企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；職責(zé)；作用

統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，履行、發(fā)揮統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)有機(jī)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力做出貢獻(xiàn)?，F(xiàn)代統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制最早產(chǎn)生于西方資本主義國家，而我國的統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是在國家審計(jì)制度基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。2000年修訂的《中華人民共和國會計(jì)法》(以下簡稱《會計(jì)法》)明確規(guī)定：“對會計(jì)資料定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確”，這就進(jìn)一步確立了統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的法律地位。探討現(xiàn)代企業(yè)中統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的作用和進(jìn)一步發(fā)揮其作用的措施，已成為一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，本文擬就這個(gè)問題談?wù)勛约旱囊恍┛捶ā?/p>

1．統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，成為統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的主要職責(zé)。

1．1 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，通過內(nèi)控制度的評價(jià)，對公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競爭能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)方面看，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)是多個(gè)部門的集合，其中一點(diǎn)(一個(gè)部門)造成的風(fēng)險(xiǎn)會傳遞到另一點(diǎn)，最終會使整個(gè)面(企業(yè)整體)陷入困境甚至于癱瘓。因此，對風(fēng)險(xiǎn)識別、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。從全局角度看，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)融入風(fēng)險(xiǎn)管理。

1．2 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會、統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制部門、專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門隸屬于管理部門，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用的發(fā)揮受到限制。

從企業(yè)外部看，外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會計(jì)報(bào)表的合法、公允、一貫性開展工作，對企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。而統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制部門對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)無可比擬的優(yōu)勢。

1．3 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有益補(bǔ)充

在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素，在整個(gè)審計(jì)過程貫穿對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。具體講，在審計(jì)計(jì)劃階段，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該考慮企業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在評估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作，按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)師通過檢查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段，對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助企業(yè)管理層確定、評價(jià)并實(shí)施針對風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。

2．統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

2．1 完善企業(yè)約束機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

監(jiān)督職能是指檢查監(jiān)督被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合法性及合規(guī)性，督促其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正確的軌道上運(yùn)行。審計(jì)監(jiān)督職能與專業(yè)監(jiān)督有本質(zhì)的區(qū)別，審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容廣泛、綜合，并具有獨(dú)立性、監(jiān)督層次較高的特點(diǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)的自我約束機(jī)制是企業(yè)自主經(jīng)營．自負(fù)盈虧，自我發(fā)展的保證。通過處于企業(yè)自我約束機(jī)制中心地位的統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督，能使企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)自我約束。特別是針對不合規(guī)問題提出改進(jìn)建議、意見或交由有關(guān)部門處理．有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅1996年企業(yè)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)共完成504115個(gè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目，查出并糾正各種違規(guī)金額達(dá)310．46億元。園此．有人把統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制比喻成企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。

2．2 有助于企業(yè)建立起科學(xué)的管理體制和提高管理水平

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，有限責(zé)任公司、股份有限公司與其相適應(yīng)配套的公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立形成了現(xiàn)代企業(yè)管理體系。這個(gè)體系中有各自的職責(zé)權(quán)限范圍，各機(jī)構(gòu)如何相互制約和平衡是保證企業(yè)科學(xué)管理的基礎(chǔ)。只有通過統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的評價(jià)服務(wù)職能運(yùn)用。間接參與企業(yè)經(jīng)營管理來約束董事、經(jīng)理等機(jī)構(gòu)和人員并協(xié)調(diào)其相互間關(guān)系，從而形成科學(xué)的管理體制，使各機(jī)構(gòu)依據(jù)法規(guī)、章程對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行組織和領(lǐng)導(dǎo)，起到保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的作用。具體說來，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策、計(jì)劃等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家方針政策，是否適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求積極提供客觀評價(jià)服務(wù)，通過在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，為本企業(yè)的利益提供評價(jià)服務(wù)，幫助投資預(yù)測、成本分析、政策咨詢等服務(wù)并提出合理化建議，促使各單位改進(jìn)或采取措施從而不斷提高企業(yè)管理水平。

第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 企業(yè)

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給我國的企業(yè)帶來了不少新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。特別是我國在加入世貿(mào)組織后，這樣的競爭風(fēng)險(xiǎn)越來越激烈。企業(yè)要長期運(yùn)行下去，只有與我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求相適應(yīng)，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)在激烈的競爭中有最大的效益，使企業(yè)能夠健康良好地發(fā)展下去。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制間的關(guān)系

（一）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義角度來講

所謂的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的就是對企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)層面中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)與了解，來達(dá)到企業(yè)的預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)，分析研究風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取措施，來降低企業(yè)經(jīng)營的失敗程度和不確定性。在這個(gè)含義中存在兩個(gè)重要的因素：①企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)是密不可分的，風(fēng)險(xiǎn)的造成直接受到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的影響；②風(fēng)險(xiǎn)的管理要有科學(xué)合理的控制措施，具體來講就是要使風(fēng)險(xiǎn)能夠化解，最重要的就是進(jìn)行內(nèi)部控制。

（二）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法來講

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理是在企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，所進(jìn)行的分析風(fēng)險(xiǎn)和測評風(fēng)險(xiǎn)，再通過積極有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是在內(nèi)部控制主體所設(shè)立的行為規(guī)范上，進(jìn)行內(nèi)部控制主體行為的調(diào)整，如此能夠使企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)交易中產(chǎn)生的不同行為得到限制和激勵(lì)，從而使交易的成本大大節(jié)省。

由此可知，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互存在的，內(nèi)部控制機(jī)制是否健全嚴(yán)重影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，所以，內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營管理水平最佳人的方法。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，不能很好地預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等等。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)在所有的風(fēng)險(xiǎn)中是最重要的一個(gè)。企業(yè)要建立一個(gè)能夠辨別風(fēng)險(xiǎn)和控制管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，且高風(fēng)險(xiǎn)的范圍要明確，從而加強(qiáng)管理?？蛇@種機(jī)制正是我國企業(yè)所缺少的，管理風(fēng)險(xiǎn)的意識相當(dāng)?shù)?，沒有辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施力度不夠

風(fēng)險(xiǎn)和收益在有效資本市場的條件中是成正比關(guān)系的，風(fēng)險(xiǎn)低則收益低，風(fēng)險(xiǎn)高則回報(bào)必豐厚。可從內(nèi)部控制的層面來講，企業(yè)在辨認(rèn)和分析過風(fēng)險(xiǎn)之后，理應(yīng)通過一些積極又有創(chuàng)新意義的管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)能夠接受這樣的風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法運(yùn)營，讓股東承擔(dān)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的不斷增加，也加大了經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果損害了公司和股東的利益。

（三）內(nèi)部控制的制度沒有執(zhí)行力，缺少機(jī)制的評價(jià)

我國有不少企業(yè)把內(nèi)部控制的制度都貼在墻上或?qū)懹诩埳?，沒有切實(shí)的執(zhí)行力，也很少有企業(yè)進(jìn)行評價(jià)其內(nèi)部控制的制度，大多數(shù)都是走于形式。此外，長時(shí)間以來，企業(yè)管理者考核的根據(jù)主要是以利潤為主，其方式也非常單一，鮮有內(nèi)部控制的綜合評價(jià)。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對策

（一）健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，注重內(nèi)部審計(jì)工作

為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說明，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)部門一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，使企業(yè)的審計(jì)部門成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門進(jìn)行考核評價(jià)其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實(shí)有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行部門的防范風(fēng)險(xiǎn)意識

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的同時(shí)，也要提高每個(gè)執(zhí)行部門自身的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，執(zhí)行部門必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門和個(gè)人為一己之利而給企業(yè)帶來整體利益謀私的行為風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)意識加強(qiáng)，以此杜絕為企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估要做好，內(nèi)部控制制度要健全

企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估。企業(yè)要按照實(shí)際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實(shí)際情況相符且有較強(qiáng)操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估能夠做好，再依照實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來的風(fēng)險(xiǎn)和制度上風(fēng)險(xiǎn)等得到有效防范。

（四）企業(yè)各部門間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行

各個(gè)部門的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來說都非常的重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個(gè)執(zhí)行部門和個(gè)人，要把整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制決不能把部門利益和個(gè)人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點(diǎn)，每個(gè)執(zhí)行部門之間的信息要及時(shí)溝通，信息要及時(shí)共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。

（五）設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵(lì)的機(jī)制

在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問題還是各部門的執(zhí)行和個(gè)人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運(yùn)營的同時(shí)，也要設(shè)立對應(yīng)的考核機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績，從而使風(fēng)險(xiǎn)防范意識能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運(yùn)行，其可靠的考核機(jī)制和工作激勵(lì)是重要的保障。

（六）通過市場杠桿的途徑來使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要把市場杠桿所帶來的積極作用發(fā)揮至極致，對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過期貨、保險(xiǎn)等一些金融手段來實(shí)現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時(shí)，還要及時(shí)建立健全各種措施策略，以使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對付多種不同的且無法事先預(yù)測的自然災(zāi)難，就可以采用購買商業(yè)保險(xiǎn)的方法進(jìn)行應(yīng)對，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，其作用是十分明顯的。

四、結(jié)語

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是密不可分的，在很大的程度上，企業(yè)內(nèi)部控制制度健全與否直接影響著本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而要想使企業(yè)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)、填充不足，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理的水平，必須要有健全的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 關(guān)系

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司制企業(yè)猶如雨后春筍般涌現(xiàn)在市場上，因而市場競爭也越來越激烈，這就導(dǎo)致了公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，致使企業(yè)面臨倒閉的危險(xiǎn)。企業(yè)要想快速健康的發(fā)展就必須進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施就是進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。如果企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所解決的問題不一致就會增加企業(yè)控制的成本，如果兩者所解決的問題是一致的就沒有必要制定兩種控制規(guī)范。由此看來研究企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系對于建立有效的企業(yè)控制體系和完善現(xiàn)代企業(yè)制度有著深刻的意義。本文主要從以下幾個(gè)方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，并提出了自己的見解。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是目前企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要方法，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是有效減少企業(yè)經(jīng)營不善所帶來的損失，有效規(guī)避企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)從而保證企業(yè)又快又好的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理主要由八項(xiàng)要素組成： 內(nèi)部環(huán)境、事件識別、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)對策、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。而內(nèi)部控制主要由五項(xiàng)要素組成： 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。由此可以看出內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理之中。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理能有效的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響。內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，主要是通過目標(biāo)制定過程和事后的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)，不必設(shè)立企業(yè)的具體經(jīng)營目標(biāo)，只需評價(jià)目標(biāo)的制定過程，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要職能。與此同時(shí)，內(nèi)部控制以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主要制定依據(jù)，在某些情況下甚至完全依靠企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來制定。所以，企業(yè)內(nèi)部控制對于風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮有著重要作用，應(yīng)該被企業(yè)管理者看作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成方面。當(dāng)然企業(yè)內(nèi)部控制更是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制就不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而導(dǎo)致企業(yè)不能健康穩(wěn)步的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制等同于風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間還存在著一種觀點(diǎn)，即內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部控制所使用的風(fēng)險(xiǎn)控制方式包含了風(fēng)險(xiǎn)控制的目的， 如果企業(yè)內(nèi)部控制沒有指定其實(shí)施的目標(biāo)那么其實(shí)現(xiàn)方式與手段也就顯得毫無意義。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理需要必要的風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段， 如果缺少必要的控制方式與手段，其風(fēng)險(xiǎn)管理的目的也無法實(shí)現(xiàn)。由此看來，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是一致的，理論上其風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)沒有差異，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理外延的擴(kuò)展，其在發(fā)展的過程中逐漸變?yōu)橥皇挛?。企業(yè)內(nèi)部控制是在財(cái)產(chǎn)不安全和信息不真實(shí)的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大多是企業(yè)進(jìn)行決策的失誤，內(nèi)部控制從自身而言，就是風(fēng)險(xiǎn)控制， 進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)以求達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理的目的。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理互為前提

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不僅僅是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而是要事先預(yù)測企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)控制在所能承受的范圍內(nèi)才能保證企業(yè)的良好發(fā)展。從邏輯的角度來推理，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是來源于對未來收益的不確定性，因而企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營管理就是有效的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，使收益達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。從一定程度上講，只有把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是進(jìn)行任何風(fēng)險(xiǎn)控制都會產(chǎn)生成本，這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營成本的增加，需要企業(yè)管理者在風(fēng)險(xiǎn)控制成本與風(fēng)險(xiǎn)控制效益之間做出權(quán)衡，盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營的成本?？傊?，企業(yè)的設(shè)立始終與風(fēng)險(xiǎn)相伴，而風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生則與企業(yè)的決策有著重大關(guān)系，從這個(gè)意義出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理互為前提，都屬于企業(yè)管理的范疇，兩者的目的都是為了進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是異是同

對于企業(yè)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，對二者的關(guān)系有各種不同的看法， 一般都認(rèn)為二者是密不可分的，互相聯(lián)系的。筆者也認(rèn)為，盡管二者在字面意思上存在差異， 但企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，缺一不可，就其實(shí)質(zhì)而言是相同的。從歷史的演變來看，兩者具有同一性。無論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，其實(shí)際要達(dá)到的目的，也都是有效避免企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)性質(zhì)由自然人企業(yè)向公司制企業(yè)過渡，其風(fēng)險(xiǎn)控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，COSO內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的名稱為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”，也將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密的結(jié)合在一起。實(shí)踐證明，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是不能完全消除的，只能使用一些有效的管理措施進(jìn)行防范，而且，企業(yè)必須具備承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的能力，不然在競爭激烈的市場中無法生存下去。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是緊密相連的，它們之間的關(guān)系存在著以下三種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制， 第二種觀點(diǎn)是等同關(guān)系， 第三種觀點(diǎn)是互為前提關(guān)系。既然兩者的關(guān)系如此密切甚至完全等同，這就要求企業(yè)管理者充分認(rèn)識到這兩者的作用，以內(nèi)部控制為方法構(gòu)成一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)整體，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

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第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部控制；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 023

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）16- 0030- 01

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，從而有利于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中越來越發(fā)揮著舉足輕重的作用。

1 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

1.1 內(nèi)部控制

COSO 對內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會，經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營的效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法律的遵循等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程；并且把內(nèi)部控制分為5個(gè)方面。

（1）控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的氛圍，它構(gòu)成影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)的管理層辨別風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小采取行動(dòng)來管理對企業(yè)各方面經(jīng)營情況有影響的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)或者外部風(fēng)險(xiǎn)，包括對風(fēng)險(xiǎn)大小的識別和風(fēng)險(xiǎn)情況的分析。

（3）控制活動(dòng)是指企業(yè)對確定的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，從而保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（4）信息與溝通是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，從而要對企業(yè)的內(nèi)部信息和企業(yè)的外部信息認(rèn)識、辨別、交流和記錄。

（5）監(jiān)督與控制是對內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行的評價(jià)和監(jiān)督。

以上5個(gè)因素是相互聯(lián)系、相互制約和配合的，從而形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。這是一個(gè)廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理定義，適用于各種類型的組織、行業(yè)和部門。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，貫穿在企業(yè)的管理過程之中。

防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑是建立有效的內(nèi)部控制體系。完善的企業(yè)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的合法經(jīng)營、會計(jì)信息的真實(shí)性及可靠性以及提高企業(yè)的經(jīng)營效率，同時(shí)保證經(jīng)營的合法性和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的一個(gè)狀態(tài)。因此，可以說內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。相反的，如果內(nèi)部控制不是良好的，就會引起各種各樣錯(cuò)誤和舞弊事件的產(chǎn)生，嚴(yán)重的還會造成企業(yè)的最壞結(jié)果——倒閉。從巨人的破產(chǎn)到安然事件都是由于企業(yè)內(nèi)部控制不完善或者失效所導(dǎo)致。由此可以看出，內(nèi)部控制制度的完善與實(shí)施是預(yù)防企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的一種長期有效的機(jī)制。

保證內(nèi)部控制有效性需要注意以下問題：

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理和會計(jì)的控制。管理控制是事前控制，是以提高企業(yè)工作和經(jīng)營效益，保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行為目的；會計(jì)控制則是事后控制，是以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性為主要目標(biāo)。相互之間產(chǎn)生聯(lián)系、并且相互之間產(chǎn)生影響。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中主要的表現(xiàn)方式通常為企業(yè)制度或者企業(yè)的工作流程，內(nèi)部控制的有效性有兩個(gè)方面：①內(nèi)部控制制度制定的完善與合理；②內(nèi)部控制制度的全員執(zhí)行情況。

總之要保證內(nèi)控制度的有效性應(yīng)該重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面：

（1）應(yīng)該以預(yù)防為主要手段、查處為輔助手段 。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的原因主要是為了防止經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為，查處只是維護(hù)內(nèi)控制度的手段。

（2）做到適度控制?？刂七^程中要注意既能滿足對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)監(jiān)督和檢查的需要，又要防止扼殺企業(yè)成員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而影響個(gè)人能力的發(fā)揮和工作熱情的提高。

（3）關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇。內(nèi)部控制工作的成本效益原則決定了管理者應(yīng)當(dāng)將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用較大、影響范圍較廣、對保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上。

2 內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部控制的完善

內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，是保證現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、合法運(yùn)行、提高效益的監(jiān)督機(jī)制。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對影響企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)提出警示。通過落實(shí)審計(jì)建議，督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。審計(jì)人員通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和分析，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可控并逐步完善當(dāng)前的內(nèi)部控制體系。

總之，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，是使企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)遵循既定目標(biāo)前進(jìn)的過程 ，它本身是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。內(nèi)部控制的完善和增強(qiáng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，將會對企業(yè)正常有效的運(yùn)轉(zhuǎn)提供非常重要的保障。

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第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

摘 要 隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的建立與完善，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題顯得尤為突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不可能完全避免的，但卻能夠通過有效的措施加以控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)未來的生存與發(fā)展。本文著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行分析，進(jìn)而對企業(yè)管理提出相應(yīng)建議和對策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 案例分析 解決措施

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，必然與內(nèi)部控制關(guān)系密切。二者所應(yīng)用的技術(shù)方法一致、最終目標(biāo)一致、控制期間也一致，二者通過會計(jì)工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個(gè)方面

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近日來沸沸揚(yáng)揚(yáng)的國美內(nèi)斗事件，是中國國內(nèi)證券市場成立以來史無前例的新聞焦點(diǎn)。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對國美控制權(quán)的激烈爭奪，至此國美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問題全面爆發(fā)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷

我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)較為薄弱

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，內(nèi)部也沒有建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，難以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標(biāo)的制定上沒有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，缺乏有效的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)過后難以引起重視為下次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動(dòng)始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動(dòng)的應(yīng)對措施，反應(yīng)異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動(dòng)局面。沒能夠在危機(jī)產(chǎn)生的初期對事件給予高度重視，及時(shí)與消費(fèi)者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯(cuò)過了解決危機(jī)的最佳時(shí)機(jī)，也喪失了危機(jī)公關(guān)的主動(dòng)權(quán)。

3.缺乏有效的審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評估

一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在著一定的問題，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也很少安排專職人員。企業(yè)對運(yùn)作狀況的監(jiān)控過分依賴外部審計(jì)，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性。

三、完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織體系

企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，首先，建立董事會管下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會是企業(yè)經(jīng)營管理的最高決策機(jī)構(gòu)，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會與總經(jīng)理層之間的關(guān)系是現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵。在董事會下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高審議機(jī)構(gòu)，主要是確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)偏好統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面要實(shí)現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，同時(shí)，還要求風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2.努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可或缺的重要舉措。首先應(yīng)建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

（1）完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

目前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財(cái)務(wù)問題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致

企業(yè)管理人員在進(jìn)行籌資、投資、分配收益時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心做出決策，并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。

（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程

完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御與控制的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運(yùn)行過程中有清晰的方向和明確的目標(biāo)，加大財(cái)務(wù)決策的可操作性。從財(cái)務(wù)的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

關(guān)健詞:風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè) 內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不斷的改變，企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的生存和發(fā)展中，所起的作用也越來越大。企業(yè)在從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，需要不斷的改進(jìn)生產(chǎn)和服務(wù)來滿足社會需要，而在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，不可避免的會出現(xiàn)各種不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)該發(fā)揮其作用，明確風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、評估和合理防范，進(jìn)而體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)大優(yōu)勢。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

(一)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立起一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和分工制度。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的就是改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理、解決企業(yè)潛在問題的有效途徑，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)平衡運(yùn)行和會計(jì)信息可靠性，保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略能夠全面執(zhí)行的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、服從政策的程序、規(guī)則和法律法規(guī)、組織資源的利用、信息的高度傳播等。企業(yè)的內(nèi)部控制要素則包括環(huán)境管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、活動(dòng)管理、信息管理和監(jiān)督管理。這五個(gè)要素之間存在一定的必然聯(lián)系，五個(gè)要素的合理配合所形成的統(tǒng)一整體，能夠有效針對企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)應(yīng)對。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指對存在一定風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)環(huán)境進(jìn)行管理，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，其中包括對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的預(yù)測、評估和應(yīng)變對策等。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該是一系列對優(yōu)先次序排好的過程，使其中最可能發(fā)生以及損失最大的風(fēng)險(xiǎn)得到優(yōu)先處理。在實(shí)際過程中，由于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生通常存在一定的不確定因素，所以其優(yōu)化的過程往往很難決策，只有進(jìn)行兩者比重的權(quán)衡，適當(dāng)選擇合適的決定。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一個(gè)過程管理，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營當(dāng)中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與企業(yè)的內(nèi)部控制全面融合，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制的制度、企業(yè)的經(jīng)營方式以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的差別

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重點(diǎn)有所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是內(nèi)部控制的一個(gè)拓展，是主要針對企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的明確概念。任何時(shí)候企業(yè)的管理者都應(yīng)該意識到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一項(xiàng)貫徹企業(yè)發(fā)展的重要管理內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的指向是對風(fēng)險(xiǎn)的評估和核算；而企業(yè)的內(nèi)部控制則是企業(yè)管理體制的一部分，是對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程進(jìn)行的強(qiáng)化管理方法，以保證企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制管理的側(cè)重點(diǎn)主要是針對事后和過程的控制。另外，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的程序也不所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理需要事先設(shè)定出風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，然后再進(jìn)行一系列戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的評估、人員的聘用、會計(jì)的預(yù)算和行政的管理等工作。而內(nèi)部控制則需要先制定出一定的規(guī)則制度，然后再具體實(shí)施各項(xiàng)規(guī)則制度，并對風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定的保障作用。

(二)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目的都是為了維護(hù)企業(yè)的利益，都是為了促進(jìn)企業(yè)管理者的措施和方案能夠更好的實(shí)施，也是都以管理的方式來保證企業(yè)能夠得到更大的利潤空間和更好的發(fā)展前景。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，提供制度上的保證，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營和科學(xué)管理的重要依據(jù)。內(nèi)部控制的良好發(fā)揮，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營合法、合規(guī)，能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，也能夠保證經(jīng)營效益的最大化。而合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)的真實(shí)性和效益的最大化，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該保證的基本內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)保障，而企業(yè)的內(nèi)部控制過程，也能夠有效保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)采取內(nèi)部控制的高效措施可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小，進(jìn)而保證風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建

(一)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織控制構(gòu)建

首先應(yīng)該建立職務(wù)分離控制，對職務(wù)進(jìn)行分離的核心是采取內(nèi)部牽制的方式。這就要求企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門或者人員來共同處理，避免部門或者人員的工作存在單獨(dú)性，使部門之間的工作可以相互關(guān)聯(lián)，并相互制約。內(nèi)部控制制度的高效實(shí)施應(yīng)該保證不相容職務(wù)分工的原則，也就是說，每一項(xiàng)工作不能完全由一人處理，對于錢、物和賬應(yīng)該進(jìn)行分別管理；并保證有健全的制度來做為依據(jù)。職務(wù)分享制度可能會相應(yīng)帶來人員成本的增加，所以企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定合理的職務(wù)分離制度；其次是要建立崗位責(zé)任制度，確定各部門及個(gè)人的職責(zé)、任務(wù)和業(yè)務(wù)目標(biāo)等內(nèi)容，并將內(nèi)容進(jìn)行具體化和細(xì)化。崗位責(zé)任制度應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)統(tǒng)一、責(zé)任分明、職責(zé)相稱和任務(wù)明確的原則。崗位責(zé)任制建立以后，企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)該由具體的人員來負(fù)責(zé)，能夠大大減少風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該追究具體人員的責(zé)任。另外，崗位責(zé)任制也減少了一些不必要存在的崗位，使人力資源得到充分的利用和發(fā)揮，進(jìn)而降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，還需要設(shè)計(jì)出良好的業(yè)務(wù)流程，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程通常會涉及到信息、需求、預(yù)測、計(jì)劃、采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸和交付等一系列內(nèi)容。對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該以低成本為目的，以時(shí)間為基礎(chǔ)，以增值和快速反應(yīng)為標(biāo)準(zhǔn)。

(二)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的人員控制構(gòu)建

首先是人員招聘制度的構(gòu)建，企業(yè)為了保證其可持續(xù)發(fā)展和擴(kuò)大經(jīng)營的需要，招聘人員是必不可少的管理內(nèi)容。企業(yè)為了引進(jìn)高素質(zhì)的優(yōu)秀人才，通常采取比較嚴(yán)格的招聘程序。但是很多企業(yè)在將人才招進(jìn)門以后，就放松了管理，導(dǎo)致一些優(yōu)秀人才無用武之地。企業(yè)在招聘完成之后，人事部門和用人的部門應(yīng)該協(xié)同對人才進(jìn)行素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平的全面培養(yǎng)、測試、調(diào)查和試用，以保證新成員能夠真正發(fā)揮其作用。對在職人員的培訓(xùn)也是企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行的管理內(nèi)容之一，企業(yè)應(yīng)該定期對員工進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)意識教育和職業(yè)道德教育，使每位員工都能在崗位上盡職盡責(zé)；其次是完善人員的考核制度，企業(yè)人員的考核可以說是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法，需要對人員的考核目標(biāo)和考核手段具體制定，并設(shè)置適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，全面激勵(lì)員工的工作熱情。

(三)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)控制構(gòu)建

對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制首先就應(yīng)該實(shí)施全面的預(yù)算管理，企業(yè)的預(yù)算過程應(yīng)該是對財(cái)務(wù)進(jìn)行事前控制的重要手段。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)非常重要的工作，預(yù)算制定出來了，控制目標(biāo)也就相應(yīng)明確了。做好控制應(yīng)該從企業(yè)的銷售、采購、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)來著手分析，并對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的反饋；其次要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，使審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行嚴(yán)格管理。還應(yīng)該樹立全員的風(fēng)險(xiǎn)意識，建立內(nèi)部審計(jì)的良好環(huán)境。完善內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)人員能夠嚴(yán)格履行職責(zé)；另外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，以增強(qiáng)會計(jì)工作的有效性和可靠性，強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制管理工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，就是將風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，形成一個(gè)全新的管理模式。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和預(yù)防，并在預(yù)測的基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策，將風(fēng)險(xiǎn)可能存在的損失與控制風(fēng)險(xiǎn)所需要的成本進(jìn)行分析和比較，確定出應(yīng)該采取的相應(yīng)態(tài)度和方案，保證將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

四、結(jié)束語

總之在企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中，應(yīng)該具備對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析和評價(jià)的能力，以便采取各種內(nèi)部控制措施，制定出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)尋求發(fā)展的重要途徑，能夠?yàn)槠髽I(yè)在激烈的市場競爭中保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn):

[1]黃蘇榮.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理初探.企業(yè)管理.2010

第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)

美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī),對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)烈沖擊,經(jīng)濟(jì)增長速度明顯放緩,世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)對我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響持續(xù)蔓延,市場環(huán)境變得更加動(dòng)蕩不安,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大,由此也引發(fā)了企業(yè)對如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為發(fā)生損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)識別、評估和應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn),有效地減少可以避免的損失。

內(nèi)部控制,是指為了合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、資產(chǎn)的安全以及對法律法規(guī)的遵守,由企業(yè)治理層、管理層和全體員工設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。作為每個(gè)企業(yè)管理中非常重要的一環(huán),良好的內(nèi)部控制,是企業(yè)重要的風(fēng)險(xiǎn)管理手段之一,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。2009年公布的《中國上市公司2009年內(nèi)部控制白皮書》統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明:內(nèi)部控制越好的公司投入資本回報(bào)率越高,內(nèi)部控制的加強(qiáng)有助于提高投入資本回報(bào)率。

現(xiàn)階段,由于我國的市場經(jīng)濟(jì)體制尚不完善,市場環(huán)境的不規(guī)范性較為突出,再加上許多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型期,各種不確定因素加劇。因此,我國企業(yè)迫切需要完善其內(nèi)部控制,有效地防范和應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.管理層的內(nèi)部控制觀念薄弱,員工不參與風(fēng)險(xiǎn)管理

有些管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解上存在偏差,認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度的簡單匯總。他們錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制只能起到日常管理員工的作用,對其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性認(rèn)識不足。有的企業(yè)內(nèi)部控制的可操作性不強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。他們通常只重視風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對,而輕視風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn),比風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再想辦法去補(bǔ)救以及事后糾正更有利于降低企業(yè)的損失,而且事先防范風(fēng)險(xiǎn)比事后應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)更容易掌握主動(dòng)權(quán)。

有的企業(yè)沒有樹立全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念,認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是企業(yè)治理層和管理層的事情,與一般的基層員工無關(guān)。沒有讓企業(yè)的一線員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理,其后果通常是難以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié),防患于未然。讓企業(yè)的每一位員工在工作時(shí),都考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,才能從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷,風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)僅僅局限于對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性的監(jiān)督管理,對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)則往往不加以考慮。而合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)全方位地考慮企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),如市場風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等也應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該抓住經(jīng)營管理過程中的所有關(guān)鍵控制點(diǎn),根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制,而且要防止企業(yè)管理層可能出于欺詐目的或屈從于外部壓力的因素(如時(shí)間或成本等)而凌駕與內(nèi)部控制之上,內(nèi)部控制可能會被規(guī)避,形同虛設(shè)。

3.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管措施

保障制度的有效執(zhí)行,需要有效的監(jiān)督加以配合。有效地執(zhí)行設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制,才能真正達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。所以,對內(nèi)部控制的監(jiān)督是重要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施之一。目前,我國許多企業(yè)忽視對內(nèi)部控制的監(jiān)督制度,尤其缺乏可以量化的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。例如,內(nèi)部審計(jì)是一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的重要措施。但由于內(nèi)部審計(jì)工作不帶有強(qiáng)制性,也不能對外出具具有法律效力的審計(jì)報(bào)告;所以,我國的內(nèi)部審計(jì)工作長期以來一直得不到重視,很多企業(yè)不是沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度,就是內(nèi)部審計(jì)沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。比如,從崗位設(shè)置看,目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門,基本上與其他職能部門平行,大多數(shù)中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。從已有崗位設(shè)置的企業(yè)來看,這種機(jī)制也往往會使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員受集團(tuán)利益因素制約、中國傳統(tǒng)的人際關(guān)系的影響,無法獨(dú)立、客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作,做出的審計(jì)處理也往往因管理體制的制約,致使許多內(nèi)部審計(jì)過程流于形式,工作也缺乏自身應(yīng)有的地位和威信,使內(nèi)部控制這樣的有效機(jī)制,變成“內(nèi)部人控制”的機(jī)制。

三、完善內(nèi)部控制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn),提高員工業(yè)務(wù)能力

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善,企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)包括會計(jì)人員在內(nèi)的現(xiàn)有員工的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和法制觀念已不能滿足需要。對于企業(yè)來講,員工應(yīng)具備良好職業(yè)道德、專業(yè)能力和職業(yè)技能,但是企業(yè)往往現(xiàn)有的員工并不能完全具備這些能力,提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識和職業(yè)技能是企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)上的重要一課,企業(yè)要針對人員的現(xiàn)狀,應(yīng)采取多種措施加強(qiáng)員工教育培訓(xùn),并注意內(nèi)部控制管理模式,體現(xiàn)相關(guān)培訓(xùn)體系性和實(shí)效性。只有通過提升全體員工的職業(yè)意識和基本職業(yè)技能,提高全體員工理性對待企業(yè)和工作的能力,才能適應(yīng)國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要,提高整個(gè)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)職業(yè)形象和職業(yè)技能,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.重視以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化建設(shè)

有些企業(yè)存在員工因?yàn)槿狈侠韺Υ竞凸ぷ鞯男膽B(tài)而帶來的浮躁和動(dòng)蕩。建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化,其目標(biāo)就是培育員工積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)合作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,重視內(nèi)部控制,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。在加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)的同時(shí),還要開展誠信教育,增強(qiáng)其自我約束能力。努力建立以誠信為基礎(chǔ)的企業(yè)文化,一方面可以保證企業(yè)的經(jīng)營合法合規(guī),另一方面可以防范由于員工的失德行為給企業(yè)帶來不必要的損失。而且口碑好的企業(yè)文化還有助于提高企業(yè)的知名度,樹立良好的社會形象,為企業(yè)帶來創(chuàng)造無形的收益。

3.規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的是一項(xiàng)非常重要的工作,合理的內(nèi)部控制制度可以體現(xiàn)的經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。按照相互制約和牽制的原理,建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制,即合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和工作崗位,明確員工的權(quán)利和責(zé)任,才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行,同時(shí)讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、程序化。但是管理人員在設(shè)計(jì)監(jiān)督管理時(shí),必須從人性化的角度考慮,防止管理制度設(shè)計(jì)過分苛刻,導(dǎo)致妨礙正常生產(chǎn)經(jīng)營的情況發(fā)生。同時(shí),針對某些存在特殊風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)或交易(如重大的投資支出等),還要建立相應(yīng)的特別內(nèi)部控制,以防其給企業(yè)造成重大損失。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有利于其可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,考核制度實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合,讓員工的薪酬與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的績效相結(jié)合,激勵(lì)全體員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理,設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制組織體系,形成至上而下的全員風(fēng)險(xiǎn)管理和全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,糾正偏差

企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心,將風(fēng)險(xiǎn)管理流程貫穿于日常經(jīng)營和管理各個(gè)階段,建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制,對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行崗位責(zé)任制的識別、監(jiān)督、分析和評價(jià)。加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管,特別是針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵工作崗位等發(fā)生重大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某些方面進(jìn)行的專項(xiàng)監(jiān)督是非常必要的。努力構(gòu)建與內(nèi)部控制相結(jié)合的可量化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,事先制定風(fēng)險(xiǎn)管理解預(yù)案,對這樣才可以全方位、全過程、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、識別和評估風(fēng)險(xiǎn),積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,掌握經(jīng)營的主動(dòng)權(quán)。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià),并及時(shí)糾正在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,同時(shí)進(jìn)行必要的整改。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。大力推行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。如果企業(yè)能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,尤其應(yīng)對關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管,可以達(dá)到事半功倍的效果。

四、結(jié)語

商場上許多成功的案例告訴我們:經(jīng)營成功的企業(yè)離不開良好的內(nèi)部控制狀況與風(fēng)險(xiǎn)管理體制。面對當(dāng)今變幻莫測的市場環(huán)境和激烈的市場競爭,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)無處不在?？墒?我國企業(yè)的內(nèi)部控制和整體風(fēng)險(xiǎn)管理制度還明顯落后于西方發(fā)達(dá)國家。在我國在加入WTO以后,企業(yè)更需要學(xué)會積極主動(dòng)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn),把內(nèi)部控制框架的建立與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制,建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的壁壘,有效地防范風(fēng)險(xiǎn),積極應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

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第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理能力 對策研究

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

2007年美國次貸危機(jī)的爆發(fā)使全球陷入嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)恐慌之中，此次金融危機(jī)造成一大批金融機(jī)構(gòu)相繼倒閉，金融市場劇烈動(dòng)蕩，股市急劇下挫，民眾的投資和消費(fèi)信心遭受重創(chuàng)。自2008年10月份以來，分布于我國長江三角洲和珠江三角洲的中小企業(yè)也受到有史以來最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)沖擊。在目前形勢下，一些國家在金融危機(jī)中受到的重創(chuàng)仍然沒有消除，甚至愈演愈烈。世界經(jīng)濟(jì)明顯的下行趨勢，以及國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的不確定、不穩(wěn)定因素的增多，使我們不得不思考尋找企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的措施和方法，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已迫在眉睫。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論的合理解讀

（一）內(nèi)部控制理論。

內(nèi)部控制理論是伴隨著企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累而逐步發(fā)展起來的。內(nèi)部控制理論的發(fā)展先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等四個(gè)不同的階段。就目前來看，內(nèi)部控制的權(quán)威定義來自于1992年COSO（The Commit-tee of Spons oring Organizations of the Treadway Committee）頒布的《內(nèi)部控制―――整體框架》報(bào)告，該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理層、和其他成員實(shí)施的，為營運(yùn)的效率、效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律規(guī)章的遵循性提供合理保證的過程。它是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成的。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理理論。

風(fēng)險(xiǎn)管理是一門新興的管理學(xué)科，其涉及到的行業(yè)和領(lǐng)域比較廣泛，尤其是在企業(yè)界，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究受到了極大的關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)踐也得到了一些落實(shí)。關(guān)于對風(fēng)險(xiǎn)管理的理解可以從表層和深層的兩個(gè)角度分析。從表層上講，風(fēng)險(xiǎn)管理是對生產(chǎn)活動(dòng)或行為中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；從更深層次上講，風(fēng)險(xiǎn)管理是指風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)量化等風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)劃、控制、監(jiān)督，從而增大應(yīng)對威脅的機(jī)會，以成功的完成并實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)。對風(fēng)險(xiǎn)管理的研究目前已經(jīng)形成兩大學(xué)說，一種是美國學(xué)說，一種是英國學(xué)說。美國學(xué)者把風(fēng)險(xiǎn)管理的對象局限于純粹風(fēng)險(xiǎn)，在概念上側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)處理。英國COSO在1992年頒布了《企業(yè)整合框架》，該框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，該過程由企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定，貫穿于企業(yè)各層級和部門，為識別影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系研究回顧。

結(jié)合國際上對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威定義，以及國內(nèi)外學(xué)者對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的研究總結(jié)出三種代表性觀點(diǎn)：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。

COSO在2004年出臺的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》中明確指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架并未取代內(nèi)部控制，而是將內(nèi)部控制框架整體納入其中，風(fēng)險(xiǎn)管理包含的八要素涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的五要素，由此說明內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。

2、內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理。

COSO在《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告中將風(fēng)險(xiǎn)評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成要素，實(shí)際上就是將風(fēng)險(xiǎn)管理包含在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。英國FSA在《綜合準(zhǔn)則》(The Combined Code，1998)中關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定也第一次以官方文件的形式明確將風(fēng)險(xiǎn)管理包含在內(nèi)部控制之中。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸走向融合。

1、理論上相互融合。

COSO在1994年將《內(nèi)部控制―――整體框架》修改為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―――整體框架》，其根本原因在于內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)與最終目的就是為了控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。雖然內(nèi)部控制的目標(biāo)與控制層次不斷提升，但風(fēng)險(xiǎn)控制與管理始終是其核心，從字面理解上可知內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。所以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是控制風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同語義表達(dá)形式。風(fēng)險(xiǎn)管理無疑是內(nèi)部控制在新形勢下的自然升華，它是更主動(dòng)、更全面的內(nèi)部控制。

2、實(shí)踐中相互融合。

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下，風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)生存并且發(fā)展壯大的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)也由制定單純的內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變?yōu)閷で鬁y試管理風(fēng)險(xiǎn)和確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的方法，內(nèi)部控制工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用，同時(shí)，內(nèi)部控制也被賦予了更多的職責(zé)和使命。尤其是近年來在美國發(fā)生的財(cái)務(wù)造假案導(dǎo)致了安然、世通等跨國大公司的破產(chǎn)，同時(shí)也導(dǎo)致了安達(dá)信這樣一個(gè)有著90多年歷史的世界級會計(jì)師事務(wù)所退出了歷史舞臺。這些事件的發(fā)生，在全球引起了各方對民間審計(jì)機(jī)構(gòu)誠信問題的探討，同時(shí)也觸動(dòng)了人們對企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步思索。無一不認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展演進(jìn)與企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的層次更深更廣，內(nèi)部控制將逐漸走向風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、我國內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任主體單一。

就目前來講，很多企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度往往都是由經(jīng)理層制定的，使經(jīng)理層成為唯一的責(zé)任主體，其目的是為了更好的服務(wù)于高層管理者控制企業(yè)的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，控制中層管理者和企業(yè)員工的行為，而對于高層管理者(如總經(jīng)理、執(zhí)行董事)則缺乏制約控制能力。在這種情況下往往將為企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并導(dǎo)致經(jīng)營失敗。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體應(yīng)該是一條自上而下的鏈條，因此，有必要讓企業(yè)所有的利益相關(guān)者，尤其是公司的股東和董事會認(rèn)識到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和緊迫性，從而加強(qiáng)對內(nèi)部控制的制定和實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識有待提高，風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒有得到推廣。

企業(yè)經(jīng)營者和管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識在現(xiàn)階段比較淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種職能和理念尚未融入到我國企業(yè)的管理過程當(dāng)中，因此企業(yè)管理層對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識還不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理手段相對落后。在項(xiàng)目決策和公司治理方面，對風(fēng)險(xiǎn)評估、信用等級評定缺乏有效的評定標(biāo)準(zhǔn)，缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及監(jiān)控體系，制定不出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。盡管有一些風(fēng)險(xiǎn)管理措施，但僅局限于口頭上或者制度上，或者實(shí)施力度不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。

（三）內(nèi)部控制固有的局限性還未引起足夠的重視。

無論是理論界還是實(shí)務(wù)界往往將企業(yè)倒閉、破產(chǎn)或不能正常經(jīng)營歸因于企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在缺陷，這雖然沒有錯(cuò)，但忽視了內(nèi)部控制失效的另一個(gè)重要原因，即內(nèi)部控制固有的局限性。COSO報(bào)告在闡述內(nèi)部控制的四大局限時(shí)提到:內(nèi)部控制既不能解決管理階層人員素質(zhì)問題也不能左右政府政策或經(jīng)營環(huán)境。因此對于凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制很難解決。

（四）企業(yè)缺少適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

我國企業(yè)中只有銀行、保險(xiǎn)、證券公司等金融機(jī)構(gòu)比較注重風(fēng)險(xiǎn)管理，并且因?yàn)榻鹑谛袠I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性較大，所以許多金融機(jī)構(gòu)也按照國家相關(guān)法規(guī)的要求建立了自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是至于我國其他企業(yè)則很少具備自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且也缺乏對普通企業(yè)如何建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的相關(guān)研究。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一總體框架》這一報(bào)告中認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的一個(gè)要素，它不單是簡單被動(dòng)地應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，而是積極地通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析、控制這一風(fēng)險(xiǎn)管理過程來幫助企業(yè)合理有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)危害以及利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分重視風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的必要性和重要性，有關(guān)機(jī)構(gòu)也應(yīng)加強(qiáng)對普通企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的研究工作。

四、培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理能力的對策

（一）完善公司治理與內(nèi)部控制環(huán)境。

由于我國市場經(jīng)濟(jì)尚處于發(fā)展階段，證券市場也處于新興加轉(zhuǎn)軌階段，股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，股權(quán)文化缺失，公司治理形備而實(shí)不至。因此應(yīng)加強(qiáng)公司治理建設(shè),利用董事會、監(jiān)事會、股東相互制衡的方式來解決企業(yè)高層人員“一人獨(dú)大”而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。將公司經(jīng)營層面的內(nèi)部控制與公司治理層面的內(nèi)部控制結(jié)合起來，從根本上改善內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對公司風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。

（二）建設(shè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

就目前來看，我國絕大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)控結(jié)構(gòu)很不完善，控制效率低下，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，從而導(dǎo)致我國企業(yè)的內(nèi)部控制在總體上存在著內(nèi)部控制環(huán)境惡劣、控制活動(dòng)薄弱、信息流通不暢和對內(nèi)部控制的監(jiān)控不力等問題。因此我國企業(yè)必須注重風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，在該體系中應(yīng)重點(diǎn)包括控制戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等預(yù)防和處理措施。風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立將使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加健全，而健全的內(nèi)部控制制度又可以有效地防止和降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的各種損失，促進(jìn)效益最大化，提高企業(yè)的市場競爭力。

（三）實(shí)施動(dòng)態(tài)的過程管理，控制經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

1、實(shí)施全面預(yù)算管理。

企業(yè)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，聘請專業(yè)人員編制預(yù)算并且嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督，合理的進(jìn)行預(yù)算分析和評估，從而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

2、實(shí)施資金集中管理。

建立高效的籌資、融資系統(tǒng)，加強(qiáng)資金使用管理及外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理來降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)調(diào)全員參與，高度關(guān)注內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

首先，企業(yè)要高度重視對控制環(huán)境的建設(shè)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立權(quán)力制衡機(jī)制；管理層要重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的成效，不斷提高整個(gè)員工的綜合素質(zhì)，重點(diǎn)培育和加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識，通過培訓(xùn)幫助員工建立系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，使員工充分意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并使他們增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，擺正風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度和獎(jiǎng)懲制度，幫助員工了解自身工作的責(zé)任；其次，樹立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，通過各種途徑將風(fēng)險(xiǎn)控制文化傳遞給每一個(gè)員工，使風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲透到每個(gè)部門、每個(gè)崗位和每個(gè)工作環(huán)節(jié)。建立從董事會到部門到員工嚴(yán)密、暢通的信息網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立良好的信息與溝通系統(tǒng)，形成以部門為單位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任中心，確定部門風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)并落實(shí)到責(zé)任人；最后，培育風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合型人才，引入競爭機(jī)制，合理配置企業(yè)人力資源，在注重加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育的同時(shí)，加強(qiáng)員工守法意識和職業(yè)道德教育。

（作者：廣東商學(xué)院會計(jì)學(xué)院2009級研究生,研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)）

參考文獻(xiàn)：

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[2]謝志華.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理：關(guān)系與整合.會計(jì)研究，2007.10。

第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制范文

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的方法與理論，在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)保護(hù)以及企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面都具有至關(guān)重要的作用。隨著社會市場中的競爭日益激烈，企業(yè)想要提高自身的競爭力，進(jìn)而在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中占據(jù)一席之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，從而更好地進(jìn)行企業(yè)管理。

1企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系分析

當(dāng)前，對國際各國，尤其是西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究和分析可以發(fā)現(xiàn)，二者已經(jīng)呈現(xiàn)出相互融合的發(fā)展趨勢，并且在融合之后取得了較為不錯(cuò)的應(yīng)用效果，是一個(gè)正確的發(fā)展方向。在企業(yè)經(jīng)營和管理中應(yīng)用內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中可以發(fā)現(xiàn)，雖然二者在形式上存在一定差異，但是從本質(zhì)上而言，其還是擁有很多相似之處，這也是二者能夠得到有效融合，并且在融合后取得更為良好的應(yīng)用效果的主要原因。企業(yè)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中，針對企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中所存在的問題，有針對性地采取相應(yīng)的應(yīng)用措施，以有效預(yù)防和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營和管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上而言，內(nèi)部控制機(jī)制的制定和相應(yīng)的控制決策的主要依據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有較為緊密的聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中，難免會遇到來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，而如果企業(yè)想要不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展，就要對這些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控和規(guī)避。而企業(yè)內(nèi)部控制，便是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的最佳措施，其可以通過對企業(yè)經(jīng)營和管理狀況進(jìn)行控制和管理，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)判，有針對性做出相應(yīng)的防范措施，盡可能規(guī)避掉風(fēng)險(xiǎn)，或者是將風(fēng)險(xiǎn)形成的影響控制在最小范圍內(nèi)。與內(nèi)部控制機(jī)制相比，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制更加完善，其不僅包括了內(nèi)部控制機(jī)制中的所有功能，甚至，還在內(nèi)部控制機(jī)制之上再次增加了三個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行了更為細(xì)致的劃分。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制主要包括八個(gè)要素，其分別是風(fēng)險(xiǎn)對策、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、過程監(jiān)督、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估以及環(huán)境控制?？偟膩碚f，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制雖然在形式和架構(gòu)上存在一定差距，但其本質(zhì)并無太大差別。當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，二者已經(jīng)開始進(jìn)行融合，形成了一種更為高效的內(nèi)部控制方式。

2當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的主要問題

21企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識差

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理會貫穿整個(gè)經(jīng)營過程中，但是由于我國很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識不高，對風(fēng)險(xiǎn)管理的理解還不夠深入，沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也不夠完善。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，過于重視企業(yè)的利益，對企業(yè)經(jīng)營過程中的一些細(xì)節(jié)問題沒有詳細(xì)思考，對企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)和各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)之間的關(guān)系不夠重視，更不用說從企業(yè)未來發(fā)展的角度對風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善了。例如，某企業(yè)在管理的過程中，合同管理制度、客戶評價(jià)制度和財(cái)務(wù)管理制度都不完善。企業(yè)雖然制了內(nèi)部控制方案，但是對風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理還不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案無法落實(shí)到位。還有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)復(fù)合、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)系統(tǒng)，致使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力降低。

22缺乏完善的內(nèi)部控制體系

由于企業(yè)對內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏正確的認(rèn)識，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，即使有內(nèi)部控制體系，也沒有發(fā)揮出作用。很多企業(yè)把內(nèi)部控制工作當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行，沒有把內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，企業(yè)往往在片面擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，追求經(jīng)濟(jì)利益。即使制定了內(nèi)部管理制度和規(guī)定，實(shí)施的效果也不好，忽視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)在巨大的風(fēng)險(xiǎn)下發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

23企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度不足

在實(shí)際執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的力度依舊比較薄弱，所能夠發(fā)揮的作用有限。一直以來，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中都沒有對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠重視，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，在一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。雖然近幾年來我國企業(yè)逐漸重視起對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建和完善，但也多局限于對企業(yè)財(cái)物管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，而沒有對企業(yè)經(jīng)營和未來發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在新時(shí)代的發(fā)展背景之下，其工作效率有效，無法滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的要求。

24戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

企業(yè)的發(fā)展需要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)明確企業(yè)發(fā)展的方向，分析企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是很多企業(yè)在發(fā)展過程中沒有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)只憑管理者的喜好進(jìn)行，這就為企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善措施

31加強(qiáng)企業(yè)控制對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識

先進(jìn)的管理理念是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的文化與風(fēng)險(xiǎn)具有直接的影響作用，同時(shí)企業(yè)的目標(biāo)以及利益也有直接的影響。其企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的評估、識別以及應(yīng)對上面。所以，只有企業(yè)的管理人員樹立準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識，才能對企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行提高，進(jìn)而防范企業(yè)在成長過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。

32建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，而這一切的建立需要企業(yè)具有高素質(zhì)的管理和領(lǐng)導(dǎo)者，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的管理者，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)和能力，具有較高的管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行要受到人為因素的影響和制約，因此，在制定完善的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)企業(yè)員工的管理，特別是企業(yè)內(nèi)部比較重要的業(yè)務(wù)、流程人員的管理工作，提高他們的責(zé)任意識、風(fēng)險(xiǎn)意識。把內(nèi)部控制制度落實(shí)到每一個(gè)部門，每一位員工身上，做好全過程的管理，企業(yè)員工應(yīng)積極參與到內(nèi)部控制工作中，將內(nèi)部控制責(zé)任分解并落實(shí)到人，明確內(nèi)部控制每一環(huán)節(jié)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，并與其績效考核掛鉤，使企業(yè)內(nèi)部控制真正達(dá)到理想的效果。

33建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就可以在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中為工作人員提供科學(xué)、合理的參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率能夠得到不斷提升，使企業(yè)能夠盡快融入新時(shí)代的行業(yè)市場環(huán)境中，推動(dòng)企業(yè)更好、更快發(fā)展。因此，在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。而一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，除了要擁有最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之外，還要滿足在風(fēng)險(xiǎn)管理中對風(fēng)險(xiǎn)對策、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、過程監(jiān)督、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估以及環(huán)境控制要素管理的要求，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因此，企業(yè)要從細(xì)微、基本的工作入手，不斷對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行摸索和總結(jié)，并在充分參考和借鑒國外發(fā)達(dá)國家完善、成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，不斷對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善。