近期財(cái)稅政策精選(九篇)

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第1篇：近期財(cái)稅政策范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)財(cái)稅政策問(wèn)題建議

中小企業(yè)是促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，但是，目前中小企業(yè)發(fā)展面臨著多重挑戰(zhàn)。而財(cái)稅政策作為國(guó)家調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要手段，在支持中小企業(yè)發(fā)展中意義重大。

一、財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用

中小企業(yè)由于其自身特點(diǎn)，在其發(fā)展中普遍存在融資、自主創(chuàng)新等問(wèn)題，財(cái)稅政策為中小企業(yè)解決這些難題起到了至關(guān)重要的作用。

(一)財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)融資的作用

1.財(cái)稅政策可以緩解中小企業(yè)融資擔(dān)保中存在的市場(chǎng)缺陷。

2.財(cái)稅政策能為中小企業(yè)融資提供相對(duì)公平的融資環(huán)境。

3.財(cái)稅政策能推動(dòng)中小企業(yè)融資渠道的建設(shè)。

(二)財(cái)政政策促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

1.財(cái)稅政策能降低中小企業(yè)自主創(chuàng)新的成本。

2.財(cái)稅政策能有效化解中小企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)稅政策能增加中小企業(yè)自主創(chuàng)新的收益。

二、我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的主要問(wèn)題

(一)中小企業(yè)財(cái)政政策存在的主要問(wèn)題

1.財(cái)政政策支持手段單一。運(yùn)用財(cái)政政策資金撥款支持中小企業(yè)發(fā)展的效果不明顯。雖然政府采購(gòu)政策中存在對(duì)中小企業(yè)的政策傾斜，但是我國(guó)中小企業(yè)大多勢(shì)單力薄，生產(chǎn)的技術(shù)含量低、產(chǎn)品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購(gòu)的需要，所以，政府采購(gòu)在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.政府支持資金小。目前，我國(guó)中央財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。加之政府對(duì)各種中小企業(yè)進(jìn)行多頭管理，難以將政策性資金集中起來(lái)，進(jìn)行組合安排、配套使用，導(dǎo)致財(cái)政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)支持的影響力度。

3.中小企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。中小企業(yè)往往成為各級(jí)地方政府部門攤牌各種費(fèi)用的對(duì)象，尤其是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的中小企業(yè)，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業(yè)減負(fù)的努力也主要集中在國(guó)有大中型企業(yè)上，很難真正落實(shí)到中小企業(yè)本身。

(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的缺陷

1.中小企業(yè)稅法體系不完善?，F(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細(xì)則的形式，臨時(shí)通知、補(bǔ)充規(guī)定不斷，沒(méi)有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系。

2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質(zhì)，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對(duì)性、作用性不強(qiáng)，定位不合理。

3.優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加大。我國(guó)現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定大多屬于在稅收分配環(huán)節(jié)的直接讓利。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)形同虛設(shè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調(diào)控作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。

三、完善中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

1.財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼是政府對(duì)中小企業(yè)符合政府要求的做法給予財(cái)政上的援助。主要包括：①就業(yè)補(bǔ)貼。對(duì)提供較多就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)給予就業(yè)補(bǔ)貼，促進(jìn)其吸收更多的失業(yè)者，以緩解就業(yè)壓力。②研究與開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼。通過(guò)制定各種中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開(kāi)發(fā)計(jì)劃。對(duì)符合計(jì)劃所提出條件的中小企業(yè)給予專項(xiàng)補(bǔ)貼和專項(xiàng)基金。

2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對(duì)中小企業(yè)貸款的利息補(bǔ)貼。其能夠以較少的財(cái)政資金帶動(dòng)大量的社會(huì)資金參與對(duì)中小企業(yè)的援助。貼息貸款的具體做法：一是對(duì)中小企業(yè)的自由貸款給予高出市場(chǎng)平均利率部分的利息補(bǔ)貼，以使中小企業(yè)能夠按市場(chǎng)平均利率獲得貸款，提供中小企業(yè)在自由信貸市場(chǎng)中的借貸能力；二是對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業(yè)獲得最難取得的長(zhǎng)期信貸資金。

3.政府優(yōu)惠貸款。它主要是指政府用財(cái)政資金通過(guò)私人金融中介結(jié)構(gòu)，或建立專門的政府金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)直接提供少量的優(yōu)惠貸款援助。政府優(yōu)惠貸款主要是解決中小企業(yè)獲得長(zhǎng)期貸款困難的問(wèn)題。其具體做法是，政府設(shè)立專門的中小企業(yè)長(zhǎng)期低息貸款專項(xiàng)基金或建立專門的政府金融機(jī)構(gòu)。由他們按一定的標(biāo)準(zhǔn)選擇符合條件的中小企業(yè)發(fā)放貸款。

(二)完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.制定專門的中小企業(yè)財(cái)稅法律。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細(xì)致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實(shí)的法律依據(jù)，改善中小企業(yè)的弱勢(shì)地位。

2.調(diào)整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉(zhuǎn)型，逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，可在高新技術(shù)企業(yè)先實(shí)行，刺激其進(jìn)行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)制度健全，能夠提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒(méi)有偷稅行為，都可按一般納稅人對(duì)待。

3.降低稅率。降低營(yíng)業(yè)稅和增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅、利潤(rùn)稅等直接稅的稅率，是很多國(guó)家較為常見(jiàn)的優(yōu)惠政策。

4.稅收減免與返還。稅收減免是針對(duì)稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)建時(shí)期和其產(chǎn)品與服務(wù)的出口環(huán)節(jié)，以促使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步。

5.提高固定資產(chǎn)折舊率。對(duì)中小企業(yè)有兩方面的好處：一是加速技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代；二是降低當(dāng)期的應(yīng)稅額，從而減少稅款。

注：本論文是2011年度遼寧省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃基金項(xiàng)目《遼寧省微小企業(yè)發(fā)展的金融財(cái)稅政策研究》研究成果。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：近期財(cái)稅政策范文

一、各國(guó)扶持企業(yè)海外投資的財(cái)稅政策

1.美國(guó)促進(jìn)企業(yè)海外投資的財(cái)稅政策。美國(guó)是當(dāng)今世界第一大海外投資國(guó)，對(duì)外直接投資額約占全球?qū)ν庵苯油顿Y總額的1/4.美國(guó)企業(yè)之所以在世界上占據(jù)獨(dú)特地位，雖然與美國(guó)企業(yè)本身有的技術(shù)、資金、人才等優(yōu)勢(shì)有很大關(guān)系，但與美國(guó)政府一直奉行的鼓勵(lì)和促進(jìn)海外投資政策有密切聯(lián)系，尤其與美國(guó)一直重視對(duì)海外投資的財(cái)稅政策支持極為相關(guān)。美國(guó)除與許多國(guó)家簽訂雙邊協(xié)議避免雙重征稅，并對(duì)在簽有雙邊稅收協(xié)定國(guó)家投資的本國(guó)企業(yè)提供稅收減免的優(yōu)惠同時(shí)，還不再征收抵補(bǔ)稅。另外，在其它一些方面也給予稅收優(yōu)惠，如美國(guó)公司國(guó)外投資收入的稅率一般要比國(guó)內(nèi)投資收入的稅率低15%～20%.除使用稅收優(yōu)惠政策外，美國(guó)還通過(guò)設(shè)立政府性基金來(lái)扶持企業(yè)的海外投資。如美國(guó)的“tda基金”作為政府資助私人海外直接投資的方式之一，其主要職能是通過(guò)資助項(xiàng)目的可行性研究、定向考察、特許培訓(xùn)、商業(yè)研討及其他各種形式的技術(shù)輔助等，增強(qiáng)美國(guó)公司的對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力，幫助美國(guó)公司獲得海外商機(jī)。其中，資助項(xiàng)目可行性研究的費(fèi)用約占美國(guó)貿(mào)易發(fā)展署整個(gè)預(yù)算的77%.在2000年財(cái)政年度，tda投入5170萬(wàn)美元，資助美國(guó)公司開(kāi)拓非洲、中東、亞太、中東歐、拉美及加勒比等市場(chǎng)，獲得了巨大商機(jī)。

2.法國(guó)促進(jìn)企業(yè)海外投資的財(cái)稅政策。法國(guó)是世界主要境外投資國(guó)，法國(guó)境外投資的發(fā)展軌跡與全球投資走勢(shì)基本一致。受全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、服務(wù)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展及歐洲經(jīng)濟(jì)一體化的影響，法國(guó)境外投資經(jīng)歷了連續(xù)六年大幅增長(zhǎng)。2000年法國(guó)境外投資高達(dá)1872億歐元（約合1730億美元）。截至2000年底，法國(guó)境外投資存量居全球第三位，達(dá)10900億歐元。法國(guó)境外投資的特點(diǎn)比較明顯。首先，從地區(qū)分布看，法國(guó)境外投資集中在歐盟和北美。截至2000年，對(duì)歐盟投資占法國(guó)境外投資總量的52%，對(duì)北美地區(qū)投資占法國(guó)境外投資總量的34%，對(duì)新興市場(chǎng)國(guó)家和地區(qū)投資規(guī)模很少，對(duì)中國(guó)投資僅占0.4%.從行業(yè)分布看，主要集中在服務(wù)業(yè)，占法國(guó)境外投資總量60%.法國(guó)對(duì)企業(yè)海外直接投資長(zhǎng)期奉行保護(hù)和扶持政策，運(yùn)用的主要財(cái)稅政策支持手段為稅收優(yōu)惠。主要包括：開(kāi)展對(duì)外投資的企業(yè)開(kāi)辦前4年有虧損時(shí)，可在應(yīng)稅收入中免稅提取準(zhǔn)備金，在10年內(nèi)再把準(zhǔn)備金按比例逐年納入應(yīng)稅收入；財(cái)務(wù)合并制，跨國(guó)公司可將其全球投資損益合并計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表；延期納稅，所有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，可分別按照其境外股本投資總額的50%和100%，5年內(nèi)減少其母公司在國(guó)內(nèi)納稅的稅基，從第6年開(kāi)始逐年增加，向國(guó)家補(bǔ)稅。除提供稅收優(yōu)惠外，還提供多種財(cái)政支持，如對(duì)中小企業(yè)平均每個(gè)符合條件的企業(yè)可得到8千到1萬(wàn)歐元國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓支持，這種支持是資的，無(wú)須償還。對(duì)大企業(yè)集團(tuán)和跨國(guó)公司，中央政府提供政府資助和政府貸款，支持其對(duì)最貧窮國(guó)家開(kāi)展非官方項(xiàng)目的可行性研究工作。

3.德國(guó)促進(jìn)企業(yè)海外投資的稅收政策。德國(guó)也是當(dāng)今世界主要對(duì)外投資國(guó)之一，對(duì)外直接投資總額約占全球?qū)ν馔顿Y總額的1/10，投資遍布全球各地。德國(guó)對(duì)海外投資的促進(jìn)和保護(hù)政策對(duì)企業(yè)對(duì)外投資起到了很大推動(dòng)作用，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是通過(guò)建立國(guó)際間的良好關(guān)系，創(chuàng)造有利的國(guó)際投資環(huán)境。二是采用政府補(bǔ)貼扶持企業(yè)海外直接投資。補(bǔ)貼是一項(xiàng)重要的鼓勵(lì)措施，德國(guó)歷來(lái)支持企業(yè)參加展覽會(huì)，把它視為開(kāi)拓市場(chǎng)、尋求伙伴、創(chuàng)造機(jī)遇捷徑。如德國(guó)的下薩州，只要是到德國(guó)以外的國(guó)家參加手工業(yè)和科技為主題的展覽，均有可能獲得補(bǔ)貼，對(duì)參加非嚴(yán)格意義上的展覽會(huì)如研討會(huì)、洽談會(huì)等也可能得到補(bǔ)貼。石荷州每年有115萬(wàn)馬克作為促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算用于中小企業(yè)，其中80%用于資助企業(yè)赴海外參展。另外，為幫助企業(yè)改善海外經(jīng)營(yíng)人才缺乏這一束縛企業(yè)海外拓展的問(wèn)題，德國(guó)政府在全國(guó)各地建立有眾多的培訓(xùn)中心，免費(fèi)為企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)管理人員和工人提供多種培訓(xùn)，僅1994年辦培訓(xùn)班6.5萬(wàn)個(gè)，為企業(yè)培訓(xùn)員工達(dá)幾十萬(wàn)人。同時(shí)，為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行海外投資項(xiàng)目的研究和革新，對(duì)企業(yè)的這類技術(shù)開(kāi)發(fā)提供資助，1995年以來(lái)，這項(xiàng)資助費(fèi)已達(dá)12.1億馬克。

4、新興發(fā)展中國(guó)家促進(jìn)企業(yè)海外投資的稅收政策。除發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采取一些財(cái)稅政策用以支持企業(yè)對(duì)外投資外，一些新興發(fā)展中國(guó)家也采用這一方法。如韓國(guó)、新加坡等。如為支持對(duì)國(guó)外資源的開(kāi)發(fā)，韓國(guó)制定專門優(yōu)惠措施，從國(guó)庫(kù)補(bǔ)助金和海外資源開(kāi)發(fā)基金中撥出援助金為對(duì)外直接投資項(xiàng)目提供初始投資和流動(dòng)資金，并提供稅收優(yōu)惠，具體包括虧損提留、國(guó)外收入所得稅信貸和資源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目東道國(guó)紅利所得稅減讓甚至完全免稅等政策。1993年規(guī)定企業(yè)在海外發(fā)展業(yè)務(wù)可享受10年免交所得稅的優(yōu)惠，在發(fā)展中國(guó)家的投資可享受雙重減稅優(yōu)惠，為國(guó)外投資收入?yún)R回提供便利，同時(shí)韓國(guó)還負(fù)責(zé)向企業(yè)提供海外投資的各種咨詢服務(wù)，協(xié)助企業(yè)獲得iso等國(guó)際認(rèn)證。而新加坡的做法有：1988年最早提供的稅收優(yōu)惠包括海外投資虧損注銷和免除某些海外投資收入、紅利和管理金收益的稅收；1987～1993年間，為對(duì)外投資提供的財(cái)政優(yōu)惠總額為3.26億美元。1993年采取的財(cái)政措施包括：海外企業(yè)在海外發(fā)展業(yè)務(wù)可享受10年免交所得稅的優(yōu)惠；在發(fā)展中國(guó)家的投資可享受雙重減稅優(yōu)惠；為國(guó)外投資收入?yún)R回提供便利等。

二、各國(guó)扶持企業(yè)海外投資的財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)借鑒

通過(guò)對(duì)各國(guó)運(yùn)用財(cái)稅政策扶持企業(yè)進(jìn)行海外投資的分析，可發(fā)現(xiàn)其中有許多經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。

1.財(cái)政政策與稅收政策雙管其下，既重視稅收政策的運(yùn)用，也重視財(cái)政政策的運(yùn)用。各國(guó)在運(yùn)用財(cái)稅政策支持企業(yè)海外投資時(shí)，一方面運(yùn)用諸多稅收優(yōu)惠手段加以扶持，如對(duì)境外投資收入實(shí)施低稅率計(jì)征，或直接對(duì)境外投資企業(yè)實(shí)施免稅待遇，對(duì)實(shí)物、技術(shù)投資或投資利潤(rùn)返回予以稅收減免等。另一方面也積極運(yùn)用各種財(cái)政手段，如設(shè)立海外投資基金是世界各國(guó)的普遍做法，運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼鼓勵(lì)企業(yè)參與拓展海外市場(chǎng)等。

2.稅收優(yōu)惠政策形式多樣，既有直接優(yōu)惠，又有間接優(yōu)惠。在運(yùn)用稅收政策時(shí)，采用了諸多優(yōu)惠措施，既包括直接優(yōu)惠手段，如韓國(guó)在1993年規(guī)定企業(yè)在海外發(fā)展業(yè)務(wù)可享受10年免交所得稅優(yōu)惠，美國(guó)也規(guī)定公司國(guó)外投資收入的稅率一般要比國(guó)內(nèi)投資收入的稅率低15%-20%等，又包括大量的間接優(yōu)惠措施，如加速折舊、投資抵免、稅收饒讓、延期納稅、海外虧損提留等，除美、法、德等國(guó)外，澳大利亞、比利時(shí)、瑞典、加拿大、芬蘭、日本、荷蘭、英國(guó)等都對(duì)在簽有雙邊稅收協(xié)議國(guó)家投資的本國(guó)企業(yè)提供稅收減免的財(cái)政優(yōu)惠，母國(guó)也不再征收抵補(bǔ)稅。各國(guó)通過(guò)這些針對(duì)性強(qiáng)、方式多樣的稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)了扶持力度，也增強(qiáng)了企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.集中體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)不同產(chǎn)業(yè)實(shí)行差別對(duì)待政策。各國(guó)在實(shí)行財(cái)稅政策用以支持海外投資時(shí)，是根據(jù)項(xiàng)目對(duì)本國(guó)利益的大小，對(duì)不同產(chǎn)業(yè)實(shí)行差別的財(cái)稅支持政策。如韓國(guó)重點(diǎn)扶持向國(guó)內(nèi)保障供應(yīng)的礦物資源投資；美國(guó)側(cè)重獲得戰(zhàn)略物資和市場(chǎng)；新加坡側(cè)重資源的獲得。另外，各國(guó)在具體扶持的產(chǎn)業(yè)中，都高度重視扶持企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在這方面提供了諸多的稅收優(yōu)惠與財(cái)政支持，如美國(guó)的“企業(yè)創(chuàng)新研究計(jì)劃”要求年研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)在1億美元以上的，聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)要按一定比例撥出?？钣糜谫Y助企業(yè)的創(chuàng)新研究，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)在2000萬(wàn)—1億美元之間的，聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)每年要為企業(yè)確定科研項(xiàng)目和目標(biāo)。而法國(guó)建立了“研究開(kāi)發(fā)投資稅收優(yōu)惠”制度，規(guī)定凡是增加研發(fā)投資的企業(yè)，都可享受減稅優(yōu)惠，并對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)可補(bǔ)貼其投資的25%.

4.重視技術(shù)支持和人員培訓(xùn)。各國(guó)政府都十分重視運(yùn)用財(cái)稅支持政策來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)支持和人員培訓(xùn)，以提高企業(yè)的人員素質(zhì)水平，為企業(yè)進(jìn)行海外發(fā)展培養(yǎng)專業(yè)化的高素質(zhì)人才。具體包括為對(duì)外投資企業(yè)提供具體投資項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與啟動(dòng)、人員培訓(xùn)等方向的技術(shù)服務(wù)援助?，F(xiàn)在許多發(fā)達(dá)國(guó)家都為項(xiàng)目可行性研究提供部分援助，一般情況下，政府提供50%的經(jīng)費(fèi)資助，一些國(guó)家還特別為中小型企業(yè)的境外投資者提供啟動(dòng)支持，包括幫助籌措項(xiàng)目資金，準(zhǔn)備法律文件，根據(jù)東道國(guó)具體條件調(diào)整技術(shù)，培訓(xùn)有關(guān)人員等。如法國(guó)為提高企業(yè)人員的整體素質(zhì)，把加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn)作為一項(xiàng)重要任務(wù)，并采取一系列措施：一是由政府提供部分津貼，對(duì)企業(yè)創(chuàng)辦者進(jìn)行為期1-3年的系統(tǒng)培訓(xùn)；二是對(duì)企業(yè)執(zhí)行帶薪培訓(xùn)人才方面的資金投入，即對(duì)企業(yè)參加培訓(xùn)的員工，雇主在其培訓(xùn)期間只支付50%的工資，其余部分由政府補(bǔ)貼；三是政府與銀行、科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)和企業(yè)聯(lián)合制定專門用于企業(yè)海外拓展方面技術(shù)和管理人員的培訓(xùn)計(jì)劃。

5.通過(guò)立法來(lái)規(guī)范各項(xiàng)優(yōu)惠政策。各國(guó)大都通過(guò)立法來(lái)規(guī)定政府在稅收優(yōu)惠政策方面對(duì)企業(yè)海外直接投資活動(dòng)的扶持，將政策提高到法律層次上，具有規(guī)范性和穩(wěn)定性。

6.對(duì)企業(yè)海外投資的初期優(yōu)惠力度較大。各國(guó)對(duì)企業(yè)在海外投資的初期往往提供的優(yōu)惠較多，力度較大，因?yàn)槠髽I(yè)在海外投資的初期面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，實(shí)力又較弱，贏利能力較差，若得不到稅收的支持，容易陷入困境。

「參考文獻(xiàn)

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第3篇：近期財(cái)稅政策范文

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策 企業(yè) 走出去

一、前言

走出去戰(zhàn)略即實(shí)現(xiàn)面向國(guó)際市場(chǎng)的拓展經(jīng)營(yíng)，為我國(guó)企業(yè)科學(xué)應(yīng)用國(guó)外以及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的價(jià)值化資源，借助對(duì)外投資、承包管理、勞務(wù)合作積極的引入競(jìng)爭(zhēng)以及合作機(jī)制，全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的全面健康發(fā)展。伴隨美國(guó)次貸危機(jī)的爆發(fā)，逐步導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)陷入危機(jī)狀態(tài)，西方發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重受挫，并呈現(xiàn)出停滯以及衰退的不良狀態(tài)。為優(yōu)化本國(guó)經(jīng)濟(jì)，西方國(guó)家出臺(tái)的系列策略，卻對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形成了負(fù)面影響?；谠擃惏l(fā)展背景，我國(guó)應(yīng)科學(xué)引入財(cái)稅金融優(yōu)質(zhì)策略，方能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、持續(xù)與健康發(fā)展。

二、金融危機(jī)影響我國(guó)貿(mào)易發(fā)展

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛騰飛、持續(xù)增長(zhǎng)主體依靠對(duì)外貿(mào)易，金融危機(jī)的深遠(yuǎn)影響則會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生負(fù)面影響。基于對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的保護(hù)目標(biāo)，較多國(guó)家采用貿(mào)易保護(hù)策略，進(jìn)而令我國(guó)變?yōu)榉磧A銷進(jìn)程中的主體受害對(duì)象。在我國(guó)，出口的傳統(tǒng)商品多為勞動(dòng)密集類，由于技術(shù)水平影響，其質(zhì)量以及科技含量較難快速的上升。而歐盟發(fā)達(dá)地區(qū)，則通過(guò)提升商品的準(zhǔn)入要求進(jìn)而對(duì)我國(guó)商品輸入進(jìn)行抑制，對(duì)國(guó)際貿(mào)易的拓展形成了負(fù)面影響。面向歐盟進(jìn)行出口的相關(guān)產(chǎn)品還需取得檢測(cè)合格憑證，進(jìn)行必要的回應(yīng)以及產(chǎn)品的整改。尤其對(duì)五金電動(dòng)商品的出口形成了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。出口方需要明確工具相關(guān)出口標(biāo)準(zhǔn)，掌握安全、規(guī)劃設(shè)計(jì)、生產(chǎn)質(zhì)量的相關(guān)要求。同時(shí)，需要進(jìn)行滿足新規(guī)定相關(guān)產(chǎn)品的創(chuàng)新研究。該類問(wèn)題均會(huì)對(duì)出口方的成本形成影響，令企業(yè)面臨較大的負(fù)擔(dān)。

伴隨電子商務(wù)的快速發(fā)展擴(kuò)充，進(jìn)一步令傳統(tǒng)貿(mào)易手段應(yīng)用越來(lái)越少。當(dāng)前，較多國(guó)際領(lǐng)域的貿(mào)易均利用網(wǎng)絡(luò)訂貨、談判以及營(yíng)銷模式，通過(guò)電子報(bào)關(guān)、保險(xiǎn)管理、商檢操作、運(yùn)輸調(diào)配以及結(jié)匯管理等，可有效的節(jié)約貿(mào)易開(kāi)支，提升人力物力資源的應(yīng)用效益，以及實(shí)踐工作效率。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)全球一體化市場(chǎng)的構(gòu)建形成了積極促進(jìn)作用，各個(gè)國(guó)家的貿(mào)易合作日漸緊密，通過(guò)電子商務(wù)完成的市場(chǎng)交易總量則迅猛增長(zhǎng)。

相應(yīng)的，各類傳統(tǒng)貿(mào)易手段則不能全面滿足國(guó)際領(lǐng)域的貿(mào)易發(fā)展需求?；诮鹑谖C(jī)的不良影響，令進(jìn)口商資金鏈較易形成不良問(wèn)題，欠款問(wèn)題日益顯著，進(jìn)一步令壞賬率有所提升。爆發(fā)金融危機(jī)后，沿海城市出口單位均面臨出口壞賬率增加的窘境，一些中小企業(yè)則會(huì)不堪壓力，并欠缺短期之中的更新轉(zhuǎn)型潛能，因此需要出口單位應(yīng)用更為安全可靠、優(yōu)質(zhì)高效的經(jīng)營(yíng)貿(mào)易手段，方能擺脫困境。

2012年，歐洲危機(jī)對(duì)其銀行體系形成了不良影響，銀根的緊張，對(duì)貿(mào)易融資形成了負(fù)面作用。行業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力持續(xù)增加，國(guó)際貿(mào)易借助短期信貸的融資方法，令進(jìn)出口單位獲取短期融資存在更大的難度。由此不難看出，金融危機(jī)影響令我國(guó)企業(yè)實(shí)施走出去策略面臨較大考驗(yàn)以及挑戰(zhàn)，企業(yè)出口不但需要通過(guò)技術(shù)更新優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，同時(shí)還應(yīng)積極開(kāi)展創(chuàng)新性貿(mào)易模式探索，有效的緩和融資壓力。

三、我國(guó)企業(yè)走出去推行財(cái)稅金融實(shí)踐策略

（一）外匯管制日漸放寬

隨著現(xiàn)行財(cái)稅金融政策的頒布實(shí)施，對(duì)業(yè)務(wù)資格的影響限定標(biāo)準(zhǔn)逐步放寬，同時(shí)進(jìn)一步制定了境內(nèi)資金業(yè)務(wù)的實(shí)踐原則，明確業(yè)務(wù)體系結(jié)構(gòu)，規(guī)范了審核管理流程，并要求受托財(cái)務(wù)單位實(shí)施申請(qǐng)以及統(tǒng)計(jì)報(bào)備工作。同時(shí)令政審批復(fù)流程實(shí)現(xiàn)了有效簡(jiǎn)化，各類外匯管理的核準(zhǔn)事項(xiàng)通過(guò)外匯局進(jìn)行管控辦理。財(cái)稅金融政策進(jìn)一步完善規(guī)范外匯資金的一體化運(yùn)營(yíng)管控方案，將即期結(jié)售匯相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題囊括入制度框架之內(nèi)，并持續(xù)開(kāi)展外匯管理制度法規(guī)的完善以及清理。令相關(guān)外匯業(yè)務(wù)程序持續(xù)的清晰簡(jiǎn)化，外匯資金進(jìn)行業(yè)務(wù)賬戶設(shè)立的集中管控，做好劃轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)把握，受托單位則可憑借資格文件進(jìn)行相關(guān)辦理服務(wù)。

（二）財(cái)稅金融策略的管理支持

財(cái)稅金融策略的管理支持主體體現(xiàn)為財(cái)政、信貸、稅收優(yōu)惠、以及保險(xiǎn)支持等。非公有制單位可獲取境外加工的貼息貸款經(jīng)費(fèi)，規(guī)模有限企業(yè)則可享有開(kāi)拓與援外合作支持以及風(fēng)險(xiǎn)基金等。可對(duì)非公有制單位的國(guó)際發(fā)展、對(duì)外合作投資形成優(yōu)質(zhì)作用。現(xiàn)行財(cái)稅金融策略還明確了融資對(duì)外擔(dān)保進(jìn)行盈余管控，進(jìn)而提升了操作便利性，無(wú)需逐筆的進(jìn)行審核分析。信貸策略層面則令民營(yíng)單位逐步享受到等同國(guó)有機(jī)構(gòu)的優(yōu)質(zhì)待遇。并明確了對(duì)中小企業(yè)的金融管理、財(cái)稅策略需給予必要的扶植。契合信用擔(dān)保經(jīng)費(fèi)管理要求的單位，可積極拓展中小型單位的相關(guān)擔(dān)保管理業(yè)務(wù)，給予定額補(bǔ)助。

稅收優(yōu)惠層面，進(jìn)一步令企業(yè)位于境外稅收減免制度進(jìn)一步健全，可引入間接抵免方式進(jìn)行處理。并積極的引導(dǎo)企業(yè)走出去，對(duì)滿足標(biāo)準(zhǔn)的小型單位，可減免一定稅收。商貿(mào)以及服務(wù)單位、相關(guān)加工單位等，對(duì)新增再就業(yè)員工，滿足一定標(biāo)準(zhǔn)條件，可依據(jù)用工人數(shù)進(jìn)行定量的稅收扣減，享有一定的優(yōu)惠政策。另外，對(duì)于重要的高新技術(shù)發(fā)展產(chǎn)業(yè)則給予一定的稅率減免優(yōu)惠，對(duì)于無(wú)法自主生產(chǎn)設(shè)施，相應(yīng)范疇中則減免關(guān)稅以及增值稅，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的對(duì)外擴(kuò)充經(jīng)營(yíng)發(fā)展形成了有力支持。

為保障企業(yè)走出去獲取豐富利益，財(cái)稅金融政策履行雙邊稅收制度，取得了顯著成效。另外通過(guò)專項(xiàng)保險(xiǎn)策略的制定，為我國(guó)非公有制單位實(shí)現(xiàn)走出去的發(fā)展，創(chuàng)設(shè)了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理保障。

四、現(xiàn)行財(cái)稅金融政策對(duì)中國(guó)企業(yè)“走出去”的影響

（一）現(xiàn)行財(cái)稅金融政策產(chǎn)生的積極作用影響

基于現(xiàn)行財(cái)稅金融政策，我國(guó)外匯儲(chǔ)備以及對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)了快速、高效的增長(zhǎng)發(fā)展。到2012年上半年，外匯儲(chǔ)備金額高于三點(diǎn)二萬(wàn)億美元。由通行的國(guó)際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)審視，當(dāng)前我國(guó)總體外匯儲(chǔ)備可滿足近兩年的進(jìn)口額需求。其總量的擴(kuò)充可提升宏觀協(xié)調(diào)管控水平，對(duì)保障國(guó)家以及企業(yè)享有的信譽(yù)極為有利，并可實(shí)現(xiàn)國(guó)際貿(mào)易的全面拓展，不斷的吸引擴(kuò)充多方投資，節(jié)約國(guó)內(nèi)單位融資所用成本，良好的消除與預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)。十二五規(guī)劃的落實(shí)持續(xù)推進(jìn)企業(yè)開(kāi)展走出去戰(zhàn)略，可有效的強(qiáng)化國(guó)際領(lǐng)域的合作交流，擴(kuò)充出口，令行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的影響力以及競(jìng)爭(zhēng)力持續(xù)增強(qiáng)，并可促進(jìn)國(guó)內(nèi)以及國(guó)際市場(chǎng)的優(yōu)質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展。依據(jù)我國(guó)海關(guān)總署的研究，匯總分析相關(guān)數(shù)據(jù)不難看出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)步持續(xù)的增長(zhǎng)，由此可見(jiàn)走出去戰(zhàn)略的科學(xué)履行體現(xiàn)了顯著實(shí)效性。

（二）財(cái)稅金融政策落實(shí)包含的不足問(wèn)題

財(cái)稅金融政策對(duì)企業(yè)實(shí)施走出去戰(zhàn)略產(chǎn)生了積極有效的影響作用，同時(shí)也呈現(xiàn)出一些不足問(wèn)題。具體體現(xiàn)為政策落實(shí)沒(méi)有全面到位、服務(wù)管理水平仍需進(jìn)一步優(yōu)化提升。由于對(duì)外投資各類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的審核批復(fù)流程仍舊相對(duì)繁瑣復(fù)雜，因而對(duì)工作效率形成了負(fù)面影響。當(dāng)前，對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括地方審批以及商務(wù)機(jī)構(gòu)審批等類別。前類項(xiàng)目的管理審批程序?yàn)?，企業(yè)首先需要進(jìn)入外經(jīng)貿(mào)委相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并點(diǎn)擊審批專欄，完成企業(yè)的登記注冊(cè)，而后需要進(jìn)行境外管理投資項(xiàng)目具體明細(xì)表格的填寫(xiě)。接下來(lái)，企業(yè)需要進(jìn)行申報(bào)材料的全面準(zhǔn)備，應(yīng)制定對(duì)外項(xiàng)目的事項(xiàng)申請(qǐng)材料，由上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行把關(guān)，同時(shí)應(yīng)出具外匯資金投入來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)審意見(jiàn)，外管局應(yīng)實(shí)施協(xié)調(diào)管理。另外，應(yīng)準(zhǔn)備必要的境外單位合同管理章程、投資方營(yíng)業(yè)管理執(zhí)照。我方投資高于一百萬(wàn)美元各類非貿(mào)易經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目還應(yīng)準(zhǔn)備相關(guān)機(jī)構(gòu)立項(xiàng)批復(fù)材料，外經(jīng)處則應(yīng)依據(jù)企業(yè)相關(guān)申報(bào)項(xiàng)目材料，在規(guī)定期限內(nèi)征詢管理意見(jiàn)。當(dāng)外經(jīng)處接受企業(yè)方上交的全部材料后并完成合格驗(yàn)審后，則進(jìn)入受理環(huán)節(jié)流程，并應(yīng)在受理之后十個(gè)工作日期限內(nèi)進(jìn)行批復(fù)。完成上述工作流程后，外經(jīng)處將會(huì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)公布相關(guān)辦理的結(jié)果，并發(fā)出批復(fù)至申報(bào)企業(yè)。

由商務(wù)部進(jìn)行項(xiàng)目審批管理的具體流程為，首先企業(yè)應(yīng)進(jìn)入外經(jīng)貿(mào)委的網(wǎng)站并登陸審批管理系統(tǒng)，進(jìn)行自主的注冊(cè)登記，完成境外投資管理項(xiàng)目具體事項(xiàng)表格的填寫(xiě)上傳。而后進(jìn)入申報(bào)材料的流程環(huán)節(jié)，前期的流程同地方審批相同，待進(jìn)入正式受理環(huán)節(jié)后，于十個(gè)工作日期限之內(nèi)報(bào)告至商務(wù)部門，并于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行事態(tài)進(jìn)展的跟進(jìn)公布。待審批完成后進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)信息公布，并由外經(jīng)處將商務(wù)部門出具的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)。再者，投資額高于一百萬(wàn)美元的相關(guān)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，則需要企業(yè)首先上報(bào)可行性分析報(bào)告至發(fā)改委，而后再行進(jìn)行逐級(jí)層次的批復(fù)審核。

同時(shí)，現(xiàn)行財(cái)稅金融政策影響下，令企業(yè)走出去戰(zhàn)略的履行需要辦理較為復(fù)雜的出入境手續(xù)。對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目從事的各類實(shí)踐活動(dòng)，例如技術(shù)處理、經(jīng)營(yíng)投標(biāo)、應(yīng)急狀況應(yīng)對(duì)等，均需要國(guó)內(nèi)員工快速的派出處理。然而基于當(dāng)前國(guó)內(nèi)針對(duì)國(guó)有單位商務(wù)出行、因公管理審核、一事一報(bào)體制，企業(yè)高層管理人員頻繁的出入境簽證管控較為嚴(yán)格，進(jìn)而令企業(yè)走出去管理面臨較大的困難。

財(cái)稅金融政策影響下，需要持續(xù)的提升服務(wù)管理水平。當(dāng)前，由于融資成本較高，即便政策性的銀行融資，其利率水平仍舊居高不下。貸款階段中需要強(qiáng)制的執(zhí)行出口信貸相關(guān)保險(xiǎn)，通常該類政策保險(xiǎn)的繳費(fèi)水平較高。上述高成本的投入對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，走出去的科學(xué)對(duì)外經(jīng)營(yíng)管理形成了負(fù)面影響，基礎(chǔ)服務(wù)系統(tǒng)層面也存在一定的欠缺性。公共信息體系的應(yīng)用發(fā)展一方面呈現(xiàn)出不均衡性，不同國(guó)家投資管理環(huán)境履行的政策法規(guī)體制較難科學(xué)獲取，進(jìn)而令企業(yè)走出去發(fā)展步伐受到了不良阻礙。同時(shí)，一些專業(yè)服務(wù)單位組織的欠缺，企業(yè)走出去實(shí)踐進(jìn)程中，需要獲取國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的有效輔助支持，并應(yīng)贏得語(yǔ)言、技能優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)充文化建設(shè)，優(yōu)化法律制度規(guī)范。

五、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅金融政策對(duì)企業(yè)走出去策略產(chǎn)生的不足影響，我們則應(yīng)細(xì)化探究，有效的簡(jiǎn)化申報(bào)項(xiàng)目辦理流程、實(shí)施嚴(yán)格管控的同時(shí)，把握平衡適度的原則，給予具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)一定的輔助支持，實(shí)現(xiàn)管理政策的有效傾斜，完善公共信息體系建設(shè)，持續(xù)優(yōu)化服務(wù)管理水平，簡(jiǎn)化出入境辦理手續(xù)、降低融資成本，適度縮減強(qiáng)制保險(xiǎn)額度，方能真正為企業(yè)走出去戰(zhàn)略的實(shí)施開(kāi)創(chuàng)優(yōu)質(zhì)良好的發(fā)展環(huán)境，提升顯著效益，真正令企業(yè)走出國(guó)門、走向世界，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、全面、優(yōu)質(zhì)、健康的發(fā)展與升華。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：近期財(cái)稅政策范文

在我國(guó)西部地區(qū)、中部地區(qū)、東部地區(qū)和東北地區(qū)的四大區(qū)域戰(zhàn)略劃分中，“中部崛起”戰(zhàn)略是中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)布局板塊輪動(dòng)中的重大決策。作為我國(guó)區(qū)域板塊輪動(dòng)中最后啟動(dòng)的一個(gè)經(jīng)濟(jì)區(qū)域，促進(jìn)中部崛起稅收政策的運(yùn)用，既具有后發(fā)地區(qū)的優(yōu)勢(shì)，也面臨著諸多挑戰(zhàn)。

（一）改革開(kāi)放已經(jīng)走過(guò)了以減稅讓利支持區(qū)域發(fā)展的歷史時(shí)期

改革開(kāi)放30年來(lái)，以深圳等經(jīng)濟(jì)特區(qū)為基礎(chǔ)、浦東開(kāi)發(fā)為引導(dǎo)，珠三角、長(zhǎng)三角已迅速躍升為中國(guó)經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)。這兩個(gè)地區(qū)在20世紀(jì)90年代中期以前的跨越式發(fā)展，相當(dāng)程度上受益于稅收優(yōu)惠等政府減稅讓利的扶持政策。但這一特殊歷史時(shí)期已基本結(jié)束。

例如，在《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)天津?yàn)I海新區(qū)開(kāi)發(fā)開(kāi)放有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2006]20號(hào)）中，給予天津?yàn)I海新區(qū)的稅收扶持政策主要包括兩條：一是，對(duì)天津?yàn)I海新區(qū)所轄規(guī)定范圍內(nèi)、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；二是，比照東北等老工業(yè)基地的所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)天津?yàn)I海新區(qū)的內(nèi)資企業(yè)予以提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)予以加速折舊的優(yōu)惠。在“兩法合并”前，中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策向地區(qū)傾斜，沿海開(kāi)放地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)受惠最多，而“兩法合并”后濱海新區(qū)在未來(lái)吸引投資方面卻沒(méi)有特別的優(yōu)勢(shì)。這從一個(gè)側(cè)面表明，在21世紀(jì)初期謀劃區(qū)域經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略布局的調(diào)整中，區(qū)域性稅收政策的地位已日益淡化。

中部地區(qū)作為我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)板塊輪動(dòng)中最后啟動(dòng)的區(qū)域，對(duì)其給予類似于珠三角和長(zhǎng)三角地區(qū)改革開(kāi)放初期，大規(guī)模特定區(qū)域稅收優(yōu)惠和財(cái)政體制傾斜的可能性，已大大降低。中部地區(qū)的崛起將難以單純（或主要）依靠減稅讓利的歷史發(fā)展模式，而需要從稅收政策促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)空間布局優(yōu)化、承接國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移等經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角，嘗試探求包括治稅理念創(chuàng)新在內(nèi)的公共管理制度創(chuàng)新。

中部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)薄弱，在全國(guó)經(jīng)濟(jì)區(qū)域板塊橫向比較中，整體競(jìng)爭(zhēng)力偏低。即便是相對(duì)有限的稅收優(yōu)惠扶持政策，對(duì)于中部地區(qū)企業(yè)而言，其刺激作用仍較東部地區(qū)顯著。

（二）中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)板塊發(fā)展的高速輪動(dòng)，制約了后發(fā)地區(qū)稅收調(diào)控的政策空間

從世界范圍看，區(qū)域發(fā)展不均衡是一個(gè)普遍性問(wèn)題，各國(guó)縮小地區(qū)差距大都需要相對(duì)漫長(zhǎng)的過(guò)程。即使如美國(guó)這樣的發(fā)達(dá)國(guó)家，其南部崛起也經(jīng)歷了從二戰(zhàn)后到20世紀(jì)70年代中后期大約30年的時(shí)間才總體完成。

我國(guó)自20世紀(jì)90年代末期提出西部開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，到2002年黨的十六大提出支持東北地區(qū)等老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造，再到2004年政府工作報(bào)告中首次明確提出促進(jìn)中部地區(qū)崛起。在不到10年的時(shí)間跨度里，三大區(qū)域經(jīng)濟(jì)板塊的重點(diǎn)發(fā)展輪番啟動(dòng)，板塊輪動(dòng)的間隔周期較短，政策著力點(diǎn)的變遷速度相對(duì)較快。這種制度變遷的頻率，自然是基于我國(guó)幅員廣闊且區(qū)域發(fā)展不均衡問(wèn)題較為嚴(yán)重的理性選擇。但是，對(duì)于作為最后一個(gè)啟動(dòng)板塊的中部地區(qū)而言，其可供選擇的稅收政策，大多是其他經(jīng)濟(jì)區(qū)域已采行激勵(lì)措施的普適性推廣，而較少具有獨(dú)特的先導(dǎo)性激勵(lì)政策，使稅收政策調(diào)控工具的選擇空間較為有限。

例如，2007年7月1日起中部地區(qū)26個(gè)城市參與的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，就是在此前東北地區(qū)普遍試點(diǎn)基礎(chǔ)上試點(diǎn)范圍的轉(zhuǎn)移。盡管可以對(duì)于中部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成一定的“政策洼地”效應(yīng)，但與東北地區(qū)相比，中部六省納入試點(diǎn)范圍的市縣，比東北地區(qū)少了10個(gè)市和62個(gè)區(qū)縣，試點(diǎn)政策對(duì)中部地區(qū)的惠及面相對(duì)狹小。

（三）總部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及大型企業(yè)集團(tuán)匯總合并納稅，導(dǎo)致中部地區(qū)稅源凈流出問(wèn)題日趨嚴(yán)重

總部經(jīng)濟(jì)是近年興起的一個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念，體現(xiàn)了未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)區(qū)域集群布局的發(fā)展趨勢(shì)。總部對(duì)于所在區(qū)域的稅收貢獻(xiàn)主要包括：一是，由于結(jié)算中心通常設(shè)在總部，企業(yè)的部分稅收會(huì)在總部所在地納稅：二是總部員工的個(gè)人所得稅貢獻(xiàn)。2005年底的第一部《中國(guó)總部經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)》中，對(duì)全國(guó)35個(gè)主要城市總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)結(jié)果顯示，中部地區(qū)只有湖北省武漢市進(jìn)入總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力前十名。。并且，在總部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)了中小城市的企業(yè)總部向大城市遷移，大城市的企業(yè)生產(chǎn)基地向欠發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移的流動(dòng)趨勢(shì)。。

在中部崛起的過(guò)程中，中部地區(qū)面臨著承接國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移的歷史機(jī)遇。這些生產(chǎn)基地引入中部地區(qū)，并呈現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)張的趨勢(shì)。但是，在總部經(jīng)濟(jì)實(shí)行匯總納稅的情況下，這難免會(huì)加劇中部地區(qū)稅源的轉(zhuǎn)出。以中部地區(qū)的河南省為例，據(jù)測(cè)算，在2002～2005年間，該省企業(yè)所得稅凈轉(zhuǎn)出呈現(xiàn)日趨遞增的態(tài)勢(shì)，分別凈移出稅收收入12.12億元、19.48億元、29.62億元和41.53億元。

需要進(jìn)一步指出的是，2008年起實(shí)行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，判定所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)的“獨(dú)立核算”改為“法人”標(biāo)準(zhǔn)。在法人所得稅制下，原來(lái)“獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu)因不具有法人資格而由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的情況，將會(huì)有所增加。而中部地區(qū)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，這種匯總或合并納稅將進(jìn)一步加劇稅收收入與稅源區(qū)域間的背離，影響中部地區(qū)政府可支配財(cái)力水平。

二、促進(jìn)中部崛起稅收政策的近中期建議

（一）突出稅收政策的中長(zhǎng)期導(dǎo)向，探索在中部地區(qū)率先推行稅制改革試點(diǎn)

稅收制度安排作為一個(gè)國(guó)家（或地區(qū)）整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重要組成部分，其調(diào)整和變動(dòng)，不僅涉及企業(yè)等微觀經(jīng)濟(jì)主體短期盈利能力的變化，更體現(xiàn)為企業(yè)對(duì)于未來(lái)中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)環(huán)境的預(yù)期。在制定促進(jìn)中部崛起相關(guān)稅收政策的過(guò)程中，需要從中長(zhǎng)期制度安排的層面入手，突出促進(jìn)中部崛起稅收政策體系的整體性色彩，盡可能減少政策運(yùn)行中的非規(guī)范調(diào)整，穩(wěn)定納稅人對(duì)于未來(lái)相當(dāng)時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的理性預(yù)期。

同時(shí)，在新一輪稅制改革的啟動(dòng)過(guò)程中，可以充分發(fā)揮中部地區(qū)在區(qū)域板塊輪動(dòng)中的后發(fā)啟動(dòng)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合在中部地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，嘗試把中部地區(qū)構(gòu)建成全國(guó)性稅制改革“試驗(yàn)窗口”的政策洼地，將未來(lái)稅制改革的可能舉措（如增值稅的擴(kuò)圍、物業(yè)稅改革等），在中部地區(qū)擇機(jī)率先推行。

（二）鼓勵(lì)中部地區(qū)結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，因地制宜地制定相應(yīng)稅收激勵(lì)措施

在統(tǒng)一稅政的前提下，明確界定稅權(quán)，賦予地方政府和立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)必要的稅收管理權(quán)，既是我國(guó)新一輪稅制改革的重要目標(biāo)之一，也體現(xiàn)了世界性稅制改革的發(fā)展趨勢(shì)。在制定促進(jìn)中部崛起的稅收政策過(guò)程中，可適當(dāng)考慮賦予中部地區(qū)適當(dāng)?shù)亩愂兆灾鳈?quán)，鼓勵(lì)中部地區(qū)結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，因地制宜地制定相應(yīng)的稅收激勵(lì)措施。具體的稅收制度安排如下：

第一，農(nóng)產(chǎn)品加工方面。中部地區(qū)是我國(guó)重要的農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)基地，為全國(guó)提供了37.9%的稻谷和小麥，農(nóng)副產(chǎn)品深加工既是中部地區(qū)實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收、做強(qiáng)農(nóng)副產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的必由之路，也是完善國(guó)家糧食安全保障體系的現(xiàn)實(shí)要求?？梢越Y(jié)合中部地區(qū)自身產(chǎn)業(yè)區(qū)位優(yōu)勢(shì)的特點(diǎn)，對(duì)中部地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)給予必要的優(yōu)惠扶持政策，對(duì)新辦從事農(nóng)副產(chǎn)品加工、畜牧業(yè)產(chǎn)品加工和深加工的企業(yè)，給予一定年限的減免稅照顧。

第二，賦予中部地區(qū)必要的資源優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)獨(dú)立稅收管理權(quán)。中部六省大多是資源大省，該地區(qū)擁有全國(guó)30%左右的礦產(chǎn)資源，其中貴重金屬、有色金屬、稀有金屬、能源礦產(chǎn)等占全國(guó)礦產(chǎn)資源總量的1／3以上。就產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而言，中部多數(shù)省份的主導(dǎo)行業(yè)分布在原料工業(yè)、燃料動(dòng)力工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工等領(lǐng)域，只有少數(shù)省份形成了一些附加值高、技術(shù)含量高的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)?？煽紤]賦予中部地區(qū)在資源開(kāi)采行業(yè)稅負(fù)水平的確定上以較大的自主權(quán)，使得中部地區(qū)可以更多地分享相應(yīng)的資源級(jí)差地租收益，為中部崛起籌集更多財(cái)力支持。

第三，允許中部地區(qū)在現(xiàn)行個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的基準(zhǔn)稅率上，擁有在一定區(qū)間浮動(dòng)的權(quán)力（如30%）。同時(shí)，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的新辦企業(yè)，比照?qǐng)?zhí)行西部地區(qū)優(yōu)惠稅收政策（如新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠政策）。

（三）通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，合理補(bǔ)償中部地區(qū)的稅源轉(zhuǎn)移損失，探索鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的稅收管理模式

總部經(jīng)濟(jì)和大型企業(yè)匯總合并納稅，作為企業(yè)集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)中部等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅源轉(zhuǎn)出的影響，在短期內(nèi)難以完全消除，并且這種趨勢(shì)隨著東部發(fā)達(dá)地區(qū)鼓勵(lì)企業(yè)集中納稅舉措的不斷出臺(tái)，可能呈現(xiàn)進(jìn)一步強(qiáng)化的態(tài)勢(shì)。由于我國(guó)政體結(jié)構(gòu)和稅權(quán)配置結(jié)構(gòu)的特征，我們不具備采用類似美國(guó)那樣組建跨州稅收委員會(huì)、實(shí)行橫向稅收分配的客觀基礎(chǔ)。因此，需要結(jié)合推進(jìn)中的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法，在科學(xué)測(cè)算的基礎(chǔ)上，以中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的方式，適當(dāng)補(bǔ)償中部地區(qū)的稅源轉(zhuǎn)移損失。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)史的發(fā)展和演進(jìn)表明，中小企業(yè)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)體中最具有活力的因素，也是經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的根本動(dòng)力所在。單純依靠組建大企業(yè)集團(tuán)和支柱產(chǎn)業(yè)，而忽視扶持中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，不僅蘊(yùn)含著經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)單一化的風(fēng)險(xiǎn)，也容易誘發(fā)壟斷與尋租等非效率行為。中部地區(qū)的崛起，也需要從促進(jìn)中小企業(yè)蓬勃發(fā)展入手來(lái)加以謀劃。

在制定促進(jìn)中部地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的過(guò)程中，作為稅權(quán)配置適當(dāng)下放的試點(diǎn)，可以給予中部地區(qū)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行稅收靈活管理的權(quán)力。在具體操作中，可以結(jié)合當(dāng)前我國(guó)稅收征管實(shí)踐中，對(duì)于小型企業(yè)和個(gè)體工商戶根據(jù)純收益率確定綜合征收率的做法，并參考20世紀(jì)90年代以來(lái)，東歐和俄羅斯成功實(shí)行的單一稅改革，對(duì)于中部地區(qū)的中小企業(yè)實(shí)行具有單一稅色彩的稅制調(diào)整。既可以發(fā)揮單一稅便于操作，征收便利，甚至“納稅申報(bào)表只有一張明信片大小”的優(yōu)點(diǎn)，簡(jiǎn)化稅收征管程序，又可以較大幅度降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)這種稅收洼地效應(yīng)，將極大地促進(jìn)中部地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展，帶來(lái)更多的稅源增長(zhǎng)。

（四）探索實(shí)行國(guó)內(nèi)稅收饒讓原則，確保區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的真正落實(shí)

第5篇：近期財(cái)稅政策范文

隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將更多地融入到經(jīng)濟(jì)全球化之中，保險(xiǎn)業(yè)最終也將同世界保險(xiǎn)業(yè)接軌。下面以財(cái)產(chǎn)和意外保險(xiǎn)公司為例，說(shuō)明在OECD成員國(guó)里，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的基本原理及其相關(guān)的財(cái)稅政策。保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)表現(xiàn)為根據(jù)保險(xiǎn)單（保險(xiǎn)合同）向被保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi)，并在合同有效期內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任，其實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者和媒介物，這些風(fēng)險(xiǎn)由包括在保險(xiǎn)公司收入中的保險(xiǎn)費(fèi)提供資金的支持，因此，在配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下，提取各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金最能代表保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，準(zhǔn)備金的正確核算是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的前提，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取直接關(guān)系到保險(xiǎn)的損益情況，從而關(guān)系到稅收的核算。

1.未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金（Unearned Premium Reserve/UPR）即我們通常所說(shuō)的純保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金，有時(shí)也稱為Unexpired Premium Reserve，它指的是年內(nèi)承保的業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)年度結(jié)算時(shí)，保險(xiǎn)期限未滿而在下一年度仍有效，需從保費(fèi)中提取的用于支付未來(lái)保險(xiǎn)賠款的一定金額。將一部分到期或應(yīng)收的投保人投入的保險(xiǎn)費(fèi)從目前的會(huì)計(jì)年度延遲到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，以使保險(xiǎn)費(fèi)收入和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間相配比。這種準(zhǔn)備金計(jì)算假定賠償請(qǐng)求在合同期間內(nèi)均衡發(fā)生或者不能用歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。

2.未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（Unexpired Risk Reserve/URR）一般地，URR是為了抵償在計(jì)算日有效合同產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，必須分配給下一年或以后年度的保險(xiǎn)費(fèi)金額。在歐共體，它是指如果會(huì)計(jì)或統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示以后可能不足以抵償風(fēng)險(xiǎn)和該財(cái)政年度之后的風(fēng)險(xiǎn)管理，補(bǔ)充UPR的備抵款。

URR有兩種含義，第一種是指在評(píng)估日，保險(xiǎn)人為了抵抗未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)（包括保險(xiǎn)賠款和費(fèi)用支出），第二種是指代附加未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（Additional Reserve for Unexpired Risk/AURR），表示在前種含義下的URR超過(guò)UPR的那部分準(zhǔn)備金。實(shí)際上，URR也可能會(huì)比UPR要小，因?yàn)榭紤]到延期獲得成本（Deferred Acquisition Cost）是作為保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)，能夠沖抵部分的未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。所以只有當(dāng)URR大于UPR時(shí)，才需要提取附加未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

在某些情況下，未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是用來(lái)確保保險(xiǎn)費(fèi)收入不足以支付未來(lái)賠償責(zé)任時(shí)的支付。在這個(gè)意義上，未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金有效地保證了預(yù)期的未來(lái)賠償，并且也將使得稅收能夠延期繳納。

3.未決賠款準(zhǔn)備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）未決賠款準(zhǔn)備金指保險(xiǎn)人在會(huì)計(jì)年度核算時(shí)，為已報(bào)告但尚未支付賠款的理賠案件而計(jì)提的賠款準(zhǔn)備。這時(shí)未決賠款準(zhǔn)備金也可被稱為Reserve for Notified（or Reported）Outstanding Claims或Loss Reserve.有兩類已發(fā)生尚未賠償?shù)膿p失，一種是賠償請(qǐng)求損失準(zhǔn)備金，是指以案例為基礎(chǔ)針對(duì)某一個(gè)案例而報(bào)告和計(jì)算的損失，其數(shù)額是對(duì)每項(xiàng)賠償損失進(jìn)行單獨(dú)估計(jì)而有可能支付金額；另一種是承擔(dān)的而非報(bào)告的損失準(zhǔn)備金（Incurred But Not Reported Reserve），是指在會(huì)計(jì)年度末已經(jīng)發(fā)生但沒(méi)有報(bào)告的賠償請(qǐng)求，這些賠償請(qǐng)求需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)，在預(yù)計(jì)中要考慮回收、代償及任何殘值，IBNR將包括尚未收到的賠償和要花費(fèi)時(shí)間證實(shí)的賠償。

目前，規(guī)范保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)制度主要有《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》以及《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其中《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》與《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》自成體系，財(cái)務(wù)制度規(guī)范確認(rèn)與計(jì)量，會(huì)計(jì)制度規(guī)范記錄與報(bào)告；而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》融合了會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。這三個(gè)制度之間除了規(guī)范對(duì)象不同外，在會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量方面也有所不同，采用《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》之后，會(huì)計(jì)核算方式的差異也帶來(lái)了一些納稅方面的問(wèn)題，現(xiàn)就相關(guān)政策的差異介紹如下：

（一）未決賠款準(zhǔn)備金 《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》將賠款準(zhǔn)備金分為未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金，分別對(duì)應(yīng)上述的第一層含義的未決賠款準(zhǔn)備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）和IBNR準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金按最高不超過(guò)當(dāng)期已" 經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提取；已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取，并且按照此計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定稅前扣除金額。而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)于期末按估計(jì)保險(xiǎn)賠款額入賬，未明確規(guī)定未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提方法及比例。從監(jiān)管部門監(jiān)管及國(guó)際通行的做法來(lái)看，對(duì)已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金采取據(jù)實(shí)計(jì)提的方法，已發(fā)生未報(bào)告采取精算的方法計(jì)提。

（二）未期到責(zé)任準(zhǔn)備金 對(duì)應(yīng)上述的未賺保險(xiǎn)準(zhǔn)備金（UPR），是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備，按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%提取，并按規(guī)定比例準(zhǔn)予稅前抵扣。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，當(dāng)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金（即第二部分提到的未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金URR），而《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中不要求計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。

（三）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對(duì)應(yīng)上述的投資損失準(zhǔn)備金，在《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中只要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及呆賬準(zhǔn)備，并規(guī)定了計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)；而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十五條的規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)確定。

（四）長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 是指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金?！侗ｋU(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》規(guī)定長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金按業(yè)務(wù)年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取的準(zhǔn)備金，這與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》中的規(guī)定相符；而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求按系統(tǒng)合理的方法計(jì)算的結(jié)果入賬。從國(guó)際慣例來(lái)看，有長(zhǎng)險(xiǎn)化為按短期險(xiǎn)核算的趨勢(shì)，即長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金按計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法計(jì)提，同時(shí)計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金，在當(dāng)期結(jié)算損益。

隨著中國(guó)加入WTO和保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，迫切需要提高保險(xiǎn)公司的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而提高準(zhǔn)備金的管理水平，是增強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的重要方面。鑒于國(guó)際的通行做法，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，便于我國(guó)保險(xiǎn)公司的實(shí)際操作，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）允許計(jì)提理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，在稅前全額列支已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金（IBNR）

《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定的賠款準(zhǔn)備金僅指未來(lái)賠款或者給付金額的準(zhǔn)備，而按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，僅包括賠款或者給付金額是不夠的，還應(yīng)包括與其相關(guān)的費(fèi)用，在美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則60號(hào)也明確規(guī)定：在計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)同時(shí)要計(jì)提理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中并未明確這一問(wèn)題；目前稅法中也未明確理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是否可以稅前抵扣。

因此，從國(guó)際慣例及權(quán)責(zé)配比角度來(lái)看，建議對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金及已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金明確如下：未決賠款準(zhǔn)備金指公司對(duì)在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款及相關(guān)的理賠費(fèi)用所計(jì)提的賠款準(zhǔn)備，未決賠款準(zhǔn)備金據(jù)實(shí)計(jì)提，且可以全額稅前扣除；已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金指公司對(duì)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故，但尚未提出保險(xiǎn)賠款或者給付金額提取的賠款及理賠費(fèi)用準(zhǔn)備，有條件的公司應(yīng)按照精算的結(jié)果計(jì)提。由于目前稅法規(guī)定對(duì)已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按賠款支出4%稅前扣除與實(shí)際精算結(jié)果有差距，因而建議準(zhǔn)予可對(duì)已發(fā)生報(bào)告賠款準(zhǔn)備金稅前全額抵扣。

（二）允許計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，采取24分之1法稅前扣除未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（UPR）

在《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中不要求計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第七條第十一點(diǎn)要求金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，同時(shí)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則60中也規(guī)定，當(dāng)保費(fèi)不足時(shí)，首先應(yīng)沖轉(zhuǎn)尚未攤銷的遞延保單獲取成本，沖銷后如仍不足以彌補(bǔ)預(yù)計(jì)的損失，則需要計(jì)提相應(yīng)的損失準(zhǔn)備。實(shí)際上，未來(lái)到期責(zé)任準(zhǔn)備金是保費(fèi)收入的調(diào)整項(xiàng)，保單風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化后，尤其在保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為穩(wěn)鍵性起見(jiàn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，并在未到期責(zé)任準(zhǔn)備金中設(shè)明細(xì)核算，但計(jì)提的保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)限于預(yù)計(jì)的虧損。

（三）允許保險(xiǎn)公司稅前列支巨災(zāi)準(zhǔn)備金（即前述的大災(zāi)難損失準(zhǔn)備金）

巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是在一個(gè)較長(zhǎng)的周期內(nèi)不發(fā)生，一旦發(fā)生，損失規(guī)模就很大，其實(shí)際損失規(guī)模必然大于當(dāng)年保險(xiǎn)人的損失預(yù)期，嚴(yán)重沖擊保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。中小型保險(xiǎn)公司，或區(qū)域性保險(xiǎn)公司，甚至全國(guó)性保險(xiǎn)公司都難以承受這種損失。我國(guó)是一個(gè)多地震，多洪水，多火災(zāi)的國(guó)家，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)一直較大，但我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于一些巨大的災(zāi)害不能保，也不敢保，即使有些災(zāi)害承保了，條件也是相當(dāng)苛刻。另一方面，由于沒(méi)有“巨災(zāi)準(zhǔn)備金”，也降低了我國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)付突發(fā)災(zāi)害和巨災(zāi)的能力。比如9·11事件的發(fā)生，對(duì)于世界幾大保險(xiǎn)公司所造成的損失都在6—9億美元，可謂損失巨大，但由于他們都擁有雄厚的資金實(shí)力，所以無(wú)礙大局。但如果這一次事故所帶來(lái)的損失對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)公司來(lái)講，哪一家都難以承受。有鑒于此，政府應(yīng)允許建立巨災(zāi)準(zhǔn)備金并給予一定的稅收優(yōu)惠，以支持巨災(zāi)準(zhǔn)備金的迅速積累，應(yīng)付可能發(fā)生的巨災(zāi)責(zé)任。

（四）允許稅前全額扣除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，保險(xiǎn)公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金、貸款呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除；而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定保險(xiǎn)公司可以根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際狀況，為各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。可見(jiàn)，《中華人民共和國(guó)所得稅暫行條例》規(guī)定可予稅前抵扣的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍過(guò)于狹窄，不符合保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，另外，從公平稅負(fù)的角度出發(fā)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是保險(xiǎn)公司實(shí)實(shí)在在的損失，因此建議允許對(duì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全額予以稅前扣除。

「參考文獻(xiàn)

2.馮健身主編《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度及講解》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999年3月第1版

第6篇：近期財(cái)稅政策范文

    一、加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,消除發(fā)展瓶頸制約

    按照經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論,在自然資源給定和勞動(dòng)要素充裕的條件下 ,資本存量的多寡是促進(jìn)或限制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本因素。一個(gè)經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展,核心是招商引資的規(guī)模和質(zhì)量。對(duì)于投資商來(lái)說(shuō),是否對(duì)某一地區(qū)投資,其中一個(gè)重要因素就是要看當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否良好,只有在基礎(chǔ)設(shè)施完善及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件都具備的情況下,才能引來(lái)投資。特別是交通運(yùn)輸、郵電通訊、供電設(shè)施系統(tǒng),更是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展和發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)、吸引外商投資的必要條件,從一定程度上來(lái)說(shuō),投資環(huán)境的改善比優(yōu)惠政策還重要。在過(guò)去三十年中,中東部地區(qū)之所以在全國(guó)發(fā)展格局中走在前列,這與中東部地區(qū)完善的基礎(chǔ)設(shè)施,吸引了大量外商直接投資有直接關(guān)系。就甘肅的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)來(lái)說(shuō),主要包括交通運(yùn)輸、水利基礎(chǔ)設(shè)施和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)三方面內(nèi)容:一是交通運(yùn)輸建設(shè)。這包括鐵路、公路、航空、管道運(yùn)輸?shù)取８拭C是西北五省區(qū)交通運(yùn)輸?shù)闹袠?古絲綢之路的咽喉,也是第二亞歐大陸橋的重要通道,交通區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯。截至2010年底,全省公路通車?yán)锍?1.9萬(wàn)公里,高速公路通車?yán)锍?046公里。鐵路營(yíng)業(yè)里程2880公里,基本形成了以隴海、蘭新、包蘭、蘭青、寶成等7條國(guó)家干線鐵路和專用線為支線的鐵路網(wǎng)。全省現(xiàn)有民航機(jī)場(chǎng)7個(gè),航線近五十條。以蘭州中川機(jī)場(chǎng)為中心,東西部機(jī)場(chǎng)群為兩翼,連接全國(guó)三十多個(gè)大中城市的機(jī)場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)逐步形成。二是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。這包括城市交通,供水、排水、供電、供氣、互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)、綠化、污水處理等。三是水利設(shè)施建設(shè)。甘肅是我國(guó)最干旱缺水的省份之一,水利設(shè)施在甘肅經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有特殊重要的作用。近年來(lái)甘肅省水利建設(shè)投資有所增長(zhǎng),但一直缺乏穩(wěn)定的投入機(jī)制,水利基礎(chǔ)設(shè)施仍然嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。綜上,盡管甘肅的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在過(guò)去十年取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步,但與中央對(duì)甘肅經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展的要求來(lái)講,基礎(chǔ)設(shè)施仍然是制約甘肅經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的軟肋。今后在財(cái)稅政策方面可以采取的措施主要有:

    (一)完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財(cái)政資金來(lái)源機(jī)制

    根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)可分為純公共產(chǎn)品性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)性兩大類,純公共產(chǎn)品性質(zhì)是指沒(méi)有收費(fèi)機(jī)制的項(xiàng)目,如城市排水工程、城市道路、城市綠化等,這類項(xiàng)目建設(shè)目的是為了取得社會(huì)效益和環(huán)境效益,市場(chǎng)調(diào)節(jié)對(duì)其難以發(fā)揮作用。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目包括兩類,一類是指有收費(fèi)機(jī)制或穩(wěn)定的現(xiàn)金流入的純經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目(屬于私人產(chǎn)品性質(zhì)),如收費(fèi)公路、橋梁等,這類項(xiàng)目可以通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制實(shí)施;另一類是指雖有收費(fèi)機(jī)制和資金流入,但其收益還不足以收回全部投資成本的項(xiàng)目(屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)),包括城市供水、供氣、公共交通、污水與垃圾處理等,這類項(xiàng)目可以通過(guò)政府適當(dāng)補(bǔ)貼、貼息或政策優(yōu)惠來(lái)解決。

    1.改革現(xiàn)行城市建設(shè)維護(hù)稅并適當(dāng)提高稅率。城市建設(shè)維護(hù)稅,是指國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其繳納的這“三稅”的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。在我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅和公用事業(yè)附加是唯一固定的城建資金來(lái)源。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù),城建稅在基礎(chǔ)設(shè)施投資中的比重已從2000年的l5%下降到2010年的10%,僅靠城建稅收入的增長(zhǎng),遠(yuǎn)不能適應(yīng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的需要?！冻墙ǘ悤盒袟l例》已明確了城建稅是一個(gè)具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)的地方稅,稅收收入越多,城市建設(shè)資金就越充裕,城市建設(shè)發(fā)展就越快。鑒于此,建議國(guó)家應(yīng)改變城市維護(hù)建設(shè)稅依附于商品稅的狀況,賦予其正式的稅收地位,直接以納稅人的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù),保證為城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供足夠的資金來(lái)源。其次,應(yīng)在城建稅改革中適當(dāng)提高其稅率,使城市維護(hù)建設(shè)有一個(gè)比較穩(wěn)定可靠的資金來(lái)源。

    2.規(guī)范城市基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)收費(fèi)體系。主要是按照有償使用和服務(wù)收費(fèi)的原則,規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施的收費(fèi)管理,同時(shí)要重點(diǎn)擴(kuò)大資源性收費(fèi)范圍。

    3.完善公共產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制。由于基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品和服務(wù)具有特殊性,總的來(lái)說(shuō),都屬于公共定價(jià)范疇。公共定價(jià),即確定公共產(chǎn)品(包括服務(wù))的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),是政府和財(cái)政的一項(xiàng)重要職責(zé),以保證公共產(chǎn)品的提供并實(shí)施對(duì)其管理。受城市指令性價(jià)格形成機(jī)制和城市居民較低收入水平的約束,我國(guó)城市基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè),特別是城市公用事業(yè)一直由政府財(cái)政補(bǔ)貼維持運(yùn)營(yíng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,要著力發(fā)揮財(cái)政的價(jià)格管理職能,合理確定基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格,建立規(guī)范的價(jià)格調(diào)整機(jī)制和有償使用制度,以保證基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品和服務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

    (二)發(fā)揮財(cái)政融資的杠桿作用,創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施融資新機(jī)制

    一方面國(guó)家要加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,另一方面要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,廣開(kāi)資金來(lái)源的渠道,通過(guò)發(fā)行債券、股票等多種形式廣泛籌集社會(huì)閑散資金。例如甘肅公路航空旅游集團(tuán)近期在中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)成功注冊(cè)發(fā)行了80億元中期票據(jù)和20億元短期融資券;獲得銀行貸款50億元,實(shí)現(xiàn)融資總額150億元,這些投融資創(chuàng)新舉措必將有力地促進(jìn)甘肅基礎(chǔ)設(shè)施的跨域式發(fā)展,值得在全省今后的基礎(chǔ)設(shè)施投融資工作中借鑒。同時(shí),要加強(qiáng)現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施的更新改造和維護(hù)管理,充分發(fā)揮現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施的作用。中央預(yù)算內(nèi)投資以及其他中央專項(xiàng)資金要加大對(duì)甘肅的投入力度。統(tǒng)籌考慮甘肅交通等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的中央投資補(bǔ)助,將部分符合條件的公益性項(xiàng)目國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金逐步轉(zhuǎn)為撥款。

    二、大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)

    甘肅自然條件比較嚴(yán)酷,發(fā)展農(nóng)業(yè)的制約因素比較多,但光熱資源豐富,發(fā)展特色農(nóng)業(yè)比較優(yōu)勢(shì)明顯。例如馬鈴薯、中藥材、制種業(yè)、蘋(píng)果、釀酒原料、蔬菜等產(chǎn)業(yè),無(wú)論是產(chǎn)品面積還是產(chǎn)量在全國(guó)有舉足輕重的作用。雖然,近年來(lái)農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)得到較快發(fā)展,但與周邊兄弟省市相比,差距還很大。甘肅省獨(dú)特的自然環(huán)境,在加快發(fā)展風(fēng)能、太陽(yáng)能,生物制藥等新興產(chǎn)業(yè)具有特殊的優(yōu)勢(shì)。甘肅要想在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型跨越中取得超常規(guī)發(fā)展,理應(yīng)把支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)放在更加突出的位置。在財(cái)稅政策方面可以采取的措施主要有:

    (一)加大財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)的支持力度

    大幅度增加投入,確保財(cái)政農(nóng)業(yè)投入的穩(wěn)定增長(zhǎng);在財(cái)政投入規(guī)模加大的基礎(chǔ)上,要優(yōu)化財(cái)政支農(nóng)資金的投入結(jié)構(gòu),就甘肅省來(lái)說(shuō),財(cái)政投入重點(diǎn)應(yīng)該是馬鈴薯、中藥材、林果等特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,加快特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)步伐,做大做強(qiáng)龍頭企業(yè)。

    對(duì)戰(zhàn)略性新型產(chǎn)業(yè)來(lái)講,應(yīng)加大對(duì)新能源、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的前沿技術(shù)研究的投入,加大對(duì)農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等的投入力度,鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。另外,引導(dǎo)金融支持自主創(chuàng)新,政府利用基金、貼息、擔(dān)保等方式,引導(dǎo)各類商業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持自主創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)化,發(fā)揮財(cái)政資金在激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新中的杠桿作用。

    (二)運(yùn)用稅收政策和制度支持農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

    在加快發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,建議國(guó)家對(duì)從事國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工項(xiàng)目,在現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)免征進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)帶動(dòng)農(nóng)戶與農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行產(chǎn)地農(nóng)產(chǎn)品初加工的設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置給予扶持。同時(shí),鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)企業(yè)開(kāi)展新品種新技術(shù)新工藝研發(fā),完善自主創(chuàng)新的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。甘肅省可以在自身財(cái)力充足,中央財(cái)稅政策允許的范圍內(nèi),制定以下財(cái)政扶持獎(jiǎng)補(bǔ)政策措施,一是對(duì)固定資產(chǎn)投資1000萬(wàn)元以上的新創(chuàng)辦農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè),自其在工商部門首次注冊(cè)登記之日起兩年內(nèi)免收省級(jí)行政事業(yè)性收費(fèi);二是對(duì)當(dāng)年新確認(rèn)為市級(jí)、省級(jí)、國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)在享受上級(jí)補(bǔ)助基礎(chǔ)上,由省財(cái)政分別給予10萬(wàn)元、50萬(wàn)元、100萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì);三是對(duì)年產(chǎn)值500萬(wàn)元以上并列入規(guī)模企業(yè)統(tǒng)計(jì)的企業(yè),增加固定資產(chǎn)投資等三年內(nèi)新增繳納增值稅、企業(yè)所得稅中省財(cái)政實(shí)得部分全額返還給企業(yè);在貸款擔(dān)保、商標(biāo)認(rèn)定、產(chǎn)品評(píng)獎(jiǎng)等方面也給予一系列扶持,通過(guò)政策扶持積極引導(dǎo),使馬鈴薯、中藥材等特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)向規(guī)模企業(yè)集群,成為具有輻射力和帶動(dòng)力的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)。

    (三)充分利用財(cái)稅機(jī)制,發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)

    1.運(yùn)用財(cái)稅政策調(diào)節(jié)要素供給。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育發(fā)展,首先是需要運(yùn)用政府力量消除其發(fā)展過(guò)程中面臨的要素制約,通過(guò)保障充足的要素供給為其創(chuàng)造有利的發(fā)展條件。甘肅省發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),起步晚、規(guī)模小、底子薄,需要建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制,引導(dǎo)資源的配置結(jié)構(gòu)與方向。在財(cái)稅政策運(yùn)用中,應(yīng)合理選擇所得稅與財(cái)政投資政策,調(diào)節(jié)要素投入相對(duì)價(jià)格,降低其要素投入成本,分擔(dān)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化要素供給。

    一是運(yùn)用財(cái)稅政策保障人力資本供給。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),需要一大批的高素質(zhì)專業(yè)人才。建議設(shè)立教育專項(xiàng)資金,加大對(duì)戰(zhàn)略性新興學(xué)科專業(yè)建設(shè)的投入力度,針對(duì)拔尖人才制定個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策,激發(fā)人才創(chuàng)新的積極性與活力,形成人才輩出的良好環(huán)境。

    二是運(yùn)用財(cái)稅政策分擔(dān)科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)稅政策運(yùn)用上,應(yīng)針對(duì)科技創(chuàng)新的不同環(huán)節(jié),運(yùn)用不同的稅收工具,有區(qū)別地分類制定比現(xiàn)行稅制更為優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,針對(duì)重大關(guān)鍵技術(shù)研發(fā),應(yīng)主要通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、以獎(jiǎng)方式給予重點(diǎn)支持;在成果應(yīng)用與轉(zhuǎn)化階段,應(yīng)針對(duì)成果轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行所得稅額減免和稅率優(yōu)惠,著力支持重大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展工程、重大創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化。

    三是運(yùn)用財(cái)稅政策降低資源投入成本。可通過(guò)財(cái)政貼息、發(fā)行專項(xiàng)債券等方式為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供融資支持,降低資金成本,發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用;也可通過(guò)加速折舊、投資抵免等所得稅優(yōu)惠方式,為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝、新裝備提供政策扶持,減輕產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān),降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。

    2.運(yùn)用財(cái)稅政策調(diào)節(jié)市場(chǎng)需求。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)具有產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、現(xiàn)期需求低和未來(lái)需求高的特征,除了需要政府從供給角度運(yùn)用財(cái)稅政策給予有力推動(dòng)外,還需要政府從需求角度運(yùn)用財(cái)稅政策給予有力拉動(dòng)。從需求方面看,應(yīng)通過(guò)貨物與勞務(wù)稅和政府采購(gòu)政策改變產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格,為戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)造就市場(chǎng)需求優(yōu)勢(shì)。一是通過(guò)國(guó)內(nèi)貨物與勞務(wù)稅政策直接和間接調(diào)節(jié)產(chǎn)品相對(duì)價(jià)格。 二是建立拉動(dòng)甘肅省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政府采購(gòu)政策。

    三、堅(jiān)持扶貧開(kāi)發(fā)與統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

第7篇：近期財(cái)稅政策范文

1.財(cái)政支持力度進(jìn)一步加大。積極支持農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)，對(duì)受禽流感影響的家禽養(yǎng)殖場(chǎng)及家禽加工企業(yè)，及時(shí)給予財(cái)政補(bǔ)助。落實(shí)對(duì)糧油種植大戶的直接補(bǔ)貼和“訂單糧食”的價(jià)外補(bǔ)貼，支持糧食生產(chǎn)，保障糧食安全。發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”作用，扶優(yōu)扶強(qiáng)，著力培育明星企業(yè)、龍頭企業(yè)、重點(diǎn)骨干企業(yè)，支持品牌戰(zhàn)略實(shí)施。貫徹落實(shí)出口政策，加快出口退稅進(jìn)度，上半年全市退稅13.65億元，歷年應(yīng)退未退的已基本退清，促進(jìn)了外貿(mào)出口大幅度增長(zhǎng)，從3月份開(kāi)始，全市單月出口額已躍上1億美元的大關(guān)。認(rèn)真落實(shí)稅費(fèi)減免、小額貸款擔(dān)保、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、公益崗位補(bǔ)貼等政策，促進(jìn)下崗再就業(yè)。

2.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。堅(jiān)持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，集中財(cái)力辦大事、辦實(shí)事。進(jìn)一步加大對(duì)“三農(nóng)”的財(cái)政支持力度。在全市范圍內(nèi)全部免征農(nóng)業(yè)稅，全年可減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)4741萬(wàn)元。采取積極措施，支持“百村示范、千村整治”工程和“康莊工程”建設(shè)。加大財(cái)政扶持力度，改善人民群眾生活特別是困難群眾生活，完善城鄉(xiāng)居民社會(huì)保障體系，提高群眾的生活水平和質(zhì)量。同時(shí)，加大了對(duì)公共事業(yè)的財(cái)政支持力度，積極實(shí)施科教興市戰(zhàn)略，健全農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，促進(jìn)中心城市二輪教育布局調(diào)整。多渠道籌措資金，支持市公共衛(wèi)生中心、疾病控制中心及傳染病醫(yī)院等公共衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

3.收入征管力度進(jìn)一步強(qiáng)化。加強(qiáng)稅源監(jiān)控，深化細(xì)化分稅種、分行業(yè)管理，創(chuàng)新征管辦法，加強(qiáng)土地增值稅、印花稅等小稅種的征收。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序，配合礦山整治工作，組織實(shí)施了全市礦產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查，開(kāi)展了對(duì)全市“三類”企業(yè)的清理規(guī)范，取得了明顯成效。完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳制度，統(tǒng)一征繳辦法，提高社保費(fèi)征管的效率和質(zhì)量。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)非稅收入的征管和監(jiān)控，市本級(jí)范圍內(nèi)的土地出讓金，已全部納入市級(jí)財(cái)政專戶管理，增強(qiáng)了政府的調(diào)控能力。

4.財(cái)稅改革與管理進(jìn)一步深化。繼續(xù)深化部門預(yù)算，對(duì)8個(gè)單位進(jìn)行部門預(yù)算改革試點(diǎn)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算，逐步擴(kuò)大資金集中支付范圍；規(guī)范政府采購(gòu)行為，擴(kuò)大了采購(gòu)目錄和采購(gòu)預(yù)算編制范圍；加快財(cái)稅信息化建設(shè)，啟動(dòng)“金財(cái)工程”，開(kāi)發(fā)運(yùn)用“12366”語(yǔ)音系統(tǒng)新功能，方便群眾辦事；對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市級(jí)機(jī)關(guān)政府性負(fù)債情況進(jìn)行調(diào)研，摸清了底數(shù)，提出了規(guī)范管理的意見(jiàn)建議；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查和處置審批工作，積極支持事業(yè)單位改革，做好國(guó)有資產(chǎn)委托監(jiān)管的前期準(zhǔn)備工作。

二、認(rèn)清形勢(shì)，增強(qiáng)做好財(cái)稅工作的緊迫感和責(zé)任感

盡管上半年全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政運(yùn)行的總體態(tài)勢(shì)良好，但是，也必須看到，目前存在的困難和問(wèn)題還很多：一是煤電油運(yùn)緊張局面仍在加劇，尤其是土地、電力供求等矛盾異常突出；二是國(guó)家宏觀調(diào)控成效初顯，但近期對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政和稅收產(chǎn)生了比較大的影響；三是外貿(mào)增長(zhǎng)加速與地方負(fù)擔(dān)加重的矛盾逐步尖銳化。下半年，全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)將出現(xiàn)“雙回落”，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)回落和效益回落。這些都給全市財(cái)政運(yùn)行帶來(lái)直接、間接、即期和預(yù)期的重大影響。從財(cái)稅角度看，歸結(jié)起來(lái)主要是：

一是財(cái)政運(yùn)行的不穩(wěn)定性增大。一方面，電力、土地、煤、油等一些生產(chǎn)要素供應(yīng)緊缺，能源、原材料等一些上游產(chǎn)品價(jià)格上漲，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本增加，效益縮減，影響了城鄉(xiāng)居民生活和我市的投資環(huán)境，對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利影響。另一方面，國(guó)家宏觀政策變化，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、建材業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)利潤(rùn)和稅收產(chǎn)生不利影響。隨著銀行信貸收緊，國(guó)家遏止過(guò)熱投資，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，這些行業(yè)如出現(xiàn)較大的波動(dòng)，將波及到其他產(chǎn)業(yè)，對(duì)財(cái)政也會(huì)造成嚴(yán)重影響。在今后一個(gè)時(shí)期，無(wú)論是財(cái)政收入還是財(cái)政支出，都存在著許多不確定因素，這些不確定因素相互疊加、互相作用，會(huì)影響財(cái)政收支的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。

二是出口退稅負(fù)擔(dān)沉重。今年全市安排的出口退稅預(yù)算為9.3億元（按外貿(mào)出口增長(zhǎng)20%測(cè)算）。但是按目前的外貿(mào)出口增長(zhǎng)和歷年出口情況，全年外貿(mào)增長(zhǎng)將在30%以上。出口退稅地方財(cái)政承擔(dān)數(shù)額將超過(guò)預(yù)算，地方可用財(cái)力受到嚴(yán)重?cái)D壓，全年收支平衡面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。另外，出口成本增加導(dǎo)致部分企業(yè)效益下降，最終也將影響財(cái)政收入。據(jù)測(cè)算，退稅率下降1個(gè)百分點(diǎn)，每出口一美元將提高出口成本7分人民幣。如紡織品的生產(chǎn)出口，相關(guān)企業(yè)原平均利潤(rùn)率為6%，出口退稅率下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)后，將使其利潤(rùn)空間大大縮小。

三是財(cái)政支付風(fēng)險(xiǎn)日益加大。近年來(lái)，我市公共財(cái)政建設(shè)步伐明顯加快，各方面要求加大公共支出的呼聲很高，財(cái)政現(xiàn)時(shí)的和潛在的支出壓力很大。另一方面，過(guò)去長(zhǎng)期積累的政府直接顯性負(fù)債或潛在負(fù)債，數(shù)額巨大，等待“消化”。

因此，下半年財(cái)政收支形勢(shì)十分嚴(yán)峻，各級(jí)財(cái)稅部門對(duì)此要保持清醒頭腦，樹(shù)立憂患意識(shí)，振奮精神，有所作為，進(jìn)一步增強(qiáng)做好財(cái)稅工作的緊迫感和責(zé)任感。困難面前想辦法，壓力面前出精神。既要看到困難又要看到挑戰(zhàn)，更要看到機(jī)遇，勇敢地迎接挑戰(zhàn)，化壓力為動(dòng)力，攻堅(jiān)克難，創(chuàng)新辦法，扎實(shí)工作，努力開(kāi)創(chuàng)財(cái)稅工作的新局面。

三、狠抓落實(shí)，確保完成全年財(cái)稅工作目標(biāo)任務(wù)

要完成今年財(cái)稅工作目標(biāo)，任務(wù)非常繁重。全市各級(jí)財(cái)稅部門要咬定全年目標(biāo)不放松，繼續(xù)按照“做大蛋糕，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，綜合調(diào)控，推進(jìn)改革，練好隊(duì)伍”的要求，苦練內(nèi)功，創(chuàng)新工作，狠抓落實(shí)，在五個(gè)方面下功夫，確保完成全年目標(biāo)任務(wù)。

1.在發(fā)揮職能上下功夫。國(guó)家宏觀調(diào)控一個(gè)很重要的原則是“區(qū)別對(duì)待”，就是要從實(shí)際出發(fā)，分類施策，該控制的堅(jiān)決控制，該支持的還是要支持。在新的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，切實(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)稅支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)、方式和環(huán)節(jié)，將解決制約發(fā)展的共性問(wèn)題，作為財(cái)稅發(fā)揮職能的著眼點(diǎn)和著力點(diǎn)。要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)稅支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，通過(guò)完善財(cái)稅政策，運(yùn)用稅收、財(cái)政貼息等多種財(cái)稅政策手段，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)，引導(dǎo)、吸引和聚合民間資金、信貸資金等社會(huì)資金，投向鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域。要集中財(cái)力保證“六個(gè)百億”工程等一批重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，大力支持我市城市化建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)。加大財(cái)政對(duì)熱電企業(yè)的支持力度，下半年市財(cái)政安排500萬(wàn)元，用于對(duì)熱電企業(yè)超發(fā)電量的補(bǔ)貼，鼓勵(lì)企業(yè)多發(fā)電。進(jìn)一步優(yōu)化科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等資金的支出結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)扶持科技孵化中心、重點(diǎn)項(xiàng)目等建設(shè)。堅(jiān)定不移地貫徹出口退稅政策，做到應(yīng)退盡退，積極支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展。加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。按照統(tǒng)籌發(fā)展的思路，重點(diǎn)支持農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障、教育、衛(wèi)生等公共事業(yè)的發(fā)展。

2.在組織收入上下功夫。在當(dāng)前國(guó)家加強(qiáng)宏觀調(diào)控，地方可用財(cái)力增長(zhǎng)減緩的情況下，要開(kāi)拓思路，積極組織稅收，把不斷優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)和財(cái)力結(jié)構(gòu)結(jié)合起來(lái)，做大財(cái)政收入蛋糕。一是加強(qiáng)稅收收入分析，提高收入的預(yù)見(jiàn)性和主動(dòng)性，探索“責(zé)任到人、管理到戶”的征管模式，擴(kuò)大稅源監(jiān)控面，深化納稅評(píng)估，優(yōu)化納稅服務(wù)，加大清欠力度，提高征管效率和質(zhì)量。二是在依法規(guī)范的前提下，優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。創(chuàng)新征管手段，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅以及印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等小稅種的征收，積極培育新的地方主體稅種。三是加強(qiáng)非稅收入管理。積極探索非稅收入政策和收繳管理制度，逐步建立“財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入管理模式。對(duì)不繳納營(yíng)業(yè)稅的行政事業(yè)單位的營(yíng)業(yè)性收入，全面實(shí)行預(yù)算外集中。

3.在支出管理上下功夫。在財(cái)政收入增長(zhǎng)趨緩的情況下，必須樹(shù)立過(guò)緊日子的思想，加強(qiáng)支出管理，提高財(cái)政資金使用效率。一要全面清理財(cái)政支出范圍，嚴(yán)格控制車輛購(gòu)置、電話費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、接待費(fèi)等一般性支出。二要加強(qiáng)部門預(yù)算的執(zhí)行剛性，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，不能隨意變更經(jīng)費(fèi)用途；一般性支出要保持零增長(zhǎng)。三要下決心整合財(cái)政專項(xiàng)資金，集中財(cái)力辦大事。要抓緊對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行一次全面排查，客觀評(píng)價(jià)各種專項(xiàng)資金存在的必要性、規(guī)模的合理性以及整合的可能性，壓減那些效益不高的專項(xiàng)支出，合并資金用途和扶持對(duì)象相近的專項(xiàng)支出，盤(pán)活支出存量，增強(qiáng)統(tǒng)籌調(diào)配財(cái)政資源的能力。四要加強(qiáng)財(cái)政支出跟蹤問(wèn)效管理，逐步建立起科學(xué)的財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)體系。建立和完善政府投資項(xiàng)目論證管理制度，選擇若干項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督、檢查，及時(shí)查處各項(xiàng)違規(guī)、違紀(jì)行為，確保財(cái)政資金的合理使用。

第8篇：近期財(cái)稅政策范文

[關(guān)鍵詞]循環(huán)經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策；可持續(xù)發(fā)展

黨的十六屆三中全會(huì)提出要堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀。科學(xué)發(fā)展觀的提出，是我們黨對(duì)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。當(dāng)前，加快循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，正是樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會(huì)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

一、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵

所謂循環(huán)經(jīng)濟(jì)，就是在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費(fèi)及其廢棄的全過(guò)程中，不斷提高資源利用效率，把傳統(tǒng)的、依賴資源凈消耗線性增加的發(fā)展，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來(lái)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的核心是“3R原則”，即減量化（Reduce）———減量化屬于輸入端方法，旨在減少生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程的物質(zhì)量，從源頭節(jié)約資源和減少污染物的排放；再利用（Reuse）———再利用原則屬于過(guò)程性方法，目的是提高產(chǎn)品和服務(wù)的利用效率，要求產(chǎn)品和包裝容器以初始形式多次使用，減少一次性用品的污染；再循環(huán)（Recycle）———再循環(huán)原則屬于輸出端方法，要求物品完成作用功能后重新變成再生資源[1].上述三個(gè)原則在控制自然資源投入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少?gòu)U物產(chǎn)生的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)產(chǎn)品的多次和反復(fù)使用，只有在避免產(chǎn)生和回收利用都無(wú)法實(shí)行時(shí)，才允許將廢物進(jìn)行最終的環(huán)境無(wú)害化處理。

可見(jiàn)，循環(huán)經(jīng)濟(jì)倡導(dǎo)的是一種建立在以物質(zhì)不斷循環(huán)利用為基礎(chǔ)的新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范及行為準(zhǔn)則。它通過(guò)從“自然資源———產(chǎn)品———再生資源”的整體社會(huì)循環(huán)，完成物質(zhì)的反復(fù)循環(huán)流動(dòng)的閉環(huán)運(yùn)動(dòng)過(guò)程，使得在整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)及生產(chǎn)、消費(fèi)過(guò)程中基本上不產(chǎn)生或者很少產(chǎn)生廢棄物，其特征是自然資源的低投入、高利用和廢棄物的低排放，從而根本上消解長(zhǎng)期以來(lái)環(huán)境與發(fā)展之間的尖銳沖突。

二、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇[2]

1、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是解決我國(guó)人口、資源、環(huán)境問(wèn)題的最佳選擇

我國(guó)是發(fā)展中大國(guó)，存在著人口眾多、資源短缺與環(huán)境惡化的態(tài)勢(shì)。目前，我國(guó)的人均資源擁有量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平，并且在開(kāi)發(fā)利用過(guò)程中，又存在大量的浪費(fèi)現(xiàn)象。由于生產(chǎn)中能源等資源利用率低，造成廢棄物的大量排放。循環(huán)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，在解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口、資源和環(huán)境之間的矛盾中將產(chǎn)生重要的作用與深遠(yuǎn)影響。

2、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的現(xiàn)實(shí)途徑

我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)是一種由“資源———產(chǎn)品———污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流程的經(jīng)濟(jì)，這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式以資源的高消耗、高污染、高排放為特征來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)。目前我國(guó)既沒(méi)有發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化時(shí)的廉價(jià)資源和環(huán)境容量，也經(jīng)不起傳統(tǒng)發(fā)展方式帶來(lái)的資源過(guò)度消耗和環(huán)境污染。循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組織成一個(gè)“資源———產(chǎn)品———再生資源”的反饋式流程，最大限度地利用資源，廢物產(chǎn)量的最小化甚至零排放。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)能夠減少經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)資源稀缺的壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本轉(zhuǎn)變。

3、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是清潔生產(chǎn)和生態(tài)工業(yè)的進(jìn)一步拓展

源頭預(yù)防和全過(guò)程治理替代末端治理，已成為世界各國(guó)環(huán)境與發(fā)展政策的主流。清潔生產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)施以及各企業(yè)間工業(yè)生態(tài)鏈上的良性循環(huán)，不僅節(jié)約了資源，減少了生產(chǎn)中的廢棄物，而且使這種從源頭預(yù)防環(huán)境污染的理念擴(kuò)大到消費(fèi)領(lǐng)域。于是清潔生產(chǎn)從生產(chǎn)領(lǐng)域拓展到消費(fèi)領(lǐng)域，從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)群之間再走向社會(huì)，形成循環(huán)經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)從發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高度和廣度將環(huán)境保護(hù)引入經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。

4、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化和環(huán)境全球化的客觀要求

隨著全球化的發(fā)展和貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系日益密切，環(huán)境因素已經(jīng)成為影響發(fā)展中國(guó)家自由貿(mào)易的重要障礙。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體環(huán)保水平較低，在外貿(mào)領(lǐng)域?qū)⒚媾R越來(lái)越大的環(huán)境壓力，一些工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品由于在生產(chǎn)、包裝、使用等環(huán)節(jié)的環(huán)保要求偏低，容易受到發(fā)達(dá)國(guó)家綠色貿(mào)易壁壘的限制；隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展，污染產(chǎn)業(yè)、有害物質(zhì)和外來(lái)物種入侵將對(duì)我國(guó)國(guó)家環(huán)境安全也構(gòu)成了威脅。因此，要增強(qiáng)我國(guó)的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)貿(mào)易與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，也要求發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。

5、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要保障

全面建設(shè)小康社會(huì)，不僅要實(shí)現(xiàn)物質(zhì)文明、政治文明和精神文明，同時(shí)要實(shí)現(xiàn)生態(tài)文明。發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化的歷史和我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展歷程表明，我國(guó)如果繼續(xù)走高投入、高消耗、高污染、低效益的傳統(tǒng)工業(yè)化道路，不僅全面建設(shè)小康社會(huì)的生態(tài)文明的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，而且由于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資源環(huán)境基礎(chǔ)的制約，物質(zhì)文明的目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為一種與環(huán)境和諧的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，能夠滿足新型工業(yè)化道路和可持續(xù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步和環(huán)境保護(hù)的“共贏”，是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要保障。

三、促進(jìn)我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策措施

循環(huán)經(jīng)濟(jì)是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)于一體的系統(tǒng)工程，其啟動(dòng)和推廣離不開(kāi)政府的政策支持，其中財(cái)稅政策是比較理想的政策手段，它可以很好地利用市場(chǎng)的力量，包括利用市場(chǎng)本身所具有的有效配置資源的效能。通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)鼓勵(lì)對(duì)環(huán)境有建設(shè)意義的活動(dòng)，阻止對(duì)環(huán)境有破壞性的活動(dòng)，就能把經(jīng)濟(jì)引向可持續(xù)發(fā)展的道路。促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策可以從財(cái)政支出政策和稅收政策兩方面來(lái)分析。

1、財(cái)政支出政策

財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，可分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)買性支出又可分為投資性支出和消費(fèi)性支出。

為了促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在購(gòu)買性支出的投資性支出方面，我國(guó)政府應(yīng)增加投入，促進(jìn)有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè)，例如，大型水利工程、城市地下管道鋪設(shè)、綠色園林城市建設(shè)、公路修建等。由于以上公共設(shè)施建設(shè)的承建企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重，所以政府通過(guò)投資性的支出，既可以為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)也可以調(diào)動(dòng)企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的積極性。此外，對(duì)污染治理、廢舊物品回收處理和再利用技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)等公用性事業(yè)，政府也應(yīng)加大投入力度。在購(gòu)買性支出的消費(fèi)性支出方面，政府可制定相關(guān)的采購(gòu)政策來(lái)促使市場(chǎng)鼓勵(lì)再循環(huán)利用。如1993年克林頓政府了一項(xiàng)行政命令，要求政府機(jī)構(gòu)采購(gòu)的所有紙張到1995年必須含有20%或更多用過(guò)的廢紙，2000年時(shí)又增加到25%.這一做法給再生紙?zhí)峁┝巳找媾d旺的市場(chǎng)，將再生紙由經(jīng)濟(jì)上的一種債務(wù)變成了一種資產(chǎn)。而在我國(guó)除紙張外，家用電器、建筑材料中的鋼鐵，鋁制飲料罐等的再循環(huán)利用率，均處于較低水平。因此，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)政府可通過(guò)政府的綠色購(gòu)買行為，優(yōu)先采購(gòu)具有綠色標(biāo)志的、通過(guò)ISO14000體系認(rèn)證的、非一次性的、包裝簡(jiǎn)化的、用標(biāo)準(zhǔn)化配件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以此影響消費(fèi)者消費(fèi)方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向，從而促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[3].

在轉(zhuǎn)移性支出方面，主要涉及到財(cái)政補(bǔ)貼。目前，許多發(fā)達(dá)國(guó)家在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，都通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)于相關(guān)企業(yè)予以支持。如美國(guó)國(guó)家環(huán)保局從1978年開(kāi)始對(duì)設(shè)置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼，根據(jù)不同的情況，補(bǔ)貼量為10%-90%；德國(guó)對(duì)于興建環(huán)保設(shè)施也給予財(cái)政補(bǔ)貼，其補(bǔ)貼數(shù)額相當(dāng)于投資費(fèi)用的一個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)建造節(jié)能設(shè)施所耗費(fèi)用，按其費(fèi)用的25%給予補(bǔ)貼；日本政府在《廢棄物處理與清潔法》中規(guī)定，修建廢棄物處理設(shè)施要從國(guó)庫(kù)中提供部分財(cái)政補(bǔ)貼等[4].而目前我國(guó)對(duì)于開(kāi)展資源綜合利用與治污的企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼僅限于少數(shù)幾項(xiàng)間接補(bǔ)貼，如利潤(rùn)不上繳、減免稅收、先征后返等，這對(duì)相關(guān)企業(yè)的鼓勵(lì)與支持效果甚微。而對(duì)于構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，需要經(jīng)常性的直接財(cái)政補(bǔ)貼的支持。因此，可以考慮給開(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)以照顧，例如采取物價(jià)補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅前還貸等。此外，我國(guó)還應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的無(wú)污染或減少污染的機(jī)器設(shè)備實(shí)行加速折舊制度。從而大幅度地調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的積極性。

2、稅收政策

（1）調(diào)整現(xiàn)行稅制。首先，要改革現(xiàn)行的資源稅。一是擴(kuò)大征稅范圍。對(duì)非再生性、稀缺性資源課稅，這無(wú)論對(duì)資源的可持續(xù)利用，還是保護(hù)生態(tài)環(huán)境均具有重大意義。但目前我國(guó)的資源稅只對(duì)部分礦產(chǎn)品和鹽進(jìn)行征收，征稅范圍狹窄，這不利于其發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了解決我國(guó)目前日益突出的缺水問(wèn)題以及防止生態(tài)破壞行為，水資源、森林資源和草場(chǎng)資源也應(yīng)盡快被納入到資源稅的征稅范圍，待條件成熟后，再對(duì)其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率。二是實(shí)行累進(jìn)課征制。相對(duì)于其他稅種而言，資源稅還具有特殊性，即為了保護(hù)有限的資源，針對(duì)濫用資源的企業(yè)進(jìn)行的懲罰性稅收，因此對(duì)資源稅的征收應(yīng)采取累進(jìn)制方式。也就是將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次使用不同的稅率，稅率逐級(jí)跳躍式增加。這樣，對(duì)于需要大量自然資源輸入的企業(yè)，較高的資源稅率將成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而迫使企業(yè)上馬環(huán)保工程，轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大環(huán)保型產(chǎn)品的研發(fā)。

其次，開(kāi)征一些新稅種。一是征收新鮮材料稅。為了減少原生材料的使用，美國(guó)越來(lái)越多的州開(kāi)始征收新鮮材料稅，借鑒其經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也可嘗試開(kāi)征新鮮材料稅，從而促使人們少用原生材料。二是征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國(guó)新澤西州和賓夕法尼亞最早征收，也得到法國(guó)和英國(guó)的呼應(yīng)。垃圾填埋具有成本低的特點(diǎn)，收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的成本增加，因而可以使減量和再生利用資源顯示出吸引力。此外，還應(yīng)分期分批的開(kāi)征大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾填埋稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專項(xiàng)新稅種，對(duì)不同地區(qū)、部門及污染程度不同的企業(yè)實(shí)行差別稅率。同時(shí)加強(qiáng)征收管理，稅款實(shí)行專項(xiàng)管理，用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

（2）加大稅收優(yōu)惠政策。為促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在政策層面上，應(yīng)使循環(huán)利用資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境有利可圖，使企業(yè)和個(gè)人對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的外部效益內(nèi)部化。因此，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)實(shí)施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)、項(xiàng)目，應(yīng)給予各種稅收優(yōu)惠。具體來(lái)講，近期可考慮從以下方面進(jìn)行完善：一是調(diào)整高耗能產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策。在進(jìn)口稅方面，降低高耗能產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)相關(guān)進(jìn)口企業(yè)給予所得稅減免等稅收優(yōu)惠，對(duì)導(dǎo)致高能耗的儀器、設(shè)備、技術(shù)的進(jìn)口提高進(jìn)口關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。二是調(diào)整有利于促進(jìn)再生資源回收利用的稅收政策。加大對(duì)再生資源回收利用技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例；對(duì)生產(chǎn)再生資源回收利用設(shè)備的企業(yè)及再生資源回收利用企業(yè)可以實(shí)行加速折舊法記提折舊；對(duì)購(gòu)置相關(guān)設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅稅收優(yōu)惠；對(duì)再生資源回收利用的企業(yè)減免所得稅；對(duì)生產(chǎn)在《資源綜合利用》范圍內(nèi)的廢棄再生資源產(chǎn)品的企業(yè)予以免征相關(guān)所得稅。三是制定鼓勵(lì)低油耗、小排量車輛的稅收政策。低油耗、小排量車輛作為一種節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，要經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)———生產(chǎn)———銷售———消費(fèi)———報(bào)廢的產(chǎn)品生命流程。對(duì)其實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，可以考慮從這一產(chǎn)品生命流程各環(huán)節(jié)采取不同措施：在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段，對(duì)企業(yè)與技術(shù)提供商實(shí)行稅收減免或補(bǔ)貼，對(duì)節(jié)能生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行加速折舊政策；對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)降低所得稅稅率；對(duì)流通企業(yè)實(shí)施增值稅減免；對(duì)消費(fèi)者免收此類商品消費(fèi)稅，降低此類商品燃料稅稅率；對(duì)專門回收此類商品的企業(yè)，在其營(yíng)業(yè)之初，減免所得稅。

[參考文獻(xiàn)]

[1]王成新，李昌峰循環(huán)經(jīng)濟(jì)：全面建設(shè)小康社會(huì)的時(shí)代抉擇[J]理論學(xué)刊，2003，（1）：19-22

[2]周玉梅構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2004，（2）：37-39

第9篇：近期財(cái)稅政策范文

國(guó)債是由政府發(fā)行的債券，具體是指政府在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款所形成的國(guó)家債務(wù)，是整個(gè)社會(huì)債務(wù)的重要組成部分。國(guó)債是一個(gè)特殊的財(cái)政范疇，發(fā)行主體是國(guó)家，具有極高的信用度，具有風(fēng)險(xiǎn)性小、安全性好、流通性強(qiáng)、收益穩(wěn)定等特點(diǎn)，歷來(lái)有“金邊債券”之稱。企業(yè)在國(guó)債投資方面，財(cái)稅政策有其特殊的規(guī)定，尤其是國(guó)家稅務(wù)總局近期的《關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào))在稅務(wù)處理方面做了進(jìn)一步規(guī)范。

國(guó)債種類與作用

按國(guó)債的券面形式可分為三類，即無(wú)記名式國(guó)債、憑證式國(guó)債和記賬式國(guó)債。無(wú)記名式、憑證式和記賬式三種國(guó)債相比，各有其特點(diǎn)：“無(wú)記名式國(guó)債”是一種實(shí)物債券，以實(shí)物券的形式記錄債權(quán)，面值不等，不記名，不掛失，可上市流通；“憑證式國(guó)債”是一種國(guó)家儲(chǔ)蓄債，通過(guò)銀行發(fā)行，可掛失，以“憑證式國(guó)債收款憑證”記錄債權(quán)，不能上市流通；“記賬式國(guó)債”以記賬形式記錄債權(quán)，通過(guò)采用無(wú)紙化形式發(fā)行和交易，可以記名、掛失。在收益性上，無(wú)記名式和記賬式國(guó)債要略好于憑證式國(guó)債，通常無(wú)記名式和記賬式國(guó)債的票面利率要略高于相同期限的憑證式國(guó)債。在安全性上，憑證式國(guó)債略好于無(wú)記名式國(guó)債和記賬式國(guó)債，后兩者中記賬式又略好些。在流動(dòng)性上，記賬式國(guó)債略好于無(wú)記名式國(guó)債，無(wú)記名式國(guó)債又略好于憑證式國(guó)債。

國(guó)家發(fā)行債券的目的實(shí)際上是籌集資金，具有彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)三大功能。另外還具有以下方面重要作用：(1)發(fā)行國(guó)債可以形成市場(chǎng)基準(zhǔn)利率；(2)國(guó)債作為財(cái)政政策和貨幣政策配合的結(jié)合點(diǎn)；(3)國(guó)債作為機(jī)構(gòu)投資者短期融資的王具。

投資國(guó)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)針對(duì)投資國(guó)債的不同目的，其會(huì)計(jì)處理分為以下幾種。

短期持有、以賺取差價(jià)為目的的債券投資。投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購(gòu)買的國(guó)債屬于以公允價(jià)值訓(xùn)，量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。

長(zhǎng)期持有、有明確的意圖和能力持有至到期的債券投資。企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，應(yīng)通過(guò)“持有至到期投資”科目核算。此種債券投資按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量》“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

國(guó)債投資的所得稅處理

(一)政策變遷

1　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1995]81號(hào))規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

2　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]906號(hào))對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)取得免稅的國(guó)債利息收入的規(guī)定中，明確廠免稅的國(guó)債利息收入包括在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的國(guó)債利息收入。

3　在2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并以前，執(zhí)行《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行國(guó)債凈價(jià)交易后有關(guān)國(guó)債利息征免企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]48號(hào))，對(duì)實(shí)行國(guó)債凈價(jià)交易中國(guó)債的應(yīng)計(jì)國(guó)債利息，在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅，未實(shí)行國(guó)債凈價(jià)交易方式的，仍然只對(duì)實(shí)際到期的利息收入免稅。

4　在2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，以前政策性財(cái)稅[2002]48號(hào)失效，根據(jù)《實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！逼髽I(yè)在付息日或買入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在申報(bào)國(guó)債利息收入免稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國(guó)債凈價(jià)交易成交后的交割單。

(二)國(guó)債投資的所得稅處理最新辦法

國(guó)家稅務(wù)總局的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)，明確了對(duì)企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定，包括國(guó)債利息收入稅務(wù)處理、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理、國(guó)債成本確定以及國(guó)債成本計(jì)算方法等幾方面規(guī)定。

1　國(guó)債利息收入稅務(wù)處理

企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。(1)企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。(2)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按本公告第一條第(二)項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，而公告第一條第(二)項(xiàng)系有關(guān)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入確認(rèn)問(wèn)題，按以下公式計(jì)算確定：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)。上述規(guī)定，就意味著企業(yè)投資者國(guó)債持有期間應(yīng)計(jì)利息收入享受免稅待遇，消除了企業(yè)投資者國(guó)債持有期間轉(zhuǎn)讓國(guó)債而取得的收入中，未到期兌付應(yīng)計(jì)利息收入是否可視為免稅收入的爭(zhēng)議。

2　國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照本公告第一條計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益(損失)。

3　國(guó)債成本確定

國(guó)債成本確定分兩種情況；通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的國(guó)債，以買人價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的國(guó)債，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

4　國(guó)債成本計(jì)算方法

國(guó)債成本計(jì)算方法有多種選擇，企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

其他注意事項(xiàng)

國(guó)債利息免稅是指中國(guó)國(guó)債利息，購(gòu)買境外國(guó)債利息不得免稅，企業(yè)投資國(guó)債的多元化，有的購(gòu)買中國(guó)國(guó)債、有的購(gòu)買外國(guó)國(guó)債。企業(yè)若將購(gòu)買外國(guó)國(guó)債實(shí)現(xiàn)的國(guó)債利息不能作為免稅國(guó)債利息收入自行免稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。”因此，免稅的國(guó)債利息是指中國(guó)發(fā)行的國(guó)債，不包括購(gòu)買境外國(guó)債實(shí)現(xiàn)的利息收入。