企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；結(jié)合

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃結(jié)合運(yùn)用的意義

（一） 稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中需要把總目標(biāo)分解成小的目標(biāo)。稅收籌劃通過(guò)減少稅負(fù)和延遲納稅來(lái)獲得資金的時(shí)間價(jià)值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標(biāo)之一。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分，要始終圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)調(diào)整管理活動(dòng)。在籌劃納稅方案時(shí)，不能以追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少為唯一目標(biāo)，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業(yè)帶來(lái)的絕對(duì)收益和社會(huì)效益。決策者在確定籌劃方案時(shí)，必須因地制宜地制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)?shù)幕I劃找到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

（二）稅務(wù)籌劃受財(cái)管管理內(nèi)容影響

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中。企業(yè)籌資可分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，負(fù)債投資成本低、風(fēng)險(xiǎn)大，權(quán)益籌資反之。企業(yè)將稅收籌劃應(yīng)用于籌資活動(dòng)中，在確定籌資成本時(shí)找到最佳的資本結(jié)構(gòu)；確定投資時(shí)要充分考慮國(guó)家對(duì)企業(yè)所在地所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，做到有的放矢；在資金運(yùn)營(yíng)時(shí)要綜合安排企業(yè)折舊計(jì)提方式、成本費(fèi)用列支、銷(xiāo)售結(jié)算方式等進(jìn)行稅收籌劃；在利潤(rùn)分配時(shí)要考慮股東股息所承擔(dān)的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購(gòu)代替現(xiàn)金股利來(lái)降低股票稅負(fù)。

（三）稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理環(huán)境影響

財(cái)務(wù)管理環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融市場(chǎng)環(huán)境。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分無(wú)法脫離這些環(huán)境獨(dú)立存在，稅收籌劃一定要順應(yīng)外部環(huán)境，立足于降低企業(yè)整體稅負(fù)來(lái)靈活調(diào)整納稅籌劃。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題分析

（一）忽視系統(tǒng)性調(diào)究，偏重個(gè)案研究

很多企業(yè)缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對(duì)單個(gè)項(xiàng)目或者環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致納稅人在籌劃實(shí)施過(guò)程中缺乏系統(tǒng)性，不能從自身涉稅行為出發(fā)進(jìn)行個(gè)性化籌劃；無(wú)法從更深層次分析納稅籌劃的動(dòng)因和實(shí)施原則，使籌劃方案流于形式。

（二）過(guò)于關(guān)注效益，輕視成本和風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)只關(guān)注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃要通過(guò)成本-收益分析和籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析確實(shí)籌劃方案的可行性，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。

（三）重視理論研究，忽視案例研究

企業(yè)在納稅籌劃中忽視了自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和稅收法規(guī)間的統(tǒng)一性，過(guò)于重視理論研究，實(shí)施操作性差，所以企業(yè)不能一味以稅收政策為主，脫離企業(yè)實(shí)際情況制定方案。

（四）重靜態(tài)籌劃，輕動(dòng)態(tài)籌劃

企業(yè)在選定籌劃方案后沒(méi)有根據(jù)稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等因素的變化適時(shí)調(diào)整方案，導(dǎo)致方案失效。

三、理順納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)

（一）正確定位納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的功能

稅收籌劃通過(guò)資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)負(fù)稅，達(dá)到利潤(rùn)最大化，可以促使企業(yè)積極安排財(cái)務(wù)管理管理活動(dòng)。稅收籌劃通過(guò)納稅方案的優(yōu)化選擇，使自然資源合理利用，減少企業(yè)稅務(wù)支出，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程，直接服務(wù)于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配決策等階段的財(cái)務(wù)管理，保證了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，引導(dǎo)企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。稅收負(fù)擔(dān)的降低不能保證企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能過(guò)于追求稅負(fù)最低，以免造成企業(yè)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）掌握當(dāng)前稅收政策是做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高質(zhì)量的企業(yè)納稅籌劃不僅僅要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，還要掌握現(xiàn)行政策和稅法法規(guī)，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)有重要的意義。立足現(xiàn)實(shí)，從企業(yè)自身綜合狀況制定納稅方案，在實(shí)施過(guò)程中要注意以下幾點(diǎn)：第一，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，掌握變動(dòng)細(xì)節(jié)。由于環(huán)境和稅法處于動(dòng)態(tài)變化導(dǎo)致其不可預(yù)見(jiàn)性，所以稅收籌劃計(jì)劃必須靈活，做到與時(shí)俱進(jìn)。第二，對(duì)稅法精神要充分把握，尤其是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)施中如果對(duì)優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位將享受不到優(yōu)惠。第三，避免過(guò)度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過(guò)節(jié)稅節(jié)省的成本，得不償失。

（三）選擇會(huì)計(jì)政策有利于納稅籌劃

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，節(jié)稅是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的追求目標(biāo)，會(huì)計(jì)政策選擇是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的有效途徑?；跁?huì)計(jì)政策選擇的納稅統(tǒng)籌，通過(guò)延長(zhǎng)繳稅期限而使貨幣時(shí)間效益增加，能為企業(yè)節(jié)省更多成本。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行全面的納稅籌劃工作，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會(huì)計(jì)政策為稅務(wù)籌劃提供了基礎(chǔ)和依據(jù)，增強(qiáng)了可操作性。

（四）對(duì)納稅籌劃界限的準(zhǔn)確把握

稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策和可選擇條款，獲得最大節(jié)稅收益的理財(cái)行為。企業(yè)納稅籌劃具有降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少?lài)?guó)家稅收收入的功能，所以國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)檢查企業(yè)稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務(wù)籌劃將納稅轉(zhuǎn)化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的立足點(diǎn)對(duì)立，對(duì)納稅籌劃的方法認(rèn)識(shí)也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時(shí)要遵守國(guó)家的各項(xiàng)法規(guī)，避免納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

（五）納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)方式

企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)合理配置資源實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要性，聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)涉稅分析和項(xiàng)目整體納稅籌劃進(jìn)行分析，按投入產(chǎn)出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅籌劃的期望不斷提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)則不斷完善相關(guān)規(guī)則，不斷降低企業(yè)納稅籌劃可能存在的空間，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到這一現(xiàn)實(shí)，分別對(duì)企業(yè)的籌建、資產(chǎn)購(gòu)置、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、資金和利潤(rùn)分配進(jìn)行籌劃，找到適合企業(yè)自身的籌劃方案。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要作用，始終堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)為原則進(jìn)行納稅籌劃工作，關(guān)注稅法更新及其它外部環(huán)境的變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)納稅人的稅后利潤(rùn)最大化。（作者單位：河北永大維信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

第2篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略

一、納稅籌劃和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)得到的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著納稅籌劃而產(chǎn)生的，納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，這就決定了其具有如下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須是在國(guó)家政策允許的情況下，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅，因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進(jìn)行納稅籌劃的前提，否則就會(huì)產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)；另外，稅收政策并不是一成不變的，對(duì)于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)為政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強(qiáng)的事先性、計(jì)劃性、及時(shí)效性。一方面，納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)所處環(huán)境的一種預(yù)測(cè)，如果這種預(yù)測(cè)和未來(lái)實(shí)際環(huán)境不相符，便會(huì)容易導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)的不成功。另一方面，納稅籌劃是對(duì)不相同的稅收政策進(jìn)行選擇和靈活運(yùn)用的一個(gè)活動(dòng)。納稅籌劃一經(jīng)選定某項(xiàng)稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項(xiàng)稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身發(fā)生改變，就很可能會(huì)失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，而且還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

（3）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一般包括這幾個(gè)方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會(huì)引起稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)稅收政策的執(zhí)行偏差。由于很大部分稅收政策都只關(guān)于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)會(huì)留有一定的可變范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)有抵制心理，對(duì)納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上存在偏見(jiàn)。四是原本被政府默認(rèn)的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。

（4）制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失??；二是在納稅籌劃方案執(zhí)行的過(guò)程中，有些部門(mén)和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過(guò)程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1．內(nèi)部環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一種理念，而且企業(yè)必須確定它的容量。人及其所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是企業(yè)的核心之一，內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L(fēng)險(xiǎn)確定了基礎(chǔ)。稅收籌劃人員，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有所了解。

2．目標(biāo)設(shè)定。一切活動(dòng)都是圍繞目標(biāo)展開(kāi)的，納稅籌劃活動(dòng)也不例外。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要確保管理層通過(guò)合適的程序設(shè)定目標(biāo)，并保證所選定的目標(biāo)是支持相關(guān)主題的，并使其銜接，而且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量適應(yīng)。

3．事項(xiàng)識(shí)別。企業(yè)必須識(shí)別未來(lái)可能影響納稅籌劃活動(dòng)的潛在事項(xiàng)，包括表示風(fēng)險(xiǎn)和表示機(jī)會(huì)的事項(xiàng)，還有二者兼有的事項(xiàng)。

4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)要應(yīng)進(jìn)行分析和衡量，以確定其管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)存在于納稅籌劃過(guò)程當(dāng)中，并對(duì)企業(yè)納稅籌劃的結(jié)果產(chǎn)生影響，企業(yè)應(yīng)盡可能確定風(fēng)險(xiǎn)是怎么影響目標(biāo)的，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是對(duì)其進(jìn)行防范的前提活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性法和定量法及其相結(jié)合的方法進(jìn)行。

5．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)對(duì)識(shí)別及評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施有降低、承擔(dān)、分擔(dān)、回避和利用。企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)既要使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)，又要盡可能使風(fēng)險(xiǎn)與收益相配比，并尋找有利條件利用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展企業(yè)。

6．控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是必不可少的，制定和實(shí)施相關(guān)程序使納稅方所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以有效實(shí)施。對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生偏差的涉稅事項(xiàng)，企業(yè)要立刻做出反應(yīng)，重新確定目標(biāo)和任務(wù)，及時(shí)做出和確定新的納稅籌劃方案，對(duì)納稅籌劃的整體目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，要注意目標(biāo)的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性及時(shí)效性，盡可能的扭轉(zhuǎn)因風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，支持企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)。

7．信息與溝通。信息與溝通要求企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間，以及企業(yè)與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)保持穩(wěn)定溝通。

8．監(jiān)控。企業(yè)要確保納稅籌劃活動(dòng)始終處于監(jiān)控之中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其脫離預(yù)期的跡象，使納稅籌劃活動(dòng)順利進(jìn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

總體上來(lái)說(shuō)，納稅籌劃活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有來(lái)自企業(yè)外內(nèi)部的原因。分析企業(yè)及管理人員所處的整體環(huán)境，運(yùn)用相關(guān)管理理論和方法對(duì)在征納中的各相關(guān)主體情況進(jìn)行分析，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)納稅籌劃進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)控，盡快采取應(yīng)對(duì)策略，保證企業(yè)利益和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]朱淑珍.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理論分析及應(yīng)對(duì)策略[R].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2009.

第3篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

一、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃主體

納稅籌劃的主體應(yīng)該是專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃人員，既可以由企業(yè)培養(yǎng)，也可以聘請(qǐng)社會(huì)上的專(zhuān)業(yè)籌劃員，但不能由會(huì)計(jì)通過(guò)調(diào)整賬目來(lái)完成。納稅籌劃涉及籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面，不僅對(duì)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求高，需要籌劃人員精通稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)，而且還要求籌劃人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部，具有納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)和技巧。下面還有幾個(gè)方面籌劃內(nèi)容會(huì)計(jì)做不到，只能由專(zhuān)職籌劃人員進(jìn)行：

1、每個(gè)納稅籌劃方案需要放到整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮。首先，納稅企業(yè)內(nèi)部不同產(chǎn)品、不同部門(mén)、不同稅種的稅收籌劃要相互銜接，不能顧此失彼。有些方案可能會(huì)使某些產(chǎn)品、某些部門(mén)、某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來(lái)說(shuō)，可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌a(chǎn)品、其他部門(mén)、其他稅種的稅負(fù)變化而實(shí)際上使稅負(fù)加重。因此，納稅籌劃人員進(jìn)行納稅籌劃，不能僅盯住個(gè)別產(chǎn)品、個(gè)別部門(mén)、個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，更不能只盯著會(huì)計(jì)賬目，應(yīng)精心籌劃，應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重。其次，納稅人進(jìn)行納稅籌劃，應(yīng)注意稅收和非稅收因素。納稅籌劃主要分析涉稅利益，但也不可忽視非稅利益，因?yàn)椋卫?、環(huán)境利益等非稅利益對(duì)企業(yè)的影響也非常明顯。通常情況下，對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案要多用、快用，這樣可以取得一舉兩得的效果。再次，在選擇納稅籌劃方案時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，考慮資金時(shí)間價(jià)值，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較選擇。

2、減少納稅人損失，增加納稅人經(jīng)濟(jì)利益與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為納稅籌劃。權(quán)利與義務(wù)從來(lái)都是對(duì)等的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，但同時(shí)也應(yīng)當(dāng)依法享受法定的權(quán)利。納稅籌劃的目的是增加稅收方面的利益。但是對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，稅收方面的利益應(yīng)該包括兩個(gè)方面：一是減少或降低納稅方面的義務(wù)，二是增加稅收方面的權(quán)利，比如應(yīng)該享受的減免稅等。因此，依法維護(hù)納稅權(quán)利也是納稅籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。

3、籌劃方案的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)有可操作性。從廣義上講，納稅籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有活動(dòng)，具有整體影響作用；從狹義上講，納稅籌劃決策可以只具體到某一個(gè)產(chǎn)品、某一個(gè)稅種及某一項(xiàng)政策的合理運(yùn)用。納稅籌劃要注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認(rèn)真研究分析，因此，不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)，都可以及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中。

二、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃的最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，納稅籌劃是納稅人進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的手段，其最終目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人進(jìn)行納稅籌劃不考慮減輕稅負(fù)應(yīng)該說(shuō)是不現(xiàn)實(shí)的，但稅負(fù)降低只是相對(duì)的概念。首先，它要服從于納稅人的整體利益和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，如果稅負(fù)降低影響了納稅人的整體利益和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，那就不能追求最低稅負(fù)；其次，當(dāng)稅負(fù)降低影響了企業(yè)稅后利益最大化，稅負(fù)降低就要讓位于稅后利益最大化，如有的籌劃方案雖然可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊(cè)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)，結(jié)果會(huì)造成稅后利益減少；最后，當(dāng)稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，稅后利益最大化就要滿(mǎn)足企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)有些財(cái)務(wù)政策盡管能節(jié)稅，但影響企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，我們不能采用；而有些財(cái)務(wù)政策盡管不能節(jié)稅，但有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就必須采用。因此，納稅籌劃實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)主體為達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化，在法律允許范圍內(nèi)對(duì)自己的納稅事務(wù)進(jìn)行的系統(tǒng)安排。企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，而不僅是某個(gè)稅種或眼前的一筆業(yè)務(wù)。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)橹挥羞@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額才會(huì)最少，甚至沒(méi)有?？梢?jiàn)，不能完全以節(jié)稅額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行決策，而必須關(guān)注財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

三、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃概念

1、納稅籌劃不等于避稅籌劃。避稅籌劃分默認(rèn)合法避稅籌劃和不合法避稅籌劃，而納稅籌劃只包括默認(rèn)合法避稅籌劃。默認(rèn)合法避稅籌劃主要內(nèi)容有：利用稅法的選擇性條款進(jìn)行避稅；利用稅法的伸縮性條款進(jìn)行避稅；利用稅法中的一些不明確條款進(jìn)行避稅；利用稅法中一些矛盾性條款進(jìn)行避稅。默認(rèn)合法避稅籌劃的最基本的特征是符合稅法或者不違反稅法，這是區(qū)別于偷、逃、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。不合法避稅籌劃主要是在“度”把握上做得過(guò)火，或者很明顯就是在鉆法律的空子，或者理解本身存在錯(cuò)誤。

2、納稅籌劃不等于節(jié)稅籌劃。雖然納稅籌劃的結(jié)果也會(huì)形成納稅人稅收成本的節(jié)約，獲得減少稅負(fù)的稅收利益，但這只是納稅籌劃的一個(gè)方面。就另一個(gè)方面來(lái)說(shuō)，納稅籌劃不是單純?yōu)榱斯?jié)稅，還包括履行納稅人的權(quán)利和義務(wù)。另外納稅的具體籌劃往往要通過(guò)稅法之外的因素來(lái)實(shí)現(xiàn)，如通過(guò)調(diào)整合同條款內(nèi)容進(jìn)行籌劃，通過(guò)企業(yè)的分立與合并進(jìn)行籌劃，通過(guò)設(shè)立不同形式的從屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃，通過(guò)某些政府職能部門(mén)的認(rèn)定，獲得高新企業(yè)稱(chēng)號(hào)進(jìn)行籌劃等。有的時(shí)候，出于納稅人整體利益的需要，甚至?xí)I劃某一稅負(fù)的增加，但這一籌劃的結(jié)果卻會(huì)使得納稅人整體利益的最終增加。因此，納稅籌劃并不僅僅是節(jié)稅籌劃。

納稅籌劃既不等于避稅籌劃，更不等于節(jié)稅籌劃，那么到底納稅籌劃是什么呢？筆者認(rèn)為，納稅籌劃是指納稅人或其人在合法或不違法的前提下，為實(shí)現(xiàn) 企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，自覺(jué)運(yùn)用稅法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等綜合知識(shí)，對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行的合理安排。

四、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃內(nèi)容

對(duì)于避稅屬不屬于納稅籌劃，世界各國(guó)的法律界定存在較大分歧。有的國(guó)家認(rèn)為，避稅屬于納稅籌劃，因?yàn)榧{稅人應(yīng)根據(jù)稅法要求負(fù)擔(dān)其法定的納稅義務(wù)，如果稅法沒(méi)有要求，例如稅法的漏洞和空白，納稅人可以不交稅。有的國(guó)家則把避稅分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅兩種，將其中的正當(dāng)避稅稱(chēng)之為納稅籌劃，在法律上不予反對(duì)。我國(guó)對(duì)避稅的概念在法律上未作表述，只散見(jiàn)于稅收的政策文件和人們的理論研討文章之中，普遍的看法是反對(duì)非法避稅（不正當(dāng)避稅）和默認(rèn)合法避稅（正當(dāng)避稅）。筆者認(rèn)為，避稅從形式上來(lái)說(shuō)都是非違法的，區(qū)別在于避稅的內(nèi)容是否實(shí)質(zhì)性違法了，如果其內(nèi)容實(shí)質(zhì)性違法了，而且非常不合理，仍屬于非法避稅，或不正當(dāng)避稅；如果其內(nèi)容實(shí)質(zhì)性沒(méi)有違法，既使找不到合法的依據(jù)，也屬于默認(rèn)合法避稅，或正當(dāng)避稅，也叫合理避稅。

五、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃積極作用

納稅人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，目前納稅籌劃是陽(yáng)光下的事業(yè)，對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)都有許多好處，企業(yè)應(yīng)該充分重視，精心籌劃。第一，納稅籌劃有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施。納稅人通過(guò)納稅籌劃把國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)在納稅人的具體投資、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，從而使包括稅收政策在內(nèi)的各項(xiàng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策得到有效的貫徹和執(zhí)行。第二，納稅籌劃有利于稅收制度的進(jìn)一步完善。納稅籌劃，尤其其中的避稅籌劃，是針對(duì)稅法、稅制制定和執(zhí)行中的漏洞、空白、交叉、模糊、矛盾進(jìn)行的，這在一定程度上減少了政府的財(cái)政收入，與政府的立法意圖相違背。隨著納稅人納稅籌劃意識(shí)的不斷增強(qiáng)和納稅籌劃水平的不斷提高，勢(shì)必要求稅收政策和稅收法規(guī)的制定者進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收法制，改進(jìn)稅收征收管理措施，提高征收管理水平。第三，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃有利于增加國(guó)家的稅收收入。納稅人的納稅籌劃在一定程度上受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)政策的指引和調(diào)控，這有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；同時(shí)，納稅人進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅收負(fù)擔(dān)或增加了企業(yè)盈利，這為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件，也起到了涵養(yǎng)稅源的作用，有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家稅收收入的增加。第四，納稅籌劃有利于提高納稅人經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，從而促使納稅人經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。第五，納稅籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識(shí)。由于納稅籌劃必須在符合法律規(guī)范的范疇內(nèi)或不違法的情況下進(jìn)行，因而要求納稅人有較強(qiáng)的法制意識(shí)。而納稅人如果要提高納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)效益，也要更進(jìn)一步研究和熟練掌握稅法。這在無(wú)形中培養(yǎng)和增強(qiáng)了納稅人的法制觀念，提高了納稅人的納稅意識(shí)，減少偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

六、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃方法

納稅籌劃關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有活動(dòng)，具有整體影響作用。因此，納稅籌劃不僅需要對(duì)稅種進(jìn)行籌劃，還需要對(duì)企業(yè)從創(chuàng)立、融資、投資、采購(gòu)、內(nèi)部核算、銷(xiāo)售、到產(chǎn)權(quán)重組的一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃。在納稅籌劃方法上，一方面應(yīng)該注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認(rèn)真研究分析；另一方面不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)，都應(yīng)該及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中。總之，進(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，肯定是大有裨益的，可以說(shuō)只要用心去做，籌劃得當(dāng)，任何企業(yè)都可以從中獲益。

七、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃認(rèn)定

納稅籌劃方案能否成功最終取決于稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。但稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定依據(jù)的是稅法，不是稅務(wù)人員隨心所欲進(jìn)行的。實(shí)際上納稅籌劃的成功，更多的是納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確把握、稅法中漏洞或缺陷存在的深入研究以及可選擇性會(huì)計(jì)政策的靈活運(yùn)用，而不是和稅務(wù)部門(mén)兜圈子的結(jié)果。納稅籌劃不成功，責(zé)任在籌劃人、在企業(yè)，并不是稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定責(zé)任。實(shí)務(wù)中，沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)納稅籌劃明顯正確的情況下，稅務(wù)部門(mén)將其認(rèn)定為錯(cuò)誤，即使有這種情況，企業(yè)也會(huì)拿起手中的法律武器更正這種錯(cuò)誤。有時(shí)，納稅籌劃方案沒(méi)有得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，納稅人便想方設(shè)法托熟人、找關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)“溝通”，最后蒙混過(guò)關(guān)，這只是社會(huì)暫時(shí)的不正常的現(xiàn)象，隨著法制的日趨健全和執(zhí)法人員素質(zhì)的提高，這些不正常的現(xiàn)象最終會(huì)消失。企業(yè)有必要充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，消除彼此在稅收政策上的理解偏差，使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

第4篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理

一、納稅籌劃的涵義

納稅籌劃理論角度上是指，在稅收法律以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)范下，以自然人以及法人作為代表的納稅人，根據(jù)具體活動(dòng)所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，將減少繳稅負(fù)擔(dān)作為目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資等相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行籌劃或策劃的活動(dòng)的總稱(chēng)。相對(duì)的，在現(xiàn)實(shí)意義上講，我們所說(shuō)的納稅籌劃是一種使納稅人在符合法律規(guī)范的前提下，在其財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行合理的籌劃，從而減輕稅負(fù)的活動(dòng)。值得注意的是，納稅籌劃活動(dòng)通常是使用合法手段并且其動(dòng)機(jī)具有合理性，所以它同企業(yè)的偷稅或漏稅的活動(dòng)是有所區(qū)別的。納稅籌劃工作在幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的同時(shí)也沒(méi)有造成國(guó)家利益的損失，正因?yàn)槿绱?，納稅籌劃工作受到了納稅人的歡迎，是一種可以大幅度節(jié)約并且獲得稅收最大利益的最好選擇。

二、納稅籌劃所具有的特征

（一）合法性

作為稅收籌劃的特點(diǎn)，合法性是最基本的。合法性是指企業(yè)的納稅籌劃工作不能違反稅法，必須在合法的范圍內(nèi)，一旦超出了法律的限制，就是偷稅逃稅的行為，必須對(duì)其進(jìn)行及時(shí)地制止。在觸犯法律的前提下所指定的籌劃方案，不但無(wú)法使納稅人獲得預(yù)期利益，而且還會(huì)受到法律的懲處，對(duì)于企業(yè)正常的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)都是很不利的。

（二）籌劃性

談到納稅籌劃的特點(diǎn)，定然離不開(kāi)籌劃二字，這就很明顯地體現(xiàn)出了納稅籌劃工作的很重要的特征就是籌劃性。納稅活動(dòng)往往是發(fā)生于應(yīng)稅活動(dòng)之后的，這為納稅籌劃工作提供了時(shí)間上的條件，確保納稅活動(dòng)都在財(cái)務(wù)管理的籌劃之后發(fā)生。并且在稅法規(guī)定中，根據(jù)不同的征稅對(duì)象，所征收的稅款的多少也存在很大的差別，這樣納稅人可以去選擇適合自己的最低的稅負(fù)進(jìn)行繳納，因此在繳稅發(fā)生之前，就做好對(duì)于稅款的籌劃工作，可以確保納稅人的稅負(fù)降低。

（三）目的性

納稅籌劃是一種有目的地對(duì)稅負(fù)進(jìn)行規(guī)劃的理財(cái)活動(dòng)，目標(biāo)是給納稅人帶來(lái)稅負(fù)上的減緩和利益的最大化。節(jié)稅是指減少在稅收上的投入，納稅規(guī)劃的節(jié)稅，無(wú)論是對(duì)于當(dāng)前還是未來(lái)的稅負(fù)，都要通過(guò)計(jì)劃使其減少到最小。

（四）專(zhuān)業(yè)性

納稅籌劃是在法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人對(duì)法規(guī)進(jìn)行具有能動(dòng)性的規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種具有很強(qiáng)的技術(shù)性的活動(dòng)。這要求納稅籌劃者要對(duì)稅收相關(guān)的法律和法規(guī)爛熟于心，還可以在合理的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系

企業(yè)管理系統(tǒng)之中，財(cái)務(wù)管理是一個(gè)非常重要的系統(tǒng)，它作為價(jià)值管理，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、部門(mén)以及環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)，并且在其中發(fā)揮著重要的作用。納稅籌劃是為了減少納稅人的稅負(fù)并且實(shí)現(xiàn)其利益最大化，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及制度上的完善有著極為重要的作用，它們之間緊緊相連并且始終影響著另一方。納稅籌劃如果做得科學(xué)合理，能夠節(jié)省納稅人的大部分稅務(wù)支出并且保證了其利益的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于提高資本所產(chǎn)生的利潤(rùn)有著舉足輕重的作用，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一，而通過(guò)納稅籌劃，我們可以很好地達(dá)到目標(biāo)。納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的一個(gè)有效途徑，通過(guò)它可以更好地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行重組，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，保證企業(yè)的利潤(rùn)最大化。納稅統(tǒng)籌工作要以企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃為保障，實(shí)踐納稅籌劃需要運(yùn)用財(cái)務(wù)策劃的手段，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理有了更深層次的了解才能確保納稅統(tǒng)籌工作的可行性等問(wèn)題。

四、納稅籌劃的重要作用

（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本，減緩納稅壓力

我國(guó)的財(cái)政收入主要來(lái)自于稅收，并且通過(guò)稅收活動(dòng)，國(guó)家可以有力地引導(dǎo)和干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，國(guó)家要扶持和鼓勵(lì)一些新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者復(fù)興老產(chǎn)業(yè)，可以通過(guò)免稅或者降稅的政策來(lái)吸引企業(yè)投資這些行業(yè)。國(guó)家通過(guò)改變稅率以及對(duì)于征稅的起點(diǎn)和項(xiàng)目等方法可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)地調(diào)控，但是這變向地給了納稅籌劃的提供了條件?？茖W(xué)的納稅籌劃可以為企業(yè)增加利潤(rùn)，減少稅負(fù)還能為企業(yè)帶來(lái)更多的優(yōu)惠政策。

（二） 對(duì)于完善社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系有促進(jìn)作用

納稅籌劃工作不僅局限在企業(yè)自身，越來(lái)越多的企業(yè)和政府意識(shí)到其帶來(lái)的利益和重要性后，社會(huì)和政府機(jī)關(guān)也要努力建立起與企業(yè)相對(duì)應(yīng)的籌劃服務(wù)體系。良好的納稅籌劃工作需要一個(gè)環(huán)境，這對(duì)政府的服務(wù)部門(mén)和我國(guó)的稅收體制以及服務(wù)市場(chǎng)都提出了一個(gè)要求。一個(gè)完善科學(xué)的納稅籌劃可以提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，并且更加有益于納稅人與稅務(wù)部門(mén)關(guān)系的處理，從而創(chuàng)造一個(gè)更加良好的稅收環(huán)境。

（三）有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的發(fā)展對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視變得尤為突出，這是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要數(shù)據(jù)和參考。想要確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就要做好納稅籌劃的工作。要保障企業(yè)良好穩(wěn)定快速發(fā)展，就要提高對(duì)企業(yè)納稅籌劃的重視程度，因?yàn)榛I劃工作很可能對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和以后的戰(zhàn)略產(chǎn)生直接的影響。納稅籌劃工作需要從多個(gè)角度和方面進(jìn)行整體的提升，要總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)過(guò)去的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，保證遵守法律法規(guī)，并且培養(yǎng)和吸收有專(zhuān)業(yè)水平的納稅籌劃人員，從整體上提升企業(yè)的納稅籌劃工作水平。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)稅收制度的建立健全，企業(yè)要做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，并且配合好政府相關(guān)的政策和措施，在法律的范圍內(nèi)，盡量保障企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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[3]吉秀琴.增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響及納稅籌劃[J].科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2009（14）.

第5篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題探討

當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速時(shí)期，同時(shí)，也是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期。針對(duì)軟件企業(yè)制定政策優(yōu)惠作為當(dāng)下增強(qiáng)我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展實(shí)力的政治推動(dòng)力，為我國(guó)新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和營(yíng)造更加優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境有重要意義。但同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)，軟件企業(yè)由于各種原因在納稅籌劃方面存在一定問(wèn)題，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速效益轉(zhuǎn)化，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力等造成了一定阻礙。

一、納稅籌劃簡(jiǎn)介

(一)納稅籌劃概念

納稅籌劃，本人認(rèn)為指納稅方在遵守一定的納稅規(guī)則和相應(yīng)的法律制度前提下，得到相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，運(yùn)用科學(xué)合理的措施，對(duì)其相應(yīng)具體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行安排和籌劃，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的納稅事前操作手段。

(二)納稅籌劃特點(diǎn)

1.合法性

納稅籌劃中的合法性，具體是指當(dāng)其進(jìn)行具體籌劃事項(xiàng)時(shí)必須遵循相應(yīng)政策和法律，不得進(jìn)行違法違規(guī)操作。合法籌劃時(shí)，主要從四個(gè)方面進(jìn)行，其一，籌劃方擁有合理自由安排企業(yè)財(cái)務(wù)的相應(yīng)權(quán)利。其二，有權(quán)利利用相應(yīng)政策。其三，有組織形式的調(diào)整權(quán)。其四，必要時(shí)可選擇納稅遞延權(quán)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法進(jìn)行干涉，只能通過(guò)改變政策及法律導(dǎo)正[1]。

2.事前籌劃性

事前籌劃性指其籌劃于納稅前對(duì)籌劃時(shí)間形成具體限制。而當(dāng)前的稅收活動(dòng)主要為經(jīng)濟(jì)行為位于納稅行為前，同時(shí)也為其進(jìn)行有效合理合法的納稅籌劃創(chuàng)造相應(yīng)條件。而沒(méi)有事先籌劃，只能事后通過(guò)非法手段進(jìn)行偷逃漏稅，就會(huì)受到國(guó)家法律的制裁[2]。

3.目的性

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，一定有一個(gè)基本目標(biāo)，即節(jié)稅增效。沒(méi)有目的性的納稅籌劃，往往會(huì)收效甚微。而更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)則是使企業(yè)能夠在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，進(jìn)行合理有效合法的財(cái)務(wù)管理，從而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和發(fā)展空間。

4.專(zhuān)業(yè)性

納稅籌劃要求有一定的專(zhuān)業(yè)性，要求籌劃個(gè)人或團(tuán)體，不僅要精通國(guó)家相應(yīng)的稅收法律，同時(shí)對(duì)當(dāng)下的國(guó)家政策，行業(yè)發(fā)展規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各種制度，以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等精通[3]。同時(shí)深入結(jié)合當(dāng)下的納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，達(dá)到稅收成本節(jié)約的目的。

5.政策導(dǎo)向性和時(shí)效性

稅收是國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，我們可以通過(guò)相應(yīng)的稅收政策，稅法制定等進(jìn)行稅收的減免和多征，從而引導(dǎo)納稅人能夠采用合理的方式進(jìn)行依法納稅，實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體把控，更深層次的達(dá)到治理社會(huì)的良好效果。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)政策制定是根據(jù)一段時(shí)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r所決定的。因此，納稅人根據(jù)相應(yīng)政策及法律規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，具有一定的時(shí)效性[4]。而從其從屬關(guān)系上進(jìn)行分析，相應(yīng)的政策一定是在遵循相應(yīng)法規(guī)的規(guī)定下提出并制定的。因此，在具體籌劃時(shí)首先遵循法律規(guī)定，其次根據(jù)政策變化進(jìn)行靈活應(yīng)變。

二、軟件行業(yè)稅收籌劃的重要意義

(一)軟件企業(yè)特點(diǎn)

軟件企業(yè)具有以下幾點(diǎn)特征。第一點(diǎn)，在資產(chǎn)比重方面，軟件企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)一般占據(jù)較大比重，屬于高科技產(chǎn)業(yè)。因此，其產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)，專(zhuān)利產(chǎn)品，高科技人才，以及相應(yīng)負(fù)責(zé)服務(wù)和管理人員，都是極其重要的無(wú)形資產(chǎn)。而相對(duì)應(yīng)的場(chǎng)地，設(shè)備等都相對(duì)較為固定，并且需求較小[5]。針對(duì)這一點(diǎn)，在具體進(jìn)行籌劃時(shí)，有一定的難度。第二點(diǎn)，成本高風(fēng)險(xiǎn)較大，收益回收期較長(zhǎng)，同時(shí)相應(yīng)的發(fā)展速度也較快。軟件行業(yè)，強(qiáng)調(diào)技術(shù)性和創(chuàng)新性，前期研發(fā)期長(zhǎng)，產(chǎn)品的附加值普遍高于其他行業(yè)，而當(dāng)下產(chǎn)品同質(zhì)化，單一化等缺陷，是當(dāng)前企業(yè)難以從買(mǎi)方市場(chǎng)進(jìn)入賣(mài)方市場(chǎng)的主要因素，在具體效益轉(zhuǎn)化時(shí)難以在短期內(nèi)有效進(jìn)行，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政危機(jī)[6]。軟件企業(yè)相比其他傳統(tǒng)行業(yè)的成長(zhǎng)速度較快，只要產(chǎn)品有特性且是市場(chǎng)所需，就能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)可觀效益，但同時(shí)也會(huì)由于架構(gòu)管理的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)自身納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足。第三點(diǎn)，軟件行業(yè)發(fā)展離不開(kāi)優(yōu)秀的人力資源保障，但當(dāng)前其行業(yè)內(nèi)部存在人員流動(dòng)性較大的普遍現(xiàn)狀。這在一定程度上促使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況難以穩(wěn)定，也會(huì)為相應(yīng)的納稅籌劃增加難度。

(二)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃存在一定必要性，主要通過(guò)以下幾點(diǎn)體現(xiàn)。第一點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是有效整合企業(yè)信息進(jìn)行全面管理的必要途徑，而通過(guò)這種形式的管理，可以使企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)更加清晰，對(duì)企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)狀況改善等發(fā)揮良好作用。第二點(diǎn)，進(jìn)行納稅籌劃，有一定的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前，由于軟件企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)占比過(guò)重，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流情況并不良好。通過(guò)合理有效的納稅籌劃，改善這一現(xiàn)狀，能夠?yàn)槠髽I(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提升整體管理水平，為進(jìn)行有效結(jié)構(gòu)的調(diào)整貢獻(xiàn)力量[7]。我集團(tuán)其中一個(gè)主營(yíng)互聯(lián)網(wǎng)媒體業(yè)務(wù)的子公司適用所得稅稅率25%，年度利潤(rùn)總額2000萬(wàn)，正常應(yīng)納企業(yè)所得稅500萬(wàn)。集團(tuán)公司利用自身軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，為子公司開(kāi)發(fā)SEO搜索云服務(wù)軟件，開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)，集團(tuán)公司適用所得稅稅率10%，此時(shí)子公司繳納所得稅250萬(wàn)，集團(tuán)公司多繳納所得稅100萬(wàn)，此方法不但節(jié)省所得稅150萬(wàn)，而且有效增加了集團(tuán)公司的現(xiàn)金流。另外，軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的適度資本化也是增加企業(yè)收益，延遲納稅一個(gè)很好的方法。

(三)納稅籌劃的可行性

納稅籌劃是國(guó)家允許和認(rèn)可的納稅事前規(guī)劃行為。當(dāng)前我國(guó)主要以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為主要任務(wù)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境異常激烈，不論是何種性質(zhì)的企業(yè)，都是以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益為目的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。而由于我國(guó)各區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，稅收調(diào)節(jié)已經(jīng)成為有效平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展及結(jié)構(gòu)的常用手段。作為當(dāng)下我國(guó)扶持的重點(diǎn)行業(yè)，國(guó)家給予相應(yīng)的政策支持，成為軟件行業(yè)通過(guò)納稅籌劃，快速發(fā)展自身實(shí)力的關(guān)鍵時(shí)期。除此之外，越來(lái)越多專(zhuān)業(yè)性的納稅籌劃師，已經(jīng)逐漸得到國(guó)家的扶持和認(rèn)可。在納稅方意愿，國(guó)家政策支持以及專(zhuān)業(yè)性人士的服務(wù)三方作用下，軟件企業(yè)納稅籌劃具有可行性。

三、軟件企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

(一)管理者意識(shí)淡薄

在很多企業(yè)的管理者思維中，對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)知是偏見(jiàn)和狹隘的。大部分人認(rèn)為其籌劃就是通過(guò)操作使其少納稅，通常以最終納稅所減免的金額作為評(píng)價(jià)納稅籌劃效果的標(biāo)準(zhǔn)。這在發(fā)展期較短以及實(shí)力較弱的小型企業(yè)中較為常見(jiàn)。還有一部分的管理者僅認(rèn)為納稅籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，從而忽視了籌劃方案制定時(shí)所需要的企業(yè)配合，從而使最終的納稅籌劃效果不盡人意。

(二)組織機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)

一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定及有效實(shí)施是非常關(guān)鍵的。而針對(duì)納稅籌劃，軟件企業(yè)由于大部分還沿用了職能型結(jié)構(gòu)，對(duì)日常管理，財(cái)務(wù)核算，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作而言，都產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。在管理項(xiàng)目，目標(biāo)核算，運(yùn)營(yíng)管理不暢的情況下，必然會(huì)導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)與各部門(mén)間配合不協(xié)調(diào)。因此，軟件企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)施時(shí)具有客觀阻礙。

(三)企業(yè)人員配置不合理

納稅籌劃需要專(zhuān)業(yè)性的人員進(jìn)行參與，而當(dāng)前由于籌劃人員的配備有所缺陷和不足，使當(dāng)前的納稅籌劃方案難以進(jìn)行并缺少一定的可行性。一般而言，納稅籌劃必須由對(duì)企業(yè)可以全局協(xié)調(diào)的人員進(jìn)行總籌劃，從而避免只考慮單一稅種的孤立片面籌劃。在此基礎(chǔ)上，還需增強(qiáng)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)性，做到完整規(guī)劃，有效安排。

(四)籌劃方法不當(dāng)

其籌劃活動(dòng)主要是通過(guò)合理有效的方法使自身的經(jīng)營(yíng)能夠針對(duì)稅收政策實(shí)現(xiàn)利益最大化。但在此之前，必須遵循合理合法，事先籌劃原則。而部分企業(yè)盲目強(qiáng)行籌劃，忽略籌劃空間，采用非法不合理的手段進(jìn)行偷稅、逃稅，違背了納稅籌劃的原則和法律規(guī)定。不恰當(dāng)?shù)幕I劃方法大多沒(méi)有正確的運(yùn)用和掌握相關(guān)政策和企業(yè)信息，不但無(wú)法實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的效果，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、軟件企業(yè)納稅籌劃的方法措施分析

(一)增強(qiáng)管理者對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

納稅籌劃是一項(xiàng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，正確合理的認(rèn)識(shí)納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性是企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要部分。軟件行業(yè)作為當(dāng)前高科技產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，以技術(shù)性和創(chuàng)新性作為企業(yè)發(fā)展及產(chǎn)品研發(fā)的核心價(jià)值觀，更應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，積極的接納納稅籌劃的正面性，全面性，重要性。從而在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，合理的通過(guò)調(diào)配企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，使納稅籌劃為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)價(jià)值。

(二)改進(jìn)企業(yè)組織架構(gòu)

進(jìn)一步完善軟件企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，是進(jìn)行納稅籌劃的有利前提。軟件企業(yè)，由于大部分都是以項(xiàng)目及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)為核心，傳統(tǒng)的職能型企業(yè)架構(gòu)很難保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。但在當(dāng)下，由于大部分的軟件企業(yè)在組織架構(gòu)方面并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的轉(zhuǎn)變和完善，進(jìn)一步使納稅籌劃活動(dòng)進(jìn)展緩慢[8]。例如，對(duì)項(xiàng)目核算而言，進(jìn)行納稅籌劃，需要對(duì)各個(gè)部門(mén)關(guān)于項(xiàng)目相應(yīng)信息進(jìn)行全面收集整理，這無(wú)疑會(huì)極大程度的浪費(fèi)資源和時(shí)間。而通過(guò)轉(zhuǎn)變和完善以項(xiàng)目為核心的組織架構(gòu)，能夠進(jìn)一步幫助軟件企業(yè)稅收籌劃順利進(jìn)行。

(三)重視納稅人員隊(duì)伍建設(shè)

軟件企業(yè)是當(dāng)下國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展和扶持的行業(yè)，因此，在政策支持方面有一定的優(yōu)越性。但同時(shí)，專(zhuān)業(yè)性軟件行業(yè)從業(yè)人員的不斷涌現(xiàn)，也使行業(yè)的發(fā)展逐漸步入快車(chē)道。不同地域在貫徹這一國(guó)家政策時(shí)，由于其自身區(qū)域的特殊性，客觀性，使其軟件企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí)，所要考慮的政策有較大差異，使企業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)性納稅籌劃人才的需求更加迫切[9]。因此，不斷加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)性納稅籌劃人員的吸入，并通過(guò)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員，針對(duì)項(xiàng)目派遣專(zhuān)業(yè)籌劃人員等，都是有效強(qiáng)化當(dāng)前人員隊(duì)伍建設(shè)及專(zhuān)業(yè)性的有效方法。

(四)改善納稅籌劃的具體方法

針對(duì)目前軟件企業(yè)的發(fā)展情況和國(guó)家出臺(tái)的相應(yīng)優(yōu)惠政策，對(duì)具體的納稅籌劃方法有一定的選擇。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算中的籌劃

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理任務(wù)時(shí)，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)算是開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)的必要前提。在其中，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況以及當(dāng)前的各項(xiàng)國(guó)家政策，法律規(guī)定，區(qū)域優(yōu)惠方案等，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)核算目標(biāo)進(jìn)行全面性預(yù)算。例如，軟件企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，可以按照預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入的15%設(shè)置預(yù)算金額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)則按照預(yù)計(jì)發(fā)生額的60%與預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入的0.5%孰低設(shè)置預(yù)算金額。在設(shè)置預(yù)算限額時(shí)，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與相應(yīng)規(guī)定政策相互結(jié)合，同時(shí)根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)計(jì)劃內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算[10]。同時(shí)在日常執(zhí)行時(shí)，企業(yè)也可以根據(jù)具體各項(xiàng)費(fèi)用情況，及時(shí)進(jìn)行記錄和反饋，從而進(jìn)行合理控制。在后期納稅時(shí)，進(jìn)一步縮減納稅的基數(shù)，從而達(dá)到合理節(jié)稅的目標(biāo)。

2.增強(qiáng)項(xiàng)目管理工作

軟件企業(yè)是以項(xiàng)目研發(fā)作為核心的高科技企業(yè)，因此，其所產(chǎn)生的主要支出是各項(xiàng)新技術(shù)，新產(chǎn)品以及新工藝的研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)財(cái)稅[2018]99號(hào)文，2018年至2020年期間，一般企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。而根據(jù)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的前提是會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)行查賬征收并且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。因此，當(dāng)有多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)對(duì)應(yīng)不同項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用分別歸集。在這種情況下，進(jìn)一步健全企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的管理工作，對(duì)具體事項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，能夠幫助企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目鑒定，備案時(shí)，符合國(guó)家的相應(yīng)要求。同時(shí)在增強(qiáng)項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)上，能夠更好的為項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收各個(gè)階段的跟蹤管理，制定相應(yīng)合理制度，極大程度上減免不必要的人工耗費(fèi)、財(cái)務(wù)支出等。除此之外，針對(duì)目前軟件企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理的實(shí)際狀態(tài)，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)定合理的定期歸集及分配制度，核查信息的完整性和真實(shí)性，最終，為納稅籌劃項(xiàng)目加計(jì)扣除提供良好的信息支持。

3.合理分配職工薪酬結(jié)構(gòu)

當(dāng)下的軟件企業(yè)，由于人員素質(zhì)要求較高，人力成本占據(jù)較大部分，人員的流動(dòng)性較強(qiáng)等因素。因此，對(duì)實(shí)際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對(duì)這一情況，應(yīng)進(jìn)一步通過(guò)合理調(diào)整職工的薪酬組成結(jié)構(gòu)，提高員工工資水平，增強(qiáng)職工的福利及獎(jiǎng)金收益，增加員工培訓(xùn)教育費(fèi)用占比等措施，例如，在新的個(gè)人所得稅政策實(shí)施后，鼓勵(lì)員工參加碩士、博士進(jìn)修、專(zhuān)業(yè)技能職稱(chēng)培訓(xùn)，利用購(gòu)房、租房?jī)?yōu)惠政策等增加稅前抵扣項(xiàng)目。合理的降低企業(yè)的稅負(fù)基數(shù)及企業(yè)人力資源的壓力，無(wú)形中為企業(yè)減輕稅負(fù)，為留住人才提供機(jī)會(huì)和支持。

4.明確籌劃目標(biāo)，用好稅收優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是節(jié)稅增效，但前提是必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，所以，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策是當(dāng)前進(jìn)行納稅籌劃的必要原則。在部分區(qū)域，為了平衡經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，政策的時(shí)效都是短期，并且有諸多限制。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不僅需要相應(yīng)人員對(duì)政策有全面了解，更重要的是可以將其與企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，在不違背企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，運(yùn)用業(yè)務(wù)流程再造、合同重構(gòu)等籌劃思路合理節(jié)稅，是當(dāng)下軟件企業(yè)快速發(fā)展實(shí)力的有效途徑。

第6篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

改革開(kāi)放以來(lái)，中小型企業(yè)得到了快速發(fā)展，不論數(shù)量上還是質(zhì)量上都得到了很大的提升，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中及解決社會(huì)就業(yè)方面的作用也不容忽視。但在我國(guó)當(dāng)前的納稅環(huán)境下，很多中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)納稅籌劃有足夠的重視，對(duì)納稅籌劃的實(shí)際操作并不了解，再加上我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策存在不穩(wěn)定性，因此中小企業(yè)在納稅籌劃方面存在風(fēng)險(xiǎn)。

二、相關(guān)概念與理論

（一）中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)是指與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位，其大致的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)有以下三種：企業(yè)的雇傭人數(shù)、企業(yè)產(chǎn)值或營(yíng)業(yè)額、企業(yè)資產(chǎn)總額。

（二）納稅籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人建立在法律基礎(chǔ)上，綜合財(cái)務(wù)、稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，合法運(yùn)用稅收法律、法規(guī)，避免多繳納稅款、重復(fù)繳納稅款，從而有效降低稅收成本的一種方式，其根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（三）納稅籌劃的意義

對(duì)企業(yè)而言，納稅籌劃可以讓企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效率的選擇，通過(guò)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間，從而減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化；可以讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃是在稅法允許范圍內(nèi)操作，不會(huì)出現(xiàn)違法行為；可以讓企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行提前安排，降低生產(chǎn)銷(xiāo)售成本，從而提高競(jìng)爭(zhēng)力。

對(duì)國(guó)家和社會(huì)而言，納稅籌劃有利于國(guó)家稅收法律法規(guī)和稅收政策的全面落實(shí)，企業(yè)在稅法的允許范圍進(jìn)行納稅籌劃，符合國(guó)家制定稅法的意圖，是一種積極的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。另外，進(jìn)行納稅籌劃不但減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，而且增加了國(guó)家的財(cái)政收入，有利于維持財(cái)政收支的均衡。由于國(guó)家通過(guò)稅收法律法規(guī)進(jìn)行宏觀調(diào)控，企業(yè)積極進(jìn)行納稅籌劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)原則，資源會(huì)向效率高的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目流動(dòng)，促進(jìn)了落后地區(qū)和產(chǎn)業(yè)的資源合理配置，創(chuàng)造出更多稅源，因此提高了國(guó)家的財(cái)政收入。此外，納稅籌劃有利于社會(huì)財(cái)富的再分配，充分發(fā)揮了稅收的宏觀調(diào)控作用，利用稅收杠桿，促進(jìn)財(cái)富的良性流動(dòng)，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)有序發(fā)展。

三、中小企業(yè)納稅籌劃的可行性分析

（一）會(huì)計(jì)處理上的可操作性

會(huì)計(jì)處理方法的適當(dāng)選擇為中小企業(yè)納稅籌劃提供了多樣的手段。中小企業(yè)可以合理選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行納稅籌劃，例如選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等等的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)會(huì)計(jì)的營(yíng)業(yè)成本產(chǎn)生不同的影響，企業(yè)可以將營(yíng)業(yè)成本在合理的區(qū)間內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，增加或減少賬上利潤(rùn)以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。再比如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，企業(yè)如果想減少本期的利潤(rùn)以減少所得稅額，那么企業(yè)可以選擇加速折舊的方法，縮短固定資產(chǎn)的回收期，從而使企業(yè)本期的利潤(rùn)得以減少，達(dá)到納稅籌劃的目的。

（二）內(nèi)部控制的可實(shí)現(xiàn)性

企業(yè)內(nèi)部控制和納稅籌劃的最終目標(biāo)是相同的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，并且它們都符合成本效益原則。企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中，在減少納稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也在規(guī)避違反稅法的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，可以極大的降低舞弊犯錯(cuò)的可能性，減少了違反稅法的可能性。因此完善的內(nèi)部控制為納稅籌劃提供了廣闊平臺(tái)。

（三）稅收制度的完善提供了可行的外部環(huán)境

改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國(guó)在建設(shè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中不斷對(duì)稅收制度進(jìn)行改革，21世紀(jì)以來(lái)，國(guó)家逐步實(shí)現(xiàn)了改革農(nóng)村稅費(fèi)，完善貨物和勞務(wù)稅制、所得稅制、財(cái)產(chǎn)稅制等一系列稅制改革和出口退稅機(jī)制改革。2011年，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)方案。2013年8月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作。稅制改革如火如荼，我國(guó)的稅收制度發(fā)展迅速，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展提供了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定而積極的環(huán)境，也為企業(yè)納稅籌劃提供了一定的制度保障。

（四）大量中介機(jī)構(gòu)的存在提供了外部條件

相較于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)存在著在人員數(shù)量少和人才素質(zhì)偏低的弱點(diǎn)，那么在納稅籌劃上可能沒(méi)有合適的人才或者能力來(lái)進(jìn)行完善的納稅籌劃。但在當(dāng)前的市場(chǎng)中存在著大量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他中介機(jī)構(gòu)，可以幫助中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，這些，都為中小企業(yè)納稅籌劃提供了可行的外部條件。

四、中小企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)目前的法律體系雖然建設(shè)腳步加快但并不完善，在不斷健全的過(guò)程中政策也可能隨時(shí)改變，由于政策的時(shí)效性改變可能會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，我國(guó)的稅收政策和相關(guān)的法律法規(guī)條文很多，容易出現(xiàn)對(duì)政策條文規(guī)定模糊不清的狀況，這樣中小企業(yè)作為納稅方與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅方對(duì)條文的理解出現(xiàn)差異，也會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制不完善引起的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，再加上沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能導(dǎo)致稅收籌劃活動(dòng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管理方面引起的風(fēng)險(xiǎn)：很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不夠規(guī)范，沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定的程序來(lái)完成財(cái)務(wù)工作，公司很可能存在賬賬不符，賬實(shí)不符等現(xiàn)象；管理者的很多經(jīng)營(yíng)決策很可能是不科學(xué)的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)上必要的預(yù)算分析。

內(nèi)部控制不完善引起的風(fēng)險(xiǎn)：多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制，他們對(duì)員工的管理往往還是以人管人而不是以制度管人，徇私舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，職權(quán)分工不明確，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不符合獨(dú)立交易原則，內(nèi)部審計(jì)制度存在缺陷，內(nèi)部控制制度中不相容的業(yè)務(wù)沒(méi)有完全分離等問(wèn)題，這些都會(huì)給納稅籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)人員覺(jué)得自己的責(zé)任是搞好記賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的工作，納稅或多或少由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，至于多少納稅成本和相關(guān)的決策是老板自己的事，與會(huì)計(jì)人員無(wú)關(guān)，而老板的想法是稅收事務(wù)應(yīng)該由會(huì)計(jì)部門(mén)管，因此造成了企業(yè)稅收籌劃無(wú)人管理。

（三）對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)模糊造成的風(fēng)險(xiǎn)

由于中小企業(yè)的稅收籌劃在中國(guó)起步較晚，人們對(duì)此缺乏一個(gè)全面的了解，所以有一些誤解：一是稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)關(guān)，因此沒(méi)有及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策；二是納稅籌劃與避稅逃稅都是為了減少稅收，在本質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別；三是認(rèn)為稅收籌劃減少?lài)?guó)家稅收收入。

（四）納稅籌劃目標(biāo)不明確引起的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的直接目標(biāo)是使企業(yè)在合法合規(guī)的條件下盡可能的少交稅，這一點(diǎn)很容易認(rèn)識(shí)到，但中小企業(yè)者往往忽視了納稅籌劃的根本目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。說(shuō)到底，納稅籌劃可以理解為是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分，其目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，如果中小企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，僅僅為了納稅籌劃而納稅籌劃，甚至因?yàn)檫^(guò)于追求少交稅而干擾到企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)更大的虧損風(fēng)險(xiǎn)，那么這種納稅籌劃是得不償失的。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法出現(xiàn)偏差引起風(fēng)險(xiǎn)

與偷稅避稅相比，納稅籌劃在理論上是合法的，但是在現(xiàn)實(shí)中必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。但我國(guó)各地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)執(zhí)法水平參差不齊，存在執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法出現(xiàn)偏差，也可能導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)為企業(yè)的納稅籌劃方案就是不合法的惡意避稅，這種風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該考慮。

五、中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃

中小企業(yè)者為了規(guī)避對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)模糊可能造成的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)，明確納稅籌劃與避稅逃稅的區(qū)別，并了解納稅籌劃的常見(jiàn)措施。政府稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)合理納稅籌劃的普及力度，以推動(dòng)納稅籌劃在中小企業(yè)的實(shí)行。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，關(guān)注稅收政策變化

納稅籌劃存在的各種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的利益，中小企業(yè)者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，防范于未然，將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。另外，我國(guó)的稅收政策可能隨時(shí)改變，關(guān)注稅收政策變化，防止納稅籌劃活動(dòng)依據(jù)的法律條文過(guò)時(shí)而導(dǎo)致的損失。

（三）明確納稅籌劃目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分，其應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是局限在當(dāng)下的少交稅，否則可能得不償失。此外，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，而不能僅僅局限在某一方面。

第7篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；納稅籌劃；管理；促進(jìn)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作體現(xiàn)出了越來(lái)越重要的作用。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理以資金運(yùn)作為重心，促進(jìn)最大的經(jīng)濟(jì)效益的獲取。而納稅籌劃工作則是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，如何完善納稅籌劃工作，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益，是現(xiàn)代企業(yè)所需解決的重要問(wèn)題。

一、企業(yè)納稅籌劃的意義

無(wú)論是在微觀上還是宏觀上，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅籌劃都有著積極的意義。

首先，企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)施有助于提升納稅意識(shí)。就現(xiàn)狀來(lái)看，一些納稅籌劃工作實(shí)施較為完善的企業(yè)往往是那些納稅意識(shí)強(qiáng)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的企業(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在于利用最小的投資獲取最大的收益。而作為企業(yè)利潤(rùn)的直接影響因素，企業(yè)成本受著諸多因素影響，其中稅收是最重要的因素。企業(yè)所支出的稅款是凈流出資金，而依法納稅是納稅人的基本義務(wù)，因而對(duì)企業(yè)而言，要尋求利益，必然需要將注意力放在納稅籌劃工作當(dāng)中。

其次，企業(yè)納稅籌劃工作能夠促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整。國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)政策給予企業(yè)明確的發(fā)展方向，企業(yè)可以結(jié)合這些政策實(shí)施投資決策，不斷完善自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)期實(shí)施規(guī)模投產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的納稅籌劃工作離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員需要按照現(xiàn)行稅法要求進(jìn)行記賬、設(shè)賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等，促進(jìn)提升企業(yè)的財(cái)會(huì)管理水平。

此外，納稅籌劃也能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化。合理的納稅活動(dòng)能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更為規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以及投資模式的合理化。從而有效減少企業(yè)資金浪費(fèi)，節(jié)省開(kāi)支。并且企業(yè)要想最大限度節(jié)稅，就必須要不斷強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理體制以及經(jīng)營(yíng)管理模式，充分發(fā)揮納稅籌劃的作用。納稅籌劃工作的全面實(shí)施，有助于企業(yè)的財(cái)務(wù)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理效率，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

1.不重視納稅籌劃工作

我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)納稅籌劃工作的宣傳較少，許多企業(yè)并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的重要性，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)納稅籌劃的重視程度不足。一些企業(yè)認(rèn)為只要做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，就能夠獲取更大的效益，占領(lǐng)更多的市場(chǎng)，納稅籌劃工作是多余的；甚至少部分企業(yè)忽視稅收工作。

2.追求短期利益

一些企業(yè)稅收籌劃工作不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，過(guò)于追求稅務(wù)的最小化，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃走入了誤區(qū)。企業(yè)只注重短期內(nèi)的稅務(wù)減免，不重視長(zhǎng)期的發(fā)展，必然會(huì)造成損失。例如企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，減少稅收并不意味著企業(yè)的利益的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取最利于自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的方案，而不是稅收最少的方案。

3.專(zhuān)業(yè)人才缺乏

稅收籌劃工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性與技術(shù)性較強(qiáng)的工作。企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施需要有既熟悉稅務(wù)知識(shí)，又了解法律知識(shí)以及企業(yè)管理知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才。而就現(xiàn)狀來(lái)看，許多企業(yè)都缺乏這方面的人才；一些企業(yè)負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，無(wú)法全面解決企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題。

三、完善企業(yè)納稅籌劃工作的對(duì)策

1.樹(shù)立正確的納稅籌劃觀念

企業(yè)納稅籌劃工作的目的在于減輕稅收負(fù)擔(dān)，而企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)也需要以收益的增長(zhǎng)與利益最大化作為前提。因此企業(yè)需要以稅后利益最大化作為納稅籌劃工作的基本目標(biāo)。選取納稅籌劃的方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇能夠獲取最大收益的方案，而不是選擇繳稅最少的方案。并且企業(yè)的納稅籌劃工作并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，其需要企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、營(yíng)銷(xiāo)等各個(gè)部門(mén)的有效配合，僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法全面實(shí)施納稅籌劃工作。企業(yè)需要樹(shù)立起整體的納稅籌劃意識(shí)，將納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。

2.權(quán)衡局部利益與整體利益

企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)施，需要收集企業(yè)內(nèi)外部完整的信息，充分結(jié)合不同的會(huì)計(jì)信息，選取最佳的納稅籌劃方案。企業(yè)的納稅籌劃工作是一項(xiàng)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，因而其目標(biāo)是要促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是降低稅收。因而企業(yè)需要兼顧整體利益與局部利益，結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，全面合理地組織企業(yè)納稅事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行合理分配，確保企業(yè)稅負(fù)與財(cái)務(wù)利益的合理化，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。

3.關(guān)注稅法政策變動(dòng)，保持納稅籌劃靈活性

我國(guó)稅收政策不斷變化改進(jìn)，體現(xiàn)出了很強(qiáng)的靈活性。企業(yè)的納稅籌劃工作必須要做到隨機(jī)應(yīng)變，保證靈活性，針對(duì)稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整。因此企業(yè)的納稅人員應(yīng)當(dāng)保持對(duì)稅收政策的關(guān)注，及時(shí)掌握市場(chǎng)變化趨勢(shì)。同時(shí)也要不斷加強(qiáng)對(duì)于稅收法律、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升自身的工作水平；企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅管理人員的培養(yǎng)，提升管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)也需要在正確掌握稅收籌劃政策的基礎(chǔ)之上，保持同當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)的聯(lián)系，關(guān)注地方稅務(wù)部門(mén)的稅收征管政策，從而促進(jìn)企業(yè)自身的納稅籌劃工作與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)管理特征相符合。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)而言有著重要的意義。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，必須要針對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及外部市場(chǎng)環(huán)境，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度出發(fā)，選取合理的納稅籌劃方案，從而謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王晶.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].科技致富向?qū)В?012，10

第8篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；合理避稅；營(yíng)業(yè)費(fèi)用

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）03-0010-02

一、納稅籌劃的理論方法

納稅籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。關(guān)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在理論界有多種不同的看法，但筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)包括為實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、保證社會(huì)利益的社會(huì)目標(biāo)兩個(gè)部分。從根本上講，納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案時(shí)，一方面不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富；另一方面也不能一味地考慮納稅成本的降低，因?yàn)槟菢佑锌赡芎雎砸蛟摶I劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益和對(duì)社會(huì)所帶來(lái)的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，但納稅本身又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，并將其融入自己的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，能動(dòng)地利用稅收杠桿，維護(hù)自己的合法權(quán)益。通過(guò)納稅籌劃，使企業(yè)避開(kāi)“稅收陷阱”，盡可能地減輕納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過(guò)利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠，最大限度爭(zhēng)取稅收利益，并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價(jià)值的損失。籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金其成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真加以籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。又如，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾{稅問(wèn)題貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

二、納稅籌劃的作用

1.有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。抑制偷逃稅行為納稅籌劃和納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有客觀的一致性和同步性，這種關(guān)系體現(xiàn)在：納稅籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的，設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)賬表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。

2.有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃可以節(jié)減納稅人的稅收費(fèi)用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而影響納稅人財(cái)務(wù)利益。納稅籌劃可使企業(yè)不繳不該繳的稅款，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。

3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員要按照稅法要求記賬、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和進(jìn)行納稅申報(bào)，從而也有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

三、納稅籌劃實(shí)踐應(yīng)用方法

1.延期納稅。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。在應(yīng)納稅額不能直接減少的情況下，通過(guò)納稅籌劃，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，延緩當(dāng)期的應(yīng)繳稅金，就可以改變應(yīng)納稅額在各年的分布狀況，從而使企業(yè)的現(xiàn)金流量提前，價(jià)值提高。如企業(yè)有一筆應(yīng)稅所得100萬(wàn)元，如果直接計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則按照25%的所得稅率，應(yīng)當(dāng)繳納25萬(wàn)元的所得稅。假如經(jīng)過(guò)納稅籌劃，將該筆所得均勻分配到以后五個(gè)年度，則每年的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，每年只需繳納所得稅5萬(wàn)（20×25%）。雖然該筆業(yè)務(wù)的納稅總額不變，但按照6%的年利率計(jì)算，五年納稅現(xiàn)值只有21.07萬(wàn)元，相對(duì)節(jié)約3.93萬(wàn)元，即提高企業(yè)價(jià)值3.93萬(wàn)元。

2.企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立銷(xiāo)售公司的形式分?jǐn)倶I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)選產(chǎn)費(fèi)。企業(yè)設(shè)立銷(xiāo)售公司后，對(duì)內(nèi)和對(duì)外共有兩個(gè)環(huán)節(jié)取得營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)可以先將產(chǎn)品賣(mài)給銷(xiāo)售公司再由銷(xiāo)售公司對(duì)外出售的方式，產(chǎn)生雙重收入，進(jìn)而雙重列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，這樣完全有可能將原來(lái)超標(biāo)準(zhǔn)的三項(xiàng)費(fèi)用全額在當(dāng)年抵扣。而且，設(shè)立銷(xiāo)售公司后，還可以通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格的形式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、分割利潤(rùn)等途徑實(shí)現(xiàn)更大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅受益。當(dāng)然，在這一籌劃過(guò)程中，企業(yè)一定要做好成本效益分析。

3.合理劃分營(yíng)業(yè)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽非、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）以及為銷(xiāo)售本公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用，對(duì)上述費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中分設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。在實(shí)際工作中，要認(rèn)真研究各項(xiàng)費(fèi)用的性質(zhì)，盡量取得真實(shí)合法的憑證，可據(jù)實(shí)扣除的費(fèi)用盡可能單列，不占用按標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目的扣除限額，同時(shí)，爭(zhēng)取將按低標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為按高標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目。

例如，某企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的銷(xiāo)售收入為1 000萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的賬面列支數(shù)額為8萬(wàn)元。年終匯算清繳所得稅時(shí)，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核，假定企業(yè)可以按銷(xiāo)售收入5‰的比例列支5萬(wàn)元的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超限額標(biāo)準(zhǔn)的3萬(wàn)元業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)補(bǔ)稅后，到稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)補(bǔ)稅的原因，事務(wù)所經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將發(fā)生的1.8萬(wàn)元展覽費(fèi)列入了業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，但實(shí)際上這部分費(fèi)用可以作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅的原因是：企業(yè)參加展覽會(huì)展銷(xiāo)，未按規(guī)定取得展覽會(huì)的合同書(shū)、邀請(qǐng)函等憑證，僅有一張發(fā)票，摘要是“展覽費(fèi)”。稅務(wù)部門(mén)審核時(shí)，認(rèn)定這項(xiàng)費(fèi)用屬于“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”，稅務(wù)部門(mén)的理由是：企業(yè)沒(méi)有證據(jù)說(shuō)明該項(xiàng)費(fèi)用不是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)已將這筆費(fèi)用在“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目中核算。如果企業(yè)能夠正確區(qū)分展覽費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，依法取得所需的合理合法的證明材料，單獨(dú)核算，那么，1.8萬(wàn)元的費(fèi)用就可以作為可據(jù)實(shí)列支的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，則可以節(jié)約4 500元（1.8萬(wàn)×25%）的稅收成本。

對(duì)于廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（未通過(guò)媒體的廣告性支出，如具有廣告性質(zhì)的禮品支出）來(lái)說(shuō)，兩項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例不同，廣告費(fèi)的稅前扣除比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；從宣傳的角度講，由于兩項(xiàng)費(fèi)用具有一定的可替代性，企業(yè)可增加廣告費(fèi)、減少業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助價(jià)格來(lái)實(shí)現(xiàn)，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來(lái)轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小。（1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)，通過(guò)提高價(jià)格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣(mài)方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買(mǎi)方負(fù)擔(dān)，通常通過(guò)提高商品售價(jià)的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的過(guò)程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。（2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)是指納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)原材料或其他商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再?gòu)呐l(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過(guò)程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。稅負(fù)逆轉(zhuǎn)一般適用于生產(chǎn)要素或商品積壓時(shí)的買(mǎi)方市場(chǎng)。（3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購(gòu)進(jìn)價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)——紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說(shuō)，稅負(fù)混轉(zhuǎn)不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。

5.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。納稅籌劃必須圍繞“企業(yè)利益最大化”總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，要綜合考慮、全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。

6.建立誠(chéng)信和諧的稅企關(guān)系。由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃的合法性也需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)可。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，避免產(chǎn)生稅務(wù)爭(zhēng)議。只有得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù)，籌劃方案才會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實(shí)際利益。對(duì)產(chǎn)生的稅務(wù)爭(zhēng)議，一定要在相互理解的基礎(chǔ)上，妥善解決。只有建立誠(chéng)信和諧的稅企關(guān)系，才能保證企業(yè)納稅人的合法權(quán)益，有效防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)范文

一、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。關(guān)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在理論界有多種不同的看法，但筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)包括為實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、保證社會(huì)利益的社會(huì)目標(biāo)兩個(gè)部分。從根本上講，納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案時(shí)，一方面不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富；另一方面也不能一味地考慮納稅成本的降低，因?yàn)槟菢佑锌赡芎雎砸蛟摶I劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益和對(duì)社會(huì)所帶來(lái)的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，但納稅本身又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其影響點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

多種納稅方案的存在

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對(duì)著一個(gè)以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對(duì)股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴(kuò)大投資時(shí)面臨投資方式的選擇等。這里邊都有一筆關(guān)于納稅負(fù)擔(dān)的賬要算。所以，企業(yè)如果不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行對(duì)比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也不能因?yàn)橐晃兜刈非鬁p輕稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

“稅收陷阱”（tax trap）的存在

現(xiàn)代稅收制度中往往存在著一些被稱(chēng)為稅收陷阱的條款，納稅人一旦粗心大意落入條款規(guī)定的范圍，就要付出更多的稅款。如我國(guó)《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率?！薄对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的， 其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅?！毕M(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅暫行條例中也有類(lèi)似的規(guī)定。如果企業(yè)不注意這些條款，進(jìn)行事前籌劃，就有可能掉進(jìn)“稅收陷阱”，增加稅負(fù)，給股東權(quán)益造成損失。

稅收利益（tax benefits）的存在

從企業(yè)的角度來(lái)看，稅收利益的取得源于兩個(gè)方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中，國(guó)家往往都會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動(dòng)放棄一部分稅收收入，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家的一種財(cái)政支出，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭(zhēng)取財(cái)政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其微觀經(jīng)營(yíng)決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。

遞延納稅不是指不按國(guó)家稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為，而是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會(huì)減少企業(yè)的稅額，但是，它相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，則有利于增加股東權(quán)益。所以，納稅人總是希望在不違法的情況下，盡量地遞延納稅期。

納稅對(duì)企業(yè)償債能力的影響

提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)闹苯幽康暮突境霭l(fā)點(diǎn)，可以說(shuō)，提高獲利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成的行為依托。二者相互制約依存，協(xié)調(diào)統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)實(shí)質(zhì)上是如何有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的獲利動(dòng)機(jī)與債務(wù)償付風(fēng)險(xiǎn)約束之間的關(guān)系。從企業(yè)的角度來(lái)看，償債壓力主要有兩類(lèi)：一類(lèi)是一般性商業(yè)債務(wù)的清償，包括營(yíng)業(yè)性債務(wù)本息的償還和股息、紅利的分派；另一類(lèi)是納稅債務(wù)的清償。這兩類(lèi)債務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束，必須運(yùn)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金才能予以完成。一般情況下，也不存在債務(wù)延期的可能。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無(wú)法予以融通時(shí)，就會(huì)增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)直接性的經(jīng)濟(jì)懲罰，如滯納金罰款、被要求提供納稅擔(dān)?；?qū)嵭屑{稅抵押等；另一方面，企業(yè)的信譽(yù)形象也可能因此降低，給其市場(chǎng)價(jià)值造成各種潛在的有形的或無(wú)形的損失。

納稅是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的具體體現(xiàn)

作為一個(gè)企業(yè)，它是整個(gè)社會(huì)中的一員，依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。但是，由于在現(xiàn)實(shí)的納稅環(huán)境中，客觀上存在著稅負(fù)不對(duì)稱(chēng)分布的問(wèn)題，使得不同理財(cái)方案下企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量、流出或流入的時(shí)間都存在著差異，這些差異又會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)的盈利能力、償債能力以及投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所面臨的不僅是挑戰(zhàn)，也有機(jī)遇。

因此，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，并將其融入自己的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，能動(dòng)地利用稅收杠桿，維護(hù)自己的合法權(quán)益。通過(guò)納稅籌劃，使企業(yè)避開(kāi)“稅收陷阱”，盡可能地減輕納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過(guò)利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠，最大限度爭(zhēng)取稅收利益，并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價(jià)值的損失。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理對(duì)象

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動(dòng)才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，從一個(gè)階段轉(zhuǎn)入另一個(gè)階段，才能使企業(yè)健康地成長(zhǎng)。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對(duì)營(yíng)業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓山鸷图t利的分派那樣具有較大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。企業(yè)的權(quán)利如想受到法律的承認(rèn)和保護(hù)，首先就必須遵紀(jì)守法。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。法定的稅款必須以現(xiàn)金形式繳納，如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的嚴(yán)厲制裁。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分

財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹(shù)立納稅籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為。

總之，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。

納稅籌劃的實(shí)質(zhì)就是對(duì)納稅進(jìn)行事先的計(jì)劃

財(cái)務(wù)計(jì)劃工作是指針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。

財(cái)務(wù)規(guī)劃是個(gè)過(guò)程，對(duì)于納稅籌劃起指導(dǎo)和制約作用，而納稅籌劃作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的組成內(nèi)容，它反過(guò)來(lái)要為財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)。因此，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要綜合考慮，不能只注重某一稅種的稅率高低，而要從戰(zhàn)略的角度著眼于整體稅負(fù)的輕重。一種稅少繳了，可能會(huì)使另外的稅種多繳，一個(gè)納稅期限內(nèi)稅少繳了，可能在另一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。

預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。企業(yè)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，而財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合預(yù)算，銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算最終都將在財(cái)務(wù)預(yù)算中得到反映。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。在這些預(yù)算中都離不開(kāi)對(duì)稅金的預(yù)算。如現(xiàn)金收支預(yù)算中，稅金作為現(xiàn)金流出量，必須在預(yù)算中得到反映。而資本支出預(yù)算首先要對(duì)固定資產(chǎn)投資作出正確的評(píng)價(jià)才能決定支出是否發(fā)生，要根據(jù)固定資產(chǎn)投資未來(lái)的現(xiàn)金流量，采用諸如凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、獲利指數(shù)法等方法來(lái)判斷方案的優(yōu)劣，決定其取舍，而未來(lái)現(xiàn)金流量是指未來(lái)的稅后增量現(xiàn)金流量。長(zhǎng)期資金的籌措涉及到不同種類(lèi)的資金，而不同資金的成本可有不同的計(jì)列方式，從而影響稅后利潤(rùn)。

納稅籌劃落到實(shí)處離不開(kāi)控制

財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。作為納稅籌劃來(lái)說(shuō)，對(duì)于已作出的籌劃方案，在組織落實(shí)時(shí)，也離不開(kāi)切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金其成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真加以籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。又如，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾{稅問(wèn)題貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

五、納稅籌劃與財(cái)務(wù)環(huán)境

影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容，企業(yè)的納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而納稅籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價(jià)值。