內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)中一個(gè)子系統(tǒng)，也要積極適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的新要求。在工作中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員及醫(yī)院高層管理人員如何理解內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性與主要發(fā)展框架，對(duì)于進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、提高衛(wèi)生資源配置水平將有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。世界上發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)公司財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以及公司治理的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，特別是在美國(guó)上市的公司，要按照《薩班斯—奧克斯萊法案》做好內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到要求的，要依法追究公司負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任。中國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也要求所有中國(guó)境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，聲明本單位內(nèi)部控制是否有效。

2.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是組織增加價(jià)值的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。這就大大拓展了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域：內(nèi)部審計(jì)可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運(yùn)作過程和風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，剔除無效、低效和浪費(fèi)事項(xiàng)，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包括效率和效果）的運(yùn)作方式實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

3.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的要求。醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以來，中國(guó)大部分醫(yī)院規(guī)模增長(zhǎng)速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問題并未因醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大得到解決，醫(yī)患關(guān)系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規(guī)模擴(kuò)大難以持久，審計(jì)不能停留在傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)審計(jì)上，而是要著力在推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用，幫助醫(yī)院向內(nèi)部管理要效益，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革整體目標(biāo)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要以科學(xué)發(fā)展觀及“免疫系統(tǒng)”論為核心指導(dǎo)，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為基礎(chǔ)，把內(nèi)部控制審計(jì)作為主線，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為核心，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，公司治理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)重要對(duì)象之一。但目前在中國(guó)公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制相當(dāng)不完善的背景下，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理職能，要推動(dòng)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計(jì)工作只能作為未來的努力方向，下面不再討論。

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)?，F(xiàn)代審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)和財(cái)務(wù)管理健全有效基礎(chǔ)之上的。因此內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展不僅不能放棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而且應(yīng)該作為一項(xiàng)日常性、基礎(chǔ)性工作持續(xù)廣泛深入地開展。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，全面掌握醫(yī)院的信息及活動(dòng)，并在分析與研究財(cái)務(wù)收支結(jié)果的基礎(chǔ)上，努力發(fā)現(xiàn)管理上存在的不足和漏洞，進(jìn)而確立管理審計(jì)的重點(diǎn)及方向。管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)收支審計(jì)的延伸和深化，主要是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題開展進(jìn)一步、側(cè)重于管理的審計(jì)，并通過審計(jì)結(jié)果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)建議。

2.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)主要是審查內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學(xué)性與可行性，努力查找控制弱點(diǎn)，審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)揮再監(jiān)督作用。內(nèi)部控制審計(jì)的目的是審查與促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)章制度能夠合理保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)：遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用衛(wèi)生資源，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等。內(nèi)部控制審計(jì)方式有二：一是內(nèi)部控制審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合，從內(nèi)部控制審計(jì)入手做好常規(guī)審計(jì)的審前調(diào)查，把內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果作為常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。二是開展內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查，查找控制薄弱點(diǎn)，促進(jìn)建立健全內(nèi)部控制制度。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，獨(dú)立、客觀地對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見或建議。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過程之中，并在常規(guī)審計(jì)及其審計(jì)報(bào)告中合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以功能性審計(jì)為主，主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，包括環(huán)境預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策、資源配置、員工使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、物資采購(gòu)、資金運(yùn)作等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見，應(yīng)提交醫(yī)院管理層審核并應(yīng)用。

4.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和揭示醫(yī)院因經(jīng)營(yíng)不善、管理不嚴(yán)所造成的損失或潛在虧損等問題，并通過及時(shí)提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，促成問題的有效解決，以促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，在保證社會(huì)效益的前提下，不斷提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前可以把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，不僅有利于進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)任期工作進(jìn)行總結(jié)，為后任工作打好基礎(chǔ)，而且有利于全面核實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。

三、推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的對(duì)策

1.樹立內(nèi)部審計(jì)新理念。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)新理念總結(jié)為：重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動(dòng)態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動(dòng)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“免疫系統(tǒng)”理論作為科學(xué)的理論，不僅為內(nèi)部審計(jì)指明了發(fā)展方向，也為實(shí)踐打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。理念的影響是深遠(yuǎn)的，它決定著內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境和行為的選擇。在新的形勢(shì)下，對(duì)于廣大的內(nèi)部審計(jì)人員，可以通過理論研討、工作交流等形式，樹立起內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的新理念；對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理層、其他部門人員，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的宣傳優(yōu)勢(shì)，向他們宣傳內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型新理念，為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型營(yíng)造一個(gè)良好的人文環(huán)境。

2.持續(xù)改進(jìn)和提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃水平。（1）采用風(fēng)險(xiǎn)分析方法制定年度審計(jì)計(jì)劃。一是盡早考慮審計(jì)計(jì)劃，當(dāng)年計(jì)劃下達(dá)后，審計(jì)部門就應(yīng)當(dāng)著手編制下一年度審計(jì)計(jì)劃，多方面收集資料，適當(dāng)開展調(diào)研；在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃過程中也應(yīng)注意隨時(shí)收集信息，主動(dòng)思考關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的問題；二是制定中期審計(jì)計(jì)劃，并實(shí)行滾動(dòng)編制，從而有利于適時(shí)增加規(guī)劃期中出現(xiàn)的一些新情況、新問題，對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的編制可以進(jìn)行有效的指導(dǎo)。（2）要加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中的信息反饋。在實(shí)施審計(jì)過程中持續(xù)與主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門就審計(jì)的情況進(jìn)行溝通。溝通的頻率可以是定期或不定期，溝通的目的是為了評(píng)估審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排和人員配置是否適當(dāng)，審計(jì)人員是否按照審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。一旦在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)?shù)牡胤剑蛻?yīng)做相應(yīng)的修改和調(diào)整，甚至可能因此停止對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

一、事后審計(jì)向全程審計(jì)的轉(zhuǎn)變

《基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性”原則，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制是全過程的控制，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程的審計(jì)，即，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮娜^程的審計(jì)。

(一)事后審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用事后審計(jì)是我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的主要方式，側(cè)重于事后的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制起拾遺補(bǔ)漏的作用。實(shí)質(zhì)在于對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)省反思；重點(diǎn)在于檢查內(nèi)控制度的健全性、合理性和有效性，評(píng)價(jià)戰(zhàn)略的正確性、財(cái)產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)效率和效果，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、預(yù)算、決策及執(zhí)行情況進(jìn)行全面的審查、分析和評(píng)價(jià)?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)意見。

(二)事中審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用事中審計(jì)側(cè)重于審計(jì)的實(shí)時(shí)性，借助網(wǎng)絡(luò)、信息和軟件技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，甚至是遠(yuǎn)程審計(jì)。通過事中審計(jì)及時(shí)糾正內(nèi)控過程中對(duì)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離和執(zhí)行中的偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)供銷系統(tǒng)、企業(yè)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控；重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)侵占、挪用和非法使用，高級(jí)管理人員和員工單獨(dú)或串通舞弊，以及財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露弄虛作假等違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為。

(三)事前審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用

事前審計(jì)是一種積極防御性審計(jì)。通過審計(jì)關(guān)口的前移，體現(xiàn)“要我審計(jì)”到“我要審計(jì)”的轉(zhuǎn)變。事前審計(jì)的內(nèi)控功能和作用集中體現(xiàn)在對(duì)事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面，體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別等方面，體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的預(yù)測(cè)、分析和規(guī)劃等方面。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變

《基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制既不是純粹的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也不是純粹的內(nèi)部管理控制，而是兩者的有機(jī)統(tǒng)一。

(一)內(nèi)部控制與管理審計(jì)在內(nèi)部控制目標(biāo)中的“合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整”部分，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的具體體現(xiàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能僅僅理解為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，而且也包括內(nèi)部管理會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)關(guān)注財(cái)務(wù)事項(xiàng)，而應(yīng)以“大會(huì)計(jì)觀”為基礎(chǔ)關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，尤其是以決策為目的的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部控制將效率與效果作為目標(biāo)，既抓住了內(nèi)部控制的關(guān)鍵。也凸現(xiàn)了管理審計(jì)的內(nèi)容。一方面，效果是管理學(xué)的核心，也是經(jīng)營(yíng)管理的基本目標(biāo)。另一方面，管理審計(jì)的核心就是通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審查與評(píng)價(jià)，并采用一定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量其經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性從而找出差距，挖掘潛力，提高效益，評(píng)價(jià)績(jī)效，提出對(duì)策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿景、使命和核心價(jià)值觀。

(二)企業(yè)管理與管理審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)組織的變革，企業(yè)管理的重心將由過去的生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理和財(cái)務(wù)管理逐步轉(zhuǎn)向決定企業(yè)使命和命運(yùn)的戰(zhàn)略管理，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略分析、定位、實(shí)施和評(píng)價(jià)的審計(jì)自然會(huì)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容?；跁?huì)計(jì)控制的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向基于管理控制的管理審計(jì)，這既是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的應(yīng)然，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然。

三、基層審計(jì)向高層審計(jì)轉(zhuǎn)變

企業(yè)內(nèi)部控制一般有三個(gè)層次：一是以員工為主體的作業(yè)控制；二是以經(jīng)營(yíng)者為主體的經(jīng)營(yíng)控制；三是以董事會(huì)為主體的戰(zhàn)略控制。這三個(gè)層次相互依存、密切相關(guān)、由低到高組成一個(gè)有機(jī)整體。與此相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)也有三個(gè)層次，即作業(yè)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和戰(zhàn)略審計(jì)。

(一)作業(yè)控制與作業(yè)審計(jì)作業(yè)控制，也稱任務(wù)控制，其控制重點(diǎn)是保證作業(yè)或任務(wù)執(zhí)行的有效性。這一層面上的內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是：是否有健全有效的作業(yè)規(guī)則，是否有合理科學(xué)的作業(yè)流程，是否有誠(chéng)實(shí)守信和專業(yè)能力勝任的員工隊(duì)伍以及有無不良記錄。同時(shí)要著重評(píng)價(jià)：具體崗位或作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，評(píng)價(jià)不相容職務(wù)分離程度和各崗位責(zé)任制的履行情況，評(píng)價(jià)關(guān)鍵崗位是否建立規(guī)范的輪換制度和必要的強(qiáng)制休假制度，評(píng)價(jià)各崗位的預(yù)算執(zhí)行和業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)情況，并提出實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的合理化建議和對(duì)策。

(二)經(jīng)營(yíng)控制與經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)控制，主要是對(duì)資源投入、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、產(chǎn)出結(jié)果和利益分配等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)各環(huán)節(jié)的控制。它們之間密切聯(lián)系而又相互包容，前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的延續(xù)和包容，即經(jīng)營(yíng)運(yùn)作控制要以資源投入控制為基礎(chǔ)，產(chǎn)出結(jié)果控制要以經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和資源投入控制為基礎(chǔ)，利益分配控制則要以以前的所有控制為基礎(chǔ)。這一層面上的內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是：是否充分利用了企業(yè)現(xiàn)有的物質(zhì)、技術(shù)和信息等資源，采用的具體方式和方法是否有效科學(xué)、是否經(jīng)濟(jì)合算。也就是說，經(jīng)營(yíng)審計(jì)要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的投入、運(yùn)作、產(chǎn)出、分配等各個(gè)環(huán)節(jié)的效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)、確認(rèn)、監(jiān)督。

(三)戰(zhàn)略控制與戰(zhàn)略審計(jì)戰(zhàn)略控制主要是對(duì)企業(yè)目標(biāo)確定、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略評(píng)價(jià)全過程的控制。這一層面上的內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)是：對(duì)戰(zhàn)略形成之前的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析，以及對(duì)戰(zhàn)略的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性和實(shí)施效果的評(píng)估。戰(zhàn)略審計(jì)是正式的戰(zhàn)略考察過程，它同時(shí)對(duì)董事會(huì)和管理層施加約束。

四、控制審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變

COSO于2004年9月頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》，其中指出：“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成一個(gè)(比內(nèi)部控制)更為廣泛的管理概念和工具”?？梢姡L(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是包含與被包含的關(guān)系。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)化和信息化，企業(yè)的控制鏈不斷延長(zhǎng)，加上計(jì)算機(jī)舞弊的逐漸增加，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)普遍加大。在這種情況下，企業(yè)開始注重風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也從以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)

控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理與作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系日趨緊密。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)流程的評(píng)估和監(jiān)控，增強(qiáng)內(nèi)部控制過程的有效性，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要目標(biāo)。COSO報(bào)告將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估引入了內(nèi)部控制并將其列為控制的核心，在風(fēng)險(xiǎn)管理上向前邁進(jìn)了一步。這不僅是管理上重要的里程碑，也是審計(jì)特別是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要的里程碑。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使審計(jì)人員開始關(guān)心組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)人員必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，使審計(jì)報(bào)告將目前的控制與策略計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估連接起來。在企業(yè)開始注重風(fēng)險(xiǎn)管理的情況下，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也從內(nèi)部控制評(píng)審轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。IIA在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義，即內(nèi)部審計(jì)是用來增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。兩者的融合正是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的客觀需要和追求自身發(fā)展的必然結(jié)果。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)是以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制。其目標(biāo)在于提高審計(jì)的效率和效果，增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。IIA所述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象包括三個(gè)：風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理程序?？梢姡L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)擴(kuò)展為公司治理和COSO報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段的主要方式是融風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制于一體的綜合審計(jì)。這種綜合審計(jì)更強(qiáng)調(diào)關(guān)注公司治理框架中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注管理者及其經(jīng)營(yíng)管理行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注組織在整個(gè)治理過程中的決策風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)作為一種核心理念，貫穿在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程中。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計(jì)職能有了很大的發(fā)展空間，從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)發(fā)展為確證及咨詢，這兩項(xiàng)職能都是緊密結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)發(fā)展而來的。

五、結(jié)論與建議

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，是內(nèi)部控制的“守夜人”，其最終目標(biāo)是增加企業(yè)的價(jià)值。為確保內(nèi)部審計(jì)的地位，發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，目前需要完善以下兩點(diǎn)：

第3篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)

近年來，隨著中國(guó)金融改革的深化，金融競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各金融機(jī)構(gòu)都在積極開展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新。然而，在很大程度上創(chuàng)新的金融服務(wù)增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。如何防止金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和創(chuàng)新金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成為亟待解決的問題。筆者認(rèn)為，這個(gè)問題的選擇是具有現(xiàn)實(shí)意義，它將有助于理解金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的作用內(nèi)部審計(jì)。金融機(jī)構(gòu)只有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，才能有效地防范金融服務(wù)與金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)

（一）金融服務(wù)和創(chuàng)新的方式內(nèi)容

中國(guó)的金融創(chuàng)新，主要從宏觀和微觀兩個(gè)方面的同時(shí)，創(chuàng)造金融業(yè)務(wù)和金融市場(chǎng)的管理更為廣闊的發(fā)展空間。后期形成的國(guó)際金融市場(chǎng)，一波創(chuàng)新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產(chǎn)品創(chuàng)新，產(chǎn)品創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，提高創(chuàng)新信貸，加大產(chǎn)品創(chuàng)新的靈活性和流動(dòng)性，降低了產(chǎn)品創(chuàng)新的融資成本。金融服務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)是方便，準(zhǔn)確，高效。它是站在提供各種金融服務(wù)更全面的角度，為客戶提供個(gè)性化，人性化，舒適化的服務(wù)更好。金融服務(wù)創(chuàng)新的影響因素包括管制，生產(chǎn)者與消費(fèi)者關(guān)系的變化，技術(shù)，競(jìng)爭(zhēng)等。金融市場(chǎng)的供給和資金需求雙方是指使用通過各種渠道開展各種金融工具的所有金融交易。金融創(chuàng)新使金融原有市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大和新的金融市場(chǎng)不斷發(fā)展。通過金融交易方法被更新改變，由此形成金融創(chuàng)新框架的一個(gè)新的市場(chǎng)。

（二）金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新增加金融風(fēng)險(xiǎn)

誠(chéng)然，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，有利于提高產(chǎn)品的豐富性金融機(jī)構(gòu)，盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更好的服務(wù)，同時(shí)促進(jìn)高效的金融市場(chǎng)的發(fā)展完善，同時(shí)也有很大的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)相關(guān)的，如，金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)為資產(chǎn)價(jià)格，利率，匯率和金融市場(chǎng)的波動(dòng)再次的產(chǎn)品，而這又進(jìn)一步加劇資產(chǎn)價(jià)格和金融市場(chǎng)的波動(dòng)。提高先進(jìn)技術(shù)和新工具的應(yīng)用效率，加強(qiáng)國(guó)際資本流動(dòng)，龐大的國(guó)際游資在降低交易成本的情況下越來越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)增加。因此，健全內(nèi)部控制，有效的外部監(jiān)督和良好的市場(chǎng)紀(jì)律是財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的三大支柱，并防范風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)在于其強(qiáng)大的，有效的內(nèi)部審計(jì)工作。

二、相關(guān)案例分析

（一）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的表現(xiàn)

廣西分行與國(guó)家開發(fā)銀行，探討經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”建立了“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”的戰(zhàn)略中，小型企業(yè)和微型企業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作伙伴關(guān)系在該區(qū)域建立了一個(gè)新的平臺(tái)，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”，因?yàn)樘焯玫膶?shí)現(xiàn)必須的“黃金系統(tǒng)平臺(tái)，”一年多的實(shí)施，一直提供到了280萬元人民幣，為百色市和金融機(jī)構(gòu)等更多的企業(yè)，通過金融機(jī)構(gòu)改革的新的創(chuàng)新模式，實(shí)現(xiàn)了大家共贏的局面，同時(shí)也達(dá)到了支持中小企業(yè)的目的，一直在為了自己企業(yè)的發(fā)展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新業(yè)改革。通過財(cái)政財(cái)務(wù)杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風(fēng)險(xiǎn)，放大了信貸本金規(guī)模直至七次，才通過政府引導(dǎo)，市場(chǎng)運(yùn)作，打造扶持農(nóng)民和扶貧企業(yè)，農(nóng)業(yè)和平臺(tái)扶貧龍頭企業(yè)獲得貸款，以富有成效的平臺(tái)。產(chǎn)業(yè)扶貧，保證專項(xiàng)資金祝福公司辦公室的工作人員，滿足30家公司或個(gè)人的需求提供融資2300萬元，現(xiàn)在有福公司。2015年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業(yè)集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標(biāo)志著廣西第一百色中小企業(yè)集合信托產(chǎn)品入駐。10億人民幣信托整體的總規(guī)模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由計(jì)劃2年完成，12家企業(yè)獲得了至少500億美元的資本注入，接著分別是三個(gè)在50個(gè)預(yù)計(jì)將有左右中小企業(yè)參與的，所有的成功都得益于該公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新。設(shè)置“個(gè)性化服務(wù)”：為了幫助順利實(shí)施百色“田七之家”項(xiàng)目的福地公司，成立了田七種植項(xiàng)目融資服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，直接指向?qū)訁^(qū)天啟的12個(gè)縣做和偽人參種植，專業(yè)化的服務(wù)，量身定制機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程種植者融資擔(dān)保“綠燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬人民幣左右的專項(xiàng)資金。

（二）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新存在的難題

1.缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性百色福地金融投資有限公司有四個(gè)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，主要是：隸屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理層的審計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人專門管理的審計(jì)、副行長(zhǎng)分管內(nèi)部審計(jì)工作以及董事會(huì)的專門委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)管的審計(jì)。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行涉及到直接負(fù)責(zé)人的重大利益問題的審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員很可能會(huì)基于自身的利益考慮，很難客觀、真實(shí)、公正、全面、深入的開展工作，內(nèi)部審計(jì)人員也很難保持獨(dú)立性。雖然近年也對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行了一些改革，但是內(nèi)部審計(jì)體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負(fù)責(zé)”和“過度負(fù)責(zé)”都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和有效性。2.缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)目前還只是停留在查錯(cuò)糾弊、防止?fàn)I私舞弊這類的簡(jiǎn)單內(nèi)容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財(cái)務(wù)信息，例如：會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、各項(xiàng)活動(dòng)的合法性以及規(guī)范性，對(duì)銀行的信貸質(zhì)量、銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理性、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等就很少涉獵。3.人際關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作的擴(kuò)大影響百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏綜合能力，不能對(duì)具體審計(jì)工作提出合理的創(chuàng)新的建議。內(nèi)審人員的工作長(zhǎng)期停留在賬本報(bào)表憑證，很少能對(duì)以往的審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和分析，用綜合的方法對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深入的剖析，缺乏創(chuàng)新精神，無法對(duì)事情的前因后果進(jìn)行全面深入的分析，提出一些創(chuàng)新的審計(jì)方法。

（三）內(nèi)部審計(jì)在百色福地金融投資有限公司金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的重要性

內(nèi)部審計(jì)的作用是為了確保具有改革創(chuàng)新的金融服務(wù)的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創(chuàng)新過程中通過該公司通過國(guó)家開發(fā)銀行，科學(xué)合理的形式發(fā)展自己的審計(jì)工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統(tǒng)“的融資模式確保了金融創(chuàng)新機(jī)制的可行性。面對(duì)金融市場(chǎng)的快速變化，百色福地金融投資有限公司應(yīng)從原來的事后審計(jì)變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)職能事前和事中，調(diào)節(jié)監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，不斷降低商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，挖掘?qū)徲?jì)的潛在價(jià)值，讓銀行更好、更快、更健康地發(fā)展。眾所周知，商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，加強(qiáng)外部監(jiān)管，防范內(nèi)部審計(jì)是新時(shí)代的新要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)為本”將有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)審能力，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量。應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)的方法，以確定新的產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)，進(jìn)行整改，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)職能，提高商業(yè)銀行的價(jià)值和盈利能力。我們要堅(jiān)持全面審計(jì)，突出審計(jì)的重點(diǎn)思路，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)過程中，綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，全面引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！拔覀冋诖_保零風(fēng)險(xiǎn)，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭。”黃炳劍說。內(nèi)部審計(jì)可以非常容易地建立企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的安全系統(tǒng)。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務(wù)，真正做到有效的分工，促進(jìn)各部門的高速協(xié)調(diào)。因?yàn)樗婕暗礁鞣N金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此，必須在支持內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)的責(zé)任權(quán)力分工明確，避免管理只能的重復(fù)，根據(jù)實(shí)際變化的市場(chǎng)需求，并保證永遠(yuǎn)創(chuàng)新機(jī)制，以確保良好的能力，業(yè)務(wù)創(chuàng)新順利進(jìn)行。

三、結(jié)論

通過對(duì)百色福地業(yè)金融投資有限公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)的分析與討論，筆者認(rèn)為，在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用和意義是非常大的，這直接關(guān)系到金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的可靠性，可行性和安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的關(guān)系。一方面，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門單位進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其合法合規(guī);在另一方面，以領(lǐng)導(dǎo)部門，負(fù)責(zé)推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)裝置，提高經(jīng)濟(jì)效率，這需要引起企業(yè)高管的關(guān)注。

作者:張巧 單位:南京審計(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：工商銀行；內(nèi)部審計(jì)；影響

一、我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)工商銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要的組成部分，它通過對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助銀行堵塞漏洞，減支增收，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作過程中的行為和履職后的結(jié)果承擔(dān)的責(zé)任，這就是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任制度。我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度不夠健全。不健全的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度會(huì)使內(nèi)審人員缺少應(yīng)有的約束力，導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，行為不規(guī)范，隨意為之。不健全的審計(jì)責(zé)任制度使得即使出現(xiàn)審計(jì)過錯(cuò)，責(zé)任也沒有辦法落實(shí)到人，結(jié)果只能不了了之，形成惡性循環(huán)。對(duì)于審計(jì)工作來說，首先應(yīng)當(dāng)明確的是內(nèi)部審計(jì)的前提是制訂審計(jì)制度，保障建立和完善責(zé)任制度。因?yàn)橹贫热绻麩o法得到有效的貫徹和實(shí)施，就只是形式意義上的制度。因此，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髫?zé)任制度是必需的，其中最重要的是責(zé)任追究制度。審計(jì)全過程的核心是責(zé)任追究制度，但在現(xiàn)實(shí)中，部分責(zé)任追究制度蜻蜓點(diǎn)水，責(zé)任主體不明確；還有一些根本沒有建立責(zé)任追究制度；更甚者制度沒有得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

（二 ）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容不全面

一般情況下，銀行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍包括：內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的衡量和評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制的運(yùn)作方式、銀行是否遵守政策以及風(fēng)險(xiǎn)的控制情況、財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性和及時(shí)性等。而我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期以來并未對(duì)一些重要的深層次問題如戰(zhàn)略及其管理制度、政策法規(guī)、社會(huì)環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進(jìn)行研究，而僅僅局限于查處一些具體違法違規(guī)問題。只注重檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料的真實(shí)性、完整性，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)合法性，以及對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，而缺乏對(duì)銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟(jì)效益情況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等的審計(jì)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)不斷更新的金融產(chǎn)品反應(yīng)過慢，不能適應(yīng)新變化和實(shí)施有效的監(jiān)督，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和提供咨詢管理建議等方面不能發(fā)揮到積極地作用。除此之外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，工商銀行的業(yè)務(wù)越來越多的借助計(jì)算機(jī)來完成，如網(wǎng)上銀行服務(wù)，客戶僅僅借助網(wǎng)絡(luò)就幾乎可以辦理銀行的所有業(yè)務(wù)，目前很多銀行的電子銀行業(yè)務(wù)也越來越全面。然而，我國(guó)工商銀行在計(jì)算機(jī)方面的審計(jì)制度幾乎是空白，存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患很大，一旦出現(xiàn)問題，就有可能影響業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，給我國(guó)的資金安全帶來極大地危害。

（三）內(nèi)部審計(jì)人力資源不足

內(nèi)部審計(jì)人力資源不足有兩個(gè)方面的含義：一是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，不能滿足內(nèi)部審計(jì)的需要；二是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，還不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要。

1、內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足

我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到人民銀行規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)人員與銀行員工 2%的比例要求。調(diào)查顯示，我國(guó)工商銀行的內(nèi)部審計(jì)人員在銀行員工中所占比僅僅只是 1%。與大多數(shù)在國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員占銀行員工總數(shù)的 5%相差甚遠(yuǎn)。人員數(shù)量的不足，使得內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)配時(shí)候難以達(dá)到應(yīng)有的檢查陣容，審計(jì)質(zhì)量勢(shì)必大大折扣，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)又異常繁重，除了負(fù)責(zé)總行布置的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，還要承擔(dān)轄屬支行的審計(jì)任務(wù)，另外還要完成計(jì)劃外的離任審計(jì)和臨時(shí)性項(xiàng)目幾十個(gè)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員配備明顯不足必然直接導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督的不連續(xù)，審計(jì)面狹窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)。當(dāng)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)，工商銀行經(jīng)營(yíng)中的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患很可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這種情況勢(shì)必弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。

2、內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低

（1）內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)水平、心理素質(zhì)、職業(yè)操守普遍較低。目前，有些銀行內(nèi)部審計(jì)沒有足夠的人員支持，有的是人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，有的是沒有足夠的專業(yè)人員。同時(shí)，相當(dāng)一部分審計(jì)人員的思想比較老舊，在審計(jì)工作中還保有傳統(tǒng)的審計(jì)思想，沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。以太原迎澤支行為例，迎澤支行共有員工人數(shù) 325 人其中副處級(jí)以上行領(lǐng)導(dǎo) 3 人 ，二級(jí)機(jī)構(gòu)副行長(zhǎng)、副經(jīng)理以上 33 人，總會(huì)計(jì) 7 人，營(yíng)業(yè)部主任 12 人，營(yíng)業(yè)經(jīng)理 24 人，普通員工 245 人。在學(xué)歷上，第一學(xué)歷為本科的為 11 人約 為1.1% ，大專以上的為 107 人約為 12%，高中及中專 173 人占 37.8%。從以上數(shù)據(jù)中可以看出，相比其他股份制銀行，例如交通銀行，華夏銀行的資料，它的員工的學(xué)歷水平普遍較低。高中及中專以上的員工所占比例超過半數(shù)，而高層次員工僅占 1.1%。值得強(qiáng)調(diào)的是，該支行第一學(xué)歷碩士以上學(xué)歷的員工數(shù)量為 0，高層次專業(yè)人員嚴(yán)重不足。員工老齡化的年齡結(jié)構(gòu)十分嚴(yán)重，30 歲以下是 9 人，40 歲-50 歲之間是 301 人，50 歲以上是15人，平均年齡是43 歲。30 歲以下的員工不夠1%，但40 歲以上員工卻達(dá)到 33%。近幾年來，由于連續(xù)實(shí)行減員增效的指令性計(jì)劃，鼓勵(lì)員工自己創(chuàng)業(yè)或內(nèi)退，這樣一來，該支行員工總數(shù)由 2003 年的 502 人減到目前的 325 人；平均每年新進(jìn)大學(xué)生僅有 3 人左右。若干年后這必然會(huì)引來員工年齡結(jié)構(gòu)老化的問題。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏服務(wù)意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員"經(jīng)濟(jì)警察"的角色是由長(zhǎng)期從事審計(jì)工作，檢查銀行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所產(chǎn)生的，缺乏服務(wù)于企業(yè)的意識(shí)。當(dāng)然為企業(yè)提供咨詢和建議方面，更是非常被動(dòng)。長(zhǎng)期以來形成的內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)的關(guān)系更多的是企業(yè)與顧客的關(guān)系，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位的溝通非常不利，容易形成一種對(duì)立的局面。這樣的關(guān)系使得內(nèi)部審計(jì)工作起來處于被動(dòng)的地步，審計(jì)人員在基層也不被歡迎，更談不上積極配合。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)想要為公司管理層服務(wù)也難以如愿。

（3）內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，目前，隨著金融機(jī)構(gòu)不斷的增設(shè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)范圍越來越大，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的壓力也日益增加。內(nèi)部審計(jì)人員面臨人員不足，項(xiàng)目居多的現(xiàn)實(shí)情況，難免產(chǎn)生完事大吉的思想。這與內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是分不開的，由于人員少，任務(wù)重，部分審計(jì)人員"為完成任務(wù)而審計(jì)"的應(yīng)付思想比較突出，質(zhì)量意識(shí)不高，就忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。很多審計(jì)人員重視數(shù)量而不在乎質(zhì)量，造成完成的審計(jì)項(xiàng)目多，審計(jì)精品少的后果，這給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

目前我國(guó)工商銀行的內(nèi)部審計(jì)制度的整體執(zhí)行情況并不理想，有效性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性這五個(gè)方面表現(xiàn)比較明顯。金融危機(jī)對(duì)我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)制度的影響問題從下面幾個(gè)方面的展開研究。

（一）從控制環(huán)境來看

內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)是良好的運(yùn)行環(huán)境。無數(shù)實(shí)例證明，控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)是由金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境所影響的。而我國(guó)工商銀行的控制環(huán)境不佳體現(xiàn)在以下幾方面：

1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型

一直以來全民所有制是我國(guó)工商銀行建立的基礎(chǔ)，適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前工商銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度不懈努力是我們的方向，但這其中仍然會(huì)遇到許多阻力。

2、銀行治理結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國(guó)工商銀行在法人治理結(jié)構(gòu)上做了很大的改變，但是與市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相比還很不理想。首先，產(chǎn)權(quán)問題未得到最終解決，銀行治理結(jié)構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配主要依靠行政力量，不能獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性和市場(chǎng)性。再次，行政級(jí)別升遷的官本位制，在激勵(lì)高級(jí)管理層時(shí)容易使得其注重短期業(yè)績(jī)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后

我國(guó)工商銀行的高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問題。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也具有片面性，在計(jì)劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任下的風(fēng)險(xiǎn)過度規(guī)避，而影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

4、不具備優(yōu)秀的工行文化和獨(dú)特的工行精神

在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，工行對(duì)本行員工思想品德方面的教育沒有足夠的重視，使得一些不文明或不合規(guī)的行為發(fā)生，例如：不按法律執(zhí)行條例、不按規(guī)章辦事、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，貪圖一己私欲而使公共利益受到減少，缺少團(tuán)結(jié)互助精神，沒有主人翁態(tài)度，責(zé)任意識(shí)淡薄，甚至、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。

（二）從內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來看

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是內(nèi)部審計(jì)最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)工商銀行開展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)整體效果不是很理想。表現(xiàn)在：

1、工行規(guī)章制度不全面

我國(guó)工商銀行的規(guī)章制度不全面表現(xiàn)在：有的銀行制度過時(shí)，不能緊隨時(shí)代的步伐，沒有及時(shí)修訂；有的工行支行開展新業(yè)務(wù)沒有規(guī)章制度的約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的銀行制度過于注重形式，應(yīng)用性不強(qiáng)；有的銀行制度又過于死板、嚴(yán)謹(jǐn)。引起關(guān)注的是實(shí)際工作中有章可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行能力，獎(jiǎng)懲制度經(jīng)常以黨紀(jì)政紀(jì)的處罰來代替職業(yè)上的懲罰，有名無實(shí)；成績(jī)考核制度方面也有較大缺陷，一些工行支行僅僅依靠吸收存款的金額來考核員工的工資待遇，忽視資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的變化?？傮w來說，這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。

2、工行內(nèi)部結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素質(zhì)提升不到位

由于各個(gè)崗位之間的分工不明確，導(dǎo)致責(zé)任推委現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。另外對(duì)職工的錄用體制不嚴(yán)格，培訓(xùn)考試只注重形式，這些都容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）從信息交流看

1、會(huì)計(jì)信息失真

由于各種客觀和主觀的原因，工商銀行的會(huì)計(jì)信息經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的有為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、作假賬、違規(guī)操作。會(huì)計(jì)信息失真的問題是我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在缺陷所引起的，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、監(jiān)管力度也對(duì)信息質(zhì)量有很大影響。

2、管理信息系統(tǒng)的建設(shè)滯后

我國(guó)工商銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)還停留在操作層面會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)，面向管理層的管理信息系統(tǒng)落后，因而管理人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，這種滯后造成的原因，一是對(duì)信息管理工作不夠重視，銀行沒有設(shè)置專門的信息管理部門；二是缺少同時(shí)懂電腦和業(yè)務(wù)的技術(shù)人員，阻礙了技術(shù)的開發(fā)。

三、金融危機(jī)對(duì)中國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)的啟示

（一）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)

股份制改革是工商銀行治理的必由之路。只有通過改制，剪斷工商銀行與國(guó)家的聯(lián)結(jié)，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，才能促使工商銀行以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，才能使經(jīng)營(yíng)者排除經(jīng)營(yíng)因素的干擾，專注于銀行的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)必須加以完善，首先就是要建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，適當(dāng)引進(jìn)外部獨(dú)立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制；其次要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，在激勵(lì)約束機(jī)制上，可適當(dāng)?shù)睦_員工收入差距，提高高層管理人員的工資，將薪酬和晉升機(jī)會(huì)與工作績(jī)效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤。

（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

優(yōu)秀企業(yè)精神是內(nèi)部審計(jì)中的軟約束力，他強(qiáng)調(diào)以人為核心，靠自我修養(yǎng)起作用。一要培育正確的價(jià)值觀，樹立集體主義價(jià)值觀，糾正狹隘的個(gè)人至上思想；二要在日常工作中，不時(shí)培訓(xùn)員工、建立賞罰制度、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以身作責(zé)，用宣傳、演講等活動(dòng)為職工培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，以誠(chéng)信、廉潔、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工，熟悉崗內(nèi)工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)，積極努力去發(fā)現(xiàn)問題和防范風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能擁有一個(gè)較好的內(nèi)部審計(jì)氛圍。

工商銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，盡快成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。借鑒國(guó)際先進(jìn)的管理水平，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期的評(píng)估。

（三）加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制

首先，借鑒國(guó)際慣例，依據(jù)自身?xiàng)l件，我國(guó)工商銀行要繼續(xù)完善其會(huì)計(jì)核算體系，裁減核算主體，上收核算層級(jí)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑，廢除計(jì)劃限制，同時(shí)完善會(huì)計(jì)帳務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化內(nèi)部審查，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度；還要建立完備的信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求管理全面、安全可靠。另外要防止信息傳遞過程中的理解偏差，以會(huì)議座談、研討等方式的上下級(jí)直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策執(zhí)行。

其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該防微杜漸，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，幫助業(yè)務(wù)部門從嚴(yán)把關(guān)，避免業(yè)務(wù)部門陷入片面追求賬面利潤(rùn)、有意放松審查的誤區(qū)，發(fā)揮審計(jì)作用保障銀行安全運(yùn)行的"免疫系統(tǒng)"功能。

四、結(jié)語

對(duì)于突至的金融危機(jī)，我們更要理性客觀地看待內(nèi)部審計(jì)。而作為銀行內(nèi)部審計(jì)，要將審計(jì)的真實(shí)性落到實(shí)處，牢固樹立切合實(shí)際的審計(jì)理念，需將審計(jì)的免疫功能發(fā)揮到極致，積極執(zhí)行《陜西省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，進(jìn)一步加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的步伐，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，為銀行 "轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)"，又好又快發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。金融危機(jī)不但改變了銀行和單位的內(nèi)外部環(huán)境，也改變了銀行和單位的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，如何充分利用現(xiàn)有條件，幫助銀行和單位順利渡過當(dāng)前的危機(jī)，最終實(shí)現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，是內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)前需要重點(diǎn)考慮的問題。內(nèi)部審計(jì)要在單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，及時(shí)揭示銀行和單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和政策措施執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，深入分析薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，促進(jìn)銀行和單位穩(wěn)步發(fā)展，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行。

總之，中國(guó)工商銀行應(yīng)在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和科技環(huán)境要求的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)中，充分的把握好審計(jì)環(huán)境、資訊溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)枯三項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理要點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)中搭建好以三項(xiàng)要點(diǎn)為主的操作平臺(tái)。同時(shí)，在需要高度統(tǒng)一指揮和保持相對(duì)穩(wěn)定的領(lǐng)域保留一定的硬審計(jì)活動(dòng)，軟硬結(jié)合，才能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。

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第5篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：社會(huì)責(zé)任 內(nèi)部審計(jì) 社會(huì)責(zé)任審計(jì)

一、 問題的提出

由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2009年給出的內(nèi)部審計(jì)最新定義知，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。這表明內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到增值型內(nèi)部審計(jì)的新階段，其目標(biāo)是增加組織價(jià)值，幫助組織實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。而在當(dāng)前履行社會(huì)責(zé)任是企業(yè)不可推卸的義務(wù)的背景下，企業(yè)的目標(biāo)已從單純追求股東財(cái)富最大化發(fā)展為兼顧各利益相關(guān)者利益的企業(yè)價(jià)值最大化，進(jìn)一步推理可得，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)實(shí)際是增加企業(yè)價(jià)值，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。由上可知，內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)責(zé)任有著相通之處。鑒于此，本文接下來進(jìn)一步探析了內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)責(zé)任內(nèi)在聯(lián)系。

二、社會(huì)責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（一）重視社會(huì)責(zé)任是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值功能的要求

1、理論基礎(chǔ)

企業(yè)公民理論認(rèn)為，企業(yè)具有社會(huì)性，是社會(huì)的公民。企業(yè)作為社會(huì)的公民，一方面享有權(quán)利，如追求自身利益實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的權(quán)利、財(cái)產(chǎn)保護(hù)權(quán)利等，另一方面承擔(dān)著對(duì)社會(huì)的責(zé)任和義務(wù)，主要是指企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的協(xié)調(diào)，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。如果只注重權(quán)利不承擔(dān)責(zé)任，盲目追求自身利潤(rùn)危及到利益相關(guān)者的利益會(huì)受到社會(huì)的懲罰，如政府監(jiān)管限制、招聘不到員工等；而企業(yè)過分重視社會(huì)責(zé)任，可能帶來社會(huì)成本過高，走上“企業(yè)辦社會(huì)”的極端，失去企業(yè)最初設(shè)立的意義。在現(xiàn)實(shí)中前者經(jīng)常出現(xiàn)，后者很少出現(xiàn)?？梢?，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的組織目標(biāo)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)的社會(huì)屬性，重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

2、實(shí)踐基礎(chǔ)

盡管企業(yè)社會(huì)責(zé)任已提出多年，有關(guān)社會(huì)責(zé)任的研究日益增多，社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)也在世界各地開展，但縱觀各國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況，不容樂觀。社會(huì)責(zé)任過失現(xiàn)象仍頻繁出現(xiàn)，如國(guó)外豐田汽車召回事件致使利潤(rùn)損失嚴(yán)重，國(guó)內(nèi)三鹿嬰幼兒奶粉質(zhì)量問題導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)、最近出現(xiàn)的雙匯集團(tuán)的“瘦肉精”事件導(dǎo)致企業(yè)市值損失103億元。實(shí)踐證明企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任最后帶給企業(yè)的損失是重大的甚至以破產(chǎn)終結(jié)。因此，在當(dāng)今企業(yè)社會(huì)責(zé)任日益受到關(guān)注的形勢(shì)下，企業(yè)只有重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任并將其融入內(nèi)部審計(jì)工作之中才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，否則，無視社會(huì)責(zé)任最終只會(huì)給企業(yè)帶來無盡的損失。

（二）社會(huì)責(zé)任的落實(shí)需要借助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

在對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究日益增多，各國(guó)社會(huì)責(zé)任的規(guī)章制度呈上升趨勢(shì)的背景下，企業(yè)卻屢屢出現(xiàn)社會(huì)責(zé)任過失的現(xiàn)象。筆者認(rèn)為，企業(yè)違背社會(huì)責(zé)任行為根本原因是企業(yè)自身沒有社會(huì)責(zé)任意識(shí)，因此要落實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部入手。為此，2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》，界定社會(huì)責(zé)任為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，并對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任作了明確規(guī)定。但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)內(nèi)部控制是否存在，是否按照應(yīng)用指引融入社會(huì)責(zé)任內(nèi)容及執(zhí)行效果如何，這都需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。因此，要保證企業(yè)社會(huì)責(zé)任落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部，需要將社會(huì)責(zé)任理念融入內(nèi)部審計(jì)之中。

綜上所述，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)存在著密切關(guān)系，而將社會(huì)責(zé)任理念融入內(nèi)部審計(jì)，一方面能夠從根本上增強(qiáng)企業(yè)公民意識(shí)和社會(huì)責(zé)任觀念，另一方面又能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能，幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，在當(dāng)前形勢(shì)下，將社會(huì)責(zé)任理念融入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之中，不失為企業(yè)的一個(gè)明智之舉。

三、 建立社會(huì)責(zé)任審計(jì)的設(shè)想

筆者認(rèn)為，將社會(huì)責(zé)任理念融入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式有兩種：第一種方式是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的充分融合；第二種方式是直接建立社會(huì)責(zé)任審計(jì)。盡管采用采用第一種方式，可以實(shí)現(xiàn)資源共享，節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率；但由于社會(huì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域?qū)挿?、?nèi)容復(fù)雜，對(duì)審計(jì)人人員素質(zhì)也提出更高要求，因此在內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)不能有效確保審計(jì)質(zhì)量，因而企業(yè)應(yīng)該采納第二種方式建立專門的社會(huì)責(zé)任審計(jì)。即企業(yè)可參照內(nèi)部審計(jì)的程序、主體、審計(jì)準(zhǔn)則及人員配備等建立專門的社會(huì)責(zé)任審計(jì)，以對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)可按如下內(nèi)容建立：

（一）明確社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體

在我國(guó)，審計(jì)主體主要有三種：政府審計(jì)、民間審計(jì)及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。由于本文建立的社會(huì)責(zé)任審計(jì)首先就是基于企業(yè)內(nèi)部而言的，因而審計(jì)主體即為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。但當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)日益發(fā)展成熟，企業(yè)可以選擇將部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包。尤其是對(duì)于社會(huì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容廣泛難度大，若企業(yè)內(nèi)部的社會(huì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)不能勝任某一領(lǐng)域的審計(jì)，可以將其外包以專注于優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，從整體上提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（二）明晰社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的高低。目前社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要有國(guó)際通行的“AA1000”標(biāo)準(zhǔn)、ISAE3000及GRI3，國(guó)內(nèi)并沒有專門的社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)時(shí)也只能依據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。但由于文化差異及社會(huì)責(zé)任起步不同等因素，國(guó)際社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一定必然適用于我國(guó)社會(huì)責(zé)任現(xiàn)實(shí)。因此，但企業(yè)在選擇時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)際，選擇最適用于企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）明確社會(huì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

社會(huì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容按不同的標(biāo)準(zhǔn)或者不同的學(xué)者有不同的劃分。但筆者認(rèn)為要對(duì)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)該結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)和背景。鑒于我國(guó)最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》將企業(yè)社會(huì)責(zé)任具體分為安全生產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任、環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約責(zé)任、促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)責(zé)任四大部分，并對(duì)各部分的責(zé)任作了詳細(xì)的規(guī)定。因而企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)可按此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類審計(jì)。這樣既能有效貫徹國(guó)家規(guī)定，健全內(nèi)部控制，又符合我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任實(shí)際，切實(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題，提高社會(huì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)和技能

社會(huì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)的一個(gè)新興分支，所有問題都處于探索階段，而且社會(huì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣內(nèi)容寬泛，不僅包括財(cái)會(huì)領(lǐng)域，還涉及諸如地質(zhì)、生物等環(huán)境領(lǐng)域、社會(huì)福利的社會(huì)層面及法律責(zé)任的法律領(lǐng)域。這就對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)和技能提出更高要求，審計(jì)人員除了掌握基本的財(cái)會(huì)知識(shí)外，還應(yīng)該對(duì)領(lǐng)域知識(shí)融會(huì)貫通，以能夠清楚的辨別社會(huì)責(zé)任是非。企業(yè)要做到如此，除了在招聘時(shí)提高審計(jì)人員來源多元化外，還應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)人員的社會(huì)責(zé)任培訓(xùn)和教育，從根本上提高他們的社會(huì)責(zé)任素養(yǎng)。

（五）出具社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員依照社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，出具的用于闡明審計(jì)結(jié)果、發(fā)表審計(jì)意見或建議的書面文件。社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容通常包括標(biāo)題、引言、審計(jì)范圍、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。但作為內(nèi)部機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，筆者認(rèn)為應(yīng)該突出其問題和建議部分，至少包括：一社會(huì)責(zé)任報(bào)告中的問題與建議，并將其與具體的社會(huì)責(zé)任活動(dòng)相對(duì)應(yīng)，追本溯源，從源頭上堵塞企業(yè)社會(huì)責(zé)任漏洞，二審計(jì)人員應(yīng)將其注意到的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的而報(bào)告中沒有反應(yīng)的問題列示出來，以幫助管理層充分發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺陷，防微杜漸。這樣既能提高社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量又能充分發(fā)揮社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的效用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陽秋林，李冬生.建立中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的構(gòu)想[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2004；6

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[4]唐兆珍，王良駒.IIA 內(nèi)部審計(jì)定義淺探[J].財(cái)會(huì)通訊，2012；2

第6篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

本文作者：錢威工作單位：常州公證稅務(wù)師事務(wù)所

企業(yè)在金融危機(jī)中面臨著逐步增多且不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)中包含的風(fēng)險(xiǎn)管理職能則可以為企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供有效的幫助，內(nèi)部審計(jì)人員以規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全局、客觀的分析、考證、防范、控制，可以使企業(yè)達(dá)到對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效揭示及對(duì)負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)的積極應(yīng)變，以幫助其實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的利益目標(biāo)。再者，優(yōu)化企業(yè)組織以及運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)人員在為企業(yè)發(fā)展提供監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)管理等職能的基礎(chǔ)上，可以達(dá)到對(duì)于企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)中所有要素的有效管理，進(jìn)而使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層以及管理層能夠針對(duì)各項(xiàng)管理需求、管理問題提出有效的工作策略，從而使企業(yè)的當(dāng)前組織以及企業(yè)運(yùn)行方式不斷地得到優(yōu)化，幫助企業(yè)在金融危機(jī)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)靈活的變動(dòng)與發(fā)展，繼而實(shí)現(xiàn)對(duì)于金融危機(jī)不良影響的有效規(guī)避。

內(nèi)部審計(jì)工作在當(dāng)前時(shí)期的確為企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的不良影響發(fā)揮了眾多的作用，但它并非消解危機(jī)的根本策略，也無法真正全面地達(dá)到對(duì)于各種影響的徹底消除，企業(yè)針對(duì)這種狀況所能做的便是逐步地對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行完善，使內(nèi)部審計(jì)工作盡可能多地為企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)提供幫助。具體來講，其完善內(nèi)部審計(jì)的策略如下：1.全面落實(shí)事前審計(jì)工作企業(yè)要借助內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)于金融危機(jī)各種不良影響的有效應(yīng)對(duì)，就必須首先對(duì)事前審計(jì)工作體制加以完善，利用事前審計(jì)活動(dòng)達(dá)到對(duì)于企業(yè)發(fā)展中各方面問題的有效預(yù)防。內(nèi)部審計(jì)人員在開展事前審計(jì)工作時(shí)，必須要以優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)決策、計(jì)劃、方案以及預(yù)算等作為工作目的，主要針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)規(guī)劃、財(cái)務(wù)收支特點(diǎn)及狀況、經(jīng)濟(jì)合同、項(xiàng)目投資方案等實(shí)施審計(jì)，著重對(duì)各個(gè)方面工作的合理性、精準(zhǔn)性、可行性等進(jìn)行揭示，并針對(duì)問題提出合理的建議，為企業(yè)開展各項(xiàng)工作提供有效的事前指引。2.優(yōu)化完善后期審計(jì)工作企業(yè)發(fā)展中諸多重大的項(xiàng)目在完成之后，還會(huì)潛存著對(duì)于企業(yè)的后續(xù)影響，內(nèi)部審計(jì)人員必須針對(duì)這些影響展開有效的后期審計(jì)，才能夠保證企業(yè)其他工作的順利有效開展。具體來講，內(nèi)部審計(jì)人員在開展后期審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)以事前審計(jì)的具體審計(jì)工作狀況作為基礎(chǔ)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施以及完成的具體狀況，主動(dòng)地與項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門展開溝通交流，針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中的缺陷以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，提出科學(xué)合理的審計(jì)決定，并在其他部門與人員的配合下，積極地展開后期審計(jì)工作，為企業(yè)在金融危機(jī)中的發(fā)展消除后顧之憂。3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作必須以相關(guān)的法律法規(guī)作為前提來開展，將各項(xiàng)工作限定在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，繼而為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供合法性保護(hù)，也為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)指明符合國(guó)家政策法規(guī)的健康道路。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)著重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員展開知識(shí)以及技能的培訓(xùn)與考核，使內(nèi)審人員在新時(shí)期開展工作的過程中，能夠達(dá)到對(duì)于金融危機(jī)的高效應(yīng)對(duì)。知識(shí)的培養(yǎng)要涵蓋內(nèi)審基礎(chǔ)知識(shí)以及專業(yè)知識(shí)、金融危機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)工作知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等，而技能則主要是計(jì)算機(jī)操作以及靈活應(yīng)用等，保證內(nèi)審人員可以在工作中充分地調(diào)動(dòng)各個(gè)方面的知識(shí)，借助計(jì)算機(jī)這一高科技輔助手段，及時(shí)精準(zhǔn)地推動(dòng)內(nèi)審工作的各項(xiàng)作用的有效實(shí)現(xiàn)。

21世紀(jì)，世界上各個(gè)國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益趨于緊密，一個(gè)或者是幾個(gè)國(guó)家及地區(qū)發(fā)生經(jīng)濟(jì)問題則必將影響到其他國(guó)家的發(fā)展，金融危機(jī)對(duì)于我國(guó)企業(yè)的不利影響短期內(nèi)無法徹底消除。企業(yè)必須積極地應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，做好對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這一手段的逐步完善以及有效利用，盡可能地使自身在金融危機(jī)中獲得有利的發(fā)展。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn) 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，如金融、保險(xiǎn)等的深度融合發(fā)展，新技術(shù)層出不窮，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 

（一）信息技術(shù)演變的環(huán)境影響 

信息技術(shù)不斷的影響著審計(jì)，信息技術(shù)在審計(jì)上的效果已經(jīng)在開展現(xiàn)代審計(jì)工作所必需的知識(shí)、技能和標(biāo)準(zhǔn)中凸顯出來。新興技術(shù)的影響是雙刃劍，一方面，新興技術(shù)創(chuàng)建一個(gè)更為復(fù)雜的系統(tǒng)，使審計(jì)工作不能有效開展；另一方面，審計(jì)師可以將新興技術(shù)作為審計(jì)工具，從而使審計(jì)工作變得更加高效。有關(guān)未來，可以肯定的是信息技術(shù)會(huì)更迅速的變化，不同于20世紀(jì)早期的審計(jì)師，現(xiàn)在的審計(jì)師面臨一個(gè)瞬息萬變的環(huán)境。數(shù)據(jù)規(guī)模的擴(kuò)大，數(shù)據(jù)處理速度的加快和會(huì)計(jì)職能的中心化毫無疑問已經(jīng)達(dá)到了頂峰，科技進(jìn)步的步伐不可能停止，現(xiàn)代審計(jì)師不僅要很快的適應(yīng)環(huán)境，還要同環(huán)境共同進(jìn)步，否則審計(jì)變得低效。伴隨著信息系統(tǒng)的急劇變化，內(nèi)部審計(jì)的審查對(duì)象——經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)與內(nèi)部控制漸趨自動(dòng)化，在自動(dòng)化環(huán)境下，信息系統(tǒng)橫跨許多部門，審計(jì)范圍不僅包括控制互動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還包括信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。同時(shí)，信息技術(shù)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法技術(shù)帶來了巨大影響。傳統(tǒng)手工方式被大量借助計(jì)算機(jī)硬件及審計(jì)軟件的現(xiàn)代審計(jì)所取代，新的審計(jì)技術(shù)使內(nèi)部審計(jì)能夠勝任性質(zhì)復(fù)雜、數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法兩方面的影響是內(nèi)部審計(jì)必需考慮的因素。 

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變的需要 

為了對(duì)整個(gè)企業(yè)做出較為客觀、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和咨詢服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的審計(jì)模式在金融企業(yè)普遍被采用。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計(jì)自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，積極探索和勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。 

對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，以相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)的范圍拓展到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計(jì)亟需建立分層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前，很多金額企業(yè)已在或正在探索以先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，以IT系統(tǒng)平臺(tái)為支撐，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息網(wǎng)絡(luò)。那么基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，借鑒和充分運(yùn)用各類業(yè)務(wù)職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門的溝通與聯(lián)系，搭建起內(nèi)部審計(jì)對(duì)各層次風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、評(píng)價(jià)的系統(tǒng)平臺(tái)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及能力，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能的需要。 

（三）金融與互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)務(wù)的需要 

在20世紀(jì)90年代，信息的告訴發(fā)展以及金融市場(chǎng)的創(chuàng)新和完善，使得金融行業(yè)逐 

步與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合演變成互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)。到了21世紀(jì)，，互聯(lián)網(wǎng)快捷方便安的經(jīng)營(yíng)模式改變了人們的投資選擇以及金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程。在2015年開始，互聯(lián)網(wǎng)金融指數(shù)漲幅接近20%，隨著第三方支付、P2P借貸方式的日漸盛行，傳統(tǒng)商業(yè)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)模式與之相比缺乏一定的競(jìng)爭(zhēng)力。在新的的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，各電子交易平臺(tái)都在尋求一種新的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)模式來讓自己在經(jīng)濟(jì)的浪潮中穩(wěn)步前行。本身具有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)與自身具有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范問題的金融行業(yè)結(jié)合，造成以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)背后隱藏著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此新技術(shù)在金融企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用更加迫切。 

二、新興技術(shù)在金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用分類 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了與傳統(tǒng)企業(yè)，如金融、保險(xiǎn)等的深度融合發(fā)展，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為了快速適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展及工作要求，也正在將新興科技應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，主要體現(xiàn)于四個(gè)方面： 

（一）數(shù)據(jù)分析工具 

包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、HiveQL工具、數(shù)據(jù)分析開發(fā)的R語言三個(gè)主要的工具。大數(shù)據(jù)技術(shù) 

相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣，未能進(jìn)行全面數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)技術(shù)及相關(guān)分析工具的應(yīng)用為內(nèi)部審計(jì)提供全體樣本分析工具，并能進(jìn)行量化分析。 

HiveQL工具則提供基于SQL的查詢語言用以查詢數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行各類數(shù)據(jù)的綜合分析，運(yùn)行Hive時(shí)，腳本會(huì)被編譯成MapReduce作業(yè)執(zhí)行，應(yīng)用于Hadoop平臺(tái)。 

數(shù)據(jù)分析開發(fā)的R語言擅長(zhǎng)統(tǒng)計(jì)分析方面工作，它提供了各種各樣的數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)。 

（二）監(jiān)控工具 

傳統(tǒng)的內(nèi)審一般是事后監(jiān)督分析，目前企業(yè)的發(fā)展需要將風(fēng)險(xiǎn)管控前置，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)提出更高要求，例如事中監(jiān)控及審計(jì)。目前典型應(yīng)用如通過日志云平臺(tái)，通過對(duì)服務(wù)器、系統(tǒng)、個(gè)人終端、電話記錄等進(jìn)行綜合分析，病對(duì)實(shí)時(shí)運(yùn)行的信息進(jìn)行挖掘，實(shí)現(xiàn)對(duì)異常登錄、操作進(jìn)行事中監(jiān)控及警告。日志云的監(jiān)控分析，能實(shí)現(xiàn)多源多格式的日志進(jìn)行分析及處理，產(chǎn)生分類豐富的數(shù)據(jù)分析，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控。 

（三）行為分析工具 

在反舞弊反欺詐審計(jì)工作中，需要對(duì)特定人員進(jìn)行綜合分析，可利用行為分析工具協(xié)助核查人員背景信息，追蹤對(duì)象行動(dòng)軌跡，推動(dòng)資產(chǎn)凍結(jié)和追償。 

（四）數(shù)據(jù)可視化工具 

為數(shù)據(jù)使用更加直觀、友好、便捷，企業(yè)在大數(shù)據(jù)的提取加工中，運(yùn)用報(bào)表、導(dǎo)圖、圖形、動(dòng)畫等手段進(jìn)行數(shù)據(jù)的可視化展示，在電腦、看板、手機(jī)端進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用。企業(yè)信息的共享和展示，讓企業(yè)內(nèi)各職能部門可以在日常監(jiān)控中各取所需，在大數(shù)據(jù)可視化運(yùn)營(yíng)新常態(tài)下，當(dāng)前業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作由以往偏重于對(duì)事后的檢查驗(yàn)證，向?qū)θ粘?shù)據(jù)的事中監(jiān)控進(jìn)行轉(zhuǎn)變，全面覆蓋企業(yè)日常審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)工作貫穿在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程中，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

     傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)展現(xiàn)形式單一，借助目前流行的數(shù)據(jù)可視化工具SAS、Tableau、Oracle Business Intellingence等表生成工具，提升了針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的手段與方法，使得基于大數(shù)據(jù)分析的商業(yè)決策更易被理解和接受，從而將大數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值最大化。業(yè)務(wù)人員通過簡(jiǎn)單的拖曳即可定制個(gè)性化報(bào)表，跳過了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備的工作環(huán)節(jié)。 

三、以平安集團(tuán)審計(jì)為例的實(shí)踐探索 

利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能、信息技術(shù)的發(fā)展，給內(nèi)部審計(jì)帶來了巨大的影響。一方面，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象呈現(xiàn)出自動(dòng)化的趨勢(shì)，審計(jì)范圍不再僅限于業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的控制活動(dòng)，逐步拓寬到了信息系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行，這些使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式無法滿足相關(guān)要求。另一方面，信息技術(shù)巨大低影響了審計(jì)方法，以計(jì)算機(jī)硬件和審計(jì)軟件為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)逐步取代傳統(tǒng)手工方式，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)作為審計(jì)工具，在信息化審計(jì)背景下內(nèi)部審計(jì)的效率和效果都得到提升。 

以平安集團(tuán)為代表的金融控股集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)精細(xì)化運(yùn)營(yíng)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，圍繞人員、交易、資產(chǎn)、系統(tǒng)四個(gè)維度，推進(jìn)全集團(tuán)全方位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系建設(shè)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘分析，準(zhǔn)確對(duì)集團(tuán)各層次的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和研判，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能。其次，平安集團(tuán)創(chuàng)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)和平臺(tái)，整合公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、Hadoop、日志云平臺(tái)、企業(yè)征信系統(tǒng)、Ares風(fēng)控系統(tǒng)等打通風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)群，打破信息孤島，為大數(shù)據(jù)分析、模型開發(fā)測(cè)試優(yōu)化、案件信息取證分析提供一站式服務(wù)，為審計(jì)分析提供全方位數(shù)據(jù)支持。再次，推廣應(yīng)用平安日志云和星云平臺(tái)，日志云用于幫助公司追蹤生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的為，同時(shí)也可以利用日志云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)用戶異常新聞恩的分析。星云平臺(tái)則hi繼承了數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和應(yīng)用展示等功能的數(shù)據(jù)挖掘平臺(tái)。 

第8篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計(jì)的概述

(一)互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算上的優(yōu)勢(shì)是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。

(二)內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個(gè)過程，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)問題的能力，而內(nèi)控審計(jì)就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢(shì)下，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與審計(jì)就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的主要問題

(一)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計(jì)的做法會(huì)在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，因此它們會(huì)忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因?yàn)檎畯?qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度，它們才避免了很多問題和風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計(jì)部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)具有足夠的獨(dú)立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需要的，他們普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足問題，這些問題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

(四)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過于狹窄

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計(jì)時(shí)并不會(huì)給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動(dòng)空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境使企業(yè)對(duì)控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并履行其職責(zé)。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對(duì)這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對(duì)內(nèi)控和審計(jì)的重視程度，但它們?cè)谶@方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)會(huì)面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢(shì)下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計(jì)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時(shí)就會(huì)產(chǎn)生諸多問題，最終會(huì)對(duì)企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

(二)建立快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場(chǎng)的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正顯著加劇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要企業(yè)對(duì)內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。

(三)加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)

加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計(jì)算機(jī)才能計(jì)算，如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤(故意或無意)都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

(四)完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時(shí)與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題。

(五)提高企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢(shì)必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì)，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對(duì)企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)之后，就應(yīng)迅速將這種意識(shí)傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

(六)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計(jì)算機(jī)等多方面的知識(shí)，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計(jì)人員都必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī);在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度;在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控和審計(jì)人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)時(shí)應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養(yǎng)他們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的工作。

(七)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制

根據(jù)國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)來看，政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)設(shè)置 職業(yè)道德

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-5349（2016）15-0061-01

中美內(nèi)部審計(jì)比較研究的根本目的在于發(fā)現(xiàn)中國(guó)目前在內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題，用美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)加以啟發(fā)，然后對(duì)中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)提出一些必要的改進(jìn)措施。

一、中美內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的定義：“通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而得出其是否適當(dāng)，是否符合規(guī)范，是否有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?！边@是以中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為法律依據(jù)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵進(jìn)行簡(jiǎn)短概括。

美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的定義：“要求具有獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)性的內(nèi)部審計(jì)師從事的內(nèi)部審計(jì)工作，通過評(píng)估、預(yù)測(cè)等方式促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨和盈利目標(biāo)的完成，同時(shí)為提升公司的價(jià)值，進(jìn)一步提高股東財(cái)富提供幫助?！泵绹?guó)的內(nèi)部審計(jì)通過不斷評(píng)估和改進(jìn)各項(xiàng)不足，幫助企業(yè)有效地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

二、中美內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，從中國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容出發(fā)把內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則分為三個(gè)部分：基本原則、具體原則、職業(yè)道德。這三個(gè)方面互為統(tǒng)領(lǐng)、延伸和補(bǔ)充。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則分為三個(gè)部分：強(qiáng)制性指南，咨詢實(shí)踐以及實(shí)務(wù)發(fā)展和支持。

通過比較，不難發(fā)現(xiàn)中美內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的最大區(qū)別就是：美國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則具有指導(dǎo)實(shí)務(wù)的能力，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)務(wù)有一套規(guī)范可套用的框架，對(duì)于具有統(tǒng)一特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作有具體的處理步驟。還有就是，美國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)比內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容更為豐富，實(shí)用性也更高，并且美國(guó)內(nèi)部審計(jì)研究的進(jìn)步、成就也非常值得中國(guó)學(xué)習(xí)和借鑒，對(duì)于美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和指導(dǎo)管理審計(jì)也是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)值得學(xué)習(xí)和有待成長(zhǎng)的。目前，和美國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則世界通用的相比我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在不完善情況下很難走出國(guó)門。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策

建立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。要想發(fā)展中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)第一步就是要建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從根本上提升炔可蠹圃謚泄的地位。希望中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)通過獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建設(shè)逐步從被動(dòng)到主動(dòng)過渡。

提升職業(yè)勝任能力。為了提高我國(guó)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)整體的職業(yè)勝任能力，需要企業(yè)在選拔專職內(nèi)審人員時(shí)注重專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，選拔優(yōu)秀的人才組成團(tuán)隊(duì)，通過后續(xù)教育、組織培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員的知識(shí)儲(chǔ)備，使內(nèi)審人員掌握更多有關(guān)評(píng)審的技術(shù)方法，要求內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德的同時(shí)，確保審計(jì)結(jié)論能夠客觀真實(shí)地反映公司現(xiàn)行狀況，為企業(yè)的管理出謀劃策，貢獻(xiàn)力量。

豐富內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注點(diǎn)還集中于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)。應(yīng)該在審計(jì)工作內(nèi)容上有明確的方向轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不光有金融工商管理審計(jì)加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等經(jīng)營(yíng)審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)不僅可以在事后監(jiān)督金融活動(dòng)和檢索記賬錯(cuò)誤，甚至可以提前預(yù)防錯(cuò)誤和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，做企業(yè)的預(yù)測(cè)分析管理。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在美國(guó)和在中國(guó)不是特別的一致，顯而易見的是美國(guó)的立法和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不僅非常完美且有很強(qiáng)大的適用性，SOA法案有關(guān)內(nèi)部審計(jì)方面的法律文件內(nèi)容有：證監(jiān)會(huì)最新規(guī)則要求上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和法案的頒布與實(shí)施，使企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作，有根據(jù)可以找到，有法律案例可以參照。