社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式精選(九篇)

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第1篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

（一）受托責(zé)任與社會(huì)保障基金審計(jì)。受托責(zé)任的概念來(lái)源于財(cái)產(chǎn)權(quán)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)產(chǎn)所有者將其擁有的財(cái)產(chǎn)托付給他人進(jìn)行管理、計(jì)劃、決策時(shí)即產(chǎn)生了受托責(zé)任。受托責(zé)任關(guān)系一般涉及委托人和受托人兩個(gè)當(dāng)事人。受托責(zé)任即為財(cái)產(chǎn)的受托人對(duì)財(cái)產(chǎn)的委托人承擔(dān)有解釋、說(shuō)明其受托財(cái)產(chǎn)的保值、增值活動(dòng)的義務(wù)。受托責(zé)任其責(zé)任主要表現(xiàn)在行為和報(bào)告這兩個(gè)方面，行為責(zé)任是指是否按要求管理受托經(jīng)濟(jì)資源，報(bào)告責(zé)任則是指提供的財(cái)務(wù)信息是否合法。受托責(zé)任與任何審計(jì)活動(dòng)都是相輔相成的。社會(huì)保障基金審計(jì)作為審計(jì)活動(dòng)的一種，也與受托責(zé)任存在必然的聯(lián)系，投保者購(gòu)買社會(huì)保障基金并非自己直接購(gòu)買，通常是通過(guò)公司或其他機(jī)構(gòu)代繳，這種代繳行為就是受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系，其審計(jì)活動(dòng)也和受托責(zé)任息息相關(guān)。

（二）公共受托責(zé)任與社會(huì)保障基金審計(jì)。相對(duì)于受托責(zé)任理論，公共受托責(zé)任理論是其發(fā)展的更高階段。社會(huì)公眾作為委托人，在信息優(yōu)勢(shì)和所有權(quán)不對(duì)等的情況下，對(duì)公共受托責(zé)任產(chǎn)生了需求。因此國(guó)家財(cái)富的所有者———人民由于缺乏信息優(yōu)勢(shì)，將國(guó)家財(cái)富委托給政府進(jìn)行管理，使政府擁有管理國(guó)家各項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力；同時(shí)政府在遵守各種法律規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，避免權(quán)力的濫用，以保證這些財(cái)富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會(huì)公眾公開(kāi)相關(guān)信息。我國(guó)社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)采取的主要是管理的形式，社會(huì)保障部門并不是基金的所有者，而是委托經(jīng)營(yíng)者，這就表明在社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)上存在著公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)主要依賴于政府行政機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)關(guān)相當(dāng)于是委托審計(jì)機(jī)構(gòu)，其本質(zhì)也是一種公共受托關(guān)系。因此，公共受托關(guān)系體現(xiàn)在社會(huì)保障基金的各個(gè)方面，這也體現(xiàn)了審計(jì)的重大意義，無(wú)論是運(yùn)營(yíng)部門還是審計(jì)部門對(duì)社會(huì)保障基金都具有公共受托責(zé)任。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）缺乏審計(jì)法律基礎(chǔ)。就目前的情況來(lái)看，我國(guó)還沒(méi)有完整的社會(huì)保障方面的法律出現(xiàn)。由于沒(méi)有統(tǒng)一的法律規(guī)范，導(dǎo)致我國(guó)負(fù)責(zé)各個(gè)不同單位性質(zhì)社會(huì)保障審計(jì)工作的政府部門，站在各自的立場(chǎng)，自行制定了相關(guān)政策，自成一派，這就使得社會(huì)保障體系變得混亂，使其權(quán)威性和強(qiáng)制性得不到保證。由于沒(méi)有強(qiáng)有力的法律，對(duì)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的職責(zé)沒(méi)有構(gòu)成約束，越來(lái)越多的基金運(yùn)營(yíng)者利用法律的空隙，非法套取社?；?，而審計(jì)部門也由于沒(méi)有法律作為依據(jù)，審計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)。

（二）基金擠占挪用現(xiàn)象突出，監(jiān)督不到位。從審計(jì)署對(duì)企業(yè)進(jìn)行的關(guān)于為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)專項(xiàng)調(diào)查結(jié)果中可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)中存在占用社會(huì)保障基金挪為他用的現(xiàn)象。

（三）監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。我國(guó)設(shè)立了社會(huì)保障基金政府審計(jì)部門，把勞動(dòng)保障部門以及社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)作為審計(jì)對(duì)象，目前負(fù)責(zé)基金監(jiān)管的基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)是被審計(jì)對(duì)象勞動(dòng)保障部門的下級(jí)機(jī)構(gòu)。這就形成了勞動(dòng)保障部門同時(shí)擁有運(yùn)營(yíng)和審計(jì)的權(quán)力，將我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管與投資運(yùn)營(yíng)混為一體，社保部門是基金管理者，也是基金監(jiān)督者。因此，監(jiān)管與運(yùn)營(yíng)重合，導(dǎo)致了權(quán)責(zé)部分、監(jiān)管不明現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)存在不足的原因

（一）監(jiān)管法制不健全。我國(guó)還沒(méi)有真正意義上的社會(huì)保障法律，也就沒(méi)有社會(huì)保障基金審計(jì)的相關(guān)法律文件，只有大部分以“通知”“、暫行規(guī)定”、“條例”等形式存在的行政規(guī)章由國(guó)務(wù)院各部委制定，導(dǎo)致社會(huì)保障基金審計(jì)體系缺乏有力的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，各類法規(guī)條例相對(duì)分散，缺乏聯(lián)系。社會(huì)保障基金審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)保障部門的責(zé)任與義務(wù)沒(méi)有得到有效的約束。此外，審計(jì)部門沒(méi)有一致的審計(jì)規(guī)范，社會(huì)保障基金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基本指標(biāo)取值標(biāo)準(zhǔn)不同步，使審計(jì)難度加大。

（二）監(jiān)管方式單一，信息披露制度薄弱。我國(guó)審計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀是以行政部門審計(jì)為主要審計(jì)手段，而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所涉及的審計(jì)對(duì)象頗多，內(nèi)容繁瑣，難以對(duì)社會(huì)保障基金做到及時(shí)有效地監(jiān)督?，F(xiàn)行的監(jiān)管模式主要是事后監(jiān)督，對(duì)造成的損失無(wú)法彌補(bǔ)。缺乏預(yù)警監(jiān)督、單一的監(jiān)督方式和監(jiān)督手段導(dǎo)致了社保基金審計(jì)的效率不高。社會(huì)保障基金監(jiān)管不夠透明，監(jiān)管部門實(shí)行封閉運(yùn)作，參保者沒(méi)有被告知自己的錢是如何被管理，社會(huì)監(jiān)督存在嚴(yán)重缺位。

（三）未形成有效的監(jiān)管體系。我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)保障基金監(jiān)管體系主要存在兩大問(wèn)題：一是審計(jì)部門責(zé)任分配不合理，社會(huì)保障基金審計(jì)實(shí)行分散監(jiān)管，由多個(gè)政府部門共同承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，這就必然導(dǎo)致監(jiān)管主體間難以協(xié)調(diào)，責(zé)任不明確。二是審計(jì)人員數(shù)量不足，人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員嚴(yán)重不足，社會(huì)保障基金中存在的問(wèn)題很容易被忽略。目前審計(jì)部門的的成員以老一輩人員為主，在審計(jì)分析和對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用上都無(wú)法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

四、社會(huì)保障基金審計(jì)的國(guó)際比較與啟示

（一）審計(jì)依據(jù)。社會(huì)保障基金需要法律來(lái)規(guī)范，而審計(jì)依據(jù)的完整是社會(huì)保障基金審計(jì)的基礎(chǔ)?？v觀國(guó)外社會(huì)保障基金的發(fā)展，國(guó)外很多國(guó)家都有完整的社會(huì)保障法律體系為社保基金審計(jì)提供了依據(jù)。以德國(guó)為例，1881年社會(huì)保障制度開(kāi)始形成，到1976年進(jìn)行了社會(huì)保障制度改革，在1985年之后以社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)補(bǔ)貼、社會(huì)救濟(jì)為主體的社會(huì)保障制度得以形成。相比之下，我國(guó)尚未頒布任何法律來(lái)作為社會(huì)保障基金審計(jì)的依據(jù)，立法滯后，造成社會(huì)保障基金審計(jì)缺乏法律依據(jù)。

（二）審計(jì)模式。從審計(jì)主體和審計(jì)模式方面來(lái)看，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)模式是以政府審計(jì)為主，同時(shí)輔助以社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)德國(guó)對(duì)社會(huì)保障基金在審計(jì)權(quán)限、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果的分析可以得出，我國(guó)首先都把與社會(huì)保障基金相關(guān)的各個(gè)管理部門作為審計(jì)對(duì)象；其次審計(jì)內(nèi)容都涉及面廣，信息量比較大，涵蓋了社會(huì)保障基金來(lái)源、支出、管理、運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面的審計(jì)；最后，德國(guó)的社?；饘徲?jì)都包括了對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，以及對(duì)社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)的效率和收益的審計(jì)。而我國(guó)的審計(jì)模式主要是政府行政審計(jì)，社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)薄弱，這與國(guó)外的審計(jì)模式存在大的區(qū)別。

（三）審計(jì)方法。在審計(jì)方法方面，早年我國(guó)的社會(huì)保障基金審計(jì)方法比較單一，沒(méi)有先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。而國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家則擁有了相對(duì)先進(jìn)的審計(jì)手段。在德國(guó)，社會(huì)保障基金的特有風(fēng)險(xiǎn)被當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，圍繞基金風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，建立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，將其貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。2000年，又實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的結(jié)合。隨著科技的發(fā)展及國(guó)外先進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)方法的影響，我國(guó)在21世紀(jì)以來(lái)，開(kāi)始實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和效益審計(jì)。效益審計(jì)將成為我國(guó)未來(lái)5年審計(jì)工作中的主要審計(jì)方法，建立社會(huì)保障預(yù)算體制，通過(guò)預(yù)算來(lái)控制支出。

五、完善我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)的對(duì)策建議

（一）完善社會(huì)保障法制建設(shè)，堅(jiān)持有法可依、依法審計(jì)。嚴(yán)格的法律規(guī)范是我國(guó)社?；饘徲?jì)工作有效進(jìn)行的保證。不僅需要以基本法的形式頒布《社會(huì)保障法》，還要出臺(tái)配套的更為詳細(xì)的法律文件，將社會(huì)保障的征收與使用范圍、繳納額與發(fā)放額的計(jì)算、基金的投資管理、社保基金管理部門的權(quán)利義務(wù)與懲處機(jī)制等以法律條文的形式加以規(guī)定，以此來(lái)建立完整的社會(huì)保障法律體系，為基金審計(jì)工作提供法律依據(jù)，實(shí)現(xiàn)有法可依。社會(huì)保障部要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，加大行政執(zhí)法力度，嚴(yán)格做到對(duì)違法行為進(jìn)行懲處，杜絕一切徇私枉法、知法犯法行為，做到依法審計(jì)。

（二）健全社會(huì)保障基金審計(jì)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

1.完善社會(huì)保障基金審計(jì)監(jiān)管體系。國(guó)外通過(guò)以法律來(lái)作為社會(huì)保障基金安全運(yùn)營(yíng)的保障，以基本法的形式對(duì)社會(huì)保障基金審計(jì)提供依據(jù)；其次有依法設(shè)立的行政機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行監(jiān)管；最后，規(guī)定重要的審計(jì)報(bào)告必須送交國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審查。我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)社會(huì)保障經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)管體系的建設(shè)，完善審計(jì)監(jiān)管制度，提高審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)行審計(jì)體系改革，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金所有者、監(jiān)管者和經(jīng)營(yíng)者色角色分離。我國(guó)需要把社會(huì)保障基金這“第二財(cái)政”納入財(cái)政預(yù)算的范圍，在目前地方政府掌管著社會(huì)保障基金的管理和運(yùn)營(yíng)權(quán)的情況下，要加強(qiáng)中央對(duì)社會(huì)保障基金的宏觀調(diào)控，實(shí)行政府財(cái)政預(yù)算，這將強(qiáng)化政府財(cái)政職能的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)收入分配效應(yīng)和資源配置效應(yīng)。此外完善社會(huì)保障基金審計(jì)體系還要加強(qiáng)對(duì)其使用的相關(guān)信息公示，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)公示，提高社會(huì)保障基金管理的透明度。社會(huì)保障部門要及時(shí)公布最新的社?；鹗绽U比例、收繳金額，使社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)置于公眾的監(jiān)督之下。

2.強(qiáng)化社會(huì)保障基金內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)活動(dòng)嚴(yán)格遵照審計(jì)法律文件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，任何審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性、權(quán)威性、準(zhǔn)確性、強(qiáng)制性都能有法律作為保障。突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。深化審計(jì)工作分析，避免審計(jì)只停留于社會(huì)保障基金矛盾的表面，而無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的本質(zhì)所在。約束審計(jì)權(quán)力，明確各部門的職責(zé)。將審計(jì)職權(quán)進(jìn)行細(xì)分，防止審計(jì)權(quán)限過(guò)分集中現(xiàn)象，嚴(yán)懲權(quán)利濫用和越權(quán)行為。

3.推進(jìn)社會(huì)保障基金社會(huì)審計(jì)。目前我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)主要依靠政府行政審計(jì)，而社?；饘徲?jì)部門與被審計(jì)對(duì)象基金管理機(jī)構(gòu)都是由勞動(dòng)保障部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，這樣的隸屬關(guān)系對(duì)政府審計(jì)的獨(dú)立性在很大程度上帶來(lái)了負(fù)面效應(yīng)。必須將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合來(lái)確保審計(jì)效率。社會(huì)審計(jì)人員獨(dú)立于社會(huì)保障基金管理部門和審計(jì)部門而存在，在審計(jì)工作過(guò)程中其公正公平性可以得到保證。因此，就我國(guó)國(guó)情而言，應(yīng)該采取以政府審計(jì)監(jiān)督為主導(dǎo)，其他多種監(jiān)督方式并存的監(jiān)管體系。

（三）重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升,確保審計(jì)質(zhì)量。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，社會(huì)保障基金必將與國(guó)際接軌，社會(huì)保障政策也隨之改變，傳統(tǒng)的合法性審計(jì)所固有的審計(jì)模式與審計(jì)思路不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這就需要加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的培訓(xùn)，不僅包括審計(jì)方法、法規(guī)制度方面的培訓(xùn)，還應(yīng)從提高審計(jì)人員對(duì)社會(huì)保障基金問(wèn)題的認(rèn)知分析能力和創(chuàng)新性思維，擺脫固有的審計(jì)思維模式。只有這樣，審計(jì)工作才能為社會(huì)保障基金的高效有序運(yùn)營(yíng)建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，才能真正實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)，審計(jì)為民。

（四）加強(qiáng)社保基金的投資運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)社會(huì)保障基金《暫行辦法》的規(guī)定，在基金的投資運(yùn)作中既要實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)增值，同時(shí)須重視基金的安全性、流動(dòng)性。加強(qiáng)我國(guó)社會(huì)保障基金的風(fēng)險(xiǎn)控制也是審計(jì)工作的一部分，實(shí)現(xiàn)有效的分散投資風(fēng)險(xiǎn)必須拓寬投資渠道，按市場(chǎng)原則實(shí)行投資的多元化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，涌現(xiàn)了大量的基金管理機(jī)構(gòu)，為多元化投資模式的發(fā)展帶來(lái)了便利。

第2篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

[關(guān)鍵詞]社?；?；監(jiān)管；綜述

一、國(guó)外研究綜述

縱觀各國(guó)社會(huì)保障基金研究文獻(xiàn)，但凡實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度的國(guó)家，社會(huì)保障基金監(jiān)管都有比較完善的法律體系，并且對(duì)社會(huì)保障基金的監(jiān)管常常是立法與制度同時(shí)實(shí)施，甚至立法先于制度實(shí)施。例如美國(guó)于1909年頒布的《美國(guó)聯(lián)邦刑法典》和經(jīng)多次修訂于1974年頒布的《雇員退休收入保障法案》；英國(guó)1986年的《金融服務(wù)法》和1995年的《養(yǎng)老保險(xiǎn)法》；新加坡1955年的《中央公積金法》,2000年愛(ài)爾蘭建立國(guó)家儲(chǔ)備基金，同時(shí)實(shí)施《國(guó)家養(yǎng)老儲(chǔ)備基金法》2001年新西蘭建立養(yǎng)老基金，同時(shí)通過(guò)《養(yǎng)老金法案》勤等等國(guó)家的法律法規(guī)。這些國(guó)家的法律法規(guī)在社?；疬\(yùn)營(yíng)與監(jiān)管制定上都非常詳盡與規(guī)范，法律所提供的制度依據(jù)保證了管理體制，機(jī)構(gòu)設(shè)置，基金征收、使用、運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管的嚴(yán)肅性，尤其對(duì)侵占養(yǎng)老金與福利基金等違規(guī)事件的處罰規(guī)定非常嚴(yán)厲，從而在很大程度上保證了社會(huì)保障基金的安全性。

在監(jiān)管組織體系上，各國(guó)監(jiān)管部門分工明確，各盡其責(zé)。例如瑞典社會(huì)養(yǎng)老金強(qiáng)制性個(gè)人賬戶基金管理下設(shè)的養(yǎng)老金管理局、國(guó)家稅務(wù)局、國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)委員會(huì)和國(guó)家金融監(jiān)管局等多個(gè)部門，其中稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收全部供款，把資金轉(zhuǎn)交給國(guó)庫(kù)，向國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)委員會(huì)提供信息；養(yǎng)老金管理局負(fù)責(zé)記載個(gè)人賬戶，登記個(gè)人基金選擇，提供保險(xiǎn)等；國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)委員會(huì)負(fù)責(zé)向養(yǎng)老金管理局提供信息，整理信息給大眾，監(jiān)督養(yǎng)老金管理局；國(guó)家金融監(jiān)管局，主要職責(zé)是給在瑞典運(yùn)營(yíng)的市場(chǎng)基金發(fā)放執(zhí)照，并對(duì)他們的基金安全運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，審核運(yùn)營(yíng)報(bào)告等正常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)監(jiān)督養(yǎng)老金管理局的業(yè)務(wù)活動(dòng)等。法國(guó)的社會(huì)保障日常管理由政府組織承擔(dān)，政府對(duì)社會(huì)保障事物保持強(qiáng)有力的干預(yù)和控制，其職責(zé)有：制定和頒布法律法規(guī)，制定社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)制度，決定基金行政費(fèi)用總額，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和行政決策等。社會(huì)保障費(fèi)的征收和管理由社會(huì)保障和家庭津貼征收聯(lián)盟負(fù)責(zé)，該聯(lián)盟具有公共職能的私營(yíng)機(jī)構(gòu)。社會(huì)保障費(fèi)繳到征收聯(lián)盟后，在國(guó)家社會(huì)保障管理局的嚴(yán)格控制下?lián)芙o各基金會(huì)使用。法國(guó)的社會(huì)保障基金監(jiān)管的一個(gè)明顯特點(diǎn)是行政管理與基金運(yùn)營(yíng)相分離，各盡其職。此外，有些國(guó)家的雇主、雇員代表也參與到社會(huì)保障基金的監(jiān)督與管理。還有不少國(guó)家聘請(qǐng)了外部的精算、審計(jì)專家對(duì)社會(huì)保障基金的安全運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督，促使基金管理、運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步改進(jìn)服務(wù)，提高效率，同時(shí)做到防微杜漸。

在近些年國(guó)外研究文獻(xiàn)中，對(duì)社會(huì)保障基金的研究逐漸從宏觀轉(zhuǎn)向微觀，從制度、體制的研究到具體的基金風(fēng)險(xiǎn)控制，社?；鸷唾Y本市場(chǎng)的良性互動(dòng)等等。如世界銀行著名專家英國(guó)學(xué)者Robert Holzmann(1997年)就智利養(yǎng)老基金對(duì)金融市場(chǎng)深度的影響進(jìn)行模型分析和實(shí)證分析，結(jié)論支持兩者之間存在良性互動(dòng)，并提出了養(yǎng)老基金對(duì)資本市場(chǎng)流動(dòng)性和競(jìng)爭(zhēng)程度的影響仍需進(jìn)一步研究。對(duì)社會(huì)保障基金監(jiān)管的研究最初都是從各國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方面入手，探討?zhàn)B老保險(xiǎn)基金在投資運(yùn)營(yíng)中如何建立有效的監(jiān)管體系來(lái)保證基金的安全運(yùn)行。如英國(guó)學(xué)者Paul Myners(2001年)就目前英國(guó)提出一序列新退休基金管理觀念，其中幾個(gè)主要的論點(diǎn)為：第一，退休基金之投資資產(chǎn)選擇的改變?；鹳Y產(chǎn)的選擇不在只尋求高報(bào)酬之資產(chǎn)，而是以能與基金負(fù)責(zé)之波動(dòng)和高相關(guān)性的資產(chǎn)類別為選取之基礎(chǔ)，利用策略性資產(chǎn)配置達(dá)成基金投資組合最小風(fēng)險(xiǎn)暴露。第二，基金管理制度需要有一套明確且標(biāo)準(zhǔn)化基金提拔制度以便反應(yīng)基金賬戶之到期負(fù)債結(jié)構(gòu)。第三，基金績(jī)效評(píng)估方法的改變。在Myners之前，一般退休基金管理實(shí)務(wù)上極少處理討論退休金負(fù)債結(jié)構(gòu)，而是以投資組合最大目標(biāo)為最大化預(yù)期報(bào)酬或超越一般預(yù)定水準(zhǔn)績(jī)效。Myners的報(bào)告主要為引導(dǎo)一套根據(jù)不同基金制度特色和其基金參與者風(fēng)險(xiǎn)之態(tài)度來(lái)配合基金資產(chǎn)之策略性資產(chǎn)配置。美國(guó)學(xué)者Arun s，Muralidhar(2004年)深入探討了如何測(cè)度投資管理人或共同基金的績(jī)效，尤其是如何根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)調(diào)整績(jī)效。他根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整績(jī)效的測(cè)度方法被擴(kuò)展用來(lái)測(cè)度養(yǎng)老基金參與者所面臨的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)。只要存在委托一問(wèn)題(如監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部投資官員，內(nèi)部投資官員監(jiān)督投資管理人)，也許就不適合根據(jù)波動(dòng)性差異進(jìn)行調(diào)整，投資者必須明白風(fēng)險(xiǎn)(跟蹤誤差)是如何產(chǎn)生的。他通過(guò)考察發(fā)現(xiàn)，管理人績(jī)效與他們的基準(zhǔn)并不是高度相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，不但開(kāi)發(fā)了一種與評(píng)估技能的簡(jiǎn)單方法相一致的根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整的方法，而且提出了關(guān)于通過(guò)積極管理和消極管理來(lái)構(gòu)建資產(chǎn)組合的指導(dǎo)意見(jiàn)。

日本學(xué)者Takashi Oshio(2004年)以簡(jiǎn)單的交疊世代模型為基礎(chǔ)分析了在面對(duì)逐漸嚴(yán)峻的人口老齡化形式影響下，政府應(yīng)該采取什么措施建立一個(gè)有效的社會(huì)保障基金信托機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)社保基金進(jìn)行安全性監(jiān)管。作者表明：由于人口老齡化的逐年影響，政府通過(guò)一些措施手段改良社?；鹦磐袡C(jī)構(gòu)的不規(guī)范行為使其具有良好的行業(yè)行為準(zhǔn)則，從而來(lái)達(dá)到抵銷PAY-G0系統(tǒng)所帶來(lái)的消極影響。

此外，在價(jià)格因素占主導(dǎo)地位的封閉經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，運(yùn)用信托基金模式來(lái)緩沖人口老齡化現(xiàn)象的影響可能會(huì)導(dǎo)致代際之間不平等的進(jìn)一步擴(kuò)大。作者還探討了在面臨全球日益嚴(yán)峻的人口老齡化影響下，政府采取征收固定稅和良好的信托基金模式機(jī)構(gòu)等一些政策手段會(huì)對(duì)日本社會(huì)保障制度改革的產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。希臘學(xué)者Nikolaoa T，Milonas，George A，Pa―pachristou和Theodore A，Roupas(2009年)研究分析了希臘社會(huì)保障制度的特征并且深入探討了養(yǎng)老基金管理中所存在的問(wèn)題。作者以實(shí)證研究重點(diǎn)分析了采取怎樣靈活有效的投資組合方式(包括股權(quán)投資)可以減輕希臘公共養(yǎng)老金所面臨的運(yùn)營(yíng)效率低下等問(wèn)題，并且怎樣降低這種靈活性投資方式所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)影響。該文的最終實(shí)證結(jié)果證明，在允許的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)實(shí)施高效的社?；饍?chǔ)備管理可以帶來(lái)基金投資運(yùn)營(yíng)的額外收入。然而，事實(shí)上采取一些靈活多變的養(yǎng)老金管理方式并不能解決一切社會(huì)保障制度固有的弊端問(wèn)題。

二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)的安全性監(jiān)管問(wèn)題研究較少，在我國(guó)為數(shù)不多的研究文獻(xiàn)中，大多注重從基金日常監(jiān)管組織體系和投資運(yùn)營(yíng)監(jiān)管方面的研究，能系統(tǒng)全面地從構(gòu)建社會(huì)保障基金內(nèi)外雙重監(jiān)管體制的創(chuàng)新來(lái)保證基金運(yùn)營(yíng)安全的研究不多。值得一提的是中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院劉鈞教授編寫的《運(yùn)行與監(jiān)管――中國(guó)社會(huì)保障資金問(wèn)題分析》(2003年)，該書(shū)論述了社會(huì)保障資金運(yùn)行與監(jiān)管的一般理論，提出了確定社會(huì)保障水平的理論依據(jù)，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障資金的收支狀況做了平衡匡算，結(jié)合中國(guó)社會(huì)保障資金的運(yùn)用狀況、問(wèn)題和監(jiān)管方式，提出了解決問(wèn)題的辦法。湖南師范大學(xué)商學(xué)院劉子蘭教授

編寫的《社會(huì)保障基金和企業(yè)年金管理》(2007年)在社?；鸨O(jiān)管研究上也具有很高的參考價(jià)值，該書(shū)探討了全國(guó)社?；鸬倪\(yùn)行機(jī)制、資產(chǎn)配置策略、委托投資最優(yōu)管理費(fèi)率等理論問(wèn)題，在借鑒國(guó)外公共養(yǎng)老儲(chǔ)備基金管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，還重點(diǎn)介紹了國(guó)外企業(yè)年金運(yùn)行的新模式，對(duì)企業(yè)年金委托投資效率進(jìn)行了實(shí)證研究，并就如何有效監(jiān)管企業(yè)年金提出了政策建議，為我國(guó)建立一個(gè)安全性的社?；疬\(yùn)營(yíng)監(jiān)管體系提供了可行性的研究方案。

其他關(guān)于社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)的安全性監(jiān)管研究散見(jiàn)于一些雜志報(bào)告等。如中國(guó)社會(huì)科學(xué)院拉丁美洲研究所鄭秉文教授在《英國(guó)職業(yè)養(yǎng)老金監(jiān)管體制的發(fā)展歷程》(歐洲研究，2008)中論述了英國(guó)職業(yè)養(yǎng)老金監(jiān)管體制的發(fā)展歷程，將其概括為“一個(gè)核心、兩次轉(zhuǎn)變、三個(gè)階段”。一個(gè)核心是指信托制度；兩次轉(zhuǎn)變分別是指養(yǎng)老金監(jiān)管從協(xié)議退出計(jì)劃的配套工作轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立工作與養(yǎng)老金監(jiān)管從被動(dòng)反應(yīng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動(dòng)模式。這兩次轉(zhuǎn)變恰好構(gòu)成了英國(guó)職業(yè)養(yǎng)老金監(jiān)管體制的三個(gè)發(fā)展階段。作者在梳理英國(guó)職業(yè)養(yǎng)老金監(jiān)管體制發(fā)展史的基礎(chǔ)上詳細(xì)分析了各個(gè)階段的特征、面臨的問(wèn)題及解決方法，并為我國(guó)在社會(huì)保障基金監(jiān)管的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上提供了一定的借鑒意義。作者重在從英國(guó)國(guó)情的視角分析研究養(yǎng)老金監(jiān)管問(wèn)題，未從我國(guó)的具體國(guó)情角度上全面考慮社?；鸨O(jiān)管的普遍適用性，也未從構(gòu)建內(nèi)外雙重監(jiān)管體制保障基金運(yùn)營(yíng)的安全性角度來(lái)談。

第3篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

1 國(guó)際社會(huì)保障基金的運(yùn)作模式

根據(jù)社保基金有無(wú)積累、積累的程度以及社?；饋?lái)源中政府責(zé)任不同，國(guó)際社?；疬\(yùn)作模式分為部分積累型基金管理模式、國(guó)家福利型基金運(yùn)作模式、私營(yíng)化管理調(diào)整費(fèi)率水平個(gè)人賬戶模式、中央公積金制基金管理模式。

1.1 部分積累型基金管理模式

這種傳統(tǒng)型的社會(huì)保障，實(shí)施現(xiàn)收現(xiàn)付的財(cái)務(wù)機(jī)制，以美國(guó)、日本為代表的多說(shuō)歐美國(guó)家大多采取這種模式。這種機(jī)制為了避免頻繁地調(diào)整費(fèi)率水平，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一般保留有小部分流動(dòng)備用金，但這部分基金一般只能以現(xiàn)金和銀行活期存款形式持有，不能投資于資本市場(chǎng)，因此其難以應(yīng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)金支付的波動(dòng)。

1.2 國(guó)家福利型基金管理模式

瑞典素有“福利國(guó)家的櫥窗”之稱，是福利型社會(huì)保險(xiǎn)制度的代表。瑞典政府始終把公平作為社會(huì)保障制度甚至是整個(gè)社會(huì)制度的最終目標(biāo)，最大的特點(diǎn)是強(qiáng)制性的社會(huì)化，人人必須參加統(tǒng)一的社會(huì)保障系統(tǒng)，并能享受由國(guó)家統(tǒng)一提供的各種社會(huì)保障。其中，瑞典政府承擔(dān)了大量的保障責(zé)任，不僅僅是制度的設(shè)計(jì)者，還是制度有效運(yùn)行的支柱，社會(huì)保障資金來(lái)源的一半左右由政府提供。

1.3 私營(yíng)化個(gè)人賬戶管理模式

以智力為代表，在一些拉美國(guó)家和東歐國(guó)家實(shí)施。智力模式突出的特點(diǎn)是：第一，養(yǎng)老金由公共部門管理改由民營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)行，提高了服務(wù)水平管理水平及投資收益率。第二，將原有雜亂無(wú)章的各類制度整合為統(tǒng)一的養(yǎng)老金制度。第三，促進(jìn)了儲(chǔ)蓄率的提高和資本市場(chǎng)的發(fā)育。第四，減輕了政府和企業(yè)的負(fù)擔(dān)，退休金水平有所提高。

但智力的養(yǎng)老金改革也遭到了質(zhì)疑，第一，這一體系著重強(qiáng)調(diào)了養(yǎng)老金制度的個(gè)人儲(chǔ)蓄功能，而共濟(jì)性和社會(huì)再分配功能薄弱，偏離了養(yǎng)老金作為一種社會(huì)保障制度的正確方向。第二，商業(yè)營(yíng)運(yùn)造成了社會(huì)資源的虛耗。第三，投保人繳納的管理費(fèi)用太高。第四，由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的作用，民營(yíng)公司管理數(shù)額巨大的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金容易形成金融壟斷。第五，私營(yíng)化管理隱蔽性強(qiáng)，潛在風(fēng)險(xiǎn)大，政府承擔(dān)了很高的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 中央公積金制基金管理模式

這種模式首創(chuàng)于20世紀(jì)50年代中期，被東亞一些發(fā)展中國(guó)家作為國(guó)家法定的保險(xiǎn)制度，實(shí)質(zhì)上是一種由國(guó)家立法的強(qiáng)制性社會(huì)契約儲(chǔ)存制度，雇主和雇員每月必須繳納公積金，由中央公積金局進(jìn)行全面管理，公積金的投資方向和利率均由政府規(guī)定。由于通貨膨脹和經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)?shù)仍蛴《取⒂∧?、加納等國(guó)出現(xiàn)了賬戶混亂、基金虧空等問(wèn)題，目前，采用此種模式的國(guó)家越來(lái)越少。

2 國(guó)際社會(huì)保障基金運(yùn)作模式的借鑒

2.1 四種制度模式的比較分析

在政府承擔(dān)的責(zé)任以及對(duì)監(jiān)管能力的要求方面，國(guó)家福利性基金運(yùn)作模式和中央公積金基金運(yùn)作模式中政府承擔(dān)的責(zé)任最大，部分積累制模式中政府承擔(dān)一定的責(zé)任，私營(yíng)化管理個(gè)人賬戶模式下政府的責(zé)任最小。在運(yùn)作機(jī)理方面，智力的私營(yíng)化管路個(gè)人賬戶模式與新加坡的中央公積金制基本相似，前者是“民營(yíng)強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄積累模式”，后者是“國(guó)營(yíng)強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄積累模式”，中央公積金制下的養(yǎng)老金由于投資方向由政府規(guī)定，其成為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力工具，但它的投資效率和運(yùn)行效率遠(yuǎn)沒(méi)有私營(yíng)化管理個(gè)人賬戶模式表現(xiàn)好。

2.2 國(guó)外的社保基金運(yùn)作模式比較帶給我國(guó)的思考

結(jié)合我國(guó)社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)的管理能力以及國(guó)際上政府對(duì)社會(huì)保障基金管理直接作用的弱化，智力政府在社會(huì)保障基金管理過(guò)程中引入的制度和機(jī)制創(chuàng)新，如強(qiáng)化個(gè)人責(zé)任、強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)化運(yùn)作、養(yǎng)老基金與資本市場(chǎng)相互融合等方面，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金管理體制的構(gòu)建具有很大的現(xiàn)實(shí)意義和參考價(jià)值。

3 國(guó)際社會(huì)保障基金管理的發(fā)展趨勢(shì)

3.1 社會(huì)保障基金的營(yíng)運(yùn)

總體而言，在基金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中減少對(duì)社會(huì)保障基金投資范圍、項(xiàng)目的限制，基金營(yíng)運(yùn)證券化趨勢(shì)明顯。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，社會(huì)保障基金投資于股票市場(chǎng)的回報(bào)率是最高的，但長(zhǎng)時(shí)間來(lái)，多數(shù)國(guó)家都嚴(yán)格限制社會(huì)保障資金的投資項(xiàng)目和投資范圍。近年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)全球化、自由化趨勢(shì)的影響以及資金規(guī)模的擴(kuò)大，歐美、拉美國(guó)家和一些東歐國(guó)家均不同程度的放寬了對(duì)社會(huì)保障基金的投資項(xiàng)目和范圍的限制，試圖通過(guò)社會(huì)保障基金的全球化運(yùn)作，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益，應(yīng)對(duì)人口老齡化的挑戰(zhàn)。

由于企業(yè)證券投資收益高，資本的趨利性必將引導(dǎo)資本流向收益高的項(xiàng)目和地區(qū)。一些拉美、東歐國(guó)家的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資于資本市場(chǎng)的限額也在慢慢松動(dòng)。隨著各國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和完善，養(yǎng)老基金投資于股票的比重近十年來(lái)一直是一個(gè)上升的趨勢(shì)而且這種趨勢(shì)還將繼續(xù)。

3.2 社會(huì)保障基金的監(jiān)管

在基金監(jiān)管方面，各國(guó)逐步加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督和績(jī)效評(píng)估，基金運(yùn)營(yíng)法制化出現(xiàn)端倪。由于許多國(guó)家都放棄了現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)向了完全積累制或部分積累制，因而社會(huì)保障基金的規(guī)模迅速擴(kuò)大，但如何選擇合適的基金管理方法、投資領(lǐng)域，以及何種監(jiān)督管理體系和如何運(yùn)行才能保證基金的安全，誰(shuí)運(yùn)營(yíng)和怎樣的投資模式才能較好的分散基金的風(fēng)險(xiǎn)以及怎樣的投資模式才能達(dá)到基金資源的合理利用，成為大家關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。

第4篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

構(gòu)建具有中國(guó)特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開(kāi)完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國(guó)社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國(guó)的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來(lái)源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來(lái)源受阻，資金缺口日益增大。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國(guó)范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會(huì)化程度低

目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國(guó)農(nóng)村的社會(huì)保障基金才剛剛展開(kāi)，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。

（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂

我國(guó)目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社保基金的征繳和統(tǒng)籌。

二、各國(guó)社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國(guó)家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過(guò)稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過(guò)專門的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過(guò)雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會(huì)保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國(guó)的啟示

三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國(guó)家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來(lái)越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無(wú)疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。”對(duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對(duì)于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國(guó)家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)難以保證社?；鸬幕I措時(shí)期。

通過(guò)以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國(guó)目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國(guó)盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國(guó)社?；鹫骼U的到位率。

三、我國(guó)社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性

1.廣開(kāi)稅源，保障基金充沛。開(kāi)征社會(huì)保障稅可以廣開(kāi)稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參?；蛘邉?dòng)員參保帶來(lái)的導(dǎo)致社?；鹫魇詹蛔愕谋锥?。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵省⒌轿宦剩瑥亩畲笙薅鹊乇Ｕ蠌V大勞動(dòng)者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)。2.加強(qiáng)社保基金征收管理，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過(guò)程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門管理，社保部門發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的管理新模式。將社?；鸬恼魇?、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社?；饘?shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社?；鸹I資和發(fā)放過(guò)程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社保基金的安全。

3.利于社會(huì)統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會(huì)保障稅是國(guó)家為籌集社會(huì)保障基金，以工資薪金所得作為征稅對(duì)象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無(wú)償性。在全社會(huì)范圍為以“稅”的形式征收社?；?，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社保基金在整個(gè)社會(huì)范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開(kāi)展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會(huì)的公平進(jìn)程；社會(huì)保障稅的開(kāi)征解決了原來(lái)勞動(dòng)力因流動(dòng)造成社?；鸩荒苓M(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題，社保基金不會(huì)因?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。（二）社保費(fèi)改稅的可行性

我國(guó)目前基本已經(jīng)具備了開(kāi)征社會(huì)保障稅的基本條件，開(kāi)征社會(huì)保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.當(dāng)前對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會(huì)共識(shí)，近些年社會(huì)各界對(duì)于要求開(kāi)征社會(huì)保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對(duì)于開(kāi)征社會(huì)保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開(kāi)征社會(huì)保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2.從國(guó)際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的首要選擇社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障籌資模式的選擇，開(kāi)征社會(huì)保障稅是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的最佳選擇。

3.我國(guó)已經(jīng)具備了開(kāi)征社會(huì)保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過(guò)硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國(guó)已經(jīng)具備開(kāi)征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國(guó)的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實(shí)施社會(huì)保障稅的政策建議

1.加快《社會(huì)保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會(huì)保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社?；鸬幕I集帶來(lái)了大量問(wèn)題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會(huì)保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會(huì)保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會(huì)保障體系合法、有序運(yùn)行。

2.加強(qiáng)農(nóng)村社?；I集渠道建設(shè)。目前我國(guó)社?；鸹I集中面臨較為嚴(yán)重的問(wèn)題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動(dòng)人民的安居樂(lè)業(yè)，必須借助于社會(huì)保障稅的特性，開(kāi)拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。

3.社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國(guó)社會(huì)保障制度的發(fā)展過(guò)程表明，社會(huì)保障范圍與程度是與一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國(guó)情密切相關(guān)的?？偟膩?lái)說(shuō)，隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國(guó)尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過(guò)大，因此，我國(guó)應(yīng)特別注意社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國(guó)長(zhǎng)期堅(jiān)持的原則。

4.明確社會(huì)保障功能的定位是保障而不是公平。社會(huì)保障一直強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平的原則，一百余年來(lái)，稅和稅收規(guī)則作為福利國(guó)家的工具，被大多數(shù)福利國(guó)家用來(lái)影響收入分配，試圖通過(guò)合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評(píng)價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國(guó)家也不例外。對(duì)于中國(guó)而言，在開(kāi)征社會(huì)保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會(huì)保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問(wèn)題。

5.實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會(huì)保障收入能力和社會(huì)保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會(huì)范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會(huì)保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會(huì)保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過(guò)渡。這可以通過(guò)部門間職能的再分工來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)于原有社會(huì)統(tǒng)籌基金的處理，在社會(huì)保障稅開(kāi)征后要逐步由原來(lái)勞動(dòng)部門統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶?cái)政部門管理，列入國(guó)家預(yù)算，由現(xiàn)社會(huì)機(jī)構(gòu)代為保管，按照國(guó)家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。

【參考文獻(xiàn)】

第5篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

關(guān)鍵詞：我國(guó) 社會(huì)保障 會(huì)計(jì)模式

0 引言

目前我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題主要有社會(huì)保障會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一的社會(huì)保障會(huì)計(jì)制度，缺乏有效的監(jiān)管體制和完善的社會(huì)保障會(huì)計(jì)制度體系。因此，建立統(tǒng)一的社會(huì)保障會(huì)計(jì)核算模式，對(duì)加強(qiáng)社會(huì)保障會(huì)計(jì)工作的發(fā)展至關(guān)重要。

1 我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)體系的構(gòu)成

1.1 社會(huì)保障會(huì)計(jì)的概念 社會(huì)保障會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法對(duì)社會(huì)保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和反映，并為社會(huì)保障事業(yè)管理提供財(cái)務(wù)信息。

1.2 社會(huì)保障會(huì)計(jì)的分類

1.2.1 按資金來(lái)源不同分類 按資金來(lái)源不同，社會(huì)保障會(huì)計(jì)可分為社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)和社會(huì)保障福利會(huì)計(jì)。從會(huì)計(jì)主體的角度來(lái)看，社會(huì)保障會(huì)計(jì)的主體并非是一個(gè)有形的組織或機(jī)構(gòu)，而是社會(huì)保障基金這樣一個(gè)貨幣形態(tài)。形態(tài)的社會(huì)保障金又由兩部分構(gòu)成，一是社會(huì)保險(xiǎn)基金，一是用于社會(huì)福利、救濟(jì)、優(yōu)撫的資金。

1.2.2 按核算對(duì)象不同分類 按核算對(duì)象不同，社會(huì)保障會(huì)計(jì)可分為社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)、社會(huì)救濟(jì)會(huì)計(jì)、社會(huì)福利會(huì)計(jì)和社會(huì)優(yōu)撫會(huì)計(jì)。從核算對(duì)象的角度看，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是以社會(huì)保險(xiǎn)資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)救濟(jì)會(huì)計(jì)是以社會(huì)救濟(jì)資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)福利會(huì)計(jì)是以社會(huì)福利資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)優(yōu)撫會(huì)計(jì)是以社會(huì)優(yōu)撫安置資金為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)，后三項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可由民政部門負(fù)責(zé)。

2 我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)體系的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題

2.1 我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)體系的特點(diǎn)

2.1.1 會(huì)計(jì)主體多樣性 一般情況下，一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體只有一個(gè)會(huì)計(jì)主體。而在我國(guó)，在已頒布的有關(guān)制度中，社會(huì)保險(xiǎn)基金與其經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是不同的，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它只負(fù)責(zé)管理社會(huì)保障基金，因此，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與基金經(jīng)辦會(huì)計(jì)必須分設(shè)，從而形成兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)主體。

2.1.2 會(huì)計(jì)要素特殊性 社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)要素不同于企業(yè)會(huì)計(jì)要素，它應(yīng)能反映該基金的特點(diǎn)，因此，《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》將會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、基金（主要包括基本養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、固定資產(chǎn)基金、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金）、收入（主要指養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)收入）和支出五項(xiàng)，這樣就劃清了資產(chǎn)和負(fù)債之間、收入和支出之間、資產(chǎn)和權(quán)益之間的界限，體現(xiàn)了社會(huì)保障者的合法權(quán)益。

2.1.3 核算方式獨(dú)特性 ①采用收付實(shí)現(xiàn)制核算制度。②分設(shè)“收入戶”“支出戶”，收支分別核算。

2.2 我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題

2.2.1 會(huì)計(jì)科目不一致 會(huì)計(jì)科目按基金分類設(shè)置，會(huì)計(jì)核算科目混亂，給會(huì)計(jì)管理工作帶來(lái)了一定的困難。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)科目不完整，因而不能對(duì)社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、保值增值金分配業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也不能對(duì)工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金、最低生活保障基金等其他社會(huì)保障基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.2.2 會(huì)計(jì)報(bào)表不統(tǒng)一 現(xiàn)在填報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，既有勞動(dòng)部門制定的企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表，又有人事部的社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表，還有民政部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表，年終還要填報(bào)財(cái)政部門的一套會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.2.3 收付實(shí)現(xiàn)制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 所謂收付實(shí)現(xiàn)制，是指以實(shí)際收到或付出款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入或支出的制度。社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)之所以采用收付實(shí)現(xiàn)制，主要是考慮社會(huì)保障納入國(guó)家社會(huì)保障預(yù)算，以實(shí)際收到或?qū)嶋H支付的款項(xiàng)為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，能如實(shí)反映國(guó)家社會(huì)保障預(yù)算的收入、支出和結(jié)存情況，防止社會(huì)保障預(yù)算虛收、虛支現(xiàn)象的發(fā)生。

3 改革思路

3.1 建立健全統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，統(tǒng)一記賬方法 根據(jù)社會(huì)保障會(huì)計(jì)主體實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，我們可將社會(huì)保障會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置為五大類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資財(cái)類、收入類和支出類。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合社會(huì)保障會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特點(diǎn)，我們便可對(duì)現(xiàn)存的社會(huì)保障會(huì)計(jì)科目體系作出科學(xué)的修改和完善。

3.1.1 社會(huì)保障基金需要運(yùn)營(yíng)，必然會(huì)有不同的資產(chǎn)形態(tài)，如對(duì)外投資有短期投資、長(zhǎng)期投資等形式，日常管理中必須要購(gòu)置固定資產(chǎn)、低值易耗品等，固定資產(chǎn)需要折舊、修理、報(bào)廢，這些都要有相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。因此，資產(chǎn)類一級(jí)科目中應(yīng)按社會(huì)保障基金存在的各種資產(chǎn)形態(tài)增加一些科目，如短期投資、長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、低值易耗品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損溢和其他資產(chǎn)等。

3.1.2 負(fù)債類一級(jí)科目中，主要應(yīng)增加短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障本金、應(yīng)付社會(huì)保障調(diào)整金、應(yīng)付社會(huì)保障增值金、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等。

3.1.3 凈資財(cái)類一級(jí)科目中可將原有的明細(xì)科目，如養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等統(tǒng)一歸類為一個(gè)實(shí)收資金科目，并在此基礎(chǔ)上增加其他資金、資本公積、本期利潤(rùn)、增值金、利潤(rùn)分配等科目。

3.1.4 收入類會(huì)計(jì)科目是按照社會(huì)保障金運(yùn)營(yíng)過(guò)程形成的收益進(jìn)行設(shè)置的，因此，可以增設(shè)存款利息收入、運(yùn)營(yíng)投資收入、其他業(yè)務(wù)收入等。

3.1.5 支出類會(huì)計(jì)科目是按照社會(huì)保障金運(yùn)營(yíng)過(guò)程所需支付的費(fèi)用進(jìn)行設(shè)置的，因此，同收入類一樣，支出類也應(yīng)增設(shè)管理費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)投資費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、以前年度利潤(rùn)調(diào)整等。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一的借貸記賬法，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性。

3.2 建立統(tǒng)一的社會(huì)保障會(huì)計(jì)報(bào)表 社會(huì)保障會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)主體內(nèi)、外部使用者提供以財(cái)務(wù)信息為主的會(huì)計(jì)信息。要系統(tǒng)地、全面地反映社會(huì)保障基金經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提供社會(huì)保障會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)成果，就必須編制統(tǒng)一的社會(huì)保障會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，與上述會(huì)計(jì)科目體系相適應(yīng)，社會(huì)保障會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)和口徑也應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整，盡快建立既可供保險(xiǎn)部門統(tǒng)一填報(bào)，又可供其他各有關(guān)部門統(tǒng)一使用的社會(huì)保障會(huì)計(jì)報(bào)表，使所有部門需要的社會(huì)保障數(shù)據(jù)都能從這份報(bào)表中反映出來(lái)，從而使全國(guó)或某一地區(qū)某一時(shí)期的社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)情況變得一目了然。

3.3 變收付實(shí)現(xiàn)制為權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。不論是否已有現(xiàn)金的收付，按其是否體現(xiàn)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和收益情況，確定其歸屬期。就是說(shuō)凡應(yīng)當(dāng)屬本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期的收入；凡不應(yīng)當(dāng)歸屬本期的收入，即使款項(xiàng)在本期收到，也不作為本期收入；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，也不能作為本期費(fèi)用。

3.4 開(kāi)征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障籌資方式 我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展雖然已初具規(guī)模，但因籌資方式而導(dǎo)致的問(wèn)題還很突出。為了使社會(huì)保障資金的籌集法律化、規(guī)范化，我們可以建立一個(gè)強(qiáng)制性的、主要靠稅收維持的再分配系統(tǒng)，以稅收確?；A(chǔ)保障工作及會(huì)計(jì)核算工作的順利實(shí)施。社會(huì)保障稅作為一種特殊形式的所得稅，其稅收收入專門用于社會(huì)福利、保障等支出，與一般稅相比，它具有累退性、有償性和內(nèi)在靈活性的特點(diǎn)。目前世界上已有一百多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了社會(huì)保障稅，實(shí)踐證明該稅種具有其自身的優(yōu)越性，并且是完善社會(huì)保障籌資方式的一個(gè)有效手段。

4 結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)的社會(huì)保障工作正處于改革發(fā)展的重要階段，會(huì)計(jì)模式及會(huì)計(jì)核算方法的適應(yīng)與否直接影響著各方面工作的順利進(jìn)行，在新的歷史條件下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的會(huì)計(jì)模式和核算方法的建立健全對(duì)整個(gè)社會(huì)保障會(huì)計(jì)事業(yè)都將具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

[1]王靜.我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)模式的構(gòu)建及會(huì)計(jì)核算研究.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué).2001，1：84-88.

第6篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

關(guān)鍵詞：我國(guó)  社會(huì)保障  會(huì)計(jì)模式

        0 引言

        目前我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題主要有社會(huì)保障會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一的社會(huì)保障會(huì)計(jì)制度，缺乏有效的監(jiān)管體制和完善的社會(huì)保障會(huì)計(jì)制度體系。因此，建立統(tǒng)一的社會(huì)保障會(huì)計(jì)核算模式，對(duì)加強(qiáng)社會(huì)保障會(huì)計(jì)工作的發(fā)展至關(guān)重要。

        1 我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)體系的構(gòu)成

        1.1 社會(huì)保障會(huì)計(jì)的概念 社會(huì)保障會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法對(duì)社會(huì)保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和反映，并為社會(huì)保障事業(yè)管理提供財(cái)務(wù)信息。

        1.2 社會(huì)保障會(huì)計(jì)的分類

        1.2.1 按資金來(lái)源不同分類 按資金來(lái)源不同，社會(huì)保障會(huì)計(jì)可分為社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)和社會(huì)保障福利會(huì)計(jì)。從會(huì)計(jì)主體的角度來(lái)看，社會(huì)保障會(huì)計(jì)的主體并非是一個(gè)有形的組織或機(jī)構(gòu)，而是社會(huì)保障基金這樣一個(gè)貨幣形態(tài)。形態(tài)的社會(huì)保障金又由兩部分構(gòu)成，一是社會(huì)保險(xiǎn)基金，一是用于社會(huì)福利、救濟(jì)、優(yōu)撫的資金。

        1.2.2 按核算對(duì)象不同分類 按核算對(duì)象不同，社會(huì)保障會(huì)計(jì)可分為社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)、社會(huì)救濟(jì)會(huì)計(jì)、社會(huì)福利會(huì)計(jì)和社會(huì)優(yōu)撫會(huì)計(jì)。從核算對(duì)象的角度看，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是以社會(huì)保險(xiǎn)資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)救濟(jì)會(huì)計(jì)是以社會(huì)救濟(jì)資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)福利會(huì)計(jì)是以社會(huì)福利資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)；社會(huì)優(yōu)撫會(huì)計(jì)是以社會(huì)優(yōu)撫安置資金為核算對(duì)象的會(huì)計(jì)，后三項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可由民政部門負(fù)責(zé)。

        2 我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)體系的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題

        2.1 我國(guó)社會(huì)保障會(huì)計(jì)體系的特點(diǎn)

        2.1.1 會(huì)計(jì)主體多樣性 一般情況下，一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體只有一個(gè)會(huì)計(jì)主體。而在我國(guó)，在已頒布的有關(guān)制度中，社會(huì)保險(xiǎn)基金與其經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是不同的，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它只負(fù)責(zé)管理社會(huì)保障基金，因此，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與基金經(jīng)辦會(huì)計(jì)必須分設(shè)，從而形成兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)主體。

        2.1.2 會(huì)計(jì)要素特殊性 社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)要素不同于企業(yè)會(huì)計(jì)要素，它應(yīng)能反映該基金的特點(diǎn)，因此，《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》將會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、基金（主要包括基本養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、固定資產(chǎn)基金、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金）、收入（主要指養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)收入）和支出五項(xiàng)，這樣就劃清了資產(chǎn)和負(fù)債之間、收入和支出之間、資產(chǎn)和權(quán)益之間的界限，體現(xiàn)了社會(huì)保障者的合法權(quán)益。

        2.1.3 核算方式獨(dú)特性 ①采用收付實(shí)現(xiàn)制核算制度。②分設(shè)“收入戶”“支出戶”，收支分別核算。

第7篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

【關(guān)鍵詞】社?；?；管理；監(jiān)督

我國(guó)建立社會(huì)保障體系的目的是為了維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，為廣大群眾爭(zhēng)取合法的權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，完善社會(huì)保障基金體系是為了讓這一目標(biāo)更快更好的實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)化社會(huì)保障基金監(jiān)督管理工作也是為了讓社會(huì)保障基金順利的運(yùn)行，是社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的基本要求。我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理制度的規(guī)模越來(lái)越壯大，而其中的管理工作也越來(lái)越復(fù)雜和困難，怎么樣才能在社會(huì)保險(xiǎn)基金不斷壯大的同時(shí)保證其規(guī)范性和穩(wěn)定性是我們勞動(dòng)保障部門和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所需要去思考的問(wèn)題。

一、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算的管理

要嚴(yán)格執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例》的規(guī)定，引入財(cái)政部門編制財(cái)政保險(xiǎn)費(fèi)支出預(yù)算機(jī)制，把本地區(qū)應(yīng)參加各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)參保單位、參保職工人數(shù)、年度內(nèi)擴(kuò)面任務(wù)指標(biāo)、繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例、清欠指標(biāo)等基本數(shù)據(jù)摸清做實(shí)，按照可靠性，真實(shí)性、統(tǒng)一性的原則，編制社?；鹗杖腩A(yù)算，而不是簡(jiǎn)單的按照上年收入實(shí)績(jī)遞增一定的比例和幅度編制。我國(guó)社會(huì)保障資金的來(lái)源主要是企業(yè)和工作人員本身，財(cái)政對(duì)社會(huì)保障的投入很少，尤其和其他國(guó)家相比，更是不足。因此，要嚴(yán)格按照社會(huì)保險(xiǎn)基金規(guī)定的列支范圍的標(biāo)準(zhǔn)，編制支出預(yù)算，既不能遺漏，也不能超出。預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)。年度預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，財(cái)政、和勞動(dòng)保障部門就必須依法足額的征收應(yīng)征收的預(yù)算收入，同時(shí)必須依法及時(shí)足額的撥付預(yù)算支出資金。

二、加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面、征繳、清欠的工作力度

我國(guó)的社會(huì)開(kāi)始逐漸的走向老齡化社會(huì)，每年都有幾百萬(wàn)人進(jìn)入退休職工的行列，被征地的農(nóng)民群體數(shù)量也已經(jīng)擴(kuò)展到4000多萬(wàn)。監(jiān)管工作要變得有作為、有作用必須建立在足夠的社會(huì)保險(xiǎn)基金的基礎(chǔ)上，因此需要去不斷的擴(kuò)大保險(xiǎn)的覆蓋范圍。勞動(dòng)部門要能夠積極主動(dòng)的去執(zhí)行自己部門的職責(zé)，聯(lián)通財(cái)政部門一起，做好擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面積，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)的征繳和清欠力度，以當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況為準(zhǔn)，搭建一個(gè)健全完善長(zhǎng)效的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)制，和其他相關(guān)部門一同努力協(xié)同工作，要積極爭(zhēng)取審計(jì)部門在審計(jì)社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，向繳費(fèi)單位延伸審計(jì)，督促單位參保繳費(fèi)；并且要能夠通過(guò)各種媒體渠道來(lái)擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的宣傳影響力，讓能夠接受社會(huì)保險(xiǎn)的群體都不要遺漏。

三、加強(qiáng)內(nèi)部制度的建設(shè)和管理

勞動(dòng)保障部門要積極指導(dǎo)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，搞好社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度檢查，找出存在的問(wèn)題，改進(jìn)管理工作。保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全包括內(nèi)部控制制度、辦事程序、議事規(guī)則、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、數(shù)據(jù)信息和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理制度、崗位責(zé)任制及崗位責(zé)任制考核辦法等一系列規(guī)章制度，每年制定社會(huì)保險(xiǎn)稽核審計(jì)工作方案，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化權(quán)力制約和責(zé)任追究制度，構(gòu)筑起社?；疬\(yùn)行的安全網(wǎng)，提高管理水平，有效控制基金管理的風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制制度方面，要從業(yè)務(wù)經(jīng)辦控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、信息系統(tǒng)控制、稽核監(jiān)督控制等方面人手，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真整改，堵塞漏洞。

四、強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金收支管理

根據(jù)我國(guó)對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的相關(guān)規(guī)定來(lái)落實(shí)好社會(huì)保障基金的收支管理工作，確保?？顚Ｓ?，不隨意挪用。勞動(dòng)部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門各司其責(zé)，相互之間要由緊密的聯(lián)系，這樣才能夠起到互相協(xié)調(diào)的作用，對(duì)社會(huì)保障基金的日常監(jiān)管工作要建立在長(zhǎng)期有效的機(jī)制之上，這樣社會(huì)保障基金體系才更加的牢固穩(wěn)定。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的賬戶只具備臨時(shí)中轉(zhuǎn)的作用，依據(jù)規(guī)定來(lái)對(duì)需要繳付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的群體進(jìn)行經(jīng)費(fèi)繳收。財(cái)政專戶、支出戶都要按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、解繳資金，嚴(yán)禁坐支。對(duì)于剩余的資金要存入國(guó)有銀行或者購(gòu)買國(guó)債以幫助其增值，社會(huì)保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定就不能進(jìn)行隨意的更改，各項(xiàng)支出都要有理有據(jù)，不能夠增加支出項(xiàng)目或者是提高支出標(biāo)準(zhǔn)。

五、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督

社會(huì)保障基金的監(jiān)督應(yīng)該分成兩部分來(lái)完成，一方面是勞動(dòng)保障部門的監(jiān)督職能，通過(guò)其職能特征來(lái)發(fā)揮出監(jiān)督的作用，另一方面是社會(huì)的監(jiān)督作用，讓社會(huì)群體來(lái)對(duì)社會(huì)保障基金的管理進(jìn)行監(jiān)督，這樣有助于肅清社?；鸸芾黻?duì)伍，建立一個(gè)專業(yè)高效的隊(duì)伍。檢查制度要符合國(guó)情和當(dāng)?shù)厍闆r，各項(xiàng)流程要規(guī)范，既要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督同時(shí)還要對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督活動(dòng)可以定期開(kāi)展，然后將監(jiān)督的結(jié)果以報(bào)告的形式上報(bào)給上級(jí)主管部門，確保社會(huì)保障法律法規(guī)的確實(shí)有用，社會(huì)保障基金的征繳和支付都是社?；鸸芾碇械闹匾獌?nèi)容，也是對(duì)社保基金管理工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，所以將這些結(jié)果向上級(jí)部門報(bào)告，能夠讓主管部門對(duì)這些工作的執(zhí)行情況進(jìn)行直接的了解；接受各方面的監(jiān)督，傾聽(tīng)他們的一些建議和評(píng)價(jià)，然后不斷的去完善監(jiān)督工作。強(qiáng)化社?；鹦畔⑴豆芾碇贫?，增強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督的作用，以各種媒體作為媒介來(lái)將社?；鹉甓蓉?cái)務(wù)報(bào)告公布給群眾，社保保證了社?；鸸芾淼耐该鞫?，也能夠彰顯行政監(jiān)督和群眾監(jiān)督兩者并用的決心。

第8篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障預(yù)算/編制/原則/目標(biāo)

【正文】

一、建立社會(huì)保障預(yù)算的必要性和可行性

社會(huì)保障制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”，它能夠彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制的不足，維護(hù)社會(huì)安定，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。世界上各國(guó)政府都把建立社會(huì)保障制度作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要支柱，并從財(cái)力上和政策上加以引導(dǎo)。尤其是許多國(guó)家以國(guó)家預(yù)算為手段規(guī)范和引導(dǎo)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展，多年來(lái)積累了不少經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)作為一個(gè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的發(fā)展中國(guó)家，也應(yīng)遵循國(guó)際慣例，建立健全符合國(guó)情的社會(huì)保障制度，國(guó)家財(cái)政也應(yīng)以預(yù)算形式管理社會(huì)保障資金。因此，建立社會(huì)保障預(yù)算有其客觀的必然性和重大的現(xiàn)實(shí)意義。

1.建立社會(huì)保障預(yù)算是加強(qiáng)社會(huì)基金管理的客觀要求。

社會(huì)保障基金是國(guó)家通過(guò)法律、法規(guī)建立的，由政府強(qiáng)制征收的，按國(guó)家規(guī)定的范圍、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)支付，并由政府承擔(dān)最終支付責(zé)任的專項(xiàng)基金。財(cái)政部門作為政府理財(cái)?shù)穆毮懿块T，代表政府加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的管理，建立社會(huì)保障預(yù)算是理所當(dāng)然的。一方面，社會(huì)保障支出也是一種財(cái)政性支出。財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可劃分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類，其中轉(zhuǎn)移性支出主要包括社會(huì)保障支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。另一方面，對(duì)社會(huì)保障籌資方式法制化已成為世界性的通行做法。社會(huì)保障籌資可以收費(fèi)，也可以征稅，不僅如此，社會(huì)保障基金中還有相當(dāng)一部分直接來(lái)源于政府經(jīng)常性預(yù)算的撥款。尤其是用于社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利的支出，主要依賴于財(cái)政。社會(huì)保障基金的性質(zhì)客觀上決定了其必須納入財(cái)政社會(huì)保障預(yù)算管理。

從社會(huì)保障基金結(jié)余及投資的管理看，也需要建立社會(huì)保障預(yù)算。為防止將來(lái)發(fā)生支付危機(jī)，一些國(guó)家在組織社會(huì)保障基金收支時(shí)，采用“完全積累式”或“部分積累式”模式，因而出現(xiàn)大量的基金結(jié)余。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)并根據(jù)國(guó)情，我國(guó)宜采用“以收定支、略有節(jié)余、留有積累”的“部分積累式”。這樣，今后也會(huì)有大量基金結(jié)余，政府經(jīng)常性預(yù)算安排的社會(huì)保障資金也將有部分結(jié)余而形成基金積累。社會(huì)保障基金結(jié)余投資，是將用于社會(huì)保障對(duì)象的部分消費(fèi)基金轉(zhuǎn)化為積累基金，為確?；鸾Y(jié)余及投資的安全、保值、增值，必須將之納入社會(huì)保障預(yù)算。建立社會(huì)保障預(yù)算，將社會(huì)保障資金收支及各項(xiàng)基金結(jié)余的投資運(yùn)營(yíng)活動(dòng)納入預(yù)算管理，有利于規(guī)范社會(huì)保障資金收支及各項(xiàng)基金結(jié)余投資運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，提高資金使用效率，促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展。

2.建立社會(huì)保障預(yù)算是規(guī)范政府收支，加強(qiáng)宏觀調(diào)控能力的現(xiàn)實(shí)需要。

多年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)保障收支處于一種分散狀態(tài)：一般性稅收收入安排的社會(huì)保障支出分散在行政費(fèi)和各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)的有關(guān)科目中，沒(méi)有作單獨(dú)和明確的反應(yīng)。社會(huì)保障基金的收支未納入預(yù)算管理，不僅在一定程度上造成資金管理混亂，同時(shí)也不利于全面、準(zhǔn)確地反映社會(huì)保障收支的總體，難以體現(xiàn)政府在社會(huì)保障方面的職能作用，不利于加強(qiáng)監(jiān)督管理。而建立社會(huì)保障預(yù)算就可改變這種不規(guī)范的狀況。另外，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化，政府的宏觀調(diào)控能力下降，財(cái)政收入在國(guó)民生產(chǎn)總值中的比重降低，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立客觀上又需要強(qiáng)化政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀調(diào)控，而掌握一定的財(cái)力是調(diào)控的基本前提。為解決這一矛盾，除了繼續(xù)深化財(cái)政體制改革、理順?lè)峙潢P(guān)系以外，還要靠建立社會(huì)保障預(yù)算。因?yàn)椋阂皇请S著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和社會(huì)保障體制改革的深化，社會(huì)保障資金收支流量會(huì)越來(lái)越大，且存在大量的結(jié)余，而這些結(jié)余資金都是國(guó)家可以依法運(yùn)用的資金，從而增加國(guó)家財(cái)政的宏觀調(diào)控能力；二是結(jié)余資金是一種遞延性消費(fèi)基金，結(jié)余量的大小直接影響到積累與消費(fèi)關(guān)系以及社會(huì)供求總量的平衡，客觀上也要求國(guó)家采取相應(yīng)的手段加以控制和管理，以改善社會(huì)供求關(guān)系和分配關(guān)系。

3.建立社會(huì)保障預(yù)算是完善我國(guó)復(fù)式預(yù)算制度的重要內(nèi)容。

社會(huì)保障事業(yè)是一項(xiàng)具有特定目的的事業(yè)，其資金用途具有特殊性，表現(xiàn)在國(guó)家預(yù)算上，要求對(duì)這一類收支單獨(dú)反映，使社會(huì)各界對(duì)社會(huì)保障的收支情況有一個(gè)全面、完整的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)行復(fù)式預(yù)算制度將各項(xiàng)社會(huì)保障收支混在其他經(jīng)常性收支中，并且各項(xiàng)社會(huì)保障基金脫離了財(cái)政的預(yù)算監(jiān)督和管理，既損害了復(fù)式預(yù)算的職能，又不利于社會(huì)保障事業(yè)自身的發(fā)展。因此，根據(jù)黨的十四屆三中全會(huì)決定關(guān)于改進(jìn)和完善復(fù)式預(yù)算制度的要求，有必要盡快建立社會(huì)保障預(yù)算，把社會(huì)保障資金收支從經(jīng)常性預(yù)算收支中分離出來(lái)，并將預(yù)算外的各項(xiàng)社會(huì)保障基金納入國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一管理，以便完整地反映社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

建立社會(huì)保障預(yù)算，開(kāi)展和加強(qiáng)社會(huì)保障預(yù)算管理，不僅具有以上幾個(gè)方面的重大意義和客觀必要性，而且目前已具備了實(shí)施的可能性。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是經(jīng)過(guò)多年的努力和宣傳，社會(huì)各界對(duì)建立社會(huì)保障預(yù)算的問(wèn)題基本上達(dá)成了共識(shí)；二是在宏觀經(jīng)濟(jì)體制改革基本完成之后，現(xiàn)代企業(yè)制度和社會(huì)保障制度已經(jīng)成為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的前沿陣地，建立社會(huì)保障預(yù)算的工作可以和當(dāng)前的改革同步進(jìn)行，以便及時(shí)、全面地反映社會(huì)保障制度改革和管理工作中存在的問(wèn)題，并為深化改革和加強(qiáng)管理提供可靠的依據(jù)；三是各級(jí)財(cái)政部門已相繼成立了專職的社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)了對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保障基金的管理，將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了深化社會(huì)保障體制改革的一系列措施，逐步把社會(huì)保障制度推向法制化、規(guī)范化軌道，同時(shí)擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋范圍，改革籌資機(jī)制，實(shí)行社會(huì)化發(fā)放等等，都為建立社會(huì)保障預(yù)算創(chuàng)造了有利條件；四是財(cái)政預(yù)算管理部門也在著手研究完善復(fù)式預(yù)算的問(wèn)題；五是有國(guó)際經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。本世紀(jì)30年代，美國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅，二戰(zhàn)后許多國(guó)家為了建立和完善社會(huì)保障制度也紛紛開(kāi)征此稅，社會(huì)保障預(yù)算成為較廣泛流行的一種制度。

二、加快推進(jìn)和完善社會(huì)保障預(yù)算的步伐

1.進(jìn)一步明確社會(huì)保障預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和編制原則。

編制社會(huì)保障預(yù)算的指導(dǎo)思想是：全面反映社會(huì)保障資金收支情況，強(qiáng)化社會(huì)保障資金的預(yù)算約束和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，依法管理社會(huì)保障資金，提高資金使用效益，促進(jìn)社會(huì)保障基金保值增值，推動(dòng)社會(huì)保障制度改革，更好地為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

為了使社會(huì)保障預(yù)算的編制做到穩(wěn)妥、科學(xué)與完整，既有利于社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展，又有利于保障職工生活安定，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在編制社會(huì)保障預(yù)算時(shí)，應(yīng)遵循以下幾條原則：一是全面性原則，即社會(huì)保障預(yù)算必須反映所有與社會(huì)保障事務(wù)有關(guān)的收支，以利于社會(huì)保障基金的統(tǒng)籌與管理，提高資金的使用效益。這就要求將現(xiàn)行各部門掌握的社會(huì)保障收支統(tǒng)一歸并到社會(huì)保障預(yù)算之中。目前已納入政府預(yù)算內(nèi)安排的各項(xiàng)社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)，要從政府預(yù)算各科目中單列出來(lái)。對(duì)沒(méi)有納入政府預(yù)算，但已實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金，如各類社會(huì)保險(xiǎn)基金、解困資金、下崗職工生活補(bǔ)助費(fèi)、通過(guò)社會(huì)籌集的資金等，要納入社會(huì)保障預(yù)算。對(duì)既沒(méi)有納入政府預(yù)算，也沒(méi)有納入財(cái)政專戶管理的資金，如面向社會(huì)募捐的各類福利基金、依法收取的各類民政保障金等，也要納入社會(huì)保障預(yù)算。二是政策性原則，即社會(huì)保障預(yù)算要貫徹國(guó)家的社會(huì)政策和收入分配政策。國(guó)家的社會(huì)政策和收入分配政策是政府引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的重要手段，社會(huì)保障預(yù)算的編制應(yīng)充分體現(xiàn)國(guó)家的社會(huì)政策和收入分配政策，從財(cái)力上予以支持，該傾斜的就傾斜，該控制的就從嚴(yán)、從緊控制，提高資金使用效率，從而使國(guó)家的社會(huì)政策和收入分配政策落到實(shí)處，推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展。三是?？顚Ｓ迷瓌t，即社會(huì)保障資金只能用于社會(huì)保障方面的開(kāi)支，不得挪作他用。這就要建立一套社會(huì)保障預(yù)算的收支科目和用途規(guī)定，以規(guī)范各項(xiàng)收支行為。四是適度結(jié)余原則。社會(huì)保障支出是為面臨生存困難的社會(huì)成員提供資助的，而困難的成因又是多方面的，其中有許多是不確定因素，諸如壽命的不確定性、失業(yè)、病殘的風(fēng)險(xiǎn)等，這就意味著社會(huì)保障支出有相當(dāng)一部分是在編制預(yù)算時(shí)難以測(cè)算的，為不給經(jīng)常性預(yù)算造成太大的壓力，年度社會(huì)保障預(yù)算收支相抵應(yīng)適度，留有結(jié)余，同時(shí)也有利于社會(huì)保障資金的投資增值和調(diào)劑。

2.科學(xué)地確立社會(huì)保障預(yù)算編制的總體目標(biāo)和模式。

目前有關(guān)社會(huì)保障預(yù)算編制的模式，大致有四種：一是基金預(yù)算，美國(guó)、新加坡等國(guó)家實(shí)行的是這種模式；二是政府公共預(yù)算，即社會(huì)保障收支同其它政府收支混在一起，英國(guó)、瑞典等福利國(guó)家實(shí)行的是這種模式；三是一攬子社會(huì)保障預(yù)算，即將政府一般性稅收收入安排的社會(huì)保障性支出、各項(xiàng)社會(huì)保障基金收支、社會(huì)籌集的其他社會(huì)保障資金收支、社會(huì)保障事業(yè)單位的收入等作為一個(gè)有機(jī)的整體，編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子社會(huì)保障資金預(yù)算；四是政府公共預(yù)算下的二級(jí)預(yù)算，即半獨(dú)立性子預(yù)算。這四種模式各有利弊。從國(guó)際慣例和我國(guó)的國(guó)情來(lái)看，可采取一攬子社會(huì)保障預(yù)算的編制方案，即社會(huì)保障基金預(yù)算＋政府公共預(yù)算中安排的社會(huì)保障支出＋社會(huì)籌集資金＋社保事業(yè)單位的收入（減去成本費(fèi)用的結(jié)余）。

第一，各種社會(huì)保障基金收支預(yù)算的內(nèi)容包括：(1)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支及結(jié)余；(2)失業(yè)保險(xiǎn)基金收支及結(jié)余；(3)工傷保險(xiǎn)基金收支及結(jié)余；(4)女工生育保險(xiǎn)基金收支及結(jié)余；(5)醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支及結(jié)余；(6)住房公積金收支及結(jié)余；(7)殘疾人就業(yè)保障金收支及結(jié)余；(8)社會(huì)福利基金收支及結(jié)余；等等。

第二，政府一般性稅收收入安排的社會(huì)保障支出的內(nèi)容包括：(1)公共衛(wèi)生支出，含衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、中醫(yī)事業(yè)費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)助費(fèi)；(2)優(yōu)撫救濟(jì)支出，含撫恤事業(yè)費(fèi)、軍隊(duì)離休退休人員安置費(fèi)、社會(huì)救濟(jì)福利事業(yè)費(fèi)、自然災(zāi)害救濟(jì)事業(yè)費(fèi)、特大自然災(zāi)害救濟(jì)補(bǔ)助費(fèi)、特大自然災(zāi)害災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助費(fèi)；(3)行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)；(4)城鎮(zhèn)青年就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)；(5)住房改革支出；(6)扶貧支出；(7)教育補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)（指人民助學(xué)金、職業(yè)教育補(bǔ)助費(fèi)、特殊教育補(bǔ)助費(fèi)等）；(8)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障補(bǔ)助費(fèi)；(9)城鎮(zhèn)居民最低生活保障資金。第三，社會(huì)籌集的社會(huì)保障資金，包括為社會(huì)保障的募捐、贊助等方面的資金。

第四，社會(huì)保障事業(yè)單位的收入（減去成本費(fèi)用后的結(jié)余），包括醫(yī)院、殘疾人事業(yè)創(chuàng)收等。

這一方案的優(yōu)點(diǎn)是：(1)有利于全面加強(qiáng)社會(huì)保障基金的管理。各種社會(huì)保障基金納入預(yù)算管理，依法運(yùn)營(yíng)，使社會(huì)保障基金的管理逐步向制度化、規(guī)范化過(guò)渡。既然政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)終將承擔(dān)最后的兜底責(zé)任，財(cái)政部門就應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保障基金的管理。(2)明確體現(xiàn)政府的支持。一般性稅收收入用于社會(huì)保障事業(yè)的支出在公共預(yù)算科目中列支，體現(xiàn)了政府對(duì)發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

3.解決社會(huì)保障預(yù)算編制和實(shí)施的相關(guān)配套措施。

其一，要確立社會(huì)保障預(yù)算在預(yù)算體系中的地位。社會(huì)保障預(yù)算作為一種由政府編制的反映社會(huì)保障收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和變化情況的計(jì)劃，既是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分，同時(shí)又具有相對(duì)獨(dú)立性，在政府預(yù)算體系中占有重要地位。從性質(zhì)上看，它既不是經(jīng)常預(yù)算，也不是投資預(yù)算，而是特種預(yù)算，與經(jīng)濟(jì)性預(yù)算、投資預(yù)算密切相關(guān)。因此，改進(jìn)與完善現(xiàn)行的復(fù)式預(yù)算體系是建立社會(huì)保障預(yù)算的重要條件。在社會(huì)保障資金來(lái)源方面，目前，我國(guó)社會(huì)保障資金主要由兩部分組成：一是國(guó)家一般性稅收收入安排的社會(huì)保障事業(yè)費(fèi)；二是直接參與國(guó)民收入分配和再分配而形成的各種社會(huì)保障基金。在社會(huì)保障預(yù)算支出方面，通過(guò)社會(huì)保障預(yù)算籌集起來(lái)的社會(huì)保障資金不同于政府公共預(yù)算的資金，它的使用具有遞延性、滯后性，也就是說(shuō)，當(dāng)年籌集的社會(huì)保障資金并不一定都用于當(dāng)年，而且其中的很大一部分是作為個(gè)人的資金并通過(guò)逐年積累，而在未來(lái)的某一時(shí)期再逐年使用，具有明顯的遞延性和滯后性。對(duì)這部分資金不僅要使其保值，而且還要使其增值。通過(guò)社會(huì)保障預(yù)算籌集的資金絕對(duì)不能用于平衡政府公共預(yù)算。另外，現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算支出項(xiàng)目中相當(dāng)一部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成社會(huì)保障預(yù)算收入項(xiàng)目中的“經(jīng)常預(yù)算補(bǔ)助收入”。有必要將現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算中的社會(huì)保障支出“顯化”、“單列”出來(lái)，納入社會(huì)保障預(yù)算。我國(guó)目前預(yù)算支出中相當(dāng)一部分社會(huì)保障支出隱含在其他支出科目中，如教科文衛(wèi)事業(yè)費(fèi)中的部分社會(huì)保障性支出、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。將隱含的社會(huì)保險(xiǎn)支出“顯化”出來(lái)，有利于加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障收支的統(tǒng)籌安排，有利于強(qiáng)化其支出的管理。另外，社會(huì)保障行政機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)費(fèi)支出，應(yīng)在經(jīng)常性的預(yù)算支出中單列科目。

其二，要強(qiáng)化社會(huì)保障基金的預(yù)算管理手段。預(yù)算編制形式能否真正有利于實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)社會(huì)保障收支管理的目的，是否具有實(shí)實(shí)在在的約束效力，關(guān)鍵是要看預(yù)算管理的手段和辦法是否恰當(dāng)。目前我國(guó)的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及住房公積金等各項(xiàng)社會(huì)保障基金仍然主要由其主管部門負(fù)責(zé)管理，缺乏嚴(yán)格的財(cái)政管理和監(jiān)督，致使各項(xiàng)基金提取比例以及保障待遇水平偏高，結(jié)余投資運(yùn)營(yíng)混亂，挪用、浪費(fèi)甚至貪污的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。很顯然，如果我們?cè)谫Y金管理手段上仍維持現(xiàn)狀，即使編制了社會(huì)保障預(yù)算，只是流于形式，其結(jié)果仍然是主管部門報(bào)多少或繳入專戶多少，財(cái)政部門就列多少，難以從根本上改變各項(xiàng)社會(huì)保障基金管理混亂的局面。解決這一問(wèn)題的辦法有兩種：一是建立社會(huì)保障基金等各項(xiàng)基金的財(cái)政專戶，各項(xiàng)基金先進(jìn)國(guó)庫(kù)，隨即轉(zhuǎn)入到財(cái)政專戶，按照政府規(guī)定的一定比例，將一部分社會(huì)保障結(jié)余基金借給社?；鹦磐型顿Y公司，用于特殊投資經(jīng)營(yíng)，使社保基金保值增值。二是直接將各項(xiàng)社會(huì)保障基金納入國(guó)庫(kù)，與其他一般性財(cái)政收入實(shí)行混庫(kù)管理。第一種辦法在國(guó)際上有很多先例，如日本在其大藏省設(shè)有許多種特別會(huì)計(jì)帳戶，實(shí)質(zhì)上就是財(cái)政專用賬戶，各項(xiàng)社會(huì)保障繳費(fèi)由稅務(wù)部門先繳入國(guó)庫(kù)后再分解到各個(gè)財(cái)政專用帳戶。這種辦法既有利于對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保障基金實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理和監(jiān)督，又有利于保證?？顚Ｓ?，不被用于彌補(bǔ)政府公共預(yù)算和國(guó)有資本金預(yù)算的赤字。第二種辦法，則由于混庫(kù)管理，容易引起國(guó)庫(kù)內(nèi)不同性質(zhì)的資金相互串用，難以保證專款專用，不利于保證各項(xiàng)社會(huì)保障基金的安全和完整，筆者傾向于采取第一種辦法；

第9篇：社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)模式范文

關(guān)鍵詞：社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)；預(yù)算管理；預(yù)測(cè)模型；研究綜述

一、 引言

在我國(guó)，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算特指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，是根據(jù)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)建立的，反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支的年度計(jì)劃，是國(guó)家用來(lái)管理指導(dǎo)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的重要工具。在人口老齡化程度日趨嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來(lái)收支壓力日益沉重的背景下，建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，可以增強(qiáng)基金籌集、運(yùn)營(yíng)和使用的計(jì)劃性與約束力，有效提高基金運(yùn)行效益，兌現(xiàn)政府在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)方面的承諾，促進(jìn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展。

我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算起步較晚。2010年1月2日下發(fā)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行社?；痤A(yù)算的意見(jiàn)》，標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的正式開(kāi)始。2011年7月1日實(shí)施的第一部《社會(huì)保險(xiǎn)法》進(jìn)一步明確規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)基金通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡”。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算從國(guó)務(wù)院規(guī)范性文件上升到人大法律規(guī)范，其重要性可見(jiàn)一斑。

與其它四種社會(huì)保險(xiǎn)相比，養(yǎng)老保險(xiǎn)具有涉及面廣、影響時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn)。從財(cái)務(wù)管理層面看，編制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算需要運(yùn)用保險(xiǎn)精算工具、建立中長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型等技術(shù)手段，評(píng)估未來(lái)基金的充足性和可持續(xù)發(fā)展能力，不僅要當(dāng)期預(yù)算平衡，還要保證結(jié)余基金保值增值。實(shí)踐中，由于受公共管理能力和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的制約，我國(guó)政府部門總體上缺乏對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中長(zhǎng)期的預(yù)測(cè)。目前我國(guó)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、各省市財(cái)政、社會(huì)保障部門采用的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的預(yù)測(cè)模型比較粗糙，迫切需要科學(xué)的模型理論來(lái)提高預(yù)算的精度。在理論研究上，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算方面的成果不多，特別是對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的研究，基本上處于空白，因此有必要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。本文基于對(duì)國(guó)外在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理經(jīng)驗(yàn)和模型構(gòu)建方面研究成果的述評(píng)，以及國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀的梳理，為我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提出了幾點(diǎn)啟示。

二、 國(guó)外研究現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述

1. 社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)?？v觀世界各國(guó)社會(huì)保障預(yù)算管理的模式大致有三類：一是專項(xiàng)基金預(yù)算模式，以美國(guó)、日本和德國(guó)等為代表；二是政府公共預(yù)算模式，以英國(guó)、瑞典等福利國(guó)家為代表；三是完全脫離政府財(cái)政的預(yù)算模式，以新加坡為代表。嚴(yán)格來(lái)講，第三種模式已經(jīng)不是真正意義上的社會(huì)保障預(yù)算，而且目前只是被少數(shù)小國(guó)所采納。下文選取前兩種模式的三個(gè)代表性國(guó)家：美國(guó)、日本與英國(guó)，分別闡述其在養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)。

（1）美國(guó)。美國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)由財(cái)政部實(shí)行經(jīng)常性預(yù)算之外的獨(dú)立預(yù)算管理，即實(shí)行專項(xiàng)基金預(yù)算管理模式。Koitz（1998）指出實(shí)行獨(dú)立預(yù)算一方面是為防止聯(lián)邦預(yù)算赤字對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的長(zhǎng)期收支平衡產(chǎn)生影響，避免社會(huì)保障基金盈余掩蓋公共支出的巨額赤字；另一方面是因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)基金與其它社會(huì)保障項(xiàng)目不同，其收支具有長(zhǎng)期性，需要對(duì)其進(jìn)行短期（10年）和長(zhǎng)期（75年）預(yù)測(cè)，以便政府及時(shí)調(diào)整政策應(yīng)對(duì)未來(lái)支付高峰。Koitz（2000）指出美國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算經(jīng)歷了獨(dú)立到統(tǒng)一，再到獨(dú)立預(yù)算的過(guò)程，因每一次變動(dòng)都有相應(yīng)的法案跟隨，確保了預(yù)算編制的合法性與穩(wěn)定性。

為編制社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，美國(guó)有多個(gè)政府機(jī)構(gòu)每年對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行中長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，主要有社會(huì)保障總署（Social Security，縮寫SSA）、為總統(tǒng)服務(wù)的行政管理與預(yù)算辦公室OMB（The Office of Management and Budget）、國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室（The Congress Budget Office，縮寫CBO）、社會(huì)保障咨詢委員會(huì)（Social Security Advisory Council）等。這些政府機(jī)構(gòu)都會(huì)根據(jù)實(shí)際人口、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)設(shè)定精算假設(shè)、建立特定的模型進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支的預(yù)測(cè)。

（2）日本。日本的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行特別會(huì)計(jì)預(yù)算，其實(shí)質(zhì)是專項(xiàng)基金預(yù)算，預(yù)算編制受到《健康保險(xiǎn)法》、《厚生年金法》、《社會(huì)保險(xiǎn)審議官和社會(huì)保險(xiǎn)審查會(huì)發(fā)》等共28項(xiàng)法律法規(guī)的限制。各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施、管理有法可依，確保了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性與穩(wěn)定性。與美國(guó)類似，日本政府部門重視養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的精細(xì)管理，突出養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能，規(guī)定厚生勞動(dòng)部養(yǎng)老金局下設(shè)的精算處至少每5年對(duì)養(yǎng)老金體系的未來(lái)中長(zhǎng)期收支做一次精算評(píng)估，并向公眾披露，以此增加預(yù)算管理的透明度。

（3）英國(guó)。在英國(guó)，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金全部納入經(jīng)常預(yù)算內(nèi)，實(shí)行政府公共預(yù)算模式，同政府其他收支混為一體。資金收入來(lái)源于養(yǎng)老保險(xiǎn)捐款，同其他稅收收入一樣列入政府的經(jīng)常收入項(xiàng)目中；資金支出體現(xiàn)在兩方面：部門支出DEL （Department Expenditure Limits，縮寫DEL）預(yù)算下的工作與退休金科目中和每年的管理支出 （Annually Managed Expenditure，縮寫AME）預(yù)算下的社會(huì)保障津貼項(xiàng)目中。英國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入與支出分別由財(cái)政部（Her Majesty's Treasury）和工作與養(yǎng)老金部（Department for Work and Pensions）負(fù)責(zé)管理，每年度養(yǎng)老保險(xiǎn)收入與支出預(yù)算，分別基于兩個(gè)部門建立的預(yù)測(cè)模型結(jié)果來(lái)編制，最終由預(yù)算辦公室（The Office for Budget Responsibility）的公共預(yù)算部門則基于對(duì)這些部門預(yù)算結(jié)果的審核來(lái)制定年度預(yù)算。此外，政府精算部（Government Actuary's Department）每5年向國(guó)會(huì)提交并向公眾披露的國(guó)家保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)告，用以展示基于精算假設(shè)和模型技術(shù)的短期（1年～2年）和長(zhǎng)期（5年）的國(guó)家保險(xiǎn)基金的收支狀況，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的編制提供重要依據(jù)。

綜上所述，從制度層面，美國(guó)、日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算實(shí)行獨(dú)立于國(guó)家預(yù)算之外的專項(xiàng)基金預(yù)算模式，有利于防止政府預(yù)算赤字對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的長(zhǎng)期收支平衡產(chǎn)生影響，并且預(yù)算依法律運(yùn)營(yíng)，體現(xiàn)了社會(huì)保障預(yù)算的嚴(yán)肅性；英國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算實(shí)行政府公共預(yù)算模式，養(yǎng)老保險(xiǎn)的收支全部納入國(guó)家預(yù)算，政府直接參與其具體的管理工作，體現(xiàn)了較高的福利水平，其前提是國(guó)家有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)支持力，否則會(huì)對(duì)國(guó)家財(cái)政造成較大困難。可見(jiàn)，美國(guó)、日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)專項(xiàng)基金預(yù)算模式與我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的實(shí)際最為接近，因此其預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)值得我國(guó)借鑒。從技術(shù)層面，美國(guó)、日本、英國(guó)三個(gè)國(guó)家的政府部門都重視利用模型技術(shù)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提供決策依據(jù)，并定期公布養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)報(bào)告，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，其嚴(yán)謹(jǐn)真誠(chéng)的管理態(tài)度和公開(kāi)透明的信息披露值得我國(guó)預(yù)算編制部門學(xué)習(xí)和借鑒。

2. 政府部門對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的研究。在養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算制度比較健全的西方國(guó)家，政府部門對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的構(gòu)建與應(yīng)用的研究成果比較豐富。美國(guó)、英國(guó)、加拿大、法國(guó)、瑞典、日本、韓國(guó)等國(guó)家的精算機(jī)構(gòu)定期對(duì)社會(huì)保障基金或公共養(yǎng)老基金在未來(lái)長(zhǎng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況做出預(yù)測(cè)，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提供科學(xué)的決策依據(jù)。從理論上看，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的長(zhǎng)期預(yù)算建立在對(duì)未來(lái)計(jì)劃人口預(yù)測(cè)、未來(lái)工資和利率預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)輸入變量賦值方法的不同，通常將養(yǎng)老保險(xiǎn)未來(lái)收支的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型劃分為確定性模型、多情景模型、隨機(jī)模型等三類。

確定性模型的輸入變量是一系列預(yù)先設(shè)定的值，輸出結(jié)果是點(diǎn)估計(jì)值；如果在確定性模型上增加情景測(cè)試，通過(guò)對(duì)輸入變量在若干可能情景下分別賦值，就會(huì)生成在不同情景下的預(yù)測(cè)值，即為多情景模型。隨機(jī)模型則通過(guò)考慮一個(gè)或多個(gè)輸入變量在時(shí)間上的隨機(jī)波動(dòng)，能夠生成基金未來(lái)財(cái)務(wù)變量估計(jì)的概率分布。其基本思想是：基于每個(gè)輸入變量的歷史數(shù)據(jù)，先構(gòu)建時(shí)間序列隨機(jī)模型，再利用蒙特卡洛模擬方法進(jìn)行隨機(jī)模擬，最后得到社會(huì)保障基金未來(lái)財(cái)務(wù)變量的概率分布（Kenneth，2007）。

與確定性模型相比，隨機(jī)模型不僅可以提供對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)測(cè)值，還可以給出這種預(yù)測(cè)在一定概率下的估計(jì)區(qū)間，有利于讀者理解預(yù)測(cè)結(jié)果所面臨的不確定，因此它是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來(lái)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)發(fā)展的新趨勢(shì)。由于該模型的數(shù)學(xué)表達(dá)和運(yùn)算過(guò)程比較復(fù)雜，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的人不容易掌握和運(yùn)用，因此，目前大部分國(guó)家政府部門對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)仍然采用高、中、低三個(gè)情景的確定性模型，只有美國(guó)采用隨機(jī)模型預(yù)測(cè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來(lái)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況。可以說(shuō)，美國(guó)政府部門在運(yùn)用隨機(jī)預(yù)測(cè)模型對(duì)社會(huì)保障基金的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況做出預(yù)測(cè)，為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算工作提供決策依據(jù)方面走在世界最前端，有豐富的理論研究成果。

Clark （2003）指出美國(guó)政府部門建立的社會(huì)保障基金的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)隨機(jī)預(yù)測(cè)模型主要包括社會(huì)保障總署SSA所屬總精算辦公室的OSM模型（OCA Stochastic Model）、國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室的CBOLT模型（Congressional Budget Office Long Term），以及社會(huì)保障咨詢委員會(huì)（Social Security Advisory Council）的SSASIM模型等。

（1）OSM模型的研究與應(yīng)用。從2003年開(kāi)始，SSA在確定性模型、多情景模型的基礎(chǔ)上，建立了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的OSM隨機(jī)預(yù)測(cè)模型。SSA（2004）詳細(xì)闡述了用OSM取代多情景方法對(duì)總和生育率、死亡率的下降率、移民率、失業(yè)率、通貨膨脹率、實(shí)際利率、實(shí)際工資增長(zhǎng)率、殘疾發(fā)生率和康復(fù)率等因素建立時(shí)間序列模型，以及通過(guò)對(duì)誤差項(xiàng)的隨機(jī)模擬，得到每個(gè)影響因素的75年預(yù)測(cè)值的過(guò)程，并基于隨機(jī)輸入變量的大量取值，生成每年基金財(cái)務(wù)狀況的隨機(jī)預(yù)測(cè)結(jié)果。

（2）CBOLT模型的研究與應(yīng)用。在美國(guó)，CBO的職責(zé)在于客觀及時(shí)地分析國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況和聯(lián)邦政府的預(yù)算報(bào)告，并依據(jù)自身對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)因素做出的假設(shè)，對(duì)總統(tǒng)預(yù)算進(jìn)行分析和修改，其預(yù)算報(bào)告中有單獨(dú)的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算部分。CBO（2001）在模仿SSA的基礎(chǔ)上，選取了與SSA相同的9個(gè)隨機(jī)輸入變量，建立了社會(huì)保障基金的隨機(jī)預(yù)測(cè)模型CBOLT（CBO Long Term Model），其優(yōu)勢(shì)在于將人口子模型、經(jīng)濟(jì)子模型、制度子模型和社?；鹭?cái)務(wù)狀況的輸出子模型，編制成了一體化的程序，使隨機(jī)模擬過(guò)程變得更加簡(jiǎn)單快捷，有利于在實(shí)務(wù)部門的推廣應(yīng)用。

從2002年起，為了分析聯(lián)邦政府潛在的社會(huì)保障財(cái)政改革可能造成的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)影響，以及各種潛在改革對(duì)不同人群產(chǎn)生的不同影響，也為了給社會(huì)保障基金預(yù)算提供定量分析支持，CBO開(kāi)始構(gòu)建和使用社會(huì)保障基金的長(zhǎng)期微觀模擬模型。CBO（2005）和 CBO（2009）概括介紹了經(jīng)過(guò)8年時(shí)間建立的CBOLT，認(rèn)為它是一個(gè)集人口、經(jīng)濟(jì)和聯(lián)邦預(yù)算為一體的基于個(gè)人的微觀模擬模型，其優(yōu)勢(shì)在于能夠提供詳細(xì)的個(gè)體層面的人口統(tǒng)計(jì)與經(jīng)濟(jì)變量的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，并允許代表樣本被分成任何可以想象的人口組，從而能夠分析潛在的社會(huì)保障政策改革對(duì)系統(tǒng)內(nèi)每個(gè)個(gè)體或者按任意特征變量劃分的人口組所產(chǎn)生的影響效果，能更好地滿足聯(lián)邦政府對(duì)于預(yù)算和分配效應(yīng)深入分析的需要。

（3）SSISIM模型的研究與應(yīng)用。SSISIM 模型由美國(guó)社會(huì)保障咨詢委員會(huì)的政策模擬小組（Policy Simulation Group）建立，用來(lái)定量地模擬對(duì)DB養(yǎng)老金計(jì)劃進(jìn)行的各種參量改革、以及轉(zhuǎn)變?yōu)镈C型個(gè)人賬戶制的結(jié)構(gòu)性改革等的效應(yīng)。它從1994年開(kāi)始每年向公眾提供模型指導(dǎo)書(shū)（SSISIM Guide），介紹模型的整體框架和內(nèi)容，描述模型的安裝程序，并提供模型使用的參考資料和工具，目的是為政策研究者或研究人員提供研究養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的政策模擬模型。（Martin，2007、2009、2012）。

3. 學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的預(yù)測(cè)模型的研究。國(guó)外學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的研究，主要體現(xiàn)在對(duì)人口假設(shè)、經(jīng)濟(jì)假設(shè)賦值方法的改進(jìn)，以及對(duì)隨機(jī)模型的構(gòu)建與改進(jìn)等方面。在人口假設(shè)方面，Lee （1992）提出了一種包含死亡率未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)的死亡率預(yù)測(cè)模型（Lee-Carter模型）。Lee（1993）建立了美國(guó)人口的Lee-Tuljapurkar生育率預(yù)測(cè)模型。在這兩個(gè)模型的基礎(chǔ)上，Lee（1994）用隨機(jī)模擬方法取代了“高”、“中”、“低”三種情景的模型，建立了美國(guó)未來(lái)人口的隨機(jī)模擬模型，其預(yù)測(cè)結(jié)果被CBO應(yīng)用于1997年美國(guó)聯(lián)邦政府的長(zhǎng)期預(yù)算展望報(bào)告中。Samir Soneji（2011）在進(jìn)行死亡率預(yù)測(cè)時(shí)，用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)方法代替美國(guó)SSA正在使用的線性插值和數(shù)量調(diào)整法，通過(guò)引入更多的風(fēng)險(xiǎn)因素（吸煙、超重等）得到更精確的死亡率預(yù)測(cè)。在經(jīng)濟(jì)假設(shè)方面，F(xiàn)oster（1994）基于歷史數(shù)據(jù)分別為失業(yè)率、通貨膨脹率、實(shí)際利率、實(shí)際工資增長(zhǎng)率等變量建立了一維的ARIMA模型，并對(duì)1994社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)報(bào)告短期的經(jīng)濟(jì)假設(shè)進(jìn)行了評(píng)估，提出了失業(yè)率、通貨膨脹率和實(shí)際利率三個(gè)經(jīng)濟(jì)變量間存在相關(guān)性的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上，Edward（1998）為失業(yè)率、通貨膨脹率和實(shí)際利率建立了向量自回歸模型（Vector Auto Regression， 簡(jiǎn)稱VAR），使每個(gè)變量的估計(jì)方程中既包括了變量自身的滯后項(xiàng)，又包括其它兩個(gè)變量的滯后項(xiàng)，這樣可以捕捉到變量間的相關(guān)性對(duì)每個(gè)變量產(chǎn)生的影響，使模型的擬合優(yōu)度更高。

在隨機(jī)模型的構(gòu)建與改進(jìn)方面，Lee （2003）基于Lee-carter死亡率模型和Lee-Tuljapurkar生育率預(yù)測(cè)模型，以及利率、工資增長(zhǎng)率、資產(chǎn)回報(bào)率的向量自回歸模型，利用蒙特卡洛方法生成了社會(huì)保險(xiǎn)基金的隨機(jī)預(yù)測(cè)，并對(duì)提高正常退休年齡、或增加稅收、或?qū)⒉糠只鹜顿Y到股票市場(chǎng)等改革計(jì)劃進(jìn)行了效果評(píng)估。Martin（2003）嘗試采用在數(shù)學(xué)上更復(fù)雜的結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型為輸入變量建模，并利用蒙特卡洛方法為輸入變量設(shè)定不確定的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)均值。結(jié)果表明，結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型比ARIMA模型得到的結(jié)果波動(dòng)性更大，指出SSA采用的OSM存在忽略均值隨時(shí)間的位移而導(dǎo)致對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況不確定性低估的問(wèn)題。但隨后Lee（2004）的研究證實(shí)，如果選取更多的輸入變量，采用結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型和常用時(shí)間序列模型的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果不存在顯著差異。2004年后，有不少文獻(xiàn)討論對(duì)OSM模型的改進(jìn)。此外，每年由精算、人口、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成的美國(guó)社會(huì)保障咨詢委員會(huì)的技術(shù)小組每年會(huì)對(duì)社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)報(bào)告的精算假設(shè)、模型方法等進(jìn)行評(píng)估 （Technical Panel 2011） 。

三、 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述

1. 社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理方面。國(guó)內(nèi)關(guān)于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理的研究起步較晚，理論成果不多，其大致可劃分為兩個(gè)階段：第一階段開(kāi)始于上世紀(jì)90年代，從社會(huì)保障整體出發(fā)，總結(jié)各國(guó)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，分析我國(guó)社會(huì)保障預(yù)算管理現(xiàn)狀，對(duì)建立我國(guó)社會(huì)保障預(yù)算體系的必要性、預(yù)算模式選擇提出具體構(gòu)想。朱柏銘（1998）對(duì)建立社會(huì)保障預(yù)算的理論依據(jù)、框架體系、運(yùn)行條件等三個(gè)方面進(jìn)行了理論上的闡述，是早期比較有影響力的研究。周順明（2000）從政府財(cái)政的本質(zhì)職能，國(guó)家預(yù)算、復(fù)式預(yù)算與社會(huì)保障預(yù)算之間內(nèi)在關(guān)系的角度闡述了社會(huì)保障預(yù)算產(chǎn)生的必然性，分析借鑒了國(guó)外社會(huì)保障預(yù)算的模式，提出了社會(huì)保障預(yù)算的收支政策、收支體系、收支分類、預(yù)決算編制等內(nèi)容。林治芬（2006）則立足中國(guó)現(xiàn)實(shí)，汲取國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，完整論述了在我國(guó)建立社會(huì)保障預(yù)算的必要性、現(xiàn)實(shí)可行性、技術(shù)方法性和制度保障性，明確提出量化分析社會(huì)保障收支，進(jìn)行長(zhǎng)期精算預(yù)測(cè)模型的重要性。肖紅梅（2007）基于對(duì)國(guó)內(nèi)社會(huì)保障預(yù)算發(fā)展現(xiàn)狀和社會(huì)保障預(yù)算模式的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的背景，系統(tǒng)地分析了我國(guó)推行社會(huì)保障預(yù)算制度所面臨的一系列難點(diǎn)，提出了應(yīng)先建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，然后隨著制度的日漸完善，最終編制一攬子社會(huì)保障預(yù)算，便于清晰地反映整個(gè)社會(huì)保障事務(wù)的收支全貌的觀點(diǎn)。

第二階段始于2010年前后，是圍繞剛剛起步的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算實(shí)際工作展開(kāi)的研究。單曉紅（2010）對(duì)社保基金預(yù)算的方法、路徑與機(jī)制進(jìn)行了深度解析，強(qiáng)調(diào)了新的預(yù)算制度要求預(yù)算編制方法要采用科學(xué)、規(guī)范的方法，綜合考慮統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行發(fā)展情況，運(yùn)用規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和精算方法進(jìn)行編制。楊燕綏等（2011）提出社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算工作應(yīng)依照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定尊重社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)特征，養(yǎng)老屬于長(zhǎng)期性風(fēng)險(xiǎn)，建議年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制應(yīng)建立在長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，甚至精算模型基礎(chǔ)之上。閆?。?011）指出養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)周期長(zhǎng)且有積累性的特征，明確提出社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不僅要測(cè)算出下一年度養(yǎng)老基金收支總量，而且要通過(guò)精算模型預(yù)測(cè)遠(yuǎn)期養(yǎng)老基金收支需求，評(píng)估養(yǎng)老基金結(jié)余額可支撐的收支平衡基準(zhǔn)點(diǎn)期限。在預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)，應(yīng)提供預(yù)算的政策依據(jù)和支撐預(yù)算的主要假設(shè)等。

2. 基于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的預(yù)測(cè)模型方面。

（1）政府部門的研究。我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算從2010年開(kāi)始編制，其預(yù)測(cè)模型由人力資源社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心建立。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入和支出的預(yù)算指標(biāo)除特別注明外均按綜合增長(zhǎng)率測(cè)算，以2012年社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算編制來(lái)說(shuō)明預(yù)測(cè)模型，如公式1所示。

2012年預(yù)算數(shù)＝2011年執(zhí)行數(shù)×（1＋綜合增長(zhǎng)率）＋修正值 （公式1）

綜合增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)綜合考慮了預(yù)算指標(biāo)近期及中長(zhǎng)期增長(zhǎng)變動(dòng)情況，近期增長(zhǎng)趨勢(shì)以同比增長(zhǎng)率為準(zhǔn)，中長(zhǎng)期增長(zhǎng)趨勢(shì)以近3年平均增長(zhǎng)率為準(zhǔn)。各編制單位根據(jù)指標(biāo)性質(zhì)和實(shí)際情況自主設(shè)定同比增長(zhǎng)率和3年平均增長(zhǎng)率的權(quán)重，計(jì)算綜合增長(zhǎng)率?？梢?jiàn)，我國(guó)政府部門構(gòu)建的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算模型具有簡(jiǎn)單易用的特點(diǎn)，但過(guò)于粗糙，模型未考慮人口的出生、死亡、遷移狀況等人口統(tǒng)計(jì)變量、以及通貨膨脹率、利率、實(shí)際工資的增長(zhǎng)率等經(jīng)濟(jì)變量對(duì)基金收支的影響，因此預(yù)測(cè)結(jié)果精度偏低，與國(guó)際經(jīng)驗(yàn)存在著很大差距。

（2）國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的預(yù)測(cè)模型的研究基本是空白，但存在一些關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有價(jià)值的實(shí)證研究成果，主要體現(xiàn)為應(yīng)用長(zhǎng)期精算估計(jì)模型預(yù)測(cè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)用微觀模擬模型評(píng)估養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方案和分析養(yǎng)老保險(xiǎn)制度等兩方面。代表性的研究有：王曉軍（2000）明確了養(yǎng)老金計(jì)劃長(zhǎng)期精算估計(jì)的基本思路和模型，利用人口模型和工資模型對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，是國(guó)內(nèi)將精算模型應(yīng)用于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究的早期重要文獻(xiàn)。高嘉陵（1999）率先將微觀模擬模型應(yīng)用于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革分析中，介紹了微觀模擬模型的基本思路和建模方法，并以煙臺(tái)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革模型為應(yīng)用實(shí)例，建立了人口狀態(tài)模型和政策模型，給出了1996年～2025年人口變化的模擬數(shù)據(jù)和模擬執(zhí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革政策的狀況。張世偉、李學(xué)和樊立莊（2005）利用長(zhǎng)春市微觀數(shù)據(jù)建立微觀模擬模型，分析了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案的財(cái)政效應(yīng)，指出了我國(guó)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題，就養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案的優(yōu)化和完善進(jìn)行了探索研究。郝冬陽(yáng)（2008）利用吉林省城鎮(zhèn)人口微觀數(shù)據(jù)，用Logistic模型對(duì)微觀模擬模型中事件發(fā)生的相關(guān)參數(shù)進(jìn)行估計(jì)，完成了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的模擬實(shí)驗(yàn)。

四、 結(jié)論與啟示

世界上養(yǎng)老保險(xiǎn)制度比較健全的國(guó)家，在社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理的制度層面強(qiáng)調(diào)依法律運(yùn)營(yíng)和預(yù)算的嚴(yán)肅性；在技術(shù)層面，政府部門和學(xué)者重視利用模型技術(shù)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來(lái)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提供決策依據(jù)，理論研究成果豐富。相比之下，我國(guó)在養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算方面的研究較少，代表性的研究主要圍繞養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理模式和制度開(kāi)展，雖然存在一些圍繞養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)證研究，但缺乏從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算角度出發(fā)的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的研究。

鑒于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算編制部門對(duì)模型理論的迫切需求，我國(guó)政府部門和學(xué)者應(yīng)借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)開(kāi)展支持社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的理論研究工作。為推進(jìn)這項(xiàng)工作，首先，需要加強(qiáng)在養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)工程方面的建設(shè)。雖然我國(guó)從2002年已啟動(dòng)勞動(dòng)和社會(huì)保障“金保工程”，并且在勞動(dòng)與社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面取得了一定的進(jìn)展，但目前仍然存在各地區(qū)數(shù)據(jù)和應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)和指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化程度不高等問(wèn)題，現(xiàn)有數(shù)據(jù)很難滿足構(gòu)建社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型的需要。其次，需要加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金精算管理的制度建設(shè)和組織建設(shè)。在我國(guó)，盡管早在2004年在人力資源和社會(huì)保障部所屬的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心設(shè)立了精算處，并希望建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金精算報(bào)告制度，但由于在實(shí)踐中缺乏制度保證和相關(guān)的專業(yè)人員，至今并沒(méi)有建立起類似美國(guó)社會(huì)保障信托基金年度報(bào)告的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告。今后我們需要在法律和制度、機(jī)構(gòu)和人員、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和模型技術(shù)等各方面為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析提供保證。

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基金項(xiàng)目：國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“社會(huì)保障預(yù)算管理研究”（ 項(xiàng)目號(hào)： 71173230） ，北京聯(lián)合大學(xué)商務(wù)學(xué)院科研項(xiàng)目“我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算模型研究”。