容易造成政資不分、國有資產(chǎn)流失、經(jīng)營效益低下，甚至出現(xiàn)損害公共利益來謀求私利等腐敗問題。
3 進一步完善縣區(qū)級非稅收入管理工作的對策
（1）隨著簡政放權政策的落實，在一些地方事務性建設中，省市相關部門應該下放更多帶有實質性內(nèi)容的權限職能，特別是財權與事權相匹配，將一些收費征繳職能明確下放到地方，使地方財政能夠直接并充分地運用下放過來的收費權限，將收費資金直接應用到地方建設中。
（2）法制建設是推進非稅收入管理的基礎和前提。從長遠看，非稅收入的取得必須以法制為基礎；從近期看，國家應抓緊研究非稅收入管理的法規(guī)政策，不斷細化具體規(guī)則，通過政府法規(guī)的形式進一步明確非稅收入管理的具體操作內(nèi)容?？h區(qū)級非稅收入管理部門也要在現(xiàn)有的政策基礎上，不斷完善非稅收入征繳工作體制，進一步建立健全有關非稅收入的規(guī)章制度，細化非稅收入征繳工作的職責和征繳流程，明確非稅收入的征繳范圍，使征繳工作的各個環(huán)節(jié)都能相輔相成、溝通順暢，加快非稅收入法制建設。
（3）在實施非稅收入收繳管理改革后，非稅收入征管工作已步入規(guī)范化的軌道。對于運用征繳網(wǎng)絡平臺實施征繳業(yè)務的操作過程中存在的具體問題，應加強相關的業(yè)務培訓學習，及時反饋信息，并做好征繳系統(tǒng)的升級工作。同時，積極探索財務軟件與征繳網(wǎng)絡的業(yè)務聯(lián)接，使非稅收入微機記賬與實際征收工作同步進行，確保非稅收入征管工作更加高效化、科學化。
（4）健全事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度，確保國有資產(chǎn)產(chǎn)權明晰并監(jiān)管到位，厘清事業(yè)單位經(jīng)營國有資產(chǎn)如何定位，積極引入市場機制，確保國有資產(chǎn)（資源）有償使用收益實現(xiàn)最大化，在“收支兩條線”政策基礎上，以市場效益支持公共服務建設。
（5）在非稅收入政策的宣傳上，要轉變思想觀念，加快實施走出去的戰(zhàn)略步伐，形成內(nèi)外結合、向外為主的宣傳格局，加強各縣區(qū)間的合作與交流，共同營造研究宣傳非稅收入的良好氛圍。在縣區(qū)級非稅收入管理部門盡快建立通訊員隊伍，負責縣區(qū)級非稅收入征管的調(diào)研及報道工作。充分運用報刊、網(wǎng)站及電視等多媒體宣傳非稅收入的政策法規(guī)，同時還要積極走向基層、走向社會，到企業(yè)廠礦、農(nóng)村和街道社區(qū)，與群眾面對面地實地交流，誠心誠意地接受人民群眾的監(jiān)督，從而達到以宣傳促征管，不斷推進非稅收入征繳工作邁上新的臺階。
第5篇：加強非稅收入征管措施范文
這次全市財稅工作會議，主要任務是以十七大精神為指導，貫徹落實全省財稅工作會議精神，著眼于壯大財政實力、切實改善民生，客觀分析財稅工作形勢，明確財源建設著力方向，落實財源建設政策措施，確保超額完成全年收入任務。前段時間，省政府召開全省財稅工作會議，專題研究推進公共財政建設、解決民生問題的財稅措施，各級各部門要認真抓好貫徹落實。剛才，長林同志就貫徹全省財稅工作會議精神和實施財源建設獎勵政策作了說明，國稅、地稅就加強稅收征管、超額完成全年稅收任務作了很好的表態(tài)發(fā)言，我都贊同。下面，就全面加強財源建設，我講幾點意見。
一、客觀分析我市財源建設面臨的形勢
總體上看，我市財稅工作取得重大成效。各級各部門特別是財稅部門圍繞推進科學發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展，群策群力，扎實工作，付出了艱辛努力，推動了全市財政收入增長和財稅質量的提高。也要清醒看到，我市財政實力、財源后勁、調(diào)節(jié)能力與新形勢新任務的要求相比還有差距，財政支出壓力較大，財源建設仍然還有很大潛力。
成效主要體現(xiàn)三個方面：第一，財政收入實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長。*年，全市完成一般預算收入128.44億元，比2005年增收22.28億元，增長20.99％，完成年初預算的105.36％。今年1-9月份，地方一般預算收入116億元，同比增長24.2%，全年超過預期目標大有希望。第二，財源建設取得顯著成效。通過壯大支柱產(chǎn)業(yè)，不斷培植新的增長點和稅源，地稅型產(chǎn)業(yè)和骨干稅源不斷壯大。第三產(chǎn)業(yè)對財政貢獻逐步提高，今年上半年貢獻率達55.83%。濟鋼、將軍等一批重點企業(yè)成為稅源的中流砥柱，對全市財政收入起到強勁拉動作用。縣域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區(qū)稅收收入超過5億，增幅均超過20%，歷下今年有望超過12億。第三，稅源結構更趨合理。*年，金融、房地產(chǎn)、鋼鐵、煙草工業(yè)和機械五大行業(yè)交稅占全市重點納稅人的62.48%，成為地方稅收主要來源。上半年，房地產(chǎn)、鋼鐵、機械、貿(mào)易服務和交通運輸業(yè)增幅較大，均超過40%，初步形成結構調(diào)整與財源建設協(xié)調(diào)互動的良好格局。營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅對地方財政支撐作用逐步增強，*年分別占整個稅收的34.51%、19.46%、14.08%，今年上半年又有快速增長，反映出我市經(jīng)濟發(fā)展的良好勢頭和綜合效益。這些成績，是在市委堅強領導下，全市財稅系統(tǒng)廣大工作者和各級各類企業(yè)共同努力的結晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財稅系統(tǒng)廣大工作者，表示衷心感謝！
差距和潛力主要有：一是財政實力還需增強。我市財政收入在副省級城市中居第12位，增幅第9位；省內(nèi)與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均5.31個百分點,居第16位。這遠遠不能滿足我們解決民生問題、推進和諧發(fā)展的公共財政建設的需要。二是稅收比重有待提高。*年，稅收占財政收入比重76.14％，低于全省平均水平，同青島（85.16％）、萊蕪（90.36％）等市相比差距較大，低于國內(nèi)許多省會城市85%左右的比重。三是稅源過于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業(yè)、民營經(jīng)濟實力對地方財政支撐力較弱，市屬企業(yè)財政貢獻小于中央和省級企業(yè)；許多建成的工業(yè)項目尚未形成新的稅收增長點，第三產(chǎn)業(yè)一些優(yōu)勢行業(yè)稅收貢獻潛力沒有充分發(fā)揮。這種過于集中的稅源結構，特別是過分依賴資源型行業(yè)，遇到宏觀形勢和市場供需變化，將會引起我市財政收入大幅波動，不利于財政收入的穩(wěn)定增長。四是財源建設仍不平衡。部分縣（市）區(qū)經(jīng)濟基礎差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財力相對不足，保平衡壓力依然很大。這些問題，反映出我們在財源建設上的不足和差距，也反映出財源建設的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財源，推進全市財稅工作又好又快發(fā)展。
二、進一步明確財源建設的著力方向
當前和今后一個時期，各級財稅部門要以黨的十七大精神為指導，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，按照公共財政建設的要求，加強財源建設，優(yōu)化收入結構，依法科學征管，著力改善和保障民生，把財政增長建立在經(jīng)濟又好又快發(fā)展基礎上，不斷提高財政對經(jīng)濟社會發(fā)展的保障能力。圍繞這個目標，重點做好以下四個方面工作：
（一）繁榮發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。把現(xiàn)代服務業(yè)放在事關結構升級全局的重要位置，全面提升金融、物流、會展、中介等生產(chǎn)業(yè)，突出發(fā)展軟件、文化、教育培訓等知識型服務業(yè)，大力發(fā)展旅游、商貿(mào)、社區(qū)服務等生活業(yè)，顯著提高服務業(yè)在經(jīng)濟總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當前我市金融業(yè)無論從增長率還是對地方稅收貢獻率，都表現(xiàn)出強勁勢頭。金融業(yè)對基礎設施和環(huán)境依賴小、產(chǎn)出大，聚集財富迅速，對經(jīng)濟社會發(fā)展影響極大、外部性極強，做好金融業(yè)發(fā)展的工作是十分重要的。
（二）提高工業(yè)經(jīng)濟效益。以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和提高企業(yè)核心競爭力為重點，以提高企業(yè)盈利能力為取向，加快提升工業(yè)發(fā)展水平。轉變工業(yè)經(jīng)濟增長方式，走新型工業(yè)化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長模式，依靠自主創(chuàng)新和技術進步提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造自主品牌，形成名牌效應，實現(xiàn)規(guī)模實力、質量效益、產(chǎn)業(yè)集中度和創(chuàng)新能力四個明顯提高。大力發(fā)展園區(qū)經(jīng)濟，顯著提升園區(qū)承載力，培育高聚集度產(chǎn)業(yè)區(qū)，以骨干企業(yè)和名牌產(chǎn)品為龍頭，延長產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)業(yè)互補和協(xié)作能力，形成一批有影響力的知名企業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)基地。加快國有企業(yè)改革步伐，健全法人治理結構，改變企業(yè)管理方式，促進企業(yè)集約化經(jīng)營，提高企業(yè)核心競爭能力，增強盈利能力。
（三）培植中小企業(yè)發(fā)展。在繼續(xù)發(fā)展、鞏固、壯大骨干財源的同時，努力創(chuàng)造條件，大力發(fā)展民營經(jīng)濟，促進中小企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展，培植后續(xù)財源，形成多元化財源結構，分散財政風險，增加財政收入的穩(wěn)定性。完善中小企業(yè)信用擔保體系，運用財政貼息等手段，切實解決中小企業(yè)融資難的問題，提高中小企業(yè)的融資能力和空間。對大企業(yè)和中小企業(yè)實行公平待遇，通過招標或其他方式使中小企業(yè)平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高中小企業(yè)管理經(jīng)營水平，鼓勵引導中小企業(yè)實施走出去戰(zhàn)略，開拓外部廣闊市場。
（四）大力發(fā)展縣域經(jīng)濟。促進縣域之間均衡發(fā)展，縮小縣域發(fā)展差距是財源建設的重要著力點。要在投資、金融、財稅、外經(jīng)外貿(mào)、技術開發(fā)和利用等方面給貧困縣區(qū)適度的政策傾斜，營造縣區(qū)的良好發(fā)展環(huán)境，激發(fā)縣區(qū)后發(fā)優(yōu)勢。通過做扎實的工作，積極創(chuàng)造條件，利用好支持地方經(jīng)濟發(fā)展的若干優(yōu)惠政策，更多爭取上級資金支持，加大對困難縣區(qū)財政轉移支付和重點幫扶力度，充分發(fā)揮財政“四兩撥千斤”的作用，增強縣域經(jīng)濟造血功能，提升縣域經(jīng)濟規(guī)模、質量和創(chuàng)新能力，不斷把縣域財政做大做強。
三、完善和落實財源建設的激勵政策
會上印發(fā)了我市加強財源建設意見以及財政局出臺的實施細則，長林同志也作了說明。會前財稅部門做了大量細致扎實的研究論證，會后各級各部門都要認真抓好政策的貫徹落實?？偟膩碚f，這次出臺的政策主要有三個特點：
第一，導向明確?！兑庖姟穱@保障科學和諧發(fā)展的主線，突出三個導向：一是鼓勵轉變發(fā)展方式。重點鼓勵自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、生態(tài)建設和環(huán)境保護，引導企業(yè)和社會資金更多的用于科技創(chuàng)新，支持循環(huán)經(jīng)濟和重大節(jié)能技術開發(fā)，加大對重點污染源的防治力度，支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是鼓勵經(jīng)濟結構調(diào)整。按照國家宏觀調(diào)控方向和產(chǎn)業(yè)政策，重點支持高新技術產(chǎn)業(yè)、先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、總部經(jīng)濟等發(fā)展，加快形成以服務經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結構。三是鼓勵財源質量提升。針對縣域財源建設、稅收收入比重提高、財源貢獻大戶、財政困難縣區(qū)收入增長等方面的政策，都是為加快提升我市財稅結構和質量，而采取的有效措施。這個導向，就是財源建設的方向，也是各級各部門以及企業(yè)發(fā)展的重要著力方向。
第二，力度加大。在目前財政支出壓力過大的情況下，市委、市政府一次性拿出8000萬元專門設立財源建設扶持資金，而且每年都列入預算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現(xiàn)了市委、市政府對財源建設的高度重視。特別是對金融業(yè)的獎勵，一次性補助200萬元—2000萬元，這個力度也是很大的。按照各財源單位對財政收入的貢獻份額和動態(tài)增幅，相應調(diào)整扶持獎勵幅度和分類補助標準，獎勵幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。
第三，保障扎實。為確保政策落到實處，《意見》從組織實施、實施細則、覆蓋范圍、資金來源都作了扎實而有操作性的要求。要求成立市財源建設工作領導小組，明確各縣（市）區(qū)、各部門、綜合治稅部門責任，對支持政策作了詳細分解，對獎勵條件、標準、幅度作了明確規(guī)定，獎勵面涵蓋縣區(qū)、部門、企業(yè)、企業(yè)法人代表；特別要求縣（市）區(qū)要把專項扶持資金納入預算，體現(xiàn)出對財源建設的高度重視。各級各部門要把握好機遇，用足用好支持政策，充分發(fā)揮財政杠桿作用，加快推進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。
四、加強征管，依法治稅
財稅部門要加強科學化、精細化、規(guī)范化管理，嚴格依法治稅，加強稅收征管，做到應收盡收，力爭全面反映經(jīng)濟發(fā)展成果。
（一）依法加強稅收征管。要立足增收，分解任務，落實責任，切實做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業(yè)、大集團等骨干稅源的同時，加強對中小企業(yè)和零星分散稅源控管力度；嚴格稅收執(zhí)法，嚴肅征管紀律，強化稅務稽查，加大對涉稅違法行為打擊力度，嚴厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內(nèi)資企業(yè)稅源控管同時，加大對外資企業(yè)稅收征管，對優(yōu)惠政策到期的企業(yè)及時恢復征稅。大力推行稅收執(zhí)法責任制，抓好征管責任區(qū)和稅收管理員制度落實，強化稅源管理，完善稅源動態(tài)控管體系，防治稅源流失；完善稅務稽查工作機制，改進稅收征管手段，發(fā)揮財稅信息化功能，通過強化納稅評估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協(xié)稅配合制度，加大區(qū)片管理力度，加強對重點行業(yè)、重點稅源和零散稅收征管。要區(qū)別不同對象，有針對性地采取征管措施，切實加強對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、餐飲娛樂業(yè)等有潛力行業(yè)和個人所得稅的稅收管理。
（二）嚴格非稅收入征收。非稅收入是財政收入重要組成部分。各責任部門要堅持依法行政，既不準亂收，也不準該收不收，嚴格落實“收支兩條線”規(guī)定，依法加強非稅收入管理。健全非稅收入信息統(tǒng)計分析制度，實現(xiàn)各級各部門資源共享、信息互通。適應財稅、資金管理新形勢，財政部門要研究建立責任體系、監(jiān)管機制和必要的獎懲機制，確保各項非稅收入及時足額上繳國庫或財政專戶。按照“成熟一個，規(guī)范一個，重點突破”原則，把所有應當納入財政管理的非稅收入，逐步納入財政管理。國有土地出讓金征收、管理、分配，既要保證重點基礎設施建設、促進農(nóng)田開發(fā)整理，也要保障失地農(nóng)民生產(chǎn)生活權益。加強國有資源、資產(chǎn)有償使用和水資源費征管，努力變資源為財源，增強支持發(fā)展調(diào)控能力。
第6篇：加強非稅收入征管措施范文
一、20__年主要工作、措施及存在問題
20__年，在某某市局和某某市委、市政府的正確領導下，全系統(tǒng)以科學發(fā)展觀統(tǒng)領地稅工作，按照“十一五”發(fā)展總體目標，圍繞“夯基礎、求發(fā)展、抓提高”的工作思路，以稅源管理為重點，以科學化、精細化管理為主線，調(diào)優(yōu)管理機制，夯牢管理基礎，提高執(zhí)法服務水平，強化干部隊伍建設，全面推進“三個一流”工程，圓滿地實現(xiàn)了20__年度的各項目標任務。
（一）主要工作及措施
1、堅持手段創(chuàng)新，突出組織收入中心，依法征收意識進一步增強
針對組織收入面臨的嚴峻形勢，全系統(tǒng)上下牢牢把握組織收入原則，狠抓基礎工作和稅源控管，在思想發(fā)動、工作方式和措施上進行了積極的改進和創(chuàng)新。加強收入預測分析，優(yōu)化稅收計劃管理，開展納稅能力測算，稅收計劃管理理念由計劃執(zhí)行型向稅源管理型轉變，考核重點由完成業(yè)務型轉向征管質量型。按照“抓大、管中、控小”思路，進一步完善分類分級管理辦法，實行重點稅源精細管、一般稅源規(guī)范管、零散稅源跟蹤管。經(jīng)全系統(tǒng)上下共同努力，圓滿地完成了上級下達的各項收入任務，20__年共入庫各項收入 億元，比上年凈增加 億元，增幅 。其中：入庫市縣級地方稅收 萬元，比上年凈增加 萬元，增幅 。地方稅各項收入穩(wěn)定增長，為實現(xiàn)我市“謀求大發(fā)展，實現(xiàn)新跨越”目標提供了強有力的財力支撐。一是分解任務，強化征收責任。及時將調(diào)整后的工作目標進行分解，層層明確征收責任，并與各鎮(zhèn)區(qū)進行任務對接，實行領導分工包片，機關科室掛鉤到點，加強組織收入督查和協(xié)調(diào)服務工作。二是排查稅源，加大征收力度。充分依托征管信息系統(tǒng)和財稅庫行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的平臺，強化電子申報和入庫，方便納稅人，加快稅款入庫速度，及時對未申報、遲申報、未入庫和遲入庫的情況進行催報催繳，并加大處罰力度，保證納稅人及時申報入庫。組織各分局進行“橫看縱比”排查稅源，尋找差距和不足，挖掘征收潛力，提出挖潛堵漏的征管措施，對欠稅最大限度的進行清理，積極協(xié)調(diào)政府組織資金，做好政府工程稅收、資產(chǎn)經(jīng)營公司等稅款征收。三是強化征管，挖掘征收潛力。在抓好重點稅源戶監(jiān)控管理的同時，把對中小戶的管理作為重點，及時對申報異常戶進行分析解剖，堵塞征管漏洞。同時加強房地產(chǎn)、建安、交通運輸業(yè)等重點行業(yè)的監(jiān)控管理，對房地產(chǎn)、建安業(yè)實行項目管理，發(fā)票源泉控管，保證/，！/不漏管、不漏征。四是以查促收，加大檢查力度。二季度在市區(qū)范圍內(nèi)開展土地使用稅和房產(chǎn)稅稅源普查的基礎上，三季度又對農(nóng)村個鎮(zhèn)企業(yè)進行“兩稅”普產(chǎn)，目前進入掃尾清收階段，效果明顯、僅市區(qū)初步核增稅款就達1300萬元。同時認真抓好納稅評估和稅務稽查工作，今年納稅評估和稽查入庫稅款就達800多萬元，有效整頓和規(guī)范了稅收秩序。五是加強協(xié)調(diào)，形成治稅活力。各分局每月主動向各鎮(zhèn)政府報告收入完成情況、對接收入計劃、采取的工作措施，積極尋求地方黨委、政府的支持，對政府工程、資產(chǎn)經(jīng)營公司稅款積極協(xié)調(diào)入庫，依靠協(xié)護稅網(wǎng)絡加強個體、零散稅收的征管。在市區(qū)加強與財政、交通等主管部門的工作協(xié)調(diào)，加強稅源源泉代扣代繳，有力促進了收入入庫工作。六是嚴格考核，促進組織征收。把組織收入考核作為日常工作考核的重點，按月考核一般預算收入完成進度情況，考核結果與獎金掛鉤，并要求各分局進行量化考核到人，不打和牌。
2、堅持載體創(chuàng)新，優(yōu)化征收管理模式，稅收征管績效進一步凸現(xiàn)
20__年，以強化稅源監(jiān)控，持續(xù)提高稅收征管質量和效率為目標，以不斷優(yōu)化納稅服務和推進社會綜合治稅為重點，進一步夯實征管基礎，稅收征管工作水平得到顯著提高。一是積極強化戶籍管理。進一步完善與工商、國稅等部門的信息共享制度，從密切部門協(xié)調(diào)配合入手，充分利用外部信息，提高管理質量和效率。二是穩(wěn)妥落實稅收管理員制度。我局印制了《稅收管理員工作臺帳》。通過《臺帳》的形式細化了管理員崗位職責，明確了工作目標和要求。臺帳人手一冊，有利于加強對稅收管理員的跟蹤管理。同時各分局按要求對管理員進行了輪崗。三是繼續(xù)深化納稅評估。為摸清了納稅人的實際土地使用面積、正常申報的土地使用面積、未申報的土地使用面積、房產(chǎn)原值、房租收入等相關數(shù)據(jù)，我局開展了土地
使用稅、房產(chǎn)稅專項評估活動，堵塞了征管漏洞，挖掘了增收潛力，提高了兩稅申報的質量和效率。共評估土地使用稅1400多萬元、房產(chǎn)稅500多萬元。同時，在征管信息系統(tǒng)中進行了兩稅的數(shù)據(jù)維護，把評估成果固定下來，成為今后的長效稅源。四是突出強化個體稅收管理。首先是積極開展市區(qū)個體稅源調(diào)查。從某某鎮(zhèn)抽調(diào)各街道、居委會100多人，分成五個工作組和相關分局一道，用了一個月的時間，對市區(qū)范圍內(nèi)的個體稅源狀況，特別是出租房屋狀況進行了全面調(diào)查，收集了各類稅源信息，并加以整理。其次是擬定了《個體定額核定的參照標準》。將行業(yè)分成飲食業(yè)、娛樂業(yè)、沐浴業(yè)、旅館業(yè)、其他服務業(yè)五大類。按行業(yè)分成二至三類，將定額進行細化，定額定到包廂、散席、桌子等，并按地段制定了定額修正系數(shù)，使定額趨于合理、科學。第三召開定額聽證會。為保證個體工商戶稅收定額做到公平、公正、公開，我局在某某鎮(zhèn)政府會議室舉行市區(qū)個體定期定額情況的聽證會，對市區(qū)個體定額進行了聽證。第四對定額進行了公示。我們分行業(yè)對定額在報紙上進行了公示，廣泛接受群眾監(jiān)督。第五依法實施委托代征。我們根據(jù)稅收法律、法規(guī)、《江蘇省地方稅收征管保障辦法》等規(guī)定，與某某鎮(zhèn)簽定了委托代征協(xié)議，將市區(qū)個體稅收委托某某鎮(zhèn)代征。六是積極推動社會綜合治稅工作。協(xié)助市政府，擬定了社會綜合治稅工作實施方案，對出租房屋稅收整治、房地產(chǎn)開發(fā)稅收檢查、聯(lián)席評議個體定額、開展服務業(yè)等行業(yè)發(fā)票檢查、國稅門臨開票稅款代征制度、建安營業(yè)稅征管環(huán)節(jié)控制機制、個體工商戶稅收社會化征管、落實信息傳遞制度等內(nèi)容進行了規(guī)劃。11月份，市政府召開了全市社會綜合治稅工作會議，成立了社會綜合治稅工作領導小組，明確了26個部門協(xié)作工作內(nèi)容、協(xié)作工作聯(lián)絡員和涉稅信息傳遞方式。20__年，共接受戶籍信息7539條；稅源信息117條，涉稅項目金額為147810萬元；代征入庫稅款2591萬元；協(xié)助控管入庫稅款557萬元。
3、堅持機制創(chuàng)新，強化行政執(zhí)法監(jiān)督，執(zhí)法責任運行模式進一步優(yōu)化
我們以深入推行稅收執(zhí)法責任制為抓手，全面推廣運用省局稅收執(zhí)法管理系統(tǒng)軟件，在全系統(tǒng)推行稅收執(zhí)法標準化崗責分配序列，實行組合配崗原則，合理分解執(zhí)法人員的稅收執(zhí)法權限與責任，并將運用效果列入了考核。實施執(zhí)法計算機監(jiān)控，嚴格問責到位，全年控制糾正稅收執(zhí)法人員7次不恰當執(zhí)法行為，計算機自動對執(zhí)法過錯扣分386分，并對執(zhí)法過錯人員進行了批評教育和經(jīng)濟懲戒的責任追究。同時，我們還強化了稅收執(zhí)法的外部監(jiān)督，設立稅收執(zhí)法評議意見箱，開設“執(zhí)法評議”專欄，開通執(zhí)法監(jiān)督熱線，聘請110名執(zhí)法評議員和行風監(jiān)察員，實行“一員兩責”與“一會兩舉”制，對稅收執(zhí)法行為進行同步評議，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用，有效保證了稅收執(zhí)法責任的落實。
4、堅持理念創(chuàng)新，打造“服務型機關”，納稅服務水平進一步提高
圍繞構建熱情、規(guī)范、高效的納稅服務體系，堅持創(chuàng)新與實用、形式與效果并重原則，實現(xiàn)了淺層次服務向深層次服務、權利服務向維權服務、被動服務向主動服務的加速轉變。全面推行“集中辦公、三區(qū)管理、無窗服務”的辦稅服務模式，促進了征納雙方的良性互動，使納稅人充分感受到誠信務實的服務品質，效果明顯，受到了納稅人的廣泛好評。同時，突出稅收政策服務的針對性和實效性，依法用足、用好稅收政策，堅定不移地落實各項稅收優(yōu)惠政策。全年共辦理國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅7戶次，抵免企業(yè)所得稅1334萬元；辦理各類企業(yè)所得稅減免12戶，減免企業(yè)所得稅1100萬元；為下崗再就業(yè)人員辦理減免稅約150萬元，稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進地方經(jīng)濟發(fā)展的職能作用得以較好發(fā)揮。
5、堅持帶隊創(chuàng)新，加強干部隊伍建設，地稅文化支撐力度進一步彰顯
以創(chuàng)新和豐富地稅文化為切入點，著力提升全員綜合素質，為全系統(tǒng)跨越式發(fā)展提供精神動力和智力支持。不斷完善基層分局“八小”建設，有效增強了基層一線干部對“某某地稅是我家，凝心聚力建好她"的使命惑和責任感。開展“心連心”交流活動，打造“雙向交流、集中互動”平臺，增進溝通和理解，進一步營造了和諧的人文環(huán)境。開通網(wǎng)上稅校，促進干部從職工“多學”、“勤學”向“善學”、“用學”的轉變，提升了干部的綜合業(yè)務技能。以“兩權”監(jiān)督為重點，強化完善“心防、群防、聯(lián)防”體系，開展以“我為優(yōu)化投資環(huán)境爭貢獻”、“我讓群眾滿意了”為主題的思想作風教育，開展“群眾滿意行業(yè)”和“群眾滿意基層站所”評比、勤政廉政稅務干部及廉(賢)內(nèi)助“雙十佳”評選等活動，地稅廉政文化建設成效顯著。
6、堅持宣傳創(chuàng)新，強化精神文明創(chuàng)建，地稅外部形象進一步提升
以“某某人眼中的某某地稅”為主題，在全市范圍內(nèi)開展征文和攝影大賽，讓社會各界多方位、多視角感知地稅工作。通過紀檢、監(jiān)察等部門依托“某某地稅網(wǎng)站”開設“稅收-發(fā)展-民生”論壇，開展“納稅人為地稅獻一策”問卷調(diào)查活動，激發(fā)納稅人參與某某地稅建設的熱情，拉近與納稅人之問距離。同時，我們先后開展了“明榮辱知廉恥”、“從我做起盡全力，同心建設新農(nóng)村”等一系列特色創(chuàng)建活動，受到了市文明委、市社會主義新農(nóng)村建設工作領導小組的充分認可。
（二）存在問題
1、高增幅計劃與實際稅源背離的矛盾越來越突出。年初市政府確定今年地稅一般預算收入計劃增幅35％，五月底調(diào)整為40％，某某市政府陳市長在某某考察時提出，今年某某90億財政一般預算收入必須完成，如果今年財政一般預算收入達100億，某某必須要自保。從某某的經(jīng)濟形勢看，完成年初35％的計劃都很困難，前兩年房地產(chǎn)業(yè)的政策調(diào)控效果非常明顯，而今年宏觀經(jīng)濟調(diào)控的負面影響正逐步體現(xiàn)，進一步加大了完成計劃的難度。
2、房地產(chǎn)業(yè)稅收下降已成為制約我局今年收入增長的主要因素。某某在兩年多未進行土地拍賣的情況，去年秋天恢復進行土地拍賣并取得成功，但由于多種因素，直到九月末才有兩塊小的樓盤開盤，但問津者很少，最近每月房地產(chǎn)企業(yè)申報稅款都在一到二百萬元左右，與去年九月份后每月一千多萬元的申報差距很大，直接影響某某的房地產(chǎn)稅收收入。去年我局全年入庫房地產(chǎn)稅收9864萬元，增幅高達51.9％，按照今年計劃增幅測算，房地產(chǎn)稅收至少要達到13810萬元才能促進地稅計劃的完成，目前在有5340萬元不可比因素的情況下也僅完成11163萬元，后兩個月房地產(chǎn)稅收難有起色，房地產(chǎn)業(yè)收入下滑將嚴重制約地稅收入的增長。
3、工業(yè)經(jīng)濟增長速度較緩，不能形成地稅的高幅增長。某某的工業(yè)是以建材、紡織、機械、化工等基 礎工業(yè)為主，屬于勞動密集型行業(yè)，高耗能，技術要求不高，產(chǎn)品附加值低，易受市場行情影響，規(guī)模企業(yè)不多。雖然水泥行業(yè)目前生產(chǎn)規(guī)模較大、產(chǎn)銷形勢較好，但磊達水泥的主要生產(chǎn)線企業(yè)所得稅在國稅征收對地稅收入增長影響較大。而紡織業(yè)受上游產(chǎn)品、原材料及人工工資上漲以及人民幣對美元匯率影響，舉步艱難，去年開始普遍虧損，影響稅收收入。紡織機械受紡織業(yè)的影響銷售受到影響，效益下降，增值稅大幅下降。我市的化工業(yè)規(guī)模普遍不大，而且受安全和環(huán)保責任追究的影響只死不生，難有較大增長。東昇焦化起步雖晚，見效卻快，但不能形成地稅的大幅增長，其主要增長點在國稅，去年繳納國稅2264萬元、地稅967萬元(其中700萬元個人所得稅為轉讓股本繳納的一次性稅收)，今年1－10月份入庫地稅僅403萬元，繳納國稅達4214萬元，遠超過去年全年收入規(guī)模，目前已停產(chǎn)，全年地稅收入將達不到去年規(guī)模。
另外，除招商引資新項目企業(yè)所得稅在國稅征管外，一些私營獨資企業(yè)為方便出口經(jīng)營，新注冊有限責任公司，地稅征管空間不斷萎縮。
4、新企業(yè)所得稅法的實施對我市地方稅收收入的影響較大。一是稅率下調(diào)，法定稅率由原來33％的調(diào)整到現(xiàn)在的25％，下降了24.2％，同時對微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，經(jīng)測算我市盈利企業(yè)近70％的企業(yè)為微利企業(yè)，全市平均稅率只有21.5％左右，全年預計減收1800萬元左右；二是稅前扣除項目標準大幅提高，主要是工資薪金在稅前全額扣除，廣告費、宣傳費扣除標準由銷售收入的2.5％提高到15％，捐贈支出的扣除標準由應稅所得額的3％調(diào)整為利潤總額的12％等，預計減收300萬元左右；三是對納稅人重新認定，許多不具備獨立法人資格的分支機構不能成為企業(yè)所得稅的納稅人，預計減收200萬元左右。另外減免稅政策的調(diào)整對我市收入影響較大，主要是“三廢”資源綜合利用企業(yè)，原來實行五年內(nèi)報批減免，現(xiàn)在按照銷售收入的10％抵減應稅所得額，不僅扣除額大，而且沒有年限限制。
5、來自市委、市政府的壓力越來越大，虛收因素呈快速上升趨勢。在追求高增幅的目標下，把完成財稅收入任務作為政治任務進行序時考核，不僅作為征收主體的稅務部門感到很大壓力，各鎮(zhèn)黨委、政府更加感到壓力巨大，除少數(shù)稅源相對寬裕的鎮(zhèn)外，大部分鎮(zhèn)大部分精力放在完成財稅任務和招商引資工作上，有的鎮(zhèn)將任務分解到每個機關干部、每個村，為趕序時難免出現(xiàn)虛收因素，不完全統(tǒng)計，目前全市預收、預借、應退未退等虛收因素過億元，其中市政府協(xié)調(diào)入庫1－3期舊城改造和現(xiàn)有拆遷安置房稅收5340萬元、教育勞務稅收400萬元、水資源費稅收100萬元、某某鎮(zhèn)資產(chǎn)經(jīng)營稅收400萬元外，應退未退稅款1230萬元，且預收、預借稅款數(shù)額呈不斷擴大趨勢，稅收環(huán)境和秩序受到很大影響。另外個別地區(qū)吸稅引稅問題比較嚴重，收入結構不合理，運輸業(yè)、建安業(yè)收入比重偏大，存在著較大的執(zhí)法風險，擾亂了稅收和財政秩序。
6、有關協(xié)調(diào)稅款難以到位。三倉軋花廠出售1900多萬元，應繳納地稅109萬元，雖經(jīng)過多次協(xié)調(diào)，但市政府從維穩(wěn)角度考慮，不同意征收此稅款，影響稅收執(zhí)法。
二、20__年組織收入預測及措施
目前的經(jīng)濟形勢十分嚴峻，企業(yè)經(jīng)營越來越艱難，在稅收上的反映滯后于經(jīng)濟上的反映，雖然國家采取一系列措施進行調(diào)整，但預計調(diào)整產(chǎn)生明顯效果的過程將比較漫長，明年的稅收組織收入工作將十分困難。一是計劃增幅已經(jīng)步入快車道，從講政治的角度看難以下調(diào)，而且基數(shù)高；二是經(jīng)濟萎縮避免不了，計劃與稅源的矛盾越來越突出；三是進入基數(shù)的不可比因素難以消化；四是執(zhí)法要求越來越高，少數(shù)違規(guī)操作的執(zhí)法風險和代價越來越大；五是目前的經(jīng)濟形勢下招商引資越來越難，后續(xù)稅源不足的矛盾不斷加大。
綜上所述，從理性角度考慮，明年的計劃不宜超過GDP的增幅，并要考慮消化今年收入中的不可比因素，增幅宜在10％以內(nèi)。
組織收入指標是“一流工作業(yè)績”的核心，是重中之重的指標。因此，我們抓收入的弦一刻也不放松，堅定全年收入任務必保、必成的信心，嚴格按照組織收入原則，通過控稅源、強征收、準預測等有效措施，確保地方稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長。
1、把握稅源排家底。經(jīng)濟決定稅收，準確把握轄區(qū)經(jīng)濟稅源是我們科學拿定征收計劃，合理調(diào)節(jié)收入結構的前提性工作。近六年來，我局組織收入工作一直處于穩(wěn)中有升的良好態(tài)勢，徹底改變了以往年終突擊抓征收的現(xiàn)象，這主要得益于每年集中核查稅源的硬措施，始終做到家底清、稅源明、計劃準和措施硬，這個被實踐證明了的行之有效的方法，我們必須要始終堅持。為此，我們將適時召開稅收分析會，分析完成收入的原因，找準稅源變動的因素，有效掌握現(xiàn)實稅源的增減，切實保證組織收入達序時。各基層分局按照市局下達的年度收入計劃，對轄區(qū)稅源情況進行一次深入細致的調(diào)查摸底，并就增收可能及減收因素進行具體分析，細化到月份，稅源預測數(shù)與實際征收數(shù)正負差不大于5%，確保全面完成某某市局和市政府下達的全年收入目標。
第7篇：加強非稅收入征管措施范文
【關鍵詞】“營改增”；地方稅收；影響
我國在實行“營改增”以后，減輕了企業(yè)負擔，對稅收而言，這是對我國稅收結構的一次重大調(diào)整。在稅收征管上，營業(yè)稅為地方第一大稅種，是地方財政收入的主要來源，增值稅征收范圍擴大后，一定程度上減少了地方政府營業(yè)稅收入。因此，要主動采取有效措施，降低“營改增”對地方稅收的影響。
一、“營改增”對地方稅收的影響
“營改增”試點實行以后，減稅效果非常顯著，對非試點地區(qū)和企業(yè)，也在一定程度上實現(xiàn)了減稅。自實行“營改增”政策后，服務業(yè)試點企業(yè)負稅有所減少，為當?shù)亟煌ㄟ\輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。營業(yè)稅作為地方稅中的重要稅種，是地方財政的重要來源之一，而“營改增”為地方財政收入帶來了巨大影響。對“營改增”試點內(nèi)容而言，降低最為明顯的是小規(guī)模納稅人稅負，銷售額在500萬以下的企業(yè)，為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，如果確定為小規(guī)模納稅人，稅率將由以往營業(yè)稅的5%，減少至增值稅簡易征收的稅率3%，稅負降低超過40%。此外，在實行“營改增”以后，以現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率為基礎，增加了11%和6%兩檔低稅率。從上海實行點情況來看，很多交通運輸企業(yè)稅負有所增加。主要原因是在改征增值稅后，試點企業(yè)可以抵扣外購產(chǎn)品和服務所含稅款，從而實現(xiàn)減稅，由于企業(yè)之間外購產(chǎn)品與服務的價值和比例不一樣，因而減稅程度也不相同。
二、降低“營改增”對地方稅收影響的策略
1.推動地方經(jīng)濟發(fā)展
我國實行“營改增”政策主要目的是防止重復征稅，讓稅制更加合理，稅負更加公平，加快二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展速度，推動經(jīng)濟快速發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收總量將進一步提升，要面對稅收分配問題。對此，可實施一系列優(yōu)惠政策，將高端產(chǎn)業(yè)吸引進來，做好招商引資工作，加快重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，壯大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，提升當?shù)仄髽I(yè)的市場競爭力。只有加快地方經(jīng)濟發(fā)展，才能緩解地方財政困境。
2.健全分稅制財政管理體制
要在中央、地方收入格局不變的基礎上，在擴大增值稅征稅范圍以后，將營業(yè)稅收入減少規(guī)?？茖W測算出來，對中央與地方增值稅收入分成比例作出適當調(diào)整，確保能夠將營業(yè)稅稅收減少的缺口填平。自分稅制改革后，提升了中央財政收入比重，財力充足，地方財政稅收比重有所降低，加之近年來地方政府負擔不斷加重。為落實中央頒布的惠民政策，需要地方配套資金支持，從而更加重了地方政府負擔。建議在實施“營改增”后，可以適當提升地方政府稅收分成比例，從而減輕地方財政壓力，激發(fā)地方政府積極性，防止地方財政收支因稅制改革造成波動，確?！盃I改增”更加順利實行下去。
3.完善地方稅收體系
在現(xiàn)行分稅體制中，將稅源穩(wěn)定和有較大增長潛力的稅種規(guī)定為共享稅或中央稅，地方只有稅源分散、收入不穩(wěn)定的小稅種，造成財權向上集中，地方政府很難獲得與其事權相匹配的權利。對此，應完善地方稅收體系，首先，盡快開征環(huán)境稅等新的地方稅種，加快房產(chǎn)稅及資源稅的改革步伐，為確保增值稅擴圍改革創(chuàng)造條件。并建立以財產(chǎn)稅為主體的地方稅收體系，緩解增值稅改革壓力。其次，進一步完善地方稅制，將地方主體稅種明確下來，制定行之有效的新稅種征管措施。最后，堅持事權與財權相結合的原則，明確地稅征管范圍，采取各征各稅的措施，確保分權的合理性。
4.多措并舉，提升稅收收入
首先，提高管理質效，加強征管堵漏增收。嚴格管理組織收入過程，加強節(jié)點管理，避免由于管理質效不高導致稅收流失的問題。應考慮到形勢變化情況，將征收管理薄弱環(huán)節(jié)及風險點查找出來，堵漏增收，確保稅費的有效回收。將征管信息化手段的作用發(fā)揮出來，加強科技管稅管費，提升稅費征管水平。其次，對稅源管理模式進行規(guī)范，明確稅收管理員職責。采取稅源專業(yè)化管理模式，健全各項管理制度，實行信息化監(jiān)管，以此提升行業(yè)稅收管理水平，讓管理更加專業(yè)化。此外，還應發(fā)揮稅務稽查的作用，加大偷、套、避稅行為打擊力度，確保以查促管、以查促收。最后，主動爭取各方支持，通過齊抓共管，實現(xiàn)稅收提升。加大信息交流力度，落實“以地控稅”措施，形成常態(tài)化工作機制，真正避免地方稅收流失。
三、結語
總之，我國自實行“營改增”政策后，有效緩解了企業(yè)壓力，加快了現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展步伐，并促進消費與改善民生。但是，對稅收征管而言，營業(yè)稅作為地方第一大稅種，在增值稅征收范圍擴大以后，地方營業(yè)稅收入將降低。因此，要及時采取有效的措施，減少“營改增”對地方稅收的影響，減輕地方政府財政壓力。
參考文獻：
第8篇：加強非稅收入征管措施范文
新一輪稅制改革已經(jīng)啟動并且取得相應進展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈
與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實踐來看,我國在1983-1984年、1994年進行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說"稅收是強調(diào)可行性的學問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制".因此,在進行稅制改革和稅制優(yōu)化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的"有效稅制",使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展
一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質量和效率的提高
優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務就是要盡量使這些損失達到最小.在最簡化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標.而在較為復雜的優(yōu)化稅制模式中,則應在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權衡點.優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標.通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結構靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實現(xiàn),社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強,減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會提高稅收征管的質量與效率
世界稅制改革的實踐表明,許多國家以復雜的稅制去服務于眾多的政策目標,結果實際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實現(xiàn)過多的社會經(jīng)濟目標是不現(xiàn)實的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標,本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區(qū)別對待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會降低征管的難度,提高征管的質量和效率;同時,也有利于稅制優(yōu)化,實現(xiàn)經(jīng)濟社會目標
一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強,稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國和墨西哥就是采取了更寬和更加簡單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結構的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡化稅基的確定加強稅收征管作為稅制改革的目標之一
二、稅收征管質量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展
稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分,因為稅收征管質量和效率的提高能夠使稅務部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說,如果僅有稅率、征稅對象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。稅收征管對稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會成為稅制正確實施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國家稅務征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負.如規(guī)定公司年平均報送35頁的納稅申報表,每家公司處理稅務事務平均耗時約322小時.但發(fā)展中國家和發(fā)達國家差異較大,巴西的企業(yè)填報年申報表要花2600小時,而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時.復雜的稅收征管體制效率低下,勢必導致稅收收入下滑,無法體現(xiàn)其真實稅負,不能實現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標。
雖然稅制改革與優(yōu)化會受到稅收征管質量和效率的制約,但是政府的稅收征管質量和效率并不是一成不變的.隨著技術進步、法制的健全、稅務人員素質的提高以及管理制度更加科學規(guī)范,政府的征管質量和效率會逐漸提高.而政府稅收征管質量與效率的逐步提高則會給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結構更加合理、更加完善、更能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用
我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實行源泉扣繳的方式.它不能就個人各項所得的高低實行統(tǒng)一的累進稅率,難于體現(xiàn)公平稅負,也不利于對個人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學者主張我國采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國際稅收發(fā)展的實踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準確掌握納稅人各項收入;推行非貨幣化個人收入結算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規(guī)范的"灰色"或"黑色"個人收入的存在,妨礙了稅務部門對個人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個人收入游離于控管之外.隨著我國稅收征管改革以及相關配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國的個人所得稅的課稅模式會逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國的個人所得稅制在調(diào)解收入、促進公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個稅制結構更加完善,進而促進稅制改革和優(yōu)化的實現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,稅法規(guī)定與實際課稅結果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應征稅款,則稅制的目標就難以充分實現(xiàn).隨著我國稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個百分點.具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個百分點.這是我國近年來稅收收入持續(xù)高速增長的原因之一.稅收征管質量和效率的提高,使得實征稅款與應征稅款的差距逐漸縮小,當初稅制設計的目標逐漸顯現(xiàn)。
三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對策
綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個層面的關系.一方面,完善科學的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實施基礎;另一方面,有效的稅收征管是實現(xiàn)稅收制度政策目標的必要手段和保證.無論從哪一個層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因為稅收在幫助促進政府政策目標的實現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價,決定了稅制在確定其政策目標和繁簡程度時,應當以已經(jīng)或可能達到的稅收征管能力為前提.明確二者的關系,有助于我們充分認識稅收征管對于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對于我們實事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實意義.因此,無論是在稅制改革和優(yōu)化時,還是在優(yōu)化征管、提高征管質量和效率時,都應該綜合考慮二者之間的關系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟社會目標。(一)應對稅制進行改革與優(yōu)化
稅制改革與優(yōu)化應遵循法制化、簡化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應包括各級政府開征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權利等內(nèi)容,逐步健全稅收實體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護稅收法律的權威性和嚴肅性;完善稅收程序法,使稅收執(zhí)法程序法制化.其次,簡化稅制,以便于征收管理.一項法律要得到恰當?shù)貓?zhí)行就必須既適應環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會和經(jīng)濟政策目標融入稅法,就會造成稅制的復雜,既不便于納稅人也不便于稅務機關掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務,就不會自覺遵守稅法進行稅收的自我評估.同樣,如果稅基設計不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實體法過程中應盡量使稅制簡化.簡化稅制不等于實行簡單的稅制,更不是說稅種越少越好,而是根據(jù)國家經(jīng)濟社會發(fā)展的需要和稅收的本質、特點及作用,科學、合理地設置稅種.我們應注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現(xiàn)年年補充解釋、層層補充解釋和"打補丁"的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計算征收制度等的選擇與確定應具體,符合客觀實際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會監(jiān)督,嚴格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用
(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間
1、改變整個社會征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標準以及對達官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關.通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對納稅人進行教育,使其相信稅收是支付給社會的公共費用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負擔;政府對稅款的使用應該公開、透明,并接受社會的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.2、加強稅收征收管理.應借鑒西方發(fā)達國家和發(fā)展中國家的一些稅收征管經(jīng)驗,加強稅法宣傳,提高納稅咨詢服務質量.應積極開展稅收經(jīng)濟分析和企業(yè)納稅評估,建立稅源管理責任制,嚴格稅務登記管理,深入開展納稅評估,切實加強對納稅人的稅源監(jiān)控.同時與稅務評估相配合,開展稅務約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評估的作用.應加大稅務稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應將對偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標,以保證稅務檢查雙重目的的實現(xiàn).同時,稅務部門應與檢察機關、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴,狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權威性、嚴肅性.應積極穩(wěn)妥地推進多元申報納稅方式,方便納稅人自行申報.通過簡化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本
第9篇：加強非稅收入征管措施范文
（一）稅源管理薄弱是導致我國稅收流失的主要原因
以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查的征管模式的確立，實現(xiàn)了由管戶向管事的轉變，使征納雙方的權力和義務更加明確。但這要求稅務機關必須有現(xiàn)代化的征管手段，納稅人必須有較強的納稅意識，各有關部門必須有較強有力的協(xié)稅護稅監(jiān)督制約機制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務機關與納稅人之間傳統(tǒng)的聯(lián)系紐帶被割斷，稅務機關相當一部分人員只能在辦稅服務廳內(nèi)坐等納稅人上門申報，忙于將納稅人的申報材料輸入計算機，忙于把納稅人申報的稅款收繳入庫，不能主動到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所去調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，開展經(jīng)常性、專項性的稅源戶調(diào)查，對納稅人的基本情況、經(jīng)營狀況、涉稅信息缺乏及時準確的掌握。與此同時，在納稅人征管檔案資料不全不實的基礎上，忽視人的主觀能動性，過分依賴計算機，企圖以電腦代替管理，結果計算機軟件開發(fā)和工程技術人員業(yè)務素質跟不上，使計算機未能充分發(fā)揮作用。稽查系列的重點稽查職能目前又主要放在對稅務案件和稅務違章行為的查處上，對稅源戶的日?；槿蔽?，加之社會監(jiān)控網(wǎng)絡又尚未完全建立，因而，稅源監(jiān)控措施十分有限，稅收征管基礎非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點）、無證經(jīng)營、虛假歇業(yè)、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現(xiàn)，稅收流失的問題相當普遍。據(jù)一項調(diào)查表明，我國每年被偷逃的稅款約占同期入庫稅款的20%左右。問題最嚴重的是個人所得稅，其有效征收只達到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務的單位征收上來的。其他稅種的征收雖較個人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現(xiàn)象。
（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強稅源管理所致
據(jù)有關資料顯示，我國稅收收入在2000年增幅明顯的基礎上，2001年繼續(xù)呈良好增長勢頭。如2001年前九個月就累計完成11208億元，比去年同期增長22.7%，增收2074億元。
稅收收入緣何能增長？業(yè)內(nèi)人士認為：“稅收收入的高速增長除了經(jīng)濟增長的因素外，主要來自于加強征管轉化為增收的成果”，“如果說收入仍有空間，今年的稅收收入增長潛力仍然是加強征管，堵塞漏洞”。
加強征管，堵塞漏洞，主要表現(xiàn)在稅源控管上。全國稅務系統(tǒng)先進典型——青島市國稅局在總結解決“疏于管理，淡化責任”通過加強管理、實現(xiàn)稅收增收的經(jīng)驗時指出，“抓大不放小，實施分類管理”，通過專人負責或駐廠員管理，及時掌握納稅人的動態(tài)經(jīng)營信息，對企業(yè)的存量稅源、增量稅源、潛在稅源摸清摸透；同時通過貼近式管理，寓服務于管理之中，結合納稅人的實際需要，提供優(yōu)質服務是實現(xiàn)稅收增收的關鍵。國家稅務總局在總結近幾年我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)稅收增幅成效顯著時指出，推廣使用稅控裝置，有效控制稅源是這些領域稅收增收的關鍵所在。也正是因為如此，國家稅務總局才強調(diào)指出：依法治稅，責任在領導，主要靠基層；通過強化稅源監(jiān)控，推動征管改革目標的實現(xiàn)。同時指出：納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。
二、進一步加強稅源管理應采取的對策
加強稅源管理需要在機制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問題。為此，稅務部門必須要做好如下工作：
（一）加強與工商行政管理機關的配合，促進納稅人依法辦理稅務登記
解決實際管理工作中許多企業(yè)和個人在辦理工商登記后，不辦理稅務登記就從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，以致工商登記的戶數(shù)遠遠大于稅務登記戶數(shù)的弊病，需要稅務機關加強與工商行政管理機關的配合，即稅務機關要定期或根據(jù)需要從工商管理部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務登記。如果發(fā)現(xiàn)納稅人有不辦理稅務登記的，就責令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照，并沒收非法所得或處以罰款。有關工商行政管理部門在此項工作中應履行的職責，在這次新出臺的《征管法》中已有明確的規(guī)定，督促納稅人依法辦理稅務登記的成效如何，關鍵在稅務部門。一些地方推行“工商稅務聯(lián)合發(fā)證”的辦法，效果不錯，值得借鑒。
（二）按照分類管理原則，解決好稅源管理初始環(huán)節(jié)的薄弱問題
實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。針對征收、管理、稽查專業(yè)化分工后，在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問題，不少基層稅務機關按照納稅人經(jīng)營規(guī)模和類型的不同，在“申報納稅、查管分離”的前提下，推行專管員、聯(lián)絡員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強管理環(huán)節(jié)，取得了明顯成效。另外，不少稅務機關在“集中征收、重點稽查”之下，按照“屬地原則”在基層再設專司稅源戶管理的機構，以切實加強稅源管理的做法，事實上也是一種分類管理的形式。分類管理作為對傳統(tǒng)專管員管理制度的“否定之否定”，不僅適應了實際需要，而且是對新的征管模式的完善。因此稅務部門必須切實抓好分類管理，以加大對稅源管理的力度，把弱化的管理再強化起來。
（三）建立稅源戶管理責任制度和目標考核制度
稅源管理責任到人，誰管理，誰負責到底。為加強對失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理，基層稅務部門可專門設置由三人左右組成的清查小組實施該項工作。同時為確保責任人制度的落實，必須強化目標考核制度，建立一套嚴密的目標考核指標體系，包括：(1)稅務登記準確率（包括漏管戶考核率）；(2)納稅申報率；(3)征期入庫率；(4)催收催報率；(5)發(fā)票核查率；(6)稽查處罰率；(7)強制執(zhí)行率；(8)舉報案件查結率；(9)查補入庫率；(10)撤消（復議）率。對考核成績突出的個人，給予獎勵，對不達標的，從嚴追究有關人員的責任。
（四）進一步加大對稅源戶的稽查力度
轉變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日?；榉秶压ぷ髯鲈谄綍r。堅持管稅與管票結合，通過對納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督，為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹立“重點稽查”的意識，對連續(xù)三個月未申報，又確實難以查找的非正常戶進行重點稽查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進行補稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機關懲處，絕不能以補代罰或以罰代刑，嚴控稅源流失。
（五）建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機制，完善協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡
在稅務機關內(nèi)部建立以計算機網(wǎng)絡為依托的管理監(jiān)控體系的基礎上，逐步實現(xiàn)有關部門計算機聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實際工作中，應加強與工商、銀行、公檢法、技術監(jiān)督等部門的配合及國、地稅之間、部門內(nèi)部門的合作，對具體內(nèi)容和要求都應有明確的規(guī)定，對作為和不作為的法律責任做出明確、硬性的要求。同時，充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵廣大公民積極舉報，在全社會形成對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務機關開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。
（六）抓好納稅申報管理，推行“納稅信譽等級”辦法
加強納稅申報工作，首先要簡化納稅申報手續(xù)。浙江紹興等地實行軟盤申報、PC卡申報等方式值得借鑒。這類方式最大的優(yōu)點是取消了原來納稅申報中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但其需要相應提高辦稅員操作技術和軟件性能。其次要采取各種納稅申報方式，即要充分發(fā)揮計算機的功能，開辟利用電話申報、因特網(wǎng)電子郵件申報和郵寄申報等途徑，以方便納稅人。此外，還要穩(wěn)定各種辦稅程序，即對涉及到納稅人辦理的各種事項，無論是何種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動。對每年進行的稅務登記驗證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在當年的某個月份內(nèi)，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實施中盡可能簡化手續(xù)，減少辦稅人的來回奔波。
積極推行“納稅人信譽等級”辦法，即根據(jù)納稅表現(xiàn)把納稅人分為三類，分別使用三種不同顏色的申報表，同時開辟三種不同的納稅通道。在此基礎上采取三條保證措施：一是強化依法納稅的責任，解決納稅人不報、逾期申報和申報不實的問題。對申報違章的，必須依法給予處罰。二是強化納稅申報的審核，解決納稅申報質量不高的問題。對納稅申報表填寫不全、數(shù)字邏輯關系不符的，必須要求納稅人重新填報；對申報無收入的，必須進行動態(tài)稽核。三是加強監(jiān)督檢查。凡通過檢查發(fā)現(xiàn)納稅人報送的申報表不符合稅法要求的，主管稅務機關又未對其進行處罰的，不僅對納稅人進行處罰，還要追究稅務機關原審核人的責任。
（七）規(guī)范基礎建設，進一步完善稅源管理的手段和方法
1.加強稅收基礎信息的收集、調(diào)查、整理、錄入、歸檔，建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務登記資料管理系統(tǒng)（掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等），發(fā)票購領、使用、查尋系統(tǒng)，電子申報納稅、欠稅催繳系統(tǒng)和稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等，為利用計算機網(wǎng)絡進行申報質量的分析與監(jiān)控、檢（稽）查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準確的依據(jù)。
2.抓好發(fā)票的管理，推行“以票管稅”的辦法?，F(xiàn)在的稅務部門把主要精力投到了增值稅專用發(fā)票的管理上，而忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開、少開、拒開、虛開普通發(fā)票的行為，進行偷稅。為了防止稅款流失，實施稅收源泉控制，應推行普通發(fā)票“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報銷憑證的，購貨方可憑其開具的白條或非法報銷憑證向稅務部門舉報，一經(jīng)查實，舉報人可享受開具金額一定比例的獎勵。
3.實行稅源調(diào)查制度，最大限度地限制、打擊“地下經(jīng)濟”。稅源調(diào)查可以由各個基層稅務機關按街道、路段、片區(qū)設置調(diào)查員，監(jiān)控區(qū)域內(nèi)的稅源情況，及時發(fā)現(xiàn)“地下經(jīng)濟”，并對其進行相應的處理。同時開展稅源預測分析，推行納稅評審機制。通過對企業(yè)的納稅申報資料和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行預測、分析、評審，對重大疑點問題進行調(diào)查，確保稅源清楚、準確，稅款及時、足額入庫。
4.建立企業(yè)法人代表終身碼，保證納稅人戶籍的相對穩(wěn)定。即以企業(yè)法人代表的身份證號作為統(tǒng)一識別碼，輸入計算機管理網(wǎng)絡。當其發(fā)生變動時，計算機系統(tǒng)可以自動識別并向有關部門提供相應信息，稅務機關可以據(jù)此及時處理。為了保證企業(yè)法人終身碼的有效性，在國家法律允許的范圍內(nèi)，可以對其有關聯(lián)關系的人員進行相同的監(jiān)督，避免納稅人利用直系親屬易名易地經(jīng)營，逃避納稅。
5.逐步推廣使用稅控裝置，加強稅收監(jiān)控。從國外許多國家加強稅收征管的經(jīng)驗看，推廣使用稅控裝置，可以大大降低稅收征收管理成本，加大稅收征收管理力度，保護消費者權益，打擊偷、逃稅行為。近年來，我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，也收到了良好的效果。據(jù)悉，長沙市在出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，稅收收入增長50%以上。同時，新《征管法》也明確規(guī)定“納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置”。
6.加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在金融機構多頭開戶的情況嚴重，有的開戶多達幾十人。稅務機關不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務機關必須加強同金融機構的聯(lián)系，通過其在金融機構所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機構發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應承擔的職責作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務機關需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其它金融機構應當予以協(xié)助”。
7.嚴格執(zhí)行新《征管法》有關從嚴控制延期納稅、確保國家稅收優(yōu)先、企業(yè)重組繳稅辦法等規(guī)定。即：“納稅人因重大自然災害等不可抗力或者有國務院規(guī)定的其他情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省，自治區(qū)，直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月”；“稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)于先普通債權；權納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權、留置權；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得”?！凹{稅人有合并分立以及其他重組情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任”。稅務機關要嚴格執(zhí)行上述規(guī)定，及時掌握納稅人合并、分立以及其它重組情形，防止重組企業(yè)拒絕履行納稅義務，重組后的企業(yè)拒絕承擔前企業(yè)欠繳的稅款。至于納稅人應承擔的相應職責，新《征管法》已有明確規(guī)定，這里的關鍵是稅務機關要發(fā)揮好執(zhí)法主體作用。
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