內(nèi)部審計后續(xù)審計精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

關(guān)鍵詞：風向?qū)?高校 審計流程 優(yōu)化

一、內(nèi)部審計的相關(guān)定義

在我國，最新的內(nèi)部審計定義是中國內(nèi)部審計協(xié)會2013年8月頒布的《中國內(nèi)部審計準則》作出的，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”。高校內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計的一個分支，有內(nèi)部審計的內(nèi)涵本質(zhì)，也有自身獨特的特點。高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)部審計部門運用系統(tǒng)規(guī)范的方法，對高校的內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)項目和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任等方面進行的獨立客觀的確認和咨詢活動，目的是幫助高校完善治理、防范風險、創(chuàng)造效益，實現(xiàn)高校事業(yè)目標。

風險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N全新的審計模式，該模式下審計人員在對組織的內(nèi)部控制制度充分了解和評價的基礎(chǔ)上，綜合考慮組織面臨的各類風險以及內(nèi)外部環(huán)境，進行重大錯報風險評估，根據(jù)風險評估的結(jié)果來實施審計，審計過程中運用專業(yè)的審計技術(shù)方法來協(xié)助組織降低組織風險、完善內(nèi)部控制，實現(xiàn)組織價值增值。

二、高校內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀及問題

（一）高校內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀。內(nèi)部審計流程是完成內(nèi)部審計工作的具體程序和步驟。規(guī)范的內(nèi)部審計流程能提高內(nèi)部審計的工作效率，并且保證內(nèi)部審計質(zhì)量。通過梳理，筆者發(fā)現(xiàn)高校都有基本的內(nèi)部審計流程體系，制定的內(nèi)部審計流程主要集中在工程審計流程、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計流程和財務(wù)審計流程等方面?，F(xiàn)階段高校的內(nèi)部審計流程大致可以分為審計準備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計四個階段。這四個階段的主要流程如下：

1.審計準備階段的主要流程。年度審計計劃的制定和審批;根據(jù)審計項目的實際情況成立審計小組，開展審前調(diào)查，制定項目審計計劃和方案，發(fā)出項目的審計通知書，接收被審計單位和被審計人提供的審計所需資料。

2.審計實施階段的主要流程。對內(nèi)部控制制度運行有效性進行測試，進行實質(zhì)性審計程序，運用檢查、觀察、詢問、函證、訪談和分析等審計方法收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，進行審計評價等。

3.審計報告階段的主要流程。審計組匯總分析審計證據(jù)，形成審計意見，完成審計報告征求意見稿，征求被審計單位或被審計人意見;審計組對反饋意見進行審查核實，有必要修改審計報告，并報內(nèi)審部門負責人審核;將審核后的審計報告報分管校領(lǐng)導(dǎo)審核后，送達被審計單位或者被審計人。

4.后續(xù)審計階段的主要流程。被審計單位對內(nèi)部審計報告中的問題進行整改，并在一定期限內(nèi)將整改情況書面報告至內(nèi)審部門，內(nèi)審部門對整改報告中的情況進行審查、核實，出具后續(xù)審計報告，項目歸檔。

（二）高校內(nèi)部審計流程的問題分析。高校內(nèi)部審計工作起步較晚，近年來取得了較大的發(fā)展，但是高校的內(nèi)部審計流程也有諸多不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.審計準備階段。首先，高校內(nèi)部審計的年度審計計劃主要取決于學校的工作安排和省教育廳內(nèi)部審計部門的部署，立項很被動，缺乏風險意識，而且審計項目多以財務(wù)收支審計、建設(shè)工程審計等常規(guī)審計業(yè)務(wù)為主，較少涉及內(nèi)部控制審計、管理審計和績效審計等較為前沿的審計內(nèi)容。其次，疲于應(yīng)付審前調(diào)查，未考慮風險因素，項目審計計劃和方案沒有針對性，造成審計實施過程的盲目性和內(nèi)部審計報告中審計建議的不具可行性?，F(xiàn)階段，少部分高校將審計工作狹隘地定義為查賬，這種賬項基礎(chǔ)審計已經(jīng)不能適應(yīng)高校改革發(fā)展的需要。

2.審計實施階段。首先，經(jīng)過調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)部分高校沒有明確的審計流程，這增加了內(nèi)部審計工作的隨意性;此外，有的高校直接套用社會審計機構(gòu)的審計流程，沒有針對性，不適應(yīng)高校的實際情況。其次，大部分高校在實際審計實施過程中，沒有對內(nèi)部控制制度運行的有效性進行測試，直接進行實質(zhì)性的檢查工作，在現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計資源匱乏的情況下，這種做法加劇了審計資源和審計任務(wù)間的矛盾，降低了內(nèi)部審計的工作效率。由于高校的內(nèi)部審計部門不能從內(nèi)部控制、高校治理等方面出發(fā)整體全面地把握內(nèi)部審計工作，因此內(nèi)部審計的影響力和發(fā)揮作用的層次不高。最后，筆者發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部審計工作底稿存在簡單、應(yīng)付的情況，不能完整地記錄審計工作的開展。

3.審計報告階段?，F(xiàn)階段，高校的內(nèi)部審計部門雖然開展了財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計和建設(shè)工程審計等多種內(nèi)部審計，但是內(nèi)部審計報告浮于表面，仍局限在對被審計單位的財務(wù)信息的真實性和合法性的評價層面上。內(nèi)部審計部門較少對被審計單位的內(nèi)部控制制度和管理體制進行分析評價，因此內(nèi)部審計報告中對被審計單位的風險管理和應(yīng)對、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性等方面提及的較少，因此就不能對這些方面的問題進行體制和機制上的挖掘。

4.后續(xù)審計階段。首先，經(jīng)筆者調(diào)查了解，由于種種原因較大部分高校沒有進行后續(xù)審計工作，將內(nèi)部審計報告送達被審計單位和被審計人作為審計項目的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)審報告中的審計建議和意見沒有得到被審計單位的落實，降低了內(nèi)部審計的價值。其次，高校后續(xù)審計未有效地發(fā)揮幫助被審計單位完善內(nèi)控、提高風險管理水平的咨詢功能，因此被審計單位對內(nèi)部審計的理解和認可度不高，不利于提升內(nèi)部審計在高校治理中的影響力。

三、高校內(nèi)部審計流程的優(yōu)化對策――基于風險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

風險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒桃笤趯徲嫓蕚?、審計實施、審計報告和后續(xù)審計階段都要考慮風險因素，針對高校內(nèi)部審計流程中存在的上述問題，基于風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄?nèi)部審計流程進行優(yōu)化。

（一）審計準備階段。首先，年度審計計劃和項目立項以風險導(dǎo)向為基礎(chǔ)。高校的年度審計計劃的制定要以風險導(dǎo)向為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)高校的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計部門的發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部審計資源的情況選擇當年要實施的審計項目。變被動立項為主動立項，根據(jù)風險評估結(jié)果進行立項，對于高風險領(lǐng)域和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)先投入審計資源，進行重點審計。審計立項要有前瞻性，使得審計項目能夠解決高校管理中存在的突出問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。其次，高校要做好深入充分的審前調(diào)查，并對被審計項目進行風險評估，這樣能充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動流程和內(nèi)部控制制度，制定出詳細有針對性的項目審計計劃和方案。在項目審計計劃與方案中，對于有可能發(fā)現(xiàn)重大錯報風險的地方要重點關(guān)注，并重點投入審計資源，這樣可以提高審計工作效率，達到事半功倍的效果。

（二）審計實施階段。首先，在該階段，審計組要進行控制測試，對被審計單位內(nèi)部控制制度的運行情況進行檢查，評價被審計單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。根據(jù)控制測試的結(jié)果和重大錯報風險的評估結(jié)果，確定實施實質(zhì)性程序的范圍。如果評估的重大錯報風險越高，那么實施實質(zhì)性程序的范圍就應(yīng)越廣。如果內(nèi)部控制測試結(jié)果顯示被審計單位的內(nèi)部控制薄弱、可信賴程度低，審計組就應(yīng)擴大實質(zhì)性程序的范圍，這樣才能收集充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計評價和審計建議。其次，高校要規(guī)范審計工作底稿的編制工作。審計工作底稿是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計部門要制定適合高校特點的規(guī)范的內(nèi)部審計工作底稿模板，并做好審計工作底稿的復(fù)核工作。規(guī)范的審計工作底稿使得審計工作有理有據(jù)，同時為審計檢查和審計質(zhì)量控制提供依據(jù)。

（三）審計報告階段。審計報告階段是體現(xiàn)內(nèi)部審計工作成果的核心階段，因此要基于風險導(dǎo)向?qū)徲媽υ撾A段進行優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計要實現(xiàn)幫助被審計單位完善治理管理、增加價值的功能，就必須在審計報告中就高校相關(guān)部門的內(nèi)部控制的健全性及有效性，風險應(yīng)對和風險管理情況，管理體制的健全及效率等情況提出有針對性的審計建議和意見。這樣被審計單位才能采納審計建議，優(yōu)化管理機制。其次，高校內(nèi)部審計部門在出具內(nèi)部審計報告的同時，應(yīng)出具管理建議書。所謂管理建議書，是指內(nèi)部審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的、可能導(dǎo)致被審計單位產(chǎn)生重大錯報風險的內(nèi)部控制的重大缺陷提出的書面建議。內(nèi)部審計部門要站在被審計單位的角度，研究思考管理建議的適用性和可行性，這樣提出的建議才能改善被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理。

（四）后續(xù)審計階段。后續(xù)審計階段是確認內(nèi)部審計意見與建議是否得到被審計單位落實的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過后續(xù)審計階段，才能形成一個完整的風險導(dǎo)向內(nèi)部審計系統(tǒng)。高校的內(nèi)審部門應(yīng)重視后續(xù)審計工作，認識后續(xù)審計階段在高校整個內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中的重要作用。為了提高后續(xù)審計的有效性，高校內(nèi)部審計部門可以將后續(xù)審計列入年度審計計劃，這樣能引起高校管理層的重視，更加高效有序地開展后續(xù)審計工作。實施后續(xù)審計應(yīng)注意時間的選擇和審計技術(shù)、技巧的運用，提高工作效率。在實施后續(xù)審計時，內(nèi)審人員應(yīng)幫助被審計單位一起分析查找相關(guān)問題的原因，對內(nèi)審報告中的審計建議進行落實，并推廣應(yīng)用。高校的內(nèi)部審計人員要充分運用自己的專業(yè)能力，對于后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)的新問題，及時提出有針對性和可操作性的新建議，持續(xù)幫助高校完善內(nèi)控和風險管理，不斷提高高校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平，為高校的健康發(fā)展提供服務(wù)。

參考文獻：

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2.周慶西，謝偉.風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式創(chuàng)新[J].中國內(nèi)部審計，2013，（3）.

第2篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

內(nèi)部審計準則包括三個層次：基本準則、具體準則和實務(wù)指南?；緶蕜t是內(nèi)部審計準則的總綱，是制定具體準則和實務(wù)指南的依據(jù)。具體準則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當遵循的具體規(guī)范。除基本準則、具體準則之外的具有可操作性的指導(dǎo)性意見統(tǒng)稱實務(wù)指南。

中國內(nèi)部審計協(xié)會一向注重內(nèi)部審計準則的建設(shè)，早在1990年，當時的中國內(nèi)部審計協(xié)會就起草了一份《中國內(nèi)部審計標準（草案）》（簡稱《標準草案》），并組織翻譯了內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）制定的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則（1993年版）》，這些工作對于我國內(nèi)部審計的法制化、制度化和規(guī)范化都有重要的意義?！稑藴什莅浮饭灿嬑逭?，分別是：第一章，內(nèi)部審計的組織機構(gòu)；第二章，內(nèi)部審計人員；第三章，內(nèi)部審計作業(yè)；第四章，內(nèi)部審計報告；第五章，內(nèi)部審計質(zhì)量控制。中國內(nèi)部審計協(xié)會在繼承已有成果的基礎(chǔ)上，制定了新的中國內(nèi)部審計準則體系（簡稱《新準則》），與《標準草案》相比有以下幾方面的進步：

1.框架結(jié)構(gòu)上的進步。從框架結(jié)構(gòu)上看，《標準草案》的五個章節(jié)覆蓋了內(nèi)部審計的整個過程，并且在第二章內(nèi)部審計人員中對審計人員的道德品質(zhì)提出了要求，與內(nèi)部審計活動技術(shù)方面的要求結(jié)合在同一個標準中進行規(guī)范。而《新準則》則將內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范獨立出來，專門制定了《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，將對審計人員職業(yè)行為的要求與對內(nèi)部審計活動技術(shù)方面的要求區(qū)分開來，并且將準則分為基本準則和具體準則。基本準則針對內(nèi)部審計過程中一些基本性、綱領(lǐng)性進行規(guī)范，這些問題屬于內(nèi)部審計活動中不易發(fā)生變化，具有相對穩(wěn)定性的一些重要問題。對這些重要問題的規(guī)范，體現(xiàn)了基本準則在《新準則》中的基礎(chǔ)地位，以及對具體準則的指導(dǎo)作用。而具體準則根據(jù)基本準則的精神，針對內(nèi)部審計過程中各個環(huán)節(jié)的具體問題進行規(guī)范，可以根據(jù)內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的各種新問題，在必要的時候進行修訂或者增加。兩相比較，《新準則》框架結(jié)構(gòu)更為清晰、穩(wěn)定，更適應(yīng)我國蓬勃發(fā)展的市場的需要；《標準草案》的框架結(jié)構(gòu)較為單薄，且無法針對內(nèi)部審計發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題作出很好的應(yīng)對，結(jié)構(gòu)上不穩(wěn)定。

2.上的進步?！稑藴什莅浮饭卜治逭?，覆蓋了內(nèi)部審計過程中的各個主要環(huán)節(jié)，但是在對各個環(huán)節(jié)進行具體規(guī)范時，其內(nèi)容不夠完備，沒有對各環(huán)節(jié)的重點作出必要的規(guī)定。如在《標準草案》的第一章，關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)，僅僅強調(diào)了獨立性，并沒有就內(nèi)部審計機構(gòu)管理中應(yīng)注意的其他重要問題作出規(guī)范；又如第三章，關(guān)于內(nèi)部審計作業(yè)，僅就審計計劃、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價和審計證據(jù)作出原則性的規(guī)范。與此相比，《新準則》以具體準則的形式對內(nèi)部審計過程中的各個步驟、各種程序作了詳細的規(guī)范。第一批頒布的10個具體準則主要規(guī)范的是內(nèi)部審計活動的基本過程，以后還將陸續(xù)新的具體準則，對準則所覆蓋的內(nèi)容作進一步完善。

3.內(nèi)部審計定義與核心概念的進步。《標準草案》將內(nèi)部審計定義為“部門、單位的審計機構(gòu)和人員對本單位的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動”?！缎聹蕜t》將內(nèi)部審計定義為：“組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)”。《標準草案》關(guān)于內(nèi)部審計的定義把內(nèi)部審計的對象限定為“單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性”，它的主要任務(wù)是對單位經(jīng)濟活動進行“查錯防弊”。以1941年IIA的成立為標志，內(nèi)部審計歷經(jīng)幾十年的發(fā)展，已經(jīng)從最初的消極防弊，到積極興利，到的價值增值。而內(nèi)部審計的對象也并不僅僅限于組織的經(jīng)濟活動，還包括組織的內(nèi)部控制等內(nèi)容?！缎聹蕜t》對內(nèi)部審計所下的定義，正是在認識內(nèi)部審計的發(fā)展狀況、借鑒IIA對內(nèi)部審計的最新定義、結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展情況和內(nèi)部審計現(xiàn)狀的情況下作出的，對我國內(nèi)部審計的進一步發(fā)展具有更好的指導(dǎo)意義。

同時，《新準則》結(jié)合內(nèi)部審計的最新成果，始終圍繞著一些核心概念而展開，這一點是《標準草案》所沒有的。《新準則》的基本準則和具體準則充分考慮了“風險評估”、“內(nèi)部控制”、“公司治理”和“成本效益”等現(xiàn)代組織經(jīng)營管理中的核心概念。這些核心概念使準則既具有理論上的科學性，又具有實務(wù)上的先進性，使其成為前后邏輯一致的體系。

（四）在內(nèi)部審計準則制定過程中，歸納起來，共有11個問題：

1.關(guān)于內(nèi)部審計的定義及職能。內(nèi)部審計的定義貫穿在基本準則及各項具體準則中，我們提出的內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！鄙鲜龆x和傳統(tǒng)的內(nèi)部審計定義有一定的差別，傳統(tǒng)內(nèi)部審計定義強調(diào)內(nèi)部審計對財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動或者經(jīng)營管理活動進行檢查和評價。經(jīng)過多次研討，多數(shù)意見認為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計定義帶有較強的政府審計色彩，不適合現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)，因此采用此定義。具體而言有以下三點考慮：①內(nèi)部審計不僅涵蓋財務(wù)審計，而且更需要考慮管理審計，因此，內(nèi)部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強調(diào)通過評價而促進經(jīng)營管理活動效率的提高；②從經(jīng)營活動和內(nèi)部控制兩方面來概括內(nèi)部審計的對象是充分、適當?shù)?，這也使內(nèi)部審計體現(xiàn)出有別于民間審計及政府審計的特點；③借鑒IIA內(nèi)部審計定義的同時充分考慮我國內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展水平，采納IIA1993年實務(wù)準則中提出的內(nèi)部審計的監(jiān)督評價職能，暫時不采納2001年最新實務(wù)準則提出的咨詢職能。

2.關(guān)于審計計劃的層次及內(nèi)容。在《內(nèi)部審計具體準則第1號——審計計劃》中，采用了年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次的概念，并按風險和審計資源這兩個因素考慮年度審計計劃的制定。關(guān)于審計計劃的層次，爭論焦點是：是否需要劃分審計計劃的層次，是否需要將項目審計計劃和審計方案分開考慮，是否需要特別考慮年度審計計劃的制定。經(jīng)過多次討論，大家認為：①內(nèi)部審計有不同于民間審計的特點，后者不存在選擇被審計單位的問題。在內(nèi)部審計工作中，為提高審計效率，必須把有限的審計資源優(yōu)先到高風險項目上。因此內(nèi)部審計強調(diào)預(yù)先對年度的工作進行計劃，而這一計劃要在對各被審計單位進行風險評估的基礎(chǔ)上考慮相應(yīng)的審計資源的分配，從而確定被審計單位。年度審計計劃是內(nèi)部審計的一個重要特色。②項目審計計劃和審計方案具有不同的內(nèi)容，前者是對審計項目實施的全過程所做的綜合安排，后者是對審計項目的審計程序及其時間等所做的詳細安排，因此屬于不同的層次，必須分開。

3.關(guān)于內(nèi)部審計通知書的送達時間?！秲?nèi)部審計具體準則第2號——審計通知書》規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書，特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。關(guān)于審計通知書的爭論主要集中在審計通知書送達的時間上。考慮到內(nèi)部審計與政府審計的不同，內(nèi)部審計是一種自主性更強的活動，因此在該準則中不規(guī)定時間，期限由各組織內(nèi)部審計機構(gòu)自行規(guī)定，這樣更能適應(yīng)實務(wù)并體現(xiàn)靈活性原則。另外，考慮到一些特殊業(yè)務(wù)審計程序需要突擊執(zhí)行，因此對這部分業(yè)務(wù)可以在實施審計時送達通知書，以確保突擊性審計程序的效果。

4.關(guān)于審計證據(jù)的類型及獲取審計證據(jù)時要考慮的因素。在《內(nèi)部審計具體準則第3號——審計證據(jù)》中對審計證據(jù)劃分了五種類型：書面、實物、視聽、、口頭及環(huán)境證據(jù)，關(guān)于獲取審計證據(jù)時要考慮的因素，大家普遍認為必須把最主要的因素列出來，又要充分考慮成本效益原則的例外情況。最終確定的考慮因素是：抽樣，審計風險水平，成本效益合理程度、重要程度。這些因素基本涵蓋了最主要的問題。

5.關(guān)于審計工作底稿的范圍界定及復(fù)核問題。在《內(nèi)部審計具體準則第4號——審計工作底稿》中界定的審計工作底稿是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。討論中主要爭論的問題是工作底稿的范圍到底應(yīng)界定到什么程度，是采用廣義工作底稿（即包括審計報告在內(nèi)的一切記錄）還是采用狹義工作底稿（從審計計劃開始到審計報告前的所有記錄）。為了與《內(nèi)部審計具體準則第7號——審計報告》更好地銜接，最后決定采用狹義的工作底稿。屬于結(jié)論類的由審計報告準則來規(guī)范，不在本準則中反映。本準則規(guī)定了對審計工作底稿的復(fù)核，強調(diào)分級復(fù)核制度的建立，并規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)對審計工作底稿的復(fù)核負完全責任。考慮到不同組織內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)模的差別，該準則傾向于不具體寫明需要幾級復(fù)核，每一級各應(yīng)承擔什么責任，這樣可以保持其靈活性；另外，如果需要對分級復(fù)核進行詳細的規(guī)范，可以在后續(xù)頒發(fā)的實務(wù)指南中詳細說明。該準則中的分級復(fù)核充分考慮了與計劃準則、證據(jù)準則及報告準則等準則的銜接。

6.關(guān)于內(nèi)部控制的構(gòu)成要素及其審查?！秲?nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計》的基本概念“內(nèi)部控制”采用了國際最新的五要素觀點：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。而我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點：控制環(huán)境、制度、控制程序。該準則采用五要素觀點能夠從一定程度上促進內(nèi)部控制實務(wù)的進步，因此必須強調(diào)其前瞻性和國際慣例接軌。至于可操作性，由于該準則篇幅有限，可以在后續(xù)頒發(fā)的實務(wù)指南中詳細說明相關(guān)問題。

7.關(guān)于舞弊的定義及舞弊的預(yù)防、檢查和報告的出發(fā)點。在《內(nèi)部審計具體準則第6號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告》中所稱舞弊是指組織內(nèi)外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。并以常規(guī)內(nèi)部審計工作為出發(fā)點考慮舞弊的預(yù)防、檢查和報告，并不是對專項舞弊審計的規(guī)范。本準則在一般原則中強調(diào)了“內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進行。即使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為”，并在預(yù)防、檢查和報告中都依照此出發(fā)點來規(guī)范常規(guī)審計過程中針對舞弊應(yīng)執(zhí)行的審計程序。

8.關(guān)于審計報告所體現(xiàn)的內(nèi)部審計特點?！秲?nèi)部審計具體準則第7號——審計報告》所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。討論中的意見主要集中在內(nèi)部審計報告必須考慮內(nèi)部審計自身特點，以區(qū)別于注冊會計師審計。該準則作了兩點規(guī)定：①內(nèi)部審計報告定義涵蓋期中報告和終結(jié)報告。考慮了為及時采取有效的糾正措施而在審計過程中提交期中報告的現(xiàn)實情況。②內(nèi)部審計報告的充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計工作的特點。報告內(nèi)容涵蓋了概況、依據(jù)、結(jié)論、決定和建議，并在附件中包括了被審計單位的反饋意見。這是符合實務(wù)現(xiàn)實的，并具有可操作性。

9.關(guān)于后續(xù)審計期限的問題。在《內(nèi)部審計具體準則第8號——后續(xù)審計》中對后續(xù)審計期限的要求是內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。規(guī)定的期限指審計報告中要求被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施的期限。后續(xù)審計就是為了檢查糾正措施及其效果而實施的審計。另外，如果審計報告中并未對糾正措施的期限進行明確規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當與被審計單位約定適當?shù)钠谙?，在此期限?nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。這樣的規(guī)定主要是考慮到內(nèi)部審計是為組織服務(wù)的，在安排后續(xù)審計工作時，應(yīng)盡量減少對被審計單位業(yè)務(wù)的，因此應(yīng)當在雙方協(xié)商的情況下約定適當?shù)暮罄m(xù)審計期限。

第3篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

IIA內(nèi)部審計標準委員會的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》(《標準》)將內(nèi)部審計定義為：一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。

2內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的地位與作用

2、1內(nèi)部審計的地位

內(nèi)部審計是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離，投資者不再參與日常經(jīng)營管理，為了保障自己的資產(chǎn)安全，所有者必然會間接的參與企業(yè)的管理，如聘用、監(jiān)督、制約、解雇企業(yè)的高層管理者，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理活動，參與企業(yè)的重大決策。由于內(nèi)部審計具有其他審計不可比擬的優(yōu)勢，其在公司治理機制中所處的特殊地位能加強企業(yè)風險管理的有效性。內(nèi)部審計師在企業(yè)中的作用包括評價計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個過程，以確定是否能夠合理的保證組織目標和目的的實現(xiàn)。

2、2內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：

(1)預(yù)防作用：內(nèi)部審計通過采取規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的適當性進行評估，對日常經(jīng)營管理業(yè)務(wù)進行事前審核、事中監(jiān)督、事后反饋，對企業(yè)潛在的風險暴露進行充分的評估和報告，在合適的條件下，加強或?qū)嵤┬碌目刂坪捅Ｐl(wèi)措施，保證企業(yè)的經(jīng)營活動按照預(yù)定的方向發(fā)展，促進目標的實現(xiàn)。

(2)參謀作用：決策的正確與否關(guān)系到企業(yè)目標能否實現(xiàn)。因此，在決策的過程當中，需要內(nèi)部審計進行審計監(jiān)督。

(3)監(jiān)督作用：企業(yè)的經(jīng)營活動必須遵守相應(yīng)的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)政策和程序。審計人員應(yīng)當定期評估相關(guān)經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性。對違法違規(guī)情況進行監(jiān)督檢查和制約，保護企業(yè)資產(chǎn)不受侵犯。如：環(huán)境審計、舞弊調(diào)查等。

(4)風險管理：風險管理是管理人員的關(guān)鍵職責。董事會和審計委員會應(yīng)該在確定組織是否建立恰當?shù)娘L險管理過程以及這些程序是否充分有效運作等方面起監(jiān)督作用。通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性，提出改進建議來協(xié)助管理人員和審計委員會工作。

3實施風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計過程

實施審計是一個過程，要對一系列活動進行審核，并且要遵循一系列程序。在審計過程期間，可以用到結(jié)構(gòu)化的方法(構(gòu)成審計階段或進程)來保證質(zhì)量，并確保所要求的各項活動都能完成。風險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程包括：初步調(diào)查、審計方案、外勤工作、報告、監(jiān)控和后續(xù)跟進。

(1)初步調(diào)查。通過初步調(diào)查這第一階段，熟悉有關(guān)情況。調(diào)查活動包括走訪有關(guān)機構(gòu)和經(jīng)營部門，開展審計詢問，以及實施分析性復(fù)核，指定審計范圍和審計目標，識別并收集針對被審計領(lǐng)域的潛在風險和暴露、其目的和標準。在這個階段可以采用的工具包括：個人觀察、實地檢查設(shè)備、審核憑單、流程圖、穿行測試和分析性復(fù)合等。

(2)審計方案。在審計的第二個階段，要制定完成審計目標的審計程序。審計程序描述需要審核的有關(guān)活動以及需要檢查的交易事項。審計方案的制定就是要文本記錄審計計劃。

(3)外勤工作。審計過程的第三階段是執(zhí)行審計程序，就是外勤工作。外勤工作即檢查有關(guān)記錄，評價相關(guān)信息。其任務(wù)包括：在環(huán)境允許的情況下追加或更改審計程序、運用審計方案完成審計目標，并創(chuàng)建工作底稿來記錄審計工作。在此階段要測試控制的效果并評價控制的適當性。

(4)報告。在審計的第四個階段，要以口頭和書面提交清楚、專業(yè)的意見向被審計單位溝通審計結(jié)果。同時要舉辦離場會議，同被審計單位復(fù)合審計報告。

(5)監(jiān)控和后續(xù)跟進。審計過程的最后一個階段就是監(jiān)控和后續(xù)跟進。不論選擇何種審計類型，每次審計都應(yīng)當包括一個強有力的基礎(chǔ)，用于監(jiān)控后續(xù)跟進措施、監(jiān)控活動狀況，以及確定對有關(guān)建議采取相關(guān)措施的結(jié)果。內(nèi)部審計主管應(yīng)當確保后續(xù)跟進以往發(fā)現(xiàn)的審計發(fā)現(xiàn)和建議，從而確定是否采取了糾正措施，并達到了預(yù)期的結(jié)果。如果監(jiān)控和后續(xù)跟進揭示出針對主要建議的措施沒有進展，就應(yīng)當立即考慮追加措施。后續(xù)跟進應(yīng)當被提升到組織管理的更高級別，以便立即采取行動。在實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果之前，要求對此持續(xù)關(guān)注。4對加強內(nèi)部審計作用的建議

4、1從組織上加強內(nèi)部審計組織的獨立性

在董事會下設(shè)立審計委員會，由其負責內(nèi)部審計主管(CAO)的任命、解聘。CAO應(yīng)取得董事會的支持，請求委員會每年審核并批準內(nèi)部審計章程。CAO應(yīng)向有足夠權(quán)限的人員負責。促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當活動。同時，明確內(nèi)部審計的報告關(guān)系。職能層面上，CAO應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會、董事會和其他相關(guān)主管部門報告，行政管理層面上，則應(yīng)向CEO報告。CAO應(yīng)與董事會或其他適當?shù)墓苤撇块T直接溝通，保證其獨立性。

4、2內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎

CAO和每位內(nèi)部審計師都有責任保證開展審計業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)水平。CAO應(yīng)保證分配參加審計工作的全體人員都掌握圓滿完成任務(wù)所需的知識、技能和其他能力。內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有必需的知識、技能和其他能力，應(yīng)該遵守專業(yè)行為標準。CAO應(yīng)當獲取內(nèi)部審計外部專家的幫助，對內(nèi)部審計不夠?qū)I(yè)的領(lǐng)域給予支持或補充。內(nèi)部審計師應(yīng)該通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展增加知識、提高技能、加強其他能力。他們應(yīng)該不斷了解內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)等方面的改善和最新發(fā)展。

第4篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 有效性 實現(xiàn)

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）07-170-02

根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的定義，“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證和咨詢活動，目的是增加價值和改善組織的運營，它通過引入一套系統(tǒng)化的方法來評價和改善風險管理、控制和治理過程的有效性，從而幫助組織實現(xiàn)其目標（IIA,2009）?！蔽覈秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》將內(nèi)部審計表述為：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！备鶕?jù)上述權(quán)威定義，筆者認為內(nèi)部審計實質(zhì)上是一種經(jīng)濟控制機制，它的作用已經(jīng)從單一的監(jiān)督升華到控制層面，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計報告作為內(nèi)部審計的最終成果，其中所提出的改進意見和措施如何落實是內(nèi)部審計控制有效性的關(guān)鍵。

現(xiàn)實情況中，內(nèi)部審計對內(nèi)受本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，對外受國家審計機關(guān)的指導(dǎo)，受重視程度不夠；自身的強制性不如國家審計，獨立性又不如社會審計，游離于“邊緣”地帶。內(nèi)部審計的決定或建議一般不受被審單位重視，內(nèi)部審計人員往往陷入只發(fā)現(xiàn)問題而不能解決問題的怪圈，審糾結(jié)合無法實現(xiàn)。筆者提出以下幾點淺見，希望對推動審計成果的運用、發(fā)揮內(nèi)部審計的有效性有所幫助。

一是提高內(nèi)審部門地位，加強內(nèi)審權(quán)威性。內(nèi)部審計的根本目標是維護組織利益、為組織改進管理、提高效益服務(wù)，內(nèi)部審計部門開展審計業(yè)務(wù)是由所在組織授權(quán)、代表組織的利益，任何組織的建立和發(fā)展，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理都必須接受監(jiān)督和控制，這決定了內(nèi)審部門責無旁貸的作為重要支柱存在于組織中，它的地位相當重要，應(yīng)在組織核心負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作并對其負責。組織核心負責人應(yīng)將內(nèi)部審計工作納入單位重要工作議程，保障內(nèi)部審計工作的有效開展，在單位營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在完善單位內(nèi)部控制、防范風險、提高管理水平方面的作用。在組織核心負責人的帶頭作用下，其他各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視，廣大群眾也應(yīng)該大力支持，切實賦予內(nèi)部審計部門應(yīng)有地位和權(quán)威性。

二是提高內(nèi)審部門人員的專業(yè)素質(zhì)和水平。內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的前提條件，這意味著內(nèi)部審計人員必須具備足以完成任務(wù)所必需的知識、技能和其它專業(yè)能力，必須具有獨立收集、分析、評價和記錄信息的能力。隨著內(nèi)部審計在組織治理結(jié)構(gòu)中地位的日益重要，內(nèi)部審計部門就不僅僅需要財務(wù)會計專家，而且也需要大量具備經(jīng)濟學、法律學和計算機信息軟件應(yīng)用知識的專家，包括內(nèi)部控制專家、風險管理專家、法理專家和計算機信息系統(tǒng)專家。因此，內(nèi)部審計部門必須通過各種途徑，比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，內(nèi)部審計人員自身也應(yīng)該在加強職業(yè)道德，熟練掌握專業(yè)技術(shù)知識和相關(guān)法律法規(guī)方面有高標準、嚴要求。內(nèi)審部門人員只有在專業(yè)素質(zhì)和水平得到切實提高的前提下，才能在做好為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策工作的同時，通過為被審單位提供有價值的管理信息間接地為被審單位增加價值，從而為組織治理提供源源不斷的符合要求的內(nèi)部審計監(jiān)督控制資源。與此同時，內(nèi)部審計的成果才能更好地得到各級領(lǐng)導(dǎo)、廣大職工和被審單位的信服、尊重和重視，內(nèi)部審計的價值才能得到體現(xiàn)，內(nèi)部審計的有效性才能得到真正實現(xiàn)。

三是實行內(nèi)部審計公告制度。隨著國家民主建設(shè)進程的推進，有條件的單位應(yīng)實行審計公告制度，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對外披露的內(nèi)容外，把審計結(jié)果和內(nèi)容在一定范圍內(nèi)公布于眾，增加審計工作的透明度和威懾力。內(nèi)審部門可以召開審計結(jié)束座談會，在通報審計結(jié)果、指出問題、提出要求的同時也要積極獲取被審單位關(guān)于審計工作的意見與建議，對其提出的問題給予解答，做到現(xiàn)場輔導(dǎo)和培訓(xùn)，讓大家了解情況。這樣內(nèi)審部門和被審單位通過溝通與交流，實現(xiàn)雙向互動，以促進規(guī)范管理。另外，內(nèi)審部門在經(jīng)過充分考慮和權(quán)衡后，還可以將適合公布的審計結(jié)果通過內(nèi)審部門的網(wǎng)頁進行公告。實行內(nèi)部審計公告讓廣大職工參與到審計監(jiān)督中來,可以加深他們的理解與支持，更引起被審單位領(lǐng)導(dǎo)和職工對發(fā)現(xiàn)問題的重視，促進被審單位迅速接受審計建議，落實審計決定。實行內(nèi)部審計公告將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督結(jié)合起來，使審計監(jiān)督和控制作用得到更充分有效的發(fā)揮，可以起到強化審計效果，提高審計效率，放大審計效應(yīng)的作用。

四是加大內(nèi)審整改力度。內(nèi)部審計不是為了審計而審計，內(nèi)審部門必須樹立審糾結(jié)合的理念，這是現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心。內(nèi)審部門應(yīng)將更多的精力放在推動審計成果和審計整改對完善內(nèi)部控制的作用力上，使審計結(jié)果真正變?yōu)楣芾淼淖杂X行動。審而無用或?qū)徍蠼Y(jié)論難以執(zhí)行，一方面挫傷了內(nèi)審人員的積極性，另一方面助長了違法違規(guī)行為的發(fā)生。內(nèi)審部門在審計報告中提出的有助于規(guī)范和提高被審單位內(nèi)部管理和經(jīng)營效益的意見和措施，應(yīng)督促被審單位結(jié)合自身實際及時采納。內(nèi)審部門應(yīng)安排專人跟蹤檢查、督促落實，確保整改措施落到實處，務(wù)求有始有終，最終達到內(nèi)審目標。內(nèi)審部門對違規(guī)亂紀的問題應(yīng)依法行政，不能談人情、搞小利益團體，要在事實清楚、定性準確的基礎(chǔ)上，客觀公正地向上級部門和領(lǐng)導(dǎo)層提出審計意見，并要求相關(guān)職能部門對相關(guān)責任人員進行處理處罰，堅決遏制違規(guī)亂紀的行為，促進廉政建設(shè)。內(nèi)審部門可以要求組織人事部門將審計結(jié)果作為對干部選拔任用、單位評優(yōu)、個人考核等工作的重要依據(jù)，并督促紀檢監(jiān)察部門對相關(guān)違法違規(guī)人員進行廉政警示教育和黨紀政紀責任追究。

五是開展后續(xù)審計。與外部審計出具審計報告就基本完成審計工作不同，內(nèi)部審計在審計報告發(fā)出后，仍然要為報告中所涉及的審計結(jié)果和審計建議進行跟蹤，這就是后續(xù)審計。后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員為監(jiān)督被審計單位是否及時、有效采取糾正措施，解決審計發(fā)現(xiàn)的問題所進行的一項活動。對不落實審計結(jié)果的單位，內(nèi)部控制薄弱的單位，存在問題較多的單位應(yīng)該實施后續(xù)審計。一方面可以敦促被審單位采取措施整改到位，糾正審改脫節(jié)，屢審屢犯現(xiàn)象，切實改進內(nèi)部管理，確保資金運行安全；另一方面可以了解被審單位對未整改事項的認知程度，通過有效的審計協(xié)調(diào)，推動相關(guān)矛盾與問題的解決，實現(xiàn)由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)、管理并重的轉(zhuǎn)變。開展后續(xù)審計必須做好質(zhì)量控制。內(nèi)審部門應(yīng)做到：建立后續(xù)審計制度, 跟蹤審計意見、決定和建議的落實；建立審計項目檔案的責任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量控制責任；建立內(nèi)審質(zhì)量評價制度，審計組對內(nèi)審項目質(zhì)量進行自評，內(nèi)審部門內(nèi)部開展互評，并定期組織外部專家對內(nèi)審項目質(zhì)量進行評價，簽署評價意見。后續(xù)審計提高了審計報告中意見和措施的質(zhì)量水平，在實現(xiàn)內(nèi)部審計有效性的同時也維護了內(nèi)部審計的地位和權(quán)威性。

參考文獻：

1.IIA.2009.International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing.省略/

2.審計署.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署2003年第4號令）于2003年3月4日，自2003年5月1日起施行

第5篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

    一、風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義

    風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程自始至終都要關(guān)注那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境,包括經(jīng)營風險、市場風險、信貸風險、技術(shù)風險、人事風險,依據(jù)識別出的風險,制定審計計劃,最終以圍繞被審計單位風險為中心出具審計報告,從而協(xié)助被審計單位進行風險管理,幫助被審計單位降低各種風險。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新的審計方法,它以系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導(dǎo),運用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計思路,從企業(yè)戰(zhàn)略分析入手,將被審計單位財務(wù)報告錯報風險和其他風險緊密聯(lián)系起來,它要求內(nèi)部審計人員要全過程、自始至終關(guān)注被審計單位風險,識別風險、測試風險,及時提出可降低風險的可行性建議和意見。

    二、風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點

    1、審計重心發(fā)生改變。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員將審計工作重心由內(nèi)部控制測試轉(zhuǎn)向風險評估測試,風險評估結(jié)果決定了審計人員應(yīng)關(guān)注的高風險審計領(lǐng)域及重點審計項目,從而決定了審計資源的分配及審計證據(jù)的性質(zhì)與數(shù)量,并在審計過程中更加關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)面對的外部行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及經(jīng)營風險等內(nèi)容。

    2、被審計對象由被動審計轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c。傳統(tǒng)審計,大多是被動式審計,審計部門往往居高臨下,被審計單位疲于應(yīng)付,而風險導(dǎo)向內(nèi)部審計則變?yōu)楸粚徲媽ο蟮闹鲃訁⑴c,需要被審計對象與審計部門共同參與,發(fā)現(xiàn)、分析和解決審計發(fā)現(xiàn)問題。

    3、審計業(yè)務(wù)范圍較傳統(tǒng)審計有所擴大。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作范圍的基礎(chǔ)上,將其業(yè)務(wù)范圍擴展到風險管理、公司治理等領(lǐng)域以及凡是能為組織增加價值的保證和咨詢活動。

    4、將著眼點放在未來。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重被審計單位顯現(xiàn)與潛在的影響未來經(jīng)營目標實現(xiàn)的風險。在實施審計時,對這些問題投入較多的審計資源,在證實、評價有關(guān)信息的基礎(chǔ)上,做出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論與切實可行的對策性建議,以促進和幫助被審計單位管理當局有效履行其面向未來尤其是制定科學的未來發(fā)展戰(zhàn)略方面的受托管理責任,這改變了傳統(tǒng)審計根據(jù)對過去業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制情況進行評價而做出審計結(jié)論、提出審計建議的做法。

    三、風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用

    風險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序包括風險評估階段、審計計劃制定階段、審計實施階段、審計報告階段、后續(xù)審計階段。

    (一)風險評估階段

    首先要了解被審計單位內(nèi)、外部環(huán)境:

    (1)行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;

    (2)被審計單位的性質(zhì);

    (3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;

    (4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險;

    (5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;

    (6)被審計單位的內(nèi)部控制。

    審計人員對被審計單位本身及外界環(huán)境進行分析,從而識別出宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境對被審計單位戰(zhàn)略的影響、被審計單位的戰(zhàn)略管理控制程序及其實施效果,達到發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略風險的目的。

    其次,審計人員要分析內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié),不但能使被審計單位降低戰(zhàn)略風險,而且其自身也會導(dǎo)致經(jīng)營風險,也就是環(huán)節(jié)風險,這需要分析被審計單位從生產(chǎn)到經(jīng)營每個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控與控制過程存在的風險。

    第三,審計人員須在分析完戰(zhàn)略風險、經(jīng)營環(huán)節(jié)風險后得出被審計單位剩余風險。剩余風險是指那些運用了所有的控制和風險管理技術(shù)以后而留下來,未被被審計單位有效控制的風險,并對會計報表存在潛在重要影響的風險,它們可能源于戰(zhàn)略風險,也可能源于經(jīng)營環(huán)節(jié)風險。剩余風險是審計人員關(guān)注的重點。

    (二)審計計劃制定階段

    審計人員,通過分析影響被審計單位目標實現(xiàn)的各種風險,建立風險坐標圖,對風險進行定量和定性評估,在識別出企業(yè)重要風險后,確定審計重點,審計范圍,制定審計計劃。審計計劃的內(nèi)容應(yīng)包括有:被審計單位的基本情況、審計目標、審計范圍、審計風險初步評價、重要性標準、審計策略(包括重點審計領(lǐng)域以及其他關(guān)注事項)、審計時間表以及人員安排、審計實施前準備工作等。

    (三)審計實施階段

    在審計實施階段是根據(jù)風險評估水平所確定的審計重點、時間和范圍進行的。應(yīng)當采用恰當?shù)姆椒?包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等,以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施的整體思路是“目標-風險-控制-審計”,關(guān)注各項風險因素是否得到適當管理,同時在實施審計時,通過舞弊評估、有針對性的審計、幫助降低被審計單位風險。

    1、控制測試。旨在確定內(nèi)部控制的有效性,以便在之后的審計中適時地信任它,提高審計效率,它不是必經(jīng)程序。當審計人員風險評估時期望內(nèi)部控制有效,或者僅靠實質(zhì)性測試不能為某項認定提供充分的證據(jù)時,就實施控制測試。

    2、執(zhí)行實質(zhì)性測試。對各類重大交易、賬戶余額,審計人員都必須進行實質(zhì)性測試,以確保管理當局在財務(wù)報表上的各項認定是客觀、真實的,即對財務(wù)報表所反映的經(jīng)濟事項的存在性和完整性做實際審核。

    3、風險再評估及修改審計計劃。在審計過程中,審計人員可能會發(fā)現(xiàn)計劃中存在不符合現(xiàn)實的地方,并且達到了重要性水平,就需要調(diào)整計劃,再次評估企業(yè)的風險,實施相應(yīng)的工作步驟,以確保審計質(zhì)量。

    (四)審計報告階段

    現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H意味著在企業(yè)計劃中體現(xiàn)對未來的預(yù)先考慮,還體現(xiàn)在終結(jié)審計中。審計人員以風險評估為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議,完成現(xiàn)場審計并出具審計報告。審計報告應(yīng)簡潔明了,并關(guān)注各項風險因素的披露和審計建議執(zhí)行力度。

    (五)后續(xù)審計階段

    出具了審計報告,并不意味著審計過程的終結(jié),還要進行后續(xù)審計。后續(xù)審計的重點是由于控制目標未能實現(xiàn)而產(chǎn)生的風險和影響。風險是決定后續(xù)審計本質(zhì)和范圍的重要因素,風險越大,后續(xù)審計的范圍就可能越廣。因此,控制目標的實現(xiàn)和風險的再評估是后續(xù)審計的重要內(nèi)容。

    參考文獻:

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第6篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

［關(guān)鍵詞］教育；內(nèi)部審計；審計環(huán)境

1引言

教育內(nèi)部審計環(huán)境，是教育體系內(nèi)部審計在一定時空狀態(tài)下，面對所有主要客觀因素的收集。它包括教育內(nèi)部審計的生存和發(fā)展的有利因素，以及影響教育內(nèi)部審計的生存和發(fā)展的不利因素。具體來說，主要包括與教育內(nèi)部審計，相關(guān)各方內(nèi)部審計的確認和承認相關(guān)的法律法規(guī)，各部門和單位內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)制度，內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員設(shè)備，內(nèi)部審計系統(tǒng)建設(shè)，審計資金，審計技術(shù)手段等因素。經(jīng)過近30年的發(fā)展，我國教育內(nèi)部審計環(huán)境在不斷改進，有效保護內(nèi)部審計，促進和保護教育的健康發(fā)展，在規(guī)范各級教育部門單位內(nèi)部管理，發(fā)揮了重要作用。但是，調(diào)查研究表明，我國教育體制內(nèi)部審計環(huán)境在現(xiàn)階段還存在一些問題和缺陷。本文主要揭示了其主要問題和不足，提出了改進措施。

2教育內(nèi)部審計

為建立健全教育制度內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》和《內(nèi)部審計方面的相關(guān)法律法規(guī)，內(nèi)部審計主要進行企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計工作的內(nèi)部財務(wù)審計，進行項目審計和運行審計等幾個方面的工作。目前，中國內(nèi)部審計重視監(jiān)管，忽視服務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計對內(nèi)部服務(wù)的作用難以真正發(fā)揮，服務(wù)功能供不應(yīng)求，不能滿足業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和風險控制需要，另外，審計方法在一定程度上已過時，導(dǎo)致審計功能的擴展難以真正實現(xiàn)。

3教育內(nèi)部審計環(huán)境存在的問題

3.1內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立這個問題

現(xiàn)有的國家審計法律法規(guī)并沒有規(guī)定所有企業(yè)機構(gòu)必須建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計機構(gòu)，而是建立內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)部指導(dǎo)。從教育體制看，教育已逐漸成為一些地方經(jīng)濟發(fā)展的重頭戲，招生數(shù)量連年的增長，教育投資的快速增長，教育支出非常大，各種學校以各種形式，吸納了大量的教育基金。如何使用良好的教育基金，首先需要從教育系統(tǒng)的管理和決策入手?？陀^的內(nèi)部審計如果到位，就可以了解教育資金的整體運作，提高學校的效率。同時，由于反復(fù)收取教育費，加強紀律檢查和監(jiān)督的強度也需要從旁協(xié)助，在一定程度上誕生了內(nèi)部審計的發(fā)展。在具體設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)方面，目前全國教育系統(tǒng)還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，教育部門通常采取的做法是：①建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，在教育部門初步統(tǒng)計不超過50％；②與辦公室紀檢監(jiān)察部門辦公室，這種方法也有一定的比例；③在紀委或財務(wù)部門設(shè)立審計員，審計監(jiān)察部門的職能。從加強職能，提高內(nèi)部審計的效益的性質(zhì)應(yīng)該獨立設(shè)立，但這種做法遭到抵制。原因是：①政府沒有強制性規(guī)定，內(nèi)部審計是可有可無的。②單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計工作，不想內(nèi)部審計找自己麻煩；此外，人們對內(nèi)部審計的理解不到位。

3.2人員配備問題

理論上，做內(nèi)部審計，必須有獨立的經(jīng)濟活動來監(jiān)督人，但是內(nèi)部同事，朋友的關(guān)系，友，所以內(nèi)部審計不能這樣做。審計師的專業(yè)結(jié)構(gòu)和實踐經(jīng)驗的積累使得一些特殊的審計項目本質(zhì)上沒有監(jiān)督條件。更重要的是，一些所謂的口頭監(jiān)督實際上不是審計監(jiān)督，而是審計師非常熱衷于參與，如招生。探討根深蒂固的原因，主要有以下幾方面：一方面，審計署由一些單位作為安排剩余人員的地方，審計人員的質(zhì)量差。另一方面，審計部門的主管是非專業(yè)來源的大多數(shù)，不能從專業(yè)角度給予強有力的專業(yè)指導(dǎo)，工作隨意性強。同時，審計員后續(xù)的教育培訓(xùn)體系也不能滿足教育發(fā)展的要求。

3.3資金缺乏

現(xiàn)在公立學校教育基金投資的狀況有著很強的制度特點，在教育審計體系中，金融部門在預(yù)算安排中，審計不可能增加很多錢，使審計部門無法進行進一步的商業(yè)活動。內(nèi)部審計部門不能與社會審計部門相同，按照國家規(guī)定實行審計費制度，除財務(wù)支出外，審計部門沒有其他收入來源。

3.4內(nèi)部審計軟環(huán)境差

學校沒有重點關(guān)注內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，組織沒有給予合理的審計職位，責任不清楚，權(quán)力不到位，審計工作獨立的熱情，信心，難以持久。

4完善教育對策的內(nèi)部審計環(huán)境

4．1創(chuàng)造條件，改善內(nèi)部審計系統(tǒng)的頂層設(shè)計

要適應(yīng)形勢發(fā)展，全面總結(jié)1985年開始的教育制度實施內(nèi)部審計制度的實踐，全面清理現(xiàn)行教育內(nèi)部審計的有關(guān)政策制度，補充和內(nèi)部審計工作相關(guān)的體系，內(nèi)部審計機構(gòu)及其工作職責，審計人員的條款和條件以及內(nèi)部審計和其他目標的制定等，以部門規(guī)章和規(guī)范性文件的形式予以確立。要在不同層次完善設(shè)計，加強內(nèi)部審計系統(tǒng)設(shè)計頂層各級和單位的教育部門。各級教育部門和單位應(yīng)根據(jù)教育內(nèi)部審計工作的總體要求，結(jié)合部門和單位的具體管理職責和任務(wù)，完善內(nèi)部審計制度，建立和完善內(nèi)部審計制度和業(yè)務(wù)規(guī)則，使之符合教育內(nèi)部審計發(fā)展的規(guī)律和特點，以及部門和單位的現(xiàn)實。

4．2領(lǐng)導(dǎo)對教育內(nèi)部審計的重視

首先，按照目前的教育管理體制，明確各級教育和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任，促進“內(nèi)需”。明確經(jīng)濟責任主要各部門領(lǐng)導(dǎo)干部和單位，完善評價指標和評價標準，建立健全獎懲制度，特別是實行嚴格的問責制，重大財政經(jīng)濟管理問題部門和單位，依照相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)紀律，追究主要領(lǐng)導(dǎo)層的全權(quán)責任，以促進部門和領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部審計需求。然后依法落實內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)責任。“教育體系內(nèi)部審計工作規(guī)定”明確教育行政部門和單位主要負責內(nèi)部審計工作的五個責任，這應(yīng)該采取有效措施予以落實。由于履行職責無效，對內(nèi)部審計工作造成嚴重的財務(wù)和經(jīng)濟管理問題的部門和單位，要追究主要負責人的責任。

4．3加強建設(shè)，提高內(nèi)部審計隊伍的質(zhì)量

定員定崗合理，工作職責明確。根據(jù)內(nèi)部審計工作的實際需要和相關(guān)政策法規(guī)設(shè)定內(nèi)部審計職位，明確崗位職責，確定人員編制。在此基礎(chǔ)上，采取有效措施增加人員，沒有全職內(nèi)部審計人員的工作人員有效解決內(nèi)部審計人員缺勤或不到位，并使內(nèi)部審計人員分工明確，明確責任。要加強日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計業(yè)務(wù)能力。根據(jù)情況的變化和任務(wù)，部門和單位開展內(nèi)部審計的實際需要，采取多種形式，對內(nèi)部審計人員進行日常培訓(xùn)。如預(yù)試培訓(xùn)，特殊培訓(xùn)等內(nèi)部審計人員進行有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其在業(yè)務(wù)能力方面的實際工作。必須實施后續(xù)教育制度，實現(xiàn)知識更新。確保每個審核人員每兩年完成80小時（其中每年不少于30小時）的后續(xù)教育和學習任務(wù)，并在時間和金錢上給予保證。主管部門應(yīng)當安排內(nèi)部審計員后續(xù)教育的課程和學習形式，以確保后續(xù)教育的質(zhì)量。必須完善審計團隊的管理機制，提高審計團隊的活力。根據(jù)內(nèi)部審計人員的工作職責，定期評估評估，其中工作人員的績效應(yīng)值得稱贊和獎勵，并將評估結(jié)果作為職稱評估和工作晉升之一的重要依據(jù)。同時，應(yīng)該有計劃安排內(nèi)部審計員定期輪換，使每個審計員有機會在不同的審計職位工作，或者與內(nèi)部審計師與組織內(nèi)的部門和其他組織計劃內(nèi)部審計員溝通，使內(nèi)部審計團隊充滿活力并保持活力。

4．4深入宣傳，完善內(nèi)部審計工作環(huán)境

深入宣傳內(nèi)部審計工作的作用和作用。可以通過出版材料，會議講道，網(wǎng)絡(luò)溝通等促進內(nèi)部審計，促進相關(guān)知識的內(nèi)部審計，提高內(nèi)部審計意識的水平；也可以由研討會召開，與被審計單位溝通，組織研討會等形式，研究內(nèi)部審計工作的實際案例，加深對內(nèi)部審計的重要性和功能的理解。全面宣傳教育制度的內(nèi)部審計。首先推進“審計法”建立內(nèi)部審計制度的法律規(guī)定；其次，推動“內(nèi)部審計工作審計委員會”和“內(nèi)部審計制度教育制度”等內(nèi)部審計工作規(guī)章制度建設(shè)；最終促進“中國內(nèi)部審計標準”等審計業(yè)務(wù)規(guī)范，以加強對內(nèi)部教育審計各個方面的了解。教育制度內(nèi)部審計的先進模式得到廣泛宣傳。推進先進單位內(nèi)部審計，為各級教育部門和單位建立基準，以此有實例，促進國民教育內(nèi)部審計平衡發(fā)展，全面推進；通過推進內(nèi)部審計高級人員，宣傳審計師的愛心和奉獻精神，無私奉獻，鼓勵內(nèi)部審計人員努力工作，努力為教育內(nèi)部審計做出貢獻。

4．5加強檢查和指導(dǎo)，促進教育內(nèi)部審計的科學發(fā)展有必要繼續(xù)開展

“教育制度內(nèi)部審計工作”（以下簡稱“條例”）的實施檢查。從目前的情況看，“條款”的實施還有待加強，由于許多因素，很多地方和單位沒有充分執(zhí)行“條款”的要求，內(nèi)部審計制度沒有實施，沒有機構(gòu)，沒有工作人員，沒有工作計劃現(xiàn)象仍然存在于幾個部門和單位。因此，必須定期或不定期組織實施“條款”，不斷實施“條例”，督促所有教育部門和單位執(zhí)行“條款”。要推進年度內(nèi)部審計工作的落實。應(yīng)認真開展各部門，單位年度審計工作執(zhí)行情況的檢查工作。及時通過檢查，及時發(fā)現(xiàn)工作偏差，及時引導(dǎo)正確，促進年度內(nèi)部審計任務(wù)的完成和審計目標的實現(xiàn)；通過檢查，完成年度審計工作和實際結(jié)果的評估，及時總結(jié)，以促進教育內(nèi)部審計的總體水平不斷提高，發(fā)揮適當?shù)摹懊庖呦到y(tǒng)”功能。要加強實際工作研究和學術(shù)理論研究。通過對內(nèi)部審計實際工作的調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗，找出不足之處，明確需求，分析原因，研究對策，從教育內(nèi)部審計發(fā)展方向的實際層面，長期工作計劃，解決發(fā)展措施的制約因素和完善內(nèi)部審計理論教育體系，從理論層面解決教育內(nèi)部審計工作的實際問題，提供系統(tǒng)的前瞻性指導(dǎo)，促進審計創(chuàng)新，關(guān)鍵是研究教育內(nèi)部審計，為實現(xiàn)教育科學發(fā)展提供支持。

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第7篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；對策

【中圖分類號】 F239.1 【文獻標識碼】A【文章編號】1005-1074(2009)05-0138-01

內(nèi)部審計職能的發(fā)揮是促進企業(yè)資源有效利用避免舞弊和浪費，避免或減少違規(guī)行為，實現(xiàn)良性循環(huán)、科學發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也關(guān)系到內(nèi)部審計自身的生存與發(fā)展。因此，如何加強內(nèi)部審計管理與質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量,促講審計成果轉(zhuǎn)化、服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，既是新時期對內(nèi)部審計提出的新挑戰(zhàn)，也是我國內(nèi)部審計自身發(fā)展的客觀要求。

1目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

1.1部分審計項目人員配置不合理，缺乏科學性特別是個別審計人員甚至審計組長的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)往往與項目的審計目標不相匹配，導(dǎo)致審計項目質(zhì)量不高，審計成果不明顯，甚至造成企業(yè)管理層對內(nèi)部審計期望值的下降。

1.2對現(xiàn)場審計缺乏適時有效的過程控制由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計人員在實施現(xiàn)場審計時，未按照內(nèi)部審計準則的有關(guān)要求實施必要的審計程序，從而導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象，對審計形象造成了不可低估的負面影響。

1.3現(xiàn)有的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度在質(zhì)量控制的廣度和深度不夠存在質(zhì)量復(fù)核流于形式的現(xiàn)象，甚至在個別審計質(zhì)量控制的重要方面出現(xiàn)了審計檢查的“真空地帶”。有時復(fù)核僅限于編制底稿人員是否簽字、底稿要素是否齊全、報告結(jié)構(gòu)和措詞是否規(guī)范等方面。

1.4部分審計組組長、成員職責與內(nèi)部分工不明工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出現(xiàn)了所謂“能者多勞”的不合理現(xiàn)象，直接導(dǎo)致該實施的程序未考慮或者得不到執(zhí)行；甚至相互推諉，工作不到位，造成重大事項遺漏等后果，直接影響審計質(zhì)量。

1.5審計組在被審計單位進行現(xiàn)場審計時，現(xiàn)場審計信息反饋滯后各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時準確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)。

2提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

2.1優(yōu)化整合現(xiàn)有審計資源，探索科學創(chuàng)新的審計組管理模式提高審計項目質(zhì)量，選拔合格的審計組長是關(guān)鍵。在審計實踐中，審計組長是審計組行政和業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，是審計組與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通的橋梁，對審計項目方案的編寫和實施，審計組工作進度和工作質(zhì)量的檢查與監(jiān)督，審計工作底稿的復(fù)核以及審計報告的編寫都負有全面責任。因此，審計組長的作用發(fā)揮好壞對審計組的工作效果至關(guān)重要。在選拔合格稱職的審計組組長時，要先營造使審計組長脫穎而出的工作機制和公平、公正、公開的選才環(huán)境。在用人上要摒棄論資排輩的傳統(tǒng)做法，不搞點兵點將式指令性下達，真正做到不論級別重能力，不論學歷重學識，推行競爭上崗。同時，實行相應(yīng)的審計組長獎勵約束機制。

2.2健全“審計日記”制度，記錄審計項目的“運行軌跡”所謂審計日記是指審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。其要素包括：審計項目名稱、審計人員姓名、審計分工、實施審計日期、審計工作具體內(nèi)容等。其記載的審計工作具體內(nèi)容應(yīng)包括：審計事項的名稱；實施審計的步驟、方法、過程；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄和隨意刪改，審計期間交審計組長保管。審計結(jié)束交相應(yīng)質(zhì)量控制人員保管，通過檢查審計日記，審計質(zhì)量考核人員能及時了解到每個審計人員的工作量，并為界定審計責任，評價個人業(yè)績提供依據(jù)。除此以外，為詳細了解各審計項目現(xiàn)場審計動態(tài)，審計組應(yīng)及時將現(xiàn)場審計信息以書面形式上報審計部門，由審計部門質(zhì)量控制人員對審計情況實施必要的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，實現(xiàn)資源共享，從而促進現(xiàn)場審計效率和質(zhì)量的提高。

第8篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

COSO是美國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會的英文縮寫。該委員會專門致力于研究內(nèi)部控制問題。1992年9月，COSO委員會《內(nèi)部控制整合框架》，簡稱COSO報告，1994年進行了增補。COSO報告提出的內(nèi)部控制理論和體系集內(nèi)部控制理論和實踐發(fā)展之大成，成為現(xiàn)代內(nèi)部控制最具有權(quán)威性的框架。

作為美國上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標準，COSO內(nèi)控體系是由五個職業(yè)會計師團隊共同研究四年的成果，其中蘊含許多創(chuàng)新的理念和思維，對企業(yè)的管理、審計、決策等都產(chǎn)生了重要影響。對于內(nèi)部審計管理而言，為了適應(yīng)當前發(fā)展形勢的需要，應(yīng)當借鑒COSO的內(nèi)控管理框架，全面提高審計工作質(zhì)量，不斷提升內(nèi)部審計的價值。

COSO框架中將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、有效監(jiān)控五個構(gòu)成要素，這五個要素之間并不存在順序上的先后，而是相互交叉影響、反復(fù)加強的一個過程，共同形成一個有機的多維聯(lián)系系統(tǒng)。

（一）控制環(huán)境。對企業(yè)控制的建立以及實施有重大影響的一系列因素的總稱。是企業(yè)的一種基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識，也是其他一切要素的基礎(chǔ)和核心。它包括管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格；董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度；企業(yè)的權(quán)責分配方法和人力資源政策；員工的誠信、職業(yè)道德和工作勝任能力。

（二）風險評估。為了達成組織目標而對相關(guān)的風險所進行的識別和分析，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。每個企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件是制定目標。風險評估就是分析和辯認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險。

（三）控制活動。為實現(xiàn)管理目標而采取的政策和程序，包括業(yè)績評價、信息處理控制、職務(wù)分離，業(yè)績復(fù)核、保障資產(chǎn)安全等。

（四）信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營、管理過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。從而提高內(nèi)部控制的效率，及時為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面準確的信息。

（五）監(jiān)督。內(nèi)部控制系統(tǒng)需持續(xù)監(jiān)控。隨著時間的推移及內(nèi)外部因素的不斷變化而對企業(yè)的內(nèi)部控制框架進行檢查以及評價的過程。

二、COSO框架對現(xiàn)代內(nèi)部審計質(zhì)量管理與控制的一些啟示

立足于現(xiàn)代內(nèi)部審計的公司管理與治理的統(tǒng)一，企業(yè)資源的整合體定位，為充分實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督、確認、咨詢、增值職能，借鑒COSO內(nèi)部控制框架的內(nèi)核，結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型期的整體現(xiàn)狀，可從以下幾個方面調(diào)整思路、制定措施，從而有效控制審計風險，保證審計質(zhì)量，提升審計價值。

（一）營造良好的內(nèi)部審計質(zhì)量控制環(huán)境。從組織結(jié)構(gòu)的角度，設(shè)立高層級的內(nèi)部審計部門，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。

內(nèi)部審計的定位與其內(nèi)部審計職能的發(fā)揮和審計質(zhì)量的保證不無關(guān)系。通常內(nèi)部審計隸屬關(guān)系層次越高，內(nèi)審的權(quán)限越大、獨立性越強，內(nèi)審的職能作用就發(fā)揮得越好。反之，內(nèi)部審計的地位和權(quán)責將無法體現(xiàn)，其審計的效力就會受到影響。在財務(wù)會計等其他平級部門之下設(shè)置審計組織，或者與財務(wù)部門“合署辦公”或其他混崗方式設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性、客觀性就會被減弱，很難確保內(nèi)部審計質(zhì)量。參考英法等國內(nèi)部審計發(fā)展的經(jīng)驗，內(nèi)部審計部門直接向總裁或董事長負責并報告工作，這樣的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計組織權(quán)限就大，就能很好地保證內(nèi)部審計的獨立性、科學性、有效性。因此，單獨建立審計機構(gòu)，向最高管理者直接負責，保證內(nèi)部審計機構(gòu)地位超脫，具備較強的獨立性，這是內(nèi)部審計的理想定位。內(nèi)部審計的地位是與其應(yīng)發(fā)揮的作用相平衡的，責權(quán)利應(yīng)是對應(yīng)統(tǒng)一的。但也不應(yīng)過分強調(diào)內(nèi)部審計的地位，有為才有位，理想的定位應(yīng)與實踐現(xiàn)狀找到一個平衡點。

（二）進一步加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。完善內(nèi)部審計的環(huán)境控制、過程控制、風險識別和控制、信息交流反饋和內(nèi)部審計程序的監(jiān)督激勵機制等制度，嚴格規(guī)范審計程序，切實將內(nèi)部審計工作納入規(guī)范化、制度化軌道，促進審計質(zhì)量的提高。

（三）優(yōu)化審計資源配置。從企業(yè)文化的角度，塑造崇尚審計氛圍，激勵優(yōu)秀員工助力內(nèi)部審計，為內(nèi)部審計質(zhì)量管理與控制注入新活力，為打造復(fù)合型審計人才提供不竭的內(nèi)部資源。

1.培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計管理機構(gòu)要定期對各單位的內(nèi)部審計人力資源狀況進行科學的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發(fā)展。

2.健全內(nèi)部審計人員管理制度。加強對單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計知識培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性認識，投入人力、物力、財力，優(yōu)化審計人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計崗位制度，堅持內(nèi)部審計人員持證上崗；完善內(nèi)部審計人員選拔、業(yè)績考核、激勵制度。

3.建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。一個單位想要在短時間內(nèi)獨立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計人才不太現(xiàn)實且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺?？茖W利用外部人才資源，積極引進一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，可以隨時在本系統(tǒng)進行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（四）確定審計目標，強化風險評估，風險導(dǎo)向強化管理，提高審計質(zhì)量。目標是理念核心，它是整個審計思維流程的導(dǎo)航，導(dǎo)航偏離正確方向，影響整個企業(yè)管理風險增加，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。審計總目標包括內(nèi)部審計要審什么，怎么審和審到什么程度，公司對審計風險的容忍度等，這些目標的確定要與公司治理層充分溝通確定，這是審計質(zhì)量管理的前提；在總審計目標確定的前提下，制定年度審計計劃時，綜合考慮企業(yè)最高管理層的要求、內(nèi)部審計部門依據(jù)對企業(yè)面臨風險及風險成因的分析結(jié)果、本企業(yè)內(nèi)部審計資源的狀況三大要素，在風險評估的基礎(chǔ)上，確定審計計劃；在具體實施審計項目時，以風險為導(dǎo)向確定審計重點，將有限的審計資源投入到重點審計領(lǐng)域，最大限度地減少檢查風險，減少審計失誤，保證審計工作質(zhì)量和審計工作成效。

（五）強化審計質(zhì)量的過程控制，注重責任追究環(huán)節(jié)，建立后續(xù)審計制度，規(guī)避審計風險，保證審計工作質(zhì)量。

1.建立內(nèi)部審計結(jié)果的責任追究制度。堅持將審計責任追究制貫穿于審計的全過程，明確質(zhì)量責任，特別是重要審計項目的質(zhì)量要確定專人負責檢查與督促，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，將影響質(zhì)量的要素解決于萌芽之中。內(nèi)部檢查是自我完善和提高的校正性過程，具有針對性、及時性和效果性。

對于內(nèi)部審計的結(jié)果，應(yīng)當建立健全責任追究制度。建立健全明確、清晰的指標、標準，來判別從主審人員到審計組長再到復(fù)核部門、主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)該承擔的質(zhì)量控制責任。它與審計隊伍建設(shè)的動機正好相反，后者是以激勵機制為主，而責任追究制度則是以懲罰機制為主。健全的追究責任制度是內(nèi)部審計質(zhì)量的有力保證，通過內(nèi)部審計責任追究控制，正確確認審計責任，明確劃分各層次的責任，做到獎罰分明，充分發(fā)揮責任追究的積極作用。

2.建立后續(xù)審計制度。通過后續(xù)審計，使內(nèi)部審計機構(gòu)了解審計結(jié)論和決定是否符合被審計單位的實際，審計報告中所提出的審計意見和建議是否切實可行，執(zhí)行中暴露哪些問題，是否有漏審和錯審的問題需要補審和糾正等，內(nèi)審機構(gòu)可獲得這些審計反饋信息，從而使得審計工作質(zhì)量得到進一步檢驗和確認。同時后續(xù)審計的一個重要內(nèi)容是評價糾正措施的合理有效性，因此，后續(xù)審計能促使審計人員在審計中深入問題的實質(zhì)，提出有針對性、合理有效的整改措施，從而提高審計工作質(zhì)量。

（六）暢通信息溝通渠道，加快審計信息化建設(shè)，建立審計過程的全程反饋機制，及時調(diào)整審計思路和方案，保證審計工作的效率和效果。

1.加強人際溝通與合作。人際溝通對于建立相互信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全面、可靠的信息，確保內(nèi)部審計意見得到有效落實，保證內(nèi)部審計工作成效都具有重要意義。

⑴加強與管理層的溝通，建立與管理層溝通渠道。在溝通中能了解組織的發(fā)展目標，能針對管理層關(guān)注的問題和管理層的期望開展內(nèi)部審計工作，有針對性地制訂內(nèi)部審計計劃、實施內(nèi)部審計項目并提出內(nèi)部審計建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考；加強與管理層溝通有利于取得管理層對內(nèi)部審計工作的支持和理解，能降低審計風險，促進內(nèi)部審計目標實現(xiàn)。

⑵加強與被審計單位的溝通，建立與被審計對象長期溝通協(xié)調(diào)機制。只有主動溝通，善于傾聽，才能提高審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢評價功能。

⑶加強與各相關(guān)部門的溝通。建立與各機關(guān)部門橫向的溝通協(xié)調(diào)機制。保持與各相關(guān)部門的良好溝通，建立部門間的溝通聯(lián)動機制，可及時了解組織各職能部門的動態(tài)，尋求審計問題的解決辦法，落實審計決定，實現(xiàn)內(nèi)部審計結(jié)果的高效利用。

2.采用先進的信息技術(shù)。推進審計信息化建設(shè)，加快審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進的審計方法與先進的審計技術(shù)有機結(jié)合起來，提高審計工作的科技含量。

第9篇：內(nèi)部審計后續(xù)審計范文

關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)；內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計存在的意義是服務(wù)于企業(yè)，通過對會計工作的監(jiān)督，加強組織的內(nèi)控制度，進而能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并有針對性地解決問題，最大限度地降低組織或者經(jīng)濟管理出現(xiàn)的失誤而造成的損失。因此，新形勢下做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，才能保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展與進步。

一、完善企業(yè)治理機構(gòu)

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時，部分企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體形同虛置，企業(yè)管理層制定的內(nèi)部控制制度一紙空文，導(dǎo)致內(nèi)部審計共處于相對比較尷尬的位置。從自身工作經(jīng)驗來看，內(nèi)部審計最大的敵人便是高層管理者越權(quán)操作內(nèi)部控制。但是，新形勢下企業(yè)掛歷制度與企業(yè)治理層次方面還是存在很大的差距，若要徹底改善這種不利的現(xiàn)象，企業(yè)董事會、管理者、所有者之間必須有一個系統(tǒng)的權(quán)力分配安排，要系統(tǒng)的安排責任。企業(yè)治理是基礎(chǔ)，一個企業(yè)沒有好的治理，就無法形成良好企業(yè)經(jīng)營管理。所謂企業(yè)經(jīng)理是治理層的管理，充分按照新形勢下現(xiàn)代企業(yè)管理理論，就是財產(chǎn)所有者對經(jīng)營者的管理。企業(yè)設(shè)立與規(guī)劃的治理范圍一旦得到規(guī)范時，企業(yè)內(nèi)部各個部門必須按部就班，才能真正意義上實現(xiàn)相互制約的權(quán)衡制度，唯有這樣的企業(yè)內(nèi)部審計，才能獨立發(fā)揮其功效。

二、保障企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性與獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計部門只有相對的保持獨立，并且可以運行相對的權(quán)力里，以此為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計才能客觀、公正、真實的開展工作。相關(guān)法律法規(guī)明確指出：“內(nèi)部審計工作必須要有企業(yè)的負責人領(lǐng)導(dǎo)”，這是針對企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立性所提出來的具體喲求。企業(yè)內(nèi)部審計工作在開展的過程中，必須要與企業(yè)撇清關(guān)系。目前，我國企業(yè)內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制類型有這些方面：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會；第二，內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會下屬審計委員會；第三，內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)最高行政管理人員領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行，例如：總裁、總經(jīng)理、廠長；第四，內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)財務(wù)部門負責人領(lǐng)導(dǎo)，也就是財務(wù)處長。從客觀角度來分析，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制類型是影響企業(yè)內(nèi)部審計效率與質(zhì)量的主要因素，可以說負責內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)地位越高，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性便越高。例如：上市公司。我國對上市公司的具體要求是：企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)直屬董事長或者董事長下屬審計委員會，而目前這種方式也是當前上市公司采取最多的模式。

企業(yè)內(nèi)部審計工作還可以適當?shù)慕梃b社會審計的模式，企業(yè)之外的審計機構(gòu)具有一定程度的獨立性與客觀性，這樣也能夠增加企業(yè)內(nèi)部審計的檢驗程度。直觀來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作所做出的結(jié)論不能夠完全照搬直接使用，可以由企業(yè)之外獨立的社會審計機構(gòu)進行檢驗，這樣得出的最終審計結(jié)論具有很高的信服力。

企業(yè)還需要最大限度保障內(nèi)部審計人員與審計機構(gòu)的權(quán)威性，企業(yè)組織內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該享有企業(yè)賦予的一定權(quán)利。眾所周知，必須要有一定的權(quán)利才能順利辦事，才能依法辦事，沒有相關(guān)法律法規(guī)的約束與強制性，企業(yè)內(nèi)部審計工作就無法落到實處，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)就等同于虛設(shè)。因此，企業(yè)要保障內(nèi)部審計人員與審計機構(gòu)的權(quán)威性，才能更好地履行監(jiān)督職責。企業(yè)內(nèi)部審計人員在實際工作開展的過程中，才能保障相關(guān)工作能夠穩(wěn)定執(zhí)行。另外，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)還需要建立反饋系統(tǒng)，這是對審計結(jié)果的處理處罰等等相關(guān)情況進行跟蹤，將后續(xù)工作進行完善，最大限度限度保障企業(yè)的合法利益。企業(yè)高層管理者也必須一視同仁，按章辦事，審計結(jié)果中出現(xiàn)的各類舞弊行為必須及時進行處理，要堅持嚴肅對待每一個審計結(jié)果，不能姑息養(yǎng)奸，要從行動上進行支持，這樣的企業(yè)內(nèi)部審計工作才能順利有效的開展。

三、強化內(nèi)部審計結(jié)果在企業(yè)管理中的應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部審計工作的目的是要做出審計結(jié)果，如何充分有效的利用審計結(jié)果，有這些方面的要求：第一，必須將重點放在審計工作的質(zhì)量方面，要不斷提高審計工作的質(zhì)量。一方面，要求企業(yè)內(nèi)部審計人員必須具備能夠應(yīng)用應(yīng)對的專業(yè)知識，善于從管理層的角度來處理企業(yè)內(nèi)部的重要事務(wù)，針對一些特殊情況還需要以更高層次的思想來實現(xiàn)管理的審計目標。第二，企業(yè)內(nèi)部后續(xù)審計工作需要加強重視，這樣才能最大限度保障審計成果的落實。企業(yè)內(nèi)部審計人員做出審計結(jié)果之后需要得到企業(yè)管理層的認可與支持，才能保障審計后續(xù)工作的順利開展。第三，企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的過程中一旦發(fā)現(xiàn)有異樣的地方必須進行分析，要加強審計結(jié)論的客觀性與及時性，充分利用企業(yè)內(nèi)部戶各個信息渠道對審計結(jié)論的報告信息進行詳細的分析與披露，目的是為了得到企業(yè)內(nèi)部更多管理者的認可與實際的支持，這樣才能加強內(nèi)部審計結(jié)果在企業(yè)管理中的應(yīng)用。

四、企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的對象與環(huán)境也越來越復(fù)雜，審計工作沒有及時更新硬件設(shè)施與技術(shù)經(jīng)驗的話，必然在審計工作開展過程中處于被動地位，無法真正延伸到企業(yè)經(jīng)驗管理的每個細節(jié)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)該加強信息化建設(shè)，在信息技術(shù)的支撐下逐步提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，推進企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠平穩(wěn)快速的發(fā)展。加快企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，主要從這兩個方面入手：審計日常工作信息化、積極完善企業(yè)內(nèi)部審計資源數(shù)據(jù)庫的建設(shè)等等。

參考文獻：

[1]孫藝丹.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2013，01：95-96+115.