工程類公司的賬務(wù)處理精選(九篇)

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第1篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)裝修支出；資本化；費(fèi)用化

我國(guó)企業(yè)房屋建筑物的裝修原來大多采用簡(jiǎn)單裝修，裝修工藝簡(jiǎn)單，裝修費(fèi)用較低，裝修支出占固定資產(chǎn)原值的比例較低，。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)實(shí)力不斷增強(qiáng)，裝修越來越豪華，裝修費(fèi)占固定資產(chǎn)的比重越來越高，并且裝修間隔期越來越短，對(duì)裝修支出正確核算可以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)成果，因此對(duì)固定資產(chǎn)裝修進(jìn)行正確會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)裝修的處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南——固定資產(chǎn)后續(xù)支出明確：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。固定資產(chǎn)裝修主要是指對(duì)房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的裝修，固定資產(chǎn)裝修屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的組成部分。固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則為：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒有具體規(guī)定固定資產(chǎn)裝修的賬務(wù)處理，實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到的是自有固定資產(chǎn)裝修、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)裝修及融資租入固定資產(chǎn)裝修，現(xiàn)就三類裝修的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行分析。

（一）自有固定資產(chǎn)裝修的會(huì)計(jì)處理

1.新增固定資產(chǎn)裝修支出

固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理，必要的支出都應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本之中。因此，外購(gòu)或自行建造的新增固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的裝修支出，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

2.原有固定資產(chǎn)裝修支出

（1）資本化的裝修支出

裝修支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。裝修支出資本化首先要符合固定資產(chǎn)的定義，其次要同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。對(duì)于資本化的裝修支出在裝修期間先通過“在建工程”科目核算，待裝修完工后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，并且要單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算，在兩次裝修間隔期和固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，與該固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍然有賬面余額，可將該賬面余額一次全部計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”。

例：2009年10月20日，紅星公司對(duì)其商場(chǎng)進(jìn)行裝修，共發(fā)生裝修支出計(jì)85000元，2009年12月31日商場(chǎng)裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。預(yù)計(jì)四年后重新裝修，該商場(chǎng)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，裝修形成的預(yù)計(jì)凈殘值為1500元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年12月31日該商場(chǎng)重新進(jìn)行裝修。分析：通過商場(chǎng)的裝修，能帶來客流量的增加，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，故裝修支出符合資本化條件，裝修支出予以資本化。紅星公司的賬務(wù)處理為：

發(fā)生的裝修工程款支出：

借：在建工程 85000

貸：銀行存款 85000

裝修工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修 85000

貸：在建工程 85000

2010年至2012年每年計(jì)提折舊：

因?yàn)樯虉?chǎng)兩次裝修間隔期為4年，商場(chǎng)的尚可使用年限為10年，故固定資產(chǎn)裝修的折舊年限為4年。

借：管理費(fèi)用 20875

貸：累計(jì)折舊 　 20875

2012年12月31日重新裝修時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出 22375

累計(jì)折舊

62625

貸：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修 85000

（2）費(fèi)用化的裝修支出

裝修支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。在具體應(yīng)用時(shí)，管理部門和生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)的裝修支出計(jì)入管理費(fèi)用，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用固定資產(chǎn)的裝修支出計(jì)入銷售費(fèi)用。

例：振華公司對(duì)公司的辦公室進(jìn)行裝修，裝修過程中領(lǐng)用本公司的材料6000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅為1020元，支付裝修工程款1500元。分析：裝修費(fèi)用金額相對(duì)較低，裝修支出不能帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，不符合資本化條件，故裝修支出應(yīng)費(fèi)用化。賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用

7020

貸：原材料

6000

繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1020

（二）經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)裝修的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)裝修支出也應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。但準(zhǔn)則對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限和攤銷的方法并未做出具體的規(guī)定。在實(shí)務(wù)中一般按照租賃合同約定的剩余租賃期限對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷。

例：東方公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的房屋進(jìn)行裝修，共發(fā)生裝修工程款20000元，根據(jù)租賃合同的規(guī)定，剩余租賃期限為4年。東方公司的賬務(wù)處理：

發(fā)生裝修款工程款支出：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　20000

第2篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

【關(guān)鍵詞】“以前年度損益調(diào)整” 核算，錯(cuò)弊

利潤(rùn)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的主要資金來源，是資本保值增值的保證，是吸引投資者投資的動(dòng)力和根源，所以正確核算利潤(rùn)就顯得尤為重要。實(shí)際工作中，企業(yè)出于自身的種種目的會(huì)使利潤(rùn)受到不同程度的粉飾或扭曲，所以就需要對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額進(jìn)行修正。一般出現(xiàn)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)、本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，都需要通過“以前年度損益調(diào)整”來進(jìn)行賬務(wù)處理。

“本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類，是用來核算當(dāng)期盈虧的，其借貸方的金額是期末時(shí)從費(fèi)用類賬戶和收入類賬戶轉(zhuǎn)入的。如果以前年度的收入類或費(fèi)用類賬戶一旦多計(jì)或少計(jì)，就會(huì)直接導(dǎo)致以前年度計(jì)算的利潤(rùn)虛高或虛減，從而直接導(dǎo)致報(bào)表中多個(gè)項(xiàng)目的金額不真實(shí)。為了調(diào)整上述結(jié)果，就需要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶來編制如下會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整：首先，用“以前年度損益調(diào)整”賬戶替代相應(yīng)的損益類賬戶，以此確認(rèn)對(duì)損益的影響，分錄中其他賬戶不變；然后，編兩筆分錄，把“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” 賬戶及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶，分別確認(rèn)上筆分錄中損益變化對(duì)凈利潤(rùn)和企業(yè)所得稅的影響，因?yàn)槎悇?wù)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入本期收入，所以企業(yè)應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅；最后，確定該調(diào)整對(duì)“盈余公積”的影響，根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶金額對(duì)“盈余公積”進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)注意的是調(diào)整中不能影響當(dāng)期的“本年利潤(rùn)”賬戶。

對(duì)于需要調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，首先應(yīng)分清是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，如果屬于日后事項(xiàng)，則需要用“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整；如果屬于非日后事項(xiàng)，則需要進(jìn)一步區(qū)分是屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)還是非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，對(duì)于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，根據(jù)重要性原則將其視同資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，對(duì)于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)，直接計(jì)入當(dāng)期凈損益，其他相關(guān)項(xiàng)目也作為本期數(shù)進(jìn)行調(diào)整。下面只介紹需要采用“以前年度損益調(diào)整”來進(jìn)行賬務(wù)處理的事項(xiàng)。

一、以前年度發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理

企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，如有盤盈固定資產(chǎn)的，就應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整” 賬戶。之所以不把固定資產(chǎn)盤盈類似于固定資產(chǎn)盤虧那樣列入營(yíng)業(yè)外收支，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資對(duì)企業(yè)影響較大，金額較大，時(shí)間較長(zhǎng)，一般會(huì)事先進(jìn)行可行性分析，在此情況下，會(huì)計(jì)忘記入賬的可能性幾乎沒有，也就是說由于企業(yè)無(wú)法控制的因素而造成盤盈的可能性較小甚至是不可能的，企業(yè)一旦出現(xiàn)固定資產(chǎn)不入賬，就會(huì)直接會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)總額，累計(jì)折舊，負(fù)債、所有者權(quán)益不實(shí)，所以，固定資產(chǎn)盤盈一定會(huì)是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)導(dǎo)致，這是人為錯(cuò)誤，理應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這能在一定程度上控制人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能性。在實(shí)際工作中，常見錯(cuò)弊是故意將已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，本應(yīng)從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的資產(chǎn)，依然掛在“在建工程”賬戶，如此將會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)量不實(shí)，少計(jì)折舊使得成本費(fèi)用虛減，當(dāng)期損益虛高，以此達(dá)到隱瞞利潤(rùn)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的事實(shí)。所以，審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，要結(jié)合當(dāng)期投資規(guī)模和在建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)賬實(shí)一致，核對(duì)固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、卡片和實(shí)物。有的企業(yè)，把盤盈的固定資產(chǎn)確定為營(yíng)業(yè)外收入，還理直氣壯地說因?yàn)楸P虧的固定資產(chǎn)是營(yíng)業(yè)外支出。這樣一來，把本應(yīng)調(diào)整報(bào)表期初數(shù)的變成了虛高當(dāng)期損益，導(dǎo)致報(bào)表期初數(shù)和期末數(shù)都不正確。

有的企業(yè)為了少交所得稅，將超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠占制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本了，或者多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊了，或者虛高其他費(fèi)用了等等，一旦被查出，則需要進(jìn)行以前年度損益調(diào)整，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。還有，企業(yè)結(jié)賬后才發(fā)現(xiàn)有稅金或費(fèi)用忘記計(jì)提了，也需要進(jìn)行調(diào)賬和調(diào)表。再如，企業(yè)采用預(yù)售貨款方式銷售時(shí)，在預(yù)收貨款之日即確認(rèn)為當(dāng)期收入，如果資產(chǎn)負(fù)債表日仍然未提供相應(yīng)的貨物，則預(yù)收貨款當(dāng)年就一定會(huì)虛高收入，虛高利潤(rùn)，甚至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等也跟著水漲船高。

二、對(duì)常見的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

1.對(duì)銷售退回的會(huì)計(jì)處理

如果銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，就屬于日后事項(xiàng)，就需要用以前年度損益調(diào)整進(jìn)行賬務(wù)處理，而且還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整留存收益，同時(shí)，資產(chǎn)方面需要調(diào)增存貨項(xiàng)目，沖減應(yīng)收賬款項(xiàng)目（上年是賒銷，同時(shí)還要考慮壞賬準(zhǔn)備計(jì)提問題，）或銀行賬款（現(xiàn)銷），負(fù)債方面需要沖減應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目（既涉及流轉(zhuǎn)稅增值稅，消費(fèi)稅，還涉及所得稅）。例如：某公司2011年12月25日賒銷一批甲產(chǎn)品給丙公司，實(shí)現(xiàn)銷售收入120萬(wàn)元（一般納稅人，增值稅稅率為17%）。公司發(fā)出商品后，因?yàn)闈M足收入確認(rèn)的條件，所以已于當(dāng)年12月進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理，按正常情況確認(rèn)了120萬(wàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并沖減了庫(kù)存商品100萬(wàn)，確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元。因?yàn)槭琴d銷，所以在2011年12月31日對(duì)應(yīng)收賬款140.4萬(wàn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元。2012年1月10日，由于甲產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，在買賣雙方協(xié)商未果的情況下，甲商品全部被退回并已驗(yàn)收入庫(kù)。假定本年度除此事項(xiàng)外，并無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則某公司的賬務(wù)處理應(yīng)為：

2012年1月10日，沖減2011年確認(rèn)的收入，沖減應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)收賬款

借：以前年度損益調(diào)整 1200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000

貸：應(yīng)收賬款——丙公司 1404000

同時(shí)，調(diào)整壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備 60000

貸：以前年度損益調(diào)整 60000

產(chǎn)品退回，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，調(diào)增庫(kù)存商品，調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本

借：庫(kù)存商品 1000000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000000

因?yàn)殇N售毛利減少了20萬(wàn)元，所以應(yīng)沖減已計(jì)算的應(yīng)交所得稅 注200000×25%=50000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50000

貸：以前年度損益調(diào)整 50000

最后，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，調(diào)整留存收益

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 81000

盈余公積——法定盈余公積 9000

貸：以前年度損益調(diào)整 90000

2.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日未確定事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

例如，A公司與B公司簽訂了一份購(gòu)銷合同，合同規(guī)定A公司在2011年8月銷售給B公司一批產(chǎn)品。由于A公司未能按合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律程序要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元。該訴訟案件在2011年12月31日尚未判決，A公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)最可能賠償?shù)慕痤~即確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。2012年2月10日，經(jīng)法院判決A公司應(yīng)賠償B公司450萬(wàn)元。A、B兩公司均服從判決，賠償款當(dāng)日支付。A、B公司2011年企業(yè)所得稅匯算清繳均在2012年3月20日完成。則A公司的賬務(wù)處理應(yīng)為：

2012年2月10日法院判決，且服從判決后，根據(jù)法院判決應(yīng)支付的賠款和已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債之差調(diào)整負(fù)債金額，遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整應(yīng)交所得稅 ，并結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債

借：以前年度損益調(diào)整 500000

貸：其他應(yīng)付款——B公司 500000

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 4000000

貸：其他應(yīng)付款——B公司 4000000

借：其他應(yīng)付款——B公司 4500000

貸：銀行存款 4500000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125000

貸：以前年度損益調(diào)整 125000

最后，結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”賬戶，將其余額轉(zhuǎn)入留存收益

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 337500

盈余公積——法定盈余公積 37500

貸：以前年度損益調(diào)整 375000

3.對(duì)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理

例如：某公司2011年3月20日銷售給丙公司一批甲產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)為100萬(wàn)，丙公司已于當(dāng)年4月5日收到所購(gòu)甲產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)。按購(gòu)銷合同規(guī)定丙公司應(yīng)于收到產(chǎn)品當(dāng)月支付全部款項(xiàng)。由于丙公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，一直到2011年12月31日仍然沒有償還貨款。某公司在2011年12月31日編制2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該應(yīng)收賬款提取了5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，所以12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目顯示的金額中有95萬(wàn)就是丙公司拖欠的貨款。某公司于2012年11月30日（所得稅匯算清繳前）收到法院通知，丙公司已申請(qǐng)破產(chǎn)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)只能償還部分債務(wù)，預(yù)計(jì)某公司只能收回60%的貨款。則某公司的賬務(wù)處理應(yīng)為：

首先，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備35萬(wàn)（95萬(wàn)報(bào)表數(shù) — 60萬(wàn)可收回金額）

借：以前年度損益調(diào)整 350000

貸：壞賬準(zhǔn)備 350000

其次，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) （金額為35萬(wàn)元的25%）

借：遞延所得稅資產(chǎn) 87500

貸：以前年度損益調(diào)整 87500

最后，將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ”（金額為35萬(wàn)元的75%）

借：利潤(rùn)分配—— 未分配利潤(rùn) 262500

貸：以前年度損益調(diào)整 262500

同時(shí)，應(yīng)調(diào)整盈余公積

借：盈余公積 ——法定盈余公積 26250

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 26250

在實(shí)際工作中，企業(yè)一般不愿意主動(dòng)采用“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整，而是直接調(diào)整利潤(rùn)分配，企圖避免引起稅務(wù)的注意。由于涉及以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中差錯(cuò)率極高，所以，審計(jì)時(shí)會(huì)遇到更具體更復(fù)雜的情況。無(wú)論情況如何，會(huì)計(jì)審計(jì)都必須根據(jù)實(shí)際情況加以區(qū)分，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)具體問題做出具體分析后進(jìn)行正確處理，只有這樣才能有效避免發(fā)生錯(cuò)誤及舞弊，保全國(guó)家和企業(yè)雙方的利益不受侵害。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖小飛 .審計(jì)實(shí)務(wù)（第3版）[M].北京：電子工業(yè)出版社，2011.

[2]謝樺，錢薇. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].鄭州：河南科學(xué)技術(shù)出版社，2008.

第3篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞：煤炭；集團(tuán)公司；銷售業(yè)務(wù)；核算

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）08-0015-02

企業(yè)對(duì)外銷售收入的核算、煤炭銷售折讓的核算、外銷銷售退回的核算、煤炭?jī)?nèi)部銷售收入的核算是煤炭營(yíng)銷運(yùn)輸企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，關(guān)系到煤炭企業(yè)銷售工作的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)增收減支，關(guān)系到企業(yè)銷售運(yùn)行效率的提高和經(jīng)濟(jì)效益的提高，關(guān)系到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重大問題，因此，要完整、準(zhǔn)確、科學(xué)地進(jìn)行企業(yè)銷售的會(huì)計(jì)核算。

一、企業(yè)對(duì)外銷售收入的核算

1.銷售核算的內(nèi)容

主要包括產(chǎn)品銷售、其他銷售業(yè)務(wù)，通常分為收入核算、支出核算和成果核算三方面內(nèi)容。

（1）收入核算。產(chǎn)品銷售收入，是企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)的收入。包括本企業(yè)基建的專項(xiàng)工程、獨(dú)立核算的附屬企業(yè)，福利部門領(lǐng)用企業(yè)的產(chǎn)品。

（2）支出核算。產(chǎn)品生產(chǎn)成本，指銷售出去的產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際耗費(fèi)。

（3）成果核算。①銷售稅金及附加。指企業(yè)交納的各種稅金的總和。稅金分為兩類。一是價(jià)外稅，即增值稅；二是價(jià)內(nèi)稅及費(fèi)用性稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。②產(chǎn)品銷售利潤(rùn)（或虧損）。指產(chǎn)品出售后創(chuàng)造的利潤(rùn)（或虧損）。計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-已售產(chǎn)品制造成本-銷售稅金及附加（如果“負(fù)號(hào)”，表示虧損）。

2.隨同銷售收入一起回收的其他款項(xiàng)

此款項(xiàng)主要指代墊運(yùn)費(fèi)。

3.銷售核算的會(huì)計(jì)處理

由于采用的結(jié)算方式，銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間不同，會(huì)計(jì)處理也就不同：（1）采用“銀行匯票”、“商業(yè)匯票”、“銀行本票”、“支票”、“匯兌”、“委托收款”等結(jié)算方式的，商品一經(jīng)發(fā)出，即作銷售實(shí)現(xiàn)處理。（2）集團(tuán)公司或礦內(nèi)部銷售采用資金結(jié)算中心結(jié)算方式的，在產(chǎn)品發(fā)出即作銷售實(shí)現(xiàn)處理。（3）若先收到貨款后發(fā)煤的，發(fā)煤后即實(shí)現(xiàn)銷售，沖減已收貨款。

4.對(duì)外銷售收入的賬務(wù)處理

目前，煤炭集團(tuán)公司集中發(fā)煤統(tǒng)一收回貨款，其中分由集團(tuán)公司運(yùn)銷部門收款和由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門收款都以集團(tuán)公司集中發(fā)煤統(tǒng)一收款，不分集團(tuán)公司運(yùn)銷部門或財(cái)務(wù)部門。

（1）采用“銀行匯票”、“商業(yè)匯票”、“銀行本票”、“支票”、“匯兌委托收款”等結(jié)算方式的，有關(guān)銷售收入作如下賬務(wù)處理：

①集團(tuán)公司支付代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款――代墊運(yùn)費(fèi)

貸：銀行存款

②集團(tuán)公司應(yīng)收取的銷售貨款及其他款項(xiàng)：

借：應(yīng)收賬款――應(yīng)收票據(jù)

貸：內(nèi)部單位存款 分（子）公司（礦）

③集團(tuán)公司收到上述貨款及其他款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款――應(yīng)收票據(jù)

④各分（子）公司（礦）接到集團(tuán)公司轉(zhuǎn)入貨款通知單時(shí)：

借：結(jié)算中心存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

（2）先收到貨款，后發(fā)煤的有關(guān)銷售收入的賬務(wù)處理：

①集團(tuán)公司先收到貨款時(shí)：

借：銀行存款

預(yù)收賬款

②集團(tuán)公司發(fā)煤以后：

借：預(yù)收賬款 （××企業(yè)）

內(nèi)部單位存款――各礦

③集團(tuán)公司將余額退給用戶時(shí)：

借：預(yù)收賬款 （××企業(yè)）

貸：銀行存款

④各分（子）公司 （礦）接到集團(tuán)公司轉(zhuǎn)入貨款通知單時(shí)：

借：結(jié)算中心存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅

（3）分公司內(nèi)非生產(chǎn)用自用煤和售給集團(tuán)公司其他子公司的非生產(chǎn)用自用煤的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出

在建工程（工程用煤）

結(jié)算中心存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

5.分期收款銷售的核算

在分期收款銷售方式下，企業(yè)要根據(jù)合同約定的收款日期確認(rèn)收入。同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。商品發(fā)出時(shí)，按商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”科目。按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）”，同時(shí)按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)引起結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記發(fā)出商品“科目”。

二、煤炭銷售折讓的核算

商品銷售之后購(gòu)買方要求退貨發(fā)生折讓時(shí)，沖減發(fā)生當(dāng)期的收入，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)按規(guī)定開出退款的增值稅專用發(fā)票，沖減當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，并用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅”科目的“銷項(xiàng)稅額”。

三、外銷銷售退回的核算

1.銷售退回的內(nèi)容

在銷售過程中，由于煤礦發(fā)煤數(shù)量短缺或發(fā)錯(cuò)品種、質(zhì)量不符等原因，煤款遭到用煤企業(yè)全部拒付或部分拒付時(shí)，要由供需雙方協(xié)商進(jìn)行處理。屬于退貨的，要在當(dāng)期銷售收入中減去銷售退回，求出銷售收入凈額；屬于數(shù)量短缺（含超水分部分），應(yīng)補(bǔ)發(fā)煤炭，并按所補(bǔ)發(fā)的煤炭數(shù)量扣減當(dāng)期產(chǎn)量，其所支付的運(yùn)雜費(fèi)，由企業(yè)"銷售費(fèi)用" 負(fù)擔(dān)；屬于錯(cuò)發(fā)煤種和質(zhì)量不符質(zhì)次價(jià)高的，按規(guī)定由企業(yè)降價(jià)處理，視同退貨應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。

2.賬務(wù)處理

（1）發(fā)煤虧噸補(bǔ)發(fā)煤炭支付運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理：

①集團(tuán)公司：

借：內(nèi)部單位存款××礦

貸：銀行存款

②分（子）公司（礦）接到集團(tuán)公司通知作：

借：銷售費(fèi)用

貸：結(jié)算中心存款

（2）由于質(zhì)量不符退回價(jià)款的賬務(wù)處理：

①集團(tuán)公司：

借：內(nèi)部單位存款××礦

貸：銀行存款

②各分（子）公司 （礦）根據(jù)集團(tuán)公司通知單作：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

貸：結(jié)算中心存款

③沖減銷售成本中的已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

如果退回當(dāng)月有相同產(chǎn)品出售的，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，其退回?cái)?shù)量可在該月已售數(shù)量中扣抵，上述沖減銷售成本的會(huì)計(jì)分錄免作。

四、煤炭?jī)?nèi)部銷售收入的核算

1.需要作內(nèi)部銷售的煤炭

（1）入洗原煤。送集團(tuán)公司所屬洗煤廠入洗，要作內(nèi)部銷售處理。

（2）生產(chǎn)自用煤。包括分公司生產(chǎn)自用和提供給集團(tuán)公司所屬企業(yè)生產(chǎn)自用的煤炭，都應(yīng)作內(nèi)部銷售處理；分公司及集團(tuán)公司內(nèi)非生產(chǎn)自用煤都按對(duì)外銷售處理。

2.煤炭?jī)?nèi)部銷售價(jià)格的確定

煤炭?jī)?nèi)部銷售價(jià)格的確定，一律按出廠價(jià)格作為內(nèi)部銷售價(jià)格 （不含增值稅）。

3.內(nèi)部銷售收入的賬務(wù)處理

（1）公司（礦）內(nèi)入洗煤進(jìn)行原選煤內(nèi)部銷售，按原選煤的出廠價(jià)格計(jì)價(jià)。

借：生產(chǎn)成本――洗煤產(chǎn)品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――（原選煤）

（2）集團(tuán)公司各洗煤廠入洗煤。按原選煤內(nèi)部銷售作價(jià)，辦理外銷手續(xù)開具發(fā)票通過集團(tuán)公司資金結(jié)算中心結(jié)算。

分公司作分錄：

借：結(jié)算中心存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――（原選煤）

子公司作分錄：

借：結(jié)算中心存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――（原選煤）

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（3）分公司自用煤。分公司生產(chǎn)自用煤，按運(yùn)銷部門提供的自用產(chǎn)品明細(xì)表編制“自用煤分配表”，并按內(nèi)部銷售價(jià)格作賬務(wù)處理。分公司內(nèi)部生產(chǎn)用自用煤使用本單位的“材料消耗單”，向其他分公司提供的生產(chǎn)自用煤使用“內(nèi)部物資勞務(wù)結(jié)算單”由運(yùn)銷部門同意開具發(fā)票。分公司生產(chǎn)自用煤的價(jià)格按成本價(jià)。

分公司內(nèi)部生產(chǎn)用自用煤：

①借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

②借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅

向其他分公司提供的生產(chǎn)自用煤：

借：結(jié)算中心存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――內(nèi)銷收入

（4）集團(tuán)公司內(nèi)各分公司生產(chǎn)自用煤，屬煤炭企業(yè)內(nèi)部銷售性質(zhì)，按對(duì)外銷售手續(xù)辦法，通過集團(tuán)公司資金結(jié)算中心進(jìn)行結(jié)算。

參考文獻(xiàn)：

[1] 邢茂儉.煤炭企業(yè)精益管理模式研究[M].北京：煤炭工業(yè)出版社，2011.

[2] 李錦生，等.現(xiàn)代煤礦企業(yè)管理[M].北京：中國(guó)礦業(yè)大學(xué)出版社，2007.

第4篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

一、原待攤、預(yù)提費(fèi)用科目的核算內(nèi)容

由于新準(zhǔn)則取消了待攤和預(yù)提費(fèi)用兩個(gè)科目，故以往在這兩個(gè)科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將分散于其他賬戶核算，其中某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算已在新準(zhǔn)則中說明，而未予明確說明的部分則成為爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。

其一，原“待攤費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容。原“待攤費(fèi)用”科目常見的核算內(nèi)容包括低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)以及一次交納數(shù)額較大的印花稅等，其特點(diǎn)是先支付，后攤銷。其中，新準(zhǔn)則應(yīng)用指南明確指出替代處理方法的項(xiàng)目有：（1）低值易耗品、出租出借包裝物攤銷。根據(jù)新準(zhǔn)則應(yīng)用指南，低值易耗品、包裝物應(yīng)通過“周轉(zhuǎn)材料”科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”科目。本科目可按材料、包裝物的種類，分別“在庫(kù)”、“在用”（包裝物為“出租”或“出借”）、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目（在用），貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目（在庫(kù)）；攤銷時(shí)應(yīng)按其攤銷額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目（攤銷）。（2）一次交納數(shù)額較大的印花稅。根據(jù)新準(zhǔn)則應(yīng)用指南，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。即企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交納的印花稅時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，在實(shí)際支付印花稅時(shí)，則直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，不再進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

其二，原“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容。原“預(yù)提費(fèi)用”科目常見的核算內(nèi)容包括預(yù)提借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、租金、報(bào)刊費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出等，其特點(diǎn)是先預(yù)提，后支付。其中，新準(zhǔn)則應(yīng)用指南明確指出替代處理方法的項(xiàng)目有：（1）預(yù)提短期借款的利息費(fèi)用。新準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)借入的各種短期借款應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。即對(duì)于短期借款的利息的預(yù)提是通過“應(yīng)付利息”科目進(jìn)行的。（2）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理支出。新準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定，固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原來的估計(jì)（如延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命或提高產(chǎn)品質(zhì)量），應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；除此之外的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，無(wú)論發(fā)生支出的金額大小，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不再通過費(fèi)用攤提賬戶核算。

由上述分析可知，關(guān)于原待攤、預(yù)提業(yè)務(wù)賬務(wù)處理爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于預(yù)付、預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、租金、報(bào)刊雜志費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等業(yè)務(wù)的處理。

二、現(xiàn)行準(zhǔn)則下待攤預(yù)提業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的評(píng)價(jià)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)――現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則第十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，至少應(yīng)單獨(dú)披露對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目有十五個(gè)，其中第五和第六個(gè)項(xiàng)目為待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則32號(hào)――中期財(cái)務(wù)報(bào)告》第十三條規(guī)定，企業(yè)在年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤，但會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或待攤的除外。由此可見，上述三種處理方法并不完全符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。首先，第一種方法違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)，如果這些費(fèi)用的金額是重大的，則會(huì)直接影響年度內(nèi)各期的資產(chǎn)、負(fù)債和當(dāng)期損益，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性；其次，第二種方法在現(xiàn)行準(zhǔn)則已取消待攤預(yù)提費(fèi)用科目的情況下，仍繼續(xù)設(shè)置“兩費(fèi)”科目顯然是不符合準(zhǔn)則要求的；最后，“預(yù)付賬款”科目用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)、進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款以及從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，而“應(yīng)付賬款”核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，顯然上述存在爭(zhēng)論的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不屬于“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的核算范疇，用其直接替代原待攤預(yù)提費(fèi)用科目未免有些牽強(qiáng)。

三、英國(guó)相關(guān)賬務(wù)處理的經(jīng)驗(yàn)

在英國(guó)的會(huì)計(jì)核算體系中并未設(shè)置類似“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”的科目，其賬簿體系由日記賬（Day books）和分類賬（Ledger）構(gòu)成，當(dāng)費(fèi)用發(fā)生，即實(shí)際支付時(shí)，分別計(jì)入分類賬中的相關(guān)費(fèi)用賬戶和現(xiàn)金日記賬（Cash book）中。會(huì)計(jì)期末，分析已支付的相關(guān)費(fèi)用中有多少是預(yù)付款項(xiàng)（Prepayment），有多少費(fèi)用屬于應(yīng)付未付款項(xiàng)（Accruals），并將其分別計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)類和流動(dòng)負(fù)債類中的有關(guān)項(xiàng)目，同時(shí)調(diào)整利潤(rùn)表中相關(guān)費(fèi)用的數(shù)額以使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。即在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，采用收付實(shí)現(xiàn)制，在會(huì)計(jì)期末，將收付實(shí)現(xiàn)制調(diào)整為權(quán)責(zé)發(fā)生制。需要注意的是，預(yù)付款項(xiàng)（Prepayment）和應(yīng)付未付款項(xiàng)（Accruals）并非真正的會(huì)計(jì)科目，只是各相關(guān)費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日的借方余額和貸方余額的合計(jì)數(shù)，暫時(shí)放置在資產(chǎn)負(fù)債表（因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表不屬于復(fù)式記賬的組成部分，只是會(huì)計(jì)期末科目的匯總，故可暫時(shí)將預(yù)付款項(xiàng)（Prepayment）放置在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下，日常核算則在相關(guān)費(fèi)用賬戶中進(jìn)行。）。而且應(yīng)付未付款是區(qū)別于應(yīng)付賬款（Creditors）的?，F(xiàn)舉例說明之。

［例］迪恩有限責(zé)任公司（Dean Ltd）成立于2009年1月1日，下列賬戶余額摘自迪恩公司2009年和2010年年末的試算平衡表（Trail balance），見表1。

此外，2009年和2010年年末的調(diào)整事項(xiàng)有：迪恩公司的月租金額為￡1000；2009年應(yīng)付未付水電費(fèi)、電話費(fèi)分別為￡200、￡300，預(yù)付廣告費(fèi)￡100；2010年應(yīng)付未付電話費(fèi)￡250，預(yù)付廣告費(fèi)、水電費(fèi)金額分別為￡250、￡100。

解析：（1）2009年應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用金額，水電費(fèi)為1600+200（本期應(yīng)付未付）=1800，電話費(fèi)為1200+300（本期應(yīng)付未付）=1500，保險(xiǎn)費(fèi)為2000，租金為1000×12=12000，廣告費(fèi)為1100-100（本期預(yù)付）=1000，因此，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用金額為1800+1500+2000+12000+1000=18300，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)的預(yù)付款項(xiàng)為（15000-12000）（租金）+100（廣告費(fèi)）=3100，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)付未付款為200（水電費(fèi)）+300（電話費(fèi)）=500。（2）2010年應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用金額，水電費(fèi)為2000 - 200（上期應(yīng)付未付）-100（本期預(yù)付）=1700，電話費(fèi)為1400 - 300（上期應(yīng)付未付）+250（本期應(yīng)付未付）=1350，保險(xiǎn)費(fèi)為2000，租金為1000×12=12000，廣告費(fèi)為1100+100（上期預(yù)付）-250（本期預(yù)付）=950，因此，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用金額為1700+1350+2000

+12000+950=18000，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)的預(yù)付款項(xiàng)為250（廣告費(fèi)）+100（水電費(fèi)）=350，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)付未付款為：250（電話費(fèi)）+1000 （租金）=1250，其中租金=12000-3000-8000=1000。表2以水電費(fèi)為例，用T型賬戶來展示整個(gè)賬務(wù)處理流程。

站在T型賬戶的角度，費(fèi)用類科目會(huì)有期末余額，實(shí)際上在這種處理方法下，費(fèi)用類賬戶的貸方余額在期末已轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付未付款項(xiàng)”，而借方余額則已轉(zhuǎn)入“預(yù)付款項(xiàng)”。

四、英國(guó)賬務(wù)處理方法的啟示

借鑒英國(guó)相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法，同時(shí)考慮現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則31號(hào)和32號(hào)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于預(yù)付、預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、租金、報(bào)刊雜志費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等業(yè)務(wù)可以進(jìn)行如下賬務(wù)處理：當(dāng)實(shí)際支付保險(xiǎn)費(fèi)、租金、報(bào)刊雜志費(fèi)以及廣告宣傳費(fèi)等等時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”。到會(huì)計(jì)期末，分析匯總預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)付未付款項(xiàng)，并對(duì)費(fèi)用類科目進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于預(yù)付款，借記“預(yù)付賬款”（期末暫時(shí)放置），貸記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用科目；對(duì)于應(yīng)付未付款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等相關(guān)費(fèi)用科目，貸記“其他應(yīng)付款”。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在計(jì)算計(jì)入利潤(rùn)表的應(yīng)計(jì)費(fèi)用金額時(shí)，其調(diào)整公式為：本期費(fèi)用應(yīng)計(jì)額=本期實(shí)際支付金額－上期應(yīng)付未付款+上期預(yù)付款－本期預(yù)付款+本期應(yīng)付未付款。

綜上所述，對(duì)于預(yù)付、預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、租金、報(bào)刊雜志費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等業(yè)務(wù)只需要在期末對(duì)應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用額按公式進(jìn)行調(diào)整，而計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)付款和應(yīng)付未付款經(jīng)分析即可直接得出，這樣就大大簡(jiǎn)化了核算程序。此外，由于該方法在計(jì)算應(yīng)計(jì)額是需要進(jìn)行調(diào)整，所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)待攤和預(yù)提費(fèi)用的調(diào)整額可直接摘取；同時(shí)，根據(jù)這一處理方法在年度內(nèi)不均勻發(fā)生的費(fèi)用在發(fā)生時(shí)即予以確認(rèn)和計(jì)量，只在年末進(jìn)行待攤預(yù)提的調(diào)整。所以該處理方法既符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)――現(xiàn)金流量表》企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息（包括待攤和預(yù)提費(fèi)用）的要求，也符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則32號(hào)――中期財(cái)務(wù)報(bào)告》企業(yè)在年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤，但會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或待攤的除外的要求。

第5篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

企業(yè)如采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過了正常信用條件。該類購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。因?yàn)橘?gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣，不同稅票方式下會(huì)計(jì)處理和企業(yè)稅負(fù)不同，企業(yè)應(yīng)盡量爭(zhēng)取到對(duì)自己有利的方式。

購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目；按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。固定資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照各期支付的購(gòu)買價(jià)款選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和延期付款債務(wù)特定風(fēng)險(xiǎn)的利率。該折現(xiàn)率實(shí)質(zhì)上是供貨企業(yè)的必要報(bào)酬率。各期實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)――借款費(fèi)用》中規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，其余部分應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益。涉及增值稅的按照有關(guān)規(guī)定處理。

二、銷售方按合同約定收款日期開票的會(huì)計(jì)處理

如果銷售方按合同約定的收款日期分期開具增值稅專用發(fā)票，則每期支付金額應(yīng)分解為貨款和增值稅兩部分，將貨款部分折現(xiàn)后的金額為固定資產(chǎn)的現(xiàn)值，不含稅貨款與現(xiàn)值的差額為“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，在以后各期支付貨款時(shí)攤銷。

[例]甲企業(yè)分期付款購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款1000000元，增值稅稅率17％。2009年1月1日用銀行存款支付首付款234000，其余款項(xiàng)于2009年至2012年每年12月31日支付234000元，銷售方按合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票。假定該設(shè)備不需安裝，當(dāng)即投入使用。假定該企業(yè)選用的折現(xiàn)率為8％。

(1)確定設(shè)備價(jià)款的現(xiàn)值為：甲企業(yè)每年支付的款項(xiàng)為含稅總價(jià)款，換算成不含稅設(shè)備價(jià)款為200000元。因?yàn)殇N售方按合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票，所以每期增值稅額為34000元。

200000+200000×(P／A，8％，4)=200000+200000×3.3121=862420(元)

未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000000-862420=137580(元)

(2)2009年1月1日該公司的賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)862420

未確認(rèn)融資費(fèi)用

137580

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

1000000

支付價(jià)款，收到增值稅票后：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

200000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：銀行存款

234000

(3)確定信用期間未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~，見表1：

(4)2009年12月31日甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

52993.6

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

52993.6

收到增值稅票，支付貨款的會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

200000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：銀行存款

200000

20lO年12月31日至2012年12月31日的會(huì)計(jì)處理同上。

這種方式下，購(gòu)買方在支付款項(xiàng)當(dāng)期收到相應(yīng)增值稅票，銷售方在收到相應(yīng)款項(xiàng)時(shí)開出相對(duì)應(yīng)的增值稅票，對(duì)雙方都公平。

三、銷售方在首付日開全額發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

如果購(gòu)買方能爭(zhēng)取到讓銷售方在首次付款日就開具全額增值稅專用發(fā)票，這種情況下增值稅可以單獨(dú)核算，現(xiàn)值的計(jì)算也會(huì)因支付條件不同而不同。仍用前例，企業(yè)爭(zhēng)取到讓銷售方在09年1月1日開具全額增值稅專用發(fā)票。其他條件相同。

(1)09年1月1日收到全額增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000

貸：銀行存款

170000

首付日支付的剩余部分相當(dāng)于支付貨款=234000-170000=64000(元)

(2)確定設(shè)備現(xiàn)值：

64000+234000×(P／A，8％，4)=64000+234000×3.3121=839031。4(元)

未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000000-839031.4=160968.6(元)

2009年1月1日該公司的賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)839031.4

未確認(rèn)融資費(fèi)用

160968，6

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

1000000

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

64000

貸：銀行存款

64000

第6篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞:資產(chǎn)劃撥 股權(quán)投資 捐贈(zèng)收入

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)10-161-01

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,國(guó)有企業(yè)面臨的體制環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境都發(fā)生了深刻變化,這給國(guó)有企業(yè)帶來了前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。國(guó)有企業(yè)必須與外資企業(yè)在同等條件下參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng);同時(shí),國(guó)內(nèi)非公有制企業(yè)的迅速發(fā)展,對(duì)國(guó)有企業(yè)構(gòu)成了強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。一些老的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)為了迎接挑戰(zhàn),進(jìn)行內(nèi)部改革、資源整合和結(jié)構(gòu)調(diào)整,以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)劃撥成為了常態(tài)。資產(chǎn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的無(wú)償劃撥,并沒有改變企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)總額,但是該項(xiàng)資產(chǎn)劃撥行為卻讓企業(yè)集團(tuán)陷入諸多稅務(wù)問題。下面舉例說明企業(yè)無(wú)償劃撥行為的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例1:某企業(yè)集團(tuán)將本集團(tuán)母公司A企業(yè)的一套機(jī)器設(shè)備(作為固定資產(chǎn)管理)劃撥到一子公司B企業(yè),A企業(yè)該套機(jī)器設(shè)備賬面原值3000萬(wàn)元,計(jì)提折舊500萬(wàn)元。(假設(shè)不考慮安裝調(diào)試費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、減值準(zhǔn)備及流轉(zhuǎn)稅等因素)

1.若作為無(wú)償劃撥處理,相關(guān)賬務(wù)處理:

A企業(yè)賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理 2500

累計(jì)折舊500

貸:固定資產(chǎn)3000

借:資本公積2500

貸:固定資產(chǎn)清理2500

B企業(yè)賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn) 2500

貸:資本公積 2500

B企業(yè)在年底匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),該項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)會(huì)被稅務(wù)部門作為捐贈(zèng)收入,需調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額2500萬(wàn)元,當(dāng)年,B企業(yè)多交企業(yè)所得稅625萬(wàn)元(2500×25%)。對(duì)于該企業(yè)集團(tuán)來說,因該項(xiàng)無(wú)償劃撥業(yè)務(wù)使集團(tuán)損失625萬(wàn)元。

2.若該企業(yè)集團(tuán)將此項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)作為股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理,情況又會(huì)怎樣呢?根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,企業(yè)不論正常投資,還是改制而對(duì)外投資,假如是非貨幣性資產(chǎn),都要對(duì)投出資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。評(píng)估的結(jié)果一般與投資企業(yè)投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值不同。對(duì)投出資產(chǎn)的凈增值額或凈減值額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,涉及企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納。國(guó)稅發(fā)2000(118)號(hào)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》規(guī)定:(1)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí),將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;(2)上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如果數(shù)額較大,在一個(gè)納稅年度確認(rèn)所得實(shí)現(xiàn)確有困難的,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可作為遞延所得,在不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度應(yīng)納稅所得中。

假如,上例中,A企業(yè)將該套機(jī)器設(shè)備投入B企業(yè)作為增資處理,該套機(jī)器設(shè)備經(jīng)評(píng)估,價(jià)格2800萬(wàn)元, A企業(yè)賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理 2500

累計(jì)折舊 500

貸:固定資產(chǎn) 3000

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2800

貸:固定資產(chǎn)清理 2500

遞延稅款 75

資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備225

B企業(yè)賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn) 2800

貸:實(shí)收資本 2800

當(dāng)然B企業(yè)還需要到工商管理部門辦理注冊(cè)資本變更登記。

從以上例子我們來比較一下兩種方式的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

作為捐贈(zèng):

優(yōu)點(diǎn):手續(xù)簡(jiǎn)便。該項(xiàng)資產(chǎn)的劃撥不需要到相關(guān)部門辦理任何手續(xù)。只是企業(yè)集團(tuán)的自己行為。

缺點(diǎn):稅負(fù)較重。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的非公益性捐贈(zèng)支出和贊助支出,不得在稅前扣除。企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

作為投資:

缺點(diǎn):(1)程序復(fù)雜。首先需要聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)劃撥的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)增加的實(shí)收資本進(jìn)行驗(yàn)資,還要到工商管理部門進(jìn)行注冊(cè)資本的變更登記。(2)稅負(fù)難以控制。根據(jù)規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)投資需要將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。銷售,可能涉及流轉(zhuǎn)稅,比如營(yíng)業(yè)稅、增值稅等,評(píng)估增值還需要交納所得稅。

當(dāng)然,作為投資可能會(huì)比捐贈(zèng)少交企業(yè)所得稅。這還需要根據(jù)具體情況進(jìn)行分析比較。最終的判斷標(biāo)準(zhǔn)只有一個(gè),那就是企業(yè)凈利潤(rùn)。無(wú)論什么樣的稅務(wù)籌劃,只要比未經(jīng)籌劃時(shí)增加了凈利潤(rùn)就是成功的籌劃。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說,劃撥資產(chǎn)和捐贈(zèng)區(qū)別還是很大的。它們的區(qū)別在于前者屬于企業(yè)集團(tuán)對(duì)所屬子公司的資產(chǎn)進(jìn)行有效的組合,以獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益,作為資產(chǎn)所有者并非自愿;捐贈(zèng)不同,它是資產(chǎn)所有者自愿捐贈(zèng)出來。目前我國(guó)現(xiàn)有的稅法對(duì)這種無(wú)償劃撥資產(chǎn)沒有明確的規(guī)定,一般的稅務(wù)操作都是視同捐贈(zèng)納稅。這種操作可能會(huì)挫傷企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)重新整合的行為,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部改革,努力提高經(jīng)濟(jì)效益不利。筆者認(rèn)為,我國(guó)的立法機(jī)關(guān)應(yīng)該考慮到這個(gè)問題。

通過以上分析,企業(yè)在進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)決策的時(shí)候,一定要考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將稅收籌劃視為一種理財(cái)活動(dòng),一種策劃活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)在改制過程中的稅收籌劃是一項(xiàng)業(yè)務(wù)復(fù)雜而又要求工作細(xì)致的浩大工程,涉及法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等眾多學(xué)科。稅收籌劃是一門科學(xué),需要技巧,而且要通盤考慮,顧及全局。另外,稅收籌劃具有極強(qiáng)的時(shí)效性,今天可行的方案到了明天很可能就變成違法,企業(yè)必須密切關(guān)注國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的變化。通過稅收籌劃來達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的。

第7篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

部門職能：

全面負(fù)責(zé)機(jī)場(chǎng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，保證各項(xiàng)工作合理、有序進(jìn)行，為公司決策提供科學(xué)的參考資料。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，做好機(jī)場(chǎng)公司收入結(jié)算和成本控制工作，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及時(shí)準(zhǔn)確地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算。

負(fù)責(zé)機(jī)場(chǎng)公司節(jié)能降耗、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核工作。

工作職責(zé)：

一、收入核算

1.負(fù)責(zé)制定及完善公司收入核算相關(guān)管理規(guī)定;

2.負(fù)責(zé)公司航空性及地服收入的核算工作;

3.負(fù)責(zé)公司非航及其他收入的核算工作。

二、費(fèi)用報(bào)銷

1.負(fù)責(zé)制定及完善公司內(nèi)部報(bào)銷管理規(guī)定、差旅費(fèi)報(bào)銷實(shí)施細(xì)則、資金審批權(quán)限管理規(guī)定及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行考核辦法等相關(guān)管理規(guī)定，并組織實(shí)施;

2.負(fù)責(zé)報(bào)銷單據(jù)的審核、資金撥付、賬務(wù)處理等工作。

三、 資金管理

1.負(fù)責(zé)對(duì)公司各類資金收付加以管理，并真實(shí)記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生;

2.負(fù)責(zé)對(duì)公司資金進(jìn)行管理，將公司閑置資金進(jìn)行定期存款業(yè)務(wù)，增加公司利息收入;

3.負(fù)責(zé)及時(shí)催收航空性等應(yīng)收款項(xiàng)，及時(shí)回籠資金。

四、投資管理

1.參與公司所有投資的談判工作;

2.負(fù)責(zé)制定各基建項(xiàng)目指揮部財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)銷管理辦法;

3.參與固定資產(chǎn)投資驗(yàn)收工作;

4.負(fù)責(zé)在建工程、固定資產(chǎn)賬面管理工作，并對(duì)出售、調(diào)撥、報(bào)廢和清理等資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理;

5.配合市場(chǎng)規(guī)劃部進(jìn)行固定資產(chǎn)清查工作。

五、稅金管理

1.負(fù)責(zé)各類稅金的計(jì)提、申報(bào)及繳納工作;

2.負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)取、使用、保管工作;

3.負(fù)責(zé)發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證、裝訂工作。

六、報(bào)表管理

1.負(fù)責(zé)華北局、首都機(jī)場(chǎng)集團(tuán)、財(cái)政局、內(nèi)蒙機(jī)場(chǎng)集團(tuán)各類月報(bào)、年報(bào)的編報(bào)工作;

2.負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)局月報(bào)、年報(bào)的編報(bào)工作;

3.負(fù)責(zé)編報(bào)公司內(nèi)部分析報(bào)表，及時(shí)準(zhǔn)確反映公司預(yù)算執(zhí)行及經(jīng)營(yíng)情況。

七、預(yù)算管理

1.負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理及考核相關(guān)管理規(guī)定;

2.負(fù)責(zé)收集匯總各部門運(yùn)輸生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、人工成本預(yù)算，將通過公司會(huì)議審定通過的年度預(yù)算上報(bào)集團(tuán)公司;

3.根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的年度預(yù)算，以及公司各部門年度預(yù)算需求，分析整理各部門年度預(yù)算需求并報(bào)公司預(yù)算委;

4.監(jiān)控各部門預(yù)算執(zhí)行情況，按照各部門預(yù)算嚴(yán)格控制各部門費(fèi)用支出，以保證公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的完成;

5.負(fù)責(zé)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

八、 合同簽署的審核

在合同簽署的審核中，財(cái)務(wù)審核側(cè)重于對(duì)合同中涉及財(cái)務(wù)條款的審查與核對(duì)：

1.對(duì)合同金額進(jìn)行審核;

2.對(duì)結(jié)算條款進(jìn)行審核;

3.對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審核;

4.對(duì)特殊事項(xiàng)進(jìn)行審核;

5.負(fù)責(zé)合同印花稅的計(jì)算工作。

九、會(huì)計(jì)檔案管理

1.按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行裝訂、保管;

2.按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行歸檔;

3.按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法，參與會(huì)計(jì)檔案的銷毀等工作。

十、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理

負(fù)責(zé)機(jī)場(chǎng)公司機(jī)場(chǎng)責(zé)任險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的辦理及理賠工作。

十一、節(jié)能減排

1.制定公司節(jié)能減排管理規(guī)定和節(jié)能減排考核方案;

2.組織實(shí)施公司節(jié)能減排管理。

十二、績(jī)效管理

第8篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； 商榷； 問題

2006年2月，國(guó)家財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱準(zhǔn)則），并從2007年1月1日起正式在部分行業(yè)實(shí)施。轉(zhuǎn)眼過去4年多時(shí)間。實(shí)踐證明，它對(duì)于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的基本職能作用，從而向有關(guān)各方提供更加真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，以及進(jìn)一步與國(guó)際慣例接軌，都有著非同凡響的意義。然而，與此同時(shí)，關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的《講解》和《應(yīng)用指南》中的部分問題也不容忽視，值得商榷。

一、關(guān)于長(zhǎng)期借款的利息

準(zhǔn)則的講解和應(yīng)用指南在涉及長(zhǎng)期借款利息的預(yù)提時(shí)，將原來一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息，改為與分期付息的長(zhǎng)期借款的利息一樣，均通過“應(yīng)付利息”科目核算。這顯然是不合理的。因?yàn)橐淮芜€本付息的長(zhǎng)期借款的利息，應(yīng)該屬于非流動(dòng)負(fù)債；而分期付息的長(zhǎng)期借款的利息，理應(yīng)屬于流動(dòng)負(fù)債。更何況，講解和應(yīng)用指南中對(duì)于“應(yīng)付債券”所涉及利息的預(yù)提的處理，仍然是按照以前的做法，即：對(duì)于一次還本付息的應(yīng)付債券，預(yù)提利息時(shí)，通過“應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息”科目核算，而對(duì)于分期付息、到期一次還本付息的應(yīng)付債券，預(yù)提利息時(shí)，則是通過“應(yīng)付利息”科目核算。因此，筆者認(rèn)為，如果恢復(fù)原來的做法，反而是合理的，即：將按照借款本金和名義利率預(yù)提一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息，仍計(jì)入“長(zhǎng)期借款――應(yīng)計(jì)利息”科目?，F(xiàn)舉例說明如下：

[例1]甲公司2008年1月1日從某工商銀行取得3年期、一次還本付息的借款1 000 000元，合同利率為10%（假如與實(shí)際利率相同且假如不計(jì)復(fù)利），并假如該借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則甲公司每年末計(jì)提該借款利息的賬務(wù)處理如下：

（1）按照準(zhǔn)則的做法為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000

貸：應(yīng)付利息100 000

（2）按照本文觀點(diǎn)的做法為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000

貸：長(zhǎng)期借款100 000

[例2]乙公司2009年1月1日從某工商銀行取得3年期、一次還本按年付息的借款1 000 000元，合同利率為10%（假如與實(shí)際利率相同），并假如該借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則乙公司每年末計(jì)提該借款利息的賬務(wù)處理如下：

（1）按照準(zhǔn)則的做法為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000

貸：應(yīng)付利息100 000

（2）按照本文觀點(diǎn)的做法為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000

貸：應(yīng)付利息100 000

由此可見，如果按照準(zhǔn)則的做法，取得長(zhǎng)期借款，無(wú)論是一次還本付息，還是一次還本分期付息，其賬務(wù)處理都是相同的，但事實(shí)上一次還本付息的長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息屬于長(zhǎng)期負(fù)債，而一次還本分期付息的長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息屬于流動(dòng)負(fù)債，因此，將兩者混為一談，顯然是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

二、關(guān)于公允價(jià)值變動(dòng)損益

準(zhǔn)則的講解和應(yīng)用指南中一方面將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目列入損益類科目，而另外一方面卻背離了損益類科目的處理規(guī)則?，F(xiàn)依照準(zhǔn)則的做法舉例如下：

2007年5月8日，誠(chéng)誠(chéng)公司支付價(jià)款1 016萬(wàn)元（含交易費(fèi)用1萬(wàn)元和已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元），購(gòu)入黃河公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占黃河公司有表決權(quán)股份的0.5%。誠(chéng)誠(chéng)公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他相關(guān)資料如下：

（1）2007年5月12日，收到黃河公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。

（2）2007年6月30日，該股票市價(jià)為每股5.2元。

（3）2007年12月31日，仍然持有該股票，當(dāng)日該股票市價(jià)為每股4.8元。

（4）2008年5月10日，黃河公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元。

（5）2008年5月15日，收到黃河公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

（6）2008年5月25日，以每股4.9元的價(jià)格將該股票全部轉(zhuǎn)讓。

假如不考慮其他因素，則誠(chéng)誠(chéng)公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）2007年5月8日，購(gòu)入股票

借：應(yīng)收股利150 000

交易性金融資產(chǎn)――成本10 000 000

投資收益 10 000

貸：銀行存款10 160 000

（2）2007年5月12日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款150 000

貸：應(yīng)收股利 150 000

（3）2007年6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)400 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000

注：公允價(jià)值變動(dòng)=2 000 000×5.2-10 000 000=

400 000（元）

（4）2007年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800 000

貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)800 000

注：公允價(jià)值變動(dòng)=（4.8-5.2）×2 000 000=800 000（元）

（5）2008年5月10日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利200 000

貸：投資收益 200 000

（6）2008年5月15日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款200 000

貸：應(yīng)收股利 200 000

（7）2008年5月25日，出售股票

借：銀行存款9 800 000

交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)400 000

投資收益 200 000

貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 10 000 000

公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000

或者

借：銀行存款9 800 000

交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)400 000

貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 10 000 000

投資收益 200 000

同時(shí)

借：投資收益 400 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400 000

從上述做法中不難看出，準(zhǔn)則的講解和應(yīng)用指南中對(duì)于“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的處理，并沒有按照損益類科目的做法，分別于2007年6月30日和2007年12月31日，將其作為2007年6月份和2007年12月份的當(dāng)期損益，通過轉(zhuǎn)入“投資收益”科目然后再轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目（其實(shí)也可以將其直接轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目），而在2008年5月25日出售該股票時(shí)，才將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，進(jìn)而再通過“投資收益”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。因此，筆者認(rèn)為，要么嚴(yán)格按照損益類科目的做法來處理“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，要么可以考慮將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目作為“交易性金融資產(chǎn)”科目的調(diào)整科目，將其列入“資產(chǎn)類科目”處理（因?yàn)椤敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目屬于流動(dòng)性資產(chǎn)類科目，所以，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目也相應(yīng)作為流動(dòng)性資產(chǎn)類科目），類似于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的做法。

三、關(guān)于車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，如果不符合資本化條件，則應(yīng)作為當(dāng)期損益，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。從目前的相關(guān)規(guī)定來看，發(fā)生在企業(yè)車間的費(fèi)用中，唯一只有上述費(fèi)用不再作為存貨成本計(jì)入，而作為期間費(fèi)用處理。比如，發(fā)生在企業(yè)車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，還是作為“制造費(fèi)用”處理，最終計(jì)入產(chǎn)品成本。

四、關(guān)于建造合同中結(jié)果不能可靠估計(jì)的建造合同

準(zhǔn)則規(guī)定：如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)，則不能采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量合同收入和費(fèi)用，而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

一是合同成本能夠收回（或者補(bǔ)償）的，合同收入根據(jù)能夠收回（或者補(bǔ)償）的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。

二是合同成本不可能收回（或者補(bǔ)償）的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。同時(shí)，準(zhǔn)則還規(guī)定：如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定性因素不復(fù)存在，就不應(yīng)再按照上述規(guī)定確認(rèn)合同收入，而應(yīng)轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。但是，從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2008）》第240頁(yè)――241頁(yè)所舉例題[例16-5]、[例16-6]對(duì)照來看，不難發(fā)現(xiàn)，[例16-6]的做法顯然未全面考慮上述兩種具體規(guī)定，而是只考慮了上述第二種情況。事實(shí)上，對(duì)于建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定性因素不復(fù)存在時(shí)，在確認(rèn)合同收入和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)區(qū)別上述兩種情況中是屬于哪一種情況：

（1）如果屬于第一種情況，則在計(jì)算確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)，均應(yīng)將原來已經(jīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用扣除。即在[例16-6]中，計(jì)算第二年確認(rèn)的合同收入時(shí)，應(yīng)扣除原來確認(rèn)的收入 400 000元，即為377 780元，相應(yīng)地，第二年確認(rèn)的合同毛利應(yīng)為77 780元。其賬務(wù)處理也相應(yīng)地調(diào)整如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000

工程施工――合同毛利 77 780

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入377 780

（2）如果屬于第二種情況，則只在計(jì)算確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，扣除原來已經(jīng)確認(rèn)的費(fèi)用，而因?yàn)樵瓉砦创_認(rèn)收入，所以此時(shí)不存在扣除收入問題，也即[例16-6]的做法就只屬于這種情況。

對(duì)于會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，本文只是對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的《講解》和《應(yīng)用指南》中的賬務(wù)處理辦法提出一些看法，僅供大家參考。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)［M］.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

第9篇：工程類公司的賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞：電費(fèi)管理；專業(yè)化管理；營(yíng)銷系統(tǒng)；電網(wǎng)企業(yè)

作者簡(jiǎn)介：張旺基（1973-），男，甘肅秦安人，甘肅省天水供電公司，助理工程師。（甘肅　天水　741000）

中圖分類號(hào)：F274?????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?????文章編號(hào)：1007-0079（2012）33-0110-02

近日，國(guó)家電網(wǎng)公司了2012年公司1號(hào)文件《關(guān)于全面推進(jìn)“三集五大”體系建設(shè)的意見》?！叭宕蟆笔侵竿七M(jìn)人財(cái)物集約化管理和“大規(guī)劃、大建設(shè)、大運(yùn)行、大檢修、大營(yíng)銷”體系建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)“轉(zhuǎn)變公司發(fā)展方式，轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式”的核心內(nèi)容。電費(fèi)資金是供電企業(yè)的血液，也是供電企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。它在電網(wǎng)資金運(yùn)作效率提高方面處于核心地位。但是電網(wǎng)的電費(fèi)管理一直采用的是粗放式管理。隨著國(guó)家電網(wǎng)公司的日益發(fā)展，電費(fèi)管理模式、管理手段都和電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展水平不相符合。近些年來，國(guó)家電網(wǎng)公司也充分認(rèn)識(shí)到電費(fèi)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，開始采取各種措施加強(qiáng)電費(fèi)管理。

一、電費(fèi)專業(yè)化管理的主要內(nèi)容

1.銷售收入管理

公司的銷售收入是指企業(yè)向客戶銷售電力并按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格收取的價(jià)款。其確認(rèn)原則是以責(zé)權(quán)發(fā)生制為基礎(chǔ)，按照配比制原則，以規(guī)定例日抄見電量數(shù)確認(rèn)為當(dāng)期售電量，并按規(guī)定價(jià)格確認(rèn)當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入。當(dāng)期電量與對(duì)應(yīng)電價(jià)的乘積是電力產(chǎn)品的銷售收入。對(duì)于預(yù)付費(fèi)方式的客戶，他們預(yù)交的電費(fèi)還沒有實(shí)現(xiàn)商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不能作為銷售收入。電價(jià)的執(zhí)行、電量是影響電力產(chǎn)品銷售收入的關(guān)鍵性因素。電費(fèi)計(jì)算的結(jié)果便形成本月的電費(fèi)。本月電費(fèi)與上月份的電費(fèi)余額銜接是在電費(fèi)發(fā)行之后，從而形成最新的電費(fèi)報(bào)表。

2.電費(fèi)資金管理

電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的血液是電費(fèi)資金。在“三集五大”戰(zhàn)略指導(dǎo)下，我國(guó)各級(jí)電網(wǎng)企業(yè)正在逐步建設(shè)新的組織體系構(gòu)架，即公司總部為決策調(diào)控中心，網(wǎng)省公司為管理責(zé)任主體，市（縣）公司為基層執(zhí)行單元的體系。電網(wǎng)企業(yè)作為電力銷售企業(yè)將電力產(chǎn)品銷售到眾多用戶，各地級(jí)市的供電企業(yè)將銷售收入的資金歸集起來，在資金的集中管理與運(yùn)作方面為電網(wǎng)企業(yè)提供體制上的框架。如何拓展電費(fèi)回收的渠道以及加速電費(fèi)資金的歸集速度是加強(qiáng)電費(fèi)資金管理需要關(guān)注的兩個(gè)方面。

3.電費(fèi)賬務(wù)核算管理

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，電費(fèi)賬務(wù)管理遵循有借有貸、借貸相等的會(huì)計(jì)記賬原則，建立電費(fèi)賬務(wù)管理體系。目前，一些省份的營(yíng)銷管理信息系統(tǒng)具備賬務(wù)處理功能，而有部分省份的營(yíng)銷系統(tǒng)不具備賬務(wù)處理功能。具備賬務(wù)處理功能的系統(tǒng)能夠根據(jù)營(yíng)業(yè)收費(fèi)的款項(xiàng)交接單生成交款憑證，發(fā)行憑證也可以根據(jù)應(yīng)收電費(fèi)的報(bào)告單生成，代收憑證還可以通過銀行的代收日結(jié)記錄生成。因此，會(huì)計(jì)憑證都可以通過營(yíng)銷系統(tǒng)客戶信息的業(yè)務(wù)自動(dòng)生成?？墒琴~戶之間的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出、月末轉(zhuǎn)賬、銀行資金的上繳等業(yè)務(wù)在營(yíng)銷信息系統(tǒng)客戶信息中沒有涉及到，那么會(huì)計(jì)人員就需要在營(yíng)銷系統(tǒng)中手工填寫。雖然有些省份的營(yíng)銷系統(tǒng)具備賬務(wù)處理功能，但是此功能也沒有實(shí)現(xiàn)將銷售收入的價(jià)稅分離開來，因此還是需要采用手工核算來完成財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的電費(fèi)核算。

二、電費(fèi)專業(yè)化管理中存在的問題

1.信息化程度不高

盡管在電費(fèi)專業(yè)化管理過程中已經(jīng)廣泛應(yīng)用了計(jì)算機(jī)等信息化工具，但是綜合來看，電費(fèi)管理的信息化程度仍然不是很高。首先，信息化的普及程度不高。一些農(nóng)村或基層還在采用手工抄表的方法，購(gòu)買點(diǎn)卡或者集體抄表這些現(xiàn)代化的電費(fèi)管理手段還沒有推廣到這些地區(qū)，而這種傳統(tǒng)的工作手段勢(shì)必要增大工作量，而且在手抄的過程中難免會(huì)發(fā)生失誤，不利于電網(wǎng)企業(yè)電費(fèi)管理水平的提升。其次，對(duì)于省市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)來說，雖然使用了一些現(xiàn)代化管理手段，但是對(duì)于管理信息系統(tǒng)軟件、財(cái)務(wù)軟件等各類統(tǒng)計(jì)軟件的利用程度還不夠，各類軟件之間的銜接也存在一些問題，這無(wú)疑會(huì)增加工作難度和任務(wù)量，而且也不利于運(yùn)用多套軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一分析。很多基層單位的工作人員對(duì)軟件不夠熟悉，這就導(dǎo)致軟件中的很多功能不能很好地開發(fā)利用，從而降低了信息化水平。

2.營(yíng)銷與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致

營(yíng)銷部門和財(cái)務(wù)部門的管理側(cè)重點(diǎn)是不同的，而且由于分工的不明確以及機(jī)構(gòu)設(shè)置的限制，導(dǎo)致營(yíng)銷業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不一致的情況。營(yíng)銷信息系統(tǒng)盡管能夠基本根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，但是財(cái)務(wù)專業(yè)的要求程度要遠(yuǎn)比營(yíng)銷系統(tǒng)的業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用精確。目前，營(yíng)銷信息系統(tǒng)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)專業(yè)的要求與營(yíng)銷信息系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)核算存在不一致的狀況。進(jìn)賬的資金流是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算的，具體用戶的業(yè)務(wù)信息流是由營(yíng)銷系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的，而二者之間的客戶數(shù)據(jù)缺乏核對(duì)，長(zhǎng)期以往就會(huì)使?fàn)I銷系統(tǒng)的收款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)的進(jìn)賬資金不能吻合。此外，對(duì)于違約使用電費(fèi)、違約金、驗(yàn)表費(fèi)、存款利息等電費(fèi)以外的款項(xiàng)都計(jì)入了其他應(yīng)付款一項(xiàng)，沒有根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則將其分為財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入。由于營(yíng)銷管理系統(tǒng)不能滿足價(jià)稅分離的需求，對(duì)于銷售收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算就只能反映應(yīng)收賬款總額，因此不管是用戶數(shù)據(jù)還是賬務(wù)數(shù)據(jù)都提供不了價(jià)稅分離的數(shù)據(jù)。

3.電費(fèi)壞賬管理不夠

由于目前管理體制的限制，很多基層單位的工作目標(biāo)就以完成考核指標(biāo)為準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的整體利益和效益考慮甚少。很多單位為了完成應(yīng)收賬款的考核指標(biāo)，完成電費(fèi)回收的任務(wù)，想盡辦法將一些不能按時(shí)收回的電費(fèi)作為壞賬進(jìn)行核銷處理，以達(dá)到完成指標(biāo)的目的。可是這些核銷的壞賬是以損失集團(tuán)的利潤(rùn)為代價(jià)的，這些核銷的壞賬根本不會(huì)再去管理、追收。賬銷案存管理也只是按要求向上報(bào)表而已，只是一種形式和名義上的管理。

三、加強(qiáng)電費(fèi)專業(yè)化管理的措施

1.完善電費(fèi)專業(yè)化管理制度

首先，加強(qiáng)電費(fèi)專業(yè)化管理的制度建設(shè)，進(jìn)一步完善相關(guān)的配套制度。對(duì)電費(fèi)專業(yè)化管理的進(jìn)程、計(jì)劃以及在推進(jìn)過程中的各項(xiàng)保障措施進(jìn)行規(guī)劃，確保專業(yè)化管理的順利實(shí)施。其次，保障電費(fèi)專業(yè)化管理實(shí)施所需要的專業(yè)人才和資金，尤其是專業(yè)人才，比如財(cái)政專業(yè)、計(jì)算機(jī)專業(yè)、管理專業(yè)等人才。并對(duì)這些人才根據(jù)實(shí)際工作的需要進(jìn)行培養(yǎng)，從而推進(jìn)專業(yè)化管理。

2.加強(qiáng)核銷壞賬的管理

目前，電費(fèi)回收的形勢(shì)比較嚴(yán)峻，欠收電費(fèi)占銷售收入的比例過高。雖然對(duì)于核銷的電費(fèi)壞賬進(jìn)行了賬銷案存管理，但是從維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的效益和電費(fèi)管理的方面出發(fā)，企業(yè)要對(duì)核銷壞賬繼續(xù)保留追索權(quán)。而從會(huì)計(jì)核算的方面來看，電費(fèi)壞賬已經(jīng)體現(xiàn)在企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用中，因此也應(yīng)該核銷這部分的債權(quán)，企業(yè)應(yīng)將收回的已核銷電費(fèi)作為營(yíng)業(yè)外收入核算。此外，還要對(duì)電費(fèi)發(fā)票加強(qiáng)管理。單獨(dú)保留核銷電費(fèi)的發(fā)票，一定要等用戶繳納完電費(fèi)后提供給用戶發(fā)票，對(duì)已核銷的電費(fèi)防止重復(fù)開具電費(fèi)發(fā)票。對(duì)于已核銷的電費(fèi)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)將其電費(fèi)回收作為考核指標(biāo)，鼓勵(lì)各級(jí)供電企業(yè)對(duì)已核銷的電費(fèi)壞賬進(jìn)行追繳回收，從而維護(hù)電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)的利益。

3.提高員工的崗位職責(zé)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平

對(duì)于供電企業(yè)的員工，要定期組織員工進(jìn)行本崗位的知識(shí)培訓(xùn)。這樣的培訓(xùn)較有針對(duì)性，通過對(duì)員工對(duì)口職位的培訓(xùn)，讓每位員工都能運(yùn)用專業(yè)知識(shí)在自己的崗位上更好地發(fā)揮作用，提高員工的業(yè)務(wù)水平和崗位職責(zé)，完善考核評(píng)價(jià)的激勵(lì)制度，增強(qiáng)員工的積極性和責(zé)任心。同時(shí)對(duì)員工進(jìn)行道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使員工提升自身的素質(zhì)和職業(yè)責(zé)任感。要鼓勵(lì)員工應(yīng)用、學(xué)習(xí)信息化技術(shù)，從而提高其電費(fèi)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

電費(fèi)管理的好壞直接關(guān)系著整個(gè)電力營(yíng)銷工作的成敗，它是電力營(yíng)銷工作的最后環(huán)節(jié)。電費(fèi)的專業(yè)化管理與電力營(yíng)銷信息系統(tǒng)的運(yùn)用密不可分，這是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作。盡管電網(wǎng)企業(yè)在電費(fèi)管理上取得了一些進(jìn)步，但是距離集約化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理的要求還有一定的差距。要實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的電費(fèi)專業(yè)化管理，應(yīng)以電費(fèi)資金管理為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)電費(fèi)專業(yè)化管理中的財(cái)務(wù)管理職能?？傊娰M(fèi)的專業(yè)化管理是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工作。它既要求各個(gè)部門積極合作，也需要員工精湛的專業(yè)技術(shù)與良好的崗位職責(zé)意識(shí)。只要以積極的態(tài)度去面對(duì)實(shí)際工作中遇到的各種問題，工作就會(huì)得以順利開展。

參考文獻(xiàn)：

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