審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)；策略分析

從當(dāng)前現(xiàn)狀看，會(huì)計(jì)審計(jì)工作已逐漸進(jìn)入到了信息化時(shí)代，雖然其審計(jì)過(guò)程中也面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素，但是不得不承認(rèn)，信息化審計(jì)的實(shí)施的確在一定程度上改變了整個(gè)審計(jì)工作運(yùn)行模式等相關(guān)內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化審計(jì)工作也面臨著諸多的挑戰(zhàn)，尤其是會(huì)計(jì)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)因素的存在更是嚴(yán)重影響到了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的推進(jìn)[1]。由此可見(jiàn)，構(gòu)建信息化審計(jì)原則體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)進(jìn)一步提高整個(gè)信息化審計(jì)工作的效率尤為重要。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一基本概念，不同的人由于理解角度的不同，最終對(duì)其的定義也截然不同。不過(guò)，關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常有兩種解釋?zhuān)阂皇瞧髽I(yè)部分財(cái)務(wù)報(bào)表，雖然經(jīng)過(guò)鑒定，但是卻并沒(méi)有完全按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，真實(shí)反映出那些被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況以及其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的實(shí)際成果；二是某些被審計(jì)單位明明存在諸多的錯(cuò)誤，但是相關(guān)審計(jì)人員由于各種原因，卻對(duì)此沒(méi)有察覺(jué)到。雖然存在兩種解釋?zhuān)嵌鄶?shù)人一致認(rèn)為，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)人員對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)且適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見(jiàn)所存在的一種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性

首先是會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。主要表現(xiàn)為：根據(jù)一部分樣本的特性，進(jìn)而推斷出總體的特性。雖然樣本和總體特性存在相似性，但是卻并不能排除樣本特性與總體的特性可能也存在誤差，事實(shí)也進(jìn)一步表明即便這種誤差可以控制，但是卻很難消除[2]。因此，也就意味著如果根據(jù)樣本審查結(jié)果來(lái)推斷總體，則極有可能會(huì)產(chǎn)生誤差，而作為直接參與其中的審計(jì)人員，也要為此承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。其次是普遍性。雖然會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是由于最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期偏差的出現(xiàn)所導(dǎo)致的，但是引起這種偏差存在的原因卻是多方面的。鑒于審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二者之間有著十分緊密的聯(lián)系，可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有：內(nèi)部控制差、管理層誠(chéng)信度不夠、重要數(shù)字的錯(cuò)報(bào)……總之，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是具有普遍性的，并且還廣泛存在于審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，而這也就意味著任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了審計(jì)上的失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果，實(shí)際上也取決于對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素的控制程度。最后一種特性則是潛在性。眾所周知，會(huì)計(jì)審計(jì)工作有其特殊性，因此作為審計(jì)工作人員，在工作中的部分行為也將會(huì)受到不同程度的限制和約束，否則就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而這也就決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里是具有潛在性的。同時(shí)一些審計(jì)人員雖然出現(xiàn)了各種偏離客觀事實(shí)的行為，但是由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還只是停留在相對(duì)潛在的階段，因此，只要通過(guò)具體的分析并進(jìn)行問(wèn)題的有效解決和處理后，則不會(huì)轉(zhuǎn)化為實(shí)在的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上僅僅只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它要對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成某種威脅還必須要經(jīng)歷一個(gè)轉(zhuǎn)換的過(guò)程，而這一過(guò)程的長(zhǎng)短則會(huì)直接受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、審計(jì)的法律環(huán)境等因素的影響[3]。

二、信息化審計(jì)的基本內(nèi)容

（一）信息化審計(jì)的基本概念

隨著時(shí)代的發(fā)展和變化，信息化審計(jì)的含義也發(fā)生了相應(yīng)的變化，從當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況看，它主要包含了兩層意思：一是對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)，二是利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助審計(jì)。由于現(xiàn)代信息技術(shù)已發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)階段，從而也使得信息化審計(jì)與電算化審計(jì)及傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，在審計(jì)內(nèi)容和方法上有了很大的不同。主要體現(xiàn)在對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)保護(hù)資產(chǎn)安全及數(shù)據(jù)完整的鑒證，以及確保被審計(jì)信息系統(tǒng)的資產(chǎn)安全及數(shù)據(jù)完整性上。

（二）信息化審計(jì)的基本特點(diǎn)

事實(shí)上，信息化審計(jì)主要是為了有效規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)需要明確的是，信息化審計(jì)本身也具有很多的風(fēng)險(xiǎn)，比如管理層凌駕于控制之上，后臺(tái)篡改數(shù)據(jù)而無(wú)法留下痕跡等?？傊?，其基本特點(diǎn)主要有三點(diǎn)：首先是信息化水平高。在信息化審計(jì)這一大背景下，幾乎整個(gè)會(huì)計(jì)的審計(jì)工作都是需要借助計(jì)算機(jī)才能順利的完成相關(guān)運(yùn)算。與此同時(shí)，在相應(yīng)的理論基礎(chǔ)上，還需要在審計(jì)工作中輸入相關(guān)的數(shù)據(jù)，從而才便于計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成企業(yè)自身所需要的重要信息報(bào)表。其次是適應(yīng)能力強(qiáng)。總體而言，信息化審計(jì)系統(tǒng)一直以來(lái)都相對(duì)較復(fù)雜，并且?guī)缀醪皇芫唧w審計(jì)環(huán)境的束縛，其最大的特點(diǎn)就是更新速度快，同時(shí)能夠滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需求，不斷提升審計(jì)軟件的完整性。這對(duì)進(jìn)一步保障各類(lèi)企業(yè)審計(jì)工作的有序開(kāi)展，則有著極其重要的作用。除此之外，還有很明顯的一個(gè)特點(diǎn)就是審計(jì)效率高。眾所周知，傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中的會(huì)計(jì)審計(jì)工作都是由個(gè)體完成的，因此也就意味著相關(guān)工作人員每天都需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)運(yùn)算，而這其實(shí)也反映出了會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率的低下。不過(guò)，在信息化的審計(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)審計(jì)工作只需要工作人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入即可。因此，信息化審計(jì)的確方便了相關(guān)工作人員獲取信息和數(shù)據(jù)，同時(shí)也促使相關(guān)審計(jì)結(jié)果運(yùn)算速度變得越來(lái)越快。

三、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

（一）深受激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境影響

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，各行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸加大。但是，結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀可知，某些企業(yè)管理者，往往會(huì)通過(guò)篡改審計(jì)數(shù)據(jù)的方式來(lái)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，而這樣的行為間接降低了會(huì)計(jì)審計(jì)的工作質(zhì)量，同時(shí)也無(wú)形加大了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[4]。另外，由于會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的不健全，以致于某些企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就根本無(wú)法及時(shí)找到解決問(wèn)題的辦法，而這無(wú)疑也給會(huì)計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀存在創(chuàng)造了條件。以上這些方面，都客觀說(shuō)明了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展造成了巨大的影響，也加大了各種風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的機(jī)率。由此可見(jiàn)，為了更好的適應(yīng)當(dāng)前激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，注重優(yōu)化會(huì)計(jì)審計(jì)模式顯得尤為重要。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力有待提升

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展變化，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展形式也變得更加多樣化。但是總體而言，我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)人員目前的專(zhuān)業(yè)能力還有待提升。具體表現(xiàn)有：某些會(huì)計(jì)審計(jì)人員雖然從業(yè)時(shí)間已經(jīng)比較久，但是在實(shí)際工作中，依舊無(wú)法憑借自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)去處理一些實(shí)際性的問(wèn)題，長(zhǎng)此以往，他們將很難適應(yīng)現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要，并間接的加大了相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。一些會(huì)計(jì)審計(jì)人員由于對(duì)信息化審計(jì)工作模式了解不夠深入，使得會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展難以達(dá)到企業(yè)的實(shí)際需要。受到自身專(zhuān)業(yè)能力的限制，加上對(duì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性也受到嚴(yán)重影響，最終還可能會(huì)給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失[5]。

（三）會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管水平有待提升

企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管的主體是內(nèi)部審計(jì)，由于它實(shí)行的力度相對(duì)薄弱，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常面臨著被精簡(jiǎn)的局面。加上整體內(nèi)部審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)面狹窄等一系列的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)存在不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)近幾年也出現(xiàn)了惡性競(jìng)爭(zhēng)的不良局面，進(jìn)而導(dǎo)致客戶(hù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系也變得極為混亂。主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分遷就客戶(hù)，以致于出現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫助缺乏合法有效原始憑證的客戶(hù)建立違法的賬薄等情況。這不僅使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受損，同時(shí)也降低了會(huì)計(jì)審計(jì)的整體質(zhì)量。這些問(wèn)題的存在，充分說(shuō)明了我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管水平有待提升，并在潛移默化中加大了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、當(dāng)下會(huì)計(jì)信息化審計(jì)有效策略的具體分析

（一）制定科學(xué)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)體系

制定科學(xué)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)體系，實(shí)際上也是當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。因?yàn)橹挥写_保體系的完善，才有可能使會(huì)計(jì)審計(jì)模式向更加信息化的方向轉(zhuǎn)變，從而也能更加有效的提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。具體可以從以下兩方面入手，一方面是嚴(yán)格約束相關(guān)政府部門(mén)的工作行為。尤其是相關(guān)政府工作人員，要充分結(jié)合當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，以及會(huì)計(jì)審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展情況，制定出更加科學(xué)的會(huì)計(jì)審計(jì)原則，尤其要針對(duì)那些不完善的會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟坪透倪M(jìn)，這樣才能加快會(huì)計(jì)信息化審計(jì)建設(shè)步伐。另一方面則是嚴(yán)格遵循科學(xué)的會(huì)計(jì)審計(jì)原則。相關(guān)的部門(mén)要注重會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程的優(yōu)化，并為此健全監(jiān)督體系。同時(shí)還要針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理。在滿(mǎn)足條件的前提下，還應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)際作用的全面認(rèn)識(shí)，并根據(jù)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的具體要求，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)審計(jì)的工作方式，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)獲得更加穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作能力

我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，主要還要看相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員在具體的工作崗位上能否發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性。因?yàn)樵谟龅较嚓P(guān)問(wèn)題的時(shí)候，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)將直接影響到會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能不能得到更加有效且妥善的處理。如何才能從根本上提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作能力，主要有三點(diǎn)建議：首先，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的能力培養(yǎng)。由于審計(jì)工作信息化的實(shí)現(xiàn)效果直接受到審計(jì)人員工作能力的影響，因此，企業(yè)在重視審計(jì)信息化的發(fā)展過(guò)程中，也要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，比如定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn)活動(dòng)。這樣不但能有效豐富會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還能讓他們明確如何將專(zhuān)業(yè)知識(shí)運(yùn)用到具體的工作實(shí)踐中去。其次，要積極引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才。主要方式是加強(qiáng)企業(yè)和高等院校的合作，通過(guò)這樣的方式也才能實(shí)現(xiàn)相關(guān)人才的對(duì)口接應(yīng)。一方面能夠更新高校企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的知識(shí)，另一方面也能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的活力，從而全面推進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)程。最后，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的管理。主要方式是通過(guò)制定完善的獎(jiǎng)罰體系，懲罰體系的制定必須科學(xué)、合理，這樣才能提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員工作積極性，從而有效確保會(huì)計(jì)審計(jì)信息化工作的順利開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)策略實(shí)施的監(jiān)管力度

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，相關(guān)會(huì)計(jì)部門(mén)在進(jìn)一步完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，還應(yīng)該有意識(shí)的對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，這樣才能有效提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和監(jiān)管質(zhì)量，并充分確保信息化審計(jì)策略工作的開(kāi)展。主要可以從以下兩方面入手：首先，要嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定，搞好各項(xiàng)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)，最重要的是發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的整體功效，對(duì)信息化審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，最終才能做好相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。其次，要進(jìn)一步增強(qiáng)公司管理層準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)信息的意識(shí)，只有使相關(guān)人員真正在提高公司質(zhì)量上下了功夫，才不至于非要依賴(lài)不公允的關(guān)聯(lián)交易。同時(shí)還要發(fā)揮國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管作用。由此可見(jiàn)，只有理清各部門(mén)的監(jiān)管職責(zé)，才能更好地杜絕信息化審計(jì)策略實(shí)施過(guò)程中可能存在的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上分析可知，影響我國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素實(shí)際上有很多，并且也在一定程度上對(duì)企業(yè)相關(guān)工作的開(kāi)展造成了一定的影響。而為了有效規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，除了要注重會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)以外，還要健全相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)政策體系，才能有效推進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

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第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

一、文獻(xiàn)分類(lèi)及統(tǒng)計(jì)結(jié)果

迄今為止，只有少數(shù)幾位學(xué)者對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究加以回顧。陳偉等（2007）結(jié)合國(guó)內(nèi)外的研究，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（GAATs）進(jìn)行了總結(jié)性回顧，探討了GAATs的概念和分類(lèi)，詳細(xì)分析了GAATs的兩類(lèi)技術(shù)，即面向系統(tǒng)的七種GAATs，和面向數(shù)據(jù)的五種GAATs，并對(duì)GAATs研究發(fā)展進(jìn)行了展望。李青春（2011）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述，從計(jì)算機(jī)審計(jì)研究變遷的視角出發(fā)，探索了其五個(gè)發(fā)展階段，并對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論體系、核心動(dòng)力與制約因素，研究者的敏感度、心態(tài)變化與用詞傾向進(jìn)行了回顧，認(rèn)為目前計(jì)算機(jī)審計(jì)研究正處于一種平臺(tái)期，需要進(jìn)行理論和實(shí)務(wù)的突破。劉國(guó)瑤（2011）從國(guó)外信息系統(tǒng)審計(jì)理論的發(fā)展，基礎(chǔ)理論研究，基本概念研究，應(yīng)用研究四個(gè)方面進(jìn)行了梳理和簡(jiǎn)短評(píng)述?，F(xiàn)有的文獻(xiàn)綜述主要問(wèn)題是研究所選取的文獻(xiàn)范圍比較狹窄，選取標(biāo)準(zhǔn)“有代表性文獻(xiàn)”比較模糊，沒(méi)有對(duì)研究?jī)?nèi)容進(jìn)行綜述，這些不足為本文的研究提供了契機(jī)。

本文基于中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)（CNKI），對(duì)1983年～2011年有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧分析，所選取的時(shí)間范圍設(shè)定為“1980～2011”，期刊設(shè)定為“核心期刊”，以“計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“電算化審計(jì)”、“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”、“信息系統(tǒng)審計(jì)”、“IT審計(jì)”對(duì)“題名”進(jìn)行“模糊”搜素，然后對(duì)搜索結(jié)果進(jìn)行了分類(lèi)合并，最終根據(jù)182篇文獻(xiàn)的內(nèi)容加以分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。把對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究分為基本理論問(wèn)題研究，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用研究，計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展與其他方面的研究四個(gè)方面，然后對(duì)每一方面再按不同的主題進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)一步分為計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論研究，制度準(zhǔn)則問(wèn)題，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，內(nèi)容與方法，案例應(yīng)用研究，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討，發(fā)展問(wèn)題研究，人才培養(yǎng)問(wèn)題，研究綜述，其他等十個(gè)方面。接著采用歸納法對(duì)取得的文獻(xiàn)樣本進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，最終得到的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如圖1所示。

二、基本理論問(wèn)題研究

（一）基礎(chǔ)理論 基礎(chǔ)理論研究集中在計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論和信息系統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)理論兩個(gè)方面，由于信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展較快，重要性也快速提高，所以必須從計(jì)算機(jī)審計(jì)中分離出來(lái)單獨(dú)加以研究，統(tǒng)計(jì)顯示，近10年來(lái)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理論的研究比較豐富。關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本理論，張金城（1995）認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論體系應(yīng)由理論基礎(chǔ)（哲學(xué)，審計(jì)學(xué)，系統(tǒng)論、信息論、控制論和行為科學(xué)，計(jì)算機(jī)科學(xué)，數(shù)學(xué)等五大學(xué)科理論），基本理論（涵義，內(nèi)容，意義等），實(shí)務(wù)理論（電算化信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)務(wù)理論，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)務(wù)理論）組成。唐飛兵（2007）借鑒傳統(tǒng)審計(jì)理論的基本原理，構(gòu)建了計(jì)算機(jī)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架，即以審計(jì)環(huán)境和審計(jì)本質(zhì)作為研究的邏輯起點(diǎn)，利用審計(jì)理論基礎(chǔ)知識(shí)體系，通過(guò)審計(jì)的本質(zhì)和特定的審計(jì)環(huán)境相互作用和互動(dòng)形成審計(jì)目標(biāo)，并以審計(jì)假設(shè)為前提，演繹出審計(jì)概念和審計(jì)原則。關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)理論，周劍（2001）從“審計(jì)學(xué)”的概念出發(fā)，探討了信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)特的審計(jì)職能、對(duì)象、方法、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)等問(wèn)題，建立了企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本理論框架。唐志豪（2007）借鑒蔡春教授提出的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)，從審計(jì)的本質(zhì)出發(fā)構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)體系，提出了信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)六要素模型（本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、規(guī)范、信息和控制）。謝岳山（2009）提出了信息系統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上從審計(jì)理論基礎(chǔ)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)踐環(huán)境、審計(jì)方法以及審計(jì)工具等多方面提出了聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下信息系統(tǒng)審計(jì)模型。根據(jù)該模型，著重分析信息系統(tǒng)審計(jì)的具體內(nèi)容，提出了相應(yīng)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容框架，將審計(jì)內(nèi)容劃分為內(nèi)控審計(jì)和系統(tǒng)本身審計(jì)兩個(gè)方面。并從物理層次的審計(jì)以及邏輯層次的審計(jì)詳細(xì)描述了系統(tǒng)本身審計(jì)的內(nèi)容。王振武、張子瑾（2011）探討了信息系統(tǒng)審計(jì)理論的結(jié)構(gòu)框架，認(rèn)為該框架應(yīng)由信息系統(tǒng)審計(jì)基本理論和應(yīng)用理論構(gòu)成，并特別指出，信息系統(tǒng)審計(jì)環(huán)境和信息系統(tǒng)審計(jì)本質(zhì)應(yīng)是理論結(jié)構(gòu)的最高層次，理論研究的邏輯起點(diǎn)，并起著統(tǒng)馭整個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用。

（二）準(zhǔn)則、規(guī)范研究 理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，而準(zhǔn)則為實(shí)踐提供了基本的指導(dǎo)。對(duì)準(zhǔn)則的研究也分為計(jì)算機(jī)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面的內(nèi)容。關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，張德山等（1991）初步探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的規(guī)范問(wèn)題。張金城（1997）首先探討了加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度建設(shè)的意義，然后提出了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則，主要包括合法性，針對(duì)性，可行性，監(jiān)控性和借鑒國(guó)外相關(guān)制度，并從微觀和宏觀兩個(gè)方面系統(tǒng)討論了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度應(yīng)包括的基本內(nèi)容。劉中華（1998）根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》第3條和第9條詳細(xì)闡述了電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容，并對(duì)此進(jìn)行了研究與評(píng)價(jià)。我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)研究起步較晚，討論一般也是借鑒ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則展開(kāi)討論。陳婉玲等（2006）對(duì)ISACA的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及發(fā)展進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，在此基礎(chǔ)上，主要借鑒了ISACA信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的體系，內(nèi)容和制定方式等，提出了制定出適合我國(guó)國(guó)情的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的一些建議。馬良渝等（2007）辨析了ISA準(zhǔn)則體系中標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序三個(gè)層次的結(jié)構(gòu)關(guān)系及標(biāo)準(zhǔn)與指南之間的交叉關(guān)系。李漢文等（2010）借鑒了制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)原理，在介紹國(guó)內(nèi)外信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范供給的非均衡狀態(tài)進(jìn)行了分析，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則制定資源，以便推進(jìn)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定進(jìn)程。劉杰等（2011）探討了我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定路徑依賴(lài)的基礎(chǔ)，分析了當(dāng)前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定的困境，并提出打破現(xiàn)有路徑依賴(lài)的途徑。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用研究

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究 對(duì)全部182篇文獻(xiàn)進(jìn)行翻閱，手工收集整理論文所涉及的課題研究，發(fā)現(xiàn)共有20個(gè)課題，其中與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)相關(guān)的課題13項(xiàng)（4項(xiàng)是國(guó)家級(jí)），可見(jiàn)國(guó)家對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究的重視，也說(shuō)明計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)研究的難度非同一般。對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的研究大致分為計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用和模型構(gòu)建兩個(gè)方面，前者對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的要求相對(duì)要高。關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，楊小虎等（2000）探討了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。萬(wàn)建國(guó)等（2000）分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件需求分析常用的方法、技術(shù)和工具。孫興國(guó)等（2000）討論了開(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)互聯(lián)技術(shù) （Open Database Connectivity）在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。張進(jìn)等（2004）分析了數(shù)據(jù)清理在電子數(shù)據(jù)采集中的重要性，在闡述數(shù)據(jù)清理原理的基礎(chǔ)上，研究了解決電子數(shù)據(jù)采集中常見(jiàn)問(wèn)題的數(shù)據(jù)清理方法，并指出了電子數(shù)據(jù)采集中數(shù)據(jù)清理的研究方向。文巨峰等（2005）提出了一種基于計(jì)算機(jī)審計(jì)的多Agent系統(tǒng)體系架構(gòu)，分析了該結(jié)構(gòu)中各子系統(tǒng)的組成及各Agent的功能特點(diǎn)。并介紹了該系統(tǒng)中移動(dòng)審計(jì)Agent和移動(dòng)Agent服務(wù)器設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)。汪加才等（2006）給出了一個(gè)基于移動(dòng)數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)框架模型。何玉潔等（2006）討論了SQL 查詢(xún)和OLAP 分析這兩種技術(shù)在實(shí)際審計(jì)中的應(yīng)用成果，展示了它們?cè)谟?jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中的特性和前景。米天勝等（2006）分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)的一般流程，指出審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和采集后數(shù)據(jù)的清洗、集成、轉(zhuǎn)換是與審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量息息相關(guān)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在對(duì)多種數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析和分類(lèi)的基礎(chǔ)上，提出了提高審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的一般處理方法和可實(shí)現(xiàn)的技術(shù)。黃永平（2006）探討了孤立點(diǎn)分析方法在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。葉煥倬等（2010）為解決計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集中存在的大量字段匹配問(wèn)題，提出了基于智能匹配的數(shù)據(jù)采集技術(shù)。關(guān)于模型構(gòu)建方面，黃作明等（2000）對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行了一些歸納和探討，并提出了幾點(diǎn)發(fā)展方向。來(lái)明敏等（2004）探討了四種計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，即繞過(guò)，穿過(guò)，利用，在線實(shí)時(shí)（網(wǎng)絡(luò)）計(jì)算機(jī)審計(jì)模式。文巨峰等（2004）在綜合分析現(xiàn)有計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)上，指出網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)模型應(yīng)該具有的特點(diǎn)要求，并依此提出了基于移動(dòng)Agent的分布式審計(jì)系統(tǒng)模型。廖志芳等（2006）在深入調(diào)研眾多被審計(jì)單位信息化環(huán)境及數(shù)據(jù)分布特征的基礎(chǔ)上，提出了三種符合我國(guó)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)際的新型聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式，即集中式、分布式和點(diǎn)到點(diǎn)式組網(wǎng)模式，同時(shí)利用集中式海關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式對(duì)各組網(wǎng)模式的基本組成要素、需解決的關(guān)鍵問(wèn)題及技術(shù)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了較深入闡述。陳大峰等（2009）根據(jù)P2P技術(shù)下的計(jì)算機(jī)協(xié)同審計(jì)的特點(diǎn)，構(gòu)建了P2P技術(shù)下的計(jì)算機(jī)協(xié)同審計(jì)模型。唐志豪等（2010）從目標(biāo)、內(nèi)容和流程三個(gè)維度建立起信息系統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)模型。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容與方法 對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容，學(xué)者從不同的角度進(jìn)行了討論，杜越強(qiáng)（2004）探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)中的四大內(nèi)容，即對(duì)信息系統(tǒng)輸入的審計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計(jì)，對(duì)信息系統(tǒng)輸出的審計(jì)。張福蕊（2004）探討計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容（硬件，控制事項(xiàng)，處理事項(xiàng)，數(shù)據(jù)，安全事項(xiàng)）。吳沁紅（2008）從信息系統(tǒng)構(gòu)成要素、信息系統(tǒng)生命周期和信息系統(tǒng)管理三個(gè)維度入手，綜合分析了信息系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)，構(gòu)造了信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的基本框架，并對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了闡述。對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，李光鳳（2001）討論了對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用程序的七種審計(jì)方法，包括檢測(cè)數(shù)據(jù)法，整體檢測(cè)法，程序編碼比較法，受控處理法，平行模擬法，嵌入審計(jì)程序法，追蹤法。楊莉（2002）探討了實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)的主要方法（加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，改變審計(jì)方式，采用矩陣審計(jì)模式等）。羅莉、張亞連（2005）分析了在不同的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)建立方法下（應(yīng)用軟件外包法，資源外包法，最終用戶(hù)開(kāi)發(fā)法），如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的分工協(xié)作，從而保證信息系統(tǒng)的效率性，安全性，合法性。

（三）案例應(yīng)用研究 對(duì)案例應(yīng)用研究探討的多數(shù)文獻(xiàn)主要是審計(jì)署各特派辦的人員所發(fā)。大量的文獻(xiàn)集中在《中國(guó)審計(jì)》刊物上，這與我國(guó)1998年籌劃，2002年10月底正式展開(kāi)的金審工程有關(guān)，作為金審工程的主力推動(dòng)者，審計(jì)署特派辦人員根據(jù)長(zhǎng)期的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)案例進(jìn)行整理分析并撰文總結(jié)，得出了相應(yīng)的研究成果。案例應(yīng)用主要集中在公司和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面。對(duì)具體公司進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)探討的有，劉世新等（2002）探討了商業(yè)銀行信息化與計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題。鄺作等（2002）對(duì)銀行業(yè)，劉歡（2002）對(duì)行政事業(yè)單位，蔡峰（2003）對(duì)海關(guān)等審計(jì)中計(jì)算機(jī)審計(jì)案例進(jìn)行了分析。歐潔等（2004）探討了證券公司信息系統(tǒng)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。張德勇（2006）利用業(yè)務(wù)跟蹤法對(duì)某航空公司進(jìn)行了信息系統(tǒng)審計(jì)，并成功發(fā)現(xiàn)了該航空公司使用的收入結(jié)算系統(tǒng)中存在非法的銷(xiāo)售暗扣處理模塊。石勇等（2010）探討了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的政府信息系統(tǒng)審計(jì)。關(guān)于業(yè)務(wù)方面，張蓉（2002）對(duì)金融，郭海鵬（2003）對(duì)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，李向前等（2003）對(duì)稅收，全寶（2003）對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況，李娟（2004）對(duì)水利建設(shè)資金，譚繼舜（2004）對(duì)商業(yè)銀行電子系統(tǒng)，史達(dá)等（2005）對(duì)電子政務(wù)，袁章軍（2005）對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放 ，周廉東等（2011）對(duì)城市供水等進(jìn)行了計(jì)算機(jī)審計(jì)案例分析。張鵬等（2006）論述了信息系統(tǒng)審計(jì)在電子政務(wù)中應(yīng)用的必要性和緊迫性，提出了一種電子政務(wù)中信息系統(tǒng)審計(jì)框架，以控制電子政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)和改造項(xiàng)目的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，并為改善和健全對(duì)電子政務(wù)信息系統(tǒng)的控制提出詳細(xì)建議。呂成戍等（2007）探討了電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)起形式、審計(jì)責(zé)任書(shū)的內(nèi)容與簽訂、審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程等基本問(wèn)題。

四、計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的成因、防范與控制 馬萬(wàn)民（1999）針對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，分析了審計(jì)工作中可能會(huì)遇到的五種風(fēng)險(xiǎn)（系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤的連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)，人員操作風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)），并對(duì)如何有效防范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討。蔣家斌（2001）、曾俊等（2002）、王奇杰（2004）探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾種風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)軟件、人員操作、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)）與防范措施（加強(qiáng)人員培訓(xùn)、內(nèi)部控制審計(jì)等）。黃作明（2003）分析了遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施。馮淑霞（2006）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因做了具體分析，并從審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)方法與技術(shù)，審計(jì)方式、被審單位、評(píng)述機(jī)制等方面提出了控制計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。史振生（2008）基于外部監(jiān)管及信息系統(tǒng)審計(jì)視角，探討了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)量化問(wèn)題 黃冰等（2007）在科學(xué)地分析影響計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素的基礎(chǔ)上，建立了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且將定性指標(biāo)定量化，進(jìn)而利用層次分析法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。然后，利用模糊數(shù)學(xué)的方法，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的多層次模糊綜合評(píng)價(jià)模型。王萬(wàn)軍（2008）提出了一種基于信息系統(tǒng)安全定量評(píng)分體系的審計(jì)決策模型，這為信息系統(tǒng)審計(jì)師在審計(jì)時(shí)采取何種審計(jì)策略提供了參考。丁建平（2009）提出了信息系統(tǒng)審計(jì)的CIA風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和評(píng)估模型，并探討了CIA風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估商業(yè)銀行中的應(yīng)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)理論 胡曉明（2007）探討了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的信息系統(tǒng)審計(jì)，并提出了強(qiáng)化信息系統(tǒng)審計(jì)理論，建立完善信息系統(tǒng)審計(jì)各項(xiàng)規(guī)則，充分利用先進(jìn)，有效的信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，積極培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)軍人才等四點(diǎn)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展思路。劉國(guó)城、王會(huì)金（2011）在研究中觀審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理四要素的基礎(chǔ)上，對(duì)中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論進(jìn)行了梳理，并以信息安全管理為視角，借鑒國(guó)外BS7799標(biāo)準(zhǔn)、COBIT模型、通用準(zhǔn)則CC、ITIL標(biāo)準(zhǔn)，初步構(gòu)建了中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，該框架以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，深入探索了中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的施行思路。

五、計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展研究

（一）發(fā)展問(wèn)題 張金城（2000）提出了理論研究與實(shí)踐并重、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，由繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展為以通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)為主，由查賬型軟件向分析型和專(zhuān)家系統(tǒng)方向發(fā)展，通用審計(jì)軟件與專(zhuān)用審計(jì)軟件并存等21世紀(jì)中國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的十大發(fā)展方向。于向輝等（2004）分析了我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展落后的法規(guī)建設(shè)滯后，軟件市場(chǎng)不夠完善等原因，提出了加快法規(guī)建設(shè)，發(fā)展審計(jì)專(zhuān)業(yè)軟件公司，培養(yǎng)電算化審計(jì)人才的發(fā)展策略。胡曉明（2005）針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究空白，審計(jì)技術(shù)落后，制度不完備，審計(jì)人才奇缺等現(xiàn)狀，探討了加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究，開(kāi)發(fā)實(shí)用高效的信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，改進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)軟件評(píng)審機(jī)制，完善信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)于準(zhǔn)則，加大信息系統(tǒng)審計(jì)人才的培養(yǎng)力度等五大發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）人才培養(yǎng)探討 傅元略（1998）探討了審計(jì)人員如何提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的策略，需要掌握的幾種基本技能。李丹（2001）建議了如何利用國(guó)際資源建立信息系統(tǒng)審計(jì)人才隊(duì)伍。史振生（2002）介紹了注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師的需求情況，考試內(nèi)容和應(yīng)試對(duì)策。彭建平（2005）比較深入地分析了如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)人才資源管理的問(wèn)題。包括計(jì)算機(jī)審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位，計(jì)算機(jī)審計(jì)處人員結(jié)構(gòu)，如何引進(jìn)IT人才和培養(yǎng)復(fù)合型人才，如何為計(jì)算機(jī)審計(jì)人才創(chuàng)建發(fā)展平臺(tái)等。趙輝（2006）探討了審計(jì)部門(mén)的計(jì)算機(jī)人才狀況，提出了如何加強(qiáng)管理和培訓(xùn)、提升審計(jì)人員能力的若干建議。王海洪（2009）提出了高校應(yīng)推進(jìn)實(shí)踐教學(xué)，建設(shè)以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主要手段的審計(jì)實(shí)驗(yàn)室，為社會(huì)輸送高水平的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的建議。

（三）其他方面 高浩瑋（2002）針對(duì)審計(jì)過(guò)程各階段質(zhì)量質(zhì)量控制的要點(diǎn)，指出了計(jì)算機(jī)審計(jì)下項(xiàng)目質(zhì)量控制的難點(diǎn)并提出了解決對(duì)策。張倩（2005）論述了信息系統(tǒng)審計(jì)在IT治理中的作用、信息系統(tǒng)審計(jì)師和審計(jì)構(gòu)架等問(wèn)題。陳峰（2006）對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下數(shù)據(jù)分析報(bào)告的作用和必要性，基本框架，文檔結(jié)構(gòu)，要素內(nèi)容等進(jìn)行了詳細(xì)探討。

本文基于中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)1983年～2011年發(fā)表在核心期刊上的有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧分析。我國(guó)有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究涉及面比較廣泛，包括基礎(chǔ)理論與制度問(wèn)題研究、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)與實(shí)務(wù)應(yīng)用研究、計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究、計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展問(wèn)題、人才培養(yǎng)研究等諸多方面，但也存在著對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論研究不足之缺陷。伴隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)在我國(guó)的逐步應(yīng)用，關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)理論必須進(jìn)一步加強(qiáng)。比如與哲學(xué)，行為科學(xué)理論、數(shù)學(xué)等相關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論研究還是一片空白，這些基礎(chǔ)理論研究的缺失將會(huì)掣肘計(jì)算機(jī)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究。理論與實(shí)踐需要緊密結(jié)合，雙方形成良性互動(dòng)才會(huì)有力促進(jìn)學(xué)科發(fā)展。目前，在案例應(yīng)用研究的文獻(xiàn)盡管比較多，但研究?jī)?nèi)容不深入，一般都是審計(jì)署特派辦人員發(fā)表的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，而理論工作者又缺少深入實(shí)地研究的條件，導(dǎo)致案例應(yīng)用研究力量非常薄弱，今后在這方面仍需要大力加強(qiáng)。隨著信息系統(tǒng)的復(fù)雜化，其功能也越來(lái)越強(qiáng)大，但其脆弱的一面也越來(lái)越明顯，計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，如何防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也是以后研究的重點(diǎn)之一。計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的培養(yǎng)是審計(jì)信息化事業(yè)的成敗關(guān)鍵，加強(qiáng)這方面的探索將會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展有重大的戰(zhàn)略意義。

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是檢查風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制可靠程度的具體體現(xiàn)，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是制定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；在符合性測(cè)試中，內(nèi)部控制健全性程度是確定審計(jì)抽樣可靠性的依據(jù)。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。

確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用在于控制審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)程度與其可靠程度互為補(bǔ)數(shù)（風(fēng)險(xiǎn)程度+可靠程度=1）。確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既要考慮審計(jì)成本支出的制約，又需滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的要求。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由錯(cuò)報(bào)和檢查兩個(gè)層次的不同層面的風(fēng)險(xiǎn)組成。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，它們是被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、業(yè)務(wù)處理及控制、賬務(wù)處理及控制過(guò)程中形成的，審計(jì)人員對(duì)其只可評(píng)估不能控制，審計(jì)人員評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的作用在于提供審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分解的依據(jù)。檢查風(fēng)險(xiǎn)分為分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)和其它檢查風(fēng)險(xiǎn)，它們是審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表分析、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)測(cè)試、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)測(cè)試過(guò)程中形成的。確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的作用在于分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)論達(dá)到既定的可靠程度。所以，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；檢查風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定。體現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制可靠程度與審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的確定。

確定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度的依據(jù)因其作用不同而不同：在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，確定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度的作用在于分解檢查風(fēng)險(xiǎn)；在符合性測(cè)試中，確定審計(jì)抽樣可靠程度的作用在于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行及效果，以評(píng)估內(nèi)部控制的可靠程度。因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)包括分析復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣可靠程度互為補(bǔ)數(shù)。所以，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)和分析復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)確定；在符合性測(cè)試中，審計(jì)抽樣可靠程度依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果確定。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)/分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)

在符合性測(cè)試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)抽樣可靠程度=內(nèi)部控制設(shè)置健全程度

二、審計(jì)重要性與審計(jì)抽樣允許誤差

審計(jì)抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)重要性是確定審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)；而在符合性測(cè)試中，內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度是確定審計(jì)抽樣允許誤差的主要依據(jù)。

（一）審計(jì)重要性、內(nèi)部控制可靠程度與可容忍誤差。

確定審計(jì)重要性的作用在于確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，財(cái)務(wù)報(bào)表公允性反映了其使用者需求信息的準(zhǔn)確程度，若經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)弊而造成其使用者決策失誤，審計(jì)人員因此將面臨著被財(cái)務(wù)報(bào)表使用者訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。所以，審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)值體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者和相關(guān)法律允許存在的最大差錯(cuò)額，即財(cái)務(wù)報(bào)表最大容許差錯(cuò)額。

審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)在不同的審計(jì)階段因作用不同而不同，其中：在業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試時(shí)，審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的作用在于衡量業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理錯(cuò)弊程度，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，其標(biāo)準(zhǔn)值是財(cái)務(wù)報(bào)表重要性標(biāo)準(zhǔn)值的分解值或比例值，體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)時(shí)業(yè)務(wù)及賬戶(hù)允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測(cè)試總體推斷結(jié)論的預(yù)計(jì)值。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可容忍誤差體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)時(shí)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的預(yù)計(jì)錯(cuò)弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的抽樣允許誤差；在符合性測(cè)試中，可容忍誤差體現(xiàn)為內(nèi)部控制健全程度下其執(zhí)行的預(yù)計(jì)錯(cuò)弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，重要性標(biāo)準(zhǔn)值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業(yè)務(wù)及賬戶(hù)的重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，并不能超過(guò)重要性標(biāo)準(zhǔn)值；在符合性測(cè)試中，可容忍誤差值根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，體現(xiàn)審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)值與可容忍誤差值關(guān)系的數(shù)學(xué)公式表達(dá)為：審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)值≤可容忍誤差值

（二）可容忍誤差與審計(jì)抽樣允許誤差的確定。

確定審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)因可容忍誤差確定依據(jù)和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試總體預(yù)計(jì)誤差和審計(jì)抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業(yè)務(wù)及賬戶(hù)重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，確定審計(jì)抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬戶(hù)處理測(cè)試的可容忍誤差；在符合性測(cè)試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制有效性測(cè)試總體預(yù)計(jì)誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定，確定審計(jì)抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬務(wù)控制有效性測(cè)試的可容忍誤差。所以，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)值與業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試總體預(yù)期誤差確定；在符合性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率確定。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差與測(cè)試總體可容忍誤差關(guān)系、審計(jì)重要性限定審計(jì)抽樣允許誤差的數(shù)學(xué)公式分別表達(dá)為：

可容忍誤差=測(cè)試總體預(yù)期誤差+計(jì)劃精確限度

計(jì)劃精確限度=可容忍誤差-測(cè)試總體預(yù)期誤差

=重要性標(biāo)準(zhǔn)-測(cè)試總體預(yù)期誤差

在符合性測(cè)試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣允許誤差與測(cè)試總體可容忍誤差的關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式分別為：

可容忍誤差率=審計(jì)抽樣容許誤差率+測(cè)試總體預(yù)期誤差率

抽樣允許誤差率=測(cè)試總體可容忍誤差率-測(cè)試總體預(yù)期誤差率

=調(diào)查總體可容忍誤差率-測(cè)試總體預(yù)期誤差率。

三、推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則實(shí)施的建議

審計(jì)署為了規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)抽樣行為，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，于2003年制定和頒布了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則，并于2004年2月1日開(kāi)始施行。從目前情況來(lái)看，審計(jì)人員一般仍停留在根據(jù)審計(jì)重要性進(jìn)行審計(jì)抽樣的階段，未能根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施審計(jì)抽樣。為了推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施，除了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員有關(guān)審計(jì)抽樣技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，還應(yīng)進(jìn)一步改善審計(jì)抽樣準(zhǔn)則實(shí)施的有關(guān)條件。

（一）加強(qiáng)其他相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。

審計(jì)重要性判斷、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)是確定審計(jì)抽樣因素的基礎(chǔ)，而審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施以其他相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施為基礎(chǔ)。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)雖然頒布了與審計(jì)抽樣相關(guān)的準(zhǔn)則和辦法，如：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則、分析性復(fù)核準(zhǔn)則、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法等。但在實(shí)際工作中，因?qū)徲?jì)抽樣準(zhǔn)則與相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)在關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)準(zhǔn)則實(shí)施不到位，影響了審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施效果，具體體現(xiàn)為：樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素，不考慮內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素；缺少審計(jì)證據(jù)量的考核。因此，必須加強(qiáng)其他相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施。

（二）確定并公布審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)的審計(jì)抽樣參數(shù)。

審計(jì)抽樣參數(shù)不僅是審計(jì)抽樣方法運(yùn)用的基礎(chǔ)，而且是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與統(tǒng)計(jì)學(xué)原理結(jié)合的產(chǎn)物。在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，許多國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形成了大體相同的審計(jì)抽樣參數(shù)體系，但因國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律結(jié)構(gòu)、行業(yè)性質(zhì)、審計(jì)主體社會(huì)作用不同，在參數(shù)確定因素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定性標(biāo)準(zhǔn)值方面又有所不同。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)處于審計(jì)抽樣實(shí)踐的探索階段，因?qū)徲?jì)抽樣經(jīng)驗(yàn)不足，雖然形成了一些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，但未能形成體系，影響了審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣方法及其軟件的運(yùn)用。所以，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)參考、比較主要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的做法，總結(jié)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的經(jīng)驗(yàn)，確定自己的審計(jì)抽樣參數(shù)體系，并公布審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣參數(shù)。

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

公允價(jià)值計(jì)量模式作為新型計(jì)量模式在實(shí)踐中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，但由于其自身的特殊性增加了公司財(cái)務(wù)核算及披露的主觀性和不確定性，且相關(guān)的準(zhǔn)則、制度和體系的不完善，一度使這種新型計(jì)量模式成為公司利潤(rùn)操縱和財(cái)務(wù)舞弊的工具，作為社會(huì)監(jiān)督力量的審計(jì)師在開(kāi)展公允價(jià)值審計(jì)過(guò)程中也遇到了很多難題。

公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)指南

我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)至今，公允價(jià)值計(jì)量模式的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大，審計(jì)難度也隨之增加，如何規(guī)避公允價(jià)值審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、提高公允價(jià)值審計(jì)質(zhì)量，是需要我們進(jìn)行深入探討的問(wèn)題。

1公允價(jià)值審計(jì)概念

公允價(jià)值審計(jì)是指審計(jì)師在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過(guò)執(zhí)行必要的審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，進(jìn)而來(lái)確定報(bào)表中的各項(xiàng)目以及各項(xiàng)交易的公允價(jià)值確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并得出相應(yīng)審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。公允價(jià)值審計(jì)的基礎(chǔ)是公允價(jià)值會(huì)計(jì)，因此它的發(fā)展很大程度上取決于公允價(jià)值會(huì)計(jì)的發(fā)展，隨著公允價(jià)值計(jì)量屬性運(yùn)用范圍的擴(kuò)大，公允價(jià)值審計(jì)的重要性也進(jìn)一步提升。

2公允價(jià)值審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)工作難度增加

公允價(jià)值計(jì)量的廣泛應(yīng)用帶來(lái)的另一弊端，即企業(yè)管理層將此作為一種舞弊的新手段，通過(guò)“操縱”資產(chǎn)或負(fù)債等項(xiàng)目的公允價(jià)值來(lái)達(dá)到一定的戰(zhàn)略目標(biāo)。相應(yīng)地，審計(jì)師開(kāi)展公允價(jià)值審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，就要通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序來(lái)審查企業(yè)的管理層對(duì)公允價(jià)值的干預(yù)程度。這也就意味著，審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試時(shí)，需要將很大一部分精力放在了解并評(píng)價(jià)企業(yè)的管理層對(duì)公允價(jià)值相關(guān)內(nèi)部控制的參與程度以及公允價(jià)值內(nèi)部控制流程及其有效性等。此外，在了解被審計(jì)單位環(huán)境的階段，審計(jì)人員不僅需要了解傳統(tǒng)審計(jì)程序中要求的經(jīng)濟(jì)、法律、行業(yè)等環(huán)境，還需要了解企業(yè)的金融、資本市場(chǎng)等環(huán)境，增加了審計(jì)人員的工作量。

2.2審計(jì)證據(jù)的獲取難度增加

公允價(jià)值審計(jì)的不確定性來(lái)源于公允價(jià)值計(jì)量給會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的不確定性。在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)來(lái)判斷報(bào)表項(xiàng)目?jī)r(jià)值是否公允，而審計(jì)證據(jù)的可靠性卻取決于市場(chǎng)信息的可靠性。當(dāng)前我國(guó)資本市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不完善，而且存在惡性競(jìng)爭(zhēng)等不良現(xiàn)象，導(dǎo)致市場(chǎng)的規(guī)范性存在很大問(wèn)題，市場(chǎng)信息的真實(shí)可靠缺乏保障，因此審計(jì)人員難以從市場(chǎng)中獲取適當(dāng)?shù)年P(guān)于公平市價(jià)的審計(jì)證據(jù)，極大地影響了審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。在公平市價(jià)難以獲取的情況下，審計(jì)人員只能依靠一定的估值技術(shù)來(lái)進(jìn)行估算，得出的結(jié)論只能是近似的公允價(jià)值，而且?guī)в泻軓?qiáng)的主觀性。審計(jì)證據(jù)不夠充分、恰當(dāng)，直接導(dǎo)致公允價(jià)值的可靠性下降，這是審計(jì)質(zhì)量難以得到保證的重要原因。

2.3審計(jì)資源匱乏

公允價(jià)值計(jì)量在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用范圍擴(kuò)大后，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜程度也隨之提高，相應(yīng)地，具備公允價(jià)值審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平的審計(jì)師數(shù)量不足，而且近年來(lái)審計(jì)師的轉(zhuǎn)行趨勢(shì)明顯，使得人力資源流失嚴(yán)重。此外，如果在審計(jì)過(guò)程中頻繁利用外部專(zhuān)家力量，必然會(huì)降低審計(jì)效率，且審計(jì)成本過(guò)高。在傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域，社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相互配合，社會(huì)審計(jì)可以充分利用其他兩種審計(jì)成果，但在公允價(jià)值審計(jì)中，不同審計(jì)之間的配合度較低，缺乏充足的審計(jì)資源。

3完善公允價(jià)值審計(jì)的建議與對(duì)策

3.1轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)

審計(jì)師在實(shí)施公允價(jià)值審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先掌握好公允價(jià)值審計(jì)的基本概念和理論，重點(diǎn)關(guān)注公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)量的諸多影響因素，包括時(shí)點(diǎn)的預(yù)測(cè)、計(jì)量假設(shè)、不確定性對(duì)于的概率等。在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，應(yīng)剔除這些因素對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，在此基礎(chǔ)上分析判斷被審計(jì)單位是否存在利用公允價(jià)值計(jì)量的不確定性來(lái)操作利潤(rùn)的行為。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用范圍越來(lái)越廣，審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估環(huán)節(jié)應(yīng)著重關(guān)注與公允價(jià)值計(jì)量和披露相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域聯(lián)系起來(lái)，然后針對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

3.2f助企業(yè)完善公允價(jià)值相關(guān)的內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是否科學(xué)、完善決定了企業(yè)管理層是否有機(jī)會(huì)利用公允價(jià)值來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)操縱，因此，協(xié)助企業(yè)完善公允價(jià)值相關(guān)的內(nèi)部控制有利于提高審計(jì)效率和質(zhì)量。審計(jì)師可以在開(kāi)展審計(jì)的過(guò)程中加強(qiáng)與公司管理層和內(nèi)審部門(mén)的溝通，將會(huì)有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率并降低成本。在與公司管理層進(jìn)行溝通時(shí)，需要獲得管理層關(guān)于公司公允價(jià)值計(jì)量和披露原則和方法的書(shū)面聲明，具體內(nèi)容應(yīng)包括在公允價(jià)值計(jì)量中所使用的重要假設(shè)和估計(jì)的合理性；計(jì)量方法的恰當(dāng)性和方法使用的一致性；對(duì)公允價(jià)值的披露是否完整、充分；是否參照期后事項(xiàng)對(duì)公允價(jià)值的計(jì)量和披露進(jìn)行了調(diào)整。但是，管理層的書(shū)名聲明并不是取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試的借口，即使取得了管理層聲明也不能將實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)取消。

此外，審計(jì)師在進(jìn)行公允價(jià)值審計(jì)時(shí)應(yīng)與公司內(nèi)審部進(jìn)行溝通，確認(rèn)內(nèi)審部是否清楚了解管理層如何進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)并形成會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)，也就是說(shuō)應(yīng)清楚了解公司在進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)使用的重要假設(shè)和估計(jì)、進(jìn)行估值時(shí)的主觀程度及需要估值的項(xiàng)目在報(bào)表中的比重等。

3.3完善公允價(jià)值市場(chǎng)評(píng)估體系

公司在應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量屬性時(shí)，不可避免地會(huì)以自身利益為出發(fā)點(diǎn)來(lái)運(yùn)用自己的估計(jì)和判斷進(jìn)行估值，這必然會(huì)影響估值的客觀和公允。如果引入獨(dú)立的第三方來(lái)進(jìn)行估值，就會(huì)避免受到公司自身利益需求的影響，即便產(chǎn)生誤差也通常是由于技術(shù)失誤等原因造成，因此在進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，具有獨(dú)立性的合格的專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)將會(huì)提高公允價(jià)值計(jì)量的客觀性和可靠性。此外，由于公允價(jià)值審計(jì)質(zhì)量取決于估值技術(shù)是否客觀、科學(xué)，被審計(jì)單位和審計(jì)師都將采用更具專(zhuān)業(yè)水平的評(píng)估機(jī)構(gòu)的估值結(jié)果，因此，為了提高計(jì)量的可靠性，建立一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓蕛r(jià)值評(píng)估制度來(lái)規(guī)范評(píng)估數(shù)據(jù)來(lái)源、方法及結(jié)果是非常有必要的。

盡管市場(chǎng)復(fù)雜程度在提高，但是所有市場(chǎng)參與者共同形成的市場(chǎng)數(shù)據(jù)比公司自身數(shù)據(jù)更具說(shuō)服力，如果建立一個(gè)以市場(chǎng)所有參與者為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫(kù)，積累行業(yè)數(shù)據(jù)，不僅為審計(jì)師在開(kāi)展公允價(jià)值審計(jì)時(shí)提供估值所需的參數(shù)，還能提供具有權(quán)威性的企業(yè)評(píng)估公允價(jià)值的主要指標(biāo)，從而使公允價(jià)值審計(jì)有據(jù)可依順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

信息數(shù)據(jù)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成為一種重要的寶貴資源，誰(shuí)先得到信息數(shù)據(jù)，誰(shuí)就占得先機(jī)，拔得頭籌。不僅對(duì)企業(yè)，對(duì)于國(guó)家機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為資產(chǎn)的一種表現(xiàn)形式。但資產(chǎn)具有密度低的特點(diǎn)，對(duì)真正有利用價(jià)值的信息獲取只能是通過(guò)分析海量數(shù)據(jù)來(lái)獲得。大數(shù)據(jù)增強(qiáng)了處理數(shù)據(jù)的能力，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)使得面對(duì)海量數(shù)據(jù)，人工審計(jì)的方式已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展變化，計(jì)算機(jī)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)于數(shù)據(jù)的處理發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于各項(xiàng)工作的開(kāi)展還不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展變化，如何突破發(fā)展瓶頸，采取應(yīng)對(duì)策略使其工作順應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展，成為當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重。

二、大數(shù)據(jù)的基本概念及特征

大數(shù)據(jù)從字面上理解重點(diǎn)關(guān)注“大”這個(gè)詞匯，從數(shù)量上來(lái)看，數(shù)據(jù)不是一個(gè)單一的個(gè)體，而是由無(wú)數(shù)個(gè)且無(wú)法估計(jì)的數(shù)據(jù)組成，具有龐大的特點(diǎn)，這是最為基本、最顯而易見(jiàn)的特點(diǎn)。從更深層次的角度上來(lái)講，所謂的大數(shù)據(jù)是不能借助已有的軟件工具，對(duì)各種集合具有龐大、繁多復(fù)雜，而且無(wú)法做出處理的數(shù)據(jù)。具有數(shù)據(jù)龐大且體量大、類(lèi)型多，具有高效的處理效率、價(jià)值密度低等特征。

三、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)發(fā)展的影響

（一）增加了制度風(fēng)險(xiǎn)

為適應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求，一些發(fā)達(dá)國(guó)家與相關(guān)協(xié)會(huì)、民間組織開(kāi)始對(duì)審計(jì)規(guī)范的推行給予了高度重視。ISACA是一個(gè)關(guān)于大數(shù)據(jù)信息科技管理的專(zhuān)門(mén)國(guó)際性組織，對(duì)于具體的流程等方面做出了具體特定的規(guī)定，對(duì)確定審計(jì)工作的規(guī)范性作出了重要貢獻(xiàn)，保證執(zhí)業(yè)審計(jì)師在處理數(shù)據(jù)中的完整真實(shí)性。

對(duì)我國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，在數(shù)據(jù)審計(jì)行為活動(dòng)中缺乏相關(guān)的法律法規(guī)制度保障，缺乏完善的審計(jì)準(zhǔn)則。一些準(zhǔn)則中的規(guī)定只是原則性的，沒(méi)有規(guī)范性的準(zhǔn)則內(nèi)容對(duì)實(shí)施環(huán)節(jié)作出具體的指導(dǎo)，對(duì)于審計(jì)的原因、內(nèi)容、方式這些問(wèn)題無(wú)法、作出正確的解釋?zhuān)瑵撛诘闹贫蕊L(fēng)險(xiǎn)也就無(wú)法避免。

（二）加大了固有風(fēng)險(xiǎn)

基于存儲(chǔ)的大數(shù)據(jù)具有特殊性，基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)審計(jì)工作，在享受云計(jì)算服務(wù)過(guò)程中，失去了管理與控制數(shù)據(jù)的權(quán)利。控制力度不夠，這就增加了不安全因素的存在，加大了威脅破壞力度，很有可能由于管理的缺失導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露，此時(shí)的大數(shù)據(jù)變成了可以被連續(xù)攻擊的載體。存在安全保護(hù)的漏洞，工作人員在使用挖掘分析技術(shù)獲取可以利用的信息時(shí)，攻擊者也能夠利用同樣的技術(shù)實(shí)施攻擊行為，擁有者很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出控制措施。數(shù)據(jù)安全性與完整性不以報(bào)送者為轉(zhuǎn)移，也不是由其完全控制，一些數(shù)據(jù)具有不可預(yù)見(jiàn)性，不能提前發(fā)現(xiàn)存在的威脅。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)審計(jì)處理工作對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高，要求審計(jì)人員具有豐富強(qiáng)大的專(zhuān)業(yè)技術(shù)，要有豐富扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)與嫻熟的計(jì)算機(jī)操作技能，人才隊(duì)伍必須是具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能才可以勝任審計(jì)工作。而人才的任用培養(yǎng)需要很多的成本，這對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)公費(fèi)有限，增加了人力成本與培養(yǎng)時(shí)間，很多配套設(shè)施等各方面都需要上級(jí)機(jī)關(guān)或者國(guó)家財(cái)政的支持?，F(xiàn)代社會(huì)知識(shí)更新速度快，這就需要對(duì)人才知識(shí)不斷更新與提高。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)在具體的審計(jì)工作中，要求對(duì)信息保密，在各個(gè)環(huán)節(jié)都要保證數(shù)據(jù)信息的高度保密性，但也存在著由于工作人員素質(zhì)不高、保密意識(shí)不強(qiáng)、受利益驅(qū)動(dòng)等主客觀因素影響，泄露信息數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。還有大數(shù)據(jù)的分析審計(jì)有一定的難度，在具體的操作上還有一些落后陳舊的體制存在，已有的審計(jì)流程又不能滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)需要，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中很難結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況作出具體的工作安排。

五、大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層審計(jì)機(jī)關(guān)的應(yīng)對(duì)策略

（一）提高審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境的充分認(rèn)識(shí)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開(kāi)展審計(jì)工作，就要對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境有全面的認(rèn)識(shí)，在日常審計(jì)工作中了解什么是大數(shù)據(jù)，具有哪些基本特征，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生哪些影響，為什么審計(jì)工作要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下進(jìn)行。認(rèn)識(shí)到了這些問(wèn)題，就為審計(jì)工作的開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作存在哪些問(wèn)題，然后根據(jù)存在的問(wèn)題采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（二）分析大數(shù)據(jù)環(huán)境給審計(jì)工作提出的新要求

大數(shù)據(jù)分析審計(jì)工作具有一定的復(fù)雜艱巨性。復(fù)雜艱巨性主要體現(xiàn)為技術(shù)性強(qiáng)，需要與計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合，這就要求審計(jì)工作人員具備綜合知識(shí)，在平時(shí)的工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將以往在教育階段學(xué)習(xí)到的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能與在實(shí)際工作中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)靈活運(yùn)用。第二點(diǎn)是操作難度大，要求工作人員具有創(chuàng)新精神。第三點(diǎn)是對(duì)工作人員的能力素質(zhì)要求高，這就需要基層審計(jì)機(jī)關(guān)在人員的任用培養(yǎng)上多加留意，從多方面考核人員的能力素質(zhì)。最后一點(diǎn)是要求數(shù)據(jù)的高度保密性，這就需要機(jī)關(guān)制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范工作人員的審計(jì)行為，保證信息數(shù)據(jù)的安全性。

（三）建立大數(shù)據(jù)審計(jì)人才庫(kù)

審計(jì)工作時(shí)刻都在與數(shù)據(jù)打交道，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開(kāi)展審計(jì)工作，推進(jìn)其工作發(fā)展的高層次，需要建立一支數(shù)據(jù)分析過(guò)硬的人才隊(duì)伍。開(kāi)展基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)，與計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)，從中選擇年輕有為的工作人員作為重點(diǎn)培訓(xùn)對(duì)象，在短時(shí)間內(nèi)使其達(dá)到進(jìn)行審計(jì)工作的基本要求。以省市為單位，根據(jù)地區(qū)實(shí)際，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行整合，通過(guò)專(zhuān)家?guī)斓慕?，?duì)遇到的難題展開(kāi)探討，有效防范各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)研究與推廣

大數(shù)據(jù)分析審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，需要有大量的技術(shù)產(chǎn)品作為支持。我國(guó)對(duì)這方面的研究較少，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作存在諸多問(wèn)題的重要原因，因此對(duì)審計(jì)技術(shù)的研究顯得尤為迫切。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該加大研發(fā)投入力度，研發(fā)針對(duì)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的技術(shù)產(chǎn)品，不斷對(duì)審計(jì)技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)改造，并加大對(duì)成熟技術(shù)的培訓(xùn)推廣力度，提高整體應(yīng)用水平。

六、結(jié)語(yǔ)

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

關(guān)鍵詞：信息化；審計(jì)成本；分析；策略

緒論

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)管理難度的增加，審計(jì)部門(mén)的工作和責(zé)任反而越來(lái)越重，傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)部門(mén)的工作模式已經(jīng)不能滿(mǎn)足時(shí)展的需要，企業(yè)在信息化的時(shí)代背景下面臨著巨大的挑戰(zhàn)，因此必須實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)改革，提高信息化審計(jì)應(yīng)用水平。信息化的出現(xiàn)使審計(jì)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致，信息的把握更加及時(shí)準(zhǔn)確，信息的監(jiān)督更加全面到位，因此，信息化與審計(jì)二者相互促進(jìn)，互惠互利。信息化下的背景，給審計(jì)賦予新的概念，本文將重新定義新時(shí)代下的審計(jì)理論，從各方各面分析影響審計(jì)成本的影響因素，從而為進(jìn)一步控制成本提供策略。

一、企業(yè)信息化下的審計(jì)下的影響因素

（一）企業(yè)信息化審計(jì)的工作性質(zhì)

信息化的審計(jì)包括與信息化結(jié)合和融入的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)技術(shù)在信息化的背景下實(shí)現(xiàn)巨大的改革和進(jìn)步，并且逐漸形成了自己的工作模式。企業(yè)審計(jì)的信息化同樣分為不同的工作性質(zhì)，性質(zhì)的不同就成為了影響企業(yè)審計(jì)的重要因素。企業(yè)審計(jì)的信息化還分為一般審計(jì)和稅務(wù)審計(jì)，一般審計(jì)是指上面所介紹的傳統(tǒng)的普通審計(jì)行為，而稅務(wù)審計(jì)與一般審計(jì)有所不同。稅務(wù)審計(jì)則是細(xì)分出來(lái)的專(zhuān)門(mén)針對(duì)稅務(wù)的審計(jì)行為，在審計(jì)機(jī)關(guān)有專(zhuān)門(mén)設(shè)置稅務(wù)審計(jì)的審計(jì)部門(mén)，包括對(duì)有納稅義務(wù)的個(gè)人和企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審查和監(jiān)督。稅務(wù)審計(jì)具有國(guó)家強(qiáng)制性，因?yàn)槎愂涨闆r關(guān)系著國(guó)家的發(fā)展?fàn)顩r。

（二）信息化背景下企業(yè)的審計(jì)主體

審計(jì)主體就是指企業(yè)審計(jì)的工作人員和管理人員。隨著信息化的發(fā)展，信息化審計(jì)的設(shè)備也了越來(lái)越先進(jìn)、越來(lái)越復(fù)雜化，各種企業(yè)不惜一切代價(jià)為企業(yè)引進(jìn)了昂貴的信息化審計(jì)系統(tǒng)。因此，審計(jì)工作人員的效率、工作技能素質(zhì)及工作人員的心情態(tài)度都會(huì)影響著審計(jì)成本。現(xiàn)如今審計(jì)信息系統(tǒng)的種類(lèi)多種多樣，操作難度系數(shù)越來(lái)越高，越來(lái)越專(zhuān)業(yè)，因此，工作人員對(duì)操作系統(tǒng)的熟悉程度和專(zhuān)業(yè)技能很大程度上決定著自身的工作效率，工作效率高的工作人員的審計(jì)成本就會(huì)相對(duì)來(lái)說(shuō)節(jié)省很多。

（三）企業(yè)審計(jì)信息管理系統(tǒng)

企業(yè)審計(jì)信息管理系統(tǒng)是決定著現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)效率的重要方面。他直接決定著計(jì)方案的準(zhǔn)確性，公司財(cái)務(wù)的工作效率以及公司發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃和公司企業(yè)管理機(jī)制。全審計(jì)方案是審計(jì)工作之前，先進(jìn)的企業(yè)信息管理系統(tǒng)直接促進(jìn)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)和發(fā)展。另外，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)還具有的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。由于人為因素的主觀性，好的審計(jì)方案有可能因?yàn)槿藶橐蛩囟箤徲?jì)方案達(dá)不到計(jì)劃的目的。因此給予審計(jì)過(guò)程中的監(jiān)督和管理。

二、提升企業(yè)審計(jì)信息化模式創(chuàng)新與應(yīng)用的策略

關(guān)于如何提升審計(jì)成本控制的措施，首先針對(duì)現(xiàn)有技術(shù)問(wèn)題出發(fā)，從解決現(xiàn)有技術(shù)問(wèn)題抓起，只有解決了現(xiàn)有的技術(shù)問(wèn)題，才能真正實(shí)現(xiàn)新的技術(shù)策略的突破。另外，應(yīng)注重提高審計(jì)工作人員工作素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理和監(jiān)督。

（一）搭建科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)信息系統(tǒng)

先進(jìn)、完善的企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)，是提高審計(jì)效率的直接保障。由于信息化背景下的審計(jì)工作在我國(guó)的發(fā)展還處于初步階段，因此，審計(jì)的方法還保留著傳統(tǒng)的模式和套路，傳統(tǒng)陳舊的方法顯然是不適合現(xiàn)階段的審計(jì)工作特點(diǎn)，因此，必須摒棄傳統(tǒng)的工作特點(diǎn)，充分m應(yīng)時(shí)展的需要，因此，我們應(yīng)該開(kāi)發(fā)出一套適合現(xiàn)階段發(fā)展特點(diǎn)的審計(jì)流程。高效的審計(jì)信息管理系統(tǒng)是企業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的核心部分，它涉及公司的方方面面。它可以協(xié)助企業(yè)在工作之前應(yīng)該充分的分析審計(jì)的主客體，采取合理的工作方法，以提高工作效率和降低審計(jì)成本為主。在工作時(shí)全面的指導(dǎo)和管理審計(jì)工作人員，盡量減少因主觀因素發(fā)生的問(wèn)題和錯(cuò)誤，最后對(duì)整體的審計(jì)流程加以評(píng)價(jià)防止下次的工作再出現(xiàn)類(lèi)似的錯(cuò)誤，對(duì)好的地方應(yīng)該加以發(fā)揚(yáng)和鼓勵(lì)。

（二）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

由于信息化背景下的審計(jì)工作具備一定的難度和技巧的考驗(yàn)，因此，引進(jìn)高水平的專(zhuān)業(yè)人才和提高審計(jì)工作人員的工作素質(zhì)是重要的因素。審計(jì)主體是審計(jì)工作的執(zhí)行主體，一定要盡全力提高審計(jì)主體的工作效率?，F(xiàn)如今審計(jì)信息系統(tǒng)的種類(lèi)多種多樣，操作難度系數(shù)越來(lái)越高，越來(lái)越專(zhuān)業(yè)，因此，工作人員的工作對(duì)設(shè)備的熟悉程度和專(zhuān)業(yè)技能很大程度上決定著自身的工作效率，工作效率高的工作人員的審計(jì)成本就會(huì)相對(duì)來(lái)說(shuō)節(jié)省很多。另審計(jì)人員不僅要熟練的掌握自身的本職業(yè)務(wù)，還要對(duì)整個(gè)的工作流程加深了解，這要才能真正掌握審計(jì)的大局，做到全面的控制成本，降低成本。

（三）提高企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

信息化背景下的企業(yè)信息化審計(jì)至關(guān)重要。因?yàn)?，企業(yè)在信息時(shí)代下面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)信息和財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)等時(shí)刻面臨著被盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。所以，建立準(zhǔn)確及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面提高審計(jì)管理至關(guān)重要。管理好審計(jì)方案，管理好審計(jì)工作人員，管理好審計(jì)程度和各種管理制度。做好預(yù)算成本與審計(jì)結(jié)果的比例分析圖，如果不成正比，一定要分析問(wèn)題出在什么地方，減少下次問(wèn)題發(fā)生的概率及提高審計(jì)應(yīng)用水平，為下次審計(jì)工作做借鑒。

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)等對(duì)機(jī)場(chǎng)投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到完成各個(gè)階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。在機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)中具體落實(shí)和踐行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以加強(qiáng)機(jī)場(chǎng)工程建設(shè)的項(xiàng)目管理，提高資金的效益，同時(shí)有效的建設(shè)和完善了預(yù)防和懲治腐敗體系。

（一）機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義。1、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，有利于對(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，有助于建設(shè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化項(xiàng)目管理。2、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)為項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程關(guān)鍵問(wèn)題的決策提供依據(jù)。3、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)將傳統(tǒng)的事后審計(jì)變成實(shí)時(shí)審計(jì)，有效的預(yù)防了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目各方面的管理，提高了工程的質(zhì)量，降低了建設(shè)成本，減少了工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的原則、主要工作內(nèi)容

（一）機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的工作原則。機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)牽涉專(zhuān)業(yè)多，參與單位多，工期長(zhǎng)，投資巨大，是一項(xiàng)多方參與的綜合性活動(dòng)，機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目的竣工一般既要通過(guò)項(xiàng)目的驗(yàn)收，同時(shí)也要通過(guò)相關(guān)的行業(yè)驗(yàn)收。針對(duì)機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，現(xiàn)在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作時(shí)一般應(yīng)明確工作目標(biāo)，定位清楚，分清側(cè)重點(diǎn)，要遵循下列工作原則：1、服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)工作要明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開(kāi)展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各個(gè)建設(shè)目標(biāo)的平衡和優(yōu)化。2、嚴(yán)格遵循客觀、公正、實(shí)事求是的原則，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中既要合規(guī)又不失合理，努力維護(hù)各方的合法經(jīng)濟(jì)效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。3、以投資控制為中心，遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的工作準(zhǔn)則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督與評(píng)價(jià)，同時(shí)監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，對(duì)于設(shè)計(jì)方案和施工方案運(yùn)用價(jià)值工程理論進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（二）機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和監(jiān)督控制整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序，將工程總造價(jià)控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，保證項(xiàng)目建設(shè)的合法合規(guī)，從而確保項(xiàng)目竣工的順利決算。因此跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容分別為：1、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)前期的跟蹤審計(jì)第一、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初步設(shè)計(jì)、概算和環(huán)保等文件是否經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，資金來(lái)源是否合法合規(guī)，機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的審批一般根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模報(bào)省發(fā)改委或者民航當(dāng)?shù)毓芾砭?，?bào)批手續(xù)和程序同時(shí)有相應(yīng)的區(qū)別。第二、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等是否按程序進(jìn)行招投標(biāo)，是否按照規(guī)定簽訂合同。第三、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行，如項(xiàng)目的工程款支付與工程變更申報(bào)制度、合同管理制度、材料的采購(gòu)管理制度等。2、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)。機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)階段是影響質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的主要階段，是參建方最多的階段，也是項(xiàng)目建設(shè)出線問(wèn)題頻率最高的階段，在建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)應(yīng)選擇在項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)，確保及時(shí)的了解項(xiàng)目的進(jìn)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)的解決項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題。機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：審計(jì)概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法行，有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍等問(wèn)題；項(xiàng)目是否存在不合理設(shè)計(jì)變更；項(xiàng)目的標(biāo)的編制是否合法合規(guī)；投標(biāo)中是否存在不平衡報(bào)價(jià)，合同條款是否存在商務(wù)漏洞；審計(jì)材料設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理執(zhí)行；審計(jì)工程款支付情況及工程價(jià)款形成過(guò)程內(nèi)業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；審計(jì)施工企業(yè)等提出的各項(xiàng)索賠，分清索賠的責(zé)任，判定索賠的理由是否充分、合理，簽署索賠的審計(jì)意見(jiàn)；現(xiàn)場(chǎng)核查隱蔽工程，對(duì)隱蔽工程的準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行核查，例如確認(rèn)土石方外運(yùn)運(yùn)距和成份、防水工程的實(shí)際做法；審計(jì)工程洽談、工程變更，對(duì)工程變更的合理性、真實(shí)性進(jìn)行審查，是否符合規(guī)定的設(shè)計(jì)變更處理程序，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的變更價(jià)款進(jìn)行核定；審計(jì)暫定金額，重點(diǎn)審核暫定定額中按照規(guī)定需要招標(biāo)的項(xiàng)目，是否按照程序進(jìn)行公開(kāi)、公正、公平的招標(biāo)；審計(jì)合同履行中是否存在合同更改的行為，是否按照規(guī)定的條款執(zhí)行合同，是否存在合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝修改等事件；3、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)結(jié)決算階段的跟蹤審計(jì).機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)主要審查工程量、采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)差核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中項(xiàng)目經(jīng)理到崗率，工期的完成情況；機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目決算階段主要是審查待攤投資的真實(shí)性、合法性以及項(xiàng)目投資及（概）預(yù)算執(zhí)行情況，明確建設(shè)資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況，確定資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，分?jǐn)偸欠窈侠?、有無(wú)挪用資金、是否真實(shí)合法，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書(shū)、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表等。

三、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)目前存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

（一）機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目前存在的問(wèn)題。1、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)不能很好的把握審計(jì)內(nèi)容、突出審計(jì)重點(diǎn)、介入點(diǎn)模糊.機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度長(zhǎng)，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，到招投標(biāo)、合同簽訂、工程管理、工程進(jìn)度款控制、工程竣工決算等一般要三到四年的時(shí)間，在審計(jì)力量有限的前提下，審計(jì)目標(biāo)不明確，不突出審計(jì)重點(diǎn)，想面面俱到，不把握審計(jì)內(nèi)容的深度，介入到項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)模糊，勢(shì)必難以保證審計(jì)的質(zhì)量，為后期的工程審計(jì)留下很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至導(dǎo)致審計(jì)越權(quán)越位并給自身帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)人員素質(zhì)難以滿(mǎn)足機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)工作的要求.機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)牽涉的專(zhuān)業(yè)多，關(guān)聯(lián)的部門(mén)多，要求審計(jì)人員不但具備工程施工技術(shù)、工程預(yù)決算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理、相關(guān)法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要處理與各部門(mén)之間的復(fù)雜關(guān)系。目前我國(guó)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。跟蹤審計(jì)不同于一般的財(cái)務(wù)審計(jì)，而且需要審計(jì)的項(xiàng)目隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)的難度和任務(wù)越來(lái)越重，審計(jì)人員的素質(zhì)亟待提高。3、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)模式有待創(chuàng)新.隨著機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)大規(guī)模的開(kāi)展，如果一味的進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人手不足，難以開(kāi)展工作。在現(xiàn)有的審計(jì)條件下，要有效的開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，還必須根據(jù)工程性質(zhì)、工程不同階段的特點(diǎn)及投資規(guī)模，采用合適的跟蹤審計(jì)模式，并依據(jù)實(shí)際進(jìn)行跟蹤審計(jì)模式的合適創(chuàng)新，才能提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）針對(duì)機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目前存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。1、突出審計(jì)重點(diǎn)，把握跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié).機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)要突出重點(diǎn)，在有限的審計(jì)力量下，才能使審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期的效果。一般來(lái)說(shuō)，要控制好項(xiàng)目投資的工作重點(diǎn)，根據(jù)不同的審計(jì)階段采取相應(yīng)的審計(jì)方法和手段，完成不同階段的審計(jì)目標(biāo)。在事前跟蹤審計(jì)階段，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目的各種審批文件，檢查招投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，重點(diǎn)審查招標(biāo)控制價(jià)，預(yù)先制定跟蹤審計(jì)方案。對(duì)于招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，將工程的綜合單價(jià)及相關(guān)費(fèi)用控制在合理的范圍內(nèi)，從源頭上對(duì)投資進(jìn)行有效的控制，保證招投標(biāo)項(xiàng)目在整個(gè)招標(biāo)過(guò)程中做到合法、公正及規(guī)范。在事中跟蹤審計(jì)階段，要全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真的審查合同，避免違反合同的事情發(fā)生，重點(diǎn)注意施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更，對(duì)設(shè)備、材料采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審查，嚴(yán)控隱蔽工程。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題，要及時(shí)的記錄、拍照、計(jì)算丈量等，及時(shí)向有關(guān)單位提出審計(jì)意見(jiàn)及改進(jìn)建議。在事后跟蹤審計(jì)階段，要重點(diǎn)檢查項(xiàng)目竣工資料是否完整，竣工驗(yàn)收程序是否合法、合規(guī)及有效，被審計(jì)單位是否及時(shí)報(bào)送竣工決算資料審計(jì)等。2、提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)服務(wù).審計(jì)人員的素質(zhì)是保證完成審計(jì)目標(biāo)、提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，引進(jìn)復(fù)合型人才，滿(mǎn)足機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需要，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，通過(guò)研討班、聯(lián)合高校教育，舉辦專(zhuān)題研討等多種形式，不斷提高現(xiàn)有審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)模式.機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理方式多種多樣，依據(jù)機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理方式，不斷的創(chuàng)新審計(jì)方式，靈活運(yùn)用各種跟蹤審計(jì)模式。加強(qiáng)跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)，確保信息的暢通，將跟蹤審計(jì)的信息化建設(shè)與機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)保持一致，與時(shí)俱進(jìn)。加強(qiáng)跟蹤審計(jì)模式中的合同管理，合同管理是機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)管理中的核心部分，對(duì)合同良好的管理有利于跟蹤審計(jì)質(zhì)量的把握，從合同管理績(jī)效的評(píng)價(jià)可以讓跟蹤審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。開(kāi)展全方位的全過(guò)程審計(jì)，將事后審計(jì)變成事前、事中和事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將傳統(tǒng)的審計(jì)延伸到管理審計(jì)，同時(shí)采用多種方法對(duì)機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，逐步地達(dá)到績(jī)效審計(jì)，從而更好的規(guī)范機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，爭(zhēng)取機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的最佳投資效果。

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

一、框架結(jié)構(gòu)對(duì)比

原準(zhǔn)則共六章二十六條，新準(zhǔn)則擴(kuò)充到七章三十七條。新準(zhǔn)則取消了原第二章“一般原則”這一較為模糊的概念，代之以“管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任”一章，并新增了第六章“解除業(yè)務(wù)約定”。

二、制定目標(biāo)對(duì)比

新準(zhǔn)則將其中“會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)”改為“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”，這是新準(zhǔn)則的一項(xiàng)重要改動(dòng)，體現(xiàn)了制定新準(zhǔn)則的基本目的；在其他準(zhǔn)則中也都遵循了這一變化。因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表不等于財(cái)務(wù)報(bào)表，原準(zhǔn)則中所指的“會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)”其實(shí)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而非“會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)”。

三、適用范圍對(duì)比

原準(zhǔn)則主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，檢查和報(bào)告違反法規(guī)行為的責(zé)任和做法。但同時(shí)規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。”而新準(zhǔn)則規(guī)定：“本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。本準(zhǔn)則不適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受專(zhuān)項(xiàng)委托審計(jì)并報(bào)告被審計(jì)單位遵守特定法律法規(guī)的業(yè)務(wù)。”明確了不適用的情況，即專(zhuān)項(xiàng)委托審計(jì)。

四、基本概念——“法規(guī)”與“違反法規(guī)行為”

原準(zhǔn)則第二條對(duì)“法規(guī)”作出了定義，是指“除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)之外的國(guó)家法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章”。新準(zhǔn)則第三條則定義了“違反法規(guī)行為”：是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。這里有必要對(duì)“法規(guī)”的定義作些說(shuō)明。

英、美等國(guó)及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則定義的均是“違反法規(guī)行為”(英文為noncompliance或illegal acts)，新準(zhǔn)則為了與國(guó)際慣例接軌，定義了“違反法規(guī)行為”。

關(guān)于“法規(guī)”的定義，主要考慮到：我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是財(cái)政部頒布的部門(mén)規(guī)章，屬于法規(guī)的范疇。而在英、美等國(guó)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則屬于民間頒布實(shí)施的行業(yè)規(guī)則，不屬于法規(guī)范疇。因此，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則在界定違反法規(guī)行為定義時(shí)將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)排除在違反法規(guī)行為中的“法規(guī)”之外，考慮的就是要與國(guó)際慣例統(tǒng)一，這一點(diǎn)對(duì)于理解違反法規(guī)行為的含義非常重要。

此外，違反法規(guī)行為和錯(cuò)誤與舞弊是有區(qū)別的。被審計(jì)單位在編制和出具會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程中，如果違反了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就將此界定為錯(cuò)誤與舞弊；相應(yīng)地，如果違反了除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)之外的法規(guī)諸如公司法、稅法或者證券法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則將其界定為違反法規(guī)行為。

對(duì)兩者的審計(jì)責(zé)任也是不同的。事實(shí)上被審計(jì)單位可能存在的違反法規(guī)行為可分為兩類(lèi)考慮：一類(lèi)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大和直接影響的違反法規(guī)行為（如違反稅法的行為）；一類(lèi)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生間接影響的違反法規(guī)行為（如違反環(huán)境保護(hù)法的行為）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第一類(lèi)違反法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任與對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的審計(jì)責(zé)任相同，即“應(yīng)能合理保證審查出對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的違反法規(guī)行為”。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師第二類(lèi)違反法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任強(qiáng)調(diào)的是對(duì)其“充分關(guān)注”。

五、基本內(nèi)容對(duì)比

新舊準(zhǔn)則的主要內(nèi)容變化有：

1.在第一章總則中，將原準(zhǔn)則第二章“一般原則”中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任并入了總則中。

2.在第二章管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任中，新增第七條，關(guān)于對(duì)管理層防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，通常應(yīng)采取的政策和程序，如建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制；制定、公布并遵守行為規(guī)范；確保員工經(jīng)過(guò)適當(dāng)培訓(xùn)等等。

3.在第三章對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮中，新增第九條，指出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能發(fā)現(xiàn)全部違反法規(guī)行為的原因，如有些法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)直接影響，內(nèi)部控制的固有限制，故意隱瞞行為等。原準(zhǔn)則第九條，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)適用于這一單位和行業(yè)的法規(guī)及被審單位對(duì)法規(guī)的遵守情況做出初步了解。新準(zhǔn)則將上述準(zhǔn)則分解為第十二、十三、十四條，將“初步了解”改為“總體了解”，并指出應(yīng)特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，比如可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。原準(zhǔn)則第十條規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序，相應(yīng)的新準(zhǔn)則第十五條中將“檢查被審計(jì)單位與政府有關(guān)部門(mén)和法律顧問(wèn)的往來(lái)函件”改為“檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件”。進(jìn)一步明確了檢查對(duì)象。

新準(zhǔn)則第十七條新增：除實(shí)施本準(zhǔn)則第十五條和第十六條規(guī)定的審計(jì)程序以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)情況實(shí)施其他審計(jì)程序，因?yàn)閷?shí)施其他審計(jì)程序超出了財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍。明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍，限定了審計(jì)責(zé)任，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一定程度的保護(hù)。

4.在第四章發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序中，原準(zhǔn)則第四章“發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)的處理”，第十五條規(guī)定“應(yīng)當(dāng)了解其性質(zhì)及原因”，新準(zhǔn)則第二十二條相應(yīng)改為“了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境”，這主要是考慮到違反法規(guī)行為的原因未必能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解，并且可能超出了其責(zé)任范圍，因由司法部門(mén)來(lái)執(zhí)行，所以改為相對(duì)容易了解的“環(huán)境”。原準(zhǔn)則第十七條：“如被審計(jì)單位管理當(dāng)局不能提供適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明其確實(shí)遵守了法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的法律咨詢(xún)”。新準(zhǔn)則第二十五條細(xì)化為應(yīng)當(dāng)先向被審計(jì)單位律師咨詢(xún)，再考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢(xún)。原準(zhǔn)則第十八條規(guī)定：“必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。新準(zhǔn)則第二十六條、二十七條新增，強(qiáng)調(diào)了當(dāng)缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并指出必要時(shí)，“應(yīng)當(dāng)重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理層聲明的有效性”。

5.在第五章對(duì)違反法規(guī)行為的報(bào)告中，原準(zhǔn)則第五章第二十一、二十二、二十三條規(guī)定了違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。新準(zhǔn)則本章規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)三個(gè)不同方面進(jìn)行報(bào)告時(shí)，應(yīng)采取的措施：與治理層溝通（第二十八、二十九、三十條）、出具審計(jì)報(bào)告（第三十一、三十二、三十三條）、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告（新增）。

6.在第六章解除業(yè)務(wù)約定中，新增本章，第三十五條解除業(yè)務(wù)約定的規(guī)定對(duì)應(yīng)原準(zhǔn)則第二十條。第三十六條補(bǔ)充說(shuō)明了關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通問(wèn)題。

六、小結(jié)

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念范文

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展和運(yùn)用，信息化得以普及，會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。在會(huì)計(jì)信息化不斷發(fā)展的前提下，審計(jì)信息化也得以發(fā)展。文章首先分析了審計(jì)與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，審計(jì)源于會(huì)計(jì)，但是審計(jì)和會(huì)計(jì)又是相互獨(dú)立的，有各自獨(dú)立的體系;其次研究了審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化之間的聯(lián)系和區(qū)別，兩者既對(duì)立又統(tǒng)一，出現(xiàn)會(huì)計(jì)必定會(huì)出現(xiàn)審計(jì)，審計(jì)與會(huì)計(jì)是分不開(kāi)的。

［關(guān)鍵詞］

審計(jì)信息化;會(huì)計(jì)信息化;數(shù)據(jù)庫(kù)

會(huì)計(jì)主要是運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的理論方法對(duì)經(jīng)濟(jì)體進(jìn)行核算和監(jiān)督的一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系工作。在結(jié)合信息化的發(fā)展情況來(lái)看，會(huì)計(jì)信息化是將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)與信息化技術(shù)結(jié)合在一起，通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通信為主的信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)的基本信息進(jìn)行收集、歸檔、處理、儲(chǔ)存以及運(yùn)用。而對(duì)于審計(jì)信息化而言，審計(jì)信息化指的是對(duì)被審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，在這個(gè)過(guò)程中涉及對(duì)報(bào)表進(jìn)行審核的精確工作，需要對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、審查、核對(duì)以及驗(yàn)證工作。另外，信息化建設(shè)需要注重內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，并且有步驟有計(jì)劃地對(duì)信息化人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，這要求信息化審計(jì)人員不僅要適應(yīng)信息化的情況，還應(yīng)該提升審計(jì)的質(zhì)量和效率。

1審計(jì)和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系

審計(jì)與會(huì)計(jì)有著密不可分的關(guān)系，隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展，審計(jì)的范圍也在不斷地?cái)U(kuò)大，兩者之間密不可分，協(xié)同發(fā)展，因此，就必須要求我們對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)的職能有更深刻的認(rèn)識(shí)和了解，并且能夠正確地處理兩者之間的關(guān)系。審計(jì)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中占據(jù)較高的位置，其位置具有很高的嚴(yán)密性，其地位也比較高。而會(huì)計(jì)有著具體的工作和具體的業(yè)務(wù)，主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的。審計(jì)是憲法賦予的一種監(jiān)督的權(quán)力，而會(huì)計(jì)是在企業(yè)中對(duì)自我核算的一種監(jiān)督，這兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，但是從審計(jì)和會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體中的地位和作用來(lái)看，審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重新監(jiān)督，會(huì)計(jì)是審計(jì)對(duì)象的一部分，而審計(jì)監(jiān)督包括會(huì)計(jì)監(jiān)督。因此，兩者相互獨(dú)立，相互聯(lián)系。

(1)審計(jì)來(lái)源于會(huì)計(jì)。審計(jì)和會(huì)計(jì)本是一家，水融，但又可以單獨(dú)作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)去運(yùn)用，會(huì)計(jì)是審計(jì)對(duì)象的一部分，審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新的確認(rèn)以及校準(zhǔn)，因此，審計(jì)源于會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，是一種經(jīng)濟(jì)管理的工具，主要以貨幣為主，有自己的獨(dú)立體系的專(zhuān)業(yè)方法，會(huì)對(duì)企業(yè)和行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、系統(tǒng)的、規(guī)范的以及連續(xù)的紀(jì)錄，并加以考核和指導(dǎo)的一種慣例活動(dòng)，能有效地加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理并且能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。對(duì)于審計(jì)，審計(jì)是有專(zhuān)業(yè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和一些專(zhuān)業(yè)人員，這些機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)國(guó)家的一些法律法規(guī)，依法對(duì)被審計(jì)的單位中的一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及一些財(cái)務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)督導(dǎo)活動(dòng)，通過(guò)合法的法律手段，來(lái)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，并改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理制度，提高經(jīng)濟(jì)收益，保障國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，可以發(fā)現(xiàn)，雖然“審計(jì)”和“會(huì)計(jì)”完全是兩個(gè)不同的概念，但是從其發(fā)展以及定義來(lái)看，其中兩者有著密不可分的關(guān)系，也同樣有著明顯的區(qū)別，所以說(shuō)審計(jì)源于會(huì)計(jì)。

(2)審計(jì)與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立。在實(shí)際生活中，由于兩者的基本概念不同，會(huì)計(jì)和審計(jì)是相互獨(dú)立的。在工作中，國(guó)家的審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員，會(huì)依法對(duì)各個(gè)部門(mén)行使監(jiān)督權(quán)力，國(guó)家的審計(jì)部門(mén)有權(quán)對(duì)各個(gè)單位的會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行審查和監(jiān)督，并且在此過(guò)程中不受任何政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人的干涉。在這一過(guò)程中，對(duì)審計(jì)的要求將賦予最高層次的監(jiān)督，這樣可以起到兩個(gè)方面的作用:第一是可以在會(huì)計(jì)監(jiān)督之后再次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)狀況的監(jiān)督，可以降低風(fēng)險(xiǎn);第二是對(duì)于一些相關(guān)的會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，可以起到良好的督導(dǎo)作用。從這一點(diǎn)可以看出，審計(jì)工作的職能和會(huì)計(jì)工作的職能有本質(zhì)上的差別。因此，可以發(fā)現(xiàn)，審計(jì)與會(huì)計(jì)兩者是相互獨(dú)立的。

2會(huì)計(jì)信息化與審計(jì)信息化的關(guān)系研究

(1)聯(lián)系。首先，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)逐步從會(huì)計(jì)電算化走向會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化是應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理技術(shù)來(lái)處理一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是一種基于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的核算工作，只是將原有的工作轉(zhuǎn)為信息化處理，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合到一起，從而具備更強(qiáng)大的核算能力以及更有效的控制和管理功能。審計(jì)作為對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量的一種監(jiān)督手段，審計(jì)信息化如果無(wú)法跟上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的腳步，就很難起到監(jiān)督的作用。換句話說(shuō)，無(wú)論是審計(jì)信息化還是會(huì)計(jì)信息化，都是在基于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)與審計(jì)的理論知識(shí)下，形成的新型的審計(jì)和會(huì)計(jì)。因此，我們認(rèn)為這兩者之間是相互聯(lián)系的。其次，信息化會(huì)計(jì)的主要職能任務(wù)是為企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的工作人員提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，信息化審計(jì)則是幫助審計(jì)人員快速高效地完成審計(jì)工作，兩者的服務(wù)對(duì)象顯然不同，但是在這其中兩者的服務(wù)功能是有一定聯(lián)系的，并且互相影響。比如，兩者都有自己的數(shù)據(jù)庫(kù)信息，如入賬數(shù)據(jù)庫(kù)、出賬數(shù)據(jù)庫(kù)以及對(duì)明細(xì)賬數(shù)據(jù)庫(kù)等一系列信息化數(shù)據(jù)，并且無(wú)論是在審計(jì)還是在會(huì)計(jì)的過(guò)程中，都需要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，兩者數(shù)據(jù)庫(kù)的信息質(zhì)量都會(huì)對(duì)對(duì)方工作的開(kāi)展產(chǎn)生作用和反饋。

(2)區(qū)別。盡管審計(jì)信息化來(lái)源于會(huì)計(jì)信息化，但是審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化亦有不同，審計(jì)信息化是根據(jù)傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，在結(jié)合計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，從而形成有自己獨(dú)立體系特點(diǎn)的一種審計(jì)方式。在審計(jì)信息化的過(guò)程中，提高了審計(jì)的效率，并且使得審計(jì)工作變得更加快速，工作范圍更為廣泛，工作效率也優(yōu)于傳統(tǒng)的審計(jì)方法，所以，審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化是相互獨(dú)立的。兩者的不同在于，審計(jì)信息化是在會(huì)計(jì)信息化的結(jié)果上進(jìn)行的，因?yàn)閷徲?jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)，審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)信息化主要是在處理會(huì)計(jì)信息時(shí)的效率有著很大的影響，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的處理時(shí)，都會(huì)在瞬間得以完成，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)完成，可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)的信息資源共享，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的多元化服務(wù)。而對(duì)于審計(jì)信息化，主要是審計(jì)人員利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)電子技術(shù)進(jìn)行一些相應(yīng)的審計(jì)工作，這能幫助一些工作人員完成一些在原有人工審計(jì)的條件下很難完成的審計(jì)工作，特別是一些大量數(shù)據(jù)的篩選工作，信息化為此提供了巨大的便利。與此同時(shí)，審計(jì)人員在引入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)引入相關(guān)聯(lián)的一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，把兩者結(jié)合，從而更好地對(duì)經(jīng)濟(jì)制度和企業(yè)管理上存在的一些弊端和漏洞進(jìn)行完善。因此說(shuō)，審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化也是相互獨(dú)立的，這樣也有益于兩者在各自的領(lǐng)域高速發(fā)展，不受約束。

3結(jié)論

會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化能根據(jù)國(guó)家的法律制度，在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，充分地利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)工作推向會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化。對(duì)于審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化而言，都是通過(guò)現(xiàn)有的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和已有的傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)方法相結(jié)合后產(chǎn)生的一種符合當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新型審計(jì)和會(huì)計(jì)技術(shù)，這其中有實(shí)現(xiàn)過(guò)程，且兩者的關(guān)系相互獨(dú)立又密不可分。綜上所述，我們可以看出，對(duì)于會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化，兩者之間存在一定的聯(lián)系，并且相輔相成，相互促進(jìn)，如果只發(fā)展一個(gè)，另一個(gè)就無(wú)法進(jìn)行相關(guān)的服務(wù)，因此兩者之間的發(fā)展應(yīng)齊頭并進(jìn)，但在這一過(guò)程中又不可以混為一談，應(yīng)該在兩者相互促進(jìn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己系統(tǒng)需求的條件，進(jìn)行融合，并且獨(dú)立于自己的系統(tǒng)相互發(fā)展。

作者：徐志新 李蔚 單位：國(guó)網(wǎng)浙江常山縣供電公司

參考文獻(xiàn):

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