車船稅繳納方法精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的車船稅繳納方法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：車船稅繳納方法范文
電子保單打印方法如下：
1、在郵箱中下載并打印。車主們投保成功后，保險公司會直接通過客戶預(yù)留的郵箱發(fā)送電子保單，車主們可以在郵箱中接收，并下載到手機上再進行打印。
2、微信公眾號上下載并打印。通常，車主們可以在保險公司的微信公眾號上查詢到自己的電子保單，并且可供客戶直接下載并打印的。
第2篇：車船稅繳納方法范文
汽車保險服務(wù)系統(tǒng)是專門為汽車保險計算業(yè)務(wù)而設(shè)計的系統(tǒng)，該系統(tǒng)采用SSH框架進行整體實現(xiàn)，由于頁面展示內(nèi)容多為表格統(tǒng)計操作，因此在系統(tǒng)的前端設(shè)計中引入了JQuery11.1及Ext.JS，系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫采用MySQL進行設(shè)計實現(xiàn)。影響核心業(yè)務(wù)車輛保險計算模塊的主要因素包括車輛購置價格、保險費率、基礎(chǔ)保費、折扣系數(shù)、車輛類型折扣等因素，而這些因素的取值大部分都取決于公司所在地保險業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、車輛類型及車輛使用年限三個因子。而這三個因子或者會因地域變化而變，或在在業(yè)務(wù)擴張過程中對車輛類型進行調(diào)整，變動性較大，因此相關(guān)模塊需要采用有針對性的措施盡可能的為系統(tǒng)提供高可復(fù)用性、可擴展性的設(shè)計方案。具體的解決方案如下：1）由于公司業(yè)務(wù)可能會涉及多個地區(qū)，因此為了適應(yīng)各地不同的費率標(biāo)準(zhǔn)，在系統(tǒng)設(shè)計中將各類標(biāo)準(zhǔn)費率錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，而在系統(tǒng)的具體實現(xiàn)中使用變量代替這些因子的具體值，這樣既可避免業(yè)務(wù)擴張所帶來的大量代碼修改，同時也提高了代碼的可復(fù)用率。（2）客戶車輛保險應(yīng)繳納費用取決于客戶選擇投保的險種及類型，即在計算過程中動態(tài)的增減一些類目，為了使系統(tǒng)具有更好的可擴展性，該部分的設(shè)計采用裝飾者模式進行設(shè)計、實現(xiàn)。（3）車輛保險的包含自燃險、玻璃單獨破碎險、全車盜搶險、車上人員險（包括司機和乘客兩類）、第三者責(zé)任險、機動車損失險（以下簡稱車損）等，所有險種依據(jù)參數(shù)的不同又可以進行細(xì)分，運用抽象工廠模式可以降低最終的保險計算與具體險種計算的耦合度、增強保險運算的靈活性。
2設(shè)計模式的應(yīng)用
2.1裝飾者模式的應(yīng)用
自此類，作為計算主體的TotalFee類中將返回交強險與車船稅之和，而其他的險種被視為TotalFee的“裝飾者”，對超類Insurance進行擴展，針對各類保險的具體計算方法calculateInsurance的重寫通過抽象工廠模式來進行完成。因此，在每種險種的類中都包含了對具體的工廠類的引用。保險服務(wù)系統(tǒng)中的裝飾者模式應(yīng)用類圖如圖1所示。
2.2抽象工廠模式的應(yīng)用
在2.1節(jié)中提到具體的每種保險的計算是通過抽象工廠模式來設(shè)計實現(xiàn)的，詳情如圖2所示。該保險服務(wù)系統(tǒng)中的保險分為兩類：基本險和不計免賠兩類，而基本險根據(jù)不同的車輛類型同一種險種的計算公式也不同，具體表現(xiàn)為所有私家車的基本險的金額都要在其他類車輛保險金額的基礎(chǔ)上乘以一個車輛類型系數(shù)，如0.9（該系數(shù)可能會因地區(qū)而異），因此系統(tǒng)實現(xiàn)中將用兩個具體的工廠類來針對私家車及非私家車的保險進行計算。VehicleInsurance類為所有種類保險的一個代表，具體類為圖1中的裝飾者類，在這個類中對具體情況的保險進行計算，而這種計算依賴于VehicleInsuranceFactory接口的具體實現(xiàn)，即私家車保險計算工廠類PrivateVehicleInsFactory或者非私家車保險計算工廠類OtherVehicleInsFactory，而每個工廠類都依賴著各個保險接口的具體實現(xiàn)類。系統(tǒng)中所有的保險都有各自的接口，每個接口又根據(jù)私家車與非私家車的類型分為兩種具體的實現(xiàn)分別于兩個具體的工廠類相對應(yīng)。
3結(jié)束語
第3篇：車船稅繳納方法范文
（一）財產(chǎn)課稅體系的比較
廣義地看，世界各國對財產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，一般以營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產(chǎn)進行課稅，多以財產(chǎn)評估價值為計稅依據(jù)，分為對全部財產(chǎn)征稅（一般財產(chǎn)稅）和對個別財產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產(chǎn)稅比重的比較
據(jù)OECD組織資料顯示，發(fā)達(dá)國家財產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%。由于財產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機制，使其在地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國家財產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產(chǎn)稅制要素的比較
1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動產(chǎn)或房地產(chǎn)購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉(zhuǎn)讓、占有和使用財產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數(shù)國家來說，財產(chǎn)稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據(jù)是財產(chǎn)的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財產(chǎn)；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據(jù)征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎(chǔ)是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財產(chǎn)稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對財產(chǎn)課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產(chǎn)價值不征稅，日本對土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點。同時各國對農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計入稅基。法國對農(nóng)場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題
目前，我國采用的是個別財產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模校據(jù)統(tǒng)計，全國財產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計，財產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。
三、國際財產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產(chǎn)稅覆蓋了財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實的稅基，隨經(jīng)濟的發(fā)展帶動稅基的提高進而穩(wěn)步提高財產(chǎn)稅收入；同時，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。
（三）稅率設(shè)計以比例稅率和累進稅率居多。對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據(jù)各自的經(jīng)濟、文化背景設(shè)計各具特色的稅率制度；各國的遺產(chǎn)稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現(xiàn)出減少趨勢。
（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財產(chǎn)評估制度。這是財
產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財產(chǎn)稅制。
四、改革財產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面
1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基矗
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。
3、適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。在遺產(chǎn)稅和贈與稅的開征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式?；谖覈z產(chǎn)繼承人可自行分割交接財產(chǎn)，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對贈與人的財產(chǎn)征收贈與稅。二是科學(xué)確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應(yīng)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以超額累進稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c，合理確定扣除項目，如設(shè)喪葬費用扣除，遺產(chǎn)管理費用扣除、債務(wù)扣除、捐贈扣除、合理負(fù)擔(dān)費用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴大財產(chǎn)稅征收范圍
1、擴大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地及房屋。與此同時，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對私有房產(chǎn)課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進”效應(yīng)。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設(shè)置起征點，對城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮(zhèn)企業(yè)和個人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項要求，就應(yīng)該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計稅依據(jù)。從國際上看，財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產(chǎn)稅趨于采用該計稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國國情的房地產(chǎn)評價方法體系和房地產(chǎn)評估制度。
2、調(diào)整車船稅計稅依據(jù)。作為世界通行的財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產(chǎn)稅的稅率
1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對車船的收費及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財產(chǎn)評稅制度為核心的征管運作體系
1、建立以房地產(chǎn)評稅制度為核心的財產(chǎn)評稅制度體系。應(yīng)建立完善的財產(chǎn)稅評估制度，制定評稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財產(chǎn)評稅機構(gòu)，是未來財產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢。
2、建立與財產(chǎn)登記、評估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫，運用計算機技術(shù)對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題
1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優(yōu)惠。
第4篇：車船稅繳納方法范文
（一）財產(chǎn)課稅體系的比較廣義地看，世界各國對財產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，一般以營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產(chǎn)進行課稅，多以財產(chǎn)評估價值為計稅依據(jù)，分為對全部財產(chǎn)征稅（一般財產(chǎn)稅）和對個別財產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產(chǎn)稅比重的比較據(jù)oecd組織資料顯示，發(fā)達(dá)國家財產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%.由于財產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機制，使其在地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國家財產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產(chǎn)稅制要素的比較1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動產(chǎn)或房地產(chǎn)購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉(zhuǎn)讓、占有和使用財產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數(shù)國家來說，財產(chǎn)稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據(jù)是財產(chǎn)的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財產(chǎn)；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據(jù)征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎(chǔ)是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財產(chǎn)稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對財產(chǎn)課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產(chǎn)價值不征稅，日本對土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點。同時各國對農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計入稅基。法國對農(nóng)場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題目前，我國采用的是個別財產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計，全國財產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計，財產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。
三、國際財產(chǎn)稅制借鑒
（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產(chǎn)稅覆蓋了財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實的稅基，隨經(jīng)濟的發(fā)展帶動稅基的提高進而穩(wěn)步提高財產(chǎn)稅收入；同時，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。
（三）稅率設(shè)計以比例稅率和累進稅率居多。對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據(jù)各自的經(jīng)濟、文化背景設(shè)計各具特色的稅率制度；各國的遺產(chǎn)稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現(xiàn)出減少趨勢。
（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財產(chǎn)評估制度。這是財產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家比較有較大的差距。
（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財產(chǎn)稅制。
四、改革財產(chǎn)稅制的建議
（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。
2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。
3、適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。在遺產(chǎn)稅和贈與稅的開征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式?；谖覈z產(chǎn)繼承人可自行分割交接財產(chǎn)，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對贈與人的財產(chǎn)征收贈與稅。二是科學(xué)確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應(yīng)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以超額累進稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c，合理確定扣除項目，如設(shè)喪葬費用扣除，遺產(chǎn)管理費用扣除、債務(wù)扣除、捐贈扣除、合理負(fù)擔(dān)費用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。
（二）擴大財產(chǎn)稅征收范圍1、擴大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地及房屋。與此同時，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對私有房產(chǎn)課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進”效應(yīng)。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設(shè)置起征點，對城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。
2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮(zhèn)企業(yè)和個人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項要求，就應(yīng)該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計稅依據(jù)。從國際上看，財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產(chǎn)稅趨于采用該計稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國國情的房地產(chǎn)評價方法體系和房地產(chǎn)評估制度。
2、調(diào)整車船稅計稅依據(jù)。作為世界通行的財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產(chǎn)稅的稅率1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對車船的收費及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。
（五）建立以財產(chǎn)評稅制度為核心的征管運作體系1、建立以房地產(chǎn)評稅制度為核心的財產(chǎn)評稅制度體系。應(yīng)建立完善的財產(chǎn)稅評估制度，制定評稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財產(chǎn)評稅機構(gòu)，是未來財產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢。
2、建立與財產(chǎn)登記、評估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫，運用計算機技術(shù)對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產(chǎn)信息和征管資料。
（六）財產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優(yōu)惠。
第5篇：車船稅繳納方法范文
[關(guān)鍵詞]環(huán)境保護；稅費；環(huán)境稅
環(huán)境保護典型的公共性、強的正外部性以及投入資金大、周期長、見效慢和利潤率低的特性，決定了環(huán)境保護必須由政府介入。環(huán)境保護也因此成了政府公共服務(wù)的一個重要領(lǐng)域。20世紀(jì)80年代，中國政府把環(huán)境保護確立為一項基本國策。在國民經(jīng)濟基礎(chǔ)相對薄弱、國家財力不足的情況下，中國政府實施了積極的財政政策，對減緩環(huán)境破壞、改善環(huán)境質(zhì)量、拉動內(nèi)需和促進經(jīng)濟增長起了積極的作用。
一、中國現(xiàn)行環(huán)境保護方面的稅費制度
1、環(huán)境保護稅收制度。中國現(xiàn)在尚未開征單獨的環(huán)保稅?，F(xiàn)行稅制中，消費稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等稅種客觀上起到了節(jié)約資源和保護環(huán)境的作用。中國現(xiàn)行的消費稅屬于特別消費稅，是對特定的消費品或消費行為征收的，主要目的是通過課稅范圍的選擇、差別稅率的安排和征收環(huán)節(jié)的確定發(fā)揮其引導(dǎo)消費方向、抑制超前消費的功能。車船稅是對中國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。城市維護建設(shè)稅是為了擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，加強城市的維護建設(shè)而征收的一種稅。資源稅是向在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅，稅目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。城鎮(zhèn)土地使用稅是為了促進合理使用城鎮(zhèn)土地，適當(dāng)調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)土地級差收入，對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者和其他個人(不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人)征收的一種稅。耕地占用稅是為了加強土地管理，合理利用土地資源，保護農(nóng)用耕地，對在中國境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的各類企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者和其他個人(一般不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人)征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅主要是對土地使用的一種稅收，在本質(zhì)上類似于對土地資源租金征稅。另外，增值稅、營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅等稅種，也為環(huán)境保護和資源綜合利用提供了稅收政策上的激勵。
2、環(huán)境保護收費制度?，F(xiàn)行環(huán)保收費制度包括：排污收費、污染處理費、生態(tài)環(huán)境補償費、水資源費、礦區(qū)使用費、礦產(chǎn)資源補償費和土地使用費(或場地占用費)。1982年，中國國務(wù)院頒布了《征收排污費暫行辦法》。標(biāo)志著中國排污收費制度的正式確立。截止2005年，全國31個省、市、區(qū)已全面開征了排污費，縣級開征面達(dá)到了91％。至2004年底，全國累計征收排污費793.06億元，并設(shè)立了污染源治理專項基金。2004年當(dāng)年排污費征收戶數(shù)達(dá)到71.66萬戶，征收額度為93.96億元?！熬盼濉逼陂g全國共使用排污費250億元，其中用于污染治理的達(dá)143.65億元，占全社會污染治理投資的19.8％。
中國《排污費征收使用管理條例》第二條規(guī)定：“直接向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納排污費。排污者向城市污水集中處理設(shè)施排放污水、繳納污水處理費的，不再繳納排污費。”根據(jù)這一規(guī)定，排污者可以選擇繳納排污費或污染處理費。通常，污染處理費有污水處理費和垃圾處理費兩種。污水處理費包括企事業(yè)單位污水處理費和城市生活用水處理費兩種。
生態(tài)環(huán)境補償費是按照“誰開發(fā)誰保護，誰破壞誰恢復(fù)，誰利用誰補償”和“開發(fā)與保護、增值并重”方針開征的一種環(huán)境保護費用。生態(tài)環(huán)境補償費始于1992年，共涉及14個省。目前已經(jīng)制定了生態(tài)環(huán)境補償費征收管理辦法的有廣西、江蘇、福建等省(區(qū))，遼寧、廣東、河北等地的有關(guān)環(huán)境保護法規(guī)中也有相應(yīng)規(guī)定。生態(tài)環(huán)境補償費包括的項目很多，中國實施較好的是森林生態(tài)環(huán)境補償費。
水資源費在全國范圍內(nèi)征收始于1997年10月28日國務(wù)院批準(zhǔn)頒布實施的《水利產(chǎn)業(yè)政策》，該政策規(guī)定：“國家實行水資源有償使用制度，對直接從地下或江河、湖泊取水的單位依法征收水資源費”。1998年1月21日公布實施的《中華人民共和國水法》，進一步明確，除對城市直接從地下水取水的單位征收水資源費外，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可決定對其他取水的單位征收水資源費。
礦區(qū)使用費和礦產(chǎn)資源補償費依據(jù)《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定》(1989年1月1日)和《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區(qū)使用費暫行規(guī)定》(1990年1月15日)征收。目前中國的礦區(qū)使用費只對開采海洋石油、天然氣資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)及在中國境內(nèi)從事合作開采陸上石油、天然氣資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)征收。鑒于目前海洋石油、天然氣主要以中外合作方式開采，實際上礦區(qū)使用費只限于中外合作開采石油、天然氣(包括海上和陸上的油、氣)的企業(yè)。礦產(chǎn)資源補償費自1994年4月1日起對采礦權(quán)人征收，體現(xiàn)了國家作為礦產(chǎn)資源所有者的權(quán)益，建立了促進礦產(chǎn)資源保護和合理利用的經(jīng)濟激勵機制。根據(jù)《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》(1994年2月27日)，礦產(chǎn)資源補償費納入國家預(yù)算，實行專項管理，主要用于礦產(chǎn)資源勘查。
土地使用費是指中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)在中國投資經(jīng)營期內(nèi)向地方政府繳納的用地費(內(nèi)資企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅)，不包括征地、拆遷和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用。土地使用費征收標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)具體情況自行決定。
二、存在的問題
1、沒有設(shè)立專門的環(huán)境稅種。環(huán)境稅是政府用來保護環(huán)境、實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有力經(jīng)濟手段。針對污染和破壞環(huán)境行為課征環(huán)境保護稅無疑是環(huán)境保護的一柄“雙刃劍”。但中國目前還沒有真正意義上的環(huán)境稅，只存在與環(huán)保有關(guān)的稅種，即資源稅、消費稅、城建稅、耕地占用稅、車船使用稅和土地使用稅。盡管這些稅種的設(shè)置為環(huán)境保護和削減污染提供了一定的資金，但難以形成穩(wěn)定的、專門治理生態(tài)環(huán)境的稅收收入來源。
2、有關(guān)環(huán)境保護的稅收規(guī)定不完善。(1)消費稅主要是將對環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油及摩托車、小汽車等消費品列入征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率，但沒有把煤炭這一能源消費主體和主要大氣污染源以及其他一些容易給環(huán)境帶來污染的產(chǎn)品納入征稅范圍，如電池、一次性產(chǎn)品(相機、剃刀、賓館飯店一次性用品、不可降解的塑料餐盒、塑料袋等)、氟利昂、含磷洗衣粉、含氮紙制品、氯氟化碳制品、劇毒農(nóng)藥以及煤炭等。(2)城市維護建設(shè)稅由于自身的局限性，難以起到應(yīng)有的作用。城市維護建設(shè)稅具有?？顚Ｓ玫奶攸c，是城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施投資的一項重要資金來源。城市維護建設(shè)稅收人與城市供熱設(shè)施的開支有直接關(guān)系，進而對于改善城市大氣和水環(huán)境質(zhì)量具有特別重要的意義，是一項綠色稅收。有關(guān)資料顯示，城市維護建設(shè)稅用于環(huán)保投資部分已占到總環(huán)保投資的35％左右，占城市維護建設(shè)稅收入的45％左右。但是，由于城市維護建設(shè)稅是一種附加稅，以增值稅、消費稅和營業(yè)稅的實際繳稅額作為計稅依據(jù)，稅率低，導(dǎo)致收入規(guī)模小。而且，城市維護建設(shè)稅只對內(nèi)資企業(yè)和個人征收，不對外資企業(yè)和個人征收，造成內(nèi)外資企業(yè)和個人之間稅負(fù)不公；隨著城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，位于市區(qū)邊緣兩側(cè)的企業(yè)，其享用的市政基礎(chǔ)設(shè)施已相差不大，但城市維護建設(shè)稅的稅率卻相差較大，造成了新的稅負(fù)不公。(3)現(xiàn)行資源稅在保護和促進自然資源的合理開發(fā)利用、調(diào)節(jié)級差收入等方面發(fā)揮了重要作用，但也存在很多問題。第一，資源稅性質(zhì)定位不合理。中國開征資源稅的目的僅僅是為了調(diào)節(jié)礦山企業(yè)由于礦產(chǎn)資源自然及經(jīng)濟條件優(yōu)越而引起的級差收益，納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，卻與資源開采造成的環(huán)境影響無關(guān)，極大地限制了資源稅應(yīng)有的環(huán)境保護作用，不利于將資源開采的社會成本內(nèi)部化，對遏制資源浪費的作用有限。第二，征稅范圍過窄。現(xiàn)行的資源稅只對部分礦產(chǎn)資源和鹽征稅，對森林資源、水資源、野生動物資源、海洋資源等必須加以保護的資源不征稅，這既不利于對資源的保護和可持續(xù)利用，也造成了資源后續(xù)產(chǎn)品比價的不合理。第三，計稅依據(jù)不合理。中國現(xiàn)行資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自產(chǎn)自用的移送數(shù)量為計稅依據(jù)，容易造成資源的大量積壓和浪費。第四，單位稅額過低，且一經(jīng)確定數(shù)年不變，不能反映礦產(chǎn)品市場價格的變化和礦山企業(yè)的盈利狀況，容易造成對資源的盲目開采和過度開發(fā)，加重環(huán)境負(fù)擔(dān)。(4)耕地占用稅、土地使用稅和土地增值稅都屬于對土地資源的征稅，但它們之間彼此相互獨立，沒有相互協(xié)調(diào)配合形成一定的體系，對土地資源保護和合理開發(fā)的作用非常有限。另外，稅率也偏低，難以起到合理用地和保護耕地的作用，難以遏制因濫用土地而對環(huán)境所造成的破壞。
3、環(huán)境保護收費政策不合理。(1)排污收費是中國環(huán)保投入中最早、最穩(wěn)定的一條資金渠道，是中國環(huán)境政策的重要內(nèi)容之一，但存在征收面窄，征收標(biāo)準(zhǔn)過低；征收力度不足，征收效率低，缺乏必要的強制手段；征收來的費用不能按照法定用途使用等問題。比如，現(xiàn)行排污收費政策只對超標(biāo)排放污染物的企業(yè)征收，對已經(jīng)達(dá)標(biāo)或低于排放標(biāo)準(zhǔn)的不收費；雖然對超標(biāo)排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)收費，但沒有考慮污染物的排放總量，難以刺激企業(yè)最大限度地降低污染的排放。而且，現(xiàn)行排污收費制度只對廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等5類113項污染源收費，沒有對危險廢物、生活垃圾、生活廢水，以及流動污染源進行收費。由于排污費收入主要歸地方財政，中央財政不參與對排污費的分配，削弱了中央對排污費的調(diào)控能力。(2)對生活污水進行收費，目前在中國僅有部分城市實施。收費標(biāo)準(zhǔn)一般為0.1～0.5元／噸污水，個別城市的污水處理費收費標(biāo)準(zhǔn)則超過1元／噸污水，如江蘇省為1，10—1，15元／噸污水，而中國生活污水處理成本一般為0.5～0.7元／噸污水。污水處理費標(biāo)準(zhǔn)低，一方面違反了污染者負(fù)擔(dān)原則的要求，另一方面難以彌補污水處理成本，對城市污水處理廠的運營造成了負(fù)面的影響。(3)目前中國只有部分城市征收生活垃圾處理費，如北京市從1999年9月開始征收，收費標(biāo)準(zhǔn)為：北京市居民每戶每年繳費3元，外地人每人每年繳費2元。但是，中國是世界上垃圾包袱最沉重的國家，據(jù)不完全統(tǒng)計，上海市50平方米以上的垃圾堆有近2000個，北京市50平方米以上的垃圾堆有4000多個，2000年全國城市生活垃圾產(chǎn)生量達(dá)1.9億噸，且將以8％的年增長率遞增?，F(xiàn)行征收制度和標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足要求。(4)開征生態(tài)環(huán)境補償費是市場經(jīng)濟體制下促進生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護的有效經(jīng)濟手段。但從中國的實踐情況來看，也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：中國橫向環(huán)境管理體制不健全，缺少跨省市的協(xié)調(diào)機制，區(qū)際生態(tài)補償機制難以建立；環(huán)境影響的量化技術(shù)和貨幣化技術(shù)不成熟，生態(tài)補償缺乏強有力的技術(shù)支持；法律依據(jù)不足，征收難度較大；征收標(biāo)準(zhǔn)偏低；理論認(rèn)識上也有不足；等等。(5)中國目前征收的水資源費，對于加強水資源宏觀管理，如水資源的勘測、監(jiān)測、評價、規(guī)劃以及為合理利用、保護水資源而開展的科學(xué)研究等發(fā)揮了重要的作用。問題是，征收標(biāo)準(zhǔn)過低，以致出現(xiàn)“兩千噸江河水，比不上兩瓶礦泉水”的怪現(xiàn)象，不能完全反映水資源本身的價值，難以發(fā)揮有償使用的經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)作用。另外，還存在部分用水單位繳費意識不強、行政干預(yù)和地方保護主義、法規(guī)之間相互抵觸或不協(xié)調(diào)、收費手段不健全等問題。(6)礦產(chǎn)資源補償費的有關(guān)規(guī)定不適用于油氣資源，起步費率也很低，平均費率1.18％，而且不能隨著礦產(chǎn)品價格、市場行情、礦產(chǎn)資源條件的變化而變化，不利于維護國家對礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。另外，管理體制不合理，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源補償費被截留和挪用。
三、建議
1、完善現(xiàn)行稅收制度。首先，擴大資源稅課稅范圍并科學(xué)制定其稅額標(biāo)準(zhǔn)。盡快增加土地、礦產(chǎn)、森林、草原、灘涂、地?zé)?、大氣、水等再生和非再生資源的各個領(lǐng)域的稅目。對高硫煤實行高稅額，以限制高硫煤的開采和使用。同時，要調(diào)整稅額，不僅要將資源級差地租和絕對地租納入到稅額中，而且還要將資源開采產(chǎn)生的環(huán)境成本考慮進去。其次，擴大消費稅范圍并提高消費稅稅率。把過度耗費自然資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的消費品，如一次性筷子、一次性使用的電池、氟利昂等產(chǎn)品列入消費稅的課征范圍。適當(dāng)提高鞭炮、焰火等應(yīng)稅消費品的消費稅稅率；對進口的不利于環(huán)保的產(chǎn)品和設(shè)備適用較高的稅率。第三，改革關(guān)稅。對進口的環(huán)保設(shè)施、環(huán)保材料可采用較低的關(guān)稅稅率；對進口的對環(huán)境有嚴(yán)重污染和預(yù)期污染而又難以治理或治理成本較高的原材料、產(chǎn)品征收較高關(guān)稅；對出口的消耗國內(nèi)大量資源的原材料、初級產(chǎn)品、產(chǎn)成品征高稅。第四，改革車船稅。將現(xiàn)有按載重劃分的分類分級課征的車船稅改為按燃料動力分類分級。盡快實施燃油稅征稅方案，以鼓勵人們使用非機動車輛，減少環(huán)境污染。
2、開征環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅是指對開發(fā)、保護和使用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源的開發(fā)、利用、污染、破壞或保護程度進行征收或減免的稅收體系。環(huán)境保護稅的稅制要素主要包括：納稅義務(wù)人、課稅對象、計稅依據(jù)、稅率和征收管理等。具體建議如下：(1)納稅人。根據(jù)國際通行的“污染者付費”的原則，環(huán)境保護稅應(yīng)由破壞和污染環(huán)境者負(fù)擔(dān)。與環(huán)境保護稅的不同課征對象相適應(yīng)，環(huán)境保護稅的納稅人應(yīng)分別確定為從事應(yīng)稅排污行為和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者。(2)課稅對象。按照國際通行的做法，環(huán)境保護稅的課征對象應(yīng)是直接污染環(huán)境的行為和在消費過程中會造成環(huán)境污染的產(chǎn)品。從稅收的公平性出發(fā)，凡屬此類的行為和產(chǎn)品均應(yīng)納入課征范圍?？紤]到中國目前缺乏這一稅種的制度設(shè)計和征收管理經(jīng)驗，在開征此稅的初期，課征范圍不宜太寬，宜先從重點污染源和易于征管的課征對象人手，待取得經(jīng)驗、條件成熟后再擴大征收范圍。目前，首先應(yīng)列入環(huán)境保護稅征收范圍的是排放各種廢氣、廢水和固體廢物的行為；其次，應(yīng)把那些用難以降解和再回收利用的材料制造、在使用中會對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的各種包裝物納入征收范圍。(3)稅基。環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)主要是按排放、遺棄的應(yīng)稅環(huán)境污染物的數(shù)量和濃度確定。對于計量單位難以確定的，可參照國際通行的做法進行統(tǒng)一換算。其稅基選擇主要有：按排污量征稅；以污染企業(yè)的產(chǎn)量作為稅基；以生產(chǎn)要素或消費品所包含的污染物數(shù)量作為稅基。(4)稅率。稅率的設(shè)計應(yīng)按照排放的應(yīng)稅污染物的污染程度來確定。對于濃度不同的應(yīng)稅污染物，應(yīng)按照濃度的高低來規(guī)定稅率。稅率的類型總體上應(yīng)以累進稅率為主，體現(xiàn)稅收差別。但在開征環(huán)境保護稅的初期，為易于推行，劃分不宜過細(xì)，稅率結(jié)構(gòu)不宜太復(fù)雜。另外，稅率的設(shè)計還要充分考慮到納稅人的負(fù)擔(dān)水平，使環(huán)保稅的負(fù)擔(dān)以滿足政府為消除納稅人所造成的污染而支付的全部費用為最低限量。(5)征收管理。在征收管理方面要注意以下問題：第一，為便于環(huán)保稅的推行，并保證環(huán)保資金的投入，應(yīng)將環(huán)保稅作為專門目的稅。對其稅收收入嚴(yán)格實行?？顚Ｓ?，用于建立環(huán)境保護基金，全力支持環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，其中應(yīng)有相當(dāng)比例的稅款用于對納稅人為減輕、消除污染而采取相應(yīng)措施的補助。第二，根據(jù)目前中國各級政府之間的事權(quán)劃分情況，環(huán)保稅應(yīng)作為中央與地方共享稅，并按照屬地原則劃分稅收管轄權(quán)。因此，對環(huán)境保護稅的征收管理應(yīng)由中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和安排，由中央和地方共同管理，但為了保證地方的環(huán)保資金支出，調(diào)動地方的積極性和主動性，中央與地方之間的分享額可以“相當(dāng)現(xiàn)行排污費標(biāo)準(zhǔn)部分的歸地方，超額部分歸中央”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。在征收方法上，可以采用源泉扣繳法、定額征收法和自行申報等方法進行征收。第三，環(huán)保稅自身的特點決定了稅務(wù)部門自身很難單獨完成其征管工作。因此，在該稅種的立法乃至征收管理過程中，稅務(wù)部門應(yīng)加強與工商部門、環(huán)境保護部門的聯(lián)系與協(xié)作，甚至可考慮由環(huán)保部門代征或由環(huán)保部門協(xié)助征收。
3、完善稅收優(yōu)惠措施。為了鼓勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快治理環(huán)境的步伐，對環(huán)保產(chǎn)業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策是必不可少的。在進行稅制設(shè)計時，一方面除繼續(xù)對“三廢”綜合利用和向環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資給予稅收優(yōu)惠外，還應(yīng)將優(yōu)惠范圍擴大到環(huán)保機器制造、環(huán)保工程的設(shè)計、施工、安裝和生態(tài)工程建設(shè)等領(lǐng)域，并對環(huán)保產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)的試制和研制以及消化吸收外來環(huán)保技術(shù)等給予稅收優(yōu)惠，盡量擴大稅收優(yōu)惠范圍；另一方面，無論是企業(yè)還是個人，無論是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，只要在生產(chǎn)過程中積極購置設(shè)備防治污染，改進技術(shù)、工藝流程，生產(chǎn)高產(chǎn)低耗產(chǎn)、品或者在資源開采和利用中節(jié)約資源，提高資源回收率，減少環(huán)境污染和資源損耗的納稅人均應(yīng)給予稅收減免優(yōu)惠。這些措施主要包括：(1)在增值稅制度中增加對企業(yè)購置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設(shè)備允許抵扣進項增值稅額的優(yōu)惠規(guī)定。(2)在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資給予稅收抵免的優(yōu)惠政策。(3)在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠(場)實行加速折舊的規(guī)定。
第6篇：車船稅繳納方法范文
在普通公眾眼中，當(dāng)下中國大大小小的民營企業(yè)似乎很難與“原罪”脫鉤。而這個“原罪”，無論如何定義，恐怕都有偷稅漏稅這一項。事實也的確如此，因偷稅漏稅而身陷囹圄的明星企業(yè)家并不少見。由此，稅收問題也成了IPO必須審核的一項重大問題。
按照《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》的規(guī)定，如果最近36個月內(nèi)違反稅收法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重的，不得上市。被舉報存在重大違法行為也就成了擬上市公司IPO折戟的典型原因之一。這不，在森馬服飾過會的當(dāng)天，公司就被曝出涉嫌逃稅30億的消息。
在稅務(wù)部門調(diào)查結(jié)束之前，對企業(yè)妄下評議并不是負(fù)責(zé)任的做法。但是，依法納稅對企業(yè)而言是否真的是不可承受之重？
依法納稅有多難
西方有諺語說，“世界上只有兩件事是不可避免的：死亡和納稅”。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，納稅是每個企業(yè)必須履行的對社會和國家的義務(wù)。中國企業(yè)也概莫能外。根據(jù)我國目前的稅制，企業(yè)類型不同，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，企業(yè)的核算情況不同，可能涉及的稅種也各不相同。企業(yè)有可能繳納的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、契稅和印花稅等。無論如何，中國企業(yè)稅收種類多、總量大是不可爭辯的事實。據(jù)國外某雜志的2009年稅負(fù)痛苦指數(shù)排行顯示，按其方法測算，中國稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，在65個國家和地區(qū)中排列第二，僅次于一個歐洲高福利國家。有關(guān)部門對該雜志的計算方法提出了質(zhì)疑，認(rèn)為不夠科學(xué)，因為以2009年為例，中國稅收收入占GDP的比重為17.7%，處于國際較低水平。
的確，如果僅從稅收占GDP的比重而言，中國確實處于國際較低水平。但如果考慮到政府預(yù)算外收入（2009年中國稅收收入占政府收入的51%）、企業(yè)在稅收之外需要支付的名目繁多的收費（包括但不限于高速路收費）和不菲的交際費用，中國企業(yè)尤其是民營企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平著實不輕。據(jù)報道，溫州中小企業(yè)促進會會長曾表示，“現(xiàn)在很多中小企業(yè)繳完稅，利潤近乎為零?！?010年，溫州有2000多家企業(yè)被吊銷了營業(yè)執(zhí)照。
稅收在本質(zhì)上就是為我們享受的公共物品所支付的價格。這種價格，法律上的用語就是對價。人類的文明史實際上就是公共物品的創(chuàng)造史，由此，美國著名法學(xué)家霍姆斯將其概括為“稅收是文明的對價”，成為說明稅收本質(zhì)的名言。因此，企業(yè)稅賦是否沉重，不能簡單地以稅收占GDP的比重作為評判標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)衡量政府提供的公共物品與企業(yè)繳納的稅收之間是否公平合理。應(yīng)該承認(rèn)，政府提供公共物品的數(shù)量和質(zhì)量已經(jīng)有所提高，政府收入用于社會保障和民生的比重有較大提高，但與納稅人的期待相比，還有不少改進空間。從法律上來講，我們雖然已經(jīng)建立了相對完善的市場經(jīng)濟法律體系，但是在稅法這一領(lǐng)域，法治建設(shè)還相對滯后。正如著名稅法專家劉劍文教授所說，財稅法自成體系，應(yīng)當(dāng)由30―40部法律構(gòu)成。而目前我國才制定5―6部法律，絕大部分支架性法律仍然缺位，如政府間財政關(guān)系平衡法、財政轉(zhuǎn)移支付法、財政投資法、稅法通則、增值稅法、消費稅法、行政收費法、國債法等法律都是空白。大量的稅法規(guī)定是以稅務(wù)總局的規(guī)定、通知等形式出現(xiàn)的，法律的穩(wěn)定性不夠，對納稅人的權(quán)利保障也不夠充分。稅收法治，任重而道遠(yuǎn)。
正確規(guī)避稅收法律風(fēng)險
正因為在很大程度上稅收已經(jīng)成為企業(yè)不可承受之重，稅收是對企業(yè)財產(chǎn)的剝奪，而稅法又變動頻繁，企業(yè)有意無意地很容易觸及稅收法律風(fēng)險。但無論如何，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)及時學(xué)習(xí)了解和掌握稅法相關(guān)規(guī)定，有所為有所不為。有所為，即充分利用好稅法規(guī)定和政策賦予企業(yè)的合理避稅的權(quán)利，通過稅收籌劃，合法有效地降低企業(yè)稅賦。另一方面，要堅持有所不為，不能采取直接違反稅法的逃避繳納稅款的行為。
可以讓企業(yè)家稍稍松口氣的是，由于政府與企業(yè)之間的博弈，《刑法修正案七》已經(jīng)對原來的偷稅罪進行了有利于企業(yè)的修改，實際上讓納稅人有了一個重新改正的機會，不會再有“一失足成千古恨”的追悔莫及。具體表現(xiàn)在：其一，刑法用“逃避繳納稅款”的表述取代了原法律條文中“偷稅”的表述。其二，刑法不再對不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和罰金標(biāo)準(zhǔn)作具體數(shù)額規(guī)定，只有逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，才能構(gòu)成犯罪。刑法規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。取消了修改前刑法分別規(guī)定的“一萬元以上不滿十萬元”和“十萬元以上”的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，即使逃避繳納稅款在10萬元以上，只要逃避繳納稅款占應(yīng)納稅額10%以內(nèi)的，也不會被追究刑事責(zé)任。其三，刑法增加規(guī)定，有逃避繳納稅款行為的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。也就是說，只要五年內(nèi)沒有因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰，即使有逃避繳納稅款行為，只要接受了行政處罰，就不再追究刑事責(zé)任。實際上，可以認(rèn)為稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)刑事處罰的前置程序。
第7篇：車船稅繳納方法范文
關(guān)鍵詞：避稅；物流企業(yè)；旁門左道
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.23.204
1 我國物流企業(yè)納稅概況
我國物流企業(yè)普遍繳納的稅種一般包括營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。其中，營業(yè)稅（60%-70%）和企業(yè)所得稅（20%）是其需要繳納的主要稅種。我國現(xiàn)代物流業(yè)尚屬于起步階段，盈利不多（毛利4%-6%，純利只有1%-3%），同時還存在交叉、重復(fù)繳納營業(yè)稅問題，因此，避稅成了各物流企業(yè)從成立起就開始考慮的重要問題。
2 避稅的概念
避稅是指納稅人利用稅收允許的辦法或稅法上漏洞，做適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排和稅收籌劃，在不違背稅法規(guī)定的前提下，以不違法的手段減輕和解除稅負(fù)，逃避納稅義務(wù)的行為。從法律上講，避稅可分為順法意識避稅和逆法意識避稅。順法意識避稅指納稅人通過籌劃、控制手段，在有多種納稅方案可供選擇的情況下，納稅人理應(yīng)選擇對最為有利的方案來規(guī)劃企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營管理等事項，從而達(dá)到減輕或解除納稅義務(wù)的目的，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)目標(biāo)。逆法意識避稅是指納稅人利用稅法本身存在的漏洞或不完善之處，做出有利于減輕或解除稅負(fù)的安排。
可見，國家提倡的是順法意識避稅，但是，如今的物流公司經(jīng)營者為了盡量少交稅，卻采取讓其雇傭的（屬于其他單位或個人車輛的）駕駛員在存儲、繳納高速公路通行費時想辦法開出帶有其物流公司名頭的專用發(fā)票進行抵扣的方式來“避稅”（應(yīng)該叫逃稅了）。且如遇不從者，經(jīng)營者便以解除口頭協(xié)議，不再讓此車?yán)浕驅(qū)ω浛罱Y(jié)算拖延等方式進行報復(fù)，逼車主或駕駛員們“就范”。
3 “找票避稅”行為產(chǎn)生的背景
（1）外來車輛的大量涌入。各物流公司經(jīng)營者為了將資本節(jié)約到最大化，一般都不會在初起階段將大筆資金投入到購買運輸車輛上。那么車輛哪里來呢？貨運市場上多得是。經(jīng)營者往往在聯(lián)系好貨源之后，便開始通過到各貨場實地查找、貼出啟示或在互聯(lián)網(wǎng)上需求信息等方法招來車輛，對于和本人“對路子”的駕駛員，經(jīng)營者以后可能會與之建立長期的雇傭關(guān)系。另外，在公司做大做實以后，還會有很多車主慕名找上門，從而形成了完全的“買方市場”，這時，經(jīng)營者們說話也比當(dāng)初管用了百倍。
（2）高速公路管理部門的“縱容”。如今的顧客維權(quán)意識特強，甚至到了強詞奪理的地步。高管部門（高速公路管理部門簡稱，下同）因怕得罪顧客而引來投訴，在顧客前來辦理發(fā)票名稱變更的時候，規(guī)定只要能出具一張蓋有相關(guān)物流公司蓋章的“掛靠協(xié)議”和相關(guān)證件就給辦了。這么做其實沒有法律依據(jù)甚至是涉嫌違法的，因為如此一來，這些車輛繳費后開來的發(fā)票“自然”是相關(guān)物流公司的了，而其實他們"埋單"的費用沒有一分錢是物流公司出的，都是車主們自掏腰包，卻讓那些“需要抵扣”的物流公司白白占了便宜，我能將高管部門的此種行為理解為是對物流公司偷稅的縱容嗎？
4 解決方法
經(jīng)營者們千方百計縮減開支、考慮增收的做法可以理解，但也應(yīng)該知道“君子愛財，取之有道”，況且，經(jīng)營者們?nèi)绻麨榱斯?jié)約而頻頻走歪道，甚至觸犯法律就更得不償失了。因此，希望大家將自己的聰明才智轉(zhuǎn)移到研讀法律上來，深挖內(nèi)涵，用合理的手段將支出降到最低，并提出如下三點建議：
（1）稅務(wù)與交通運管部門加強聯(lián)系，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享。建議稅務(wù)部門對車輛進行甄別，取消非屬各物流公司車輛“高速公路通行費”一項的稅收抵扣權(quán)（只是本公司自身所屬車輛，即行駛證上、通行費票據(jù)上的名稱都是該物流公司的才可以抵扣），要實現(xiàn)這一點，只要稅務(wù)部門與運管部門開通網(wǎng)絡(luò)資源共享就行，而且在“共享”以后，稅務(wù)部門很容易通過調(diào)出車輛的歸屬單位信息甄別車輛歸屬方。運管部門同時也能對各車輛的納稅情況了如指掌，實現(xiàn)共贏。
（2）高速公路管理部門堅持按原則管理。對于前來通行費充值網(wǎng)點車輛更名的車輛，當(dāng)班人員應(yīng)當(dāng)對證件仔細(xì)甄別，堅持原則，只有車輛已經(jīng)到交管部門辦過手續(xù)（改名涉及多方面因素，在交管部門是不可能輕易辦到的），目前真正歸屬于某物流公司的車輛才能更改，對于條件不符的車輛堅決不予辦理（在辦理車輛預(yù)付費通行卡初領(lǐng)登記時亦要如此嚴(yán)格審核），從源頭上卡住物流企業(yè)想偷稅的惡劣行徑。
（3）號召經(jīng)營者們學(xué)習(xí)法律法規(guī)。稅務(wù)部門有義務(wù)組織普及稅法學(xué)習(xí)班，向各物流企業(yè)經(jīng)營者們傳授合法的避稅常識，將他們的思想從邪路上拉回來。其實，《稅法》中光合理避稅的方法就達(dá)60種之多，其中涉及到物流企業(yè)的就有如將企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)稅前列支；用盈利來彌補以前年度虧損的所得稅；選擇適當(dāng)?shù)膰疫M行投資；轉(zhuǎn)移定價；在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資及福利；加強對發(fā)票的管理；加強限制性費用與非限制性費用處理；對資產(chǎn)存貨計價方法、壞帳沖銷方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷期限等做出適當(dāng)選擇……相信這其中總有一款適合他們自己，我想，問題再多，總能找到一個最合適的方法，合理地避稅跟偷稅漏稅之間的差距不言而喻，其帶來的后果也顯然易見，所以都應(yīng)當(dāng)慎重對待。
5 結(jié)束語
合理避稅的坦途既已有之，就請各位經(jīng)營者將心思收回到正常經(jīng)營和業(yè)務(wù)拓展中來，根據(jù)時展要求重新研究制定并嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，找準(zhǔn)促進經(jīng)濟增長的切入點與著力點，扭轉(zhuǎn)目前頹局，同時加速研究出一套完整的物流企業(yè)運作程序，使之盡快與國際接軌。相信在各位帶頭人的共同努力下，我國現(xiàn)代物流業(yè)的春天一定會很快到來。
參考文獻：
[1]陳愛玲.淺談我國的稅收籌劃問題[J].財政與稅務(wù)，2005（03）：38.
[2]張中秀，合法節(jié)稅[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2001：285.
第8篇：車船稅繳納方法范文
關(guān)鍵詞：環(huán)境稅；二氧化碳稅；低碳經(jīng)濟；稅式支出
中圖分類號：F741 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-0594（2013）10-0073-11
一、歐盟環(huán)境稅理論概述
環(huán)境稅亦稱生態(tài)稅或綠色稅，最早由發(fā)達(dá)國家開征。歐盟國家在工業(yè)化革命進程中生態(tài)環(huán)境遭致不同程度的破壞，政府亟需通過政策和經(jīng)濟手段分配環(huán)境資源和保持生態(tài)平衡，于是環(huán)境稅理論應(yīng)運而生。所謂環(huán)境稅是將環(huán)境污染和破壞生態(tài)而增加的社會成本，內(nèi)化至產(chǎn)品和服務(wù)的成本和價格中，通過市場手段來保護環(huán)境資源。廣義的環(huán)境稅包括與保護環(huán)境相關(guān)的各類稅收，如環(huán)境稅、資源稅、汽油消費稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、能源稅、廢棄物稅、廢水稅、噪聲稅等等，不一而足。有關(guān)環(huán)境稅收的理論研究，最早可追溯到庇古稅的提出。1912年，英國福利經(jīng)濟學(xué)家庇古提出用解決外部性的稅收方法來解決保護環(huán)境的政策問題，即通過征收環(huán)境稅（庇古稅），迫使廠商實現(xiàn)外部性的內(nèi)部化（Pigou，1912）。庇古認(rèn)為，市場配置資源失效的根本原因是由于私人成本與社會成本的不一致導(dǎo)致了私人的最優(yōu)而非社會的最優(yōu)。為使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)，政府應(yīng)通過征稅或者補貼來外部糾正私人成本。使得經(jīng)濟當(dāng)事人的私人成本和利益等于相應(yīng)的社會成本和利益。簡單地講，庇古稅是以從量稅的形式根據(jù)排放污染物的數(shù)量或經(jīng)濟活動對環(huán)境的危害程度來確定污染排放者的納稅義務(wù)，并對之直接征收。福利經(jīng)濟學(xué)的代表人物馬歇爾則為環(huán)境稅的存在和發(fā)展提供了堅實的理論基礎(chǔ)。依托外部性和公共物品理論，他認(rèn)為環(huán)境既有外部性的表現(xiàn)形式，同時也是一種公共物品，因此，環(huán)境稅是一種重要的環(huán)境政策手段（Marshell，1969）。經(jīng)過一百余年的發(fā)展，時至今日，歐盟國家有關(guān)環(huán)境稅的研究日趨成熟完善，張會萍（2002）、周國川（2006）等總結(jié)了歐盟的環(huán)境稅理論發(fā)展趨勢。認(rèn)為目前的焦點主要集中于以下幾個方面：
一是對環(huán)境稅要素的研究。為了保證政府和公眾能夠接納環(huán)境稅政策，同時為了保證環(huán)境稅實施的有效性，環(huán)境稅征稅對象的選擇必須與污染源和污染排放量密切相關(guān)。為了增加透明度，在污染源和污染排放量難以確定和監(jiān)測的情況下，應(yīng)簡化稅基的確定方式。理論上的最優(yōu)稅率應(yīng)能夠使削減排放的私人邊際成本等于邊際社會損失成本，從而實現(xiàn)社會成本的內(nèi)在化，但種種因素的存在使之僅僅能停留在理論階段。而可行的次優(yōu)稅率選擇應(yīng)根據(jù)環(huán)境保護目標(biāo)來確定，并根據(jù)各種信息的變化即時作出調(diào)整。
二是對稅收公平的研究。環(huán)境稅產(chǎn)生的分配影響會增加不公平，而這種不公平對不同群體的影響又是不同的，比如不同的收人群體、不同類型的家庭、不同的類型行業(yè)或企業(yè)、企業(yè)與家庭之間等等。政府需要針對不同的分配影響采取相應(yīng)的補償措施來減輕那些最受影響群體的稅收負(fù)擔(dān)，以實現(xiàn)更為有效的公平。
三是對環(huán)境稅收人的研究。在這一問題上，目前有幾種不同的看法。一種觀點認(rèn)為，環(huán)境稅收入應(yīng)?？顚Ｓ?，專門用于資助環(huán)境改善開支，另一種觀點則認(rèn)為環(huán)境稅款應(yīng)使用在特定污染問題的特定群體上面，增加的環(huán)境稅收入可以相應(yīng)減少其它稅收，來補貼那些受影響最為嚴(yán)重的群體。甚至也有觀點認(rèn)為環(huán)境稅應(yīng)與其他稅收一樣，是公共財政收入的組成部分，可用于公共支出，比如減少政府赤字，而不必用于特定用途。所以，為了正確使用環(huán)境稅款，使用方式的選擇應(yīng)綜合考慮環(huán)境、社會、經(jīng)濟狀況等多方面的機會成本（張會萍，2002）。
四是有關(guān)環(huán)境稅收效應(yīng)的研究。任何稅收的首要職能是收入功能。環(huán)境稅也不例外，除了對負(fù)外部性的糾正以外，環(huán)境稅還可以增加公共財政收入。目前的部分工業(yè)化國家公共財政收入主要依賴所得稅，但所得稅的扭曲效應(yīng)會減少勞動力供給和投資，因而有學(xué)者提出可以將所得稅轉(zhuǎn)化為不具備扭曲效應(yīng)的環(huán)境稅。這樣既改善了環(huán)境質(zhì)量同時又減少了額外的稅收負(fù)擔(dān)，此即環(huán)境稅的“雙贏效應(yīng)”假設(shè)。目前相關(guān)的研究主要集中體現(xiàn)在環(huán)境稅的非環(huán)境收益性研究，比如所得稅向環(huán)境稅會減少對勞動力的稅負(fù)，在實現(xiàn)更清潔的環(huán)境同時也能增加就業(yè)。
近年來低碳概念的提出，則將環(huán)境稅和低碳發(fā)展緊緊聯(lián)系在一起。斯特恩認(rèn)為氣候變化歸根到底不僅僅是一個環(huán)境問題，也是一個經(jīng)濟和財政的問題，社會要實現(xiàn)低碳發(fā)展，包括環(huán)境稅在內(nèi)的相關(guān)政策制度不可或缺（Nicholsa Stem，2006）。
二、歐盟各國環(huán)境稅收實踐的比較
（一）歐盟環(huán)境費稅政策的一體化
歐盟各國在有關(guān)生態(tài)環(huán)境的稅收政策制定上，經(jīng)歷了從簡單的補償成本收費，到有針對性地開征特定的環(huán)境稅種，再到對稅制的全面綠化改革的過程，歷時一百余年。從早期庇古稅的提出直至20世紀(jì)70年代到80年代初期，此階段基于“污染者付費”的原則，環(huán)境稅主要表現(xiàn)為收費形式。通過收費，由排污者承擔(dān)監(jiān)控排污行為的相關(guān)成本。主要種類有特定用途收費、用戶費等等，屬于環(huán)境稅的雛形階段。80年代至90年代中期歐盟各國開始實施環(huán)境（保護）稅、資源稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、汽油消費稅等，環(huán)境稅種類日益增多，征收目的主要考慮了環(huán)境資源的分配和收入功能。90年代中期至今則是環(huán)境稅制度的迅速發(fā)展時期。近年來為了應(yīng)對全球氣候變化和能源緊張的形勢，實現(xiàn)減少碳排放的目標(biāo)，發(fā)達(dá)國家基本上都制定了以低碳為目標(biāo)的新的經(jīng)濟發(fā)展模式，開始了向低碳經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略行動，并進行了一系列重大政策的調(diào)整：包括產(chǎn)業(yè)政策、能源政策、技術(shù)政策、貿(mào)易政策、財稅政策等。為了推行有利于環(huán)保的財稅政策，許多國家進行了綜合的環(huán)境稅制改革。如歐盟各國在20世紀(jì)80年代開始實現(xiàn)歐盟環(huán)境稅費政策一體化改革，包括歐盟成員國的能源稅改革、環(huán)境稅費結(jié)構(gòu)調(diào)整，建立稅收減免和返還機制等?；跉W盟統(tǒng)一市場建設(shè)和環(huán)境保護與產(chǎn)品競爭力維護需要的原則，其環(huán)境稅費以市場運作作為前提和基礎(chǔ)，其稅率費率的制定與環(huán)境資源的價值正向聯(lián)系。歐盟稅費一體化的基礎(chǔ)基于環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和管理的一體化，早期歐盟各成員國之間的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境政策差異較大，阻礙了正常貿(mào)易，為消除影響，當(dāng)時歐盟環(huán)境政策的主要議題就是環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)一體化，1971～1976年的第一期環(huán)境行動項目涉及到固體廢棄物和污水排放為各成員國的環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和管理提供了框架性的指引。盡管起草者和建議者歐盟委員會并沒有方案的決策權(quán)和實施權(quán)。但是卻對歐盟環(huán)境政策一體化產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。80年代歐盟環(huán)境稅費的主要特點就是要求各成員國建立限制空氣污染物排放的稅費政策。由于國情不同，在具體費稅政策方面，各成員國并不相同，總的來說，差別收費和多重征稅制度是歐盟環(huán)境費稅政策的最大特色。90年代歐盟重點對現(xiàn)有政策進行審查和修訂。加強政策發(fā)展方向一體化的協(xié)同。歐盟環(huán)境政策戰(zhàn)略創(chuàng)新的重要組成部分就是建立一體化環(huán)境政策框架，來協(xié)調(diào)歐盟各成員國綠色稅費的改革和調(diào)整，這對環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)制定的影響很大，也推動著新手段的開發(fā)和運用，促使不同部門、不同國家和地區(qū)之間的環(huán)境政策更加協(xié)調(diào)。歐盟環(huán)境政策的創(chuàng)新包括歐盟整體層次與歐盟國家層次，歐盟整體層次的環(huán)境政策創(chuàng)新僅具有指引和協(xié)調(diào)的作用，所采用的標(biāo)準(zhǔn)是下限標(biāo)準(zhǔn)，即各成員國排放標(biāo)準(zhǔn)和收費（稅）標(biāo)準(zhǔn)最低不能低于歐盟委員會提出的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，并且最低標(biāo)準(zhǔn)每隔一段時間就會修訂并提高，以鼓勵條件成熟的成員國執(zhí)行更為嚴(yán)厲的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，同時給條件尚未成熟的成員國時間上的緩沖余地。
（二）歐盟國家環(huán)境稅制改革的措施
1.開征各種環(huán)境保護方面的稅種。主要是是對污染物或者污染行為征收污染稅。OECD（1993）的研究表明，與政府管制相比，環(huán)境稅的主要優(yōu)點是：環(huán)境稅通過改變相對價格促使生產(chǎn)者和消費者考慮環(huán)境影響，其靈活性更高。許多國家都將環(huán)保規(guī)章制度和環(huán)境稅以及其他一些經(jīng)濟手段以互補的方式加以綜合運用。目前具體開征的稅種大體可分為五類：
一是對廢氣排放課征的污染稅，主要有二氧化硫稅（見表1）、二氧化碳稅、二氧化氮稅，歐盟國家如法國、意大利、西班牙、丹麥、瑞典、芬蘭、挪威等在90年代開征。二氧化碳稅最早由芬蘭在90年代開征，目前瑞典、挪威、荷蘭、丹麥也開征此稅。二氧化氮稅目前有法國、瑞典、西班牙和意大利等國開征。二是水污染稅，目前歐盟國家絕大部分都開征此稅。三是垃圾稅，目前德國、挪威、法國、荷蘭、意大利等國開征。四是噪音稅，目前荷蘭開征了機場噪音稅，德國開征了汽車噪音稅。五是農(nóng)業(yè)污染稅，主要針對農(nóng)藥和化肥產(chǎn)品征收，目前主要有挪威、瑞典、比利時和芬蘭等國開征。
2.綠化原有稅制。一是取消原有稅制中不利于環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展的稅收政策。取消污染能源和產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，調(diào)整原有稅收制度和政策，取消原有稅制中不符合環(huán)保要求，不利于可持續(xù)發(fā)展的稅收規(guī)定；二是對原有稅種如消費稅、所得稅和機動車（車船）稅等實行更有利于環(huán)保的稅收政策，綠化原有稅制。如為推廣無鉛汽油的使用，目前歐盟國家對含鉛汽油實行高消費稅政策，實施效果良好。（表2）
在所得稅調(diào)整方面，主要包括對環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠，如荷蘭和德國允許稅前扣除和給予稅收抵免等；荷蘭和芬蘭為鼓勵環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和使用，允許環(huán)保設(shè)備可以加速計提折舊等。機動車（車船）稅方面，目前德國按機動車的污染程度分檔征收機動車稅，無污染排放的電車則免予征收；英國、芬蘭的政策是對小排量和低排放的車輛減征或者免征機動車稅；意大利則通過對環(huán)保車實行減征銷售稅的方式來鼓勵人們購買使用（梁本凡，2002）。
目前，從歐盟的環(huán)境稅收實踐來看，各國政府都比較注重運用稅收手段來加強環(huán)境保護。一些歐盟國家環(huán)境稅收制度已經(jīng)比較完善，環(huán)境稅收入已經(jīng)成為其重要的財政收入來源，如荷蘭的環(huán)境稅收入占其稅收收入的比重已達(dá)14%。環(huán)境稅收在減輕污染和保護環(huán)境方面的作用越來越明顯和突出，如通過對含鉛汽油征收高額消費稅，目前歐盟國家已全部使用無鉛汽油。丹麥政府在1991年率先征收碳稅，按行業(yè)不同對交通事業(yè)、商住用電、輕工業(yè)、重工業(yè)分別設(shè)計了高低不同的碳稅稅率，其節(jié)能減排效果明顯，從1980～2002年的22年間，丹麥能源消耗總量基本保持穩(wěn)定，但從能源消耗結(jié)構(gòu)來看，煤和焦炭以及油等高二氧化碳排放的能源消耗比重逐步降低，天然氣和太陽能、風(fēng)能等可再生能源等低碳清潔能源的使用卻在逐步增加，從而導(dǎo)致丹麥整個能源業(yè)的二氧化碳排放也呈逐年減少態(tài)勢，未實行碳稅前的1990年，丹麥的能源工業(yè)碳排放量為5270萬噸，2005年為4940萬噸，總量減少了340萬噸。1990年，電力生產(chǎn)二氧化碳的排放量每度為937克，2005年為517克，減少了420克，降幅為44.82%（李瓔，2011）。碳稅的征收對丹麥能源結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了積極影響，其他如瑞典等國家都有類似經(jīng)驗。
三、我國面臨的環(huán)境問題和環(huán)境稅收政策現(xiàn)狀
（一）環(huán)境問題困境
我國作為新興工業(yè)大國，面臨的環(huán)境問題非常嚴(yán)重。我國經(jīng)濟總量龐大，目前GDP居世界第2位，但是，綜合對比全球主要大國單位產(chǎn)值能耗和人均能源消耗量，我國卻處于落后水平，也就意味著同樣創(chuàng)造單位價值，中國要消耗更多的能源。能源的大量消耗帶來的高碳排放所造成環(huán)境污染問題也日趨加重，不僅工業(yè)化進程較快的城市環(huán)境污染進一步加劇，目前農(nóng)村地區(qū)環(huán)境污染問題也開始蔓延，生態(tài)破壞的范圍不斷擴大，這些都將嚴(yán)重制約我國經(jīng)濟社會的文明和諧發(fā)展。因此，實行低碳發(fā)展是實踐科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的唯一選擇。
目前我國發(fā)展低碳經(jīng)濟面臨著許多現(xiàn)實的問題和困難：促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的政策、法規(guī)保障體系還不完善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)不合理，環(huán)境污染問題日趨嚴(yán)重，低碳技術(shù)的開發(fā)與儲備不足等等。從政策層面來看，比較突出的問題就是：發(fā)展低碳經(jīng)濟所需的財稅扶持政策體系不健全，相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)保障體系不完善。這將會極大地阻礙政府在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展低碳經(jīng)濟中主導(dǎo)作用和引導(dǎo)作用的發(fā)揮，也勢必會阻礙現(xiàn)代化發(fā)展和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型建設(shè)步伐。因此，政府的當(dāng)務(wù)之急是應(yīng)該從上至下建立和完善一整套有利于資源節(jié)約以及發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)的環(huán)境稅收政策體系，完善相關(guān)的能源政策和環(huán)境保護法規(guī)。
（二）環(huán)境稅收制度現(xiàn)狀
與歐盟發(fā)達(dá)國家相比，我國保護環(huán)境的稅制建設(shè)還較為落后。在政策制定方面，我國缺乏綠色環(huán)保的設(shè)計理念，首先是現(xiàn)行稅制體系中沒有針對環(huán)境污染制定專門的環(huán)境保護稅種。其次，現(xiàn)有稅制的綠化程度較低，不能有效地起到環(huán)境保護的正效應(yīng)，稅制結(jié)構(gòu)、稅種的設(shè)立安排并沒有特別關(guān)注當(dāng)前環(huán)境保護的突出問題和內(nèi)涵。目前的稅制結(jié)構(gòu)體系中與環(huán)境資源相關(guān)的稅種有資源稅、土地增值稅、消費稅、增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅、車船稅、耕地占用稅等，這些稅種在增加政府收入方面確實發(fā)揮了很重要的作用。但是由于稅制整體綠化不夠，高速增長的經(jīng)濟和稅收收入速度未能在發(fā)展當(dāng)中起到更好地節(jié)約能源、保護環(huán)境的積極作用，反而可以這樣說：經(jīng)濟增長、稅收增長是以高能耗、高污染為代價取得的。
由于現(xiàn)有稅制在保護環(huán)境、節(jié)約資源方面起到的作用非常有限，不適應(yīng)低碳發(fā)展的時代要求，因此進行稅制的綠化改革是勢在必行。歐盟環(huán)境稅制改革的歷程和經(jīng)驗是值得我們借鑒和參考的。如何借鑒歐盟已經(jīng)取得的環(huán)境稅制研究和實踐成果，發(fā)展建立具有中國特色的環(huán)境稅收理論，并建立支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境稅制，是一個非?，F(xiàn)實和緊迫的戰(zhàn)略問題。
四、我國環(huán)境稅收制度改革的思路和內(nèi)容
（一）環(huán)境稅收制度改革的思路
經(jīng)濟發(fā)展和資源環(huán)境之間的矛盾問題是中國經(jīng)濟高速發(fā)展所面臨的不可回避的問題，政府設(shè)計綠色稅制時要充分考慮各地區(qū)發(fā)展的過去、現(xiàn)在和將來，要具有前瞻性和整體性，應(yīng)能促進資源的合理開采和利用、整治污染行業(yè)和污染企業(yè)、鼓勵和促進低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此改革一定要能使稅收制度從宏觀上對生產(chǎn)方式產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，微觀上對企業(yè)的生產(chǎn)或居民的消費行為產(chǎn)生積極影響，促使其選擇低碳生產(chǎn)和生活方式。根據(jù)我國在低碳發(fā)展方面的要求和實際情況，并結(jié)合歐盟環(huán)境稅收方面的實踐經(jīng)驗，來構(gòu)建我國環(huán)境稅收體系：首先應(yīng)設(shè)計稅費整合方案，使之一體化。其次要對現(xiàn)行稅制進行深度改革，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式提高資源產(chǎn)品和易污染產(chǎn)品的價格。提高生產(chǎn)者和使用者的相對成本，保持對生態(tài)環(huán)境的友好。再次要根據(jù)實際情況開征新的環(huán)境稅種，包括專門的環(huán)境（保護）稅、碳稅等，并實行?？顚Ｓ?。另外選擇合適的稅式支出方式，鼓勵企業(yè)節(jié)能減排。
按照目前的中央、地方的分稅體制，除個別地區(qū)以外，我國稅收政策的制定需要由國家統(tǒng)一實施，中央政府首先應(yīng)從整體上制定統(tǒng)一稅制，負(fù)責(zé)全國性和跨區(qū)域性的稅收管理工作；在統(tǒng)一稅制的前提下，賦予地方政府在某些地方稅種上的自，并實行嚴(yán)格管理。地方政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，在稅法允許范圍內(nèi)特別是一些地方稅種的實施中，制定一些配套稅收政策以保證改革的順利推行。為謹(jǐn)慎起見，可以在稅制改革中選擇一些污染比較嚴(yán)重的省份先行試點，取得經(jīng)驗后再在全國推廣。
（二）環(huán)境稅收制度改革的具體內(nèi)容
1.費稅整合。目前我國企業(yè)整體的稅費負(fù)擔(dān)已經(jīng)比較沉重。原因是企業(yè)除了負(fù)擔(dān)各種稅收以外，還要繳納名目繁多的各種政府收費。各級政府及有關(guān)部門在稅收體系之外，還建立了獨立的收費體系，比如環(huán)保方面的排污收費就是其中之一，由于收費項目的不規(guī)范，造成了企業(yè)整體稅費負(fù)擔(dān)過重，并且規(guī)費收入的使用也并未達(dá)到預(yù)期效果。如果再以環(huán)境保護的名義開征新的稅種或者提高稅率，勢必會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最終又將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費者。如何做到在不加重社會的整體負(fù)擔(dān)的前提下，提高企業(yè)或者個人的環(huán)境使用成本呢？這就必須進行費稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，對現(xiàn)有收費重新歸集、處理，取締非法收費，減少收費項目，實行費改稅，這樣可以平衡因環(huán)境稅制改革后帶來的社會整體稅負(fù)增加，以減輕企業(yè)或者個人的整體負(fù)擔(dān)。同時應(yīng)將原預(yù)算外收入納入預(yù)算，提高在環(huán)境保護方面的使用效率。
2.綠化現(xiàn)有的稅種。
（1）資源稅。從目前發(fā)展低碳經(jīng)濟的需要來看，資源稅的綠化應(yīng)該首先提上議事日程。為了遏制資源的過度生產(chǎn)與浪費，提高資源的使用效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，對資源稅應(yīng)進行以下調(diào)整：①擴大征收范圍。目前開征了資源稅的歐盟國家一般征稅范圍都比較寬泛，而我國資源稅征稅范圍目前僅局限于原油、天然氣、原煤、各種金屬非金屬礦產(chǎn)品和鹽，因此，應(yīng)當(dāng)適時逐步擴大資源稅的征收范圍，應(yīng)將森林資源、水資源等嚴(yán)重短缺或遭受嚴(yán)重破壞的資源納入征收范圍。②改變計征方法。資源稅偏低的單位稅額不足以影響納稅人的經(jīng)濟行為。不利于對高耗能產(chǎn)業(yè)的限制及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。因此，在理順資源價格體系的同時，應(yīng)該實行比例稅率，實現(xiàn)價稅聯(lián)動。實行差別稅率，對諸如原油、天然氣等不可再生的稀缺性資源實行較高稅率，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提高資源產(chǎn)品的銷售價格，迫使企業(yè)使用節(jié)能設(shè)備或者減少資源的使用量，提高資源的使用效率。2011年11月1日開始，原油和天然氣的資源稅實行5%～10%的從價定率計征辦法，下一步應(yīng)考慮將其他應(yīng)稅產(chǎn)品從量定額征收改為從價定率征收或從量與從價結(jié)合的方式。
（2）消費稅。消費稅帶有非常強烈的政策調(diào)控意圖，目前選擇了14類產(chǎn)品征收，其中對卷煙、酒、成品油、鞭炮焰火、木制一次性筷子、小汽車、摩托車和實木地板的征收都體現(xiàn)了保護環(huán)境和節(jié)約資源的意圖。消費稅對生產(chǎn)者征收，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提高終端價格，影響消費者的使用。消費稅的綠化一方面可以擴大征稅范圍，將一些容易給環(huán)境帶來污染的消費品如塑料袋、電池等納入征稅范圍，另一方面將現(xiàn)有征稅產(chǎn)品進行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，如小汽車，2006年起按排量大小拉大了稅率差距，排量1.0升以下最低稅率為1%，排量4.0升以上最高為40%，對高能耗的大排量汽車消費調(diào)控作用明顯，今后還可按尾氣排放量實行區(qū)別對待，如達(dá)到國Ⅳ或國Ⅴ排放標(biāo)準(zhǔn)的稅率低于國Ⅲ，混合動力或者使用以乙醇為原料的燃料的汽車可以適當(dāng)減免稅，電動車?yán)^續(xù)免稅。成品油中的汽油和柴油也可實行國Ⅳ標(biāo)準(zhǔn)的稅率低于國Ⅲ，以推動清潔能源的使用。對煙酒，稅率還可以繼續(xù)提高，以實現(xiàn)控?zé)熆鼐颇康?。對木制一次性筷子和實木地板則可以將現(xiàn)有5%的稅率提高至10%，以保護森林資源。
（3）城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。為了控制耕地的濫用和占用，我國先后開征了城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。國土資源部公布的資料顯示，截至2008年12月31日，全國耕地面積為18.2574億畝，耕地持續(xù)減少，使我國糧食安全成為國家安全的隱患之一。土地資源緊張的廣東省人均耕地面積只有0.4畝，是全國人均耕地的29%，遠(yuǎn)低于聯(lián)合國糧農(nóng)組織劃定的0.8畝的警戒線。特別是2001-2005年間，由于工業(yè)的快速發(fā)展占用耕地，廣東省共減少耕地258.45萬畝，平均每年減少51.69萬畝。廣東糧食至今無法實現(xiàn)自給，這與廣東大力發(fā)展第二、三產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)，同時也與廣東耕地面積太少，農(nóng)民無田可種有直接的關(guān)系。因此，作為地方稅種改革，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅可以擴大征收范圍，并適當(dāng)提高稅率，以合理利用土地，盡量保護已經(jīng)日漸稀缺的耕地資源。
（4）車輛購置稅和車船稅。車輛購置稅類似意大利的機動車銷售稅，是在車輛上牌環(huán)節(jié)按照車輛價格的一定比例征收的，屬于中央固定收入，車船稅是一個地方稅種，類似于歐盟國家的年機動車稅，主要對機動車船征收，實行幅度定額稅率。經(jīng)濟的快速發(fā)展使得我國機動車數(shù)量呈爆炸性增長，根據(jù)公安部交通管理局的資料，截至2011年11月，全國機動車保有量達(dá)2.23億輛，汽車保有量達(dá)1.04億輛。機動車的快速增長一方面使我們的生活變得更加方便和快捷，另一方面卻使得城市環(huán)境質(zhì)量越來越差，特別是交通擁堵和大氣污染狀況越來越嚴(yán)重。汽車產(chǎn)業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，一方面要發(fā)展，另一方面要盡量減少產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來的負(fù)面影響。所以這兩個稅種應(yīng)該充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。建議改革現(xiàn)有車輛購置稅，實施差別稅率，以排氣量作為依據(jù)，節(jié)能和小排量的車輛購置稅可以在現(xiàn)行10%稅率的基礎(chǔ)上適當(dāng)減低，如減為5%，而高耗能或超過3.0以上的大排量的機動車可以參照消費稅大幅度提高征收標(biāo)準(zhǔn)，如增加為20%的稅率等。從2012年開始，車船稅已經(jīng)大幅度提高征收標(biāo)準(zhǔn)，同時根據(jù)排量來區(qū)別不同的稅額。對于機動車較多的地區(qū)，可以盡量選擇最高幅度來征收，這樣大幅提高車輛的使用成本，同時應(yīng)拿出部分增加的收入作為治理空氣污染的專項資金，實行?？顚Ｓ谩?/p>
（5）城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅是一個?？顚Ｓ玫亩惙N，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)，附加征收，目的是為城市建設(shè)提供資金來源，按區(qū)域?qū)嵭胁顒e稅率，是一個地方稅種。城建稅今后的改革方向是：為了盡早實現(xiàn)城鎮(zhèn)化目標(biāo)，籌集更多的資金來加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，今后應(yīng)將城建稅的征稅范圍擴大到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并統(tǒng)一稅率，目前市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，其他地區(qū)為1%，可統(tǒng)一提高至7%。
（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。已于2000年暫停征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的原來主要目的是為了控制投資過熱，今后可以考慮在污染較為嚴(yán)重的地區(qū)恢復(fù)征收，專門針對高能耗、高污染、高排放的新增企業(yè)或者行業(yè)征收，以限制高污染產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
3.選擇合適的稅式支出方式。
稅式支出。是指國家給予一些特定納稅人或課稅對象的稅收優(yōu)惠，以起到稅收激勵或照顧的作用，因此所導(dǎo)致的國家財政收入的減少、放棄或讓與就構(gòu)成了財政上的稅式支出。稅式支出體現(xiàn)了直接政策導(dǎo)向，可以用來作為鼓勵企業(yè)低碳生產(chǎn)、保護環(huán)境、合理利用資源的手段。在原有的稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上，還可以進一步加大優(yōu)惠力度。
（1）直接稅。2008年頒布的企業(yè)所得稅法，規(guī)定了環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得實行3免3減半的優(yōu)惠，綜合利用資源的收入可以減按90%計稅。今后可以借鑒德國和荷蘭經(jīng)驗。加大稅收優(yōu)惠力度：比如對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，如果是用于治理污染和保護環(huán)境方面的，可采用縮短折舊年限、采用年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法來加速折舊：環(huán)保和治污方面的技術(shù)改造費用、購入的無形資產(chǎn)、研究開發(fā)費用等允許稅前一次性列支并加計扣除；對于投資開發(fā)荒山、荒地、荒漠的企業(yè)，給予減稅或者免稅優(yōu)惠；對企業(yè)進行環(huán)保和治污方面的捐贈，可以全額稅前扣除；對環(huán)?？蒲谐晒霓D(zhuǎn)讓減征或免征所得稅。而對于個人在環(huán)保和治污方面獲得的所得可以免征個人所得稅。
（2）間接稅。企業(yè)普遍繳納增值稅或者營業(yè)稅，目前流轉(zhuǎn)稅在資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排等方面有一些優(yōu)惠政策，今后可以繼續(xù)加大這方面的政策傾斜：比如擴大優(yōu)惠企業(yè)和優(yōu)惠產(chǎn)品的范圍，對專門從事環(huán)境保護和污染治理的企業(yè)、利用“三廢”為主要原料進行生產(chǎn)的企業(yè)可免征增值稅和營業(yè)稅，或者實行即征即退政策，對于銷售通過環(huán)保節(jié)能認(rèn)定的產(chǎn)品可以免征或者減征增值稅。
4.開征新的環(huán)境稅稅種。
治理污染和保護環(huán)境需要政府的資金投入，目前政府在環(huán)保投入方面。資金相對不足，這也在很大程度上制約了環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，可以借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，選擇在適當(dāng)?shù)臅r機開征專門的環(huán)境稅稅種，并對籌措到的資金實行專款專用。
（1）環(huán)境稅。很多發(fā)達(dá)國家已經(jīng)針對污染環(huán)境的行為、產(chǎn)品和原材料開征了專門的環(huán)境稅，我國也可借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗開征此類稅收，該稅種現(xiàn)階段可以選擇污染類產(chǎn)品征收，征收環(huán)節(jié)可以選擇在流通環(huán)節(jié)，根據(jù)我國的實際情況可選擇在零售環(huán)節(jié)實行價外課征，在銷售發(fā)票上分列價稅，使負(fù)稅人消費者一目了然。開征初期，課征范圍不宜太寬，稅率不宜過高。
（2）二氧化碳和二氧化硫稅。二氧化碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。目前很多歐盟國家開征了二氧化碳稅，其目的是為了保護環(huán)境，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。作為碳排放大國，我國開征二氧化碳稅能很好地彌補現(xiàn)行消費稅的不足，能促進能源結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，最大限度地減少各種污染物排放，是解決我國目前面臨的能源環(huán)境問題、實現(xiàn)低碳發(fā)展比較理想的政策手段。對于重度污染物二氧化硫，我國也可借鑒歐盟經(jīng)驗，針對排放此類氣體的企業(yè)開征二氧化硫稅。
（3）水污染稅和廢物污染稅。目前發(fā)達(dá)國家基本上都開征了水污染稅，針對日趨嚴(yán)重的排污問題，我國可試行開征污染稅以代替排污費，以排放單位和個人為納稅人，對其排放的廢水、廢渣等污染物課征。借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，針對企業(yè)和個人可實行不同的征收辦法區(qū)別：對企業(yè)排放的污染物，按實際排放量采用定額稅率征收。實際排放量如果不能確定，則可根據(jù)產(chǎn)量等相關(guān)指標(biāo)測算其排放量。對居民則以其排放的生活廢水作為主要征稅對象，以居民用水量為計稅依據(jù)，實行從量定額課征。
上述三種環(huán)境稅收比較適合選擇污染比較嚴(yán)重的省市作為試點，從重點污染地區(qū)和污染行業(yè)人手，積極嘗試，待取得經(jīng)驗、條件成熟后再擴大征收范圍和征收地區(qū)。將來在必要的時候還可以學(xué)習(xí)德國、挪威、法國、荷蘭、意大利開征垃圾稅，效仿荷蘭、德國開征噪音稅，借鑒挪威、瑞典、比利時和芬蘭的經(jīng)驗開征農(nóng)業(yè)污染稅。
另外，歐盟國家環(huán)境稅收入一般是?？顚Ｓ?，如法國，95%以上的環(huán)境稅相關(guān)收入都實現(xiàn)了?？顚Ｓ茫罕痉?，2002）。結(jié)合國外經(jīng)驗和我國實際國情，我國新開征的二氧化碳稅、污染稅等環(huán)境稅收入也應(yīng)該如同城市維護建設(shè)稅一樣實現(xiàn)?？顚Ｓ?。應(yīng)避免以保護環(huán)境為名，增加稅負(fù)后，稅款卻用于其他方面。只有將環(huán)境稅款全部用于環(huán)境保護的公共支出方面，才能真正發(fā)揮環(huán)境稅的調(diào)節(jié)作用。
（王政電子郵箱：）
參考文獻：
梁本凡.2002.綠色稅費與中國[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社.7：27-47.
李瓔.2011.丹麥環(huán)境稅制度及其對我國的啟示[J].經(jīng)濟論壇（10）.
張會萍.2002.環(huán)境稅及其國際協(xié)調(diào)[D].廈門大學(xué)博士論文.
周國川.2006.環(huán)境問題與我國環(huán)境稅收體系的構(gòu)建[D].河海大學(xué)博士論文.
Marshell.1969.Principles of Economics [M].London：MacMillan，8th Edition.
Nicholas Stem.2006.Stem Review on the economics of climate change[R].Cambridge University Press，Cambridge，UK.
OECD.1993.Taxation and the Environment：Complementary Policies[R].Organization for Economic Cooperation and Development，Paris.
第9篇：車船稅繳納方法范文
我們都是納稅人，但極少有人感覺到這些直接稅的存在。唯一直觀但未知多少的直接稅，是我們都交的個人所得稅。
那我問你，你知道你今年交了多少個人所得稅嗎？這些稅款是通過你的手，直接交給國家的嗎？不是。那么從執(zhí)行定義上講，我把它也定義為間接稅。而企業(yè)所得稅，土地使用稅等等，豈是我們一般百姓能夠涉及的。
好，那么我們來說一下房產(chǎn)稅。這是我們現(xiàn)有稅種里唯一的，沒有前任的，純粹的直接稅。收稅的對象更了不得，是全民。這就太了不起了。我們從取消三提五統(tǒng)以后，這是唯一的一個廣范圍的，可以說是懲罰和限制性的，全民性質(zhì)的稅收。
我的感覺是，如果此稅開征，其勇可嘉，其心可嘉，其命多舛。具體的說，有三段需要解決的問題。如果這些問題不解決，它就是一個夭折的稅種，一場政府再次畫餅的鬧劇。
不破，不立
我要說的第一層，是這個稅的存在方式問題。它不是一個暫時性的政策，而是一個常駐的姿態(tài)。這一點我們現(xiàn)在做的很差。我所在的地區(qū)也做過很多政策試點，因為地域很大又情況多元，你可以去試，但房產(chǎn)稅它不一樣，它是一個全國性的東西，北上廣可以限購可以限價，二三線城市遏制房價，它就必須要啟動房產(chǎn)稅，它必須是一個無死角的政策。所以它從上海重慶試點之后跑到兩外兩個省，選了兩個市再次試點，以我的看法就是這個政策已經(jīng)被遏制住了，被相關(guān)的利益者給征服了。也就是你沒立住。
這是一個引子，也是現(xiàn)狀。我對這個稅的存在模式有一個建議，就是不破不立。不破，就是你不能破除或者破壞現(xiàn)有的稅種分成。一定要攤薄所有的利益，讓這個稅種先存在，先廣泛的插到所有地區(qū)的稅種之內(nèi)，上海一開始就給定了一個0.6%，這其實是個不太聰明的行為。一定不能打破現(xiàn)在的規(guī)矩，把這個稅包起來，隱藏起來，才有大范圍推行下去的可能。
我為什么說不立，還是說稅率的問題。你一個重稅下去，不僅把自己獨立出來，也等于上來就給這些地產(chǎn)大佬，給這些占有社會資源極多的人們當(dāng)頭一棒，這和當(dāng)年打土豪分田地有什么區(qū)別？你不能給它一個非常明顯的政治色彩，它就要救地方財政，就要拯救房地產(chǎn)?，F(xiàn)在的地產(chǎn)地價危機是一個積重難返的過程，僅靠一個房產(chǎn)稅就想扭轉(zhuǎn)乾坤就是天方夜譚。這種說法和鼓吹實質(zhì)上是害了這個很好的稅種。
深挖洞，廣積糧
如果這個稅能夠以一個很平和的姿態(tài)進入到我們現(xiàn)在的稅收圈子里，這是我說的第一步。當(dāng)然它還存在著其他的一些問題，比如在法理上行不通，征稅統(tǒng)計存在問題，這其實不是一個技術(shù)上的問題。我要給出的，是一個初期運行層次的建議。
其一，從稅率上，我建議使用雙階梯稅率。即內(nèi)外雙層次。內(nèi)層次，在一個城市中，擁有房產(chǎn)越多的，向其過多占有部分征重稅。在一個區(qū)域中，向級別越高的城市征重稅。這樣做我國并非是第一家，但我國向一級城市過度擠壓的趨勢過于嚴(yán)峻，所以我建議稅率階梯一定要高，但初始稅率一定要低。這樣的做法既滿足了剛需人群的利益，又使得房地產(chǎn)投機者所需要承受的風(fēng)險加大。一般情況下，稅率處于50%風(fēng)險線以上，即每增加一家庭人口（假設(shè)為3人，90平方米）的房屋，稅率增加1%為適合，但此組數(shù)據(jù)僅供參考。在實際操作過程中，以投機房產(chǎn)獲利小于10%，即可有力遏制房地產(chǎn)投機的出現(xiàn)。
第二，我建議將房產(chǎn)稅作為地方財政投入民主試點的一部分，即公共財政。由于利益平衡機制的存在，一旦房產(chǎn)稅的利益分配和去向不透明，利益天平就會失衡。我建議將該款項的收入與支出作為財政透明化的一個窗口，由于初期稅率低下，該款項可全款用于地方基礎(chǔ)設(shè)施的維修及保養(yǎng)。在此基礎(chǔ)上制作明賬預(yù)算，以滿足社會對于預(yù)算公開的需求。按我的預(yù)計，這種做法也是中央想一石多鳥的一次多向反擊。
被動性分散抵扣法
更為細(xì)節(jié)的問題，是在實際操作過程中的運行問題。我國的稅種因為絕大部分是間接稅，且由于政策等原因，民眾的自發(fā)繳稅心理幾乎為零。因此，我認(rèn)為在實際操作中采用被動分散抵扣的征稅方法比較恰當(dāng)。
首先，房產(chǎn)稅在程序設(shè)計上并非是一個需要單獨主動繳納的稅種，而是很有可能和其他費用款項共同征繳。以已經(jīng)開展的重慶為例，也可以看出是以被動繳納，即與房價等各種稅費捆綁收費。但因房產(chǎn)稅的長期持續(xù)特性，我認(rèn)為這種方法長期并不可行。只有與公共財政支出方式共生，才是這個政策生存下去的正道。