稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

1.水電企業(yè)的特性

水電企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)一般是水電站的開(kāi)發(fā)建設(shè)和利用。水電站是將水能轉(zhuǎn)換為電能的綜合工程設(shè)施，一般包括由擋水、泄水建筑物形成的水庫(kù)和水電站引水系統(tǒng)、發(fā)電廠房、機(jī)電設(shè)備、輸送電設(shè)施等。其特性是一般地處偏遠(yuǎn)，環(huán)境條件惡劣；地區(qū)分布范圍廣，管理難度大；項(xiàng)目投資額較大，資金需求規(guī)模大；建設(shè)周期長(zhǎng)，資金占用周期長(zhǎng)。與此同時(shí)，水電作為清潔能源受到國(guó)家政策鼓勵(lì)發(fā)展快，市場(chǎng)廣闊。2012年年底我國(guó)水電裝機(jī)達(dá)2.49億kW，開(kāi)發(fā)程度為46%，但遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%~70%的平均水平，跟一些發(fā)達(dá)國(guó)家90%以上的開(kāi)發(fā)水平差距更大，因此開(kāi)發(fā)潛力巨大，是當(dāng)前資本市場(chǎng)追逐的熱點(diǎn)領(lǐng)域之一。

2.水電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源

影響水電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總體上看主要存在于兩個(gè)方面：企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素。

（1）企業(yè)外部環(huán)境因素

企業(yè)外部環(huán)境因素包括客觀的宏觀環(huán)境和其他企業(yè)及個(gè)人的道德風(fēng)險(xiǎn)。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、金融環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的，比如金融環(huán)境中匯率變動(dòng)的不確定性就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的各種欺詐、違約、投機(jī)取巧等行為現(xiàn)象稱(chēng)為“道德風(fēng)險(xiǎn)”。道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響，主要表現(xiàn)在違約及債權(quán)債務(wù)關(guān)系嚴(yán)重扭曲，大量的賒銷(xiāo)賒購(gòu)使企業(yè)的償債能力依附于其他企業(yè)的信用程度上。另外經(jīng)濟(jì)合同履約率低影響企業(yè)生產(chǎn)的正常運(yùn)營(yíng)，增加商品存貨的倉(cāng)儲(chǔ)成本，造成資金占用過(guò)量，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)內(nèi)部因素

企業(yè)內(nèi)部因素包括企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、投資決策容易存在主觀性及資金管理缺乏科學(xué)性等，這些都在水電企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，由于控制財(cái)務(wù)偏差和處理突發(fā)危機(jī)事件的經(jīng)驗(yàn)缺乏而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、水電企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

針對(duì)水電企業(yè)的特性和在當(dāng)前市場(chǎng)中的地位，以及其所存在或?qū)⒁鎸?duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采用的防控措施包括：

1.加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制

水電企業(yè)作為國(guó)家重點(diǎn)支持發(fā)展的清潔能源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，已成為各大銀行爭(zhēng)相發(fā)放貸款的對(duì)象，雖然就目前而言大多數(shù)水電企業(yè)還沒(méi)有達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債率的警戒線，但競(jìng)爭(zhēng)開(kāi)發(fā)時(shí)期水電企業(yè)更要保持警醒，要通過(guò)多種方式保持企業(yè)資本結(jié)構(gòu)科學(xué)合理。一是企業(yè)籌資方式要豐富、多樣，除傳統(tǒng)單一的銀行貸款外，還要開(kāi)辟新的籌融資渠道。如新華水力發(fā)電有限公司下屬的新疆新華、云南龍江公司等就通過(guò)資產(chǎn)租賃融資、結(jié)構(gòu)化融資、短期融資融券等方式，有效地解決了公司的資金需求。二是籌資時(shí)要側(cè)重資金運(yùn)用與負(fù)債的合理期限搭配，按資金運(yùn)用期限的長(zhǎng)短來(lái)安排和籌集相應(yīng)期限的負(fù)債資金。三是合理安排長(zhǎng)期負(fù)債資金和股權(quán)資金的籌集比例，充分考慮兩種資金的成本效益化原則，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱(chēng)，包括現(xiàn)金收支管理制度、投資決策審批制度、工程預(yù)算制度、成本費(fèi)用管理制度、收益分配制度、應(yīng)收賬款及存貨管理制度等，基本涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，是防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體制機(jī)制保障。水電企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)的特殊性，重大項(xiàng)目開(kāi)工前有很多審批文件，審批通過(guò)后才能正式開(kāi)工建設(shè)，如果不經(jīng)過(guò)審批倉(cāng)促開(kāi)工，一旦遭遇自然災(zāi)害或遭受政策影響，勢(shì)必會(huì)造成投資浪費(fèi)。新華水利控股集團(tuán)公司的重大投資決策就規(guī)定必須要通過(guò)總經(jīng)理辦公會(huì)決議，這樣就能集中有效地發(fā)揮集體領(lǐng)導(dǎo)的作用，減少?zèng)Q策失誤，同時(shí)公司還成立了技術(shù)委員會(huì)，實(shí)行重大項(xiàng)目專(zhuān)家評(píng)議制度、稽查和后評(píng)價(jià)制度，最大限度地降低了財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)水電工程使用資金多、占用時(shí)間長(zhǎng)的特性，建立完整的企業(yè)預(yù)算體系非常必要，嚴(yán)格根據(jù)工程進(jìn)度控制資金使用額度，可避免人為浪費(fèi)。編制投資預(yù)算時(shí)要考慮編制的彈性及外部環(huán)境可能出現(xiàn)的變化情況，企業(yè)根據(jù)投資預(yù)算確定外部籌資額度，從而形成良好的資金來(lái)源和使用鏈。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一經(jīng)確定不應(yīng)在一段時(shí)期內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，從而保持整個(gè)體系的穩(wěn)定性，還要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，以觀察其是否有效執(zhí)行，從而不斷修改或調(diào)整有關(guān)控制環(huán)節(jié)和措施，促使內(nèi)部控制日趨合理有效，從而達(dá)到控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

針對(duì)水電站地域分布范圍廣、管理難度大的特點(diǎn)，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立遠(yuǎn)程資金使用控制體系，建立實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，建立覆蓋整個(gè)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。水電企業(yè)要對(duì)子公司進(jìn)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，首先必須保證各公司、部門(mén)及時(shí)傳遞相關(guān)財(cái)務(wù)信息，然后才能在此基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)控。目前大多數(shù)水電企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算電算化，而且集中式財(cái)務(wù)管理軟件或者網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件正在得到大力推廣，這些手段無(wú)疑加快了企業(yè)間信息傳遞的速度。水電企業(yè)應(yīng)將異地子公司通過(guò)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的遠(yuǎn)程處理、數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞，幫助企業(yè)提高運(yùn)作效率，同時(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值的最大化。

4.提高水電企業(yè)專(zhuān)業(yè)人員技能，應(yīng)對(duì)企業(yè)全球化發(fā)展

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)論；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；比較研究

一、引言

金融危機(jī)使得全球金融市場(chǎng)日趨復(fù)雜，而我國(guó)雙重轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境則進(jìn)一步加劇了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的行業(yè)市場(chǎng)，企業(yè)難以獲得經(jīng)營(yíng)決策所需的各種信息，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)決策和結(jié)果面臨較大的不確定性，直接制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因不確定性所滋生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理層所關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)涉稅案例逐漸增加，加上國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受重視，這也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了迫切需求，將其納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在以往的研究成果中，往往將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)分析，未考慮兩者內(nèi)在的聯(lián)系和邏輯關(guān)系，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較研究的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因客觀環(huán)境的不確定性和管理層主觀經(jīng)營(yíng)決策所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果與財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。企業(yè)稅務(wù)工作屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，也會(huì)引起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層往往更多地關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，須知這兩種風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在的，具有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)性。通過(guò)比較分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者的聯(lián)系與區(qū)別，有助于企業(yè)樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理的目的。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較研究具有以下三個(gè)層面的意義。

（一）有利于企業(yè)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)收益平衡規(guī)律

企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其目的是追求利益最大化。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益原則，企業(yè)要想獲得高收益，就必須面臨高風(fēng)險(xiǎn)。激進(jìn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在為股東提供謀取更高收益可能性的同時(shí)，也使股東承擔(dān)因決策失誤所造成的高風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是經(jīng)營(yíng)失敗，還是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，最終都會(huì)反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法規(guī)定更具剛性和強(qiáng)制性，管理層通過(guò)各種手段來(lái)操縱企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也會(huì)引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)并不能在獲取相同利益的同時(shí)完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求平衡。

（二）有利于管理者樹(shù)立更加全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

內(nèi)部控制體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)比研究，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)特征與動(dòng)因，促進(jìn)企業(yè)完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的管理與控制，形成科學(xué)的決策機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。與此同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分析的結(jié)果，建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)和管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)

傳統(tǒng)的&利潤(rùn)最大化’和&每股收益最大化’等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益，脫離對(duì)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)的分析，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)偏向于選擇高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，而放棄最適合企業(yè)現(xiàn)狀的項(xiàng)目。一旦投資失敗，將給企業(yè)造成巨大損失?；谪泿艜r(shí)間價(jià)值理論、風(fēng)險(xiǎn)收益理論和股東價(jià)值最大化理論，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)來(lái)開(kāi)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也是管理層決策過(guò)程中需要重點(diǎn)考慮的因素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及特征

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與特征

資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)就是資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。按照資金在企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)，可以將企業(yè)資金活動(dòng)分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個(gè)方面，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要為資金的籌集風(fēng)險(xiǎn)（資金的籌集）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金的投入、消耗、回收與分配）。籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)籌集資金的實(shí)際情況與預(yù)期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身盈利能力及資金結(jié)構(gòu)期限等等。按照資金來(lái)源，企業(yè)所籌集的資金可分為自有資金（權(quán)益融資）和借入資金（債務(wù)融資），所引起的風(fēng)險(xiǎn)可分為債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金不合理會(huì)影響資金結(jié)構(gòu)、資金成本與公司投資項(xiàng)目不匹配，進(jìn)而影響資金償還和投資收益率的實(shí)現(xiàn)。這說(shuō)明企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是相互影響、相互制約的。影響企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大小的因素主要有市場(chǎng)環(huán)境的變化、投資決策的失誤等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅要受到內(nèi)部經(jīng)營(yíng)因素的制約，還受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既受外部客觀環(huán)境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業(yè)不可能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能采取各種有效手段來(lái)盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)僅針對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理是達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的的，這要求管理層從公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，一方面分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，另一方面要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，以點(diǎn)帶面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與特征

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作流程，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為程序風(fēng)險(xiǎn)、申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三大類(lèi)。稅務(wù)程序風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)未按照國(guó)家稅收法規(guī)的要求繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務(wù)工作質(zhì)量較差導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中沒(méi)有遵照我國(guó)稅收法律的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)而給企業(yè)造成損失的可能，主要包括：少申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、多申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)及未及時(shí)納稅所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)指除納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)外出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)相關(guān)聯(lián)。作為盈利主體，企業(yè)管理層的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化與成本的最小化，其中包括稅務(wù)成本的最小化。而國(guó)家稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行了強(qiáng)制性規(guī)定，企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的信息不對(duì)稱(chēng)滋生了管理層偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有必然性。這一點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性存在較大差別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是基于稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)管理層偷稅漏稅動(dòng)機(jī)決定的，具有較強(qiáng)的主觀意愿，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及特征比較

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有風(fēng)險(xiǎn)的基本特征!!!不確定性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)面臨這兩種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，兩種風(fēng)險(xiǎn)都屬于企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)所產(chǎn)生的，符合收益風(fēng)險(xiǎn)均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有較高的收益率，較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)采取更穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，耗費(fèi)更多的資源在納稅活動(dòng)中，導(dǎo)致企業(yè)取得更少的收益。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均客觀存在，但產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因則更具主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)營(yíng)引發(fā)的資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其客觀性主要取決于社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手決策的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)，即使考慮了所有風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法完全避免全部的風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致企業(yè)必然要面臨部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因是指引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素。根據(jù)要素來(lái)源的不同，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分為外部動(dòng)因與內(nèi)部動(dòng)因。外部動(dòng)因主要包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)政治因素及其他外部環(huán)境因素。根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中交易成本理論，企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切聯(lián)系，社會(huì)經(jīng)濟(jì)是處在高速增長(zhǎng)階段，還是穩(wěn)步發(fā)展或停滯收縮狀態(tài)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有非常明顯的影響。外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)，也為企業(yè)籌集資金提供了渠道，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的好壞必然影響企業(yè)的籌資與投資活動(dòng)，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部動(dòng)因主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其中決策失誤、管理能力和內(nèi)部控制體系都是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄都會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。投資風(fēng)險(xiǎn)與籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)形式，其根本動(dòng)因是企業(yè)的決策能力、管理能力和內(nèi)部控制體系。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源與納稅環(huán)節(jié)、申報(bào)環(huán)節(jié)與籌劃環(huán)節(jié)，受外部稅務(wù)環(huán)境的影響非常明顯，宏觀納稅環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的前提。稅收法律法規(guī)規(guī)定了企業(yè)納稅程序和納稅依據(jù)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納稅負(fù)的多少。一方面，外部稅務(wù)環(huán)境是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容忍性越小。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差時(shí)，企業(yè)會(huì)有更大的動(dòng)力進(jìn)行更有風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，稅法更具剛性和強(qiáng)制性，其與企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的差異越小，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越小。與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也受到內(nèi)部因素的影響，主要包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，人員素質(zhì)因素以及公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外部環(huán)境都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響。這兩種風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)政治因素等都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，而這也會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好時(shí)，政府往往采取更嚴(yán)格的征稅手段，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動(dòng)因方面，管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)稅人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的影響。財(cái)稅人員是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的直接操作者，通過(guò)提高財(cái)稅人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)及法律法規(guī)意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，最大程度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的影響，健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)建立相關(guān)制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)程序化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，盡可能規(guī)避因人為因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在重要的聯(lián)系，但是由于兩者風(fēng)險(xiǎn)特征不同，在風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因與風(fēng)險(xiǎn)管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)不同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環(huán)節(jié)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要體現(xiàn)在納稅程序、納稅申報(bào)及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)。企業(yè)在納稅過(guò)程中，未嚴(yán)格履行國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴(yán)格遵照稅法的相關(guān)規(guī)定而面臨稅收處罰。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)違反稅法規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)自身可持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兩者的性質(zhì)存在較大不同。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防控制度設(shè)計(jì)

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特征，企業(yè)無(wú)法完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提前確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專(zhuān)家會(huì)議法、頭腦風(fēng)暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與解讀，通過(guò)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量，為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素提供數(shù)據(jù)支撐。對(duì)于報(bào)表分析，不僅要做靜態(tài)的數(shù)字分析，還需要通過(guò)橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ龋ㄟ^(guò)各種指標(biāo)來(lái)觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）搭建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指對(duì)企業(yè)可能要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判與報(bào)警，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)提供時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)行，首先應(yīng)當(dāng)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，具有完整的風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織應(yīng)由熟悉企業(yè)內(nèi)部流程與實(shí)際業(yè)務(wù)的管理層和技術(shù)骨干組成。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠有效監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響，提前評(píng)估和處理風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和管理的過(guò)程中，企業(yè)管理層應(yīng)堅(jiān)持重要性原則，將主要精力放在可能對(duì)企業(yè)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)，提前做好控制措施。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同防范能力

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)同防范之前，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行了解和分析，這要求企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，分析財(cái)務(wù)活動(dòng)與稅務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的防范措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是完全獨(dú)立的，企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)往往受到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞對(duì)于企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)具有重要影響。同時(shí)，稅務(wù)活動(dòng)往往只是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一部分，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。提高企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接結(jié)果。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，確保企業(yè)管理層遵照股東意愿合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立有效的投資決策機(jī)制，確保企業(yè)資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的投資決策機(jī)制，一方面要有規(guī)范的投資決策程序，做好項(xiàng)目可行性研究，運(yùn)用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略，同時(shí)要匹配企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況。最后，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序等內(nèi)容的規(guī)定，使企業(yè)通過(guò)制度來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)往往更加關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)提高管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，如果管理層不對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注，那么就失去了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。提高管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度是企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行仔細(xì)梳理，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。通過(guò)培訓(xùn)、交流等手段，提高企業(yè)辦稅人員的能力，強(qiáng)化其在稅務(wù)問(wèn)題方面的溝通交流能力，以控制企業(yè)操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］曹德芳、曾慕李：$我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的實(shí)證分析%，$技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究

［2］何慶光：$內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解%，$經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展

［3］孟祥霞：$關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究的思考%，$財(cái)會(huì)研究

［4］李勝、傅太平：$論企業(yè)的全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理%，$經(jīng)濟(jì)與管理

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 比較分析

進(jìn)入21世紀(jì)后，全球的、局部的、外在的、內(nèi)在的各種因素對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著越來(lái)越重要的影響，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)一步體現(xiàn)，國(guó)際協(xié)調(diào)與競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)存在，國(guó)內(nèi)稅法頻繁修改，復(fù)雜化趨勢(shì)更加明顯，企業(yè)生存與發(fā)展的外部環(huán)境迫使企業(yè)需要投入更多的精力應(yīng)對(duì)外部的不確定性。同時(shí)，改善公司治理水平的壓力也要求企業(yè)應(yīng)對(duì)來(lái)自?xún)?nèi)部的各種不確定性。而企業(yè)在應(yīng)對(duì)這些外部不確定性和內(nèi)部不確定性因素，提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題與納稅義務(wù)的履行分不開(kāi)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)重要位置，甚至可以說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)從籌資、經(jīng)營(yíng)、管理到投資的全過(guò)程。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因比較

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)生成的前提條件。企業(yè)在期望投資收益率高于借人資金利息率的條件下借人資金，提高企業(yè)的杠桿比率。由于企業(yè)期望投資率可能無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)，所以負(fù)債越多風(fēng)險(xiǎn)越大。在這里，有必要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)短期負(fù)債進(jìn)行區(qū)分，因?yàn)槠髽I(yè)通過(guò)長(zhǎng)短期負(fù)債籌資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和收益是不同的。從籌資成本來(lái)看，按照利率的期限結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)期債務(wù)的成本要高于短期負(fù)債的成本。假定企業(yè)總資產(chǎn)不變，則流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)的比例越高，扣除掉融資成本后企業(yè)的收益也越多，但同時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將提高，因?yàn)榱鲃?dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)的比例提高，意味著短期籌資多于長(zhǎng)期籌資，在假定企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)不變的情況下，企業(yè)的凈營(yíng)運(yùn)資本（流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債）將隨流動(dòng)負(fù)債的增加而減少，凈營(yíng)運(yùn)資本的減少意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。另一方面，短期負(fù)債期限很短，企業(yè)在短期內(nèi)將面對(duì)還本付息的問(wèn)題，這要求企業(yè)保持足夠的現(xiàn)金流用于償還到期的債務(wù)，從而提高了企業(yè)現(xiàn)金流管理的難度，也增加了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。與短期負(fù)債相反，長(zhǎng)期負(fù)債的增加會(huì)造成企業(yè)收益的下降，但同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小。這從另一方面也提出了企業(yè)在融資過(guò)程中必須合理的權(quán)衡，合理的分配好長(zhǎng)期負(fù)債與短期負(fù)債的比例。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，從交易行為的角度，往往將企業(yè)視為“一系列契約的聯(lián)結(jié)，是個(gè)人之間產(chǎn)權(quán)交易的組織結(jié)構(gòu)”，它包含了企業(yè)與個(gè)人、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與政府之間的契約。以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的首要財(cái)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，具體表現(xiàn)為稅后利潤(rùn)的最大化。同時(shí)，中國(guó)會(huì)計(jì)政策允許企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)合法方式爭(zhēng)取創(chuàng)造最大的稅后利潤(rùn)。企業(yè)在追逐自身利益時(shí)，不可避免會(huì)與契約關(guān)系的其他利益相關(guān)主體發(fā)生沖突，這難免影響到企業(yè)的發(fā)展條件和生存環(huán)境。然而，根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，在各方對(duì)企業(yè)造成信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，企業(yè)既有動(dòng)機(jī)利用所掌握的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行盈余管理，也可能利用會(huì)計(jì)信息最大限度地尋求自己的稅收利益，即存在“粉飾效應(yīng)”?？梢?jiàn)，企業(yè)始終存在盡可能少繳稅金與延遲納稅的動(dòng)機(jī)，這是企業(yè)與生俱來(lái)的特點(diǎn)，貫穿其生命周期的始終。

由于，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個(gè)人的契約關(guān)系建立在企業(yè)良好的業(yè)績(jī)水平之上，所以企業(yè)少繳、晚繳稅金，從其他個(gè)人和單位也會(huì)獲得積極的回應(yīng)，不會(huì)受到過(guò)多的阻撓。相反，稅收作為政府財(cái)政收人的主要來(lái)源，其征管必定受到嚴(yán)格保障：從社會(huì)輿論、公民觀念到公共政策、法規(guī)的制定，無(wú)不顯示了稅收的強(qiáng)制性。在多重限制和約束下，企業(yè)任何主動(dòng)的財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)都可能有意或無(wú)意地違反相關(guān)稅法的規(guī)定，從而誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解措施的比較

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解措施

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理分析，融資—經(jīng)營(yíng)、投資—利潤(rùn)、本息償還是負(fù)債經(jīng)營(yíng)的最基本過(guò)程，融資過(guò)程決定了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)、資本成本，經(jīng)營(yíng)、投資決定了企業(yè)的預(yù)期收益率，利潤(rùn)、本息償還是現(xiàn)金的流人與流出，對(duì)于一個(gè)持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)，上述過(guò)程不斷的處于循環(huán)當(dāng)中，上述的這些指標(biāo)比率也都不斷的處在循環(huán)變動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)就應(yīng)該是在持續(xù)的循環(huán)過(guò)程當(dāng)中確保資產(chǎn)現(xiàn)金流入現(xiàn)值與負(fù)債現(xiàn)金流出現(xiàn)值相匹配，這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的總體目標(biāo)。

1、形成合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)

保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)首先要求企業(yè)負(fù)債的期限應(yīng)稍長(zhǎng)于項(xiàng)目投資回收期，籌資期過(guò)長(zhǎng)固然對(duì)降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)有利，但長(zhǎng)期資金短期使用，資金成本太高；反之，若選用還款期過(guò)短的籌資方式，雖對(duì)降低資金成本有利，但企業(yè)償債與舉債過(guò)于頻繁，籌資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，且一旦企業(yè)的現(xiàn)金流入不穩(wěn)定，就會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性。負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性最主要的體現(xiàn)在長(zhǎng)短期負(fù)債比率與取得資金和歸還負(fù)債的時(shí)間安排這兩個(gè)方面。負(fù)債結(jié)構(gòu)必須與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不同的資金需求，根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不同組合，決定長(zhǎng)短期債務(wù)的比率。

2、強(qiáng)化流動(dòng)性管理

流動(dòng)性管理的準(zhǔn)則是現(xiàn)金流入現(xiàn)值與負(fù)債現(xiàn)金流出現(xiàn)值相匹配。由于負(fù)債現(xiàn)金流出能夠在事前大致確定，流動(dòng)性管理的主要內(nèi)容是現(xiàn)金流入的管理，其管理的主要內(nèi)容包括現(xiàn)金數(shù)量、存貨變現(xiàn)管理、應(yīng)收賬款、收益分配。企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)就像商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)一樣，具有最高的流動(dòng)性和安全性，但同時(shí)現(xiàn)金是收益能力和增值能力較低的資產(chǎn)，持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本過(guò)大，這會(huì)降低企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力和資產(chǎn)利潤(rùn)率。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解措施

1、積極推進(jìn)新一輪稅制改革

（1）規(guī)范稅制調(diào)整的程序規(guī)則，推進(jìn)中國(guó)稅制建設(shè)的陽(yáng)光化進(jìn)程。就一個(gè)處于社會(huì)轉(zhuǎn)型期的經(jīng)濟(jì)體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，建立社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活運(yùn)行秩序的“程序正義”原則，遠(yuǎn)較追求經(jīng)濟(jì)資源短期合理配置的“實(shí)體正義”原則重要得多。穩(wěn)健財(cái)政政策的著力點(diǎn)并不在于相機(jī)抉擇式的需求管理與政策調(diào)節(jié)，而應(yīng)是著重于構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的道路規(guī)則。就稅收政策與稅制改革而言，則應(yīng)體現(xiàn)為規(guī)范稅制的變革與調(diào)整程序，將稅收制度的開(kāi)征、調(diào)整以及收入歸屬變更納入立法監(jiān)督機(jī)制的法治化軌道，以此推進(jìn)中國(guó)稅制建設(shè)的陽(yáng)光化進(jìn)程，從而穩(wěn)定微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體對(duì)于稅制改革的理性預(yù)期。

（2）配合財(cái)政政策的轉(zhuǎn)型，提升整體稅制的公平與效率。世界性稅制改革的經(jīng)驗(yàn)表明，綜合性的稅制改革需要保持相對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間的持續(xù)性才可能產(chǎn)生預(yù)期的效果。而中國(guó)財(cái)政政策從“積極”向“中性”的平穩(wěn)過(guò)渡，恰恰提供了一個(gè)較為寬松且穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而，可以使公共政策制定者，擺脫短期需求管理所要求的稅收制度的局部頻繁調(diào)整，而將更多的精力用于謀劃提升中國(guó)整體稅制的公平與效率。而一個(gè)公平的稅收環(huán)境無(wú)疑將大大降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、完善具有稅收智囊功能的稅務(wù)制度

所謂“稅務(wù)”，指的是稅務(wù)人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱(chēng)。從各國(guó)實(shí)踐來(lái)看，借助于稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的外部智庫(kù)，已成為各國(guó)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

3、搭建案例庫(kù)信息平臺(tái)，豐富稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段

比照中國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)，無(wú)論是自身致力于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的各類(lèi)企業(yè)，還是提供涉稅咨詢(xún)服務(wù)的中介組織，在投入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的人力、財(cái)力和物力上，總體規(guī)模均較小，難以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)。在非規(guī)模經(jīng)濟(jì)條件下，涉稅組織不可能根據(jù)各個(gè)稅種和不同類(lèi)型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)預(yù)先設(shè)計(jì)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模塊，只能處于“一事一議”的小生產(chǎn)狀態(tài)，相應(yīng)地，也就難以形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通用式模板，自然無(wú)法大幅降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因、防范和控制的措施要作為企業(yè)管理的一個(gè)重要方面切實(shí)實(shí)行并將兩者有機(jī)地、綜合地進(jìn)行統(tǒng)籌分析，這樣才能切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡援成等著. 中國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題研究[M]. 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.12.

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:“一帶一路”；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；管控措施

“一帶一路”背景下，越來(lái)越多想要走出去的企業(yè)都在積極探索財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)，希望能夠把握住“一帶一路”倡議的機(jī)遇以及增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，對(duì)“一帶一路”背景下企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施進(jìn)行研究探討，無(wú)疑有重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。本文擬梳理“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并提出管控建議。

一、文獻(xiàn)綜述

目前，學(xué)者們對(duì)于“一帶一路”海外投資風(fēng)險(xiǎn)的分析和研究主要集中在以下幾個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和誘因

聶娜(2016)，齊曉凡，丁新舉(2017)等認(rèn)為“一帶一路”倡議下海外投資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自外部環(huán)境和企業(yè)自身管理。聶娜認(rèn)為誘因主要有政治、經(jīng)濟(jì)、文化和經(jīng)營(yíng)。而齊曉凡等人認(rèn)為誘因主要有政治、安全、法律和經(jīng)營(yíng)。葉建木，潘肖瑤(2017)則是將風(fēng)險(xiǎn)源歸為東道國(guó)、母國(guó)、企業(yè)三類(lèi)

。(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)容唐洋，李曉宇(2018)對(duì)于“一帶一路”建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行了研究分析。劉宇軒(2018)認(rèn)為農(nóng)業(yè)企業(yè)“走出去”面臨政治風(fēng)險(xiǎn)，安全風(fēng)險(xiǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。張亮(2019)則是對(duì)“一帶一路”倡議下海外工程面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行研究。(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施葉建木等(2017)研究了“一帶一路”背景下中國(guó)企業(yè)海外投資風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制，提出應(yīng)密切監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑。尹晨等(2018)提出在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)國(guó)家級(jí)海外投資風(fēng)險(xiǎn)管理中心來(lái)幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。唐洋，李曉宇(2018)則提出了一些應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，例如合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、加大融資力度等。從目前研究來(lái)看，針對(duì)“一帶一路”投資風(fēng)險(xiǎn)的研究比較全面，這為日后更深入的研究奠定了基礎(chǔ)，但對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)方面的研究還處于起步階段。本文在現(xiàn)有文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目周期理論，將“一帶一路”企業(yè)投資項(xiàng)目分為四個(gè)階段，梳理分析各階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的管控措施。

二、“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理及成因分析

基于項(xiàng)目周期理論以及結(jié)合我國(guó)企業(yè)“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目資金投入量大，開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，將投資項(xiàng)目分為項(xiàng)目論證階段、項(xiàng)目籌備階段、項(xiàng)目建設(shè)階段和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段。根據(jù)前期文獻(xiàn)研究和對(duì)中國(guó)企業(yè)海外投資案例的分析，本文認(rèn)為論證階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)等，籌備階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，建設(shè)階段有稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等，而運(yùn)營(yíng)階段有東道國(guó)運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。具體各階段的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)框架見(jiàn)下圖。評(píng)估不足風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃風(fēng)

(一)項(xiàng)目論證階段

1.信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行投資時(shí)，市場(chǎng)上存在著大量的信息不對(duì)稱(chēng)，而在眾多信息中投資方容易忽略的是受資方歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題信息，這尤其多發(fā)于“一帶一路”倡議并購(gòu)?fù)顿Y項(xiàng)目中。在并購(gòu)?fù)顿Y中，合并后的企業(yè)會(huì)繼承被并購(gòu)公司歷史遺留的稅務(wù)問(wèn)題。如果在并購(gòu)前被并購(gòu)方故意隱瞞且并購(gòu)方未對(duì)這些稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，那并購(gòu)過(guò)程中并購(gòu)方將持續(xù)面臨著信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)，合并后的企業(yè)將需要承擔(dān)合并前企業(yè)的納稅義務(wù)。2.評(píng)估不足風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)從整體層面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行論證和評(píng)價(jià)，從而確定項(xiàng)目可行性及未來(lái)發(fā)展前景。項(xiàng)目若未經(jīng)企業(yè)科學(xué)、嚴(yán)密的論證和評(píng)價(jià)，可能會(huì)由于決策失誤導(dǎo)致重大損失?！耙粠б宦贰背h投資項(xiàng)目面對(duì)的是復(fù)雜多變的國(guó)際環(huán)境，缺乏對(duì)項(xiàng)目充分地評(píng)估，會(huì)使投資變得盲目，增加決策失誤風(fēng)險(xiǎn)；缺乏對(duì)項(xiàng)目前景科學(xué)地評(píng)估，也會(huì)致使項(xiàng)目投資后經(jīng)營(yíng)虧損甚至陷入司法訴訟的困境，使企業(yè)遭受更大的損失。3.投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)。在眾多投資機(jī)會(huì)中選擇合適的投資對(duì)象是實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的前提，一旦選擇錯(cuò)誤會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)“一帶一路”倡議投資實(shí)踐中，常常有企業(yè)由于投資對(duì)象選擇不恰當(dāng)，導(dǎo)致投資或者并購(gòu)失敗，使企業(yè)蒙受巨大損失。在進(jìn)行選擇時(shí)要考慮目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，以及目標(biāo)企業(yè)的市場(chǎng)占用率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平，還要考慮目標(biāo)企業(yè)所處地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展前景。在掌握了以上各方面信息后進(jìn)行綜合評(píng)估進(jìn)而選擇合適的投資對(duì)象。4.決策偏差風(fēng)險(xiǎn)。決策偏差風(fēng)險(xiǎn)的主要誘因有兩方面，一方面是管理者的個(gè)人異質(zhì)性特征，比如過(guò)度反應(yīng)、損失厭惡等。而早期的經(jīng)歷，過(guò)往投資經(jīng)驗(yàn)等則是形成這些特征的原因。這些特征影響著管理者進(jìn)行投資決策，例如管理者過(guò)度自信且風(fēng)險(xiǎn)偏好的話，在對(duì)投資項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，會(huì)夸大投資的收益且忽視項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而投資冒進(jìn)。另一方面原因是企業(yè)的投資控制機(jī)制不完善給管理者錯(cuò)誤投資提供了機(jī)會(huì)。企業(yè)的重大決策應(yīng)該經(jīng)過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)等決策層的認(rèn)可和批準(zhǔn)，管理者做出的投資決策如果未經(jīng)批準(zhǔn)就可以執(zhí)行，會(huì)致使決策不受監(jiān)管，加大決策偏差風(fēng)險(xiǎn)。

(二)項(xiàng)目籌備階段

1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通常會(huì)在“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目建設(shè)前的籌備階段進(jìn)行稅收籌劃。在實(shí)務(wù)工作中，受企業(yè)內(nèi)外部等多個(gè)因素的影響，納稅籌劃一旦失敗會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅收收益與預(yù)期稅收收益相背離，并且稅收成本超出預(yù)期，這就產(chǎn)生了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)納稅籌劃人員能力風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃涉及沿線國(guó)家的稅收法律法規(guī)和海外投資稅務(wù)與財(cái)務(wù)知識(shí)，納稅籌劃人員若不具備相關(guān)基本知識(shí)，也不具備豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，則會(huì)加大納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偏差。由于稅收政策的差異，納稅籌劃人員的能力有限，企業(yè)對(duì)東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法尺度不敏感，使得企業(yè)制定的納稅籌劃方案不被東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。(3)經(jīng)營(yíng)變化風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是結(jié)合現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，但企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)根據(jù)外界變化不斷調(diào)整，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與計(jì)劃的偏離就會(huì)導(dǎo)致納稅活動(dòng)與籌劃方案無(wú)法匹配。2.融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在“走出去”過(guò)程中的融資缺口需要多渠道來(lái)填補(bǔ)。在需要多渠道籌資的情況下，企業(yè)面臨融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。目前間接融資一直是企業(yè)進(jìn)行社會(huì)融資的主要渠道，其中銀行融資又占據(jù)主導(dǎo)地位。企業(yè)間接融資比例偏高，由此造成企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿率居高不下，一旦項(xiàng)目發(fā)生損失，高杠桿帶來(lái)了倍增的損失。高杠桿率下，企業(yè)的資金鏈條繃得很緊，若遇到異常市場(chǎng)，很容易出現(xiàn)斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。此外過(guò)度的依賴(lài)債權(quán)融資，也會(huì)導(dǎo)致過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率從而限制企業(yè)持續(xù)融資能力。3.定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。“一帶一路”背景下，跨國(guó)并購(gòu)逐漸取代綠地投資成為主要投資方式。由并購(gòu)支付價(jià)格引起的定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)成為了直接影響并購(gòu)進(jìn)程能否順利的重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行定價(jià)是復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，定價(jià)過(guò)高，企業(yè)就需要付出更高的成本，甚至可能超出自身承受范圍。定價(jià)過(guò)低，目標(biāo)企業(yè)就不會(huì)接受該價(jià)格，并購(gòu)計(jì)劃很可能未發(fā)先敗。定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也有很多，常見(jiàn)的有信息不對(duì)稱(chēng)、評(píng)估方法差別較大、談判人員經(jīng)驗(yàn)不足等。4.合同訂立風(fēng)險(xiǎn)。合同的簽訂意味著“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目的交易各方確立了合同法律關(guān)系。在合同起草和訂立過(guò)程中，交易主體一般最關(guān)注的是定價(jià)條款，其他條款則被易淡化忽視。但在重大的投資項(xiàng)目中，所有條款是一個(gè)完整的體系，忽視任何一個(gè)條款，都可能使雙方無(wú)法順利履行權(quán)利和義務(wù)。如果合同中缺失諸如解決爭(zhēng)議、違約責(zé)任等方面的條款，那么處在復(fù)雜的海外環(huán)境中，企業(yè)會(huì)喪失部分抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，雙方對(duì)于條款的理解偏差，也會(huì)使企業(yè)未來(lái)陷入不必要的商業(yè)糾紛。

(三)項(xiàng)目建設(shè)階段

1.稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。盡管企業(yè)在籌備階段會(huì)開(kāi)展納稅籌劃，但實(shí)際工作中所處稅收環(huán)境的變化和自身籌備工作的完成質(zhì)量還是影響著企業(yè)在建設(shè)階段面臨稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：(1)重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)與“一帶一路”倡議沿線國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)因?yàn)槎愂展茌牂?quán)沖突和對(duì)納稅人居民身份標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定差異等產(chǎn)生重復(fù)征稅。雖然存在雙邊或多邊稅收協(xié)定來(lái)幫助企業(yè)，但企業(yè)普遍對(duì)稅收協(xié)定不甚了解，部分協(xié)定也比較陳舊。(2)反避稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)合組織(OECD)于2015年公布了稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)的最終成果，“一帶一路”倡議沿線多個(gè)國(guó)家表態(tài)將積極參與到反避稅行動(dòng)中，這無(wú)疑使得傳統(tǒng)跨國(guó)公司稅收籌劃架構(gòu)安排受到劇烈的沖擊，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅行為不符合東道國(guó)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納、少納，納稅不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。2.支付風(fēng)險(xiǎn)。支付風(fēng)險(xiǎn)是指與資金流動(dòng)性和股權(quán)稀釋有關(guān)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是現(xiàn)金支付產(chǎn)生的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及由此導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是股權(quán)支付的股權(quán)稀釋風(fēng)險(xiǎn)；三是杠桿支付的償債風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金支付工具的使用會(huì)讓企業(yè)承受較大的現(xiàn)金壓力，并且限制企業(yè)的交易規(guī)模。而支付工具設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致的支付風(fēng)險(xiǎn)最終表現(xiàn)為支付結(jié)構(gòu)不合理、現(xiàn)金支付過(guò)多，也會(huì)使得運(yùn)營(yíng)期間的現(xiàn)金壓力過(guò)大。3.匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設(shè)投資中最具特色的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在以現(xiàn)金或股權(quán)支付時(shí)，不可避免存在兩種或兩種以上的貨幣交換。企業(yè)在持有或運(yùn)用外匯時(shí)，匯率變動(dòng)的不確定會(huì)使企業(yè)面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)。例如企業(yè)在建設(shè)階段進(jìn)行以外幣計(jì)價(jià)的商品賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，由于簽約日和履約日之間匯率的變動(dòng)會(huì)引起收付款項(xiàng)價(jià)值變化的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段

1.運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)過(guò)程受海外政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境等因素的影響，時(shí)刻面臨著運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。在“一帶一路”倡議沿線國(guó)家中，運(yùn)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)于資源類(lèi)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家。該風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為區(qū)域整體發(fā)展水平較低，市場(chǎng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)一體化建設(shè)明顯滯后，貿(mào)易往來(lái)存在較多壁壘和障礙。2.財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)通常受財(cái)務(wù)組織機(jī)制，理財(cái)環(huán)境和人為因素影響。由于并購(gòu)雙方處于不同社會(huì)環(huán)境，有著不同的管理理念和習(xí)慣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)機(jī)制設(shè)置、財(cái)務(wù)管理制度等產(chǎn)生差異。同時(shí)受宏觀環(huán)境不確定和內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的整合失誤，使得并購(gòu)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益偏離，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。3.資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)。資金集中管理是目前許多大型企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設(shè)時(shí)資金管理模式的主要選擇之一。隨著資金的集中，分散在各下屬公司的資金管理風(fēng)險(xiǎn)也集中在了總部。比如分公司存在貨幣資金錯(cuò)誤記錄、壞賬率高等問(wèn)題，待資金管理集中后，這些問(wèn)題就會(huì)轉(zhuǎn)嫁給整個(gè)集團(tuán)企業(yè)，加大整個(gè)企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。而且由于海外機(jī)構(gòu)員工素質(zhì)良莠不齊，東道國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完備等原因，資金管理風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。4.經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先是并購(gòu)后的管理整合能力弱。企業(yè)整合能力弱的話，導(dǎo)致被并購(gòu)方對(duì)并購(gòu)方的認(rèn)同度低影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)。其次是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度無(wú)法滿足并購(gòu)后的需要。企業(yè)現(xiàn)有制度可能更多的是適用于國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)海外的管理需求則很難適用，因此無(wú)法應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。最后是高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)管理能力有限。跨國(guó)并購(gòu)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)提出更高的能力要求，但中國(guó)企業(yè)管理者普遍缺乏國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沖擊的能力。

三、“一帶一路”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

(一)做好項(xiàng)目評(píng)估和盡職調(diào)查

企業(yè)進(jìn)行投資項(xiàng)目前應(yīng)通過(guò)實(shí)地考察、專(zhuān)家咨詢(xún)等方式，對(duì)東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及對(duì)外來(lái)投資的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合評(píng)估。境外企業(yè)設(shè)立后，也應(yīng)及時(shí)收集當(dāng)?shù)卣邉?dòng)向信息并進(jìn)行分析。此外盡調(diào)工作也必不可少，尤其是容易忽略的稅務(wù)問(wèn)題，應(yīng)事先對(duì)被并購(gòu)方進(jìn)行詳盡的稅務(wù)盡職調(diào)查。評(píng)估和盡調(diào)工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，企業(yè)可以借助咨詢(xún)公司等中介的服務(wù)和委托稅務(wù)律師事務(wù)所進(jìn)行盡職調(diào)查。

(二)充分利用保險(xiǎn)機(jī)制

企業(yè)可以尋求與外界合作來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，例如充分利用保險(xiǎn)機(jī)制來(lái)加強(qiáng)防范能力。利用保險(xiǎn)機(jī)制為企業(yè)開(kāi)展跨境合作提供風(fēng)險(xiǎn)保障和服務(wù)。借助保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的數(shù)據(jù)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，參考保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)調(diào)研的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，來(lái)提升企業(yè)跨境運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控水平，加強(qiáng)對(duì)海外利益的保護(hù)。

(三)做好跨境資金管理

企業(yè)開(kāi)展跨境資金管理有利于自身在境內(nèi)和境外兩個(gè)資金池間建立雙向流通通道，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外資金的一體化調(diào)配和統(tǒng)一管理，提升企業(yè)資金的使用效率和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。同時(shí)也有利于企業(yè)利用全球資源來(lái)獲取較低成本的資金，為企業(yè)全球化戰(zhàn)略持續(xù)推進(jìn)提供有力的保障。企業(yè)需要選擇合適的跨境流動(dòng)性管理方式，目前有跨幣種虛擬資金池、跨境資金劃撥、跨行資金歸集三種。三種方式的適用條件不同，當(dāng)企業(yè)資金分布在不同區(qū)域的分支機(jī)構(gòu)中，并且存在大量不同貨幣時(shí)，可以考慮采用跨幣種虛擬資金池；當(dāng)企業(yè)在一些國(guó)際金融中心設(shè)立了財(cái)資管理中心或區(qū)域財(cái)資管理中心的話，則可以采用跨境資金劃撥；第三種方式具有一定挑戰(zhàn)性，因此所適用的條件也較復(fù)雜。同時(shí)，企業(yè)也需選擇合適的跨境資金流動(dòng)渠道。目前多個(gè)自貿(mào)區(qū)、經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)對(duì)跨境雙向人民幣資金池等業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供了諸多便利，企業(yè)也應(yīng)納入考慮范圍。

(四)提升國(guó)際稅務(wù)管理水平

在響應(yīng)“一帶一路”倡議并不斷開(kāi)發(fā)海外市場(chǎng)的同時(shí)，企業(yè)要筑牢稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防線，提升國(guó)際稅務(wù)管理水平：1.提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)將國(guó)際稅務(wù)管理作為實(shí)踐海外戰(zhàn)略的重要部分。從稅務(wù)總監(jiān)到基層業(yè)務(wù)人員，都要深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性；2.加強(qiáng)對(duì)他國(guó)稅收法律法規(guī)的研究。通過(guò)涉外律師隊(duì)伍建設(shè)、與高校合作、行業(yè)內(nèi)交流等方式增進(jìn)對(duì)他國(guó)稅收法律法規(guī)的研究；3.建立健全國(guó)際稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制?！白叱鋈ァ鼻埃髽I(yè)要制定應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)囟愂辗傻娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高稅務(wù)管理水平。并且要制定稅收爭(zhēng)議解決預(yù)備方案，在稅收爭(zhēng)議發(fā)生后企業(yè)可以及時(shí)應(yīng)對(duì)。目前有國(guó)際稅收仲裁、稅收事先仲裁等方式幫助企業(yè)解決國(guó)際稅收爭(zhēng)議。

(五)招募和培養(yǎng)國(guó)際化人才

企業(yè)要想抓住“一帶一路”倡議機(jī)遇，人才既是關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是重要支撐。企業(yè)應(yīng)招募和培養(yǎng)更多具有國(guó)際視野的復(fù)合型人才，培養(yǎng)他們的外語(yǔ)能力，文化協(xié)調(diào)，溝通能力以及國(guó)際項(xiàng)目管理能力。通過(guò)建立高水平的人才隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定合適的海外戰(zhàn)略，提高跨國(guó)經(jīng)營(yíng)能力。

四、結(jié)論

在“一帶一路”倡議建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)受到廣泛關(guān)注的背景下，本文對(duì)海外投資風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了梳理和分析，認(rèn)識(shí)到“一帶一路”倡議投資活動(dòng)中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)十分繁雜。針對(duì)這些繁雜的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有的放矢地在項(xiàng)目評(píng)估和盡職調(diào)查、利用保險(xiǎn)機(jī)制、跨境資金管理、國(guó)際稅務(wù)管理和人才招募培養(yǎng)等方面提出管控措施。通過(guò)以上分析，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行“一帶一路”倡議投資時(shí)，一方面要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，另一方面在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)可以通過(guò)分階段來(lái)理清風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合各個(gè)階段的特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，從而降低控制成本和提升控制效率。

參考文獻(xiàn)

[1]唐洋，李曉宇.“一帶一路”建設(shè)中我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2018(11):16-17.

[2]齊曉凡，丁新舉.“一帶一路”戰(zhàn)略下中國(guó)企業(yè)海外投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)[J].企業(yè)管理，2017(01):85-87.

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

我國(guó)一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場(chǎng)時(shí)，往往重經(jīng)營(yíng)、輕管理尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，一些項(xiàng)目在投標(biāo)階段甚至沒(méi)有財(cái)務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案漏項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)成本估計(jì)不足的情況時(shí)有發(fā)生；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項(xiàng)目投資額普遍較大，動(dòng)輒上億甚至數(shù)億美元的項(xiàng)目屢見(jiàn)不鮮，為全面識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項(xiàng)目投標(biāo)之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門(mén)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，其成員構(gòu)成除了項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等專(zhuān)家之外，還應(yīng)吸納涉及財(cái)務(wù)、法律、公共安全、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人員，必要時(shí)還可引入第三方專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對(duì)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類(lèi)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和測(cè)量。其次，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，需要運(yùn)用定性或定量的分析方法對(duì)項(xiàng)目潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型。最后，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好類(lèi)型制度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，形成項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案，為項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施提供決策支持。

二、海外EPC工程項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)策略

(一)匯率風(fēng)險(xiǎn)

海外工程項(xiàng)目多以美元或歐元結(jié)算，近年來(lái)由于美國(guó)次債危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項(xiàng)目為例(合同工期39個(gè)月)，2010年合同簽約時(shí)的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時(shí)間人民幣升值約為10%，如果項(xiàng)目未做任何匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，無(wú)疑將會(huì)對(duì)項(xiàng)目效益造成重大影響，甚至吞噬項(xiàng)目利潤(rùn)。因此，企業(yè)在海外項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施過(guò)程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。

第一種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險(xiǎn)法。如項(xiàng)目采取議標(biāo)方式時(shí)，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時(shí)結(jié)匯提前鎖定項(xiàng)目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動(dòng)條款，要求業(yè)主對(duì)超過(guò)約定匯率變化上限的部分進(jìn)行補(bǔ)償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測(cè)情況在報(bào)價(jià)中增加部分匯率風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，以彌補(bǔ)項(xiàng)目未來(lái)的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進(jìn)行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險(xiǎn)。

第二種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠(yuǎn)期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶(匯率鎖定)等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)大，需要企業(yè)具備較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機(jī)制，定期編制項(xiàng)目外匯匯率走勢(shì)及預(yù)測(cè)分析報(bào)告，及時(shí)根據(jù)外匯匯率走勢(shì)及市場(chǎng)判斷，綜合運(yùn)用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源與對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅法的認(rèn)識(shí)和理解不夠充分，以及跨國(guó)交易經(jīng)驗(yàn)的欠缺所帶來(lái)的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)極大地增加或減少項(xiàng)目稅賦，直接關(guān)系到項(xiàng)目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)海外EPC項(xiàng)目影響的程度和級(jí)別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。執(zhí)行大型海外EPC工程項(xiàng)目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型，所牽涉的國(guó)際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進(jìn)行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項(xiàng)目境外成本，降低境外稅負(fù)，應(yīng)在項(xiàng)目啟動(dòng)和策劃階段開(kāi)展目詳見(jiàn)的調(diào)研工作，研究所在國(guó)的相關(guān)稅收法律政策，必要時(shí)引入國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目的合同模式進(jìn)行咨詢(xún)和方案設(shè)計(jì)，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實(shí)施屬地化管理，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員核算和管理項(xiàng)目外賬，進(jìn)行納稅申報(bào)和稅務(wù)管理。

(三)信用風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)工程企業(yè)海外項(xiàng)目的主戰(zhàn)場(chǎng)仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，法律意識(shí)不強(qiáng)，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要在項(xiàng)目投標(biāo)之前對(duì)業(yè)主的資信狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、項(xiàng)目融資方案等進(jìn)行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項(xiàng)；另外，一些出口信貸融資項(xiàng)目應(yīng)要求業(yè)主方購(gòu)買(mǎi)出口信用保險(xiǎn)。

(四)資金風(fēng)險(xiǎn)

海外EPC工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)，項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動(dòng)較大，項(xiàng)目資金收支在時(shí)間上和幣種的不匹配可能會(huì)給項(xiàng)目正常的資金流動(dòng)帶來(lái)不確定性；另外，項(xiàng)目資金管理活動(dòng)中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)非正常性的經(jīng)營(yíng)損失。企業(yè)實(shí)施海外EPC項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險(xiǎn)管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時(shí)編制和修訂項(xiàng)目資金計(jì)劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項(xiàng)目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的控制，對(duì)項(xiàng)目資金支出進(jìn)行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理和印鑒票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強(qiáng)資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對(duì)境外項(xiàng)目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴(yán)格控制；五是要定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目資金管理的狀況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。

三、總結(jié)

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 海外并購(gòu) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

2013年，中國(guó)對(duì)外并購(gòu)金額最大行業(yè)地位繼續(xù)被石油和天然氣所占據(jù)。在看到國(guó)有石油企業(yè)持續(xù)海外擴(kuò)張的同時(shí)，海外并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也接踵而來(lái)。海外并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有石油企業(yè)在海外并購(gòu)及并購(gòu)后整合過(guò)程中的必然產(chǎn)物，石油企業(yè)要保證海外并購(gòu)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，必須積極正視面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取一定措施加以規(guī)避防范。

一、財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

不管是并購(gòu)前的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，還是并購(gòu)交割后的財(cái)務(wù)整合運(yùn)行，國(guó)有石油企業(yè)海外并購(gòu)都離不開(kāi)具體財(cái)務(wù)人員實(shí)施運(yùn)作維護(hù)。海外財(cái)務(wù)人員是控制海外并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，對(duì)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)人員主要影響并購(gòu)前能否充分進(jìn)行盡職調(diào)查和并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理整合是否有效以及能否實(shí)現(xiàn)并購(gòu)后充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的支持保障作用。

要保證對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行充分的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，我們的并購(gòu)行為必須得到目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的心理認(rèn)同，才能保證其理解與支持我們下一步的財(cái)務(wù)工作。這就要求我們要向目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員仔細(xì)解釋我們調(diào)查的目的、法律依據(jù)以及并購(gòu)對(duì)他們的積極作用和不利影響，以保證得到他們必要的支持與配合。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的中國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)人員，不可能像投行顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)師那樣精通并購(gòu)相關(guān)的國(guó)際財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但要了解起碼的石油基礎(chǔ)知識(shí)，要知道一定的國(guó)際業(yè)務(wù)背景知識(shí)和基本的業(yè)務(wù)溝通技巧方法，要熟悉掌握國(guó)際企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

并購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的一個(gè)重要目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)有效支持。支持的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)隊(duì)伍的基本穩(wěn)定。財(cái)務(wù)隊(duì)伍的不穩(wěn)定，十分影響我們并購(gòu)效果，增加并購(gòu)整合成本，降低并購(gòu)經(jīng)濟(jì)效益。面對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍不穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)策就是在了解目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員相關(guān)背景前提下，針對(duì)其性格、能力、工作目的、教育程度，圍繞工作需要，進(jìn)行文化和忠誠(chéng)度培訓(xùn)。

二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

海外并購(gòu)，支付形式比較單一，通常都是支付現(xiàn)金。并購(gòu)海外企業(yè)需要大量的資金，從并購(gòu)實(shí)踐來(lái)看，國(guó)有企業(yè)海外并購(gòu)資金10%來(lái)源于自有資金，其它通?？裤y行借款籌集。由于并購(gòu)不確定性、時(shí)間跨度長(zhǎng)、銀行貸款手續(xù)繁瑣和并購(gòu)資金占用金額巨大以及資金時(shí)間成本原因，使得并購(gòu)海外企業(yè)不得不面臨資金風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。這就要求并購(gòu)方要事先和銀行就并購(gòu)資金做好合理安排，必要時(shí)通知銀行并購(gòu)進(jìn)度，根據(jù)并購(gòu)進(jìn)展情況安排資金進(jìn)入退出渠道，保證資金支持無(wú)縫銜接，不能等并購(gòu)合同談成確認(rèn)生效后再找資金來(lái)源。

并購(gòu)?fù)瓿珊螅m時(shí)整合目標(biāo)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是控制海外并購(gòu)資金風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。目標(biāo)企業(yè)的資金來(lái)源一般是其原自有資本投入資金、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、自身發(fā)行的債券和銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。實(shí)踐證明，海外石油目標(biāo)企業(yè)被賣(mài)的原因通常是其在資金方面產(chǎn)生一定程度的困難。我們的國(guó)有石油企業(yè)在完成并購(gòu)后，要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資金來(lái)源分配管理進(jìn)行調(diào)查分析評(píng)估，利用國(guó)有企業(yè)政治優(yōu)勢(shì)，重新開(kāi)拓安排融資渠道，積極改善目標(biāo)企業(yè)的資金架構(gòu)，降低財(cái)務(wù)成本，規(guī)避資金利率風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)在被并購(gòu)前因未納稅或少交稅而在并購(gòu)后要補(bǔ)繳、被罰款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)因?yàn)椴①?gòu)不熟悉產(chǎn)生的額外的不必要稅收負(fù)擔(dān)，也屬于并購(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收政策的復(fù)雜性、盡職調(diào)查時(shí)間有限、并購(gòu)業(yè)務(wù)特殊性以及稅務(wù)盡職調(diào)查者的個(gè)人業(yè)務(wù)能力水平限制等種種原因，使得海外并購(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于我們海外的每一次并購(gòu)行為過(guò)程中，制約著我們海外并購(gòu)能否成功。

做好并購(gòu)前稅務(wù)盡職調(diào)查是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有石油企業(yè)必須了解目標(biāo)企業(yè)注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)地所在的國(guó)家或地區(qū)和我國(guó)之間是否有最惠國(guó)待遇約定，在稅務(wù)上要對(duì)目標(biāo)公司注冊(cè)地和作業(yè)地的稅收政策、稅務(wù)安排、油田棄置計(jì)劃、財(cái)務(wù)影響、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、法律監(jiān)管以及公司的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳盡調(diào)查評(píng)估，評(píng)估其對(duì)目標(biāo)企業(yè)將來(lái)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量的影響。研究明確稅務(wù)對(duì)并購(gòu)目的的影響，選擇綜合稅負(fù)較少的投資主體，利用一些國(guó)家稅務(wù)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格控制，采取多環(huán)節(jié)多方式合理避稅。

四、外匯風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

企業(yè)海外并購(gòu)的外匯風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在海外并購(gòu)的商業(yè)活動(dòng)中，因匯率變動(dòng)而給并購(gòu)企業(yè)帶來(lái)的可能財(cái)務(wù)損失。在我國(guó)人民幣實(shí)行有管理的浮動(dòng)匯率制度以來(lái)，國(guó)有石油企業(yè)必然因海外并購(gòu)需要支付大量的外匯而面臨外匯風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)有石油企業(yè)在海外并購(gòu)前，要對(duì)可能支付的外匯進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)，盡量選擇有利計(jì)價(jià)貨幣談判，爭(zhēng)取簽訂有適當(dāng)保值和使用軟貨幣進(jìn)行結(jié)算支付條款的并購(gòu)協(xié)議，降低外匯的交易風(fēng)險(xiǎn)。在海外并購(gòu)中，為防止并購(gòu)協(xié)議簽定日與交割日期間匯率多變風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有石油企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)技術(shù)（如結(jié)匯時(shí)期選擇）、金融衍生工具（如套期保值）進(jìn)行規(guī)避。在海外并購(gòu)?fù)瓿珊螅瑖?guó)有石油企業(yè)面臨的外匯交易風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)在不同幣種計(jì)量下的債權(quán)債務(wù)因匯率不同而在核算時(shí)可能產(chǎn)生的賬面損失。對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)防范，要進(jìn)行具體分析，做好幣種之間、債權(quán)債務(wù)之間的平衡，減少這方面的損失。

國(guó)有石油企業(yè)在海外完成并購(gòu)后，除了面臨外匯交易風(fēng)險(xiǎn)外，還面臨外匯折算風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)選擇合同條款、平衡資產(chǎn)組合進(jìn)行規(guī)避。

五、審計(jì)師或會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

我國(guó)石油企業(yè)在海外并購(gòu)及整合過(guò)程中，聘用審計(jì)師或會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)和咨詢(xún)是不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助并購(gòu)企業(yè)做有關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等內(nèi)容的盡職調(diào)查、審計(jì)和咨詢(xún)工作。在這方面遇到的風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)師或會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)缺陷或漏洞而給并購(gòu)方造成的可能損失。產(chǎn)生這方面風(fēng)險(xiǎn)的原因可能是具體審計(jì)師或會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)技術(shù)水平有限，也許是審計(jì)師或會(huì)計(jì)師職業(yè)操守淪喪違反職業(yè)道德而參與或縱容目標(biāo)公司導(dǎo)致。

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)對(duì)策；思考

據(jù)筆者研究，大部分建筑企業(yè)在運(yùn)行管理過(guò)程中，難免會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從目前的情況來(lái)看，大部分企業(yè)采取負(fù)債運(yùn)營(yíng)方式，為后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患，為了確保建筑施工企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重視。本文將分別從建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型研究、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策、做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策六個(gè)方面展開(kāi)闡述，加強(qiáng)讀者對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作的進(jìn)一步了解。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

近年來(lái)建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范中也取得了較大的進(jìn)步，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定了科學(xué)的管理對(duì)策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不可避免的，因此企業(yè)應(yīng)加大管理力度，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)措施予以完善，制定科學(xué)的審計(jì)策略幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本不斷提升的前提下，財(cái)務(wù)成本管理支出規(guī)模逐漸擴(kuò)大且回款周期逐漸延長(zhǎng)，這些因素均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在這種情況下制定科學(xué)的防范對(duì)策，勢(shì)在必行，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要手段。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型研究

據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、竣工風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，詳情如下：

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)建筑行業(yè)在項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中通常會(huì)采取公開(kāi)招標(biāo)的方式，在這種情況下相應(yīng)企業(yè)應(yīng)具備建筑資質(zhì)，否則不可參與。然而當(dāng)?shù)卣疄榱税l(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入會(huì)對(duì)隱形門(mén)檻進(jìn)行設(shè)置，導(dǎo)致外來(lái)企業(yè)被限制。而有些企業(yè)為了參與外地項(xiàng)目，會(huì)設(shè)立分公司，而這一過(guò)程便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)成本顯著增加。

（二）施工風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及資金較多，與其他行業(yè)相比風(fēng)險(xiǎn)更大，不論是政策的變動(dòng)或是材料漲價(jià)均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)做好施工成本預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)施工環(huán)境的提前勘測(cè)，控制項(xiàng)目成本，制訂嚴(yán)密的采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)施工過(guò)程當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)的重視，確保建筑工程項(xiàng)目的安全。一旦發(fā)生安全問(wèn)題，便會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。

（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)當(dāng)中通常會(huì)存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業(yè)應(yīng)立即選擇停工，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的證據(jù)進(jìn)行收集，為后續(xù)的索賠做好準(zhǔn)備。為了減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建筑企業(yè)應(yīng)及時(shí)與政府做好溝通，以免出現(xiàn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）竣工風(fēng)險(xiǎn)

竣工風(fēng)險(xiǎn)通常是指工程項(xiàng)目結(jié)束后的審計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目結(jié)束后，業(yè)主單位會(huì)通過(guò)第三方來(lái)開(kāi)展審計(jì)，然而審計(jì)時(shí)間通常較長(zhǎng)，多則三五年，少則一兩年，對(duì)企業(yè)資金的安全造成了極大的影響。另外，企業(yè)工程質(zhì)量保證金發(fā)放不及時(shí)也會(huì)對(duì)其他項(xiàng)目的施工造成阻礙。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自營(yíng)改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中的管理對(duì)象通常是增值稅。企業(yè)為了節(jié)約更多成本，便無(wú)法開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。此外，受項(xiàng)目建設(shè)周期影響會(huì)出現(xiàn)結(jié)算方式復(fù)雜、確認(rèn)不及時(shí)等現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值

立足于現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的挑戰(zhàn)愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展可使企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果得到強(qiáng)化，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提升，同時(shí)可加速現(xiàn)代企業(yè)制度的有效構(gòu)建，詳情如下：

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果

穩(wěn)健運(yùn)行是企業(yè)發(fā)展最基本的要求。然而為了實(shí)現(xiàn)這一目的，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，確保相關(guān)工作的有效性。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的不可控因素準(zhǔn)確判斷，以此提高管理效率。企業(yè)通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理能力，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可及時(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升，因此企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施對(duì)人員的工作職能一一明確，從而約束相應(yīng)的行為。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還可實(shí)現(xiàn)對(duì)崗位人員的監(jiān)督與管理，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)容，確保管理模式優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高大有裨益。

（三）加速現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，企業(yè)發(fā)展受到各方面的挑戰(zhàn)，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，企業(yè)應(yīng)加大創(chuàng)新力度，抓住時(shí)機(jī)，勇于挑戰(zhàn)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。還應(yīng)采取有效的手段，投入更多資金，同時(shí)不斷完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，迎接經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)還可對(duì)先進(jìn)的管理模式進(jìn)行借鑒，針對(duì)自己存在的不足及時(shí)彌補(bǔ)，推動(dòng)企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

就目前來(lái)看，建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在管理意識(shí)薄弱、缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系、工作人員、素質(zhì)水平參差不齊等方面，詳情如下：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

就目前來(lái)看，許多企業(yè)過(guò)于重視財(cái)務(wù)工作，但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏足夠的理解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。在這種情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系未得到有效完善導(dǎo)致管理局面十分混亂，許多人甚至認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范疇，這不利于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，學(xué)習(xí)更多知識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

為確保建筑施工企業(yè)更好地發(fā)展，完善的控制監(jiān)督體系起著不可替代的作用。然而從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)仍然未能建立健全的監(jiān)督體系，導(dǎo)致審計(jì)信息的真實(shí)性有待商榷，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了不良影響。

（三）工作人員素質(zhì)水平參差不齊

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，工作人員的素質(zhì)水平對(duì)管理效果產(chǎn)生了直接影響，由于部分工作人員素質(zhì)水平較低，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)員工加強(qiáng)培訓(xùn)管理，促進(jìn)其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平的提升。

（四）內(nèi)部控制管理、崗位設(shè)置不合理

部分企業(yè)單位內(nèi)部控制管理中崗位設(shè)置的科學(xué)性難以保證，無(wú)法保障不相容，崗位分離。對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)控管理崗位進(jìn)行合理設(shè)置是一項(xiàng)重要的舉措，如若人員安排不合理便會(huì)導(dǎo)致崗位責(zé)任制不明確，從而無(wú)法確保崗位的有效變更。崗位設(shè)置的前提是相應(yīng)人員具備良好的素質(zhì)水平，因此在招聘時(shí)還應(yīng)充分挖掘潛在的人才。

五、防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

上述內(nèi)容主要對(duì)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)了研究，為了防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生還應(yīng)做好相應(yīng)的工作，如下所述：

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)方面

為了杜絕投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標(biāo)的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應(yīng)派人進(jìn)行全程監(jiān)督與管理，而且分公司財(cái)務(wù)需統(tǒng)一納入總公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（二）施工風(fēng)險(xiǎn)方面

為了杜絕施工風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，施工單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制建立健全合理設(shè)置，降低項(xiàng)目的施工成本。在實(shí)際工作中應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的情況做好采購(gòu)計(jì)劃。同時(shí)還應(yīng)對(duì)工程材料定期進(jìn)行檢查，以防質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。若遇到不可抗情況，需及時(shí)向有關(guān)人員進(jìn)行說(shuō)明。

（三）階段風(fēng)險(xiǎn)方面

為避免結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)按合同來(lái)進(jìn)行施工，同時(shí)對(duì)結(jié)算資料不斷完善，使結(jié)算時(shí)間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業(yè)主可提出訴訟。

（四）竣工風(fēng)險(xiǎn)

基于竣工風(fēng)險(xiǎn)方面的質(zhì)量保證金以及審計(jì)工作至關(guān)重要，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)按合同來(lái)開(kāi)展項(xiàng)目施工，在竣工前著手準(zhǔn)備審計(jì)資料，從而縮短審計(jì)的時(shí)間，確保項(xiàng)目施工符合相關(guān)的文件精神，充分降低企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面

為進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)管理，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，定期組織學(xué)習(xí)使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到提升，做好應(yīng)收賬款管理以及稅務(wù)籌劃管理。

六、做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策

為確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展，提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還應(yīng)從以下方面來(lái)開(kāi)展工作：不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核記錄工作，嚴(yán)格審核工程基金，對(duì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制予以完善，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控力度。詳情見(jiàn)下文：

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的開(kāi)展，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)概念的認(rèn)知，有效構(gòu)建管理制度，從而合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，還應(yīng)嚴(yán)格明確企業(yè)的管理目標(biāo)及流程，全面履行現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平。另外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善，有效明確內(nèi)控的方向與內(nèi)容。最后，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)其員工展開(kāi)培訓(xùn)，使員工的內(nèi)控意識(shí)得到強(qiáng)化，全面提升企業(yè)內(nèi)控效率。

(二）不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核記錄

由于建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果造成直接影響，因此業(yè)主單位便會(huì)加大審核的力度。據(jù)此，在工程施工過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)加以重視，尤其在復(fù)雜工程當(dāng)中，需對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)嚴(yán)格核實(shí)，有利于審計(jì)效率的全面提升。另外，在記錄過(guò)程當(dāng)中還應(yīng)對(duì)計(jì)算單位嚴(yán)格審核。

（三）加強(qiáng)對(duì)工程基金的審核

企業(yè)在對(duì)結(jié)算書(shū)進(jìn)行送審時(shí)，還應(yīng)對(duì)材料價(jià)格給予關(guān)注，避免將費(fèi)用高昂的施工材料應(yīng)用其中，確保材料價(jià)格符合市場(chǎng)行情，并保證結(jié)算書(shū)數(shù)據(jù)與工程實(shí)際情況相符合，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（四）不斷完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

為了提高審計(jì)工作效率，還應(yīng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不斷健全，對(duì)審計(jì)人員的權(quán)限加以明細(xì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督與制約。審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)算書(shū)時(shí)，還應(yīng)按照科學(xué)的原則來(lái)進(jìn)行，以防假公濟(jì)私情況的發(fā)生。

（五）提高審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)能力

現(xiàn)階段在企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中，審計(jì)發(fā)揮的作用越來(lái)越大，人們對(duì)于審計(jì)質(zhì)量以及相關(guān)問(wèn)題更加重視。為了確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)與管理，幫助審計(jì)人員掌握更多的審計(jì)方法，并熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理軟件，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)能力，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型準(zhǔn)確識(shí)別，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的完善提供科學(xué)的建議。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平直接影響到審計(jì)的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)加大招聘難度，在招聘過(guò)程中認(rèn)真審核相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，并對(duì)其展開(kāi)嚴(yán)格的考核，構(gòu)建一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制的構(gòu)建而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性十分突出。應(yīng)對(duì)其展開(kāi)全面的分析，同時(shí)對(duì)企業(yè)基本運(yùn)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。相對(duì)現(xiàn)在企業(yè)其他部門(mén)而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具備管理獨(dú)立性。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷防范，同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，充分保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性。為確保內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核制度的有效運(yùn)行，還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)不斷強(qiáng)化，幫助其掌握更多的審計(jì)手段，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展保駕護(hù)航。

（七）加大內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法力度

與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法力度不斷加強(qiáng)，這也是確保各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展的有效對(duì)策。此外，管理人員應(yīng)重視相關(guān)法律法規(guī)的效力，根據(jù)會(huì)計(jì)法、審計(jì)法來(lái)開(kāi)展工作，同時(shí)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，充分完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員行為的約束，確保審計(jì)作用的發(fā)揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應(yīng)構(gòu)建有效的激勵(lì)機(jī)制與懲罰機(jī)制，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。

（八）積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加大內(nèi)控力度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的一項(xiàng)必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部崗位制度，使人員的職責(zé)范圍得到充分明確，確保責(zé)任到人。另外，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)解決遇到的問(wèn)題，追查到人，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。在外部環(huán)境影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難免會(huì)受到影響，因此企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)建良好的實(shí)施環(huán)境，合理劃分人員職能以及權(quán)限，提高管控效果，避免行為的發(fā)生。相關(guān)工作人員還應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的分析不難看出在建筑施工企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展，還應(yīng)做好相關(guān)的管理措施，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)管理，以此增強(qiáng)企業(yè)的工作成效，推動(dòng)我國(guó)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控體系；建設(shè)

一、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作現(xiàn)狀

（一）建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難度大

基于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式來(lái)看，大部分建筑施工企業(yè)都具備了經(jīng)營(yíng)范圍廣的特征，因而企業(yè)的服務(wù)功能也特別多，加之工程項(xiàng)目普遍具有施工工期長(zhǎng)、成本預(yù)算流程多且雜等特點(diǎn)，所以在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，經(jīng)常會(huì)有“聯(lián)營(yíng)”、“分包”等違法情況存在，一旦如此，就會(huì)致使建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難度變大，無(wú)法保證企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。與此同時(shí)，考慮到一些建筑施工企業(yè)有跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的情況，而國(guó)家施行的稅金征收管理政策為施工地、注冊(cè)地的稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)的雙重管理，不同監(jiān)管轄區(qū)的稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅法作用于建筑施工企業(yè)的理解性、執(zhí)行性方面均有很大的差異，在這種情況下，就會(huì)提升建筑施工企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，致使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作難以得到有效落實(shí)。［1］

（二）財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)較低

著眼于建筑施工企業(yè)的管理模式來(lái)看，大多數(shù)的建筑施工企業(yè)都在運(yùn)用項(xiàng)目經(jīng)理制管理模式，即工程項(xiàng)目在開(kāi)展期間，全部的管理權(quán)利都交由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，而項(xiàng)目經(jīng)理結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在工程項(xiàng)目交工時(shí)得到相應(yīng)的提成或者紅利。正因運(yùn)用了這樣的管理模式，所以致使工程項(xiàng)目經(jīng)理的思維想法受限，僅僅看重了如何通過(guò)工程項(xiàng)目的施工建設(shè)行為得到最多的資金收益，從而一味地降低工程稅負(fù)，用以擴(kuò)增工程利潤(rùn)，一旦如此，就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。加之，建筑施工企業(yè)的工作難度大，危險(xiǎn)系數(shù)高，所以工程項(xiàng)目的人員流動(dòng)性非常大，所以財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)高低不均，乃至工程項(xiàng)目報(bào)稅人員根本沒(méi)有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，而是由其他部門(mén)兼任，這些工作人員在遇到稅法、相關(guān)法規(guī)條例更改變化時(shí)，根本就不知應(yīng)該如何面對(duì)，如此就會(huì)使得建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作難以做到位，繼而增加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣

從建筑施工企業(yè)的增值稅管理情況分析，主要體現(xiàn)在（1）難以抵扣，目前國(guó)內(nèi)仍舊有許多建筑施工企業(yè)在沿用大而全的經(jīng)營(yíng)模式，換言之，指的是工程項(xiàng)目的施工建設(shè)、施工隊(duì)伍組建、物料設(shè)備采購(gòu)、機(jī)械設(shè)備安裝、工程裝飾裝修等業(yè)務(wù)都由建筑施工企業(yè)承攬?；诖?，就會(huì)致使建筑施工企業(yè)的增值稅管控難度變大，使得不同行業(yè)與應(yīng)繳稅金之間的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在工程項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)施工階段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小規(guī)模個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人處采購(gòu)而來(lái)的，而這些供應(yīng)商根本不具備向企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票的資格，這就是企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金難以抵扣的主要原因。（2）難以確定納稅時(shí)間?；诮ㄖこ添?xiàng)目的施工工期特別長(zhǎng)，工程場(chǎng)地工作環(huán)境差，施工流程多且雜，所以，工程項(xiàng)目最終的計(jì)量通常都會(huì)涵蓋籌備階段的預(yù)算、施工階段的核算、交工驗(yàn)收階段的結(jié)算，一些工程項(xiàng)目還會(huì)涉及第三方專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，故此，很難判定納稅的具體時(shí)間。［2］

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)的有效路徑

（一）在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

作為建筑施工企業(yè)，倘若想要強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，就應(yīng)首先對(duì)設(shè)立專(zhuān)屬的稅務(wù)管理部門(mén)，選聘擁有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員，以此保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作可以得到有效落實(shí)。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)創(chuàng)建健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以此加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。針對(duì)于此，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理部門(mén)工作人員，應(yīng)該創(chuàng)建出一套成熟可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在突遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就可以在極短時(shí)間內(nèi)選用實(shí)效性強(qiáng)的應(yīng)對(duì)措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在，致使建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益遭受損失。除此之外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該定期為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員提供進(jìn)修學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，這樣才能提升相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，使其可以通過(guò)學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)活動(dòng)，儲(chǔ)備更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提升其個(gè)人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。如此一來(lái)，才可以在工程項(xiàng)目開(kāi)展期間，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，將工程項(xiàng)目實(shí)施階段，可能存在和突遇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)出來(lái)，以便于企業(yè)及時(shí)選用針對(duì)性強(qiáng)的防范措施，編制應(yīng)急處理方案，只有這樣，才能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的損失降到最低。

（二）做好合同管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度

建筑施工企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，工程合同商談與簽署過(guò)程。在商談各項(xiàng)合同細(xì)則時(shí)，企業(yè)應(yīng)該著重思考如何借助稅務(wù)統(tǒng)籌來(lái)減少實(shí)際稅負(fù)的情況，繼而經(jīng)過(guò)明確合同細(xì)則條款，劃分各方的職責(zé)，以此防范風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)而言，（1）使用最適宜的計(jì)稅方法，達(dá)到節(jié)稅的目的。如果企業(yè)選用的計(jì)稅方法具備很強(qiáng)的可行性，那么在承建一個(gè)新的工程項(xiàng)目時(shí)，就應(yīng)選用清包工的方式，選用普通計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體選用哪種計(jì)算方法，應(yīng)比較二者的稅負(fù)成本，繼而篩選出一套最優(yōu)化的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。（2）調(diào)整合同結(jié)構(gòu)，達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)于總承包制合同而言，由于合同涉及工程設(shè)計(jì)、物資采購(gòu)、實(shí)際施工等若干方面的內(nèi)容。而不同的內(nèi)容其增值稅率也會(huì)存有差別。依照現(xiàn)有的規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為的出現(xiàn)，倘若涉及了服務(wù)又牽涉到了貨物，即為混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)該參照主營(yíng)業(yè)務(wù)確定出實(shí)際的增值稅率。故此，在工程合同總價(jià)不發(fā)生任何變動(dòng)的情況下，如果想要防止總承包合同有混合銷(xiāo)售行為出現(xiàn)，就要針對(duì)合同內(nèi)容分別簽署不同的合同。［3］

（三）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作

站在建筑施工企業(yè)角度來(lái)看，倘若企業(yè)想要提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，那么企業(yè)在建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系時(shí)，就應(yīng)認(rèn)識(shí)到對(duì)企業(yè)全部工作人員做好稅收分風(fēng)險(xiǎn)防范教育的關(guān)鍵性，唯有如此，才能夠強(qiáng)化相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思維意識(shí)。此外，企業(yè)還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的落實(shí)效果與相關(guān)工作人員的薪酬相關(guān)聯(lián)，通過(guò)編制實(shí)效可行的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度與企業(yè)內(nèi)部管理工作相融合，這樣才能夠從本質(zhì)上強(qiáng)化全部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果對(duì)自己對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵性，以此提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控速率和效果。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，通過(guò)參加培訓(xùn)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員鞏固財(cái)務(wù)相關(guān)的理論常識(shí)，強(qiáng)化相關(guān)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的總體實(shí)力，助力于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果的提升。

（四）完善組織管理架構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式

現(xiàn)如今，在“營(yíng)改增”的背景下，建筑施工企業(yè)倘若想要在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)如此緊張的環(huán)境下，凸顯優(yōu)勢(shì)，得打勝利，就應(yīng)通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的方式，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，以此增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，繼而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位，擴(kuò)增企業(yè)得到最多的經(jīng)營(yíng)效益，促使企業(yè)可以得到永續(xù)發(fā)展。針對(duì)于此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)以前使用的是轉(zhuǎn)包、分包的經(jīng)營(yíng)模式做出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此明晰總分包商、物資供應(yīng)商之間的關(guān)聯(lián)性，以免因?yàn)榧{稅流程繁雜，責(zé)任不明等情況產(chǎn)生影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果，并且還能夠規(guī)范分包行為，以免企業(yè)的資金收益遭受損失。

（五）強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎(chǔ)工作中管控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

基于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的監(jiān)管具備了很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性、特殊性，所以在建筑施工企業(yè)購(gòu)買(mǎi)和使用稅控設(shè)備時(shí)，一定要委派專(zhuān)人做好設(shè)備的安裝、調(diào)試工作，并且嚴(yán)加遵從相應(yīng)的規(guī)程標(biāo)準(zhǔn)，做好發(fā)票開(kāi)具、確認(rèn)、保管登記等管理工作。另外，發(fā)票管理部門(mén)還應(yīng)參照建筑施工企業(yè)申報(bào)的實(shí)際需求，創(chuàng)建臺(tái)賬，并在此基礎(chǔ)上選用最適宜的計(jì)稅方法，爭(zhēng)取做到當(dāng)月支取的發(fā)票，應(yīng)在本月做好認(rèn)證抵扣相關(guān)的工作，只有這樣才能防止有滯留票的情況產(chǎn)生。在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，一定要做好相應(yīng)的備案工作，詳細(xì)記錄好工程項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)預(yù)交增值稅、附加稅的稅率、稅金。與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)測(cè)，以此得出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響程度，以此強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎(chǔ)工作中管控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［4］

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文

一、戰(zhàn)略視角下的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控概述

（一）戰(zhàn)略及戰(zhàn)略視角的概述

戰(zhàn)略，多用在軍事領(lǐng)域，是指軍事將領(lǐng)指揮軍隊(duì)作戰(zhàn)的謀略。在中國(guó)，戰(zhàn)略一詞歷史較為悠久，“戰(zhàn)”指戰(zhàn)爭(zhēng)，“略”指謀略。如今，戰(zhàn)略的涵義應(yīng)用企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的戰(zhàn)略是指，關(guān)于企業(yè)使命和目標(biāo)的一種模式，以及達(dá)到這些目標(biāo)所制定的主要方針、政策及其計(jì)劃；通過(guò)這種方式，其界定了企業(yè)現(xiàn)實(shí)從事何種業(yè)務(wù)，以及將要從事何種業(yè)務(wù)，以及企業(yè)現(xiàn)在是什么類(lèi)型和將來(lái)會(huì)成為什么類(lèi)型企業(yè)的問(wèn)題。即企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制訂的一系列經(jīng)營(yíng)、管理策略以及方法。戰(zhàn)略視角是指從企業(yè)已制訂的戰(zhàn)略方針著眼、出發(fā)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且對(duì)其予以糾正。

（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)管控概述

將企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離是基于現(xiàn)代企業(yè)的管理要求所進(jìn)行的，而財(cái)務(wù)管控是基于此對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)使用進(jìn)行控制。與此同時(shí)集團(tuán)公司對(duì)其所屬子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行整體的管理及控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的，從而最大限度的通過(guò)財(cái)務(wù)管理、控制手段幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的形式

（一）垂直管理型管控模式

垂直管理型管控模式，是指集團(tuán)掌握子公司的全部決策權(quán)，基本上不放權(quán)給子公司。子公司財(cái)務(wù)相當(dāng)于集團(tuán)公司外派財(cái)務(wù)工作組，在財(cái)務(wù)制度的制訂、日常財(cái)務(wù)工作決策、資金調(diào)度過(guò)程中完全由聽(tīng)命于集團(tuán)財(cái)務(wù)的安排。這種管控模式的優(yōu)點(diǎn)是集團(tuán)可以完全監(jiān)控子公司的財(cái)務(wù)狀況，有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的資金可以起到全局調(diào)度的作用。缺點(diǎn)是由于集團(tuán)掌握決策權(quán)，不能完全了解子公司的具體經(jīng)營(yíng)情況，日常業(yè)務(wù)的處理效率會(huì)有所降低，從而降低整個(gè)集團(tuán)工作的效率。

（二）分散型管控模式

分散型管控模式是指集團(tuán)僅制訂相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)僅對(duì)子公司大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)擁有決策權(quán)，除此之外其他的事項(xiàng)均由子公司自行決定，集團(tuán)只是定期對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審查子公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。分散型管控模式的優(yōu)點(diǎn)是，可以最大程度地發(fā)揮子公司工作的積極性、創(chuàng)造性，同時(shí)會(huì)減輕集團(tuán)的工作壓力，使得集團(tuán)可以有時(shí)間謀劃大事，有利于整個(gè)集團(tuán)公司不斷的發(fā)展。缺點(diǎn)在于，子公司的財(cái)務(wù)權(quán)限很大，集團(tuán)的管控有限，使得子公司在日常業(yè)務(wù)處理中容易產(chǎn)生“小團(tuán)體”意識(shí)，同時(shí)容易產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）混合型財(cái)務(wù)管控模式

此種財(cái)務(wù)管控模式介于垂直管理型與分散管控模式之間，母公司只對(duì)重大事項(xiàng)決策的處理上對(duì)下屬子公司擁有決定權(quán)，子公司對(duì)大多數(shù)日常業(yè)務(wù)擁有決策權(quán)。母公司對(duì)于子公司也設(shè)定了有限的審批權(quán)限，例如：費(fèi)用核銷(xiāo)的權(quán)限、款項(xiàng)支付額度的限定、合同簽訂金額的限定等。其優(yōu)點(diǎn)是既可以保證集團(tuán)母公司對(duì)于子公司相應(yīng)權(quán)力的限定，可以在一定范圍內(nèi)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又最大限度的增加了子公司工作的積極性。

三、戰(zhàn)略視角下建立集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式目的

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，需圍繞著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)制訂相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展戰(zhàn)略政策。集團(tuán)公司應(yīng)該在戰(zhàn)略視角下選擇適合于企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管控模式，以達(dá)到對(duì)外增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力；對(duì)內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低整個(gè)集團(tuán)的成本、費(fèi)用；提高整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司以及各職能部門(mén)的協(xié)調(diào)能力，保持供、產(chǎn)、銷(xiāo)、儲(chǔ)等環(huán)節(jié)的順暢流轉(zhuǎn)。從而使得集團(tuán)公司以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司一定期間內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（二）有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司在制訂一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，出于經(jīng)營(yíng)的謹(jǐn)慎性原則應(yīng)該首先考慮公司的風(fēng)險(xiǎn)因素。而在諸多的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是兩類(lèi)不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。企業(yè)建立適合于集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)管控模式，可以規(guī)避會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。首先，合理的管控模式可以提高集團(tuán)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)，從而提高其綜合素質(zhì)；其次，可以加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；最后，可以起到提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德水平的作用。

2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。合理的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式，可以使集團(tuán)加強(qiáng)整個(gè)公司體系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頂層控制能力。集團(tuán)公司適合于何種稅收優(yōu)惠政策，容易在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何化解出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何節(jié)約納稅成本等問(wèn)題，都需要一定的管控模式。集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，有賴(lài)于集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的合理建立。

（三）增強(qiáng)資金的使用效率

資金對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，它相當(dāng)于企業(yè)的“血液”。因此，集團(tuán)公司應(yīng)該通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管控模式，充分調(diào)動(dòng)集團(tuán)公司的資金使用效率，建立良好的投、融資渠道，降低資金的占用。應(yīng)該在保證資金安全的前提下，加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)率，促使集團(tuán)及其子公司的供、產(chǎn)、銷(xiāo)環(huán)節(jié)相互配合，形成資金的良性循環(huán)。然而，要使得集團(tuán)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到一個(gè)較好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，必須有一個(gè)建立在戰(zhàn)略視角的高度且強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管控模式才能實(shí)現(xiàn)。

四、戰(zhàn)略視角下集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式建設(shè)的策略

集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)其一定時(shí)期內(nèi)的戰(zhàn)略方針，就應(yīng)該從其自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的角度出發(fā)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化、規(guī)避運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目的，從財(cái)務(wù)管控的制度方面、集團(tuán)內(nèi)控部門(mén)的建設(shè)、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高以及選擇合適的財(cái)務(wù)管控形式等方面考慮，從而建立合適的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式。

（一）制訂完善的財(cái)務(wù)管控體系

完善的財(cái)務(wù)管控體系包括制度的制訂、部門(mén)的設(shè)立、相關(guān)人員的配置等幾個(gè)方面構(gòu)成。制度是保證企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，集團(tuán)公司應(yīng)該依照國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求，制訂切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管控制度，設(shè)置合理的財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)，同時(shí)配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員及內(nèi)審人員，以保證財(cái)務(wù)管控工作順利實(shí)施。

（二）建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制部門(mén)

內(nèi)控部門(mén)是財(cái)務(wù)管控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控部門(mén)起著監(jiān)管集團(tuán)及子公司的財(cái)務(wù)管控體系的運(yùn)行情況，同時(shí)肩負(fù)著對(duì)子公司及各職能部門(mén)的內(nèi)審工作。內(nèi)控部門(mén)肩負(fù)著保證監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性的任務(wù)。企業(yè)的決策層在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中，想要掌握市場(chǎng)的主動(dòng)權(quán)，就需要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的分析后，做出正確的決策。而財(cái)務(wù)管控過(guò)程中，也需要以會(huì)計(jì)信息作為依據(jù)，因此會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性對(duì)于集團(tuán)公司是至關(guān)重要的。內(nèi)控部門(mén)在日常工作中，可以起到對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督作用。

（三）混合型財(cái)務(wù)管控模式的優(yōu)勢(shì)