醫(yī)藥企業(yè)稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)藥企業(yè)稅務籌劃范文

關鍵詞：制藥企業(yè) 稅務 建議

企業(yè)稅負率的計算是指在企業(yè)的生產經營過程中，企業(yè)應繳納的稅款與企業(yè)的實際銷售收入的比值，以制藥企業(yè)進行分析，企業(yè)所繳納的稅款主要為增值稅及企業(yè)所得稅，其中增值稅和企業(yè)所得稅占據(jù)了較大部分。近幾年來，我國政府對稅收制度不斷完善，相繼出臺了增值稅從收入型轉為消費型、全面營改增等一系列重大稅收改革政策，企業(yè)的稅負率隨之有了一定的變化，這就對企業(yè)的經濟效益造成了一定的影響。

一、制藥企業(yè)稅收籌劃的可行性的分析

（一）制藥企業(yè)的稅收籌劃空間大

從理論上分析，不同規(guī)模的企業(yè)都可以進行合理合法的稅收籌劃，但是對于規(guī)模較小的企業(yè)，企業(yè)的經營業(yè)務有限并且比較簡單，因此企業(yè)的納稅有限，企業(yè)的利潤空間有一定的局限，稅收籌劃也就顯得不那么重要。而制藥企業(yè)，大多數(shù)屬于中型及以上規(guī)模的高新技術企業(yè)，根據(jù)目前我國制藥企業(yè)的發(fā)展情況和高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策來看，稅收籌劃具有較大的提升空間。

（二）制藥企業(yè)新藥品利潤普遍偏高

制藥企業(yè)的長期發(fā)展離不開新藥品的研發(fā)和銷售，一種具有廣闊開發(fā)前景的新藥品為企業(yè)的發(fā)展注入了新鮮血液的同時，往往能大大的促進企業(yè)發(fā)展。從醫(yī)藥行業(yè)藥品價格及成本的數(shù)據(jù)分析，新藥品往往具有較大的利潤，但是醫(yī)藥行業(yè)的傳統(tǒng)藥品的利潤則比較低，甚至會出現(xiàn)利潤率為負的情況。因此，對醫(yī)藥行業(yè)進行稅收籌劃是非常有必要的，合理的稅收籌劃不僅增加醫(yī)藥企業(yè)的效益，還能促進企業(yè)的健康發(fā)展。由于新舊藥品對制藥企業(yè)的所得稅及增值稅的影響較大，因此，在生產能力不變的情況下，企業(yè)應協(xié)調處理新藥品與舊藥品的生產與銷售。但是，制藥企業(yè)的稅收籌劃應從企業(yè)的整體發(fā)展角度考慮，例如，制藥企業(yè)的自身發(fā)展情況及藥品的市場發(fā)展情況，不僅僅是降低企業(yè)的稅收。

（三）制藥企業(yè)研發(fā)資金比重較大

根據(jù)國家鼓勵研究開發(fā)的相關政策規(guī)定分析，制藥企業(yè)進行新藥品的研究開發(fā)活動所產生的技術開發(fā)費用，在100%扣除的基礎上，依據(jù)研發(fā)開發(fā)費的50%加計扣除。一般情況下，制藥企業(yè)進行藥品的研發(fā)需要經過藥品理論、立項到研發(fā)、臨床試驗這幾個階段，整個過程耗時長、資金投入大。因此，制藥企業(yè)進行稅收籌劃時可以合理利用研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策。

二、對企業(yè)稅收籌劃工作的建議

（一）制藥企業(yè)所得稅稅收籌劃

1、利用企業(yè)組織形式開展稅收籌劃

在我國市場經濟的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，制藥企業(yè)要想在市場中穩(wěn)步發(fā)展，需要不斷加大業(yè)務宣傳力度，開發(fā)新的市場，擴大市場占有率。在企業(yè)發(fā)展初期，可以將企業(yè)劃分為多個小型的分公司，這樣可以降低自己的納稅比率，進而減輕企業(yè)的稅負壓力。制藥企業(yè)應與可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行產業(yè)鏈合作，這樣可以在盡可能降低增值稅稅負的同時，合法合規(guī)的取得企業(yè)所得稅成本費用稅前扣除憑證。

2、利用固定資產折舊進行籌劃

制藥企業(yè)擁有較多的固定資產，對制藥企業(yè)利用固定資產進行稅收籌劃具有重要的意義。企業(yè)成本中的較大部分為固定資產的折舊，在企業(yè)收入不變的情況下，折舊額越小，則繳納的稅額越多。因此，企業(yè)要及時了解我國的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，盡量避免在稅收優(yōu)惠期限內加速折舊。在生產設備選采購方面，綜合考慮設備成本、設備可帶來人力成本節(jié)約和加速折舊政策，盡可能降低企業(yè)成本負擔。另外，考慮到物價變動等因素，當物價處于持續(xù)上漲的情況時，可以采用加速折舊的方法。

3、利用費用扣除標準和銷售方式進行稅收籌劃

企業(yè)的費用支出是影響企業(yè)應納稅所得額的重要因素，因此，在國家法律法規(guī)的范圍內，企業(yè)應盡可能的列支當期費用，獲得較多的稅收利益，減少當期應繳納的所得稅。例如企業(yè)依據(jù)法律法規(guī)提取并使用的用于環(huán)境保護及生態(tài)恢復等方面的專項資金，以及合理的工資薪金支出等，企業(yè)可以充分使用這部分費用，進而降低企業(yè)所得稅稅負。

企業(yè)在銷售方面應加強稅收籌劃，可以根據(jù)稅法關于收入確認的有關規(guī)定，采用有利的銷售方式，例如采取分期收款銷售方式在合同中約定收款日期，在一定程度延緩企業(yè)的稅金繳納時點。

（二）提高企業(yè)稅務會計的綜合素質

目前，我國對醫(yī)藥企業(yè)的監(jiān)管力度逐漸加強，對醫(yī)藥企業(yè)的要求也越來越高，在這種環(huán)境下，提高企業(yè)稅務會計的綜合素質是非常有必要的。企業(yè)可以定期開展培訓及再教育活動的安排，并加強對稅務會計的考核力度，使得工作人員可以較好掌握關于稅務法規(guī)等專業(yè)知識，使其努力成為集財務、法務、金融等專業(yè)知識于一體的復合型人才。另外，企業(yè)應制定完善的監(jiān)督機制與獎懲機制，提高員工工作的積極性，企業(yè)應緊跟時代的步伐，在國家法律法規(guī)的指導下，確保稅務籌劃高效運行。

（三）加強與稅務機關的聯(lián)系

為了促進醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，企業(yè)應與稅務機關建立良好的關系，使得企業(yè)的稅收籌劃得到稅務機關的認可，進而提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率。這樣制藥企業(yè)可以及時了解稅收政策，確保稅務籌劃方案的可行性。

三、結束語

基于制藥企業(yè)的特殊性，依據(jù)我國的法律法規(guī)，在認真分析企業(yè)發(fā)展的稅收情況后，筆者認為對制藥企業(yè)的稅收籌劃是非常有必要的，同時對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。合理的稅收籌劃可以有效的減輕制藥企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)可以獲得更大的經濟效益，促進企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬國東.對制藥企業(yè)所得稅稅收籌劃的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，（20）：233-234

第2篇：醫(yī)藥企業(yè)稅務籌劃范文

一、收入籌劃

首先，增加免稅收入，降低應納稅所得額。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生某些經濟業(yè)務取得的收入免納企業(yè)所得稅。企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃中，一定要把握好這一點，以增加免稅收入，獲取收益。例如，在經濟業(yè)務核算中，有的經濟事項既可作為收入處理，也可以不作為收入處理，如介于負債和收入之間的經濟事項，介于投資與銷售之間的經濟事項。對于這一類經濟事項凡符合制度規(guī)定的，應不作為收入處理。

其次，延緩收入確認時間。貨幣的時間價值觀念是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一個重要的基本觀念。在納稅籌劃中，應充分考慮貨幣時間價值，在合法范圍內延緩收入確認時間，以期獲得貨幣的時間價值。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采用托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確認時間；而訂貨銷售和分期預收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。

再次，縮小應稅收入。對銷貨退回或折讓，應及時取得有關憑證并作沖減銷售收入的賬務處理，以免虛增收入；年度計算收入總額時，對預收貨款、應付賬款等項目也應予以減除，以免防止錯記為收入。

二、企業(yè)所得稅稅前扣除項目的籌劃

（一）固定資產折舊計算的納稅籌劃。固定資產折舊方法的納稅籌劃。固定資產折舊是成本、費用的一個重要組成部分，折舊具有抵稅作用。最常用的固定資產折舊方法有：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、直線法等。稅法賦予企業(yè)固定資產折舊方法和折舊年限的選擇權，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第27條規(guī)定，企業(yè)所得稅中固定資產折舊費的計算原則上采取直線折舊法。對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第26條規(guī)定，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，經當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家總局批準。其中，申請采取加速折舊辦法的促進科技進步的企業(yè)包括：在國民經濟中具有重要地位，技術進步快的電子生產企業(yè)（包括集成電路生產企業(yè)）、船舶工業(yè)企業(yè)、生產“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產企業(yè)、生物醫(yī)藥企業(yè)等。

從企業(yè)稅負來看，企業(yè)應視具體情況選擇不同折舊方法籌劃企業(yè)所得稅。我國企業(yè)所得稅采用比例稅率征收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定：企業(yè)所得稅法的基本稅率是33%，對應納稅所得額3萬元以下的企業(yè)減按18%的稅率征稅，對應納稅所得額10萬元以下至3萬元的企業(yè)減按27%的稅率征稅。由于各年的稅率不變，則采用加速折舊法優(yōu)于直線法，這是因為加速折舊法前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延緩納稅作用，相當于依法從國家取得一筆無息貸款。

利用折舊年限進行納稅籌劃。折舊年限取決于固定資產的使用年限?？s短折舊年限有利于加速成本回收，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第25條規(guī)定，除另有規(guī)定外，固定資產計提折舊的最低年限如下：1、房屋、建筑物為20年；2、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；3、電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年。

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第31條的規(guī)定，固定資產的預計凈殘值率不得高于5%。

在贏利企業(yè)選擇最低的折舊年限，有利于加速固定資產投資的收回，使計入成本的折舊費用前移，應納稅額盡可能后移，從而降低了納稅人的所得稅稅負。

在虧損企業(yè)，確定最佳折舊年限必須充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補的規(guī)定。如果某一納稅年度的虧損額不能在今后的納稅年度中得到稅前彌補或不能全部得到彌補，則該納稅年度折舊費用的抵稅效應就不能發(fā)揮或不能完全發(fā)揮作用。在這種情況下，納稅人只有通過選擇合理的折舊年限，充分發(fā)揮折舊費用的抵稅效應，從而降低所得稅稅負。

在享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，選擇較長的折舊年限，有利于企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，從而達到降低企業(yè)所得稅稅負的目的。

（二）計提減值準備項目的納稅籌劃。自1999年實施了壞賬損失準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備四項準備后，2001年財政部又頒布了《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》及補充規(guī)定，其中新增加了四項資產準備――固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備，由此擴大成了八項資產準備。資產減值準備的計提直接計入當期損益，增加當期費用，減少資產，減少當期利潤。如果少計或不計資產減值準備就會減少當期費用，增加資產，從而虛增當期利潤。盡管企業(yè)已經普遍根據(jù)《企業(yè)會計準則》要求開始計提各項資產減值準備，但是由于準則對具體情況界定的不明晰，在計提具體內容上沒有明確的計算程序，因此留給企業(yè)很大的選擇空間。企業(yè)可以及時地、合理地計提各項準備，采用有利于節(jié)稅的計提方法。

例如，壞賬損失的處理主要有直接核銷法、備抵法、賬齡分析法等，采用備抵法可將應納所得稅款滯后，減少企業(yè)的資金流出。舉例如下：

華新公司2005年年末應收賬款余額1，600萬元，壞賬損失采用直接核銷法核算時，2005年應納稅所得額200萬元，這時，該公司2005年應納企業(yè)所得稅為：200×33%＝66（萬元）。采用備抵法核算時，依稅法規(guī)定，按年末應收賬款余額0.5%提取的壞賬準備，允許在企業(yè)所得稅前扣除，故該公司2005年應納企業(yè)所得稅為：（200-1600×0.5%）×33%＝63.36（萬元），比采用直接核銷法少繳企業(yè)所得稅2.64萬元，降低了企業(yè)所得稅負擔。