行政單位財務(wù)收支審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的行政單位財務(wù)收支審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

引言

隨著經(jīng)濟(jì)、政治改革的不斷深入，內(nèi)部審計逐漸滲透到經(jīng)濟(jì)與社會活動的過程中，內(nèi)部審計正從國家機(jī)關(guān)、政府部門、國有企事業(yè)單位向集體、民營企事業(yè)單位拓展。國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》中明確要實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”，但受到審計力量和人員素質(zhì)的限制，國家審計機(jī)關(guān)尚未達(dá)到審計監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)。所以，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作與擴(kuò)大審計監(jiān)督工作的覆蓋面等，是目前及今后一項緊迫的重要工作，一定要認(rèn)真抓緊抓好抓實(shí)。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

行政單位內(nèi)部審計是其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和考核評價該單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)完整性、合法合理性及效益性，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的一種行為，是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分。我國基層行政事業(yè)單位的實(shí)情決定了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容方向，其包括有：一是財政財務(wù)收支審計，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)完整真實(shí)地對財務(wù)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，再基于真實(shí)合理的資料進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與考核評價。二是單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過審計監(jiān)督單位負(fù)責(zé)人所在單位財政財務(wù)收支等其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)而考查該負(fù)責(zé)人在其任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。三是經(jīng)濟(jì)效益審計，根據(jù)單位經(jīng)營效益與效益水平的審查結(jié)果，并提出相應(yīng)的改善措施。四是綜合各管理體系與制度對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審。

二、當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作存在的問題

（一）內(nèi)部審計重視程度待提高?；鶎訂挝坏念I(lǐng)導(dǎo)層都普遍認(rèn)為審計是審計部門的事，與基層單位無關(guān)；也有些領(lǐng)導(dǎo)覺得單位已經(jīng)有紀(jì)檢組開展監(jiān)督了，沒有什么必要再建個內(nèi)審機(jī)構(gòu)；有部分單位很抵觸內(nèi)部審計等等諸如此類錯誤的認(rèn)識導(dǎo)致內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。當(dāng)前還存在著部分內(nèi)審人員從屬于財務(wù)部門，有些內(nèi)審工作還是由財務(wù)部門兼職實(shí)施的，從而導(dǎo)致了內(nèi)審只針對部分附屬部門進(jìn)行監(jiān)督，這沒能盡到內(nèi)審應(yīng)履行的義務(wù)。內(nèi)審部門本應(yīng)對該單位進(jìn)行全面覆蓋地審查，并評價和鑒定它是否違反了國家的相關(guān)法律法規(guī)，且對所審計的工作內(nèi)容的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。這些工作只有擁有獨(dú)立性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能開展。

（三）工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。因為有些上級領(lǐng)導(dǎo)更注重部分重點(diǎn)項目與重點(diǎn)下屬部門的內(nèi)部審計工作，使得其他部門缺乏相關(guān)內(nèi)部審計的監(jiān)督，于是出現(xiàn)了審計工作的漏洞。因為內(nèi)部審計人員是審計工作的具體執(zhí)行者，所以他們能力素質(zhì)的高低直接影響了工作質(zhì)量。目前內(nèi)審人員總體素質(zhì)普遍較低，主要體現(xiàn)是內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)效率不高，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏綜合審計能力與相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)與后續(xù)教育，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)與社會需求，無法保證工作質(zhì)量。且內(nèi)審人員中大部分屬于年齡較大的財務(wù)人員，不愿主動學(xué)習(xí)新的知識和技能，安于現(xiàn)狀，嚴(yán)重與審計工作的發(fā)展脫節(jié)。

（四）業(yè)務(wù)范圍局限性較大。 目前，許多基層行政單位的內(nèi)審工作單位還局限于以查錯糾弊為目的傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，審計范圍大體上是通過預(yù)算執(zhí)行與財政財務(wù)收支審計，單純檢查單位經(jīng)營活動的真實(shí)合法性、規(guī)范性，只起到事后監(jiān)督作用，對資金使用效率和效果的關(guān)注不夠，沒有開展全方位的審計工作使得審計的功能不能充分展示出來。

三、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作提升路徑

（一）排除干擾，調(diào)動人員積極性。這要求人們充分意識到內(nèi)部審計的重要性，首先是做足內(nèi)部審計的宣傳工作，引起上級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。其次是結(jié)合自身實(shí)際情況，履行內(nèi)部審計的工作職能，積極面對日常工作中存在的問題，保障內(nèi)部審計工作不受其他方面的干擾，造成不良影響。最后就是審計部門盡力營造良好的工作氛圍，將內(nèi)部審計人員的積極性調(diào)動起來，高效發(fā)揮審計的作用。

（二）建立健全內(nèi)部審計制度。首先必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、內(nèi)部審計的工作報告制度、從事內(nèi)部審計人員具備的條件、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計工作程序、內(nèi)部審計工作的管理與考評及各項審計業(yè)務(wù)的具體程序等，做到有章可循。

（三）明確內(nèi)審職能，提高工作質(zhì)量。首先具備良好素質(zhì)的內(nèi)審工作隊伍是做好內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵因素，這就要求內(nèi)部審計要打造一批集信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理等多面的專業(yè)的技能于一身的審計人才，幫助單位更好地適應(yīng)和滿足迅猛發(fā)展的業(yè)務(wù)需求。單位可以通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、改善內(nèi)部審計人員組成結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)員工職業(yè)道德素養(yǎng)等途徑來培養(yǎng)人才，內(nèi)審工作不能僅由單一的財務(wù)人員來組成，還應(yīng)有信息、管理人才等其他方面參與。其次是明確內(nèi)部審計職能，要有針對性地開展內(nèi)部審計工，內(nèi)審人員應(yīng)充分利用內(nèi)部審計的權(quán)力和職能，提升解決問題的效率，同時還需要工作人員更深入了解審計工作重點(diǎn)的實(shí)情來作為反饋，做好內(nèi)部審計后臺工作。最后是拓展內(nèi)部審計的工作內(nèi)容范圍，促進(jìn)審計全面覆蓋，合理地審計核算單位相關(guān)的財務(wù)收支，客觀評價內(nèi)部控制制度以及經(jīng)營狀況。要將審計工作有效融合到各部門的經(jīng)濟(jì)活動中，讓領(lǐng)導(dǎo)更信服和滿意內(nèi)審部門反饋的信息，進(jìn)而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（四）做好部門溝通，提升審計效率。一是做好與被審計單位的溝通工作，使其對審計工作有一定的了解。這就需要向被審計單位具體說明內(nèi)部審計的工作內(nèi)容與重要性，幫助他們解決存在的問題，并提出合理的改進(jìn)建議，以達(dá)到雙方相互配合相互理解，共同完成工作。二是做好與內(nèi)部其他職能部門的溝通工作，這要求審計部門要及時與其他部門溝通，尋求他們對工作的支持，有助于高效地進(jìn)行內(nèi)審工作。三是做好與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通工作。四是做好內(nèi)部審計人員之間的溝通工作，時刻保持審計上層于基層之間的良好溝通。

第2篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

一、行政單位財務(wù)管理中存在的常見問題

（一）財務(wù)體制不完善

根據(jù)現(xiàn)行會計管理體制，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員在人事上的監(jiān)督約束機(jī)制不完善。如相關(guān)財會人員在人事上不但要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的具體指揮，還應(yīng)接受單位領(lǐng)導(dǎo)的工作任免，導(dǎo)致財會人員不能真正有效地行使其財務(wù)監(jiān)督職能。

（二）財務(wù)管理職能不健全

在實(shí)際的財務(wù)管理工作中，財務(wù)管理的職能不清，有的會計人員也不會主動過問。財務(wù)管理的職能中缺乏監(jiān)督，有的財務(wù)管理人員觀念比較淡薄，工作積極性也不是很高，造成了財務(wù)管理應(yīng)有的職能沒有發(fā)揮出來。最終導(dǎo)致行政單位的財務(wù)管理制度松散、固定資產(chǎn)管理混亂等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）財務(wù)公開程度不夠

在實(shí)際工作中，有的行政單位專項經(jīng)費(fèi)的支出隨意性較大，將正常的公用經(jīng)費(fèi)放在專項經(jīng)費(fèi)中開支。核算中心因為對單位具體的業(yè)務(wù)不熟悉，也很難區(qū)分行政單位的經(jīng)費(fèi)中所開支的專項經(jīng)費(fèi)和正常經(jīng)費(fèi)，不能完全達(dá)到監(jiān)督的目的。

（四）財務(wù)管理的信息技術(shù)水平較落后

我國有的行政單位會計信息工作基礎(chǔ)薄弱，信息技術(shù)水平落后、工作效率低，導(dǎo)致有的單位管理信息價值失效、會計信息嚴(yán)重失真，難以適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代電子政務(wù)和新財政體制的具體要求。

（五）財務(wù)分析制度不完善

有的行政單位缺乏本單位的財務(wù)分析制度。在實(shí)際工作中直接用會計報表和年終決算的編報說明代替行政單位的財務(wù)分析報告。有的行政單位的編報說明很簡單，不能客觀、深入地反映單位的財務(wù)收支狀況及其存在的問題，導(dǎo)致財政部門和單位決策者不能對單位的財務(wù)運(yùn)行狀況有一個全面的了解，進(jìn)而影響行政單位財務(wù)管理工作的正常運(yùn)行。

二、解決行政單位財務(wù)管理問題的具體措施

（一）完善財務(wù)管理制度措施

1．健全財務(wù)管理程序。主要包括以下內(nèi)容：其一，崗位的合理設(shè)置，分工職責(zé)的明確以及相互制約機(jī)制的建立；其二，對各項費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限的管理；其三，對原始憑證合法合理性的審核、及時制單及實(shí)物保管等措施的監(jiān)管；其四，預(yù)算監(jiān)督、專項經(jīng)費(fèi)檢查、復(fù)核等制度的建立。

2．制定詳細(xì)的內(nèi)部審計制度。制定詳細(xì)的內(nèi)部審計制度是行政單位審計人員開展工作的需要，也是對財務(wù)人員的約束。對于行政單位財務(wù)管理來說，需要關(guān)注以下幾點(diǎn)：其一，是否有效地執(zhí)行預(yù)算；其二，制度和程序是否確實(shí)得到貫徹和建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；其三，財政資金是否充分發(fā)揮效率和固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資是否被充分使用等。

（二）推行財務(wù)管理的信息化建設(shè)措施

在日常實(shí)際工作中，財政管理部門需要大量數(shù)據(jù)和文件資料。另外，財政體制改革后，對行政單位的要求也有所提高，如對預(yù)算編制要求更加細(xì)化，對固定資產(chǎn)的采購也要求先有預(yù)算，要經(jīng)過審批才能采購等。這些都增加了實(shí)際工作量。所以，為適應(yīng)新財政體制，應(yīng)改變傳統(tǒng)的工作做法。推行財務(wù)管理信息化建設(shè)就是一個重要的方面，信息化建設(shè)主要有對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的處理、加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的資源共享、財務(wù)處理軟件的開發(fā)、文檔管理的開發(fā)等內(nèi)容。所以，積極探索設(shè)施的共建、資源的共享，充分利用電腦和網(wǎng)絡(luò)資源，在確保各部門工作正常開展的前提下，提高公共資源的利用率，對提高行政單位的財務(wù)管理水平有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

（三）完善會計集中核算制度措施

1．會計集中核算的具體措施。會計集中核算的具體措施主要從以下幾個方面進(jìn)行：其一，健全和完善會計法規(guī)體系，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算單位、會計核算中心、主辦銀行之間的權(quán)責(zé)關(guān)系；其二，健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度與內(nèi)部控制制度；其三，改善會計核算中心、行政單位、銀行間的信息溝通；其四，制定合理的獎懲制度。

2．會計集中核算的重要作用。其一，會計集中核算是從源頭上治理腐敗和加強(qiáng)財政管理的積極探索，實(shí)行會計集中核算后，會計人員的人事權(quán)與考核權(quán)與單位管理相分離，使會計人員敢堅持原則，依法辦事，有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能。其二，有利于集中閑中到中心管理，避免了資金的分散管理、多頭管理等局面出現(xiàn)，有助于提高資金的使用效率。其三，有利于精簡人員，規(guī)范會計核算，提高工作效率。實(shí)行會計集中核算后，一個會計人員可同時核算幾家單位，同時，有利于建立統(tǒng)一規(guī)范的會計核算辦法和工作制度，提高工作效率。

（四）加強(qiáng)對公用資金的管理措施

1．實(shí)行財務(wù)公開制度。行政單位可以在行政單位的公開場合或本單位電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)上設(shè)立財務(wù)公開墻，接受廣大群眾的監(jiān)督。公開的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：其一，固定資產(chǎn)使用的情況，主要有固定資產(chǎn)的購置、使用和變賣等；其二，專項的收支、下?lián)芮闆r及預(yù)算外資金的收入、上繳、開支、下?lián)艿惹闆r；其三，行政單位財務(wù)的收入和支出情況，如招待費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等的使用情況。

2．加強(qiáng)對公用資金的控制。主要包括以下內(nèi)容：其一，對支出資金建議是否得到批準(zhǔn)的確認(rèn)、是否按照預(yù)算確定的類別提出來。其二，資金是否已按預(yù)算意圖被撥付使用，且在預(yù)算確定的各個支出類別都保留有充足資金。其三，對付款義務(wù)發(fā)生的確認(rèn)，是否有人可以證明商品已經(jīng)交付、服務(wù)已經(jīng)提供。相關(guān)憑據(jù)是否正確。其四，詳細(xì)審查支出和報告中是否存在違規(guī)行為。

第3篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

摘要：我國行政事業(yè)單位會計改革是我國行政事業(yè)單位改革下的必然產(chǎn)物，也是行政事業(yè)單位改革的重點(diǎn)內(nèi)容。當(dāng)前行政事業(yè)單位會計改革在會計準(zhǔn)則、會計處理基礎(chǔ)、資產(chǎn)計量和處理、財務(wù)報告方面存在一些問題，阻礙了會計改革進(jìn)程，本文提出了相應(yīng)的對策，希望能促進(jìn)行政事業(yè)單位會計改革不斷發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：行政事業(yè)單位；會計改革；熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題

行政事業(yè)單位會計主要反映政府預(yù)算及其執(zhí)行情況、公共部門財務(wù)收支及資產(chǎn)情況，屬于行政事業(yè)單位工作重點(diǎn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及市場化程度不斷提高，傳統(tǒng)事業(yè)單位會計工作已經(jīng)無法滿足全面、真實(shí)、有效的反映行政事業(yè)單位資金活動及財務(wù)狀況要求。因此，會計改革成為行政事業(yè)單位改革的重點(diǎn)內(nèi)容。但是行政事業(yè)單位會計信息的需求主體以及會計活動涉及的利益主體較多，改革難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)會計改革，行政事業(yè)單位會計改革中仍存在許多熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題亟待解決。

一、行政事業(yè)單位會計改革的熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題

1.會計準(zhǔn)則問題

行政單位和事業(yè)單位的職能不同，兩者存在根本差別。行政單位和事業(yè)單位分別代表政府和代行政府公益事業(yè)職能的純公益部門。行政單位和事業(yè)單位的本質(zhì)差別造成兩者的預(yù)算和收支管理存在很大的差別，進(jìn)而導(dǎo)致在會計準(zhǔn)則改革問題上存在分歧：既使用統(tǒng)一會計準(zhǔn)則或分別制定會計準(zhǔn)則。一方面，統(tǒng)一行政單位和事業(yè)單位的會計準(zhǔn)則有利于減少改革成本，促進(jìn)我國會計準(zhǔn)則與國際接軌，也符合我國企業(yè)會計準(zhǔn)則，但是不利于區(qū)分行政單位和事業(yè)單位的差異，需要制定若干具體準(zhǔn)則加以區(qū)別。如果分別制定會計準(zhǔn)則，可簡化執(zhí)行，但是容易造成準(zhǔn)則過多問題，會導(dǎo)致重復(fù)改革，增加改革成本。

2.會計處理基礎(chǔ)問題

收付實(shí)現(xiàn)制是我國行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)，在保證經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展、國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及監(jiān)督財務(wù)管理方面發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著預(yù)算管理內(nèi)容及預(yù)算會計環(huán)境的變化，收付實(shí)現(xiàn)制的會計基礎(chǔ)已經(jīng)無法全面有效的反映財政結(jié)余和預(yù)算執(zhí)行情況，也無法科學(xué)評價政府部門運(yùn)行效率，群眾也無法通過財務(wù)信息監(jiān)督政府的財務(wù)工作。權(quán)責(zé)發(fā)生制有利于提高財政的透明度、管理效率以及提高財政信息的準(zhǔn)確性。因此，如何實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制成為會計基礎(chǔ)改革的重點(diǎn)。

3.資產(chǎn)計量和處置問題

行政單位和事業(yè)單位的資產(chǎn)數(shù)額極為龐大，其計量和處置也成為會計改革的關(guān)鍵。根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則規(guī)定，行政單位和事業(yè)單位資產(chǎn)計量和處理問題存在較多的問題。例如賬實(shí)不符、資產(chǎn)使用效率低、整合程度和共享程度不高、資產(chǎn)流失風(fēng)險大、國有資產(chǎn)投資管理混亂等。企業(yè)將公允價值應(yīng)用于計量和處置處理企業(yè)資產(chǎn)，并設(shè)置了相關(guān)條件規(guī)范公允價值的運(yùn)用，解決資產(chǎn)計量和處置問題。對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)計量和處置問題而言，是否可以參考企業(yè)應(yīng)對方法，適當(dāng)將公允價值應(yīng)用其中成為當(dāng)前的難點(diǎn)。討論的焦點(diǎn)在于根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公允價值可能與國有資產(chǎn)管理相違背。行政事業(yè)單位的會計工作人員的業(yè)務(wù)水平不高，無法滿足應(yīng)用公允價值的要求；最后，行政事業(yè)單位管理的特性也容易導(dǎo)致公允價值無法發(fā)揮作用。

4.財務(wù)報告問題

在我國改革大背景下，財務(wù)報告受公眾的關(guān)注度越來越高。傳統(tǒng)行政事業(yè)單位的財務(wù)報告報送至上級主管部門，部分事業(yè)單位的財務(wù)報告向內(nèi)部職工公開，但是均不向大眾社會公開。另外，行政事業(yè)單位的財務(wù)報告較為簡單，無法滿足使用者的需求。因而行政事業(yè)單位財務(wù)報告的內(nèi)容及形式都成為會計改革的重點(diǎn)。但是財務(wù)報告改革存在許多問題，財務(wù)會計報告的信息需求者不確定、財務(wù)會計內(nèi)容不明確、如何利用財務(wù)報告評價行政事業(yè)單位的運(yùn)行績效不清。更重要的是，審核財務(wù)報告的真實(shí)性及完成性方法缺乏。

二、行政事業(yè)單位會計改革建議

1.完善改革的基礎(chǔ)及準(zhǔn)備工作

對于會計準(zhǔn)則改革問題，財政部需要組織理論研究，分析改革的必要性，加大宣傳力度。同時，財政部還需要為行政事業(yè)單位會計改革做好基礎(chǔ)工作和準(zhǔn)備工作。就現(xiàn)階段而言，需要經(jīng)常性開展資產(chǎn)核算調(diào)查工作。財務(wù)部可針對會計準(zhǔn)則改革擬定具體的改革方案，再組織社會各界針對改革方面進(jìn)行深入全面的討論，集思廣益，得出會計準(zhǔn)則改革初步方案。再選取少數(shù)行政事業(yè)單位進(jìn)行試點(diǎn)改革，分析其中的利弊，試點(diǎn)實(shí)行成功后再正式大范圍頒布推廣。

2.實(shí)行漸進(jìn)式權(quán)責(zé)發(fā)生制

修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制是指在現(xiàn)有收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原理，有選擇、有步驟的使用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計量會計事項，建立較為合理完善的預(yù)算會計核算基礎(chǔ)。就國外成功經(jīng)驗來看，我國采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制也具有很強(qiáng)的可操作性。引進(jìn)修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制要求財政部需要創(chuàng)造有利條件，采取漸進(jìn)式改革，保證正常預(yù)算秩序，不斷積累經(jīng)驗，逐漸實(shí)現(xiàn)從修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制向完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制過渡。

3.探索完善的財務(wù)報告制度

完善的財務(wù)報告制度涉及多個方面的制度，如公共管理制度、政府信息披露制度、財務(wù)監(jiān)督制度、公共財務(wù)制度等。從財務(wù)報告制度內(nèi)容涉及范圍來看，重點(diǎn)應(yīng)該將群眾納入財務(wù)報告制度范圍，建立健全公眾參與、管理和監(jiān)督體系，真正體現(xiàn)政府公共部門財務(wù)管理活動的公共性?；谕晟频呢攧?wù)報告制度的要求，財政部應(yīng)該加快財務(wù)報告具體準(zhǔn)則的研究，以滿足公共財政和民眾監(jiān)督的需求。

4.加強(qiáng)財務(wù)報告的審計工作

政府財務(wù)報告的真實(shí)性和完整性是財務(wù)報告問題改革的重點(diǎn)，真實(shí)性和完整性要求政府建立財務(wù)報告審計制度。以國外為例，政府財務(wù)報告需要經(jīng)過獨(dú)立審計部門審計，再向社會披露，我國企業(yè)借鑒國外經(jīng)驗，建立了財務(wù)報告審計制度。行政事業(yè)單位的財務(wù)報告審計工作也可適當(dāng)借鑒國外和企業(yè)的成功經(jīng)驗，建立具有約束力的審計監(jiān)督制度，將行政事業(yè)單位的年度財務(wù)會計報告納入審計范圍。

三、結(jié)語

任何改革活動都不可能一蹴而就，它受到外部環(huán)境的影響，行政事業(yè)單位會計改革也是如此，它受到我國的政體、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、法制建設(shè)以及國際會計改革的影響。因而我們需要正視行政事業(yè)單位會計改革中遇到多問題，根據(jù)我國基本國情，制定符合實(shí)際的改革方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬洪滟.分析行政事業(yè)單位會計改革的熱點(diǎn)及難點(diǎn)問題[J].中國電子商情(基礎(chǔ)電子)，2014，（10）.

第4篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

第二條本辦法適用于全區(qū)與財政有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的所有行政事業(yè)單位。

第三條本辦法涉及的資金范圍，包括行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外及其它資金。

第四條本辦法所指單位結(jié)存資金包括：行政單位結(jié)余；事業(yè)單位結(jié)余及各項基金；街道財政和財務(wù)結(jié)余；鄉(xiāng)財政結(jié)余。

行政單位結(jié)余，是指行政單位收入與支出相抵后的余額，分為經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余。

事業(yè)單位結(jié)余，是指事業(yè)單位收入與支出相抵后的余額，包括經(jīng)營結(jié)余、事業(yè)結(jié)余、事業(yè)基金、固定基金和各類專用基金。

街道財政和財務(wù)結(jié)余，是指街道財政、財務(wù)收支相抵后形成的財政結(jié)余、財務(wù)結(jié)余。

鄉(xiāng)財政結(jié)余，是指鄉(xiāng)財政收支相抵后形成的財政結(jié)余。

第五條管理原則

（一）規(guī)范管理。按照綜合預(yù)算管理的要求，全面規(guī)范單位的各項收支活動，界定行政事業(yè)單位會計核算范圍，加強(qiáng)結(jié)余資金管理。

（二）分類管理。根據(jù)結(jié)存資金的內(nèi)容和項目延續(xù)性，區(qū)分專項結(jié)余和非專項結(jié)余，非專項結(jié)余分為區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金和單位自管結(jié)存資金，分別確定不同的管理辦法。

（三）提高效益。通過“有收有控”的管理，督促部門節(jié)約項目執(zhí)行成本，完善項目管理，提高財政宏觀調(diào)控能力和資金周轉(zhuǎn)空間，增強(qiáng)資金的規(guī)模效應(yīng)。

（四）便于操作。分類制定操作流程和審批程序，提高資金的審批和到位速度，確保合理、及時、足額到位，滿足部門業(yè)務(wù)的用款需要。

第六條專項結(jié)余是指區(qū)財政撥入的所有專項資金形成的結(jié)余，包括已完工項目結(jié)余和未完工項目結(jié)余。

（一）已完工項目（或兩年以上尚未動工項目）結(jié)余管理。各單位于項目完工、資金結(jié)算后，必須將結(jié)余資金及時、全額上繳區(qū)財政，不得將資金長期滯留單位，也不得自行安排或調(diào)整為其它項目的支出。拼盤項目專項結(jié)余按出資比例進(jìn)行分配，其中由區(qū)財政撥款的專項結(jié)余應(yīng)及時、足額上繳區(qū)財政（或財政專戶），單位自有資金專項結(jié)余按本辦法報批使用。

（二）未完工項目結(jié)余管理。各單位于年終結(jié)賬前向區(qū)財政上報“行政事業(yè)單位專項結(jié)余審批表”，經(jīng)區(qū)財政審批后，作為專項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)單位下年使用；跨兩年的未完工項目，除特殊項目經(jīng)區(qū)財政審批后留用，其它項目各單位必須將項目結(jié)余資金全額上繳區(qū)財政，確需繼續(xù)實(shí)施的，各單位于第三年向區(qū)財政重新申請資金。

第七條區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金，主要指區(qū)財政核定后的行政單位經(jīng)常性結(jié)余、事業(yè)單位一般基金、街道財政凈結(jié)余和財務(wù)經(jīng)常性結(jié)余、鄉(xiāng)財政凈結(jié)余。

（一）管理原則。經(jīng)區(qū)財政核定后，按照只控不收的原則，全部實(shí)行區(qū)政府統(tǒng)一監(jiān)控，主要用于區(qū)政府在當(dāng)年財力緊張、有特殊大項和重要開支時統(tǒng)籌安排本單位使用，以及各單位彌補(bǔ)收支差額、臨時項目等資金開支。

（二）資金動用的審批權(quán)限。10萬元以下（含10萬元）由區(qū)財政局局長審批；10萬元以上200萬元以下（含200萬元）由區(qū)長審批；200萬元以上1000萬元以下（含1000萬元）經(jīng)區(qū)長辦公會通過，區(qū)長簽字；1000萬元以上由區(qū)政府常務(wù)會審議后，按程序報區(qū)委，區(qū)長簽字。

（三）資金動用流程

1.區(qū)政府統(tǒng)籌安排使用時，由財政部門根據(jù)區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金情況，綜合考慮并審核單位的支出項目及金額，測算所需統(tǒng)籌安排使用的結(jié)存資金，向區(qū)政府上報“區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金政府統(tǒng)籌申請（審批）表”，經(jīng)區(qū)政府審批后，財政將審批復(fù)印件轉(zhuǎn)送單位，單位按要求列報支出，并進(jìn)行會計核算。

2.各單位動用資金時，須向區(qū)財政部門報送“區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金單位動用申請（審批）表”，按審批權(quán)限審批后，財政保留審批復(fù)印件，原件退報表單位，單位根據(jù)“區(qū)統(tǒng)管結(jié)存資金單位動用申請（審批）表”進(jìn)行會計核算。

第八條單位自管結(jié)存資金，主要指事業(yè)單位投資基金、固定基金和各項專用基金（即修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其它基金）。各項基金必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和比例進(jìn)行設(shè)置和計提，經(jīng)財政核定后，單位嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得自行設(shè)置或提高計提比例，也不得超范圍列支。

第九條結(jié)存資金的核定

（一）初次核定。本辦法下發(fā)后，區(qū)財政根據(jù)2003年決算中確定的各單位結(jié)余數(shù)字，核定單位結(jié)存資金基數(shù)，并下達(dá)“行政事業(yè)單位結(jié)存資金確認(rèn)書”。特殊情況確需調(diào)整的，須由單位向區(qū)財政提出申請，審批后調(diào)整基數(shù)。

（二）定期核定。區(qū)財政于每季度決算匯審、上報、審批后，核定各單位季度末結(jié)存資金，并下達(dá)“行政事業(yè)單位結(jié)存資金確認(rèn)書”；年終決算后，區(qū)財政對結(jié)存資金進(jìn)行年終核定，并下達(dá)單位年度“行政事業(yè)單位結(jié)存資金確認(rèn)書”。確認(rèn)書下達(dá)后，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照確認(rèn)書及本辦法進(jìn)行分類管理。

第十條各部門要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外資金管理辦法，嚴(yán)格劃分預(yù)算外和其它收入范圍，按要求編制部門預(yù)算，按有關(guān)規(guī)定收取收入，應(yīng)繳財政收入應(yīng)及時、足額上繳區(qū)財政，并按規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)安排支出。

第十一條各部門要加強(qiáng)往來款項管理，按照《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《財政總預(yù)算會計制度》規(guī)定，應(yīng)列收入的計入收入，應(yīng)列支出的計入支出，年終要及時清理。

第5篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計核算；改革；創(chuàng)新

隨著事業(yè)單位深化改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位會計核算改革受到越來越廣泛的關(guān)注。為了提高財政資金分配、使用和管理的透明度，從源頭上遏制腐敗，充分發(fā)展財政資金的應(yīng)有價值，就需要采用恰當(dāng)?shù)姆绞綄π姓聵I(yè)單位的會計核算進(jìn)行改革?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位會計核算改革雖然取得了一些成效，但是在具體實(shí)施過程中也出現(xiàn)了一些問題與爭議。要解決這些問題與爭議，在會計核算改革中就不能按照老套路行事，就必須加強(qiáng)創(chuàng)新。

一、行政事業(yè)單位會計核算的改革

1.會計核算改革的目標(biāo)

行政事業(yè)單位會計核算改革主要是為了進(jìn)一步規(guī)范資金收支行為，以降低行政成本；統(tǒng)一財務(wù)管理，進(jìn)一步提高事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量；有機(jī)整合各項財政改革，形成整體合力；完善監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化資金的監(jiān)督管理。針對行政事業(yè)單位中存在的一些問題，如會計信息失真、會計報表編制不及時、不規(guī)范使用會計科目、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一致和單位分散核算管理等，采取相應(yīng)的措施加以革新，以規(guī)范會計報表編制、會計科目設(shè)置以及財務(wù)制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等，確保會計信息質(zhì)量，如實(shí)反映行政單位財務(wù)活動情況?，F(xiàn)階段，由于財政與相關(guān)主管部門集中了資金使用、分配與監(jiān)督等職能，會計核算審計監(jiān)督常常為事后監(jiān)督，難以有效地提高監(jiān)督的效果。通過會計核算改革，貫徹落實(shí)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《審計法》、《會計法》等法律法規(guī)，形成財政、監(jiān)察、審計三位一體的全過程監(jiān)督機(jī)制，以確保行政事業(yè)會計核算職能的充分發(fā)揮。

2.會計核算改革的主要內(nèi)容

在行政事業(yè)單位會計核算改革中，實(shí)行“三權(quán)”分離，財政部門具有資金的具體分配權(quán)，行政事業(yè)單位具有資金的具體使用權(quán)，而政府資金結(jié)算中心具有資金的具體監(jiān)督權(quán)。政府資金的專門結(jié)算結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)集中結(jié)算、統(tǒng)一核算對行政事業(yè)單位的各項財政撥款。為了界定結(jié)算中心、預(yù)算單位與財政等部門的職能，行政事業(yè)單位會計核算改革中應(yīng)保持預(yù)算管理體制不變、資金使用主體不變和會計主體法律責(zé)任不變。行政事業(yè)單位的責(zé)任人對財務(wù)收支活動的完整性、真實(shí)性以及合法性負(fù)有相關(guān)責(zé)任。具體而言，行政事業(yè)單位會計核算改革在財務(wù)清理方面，結(jié)算單位需要全面清理各類財務(wù)收支業(yè)務(wù)與銀行賬戶，整理相關(guān)資料；在財務(wù)審計方面，在行政事業(yè)單位自查的基礎(chǔ)上，相關(guān)審計部門對行政事業(yè)單位的銀行賬戶開設(shè)情況、債權(quán)債務(wù)情況、收入情況、支出情況以及結(jié)余情況等進(jìn)行審計核查，并根據(jù)審計核查的結(jié)果出具一定的審計意見；在財務(wù)移交方面，結(jié)算中心和行政事業(yè)單位簽訂記賬委托合同，按照審計部門的審計核查意見，一起辦理銀行賬戶開設(shè)或注銷、劃轉(zhuǎn)資金、核對賬簿賬目、確認(rèn)、移交會計資料、移交清冊編制等事宜。財政與審計部門對移交過程進(jìn)行監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位會計核算的創(chuàng)新

1.預(yù)防腐敗的機(jī)制創(chuàng)新

行政事業(yè)單位會計核算的改革實(shí)現(xiàn)了集中結(jié)算、統(tǒng)一核算，統(tǒng)一了各部門的開支標(biāo)準(zhǔn)與福利補(bǔ)貼發(fā)放。通過會計核算改革，促使事業(yè)單位集中精力謀發(fā)展、促和諧，大幅降低了行政事業(yè)單位罰沒收入與行政事業(yè)性收費(fèi)，扭轉(zhuǎn)了部分行政事業(yè)單位亂罰款、亂收費(fèi)屢禁不止的現(xiàn)象，控制住了行政事業(yè)單位罰沒收入與行政事業(yè)性收費(fèi)持續(xù)增長的勢頭，極大地促進(jìn)了行政事業(yè)單位依法行政，從而改善了發(fā)展投資環(huán)境。通過會計核算改革，將過去的事后處置轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防與事中控制，將撥出財政資金到使用財政資金的整個過程納入到監(jiān)控當(dāng)中，進(jìn)而從源頭上防止揮霍、挪用、擠占或貪污財政性資金等腐敗問題的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的廉潔性與辦事效率。

2.特殊事項審議制度的完善

在行政事業(yè)單位改革中，一些被掩蓋的問題與矛盾逐漸突顯出來。為了有效處理這些問題與矛盾，確保行政事業(yè)單位正常工作的有序開展，成立了由結(jié)算中心、人事、監(jiān)察、審計、銀行、財政等成員單位構(gòu)成的財政資金特殊事項審議小組，及時匯總、處理行政事業(yè)單位會計核算中的特殊事項，實(shí)現(xiàn)規(guī)范結(jié)算、減少阻力、化解矛盾、防范風(fēng)險、加強(qiáng)監(jiān)督、促進(jìn)改革的目的。

3.全方位審計監(jiān)督體系的完善

為了提高防范風(fēng)險、糾正問題的能力，不斷完善內(nèi)部審計制度，通過制定一系列的規(guī)章制度，確保內(nèi)審工作的規(guī)范化與制度化。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時，做好外部審計監(jiān)督工作，將行政事業(yè)單位收支監(jiān)督和結(jié)算中心監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，形成全方位的監(jiān)督機(jī)制，以便及時發(fā)現(xiàn)、處理財政資金使用過程中的問題。在具體實(shí)踐中，建立聯(lián)網(wǎng)審計電子數(shù)據(jù)采集查詢機(jī)制，采用信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，提高政府資金管理信息的共享水平。

三、結(jié)語

綜上所訴，行政事業(yè)單位會計核算改革乃大勢所趨。通過改革，規(guī)范資金收支行為，提高會計信息的質(zhì)量，強(qiáng)化資金的監(jiān)督管理，提高財政資金利用效率。在行政事業(yè)單位會計核算的改革中，需要創(chuàng)新預(yù)防腐敗的機(jī)制，完善特殊事項審議制度，完善審計監(jiān)督體系，以促進(jìn)改革順利推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘭 馨：關(guān)于行政事業(yè)單位會計集中核算改革問題的研究[D].南丌大學(xué)，2009.

第6篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；防范

財務(wù)風(fēng)險是指經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)活動由于未來各種不確定因素的發(fā)生而給組織帶來的風(fēng)險，這種風(fēng)險使得組織財務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而造成損失，財務(wù)風(fēng)險涉及籌資、投資、日常運(yùn)作、收益分配等財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)。行政單位的財務(wù)風(fēng)險是指行政單位在財務(wù)上造成經(jīng)濟(jì)損失，究其原因在于由于各種因素造成不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。因為行政單位財務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)中都存在不同程度的財務(wù)風(fēng)險，所以，財務(wù)風(fēng)險的存在勢必會給行政單位的經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。充分分析行政單位財務(wù)風(fēng)險的原因，提高財務(wù)風(fēng)險管理的意識，加強(qiáng)行政單位財務(wù)的管理，著力提高經(jīng)營效益，這是在趨勢下必須進(jìn)行的。

1.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

1.1財務(wù)風(fēng)險的含義 。財務(wù)風(fēng)險的含義主要包括三個方面：一是對財務(wù)活動未來產(chǎn)生的結(jié)果表現(xiàn)出明顯的不確定性；二是財務(wù)活動未來結(jié)果預(yù)算可能會帶來一定損失；三是未來結(jié)果可能會偏離預(yù)期的編制預(yù)算及收益效果。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險的影響，筆者認(rèn)為在各種不確定性因素的影響下導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)資源無法及時、合法、有效的取得并使用，這樣便導(dǎo)致其無法有效的擔(dān)負(fù)起各種社會職能，從而失去了最大限度向社會大眾提供公共產(chǎn)品或服務(wù)目標(biāo)的重要支撐。

1.2行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)

（1）財務(wù)風(fēng)險的可變性。其主要指財務(wù)風(fēng)險可能會受到時空因素的變化而導(dǎo)致風(fēng)險的性質(zhì)出現(xiàn)變化。具體來講就是由于行政事業(yè)單位的各項財務(wù)活動不斷更新，其所帶來的財務(wù)風(fēng)險也會不斷地變化，可以說在一定程度上財務(wù)風(fēng)險具有加強(qiáng)的環(huán)境適應(yīng)能力及應(yīng)變能力。

（2）財務(wù)風(fēng)險的不確定性。其主要是指財務(wù)風(fēng)險在未來財務(wù)活動中存在明顯的不確定因素（如發(fā)生的概率時間、范圍及損失程度等）。因此，對于行政事業(yè)單位而言財務(wù)風(fēng)險因素是不容易把控的。

（3）財務(wù)風(fēng)險的客觀性。此類風(fēng)險特征主要是處于人的意志之外且客觀存在的一種風(fēng)險因素。主要是受到不確定因素的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險一直客觀存在。

2.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題

2.1財務(wù)工作人員的風(fēng)險意識薄弱，責(zé)任性不高。基于行政單位的工作性質(zhì)，財務(wù)相關(guān)的工作人員對單位管理的參與意識缺乏，加上參與機(jī)會相對較少，從而對核算分析的寬度有所局限，考慮事情不夠全面，處理事情的依據(jù)也僅僅限于已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，缺乏較強(qiáng)的責(zé)任意識和積極意識。加之，行政單位屬于非營利性的公共服務(wù)行業(yè)，在其中的財務(wù)工作人員，對財務(wù)管理可能風(fēng)險推脫到能由國家承擔(dān)，與單位甚至個人的利益關(guān)系不大，從而造成財務(wù)工作人員的不謹(jǐn)慎或者對財務(wù)管理不用心，致使財務(wù)管理的能力降低和產(chǎn)生財務(wù)管理風(fēng)險的提高，甚至造成國家經(jīng)濟(jì)的損失。

2.2財務(wù)風(fēng)險管理制度不完善。目前，財政部頒布的財務(wù)風(fēng)險管理法案多以企業(yè)為重點(diǎn)對象，而對行政事業(yè)單位的會計控制與財務(wù)風(fēng)險管理則相對較少。因而，從法案數(shù)量上看，我國行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險機(jī)制是不完善的。同時，如《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計制度》等針對性較大的財務(wù)風(fēng)險管理制度雖有頒布，但其卻未考慮到行政事業(yè)單位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，對其他財務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制也較弱，無法滿足現(xiàn)實(shí)工作中財務(wù)風(fēng)險控制的需要。再者，從當(dāng)前常用風(fēng)險管理控制機(jī)制來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位偏向于使用簡單的財務(wù)管理制度與方法，且這些制度與方法所針對的財務(wù)資金范圍較窄，對整體性較強(qiáng)的財務(wù)資金所起的控制作用不大。

2.3財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度不強(qiáng)。我國行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種方式。從內(nèi)部監(jiān)督來看，許多行政事業(yè)單位多是按照某種考核框架來對財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行評價，并未建立操作性、約束性強(qiáng)的措施，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于表面形式而無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；且我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并未建立專門的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時無法得到及時有效的解決。從外部監(jiān)督來看，各個部門為了維護(hù)自身的利益，在進(jìn)行必要的財務(wù)審查時，往往會披露虛假的會計信息，導(dǎo)致相關(guān)部門無法對違法行為作出處罰管理。此外，我國外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)也不夠完善，在職務(wù)功能上重復(fù)率高，分散性強(qiáng)，導(dǎo)致監(jiān)督無力，無法真正起到監(jiān)督以執(zhí)法的效果。 。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的具體對策

3.1增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在組織領(lǐng)導(dǎo)單位的財務(wù)活動中，要居安思危，樹立風(fēng)險觀念，強(qiáng)化風(fēng)險意識，將預(yù)防財務(wù)風(fēng)險作為單位管理的重要工作來抓。要督促財務(wù)部門認(rèn)真分析國家宏觀環(huán)境變化情況，制定應(yīng)變措施，提高事業(yè)單位對外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力。財務(wù)風(fēng)險管理是一項專業(yè)化比較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)化人才進(jìn)行專業(yè)管理。事業(yè)單位內(nèi)部可成立專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險管理，切實(shí)提高財務(wù)風(fēng)險管理水平，確保事業(yè)單位健康發(fā)展。

3.2健全財務(wù)內(nèi)控制度降低單位財務(wù)風(fēng)險。從目前的發(fā)展形勢來看行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范與控制仍然需要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制其主要涵蓋財務(wù)牽制制度、財務(wù)稽核制度、財務(wù)審計制度和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等。財務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部牽制制度和稽核制度是最重要的組成部分，因此在制定相關(guān)規(guī)定時需要充分考慮到財務(wù)人員的崗位責(zé)任制度但也要對兩者進(jìn)行必要的區(qū)別，不可出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象，其中內(nèi)部牽制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、權(quán)限、職責(zé)等作用，而財務(wù)稽核制度則主要針對財務(wù)管理崗位的職責(zé)和限制性、限制性崗位領(lǐng)導(dǎo)和部門定期檢查。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中一個主要內(nèi)容，作為獨(dú)立評估單位內(nèi)部的財務(wù)管理、活動是否符合相關(guān)規(guī)定的機(jī)構(gòu)，從另一個角度來講屬于財務(wù)內(nèi)控的再控制，對避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險起到一定的保險作用；財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制主要是對單位可能存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警并及時提出解決方案，其作用在于將財務(wù)風(fēng)險控制在萌芽階段，因此健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制可降低單位財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。

3.3加大行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度 。由上述可知，行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。因而，加大財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度，理應(yīng)從內(nèi)部與外部出發(fā)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強(qiáng)化財務(wù)管理內(nèi)控制度、增強(qiáng)內(nèi)部審計，把會議中制定的監(jiān)督措施落實(shí)到每個財務(wù)人員身上，加大財務(wù)工作的監(jiān)督力度；其次，鼓勵財務(wù)管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責(zé)。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門要加大違法犯罪的懲罰力度，盡量對財務(wù)項目前、中、后等全過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤，在風(fēng)險出現(xiàn)的第一時間將其解決；同時，簡化監(jiān)管流程，進(jìn)行會計審查突襲，提高會計信息披露的真實(shí)性。

3.4注重財務(wù)預(yù)算管理 。我國行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制主要依靠部門預(yù)算管理機(jī)制，這種管理模式?jīng)Q定了單位的財務(wù)管理工作需要通過合理編制部門財政預(yù)算計劃、精細(xì)化管理財務(wù)收支預(yù)算。財務(wù)預(yù)算的編制是整個財務(wù)管理的核心內(nèi)容，因此在財務(wù)預(yù)算的編制、上報、分析、審批等環(huán)節(jié)相關(guān)管理人員都要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，尤其是針對在編制本年度財務(wù)收支預(yù)算計劃時必須根據(jù)相關(guān)的管理要求進(jìn)行細(xì)化，也就是按照季度將不同項目和不同部門分月份編制；部門的財務(wù)預(yù)算一旦被上級主管部門審批，則必須按照相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)開展各種財務(wù)活動以此來降低財務(wù)風(fēng)險。

4.結(jié)論

行政事業(yè)單位是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，承擔(dān)的社會責(zé)任相對較大。從某種程度上看，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制能力強(qiáng)弱，間接影響了我國其他社會服務(wù)工作的高效與否。因而，只有做好行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制，保障資金安全，才能夠為我國其他社會服務(wù)工作提供有效成本，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動中國特色社會主義的建設(shè)與完善。（作者單位：朝陽縣財政監(jiān)督局）

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉珊.關(guān)于完善內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)的思考與實(shí)踐[EB/OL].

第7篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

我們在幾個行政單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和企業(yè)財務(wù)收支審計中就發(fā)現(xiàn)對這類科目的亂用濫用和長期不予清理的情況：

把收得的出讓土地的收入應(yīng)交財政長期不交，把它用于為在職干部集資建房，既掛“暫存”又掛“暫付”。

吃了喝了幾十萬元，解困資金幾萬元分文不交掛在“暫存”上，又再吃再喝，解困資金又再分文不交，又再掛“暫存”。

個人所得稅代扣不代交，不作“應(yīng)交稅金”列賬，掛在“其他應(yīng)付款”上。

防洪保安資金及地方教育附加有提無交，長期掛“暫存”及“其他應(yīng)付款”。

出差、外地治病報賬后也不及時結(jié)清全部借款，長期掛“暫付”戶。

應(yīng)繳交財政專戶的巨款，既不及時繳交，也未進(jìn)入“應(yīng)繳財政專戶款”賬戶，而是掛在“暫存款”上，會計報表反映年末結(jié)余，還不及這筆未交款的半數(shù)。

財政按單位編制報批的添置辦公設(shè)施計劃撥付的款項不作財政撥入經(jīng)費(fèi)列賬，也掛“暫存”，已過年度仍未進(jìn)行設(shè)施添置，并有部分挪作他用情況。

收入租金不作收入，列作“暫存”，出賣包裝零星雜物的收入不作收入，列作“其他應(yīng)付款”。更有甚者，有的單位對這類收入全不入賬，進(jìn)入“小金庫”為職工謀福利，我們在審計中就發(fā)現(xiàn)有一個企業(yè)還有8 000多元余額的“小金庫”。經(jīng)過審查，這個“小金庫”的收入還有兩筆金額是從設(shè)立虛戶虛付從“其他應(yīng)付款”賬戶轉(zhuǎn)來。

這些問題的發(fā)生，除了個別單位會計人員業(yè)務(wù)生疏所致以外，都是由于或單位管理制度不嚴(yán)，或領(lǐng)導(dǎo)不能以身作則形成連鎖反映。或一些違紀(jì)違規(guī)受領(lǐng)導(dǎo)指意，有個單位的會計說得好，這支筆看來是我拿在手上，但實(shí)際上我要按領(lǐng)導(dǎo)指意辦事，領(lǐng)導(dǎo)叫我的筆往那走我就得往那走。按照《會計法》的規(guī)定我應(yīng)該向領(lǐng)導(dǎo)提出及向上級反映。你們說說，我能這樣做么？我也有私心，我也要為我自己考慮考慮。聽了這一番話，我們都在沉默中思考……。

我們對這些單位審計告一段落后，對上述這些問題進(jìn)行了逐個研究，并在征得領(lǐng)導(dǎo)同意后作出這樣一些果斷決定：有關(guān)這類科目所列款項全部清理，該進(jìn)哪類賬戶就進(jìn)哪類賬戶，決不允許以后對科目的亂用濫用。應(yīng)作收入的全部要作收入，應(yīng)繳交財政的按審計決定時限內(nèi)全額繳交。“小金庫”款按發(fā)生額全部收繳財政；個人差旅費(fèi)及外出治病借款未清部分限期還清，并規(guī)定在審計回訪發(fā)現(xiàn)仍有未清情況將另向有關(guān)部門寫出報告，列出欠款人，欠款時間及欠款額，并提出處理意見。

第8篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

關(guān)鍵詞：民政局 財務(wù) 管理

為用好預(yù)算內(nèi)外資金，用好、用活各項資金，提高民政資金使用績效，加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)明財經(jīng)紀(jì)律，堵塞財務(wù)漏洞，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)《會計法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》、《行政單位財務(wù)制度》、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，以及國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)民政局財務(wù)管理。

一、財務(wù)管理原則。堅持厲行節(jié)約、量力為出、勤儉辦事的原則。對機(jī)關(guān)財務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，切實(shí)做到科學(xué)編制預(yù)算，按規(guī)定開支。堅持實(shí)行財務(wù)管理“一支筆”審批的原則。嚴(yán)禁各科室、各單位私設(shè)“小金庫”。堅持先請示后支出和大額支出經(jīng)集體研究批準(zhǔn)的原則。堅持財務(wù)審計監(jiān)督，實(shí)行財務(wù)收支公開的原則，以增強(qiáng)財務(wù)工作的透明度。一切開支實(shí)行局長“一支筆”審批和分管副局長分工負(fù)責(zé)相結(jié)合制度；建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。經(jīng)濟(jì)學(xué)家文力在博鰲亞洲論壇上指出：對于每項開支都，必須嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限審批后方可報銷；實(shí)行政府采購原則。根據(jù)中央、省、市、區(qū)有關(guān)政府采購工作法律法規(guī)執(zhí)行；次月須開支的項目經(jīng)費(fèi)必須在前一月25日之前提供相關(guān)用款依據(jù)，由財務(wù)室統(tǒng)一向區(qū)財政局提交用款計劃申請表。經(jīng)濟(jì)學(xué)家張五常、錢穎一、劉勁哲、郎咸平、林毅夫指出：凡涉及政府采購的項目資金，還須提供政府采購審批計劃及合同備案；基建項目按《政府投資項目管理實(shí)施意見》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的原則。

二、資金管理。資金的管理按照“收支兩條線，專款專用、重點(diǎn)使用、統(tǒng)籌安排、綜合平衡、略有結(jié)余”的原則，其中由縣財政直接支付的款項，執(zhí)行“直接支付”制度。資金來源主要包括：部門預(yù)算中縣級財政安排的資金，包括財政自己使用的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)和分配下?lián)芨鬣l(xiāng)鎮(zhèn)及個人韻專項資金；上級和有關(guān)部門撥入的資金，包括市局、省廳下?lián)艿母黜楊A(yù)算內(nèi)外資金，以及其他部門撥入的資金；福利彩票公益金；各項行政事業(yè)性收費(fèi)收入，主要包括社團(tuán)登記、婚姻登記證書工本費(fèi)、收養(yǎng)登記費(fèi)等；房屋出租收入、資產(chǎn)處置收入、利息收入等其他資金。各項資金的收支均應(yīng)納入部門預(yù)算，沒有預(yù)算的款項不予支出。各科室根據(jù)縣財政局的要求，結(jié)合下年度工作任務(wù)，提出要求縣財政安排補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的項目及金額（包括下?lián)芨鬣l(xiāng)鎮(zhèn)的專項資金），并附立項依據(jù)文件和詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)測算過程。各科室編制的項目預(yù)算，須經(jīng)相關(guān)科室審核，報分管局長審批后，由財務(wù)室匯總提交局長辦公會議討論通過后報縣財政局。

三、流程管理。各科室要嚴(yán)格按規(guī)定的審批流程報銷費(fèi)用。各科室使用經(jīng)費(fèi)，必須提供合法的原始憑證，外來憑證必須印有財政或稅務(wù)部門的監(jiān)制章，憑證中應(yīng)有填制日期、填制人姓名、單位財務(wù)專用章，并列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等要素。支付的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人、局長簽字，其中用于購置財產(chǎn)物資的原始憑證還應(yīng)有驗收人簽字。對有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)收支活動的項目有可行性研究報告、項目建議書、合同（協(xié)議）、工程預(yù)決算，以及反映決策過程完整的書面記錄等有關(guān)資料也應(yīng)作為原始憑證管理。財務(wù)人員收到各類報銷單據(jù)及領(lǐng)款憑證，經(jīng)必要的審批流程后，應(yīng)予以支付。若因資金原因?qū)е聼o法及時支付時，應(yīng)及時與申請人溝通?？铐椫Ц逗?，在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”或“附件”章。開具支票或銀行匯票的，由取票人在登記簿上簽字。如收到對方交來款項，必須開具收款收據(jù)并加蓋財務(wù)專用章。給職工個人的工資、獎金、福利、差旅費(fèi)等可以用現(xiàn)金支付，1000元以上的款項原則上應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支票方式支付。辦公印刷費(fèi)的管理方面，日常辦公用品實(shí)行辦公室統(tǒng)一購置，限額指標(biāo)管理，各科室根據(jù)工作需要到辦公室登記領(lǐng)取。因特殊情況需單獨(dú)購置辦公用品的，須經(jīng)辦公室和分管領(lǐng)導(dǎo)的同意，否則不予報銷。各科室所有文件（材料）的打（復(fù)）印用紙，必須到局辦公室登記，未經(jīng)批準(zhǔn)在外打（復(fù)）印材料的，費(fèi)用一律自理。差旅費(fèi)的管理方面，機(jī)關(guān)工作人員到風(fēng)景區(qū)外考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的差旅費(fèi)，憑學(xué)習(xí)和會議通知及局領(lǐng)導(dǎo)簽批件，按規(guī)定和程序簽報，并按管委會規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報銷。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理方面，各科室的業(yè)務(wù)接待，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或科室予以招待，從本單位當(dāng)年辦公經(jīng)費(fèi)中列支，并由局財務(wù)統(tǒng)一結(jié)算。經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子研究召開的全局性會議招待，由辦公室擬定方案，報主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由辦公室和財務(wù)室統(tǒng)一安排和結(jié)算。嚴(yán)格接待范圍，不準(zhǔn)私客公接?？刂平哟龢?biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，最好自帶酒水，并盡量減少陪客人數(shù)。福利費(fèi)的管理方面，機(jī)關(guān)工作人員及其家屬子女患病住院，由局領(lǐng)導(dǎo)或局領(lǐng)導(dǎo)指派代表，購慰問品，前往探望。資產(chǎn)管理方面，局機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別建立總賬、明細(xì)賬，并按使用科室設(shè)立固定資產(chǎn)保管卡，做到賬、卡、物三相符。按照“誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到使用、管理、責(zé)任到人，實(shí)行年度清理盤點(diǎn)，防止資產(chǎn)流失。對各科室固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報廢、報損等，必須報局財務(wù)室按程序報批后處置，并及時完善登記手續(xù)，做好資產(chǎn)帳務(wù)處理。各類資產(chǎn)原則上不得外借，未經(jīng)批準(zhǔn)工作人員不得將電腦、傳真機(jī)、照相機(jī)、攝影機(jī)等資產(chǎn)擅自帶回家中使用或擅自外借。局下屬各單位資產(chǎn)管理按照上述k法落實(shí)，每年由財務(wù)室負(fù)責(zé)審計清理一次，建立固定資產(chǎn)臺帳，并向局領(lǐng)導(dǎo)班子專題匯報。各類資產(chǎn)發(fā)生非正常損失的，，必須做到誰損失、誰賠償。

四、實(shí)物資產(chǎn)及檔案管理。出納于結(jié)賬日編制《庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，由會計監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，并簽字確認(rèn)。次月3日前出納收集當(dāng)月所有開戶銀行的對賬單，編制結(jié)賬日《銀行未達(dá)賬項余額調(diào)節(jié)表》，對于所有未達(dá)賬項需及時查清原因；主辦會計核實(shí)未達(dá)賬項及銀行往來賬目。做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符；每季末固定資產(chǎn)管-理-員盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，對其完好程度及使用情況進(jìn)行核實(shí)，并填制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》。做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符；嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算規(guī)定，會同有關(guān)部門定期清理債權(quán)、債務(wù)；會計憑證要求按時錄入財務(wù)軟件系統(tǒng)；次月15日前打印上月憑證并裝訂成冊，并歸檔登記保管。固定資產(chǎn)管理。凡使用年限一年以上，價值在500元以上的均屬固定資產(chǎn)，建立檔案；辦公用品、辦公自動化用品等全局性使用的物資由局辦公室統(tǒng)一管理，登記入帳，并設(shè)立固定資產(chǎn)卡片，主要反映固定資產(chǎn)的原值、型號、規(guī)格、開始使用日期、附屬設(shè)備以及使用部門等。其它物資由各科室負(fù)責(zé)保管或移交使用單位（如“星光計劃”器材、贈送給社區(qū)的辦公自動化設(shè)備等）；固定資產(chǎn)要每年由局辦公室定期盤點(diǎn)，凡是盤虧、盤盈丟失和毀損的，要迅速查明原因，寫出書面報告，報分管辦公室的領(lǐng)導(dǎo)審核、局長批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

五、收支管理。在國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定允許的范圍內(nèi)，積極組織收入。各項收入必須全部納入基本賬戶統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，各科室不得設(shè)立賬戶。各項收入應(yīng)根據(jù)不同情況開具符合財政部門規(guī)定的收據(jù)。行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)具備收費(fèi)許可證，并嚴(yán)格按財政、物價部門批準(zhǔn)的項目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格使用由財政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)，按時向財政部門辦理票據(jù)使用結(jié)報手續(xù)。按規(guī)定必須實(shí)行財政專戶管理的收入，應(yīng)及時足額上繳財政專戶。財務(wù)收支活動，應(yīng)定期向縣財政、上級民政部門報告，并自覺接受財政、審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督和審計。經(jīng)費(fèi)開支的簽報程序。局機(jī)關(guān)各科室正常業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出，由科室經(jīng)辦人注明事由，報分管領(lǐng)導(dǎo)驗收，由局長審批閱簽報銷。任何人不得在局機(jī)關(guān)報銷屬于個人開支的條據(jù)。局機(jī)關(guān)原則上不允許私人借款。人員外出開會、辦事需要借款的（借款期限一般不得超過一周），要先擬定用款計劃報局長同意后辦理；經(jīng)辦人必須在工作完畢后及時與財務(wù)人員結(jié)清往來帳。按照財政國庫集中支付管理辦法，經(jīng)批準(zhǔn)的外出學(xué)習(xí)、開會及零星小額開支用現(xiàn)金支付。各業(yè)務(wù)科室大額開支，要提前向財務(wù)人員報送用款計劃，以便財務(wù)人員及時申請安排資金，保證業(yè)務(wù)工作的順利開展。

第9篇：行政單位財務(wù)收支審計范文

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位 會計監(jiān)督 會計獨(dú)立

一、前言

會計監(jiān)督屬會計基本職能之一,而行政事業(yè)單位會計監(jiān)督是根據(jù)國家方針、政策和財政財務(wù)制度,對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支過程及結(jié)果進(jìn)行的監(jiān)督,監(jiān)督的目的在于確保預(yù)算的正確執(zhí)行。行政事業(yè)單位會計都是以預(yù)算管理為中心,以經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展為目的,以預(yù)算收支核算為重點(diǎn),用以反映社會再生產(chǎn)中屬于分配領(lǐng)域中的各級行政單位和事業(yè)單位預(yù)算資金活動過程和結(jié)果的會計。

二、行政事業(yè)單位會計的特點(diǎn)

行政事業(yè)單位會計的特點(diǎn)是相對于行政事業(yè)單位會計而言。由于行政事業(yè)單位的非營利性質(zhì)、本身業(yè)務(wù)活動較為簡單以及納入財政預(yù)算管理等管理要求,行政事業(yè)單位會計具有明顯區(qū)別于企業(yè)會計的特點(diǎn),主要包括:

第一,會計目標(biāo)側(cè)重于滿足預(yù)算管理的需要,兼顧其他信息需要和內(nèi)部管理需要。第二,會計核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為主。第三,會計要素分為五大類。第四,某些具體業(yè)務(wù)的會計核算不同于行政事業(yè)單位會計,主要如固定資產(chǎn)不計提折舊,購入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”(即借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目,同時借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”科目)等。第五,會計報表較為簡單,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表。

三、行政事業(yè)單位會計監(jiān)督中存在的問題

一些行政事業(yè)單位因為內(nèi)部管理松懈而削弱了會計基礎(chǔ)工作,致會計賬目混亂、財產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真。監(jiān)督鏈條松動,各監(jiān)督環(huán)節(jié)銜接不緊密,監(jiān)督越位,牽制失靈。單位負(fù)責(zé)人不重視會計工作和會計人員,把會計人員看成是“賬房先生”,把單位財務(wù)當(dāng)成是自家財務(wù),會計監(jiān)督若有若無,會計法制觀念淡薄違法干預(yù)會計工作。報銷票據(jù)賬實(shí)不符,存在虛開票據(jù)、多開票據(jù)、冒開票據(jù)現(xiàn)象。巧立名目,用公款吃喝,列入招待費(fèi),燃油費(fèi)、修車費(fèi)混亂,缺少嚴(yán)格的審核程序,造成現(xiàn)金的流失,對國有資產(chǎn)的損害最快也最直接,缺乏必要的內(nèi)部控制制度。會計工作透明度差,缺乏必要的公眾監(jiān)督。沒有形成健全的內(nèi)部互相監(jiān)督機(jī)制,且職責(zé)不清,監(jiān)督脫節(jié)。會計核算控制不力,經(jīng)費(fèi)支出把關(guān)不嚴(yán),浪費(fèi)嚴(yán)重。

四、如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計監(jiān)督水平

1.提高行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的會計法律意識,加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在會計監(jiān)督中的責(zé)任

提高行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的法律意識,加強(qiáng)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。只有行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的法律意識增強(qiáng)了,才能有效避免會計違紀(jì)、違法行為的發(fā)生,才能督促會計人員依法提供真實(shí)、完整的會計信息。因此,對會計工作的建設(shè),不能只把目標(biāo)局限在財會部門和財會人員上,應(yīng)把這項工作提升到整個行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理上來,實(shí)行標(biāo)本兼治,從根上消除會計信息失真的現(xiàn)象,從而為會計人員創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境,保護(hù)會計人員更好地開展工作,促進(jìn)會計工作依法進(jìn)行,會計法律、法規(guī)以及行政事業(yè)單位健全的內(nèi)部控制制度才能落到實(shí)處。

2.建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制,是做好會計監(jiān)督的前提

行政事業(yè)單位會計監(jiān)督不力,問題還在于行政事業(yè)單位還未意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性,對內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解,因此監(jiān)督能力弱化,會計信息不真時有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度,建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在:參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離,相互制約;重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。

3.提高會計人員素質(zhì),擴(kuò)充會計人員的知識面,積極推行終身教育

加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè),完善會計職業(yè)道德守則,才能充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能,從源頭上遏制腐敗。會計主管部門應(yīng)定期對各單位會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和法律法規(guī)教育,增強(qiáng)財務(wù)會計人員嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的意識和責(zé)任感,及時發(fā)現(xiàn)和制止違法違紀(jì)的現(xiàn)象,保護(hù)單位經(jīng)濟(jì)利益不受侵犯。對單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督應(yīng)走群眾監(jiān)督路線,實(shí)行政務(wù)公開,將本單位重大收支情況、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、固定資產(chǎn)增值保值情況公開,將會計活動和會計行為交給群眾去監(jiān)督,則各種違法犯罪行為會減少。

4.規(guī)范行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作

預(yù)算質(zhì)量的好壞直接影響行政事業(yè)單位的一切活動,是事業(yè)單位績效的關(guān)鍵因素。因此要格外注重預(yù)算編制的工作。首先,應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算編制的事前調(diào)查、取證,預(yù)算的編制基礎(chǔ)必須是真實(shí)有效的。其次,編制的預(yù)算不能隨意更改或者調(diào)整,即使進(jìn)行更改或者調(diào)整,也必須拿出確鑿的證據(jù)或者依據(jù)科學(xué)的程序進(jìn)行。加強(qiáng)預(yù)算對資產(chǎn)管理的約束能力。再次,對于部門的虛報預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)懲,絕不姑息。編制的過程一定要保持公正、公平的中立立場進(jìn)行,不能被友情等因素干擾影響預(yù)算的有效性。最后,預(yù)算的項目要盡可能充分的詳細(xì)記載,一方面可以有效的考核各部門的績效,準(zhǔn)確核對,另一方面也可以對各部門的工作進(jìn)行指導(dǎo),形成對下屬部門的約束,提高資產(chǎn)的管理和使用效率。

5.加強(qiáng)財政局的會計監(jiān)督作用

財政局委派財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)重點(diǎn)支出部門的預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支監(jiān)管,定期分析部門預(yù)算執(zhí)行中的動態(tài)情況,發(fā)現(xiàn)和糾正會計核算中存在的問題,提高部門預(yù)算管理水平。根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)、制度和規(guī)定,對行政事業(yè)單位財務(wù)支出情況進(jìn)行檢查分析;利用會計憑證、賬簿、報表等資料,對單位財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律的遵守情況進(jìn)行監(jiān)管,規(guī)范單位收支行為。財政局發(fā)揮主管部門協(xié)同理財功能,通過健全資金收支、資產(chǎn)核算等內(nèi)部控制制度,從會計運(yùn)作程序和內(nèi)部層級稽核方面提高行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)收支實(shí)際效果,提高財政資金的使用效益。財政局會同有關(guān)部門組織會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),宣傳會計法律法規(guī),輔導(dǎo)實(shí)務(wù)操作,避免會計人員在會計核算中由于對政策法規(guī)的理解誤差而導(dǎo)致會計信息失真等現(xiàn)象發(fā)生。

6.認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位要結(jié)合改革形勢和單位實(shí)際,根據(jù)《預(yù)算法》、《會計法》、《行政事業(yè)單位會計制度》等法律法規(guī),不斷修訂、完善、健全相應(yīng)的財務(wù)制度,包括會計人員崗位責(zé)任制、固定資產(chǎn)治理制度、往來賬款治理制度,經(jīng)費(fèi)銷制度、內(nèi)部審計制度、績效評價制度和財政票據(jù)治理制度。尤其是績效評價制度,在目前財政支出績效評價工作正在廣泛推進(jìn)的改革背景下,行政事業(yè)單位也要轉(zhuǎn)變治理觀念,相應(yīng)地把績效評價制度補(bǔ)充到財務(wù)制度中去,把財政支出績效評價工作作為加強(qiáng)財政資金治理不可或缺的環(huán)節(jié),進(jìn)一步提高財政資金的使用效益。在學(xué)習(xí)借鑒外地先進(jìn)管理經(jīng)驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎(chǔ)上,聘請專業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)論證,按照“統(tǒng)一尺度,統(tǒng)一要求,便于操作,便于考核”的要求,認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度,真正實(shí)現(xiàn)有章可循。

五、結(jié)語

總之,有效的會計監(jiān)督是不斷提高會計信息質(zhì)量的保證,從根本上解決會計監(jiān)督不力的問題,保障會計信息的真實(shí)性和可靠性。只有認(rèn)真重視行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督工作,有效地實(shí)施會計監(jiān)督制度,才能更好地推進(jìn)行政事業(yè)單位不斷向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]張建虹.論行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位會計, 2010;1:89

[2]羅慧玲.如何看待行政事業(yè)單位的簡單開支[J].審計與理財,2010;2:52

[3]劉治國.試論事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理績效評價[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù), 2010;3:24-27

[4]錢淵.現(xiàn)在還有這樣的會計嗎?[J].雜文月刊(原創(chuàng)版),2010;1:21