會(huì)計(jì)核算的總體要求精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和政府職能的不斷演變,政府不斷提高了對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí),也不斷地對(duì)財(cái)政管理的體制進(jìn)行著改革。在新的環(huán)境下，傳統(tǒng)的收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算會(huì)計(jì)已不能滿足政府工作的要求。文章將從分析政府會(huì)計(jì)改革的原因以及探討政府會(huì)計(jì)改革兩大方面展開(kāi)論述。

關(guān)鍵詞 政府 會(huì)計(jì) 改革

我國(guó)的會(huì)計(jì)體系包括兩大部分：企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)亦即財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)。經(jīng)過(guò)一系列改革，企業(yè)會(huì)計(jì)現(xiàn)已基本實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際接軌。然而，我國(guó)的政府會(huì)計(jì)目前仍采用傳統(tǒng)的預(yù)算會(huì)計(jì)體系。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立、財(cái)政管理體制的深入改革，使得預(yù)算會(huì)計(jì)的環(huán)境從根本上發(fā)生了巨大的變化。基于此，我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度已難以滿足政府財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)核算的要求。因此，推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革勢(shì)在必行。

一、分析政府會(huì)計(jì)改革的原因

政府會(huì)計(jì)改革，主要是為了滿足變化了的環(huán)境對(duì)政府會(huì)計(jì)提出的要求。分析政府會(huì)計(jì)改革的原因，主要有以下幾點(diǎn)：

首先，財(cái)政體制的改革要求政府會(huì)計(jì)改革。自1997年以來(lái)，我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系已經(jīng)進(jìn)行了一定的修訂，然而，迄今為止，預(yù)算會(huì)計(jì)尚未形成一個(gè)正式的、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，尚未建立一個(gè)科學(xué)的體系，部門預(yù)算以及國(guó)庫(kù)收付制度的改革對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)的改革提出要求，構(gòu)建一體化的政府會(huì)計(jì)勢(shì)在必行。只有確定預(yù)算會(huì)計(jì)的分類，才能明確各類會(huì)計(jì)核算之目的，才能通過(guò)會(huì)計(jì)核算規(guī)范其活動(dòng)，為會(huì)計(jì)信息使用者提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息。按照現(xiàn)行規(guī)定，除事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)制度主要采用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，然而財(cái)政管理體制改革的深入使得政府會(huì)計(jì)所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)已難以滿足現(xiàn)實(shí)的要求，其局限性日益顯現(xiàn)出來(lái)。比如：在收付實(shí)現(xiàn)制下，由于那些跨年度的大宗采購(gòu)項(xiàng)目、跨期付款的相關(guān)業(yè)務(wù)無(wú)法在當(dāng)前反映出來(lái)，從而致使預(yù)算資金結(jié)余不準(zhǔn)確；無(wú)法科學(xué)劃分資本性支出及經(jīng)常性支出，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)這些資產(chǎn)實(shí)行有效的管理和監(jiān)控；對(duì)于相關(guān)的負(fù)債、擔(dān)保等無(wú)法在賬面上進(jìn)行反映，從而導(dǎo)致了政府的隱形債務(wù)被掩蓋，增加了政府的財(cái)務(wù)危機(jī)。

其次，政府職能轉(zhuǎn)變要求政府會(huì)計(jì)改革。政府職能是受人民委托，為人民管理好財(cái)產(chǎn)。政府受民眾之托，用人民的資金實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家的管理，包括管理國(guó)有資產(chǎn)、管理各種債務(wù)以及有效的使用財(cái)政資金并對(duì)財(cái)政資金的使用進(jìn)行監(jiān)督等。這一系列的工作依賴于政府會(huì)計(jì)所提供的全面準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。然而，我國(guó)目前的政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上僅僅是財(cái)政收支會(huì)計(jì)，其核算的內(nèi)容僅僅體現(xiàn)為簡(jiǎn)單的財(cái)政收支活動(dòng)，尚未覆蓋全部的會(huì)計(jì)要素，尤其是在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)以及長(zhǎng)期負(fù)債的核算和管理上嚴(yán)重缺乏力度。因此，現(xiàn)行的政府會(huì)計(jì)核算難以全面反映政府的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，難以適應(yīng)政府職能的轉(zhuǎn)變。

再次，政府績(jī)效評(píng)價(jià)制度要求政府會(huì)計(jì)改革。為了滿足人民群眾等對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，政府的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)能夠全面真實(shí)地反映政府的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)能夠反映政府的資產(chǎn)和負(fù)債、執(zhí)行政府預(yù)算后產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果，而不僅僅是簡(jiǎn)單的預(yù)算收支以及預(yù)算政策，以便為社會(huì)公眾了解政府工作、評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效提供重要的信息。事實(shí)上，我國(guó)目前的政府會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告往往過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理以及預(yù)算信息的簡(jiǎn)單披露，忽視了對(duì)政府相關(guān)債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的反映，從而無(wú)法滿足政府績(jī)效評(píng)價(jià)工作的要求。

二、探討政府會(huì)計(jì)改革

第一，完善預(yù)算會(huì)計(jì)體系、規(guī)范政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。一直以來(lái)，我國(guó)將預(yù)算會(huì)計(jì)視為政府會(huì)計(jì)，并未將二者加以區(qū)分。分析我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)并不是政府會(huì)計(jì)，甚至也不是完整的預(yù)算會(huì)計(jì)。我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)體系的工作僅僅是對(duì)預(yù)算資金使用的核算和反映。因此，我們必須首先完善預(yù)算會(huì)計(jì)體系，同時(shí)將預(yù)算會(huì)計(jì)拓展到政府會(huì)計(jì)，制定一套科學(xué)、規(guī)范的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第二，將權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)引入政府會(huì)計(jì)。從世界范圍分析發(fā)現(xiàn)，只有少數(shù)國(guó)家在政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)嵭型耆臋?quán)責(zé)發(fā)生制，大多數(shù)國(guó)家在政府會(huì)計(jì)改革上并不是一蹴而就的，而是循序漸進(jìn)地將權(quán)責(zé)發(fā)生制引入政府會(huì)計(jì)。結(jié)合西方國(guó)家在政府會(huì)計(jì)改革方面取得的成功經(jīng)驗(yàn)，分析我國(guó)當(dāng)前的基本國(guó)情，正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的我國(guó)，在缺乏統(tǒng)一的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)不高的前提下，在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎，而不應(yīng)該不假思索運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制?；诖?，我國(guó)在將權(quán)責(zé)發(fā)生制引入政府會(huì)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)把握的總體要求是：在政府會(huì)計(jì)改革的初始階段應(yīng)當(dāng)對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行修正，在大原則上采用收付實(shí)現(xiàn)制的核算基礎(chǔ)，而對(duì)于一些特定的業(yè)務(wù)則傾向于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。比如，對(duì)于大型固定資產(chǎn)的購(gòu)入與日后管理、預(yù)算支出中的退休養(yǎng)老金的管理、政府在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的跨年度的資本性支出以及一些長(zhǎng)期債權(quán)和長(zhǎng)期債務(wù)等等；在政府會(huì)計(jì)改革的中期，隨著政府會(huì)計(jì)體系的日漸完善以及相關(guān)法律法規(guī)的健全和完善，再循序漸進(jìn)地?cái)U(kuò)大權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的核算范圍，直到最后對(duì)于政府的全部業(yè)務(wù)實(shí)施完全統(tǒng)一的權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。

第三，擴(kuò)大政府會(huì)計(jì)核算的范圍、完善政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系。作為一個(gè)社會(huì)管理機(jī)構(gòu)，政府履行著受托責(zé)任；作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，政府履行著對(duì)社會(huì)資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。我國(guó)現(xiàn)行的政府會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)核算范圍較窄、核算范圍單一：主要是預(yù)算資金的收支，無(wú)法提供全面真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告?，F(xiàn)行的政府會(huì)計(jì)制度不僅在預(yù)算管理方面表現(xiàn)乏力，而且也無(wú)法滿足對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理的需要。所以，為了適應(yīng)我國(guó)財(cái)政體制改革的要求，應(yīng)當(dāng)在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，不斷擴(kuò)大政府會(huì)計(jì)核算范圍、豐富政府會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系，以便提供全面完整的會(huì)計(jì)信息，對(duì)政府業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等做出準(zhǔn)確的界定。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳穗紅,石英華.美國(guó)政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制特點(diǎn)與我國(guó)政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)改革問(wèn)題研究.2005.5.18.

第2篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

摘要：隨著國(guó)庫(kù)自身資金清算體系的建立，財(cái)政集中支付改革全面鋪開(kāi)和財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)工作的試點(diǎn)推廣，我國(guó)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量明顯增多,業(yè)務(wù)處理程序增加，工作流程變得復(fù)雜化，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)凸顯，風(fēng)險(xiǎn)防范壓力越來(lái)越大。如何加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制是擺在我們面前的重要課題，就我國(guó)央行國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)進(jìn)行探討，為各級(jí)國(guó)庫(kù)部門的資金風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考。

關(guān)鍵詞：中央銀行；國(guó)庫(kù)監(jiān)管；體系建設(shè)

1國(guó)庫(kù)監(jiān)管體系建設(shè)的總體要求

（1）國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制的充分性：我國(guó)中央銀行國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制體系建設(shè)要充分考慮我國(guó)金融、財(cái)政體制改革、發(fā)展的總體要求，要與世界經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)稅發(fā)展的趨勢(shì)接軌；滿足社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、人民生活穩(wěn)定的需求，體現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生態(tài)金融環(huán)境、生態(tài)財(cái)稅環(huán)境需求和對(duì)外開(kāi)放的要求；體現(xiàn)以人為本的原則，提高民族生活質(zhì)量的要求；保證貨幣政策和財(cái)稅政策執(zhí)行的有效性；保證業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、合法性，提升央行國(guó)庫(kù)的管理質(zhì)量和服務(wù)水平。

（2）國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效性：國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制要達(dá)到控制的目標(biāo)就必須得到有效實(shí)施。國(guó)庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系必須要保證有效地履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)，維護(hù)國(guó)庫(kù)資金安全、完善結(jié)算手段、保證服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（3）國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系的可操作性：國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)控制必須具有可操作性，能夠滿足各國(guó)庫(kù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)治理工作需求，只有可控的才是可行的，才能確保證國(guó)庫(kù)資金安全。

（4）國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)性：國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系是為實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)工作目標(biāo)體系服務(wù)的，國(guó)庫(kù)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制必須保證更好地履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)央行國(guó)庫(kù)工作目標(biāo)。

（5）國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性：國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際上是方法和程序的結(jié)合，只有保證風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制的科學(xué)、合理，才能保證方法的可行、程序的適用，否則南轅北轍，達(dá)不到預(yù)期效果。

（6）國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系的效率性：國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制要有講求效率，只有高效的監(jiān)測(cè)與控制機(jī)制，完善的組織結(jié)構(gòu)，才能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2國(guó)庫(kù)監(jiān)管要素

2.1控制環(huán)境

影響國(guó)庫(kù)資金安全的因素很多，既有外部因素，又有內(nèi)部因素，對(duì)建立和實(shí)施控制這些因素的內(nèi)外態(tài)度和采取行動(dòng)總稱就是控制環(huán)境。

（1）誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；無(wú)論是國(guó)庫(kù)組織最高管理層（庫(kù)主任、庫(kù)副主任）、中層（部門負(fù)責(zé)人）、還是一般業(yè)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格一致地保持誠(chéng)信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)加強(qiáng)央行的內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律監(jiān)察機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能和國(guó)庫(kù)的實(shí)地，使其客觀監(jiān)督國(guó)庫(kù)管理者和員工，并提供道德方面的指導(dǎo)，通過(guò)制定國(guó)庫(kù)行為準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，使所有員工在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的操作行為，規(guī)避不誠(chéng)實(shí)、非法和不道德行為。

（2）管理理念和管理風(fēng)格；央行國(guó)庫(kù)內(nèi)部無(wú)論高層、中層、還是一般管理者都必須樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，提高內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，支持、配合、參與機(jī)構(gòu)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理。

（3）組織結(jié)構(gòu)控制：國(guó)庫(kù)組織結(jié)構(gòu)是指為國(guó)庫(kù)活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。具體應(yīng)考慮：組織結(jié)構(gòu)的合適性，及其提供管理國(guó)庫(kù)所需信息的溝通能力;各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性;按照主管人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識(shí)及豐富的經(jīng)驗(yàn);當(dāng)環(huán)境改變時(shí)，配合改變其組織結(jié)構(gòu)的程度;員工、尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)的充足程度。組織機(jī)構(gòu)要科學(xué)、可行，具有相互配合、相互制約的機(jī)制。

（4）權(quán)力的分配和責(zé)任的劃分：國(guó)庫(kù)部門敏感職位較多，因此權(quán)力分工要準(zhǔn)確明晰，只有明確授權(quán)和分配責(zé)任的方法，才可以大大增強(qiáng)國(guó)庫(kù)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，以規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

（5）人力資源政策和慣例：建立有效的員工調(diào)配、培訓(xùn)、待遇、績(jī)效考核、提升政策和執(zhí)行機(jī)制，才能保證央行國(guó)庫(kù)員工的勝任能力和正直品行。

（6）人員的能力：包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的全體員工，都必須具備相應(yīng)的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)操作技能，只有具備相應(yīng)的能力，才能確保各項(xiàng)政策、措施的有效落實(shí)。

（7）完善的內(nèi)部檢查制度：建立完善的國(guó)庫(kù)內(nèi)部檢查制度是促進(jìn)國(guó)庫(kù)履行職責(zé)的需要。檢查方案要完善、科學(xué)，檢查內(nèi)容全面、完整，檢點(diǎn)準(zhǔn)確，檢查方法和程序要符合效率、效益的原則。

此外，金融生態(tài)環(huán)境、財(cái)政、稅務(wù)政策和地方利益分配也將對(duì)各級(jí)國(guó)庫(kù)的內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制產(chǎn)生重大的影響，各級(jí)國(guó)庫(kù)組織必須引起高度的重視，加強(qiáng)轄區(qū)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，妥善處理與地方政府和政府部門關(guān)系。

2.2國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和資金清算系統(tǒng)

（1）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。規(guī)定各項(xiàng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報(bào)的方法，明確預(yù)算收入收納、劃解、入庫(kù)和支付的管理責(zé)任。健全的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo):鑒定和登記一切合法的核算業(yè)務(wù);對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)按時(shí)進(jìn)行適當(dāng)分類，作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù);確定國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以便按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行記錄;在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)乇硎龊怂銟I(yè)務(wù)以及對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行揭示。

（2）國(guó)庫(kù)資金清算系統(tǒng)。國(guó)庫(kù)資金清算系統(tǒng)包括：資金支付系統(tǒng)、內(nèi)部行來(lái)系統(tǒng)和同城清算系統(tǒng)。

2.3控制程序

控制程序指各級(jí)國(guó)庫(kù)部門所制訂的用以保證達(dá)到資金安全目的的方針和程序。它包括下列不同的控制程序:

（1）業(yè)務(wù)授權(quán)：國(guó)庫(kù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)通過(guò)依法授權(quán)，合理界定各級(jí)國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)權(quán)力，確保各級(jí)國(guó)庫(kù)依法治庫(kù)。

（2）責(zé)任劃分：明確各個(gè)人員的職責(zé)分工和崗位互控，防止有關(guān)人員對(duì)正常業(yè)務(wù)圖謀不軌的舞弊行為。

（3）憑證與記錄的控制：指派不同人員分別承擔(dān)記錄業(yè)務(wù)和保管重要憑證的職責(zé)；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載。

3國(guó)庫(kù)監(jiān)管的內(nèi)容

從中央銀行國(guó)庫(kù)職能和業(yè)務(wù)性質(zhì)看，央行國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）職務(wù)崗位分離控制：中央銀行國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位要達(dá)到互相制約，相互牽制要求。責(zé)任的分配與授權(quán)，強(qiáng)調(diào)對(duì)于國(guó)庫(kù)內(nèi)部的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的工員、特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工知道:他們的工作行為，以及職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式，與達(dá)成央行國(guó)庫(kù)資金安全目標(biāo)的聯(lián)系。

（2）金融政策、法規(guī)的執(zhí)行監(jiān)督控制：建立健全央行國(guó)庫(kù)依法行政機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，保證國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政政策的貫徹落實(shí)，使國(guó)庫(kù)所有的員工都能夠掌握國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)所必要的法律、法規(guī)知識(shí)，成為金融政策、財(cái)政政策的忠實(shí)執(zhí)行者和監(jiān)督者。

（3）授權(quán)批準(zhǔn)控制：授權(quán)必須符合實(shí)際，過(guò)度授權(quán)可能造成下級(jí)機(jī)構(gòu)權(quán)力過(guò)大，風(fēng)險(xiǎn)難以控制，一旦出現(xiàn)權(quán)力亂用、濫用現(xiàn)象，就會(huì)造成較大的損失；若權(quán)力收縮過(guò)大，易影響下級(jí)機(jī)構(gòu)的工作積極性，造成工作效能低下。只有通過(guò)合適的授權(quán)程序、方式進(jìn)行適度的授權(quán)，才能保證權(quán)力的可控、風(fēng)險(xiǎn)的可控。

（4）業(yè)務(wù)程序控制：包括預(yù)算收入收納、劃解、入庫(kù)、退庫(kù)、撥付和國(guó)債兌付等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算控制、國(guó)庫(kù)資金清算控制等。員工必須充分掌握所從事工作的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，知道不按規(guī)定業(yè)務(wù)程序操作的危害，能夠依照法定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，就可以有效地防范國(guó)庫(kù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

（5）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制：國(guó)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)要進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)登錄的管理與權(quán)限控制，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)病毒實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高網(wǎng)絡(luò)核算的可控性。

4國(guó)庫(kù)監(jiān)管手段的類型

中央銀行國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)是以序時(shí)操作為基礎(chǔ)的，這就決定了其內(nèi)部監(jiān)測(cè)與控制也應(yīng)是以序時(shí)控制為主。具體可分為事前控制、過(guò)程控制和結(jié)果控制三類

（1）事前控制：就是為了保證央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)在履行中不發(fā)生偏差，進(jìn)行的事前控制。如：各項(xiàng)預(yù)算收入退庫(kù)審批業(yè)務(wù)、預(yù)算收入的更正審核業(yè)務(wù)、大額預(yù)算支付的審核業(yè)務(wù)、國(guó)債兌付的審批業(yè)務(wù)等等；

（2）過(guò)程控制：就是對(duì)央行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中針對(duì)正在發(fā)生的行為進(jìn)行的控制。如：會(huì)計(jì)核算記錄、重要事項(xiàng)的登記、重要空白憑證的登記等等；

（3）結(jié)果控制：對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)最終結(jié)果采取的各項(xiàng)控制措施。如：對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督、國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的定期排查、國(guó)庫(kù)的內(nèi)、外部對(duì)帳等等。我國(guó)中央銀行國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)逐步建立事前、事中控制機(jī)制。國(guó)庫(kù)核算事前控制有利于國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防；過(guò)程控制往往能在事中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，比結(jié)果控制更可靠、更完善，更符合國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。

5對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管體系的評(píng)價(jià)

對(duì)國(guó)庫(kù)資金控制所作的研究和評(píng)價(jià)可以分為三個(gè)步驟：①調(diào)查了解資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)控制情況，并做出相應(yīng)的記錄；②實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果；③評(píng)價(jià)資金監(jiān)測(cè)與控制的風(fēng)險(xiǎn)，確定資金監(jiān)測(cè)與控制的薄弱環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，實(shí)施擴(kuò)展監(jiān)督領(lǐng)域，降低風(fēng)險(xiǎn)。

5.1了解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

現(xiàn)場(chǎng)觀察法：通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察記錄關(guān)鍵控制活動(dòng)、潛在的關(guān)鍵點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度情況。

流程圖法：就是用符號(hào)和圖形來(lái)表示中央銀行國(guó)庫(kù)部門業(yè)務(wù)和憑證在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有序流動(dòng)情況。

調(diào)查表法：就是將與保證業(yè)務(wù)記錄正確性和可靠性以及與保證業(yè)務(wù)完整性有關(guān)的事項(xiàng)列作調(diào)查對(duì)象，并列表由有關(guān)人員填寫。

5.2進(jìn)行符合性測(cè)試

符合性測(cè)試：為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的程序。主要包括：實(shí)質(zhì)測(cè)試、憑證測(cè)試和模擬測(cè)試；

實(shí)質(zhì)性測(cè)試：對(duì)央行國(guó)庫(kù)的控制程序檢查、業(yè)務(wù)處理程序檢查、數(shù)據(jù)信息可信程度檢查。

憑證測(cè)試：就是要查閱國(guó)庫(kù)內(nèi)部有關(guān)文件、資料；查閱國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)帳目；核對(duì)有關(guān)帳證、賬賬、賬表；進(jìn)行對(duì)比分析，進(jìn)行科學(xué)的判斷與評(píng)價(jià)。

模擬測(cè)試：就是按實(shí)際業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行模擬作業(yè)，核查資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控執(zhí)行情況。

5.3國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)價(jià)

國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)步驟：（1）確認(rèn)國(guó)庫(kù)政策執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理、操作中可能發(fā)生哪些潛在風(fēng)險(xiǎn)；（2）確認(rèn)哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)；（3）執(zhí)行符合性測(cè)試，獲取這些控制是否適當(dāng)設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的證據(jù)；（4）評(píng)價(jià)所獲得的證據(jù)；（5）評(píng)價(jià)該項(xiàng)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制體系風(fēng)險(xiǎn)可評(píng)為高水平，也可以評(píng)為低水平。

評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制：（1）控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；（2）控制政策和程序無(wú)效；（3）取得證據(jù)來(lái)討價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。

評(píng)價(jià)為低風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制：（1）控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；（2）控制政策和程序有效。

5.4控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的記錄

控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)高水平時(shí)，只需記錄評(píng)價(jià)結(jié)論；控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)低水平時(shí)，還必須記錄評(píng)價(jià)的依據(jù)。

5.5出據(jù)管理意見(jiàn)書

第3篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；核算；一般原則

企業(yè)會(huì)計(jì)是以編制外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和內(nèi)部成本報(bào)表為己任的。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所傳輸?shù)臄?shù)據(jù)資料及其轉(zhuǎn)化的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)內(nèi)、外部為數(shù)眾多舶使用者提供了經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。這樣，建立在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)之上，受營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或稱公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）和酋利組織會(huì)計(jì)制度約束與支配，并以提供外部通用數(shù)據(jù)和內(nèi)部專用數(shù)據(jù)為目的的企業(yè)會(huì)計(jì)，即確立起自身的總目標(biāo)：提供企業(yè)會(huì)計(jì)信息，為制定經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般原則，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本要求和技術(shù)規(guī)范。它反映著社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的共同要求和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)律。

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的的總體要求

1.客觀性原則

這一原則要求，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

客觀性是會(huì)計(jì)核算的第一要義。如果會(huì)計(jì)信息不能夠如實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際情況，會(huì)計(jì)工作就失去了存在的價(jià)值?？陀^性原則要求，確認(rèn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)、處理會(huì)計(jì)信息必須與客觀的經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、有憑有據(jù)、資料可靠、會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄和報(bào)告不得虛構(gòu)、歪曲和隱瞞。

會(huì)計(jì)應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，公正、無(wú)誤地確保用戶得到有用的信息，并應(yīng)做到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)得起其他財(cái)會(huì)人員獨(dú)立操作的復(fù)核和檢驗(yàn)。

2.相關(guān)性原則

這一原則要求，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

相關(guān)性原則強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的收集、處理和傳輸，必須有助于經(jīng)濟(jì)決策，確保企業(yè)內(nèi)外部對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。實(shí)踐表明，會(huì)計(jì)信息的相關(guān)程度越高，可靠性越能得到充分發(fā)揮，對(duì)有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)決策越有用。

3.一貫性原則

這一原則要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

堅(jiān)持一貫性原則，就是要使企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序在各個(gè)連續(xù)期間保持步調(diào)一致，從而有利于企業(yè)前后各期會(huì)計(jì)信息的對(duì)照比較，有利于提高會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值，有利于制約和防范通過(guò)會(huì)計(jì)核算方法的任意變更.人為地操縱成本和利潤(rùn)。當(dāng)然，堅(jiān)持一貫性原則并不意味著守舊僵化。當(dāng)有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求改變會(huì)計(jì)政策，或者，改變會(huì)計(jì)政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从硨?shí)際情況時(shí)，就此變更了的情況，企業(yè)有責(zé)任和義務(wù)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中申明變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)額，以及累積影響數(shù)額不能合理確定的理由等。這里所說(shuō)的累積影響數(shù)額，是指變更后的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。

4.可比性原則

這一原則要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

根據(jù)國(guó)際通行的可比性原則，我國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，行業(yè)相同或不同的企業(yè)、地區(qū)相同或不同的企業(yè)，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生于不同期間、不同時(shí)點(diǎn)的企業(yè)，都應(yīng)采用盡可能一致的會(huì)計(jì)方法和程序，應(yīng)盡可能減少任意選擇會(huì)計(jì)政策的余地，用以保證資料的通用標(biāo)準(zhǔn)并有利于對(duì)照比較。

如果說(shuō)一貫性原則是針對(duì)同一企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間保持自身縱向核算方法和資料口徑的一致的話，那么，可比性原則則更側(cè)重不同企業(yè)之間保持橫向核算方法和資樹(shù)口徑的一致。

5.及時(shí)性原則

這一原則要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

會(huì)計(jì)信息具有時(shí)效性。只有能夠滿足經(jīng)濟(jì)決策的及時(shí)需要，信息才有價(jià)值。隨著時(shí)間的推移，會(huì)計(jì)信息的價(jià)值會(huì)逐漸流逝。原本有用的會(huì)計(jì)信息，如果延誤了輸入、輸出的時(shí)間，就會(huì)影響乃至喪失決策的效用。會(huì)計(jì)信息的收集、存儲(chǔ)和傳遞，要按照規(guī)定的時(shí)限，不得隨意提早或延遲。

6.明晰性原則

這一原則要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

會(huì)計(jì)信息的目的在于它的使用。要滿足會(huì)計(jì)信息的朗就要淮確、清晰地表達(dá)它的內(nèi)涵，使之既簡(jiǎn)明又完整。必要時(shí)，還要對(duì)一些重要數(shù)據(jù)予以附注說(shuō)明。會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表只有清晰明了，才能使用戶易于理解、利用，便于決策。如果生成的會(huì)計(jì)信息過(guò)于復(fù)雜或含混不清，就會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，影響會(huì)計(jì)信息的功用。

二、會(huì)計(jì)修正性慣例的要求

1.謹(jǐn)慎性原則

這一原則要求，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)憤或贊用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。

謹(jǐn)慎性又稱穩(wěn)健性，在會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)中，是指在有不確定因索的情況下做出判斷時(shí)，應(yīng)持審慎態(tài)度。如果某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)采取不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)或收益、也不壓低負(fù)債或贊用的方法。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可避免地會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，如壞賬風(fēng)險(xiǎn)、固定資產(chǎn)無(wú)形損耗的風(fēng)險(xiǎn)等。為了避免虛夸資產(chǎn)和收益，抑制和化解風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能發(fā)生的損失做出合理預(yù)計(jì)，從而維護(hù)所有者和債權(quán)人的利益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，貫徹謹(jǐn)慎性原則，并不能為蓄意隱瞞利潤(rùn)、偷逃款尋求辯解的理由。因此，會(huì)計(jì)制度中明令制止濫用該原則，禁止提取各種不符合規(guī)定的秘密準(zhǔn)備。

2.重要性原則

這一原則要求，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。

根據(jù)重要性原則，每個(gè)企業(yè)都要確定本身的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否重要取決于會(huì)計(jì)信息對(duì)用戶決策的影響程度，并由此決定對(duì)該核算項(xiàng)目精確程度的要求。

強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算的重要性原則，在很大程度上是基于兩個(gè)方面的考慮：（1）會(huì)計(jì)信息的效用；（2）加工會(huì)計(jì)信息的成本。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)額較大或性質(zhì)比較特殊，不單獨(dú)反映就會(huì)遺漏重要事實(shí)，此時(shí)，就應(yīng)嚴(yán)格核算，單獨(dú)提示。但是.如果事無(wú)巨細(xì)都精確、詳盡地記錄和報(bào)告，不但會(huì)提高會(huì)計(jì)信息的加工成本，而且會(huì)使用戶無(wú)法快捷地搜索到所需的會(huì)計(jì)信息，并且會(huì)貽誤決策時(shí)機(jī)。因此，對(duì)于一些數(shù)額較小、無(wú)特殊性質(zhì)，不單獨(dú)反映也不致隱瞞什么事實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).就可以相應(yīng)采取保留有效數(shù)值、簡(jiǎn)化核算、無(wú)須單獨(dú)提示等處理方法。

3.實(shí)質(zhì)至于形式原則

這一原則要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)。

實(shí)質(zhì)重于形式原則可以理解為，在特定的條件下，當(dāng)法律的常規(guī)形式不能準(zhǔn)確表達(dá)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為重，使其在限定的范圍內(nèi)超越法律常規(guī)形式組織核算。

會(huì)計(jì)核算中，存在著某些外在法律形式并不能與其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)保持完全一致的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。例如，融資租入的固定資產(chǎn)，在租期內(nèi)，從法律形式上講，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的所有權(quán)并末轉(zhuǎn)移給承租方。但是，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上講，融資租人屆于資本性租賃，中途不得解約，期滿承租方可以優(yōu)先留購(gòu)該項(xiàng)資產(chǎn).因而業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的收益和風(fēng)險(xiǎn)就隨之轉(zhuǎn)移給承祖方，承租方實(shí)際上已能行使對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的控制，因此，承租方應(yīng)該格其視同自打的固定資產(chǎn)，一并計(jì)提折舊和大修理費(fèi)用。由此可以看出，會(huì)計(jì)核算中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)要進(jìn)行專業(yè)分析和判斷，而不能僅僅停留和局限在法律形式上。

貫徹實(shí)質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重，能夠保證會(huì)計(jì)核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)的內(nèi)在一致。

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第4篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

一、總體要求

2013年工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作的總體要求是：圍繞中心工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理，努力提高預(yù)算執(zhí)行效果，著力化解歷史遺留債務(wù)，全面規(guī)范基建財(cái)務(wù)管理，注重抓好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)建設(shè)，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，切實(shí)為全系統(tǒng)履行職責(zé)提供經(jīng)費(fèi)保障。

二、主要任務(wù)

2013年工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的主要任務(wù)是：對(duì)省局明確的工作任務(wù)要認(rèn)真予以落實(shí)；對(duì)預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)要切實(shí)加以執(zhí)行；對(duì)基層建設(shè)的經(jīng)費(fèi)要按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予保障；對(duì)歷史遺留的市場(chǎng)建設(shè)債務(wù)要徹底進(jìn)行化解；對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要進(jìn)一步修訂、完善和落實(shí)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)和審計(jì)結(jié)果要追蹤、督促落實(shí)；對(duì)收費(fèi)等涉財(cái)事項(xiàng)引起的社會(huì)矛盾要慎重進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)符合政策規(guī)定的干部職工的利益要主動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)；對(duì)系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展和基本建設(shè)要有初步規(guī)劃和計(jì)劃；對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的新情況和新問(wèn)題要探索解決的新辦法。

三、具體工作

㈠繼續(xù)做好退付預(yù)收“兩費(fèi)”的后續(xù)工作

繼續(xù)辦理“兩費(fèi)”退付。2013年要嚴(yán)格按照規(guī)定的退付要求，積極協(xié)調(diào)和解決基層在退付預(yù)收“兩費(fèi)”工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真落實(shí)退付結(jié)果公示和月報(bào)制度。

㈡積極化解歷史遺留債務(wù)

在2009年核查歷史遺留債務(wù)的基礎(chǔ)上，按照《全省工商系統(tǒng)化解市場(chǎng)建設(shè)遺留債務(wù)方案》（蘇工商財(cái)〔2009〕391號(hào)）的規(guī)定，在一季度統(tǒng)籌使用省局化解市場(chǎng)債務(wù)專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，同時(shí)要多渠道籌集配套資金，做好市場(chǎng)未脫鉤人員處置及債務(wù)清償?shù)暮笃诠ぷ?。各直屬局、分?月15日前向市局提交化解債務(wù)工作總結(jié)報(bào)告。市局5月底前向省局提交化解債務(wù)工作總結(jié)報(bào)告。上半年擬對(duì)全系統(tǒng)近三年債務(wù)償還情況進(jìn)行調(diào)查，7月份組織開(kāi)展對(duì)中央和省化解債務(wù)專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況的審計(jì)。

近幾年來(lái)工商系統(tǒng)債務(wù)總額逐步減少，償債力度加大，各單位要繼續(xù)調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，分清輕重緩急，有計(jì)劃的償還各項(xiàng)債務(wù)，盡可能在2013年內(nèi)化解絕大部分歷史遺留的債務(wù)。

㈢努力提高預(yù)算執(zhí)行的效果

根據(jù)省局的相關(guān)規(guī)定和要求，進(jìn)一步細(xì)化和完善系統(tǒng)部門預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算的操作規(guī)程，規(guī)范實(shí)施系統(tǒng)國(guó)庫(kù)集中支付，進(jìn)一步完善部門預(yù)算執(zhí)行方式，強(qiáng)化預(yù)算的約束力，提高預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

1、優(yōu)化部門預(yù)算的編制。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，注重日常基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集、整理及運(yùn)用，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，要整合和優(yōu)化部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，切合單位工作實(shí)際，從而提高預(yù)算管理水平。

2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。各級(jí)工商局要適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，牢固樹(shù)立過(guò)緊日子的思想，堅(jiān)持依法理財(cái)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算的用途、規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用行政經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制一般性支出，努力壓縮行政開(kāi)支，降低行政成本。增強(qiáng)全員預(yù)算意識(shí)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的部門包干、歸口管理和結(jié)果公示，控制預(yù)算支出的序時(shí)進(jìn)度。

一是機(jī)關(guān)繼續(xù)推行非資本性項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行歸口到處（科）室和部門包干，每月對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行公示，用財(cái)務(wù)公開(kāi)來(lái)加強(qiáng)和推進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行。

二是加強(qiáng)基層經(jīng)費(fèi)的保障和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行情況的考核。根據(jù)省局要求，2013年要制定《工商局基層經(jīng)費(fèi)保障暫行規(guī)定》，進(jìn)一步明確和規(guī)范基層分局（所）行政、事業(yè)、社團(tuán)開(kāi)支范圍，明確基層分局（所）行政經(jīng)費(fèi)保障標(biāo)準(zhǔn)。為此，各直屬局、分局要在對(duì)2009年基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析的基礎(chǔ)上，合理安排基層分局（所）公用定額經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)，對(duì)基層分局（所）日常公用定額經(jīng)費(fèi)按不低于財(cái)政綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的比例給予保障；同時(shí)要根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)戶口管理、市場(chǎng)監(jiān)管、執(zhí)法辦案等因素，制定基層分局（所）企業(yè)監(jiān)管、市場(chǎng)整治、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、執(zhí)法辦案等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的保障標(biāo)準(zhǔn)。上述比例和標(biāo)準(zhǔn)在2月底前各單位要以書面形式向市局財(cái)務(wù)處提出建議，市局在一季度綜合各單位的比例和標(biāo)準(zhǔn)制定《工商局基層經(jīng)費(fèi)保障標(biāo)準(zhǔn)》，并以文件形式抄報(bào)省局財(cái)務(wù)處。標(biāo)準(zhǔn)制定后，市局將對(duì)基層分局（所）比例和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，2013年市局確定丹陽(yáng)工商局新區(qū)分局、潤(rùn)州工商分局金山所和丹徒工商局高資分局、句容工商局華陽(yáng)分局、揚(yáng)中工商局城區(qū)分局、京口工商分局象山所、新區(qū)工商分局大路所為基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障情況的跟蹤和數(shù)據(jù)直報(bào)點(diǎn)。為了做好基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障工作，要求：一是各單位要做好基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障比例和標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算工作；二是各級(jí)財(cái)務(wù)部門在年初就要加強(qiáng)基層保障經(jīng)費(fèi)和會(huì)計(jì)核算，注重日?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集整理。從基層經(jīng)費(fèi)的保障比例、標(biāo)準(zhǔn)和核算二個(gè)方面都要做到精細(xì)、到位。

三是強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制。對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、基建維修等重大支出項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程控制，做到“事前有計(jì)劃，事中可控制，事后能追述”，科學(xué)合理使用好預(yù)算資金。

3、做好非資本性項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的試點(diǎn)工作。省局把2013年財(cái)務(wù)監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配的重要依據(jù)。市局根據(jù)省局這一要求將加強(qiáng)本級(jí)和各單位財(cái)務(wù)監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，今年選擇兩個(gè)以上的非資本性項(xiàng)目，從項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、科學(xué)性及資金使用的效果等方面對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)的試點(diǎn)。

4、根據(jù)省局的工作要求，上半年市局將對(duì)2009年制定的系統(tǒng)《國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施細(xì)則（試行）》的執(zhí)行情況和全系統(tǒng)基層分局（所）經(jīng)費(fèi)保障情況進(jìn)行檢查。

㈣強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作

1、完善和落實(shí)《省工商行政管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作暫行規(guī)定》，制定“工商局財(cái)務(wù)會(huì)審工作操作辦法”。加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)審工作，把財(cái)務(wù)會(huì)審打造成為系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員交流學(xué)習(xí)、檢查基層財(cái)務(wù)工作、提升會(huì)計(jì)核算工作的平臺(tái)。

2013年我局將至少開(kāi)展兩次集中會(huì)審。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)審發(fā)現(xiàn)的基層財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，將通過(guò)以會(huì)代訓(xùn)、集中培訓(xùn)、主題講座等形式，多方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)和會(huì)審問(wèn)題的整改，不斷提高財(cái)會(huì)人員的責(zé)任意識(shí)和單位財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量。

2、精心組織、積極參加省局組織的財(cái)會(huì)知識(shí)競(jìng)賽和財(cái)務(wù)制度的評(píng)展活動(dòng)。在三月份組織系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行參加省局財(cái)會(huì)知識(shí)競(jìng)賽的選拔，對(duì)組團(tuán)人員進(jìn)行進(jìn)一步強(qiáng)化訓(xùn)練；在五月份前各級(jí)財(cái)務(wù)要完成本級(jí)財(cái)務(wù)制度的完善整理工作，五月份市局組織系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度評(píng)展。通過(guò)評(píng)展進(jìn)一步完善我市工商行政管理財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)管理的整體水平。

3、加強(qiáng)社團(tuán)、事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理。修訂和完善《工商局掛靠社團(tuán)、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，加強(qiáng)預(yù)算和目標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)收支兩條線，堅(jiān)決杜絕收入不入賬和坐支行為。年內(nèi)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)掛靠社團(tuán)、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行一次檢查。

4、完善和落實(shí)“機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)定期分析制度”。2013年各預(yù)算單位在7、12月對(duì)半年和全年的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行一次系統(tǒng)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。

5、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)。2013年在上半年和下半年分別進(jìn)行一次會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)和預(yù)決算編制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作調(diào)查和業(yè)務(wù)研究。2013年各單位要根據(jù)財(cái)會(huì)工作中不斷出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，加強(qiáng)調(diào)查，總結(jié)和歸納單位財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性進(jìn)行財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和管理工作的研究，每個(gè)單位年初至少上報(bào)一個(gè)研究課題，并撰寫研討論文。市局將在下半年進(jìn)行財(cái)務(wù)工作研討和論文交流評(píng)比。

7、加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)和暫付款的管理。按照系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法的要求，嚴(yán)格控制往來(lái)賬項(xiàng)，尤其是暫付款的規(guī)模，落實(shí)承辦部門和人員的清理責(zé)任，往來(lái)賬項(xiàng)在發(fā)生當(dāng)年內(nèi)因故無(wú)法結(jié)清的，要履行書面報(bào)批手續(xù)。

8、加強(qiáng)系統(tǒng)銀行賬戶管理。要按新的系統(tǒng)銀行賬戶管理規(guī)定，對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理、撤并和管理。

9、認(rèn)真落實(shí)《財(cái)務(wù)信息化管理制度》。各單位要根據(jù)《財(cái)務(wù)信息化管理制度》制定本級(jí)“財(cái)務(wù)信息化管理操作細(xì)則”，市局上半年對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行檢查。

10、制定“工商局財(cái)務(wù)人員服務(wù)工作規(guī)范”，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)服務(wù)職能的履行。

㈤提升內(nèi)部審計(jì)工作力度

嚴(yán)格按規(guī)定做好各項(xiàng)審計(jì)工作。2013年我們將在審計(jì)結(jié)果的利用上做文章，制定“2013年審計(jì)工作計(jì)劃”和“工商局審計(jì)結(jié)果跟蹤督查辦法”，重點(diǎn)在審計(jì)結(jié)果整改上下力氣，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合起來(lái)，規(guī)范和提升財(cái)務(wù)管理工作。

1、根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，開(kāi)展對(duì)各直屬局、分局2009年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。對(duì)所屬單位、掛靠社團(tuán)的常規(guī)審計(jì)不少于每?jī)赡觊_(kāi)展一次；會(huì)同相關(guān)部門做好部分單位領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；落實(shí)干部監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)議制度，擴(kuò)大內(nèi)審工作公開(kāi)、公示的面。

2、做好基建工程項(xiàng)目的審計(jì)及監(jiān)督檢查。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)做到應(yīng)審盡審，不留失職、瀆職的盲區(qū)，同時(shí)要規(guī)范審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選用和考核；

3、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)建議的整改和落實(shí)，建立后續(xù)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)屢查屢犯的問(wèn)題，要認(rèn)真分析，區(qū)別對(duì)待。屬于制度不完善的，要和有關(guān)部門共同研究制定完善的制度；屬于人為的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，監(jiān)督和督促審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。

4、創(chuàng)新審計(jì)工作理念，嚴(yán)把審計(jì)工作質(zhì)量，加快審計(jì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，充分利用審計(jì)資源提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)資料齊全、證據(jù)采集規(guī)范。加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，認(rèn)真聽(tīng)取意見(jiàn)，確保審計(jì)項(xiàng)目事實(shí)百分百清楚、定性百分百準(zhǔn)確、處理百分百合法。

㈥規(guī)范基建財(cái)務(wù)管理

要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，基本建設(shè)資金均須納入單位預(yù)算。根據(jù)省局要求，從2013起，要將基本建設(shè)的立項(xiàng)、建設(shè)到竣工各階段資金的籌集和使用情況在內(nèi)網(wǎng)上按季進(jìn)行公示，接受干部職工的監(jiān)督。向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資必須逐級(jí)報(bào)批，未經(jīng)省局批準(zhǔn)一律不得向銀行貸款、向其他單位借款或讓施工單位墊資；不得以任何形式進(jìn)行集資、攤派。防止超概算、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，杜絕不顧財(cái)力上項(xiàng)目。經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目，資金籌集達(dá)到概算的50%以上方可開(kāi)工；建設(shè)過(guò)程中要嚴(yán)格按工程進(jìn)度和合同約定付款，規(guī)范基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算管理。項(xiàng)目竣工后一般在3個(gè)月內(nèi)完成工程結(jié)算審計(jì)并編制竣工財(cái)務(wù)決算。

四、工作要求

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和工作統(tǒng)籌。今年是全省工商系統(tǒng)的考核年，也是新三定方案實(shí)施的第一年，各級(jí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要按照財(cái)經(jīng)法規(guī)和新三定方案的要求，配備會(huì)計(jì)人員，明確會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，健全財(cái)務(wù)制度，完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制。各單位要根據(jù)今年的財(cái)務(wù)工作的任務(wù)，做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排、分工協(xié)作、責(zé)任到人，忙而不亂，扎實(shí)、高效的完成財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)任務(wù)。

2、要加強(qiáng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)。要采取分級(jí)培訓(xùn)的方法，市局要加強(qiáng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)；直屬局、分局要加強(qiáng)基層分局（所）負(fù)責(zé)人和報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)和法紀(jì)培訓(xùn)，將培訓(xùn)定期化、制度化。

3、嚴(yán)格勞動(dòng)用工制度。要嚴(yán)格按照省局的要求落實(shí)勞動(dòng)用工的清理，將勞動(dòng)用工占行政編制數(shù)比例控制在財(cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。

4、嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的定期報(bào)送規(guī)定。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的定期報(bào)送，提高財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的質(zhì)量。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案管理。要推行檔案達(dá)標(biāo)活動(dòng)，除因特殊情況需要延期保管之外，應(yīng)及時(shí)清理銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)、票據(jù)和審計(jì)檔案。

第5篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

關(guān)鍵詞：工作流；信息系統(tǒng)

1．引言

中國(guó)經(jīng)濟(jì)的多年持續(xù)高速發(fā)展給廣大企業(yè)創(chuàng)造了非常好的生存和發(fā)展空間，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)?？焖贁U(kuò)張，突破了單一組織、單地域經(jīng)營(yíng)的模式，成為具有多種組織形態(tài)、跨多個(gè)城市、地區(qū)、甚至跨全球的企業(yè)。這種變化給企業(yè)的異地財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張必須及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握以財(cái)務(wù)信息為 核心的經(jīng)營(yíng)管理信息，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行高度集中的管理、控制和配置，迅速地對(duì)各種財(cái)務(wù)、管理方案作出科學(xué)的、符合企業(yè)價(jià)值最大化的決策。

跨區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱集團(tuán)財(cái)務(wù)）是運(yùn)用系統(tǒng)的方法以計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信技術(shù)為基本信息處理手段和工具的，能為區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、管理、決策提供信息服務(wù)的人-機(jī)系統(tǒng)。或者說(shuō)，它是一個(gè)由人、機(jī)（計(jì)算機(jī)）組成的能進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息的收集、傳遞、存儲(chǔ)、加工、維護(hù)和使用的系統(tǒng)。它能實(shí)測(cè)財(cái)會(huì)管理的運(yùn)行情況，利用過(guò)去的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來(lái)，利用信息控制有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，為財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)的系統(tǒng)。

總之，管理信息系統(tǒng)是融合人的現(xiàn)代思維與管理能力和計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的處理、存儲(chǔ)能力為一體的協(xié)調(diào)高效的人-機(jī)系統(tǒng)，其處理對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的全過(guò)程，通過(guò)集中統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)的運(yùn)用，使得系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了一致性和共享性的鐵道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)。

2．集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)目標(biāo)

本系統(tǒng)設(shè)計(jì)以適應(yīng)財(cái)會(huì)改革，加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的總體要求，滿足集團(tuán)企業(yè)走向市場(chǎng)過(guò)程中細(xì)化成本計(jì)算、嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算要求，優(yōu)化系統(tǒng)資源配置，強(qiáng)化系統(tǒng)軟件集成，擴(kuò)充系統(tǒng)功能，推進(jìn)系統(tǒng)間資源共享，優(yōu)化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)用人才隊(duì)伍，完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)向管理信息系統(tǒng)過(guò)渡，為鐵路實(shí)現(xiàn)集約經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，提高鐵道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息化水平，促進(jìn)鐵路產(chǎn)業(yè)的快速健康發(fā)展為指導(dǎo)思想進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。

通過(guò)本系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)要求達(dá)到以下目標(biāo)：在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)中充分運(yùn)用軟件工程思想，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)系統(tǒng)總體方案；通過(guò)研究開(kāi)發(fā)，促進(jìn)跨區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，健全集團(tuán)財(cái)會(huì)工作計(jì)算機(jī)管理制度；設(shè)計(jì)統(tǒng)一規(guī)范的軟件系統(tǒng)、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺(tái)，統(tǒng)一開(kāi)發(fā)工具和設(shè)備選型；制定一套系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的文檔規(guī)范作為各分系統(tǒng)書寫文檔的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)；設(shè)計(jì)系統(tǒng)總體網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)；完成系統(tǒng)所需編碼分析設(shè)計(jì)；建立集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息庫(kù)，為各應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)完善提供支持，為集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效利用開(kāi)辟渠道。

3．系統(tǒng)需求分析

本系統(tǒng)需求分析主要包括集團(tuán)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)需求分析、系統(tǒng)功能需求分析，系統(tǒng)性能需求分析和系統(tǒng)運(yùn)行需求分析。

A. 業(yè)務(wù)需求分析

系統(tǒng)應(yīng)滿足集團(tuán)各級(jí)財(cái)會(huì)部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要。這些部門的財(cái)會(huì)工作主要包括會(huì)計(jì)核算管理、成本計(jì)算管理、收入管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理、分析決策等。

B. 系統(tǒng)功能需求分析

總體上要求系統(tǒng)具有運(yùn)行穩(wěn)定、用戶界面友好、操作簡(jiǎn)單、維護(hù)方便等特點(diǎn)，并且為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)要求的各項(xiàng)功能，從軟件系統(tǒng)的角度出發(fā)，系統(tǒng)必需具備如下功能：

1) 數(shù)據(jù)輸入與數(shù)據(jù)交換功能

2) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)分級(jí)存儲(chǔ)功能

3) 報(bào)表輸出功能

4) 單項(xiàng)查詢、組合查詢和模糊查詢功能

5) 統(tǒng)計(jì)分析功能

6) 預(yù)測(cè)決策功能

7) 辦公自動(dòng)化功能

8) 數(shù)據(jù)恢復(fù)備份功能

C. 系統(tǒng)性能需求分析

這是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，涉及面廣，要求準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)。它是宏觀管理、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。對(duì)系統(tǒng)的安全性、可靠性、響應(yīng)時(shí)間提出了更高要求。

4．系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)

A. 系統(tǒng)總體邏輯結(jié)構(gòu)

系統(tǒng)可分為基礎(chǔ)應(yīng)用層、綜合應(yīng)用層和宏觀決策層，其邏輯結(jié)構(gòu)如圖所示。

第一層是基礎(chǔ)應(yīng)用層，由各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理信息分系統(tǒng)組成，主要負(fù)責(zé)進(jìn)行日常的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理。這一層包含六個(gè)業(yè)務(wù)分系統(tǒng)，依次是會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)、收入管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。這一層的各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)存放各自的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各自的業(yè)務(wù)處理，并能夠?qū)崿F(xiàn)各系統(tǒng)當(dāng)年、跨年度統(tǒng)計(jì)分析，各系統(tǒng)之間存在少量的信息交換。系統(tǒng)所覆蓋的各級(jí)財(cái)務(wù)單位都使用基礎(chǔ)應(yīng)用層的部分或全部應(yīng)用軟件，應(yīng)用范圍最廣，應(yīng)用量最大，同時(shí)該層也是第二層和第三層的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，是整個(gè)系統(tǒng)建設(shè)成功與否的關(guān)鍵所在。

第二層是綜合應(yīng)用層，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息庫(kù)分系統(tǒng)和點(diǎn)到點(diǎn)成本計(jì)算系統(tǒng)組成，主要進(jìn)行財(cái)會(huì)信息、人員及法規(guī)信息的綜合查詢和統(tǒng)計(jì)分析，以及進(jìn)行全路點(diǎn)到點(diǎn)運(yùn)輸成本計(jì)算。綜合應(yīng)用層的主要數(shù)據(jù)來(lái)源是基礎(chǔ)應(yīng)用層，此外還有部分?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)自其它鐵路計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)和路外計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。信息庫(kù)系統(tǒng)采用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)庫(kù)兩種存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，提供綜合信息查詢，提供綜合信息統(tǒng)計(jì)分析；點(diǎn)到點(diǎn)成本計(jì)算分系統(tǒng)從信息庫(kù)獲得各級(jí)單位報(bào)來(lái)的原始數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種模型計(jì)算區(qū)間固定成本和變動(dòng)成本。

第三層是宏觀決策層，由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析決策支持系統(tǒng)組成，主要進(jìn)行全路或企業(yè)范圍內(nèi)的宏觀和微觀、橫向和縱向財(cái)務(wù)狀況分析、預(yù)測(cè)，并能提供可供決策選擇的若干智能化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案。宏觀決策層的原始數(shù)據(jù)來(lái)源于鐵道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息庫(kù)，因此應(yīng)與第二層建立在相同的管理層次上。該層擁有數(shù)據(jù)庫(kù)、模型庫(kù)、方法庫(kù)和知識(shí)庫(kù)，運(yùn)用各種預(yù)測(cè)模型和方法對(duì)宏觀決策層軟件主要供財(cái)務(wù)、各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、高層財(cái)務(wù)管理人員使用。宏觀決策層中的預(yù)測(cè)和決策支持功能需要準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)，因此只有在第一層、第二層建設(shè)完成并累積若干年準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)后才能發(fā)揮真正的作用和效益。

以上三層形成了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整體結(jié)構(gòu)。三層分工明確，層次之間數(shù)據(jù)接口結(jié)構(gòu)化好，各層內(nèi)部功能的改變不會(huì)對(duì)其它層次產(chǎn)生影響，符合復(fù)雜系統(tǒng)層次劃分的原則。三層作為一個(gè)整體互相協(xié)作，將為提高財(cái)會(huì)管理水平、增進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮巨大的作用。

5．結(jié)論

多地點(diǎn)辦公的企業(yè)、跨地域經(jīng)營(yíng) 的集團(tuán)，上級(jí)單位及時(shí)準(zhǔn)確地了解集團(tuán)內(nèi)下屬各單位的會(huì)計(jì)信息，各類會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及審批工作及時(shí)迅速完成?？鐔挝?、跨期間查詢統(tǒng)計(jì)變得容易，大大提高了財(cái)務(wù)管理效率和水平。

集團(tuán)總部及時(shí)了解分支機(jī)構(gòu)的資金狀況、資金控制、費(fèi)用支出、既定預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行、預(yù)算的控制作用得到保證。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易不在需人工對(duì)賬，在數(shù)據(jù)及時(shí)、信息真實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行各種維度和指標(biāo)的分析，為企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理水平、考核評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，提供指標(biāo)全面，體系完整的分析報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

一、企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化存在的安全性問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制不健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括原來(lái)的手工財(cái)務(wù)過(guò)程，又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過(guò)程。由于在我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展時(shí)間很短，但發(fā)展較快，從而造成我國(guó)電算化的法律法規(guī)不健全，其與電算化會(huì)計(jì)法規(guī)的建設(shè)和電算化的普及推廣不融洽。表現(xiàn)在：一是職權(quán)設(shè)置不合理。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作的高度集中，致使許多在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中的崗位合并，會(huì)計(jì)工作人員的減少也降低了工作人員相互牽制的效力。相互之間權(quán)限不明，串崗操作等問(wèn)題也導(dǎo)致在會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際工作中不能很好地遵循職權(quán)不相融的原則，增加了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的差錯(cuò)和作假舞弊的可能性。二是沒(méi)有建立崗位責(zé)任制。有些企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的人員沒(méi)有職責(zé)分工及操作管理制度，從而不能保障電算化會(huì)計(jì)信息安全、有效、正常地運(yùn)轉(zhuǎn)。三是網(wǎng)絡(luò)給內(nèi)部控制帶來(lái)新問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息通過(guò)通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。因此，使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，必須要考慮網(wǎng)絡(luò)安全所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素。四是差錯(cuò)不易及時(shí)發(fā)現(xiàn)和更正。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入，因此一個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。例如：在錄入原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)期間，錄入的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)會(huì)再次用到會(huì)計(jì)科目匯總的過(guò)程中，影響會(huì)計(jì)科目匯總的結(jié)果，從而導(dǎo)致科目匯總數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，最終因一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤而導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯(cuò)誤，進(jìn)而影響到整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

(二)軟硬件方面存在的問(wèn)題一是軟件不規(guī)范，更新慢。市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)軟件，有的為了追求便捷性而忽略了其安全性，或保護(hù)措施比較薄弱，形同虛設(shè)，更有一些會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)文件往往能通過(guò)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)直接打開(kāi)，進(jìn)行直接讀寫操作，這使運(yùn)用該軟件的單位財(cái)務(wù)核算存在著重大的安全隱患。二是單位在購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件時(shí)，只考慮財(cái)務(wù)部門工作的需要，沒(méi)有從整個(gè)單位信息管理的總體要求出發(fā)從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和其他部門信息的中斷，不能真正滿足信息時(shí)代對(duì)信息傳輸和處理的要求。三是在硬件配備上，有些企業(yè)的服務(wù)器沒(méi)有備份功能以及缺乏有關(guān)計(jì)算機(jī)日常維護(hù)人員，電腦設(shè)備陳舊，且沒(méi)有穩(wěn)定電壓，持續(xù)供電等設(shè)備問(wèn)題。四是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，財(cái)務(wù)信息傳遞借助于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，財(cái)務(wù)信息被截取和篡改或泄露成為不可避免的問(wèn)題，特別是網(wǎng)絡(luò)黑客非法侵入網(wǎng)絡(luò)用戶或程序，捕獲信息或通過(guò)竊取系統(tǒng)合法用戶口令、密碼，以此合法登陸，實(shí)現(xiàn)非法的目的，獲取重要商業(yè)秘密，將給企業(yè)造成不可估量的損失。

(三)檔案管理存在的問(wèn)題一是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)不到位。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員僅僅將會(huì)計(jì)電算化看成核算做賬的工具。只重視會(huì)計(jì)核算，而忽視會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬盤、軟盤等磁性介質(zhì)或光盤等其他介質(zhì)存儲(chǔ)的、以電子數(shù)據(jù)狀態(tài)保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等。二是缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度。相當(dāng)部分企業(yè)缺乏完善的、針對(duì)會(huì)計(jì)電算化電子檔案管理的規(guī)章制度，電算化會(huì)計(jì)檔案的管理工作處于無(wú)序狀態(tài)，為電算化電子檔案數(shù)據(jù)的保密性、安全性和可用性留下隱患。三是會(huì)計(jì)電算化檔案管理硬件條件相對(duì)薄弱。按照規(guī)定和存儲(chǔ)要求，會(huì)計(jì)電算化備份檔案盤必須存放在安全、防磁、防火、防潮、防高低溫的場(chǎng)所，且至少存放在兩處不同的建筑物內(nèi)。但實(shí)際上有些企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力所限，造成會(huì)計(jì)電算化檔案管理硬件條件相對(duì)薄弱，會(huì)計(jì)電算化檔案管理客觀條件不具備。四是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全性意識(shí)差。按照國(guó)家法規(guī)規(guī)定我國(guó)境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境，但由于部分企業(yè)安裝會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)并沒(méi)有采取設(shè)置防火墻、安裝信息網(wǎng)關(guān)進(jìn)行信息加密、加強(qiáng)安全監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控等相應(yīng)的安全措施，為外部人員通過(guò)局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)竊取電算化檔案造成可乘之機(jī)。

(四)人才綜合素質(zhì)低下會(huì)計(jì)電算化雖然以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，但仍然離不開(kāi)人的手工操作。目前，企業(yè)的電算化人員絕大多數(shù)是經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員，他們往往是除了使用財(cái)務(wù)軟件之外，對(duì)計(jì)算機(jī)的軟硬件知識(shí)了解甚少，有的企業(yè)根本就沒(méi)有計(jì)算機(jī)維護(hù)人員，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障時(shí)，便束手無(wú)策，在上機(jī)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，致使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，甚至導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰。

二、會(huì)計(jì)電算化安全性控制的對(duì)策

(一)完善制度建設(shè)

一是提高人員素質(zhì)。企業(yè)必須全面提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)在內(nèi)的綜合素質(zhì)，尤其要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)學(xué)習(xí)，使計(jì)算機(jī)操作水平上檔次，同時(shí)注重管理者管理風(fēng)格、企業(yè)文化意識(shí)等精神層面的軟控制，充分調(diào)動(dòng)人的積極性。二是業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。從業(yè)務(wù)流程和核算環(huán)節(jié)把關(guān)，保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。三是強(qiáng)化權(quán)限意識(shí)，明細(xì)崗位責(zé)任。實(shí)行權(quán)限等級(jí)控企業(yè)必須從會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)人手，合理地進(jìn)行崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確崗位職責(zé)，制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程，建立合理高效的工作流程，以最大限度地提高會(huì)計(jì)工作效率，防范和化解會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。四是加強(qiáng)硬件和軟件管理。重視技術(shù)控制。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)人員相對(duì)獨(dú)立、完整地行使自己權(quán)限并達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控目的，為更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)控做好必要的技術(shù)支持和技術(shù)準(zhǔn)備。五是完善規(guī)章制度。針對(duì)電算化系統(tǒng)，企業(yè)必須對(duì)手工會(huì)計(jì)信息中的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行整理，以充分適應(yīng)需要，在制度管理控制要求下，會(huì)計(jì)人員的工資必須與產(chǎn)出的效益相匹配，從而督促其更好地履行自己的職責(zé)。同時(shí)，對(duì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位內(nèi)部也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)章，結(jié)合單位的實(shí)際建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度，以確保會(huì)計(jì)電算化的安全運(yùn)作。

(二)積極調(diào)整軟件　一是按時(shí)軟件更新。會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)包括對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的功能性維護(hù)、對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件適應(yīng)性維護(hù)。會(huì)計(jì)核算軟件的功能性維護(hù)是指對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件在運(yùn)行中發(fā)生的功能錯(cuò)誤進(jìn)行維護(hù)，即排除會(huì)計(jì)核算軟件在運(yùn)行中發(fā)生的功能錯(cuò)誤，恢復(fù)會(huì)計(jì)核算軟件原來(lái)的功能；會(huì)計(jì)核算軟件適應(yīng)性維護(hù)是由于企業(yè)機(jī)構(gòu)的變更、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，所引起的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)流程的變動(dòng)，以及由于上級(jí)主管部門對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式、會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及格式的變動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行一系列修改及維護(hù)，使其適應(yīng)變化的情況。二是會(huì)計(jì)軟件功能由核算型向管理型過(guò)渡。目前企業(yè)會(huì)計(jì)軟件是典型的核算型，模塊不能適應(yīng)管理需要，要真正充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，為單位管理服務(wù)，提高會(huì)計(jì)軟件功能，便要增加具有管理型功能的模塊。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全的保密與保護(hù)。在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手

段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。四是提高軟件的糾錯(cuò)能力，減少舞弊。在記賬憑證輸入前直接輸入原始憑證，在會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)生成記賬憑證的情況下，對(duì)已經(jīng)輸入的原始憑證進(jìn)行審核，同時(shí)還應(yīng)對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行審核。審核發(fā)現(xiàn)有誤的憑證必須進(jìn)行修改，而修改后的憑證必須再次經(jīng)過(guò)審核，直至該批所有的憑證都通過(guò)審核，修改的操作才能完成。

第7篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

【關(guān)鍵詞】新高校會(huì)計(jì)制度 財(cái)務(wù)管理 優(yōu)化建議

【中圖分類號(hào)】 G 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A

【文章編號(hào)】0450-9889（2015）06C-0093-02

自1998年1月1日頒布至今，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》已經(jīng)實(shí)施了16年，已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前高等教育體制和公共財(cái)政體制改革發(fā)展的需要，為此，國(guó)家在2009年、2010年、2013年先后三次征求社會(huì)意見(jiàn)和修訂制度內(nèi)容，并于2013年底出臺(tái)了新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，從2014年1月1日起開(kāi)始施行。新的高校會(huì)計(jì)制度有效解決了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作中的諸多問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)高校會(huì)計(jì)制度穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的意義。

一、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容

針對(duì)舊高校會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題，新的高校會(huì)計(jì)制度綜合考慮了進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理、全面反映了公共財(cái)政改革的需要。對(duì)比新舊高校會(huì)計(jì)制度，改革主要內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一，將舊制度下高等學(xué)校會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，改為全部采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)核算。

第二，新增了呼應(yīng)公共財(cái)政改革的核算內(nèi)容，涉及國(guó)庫(kù)集中支付、部門預(yù)算、政府收支分類、資產(chǎn)管理、工資津補(bǔ)貼等方面。

第三，執(zhí)行了固定資產(chǎn)折舊及無(wú)形資產(chǎn)攤銷、將基建投資業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入高校會(huì)計(jì)“大賬”統(tǒng)一核算、規(guī)范確認(rèn)科研收人和非財(cái)政資金收人等。

第四，對(duì)收入支出類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置進(jìn)行了細(xì)化，規(guī)范了財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的會(huì)計(jì)核算，更好地反映高等學(xué)校現(xiàn)實(shí)的收支情況。

第五，更新了高校會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，明確相應(yīng)報(bào)表中的項(xiàng)目構(gòu)成，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的完整性和可比性，進(jìn)一步完善了報(bào)表體系。

二、新高校會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）適應(yīng)了財(cái)政體制改革，有利于提高會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力

近年來(lái)，部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、非稅收入管理和政府收支分類等公共財(cái)政政策都涉及高校會(huì)計(jì)核算的調(diào)整和改進(jìn)，舊制度嚴(yán)重滯后于財(cái)政體制改革，僅只能通過(guò)補(bǔ)充規(guī)定予以規(guī)范，不利于制度執(zhí)行；而新的會(huì)計(jì)制度順應(yīng)了公共財(cái)政體制改革的要求，增加了與公共財(cái)政改革有關(guān)的核算內(nèi)容，例如通過(guò)制度中新增“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額帳戶用款額度”等科目，真實(shí)反映資金的使用和結(jié)余狀況，可以提高資金運(yùn)行的透明度，促進(jìn)了會(huì)計(jì)制度的落實(shí)執(zhí)行。

（二）統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算主體，有利于反映高校完整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

舊制度對(duì)基建會(huì)計(jì)實(shí)行單獨(dú)核算，因此基建業(yè)務(wù)長(zhǎng)期游離于高校事業(yè)財(cái)務(wù)核算之外，形成了高校財(cái)務(wù)管理“兩本賬”、“雙扯皮”，造成高校會(huì)計(jì)信息的不完整，不利于加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。新高校會(huì)計(jì)制度將基建會(huì)計(jì)統(tǒng)一納入事業(yè)“大賬”反映，設(shè)有相應(yīng)的核算科目和報(bào)表，統(tǒng)一了單位會(huì)計(jì)核算主體，對(duì)基建中的工程量、貸款、負(fù)債和還貸能力都有了具體反映，有利于更為全面和真實(shí)地反映高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)狀況。

（三）新增了資產(chǎn)補(bǔ)充科目，有利于反映高校資產(chǎn)的實(shí)際狀況

按照舊制度規(guī)定，高校所有固定資產(chǎn)都不需要計(jì)提折舊，使得單位固定資產(chǎn)一直按資產(chǎn)原值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，既不能反映資產(chǎn)損耗情況，也不能反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，單位資產(chǎn)價(jià)值虛增嚴(yán)重。而新制度中新增了固定資產(chǎn)的折舊管理，對(duì)固定資產(chǎn)依據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)、折舊方法和年限合理折舊分?jǐn)偅煌瑫r(shí)增加了“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，確定高校資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，更加真實(shí)、準(zhǔn)確地反映高校資產(chǎn)情況，規(guī)范了國(guó)有資產(chǎn)管理。

（四）加強(qiáng)了收入支出管理，有利于高校提供成本核算信息

舊制度采用收付實(shí)現(xiàn)制，沒(méi)有區(qū)分資本性支出和收益性支出，導(dǎo)致高校不能提供科學(xué)的成本數(shù)據(jù)，高校實(shí)際收支情況沒(méi)有完全體現(xiàn)出來(lái)，不利于高校加強(qiáng)成本核算和開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)。新制度針對(duì)現(xiàn)代高校收入和支出多樣化特點(diǎn)，整合和新增了一些“收入”、“支出”、“結(jié)余”等相關(guān)核算科目?jī)?nèi)容，增設(shè)明細(xì)科目和輔助賬目，同時(shí)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，用于滿足現(xiàn)代高校收支多樣化的實(shí)際情況，使高校的收、支、存等管理工作更加真實(shí)、全面和規(guī)范，對(duì)高校教育成本有了具體定位，有利于高等教育改革發(fā)展。

（五）完善了財(cái)務(wù)報(bào)表體系，有利于傳遞使用財(cái)務(wù)信息

針對(duì)舊制度會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目和內(nèi)容不夠科學(xué)、信息披露不夠充分等問(wèn)題，新制度對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表體系進(jìn)行了規(guī)范和完善，對(duì)報(bào)表的種類、內(nèi)容、編制基礎(chǔ)和要求進(jìn)一步的整理規(guī)范，并按照核算科目的變化情況調(diào)整了報(bào)表結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目。主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)報(bào)表包含了報(bào)表內(nèi)容和附注，而報(bào)表也調(diào)整為資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，既能較好地反映事業(yè)收支、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等情況，又能直觀反映基本支出和項(xiàng)目支出情況。新制度的會(huì)計(jì)報(bào)表體系符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，更加直接和完整地反映高校財(cái)務(wù)信息。

三、對(duì)執(zhí)行新高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的優(yōu)化建議

在高等教育快速發(fā)展的新形勢(shì)下，高校執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度，對(duì)于適應(yīng)公共財(cái)政體制改革、規(guī)范會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等方面產(chǎn)生了積極影響，同時(shí)也對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)工作形成一定的沖擊和執(zhí)行難度，需要高校自身進(jìn)一步理清會(huì)計(jì)思路，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)新制度順利實(shí)施。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視和工作宣傳

要執(zhí)行好新的高校會(huì)計(jì)制度，單位必須從思想上給予重視。首先，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭轉(zhuǎn)變思想觀念，重視當(dāng)前高校會(huì)計(jì)制度的改革工作，積極理解和學(xué)習(xí)新形勢(shì)下高校會(huì)計(jì)制度的實(shí)施政策內(nèi)容，及時(shí)更新管理方法。其次，要加強(qiáng)新高校會(huì)計(jì)制度實(shí)施的工作宣傳，在全校范圍內(nèi)對(duì)教職工開(kāi)展政策宣傳，使人人都知曉執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)工作內(nèi)容和措施。只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，教職工理解了，并得到了學(xué)校各方面的支持和相互配合，才能更好地執(zhí)行新高校會(huì)計(jì)制度。

（二）切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員綜合能力

執(zhí)行新的高校會(huì)計(jì)制度，主要是針對(duì)新舊高校會(huì)計(jì)制度的變化開(kāi)展工作，而會(huì)計(jì)制度的變化勢(shì)必會(huì)增加當(dāng)前高校財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容和難度，并對(duì)財(cái)務(wù)部門人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力提出更高的要求。因此，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，呈現(xiàn)多元化會(huì)計(jì)隊(duì)伍。新的高校會(huì)計(jì)制度實(shí)施，特別需要開(kāi)展系統(tǒng)的、專項(xiàng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，除了財(cái)務(wù)部門人員外，可考慮將資產(chǎn)管理部門和審計(jì)部門人員一起納入培訓(xùn)計(jì)劃，并結(jié)合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、相關(guān)的法律法規(guī)及制度等方面內(nèi)容，建立復(fù)合型會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，促進(jìn)會(huì)計(jì)制度順利實(shí)施。

（三）適應(yīng)會(huì)計(jì)核算變化，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理

由于新的高校會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表等諸多方面都有了較大變化，涉及內(nèi)容多、變化大、范圍廣，這就需要會(huì)計(jì)工作必須根據(jù)會(huì)計(jì)核算變化情況，調(diào)整財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法，在做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接的基礎(chǔ)上，從部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類、績(jī)效管理、資產(chǎn)管理以及基建會(huì)計(jì)等方面加大財(cái)務(wù)管理力度，更好地服務(wù)高校財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、成本和信息等方面的管理。

（四）充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

隨著高校財(cái)務(wù)管理要求越來(lái)越高，不管是從建立健全資金管理體系、完善高校資產(chǎn)管理，還是從加強(qiáng)成本核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和工作效率等工作總體要求下，都必須利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，借助財(cái)務(wù)軟件和管理平臺(tái)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、集成化和高效化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作初始、部門預(yù)算編制和執(zhí)行控制、會(huì)計(jì)日常核算、資金資產(chǎn)管理和部門財(cái)務(wù)決算一體化，推進(jìn)高校會(huì)計(jì)制度的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，準(zhǔn)確反映高校財(cái)務(wù)信息，有效提高會(huì)計(jì)工作效能。

總之，新的高校會(huì)計(jì)制度是我國(guó)會(huì)計(jì)制度發(fā)展史上又一次具有重大意義的改革，適應(yīng)了當(dāng)前高等教育體制改革發(fā)展步伐，順應(yīng)了財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)制度的需求，促進(jìn)了高校財(cái)務(wù)管理水平的提高，對(duì)高校健康持續(xù)發(fā)展具有重要的積極作用。然而，由于新的高校會(huì)計(jì)制度還處于實(shí)施初級(jí)階段，依然存在著不足的地方，例如新制度還未涉及預(yù)算會(huì)計(jì)的科目，缺乏高校資產(chǎn)的預(yù)算管理，資產(chǎn)折舊方面沒(méi)有統(tǒng)一制度規(guī)定，無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的可比性等，這些都需要各高校以及財(cái)務(wù)人員跟緊新制度的腳步，在具體分析、實(shí)踐總結(jié)中不斷創(chuàng)新和完善工作方法，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和方法，提高高校財(cái)務(wù)管理水平，確保新的高校會(huì)計(jì)制度能夠更好地落到實(shí)處。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王迪.新高校會(huì)計(jì)制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理積極性影響的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（3）

[2]陳南寧.簡(jiǎn)析新高校會(huì)計(jì)制度的積極作用及實(shí)踐探究[J].財(cái)經(jīng)界，2015（2）

【基金項(xiàng)目】廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2013年度廣西教育財(cái)務(wù)管理研究專項(xiàng)課題（2013ZCW024）

第8篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

關(guān)鍵詞：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；會(huì)計(jì)核算；比較

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01

一、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)概述

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》將金融資產(chǎn)分為了以下四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。

交易性金融資產(chǎn)便屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，它主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的資產(chǎn)，企業(yè)持有該項(xiàng)資產(chǎn)以便從金融工具的短期價(jià)格波動(dòng)中獲利。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我們可以將劃分為交易性金融工具的情形歸納為以下三種：1.準(zhǔn)備在短期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)或準(zhǔn)備在短期內(nèi)回購(gòu)的金融負(fù)債。2.衍生工具包括衍生金融資產(chǎn)和衍生金融負(fù)債。但是，被指定且為有效套用期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并需通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。3.有客觀證據(jù)表明企業(yè)采用短期獲利方式進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分。

可供出售金融資產(chǎn)是指未被劃分為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)”或“持有至到期投資”或“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)”的其他非衍生金融資產(chǎn)，它們或是在初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售金融資產(chǎn)，或是在初始確認(rèn)以后因原本劃分為“持有至到期投資”的金融資產(chǎn)不再符合該類的定義而被重新分類為可供出售金融資產(chǎn)。該類金融資產(chǎn)主要分為兩類：1.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并需要通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)。2.其他可供出售金融資產(chǎn)。

二、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算比較

下面筆者主要從金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的常用方面對(duì)交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行比較分析。

為核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目。

交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)按公允價(jià)值計(jì)入投資成本，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），而可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用直接計(jì)入其成本中。例如： 長(zhǎng)江公司2011年5月5日購(gòu)入甲公司2010年5月1日發(fā)行的面值200000元，利率6%，5年期公司債券（按年付息，到期還本），購(gòu)入價(jià)格215000元，交易稅費(fèi)1500元；公司將該批債券劃為交易性金融資產(chǎn)管理。則長(zhǎng)江公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)—債券（成本） 201500

應(yīng)收利息 12000

投資收益 1500

貸：銀行存款 215000

實(shí)際支付價(jià)款中如果包含有利息或未支付的股利，計(jì)入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”；在持有期獲得的利息或股利計(jì)入“投資收益”，處置或出售交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際收入與賬面價(jià)值之差計(jì)入“投資收益”，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益；期末交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按市價(jià)列報(bào)，市價(jià)與賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”“資本公積—其他資本公積”等科目。

取得持有至到期投資時(shí)按全部?jī)r(jià)款計(jì)算，包括直接交易費(fèi)用。不包括：1.債券的溢價(jià)與折價(jià)（確認(rèn)為“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”）。2.包含的已確認(rèn)尚未收到的利息，若采用分期付息方式，則確認(rèn)為“應(yīng)收利息”（同交易性債券），若是采用一次還本付息方式，則確認(rèn)為“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”?？晒┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)債券折溢價(jià)的攤銷同持有至到期投資一樣，債券溢折價(jià)的攤銷實(shí)質(zhì)是對(duì)債券利息的調(diào)整，計(jì)算公式如下：

應(yīng)收利息-溢價(jià)攤銷額=利息收入

應(yīng)收利息+折價(jià)攤銷額=利息收入

在確定攤銷額時(shí)，常采用實(shí)際利率法：

應(yīng)收利息=面值×票面利率；

利息收入=上期債券攤余價(jià)值×實(shí)際利率

而實(shí)際利率按照公式：債券購(gòu)買成本=債券到期本金折現(xiàn)值+各期利息折現(xiàn)值（此為發(fā)行債券定價(jià)模型）求得。

需要注意的是在年末處理上，與交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別在于：年末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，差額記入“資本公積——其他資本公積”

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

交易性金融資產(chǎn)不需要進(jìn)行減值處理，但當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，首先要將前期公允價(jià)值變動(dòng)已記入所有者權(quán)益的金額轉(zhuǎn)出（資本公積——其他資本公積），差額部分再記入公允價(jià)值變動(dòng)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積——其他資本公積

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

若減值后價(jià)值回升，我們需要區(qū)別權(quán)益工具和債務(wù)工具分別處理：權(quán)益工具（可供出售股票）應(yīng)通過(guò)權(quán)益轉(zhuǎn)回（資本公積——其他資本公積）

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

債務(wù)工具（可供出售債券）則需通過(guò)損益轉(zhuǎn)回（資產(chǎn)減值損失），會(huì)計(jì)分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資產(chǎn)減值損失

兩種金融資產(chǎn)的處理各有其特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，把握總體要求，正確處理好交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛家樹(shù)，杜興強(qiáng).中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）（第三版）.

第9篇：會(huì)計(jì)核算的總體要求范文

一、問(wèn)題及成因

當(dāng)前，中小學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的弊端很多，既有政策上因素，也有管理上的漏洞；既有管理體制的不完善，又有制度建設(shè)上的滯后，主要表現(xiàn)為：

一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全。有的學(xué)校沒(méi)有根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，中學(xué)大多隸屬總務(wù)科，形同虛設(shè)；小學(xué)無(wú)機(jī)構(gòu)、無(wú)專門的辦公場(chǎng)所，有的會(huì)計(jì)人員的宿舍就是財(cái)務(wù)室；有的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)任職的基本條件不具備，也沒(méi)有按照會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)要求任免；有的中小學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作“校長(zhǎng)”一人說(shuō)了算，職責(zé)不清，責(zé)任難明。

二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí)。部分學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，沒(méi)有嚴(yán)格遵照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》執(zhí)行，有的填制的記賬憑證不能準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目名稱不規(guī)范，業(yè)務(wù)處理不及時(shí)；有的財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證審核不細(xì)，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全；有的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，固定資產(chǎn)賬卡物不相符，管理無(wú)臺(tái)賬，與低值易耗品界限劃分不清，票據(jù)管理混亂等基礎(chǔ)管理工作不到位。

三是內(nèi)控制度不完善。學(xué)校在制度建設(shè)方面，有的只注重教學(xué)管理方面的，輕視財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，建立健全內(nèi)控制的卻寥寥無(wú)幾，有的在建立內(nèi)控制度時(shí)，沒(méi)有將內(nèi)控制度覆蓋到單位所有人員和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。小學(xué)普遍存在會(huì)計(jì)與出納由一人擔(dān)任，財(cái)務(wù)印鑒由一人保管，票章不分離等現(xiàn)象；有的中小學(xué)存在審批權(quán)限和審批流程不明，管理混亂，違章難究的現(xiàn)象嚴(yán)重；有的存在重大決策和執(zhí)行不分離，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象。

四是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不精通。據(jù)調(diào)查了解，當(dāng)前中小學(xué)財(cái)務(wù)人員普遍存在“三多三少”的問(wèn)題，即半路改行多、科班畢業(yè)少，簡(jiǎn)單記賬多、業(yè)務(wù)精通少，手工記賬多、懂會(huì)計(jì)電算化的少。有的地方80%以上財(cái)會(huì)人員不是學(xué)財(cái)會(huì)專業(yè)的，大部分都是教師轉(zhuǎn)崗或兼職人員，40%以上人員沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，業(yè)務(wù)技能也參差不齊；有的財(cái)務(wù)人員不學(xué)習(xí)，不鉆研，會(huì)計(jì)管理和核算只按原來(lái)會(huì)計(jì)的做，不問(wèn)對(duì)錯(cuò)，照貓畫虎，不思考，不創(chuàng)新；有的財(cái)務(wù)人員參與單位管理的機(jī)會(huì)少、意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)單位的現(xiàn)狀、問(wèn)題及發(fā)展趨勢(shì)缺乏掌握，財(cái)務(wù)分析只能單純從會(huì)計(jì)核算的角度就事論事，不能站高看遠(yuǎn)、從全局角度在數(shù)字中體現(xiàn)和把握政策，找不準(zhǔn)要害，影響單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)決策。

五是收支管理不規(guī)范。在收入管理方面，有的學(xué)校將勤工儉學(xué)、房屋出租、食堂等非稅收入不納入收支兩條線管理，存在收入不及時(shí)入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象。在支出管理方面，部分學(xué)校存在公用支出無(wú)定額標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)管理制度，不按預(yù)算執(zhí)行，?？畈荒軐Ｓ?，隨意性較大；公務(wù)接待審批、政府采購(gòu)、資產(chǎn)處置等不嚴(yán)格按制度執(zhí)行；辦公用品采購(gòu)、保管、發(fā)放由一人經(jīng)辦，無(wú)采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用等控制環(huán)節(jié)；有的不認(rèn)真執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定，基本建設(shè)竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制不及時(shí)，數(shù)字不準(zhǔn)確，內(nèi)容不完整。

六是財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位。在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理上越位與缺位并存，基層學(xué)校點(diǎn)多、面寬，鞭長(zhǎng)莫及。學(xué)校財(cái)務(wù)公開(kāi)不能經(jīng)常化、制度化，方法簡(jiǎn)單、走過(guò)場(chǎng)的多，張榜公示的少，達(dá)不到民主理財(cái)和群眾監(jiān)督的目的；出臺(tái)的一些加強(qiáng)中小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和辦法，大都是拼盤式的，比較零星，不系統(tǒng)，不全面，制度執(zhí)行和監(jiān)督檢查流于形式的比較多。

這些問(wèn)題的存在，不單是中小學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的簡(jiǎn)單問(wèn)題，而是直接影響到黨和國(guó)家關(guān)于義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革政策的貫徹落實(shí)，也影響到義務(wù)教育的質(zhì)量和水平，甚至影響到和諧社會(huì)的構(gòu)建。因此，只有通過(guò)深化教育財(cái)務(wù)管理方式改革來(lái)加以完善和解決，才能夠真正實(shí)現(xiàn)中小學(xué)財(cái)務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理的目標(biāo)，更具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、對(duì)策及建議

通過(guò)對(duì)全國(guó)普遍采用的中小學(xué)財(cái)務(wù)管理方式改革多種模式的對(duì)比分析，要實(shí)現(xiàn)變“報(bào)賬制”為“監(jiān)管制”、變“集中核算”為“國(guó)庫(kù)集中支付”兩大轉(zhuǎn)變。當(dāng)前及今后一段時(shí)間推行“校財(cái)局管”改革的基本思路是：在堅(jiān)持預(yù)算管理權(quán)、資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)審批權(quán)、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系“六權(quán)”不變的原則下，全面落實(shí)部門預(yù)算到校、財(cái)務(wù)核算到校、國(guó)庫(kù)支付到校、資產(chǎn)管理到校、財(cái)務(wù)監(jiān)控到校的基本要求，以“預(yù)算統(tǒng)編，賬戶統(tǒng)設(shè)，集中收付，票據(jù)統(tǒng)管，采購(gòu)統(tǒng)辦，崗位聘用，遠(yuǎn)程核算”為主要內(nèi)容，依托教育資源網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，運(yùn)用縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、會(huì)計(jì)電算化核算軟件和工資管理軟件，以學(xué)校為獨(dú)立核算主體，將學(xué)校預(yù)算內(nèi)外收入上劃到縣，支出實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化、電算化、信息化管理和監(jiān)督的一種財(cái)務(wù)管理模式。主要工作措施是：“圍繞兩個(gè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)四個(gè)規(guī)范，抓好五個(gè)環(huán)節(jié)”。

一一圍繞兩個(gè)目標(biāo)。就是健全制度，創(chuàng)新方法，著力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度化和會(huì)計(jì)核算電算化兩個(gè)目標(biāo)。一是財(cái)務(wù)管理制度化。健全的規(guī)章制度是中小學(xué)財(cái)務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，要在總結(jié)多年來(lái)加強(qiáng)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付、會(huì)計(jì)委派制度、信息化建設(shè)等改革成果，通過(guò)深入調(diào)查研究，大膽探索，研究制定中小學(xué)“校財(cái)局管”實(shí)施方案，財(cái)務(wù)管理、銀行賬戶、人員聘用、會(huì)計(jì)電算化、監(jiān)督檢查、資金支付、會(huì)計(jì)核算、銀行清算等一系列配套改革辦法和制度，用規(guī)范的制度來(lái)管理中小學(xué)的人、財(cái)、物，建立起制度保障長(zhǎng)效落實(shí)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度化。二是會(huì)計(jì)核算電算化。要按照“金財(cái)工程”和國(guó)庫(kù)集中支付改革的總體要求，依托教育網(wǎng)絡(luò)資源，統(tǒng)一搭建起學(xué)校、教育、財(cái)政和金融機(jī)構(gòu)等互聯(lián)互通的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、會(huì)計(jì)電算化、工資管理、資產(chǎn)管理等相關(guān)應(yīng)用軟件搭建一個(gè)公共網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和數(shù)據(jù)對(duì)接，建立起以“后臺(tái)控制、網(wǎng)絡(luò)管理、遠(yuǎn)程核算、動(dòng)態(tài)監(jiān)督”為核心的會(huì)計(jì)電算化遠(yuǎn)程核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在縣教育局中心機(jī)房設(shè)后臺(tái)服務(wù)器，所有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)在后臺(tái)服務(wù)器上；各中小學(xué)財(cái)務(wù)室作為網(wǎng)絡(luò)前段工作平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制單、審核、記賬、結(jié)賬、報(bào)表、查詢等通過(guò)訪問(wèn)后臺(tái)服務(wù)器進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化代替手工記賬?？h教育、財(cái)政等部門的相關(guān)人員可以根據(jù)權(quán)限控制，監(jiān)控各學(xué)校任何一時(shí)點(diǎn)的財(cái)政資金去向，實(shí)現(xiàn)以縣級(jí)主管部門為中樞，對(duì)中小學(xué)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行網(wǎng)上申請(qǐng)、審核、支付、核算、查詢的多層次、全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，以信息化推動(dòng)中小學(xué)的會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督和檢查，提升會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。