財(cái)務(wù)預(yù)警方法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)預(yù)警方法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)預(yù)警模型 主成分分析 SPSS軟件平臺(tái)的二次開發(fā)

一、引言

本文首次引入多元邏輯回歸法的主成分分析法SPSS軟件二次開發(fā)平臺(tái),研究構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型。以德光公司連續(xù)10年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為樣本，以實(shí)際業(yè)績(jī)波動(dòng)為判斷依據(jù)，作一次主成分法財(cái)務(wù)預(yù)警方法的實(shí)證研究，并期望對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警方法的普遍推廣帶來(lái)新的方法。

二、研究設(shè)計(jì)

縱觀目前所有以財(cái)務(wù)指標(biāo)為數(shù)據(jù)樣本來(lái)建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型的研究，始終以?shī)W特曼(Altman)教授的多變量模型為藍(lán)本 Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5 （式一）

按這一思路。為獲得德光公司特有財(cái)務(wù)預(yù)警模型，計(jì)劃按下列框架進(jìn)行研究。

1.以主成分分析法得到的特征方程根貢獻(xiàn)率作為模型系數(shù)（上文公式中系數(shù)）。為準(zhǔn)確且快速有效獲得結(jié)果，研究中使用著名商業(yè)軟件SPSS和最新主成分分析法二次開發(fā)成果來(lái)演繹數(shù)據(jù)。

2.借鑒以已有的主成分法對(duì)我國(guó)上市公司的研究結(jié)果（2006年），同時(shí)結(jié)合自身公司的實(shí)際獲取德光公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)主成分（上文公式中變量X）。

3.用主成分分析法推導(dǎo)獲得的德光公司特有的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。為檢驗(yàn)該預(yù)警模型的準(zhǔn)確性，用理論近似的F值模型法檢驗(yàn)比較結(jié)果有效性。

4.選用ST大唐上市公司過(guò)去10年（1998~2007）的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為樣本重復(fù)研究，進(jìn)一步驗(yàn)證本文方法的正確性和普遍適用性。

三、財(cái)務(wù)預(yù)警模型的建立及預(yù)警效果分析

1.SPSS的主成分法二次開發(fā)平臺(tái)的運(yùn)行環(huán)境與調(diào)試。

SPSS的主成分法二次開發(fā)平臺(tái) ，需要安裝在Window XP操作系的電腦上。本研究選用統(tǒng)計(jì)運(yùn)用軟件SPSS(v13)和netframework2.0，再通過(guò)SPSS的功能編輯器導(dǎo)入二次開發(fā)的主成分法。軟件安裝成功后，通過(guò)運(yùn)行測(cè)試數(shù)據(jù)檢查了計(jì)算平臺(tái)的正確有效性。

2.財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇和財(cái)務(wù)警情的判斷值定義

在已有主成分分析法對(duì)我國(guó)幾十家上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)警模型的研究基礎(chǔ) ，結(jié)合實(shí)際決定采用下列9個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)警值Z的評(píng)價(jià)區(qū)域判斷依據(jù)表（表1）：

財(cái)務(wù)指標(biāo)定義:1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均占用額；2速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債；3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均總資產(chǎn);4主營(yíng)毛利率=(銷售收入-銷售收入)/銷售收入;5主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=(本年主營(yíng)收入-上年主營(yíng)收入)/上年主營(yíng)收入；6總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額；7股東權(quán)益比=凈資產(chǎn)/總資產(chǎn)；8利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額/利息費(fèi)用；9主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率=銷售收入的現(xiàn)金回收總數(shù)/銷售收入

3.主成分法數(shù)據(jù)計(jì)算和結(jié)果

(1)主成分法財(cái)務(wù)預(yù)警方法在德光公司實(shí)證研究

德光公司是一家中德合資企業(yè)，一直擔(dān)當(dāng)國(guó)內(nèi)光學(xué)顯微鏡行業(yè)的龍頭企業(yè)。從1999年進(jìn)行了股份重組由合資變?yōu)榈路?0%控股及新聘總經(jīng)理。為公司引來(lái)了新一輪發(fā)展機(jī)遇。為研究公司財(cái)務(wù)預(yù)警可顯示性，本文正是選用了這樣一段歷史階段（1998年到2007年）。

在SPSS軟件平臺(tái)輸入德光公司的10年財(cái)務(wù)指標(biāo)，獲得以下主成分分析法的主要結(jié)果：

按數(shù)學(xué)模型合并主成分的貢獻(xiàn)率后得到以下主成分法財(cái)務(wù)預(yù)警方程模型：

Z=0.286X1+0.196X2+0.259X3+0.099X3-0.183X4+0.218X5+0.251X6+

0.249X7+0.187X8（式二）

由主成分方程模型計(jì)算得到德光公司10年的預(yù)警值Z值(見表5，A部分）

(2)選用F 值模型對(duì)以上結(jié)果的準(zhǔn)確性做驗(yàn)證

將德光公司的10年的財(cái)務(wù)指標(biāo)，輸入F 值模型法 ，計(jì)算運(yùn)行獲F值(見表5，B部分).

當(dāng)F

(3)選取ST大唐公司做重復(fù)檢驗(yàn)研究

為進(jìn)一步驗(yàn)證本文所選實(shí)證研究方法的正確性和普及性，以相同的主成分法模型和運(yùn)算平臺(tái)，隨機(jī)選取了一家ST上市作為檢驗(yàn)對(duì)象， ST大唐全稱為大唐電信科技股份有限公司。是一家從事各類通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)建設(shè)為主要業(yè)務(wù)的通信制造企業(yè)。研究選用從“中國(guó)上市公司資訊網(wǎng)”，獲得的ST大唐上市公司過(guò)去10年（1998~2007）的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為樣本。

在SPSS平臺(tái)運(yùn)行主成分分析法，合并主成分的貢獻(xiàn)率后得到以下財(cái)務(wù)預(yù)警方程模型：

Z=0.240X1+0.212X2+0.287X2+0.144X3+0.207X4+0.185X5 +0.188X6+0.249X7+-0.091X8（式三）

用ST大唐公司財(cái)務(wù)指標(biāo)在以上方程式計(jì)算得到ST大唐上市公司10年的預(yù)警值如下：

四、模型的預(yù)警效果檢驗(yàn)及研究結(jié)論

1.對(duì)德光2種不同方法獲得的不同結(jié)果的比較分析。

為方便比較研究，將德光2種不同方法獲得的結(jié)果匯總?cè)?表5)

由主成分方程模型計(jì)算獲得德光公司10年的預(yù)警值和用F模型計(jì)算獲取結(jié)果的分析比較，得到以下分析：

第一，兩種方法預(yù)警值變化趨勢(shì)相同。從2種不同法方得到的結(jié)果都顯示出相同的公司發(fā)展趨勢(shì)，按財(cái)務(wù)預(yù)警值模型理論2種方法的預(yù)警值都趨向逐漸變大，都反映了預(yù)警結(jié)果和公司實(shí)際發(fā)展相一致的狀況，那就是公司在向好的財(cái)務(wù)狀態(tài)發(fā)展。

第二，兩種方法前3年的財(cái)務(wù)預(yù)警預(yù)測(cè)結(jié)果一致。由表4我們可以看出，公司前三年連續(xù)虧損。但虧損趨勢(shì)由大變小。2種不同方法都如實(shí)反映出這一事實(shí)。略有差異是2種方法的精確度或是系統(tǒng)內(nèi)在的統(tǒng)計(jì)原理導(dǎo)致理解的差異。F模型由于對(duì)警情程度沒(méi)有定量的逐級(jí)細(xì)分所以不能看出企業(yè)在第三年的發(fā)展趨勢(shì)。而主成分法，模型建立在大量實(shí)際案例的統(tǒng)計(jì)判斷分析，并設(shè)定細(xì)致的警情判斷值，能深一步告知我們當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。其結(jié)果更準(zhǔn)確和有指導(dǎo)性。

第三，除了第五年，以后警情結(jié)果一致。由F值模型中公式中有關(guān)自變量定義得知，由于直接引用了凈利潤(rùn)，所以凈利潤(rùn)的盈虧對(duì)F模型的影響會(huì)突出的明顯。而主成分法通過(guò)數(shù)學(xué)提煉把原來(lái)多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)一歸納，獲得即能代表原來(lái)因素的趨勢(shì)但不同于原來(lái)指標(biāo)的主成分指標(biāo)，故而反映出更全面深入的企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)。主要導(dǎo)致F模型對(duì)第五年的財(cái)務(wù)狀況有警情的原因是在第五年公司為提升現(xiàn)有和將來(lái)發(fā)展建立了先進(jìn)的但昂貴的ERP(企業(yè)資源管理軟件SAP)軟件。由于會(huì)計(jì)處理的規(guī)定當(dāng)年費(fèi)用化所有與軟件無(wú)關(guān)的費(fèi)用，制使當(dāng)年的管理費(fèi)用比往年翻倍利潤(rùn)大幅下降。而由于主成分法的方法更科學(xué)，預(yù)警結(jié)果放映了公司發(fā)展本質(zhì)而沒(méi)有報(bào)警。

驗(yàn)證結(jié)論：通過(guò)以上3點(diǎn)分析，可以得到由本研究方法獲得的主成分法財(cái)務(wù)預(yù)警模型方程（式二）用于德光公司的財(cái)務(wù)預(yù)警是有效可行的。

2.本文實(shí)證方法在ST大唐上市公司的結(jié)果分析

用主成分分析法的SPSS二次開發(fā)平臺(tái)計(jì)算獲得如表4的ST大唐上市公司10年的預(yù)警值。并通過(guò)與該公司同期的每股盈利水平的分析比較，筆者得到以下分析，

第一，預(yù)警結(jié)果100%反映公司實(shí)際盈虧。采用主成分分析預(yù)警模型計(jì)算得到大唐公司的10年預(yù)警結(jié)果，與公司實(shí)際每股收益做分析對(duì)比，并按該預(yù)警警情判斷值表（表1），預(yù)警值能正確反映出該公司當(dāng)年度的盈利變化的方向是好是壞。

第二，由輕到重的警情指標(biāo)能正確反映出公司業(yè)績(jī)的變化趨勢(shì)。對(duì)表8中，對(duì)大唐公司10年業(yè)績(jī)的觀測(cè)，我們發(fā)現(xiàn)每當(dāng)預(yù)警模型做出警情預(yù)報(bào)后公司業(yè)績(jī)也隨之變差，而一旦警情消失，業(yè)績(jī)也馬上會(huì)提升。

第三，通過(guò)已獲得主成法預(yù)警方程成功實(shí)現(xiàn)對(duì)該公司2007年的預(yù)警預(yù)測(cè)。由于筆者在做本研究時(shí)該公司07年度公司業(yè)績(jī)尚未發(fā)表。所以只用第三季度報(bào)表數(shù)據(jù)。結(jié)果由預(yù)警值出現(xiàn)由06年的“巨警”變?yōu)楫?dāng)前的“無(wú)警”。在事后對(duì)其業(yè)績(jī)檢查，大唐公司果然在07年實(shí)現(xiàn)扭虧為盈。

驗(yàn)證結(jié)論：通過(guò)以上3點(diǎn)分析，可以得到由本研究方法在大唐公司獲得的主成分法財(cái)務(wù)預(yù)警模型方程（式三）用于ST大唐公司的財(cái)務(wù)預(yù)警是有效可行的。

五、結(jié)論

本文選取主成分法財(cái)務(wù)預(yù)警模型的已有預(yù)警研究成果并結(jié)合最新計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)平臺(tái)，經(jīng)過(guò)以上的運(yùn)用研究，我們得出了以下結(jié)論：

第一 ，通過(guò)將以上2種方法在同一家公司的計(jì)較和同一種方法在不同公司的分析結(jié)果可以看出，本文所進(jìn)行的財(cái)務(wù)預(yù)警方法研究而獲得的基于正確的公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型對(duì)公司經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)具有較強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力。

第二，對(duì)主成分法財(cái)務(wù)預(yù)警模型方程的系數(shù)研究分析發(fā)現(xiàn)，由于該系數(shù)時(shí)基于企業(yè)自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域的特殊性統(tǒng)計(jì)得到的不同權(quán)重系數(shù)，所以能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人客觀的提供提高業(yè)績(jī)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)領(lǐng)域。如提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

第三，在對(duì)樣本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和試驗(yàn)中，發(fā)現(xiàn)由于該理論方法的內(nèi)在需求，采用主成分法財(cái)務(wù)預(yù)警模型要獲得正確預(yù)測(cè)方程，其樣本數(shù)據(jù)的取樣年限有一定要求建議在實(shí)際操作中，樣本每年疊加，方程每年更新，但以KMO檢驗(yàn)及球形檢驗(yàn)的檢驗(yàn)值不斷提高，使之趨向于1為前提。

參考文獻(xiàn):

[1]Altman E. Financial ratios discriminated analysis and prediction of corporate bankruptcy[J].Journal of Finance，1968，(11):588～609

第2篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

Abstract： Through the proportion principle and the principal component analysis research of ST for the t-2 years financial data in 2010， this paper establishes model and comprehensively determines whether the early warning value F determination mode has early warning. The results show that principal component analysis method can better make early warning alerts for whether the listed companies' financial position fall into financial crisis.

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警；配對(duì)樣本t檢驗(yàn)；主成分分析

Key words： financial crisis early warning；paired samples t test；principal component analysis

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）09-0137-03

0 引言

財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)明顯無(wú)力按時(shí)償還到期的無(wú)爭(zhēng)議債務(wù)的困難與危機(jī)。根據(jù)相關(guān)網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)，國(guó)內(nèi)外每年都有數(shù)以萬(wàn)計(jì)的企業(yè)因財(cái)務(wù)危機(jī)而倒閉。這種經(jīng)營(yíng)失敗，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面前顯得軟弱無(wú)力。本文基于此通過(guò)主成分分析方法運(yùn)用多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合建立主成分財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，幫助企業(yè)在危機(jī)來(lái)臨前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)防范和處理我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的指導(dǎo)意義和實(shí)用價(jià)值。

1 文獻(xiàn)綜述

國(guó)外最早的財(cái)務(wù)預(yù)警研究者是Fitzpatrick，其創(chuàng)建的單財(cái)務(wù)比率判定模型，開創(chuàng)了單變量財(cái)務(wù)預(yù)警方法的先河。隨著對(duì)現(xiàn)金流量信息重要性的認(rèn)可，許多學(xué)者嘗試運(yùn)用現(xiàn)金流量信息預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)困境。Beaver（1966）利用單變量模型預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)情況，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量與負(fù)債比率能夠比較準(zhǔn)確地判定公司是否陷入財(cái)務(wù)困境。Altman（1968）創(chuàng)立了多變量的Z分?jǐn)?shù)財(cái)務(wù)預(yù)警模型。

國(guó)內(nèi)的企業(yè)預(yù)警研究起步較晚，絕大部分以上市公司為研究對(duì)象，其研究初期主要是對(duì)國(guó)外方法的介紹和具體應(yīng)用。陳靜（1999）在《上市公司財(cái)務(wù)惡化預(yù)測(cè)的實(shí)證分析》中使用1998年的27家ST公司和27家非ST公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，進(jìn)行了單變量分析和二類線性判定分析研究。張玲（2000）采用多元線性判定法則選取深滬交易所120家上市公司作為研究對(duì)象，研究得出的判別方程和判別法則選擇出的指標(biāo)為資產(chǎn)負(fù)債率，營(yíng)運(yùn)資金/總資產(chǎn)，總資產(chǎn)利潤(rùn)率，留存收益/總資產(chǎn)。吳世農(nóng)、盧賢義（2001）在《我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)困境的預(yù)警模型研究》中選取6項(xiàng)財(cái)務(wù)比率建立了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。張愛(ài)民（2001）等選取40家ST公司及40家非ST公司作為研究樣本，采用主成分分析方法，建立了另一種預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的模型——主成分預(yù)測(cè)模型，并對(duì)上市公司財(cái)務(wù)失敗的主成分預(yù)測(cè)模型進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。

2 研究設(shè)計(jì)

2.1 研究假設(shè) 根據(jù)后文對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型設(shè)計(jì)的需要以及結(jié)合現(xiàn)實(shí)性，本出以下相關(guān)假設(shè)：①由于連續(xù)兩年凈利潤(rùn)為負(fù)而被ST處理的上市公司被認(rèn)為陷入財(cái)務(wù)危機(jī)狀況；②與選取的ST公司同行業(yè)且資產(chǎn)規(guī)模相差±10%范圍內(nèi)的非ST公司具有可比性；③上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)且能反映公司財(cái)務(wù)狀況。

2.2 研究方法 本文利用配對(duì)t檢驗(yàn)來(lái)篩選公司處于和不處于財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在顯著性差異，然后作為構(gòu)造模型的指標(biāo)進(jìn)入下一階段，再通過(guò)主成分分析方法在不損失或很少損失原有信息的前提下，減少變量個(gè)數(shù)，反應(yīng)綜合信息。

2.3 變量設(shè)計(jì) 本文共選取盈利能力、發(fā)展能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力等四個(gè)維度共18個(gè)變量來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系，綜合反映ST公司的財(cái)務(wù)狀況。

2.4 數(shù)據(jù)來(lái)源和樣本選擇 ①數(shù)據(jù)來(lái)源及選用。本文的數(shù)據(jù)來(lái)自于聚源數(shù)據(jù)工作站和新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)上有關(guān)各上市ST及非ST公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。其中假定上市公司被ST的2010年份為t。本文選取因財(cái)務(wù)狀況異常而被特別處理的ST上市公司和非ST上市公司t-1年（2009年）和t-2年（2008年）為研究范圍，取用這兩年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作配對(duì)檢驗(yàn)，以t-2年數(shù)據(jù)作主成分分析。②配對(duì)原則。在為ST公司選擇配對(duì)的非ST公司時(shí)，本文按照時(shí)間匹配及數(shù)量1：1匹配原則：要求所處行業(yè)相同，且資產(chǎn)規(guī)模相差+10%以內(nèi)，極個(gè)別確實(shí)無(wú)法準(zhǔn)確配對(duì)但具有重要意義的樣本除外的其他無(wú)法配對(duì)的樣本個(gè)體均被剔除，這樣的選取原則可以較好的滿足可比性要求。

3 實(shí)證分析

3.1 配對(duì)樣本t檢驗(yàn) 通過(guò)SPSS19.0軟件根據(jù)24家公司t-1年和t-2年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)20個(gè)指標(biāo)進(jìn)行顯著性分析，我們?cè)O(shè)定兩年的配對(duì)結(jié)果必須都在0.05的置信水平下通過(guò)配對(duì)t檢驗(yàn)，才能說(shuō)明該財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠顯著區(qū)別ST公司和非ST公司，并將通過(guò)檢驗(yàn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)入下面的主成分分析。初步篩選結(jié)果如表1所示，銷售毛利率、銷售凈利率、ROE、ROA、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等共11個(gè)可進(jìn)入下一階段的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。

3.2 主成分分析

3.2.1 基于初步篩選的11個(gè)指標(biāo)，再通過(guò)主成分分析提取信息（前4個(gè)主成分綜合指標(biāo)信息提取度達(dá)到82.71%）后，本文提取的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)如下，并列主成分載荷矩陣表如表2所示。

由表2成分矩陣的系數(shù)和各主成分特征值計(jì)算得到主成分的系數(shù)矩陣如表3。

根據(jù)表中系數(shù)矩陣和各標(biāo)準(zhǔn)化變量可得到t-2年4個(gè)主成分的綜合表達(dá)式：

Y1=0.028*ZX1+0.424*ZX2+0.087*ZX3+0.408*ZX4+0.326*ZX5+0.300*ZX6+0.328*ZX8+0.303*ZX9+0.212*ZX16+0.381*ZX17-0.242*ZX18

Y2=-0.459*ZX1-0.209*ZX2+0.141*ZX3-0.296*ZX4+0.361*ZX5+0.427*ZX6+0.217*ZX8-0.284*ZX9+0.286*ZX16+0.002*ZX17+0.340*ZX18

Y3=0.299*ZX1-0.123*ZX2+0.805*ZX3+0.028*ZX4+0.089*ZX5+0.0001*ZX6+0.235*ZX8+0.157*ZX9-0.352*ZX16-0.039*ZX17+0.272*ZX18

Y4=0.261*ZX1+0.119*ZX2+0.003*ZX3+0.015*ZX4+0.012*ZX5+0.127*ZX6-0.399*ZX8+0.408*ZX9+0.566*ZX16-0.328*ZX17+0.385*ZX18

主成分Y1式各系數(shù)均在0.3-0.4之間，可見Y1反映公司財(cái)務(wù)狀況的綜合因子1；主成分Y2的各變量系數(shù)都差不多，因此也為反映公司財(cái)務(wù)狀況的綜合因子2；Y3的ZX3系數(shù)較高，可見是反映公司獲利能力的因子；Y4的變量系數(shù)中ZX8、ZX9、ZX16、ZX17、ZX18均較高，因此為償債能力和發(fā)展能力因子。

3.2.2 對(duì)主成分的特征值與貢獻(xiàn)率進(jìn)行計(jì)算可構(gòu)造反映公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)指數(shù)F，F(xiàn)是各綜合因子Y1、Y2、Y3、Y4的線性組合。F=■ki×Yi，其中ki=■為各主成分對(duì)綜合指標(biāo)F的貢獻(xiàn)率。

由上式得出2010年各ST上市公司樣本組在t-2年的財(cái)務(wù)狀況綜合指標(biāo)值F，再全部加總平均后得出均值■為-0.2698。

4 預(yù)警臨界值的確定及模型檢驗(yàn)

同樣運(yùn)用上述方法計(jì)算得出配對(duì)樣本組非ST上市公司的財(cái)務(wù)狀況綜合指標(biāo)均值■為0.4668。以兩個(gè)樣本組值■的平均值作為上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的臨界值，結(jié)果為-0.0985。即表示：低于臨界值則預(yù)示公司將會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，應(yīng)引起公司高層的重視，從而起到預(yù)警作用；而高于臨界值則表明公司財(cái)務(wù)狀況良好；等于臨界值時(shí)為灰色狀態(tài)，需另行判定。

確定預(yù)警臨界值后我們返回對(duì)上述樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，其檢驗(yàn)結(jié)果如表4所示。

檢驗(yàn)結(jié)果顯示，對(duì)于ST公司預(yù)測(cè)正確率為75.0%，對(duì)于非ST公司的預(yù)測(cè)結(jié)果為87.5%，兩者綜合正確率為81.3%。說(shuō)明預(yù)警模型有較好的預(yù)測(cè)性，能較好地預(yù)測(cè)上市公司的財(cái)務(wù)狀況。

5 結(jié)論

上述檢驗(yàn)結(jié)果表明基于主成分分析方法的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型能較好反映并預(yù)示上市公司的財(cái)務(wù)狀況。主要基于以下幾點(diǎn)：①通過(guò)配對(duì)t檢驗(yàn)過(guò)濾掉不能反映上市公司財(cái)務(wù)狀況好壞差異的財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)使公司高層可以集中精力放在主要而非全部的財(cái)務(wù)指標(biāo)。②運(yùn)用主成分分析的方法二次濃縮指標(biāo)，使得模型在不失真的條件下能充分反映預(yù)警效果；同時(shí)濃縮的主成分能更好地解釋上市公司財(cái)務(wù)狀況好壞的原因。

但是，本文研究的結(jié)果還是存在不完善之處。如在進(jìn)行樣本配對(duì)時(shí)沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)規(guī)模的影響進(jìn)行詳細(xì)的分析；其次，模型只能簡(jiǎn)單判定是否將會(huì)有財(cái)務(wù)危機(jī)而無(wú)法辨別目前的隱患程度；再者，事實(shí)上t-3年公司即使利潤(rùn)不為負(fù)，也有可能存在某些隱患征兆，而我們只對(duì)t-2年進(jìn)行判定檢驗(yàn)而已。因此，本文的研究成果有待進(jìn)一步深入發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]Fitzpatrick， P.J.， A Comparison of Ratios of Successful Industrial Enterprises with Those of Failed Firms[J]. Certified Public Accountant，1932：589-605.

[2]Edward I. Altman. ， Financial Ratios， Discriminated Analysis and The Prediction of Corporate Bankruptcy[J]. Journal of Finance，1968（23）：589-609.

[3]陳靜.上市公司財(cái)務(wù)惡化預(yù)測(cè)的實(shí)證分析[J].會(huì)計(jì)研究，1999（4）.

[4]吳世農(nóng)，盧賢義.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)困境的預(yù)測(cè)模型研究[J].經(jīng)濟(jì)研究，2001（6）.

[5]張愛(ài)民，祝春山，許丹健.上市公司財(cái)務(wù)失敗的主成分預(yù)測(cè)模型及其實(shí)證研究[J].金融研究，2001，3：10-25.

第3篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要依據(jù)，其通過(guò)利用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r作出符合當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的調(diào)整政策。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的主要作用就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)理財(cái)過(guò)程，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理策略，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展進(jìn)程。在企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的分析和管理過(guò)程中，很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的積極反思和改進(jìn)，幫助企業(yè)開發(fā)自身潛力，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化發(fā)掘過(guò)程。在實(shí)際的財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析可以很好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督和控制作用，由于財(cái)務(wù)管理部門是一個(gè)具有統(tǒng)一管理的部門，因此，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，相關(guān)部門可以實(shí)現(xiàn)自主的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，并且在企業(yè)活動(dòng)的過(guò)程開展過(guò)程中，可以有效的為企業(yè)做出合理的規(guī)劃。并對(duì)企業(yè)的各個(gè)重要環(huán)節(jié)做出有效的檢測(cè)和監(jiān)督管理過(guò)程，從而保證企業(yè)的正常發(fā)展。不僅如此，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理和分配過(guò)程，促進(jìn)企業(yè)資金的有效的流動(dòng)和運(yùn)作過(guò)程。

二、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析思路

（一）明確經(jīng)濟(jì)分析的目標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)分析的過(guò)程中，首先要明確經(jīng)濟(jì)分析的目標(biāo)，即為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體所需達(dá)到的最終目的。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的目標(biāo)主要分為三類，包括投資者財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)、債權(quán)人財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)和行政經(jīng)營(yíng)管理者財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)。首先分析經(jīng)濟(jì)分析的投資者財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目?耍?投資者在經(jīng)濟(jì)分析的過(guò)程中，投資者主要關(guān)注的就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利狀況和未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，要求財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)的盈利能力和處理財(cái)務(wù)的能力。而對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的債券償還能力和聲譽(yù)才是最值得關(guān)注的，只有正確的債券配置和管理才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的良好管理進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)債券利益的最大化。行政經(jīng)營(yíng)管理所關(guān)注的是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的最終效果和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)分析的有效管理和監(jiān)督來(lái)保證行政部門財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化過(guò)程，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。因此，在實(shí)際的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的分析過(guò)程中，首先要明確經(jīng)濟(jì)分析的目標(biāo)才能正確把握財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的方向，以獲取最大的利益。

（二）確立分析的基本假設(shè)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的過(guò)程中，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的假設(shè)，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)假設(shè)主要分為兩類，信息真實(shí)性假設(shè)和有限理性假設(shè)。在區(qū)里分析的基本假設(shè)過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和初級(jí)信息進(jìn)行良性的整合過(guò)程，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的信息的真實(shí)性的保證，因此，在進(jìn)行假設(shè)的過(guò)程中，就要對(duì)初級(jí)信息具有較為嚴(yán)格的要求，保證初級(jí)信息的真實(shí)，滿足財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的有效管理和實(shí)際需求，才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理分析的有效進(jìn)程。在這一過(guò)程中，首先要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性，保證保證信息的真實(shí)性，同時(shí)在進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)核算的過(guò)程中，為了有效的保證企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)反映，需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行客觀真實(shí)的 回報(bào)和反饋，才能保證分析過(guò)程的基本假設(shè)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的方法

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)總體分析方法

財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析要應(yīng)用合適的方法才能實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最佳化管理過(guò)程，在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法的選擇過(guò)程中，首先是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)總體分析的方法，由于企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)具有較為重視，具有多重標(biāo)準(zhǔn)考核指標(biāo)，包括企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)和行業(yè)水平水平等，多種不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的實(shí)際的工作狀態(tài)和運(yùn)行情況來(lái)進(jìn)行實(shí)際的項(xiàng)目分析過(guò)程，統(tǒng)計(jì)出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的投入和收入過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)總體利潤(rùn)和實(shí)際利潤(rùn)的分析，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)總體分析方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理具有較為直接的作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)流動(dòng)的監(jiān)督和管理具有不可忽視的意義。

（二）營(yíng)業(yè)成本增減變動(dòng)分析法

企業(yè)營(yíng)業(yè)成本增減變動(dòng)分析法是指營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入之間的比率，企業(yè)營(yíng)業(yè)成本增減變動(dòng)分析法可以實(shí)現(xiàn)將利潤(rùn)報(bào)表中的營(yíng)業(yè)成本以銷售項(xiàng)目和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)的比較過(guò)程，并且應(yīng)用營(yíng)業(yè)成本增減變動(dòng)分析法可以實(shí)現(xiàn)在計(jì)算項(xiàng)目銷售成本變動(dòng)幅度的同時(shí)對(duì)銷售的數(shù)量、單位成本等影響因素進(jìn)行綜合分析，從而確定企業(yè)營(yíng)業(yè)成本增減變動(dòng)的主要原因，通過(guò)對(duì)這些原因的分析和改進(jìn)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的穩(wěn)定甚至下調(diào)過(guò)程，從而最大程度上促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的發(fā)展。不僅如此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的過(guò)程中，利用營(yíng)業(yè)成本增減變動(dòng)法可以通過(guò)大數(shù)據(jù)來(lái)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)銷售成本增減變化的主要因素，企業(yè)更具實(shí)際情況對(duì)相關(guān)因素進(jìn)行改進(jìn)或是發(fā)揚(yáng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)降低企業(yè)營(yíng)業(yè)成本，增加銷售數(shù)量，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程的提速。

（三）資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)損益分析方法

資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)損益分析法的應(yīng)用過(guò)程主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)的減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)損益進(jìn)行綜合分析的過(guò)程。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)企業(yè)資金的投入，包括股票、債權(quán)、基金等，要進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)原因分析，只有對(duì)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)和國(guó)家政策影響因素的充分考量，才能合理、正確的做出符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析在這一過(guò)程中就顯得尤為重要，只有充分對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行足夠的分析才能正確將資金應(yīng)用在最合理的位置上，從而實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)的最大化。

第4篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 標(biāo)準(zhǔn)化核算

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的必要性第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)活動(dòng)符合標(biāo)準(zhǔn)化的原則。由于標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)重復(fù)性事物和概念所作的統(tǒng)一規(guī)定，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是反映與控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)，會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是對(duì)資金進(jìn)行定期地、重復(fù)地計(jì)量、記錄與報(bào)告，以達(dá)到提供真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律、決策有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)活動(dòng)有許多重復(fù)性的事物和概念需要作出統(tǒng)一的規(guī)定，才能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作達(dá)到會(huì)計(jì)核算的目的。第二，制定標(biāo)準(zhǔn)，需要由起草單位認(rèn)真總結(jié)和吸收當(dāng)今的科學(xué)技術(shù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，征求各有關(guān)方面的意見，由有關(guān)專家組成的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)審查，經(jīng)行政部門批準(zhǔn)。按照這樣規(guī)定的程序，制定、批準(zhǔn)、的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，能與各有關(guān)方而達(dá)成共識(shí)，有利于貫徹實(shí)施。第三，通過(guò)制定實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)，可把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理納人標(biāo)準(zhǔn)化法制管理的軌道，使這些標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)章制度更能及時(shí)地得到復(fù)審，并隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展得到及時(shí)修改、修訂，使新的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)和方法不斷補(bǔ)充到標(biāo)準(zhǔn)之中。勝利油田分公司總會(huì)計(jì)師陳錫坤曾經(jīng)指出“財(cái)務(wù)管理工作，必須堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀的理念指導(dǎo)實(shí)踐，為百年勝利助力”。結(jié)合油田實(shí)際，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要細(xì)化或補(bǔ)充的內(nèi)容制定成企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)使油田企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加科學(xué)化、規(guī)范化。第五，由于會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)的會(huì)計(jì)選擇過(guò)于復(fù)雜和寬泛，不僅影響了會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的恰當(dāng)理解和使用，而且也引起了信息用戶對(duì)信息真實(shí)性的懷疑，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化勢(shì)在必行。

一、會(huì)計(jì)核算程序

會(huì)計(jì)核算是對(duì)會(huì)計(jì)信息通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等4個(gè)主要工作程序進(jìn)行加工，以達(dá)到所要求的目標(biāo)。油田企業(yè)應(yīng)根據(jù)這4個(gè)不同的信息加工程序，分別制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。第一，制定確認(rèn)方面的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)所要反映的是資金變化，確認(rèn)資金的具體形態(tài)變化是前提，確定不同形態(tài)的資金數(shù)量變化是核心。要根據(jù)油田實(shí)際制定確認(rèn)方面的標(biāo)準(zhǔn)。一方面可從會(huì)計(jì)具體對(duì)象物上來(lái)考慮，制定存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其它各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。另一方面可從會(huì)計(jì)對(duì)象行為上來(lái)考慮，制定收人實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)，相配比的費(fèi)用確認(rèn)，以及收益性支出與資本性支出的確認(rèn)等。第二，制定會(huì)計(jì)計(jì)量方面的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算是通過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行的，而會(huì)計(jì)計(jì)量也是一個(gè)較為復(fù)雜的問(wèn)題，它在多方面都需要規(guī)范。第三，制定記錄方面的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)信息加工程序的第三步就是記錄，這是一個(gè)最為主要的工作環(huán)節(jié)。像勝利油田在會(huì)計(jì)科目設(shè)置，收付轉(zhuǎn)憑證錄人格式，各種明細(xì)帳、總帳、日記帳等格式方面還未完全統(tǒng)一，通過(guò)制定這些方面的標(biāo)準(zhǔn)，以及制定諸如成本核算公式，計(jì)提折舊方法方面的標(biāo)準(zhǔn)，則可達(dá)到記錄的統(tǒng)一。第四，制定財(cái)務(wù)報(bào)告方面的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)告主要是由財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)體現(xiàn)，如能制定整個(gè)油田企業(yè)統(tǒng)一的報(bào)表格式，并就報(bào)表項(xiàng)目、表注及相互勾稽關(guān)系都作出統(tǒng)一的規(guī)定，不僅會(huì)大大減輕工作量，而且將有利于反映和幫助企業(yè)分析過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)測(cè)、比較、評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量等。另外，由于企業(yè)體制改革所帶來(lái)的會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題，如資產(chǎn)重組等也應(yīng)及時(shí)制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)體制改革的需要。

二、會(huì)計(jì)核算工具

第一，制定實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的條件標(biāo)準(zhǔn)，即制定批準(zhǔn)使用計(jì)算機(jī)代替手工記帳的條件。這樣，可使手工記帳順利地轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)記帳。第二，制定財(cái)務(wù)軟件方面的標(biāo)準(zhǔn)。第三，制定會(huì)計(jì)電算化硬件環(huán)境條件標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要建立電算化系統(tǒng)，首先應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的硬件系統(tǒng)來(lái)支持軟件運(yùn)行。如需要對(duì)計(jì)算機(jī)主機(jī)的主頻、內(nèi)存、硬盤、光驅(qū)的速度等有一個(gè)規(guī)范。第四，制定機(jī)制帳打印方面的標(biāo)準(zhǔn)。為了存檔的需要，應(yīng)從打印紙張到不同帳，如總帳、三欄帳、日記帳、多欄帳等，都應(yīng)從標(biāo)題正文的字體、字號(hào)到頁(yè)面格式設(shè)置清楚。這就需要制定不同帳打印設(shè)置方面的標(biāo)準(zhǔn)。第五，制定電算化系統(tǒng)安全方面的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)目前會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的進(jìn)程比較緩慢的一個(gè)重要原因是系統(tǒng)的安全問(wèn)題未得到妥善解決，如能從技術(shù)到操作、管理等方面制定系統(tǒng)安全標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。另外還需制定業(yè)務(wù)處理流程、信息編碼等方面的標(biāo)準(zhǔn)。

三、會(huì)計(jì)核算檔案管理

電算化會(huì)計(jì)檔案不僅要保留傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)檔案即會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專用資料外，還應(yīng)保存存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等機(jī)讀檔案，以及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的所有系統(tǒng)軟件、會(huì)計(jì)軟件程序和全套文檔資料的這一類軟件檔案。因此應(yīng)就機(jī)讀檔案的收集，軟件檔案的收集、磁性介質(zhì)或光盤保存等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)的真正目的。因此還應(yīng)制定如固定資金管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理、成本管理、利潤(rùn)管理、專項(xiàng)資金管理等方面的一系列標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)制定和實(shí)施這些財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，可充分利用通過(guò)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化所提供的科學(xué)合理、真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀規(guī)律的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料及其它業(yè)務(wù)資料對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析、比較。向企業(yè)內(nèi)部管理提供有用的經(jīng)營(yíng)信息，以幫助企業(yè)正確確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施控制，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于最佳狀況，促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

第5篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，增強(qiáng)干部廉潔整潔勤政意識(shí)都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計(jì)工作中，存在著財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題。雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合，但多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中，沒(méi)能考慮到按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求來(lái)收集、保存相關(guān)資料，浪費(fèi)了審計(jì)資源。另外還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中與年度計(jì)劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計(jì)機(jī)關(guān)只有從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的統(tǒng)籌安排、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計(jì)的成果和利用內(nèi)部審計(jì)人員資源。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要納入年度審計(jì)計(jì)劃中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能單獨(dú)理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計(jì)，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進(jìn)行審計(jì)，各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計(jì)一次，等調(diào)動(dòng)、離任時(shí)再審計(jì)一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間的長(zhǎng)短有計(jì)劃的提出年度委托審計(jì)計(jì)劃，每年末審計(jì)機(jī)關(guān)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，確定下一年度的審計(jì)對(duì)象，對(duì)象確定后組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出一份委托審計(jì)名單，并且這個(gè)名單中列出了哪些審計(jì)對(duì)象為本年度優(yōu)先安排對(duì)象，哪些可以以后安排。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)這個(gè)名單結(jié)合制定全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)予以參考，凡是上級(jí)指令性計(jì)劃涉及的單位及其他常規(guī)審計(jì)涉及到的單位可以與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一安排在年度計(jì)劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個(gè)部門的審計(jì)范圍，由哪個(gè)部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。在沒(méi)有開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，應(yīng)注意在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍作好審計(jì)工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容臺(tái)帳，不斷積累每年審計(jì)資料，以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)省時(shí)間，提高工作效率：同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中根據(jù)具體情況再突出重點(diǎn)，有針對(duì)性地開展對(duì)以前年度常規(guī)審計(jì)中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或群眾新反映的問(wèn)題的審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相互促進(jìn)，相互檢驗(yàn)，盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，具體做法是：一是兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施。為理順審計(jì)行政關(guān)系，避免審計(jì)處理的主體錯(cuò)位，例如實(shí)施市長(zhǎng)（縣長(zhǎng)）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書的同時(shí)，還應(yīng)分別向財(cái)政和地稅部門送達(dá)了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書，以確保兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)開展，減少重復(fù)審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段，將兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，同時(shí)進(jìn)行，相互銜接，具體做法是：按照兩項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的不同目的，不同側(cè)重點(diǎn)，作出兩個(gè)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)問(wèn)題的查處是相同的，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求以責(zé)任的評(píng)價(jià)、界定為主，其他事項(xiàng)的審計(jì)以項(xiàng)目的要求為主。審計(jì)結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告。這樣對(duì)一個(gè)單位的審計(jì)就可以完成兩項(xiàng)任務(wù)，出具兩套審計(jì)文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，又完成了其他審計(jì)事項(xiàng)，既避免了重復(fù)審計(jì)，又減少了審計(jì)成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、專項(xiàng)資金等常規(guī)審計(jì)中，努力深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，在重點(diǎn)對(duì)事關(guān)全局的財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進(jìn)行核實(shí)的同時(shí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的責(zé)任主體進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的支持和配合，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)積極利用以往的審計(jì)成果，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合并提供相關(guān)的審計(jì)資料。

三、要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。為了更好的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。對(duì)每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計(jì)資料檔案，通常用兩種辦法來(lái)進(jìn)行，一是對(duì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，要求各個(gè)審計(jì)組把查出違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，分清責(zé)任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計(jì)機(jī)關(guān)建立臺(tái)帳，計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存。二是每年在對(duì)各項(xiàng)專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)時(shí)，也對(duì)其專項(xiàng)資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有什么問(wèn)題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，當(dāng)組織部門委托對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，就可以借用以前年度的審計(jì)成果，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，特別是對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，已把在職期間尚未審計(jì)的這段時(shí)間再審計(jì)一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計(jì)廳）

第6篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)教育；財(cái)務(wù)管理；學(xué)生財(cái)務(wù)能力；提高

中圖分類號(hào)：F275；G642 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）08-0065-02

一、問(wèn)題的提出

隨著2002年的高校擴(kuò)招政策實(shí)施，上大學(xué)已經(jīng)不是難事。然而伴隨而來(lái)的是每年畢業(yè)人數(shù)不斷攀升，大學(xué)生的就業(yè)率不斷下降，就業(yè)形式很嚴(yán)峻。面對(duì)這樣的就業(yè)形勢(shì)，黨的十報(bào)告明確指出了要鼓勵(lì)多渠道多形式就業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，可見，國(guó)家對(duì)大學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育非常重視。同時(shí)，無(wú)論從國(guó)家層面還是地方層面都為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供了諸多政策支持，如免息貸款、稅收減免等等，政府、企業(yè)、學(xué)校也為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供了良好的氛圍和環(huán)境。這些政策的支持為大學(xué)生的就業(yè)指明了一條新的道路――自主創(chuàng)業(yè)。

目前，我國(guó)大學(xué)畢業(yè)生的自主創(chuàng)業(yè)人數(shù)在不斷提高，但是最終能夠創(chuàng)業(yè)成功的并不多，很大一部分的創(chuàng)業(yè)者在經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后由于資金問(wèn)題而破產(chǎn)。經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)業(yè)失敗的創(chuàng)業(yè)者大都是缺少財(cái)務(wù)管理知識(shí)的，不會(huì)進(jìn)行資金的管控和合理利用，缺乏一定的財(cái)務(wù)管理能力。雖然目前各大高校響應(yīng)國(guó)家號(hào)召都在各專業(yè)的人才培養(yǎng)方案中加入了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育，但是在進(jìn)行課程內(nèi)容設(shè)置上大部分都是圍繞如何進(jìn)行創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)業(yè)應(yīng)具備的基礎(chǔ)知識(shí)以及一些創(chuàng)業(yè)過(guò)程中遇到的問(wèn)題的，很少涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，或者設(shè)置了財(cái)務(wù)管理課程，也僅僅是一些單知識(shí)的介紹，并沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)融入創(chuàng)業(yè)課程體系?？梢?，高校在進(jìn)行創(chuàng)業(yè)教育中忽視了對(duì)學(xué)生財(cái)務(wù)管理能力的培養(yǎng)，而創(chuàng)業(yè)者缺少了財(cái)務(wù)管理能力往往就會(huì)由于一個(gè)小小的票據(jù)管理不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)關(guān)門。良好的財(cái)務(wù)能力可以規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，甚至為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值。

財(cái)務(wù)管理能力主要是基于學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理類課程獲得的。財(cái)務(wù)管理類的課程是高校財(cái)會(huì)類專業(yè)的核心課程，也是財(cái)經(jīng)類非財(cái)會(huì)類專業(yè)的基礎(chǔ)課程，由此我們可以看到，在創(chuàng)業(yè)教育中培養(yǎng)學(xué)生的財(cái)務(wù)管理能力是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。因此，如何在創(chuàng)業(yè)教育中為創(chuàng)業(yè)的學(xué)生提供適合的財(cái)務(wù)知識(shí)、切實(shí)提升他們的財(cái)務(wù)管理能力就顯得尤為重要。

二、創(chuàng)業(yè)教育中提高學(xué)生財(cái)務(wù)管理能力的有效方法和途徑

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理能力是確保創(chuàng)業(yè)企業(yè)可持續(xù)盈利的一種能力，包括企業(yè)建立企業(yè)財(cái)務(wù)記錄、控制企業(yè)成本、計(jì)算盈虧平衡、做好稅收籌劃、熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表并學(xué)會(huì)分析等。在創(chuàng)業(yè)教育中學(xué)生這些能力要從整體人才培養(yǎng)模式著手，不斷的進(jìn)行課程改革才能打造出來(lái)。

（一）創(chuàng)業(yè)教育課程體系融入專業(yè)課程

目前的創(chuàng)業(yè)教育主要采用的授課形式是開設(shè)選修課獨(dú)立授課或者是開辦專題講座，這兩種授課形式的學(xué)時(shí)是有限的。選修課程中講解的內(nèi)容都是一些創(chuàng)業(yè)教育的元素，如創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)，員工管理，創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書的準(zhǔn)備、撰寫，創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析，市場(chǎng)營(yíng)銷等等。在開設(shè)的專題講座中主要是一些創(chuàng)業(yè)成功和失敗案例分析探討，通過(guò)分析創(chuàng)業(yè)的成功案例激發(fā)學(xué)生創(chuàng)業(yè)的熱情，通過(guò)剖析創(chuàng)業(yè)失敗典型案例使學(xué)生了解創(chuàng)業(yè)過(guò)程中所經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)和艱辛，懂得如何在經(jīng)營(yíng)中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這樣的內(nèi)容設(shè)置并沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理的知識(shí)融入其中，對(duì)于學(xué)生財(cái)務(wù)管理能力的培養(yǎng)更無(wú)從談起，因此需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)教育融入專業(yè)課程授課。

目前的創(chuàng)業(yè)教育課程是面向所有專業(yè)開設(shè)的，而在融入專業(yè)課程授課時(shí)要區(qū)別開財(cái)經(jīng)類專業(yè)和非財(cái)經(jīng)類專業(yè)。由于財(cái)經(jīng)類專業(yè)在原有的人才培養(yǎng)方案中已經(jīng)開設(shè)了財(cái)務(wù)管理課程，而且是系統(tǒng)進(jìn)行學(xué)習(xí)，所以財(cái)經(jīng)類專業(yè)的創(chuàng)業(yè)教育融入專業(yè)課程授課是指在具體教學(xué)過(guò)程中結(jié)合各課程的特點(diǎn)，將創(chuàng)業(yè)教育的理念和內(nèi)容融入課程，如在經(jīng)濟(jì)法課程中就可以把創(chuàng)業(yè)教育中的企業(yè)、企業(yè)申辦的程序進(jìn)行體現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理課程中可以體現(xiàn)成本管理、財(cái)務(wù)分析等，稅法課程中可以體現(xiàn)稅款的計(jì)算申報(bào)等等。這些基本的創(chuàng)業(yè)元素不需要單獨(dú)開設(shè)課程進(jìn)行，只需要在專業(yè)講授時(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，然后通過(guò)開設(shè)創(chuàng)業(yè)教育專題講座將這些碎片劃的知識(shí)進(jìn)行整合，通過(guò)創(chuàng)業(yè)模擬、角色扮演等方式將這些理論知識(shí)進(jìn)行實(shí)踐，開展以學(xué)生為中心的一系列活動(dòng)激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí)，在實(shí)踐中強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理類知識(shí)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理技能。比如，在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程中的短期借款核算，教師就可以采用分組進(jìn)行角色扮演的方式進(jìn)行教學(xué)，由不同的學(xué)生分別擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納員、經(jīng)理等不同的角色進(jìn)行企業(yè)創(chuàng)立時(shí)向銀行申請(qǐng)貸款的業(yè)務(wù)模擬，讓學(xué)生在模擬的情境中進(jìn)行相關(guān)手續(xù)的辦理、票據(jù)的填制，這樣不僅僅強(qiáng)化了學(xué)生的借款核算的操作能力，更掌握了銀行借款的操作流程，為以后的創(chuàng)業(yè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

對(duì)于非財(cái)經(jīng)類專業(yè)，融入專業(yè)課程就是在創(chuàng)業(yè)教育課程體系中開設(shè)財(cái)務(wù)管理類課程，如會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等課程。由于學(xué)時(shí)有限，可以將這些課程整合成一門專項(xiàng)的課程，整合成專門針對(duì)非財(cái)經(jīng)類學(xué)生開設(shè)的創(chuàng)業(yè)專業(yè)課程，采用以項(xiàng)目為導(dǎo)向、以學(xué)生為中心、以活動(dòng)為載體、以能力為本位的方式進(jìn)行授課，在激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí)，增加創(chuàng)業(yè)知識(shí)的同時(shí)提高學(xué)生財(cái)務(wù)管理能力。

（二）結(jié)合創(chuàng)業(yè)大賽進(jìn)行創(chuàng)業(yè)課程改革

第7篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)融資財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)授信u審

【中圖分類號(hào)】F275

目前小微企業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其融資問(wèn)題受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。由于小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不全、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差及信貸評(píng)審中小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析脫離企業(yè)特點(diǎn)等，銀行信貸人員完全套用傳統(tǒng)大中型企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行信貸決策存在許多偏差和誤區(qū)?，F(xiàn)行商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)主要采用兩種模式，一是基于財(cái)務(wù)報(bào)表而得出的定量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，據(jù)此確定發(fā)放貸款條件和制定是否貸款的決策；另一種是基于長(zhǎng)期的定性合作關(guān)系而產(chǎn)生的發(fā)放貸款條件和貸款決策。相對(duì)于定性分析，定量分析相對(duì)客觀、具體，而且通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以輔助工作人員進(jìn)行合理的授信審批，可見財(cái)務(wù)分析在信貸決策中起著重要作用。但在現(xiàn)實(shí)信貸業(yè)務(wù)中，信貸人員工作量較大而且受制于傳統(tǒng)賬務(wù)分析方法的局限性等因素，審查小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息往往分析方法粗獷、單一，注重“形式”，忽視“質(zhì)量”，羅列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審查不嚴(yán)，未能深入挖掘探究數(shù)據(jù)背后反映的真實(shí)情況，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、融資需求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期等實(shí)際情況進(jìn)行全面的精細(xì)財(cái)務(wù)分析，加大了信貸風(fēng)險(xiǎn)和隱患，導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)的出現(xiàn)。對(duì)此，探索適用于小微企業(yè)信貸評(píng)審的精細(xì)財(cái)務(wù)分析方法，既有助于為信貸人員作出科學(xué)合理的信貸決策，保護(hù)信貸資產(chǎn)的安全性，又有助于化解小微企業(yè)融資難和貴的問(wèn)題，為我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展提供信貸資金支持。

一、小微企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)及融資難的授信視角分析

（一）小微企業(yè)的定義

一般而言，小微企業(yè)的定義具有相對(duì)性，在不同的區(qū)域體現(xiàn)不同的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平最早提出“小微企業(yè)”這一概念，他是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，根據(jù)2011年7月4日工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委和財(cái)政部聯(lián)合的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行劃分，目前主要泛指所有經(jīng)營(yíng)權(quán)集中統(tǒng)一、服務(wù)與產(chǎn)品種類單一，生產(chǎn)規(guī)模不大，人員數(shù)量較少的經(jīng)濟(jì)組織形式。在銀行授信角度而言，其單戶授信額度低于500萬(wàn)元以下。

（二）小微企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)及融資特點(diǎn)

小微企業(yè)業(yè)務(wù)量相對(duì)較小，且多為銷常規(guī)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門員工較少，賬務(wù)處理往往不及時(shí)，長(zhǎng)期集中進(jìn)行一次賬務(wù)處理也較常見且避稅動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈；職責(zé)分工不到位，不能滿足不相容職務(wù)分離標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，即使經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，信息也往往不可靠。尤其在財(cái)務(wù)制度方面尤為薄弱，主要表現(xiàn)為：（1）現(xiàn)金管理不合理，多呈現(xiàn)嚴(yán)重不足或大量閑置的局面。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，資金收回困難，呆賬、壞賬大范圍存在。（3）財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不分，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真。

小微企業(yè)貸款廣泛存在“短、小、頻、急”等特點(diǎn)，即：融資周期短、信貸金額小、融資次數(shù)頻繁、審批速度要求高。據(jù)宜信公司2011年針對(duì)我國(guó)36個(gè)城市3231家小微企業(yè)融資的相關(guān)調(diào)研統(tǒng)計(jì)顯示，大多數(shù)小微企業(yè)融資缺口較小，需求額度多集中于50萬(wàn)元以內(nèi)，主要為短期購(gòu)買生產(chǎn)原材料、支付應(yīng)付賬款等用途。

由于小微企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度較快，融資規(guī)模不大等特性，其對(duì)高利率融資成本具有一定容忍程度，但對(duì)貸款審批時(shí)限具有較高的要求，如按照傳統(tǒng)信貸清單提供申請(qǐng)資料及企業(yè)資質(zhì)等，融資速度降低則影響融資的運(yùn)用，多數(shù)小微企業(yè)將放棄信貸資金的申請(qǐng)。

（三）基于授信視角小微企業(yè)融資難的原因分析

目前我國(guó)小微企業(yè)融資難題已有目共睹，究其原因，大致可分為內(nèi)部原因和外部原因兩方面，內(nèi)部原因主要包括：（1）企業(yè)信用評(píng)級(jí)低，缺乏健全的財(cái)務(wù)制度。（2）缺乏符合標(biāo)準(zhǔn)的抵押資產(chǎn)，也無(wú)其他有效擔(dān)保。（3）銀企信息錯(cuò)位。外部原因主要包括：（1）缺乏專門的小微企業(yè)融資金融機(jī)構(gòu)。（2）我國(guó)資本市場(chǎng)有待進(jìn)一步發(fā)展，社會(huì)對(duì)小微企業(yè)認(rèn)同度不高。（3）財(cái)務(wù)分析方法簡(jiǎn)單、粗獷的局限性，使商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)高。

由此可見，從基于銀行信貸的角度，研究如何根據(jù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，綜合全面地對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行精細(xì)分析，一方面可降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可促進(jìn)小微企業(yè)順利融資，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、小微企業(yè)授信評(píng)審中財(cái)務(wù)分析方法的作用及局限

財(cái)務(wù)信息一般是以數(shù)字形式反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，目前我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域已形成一套較為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法，具體包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法及因素分析法等。

（一）授信評(píng)審中的財(cái)務(wù)分析的作用

1.財(cái)務(wù)分析是銀行進(jìn)行信貸決策的必要工具

銀行信貸人員根據(jù)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)資料，采取特定的分析方法，作出關(guān)于對(duì)信貸申請(qǐng)通過(guò)與否、信貸資金數(shù)量多少、信貸期限長(zhǎng)短、擔(dān)保方式及利息比率的相關(guān)判斷，重要性主要體現(xiàn)在如下方面：

（1）有助于信貸工作者了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。利用企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表可以觀察企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模是否持續(xù)穩(wěn)定擴(kuò)大，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否有明顯改善，企業(yè)的利潤(rùn)水平是否逐步提升。

（2）有助于信貸工作者評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的分析，判斷企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況，考慮企業(yè)是否真正需要信貸資金，是否存在騙貸的可能性等。

（3）有助于信貸工作者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。基于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等特定財(cái)務(wù)指標(biāo)可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)及本息償還水平，減少銀行不良信貸資產(chǎn)產(chǎn)生的可能性。

2.財(cái)務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸前、貸后風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要手段

財(cái)務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸前優(yōu)質(zhì)客戶選擇的前提條件。商業(yè)銀行要形成自己的優(yōu)質(zhì)客戶群體，使信貸資金的流動(dòng)性、安全性、收益性得到保障，就要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行必要的了解。而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況正是銀企之間建立合作的基礎(chǔ)橋梁，銀行可以通過(guò)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)選擇優(yōu)質(zhì)、高效、具有長(zhǎng)久發(fā)展前景的行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行授信，進(jìn)而防范、規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸后風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要方法。信貸風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)具有周期性的特點(diǎn)，所以授信貸款發(fā)放后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的定期調(diào)查分析也是銀行信貸管理的重要組成部分。授信企業(yè)需定期向銀行提供月份、季度、半年及年度財(cái)務(wù)報(bào)表，信貸工作人員據(jù)此分析企業(yè)授信后的經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力、盈利水平的變化發(fā)展?fàn)顩r，未來(lái)是否存在無(wú)力支付利息甚至償還本金的可能，進(jìn)而作出是否需要提前部分收回或全額收回本金的判斷，有時(shí)這些貸后數(shù)據(jù)也將作為企業(yè)下一周期續(xù)貸申請(qǐng)是否通過(guò)的依據(jù)。

（二）小微企業(yè)信貸審核中財(cái)務(wù)分析面臨的優(yōu)勢(shì)與障礙

目前我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行信貸決策時(shí)多半依據(jù)授信企業(yè)及其關(guān)聯(lián)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出判斷，此方法是較為傳統(tǒng)的評(píng)斷方法，具有如下優(yōu)勢(shì)：

1.數(shù)據(jù)的獲取較為簡(jiǎn)便

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)進(jìn)行授信申請(qǐng)時(shí)向銀行提供的必要資料，是信貸工作者獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的第一手資料，具有及時(shí)性、方便性、主動(dòng)性等特點(diǎn)。

2.數(shù)據(jù)具有直觀性特點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些特定數(shù)據(jù)中直接體現(xiàn)，是信貸工作人員的重要信息來(lái)源。

3.分析方法和分析內(nèi)容較為固定

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有固定的編制模板，所以財(cái)務(wù)分析方式也具有相應(yīng)固定的方法，在日常工作中工作人員多采用較為通用的比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等評(píng)價(jià)方法，計(jì)算可以體現(xiàn)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力的相關(guān)固定指標(biāo)。也具有相對(duì)容易的掌握性及操作性。

小微企業(yè)授信評(píng)審中財(cái)務(wù)分析遇到難點(diǎn)表現(xiàn)如下：

1.小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不全

小微企業(yè)大多規(guī)模較小，雇傭人員較少，資產(chǎn)數(shù)量有限，報(bào)表體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，甚至存在日常經(jīng)營(yíng)收支以流水賬形式記錄的情況。企業(yè)對(duì)公銀行賬戶賬目流水是分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，但出于減少稅費(fèi)支出等原因，小微企業(yè)多未開立對(duì)公銀行賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支與生活日常收支交叉混合。受限于經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等因素，小微企業(yè)報(bào)表中的會(huì)計(jì)科目利用率較低，經(jīng)營(yíng)涉及科目較少，而且許多不能貨幣化計(jì)量的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能計(jì)入報(bào)表之中，而往往這些看似微不足道的“表外業(yè)務(wù)”對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有著重要的影響作用，銀行信貸人員從報(bào)表中無(wú)法獲得體現(xiàn)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)的完整數(shù)據(jù)，進(jìn)而不能對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力做出相應(yīng)的分析。

2.小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差

小微企I的財(cái)務(wù)管理水平較低，普遍存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全度較差，財(cái)務(wù)報(bào)表多未經(jīng)過(guò)正規(guī)審計(jì)單位審查，財(cái)務(wù)信息透明度不高等現(xiàn)象。受限于經(jīng)營(yíng)規(guī)模，小微企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)者與所有者高度統(tǒng)一的情況，管理層為獲得更多的信貸資金，濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度所賦予的會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)，向銀行提供經(jīng)過(guò)粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)表，人為修飾企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)水平、現(xiàn)金流量，這就造成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的“營(yíng)養(yǎng)先天不良”。比如利潤(rùn)指標(biāo)，在信貸評(píng)審財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)當(dāng)中，信貸工作人員經(jīng)常會(huì)遇到報(bào)表利潤(rùn)數(shù)據(jù)優(yōu)質(zhì)，而實(shí)際繳納利潤(rùn)所得款卻捉襟見肘，這就是企業(yè)濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行報(bào)表粉飾的手段，使授信申請(qǐng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。

3.銀行信貸評(píng)審對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析脫離企業(yè)實(shí)際

我國(guó)現(xiàn)行信貸審批信用評(píng)級(jí)過(guò)分依賴企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這種方法對(duì)于小微企業(yè)未能夠完全適用?；谛∥⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不足、質(zhì)量較差兩點(diǎn)原因，傳統(tǒng)定量分析將偏離真實(shí)企業(yè)評(píng)級(jí)水準(zhǔn)。并且傳統(tǒng)銀行評(píng)審對(duì)于財(cái)務(wù)角度分析多為“通用型”分析，一味照搬套用將忽略行業(yè)、規(guī)模等不同因素造成的財(cái)務(wù)差異，不利于銀行信貸人員作出公正、合理的信貸決策判斷。

并且，會(huì)計(jì)報(bào)表信息具有明顯的信息滯后性，在報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)的前提下，反映出的往往是企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)水平，即使再優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也不能保證企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)越來(lái)越好。同時(shí)，市場(chǎng)行業(yè)存在多種契機(jī)及陷阱，這就要求信貸工作人員在進(jìn)行信貸決策時(shí)結(jié)合多方面因素分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

三、小微企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法的發(fā)展及其完善的必要性

不難看出目前小微企業(yè)信貸評(píng)審中的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)具有一定特殊性，財(cái)務(wù)分析的方法需要發(fā)展和創(chuàng)新。在財(cái)務(wù)分析中兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)分析方法是必由之路。只關(guān)注財(cái)務(wù)信息、忽視非財(cái)務(wù)信息不利于作出最佳授信決策。非財(cái)務(wù)信息是以非數(shù)字方式反映企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)和未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃信息，是財(cái)務(wù)信息的必要補(bǔ)充，主要包括：股權(quán)結(jié)構(gòu)信息、董事會(huì)構(gòu)成信息、內(nèi)部控制信息、戰(zhàn)略目標(biāo)信息、行業(yè)信息等。在現(xiàn)實(shí)信貸審查對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中要將非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，才能作出更加客觀、全面的決策判斷。

（一）財(cái)務(wù)分析方法的發(fā)展

1.交叉檢驗(yàn)法

（1）交叉檢驗(yàn)法的定義、內(nèi)容及作用

交叉檢驗(yàn)法是目前我國(guó)小微企業(yè)授信中較為常用的信貸調(diào)查手法，即信貸工作人員在貸款前調(diào)查、貸款進(jìn)行中和貸后管理過(guò)程，通過(guò)不同信息途徑及統(tǒng)一信息間的勾稽關(guān)系來(lái)驗(yàn)證客戶財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的確定過(guò)程。這種方法主要驗(yàn)證了客戶的還款能力和還款意愿等相關(guān)信息。作為小微企業(yè)信貸分析的重要補(bǔ)充方法，交叉檢驗(yàn)法主要包括以下內(nèi)容：

首先，確定不同渠道獲得的信息的一致性?？梢愿鶕?jù)客戶提供的口頭信息與憑證信息（原始單據(jù)、發(fā)票、回執(zhí)等）是否一致、企業(yè)雇員或合伙人提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否一致、客戶提供財(cái)務(wù)資料與信貸工作人員實(shí)際觀察的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況是否一致對(duì)企業(yè)的授信申請(qǐng)進(jìn)行考察判斷。

其次，確定客戶提供信息與市場(chǎng)基準(zhǔn)的相符性。信貸工作人員要了解本地不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，與授信企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)信息做出相應(yīng)比較，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間存在差異，應(yīng)追溯挖掘數(shù)據(jù)背后的深層原因。

最后，確定不同信息與數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性。分析授信企業(yè)提供不同時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是否前后存在較大的差異；分析授信企業(yè)提供的不同數(shù)據(jù)與信息之間的邏輯關(guān)系是否吻合，如：銷售金額與單次進(jìn)貨成本和頻率的關(guān)系等；分析授信企業(yè)前期投入和收入產(chǎn)出之間的的關(guān)系是否合理，進(jìn)而量化其的經(jīng)營(yíng)管理能力；分析校驗(yàn)授信企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與客戶的資產(chǎn)權(quán)益。

（2）交叉檢驗(yàn)法及其作用

基于小微企業(yè)的特殊性，交叉檢驗(yàn)法有助于解決授信企業(yè)與銀行金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)中的信息不對(duì)稱問(wèn)題。銀行做出任一信貸決策都不能脫離真實(shí)的客戶信息，檢驗(yàn)法就解決了小微企業(yè)授信過(guò)程中因財(cái)務(wù)信息數(shù)量少、質(zhì)量差進(jìn)而造成信息不對(duì)稱的難題，對(duì)小微企業(yè)信貸資金的獲得和銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范都有深遠(yuǎn)的影響。

2.報(bào)表還原技術(shù)法

（1）報(bào)表還原技術(shù)法的定義及內(nèi)容

報(bào)表還原技術(shù)是新興的致力于小微企業(yè)的信貸審批的財(cái)務(wù)分析方法，通過(guò)實(shí)地考察，獲得授信企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息，通過(guò)驗(yàn)證核實(shí)，將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行還原，進(jìn)而確定申請(qǐng)人的償債水平和還款意愿，降低銀行小微企業(yè)貸款不良比率。報(bào)表還原技術(shù)不只就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行還原分析，而是將數(shù)據(jù)分析與企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)情況等結(jié)合起來(lái)，還原報(bào)表分析的結(jié)果才較為客觀和精準(zhǔn)，只有把靜態(tài)的報(bào)表數(shù)字還原成企業(yè)動(dòng)態(tài)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能更為準(zhǔn)確及時(shí)地掌握企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，作出合理的信貸決策。

（2）報(bào)表還原技術(shù)法的作用

小微企業(yè)大多規(guī)模較小，無(wú)健全的財(cái)務(wù)制度，未編制正規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表，或財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假成分，而報(bào)表還原技術(shù)就彌補(bǔ)了這一局限。在進(jìn)行企業(yè)信用評(píng)級(jí)過(guò)程中，針對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范、家庭財(cái)產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)分割不清晰的問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)者的家庭和經(jīng)營(yíng)企業(yè)分別作為單獨(dú)整體進(jìn)行分析，并通過(guò)對(duì)借款企業(yè)的前移調(diào)查和與企業(yè)工作人員的交流來(lái)獲取借款企業(yè)的有實(shí)際意義的信息，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他非財(cái)務(wù)“軟信息”，進(jìn)而利用這些信息還原財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)信貸工作人員還原的報(bào)表將是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)小微企業(yè)先天局限性的最直接資料。

（二）財(cái)務(wù)分析方法創(chuàng)新的必要性

盡管信貸財(cái)務(wù)分析技術(shù)不斷的完善和發(fā)展，交叉檢驗(yàn)法與報(bào)表還原技術(shù)基于現(xiàn)場(chǎng)觀察調(diào)查，獲得小微企業(yè)的第一手經(jīng)營(yíng)資料，但是在操作層面上也存在一定的不足。

第一，無(wú)論是交叉檢驗(yàn)法還是報(bào)表還原技術(shù)都具有較高的人工成本。這種方法需要信貸工作人員深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，耗時(shí)較長(zhǎng)、人工成本較高，且需要授信企業(yè)的配合。而小微企業(yè)數(shù)目較多、授信金額較小、且信用不確定性較高，這就提高了銀行的信貸成本，為此方法的使用造成一定的障礙。

第二，交叉檢驗(yàn)法與報(bào)表還原技術(shù)具有一定的道德風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)資料不具有規(guī)范性，調(diào)查過(guò)程需要信貸人員進(jìn)行搜集、整理、還原報(bào)表，信貸人員的專業(yè)能力及道德水平直接影響信J決策準(zhǔn)確性。

第三，交叉檢驗(yàn)法與報(bào)表還原技術(shù)缺乏國(guó)家宏觀調(diào)控角度和企業(yè)微觀層面的企業(yè)所處的生命周期的精細(xì)分析，有待進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。

四、精益財(cái)務(wù)分析方法的提出及應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）精益財(cái)務(wù)分析方法的內(nèi)涵及其運(yùn)用

1.精益財(cái)務(wù)分析方法的含義

精益財(cái)務(wù)分析法是在小微企業(yè)授信審批中，信貸工作人員以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析技術(shù)為基礎(chǔ)，在充分考慮企業(yè)所處的微觀生命周期和宏觀環(huán)境的前提下，將財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析與企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展前景相結(jié)合，充分考慮財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的各種因素，精細(xì)分析授信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和償債能力的信貸財(cái)務(wù)分析方法。他是既保留傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法的合理部分，又結(jié)合企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)、戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)水平評(píng)判預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況作出科學(xué)的信貸決策的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法。

銀行信貸工作人員具有一定的專業(yè)知識(shí)，但是并非專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其采用專用的審計(jì)程序來(lái)證實(shí)授信企業(yè)提供報(bào)表的真實(shí)性既不現(xiàn)實(shí)，也沒(méi)有一定的必要性。精益財(cái)務(wù)分析方法不僅提高小微企業(yè)授信審批的質(zhì)量和速度，同時(shí)也降低企業(yè)融資成本，加強(qiáng)了銀行授信風(fēng)險(xiǎn)的管控。

2.精益財(cái)務(wù)分析的維度

（1）從戰(zhàn)略角度分析

在小微企業(yè)授信審批中，信貸工作人員應(yīng)當(dāng)考慮授信企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的影響，從戰(zhàn)略高度分析影響信貸決策判斷的各種因素。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)企業(yè)發(fā)展有著一定影響力量，主要包括國(guó)家政策導(dǎo)向因素、經(jīng)濟(jì)因素、技術(shù)水平因素、社會(huì)文化因素等。銀行往往在經(jīng)濟(jì)繁榮周期容易出現(xiàn)信貸決策失敗的情況，原因在于：在經(jīng)濟(jì)繁榮期授信企業(yè)往期三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)較好，易造成授信決策誤導(dǎo)；在經(jīng)濟(jì)繁榮期銀行在持續(xù)盈利的壓力下，急于盈余公積和資本公積的積累，放松信貸標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大授信政策。一旦經(jīng)濟(jì)下行或受國(guó)家政策導(dǎo)向影響，部分貸款就會(huì)產(chǎn)生壞賬。

分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)所處行業(yè)的生命周期階段，根據(jù)初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期進(jìn)行不同的信貸決策。當(dāng)行業(yè)處于初創(chuàng)期時(shí)，利潤(rùn)與現(xiàn)金流一般為負(fù)數(shù)，因?yàn)樾袠I(yè)起步期間銷售量較低而研發(fā)成本較高，配套投資金額較大，此時(shí)因信貸風(fēng)險(xiǎn)最高，企業(yè)較難獲得信貸資金；當(dāng)行業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)，利潤(rùn)為正數(shù)但現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，因?yàn)樾袠I(yè)發(fā)展期間銷售量增長(zhǎng)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)效率提高顯著，但是為了進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)必將投入更多現(xiàn)金，此時(shí)信貸風(fēng)險(xiǎn)中度，企業(yè)信貸資金需求較高；當(dāng)行業(yè)處于成熟期時(shí)，利潤(rùn)與現(xiàn)金流均為正數(shù)，因?yàn)樾袠I(yè)已發(fā)展成熟，成本得到較強(qiáng)控制，前期投入得到了逐步回報(bào)，此時(shí)信貸風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，企業(yè)較易獲得信貸資金；當(dāng)行業(yè)處于衰退期時(shí)，利潤(rùn)與現(xiàn)金流逐漸為負(fù)數(shù)，因?yàn)殇N售量逐漸下降，最終導(dǎo)致企業(yè)虧損，此時(shí)信貸風(fēng)險(xiǎn)較高，商業(yè)銀行不易于發(fā)放長(zhǎng)期貸款。

分析企業(yè)所處行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)、壟斷行業(yè)采取不同的標(biāo)準(zhǔn)，不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，由于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度不同，企業(yè)獲得的利潤(rùn)就各不相同。競(jìng)爭(zhēng)越激烈，深陷其中的企業(yè)毛利率可能越低，所以信貸工作人員應(yīng)該分析授信企業(yè)所處行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，做出相應(yīng)合理信貸決策。

分析企業(yè)所處行業(yè)的盈利能力及成本構(gòu)成，根據(jù)低成本高利潤(rùn)行業(yè)和高成本低利潤(rùn)行業(yè)區(qū)分判斷。多層次了解企業(yè)所處行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高授信效率，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（2）從財(cái)務(wù)指標(biāo)角度分析

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表可以說(shuō)是分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、盈利質(zhì)量、現(xiàn)金流量的三個(gè)切入點(diǎn)，雖然屬于傳統(tǒng)信貸財(cái)務(wù)分析的范疇，但是對(duì)于小微企業(yè)貸款審批，也應(yīng)作為參考指標(biāo)，并加以靈活運(yùn)用。

財(cái)務(wù)規(guī)模是企業(yè)整體實(shí)力的主要表現(xiàn)形式，也是從客戶角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)的起點(diǎn)。因此，首先要了解授信企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)及現(xiàn)金流量（特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量）等總量指標(biāo)，從總體上把握客戶的財(cái)務(wù)構(gòu)架和融資總量，為進(jìn)一步分析判斷客戶的償債能力和融資適度性提供基礎(chǔ)。

資產(chǎn)質(zhì)量分析主要是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表及企業(yè)實(shí)際情況分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)質(zhì)量、變現(xiàn)質(zhì)量和計(jì)量質(zhì)量，進(jìn)一步考察固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)占比是否合理，觀察資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益變化狀況，檢驗(yàn)資產(chǎn)利用有效性。以資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率及相關(guān)項(xiàng)目周轉(zhuǎn)率為決策參考依據(jù)，結(jié)合實(shí)際對(duì)授信企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量做出客觀評(píng)價(jià)。在實(shí)踐工作中，對(duì)以下重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析：

貨幣資金項(xiàng)目，含現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。在分析貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，信貸工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬單，對(duì)數(shù)據(jù)及憑證的真?zhèn)渭斑壿嬤M(jìn)行分析，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表反映的其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證。分析其中保證金的占比，并與應(yīng)付票據(jù)和在建項(xiàng)目出資額等進(jìn)行對(duì)比，大致判斷企業(yè)可自由支配的貨幣資金額度及其對(duì)短期債務(wù)的保障程度。

應(yīng)收賬款項(xiàng)目是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的項(xiàng)目。如果本項(xiàng)目存在問(wèn)題，則企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模也同時(shí)存在問(wèn)題，往期確認(rèn)的收入和利潤(rùn)也將存在虛假成分，這就從根本上改變商業(yè)銀行對(duì)一個(gè)企業(yè)的評(píng)級(jí)。所以，信貸工作人員應(yīng)重點(diǎn)核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的相關(guān)合同、憑證等，并進(jìn)行賬齡分析。值得注意的是，信貸工作人員在分析應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，防止企業(yè)用此項(xiàng)目虛增企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，粉飾報(bào)表。目前，商業(yè)銀行具有一種常見的信貸業(yè)務(wù)品種，即應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。所謂保理業(yè)務(wù)，即企業(yè)將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行等其他金融機(jī)構(gòu)，出售以后由銀行等金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向企業(yè)的債務(wù)人收款，達(dá)到了應(yīng)收賬款所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。這是專門針對(duì)應(yīng)收賬款的一項(xiàng)服務(wù)，因此，信貸工作人員要格外注意此項(xiàng)目的核算。

預(yù)付賬款項(xiàng)目反映的是企業(yè)預(yù)先支出的材料、產(chǎn)品款項(xiàng)。我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)總體上仍體現(xiàn)為“過(guò)剩”狀態(tài)，大多數(shù)的生產(chǎn)資產(chǎn)都供大于求，所以在授信業(yè)務(wù)中，如果信貸工作人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)付賬款項(xiàng)目數(shù)額巨大，一定要仔細(xì)分析其原因的合理性。目前，國(guó)內(nèi)商務(wù)中的付款條件一般采用簽合同后、到貨后、初驗(yàn)后分別預(yù)付30%款項(xiàng)，最后保留質(zhì)保尾款10%的方式。

要詳細(xì)了解存貨的具體內(nèi)容（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品），進(jìn)而判斷存貨結(jié)構(gòu)的合理性，了解存貨計(jì)價(jià)的方法及一致性、存貨跌價(jià)及跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)明顯下降、存貨增加幅度明顯高于銷售收入（或銷售成本）增長(zhǎng)幅度以及存貨主要由產(chǎn)成品構(gòu)成等現(xiàn)象要重點(diǎn)關(guān)注，要了解存貨大量增加的真實(shí)原因，判斷是否存在產(chǎn)品滯銷情況。信貸工作人員在考核存貨科目時(shí)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注存貨的流轉(zhuǎn)速度，即存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是規(guī)范的反映存貨管理水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)，但在授信管理中也不要過(guò)于迷信財(cái)務(wù)指標(biāo)，最好親自到生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察，結(jié)合存貨倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)出情況和貨物積灰程度進(jìn)行驗(yàn)證分析。

分析實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)，信貸工作人員應(yīng)重點(diǎn)觀察是否存在出資不實(shí)的現(xiàn)象，即實(shí)收資本不到位。反應(yīng)在報(bào)表上的一般形式，就是企業(yè)控制的資產(chǎn)（通常是貨幣資金）減少，增加其他應(yīng)付款等負(fù)債，通過(guò)這種方式，可以不減少實(shí)收資本賬面數(shù)進(jìn)而淘空企業(yè)。

盈利質(zhì)量分析主要是通過(guò)企業(yè)的利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，任何一個(gè)好的企業(yè)都應(yīng)有較好的盈利水平。信貸工作人員可以從以下三方面對(duì)企業(yè)盈利質(zhì)量作出評(píng)價(jià)：主營(yíng)業(yè)務(wù)的突出性，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的重要指標(biāo)，也是保證現(xiàn)金流量的主要來(lái)源；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的主導(dǎo)型，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的占比份額是決定企業(yè)盈利水平是否穩(wěn)定的重要指標(biāo)；整體經(jīng)營(yíng)的獲利性，企業(yè)凈利潤(rùn)越高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況越好。在實(shí)踐工作中，通過(guò)以下指標(biāo)進(jìn)行分析：

毛利率分析，即（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，毛利率數(shù)值的高低是企業(yè)盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。各年銷售收入增長(zhǎng)率和毛利率的對(duì)比也有助于信貸工作者更好的了解其關(guān)注的企業(yè)發(fā)展前景。

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是商業(yè)銀行考核授信企業(yè)的重要指標(biāo)之一，任何一家企業(yè)不會(huì)為了取得貸款而先去交大量的稅收。相反，很多盈利的企業(yè)往往想方設(shè)法減少稅收繳納數(shù)額，所以交稅數(shù)額較大的企業(yè)一般是有一定實(shí)力。

財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，是信貸工作人員核對(duì)企業(yè)未結(jié)清授信額度的重要核算項(xiàng)目，與企業(yè)短中長(zhǎng)期貸款及企業(yè)征信報(bào)告進(jìn)行交叉檢驗(yàn)，可以有助于商業(yè)銀行了解企業(yè)利息資本化的合理性，企業(yè)還款的信用程度等信息。

現(xiàn)金流量分析主要是通過(guò)現(xiàn)金流量表和企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)憑證數(shù)進(jìn)行分析，企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量主要分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。當(dāng)企業(yè)處于不同發(fā)展階段時(shí)，三大現(xiàn)金流量體現(xiàn)不同的此消彼長(zhǎng)狀態(tài)，所以，信貸工作人員可以通過(guò)此方法反向判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段。

（3）從企業(yè)前景預(yù)測(cè)角度分析

財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)都是企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)的情況，所以對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析是信貸工作人員進(jìn)行信貸財(cái)務(wù)分析的重要步驟，也是判斷貸款本息是否能按期收回的必要前提。財(cái)務(wù)前景預(yù)測(cè)分析可分為定量分析和定性分析兩部分。

前景趨勢(shì)定量分析主要通過(guò)期間損益預(yù)測(cè)、資產(chǎn)負(fù)債情況預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)進(jìn)行定量分析，銀行貸款本息的償還需要企業(yè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流來(lái)獲得保障，而未來(lái)可能存在的現(xiàn)金流則不能成為信貸還款保障，故進(jìn)行定量預(yù)測(cè)時(shí)必須保證具有可預(yù)測(cè)性、可持續(xù)性的現(xiàn)金流的存在。

前景預(yù)測(cè)定性分析主要是通過(guò)企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)、戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)水平評(píng)判預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，主要分為以下幾方面：首先，未來(lái)宏觀環(huán)境分析，即基于當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)未來(lái)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析；其次，行業(yè)發(fā)展程度分析，即針對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行業(yè)規(guī)劃發(fā)展等對(duì)企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行判斷；第三，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析，即結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素對(duì)企業(yè)的成本構(gòu)成、利潤(rùn)水平和銷售規(guī)模發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行判斷。

（二）精益財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)用中注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.針對(duì)企業(yè)處于不同生命周期分析的重點(diǎn)不同

對(duì)于不同的分析目的，需要采取不同的財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)授信企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初始階段時(shí)，信貸工作人員應(yīng)著重分析企業(yè)的收入增長(zhǎng)程度和現(xiàn)金流量指標(biāo)；當(dāng)企業(yè)處于成長(zhǎng)發(fā)展階段時(shí)，信貸工作人員應(yīng)著重分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性和財(cái)務(wù)彈性指標(biāo)等；當(dāng)企業(yè)處于滯后衰退階段時(shí)，授信企業(yè)應(yīng)著重分析企業(yè)的現(xiàn)金流是否足以償還貸款本息。對(duì)于長(zhǎng)、短期貸款進(jìn)行考察時(shí)，也應(yīng)以不同財(cái)務(wù)指標(biāo)區(qū)別對(duì)待，當(dāng)企業(yè)申請(qǐng)短期貸款時(shí)，授信工作人員應(yīng)著重分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)；當(dāng)企業(yè)申請(qǐng)長(zhǎng)期貸款時(shí)，授信工作人員應(yīng)著重分析資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債權(quán)益倍數(shù)等指標(biāo)，不可混為一談。

2.針對(duì)客戶類別進(jìn)行分析

采用實(shí)質(zhì)重于形式原則，針對(duì)客戶類別進(jìn)行分析，尤其是對(duì)于小微企業(yè)客戶，由于其財(cái)務(wù)制度的不健全，不可能要求其出具與大中型上市企業(yè)一樣高標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，這種情況下就要求結(jié)合不同企業(yè)的實(shí)際情況分別加以分析，找出其潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并作出信貸決策。此外，對(duì)于銀行存量授信客戶，信貸工作人員應(yīng)根據(jù)往期財(cái)務(wù)流通狀況判斷貸款是否續(xù)作，且對(duì)其采取的財(cái)務(wù)分析模式應(yīng)區(qū)分于新增授信客戶。

3.針對(duì)行業(yè)種類進(jìn)行分析

授信企業(yè)所處行業(yè)對(duì)企業(yè)是否有發(fā)展前景對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有重大的影響，身處高速發(fā)展行業(yè)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種巨大的財(cái)富，而當(dāng)處于滯后發(fā)展行業(yè)時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)良也因大環(huán)境的影響下不具有盈利能力。所以，有效的財(cái)務(wù)分析不應(yīng)僅僅根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而分析，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)以及整體政策環(huán)境加以衡量，這樣才能更加全面、客觀作出準(zhǔn)確的信貸決策。

（三）小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法的優(yōu)點(diǎn)和局限性

1.小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法的優(yōu)點(diǎn)

小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法不僅僅考量固定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，更加重視如何評(píng)定這些指標(biāo)，并通過(guò)捕捉非財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力和償債能力，信貸分析具有全面性，在降低企業(yè)融資成本的同時(shí)也管控了銀行授信風(fēng)險(xiǎn)。

2.小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法的局限性

由于小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)要求較詳細(xì)、全面，對(duì)調(diào)查專業(yè)程度、信貸信息的捕捉能力較高，而銀行信貸工作人員工作量較大、調(diào)查審批時(shí)間緊迫，信貸隊(duì)伍的穩(wěn)定性和從業(yè)人員專業(yè)能力有待進(jìn)一步提高，并且目前大多數(shù)銀行信貸信息系統(tǒng)的建設(shè)不夠完善、更新不夠及時(shí)，不能與其他系統(tǒng)形成有效的數(shù)據(jù)溝通連接，這對(duì)精益財(cái)務(wù)分析方法的全面應(yīng)用造成一定的局限性。

五、結(jié)論

商業(yè)銀行授信活動(dòng)應(yīng)針對(duì)小微企業(yè)的特殊情況作出科學(xué)合理的信J決策，以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法為依托，發(fā)展和完善現(xiàn)有信貸財(cái)務(wù)分析技術(shù)，創(chuàng)建適用于小微企業(yè)的精益財(cái)務(wù)分析方法，為信貸人員作出最佳授信決策，既確保信貸資產(chǎn)的安全性，保障商業(yè)銀行的穩(wěn)健、高速運(yùn)行，又為我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展提供信貸資金支持，化解小微企業(yè)發(fā)展的融資瓶頸。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]侯曉紅，史敏娜.財(cái)務(wù)報(bào)表分析新探[J].財(cái)會(huì)月刊，2006（12）.

[2]許學(xué)軍.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款核心問(wèn)題解析[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2013.

第8篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

關(guān)鍵詞：高等職業(yè)院校；多元化；人才培養(yǎng)模式；一專多能

[中圖分類號(hào)]H319

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1006-2831（2015）02-0113-4 doi：10.3969/j.issn.1006-2831.2015.01.030

1 . 前言

高等職業(yè)教育作為我國(guó)高等教育發(fā)展類型中一個(gè)重要組成部分，擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能人才的使命。廣東職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)用外語(yǔ)系根據(jù)教高[2006]16號(hào)《教育部關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》中“服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，以就業(yè)為導(dǎo)向，加快專業(yè)改革與建設(shè)”的精神，圍繞高素質(zhì)技術(shù)技能型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，采取各種切實(shí)有效措施，努力探索與創(chuàng)新高職英語(yǔ)專業(yè)多元化人才培養(yǎng)模式，提升學(xué)生的英語(yǔ)基本技能和專業(yè)崗位初始技術(shù)水平，畢業(yè)生廣受企業(yè)好評(píng)。

2 . 以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，培養(yǎng)社會(huì)急需的高職商務(wù)英語(yǔ)人才

2 . 1 學(xué)院商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)建設(shè)背景

學(xué)院位于廣東佛山，與廣州緊密相連。得天獨(dú)厚的地理優(yōu)勢(shì)，促使佛山與廣州構(gòu)建“廣佛經(jīng)濟(jì)圈”，共享市場(chǎng)服務(wù)等資源，也促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和城市化的發(fā)展；同時(shí)，港澳國(guó)際性大都市的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，加快了佛山國(guó)際化步伐的進(jìn)程，有利于佛山經(jīng)濟(jì)與社會(huì)朝著良性軌道發(fā)展。

特別是中國(guó)加入世貿(mào)后，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步開放，大量民營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)開始走進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)，人力市場(chǎng)對(duì)熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù)流程、熟練掌握外語(yǔ)技能的外貿(mào)人才的需求越加明顯。

在這種國(guó)際國(guó)內(nèi)外貿(mào)發(fā)展的大好形勢(shì)下，廣東職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)用外語(yǔ)系通過(guò)大量的市場(chǎng)調(diào)研，走訪廣東及珠江三角洲沿海地區(qū)多家企業(yè)，對(duì)商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)人才需求的情況進(jìn)行論證分析后，依循高職英語(yǔ)專業(yè)辦學(xué)宗旨，堅(jiān)持“實(shí)用為主、夠用為度”的原則，制訂科學(xué)合理的商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)課程體系和人才培養(yǎng)目標(biāo)：“培養(yǎng)具有扎實(shí)英語(yǔ)基礎(chǔ)，熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù)流程，綜合素質(zhì)高并能熟練使用現(xiàn)代辦公設(shè)備，能夠勝任外事、外貿(mào)、金融及外（合）資企業(yè)的涉外商務(wù)與翻譯的高技能型商務(wù)英語(yǔ)專門人才”。從2005年秋季開始招收商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)學(xué)生。畢業(yè)生就業(yè)崗位定位在三資企業(yè)、涉外企業(yè)與私人企業(yè)從事外貿(mào)和進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。

作為學(xué)院最早開設(shè)的英語(yǔ)類專業(yè)――商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)在招生初期，受到社會(huì)對(duì)商務(wù)貿(mào)易人才以倍驟增的需求影響，以及在規(guī)范科學(xué)的辦學(xué)理念指導(dǎo)下，專業(yè)建設(shè)的起步階段得以順利進(jìn)行，為未來(lái)穩(wěn)步健康發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。

2 . 2 多元化英語(yǔ)人才培養(yǎng)思路

隨著全球貿(mào)易一體化的進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變革和逐步升級(jí)，各類中小型涉外企業(yè)層出不窮，用人單位對(duì)國(guó)際商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)從業(yè)人員的外語(yǔ)和專業(yè)知識(shí)水平的要求發(fā)生了根本性的變化，社會(huì)對(duì)商務(wù)人才素質(zhì)的要求出現(xiàn)了多層次、多行業(yè)、多領(lǐng)域的特點(diǎn)。

國(guó)家商務(wù)部在《中國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃》中明確指出：“大力培養(yǎng)國(guó)際商務(wù)人才，加快培養(yǎng)多雙邊外貿(mào)談判人才”，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要（2008～2020年）》也提到把廣東“發(fā)展成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基地，發(fā)展與香港國(guó)際金融中心相配套的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)體系，建設(shè)與港澳地區(qū)錯(cuò)位發(fā)展的國(guó)際航運(yùn)、物流貿(mào)易、會(huì)展、旅游和創(chuàng)新中心”。由此帶來(lái)的商業(yè)、外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和無(wú)處不在的商務(wù)活動(dòng)必將需要大量的國(guó)際商務(wù)英語(yǔ)人才，如外貿(mào)和進(jìn)出口貿(mào)易、商務(wù)和外貿(mào)翻譯、會(huì)展服務(wù)、貨物物流、國(guó)際旅游、涉外酒店服務(wù)等等。他們將遍及多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，而且逐漸成為廣東省，尤其是珠三角經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)的主力軍。

然而，在走訪不同行業(yè)、企業(yè)時(shí)，我們不難發(fā)現(xiàn)，不同的行業(yè)、不同的崗位，其職業(yè)資格要求也大不相同。以往傳統(tǒng)、單一的英語(yǔ)翻譯遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)和社會(huì)迅猛發(fā)展的要求。一批具有國(guó)際視野，能夠帶領(lǐng)企業(yè)緊跟國(guó)際市場(chǎng)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)型升級(jí)改造的國(guó)際商務(wù)精英，且又能用英語(yǔ)直接從事國(guó)際商務(wù)活動(dòng)的復(fù)合型英語(yǔ)技能人才成為了各行各業(yè)的香餑餑。為此，加快高職英語(yǔ)專業(yè)建設(shè)和課程體系的改革步伐，以學(xué)生職業(yè)能力發(fā)展為本位、以社會(huì)市場(chǎng)崗位初始需求為導(dǎo)向，培養(yǎng)既有扎實(shí)的英語(yǔ)語(yǔ)言基礎(chǔ)，又具備一定的商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)知識(shí)的高素質(zhì)、多元化高職英語(yǔ)專業(yè)人才成為學(xué)院應(yīng)用外語(yǔ)系商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)建設(shè)改革和創(chuàng)新的重中之重。

3 . 以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為核心，試行多元化英語(yǔ)專業(yè)人才培養(yǎng)模式

本著服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的宗旨，滿足行業(yè)和企業(yè)的需要，學(xué)院應(yīng)用外語(yǔ)系結(jié)合廣東及珠江三角洲經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，深入分析企業(yè)行業(yè)人才規(guī)格需求。從往屆學(xué)生所學(xué)專業(yè)過(guò)專過(guò)窄而造成學(xué)生擇業(yè)適應(yīng)差的案例中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從拓寬學(xué)生專業(yè)出發(fā)，逐步實(shí)現(xiàn)英語(yǔ)與相近專業(yè)的深度融合，努力培養(yǎng)一專多能、崗位初始適應(yīng)能力強(qiáng)、通用技能扎實(shí)的高技能英語(yǔ)專業(yè)人才。在2008年大膽提出“大專業(yè)、小方向”的多元化商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)人才培養(yǎng)思路，即試行“一個(gè)專業(yè)、多個(gè)方向”的人才培養(yǎng)模式。

3 . 1 以生為本，尊重學(xué)生個(gè)性發(fā)展

以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心。以生為本是各類教育的永恒主題。學(xué)院堅(jiān)持“以生為本”的教學(xué)理念，以學(xué)生為主體、從學(xué)生的實(shí)際和學(xué)生的未來(lái)職業(yè)發(fā)展需要為出發(fā)點(diǎn)，確定專業(yè)方向的教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)內(nèi)容。在學(xué)生進(jìn)行專業(yè)及方向的選擇時(shí)，學(xué)院采用“以學(xué)生自愿為主”和“一切為了學(xué)生的未來(lái)發(fā)展”為原則，綜合考慮學(xué)生專業(yè)基礎(chǔ)水平及學(xué)生的興趣和個(gè)性發(fā)展，給予學(xué)生選擇專業(yè)方向的自，盡量做到專業(yè)及方向的選擇使學(xué)生滿意、家長(zhǎng)滿意，讓每位學(xué)生在校期間能在專業(yè)教師的指導(dǎo)下自主、自覺(jué)地學(xué)好專業(yè)知識(shí)，掌握所學(xué)專業(yè)或方向的基本技能，使學(xué)生的一切所學(xué)皆為所用。

3 . 2 以職業(yè)能力培養(yǎng)為核心，構(gòu)建科學(xué)合理的專業(yè)（方向）課程體系

為避免傳統(tǒng)的英語(yǔ)類教育體制與時(shí)代和相關(guān)行業(yè)的要求相脫節(jié)，學(xué)院從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化和企業(yè)所需崗位人才素質(zhì)及綜合職業(yè)能力要求的角度考慮，根據(jù)不同的職業(yè)、不同的崗位對(duì)高技能英語(yǔ)專業(yè)人才的培養(yǎng)目標(biāo)和能力要求開展職業(yè)崗位分析，按照教高[2006]16號(hào)文的要求和區(qū)域行業(yè)發(fā)展對(duì)人才培養(yǎng)的需求，堅(jiān)持針對(duì)市場(chǎng)設(shè)專業(yè)方向，針對(duì)崗位練專項(xiàng)技能，形成“以素質(zhì)教育為基礎(chǔ)，以能力培養(yǎng)為核心，以學(xué)歷證書與職業(yè)資格證書相融合”的辦學(xué)思路，構(gòu)建了“以英語(yǔ)語(yǔ)言基礎(chǔ)為核心，以英語(yǔ)運(yùn)用能力為主線，以行業(yè)崗位技能為背景，以涉外服務(wù)項(xiàng)目為支撐”的專業(yè)課程體系，制定了商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)（酒店英語(yǔ)方向）、商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)（會(huì)展策劃與管理方向）、商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)（國(guó)際旅游方向）人才培養(yǎng)方案，按照“一年級(jí)打基礎(chǔ)（開設(shè)英語(yǔ)聽、說(shuō)、讀、寫、譯技能基礎(chǔ)課程），二年級(jí)學(xué)專業(yè)（學(xué)習(xí)商務(wù)英語(yǔ)、酒店英語(yǔ)、國(guó)際旅游和會(huì)展策劃與管理等方向?qū)I(yè)核心課程），三年級(jí)練技能（崗位初始技能訓(xùn)練及企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)）”的三段式的教學(xué)進(jìn)程開展理論教學(xué)和實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)，努力完成既定的人才培養(yǎng)目標(biāo)。

4 . 以需定教，培養(yǎng)一專多能的高職英語(yǔ)專業(yè)人才

4 . 1 以英語(yǔ)語(yǔ)言基礎(chǔ)為核心，提高學(xué)生崗位基本技能

語(yǔ)言學(xué)習(xí)的最終目的是語(yǔ)言的綜合運(yùn)用能力，尤其是聽說(shuō)能力。基于商務(wù)英語(yǔ)具有在特定的國(guó)際商務(wù)活動(dòng)下開展交流語(yǔ)言的這個(gè)特點(diǎn)，學(xué)院要求商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)學(xué)生不僅要掌握好英語(yǔ)的語(yǔ)言基本知識(shí)，還必須學(xué)會(huì)在不同的行業(yè)里開展國(guó)際商務(wù)交流活動(dòng)。

在課程設(shè)置上，商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)及各方向的教學(xué)首先是圍繞英語(yǔ)聽、說(shuō)、讀、寫、譯等技能而展開。第一年的基礎(chǔ)課程強(qiáng)化英語(yǔ)技能基礎(chǔ)，掌握正確的語(yǔ)音語(yǔ)調(diào)，規(guī)范語(yǔ)法，提高口、筆譯能力，保證三年不間斷的外教英語(yǔ)口語(yǔ)課程，為學(xué)生的英語(yǔ)聽說(shuō)能力的提高以及畢業(yè)后能直接用英語(yǔ)進(jìn)行各類國(guó)際服務(wù)活動(dòng)打下牢固的基礎(chǔ)。

其次，根據(jù)國(guó)際商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)的性質(zhì)，在二年級(jí)階段為學(xué)生開設(shè)國(guó)際貿(mào)易運(yùn)作知識(shí)和基本技能以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作等專業(yè)核心課程，如國(guó)際貿(mào)易概論與實(shí)務(wù)、外貿(mào)函電和單證制作等。而隨著全球化的深入，跨文化意識(shí)和能力的培養(yǎng)顯得尤為重要，為使學(xué)生了解不同國(guó)家的文化知識(shí)、增強(qiáng)跨文化意識(shí)、提高跨文化的交際能力，跨文化商務(wù)交際課程和商務(wù)溝通技巧課程則為商務(wù)英語(yǔ)及各專業(yè)的必修課程。

此外，除開設(shè)必需的商務(wù)必修課程外，根據(jù)專業(yè)方向的不同，開設(shè)酒店英語(yǔ)方向、會(huì)展策劃與管理方向及國(guó)際旅游方向相關(guān)主干課程3～5門，如酒店管理、會(huì)展實(shí)務(wù)、導(dǎo)游實(shí)務(wù)等等，旨在提高學(xué)生各專業(yè)方向的崗位專項(xiàng)初始技能水平。

4 . 2 以社會(huì)需求為己任，滿足學(xué)生就業(yè)崗位初始技能

高等教育的基本職責(zé)是滿足學(xué)生就業(yè)的能力需求，為學(xué)生未來(lái)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的事業(yè)基礎(chǔ)。學(xué)院始終依照教高[2006]16號(hào)文件精神，立足于地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，積極開展校地、校企合作，讓學(xué)生學(xué)以致用，學(xué)為所用，為地方行業(yè)企業(yè)培養(yǎng)英語(yǔ)專業(yè)人才。

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，隨著國(guó)際酒店管理品牌相繼進(jìn)入中國(guó)，酒店管理類人才社會(huì)需求明顯增大。凡是具備一定英語(yǔ)技能且服務(wù)意識(shí)較強(qiáng)的畢業(yè)生一旦進(jìn)入這個(gè)行業(yè)，其提升發(fā)展的空間遠(yuǎn)大于其他行業(yè)。為滿足地方和行業(yè)的需要，學(xué)院從2008年招收第一屆商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)（酒店英語(yǔ)方向）學(xué)生，同時(shí)與周邊多家五星級(jí)涉外酒店建立良好的合作關(guān)系，并簽訂長(zhǎng)期的合作協(xié)議，為畢業(yè)生提供充足的實(shí)習(xí)、就業(yè)崗位。

2008年頒布的《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》（2008～2020年）中“發(fā)展一批具有國(guó)際影響力的專業(yè)會(huì)展”讓廣大的英語(yǔ)類專業(yè)畢業(yè)生看到了新的希望，特別是每年兩次在廣州舉辦的廣交會(huì)和各種國(guó)際會(huì)展為實(shí)習(xí)生提供的崗位數(shù)不勝數(shù)。涉外翻譯、產(chǎn)品導(dǎo)購(gòu)、涉外導(dǎo)游、貿(mào)易咨詢接洽及外貿(mào)業(yè)務(wù)員崗位等激起了大批學(xué)生從事會(huì)展服務(wù)的興趣。學(xué)院首次在2011年招收商務(wù)英語(yǔ)（會(huì)展策劃與管理方向）專業(yè)時(shí)就受到學(xué)生們的青睞，2014級(jí)首屆畢業(yè)生就業(yè)率超95%。

隨著國(guó)民收入的提高，特別是我國(guó)從實(shí)行長(zhǎng)假以來(lái)，旅游成為了人們閑暇的重要樂(lè)事，旅游業(yè)迎來(lái)了蓬勃發(fā)展時(shí)期。旅行社講解員、旅游導(dǎo)購(gòu)，精通外語(yǔ)、擅長(zhǎng)溝通的涉外導(dǎo)游就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力尤為明顯。因此，2013年學(xué)院在所在地政府的大力倡導(dǎo)和支持下，于2014年招收商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)（國(guó)際旅游方向），預(yù)計(jì)三年后可望為本地區(qū)培養(yǎng)一批英語(yǔ)流利、精通導(dǎo)游服務(wù)的專門人才。

4 . 3 以學(xué)生成長(zhǎng)成才為目標(biāo)，打造學(xué)生通用技能

多年的畢業(yè)生跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學(xué)生的通用能力往往對(duì)一個(gè)人的可持續(xù)發(fā)展有著巨大的潛力。提高學(xué)生的通用能力，對(duì)多元化人才的培養(yǎng)更是錦上添花。因此，在校期間，一方面加強(qiáng)學(xué)生的專業(yè)技能訓(xùn)練，另一方面，在校期間后階段的課程設(shè)置上，針對(duì)學(xué)生的職業(yè)規(guī)劃以及高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的特點(diǎn)，開展各種能提高學(xué)生通用能力的技能課程和專業(yè)拓展選修課程，如：辦公自動(dòng)化、電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)操訓(xùn)練、酒水知識(shí)與調(diào)酒藝術(shù)、商務(wù)社交禮儀實(shí)訓(xùn)等，多渠道、多方位為學(xué)生提供實(shí)操訓(xùn)練機(jī)會(huì)，使學(xué)生在學(xué)好一定的專業(yè)所必需的文化知識(shí)基礎(chǔ)上，熟練掌握專業(yè)技能，并考取相關(guān)職業(yè)資格證書。

此外，定期舉行一些專業(yè)技能大賽、職業(yè)招聘模擬會(huì)、參加企業(yè)洽談會(huì)等豐富多彩的實(shí)踐鍛煉同樣可以為學(xué)生成長(zhǎng)助一臂之力，提高學(xué)生的通用能力及綜合素質(zhì)，如集體榮譽(yù)感、工作責(zé)任心，以及與人溝通的能力和應(yīng)變抗壓能力等等。

5 . 結(jié)束語(yǔ)

雖然試行“大專業(yè)、小方向”的人才培養(yǎng)模式才僅僅六年，其效果令人滿意：專業(yè)拓展穩(wěn)步前行，課程設(shè)置靈活多樣，學(xué)生綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平穩(wěn)步提高，畢業(yè)生受到企業(yè)和用人單位的好評(píng)，招生人數(shù)逐年增多，2014年商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)考生第一報(bào)考率和新生報(bào)到率名列學(xué)院前茅。今后學(xué)院將沿著自己的特色之路，繼續(xù)開拓創(chuàng)新，以期培養(yǎng)更多更好的高職多元化英語(yǔ)人才，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

教育部.關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見[Z].廣州：廣東高等教育出版社，2006.

房寶娟.基于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的高職商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)人才培養(yǎng)模式研究[J].職教通訊，2013（5）.

何其莘、黃源深、秦秀白、陳建平.近三十年來(lái)我國(guó)高校英語(yǔ)專業(yè)教學(xué)回顧與展望[J].外語(yǔ)教學(xué)與研究，2008（6）.

教育部高等教育司.高職高專院校人才培養(yǎng)工作水平評(píng)估資料匯編[M].北京：人民郵電出版社，2003.

孟麗娟.回到原點(diǎn)――高職商務(wù)英語(yǔ)專業(yè)人才培養(yǎng)模式初探[J].教育學(xué)術(shù)月刊，2009（1）.

商務(wù)部.中國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃[OL].，2012-04.

王崇凱.談高職高專英語(yǔ)應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新――以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向[J].中國(guó)成人教育，2007（10）.

第9篇：財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警機(jī)制概述

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。目前,學(xué)術(shù)界對(duì)于什么是風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有統(tǒng)一的定義,不同的學(xué)者從不同的研究角度解釋風(fēng)險(xiǎn)含義。隨著風(fēng)險(xiǎn)理論研究的深入,被普遍接受的風(fēng)險(xiǎn)的定義是指在特定的時(shí)期內(nèi),人們對(duì)對(duì)象系統(tǒng)未來(lái)行為的決策及客觀條件的不確定性而引起的可能后果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生多種負(fù)偏離的綜合,它也可以表述為某種不利事件或損失發(fā)生的概率及其后果的函數(shù),即:

R=f(P,C)

式中:R―風(fēng)險(xiǎn);

P―不利事件或損失發(fā)生的概率;

C―該事件或損失發(fā)生的后果。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)警是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測(cè),而財(cái)務(wù)危機(jī)是由企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的。因此,全面認(rèn)識(shí)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)確界定財(cái)務(wù)危機(jī)是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)研究需要考慮的首要問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理理論作為對(duì)現(xiàn)有管理理論的擴(kuò)展,是一門專門揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的逆境現(xiàn)象、管理波動(dòng)、管理失誤的本質(zhì)特征、成因機(jī)理和發(fā)生規(guī)律,研究如何構(gòu)建企業(yè)管理系統(tǒng)的防錯(cuò)、糾錯(cuò)機(jī)制及建立避防失誤、扭轉(zhuǎn)逆境的管理系統(tǒng)的基本理論。它將企業(yè)內(nèi)的各種逆境現(xiàn)象,作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的活動(dòng)過(guò)程來(lái)考察,在分析了逆境與危機(jī)現(xiàn)象的形成機(jī)理與內(nèi)在特性的基礎(chǔ)上,提出了早期預(yù)報(bào)與預(yù)控的原理與方法,建立了用于監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)、預(yù)報(bào)企業(yè)逆境現(xiàn)象與危機(jī)現(xiàn)象的預(yù)警指標(biāo)體系,并設(shè)計(jì)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理、組織管理、決策事務(wù)管理、技術(shù)管理等的具體預(yù)警模式和方法。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警機(jī)制分析

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中,具有客觀性、不確定性、損失性、收益性等特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性表現(xiàn)在企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在,并且不為人們的意志所改變。我們只能通過(guò)某種技術(shù)或方法控制、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),卻不能完全避免、消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著兩種可能結(jié)果,即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),這就意味著風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性,即在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失性表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展及獲利造成一定的影響,從而使企業(yè)蒙受損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的收益性表現(xiàn)在企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如果處理得當(dāng),不僅能有效地避免財(cái)務(wù)損失的發(fā)生,還能取得較高的財(cái)務(wù)收益。

依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的一般過(guò)程,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的工作流程是:首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素進(jìn)行綜合辨識(shí),然后在特定分析方法基礎(chǔ)上擬定一個(gè)基本風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn),并以此來(lái)估計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在大量的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究成果中,研究人員充分利用各種經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)和數(shù)學(xué)工具,在實(shí)踐和理論兩方面結(jié)合探討的基礎(chǔ)上,總結(jié)出了各種形式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法,概括起來(lái)可以分為兩大類:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主觀分析方法和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀分析方法,前者主要依賴于企業(yè)主觀因素,而后者主要依賴于企業(yè)客觀因素。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)分析

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的性質(zhì)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)屬于微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警范疇,事實(shí)上它是一種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,它集預(yù)測(cè)與警示、排警于一身。首先要預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)及可能的風(fēng)險(xiǎn),然后將其以特別的方式警示利益相關(guān)者,并提出具體的建議幫助他們規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

該系統(tǒng)作為經(jīng)營(yíng)預(yù)警系統(tǒng)的重要組成部分和子系統(tǒng),為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策、有效配置資源提供了可靠依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)具有參照性、預(yù)測(cè)性、預(yù)防性和靈敏性四個(gè)特性。

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)和相關(guān)規(guī)律等,從大量的財(cái)務(wù)指標(biāo)中,篩選出能及時(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的指標(biāo)系列,運(yùn)用財(cái)務(wù)管理原理和數(shù)量分析方法,測(cè)算出反映企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的指標(biāo)和指標(biāo)體系,使其成為我們判斷和認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律的參照指標(biāo)和指標(biāo)體系。企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行各影響因素之間有一定的相關(guān)關(guān)系,所以我們可以根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)和變化,預(yù)測(cè)和推導(dǎo)與此密切相關(guān)的各因素的發(fā)展變化。

尤其是影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)不良征兆時(shí),可以及早尋求對(duì)策,以減少財(cái)務(wù)損失。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中相關(guān)指標(biāo)貼近安全警戒線,便可以及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)行惡化的原因,以化解財(cái)務(wù)危機(jī)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)體系中各因素之間密切相依,存在互動(dòng)關(guān)系,某一因素的變動(dòng),會(huì)在另一因素上敏銳地反映出來(lái),從而提供相關(guān)預(yù)警信息。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的上述特性,使其可在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題,從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)控,將企業(yè)財(cái)務(wù)中不良因素解決在萌芽之中。

(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的特定事件可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行預(yù)先報(bào)警。因此,它可以對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,在合適的時(shí)點(diǎn)上報(bào)警,使決策者提前作出相應(yīng)的對(duì)策。建立切實(shí)可行、高效運(yùn)行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),是企業(yè)良性發(fā)展的需要。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)包括預(yù)警機(jī)制的建立、指標(biāo)體系的構(gòu)成、預(yù)警方法的使用和防警排警的措施等四個(gè)方面內(nèi)容。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的特定事件進(jìn)行預(yù)測(cè),根據(jù)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際狀況與企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比照,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)不一致,就會(huì)發(fā)出警報(bào),使管理者針對(duì)這些偏差作出決策。管理者還可以根據(jù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的預(yù)警結(jié)果,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的偏差所在,并通過(guò)分析找到影響這些指標(biāo)的根本原因,有的放矢地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行處理。先找到影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的根本因素,再提出改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的正確方案和措施。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析,企業(yè)就能夠系統(tǒng)而敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有效地避免和防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,并在以后的經(jīng)營(yíng)中防止類似不利影響因素的再度發(fā)生,使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)進(jìn)行。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的方法

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的方法可分為黑色預(yù)警方法、紅色預(yù)警方法、黃色預(yù)警方法、綠色預(yù)警方法和白色預(yù)警方法,每種方法中都包含了一套基本完整的預(yù)警程序。

黑色預(yù)警方法:依靠考察某一有代表性指標(biāo)的時(shí)間序列變化規(guī)律,即循環(huán)波動(dòng)特性來(lái)進(jìn)行預(yù)警。黃色預(yù)警方法:是一種由因到果的分析。利用反映警情的一些指標(biāo)的指數(shù)來(lái)進(jìn)行預(yù)警,需要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行綜合,經(jīng)常用到合成指數(shù)和擴(kuò)散指數(shù)兩種形式,把一系列反映警情的指標(biāo)與警情之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理,然后根據(jù)計(jì)算得到的分?jǐn)?shù)預(yù)測(cè)警情程度,在統(tǒng)計(jì)預(yù)警方式的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)警進(jìn)行進(jìn)一步分析。紅色預(yù)警方法:其特點(diǎn)是重視定性分析。紅色預(yù)警方法經(jīng)常用于一些復(fù)雜的預(yù)警。主要內(nèi)容是對(duì)影響警情的有利因素與不利因素進(jìn)行全面分析,然后進(jìn)行不同時(shí)期的對(duì)比研究,最后結(jié)合預(yù)測(cè)者的直覺(jué)、經(jīng)驗(yàn)及其它有關(guān)專家學(xué)者的估計(jì)進(jìn)行預(yù)警。綠色預(yù)警方法:同黑色預(yù)警方法相似。白色預(yù)警方法:在基本掌握原因條件下用計(jì)量技術(shù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作

1、預(yù)警系統(tǒng)的目的性

預(yù)測(cè)與警示只是手段,排警避免不必要的損失才是目的。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)若要有效運(yùn)作,就必須要有正確、實(shí)時(shí)且合乎企業(yè)需要的各種管理資訊系統(tǒng),提供實(shí)時(shí)而完整的經(jīng)營(yíng)結(jié)果數(shù)據(jù),供經(jīng)營(yíng)者及各部門負(fù)責(zé)人以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況數(shù)據(jù)體系,來(lái)與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)早日依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營(yíng)內(nèi)涵作進(jìn)一步分析判斷,找出問(wèn)題,用最恰當(dāng)?shù)霓k法將之解決,及時(shí)防止財(cái)務(wù)惡化。當(dāng)有超出或低于指標(biāo)數(shù)據(jù)的情形發(fā)生時(shí),就表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況將有不健全的癥狀出現(xiàn)。

2、幾個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的制定方案

(1)在財(cái)務(wù)危機(jī)分析清楚后,要立即制定相應(yīng)的預(yù)控、轉(zhuǎn)化措施,盡可能減少財(cái)務(wù)危機(jī)帶來(lái)的損失。為此我們可以設(shè)立企業(yè)預(yù)警部實(shí)行預(yù)警管理,將財(cái)務(wù)預(yù)警組織作為企業(yè)預(yù)警部的一個(gè)分支。將財(cái)務(wù)預(yù)警的職能和其他方面預(yù)警的職能全部交給一個(gè)單獨(dú)的預(yù)警部來(lái)執(zhí)行,有利于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的總體把握。

(2)在財(cái)務(wù)部門中設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)警分析員的工作崗位。這種模式對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警分析員提出了很高的要求。有了專門的分析員,財(cái)務(wù)預(yù)警工作可由財(cái)務(wù)部門直接開展,因而可以獲得更全面、更可靠的財(cái)務(wù)信息作為預(yù)警分析的依據(jù)。

(3)由企業(yè)的某些除財(cái)務(wù)部以外的職能部門(如審計(jì)部門,安全部門)承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)警工作。這種模式有利于將財(cái)務(wù)預(yù)警與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)或安全管理結(jié)合起來(lái),并能保證預(yù)警工作的獨(dú)立性和結(jié)論的客觀性、公正性。

(4)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要在實(shí)踐工作中實(shí)現(xiàn)理論上的功能,需要建立起計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。由于計(jì)算機(jī)的自動(dòng)性,它還可以為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理提供“標(biāo)桿”的作用。

(5)企業(yè)可以在面臨不正常的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)和財(cái)務(wù)危機(jī)的狀態(tài)下設(shè)置臨時(shí)性的機(jī)構(gòu),如財(cái)務(wù)危機(jī)處理小組、財(cái)務(wù)預(yù)警咨詢小組、領(lǐng)導(dǎo)小組等,其成員由臨時(shí)從主要職能部門中抽調(diào)的負(fù)責(zé)人或有能力的人組成,因?yàn)檫@些管理人員對(duì)企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的原因及過(guò)程非常了解。

3、達(dá)到的預(yù)警效果

良好的財(cái)務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng),能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī),預(yù)先防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生?？梢栽趯?duì)大量資料系統(tǒng)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,抓住每一個(gè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)或財(cái)務(wù)危機(jī)征兆。這個(gè)信息系統(tǒng)還應(yīng)能提供及時(shí)完整的經(jīng)營(yíng)資料和數(shù)據(jù),使經(jīng)營(yíng)者及各部門負(fù)責(zé)人能以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的數(shù)據(jù)體系,與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。還要配備專門的人員實(shí)施信息收集、處理、貯存及反饋的職能,并為預(yù)警系統(tǒng)提供必要的技術(shù)支持。