財務(wù)審計情況報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計情況報告范文

（一）經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

1.財務(wù)收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度、會計準則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營管理存在的有關(guān)問題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責任劃分。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營成果審計。經(jīng)營成果是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，經(jīng)營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，審計企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、管理費用等財務(wù)定量評價指標。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應(yīng)當根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟責任審計強調(diào)的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。

（二）經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)報告

經(jīng)濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構(gòu)（企業(yè)）出具的財務(wù)審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經(jīng)濟責任審計報告，財務(wù)審計報告和績效評價報告為經(jīng)濟責任審計的階段性報告，經(jīng)濟責任審計報告為最終結(jié)論性審計報告。

1.財務(wù)審計報告。財務(wù)審計報告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計任務(wù)的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等。

（2）被審計負責人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財務(wù)收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務(wù)、任職時間等基本內(nèi)容。

（3）被審計企業(yè)的基本財務(wù)狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費用等主要財務(wù)指標的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負責人的主要業(yè)績。企業(yè)負責人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計組應(yīng)當在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務(wù)計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告?？冃гu價組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財務(wù)審計組審定的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關(guān)于企業(yè)財務(wù)績效狀況的階段性工作報告?？冃гu價報告是企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目組內(nèi)部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務(wù)指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務(wù)評價結(jié)論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風(fēng)險控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經(jīng)濟責任審計報告。在財務(wù)審計報告、績效評價報告的基礎(chǔ)上，撰寫最終的經(jīng)濟責任審計報告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責人的基本情況。

（2）財務(wù)績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財務(wù)狀況等。

（3）企業(yè)負責人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結(jié)，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結(jié)論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結(jié)合的方法，對被審計負責人任職期間的業(yè)績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應(yīng)當承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財務(wù)審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清。

二、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務(wù)審計的區(qū)別

經(jīng)濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務(wù)審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務(wù)審計相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標不同。常規(guī)財務(wù)審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關(guān)注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責任問題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財務(wù)審計內(nèi)容為會計報表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經(jīng)濟責任審計內(nèi)容更廣泛，包括財務(wù)基礎(chǔ)審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會計師事務(wù)所不僅要出具財務(wù)審計報告，企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價也需要會計師事務(wù)所協(xié)助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務(wù)審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或?qū)忛喎绞?。而?jīng)濟責任審計中，財務(wù)審計范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計風(fēng)險，一般納入經(jīng)濟責任審計的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務(wù)負責人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經(jīng)濟責任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務(wù)審計。

4.審計程序不同。常規(guī)財務(wù)審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經(jīng)濟責任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內(nèi)容，企業(yè)前后任負責人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。

5.審計方法不同。常規(guī)財務(wù)審計主要圍繞復(fù)核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟責任審計則需要賬內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合，充分利用中介機構(gòu)審計報告、企業(yè)內(nèi)部審計資料、上級及外部檢查結(jié)果等，避免重復(fù)審計，強調(diào)查明原因、分清責任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設(shè)立意見箱，收集群眾意見；向有關(guān)單位、個人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點不同。常規(guī)財務(wù)審訓(xùn)是一種對會計報表進行全面審計。經(jīng)濟責任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸６袚B帶責任事項，若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計入了營業(yè)外支出或預(yù)計負債，審計結(jié)果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟責任審計需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財務(wù)審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調(diào)整事項進行了調(diào)整，則在審計報告中不需再反映。經(jīng)濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經(jīng)濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產(chǎn)核資，財務(wù)報表編制相當復(fù)雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計有關(guān)問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經(jīng)濟責任審計會計報表編制進行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務(wù)審計相比，由于要對企業(yè)負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務(wù)與非財務(wù)信息，對參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中的一些問題

國資委對中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定，要求中介機構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔同一企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務(wù)對象存在偏差。經(jīng)濟責任審計經(jīng)常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構(gòu)在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構(gòu)是受國資委委托，所以應(yīng)站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構(gòu)沒有充分認識到經(jīng)濟責任審計與一般財務(wù)審計的區(qū)別，對經(jīng)濟責任審計的目標、范圍不明確，導(dǎo)致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構(gòu)在財務(wù)核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經(jīng)濟責任審計的部分內(nèi)容，對經(jīng)濟責任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務(wù)管理，財務(wù)管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內(nèi)重大經(jīng)營活動及決策問題，需要在審計時進行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構(gòu)完全采取常規(guī)審計的方法來開展經(jīng)濟責任審計，沒有考慮到經(jīng)濟責任審計的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟責任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟責任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗的審計人員。但有的中介機構(gòu)審計人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機構(gòu)工作重點存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結(jié)束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務(wù)管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟責任審計的要求，但這時工作時間已經(jīng)過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機構(gòu)進行了深入細致的認真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業(yè)實際情況。但有較多中介機構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計思路制定審計工作方案，流于形式。

第2篇：財務(wù)審計情況報告范文

關(guān)鍵詞：財政財務(wù)審計；事業(yè)單位；財務(wù)工作；應(yīng)用

0. 引言

隨著社會的進步與發(fā)展，中國的財政財務(wù)審計工作也在進行著相應(yīng)的改進，展現(xiàn)出從單一到多樣性的態(tài)度。如今財政財務(wù)審計工作主要囊括了財務(wù)審計與財政審計兩個部分。財務(wù)審計說的是監(jiān)督單位中的財務(wù)工作，以防止工作人員運用職務(wù)的便利做出違反法律與紀律的事情。財政審計主要是對單位中的制度設(shè)立來說的，通過對單位的規(guī)章制度進行規(guī)范，來審查業(yè)務(wù)的財務(wù)運轉(zhuǎn)狀況。

1. 財政財務(wù)審計內(nèi)容及程序

1.1 財政審計工作的內(nèi)容

從內(nèi)容上來看，財政財務(wù)審計工作主要包括兩個部分，分別為財政審計與財務(wù)審計。而按照工作內(nèi)容又可以將財政審計工作劃分為三個部分，即財政預(yù)算審計、財政決算審計以及其他財政收支審計。財政預(yù)算審計的目的是為單位之后的發(fā)展戰(zhàn)略的制定奠定基礎(chǔ)，對單位當前的財政資金進行合理的配置，確保單位正常運行的情況下開展后續(xù)的工作，在工作的開展過程中有關(guān)審計部門應(yīng)按照會計計算方式與準則來審理與督促單位的財政收支情況。財政決算審計為審計部門根據(jù)相關(guān)會計準則來監(jiān)督單位的收支決斷情況，防止財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)信息發(fā)生造假情況。財政收支審計是財政審計結(jié)構(gòu)中非常重要的一部分，它的主要工作是監(jiān)督與審查單位財政收支情況以及和外部單位中開展的經(jīng)濟活動。

1.2 審計程序

在開展審計工作的時候，主要包括四部分程序，分別為審計項目計劃、審計準備、審計實施以及審計終結(jié)。（1）制定計劃。審計部門應(yīng)按照社會經(jīng)濟與單位的現(xiàn)實狀況，預(yù)先安排好和審計工作有關(guān)的任務(wù)與工作重點，訂立合理的審計計劃。（2）審計準備。依照審計項目與流程組建審計小組，并應(yīng)在審計前 3天傳達審計通知書。若存在特別情況，應(yīng)在有關(guān)部門認可后，可以拿著審計通知書來審計單位的經(jīng)濟行為與會計信息。（3）審計實施。審計人員對會計憑證、會計賬簿以及財務(wù)會計報告等進行審理與檢查，并檢查與翻閱和審計事項相關(guān)的資料文獻，對現(xiàn)金、實際物品以等進行審查，獲取證明資料，然后根據(jù)有關(guān)規(guī)定來撰寫審計記錄，編寫審計工作底稿。（4）審計終結(jié)。審計部門在對被審計單位開展審計工作之后，應(yīng)當將此次審計工作所形成的報告提交給上級組織。在將審計報告提交給上級組織之前，需要提前獲得被審計單位的認可。上級組織對提交上來的審計報告進行審核，最終形成自身的審計報告。若在審查的過程中發(fā)現(xiàn)違反法律的財政收支行為，應(yīng)當及時向相關(guān)部門上報有關(guān)情況，并提出合理化建議［2］。

2. 財政財務(wù)審計的重要性

2.1 避免財務(wù)工作中出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題

通過長時期的研究與經(jīng)驗的累積，我們國家財務(wù)工作已經(jīng)取得了很大的成就，技術(shù)與人員都得到了提升，先進技術(shù)使得財務(wù)操作系統(tǒng)更為優(yōu)化，從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力的提升有助于財務(wù)工作效率的提高。對于財政財務(wù)審計工作來說，其在法律與運用方法具有非常大的突破，有助于避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因為職務(wù)犯罪最終的表現(xiàn)方式大部分是利用職務(wù)之便利來謀取私人利益，在犯罪的時候會對公共以及個人的利益產(chǎn)生損害。因而，在平常的工作中使用財政審計，不單單需要培養(yǎng)從業(yè)人員的防止犯罪意識，同時還需要在實際進行財務(wù)工作的時候禁止職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2 促進事業(yè)單位完善各項規(guī)章制度

財政財務(wù)審計為構(gòu)建在國家的法律法規(guī)前提，因此，單位在實際進行審計的時候就需要接受相關(guān)部門的審查，確保審查無誤后才能夠繼續(xù)工作。對此，在實際進行財政審計的過程中，不但可以防止出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題，還有助于單位發(fā)現(xiàn)自身管理中存在的漏洞。也就是由于財政財務(wù)審計的出現(xiàn)，事業(yè)單位在實際管理的時候才可以及時找到自身的問題，采取合理的措施進行處理，為管理人員建造更好的管理平臺［3］。

2.3 有效的審查事業(yè)單位的財務(wù)運轉(zhuǎn)情況

當今情況下，非常多的事業(yè)單位還存在財務(wù)與會計部門設(shè)置合理性不足的問題，這不但會使從業(yè)人員的工作能力差異較大，還會致使單位中出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督管理效果不顯著的問題。若事業(yè)單位的財務(wù)部門出現(xiàn)問題，就極易導(dǎo)致單位中資源利用與效益獲取受影響，從而給單位帶來不必要的損失。因而，在實際進行財政財務(wù)審計的時候，單位不單單需要接受審查，掌握單位中實際的財務(wù)運行狀況，還要做好預(yù)警工作，處理工作中存在的問題，從而協(xié)助事業(yè)單位更好地達到預(yù)先設(shè)定的發(fā)展目標。

3. 事業(yè)單位財政財務(wù)審計的應(yīng)用

3.1 明確全口徑的審計范圍

在黨的十會議召開以后，財務(wù)財政審計得到了飛速的發(fā)展。審計工作發(fā)展的主要觀念就是進行全口徑審計，也就是審計工作應(yīng)涵蓋全部的業(yè)務(wù)和內(nèi)容，其中既包括橫向內(nèi)容也包含縱向內(nèi)容。通常而言，橫向?qū)徲嫗閷徲嬵I(lǐng)域不僅包含普通財政資金，還應(yīng)包含建設(shè)項目、貸款項目等的審查?？v向?qū)徲嬀褪菍σ患?、二級、三級或者其余取得補助的單位進行審計。

3.2 在則政財務(wù)審計中運用信息技術(shù)手段

即使我們國家的計算機信息技術(shù)獲得了較大的發(fā)展，然而在財務(wù)審計中使用信息化技術(shù)還是具有一些缺陷。舉例來說，如今在對電子數(shù)據(jù)進行處置的時候，我們國家在數(shù)據(jù)查找、搜集以及轉(zhuǎn)換等部分尚且處在初級階段。然而，不能不承認的是，未來信息化財務(wù)審計將是一個必然的發(fā)展趨勢。在事業(yè)單位發(fā)展的進程中，審計人員能夠通過對信息化操作平臺的利用來對數(shù)據(jù)進行處置，把搜集來的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫內(nèi)并進行歸類，有助于相關(guān)人員對數(shù)據(jù)進行篩選與判定。通過使用這種方式，不但可以確保數(shù)據(jù)的可靠性，還能夠大大提升數(shù)據(jù)利用率，從而更好地保障審計結(jié)果的可信度，為資金利用效率的提升提供幫助［4］。

3.3 績效審計法的應(yīng)用

3.3 .1 績效審計的準備工作

績效審計的準備工作主要包括三個部分。（1）開展對審計單位所在市場環(huán)境的調(diào)查與研究。例如，國家政策的頒布對審計工作是不是存在導(dǎo)向功能，還需要確保審計工作實施過程中融合公共財政的運營環(huán)境，以明確財政審計被環(huán)境影響的程度。（2）監(jiān)督主要指標，譬如把財政現(xiàn)實投入與規(guī)劃投入的比例、現(xiàn)實產(chǎn)出和規(guī)劃產(chǎn)出的比例等指標來確定與計量，最后判斷單位的財政績效值，把可靠的結(jié)果上報給上級部門。（3）開展對審計工作的評價。也就是斷定審計結(jié)果和單位之前的規(guī)劃是否存在偏差的情況，是不是和上級部門有偏頗，是不是具有財政工作無效或資源揮霍的狀況等，不管最后的結(jié)果是怎么樣的，都應(yīng)當將結(jié)果公之于眾。同時，采取有效的方式對存在的缺陷進行糾正。

審計工作可以包括很多步驟，其中，審計計劃時期即工作人員依照工作經(jīng)驗訂立合適的審計工作時間表，安排具體的審計工作；審計準備階段為工作人員在實際工作的時候應(yīng)當提前準備好相應(yīng)的實施方案與審計通知書等材料，在對材料進行準備的時候應(yīng)當確保資料的真實性與完整性，譬如波及單位中的控制體制、財政目的和績效標準等方面的內(nèi)容應(yīng)當符合實際。

3.3 .2 績效審計的開展階段

在實際進行審計的時候應(yīng)當對可能會用到的數(shù)據(jù)進行搜集與分析，最后總結(jié)出相應(yīng)的結(jié)論。通常在對審計數(shù)據(jù)進行搜集的時候，不但應(yīng)使用各種合理的方式來搜集盡量多的數(shù)據(jù)，譬如審計人員利用觀察方式來從被觀察對象身上來獲取實際證據(jù)。還可以盡量豐富證據(jù)的類型，如不但包括照片還可以為視頻材料等。具有較強客觀性的數(shù)據(jù)通常能夠利用觀察來獲取，然而，針對部門制度、審批程序和賬務(wù)報表以及合同等較為繁雜且對業(yè)務(wù)能力具有較高要求的證據(jù)，應(yīng)當利用審閱法獲得。此外，審計人員在實際工作的時候還能夠?qū)ο嚓P(guān)人員進行調(diào)查與問詢的方法來取得證據(jù)，比如審查主管員以及第三方工作人員等需要通過口頭或書面的形式進行調(diào)查，并把調(diào)查內(nèi)容記錄下來以當作后續(xù)的證據(jù)。采用調(diào)查問詢方式獲得的證據(jù)大部分是比較能讓人信服的，特別是在問詢對象越多的時候，最后的結(jié)果的可靠性就越強。其余，在進行調(diào)查的時候，還能夠采用調(diào)查問卷的方式來開展，通過設(shè)立特定的選型，最后取得較為準確的結(jié)果［1］。

在對審計證據(jù)進行處置的時候，為確保信息確定與比對的便利性，審計人員經(jīng)常會對實際物品、文件和問詢材料進行完善，如利用比較分析法、抽樣統(tǒng)計法以及凈現(xiàn)值法等來處理材料，讓它能夠在審計工作中發(fā)揮應(yīng)有的效果。通過對數(shù)據(jù)進行加工，不但能夠減輕工作壓力，提升工作效率，還有利于對證據(jù)的分級管理，為數(shù)據(jù)的檢查與追蹤提供了便利。

3.3 .3 出具績效審計報告

在審計人員得到較為準確的數(shù)據(jù)之后，能夠采用分析辦法來分析與表露。通過績效表露不單單能夠通過數(shù)字的方式展現(xiàn)出來，還能夠用來評議行政工作的質(zhì)量和效率。按照審計結(jié)果提供審計報告，對于其中具有的缺陷進行完善與改進。

4. 結(jié)束語

財政財務(wù)審計是事業(yè)單位中的主要工作之一，開展有效的財務(wù)審查，不但能夠避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，還可以改進每個部門財務(wù)管理的方法。因而，對于事業(yè)單位而言，增強財務(wù)審查工作是一件不可忽視的事情。

參考文獻

[1]崔洪玲.事業(yè)單位財政財務(wù)審計探析 [J].會計師 ，2019(02):57-58.

[2]劉冠亞.我國政府財務(wù)報告審計制度研究[D].北京 :中國財政科學(xué)研究院 ，2018.

第3篇：財務(wù)審計情況報告范文

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)方面也涉及了更多的內(nèi)容，傳統(tǒng)的財務(wù)審計手法和規(guī)則,已經(jīng)不足以應(yīng)付當前企業(yè)發(fā)展的進程。因此企業(yè)對傳統(tǒng)財務(wù)審計的創(chuàng)新和業(yè)務(wù)方面提出了更高的要求。企業(yè)在擴張和發(fā)展中審計業(yè)務(wù)隨之增多，財務(wù)審計要緊跟企業(yè)發(fā)展的進程。與此同時要注重財務(wù)審計創(chuàng)新與提升，還要注意其與審計業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。本文將簡要分析財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展，以期能為財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)的融合與發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)審計；審計業(yè)務(wù)；創(chuàng)新；發(fā)展

正常運營的企業(yè)中必定會涉及財務(wù)審計事項，根據(jù)不同企業(yè)之間的規(guī)定，按照一定的時間對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)情況進行審計和考核。以此判定企業(yè)在發(fā)展中的盈虧狀態(tài)，并根據(jù)審計結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲措施。

1.財務(wù)與審計

財務(wù)與審計兩個工作存在本質(zhì)上的不同。其中財務(wù)的主要工作通俗講就是，企業(yè)日常經(jīng)營的財務(wù)收支管理，屬于企業(yè)日常經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍。審計則具有評定和考核的作用，權(quán)屬上講審計工作高于財務(wù)工作，財務(wù)工作需要向?qū)徲嫻ぷ髫撠?。審計工作在進行核查財務(wù)工作時發(fā)現(xiàn)問題，并提出改善要求或是處罰意見。

1.1傳統(tǒng)財務(wù)審計的作用傳統(tǒng)財務(wù)審計根據(jù)企業(yè)的財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，并根據(jù)審計結(jié)果得出審計報告。主要的作用為考核受審單位的財務(wù)狀況，行政財務(wù)審計中針對出現(xiàn)的問題，則會進行一定程度的處罰，嚴重時甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常經(jīng)營。內(nèi)部審計相對于行政審計更為嚴格，但主要是針對賬務(wù)和支出的審計，相較于行政審計的行政處罰，內(nèi)部審計積極意義更大一些。

2.財務(wù)審計

財務(wù)審計一般情況下特指兩類的審計工作。其中分別為政府主導(dǎo)的行政性審計工作，以及企業(yè)主導(dǎo)的內(nèi)部審計工作。

2.1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作按照企業(yè)規(guī)定，對于下屬企業(yè)或本身進行專業(yè)的財務(wù)審計。一般情況下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計，主要有季度性審計和跨年審計兩種審計方式。兩種財務(wù)審計工作中，基本審計業(yè)務(wù)都相同主要是通過企業(yè)的資金報表、收支證明、發(fā)票等財務(wù)收據(jù)進行審計。其中跨年財務(wù)審計會涉及企業(yè)全年整體財務(wù)狀況的分析和評定。

2.2政府財務(wù)審計相較于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計，政府的財務(wù)審計工作帶有一定行政指令。企業(yè)在接到上級主管部門的行政命令之后，然后提供相應(yīng)的審計資料。主要涉及的審計資料為報稅證明、發(fā)票開具情況與企業(yè)收入等方面的審計。上級主管部門的財務(wù)審計人員，會根據(jù)企業(yè)提供的審計資料和行政單位的內(nèi)部登記資料，進行雙向的核對。最后形成審計報告，審計結(jié)束之后審計人員會根據(jù)審計結(jié)果，為企業(yè)開具審計意見和決定，以此完成企業(yè)的財務(wù)審計工作。

3.財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展

傳統(tǒng)的財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)工作，大多數(shù)情況下都是人工進行核對報表和書面資料。此種方法在當下的時展中，不足以全面應(yīng)對企業(yè)中的財務(wù)審計工作。存在效率低下、出錯率高、風(fēng)險性高等特征。在此種情況下如何加快財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展，也引起了大多數(shù)人的關(guān)注。在此現(xiàn)狀下使用網(wǎng)絡(luò)審計、加強審計人員專業(yè)技能等概念也隨之提出。

3.1網(wǎng)絡(luò)審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計多由人工操作的方式，網(wǎng)絡(luò)審計的方法是通過網(wǎng)絡(luò)軟件進行審計工作。此類網(wǎng)絡(luò)軟件經(jīng)過大量的試驗之后投放市場，并取得了良好的客戶體驗。在互聯(lián)網(wǎng)高度普及的背景下，網(wǎng)絡(luò)審計的便利性也大大地提高。財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)可以隨時隨地進行操作，極大地提升了財務(wù)審計工作的效率。3.2加強審計人員專業(yè)技能財務(wù)審計工作是一門既簡單又復(fù)雜的工作，在審計工作進行中。審計人員除了必備的財務(wù)專業(yè)知識外、統(tǒng)計學(xué)知識和互聯(lián)網(wǎng)知識也要達到一定標準。其中涉及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，軟件的應(yīng)用。為了保證財務(wù)審計人員的專業(yè)技能，政府部門和企業(yè)審計部門，要經(jīng)常性地對審計人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)。市場中應(yīng)用率較高的審計軟件和常用的專業(yè)型軟件，要及時地進行學(xué)習(xí)。保證審計人員跟進時展進程、提高工作效率、增強審計能力。

3.3改變審計模式傳統(tǒng)的財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)都是根據(jù)企業(yè)或政府部門規(guī)定，在固定的時間段進行審計工作，此類工作設(shè)計下會涉及較多的問題。如原始賬單或報表出現(xiàn)錯誤，但因時間久遠憑證丟失無法找回，造成審計中的錯誤出現(xiàn)。在此情況下，單日審計的概念被提出來，單日審計指每天都進行審計工作，隨時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整和改正。以此替代固定財務(wù)審計，既有效地提高了企業(yè)的財務(wù)審計工作，也方便了政府部門的審計工作。

3.4改變財務(wù)審計的作用提起財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)，大多數(shù)財務(wù)人員都會認為財務(wù)審計就是找毛病。由此也引發(fā)了一系列的惡性循環(huán)。時代在發(fā)展企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，財務(wù)審計工作作為企業(yè)運營中的一個核心工作，也需要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。審計人員需要轉(zhuǎn)變思想，從過去的發(fā)現(xiàn)問題提出處罰，轉(zhuǎn)變到發(fā)現(xiàn)問題幫助改善。政府部門也需對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及并聯(lián)的處理方法進行改善，不能一直以處罰為主。需要改變其工作思想，使得財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)工作改變和創(chuàng)新，達到促進企業(yè)良性發(fā)展的目的。

4.結(jié)束語

時代在發(fā)展財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)也需要跟進時展的步伐，一方面是為了提高工作效率；另一方面也減緩了受審部門與上級部門之間的矛盾。但財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)是一項專業(yè)而又嚴肅的工作，所以要求財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)在創(chuàng)新的融合發(fā)展中，一定要保證其專業(yè)性和準確性，保證審計結(jié)果的準確無誤，能夠為受審單位提供準確的參考標準，最終促進財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展。

參考文獻：

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[2]孫艷華.會計師事務(wù)所新業(yè)務(wù)拓展現(xiàn)狀與創(chuàng)新研究[J].財經(jīng)界,2015(15):207,209.

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第4篇：財務(wù)審計情況報告范文

從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營者管理水平的一項重要指標就是對企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，

企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點均會引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達到政府

對廢水、廢氣等污染物的強制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進行處理；另一方面，對環(huán)境造成嚴重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費用。由此可知，在市場經(jīng)濟高度發(fā)達的今天，每一個現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營風(fēng)險，都應(yīng)當對環(huán)境問題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計制度作為一種

審計監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財務(wù)審計、環(huán)境績效審計與環(huán)境合規(guī)性審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的三大分支。其中，環(huán)境財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主

要領(lǐng)域。對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計而言，審計模式的選擇意義重大，審計模式為企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財務(wù)審計工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財務(wù)

審計工作的審計基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計職能發(fā)揮效果的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的現(xiàn)行模式及缺陷

目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務(wù)導(dǎo)向的審計模式，這種模式以財務(wù)報告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量為審計起點

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟活動過程，最終實現(xiàn)對環(huán)境保護的績效性與合規(guī)性的考核與評價。二是采用問題導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企業(yè)在

環(huán)境治理方面與環(huán)境保護方面所暴露的突出問題為出發(fā)點，分析被審計單位的經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對方法。三是采用項目導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企

業(yè)中涉及環(huán)境治理問題與環(huán)境保護問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結(jié)果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋

找產(chǎn)生偏差的因素，進而實現(xiàn)對這些項目的改進。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式雖然都實現(xiàn)了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構(gòu)成要素進行詳細分析，不利

于審計體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應(yīng)是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點的問題，均未提及何時

去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計領(lǐng)域應(yīng)實施不同的審計模式，這種不對審計領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計發(fā)展

的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內(nèi)涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順

利運行。最后，實踐應(yīng)用性較差。審計運作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構(gòu)建審計運作模式的最終目標，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對審計要素進行明確界定，也未形

成一個完整的審計體系，因而對環(huán)境審計實踐的指導(dǎo)意義并不強。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的新體系構(gòu)建

鑒于財務(wù)導(dǎo)向的審計模式、問題導(dǎo)向的審計模式與項目導(dǎo)向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認為，我國可以構(gòu)建目標導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式。以審計目標作為整個企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計體系的

核心，通過對審計內(nèi)容、審計依據(jù)的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現(xiàn)審計目標。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標

審計目標是目標導(dǎo)向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法乃至審計報告都會產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的目標依然是監(jiān)督受托責任的執(zhí)行。具體而言

，該審計目標是通過檢查與環(huán)境保護、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負債及其環(huán)境會計事項處理的公允性，對企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責任的履行狀況進行認定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴密完整的內(nèi)部環(huán)境保護控制

體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會計信息的準確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責任的控制性、環(huán)境行為責任的保全性以及環(huán)境財務(wù)報告責任。其中，環(huán)

境行為責任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對環(huán)境資源進行管理的過程中，應(yīng)當建立嚴密的控制系統(tǒng)對環(huán)境資源管理進行控制；環(huán)境行為責任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當為受托環(huán)境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財務(wù)報告責任，是指管理者應(yīng)對企業(yè)環(huán)境財務(wù)報告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負債及其環(huán)境會計事項處理的公允性負責。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標，就是通過

對管理者上述三種責任的履行狀況進行審查，評價和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財務(wù)報告責任的履行狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計對象

目標導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的對象為受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟責任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟責任加以說明的會計信息及其他相關(guān)資

料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財務(wù)收支信息及對與環(huán)境保護、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟活動進行反映的賬務(wù)記錄。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計內(nèi)容

目標導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下的審計內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護資金財務(wù)審計、環(huán)境會計信息披露審計與環(huán)境保護內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護資金財務(wù)審計，主要涉及環(huán)境保護資金的籌集與

使用狀況。環(huán)境會計信息披露審計，重點是導(dǎo)致在財務(wù)報表中隱藏重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項，此外，還應(yīng)對環(huán)境會計信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當確認和如實反映了由于環(huán)境隱患帶來的或有

環(huán)境負債與其他應(yīng)計環(huán)境負債，以及對環(huán)境管理費用的合理性進行評估估計。環(huán)境保護內(nèi)部控制的審核，是對作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護內(nèi)部控制進行評價與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，

環(huán)境保護內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對環(huán)保目標的追求在這個系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過對該控制系統(tǒng)的審計監(jiān)督，可以實現(xiàn)對環(huán)

保制度設(shè)計及其執(zhí)行有效性的考核與評價，在此基礎(chǔ)上找到改進提升的方法，最終完成對企業(yè)環(huán)境保護內(nèi)部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)

作為衡量與判斷環(huán)境財務(wù)審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結(jié)論、出具審計報告衡量標準的環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準以及環(huán)境相關(guān)事項的財務(wù)與會計

核算準則。

1．環(huán)境法律法規(guī)。

近年來，隨著環(huán)境污染日益加重，我國對環(huán)境保護問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護法律以及34項環(huán)境保護法規(guī)。除此之外，還制定了上百項全國性環(huán)境

保護規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的有效實施提供了權(quán)威性的依據(jù)。

2．國家出臺的環(huán)境標準。

法律法規(guī)雖然具有強制性與權(quán)威性，但卻只能對已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問題進行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計人員的環(huán)境審計的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標準。為此，我國環(huán)境保護部先

后出臺了近300項環(huán)境標準，這些標準可歸為三類：環(huán)境保護基礎(chǔ)標準和方法、污染物排放標準、環(huán)境質(zhì)量標準。以上標準為審計人員實施環(huán)境財務(wù)審計提供了重要的依據(jù)。

3．與環(huán)境事項相關(guān)的會計核算標準。

根據(jù)日本等較早實施環(huán)境財務(wù)審計國家的經(jīng)驗來看，會計核算標準不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會計核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財務(wù)審計提供了最為直接的審計依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建

立一套統(tǒng)一的環(huán)境財務(wù)信息的確認、計量與披露標準，各個企業(yè)做出的環(huán)境報告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強。因此，財政部應(yīng)聯(lián)合審計署、環(huán)境保護部、證監(jiān)會等相關(guān)部門共同制定一部高質(zhì)量的、實用

性強的環(huán)境會計核算標準。

（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計方法

作為環(huán)境審計之一的環(huán)境財務(wù)審計，在審計執(zhí)行過程中應(yīng)同時使用傳統(tǒng)的審計方法與專門的審計方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以

獲得相關(guān)審計證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環(huán)境財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟項目時，為提高工作效率，應(yīng)在對這些項目進行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目

總體進行抽查。在抽查過程中，應(yīng)對環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實地測量法，為對審計環(huán)境財務(wù)信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原

始資料進行查閱之后，還應(yīng)實施進一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環(huán)境財務(wù)收支計算的過程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結(jié)果的行為，或者無意間造成計算

錯誤的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)對有重大錯報風(fēng)險的環(huán)境財務(wù)收支進行重新計算。除了上述方法，適用于環(huán)境財務(wù)審計的傳統(tǒng)審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環(huán)境財務(wù)審計是一種新型的審計領(lǐng)域，它有

很多與傳統(tǒng)審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費量兩個角度進行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)

濟財富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對所消耗的環(huán)境數(shù)量進行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對環(huán)境資源的消耗量進行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經(jīng)濟產(chǎn)生效用；二是資源的非補償性消耗，人類社會的現(xiàn)代化進程必然帶來環(huán)

境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質(zhì)財富與精神財富足以對環(huán)境資源的消耗進行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還

原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告是環(huán)境財務(wù)審計的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財務(wù)審計報告，企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計報告應(yīng)對以下內(nèi)容加以特別說明：一是企業(yè)環(huán)境保護與環(huán)境治理資金來源的保障程度，包括資金來

源、資金數(shù)量、資金到位時間以及資金利用進程；二是企業(yè)與環(huán)境保護事項相關(guān)的資產(chǎn)、負債及費用的真實性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負債的評估；四是在企業(yè)會計報告中對有關(guān)環(huán)境財

務(wù)信息披露的情況等。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟發(fā)展到今天，已經(jīng)進入到了轉(zhuǎn)軌時期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對企業(yè)的環(huán)境問題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計

對企業(yè)環(huán)境保護意識的增強與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進作用。本文構(gòu)建了一個基于目標導(dǎo)向的審計運作新模式，以審計目標作為該模式的核心，同時，筆者還對該模式中的審計對象、審計

第5篇：財務(wù)審計情況報告范文

1.農(nóng)村財務(wù)審計工作的機構(gòu)不健全。目前，我國的很多農(nóng)村都缺少專職的財務(wù)審計機構(gòu)，一般都由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員對村子財務(wù)進行審計，而村子的財務(wù)管理工作也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管理，這就形成了自己審查自己的情況。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中負責財務(wù)審計工作的人員也比較缺乏，除了完成財務(wù)審計工作外，還肩負著其他的工作，分散財務(wù)審計的精力，無法做到財務(wù)審計工作的公正性和客觀性，嚴重的影響了農(nóng)村財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

2.農(nóng)村財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)差。隨著我國對“三農(nóng)”的大力支持，新農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展速度迅猛，資金儲備不斷增加，加大了利用職權(quán)進行經(jīng)濟犯罪的可能性，這給農(nóng)村財務(wù)審計工作帶來了更大的挑戰(zhàn)。但是，在我國的大多數(shù)農(nóng)村沒有審計業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的隊伍，很多審計人員年齡比較大，文化程度低，這直接影響了農(nóng)村財務(wù)的審計工作，從而導(dǎo)致了財務(wù)審計工作流于形式，沒有發(fā)揮出審計工作的效果，影響了財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

3.農(nóng)村財務(wù)賬目比較混亂。農(nóng)村的財務(wù)賬目比較混亂，主要是會計的記賬不及時，內(nèi)容不健全，缺少財務(wù)管理的規(guī)范性，存在賬目、資金多管理的情況。這種既管錢又管帳的情況為挪用資金提供了便利。還有些農(nóng)村，檔案管理工作做得極差，在財務(wù)審計時，根本無法取得年份比較久遠的相關(guān)賬目，材料的缺失給審計取證工作帶來了極大的困難。

4.缺少規(guī)范的財務(wù)審計程序。在我國的很多農(nóng)村，沒有合理的農(nóng)村財務(wù)審計計劃，缺少具體的財務(wù)審計實施方案，在財務(wù)審計完以后的相關(guān)報告也缺少規(guī)范的記錄，審計的程序也不符合我國的《審計法》規(guī)定，財務(wù)審計過程大多摻雜利益關(guān)系，審計出問題也沒用使用執(zhí)法手段進行及時處理，違法人員沒有得到處罰，削弱了審計人員的積極性，也影響了財務(wù)審計的效果。

二、做好農(nóng)村財務(wù)審計工作的措施

1.健全財務(wù)審計工作的相關(guān)法律。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)審計工作有了新的要求，為了將這項工作做好，必須要建立和完善相關(guān)的法律制度，將審計工作的取證、審計與結(jié)果處理進行協(xié)調(diào)組織，做好審計檔案管理，增強財務(wù)審計部門的權(quán)威性，在審計出財務(wù)問題時，能夠依照相應(yīng)的法律進行處罰。

2.加強農(nóng)村審計隊伍建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì)。最好農(nóng)村財務(wù)審計工作，最重要的是要有專業(yè)素質(zhì)過硬的審計隊伍，不僅要有政府的審計隊伍，還要建立民間的財務(wù)審計隊伍。要經(jīng)常教育培訓(xùn)審計人員，提升審計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，對審計人員進行定期的考核，加強法律教育，使財務(wù)審計人員知法懂法不犯法，并且能夠接受村民的監(jiān)督，取得村民的信任和支持，這樣有利于提高農(nóng)村財務(wù)審計工作的質(zhì)量和效果。

3.加強村領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計工作的認識。在很多農(nóng)村中，很多村領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計工作缺少正確的了解和認識，有的村領(lǐng)導(dǎo)想盡辦法給財務(wù)審計工作增加障礙，影響財務(wù)審計工作的正常進行。所以要加對強財務(wù)審計工作的宣傳，轉(zhuǎn)變村領(lǐng)導(dǎo)的人士和態(tài)度，讓村領(lǐng)導(dǎo)了解財務(wù)審計工作的重要性，并且能夠支持和幫助完善財務(wù)審計工作的相關(guān)制度，重視財務(wù)審計工作，這樣可以促進財務(wù)審計工作在農(nóng)村中順利的進行。

4.公開結(jié)果，嚴肅處理違紀行為。在對農(nóng)村財務(wù)進行審計以后，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進行結(jié)果公開，使用公開欄、廣播等一些農(nóng)村傳播載體進行公布，讓村民了解結(jié)果，監(jiān)督農(nóng)村的財務(wù)管理，防止發(fā)生違規(guī)違紀的情況。一旦發(fā)生違紀情況，要依法進行嚴肅處理，保證財務(wù)審計的嚴肅性和權(quán)威性。農(nóng)村的發(fā)展需要經(jīng)濟，做好農(nóng)村財務(wù)審計工作就是農(nóng)村發(fā)展的基本保障，防止農(nóng)村發(fā)生行為，優(yōu)化農(nóng)村資金配置，提升資金使用率，促進農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展。

三、結(jié)語

第6篇：財務(wù)審計情況報告范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財務(wù)審計 對策

一、中小企業(yè)的特點及相應(yīng)的財務(wù)審計問題

(一)所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙制企業(yè),它的所有者不多,通常只有一個人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù),具有很大的決策權(quán)。

中小企業(yè)管理者權(quán)力集中,他的態(tài)度會對企業(yè)財務(wù)審計產(chǎn)生很大的影響。如果他審計意識淡薄,僅是把財務(wù)審計當成一項例行公事,或者覺得財務(wù)審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動,只是迫于法律要求才進行的,他就很難通過審計以全新的視角看待自己,提高企業(yè)的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合,使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到,審計效果大打折扣。

中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān),或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規(guī)避稅收,可能會指使會計人員采取舞弊手段,增加財務(wù)報表誤報和漏報的風(fēng)險。

(二)會計記錄簡單,信息不完整

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是,因其規(guī)模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業(yè)務(wù),錄用的會計人員專業(yè)素質(zhì)比較低,缺乏充分的理論知識和實踐經(jīng)驗,沒有正確編制提交財務(wù)報表的能力,會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務(wù)信息,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理也不及時。

這種較簡單的會計記錄可能會導(dǎo)致財務(wù)報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代,審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復(fù)核。

(三 )會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限,聘用的會計素質(zhì)低,會計人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制,不能正確處理會計信息,對一些會計憑證的填寫不規(guī)范,不準確,導(dǎo)致財務(wù)混亂,會計信息不能真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅,故意指使會計人員采用種種舞弊手段,而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系,在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主,導(dǎo)致會計監(jiān)督失去作用,弄虛作假的事情常有發(fā)生;兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬,在做賬過程中任憑業(yè)主支配。

會計信息是財務(wù)審計驗證的主要對象,會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務(wù)審計假設(shè)財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)是可驗證的,提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。審計人員需要根據(jù)正確的財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真,存在行為,審計人員在正常的審計程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實相符的審計結(jié)論,致使審計人員已無法履行其職責,這會加大會增加財務(wù)審計的難度,提高審計風(fēng)險。

(四)有限的內(nèi)部控制

中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一,在初創(chuàng)階段,都是業(yè)主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動和會計記錄相對簡單,通常難以實施適當?shù)穆氊煼蛛x,可能不存在能夠被審計人員識別的控制活動。

不少事務(wù)所主觀的認為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務(wù)所在審計時基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測試,而主要依賴實質(zhì)性測試程序,如函證、分析性復(fù)核等,導(dǎo)致對內(nèi)控制度的評價多流于形式,程序簡單,范圍也受到限制。

(五)持續(xù)經(jīng)營問題

小企業(yè)對機會的利用反應(yīng)非?？?但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大,抵御風(fēng)險的能力很低,小企業(yè)普遍很脆弱,生命周期受到質(zhì)疑。

而財務(wù)審計是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性,審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計評價之后,才能判斷企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務(wù)審計難度,導(dǎo)致了審計風(fēng)險。

二、對策

(一)加強管理者的審計意識

通過知識講座的形式或?qū)徲嬋藛T直接跟管理者溝通,讓管理者認識到加強企業(yè)的審計工作不僅是國家監(jiān)管機構(gòu)和法律的要求,對企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財務(wù)審計不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)的混亂之處,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益,尋找新的經(jīng)濟效益增長點,消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強企業(yè)活力和市場競爭力。從而調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審計的積極性,使其主動配合審計。

(二)加強會計制度建設(shè),提高會計信息的完整性和真實性

會計信息的完整性和真實性是財務(wù)審計工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu),健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度,對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關(guān)注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時要嚴格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,強化監(jiān)督機制,要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任;督促會計人員學(xué)習(xí)和熟悉財務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度,提高業(yè)務(wù)能力,掌握單位的經(jīng)營情況,提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì),強化會計人員的法律意識。

(三)完善內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部的會計信息,主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果會計帳表、憑證及其它有關(guān)資料,它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來提供重要的數(shù)據(jù)。會計信息是否正確、真實直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實性和科學(xué)性。保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計的重要目標。

內(nèi)部審計一方面可以通過自己的監(jiān)督工作,發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,督促中小企業(yè)管理者和會計工作人員遵紀守法,嚴格執(zhí)行制度規(guī)定,對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀的會計核算并及時、真實地披露會計信息,保證財務(wù)報告的真實可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務(wù),充分發(fā)揮其評價職能的作用,增加組織價值和改善經(jīng)營管理,提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性。完善內(nèi)部審計可以為中小企業(yè)的財務(wù)審計工作奠定堅實的基礎(chǔ),保證其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善財務(wù)審計程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域,企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護企業(yè)資產(chǎn)的需要,還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機制的。實際審計過程中,審計人員要考察是否存在與認定相關(guān)的內(nèi)部控制,如果沒有,審計人員必須直接進行實質(zhì)性測試以得到充分的審計證據(jù),以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在采取實質(zhì)性測試的時候,要以分析性測試作為補充,通過將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進行比較,以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中,改進審計方法,創(chuàng)新審計技術(shù),以擴大審計覆蓋面,提高工作效率;采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法,以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務(wù)審計的精確度。

(五)出具審計報告時態(tài)度謹慎

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是影響報表使用者合理決策的一個極為重要的因素,審計人員應(yīng)把對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注作為重要的財務(wù)審計事項。在審計過程中密切注意被審計單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務(wù);瀕臨破產(chǎn);主要財務(wù)指標惡化等,一旦出現(xiàn)這些跡象,就要提高警惕;當被審計單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時,不管被審計單位的會計處理與披露是否公允、全面,審計人員絕對不可以出具標準無保留意見,至少要加強調(diào)事項段,提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。但是,如果不確定事項的未發(fā)生部分對審計意見的影響不是實質(zhì)性的,那么注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告。

三、 結(jié)論

中小企業(yè)的健康發(fā)展對整個國家經(jīng)濟和社會發(fā)展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業(yè)財務(wù)審計報告,對于規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展,滿足中小企業(yè)獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業(yè)財務(wù)審計質(zhì)量的關(guān)鍵在獲得真實的會計信息和規(guī)范審計過程。

參考文獻:

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會計工作.太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2008;78

[2]孫德芝.中小企業(yè)財務(wù)報表審計中存在的問題及對策.CPA審計,2008;1

第7篇：財務(wù)審計情況報告范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計；監(jiān)督管理

隨著農(nóng)村經(jīng)濟的不斷發(fā)展，農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要性也日益凸顯，但是在固有思維模式下，農(nóng)村財務(wù)審計工作遭遇了很多問題和瓶頸，要想很好地解決這些問題，應(yīng)該從人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平、監(jiān)督管理等幾個方面著手進行改革。

1 農(nóng)村財務(wù)審計中存在的問題

（1）審計人員素質(zhì)的不足。隨著當前農(nóng)村經(jīng)濟財務(wù)管理工作的日益復(fù)雜化，相關(guān)審計人員的業(yè)務(wù)水平也明顯不足，綜合素質(zhì)低下的現(xiàn)象更是比較普遍。在很多農(nóng)村基層，村級審計人員的出納業(yè)、會計業(yè)務(wù)非常生疏，甚至完全外行，這樣的情況下是無法勝任審計工作的。

（2）審計工作標準不明確。由于不同農(nóng)村的實際情況不同，各村財務(wù)管理也情況迥異，所以農(nóng)村基層審計工作的流程和標準非常不明確，這對于一些經(jīng)驗豐富的審計人員而言，尚可應(yīng)對自如，但是這種經(jīng)驗不具備普及性，因此也難以成為制度標準進行推廣。

（3）審計程序尚需完善。從農(nóng)村財務(wù)審計工作實踐來看，審計的程序仍存在著一定缺陷。長期審計計劃的缺少，是大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的常見弊病，以檔案記錄審計結(jié)果的工作更是乏善可陳，與審計相關(guān)的通知書、報告、結(jié)論、取證、檔案整理與保存等程序，均未能成為體系，有效運作。

2 農(nóng)村財務(wù)審計工作意義重大、作用突出

（1）避免貪污、挪用等違法違紀現(xiàn)象。農(nóng)村財務(wù)審計可以正確找出農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題并及時予以糾正。還能對部分干部的違紀違規(guī)現(xiàn)象進行查擺和監(jiān)督。

（2）增強民主管理和民主監(jiān)督。通過完善的審計工作，能夠?qū)r(nóng)村財務(wù)公開制度予以強化，讓村民對村財務(wù)收支狀況有詳細了解，從而消除干群之間的誤會，改善干群關(guān)系，緩解財務(wù)問題引發(fā)的矛盾，促進社會的和諧穩(wěn)定。

（3）村干部應(yīng)從思想上改變觀念。村干部應(yīng)該對審計工作的重要性有深刻而充分的認識，認識到審計工作是提高財務(wù)管理水平、加強農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，保護集體和農(nóng)民的合法權(quán)益的必要工作，必須予以重視，加強配合。

（4）對集體資產(chǎn)管理責任的加強。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村集體資產(chǎn)也積累得更多，更容易產(chǎn)生管理責任問題，加強審計工作可以防止財務(wù)工作中的疏漏、缺失、濫用權(quán)力等問題，使農(nóng)村集體資產(chǎn)得到合理有效的使用，并且確保了集體資產(chǎn)安全。

3 如何才能做好農(nóng)村財務(wù)審計工作

（1）審計人員素質(zhì)亟待提高。農(nóng)村經(jīng)濟財務(wù)審計工作是一項綜合性較強的工作，要加強農(nóng)村審計工作開展的規(guī)范化和系統(tǒng)化，對工作人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)提出了更高的要求。一方面解決了審計隊伍人員配置不穩(wěn)定的問題，一方面還要解決審計人員綜合素質(zhì)偏低的問題，建議各農(nóng)經(jīng)主管部門將審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)教育作為一種常態(tài)化工作方式，保持嚴格的準入制度，確保高素質(zhì)審計人員上崗。

（2）改善農(nóng)村財務(wù)審計工作環(huán)境。由于農(nóng)經(jīng)部門權(quán)威差，地位低，農(nóng)村財務(wù)審計工作難以有效開展。建議從法律法規(guī)以及行政管理上完善農(nóng)經(jīng)部門的機構(gòu)和權(quán)力體系，樹立農(nóng)經(jīng)部門權(quán)威，采取獎懲并重的形式與被審計方交涉，給審計人員創(chuàng)造更加良好的工作環(huán)境。

（3）為審計工作制定嚴格標準。要提高農(nóng)村財務(wù)審計水平，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計工作的執(zhí)行標準是必不可少的。出臺一部更加權(quán)威和詳細的農(nóng)村財務(wù)審計條例，能夠更好地將農(nóng)村審計工作規(guī)范起來，使審計有法可依。

（4）強化審計工作宣傳教育力度。法制觀念的淡薄和對審計工作的重視不足，是目前農(nóng)村干部中普遍存在的現(xiàn)象，應(yīng)使廣大農(nóng)村干部加強法律意識，并且積極學(xué)法、守法，還有就是提高群眾的法律意識，使其積極參與到監(jiān)督管理中來。成立村級財務(wù)小組定期監(jiān)督自查，同時將村里的財務(wù)收支情況定期張榜公布，接受群眾監(jiān)督。

（5）建立完善好財務(wù)審計監(jiān)督機制。要切實提高審計工作質(zhì)量，必須完善財務(wù)審計監(jiān)督機制?？h區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級應(yīng)該配置專人對審計工作進行定時定點的監(jiān)督，確保切村級財務(wù)審計工作的有序和有效進行，還要建立完備的獎懲制度，對于違紀違規(guī)的情況要嚴厲查處，對于審計工作完成較好的單位和個人應(yīng)給予獎勵。

參考文獻：

第8篇：財務(wù)審計情況報告范文

（一）所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙制企業(yè)，它的所有者不多，通常只有一個人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù)，具有很大的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者權(quán)力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財務(wù)審計產(chǎn)生很大的影響。如果他審計意識淡薄，僅是把財務(wù)審計當成一項例行公事，或者覺得財務(wù)審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動，只是迫于法律要求才進行的，他就很難通過審計以全新的視角看待自己，提高企業(yè)的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合，使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到，審計效果大打折扣。中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān)，或者就是同一人，他出于自身利益的考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計人員采取舞弊手段，增加財務(wù)報表誤報和漏報的風(fēng)險。

（二）會計記錄簡單，信息不完整

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是，因其規(guī)模、人力、物力有限，只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業(yè)務(wù)，錄用的會計人員專業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏充分的理論知識和實踐經(jīng)驗，沒有正確編制提交財務(wù)報表的能力，會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務(wù)信息，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理也不及時。這種較簡單的會計記錄可能會導(dǎo)致財務(wù)報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代，審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復(fù)核。

(三)會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限，聘用的會計素質(zhì)低，會計人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制，不能正確處理會計信息，對一些會計憑證的填寫不規(guī)范，不準確，導(dǎo)致財務(wù)混亂，會計信息不能真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會計人員采用種種舞弊手段，而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系，在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主，導(dǎo)致會計監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生；兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會計信息是財務(wù)審計驗證的主要對象，會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務(wù)審計假設(shè)財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)是可驗證的，提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。審計人員需要根據(jù)正確的財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真，存在行為，審計人員在正常的審計程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實相符的審計結(jié)論，致使審計人員已無法履行其職責，這會加大會增加財務(wù)審計的難度，提高審計風(fēng)險。

（四）有限的內(nèi)部控制

中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一，在初創(chuàng)階段，都是業(yè)主作為決策者，決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動和會計記錄相對簡單，通常難以實施適當?shù)穆氊煼蛛x，可能不存在能夠被審計人員識別的控制活動。不少事務(wù)所主觀的認為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務(wù)所在審計時基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測試，而主要依賴實質(zhì)性測試程序，如函證、分析性復(fù)核等，導(dǎo)致對內(nèi)控制度的評價多流于形式，程序簡單，范圍也受到限制。

（五）持續(xù)經(jīng)營問題

小企業(yè)對機會的利用反應(yīng)非?？欤@同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大，抵御風(fēng)險的能力很低，小企業(yè)普遍很脆弱，生命周期受到質(zhì)疑。而財務(wù)審計是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性，審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計評價之后，才能判斷企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務(wù)審計難度，導(dǎo)致了審計風(fēng)險。

二、對策

（一）加強管理者的審計意識

通過知識講座的形式或?qū)徲嬋藛T直接跟管理者溝通，讓管理者認識到加強企業(yè)的審計工作不僅是國家監(jiān)管機構(gòu)和法律的要求，對企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財務(wù)審計不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)的混亂之處，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，堵塞漏洞，還能審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。從而調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審計的積極性，使其主動配合審計。

（二）加強會計制度建設(shè)，提高會計信息的完整性和真實性

會計信息的完整性和真實性是財務(wù)審計工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關(guān)注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時要嚴格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，強化監(jiān)督機制，要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任；督促會計人員學(xué)習(xí)和熟悉財務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務(wù)能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強化會計人員的法律意識。

（三）完善內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部的會計信息，主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果會計帳表、憑證及其它有關(guān)資料，它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來提供重要的數(shù)據(jù)。會計信息是否正確、真實直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實性和科學(xué)性。保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計的重要目標。內(nèi)部審計一方面可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促中小企業(yè)管理者和會計工作人員遵紀守法，嚴格執(zhí)行制度規(guī)定，對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀的會計核算并及時、真實地披露會計信息，保證財務(wù)報告的真實可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務(wù)，充分發(fā)揮其評價職能的作用，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性。完善內(nèi)部審計可以為中小企業(yè)的財務(wù)審計工作奠定堅實的基礎(chǔ)，保證其取得的成果的前提是可靠的。

（四）完善財務(wù)審計程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域，企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機制的。實際審計過程中，審計人員要考察是否存在與認定相關(guān)的內(nèi)部控制，如果沒有，審計人員必須直接進行實質(zhì)性測試以得到充分的審計證據(jù)，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在采取實質(zhì)性測試的時候，要以分析性測試作為補充，通過將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中，改進審計方法，創(chuàng)新審計技術(shù)，以擴大審計覆蓋面，提高工作效率；采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法，以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務(wù)審計的精確度。

（五）出具審計報告時態(tài)度謹慎企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是影響報表使用者合理決策的一個極為重要的因素，審計人員應(yīng)把對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注作為重要的財務(wù)審計事項。在審計過程中密切注意被審計單位的不合理的跡象，如：無法償還到期債務(wù)；瀕臨破產(chǎn)；主要財務(wù)指標惡化等，一旦出現(xiàn)這些跡象，就要提高警惕；當被審計單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時，不管被審計單位的會計處理與披露是否公允、全面，審計人員絕對不可以出具標準無保留意見，至少要加強調(diào)事項段，提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。但是，如果不確定事項的未發(fā)生部分對審計意見的影響不是實質(zhì)性的，那么注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告。

第9篇：財務(wù)審計情況報告范文

一是由審計人員帶來的問題。對基層消防站建設(shè)環(huán)節(jié)進行的財務(wù)審計是一項十分重要的工作，而目前許多進行該項工作的財務(wù)審計工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，給整體審計效果造成了負面影響。因而，需要及時提高在基層消防站建設(shè)中進行財務(wù)審計的工作人員的綜合素養(yǎng)。一般從事審計工作的人員，必須具備很強的專業(yè)財務(wù)知識與財務(wù)處理能力，且由于其工作的特殊性，審計人員必須具備一定的道德素養(yǎng)，防止給整個財務(wù)工作帶來道德失信問題。除此之外，從事消防站建設(shè)財務(wù)審計工作的具體人員還必須懂得一定的建設(shè)基礎(chǔ)知識，在具體處理建設(shè)環(huán)節(jié)財務(wù)問題時，對錯漏、遺漏問題有一定的識別度，能夠快速地發(fā)現(xiàn)整體建設(shè)過程中存在的財務(wù)問題，進而及時與相關(guān)管理人員進行溝通協(xié)調(diào)。在現(xiàn)階段不少審計人員難以達到上述要求，不僅沒有具備自身審計能力，更加缺少對建設(shè)行業(yè)法律法規(guī)的熟悉，以及缺少將建設(shè)財務(wù)工作與一般財務(wù)工作結(jié)合的能力，對整體財務(wù)審計做不到全面的了解，也無法進行有效的數(shù)據(jù)處理工作。因此，在現(xiàn)階段基層消防站建設(shè)活動中，要想有效提高其財務(wù)審計類的工作效率，就必須提高進行該項工作的具體財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)。

二是由財務(wù)審計體制缺陷帶來的問題。財務(wù)工作能夠順利開展主要依托于對整體制度體制的建立健全，而就目前基層消防站建設(shè)過程中實際開展的財務(wù)審計工作來看，相關(guān)體制的建設(shè)還存在較大漏洞，有較大的改善空間。具體的體制漏洞表現(xiàn)為財務(wù)審計方法的不明確性與財務(wù)審計工作缺乏合理監(jiān)督。首先，財務(wù)審計方法有待改善。在目前基層消防站建設(shè)財務(wù)審計過程中，相關(guān)審計人員采用的審計辦法還比較落后，對于先進性設(shè)計軟件的應(yīng)用缺乏，在一定程度上影響了整體的審計進度。具體地來說，目前的審計人員雖然通過了認證資格考試，卻缺乏對于審計方法的多樣化運用，不僅僅過于依賴手動操作，缺乏對于審計軟件的開發(fā)應(yīng)用，而且在實際的財務(wù)審計過程中，所進行的往往都是獨立性質(zhì)的工作。審計人員在對基層消防站建設(shè)進行財務(wù)審計的過程中，沒有建立良好的人際關(guān)系，也沒有在審計工作中發(fā)揮重要的交流技能，仍舊停留在傳統(tǒng)的審計方式中，進行一個人完成的獨立性審計工作。其次，整體財務(wù)審計工作缺乏相關(guān)監(jiān)督管理。財務(wù)審計工作中的制度不健全具體表現(xiàn)在相關(guān)監(jiān)督管理工作的欠缺性。在一些基層消防站的建設(shè)活動中，實際費用和預(yù)算費用之間可能存在著較大的偏差，而審計人員對這種偏差錯漏情況的具體措施將影響財務(wù)審計工作的有效性。為了多方面地把控財務(wù)審計工作的有效性，而不是單一地把這種決定權(quán)交到具體的某個審計人員身上，就必須建立合理科學(xué)的財務(wù)審計監(jiān)督體制，切切實實地對基層消防站建設(shè)的財務(wù)審計進行全程跟蹤，把握每一個細節(jié)。而目前在其財務(wù)審計工作中，這一關(guān)鍵性的監(jiān)督職能的難以發(fā)揮。

針對上述兩個方面的問題，基層消防站建設(shè)的財務(wù)審計工作應(yīng)從如下四個方面將強監(jiān)督管理。

一要落實對財務(wù)管理與審計監(jiān)督理念的宣傳工作?；鶎酉勒窘ㄔO(shè)過程中能否順利進行財務(wù)審計工作，與建設(shè)人員和審計人員對審計監(jiān)督工作的認識程度緊密相關(guān)，只有雙方同時肯定財務(wù)審計重要的監(jiān)督意義，審計工作才能循序有效地進行，整體基層消防站建設(shè)才能繼續(xù)深入開展。審計活動所發(fā)揮的監(jiān)督作用不僅體現(xiàn)在對事前事后的揭示和對違法違規(guī)問題的處理，審計更能發(fā)揮一種具有警示性的預(yù)防職能，能夠從審計工作的正式開展中對審計對象和整體建設(shè)中所涉及的人員進行法律法規(guī)的宣傳教育活動。因而對基層消防站的建設(shè)活動來說，必須首先加強各部門人員對財務(wù)管理與審計監(jiān)督理念的理解與重視。

二要建立財務(wù)審計工作責任制。為了建立良好有效的財務(wù)審計工作責任制，有關(guān)部門必須進行嚴格的職位分配控制，一級抓一級，每一級的部門人員都有相應(yīng)的工作職責與權(quán)力范圍，各部門人員之間不能越級，而應(yīng)在自己所固定的崗位中發(fā)揮審計作用，推動基層消防站的建設(shè)。其中，在工作責任制的開展過程中，必須要求財務(wù)審計工作中的二級核算單位的工作切實得到落實，只有其二期核算單位進行定期的財務(wù)檢查，通過財務(wù)審計分析進行情況摸索之后，才能通過進一步的請示報告為建設(shè)進程做好監(jiān)督工作。