內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心；內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的自我調(diào)控機(jī)制和內(nèi)部控制的重要組成部分，是解決信息不對(duì)稱的重要措施，與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。而隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵，促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)試控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。由于內(nèi)部審計(jì)的自身特點(diǎn)，其參與風(fēng)險(xiǎn)管理擁有一定的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員熟悉本單位情況，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員，其利益同企業(yè)的發(fā)展和興衰密切相關(guān)，對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不同于其他部門，不從事企業(yè)具體業(yè)務(wù)，其職能獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多，內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極的作用；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也被賦予了更多的職責(zé)和使命。近年來，在美國發(fā)生的財(cái)務(wù)造假案導(dǎo)致了安然世通等跨國大公司的破產(chǎn)，同時(shí)也導(dǎo)致了安達(dá)信這樣一個(gè)有著90多年歷史的世界級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所退出了歷史舞臺(tái)。在我國也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生，在全球引起了各方對(duì)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)誠信問題的探討，同時(shí)也觸動(dòng)了人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步思索。

2內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

2．1在確定風(fēng)險(xiǎn)管理范圍過程中的作用

內(nèi)部審計(jì)能從全局的角度出發(fā)，相對(duì)獨(dú)立客觀地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的合理性做出評(píng)價(jià)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)確定風(fēng)險(xiǎn)范圍的方法、標(biāo)準(zhǔn)及體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其是否充分合理、健全有效。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)關(guān)注管理層和審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受水平，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的涵括權(quán)衡輕重，確定其是否考慮周密且符合重要性及成本效益原則。

2．2在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析過程中的作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)管理比較熟悉，有條件和優(yōu)勢(shì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)歸類的正確性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否全面、風(fēng)險(xiǎn)分析方法是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)可以采用各種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)要素、征兆、可能性、性質(zhì)、后果及頻率進(jìn)行識(shí)別分析，然后判斷風(fēng)險(xiǎn)管理層是否對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)均已識(shí)別和分析，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。

2．3在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中的作用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度的衡量界定進(jìn)行評(píng)價(jià)，這關(guān)系著進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的依據(jù)是否可靠；其次應(yīng)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理政策與程序的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)，找出需要修改完善的地方，為各級(jí)管理層提供審計(jì)專業(yè)意見。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)可以采用風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、蒙特卡羅模擬法及專家打分法等等。

2．4在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理過程中的運(yùn)用

企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)的判斷，分別采用相應(yīng)的戰(zhàn)略措施和方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，以降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)損失，獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)處理中發(fā)揮的作用，直接反映在審計(jì)成果中，是審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)，因此是相對(duì)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)主要應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外綜合因素，分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理方法措施的合理有效性，并提出意見或建議。

2．5在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反饋過程中的作用

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，要求各種有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息在組織、部門和人員之間有效溝通傳遞和交流協(xié)調(diào)，信息傳遞交流的暢通與否關(guān)系著企業(yè)決策的正確性以及思想行動(dòng)的一致有效性。內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)信息可以確定并建議修補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督反饋系統(tǒng)中存在的漏洞，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效和完善。內(nèi)部審計(jì)也能從另一個(gè)角度將內(nèi)部控制健全性和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性等方面實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)信息反饋給公司治理參與者，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的良性循環(huán)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的決策依據(jù)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重視后續(xù)審計(jì)在反饋中的再作用。

3內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理法的途徑

3．1提高內(nèi)部審計(jì)的地位

提高管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證，要使管理者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，為內(nèi)部審計(jì)提供必要的工作條件和地位保證，大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)人員由原來的“內(nèi)部警察”變成“管理人員的顧問、咨詢者”，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門的配合和溝通，不僅使其運(yùn)用先進(jìn)的方法來有效地開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，而且通過使其充當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理的顧問或咨詢者，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力促使和幫助更多的人有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的潛力得到充分發(fā)揮。

3．2壯大內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)要想?yún)⑴c企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員中除了要有財(cái)會(huì)專業(yè)的人員，還需要風(fēng)險(xiǎn)管理人員、信息技術(shù)人員等。為了滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門要改變以往的人員結(jié)構(gòu)，積極吸收相關(guān)專業(yè)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)力。為此，一方面可以從人才市場(chǎng)上招聘新的員工；另一方面，可以在企業(yè)現(xiàn)有人員中吸收新的力量，這樣也可以達(dá)到節(jié)約成本的目的。

3．3提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

（1）培養(yǎng)基礎(chǔ)人才?，F(xiàn)在我國很多高校設(shè)置了審計(jì)專業(yè)，但大部分審計(jì)專業(yè)的學(xué)生更注重對(duì)會(huì)計(jì)、獨(dú)立審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)重視不夠；同時(shí)也缺乏對(duì)數(shù)學(xué)、管理、信息、風(fēng)險(xiǎn)等知識(shí)的學(xué)習(xí)。為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要，尤其為了推動(dòng)我國風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的順利開展，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，也要加強(qiáng)交叉學(xué)科知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)更多的復(fù)合型人才。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。企業(yè)管理部門應(yīng)積極組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，積極參與有關(guān)部門組織的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，增加內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要增強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)意識(shí)，加強(qiáng)知識(shí)的積累，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)已將IIA在國際上舉辦的國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試引入我國，內(nèi)部審計(jì)人員可以參加國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，提高自身水平。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

文章編號(hào)：1003－4625(2006)07－0031－03

中圖分類號(hào)：F832．33

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

就防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而言，銀行內(nèi)部審計(jì)位屬一線防控屏障，盡管銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管、存款保險(xiǎn)制度、社會(huì)監(jiān)督以及行業(yè)自律等均不失為有效的手段，但上述外部監(jiān)管的防范效果最終取決于銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范效能的發(fā)揮。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)是防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

一、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是現(xiàn)實(shí)的需求

近年來，金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)，并且有愈演愈烈之勢(shì)，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展。銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的頻繁發(fā)生，無不與內(nèi)部審計(jì)制度不完備相關(guān)。改進(jìn)與完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力的現(xiàn)實(shí)需求。

(一)防范金融風(fēng)險(xiǎn)要求改進(jìn)并完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

目前全世界每天上萬億美元的金融交易只有2％與物質(zhì)生產(chǎn)和交換有關(guān)。金融交易的泡沫化導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的急劇增大。而商業(yè)銀行從產(chǎn)生那天起就與失敗和危機(jī)聯(lián)系到一起。一部商業(yè)銀行發(fā)展的歷史，可以說就是人類社會(huì)與銀行失敗、銀行危機(jī)較量的歷史。一般而言，銀行失敗(bank failure)是指一家銀行被清算，在政府的監(jiān)督下被一家健全的銀行合并，或依賴政府的財(cái)務(wù)援助而生存。銀行危機(jī)(bank crisis)是指實(shí)際或潛在的銀行擠兌與銀行失敗引致銀行停止償還負(fù)債或?yàn)榉乐勾饲闆r的出現(xiàn)政府被迫大規(guī)模提供援助。由此可見，銀行失敗是銀行危機(jī)的必要條件，防止銀行失敗是防范銀行危機(jī)乃至金融危機(jī)的基礎(chǔ)。

美國貨幣監(jiān)理署在對(duì)1979―1989年間破產(chǎn)的162家國民銀行進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)，破產(chǎn)銀行中分別有35％和11％是由內(nèi)部犯罪與金融詐騙引致。美聯(lián)儲(chǔ)的研究表明，在1990－1991年破產(chǎn)的286家銀行中，有26％是由內(nèi)部犯罪造成，61％的破產(chǎn)銀行存在詐騙、非犯罪性違規(guī)、內(nèi)部貸款損失等內(nèi)部問題。

我國商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆賬增加、經(jīng)營虧損嚴(yán)重、支付能力不足而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)的管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。

正如國際銀行監(jiān)管權(quán)威機(jī)構(gòu)巴塞爾委員會(huì)在剖析法國里昂銀行、日本大和銀行等幾起著名銀行失敗案例時(shí)得出的結(jié)論：商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)不到位，內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致銀行失敗的主要原因。伴隨世界金融一體化進(jìn)程的加快，中國加入WTO之后，開始參與激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)，不斷改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度，無疑是商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)選擇。

(二)提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力需要改進(jìn)并完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

商業(yè)銀行作為一種經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)改進(jìn)并完善內(nèi)部審計(jì)制度尤為重要。在商業(yè)銀行內(nèi)部存在所有者與經(jīng)營者，上級(jí)行與下級(jí)行的委托關(guān)系，他們之間的信息是不對(duì)稱的，在這種信息不對(duì)稱的情況下由于經(jīng)紀(jì)人的有限理性，銀行內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題，從而給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)和導(dǎo)致銀行經(jīng)營的不穩(wěn)健。為了減少這種道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的出現(xiàn)，最好的辦法就是提供一種使所有者能夠監(jiān)督經(jīng)營者，上級(jí)行能監(jiān)督下級(jí)行，不同崗位，不同部門之間能夠互相監(jiān)督的制度，這種制度以商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度為主導(dǎo)。

面臨銀行危機(jī)，無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，有相當(dāng)一批銀行陷入了經(jīng)營困境。然而，在這樣惡劣的環(huán)境中，仍然有一批商業(yè)銀行表現(xiàn)不凡，增長(zhǎng)率迅速恢復(fù)，市場(chǎng)份額不斷增加?！秮喼挢泿拧?Asia Money)列舉了亞洲地區(qū)10家這樣的銀行，他們有著共同的特點(diǎn)，即善于開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、注重風(fēng)險(xiǎn)管理?？梢?，創(chuàng)新能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力是商業(yè)銀行保持可持續(xù)經(jīng)營的兩種最基本的能力。創(chuàng)新是商業(yè)銀行發(fā)展的動(dòng)力，風(fēng)險(xiǎn)控制是商業(yè)銀行的安全保證。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)控制為主的一種內(nèi)部約束機(jī)制，它是保持商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行最直接最有效的一種方式，它是提高現(xiàn)代商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀有待改善

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，其重點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制的五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)居于主導(dǎo)地位，屬于對(duì)各類控制執(zhí)行專門評(píng)價(jià)的活動(dòng)，具有再控制、再監(jiān)督的職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部的審計(jì)部門對(duì)銀行的各種經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程，其目的是確保銀行合規(guī)合法經(jīng)營、確保銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定范圍之內(nèi)、確保會(huì)計(jì)和管理信息的可靠與完整。

近幾年，我國各大國有商業(yè)銀行相繼進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革，初步建立了相對(duì)獨(dú)立和垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，審計(jì)整體合力逐漸形成。但在內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、方法等方面仍存在諸多不足。

2002年9月7日，中國人民銀行了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門重要性的認(rèn)識(shí)。我國各商業(yè)銀行也相繼對(duì)內(nèi)審部門作了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核(審計(jì))監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對(duì)分支行的稽查力度。中國銀行和中國建設(shè)銀行在全國建立了若干個(gè)稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。近年來，商業(yè)銀行各級(jí)內(nèi)審部門通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，在強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部管理，規(guī)范商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)、糾正違規(guī)問題、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、確保經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面發(fā)揮了較大的作用。但受諸多因素影響，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理方面功能的發(fā)揮與發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比較仍有一定差距，有待改進(jìn)與完善。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建議

發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的實(shí)踐中，已逐步建立起比較完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。我們認(rèn)為，對(duì)于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問題，應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，并借鑒發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從以下幾方面進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)和完善。

(一)構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)控體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理效能

稽核部門是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能部門和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行總行要建立隸屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督委員會(huì)，

負(fù)責(zé)研究制定內(nèi)部審計(jì)工作制度及主要的內(nèi)審業(yè)務(wù)領(lǐng)域。總行設(shè)稽核部，對(duì)上向董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)下實(shí)行垂直管理?？傂幸韵掳磪^(qū)域設(shè)稽核分部，向總行稽核部負(fù)責(zé)，具體負(fù)責(zé)所管轄分支行的內(nèi)部審計(jì)工作，稽核部門具有獨(dú)立的監(jiān)督檢查權(quán)、問題認(rèn)定及處分權(quán)。

面臨新的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)銀行應(yīng)建立一套新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范。其中第一條應(yīng)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)其獨(dú)立性。各銀行一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格按照《中國人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度》要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持內(nèi)部審計(jì)人員大膽有效地展開工作，再分配內(nèi)部審計(jì)任務(wù)時(shí)，盡量避免實(shí)際存在的和可能出現(xiàn)的利益沖突。針對(duì)縣(市)支行內(nèi)部審計(jì)力量不足的現(xiàn)狀，還應(yīng)將基層內(nèi)審人員編制全部集中到中心支行，并結(jié)合縣(市)支行健全內(nèi)控機(jī)制的進(jìn)程，加大內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的力度，與此同時(shí)，建立、健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，合理界定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。此外，為有效降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員遭受的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)前移內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制切入點(diǎn)，開展動(dòng)態(tài)審計(jì)

《巴塞爾新資本協(xié)議》明確指出“對(duì)于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在引進(jìn)來之前就為其制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法”，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)先行。與此相應(yīng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用的內(nèi)部審計(jì)，為控制風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，亦應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)切入點(diǎn)逐步前移，由原來的事后審計(jì)，變?yōu)槭虑翱刂?、事中監(jiān)督，全方位、多層次的動(dòng)態(tài)審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)滲透到商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。事中、事前審計(jì)可以從被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，利用審計(jì)掌握的內(nèi)外部信息，提出改進(jìn)意見和建議，協(xié)助其挖掘發(fā)展?jié)摿ΓA(yù)測(cè)并防止可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，向董事會(huì)或管理部門反饋信息。實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能由監(jiān)督型向服務(wù)導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。

商業(yè)銀行在新的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范中應(yīng)提出不斷樹立科學(xué)的內(nèi)審理念，其中包括服務(wù)理念。內(nèi)審職能不應(yīng)僅僅是監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其更深層次的職能應(yīng)該是為銀行提供高附加值的服務(wù)。因此，內(nèi)審部門和人員要切實(shí)為商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)決策和管理服務(wù)，為被審單位強(qiáng)化內(nèi)控、改進(jìn)工作服務(wù)，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)變。

(三)借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

2004年6月26日十國集團(tuán)的央行行長(zhǎng)們一致通過《資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修訂框架》，即《巴塞爾新資本協(xié)議》。全球主要的國際化大銀行在今年實(shí)施新協(xié)議。盡管新協(xié)議還存在著諸多不足，但是它強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素，強(qiáng)調(diào)樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管理念等內(nèi)容，體現(xiàn)出對(duì)1988年《巴塞爾協(xié)議》的重大改進(jìn)，值得我國商業(yè)銀行借鑒。國內(nèi)商業(yè)銀行正在為新巴塞爾協(xié)議做準(zhǔn)備，應(yīng)借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，積極推進(jìn)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成受內(nèi)外多方面因素的影響，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。依據(jù)國際慣例，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程主要包括以下步驟：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并制定審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施內(nèi)控測(cè)試確定被審計(jì)主體內(nèi)部控制的有效性；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；得出審計(jì)結(jié)論并提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)建議書；實(shí)施后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程的重點(diǎn)是全面識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)狀況。對(duì)此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將引發(fā)商業(yè)銀行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性因素細(xì)分為：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國家風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等部分，建立不同的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，找到關(guān)鍵控制點(diǎn)。銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范模型，重點(diǎn)評(píng)價(jià)被審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理是否能夠及時(shí)識(shí)別商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)被審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否在所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都設(shè)有專門的、對(duì)應(yīng)的崗位人員負(fù)責(zé)控制，其風(fēng)險(xiǎn)管理是否能夠覆蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險(xiǎn)。借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)旨在促使商業(yè)銀行以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)銀行的角度看待風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)整體性風(fēng)險(xiǎn)控制，推進(jìn)其全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建。

(四)完善電子化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，商業(yè)銀行紛紛將產(chǎn)品創(chuàng)新及業(yè)務(wù)運(yùn)作的電子化、網(wǎng)絡(luò)化作為提高競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段。這迫切需要建立具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，通過對(duì)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測(cè)分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，然后進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的稽核檢查，使審計(jì)方式由過去的事后檢查型向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警型轉(zhuǎn)變。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)超越市場(chǎng)一般規(guī)律的業(yè)務(wù)現(xiàn)象進(jìn)行研究分析，通過對(duì)個(gè)案現(xiàn)象的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)面及時(shí)通報(bào)給各分支機(jī)構(gòu)，以引起重視，及時(shí)采取防范措施。

商業(yè)銀行在新的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范中應(yīng)提出完善內(nèi)審電子化建設(shè)；加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；加強(qiáng)審計(jì)案例研究的要求。構(gòu)建和改善公用審計(jì)信息平臺(tái)，通過現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)接口的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)面實(shí)時(shí)通報(bào)給各分支機(jī)構(gòu)，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的。通過強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有的放矢，縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，可達(dá)到節(jié)約審計(jì)成本，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的目的。

(五)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，組建專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)樹立和強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)控制理念，保持較高的職業(yè)道德水平；其次，伴隨金融市場(chǎng)細(xì)分程度的不斷提高及電子化、網(wǎng)絡(luò)化在銀行業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用，越來越需要組建一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對(duì)決策過程及業(yè)務(wù)執(zhí)行流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。培養(yǎng)出一批精通國際及國內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師已成為當(dāng)務(wù)之急。為適應(yīng)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)技能和計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷更新金融知識(shí)，了解新的金融產(chǎn)品、相關(guān)業(yè)務(wù)流程及其風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)制訂中長(zhǎng)期審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，通過送出去培訓(xùn)、請(qǐng)進(jìn)來講學(xué)等方式，接受專業(yè)機(jī)構(gòu)的外部培訓(xùn)和銀行的內(nèi)部培訓(xùn)，不斷充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制理論和實(shí)踐技能。

結(jié)束語

第3篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象以及企業(yè)管理中存在的重大紕漏，而內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)人員卻認(rèn)定這些報(bào)告、管理是合法的、有效的，或者是內(nèi)部審計(jì)人員提出的不科學(xué)的審計(jì)意見。一般來說，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過程中，主要是由于審計(jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤導(dǎo)致。根據(jù)相關(guān)資料，可以將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)歸納為以下兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)報(bào)表中本身就存在重大的漏洞，或企業(yè)經(jīng)營管理本身存在重大弊端風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)人員對(duì)存在重大漏洞或經(jīng)營管理紕漏審計(jì)后，并不認(rèn)為其具有重大風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)階段我國會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善。內(nèi)部審計(jì)做出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，其根本目的在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)，然而現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏有力的依據(jù)，審計(jì)人員往往是根據(jù)內(nèi)部控制的程度以及內(nèi)部控制的目的做出的。但是目前內(nèi)部控制目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)程度上具有很大的局限性，從過程理性角度對(duì)內(nèi)部控制做出判斷，不能準(zhǔn)確地反映內(nèi)部控制實(shí)際情況，一定程度上增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)內(nèi)容有待明確。我國內(nèi)部審計(jì)理論起步較晚，西方發(fā)達(dá)國家在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)方面進(jìn)行了深入的探究與實(shí)踐，并取得了較大的成就。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)不斷地對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，逐漸將內(nèi)部審計(jì)推向了風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。但是我國現(xiàn)階段實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，沒有明確的審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，甚至對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制不做太多的調(diào)查。更甚者，一些內(nèi)部審計(jì)工作僅僅停留在對(duì)企業(yè)賬目的審計(jì)上，這樣的審計(jì)方式，不但不能了解企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制情況，達(dá)不到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，也不能適應(yīng)當(dāng)前的審計(jì)形勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的具體要求。所以，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)在效率以及效果上都不夠明顯，還有很大的改善空間。

（3）企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知不足以及內(nèi)部審計(jì)方式落后。企業(yè)經(jīng)營管理者在關(guān)心企業(yè)經(jīng)營效益的同時(shí)，一定程度上忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部管理審計(jì)工作，這就直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作得不到有力的支持，很難保證內(nèi)部審計(jì)工作的開展。內(nèi)部審計(jì)工作需要相對(duì)獨(dú)立性，然而一些企業(yè)經(jīng)營管理者，為了達(dá)到自身的某種利益，對(duì)內(nèi)部控制、審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，無法保證其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作也就不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。另外，現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)方式相對(duì)落后，與目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求不相適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，審計(jì)人員絕大多數(shù)為會(huì)計(jì)出身，他們具有正規(guī)的會(huì)計(jì)學(xué)歷，但是缺少具體的工作實(shí)踐經(jīng)歷，并且絕大多數(shù)審計(jì)人員都是在舊的會(huì)計(jì)制度下通過崗位培訓(xùn)上崗就業(yè)的。這就造成了審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工作相當(dāng)熟練，但是由于缺少具體的管理管理經(jīng)驗(yàn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等方面明顯欠缺，與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制相關(guān)要求相差甚遠(yuǎn)，很難保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

三、加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

針對(duì)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，現(xiàn)提出幾點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范建議，供有關(guān)人員參考：

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，協(xié)助企業(yè)做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部審計(jì)通過擴(kuò)展原有審計(jì)內(nèi)涵，分析評(píng)測(cè)企業(yè)環(huán)境，文化氛圍在軟性管理方面提出合理化建議可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。企業(yè)必須軟硬兼施，一方面狠抓制度建設(shè)和執(zhí)行落實(shí)；另一方面對(duì)員工做好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念的灌輸和企業(yè)文化的培育，實(shí)施綜合控制，以期達(dá)到最佳的控制效果。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，需要加強(qiáng)培訓(xùn)，不僅需要培養(yǎng)其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，還需要培養(yǎng)其全面會(huì)計(jì)審計(jì)理念、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)管理等意識(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員能夠適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體需求。

（2）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。首先，企業(yè)的經(jīng)營者在關(guān)注企業(yè)經(jīng)營利益以及經(jīng)營管理的同時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予正確的認(rèn)識(shí)，給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的支持，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利地開展，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)與管理，為內(nèi)部審計(jì)工作提供便利。其次，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性關(guān)系著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，盡可能選擇中立的審計(jì)機(jī)構(gòu)參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，做好協(xié)調(diào)統(tǒng)一工作。企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通控制主要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部外部信息的收集、相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間的流動(dòng)控制、對(duì)企業(yè)監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制的建立等。具體控制的建議有以下幾點(diǎn)：一是避免出現(xiàn)企業(yè)中各個(gè)部門各自為政的現(xiàn)象出現(xiàn)，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的合作協(xié)調(diào)，企業(yè)的管理層要對(duì)企業(yè)的審計(jì)部門給予強(qiáng)力的支持。二是會(huì)計(jì)進(jìn)行企業(yè)核算以及記錄過程中，要及時(shí)將相關(guān)的信息數(shù)據(jù)傳輸?shù)狡髽I(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)中，方便企業(yè)相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行分析處理，這樣能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率。三是建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督舉報(bào)機(jī)構(gòu)，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、舞弊等不良現(xiàn)象。

（4）不斷地完善企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，需要做到以下兩點(diǎn)：一是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，選擇科學(xué)合理并適合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。對(duì)引起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，包括企業(yè)內(nèi)部以及外部的因素，找出原因并及時(shí)的進(jìn)行處理。二是企業(yè)有了合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，還必須建立企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)分析體系。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，需要對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，通過科學(xué)的分析，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的成本風(fēng)險(xiǎn)體系。另外，企業(yè)還要建立應(yīng)急處理機(jī)制，對(duì)于突發(fā)性的事件或者風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)地制定合理的應(yīng)急預(yù)案，進(jìn)行規(guī)范化的處理。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義及特點(diǎn)

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義　狹義的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指有礙于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的威脅因素，通常分為三大類：外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營過程和資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、以及信息風(fēng)險(xiǎn)。由于事后補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)難以發(fā)揮對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果予以彌補(bǔ)的作用，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理既是必要的，又是可行的?；诖?，COSO委員會(huì)于2004年正式提出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(簡(jiǎn)稱ERM)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：是一個(gè)受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員影響的過程，它可以運(yùn)用在戰(zhàn)略設(shè)定并貫穿于企業(yè)當(dāng)中，設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在確認(rèn)影響機(jī)構(gòu)的潛在事件，并在風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為機(jī)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)由以下八個(gè)要素構(gòu)成：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。這八個(gè)方面組成要素是一個(gè)有機(jī)的整體，體現(xiàn)的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)”，可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)方法，以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)　與制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制。COSO將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、以及遵守適用的法律和法規(guī)。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過程就是內(nèi)部審計(jì)的過程，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接相關(guān)，所以內(nèi)部控制始終都是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)其它內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。重視日常控制活動(dòng)，抓住內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。此外，構(gòu)成內(nèi)部控制的五個(gè)要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、以及監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理加以評(píng)估與改善，首先要從內(nèi)部控制領(lǐng)域中的風(fēng)險(xiǎn)做起?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)為內(nèi)容，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。所以，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入公司治理、評(píng)估改善組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的需求。從ERM框架可知，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，而且要熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，而內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求，風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審人員在審計(jì)過程中自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議，其審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的信號(hào)，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，不僅能夠使其服務(wù)范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨(dú)特地位和專業(yè)知識(shí)能夠從根本上解釋和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是提高審計(jì)資源利用效率的途徑。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息、產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式是：在對(duì)企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底了解后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小來確定審計(jì)范圍，對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，將審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用及其途徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用　一是在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析中的作用。風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是指影響組織經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營環(huán)境，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。外部環(huán)境因素主要包括法律、政治和經(jīng)濟(jì)等環(huán)境因素；內(nèi)部環(huán)境因素主要有：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)文化、誠信與道德價(jià)值、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分等，其是企業(yè)設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的基礎(chǔ)。由于經(jīng)營環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)的根源，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從著眼于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)到著眼于經(jīng)營環(huán)境，通過對(duì)經(jīng)營環(huán)境(包括一般環(huán)境和社會(huì)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用環(huán)境和組織環(huán)境等)的分析，以進(jìn)一步評(píng)估組織的“固有風(fēng)險(xiǎn)”和“剩余風(fēng)險(xiǎn)”，并通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)環(huán)境因素變化的分析，將分析結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。正是由于內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、并具有相對(duì)獨(dú)立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)的有效性和可行性。

二是在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中的作用。ERM框架要求識(shí)別出所有可能發(fā)生并對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因?yàn)槲幢蛔R(shí)別的事件不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)中得到處理，可能導(dǎo)致意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)現(xiàn)有環(huán)境與經(jīng)營過程，通常以各種類型的戰(zhàn)略或各種形式的商業(yè)活動(dòng)為基礎(chǔ)的模板，觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營情況及整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員以其專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，獨(dú)立地推斷潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此，在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中。內(nèi)部審計(jì)人員要判斷管理層是否完全識(shí)別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn)。

三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)通常要求采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和計(jì)分的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平排定優(yōu)先次序，盡量找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對(duì)難以客觀量化的風(fēng)險(xiǎn)事件，則采用主觀估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷最得尤為重要，其可以幫助

管理者做出比較正確的選擇。可見，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，內(nèi)部審計(jì)人員需要從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、計(jì)算方法的適當(dāng)性來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，以向管理層提供專業(yè)意見。

四是在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中的作用。對(duì)于經(jīng)過識(shí)別和評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都要經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。ERM將風(fēng)險(xiǎn)反映分為j類：可接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減少風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，企業(yè)不能接受且無法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，則須放棄該項(xiàng)目或計(jì)劃從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來負(fù)面影響。對(duì)于大部分風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)采取一定的行動(dòng)，轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此，企業(yè)需要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)加以控制，即將不可接受的“固有風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險(xiǎn)”，由于控制活動(dòng)本身是很復(fù)雜的，內(nèi)部審計(jì)人員通常采用分析性程序和詳細(xì)測(cè)試，評(píng)估控制活動(dòng)的有效性，使風(fēng)險(xiǎn)得以管理。因此，在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員通過分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)回避的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性，以降低組織承受的風(fēng)險(xiǎn)。

五是在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)各個(gè)職能主體，是各管理部門共同承擔(dān)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門內(nèi)部控制制度人手，在各領(lǐng)域查找管理漏洞，以獨(dú)立第三方的身份驗(yàn)證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，幫助企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與協(xié)調(diào)。為此，內(nèi)部審計(jì)人員需要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方式，將經(jīng)營計(jì)量系統(tǒng)記錄的業(yè)績(jī)與計(jì)劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績(jī)以及同一時(shí)期的競(jìng)爭(zhēng)者業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，來判斷風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中新的風(fēng)險(xiǎn)和變化，便于管理者及時(shí)做出反應(yīng)?？梢?，在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中，內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)報(bào)告以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息，保證單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一直有效的。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的途徑風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程和剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，由于內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)并提出咨詢建議，因此，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑是開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。通過開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)將事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r(shí)和主動(dòng)的事前事中的風(fēng)險(xiǎn)審查和事后的動(dòng)態(tài)反應(yīng)，全過程控制和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，剩余風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是通過系統(tǒng)的分析、認(rèn)定和評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象各個(gè)領(lǐng)域的固有風(fēng)險(xiǎn)及其管理狀況，評(píng)價(jià)其得出的已量化的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)部門要從審計(jì)的過程和整體角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中的作用。把審計(jì)基礎(chǔ)工作大量放在對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)過程的調(diào)查，對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制測(cè)試，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)操作程序、審計(jì)環(huán)境等進(jìn)行科學(xué)分析、判斷上，從而使期末需要審查的結(jié)果，在期初和期中得到判斷。對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主要目的是將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，為此，需要通過以下途徑實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用：了解管理層確定可以接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平；確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域的剩余風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序，將主要審計(jì)資源分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；審計(jì)師需要將在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)尚未對(duì)某些重要風(fēng)險(xiǎn)采取管理措施，應(yīng)同被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象的管理層進(jìn)行溝通，并向其提出管理建議，從而協(xié)助被審計(jì)單位預(yù)防或檢查將來可能出現(xiàn)的錯(cuò)弊。最后，內(nèi)部審計(jì)師以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)提出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告是針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)建議，以幫助管理層采取必要措施改進(jìn)控制系統(tǒng)所形成的書面文件，它是內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的集中表現(xiàn)，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用的重要形式。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問題

(一)責(zé)任問題　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過程，而是在企業(yè)已有風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上實(shí)施再監(jiān)督，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性成為可能。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；管理導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)比

隨著世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的演變和管理理論的發(fā)展，加之我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局不斷推進(jìn)，對(duì)企業(yè)的治理體系和經(jīng)營管理提出了新的要求，審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了重大變化。審計(jì)理論與實(shí)踐需要適應(yīng)新的形勢(shì)，迎接新的挑戰(zhàn)，研究發(fā)展新的審計(jì)模式和體系，比較甄別有效的審計(jì)方法和工具，才能更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，推動(dòng)審計(jì)發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

（一）基本涵義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指整個(gè)審計(jì)工作過程中，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程序來確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，以降低和改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，在規(guī)范化、系統(tǒng)化方法指導(dǎo)下，由企業(yè)戰(zhàn)略層面轉(zhuǎn)向具體業(yè)務(wù)層面，正確鑒定、評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)，并提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部因素看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的重要組成部分，有利于企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策、績(jī)效評(píng)價(jià)及管理控制，從而促進(jìn)效率提高、增加企業(yè)價(jià)值。

對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有效結(jié)合了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和特性，具有更加突出的作用。由于內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)的內(nèi)在聯(lián)系和職業(yè)敏感，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營模式、運(yùn)作流程等比較熟悉，能夠更全面地從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的平衡取舍出發(fā)，深入、準(zhǔn)確的評(píng)判影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的市場(chǎng)、技術(shù)、信貸等外部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要特征

1. 新的工作模式。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)采用“控制-風(fēng)險(xiǎn)-目標(biāo)”的工作模式，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則為“目標(biāo) - 風(fēng)險(xiǎn) - 控制”。審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)徲?jì)目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有效鏈接起來，更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)是否得到及時(shí)有效的管控，更好地增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)價(jià)值鏈中的地位。

2. 廣義風(fēng)險(xiǎn)觀的樹立。有別于注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中狹義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”，指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性。內(nèi)部審計(jì)部門在分析、評(píng)估影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的諸多因素基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)重點(diǎn)、分配審計(jì)資源、制定審計(jì)計(jì)劃，保障審計(jì)工作目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)相一致，具體審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度相匹配。

3. 服務(wù)內(nèi)容有所變化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和公司治理為審計(jì)內(nèi)容，可根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象實(shí)施不同的審計(jì)重點(diǎn)，其服務(wù)范圍和內(nèi)容更加廣泛多樣。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的局限性

第一，亟待建立科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系。當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能普遍薄弱，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的直觀認(rèn)識(shí)和理解，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析大多采用定性分析。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展，較多的依賴于內(nèi)部審計(jì)師的判斷，在很大程度上制約著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展水平和實(shí)施效果。

第二，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃存在演繹為“收益大于風(fēng)險(xiǎn)”作為單一評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的危險(xiǎn)。無論是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)還是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和分析，都需要審計(jì)人員不但要精通審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等方面的知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理理論以及與企業(yè)相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。實(shí)際工作中，審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)人員或其他崗位兼職，很難有時(shí)間去系統(tǒng)、深入地分析和規(guī)劃審計(jì)工作。

二、管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

（一）基本涵義

管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制和執(zhí)行情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，提出強(qiáng)化建議，以被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)為前提，對(duì)審計(jì)范圍、重點(diǎn)、方法、內(nèi)容進(jìn)行明確并實(shí)施的審計(jì)模式。其主旨在于審查受托管理責(zé)任的履行情況和效果。

隨著組織內(nèi)部管理跨度加大和分權(quán)管理方式的普遍化，企業(yè)最高管理當(dāng)局為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，掌握各業(yè)務(wù)單元及經(jīng)營環(huán)節(jié)可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)各管理層級(jí)在履行管理責(zé)任中所做的工作，為改善經(jīng)營、管理策略提供依據(jù)，客觀上需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)展形成以管理需求為導(dǎo)向的新的審計(jì)模式。

（二）管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要特征

1. 從對(duì)具體的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等較低層面的監(jiān)督檢查，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)經(jīng)營目標(biāo)、方針、決策等更高層次的檢查評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)組織與管理主體履行職責(zé)，推動(dòng)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程，不斷提高經(jīng)營管理績(jī)效。

2. 是組織進(jìn)行內(nèi)部管理和控制的重要手段和保證機(jī)制，也是組織內(nèi)部管理體系的重要組成部分。這也為提高內(nèi)部審計(jì)地位、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提供了客觀基礎(chǔ)和根本動(dòng)因。

3. 并非受托于某一管理部門，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，且不存在任何利益關(guān)系。既保證了審計(jì)意見的公正性、客觀性，避免了“小集體”、“小圈子”等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4. 強(qiáng)調(diào)人性化技術(shù)。即通過互動(dòng)式、參與式等多種審計(jì)方法，保持與被審計(jì)對(duì)象及相關(guān)管理人員之間的良好關(guān)系。

（三）管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的局限性

第一，主要關(guān)注管理制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營績(jī)效等組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的宏觀層面和來自外部的風(fēng)險(xiǎn)因素關(guān)注不夠。

第二，發(fā)現(xiàn)問題后提出的審計(jì)建議措施，增加了被審計(jì)單位（責(zé)任中心）的控制環(huán)節(jié)和措施，可能導(dǎo)致內(nèi)部管理鏈條更長(zhǎng)，從而降低管理系統(tǒng)的效率。

第三，一般以控制制度及其執(zhí)行狀況的檢查評(píng)價(jià)為重點(diǎn)，未有效考慮審計(jì)的自身責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)比分析

管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)組織中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督，對(duì)分權(quán)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，來更好地完善內(nèi)部控制體系、推動(dòng)管理責(zé)任的落實(shí)。就內(nèi)在屬性而言，管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是代表管理權(quán)的審計(jì)，是管理權(quán)的延伸，是內(nèi)部控制的重要組成部分。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)價(jià)，進(jìn)而確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和方法并實(shí)施的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)的廣度和深度拓展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的各個(gè)方面和層級(jí)。

（一）產(chǎn)生背景不同

內(nèi)部審計(jì)不但因受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)生而發(fā)生，而且因受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)展而發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的最新實(shí)踐，是管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和完善。

1. 管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生

20世紀(jì)70年代，社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治快速發(fā)展，授權(quán)委托、分權(quán)管理在企業(yè)治理中得到快速發(fā)展。純粹的財(cái)務(wù)鑒證審計(jì)無法滿足需要，因此“對(duì)受托人經(jīng)營管理行為的效率及效果進(jìn)行有效的認(rèn)定、計(jì)量并作出報(bào)告”的方式極大地推動(dòng)了企業(yè)發(fā)展，并將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提到了空前的重要地位。審計(jì)委員會(huì)制度的建立，提高了內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性；管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生，為有效評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行創(chuàng)建了良好的客觀條件。在此基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)管理決策和管理活動(dòng)成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，為高層管理者審查受托管理責(zé)任提供了依據(jù)。然而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)因素影響下，仍受內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。而管理導(dǎo)向內(nèi)部控制，雖然對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估，仍未能將各個(gè)方面的管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)納入審計(jì)范圍，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生

風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。一是管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷和不足為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生提供了技術(shù)因素。20世紀(jì)末，科技發(fā)展、信息技術(shù)日新月異。面對(duì)不同層次、不同類別業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)審計(jì)模式由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的宏觀考慮和全面評(píng)估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。為減少風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)工作需借用風(fēng)險(xiǎn)管理理論達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的目的，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有了存在的客觀必要。二是現(xiàn)代企業(yè)所面臨高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營環(huán)境為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了社會(huì)因素。以影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為前提，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施，從而降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。

（二）指導(dǎo)思想不同

管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于不同時(shí)期，是審計(jì)發(fā)展的反映，同時(shí)也是時(shí)論環(huán)境的反映。

1. 管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

二戰(zhàn)后，資本主義經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，壟斷經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，企業(yè)股份分散化、經(jīng)營范圍擴(kuò)大化趨勢(shì)持續(xù)加劇，企業(yè)管理的復(fù)雜性和內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)明顯。傳統(tǒng)的管理理論側(cè)重某一方面的管理，將企業(yè)視為封閉系統(tǒng)，難以適應(yīng)時(shí)代要求。于是，以系統(tǒng)論、控制論、信息論為指導(dǎo)，通過檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，確認(rèn)企業(yè)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，分析并找出問題原因，提出解決措施、消除隱患，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)改進(jìn)經(jīng)營管理控制、減少經(jīng)濟(jì)損失、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

從審計(jì)實(shí)踐發(fā)展來看，早期賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)只是一種潛意識(shí)，審計(jì)方法還無法將管理風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出來；制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)成為明確意識(shí)，抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部控制的發(fā)展；風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)已成為自覺意識(shí)，通過檢查評(píng)價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目的就是幫助審計(jì)人員選擇有效的審計(jì)方法，分析、控制從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)象和目標(biāo)不同

內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展的不同階段，并非孤立存在，而是彼此聯(lián)系的，但其審計(jì)的目標(biāo)和范圍有著明顯的變化和差異。

1. 管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的早期，審計(jì)對(duì)象主要是業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、項(xiàng)目結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為組織提供服務(wù)。后期，審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為對(duì)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，即對(duì)受托管理責(zé)任的委托、盡責(zé)和評(píng)價(jià)報(bào)告盡責(zé)程度，其目標(biāo)是幫助組織各層級(jí)和受托人有效履行職責(zé)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種以評(píng)價(jià)和分析組織風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，審計(jì)對(duì)象著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理程序；審計(jì)的目標(biāo)是增加組織價(jià)值并提高經(jīng)營效率。實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，即是內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)助本組織成員有效履行他們的責(zé)任的過程，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)依然是確保受托責(zé)任履行的管理控制機(jī)制。

（四）審計(jì)程序不同

審計(jì)程序一般由審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段組成，審計(jì)種類的不同導(dǎo)致各階段的審計(jì)內(nèi)容也不相同。

1. 管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

其審計(jì)程序包括四個(gè)階段：第一階段，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步調(diào)查、評(píng)估；第二階段，初評(píng)試審，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；第三階段，具體實(shí)施審計(jì)，確定問題所在，找到依據(jù)；第四階段，總結(jié)，使預(yù)期審計(jì)目標(biāo)達(dá)到最大化。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

其審計(jì)程序包括五個(gè)階段：第一階段，制定審計(jì)計(jì)劃；第二階段，被審計(jì)者的選擇；第三階段，確定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行審計(jì)測(cè)試；第四階段，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，進(jìn)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告；第五階段，做好后續(xù)審計(jì)工作。

從審計(jì)程序的對(duì)比分析可以看出，管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果找出薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法并付諸實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則首先對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而確定影響經(jīng)營目標(biāo)的因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢查，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍和方法并予以實(shí)施。

（五）審計(jì)方法不同

管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本方法主要有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法、審計(jì)取證技術(shù)法兩種，審計(jì)取證技術(shù)法則具體包括查閱法、調(diào)查表法、核對(duì)法、觀察法、抽查法、詢證法和分析法等。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本方法主要有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法、內(nèi)部控制自評(píng)法、控制測(cè)試法、交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試法、余額測(cè)試法，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法包括政策分析法、表格法、流程圖法、財(cái)務(wù)法、實(shí)地檢視法等。

管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過內(nèi)部控制測(cè)試實(shí)施審計(jì)，難以將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受程度，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以“目標(biāo) - 風(fēng)險(xiǎn) - 控制”的審計(jì)模式，采用風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)、控制自我評(píng)估等方法，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)戰(zhàn)略結(jié)合，保障高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為企業(yè)管理高層提供有效的信息，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、小結(jié)

管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展的重要階段和高級(jí)化形態(tài)，在組織風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮了越來越重要的作用，是內(nèi)部審計(jì)從主要由外力推動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)因刺激，成為企業(yè)自我發(fā)展的客觀需要。一方面，兩種審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)的主要發(fā)展趨勢(shì)，也是指導(dǎo)當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐的科學(xué)手段。離開實(shí)踐的理論是空洞的理論，不以理論為指導(dǎo)的實(shí)踐是盲目的實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐與審計(jì)環(huán)境是互動(dòng)促進(jìn)的，既要以科學(xué)的審計(jì)方法理論提高內(nèi)部審計(jì)工作成效，也需要在審計(jì)實(shí)踐中不斷發(fā)現(xiàn)和提出新需求、新問題，以此促進(jìn)審計(jì)理論的深入發(fā)展。同時(shí)，兩種審計(jì)模式之間，不是互相取代、非此即彼的關(guān)系。選擇應(yīng)用時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、管理狀況，想清楚、弄明白“審計(jì)對(duì)誰負(fù)責(zé)、為誰服務(wù)”，“為什么需要審計(jì)”的疑問，解決好“審計(jì)結(jié)果有多大把握、到底可不可靠”的問題。這樣才能幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:銀行管理內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著我國銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇，這就為銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)工作就是利用內(nèi)部控制的模式來實(shí)現(xiàn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)公司的自我調(diào)整和治理。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中的調(diào)節(jié)和駕馭的能力，風(fēng)險(xiǎn)管理目的是通過分析以及預(yù)測(cè)未來的結(jié)果而進(jìn)行的思考來降低錯(cuò)誤幾率避免損失提高銀行附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出以下幾種形式：

一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，也是銀行主要的資產(chǎn)，是最大的盈利項(xiàng)目，信貸的資產(chǎn)質(zhì)量高低對(duì)銀行的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響很大。

二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)榻鹑谑袌?chǎng)的秩序混亂以及證券市場(chǎng)的不規(guī)范而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。

三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要是銀行自身經(jīng)營與管理中存在的問題而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，盡管商業(yè)銀行大力度提高經(jīng)營和管理水平，但是受利益驅(qū)動(dòng)，崗位人員素質(zhì)，經(jīng)營規(guī)模，管理能力不匹配。由于人的操作失誤、銀行系統(tǒng)受到侵犯，流程因素、外部欺詐等引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來愈烈，經(jīng)營環(huán)境多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。銀行內(nèi)部的審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管控中也越來越顯得重要，審計(jì)是通過評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體的風(fēng)險(xiǎn)，來推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，在最大的程度上來防范化解危機(jī)，審計(jì)在管理風(fēng)險(xiǎn)中有如下方面的作用：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

在銀行組織結(jié)構(gòu)設(shè)置中，審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以客觀的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷，歸類，鑒定，準(zhǔn)確確定銀行面臨的或即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，能夠分析SWOT制定的銀行戰(zhàn)略目標(biāo)，分析其是否適應(yīng)行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)，部門經(jīng)營目標(biāo)與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，員工是否構(gòu)建自己業(yè)務(wù)管理目標(biāo)，管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是否識(shí)別內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)識(shí)別、計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，監(jiān)測(cè)報(bào)告是否合理和充分及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理更注重風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量，這是在銀行經(jīng)營管理中對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)采取的定量和定性的方法。將銀行估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，可以采用銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)來確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，采用金融工程技術(shù)來轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具進(jìn)行計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)法、基本指標(biāo)法、高級(jí)計(jì)量法、風(fēng)險(xiǎn)模型劑量操作風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于難確定的風(fēng)險(xiǎn)要采用定性評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)主體的不同也決定定性評(píng)價(jià)的結(jié)果。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行中起到預(yù)警作用和反饋?zhàn)饔?。它更能起到監(jiān)控和檢查內(nèi)部程序的合理性和執(zhí)行的情況，尤其是在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、在內(nèi)控不健全區(qū)域，對(duì)其進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督、確保預(yù)算和目標(biāo)能準(zhǔn)時(shí)完成。一是審計(jì)部門要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通工作，充分進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)；對(duì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行報(bào)告，以便采取相關(guān)措施，同時(shí)要對(duì)監(jiān)控檢查結(jié)果進(jìn)行跟蹤和落實(shí)，控制風(fēng)險(xiǎn)。從全局出發(fā)，從組織出發(fā)，管理層要改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)意見，審計(jì)部門要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過反饋來提高整體組織管理效率。

三、銀行業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)措施

(一)樹立自身正確的審計(jì)理念

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)所面的金融風(fēng)險(xiǎn)越來越大，各級(jí)一行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面都要因所處環(huán)境不同而采用不同的方式處理，在整個(gè)經(jīng)營過程中都要樹立好自身的風(fēng)險(xiǎn)控制理念，把風(fēng)險(xiǎn)最為最后決策的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)回避的一個(gè)重要措施，所以必須加強(qiáng)整個(gè)審計(jì)體系進(jìn)行有效的建立健全措施，從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為做好自身價(jià)值的提升，同時(shí)也要兼顧銀行自身的效益。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿銀行審計(jì)的整個(gè)過程中

銀行業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他部門進(jìn)行工作的在監(jiān)督。所以在審計(jì)的過程中，審計(jì)的程序和機(jī)構(gòu)要做好自身的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，讓審計(jì)工作切實(shí)可行的為銀行企業(yè)帶來效益。在做審計(jì)計(jì)劃同時(shí)，對(duì)影響風(fēng)險(xiǎn)的一些項(xiàng)目按照等級(jí)順序和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果做好前后排列，并根據(jù)此制定出詳細(xì)的設(shè)計(jì)計(jì)劃。

(三)利用網(wǎng)路信息平臺(tái)做好動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)審核評(píng)估

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，很多審計(jì)人員在分享審計(jì)中不能做到全方面的考慮，網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)正好解決了這個(gè)漏洞所在，可以為銀行的審計(jì)工作提供更多更好的有價(jià)值評(píng)價(jià)服務(wù)。在審計(jì)過程中，銀行應(yīng)根據(jù)人員編制情況最好資料的搜集整理分工，利用已經(jīng)建立好的數(shù)據(jù)庫或者數(shù)學(xué)模型進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，同時(shí)發(fā)揮好的銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的預(yù)警作用，綜合更方面的信息，做到全過程監(jiān)控，以達(dá)到最好的風(fēng)險(xiǎn)管控防范目的。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理技能

國際內(nèi)部審計(jì)目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得個(gè)方面的內(nèi)容和知識(shí)，還要具備各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本素質(zhì)。通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。

四、結(jié)束語

隨著銀行業(yè)的不斷壯大和發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理市首當(dāng)其沖要解決的問題，審計(jì)正式為金融銀行業(yè)解決這些問題的最有效途徑和措施，所以，作為銀行審計(jì)人員，必須結(jié)合市場(chǎng)和現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，做好銀行金融的審計(jì)評(píng)估工作。

參考文獻(xiàn):

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第7篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、以“風(fēng)險(xiǎn)管理”為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)審質(zhì)量管理

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間相互依存，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對(duì)其余內(nèi)部控制要素的再控制，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象，通過內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)能不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)。從一定程度上說，內(nèi)部審計(jì)就是通過對(duì)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)進(jìn)而把握整個(gè)管理活動(dòng)。為了減少、規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)，必須采用一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，這些程序是否健全、有效是管理層的關(guān)鍵職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性比提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理層的工作。從發(fā)展趨勢(shì)看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來越多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，更是企業(yè)整合，內(nèi)部審計(jì)更加強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，有對(duì)交易事項(xiàng)和政策的遵循的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效率和效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架從信息框架到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)解決方案以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與改進(jìn)的閉環(huán)體系。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，圍繞內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量信息收集、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)策略、解決方案及監(jiān)督改進(jìn)形成負(fù)有自身特色的閉環(huán)管理。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，辨識(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

1.缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。我國雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則以及一些具體準(zhǔn)則，但缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使得企業(yè)內(nèi)審目標(biāo)不明確，內(nèi)審工作計(jì)劃帶有一定的盲目性、隨意性。內(nèi)部審計(jì)大多依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心，缺乏內(nèi)審工作手冊(cè)和職業(yè)規(guī)范。內(nèi)審人員不同，工作地點(diǎn)不同、工作項(xiàng)目不同造成內(nèi)部審計(jì)工作流程和工作質(zhì)量也不盡相同，如：公司在進(jìn)行資產(chǎn)清查審計(jì)的過程中，每個(gè)內(nèi)審人員因沒有工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，在制定審計(jì)工作方案時(shí)側(cè)重點(diǎn)就不同；現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)，因沒有工作規(guī)范和流程，個(gè)人對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏好也不同，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作的重點(diǎn)關(guān)注度和審點(diǎn)也有所不同；在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，因沒有規(guī)范性規(guī)定，內(nèi)審人員對(duì)同一事件的描述也有所不同等，因缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量也千差萬別，這些都造成內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力選擇單一造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，在傳統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，拓展管理審計(jì)，推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范行為，使審計(jì)工作融入工作流程，從業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)問題，尋找流程中的薄弱環(huán)節(jié)，督促健全和完善內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)部控制程序。這就要求內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力提升到熟悉企業(yè)流程，善于思考和發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈的專業(yè)能力更上一個(gè)臺(tái)階，對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求。如：公司在進(jìn)行物資采購管理審計(jì)時(shí)，涉及的采購物資有勞保用品、物料消耗、專用工裝、數(shù)控刀具等多達(dá)幾百個(gè)品種的物資，內(nèi)審人員往往只熟悉財(cái)務(wù)或基建知識(shí)，對(duì)物資的消耗、工裝的制造、刀具的選型、廠家的評(píng)選上因缺少專業(yè)的知識(shí)和數(shù)據(jù)的積累，面對(duì)紛繁復(fù)雜的物資采購而顯得無從下手，心有余而力不足，帶來內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)審人員的工作機(jī)制造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審的目標(biāo)逐步與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)靠近和融合，通過系統(tǒng)的收集、辨識(shí)、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)以及監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)達(dá)到其所設(shè)定的目標(biāo)。因此，企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員的要求，如今已提升至對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃制定的參與或了解，知道企業(yè)經(jīng)營的管理模式以及熟悉經(jīng)營流程等各個(gè)層面的能力。對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)要求從長(zhǎng)遠(yuǎn)看要高于企業(yè)其它職能部門的管理人員，目前大型企業(yè)內(nèi)部基本都設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的從屬于其它部門，在內(nèi)審人員的復(fù)合型人才選拔，業(yè)務(wù)培養(yǎng)缺乏良好的機(jī)制。內(nèi)審人員因?qū)ψ陨淼囊笕狈?dòng)力，忽略了對(duì)各類綜合業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對(duì)后期職業(yè)能力平臺(tái)搭建上缺乏信心，沒有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，由于先天不足而對(duì)審計(jì)質(zhì)量不高造成風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)審部門由于業(yè)務(wù)職能的原因造成的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)審部門是企業(yè)的業(yè)務(wù)職能部門，內(nèi)審工作圍繞企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)開展，從業(yè)務(wù)流程入手，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促其整改，監(jiān)督改進(jìn)。但從事過審計(jì)的人員都能體會(huì)，審計(jì)難，整改更難，對(duì)業(yè)務(wù)單位的整改措施及方案沒有強(qiáng)制性，同屬業(yè)務(wù)部門，其它業(yè)務(wù)部門的審計(jì)整改情況基本屬于無風(fēng)險(xiǎn)狀況，僅憑業(yè)務(wù)部門的自覺性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性由于業(yè)務(wù)職能的原因也被弱化，內(nèi)審人員的工作壓力可想而知，造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高的風(fēng)險(xiǎn)。

三、評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，制定應(yīng)對(duì)措施和控制方法，防范風(fēng)險(xiǎn)

1.建立內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，制定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。建立內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，使內(nèi)審人員對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有相應(yīng)的工作目標(biāo)和工作程序，使內(nèi)審人員工作起來遵守哪些規(guī)則，參照哪些標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行哪些程序了然在胸，減少內(nèi)審人員因個(gè)人偏好不同，習(xí)慣不同造成的內(nèi)審工作時(shí)間和工作質(zhì)量也不盡相同的局面。參考“二八”定律，百分之八十的內(nèi)審工作質(zhì)量依據(jù)工作手冊(cè)和工作標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行和約束，百分之二十的內(nèi)審工作質(zhì)量依據(jù)個(gè)人的業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)能力和個(gè)人溝通技巧等方面的綜合素質(zhì)來體現(xiàn)，這也充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性原則。使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向制度化、規(guī)范化，減少內(nèi)審工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2.重視項(xiàng)目的審前調(diào)查、審中工作、審后核實(shí)。在識(shí)別企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)后，針對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的控制進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)構(gòu)判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)詳細(xì)列示每個(gè)審計(jì)要點(diǎn)對(duì)應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制措施，同時(shí)編制內(nèi)部能夠測(cè)試模板細(xì)化審計(jì)步驟，詳細(xì)列示需要訪談人員，抽取審計(jì)樣本，對(duì)審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，避免由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足或懈怠等原因而影響審計(jì)質(zhì)量。

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)程序，獲取足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等，并做好審計(jì)工作底稿，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。突出重點(diǎn)并提出有效的糾正措施。同時(shí)要對(duì)被審計(jì)單位或者部門經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性做出相應(yīng)保證，并在向被審計(jì)單位征求反饋意見后，依照審計(jì)的不同結(jié)果，做出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

3.提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審人員的職能，從以前的合規(guī)檢查逐步轉(zhuǎn)型為協(xié)助企業(yè)提升績(jī)效，提供增值咨詢，協(xié)助達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。隨著跨部門、向上向下、對(duì)外對(duì)內(nèi)的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)會(huì)大量增加，口頭和書面的溝通能力、人際關(guān)系處理能力和技巧以及整合與協(xié)調(diào)能力，已成為執(zhí)行內(nèi)審工作不可或缺的重要技能之一。此外，由于內(nèi)審人員被賦予了更多的責(zé)任和期望，所以在內(nèi)審知識(shí)之外，對(duì)于與經(jīng)營企業(yè)相關(guān)的知識(shí)和專業(yè)技術(shù)的涉及也是至關(guān)重要，要有根據(jù)既定規(guī)則熟練的工作的能力；識(shí)別問題或界定任務(wù)并構(gòu)建典型的解決或執(zhí)行方案的能力；在不確定條件下做出復(fù)雜的、有建設(shè)性的判斷的能力；應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時(shí)間緊迫和變化的環(huán)境的能力；通過人際互動(dòng)取得收獲的能力。

4.吸收專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)審交流，增加培訓(xùn)及學(xué)習(xí)。吸收專業(yè)及業(yè)務(wù)技能高的綜合人員補(bǔ)充到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行交流，發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目和特點(diǎn)補(bǔ)充相應(yīng)的專業(yè)人員進(jìn)行交流，使內(nèi)部審計(jì)的工作更具有專業(yè)性，問題更具有針對(duì)性，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得到提升。為內(nèi)部審計(jì)增加新的審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)增加內(nèi)審人員在職學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)和培訓(xùn)，進(jìn)行內(nèi)審人員的再學(xué)習(xí)、再培訓(xùn)，同時(shí)制定相應(yīng)的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，為內(nèi)審人員提供展現(xiàn)的舞臺(tái)，為他們職業(yè)生涯量身定做適合自身的職場(chǎng)規(guī)劃，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

在企業(yè)建立的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部建立的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門或是審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)的管理部門服務(wù)的同時(shí)能夠進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)的組織活動(dòng)。審計(jì)部門的建立要遵守國家的相關(guān)法律，進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)或是相關(guān)信息的真實(shí)、合法性進(jìn)行監(jiān)督或檢查，審計(jì)整個(gè)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性的經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范性或是業(yè)績(jī)的優(yōu)劣，以及經(jīng)營的合法性。

內(nèi)部審計(jì)是以進(jìn)行企業(yè)審計(jì)服務(wù)為職能目標(biāo)，而且，審計(jì)是隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行變化。其職能特點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

第一，職能識(shí)別與檢查。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為首要步驟。通常而言，內(nèi)部審計(jì)人員主要對(duì)財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息的真實(shí)性；資產(chǎn)流失現(xiàn)象；國家政策、制度執(zhí)行力度；資源是否浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注。同時(shí)，在開展具體工作的時(shí)候，需要對(duì)內(nèi)部控制體系更新情況、新風(fēng)險(xiǎn)控制情況等予以檢查，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，結(jié)合實(shí)際情況，提出有效的調(diào)整措施。由此可以看出，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)具有識(shí)別與檢查的作用。

第二，職能鑒證。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能鑒證就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)營績(jī)效以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行鑒定，并通過各項(xiàng)分析得出審計(jì)結(jié)論，其職能建立在職能檢查的基礎(chǔ)上，開展對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；

第三，職能評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)建立的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能就體現(xiàn)出來了，以此進(jìn)行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營策略、決策方案和預(yù)算情況的合理性、可行性進(jìn)行有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)，或是對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中是否遵守了法律規(guī)則，是否按照企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展方向來發(fā)展進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度的完善情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；

第四，職能建設(shè)。在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的過程中進(jìn)行對(duì)發(fā)展中表現(xiàn)優(yōu)異的地方進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓膭?lì)和對(duì)不足之處提出建議和規(guī)劃，協(xié)助其進(jìn)行有效的改善。

二、我國會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失

?S著集團(tuán)公司的崛起，企業(yè)管理層次的分解比以前更迅速，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了搶占市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理。在我國，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改革開放之后才逐漸成型的，它是行政命令的產(chǎn)物。由于這種政治色彩，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)模糊，只有少部分規(guī)模較大的企事業(yè)單位才會(huì)設(shè)置，其余大部分企業(yè)都是檢察署、紀(jì)檢委等合作存在的。這種方式不符合內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則，嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，財(cái)務(wù)和審計(jì)合并使得審計(jì)機(jī)構(gòu)既是審計(jì)角色也是被審計(jì)角色，不利于發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向作用。從目前來看，我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織建設(shè)和經(jīng)費(fèi)來源上都缺乏獨(dú)立性，難以發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。

（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)方式不科學(xué)、不合理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，通過抽樣審計(jì)的方式不科學(xué)、不合理，審計(jì)人員按自己的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本大小和評(píng)價(jià)結(jié)果，導(dǎo)致重要的事項(xiàng)漏審，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且，在內(nèi)部審計(jì)過程中，往往會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)人員不配合的現(xiàn)象，甚至瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況，這對(duì)審計(jì)的完整性和真實(shí)性產(chǎn)生很大的影響。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是由會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)型而來的，他們?nèi)狈ωS富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)管控上存在不足。

（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒有按規(guī)范進(jìn)行，以自身經(jīng)驗(yàn)為中心，主觀性、隨意性較強(qiáng)，沒有按照具體的要求從事審計(jì)抽樣測(cè)試，不能突出審計(jì)重點(diǎn)，降低了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。同時(shí)，不能按方案要求對(duì)被審計(jì)單位提交的資料進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)證據(jù)不齊全，這些質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的疏忽都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的有效應(yīng)用

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

基于對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的順利開展而言，如果在審計(jì)過程中難以保持獨(dú)立性，那么這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展是極其不利的。為了對(duì)上述問題進(jìn)行有效糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作營造一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的環(huán)境，以便于企業(yè)審計(jì)部門能夠獨(dú)立的進(jìn)行資源搜集，并為審計(jì)工作建立起一個(gè)公平、公正的監(jiān)督機(jī)制，賦予審計(jì)人員獨(dú)立的職權(quán)，盡量保證審計(jì)部門與其他部門的脫節(jié)，從而為審計(jì)工作樹立起權(quán)威性，便于審計(jì)工作的順利開展，為企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立更堅(jiān)實(shí)的防御墻，從而不斷加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的目標(biāo)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，還與審計(jì)人員的綜合性素質(zhì)密切相關(guān)，只有審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上去了，其工作的積極性及有效性才能夠明顯提升，才能夠保證審計(jì)工作的開展更加可靠。而審計(jì)人員的整體素質(zhì)的提高需要企業(yè)引進(jìn)相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，以讓審計(jì)人員能夠在不斷的培訓(xùn)過程中提升自己的審計(jì)技能水平，從而讓企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率得到明顯的提升。審計(jì)人員在接受培訓(xùn)后，他們的審計(jì)執(zhí)行水平也得到了有效的提升，這樣更能夠牢牢把握好審計(jì)的規(guī)范流程，讓審計(jì)工作的開展更具客觀性，從而達(dá)到更高的審計(jì)質(zhì)量。

（三）健全審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化的不斷發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來一定的機(jī)遇，此時(shí)就需要企業(yè)采取有效措施來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，這樣不僅可以有效降低人為因素導(dǎo)致的審計(jì)錯(cuò)誤或者漏洞，而且還可以有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員還需要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的信息數(shù)據(jù)按照要求錄入到企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)之中，這樣可以確保內(nèi)部審計(jì)人員更好的了解和掌握企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，并對(duì)潛在的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定一套相對(duì)應(yīng)的防范措施，更好的降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門財(cái)務(wù)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，有效降低企業(yè)內(nèi)部貪污、徇私舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生率，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（四）制定完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要想有效的開展，則需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善，以便對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、客觀的評(píng)估，這樣不僅可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以更好的推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要按照要求對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行全方位的調(diào)查與評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)部門可能出現(xiàn)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)給予分析，明確檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些無法確定的會(huì)計(jì)信息，則需要給予高度的謹(jǐn)慎，并預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的危害，采取有針對(duì)性的措施給予有效規(guī)避。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；管理控制；積極影響

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）01-0020-02

對(duì)于企業(yè)來說，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制都比較重要。無論是什么企業(yè)，其內(nèi)部都存在風(fēng)險(xiǎn)，要想保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須采取有效預(yù)防措施，及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)。近年來，大部分企業(yè)都開始加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的有效結(jié)合，并取得顯著效果。因此，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作來說，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一部分和主要內(nèi)容。要想研究?jī)?nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制當(dāng)中的作用，必須深入了解內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理控制相關(guān)內(nèi)容。在明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制問題的基礎(chǔ)上，了解內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

一、內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理控制概述

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來說，其是在一定條件下出現(xiàn)的，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損。風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性以及可識(shí)別性，另外也存在可控性等特點(diǎn)?？偟膩碚f，風(fēng)險(xiǎn)涉及的主要內(nèi)容有三個(gè)：第一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)因素，第二個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)事故，第三個(gè)是損失[2]。

針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制來說，是企業(yè)相關(guān)人員在制定戰(zhàn)略后實(shí)施的一個(gè)過程，通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，最終達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不僅涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還涉及風(fēng)險(xiǎn)衡量等，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，就是為了從根本上降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，提升組織運(yùn)作效率[3]。而內(nèi)部審計(jì)屬于一種保證活動(dòng)，通過內(nèi)部審計(jì)，可以為企業(yè)增加價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)作，還可以改善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制情況，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。因此，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制過程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用價(jià)值較大。

二、內(nèi)部審計(jì)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的動(dòng)因研究

（一）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國企業(yè)發(fā)展形勢(shì)變得越來越復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。在這樣的形勢(shì)下，必須從根本上降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，不僅可以提升組織價(jià)值，還可以明顯提升組織經(jīng)營效率，因此審計(jì)人員參與到風(fēng)險(xiǎn)管理控制當(dāng)中也變得理所當(dāng)然。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門尚待發(fā)展

近年來，企業(yè)審計(jì)部門變得越來越重要，其發(fā)揮作用也越來越大。針對(duì)企業(yè)審計(jì)部門來說，其一直在尋求更重要的領(lǐng)域，為了最終獲取更高的地位。針對(duì)企業(yè)相關(guān)部門來說，其對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制十分重視。因此，內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中十分必要，不僅可以提升內(nèi)部審計(jì)地位，還能提升內(nèi)部審計(jì)水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制中意義重大

大量實(shí)踐結(jié)果表明，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制融合內(nèi)部審計(jì)十分必要。第一，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以客觀識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來說，其存在不對(duì)稱性等特點(diǎn)，往往這個(gè)部門產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，要由另一個(gè)部門承擔(dān)，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)紊亂，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。因此，要想正確識(shí)別和控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)行綜合考慮，而對(duì)于一般的業(yè)務(wù)部門來說，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)比較難。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說，其不屬于管理部門，就可以在全面考慮的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別，進(jìn)而采取相應(yīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。第二，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說，其處在董事會(huì)以及相關(guān)職能部門之間，可以參與到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)策略制定過程中，另外還可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制策略調(diào)控[4]。第三，對(duì)于別的業(yè)務(wù)部門來說，會(huì)受到管理當(dāng)局的打壓，會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理控制效率降低。但內(nèi)部審計(jì)部門可以在不受相關(guān)限制的基礎(chǔ)上提出建議和意見，可以把評(píng)估建議報(bào)告給企業(yè)董事會(huì)，從根本上解決內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題。第四，對(duì)于審計(jì)部門來說，其具有比注冊(cè)會(huì)計(jì)師更高的能力和優(yōu)勢(shì)，能夠全面掌握企業(yè)發(fā)展情況和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生情況，且其風(fēng)險(xiǎn)管理控制責(zé)任感更強(qiáng)。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制中的積極影響

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制來說，兩者之間存在相同點(diǎn)，又存在不同點(diǎn)，兩者都可以消除企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，但兩者所扮演的角色存在差異性，內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是第二次的風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理情況監(jiān)督[5]。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制當(dāng)中的積極影響比較大，應(yīng)用作用比較顯著，具體來說，主要包括六個(gè)方面。

（一）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析當(dāng)中的積極影響

在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析當(dāng)中，必須保證內(nèi)部目標(biāo)等符合環(huán)境條件和發(fā)展?fàn)顩r，還要考慮現(xiàn)有的發(fā)展資源，必須重點(diǎn)考慮主要風(fēng)險(xiǎn)[6]。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)來說，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析當(dāng)中，可以有效評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)以及剩余風(fēng)險(xiǎn)。隨著辦公智能化的發(fā)展，實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員變得越來越少，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)也有所改變[7]。因此，對(duì)于企業(yè)管理部門來說，必須了解合作者的風(fēng)險(xiǎn)，要把糾正措施當(dāng)作主要內(nèi)容。而自動(dòng)化系統(tǒng)無法真正識(shí)別相關(guān)變化。而通過內(nèi)部審計(jì)，可以全面掌握風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境相關(guān)因素變化情況，明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)變化情況是否和形勢(shì)變化情況相符，最終把分析結(jié)果結(jié)合在審計(jì)報(bào)告里面，為后期決策奠定基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別當(dāng)中的積極影響

在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，審計(jì)人員可以通過應(yīng)用模板分析方法等，準(zhǔn)確識(shí)別單位自身風(fēng)險(xiǎn)，還可以準(zhǔn)確識(shí)別合作者自身風(fēng)險(xiǎn)，在很多企業(yè)管理控制部門當(dāng)中，由于不了解供應(yīng)鏈企業(yè)運(yùn)作情況，導(dǎo)致一系列風(fēng)險(xiǎn)無法預(yù)測(cè)[8]。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，還能在采取情景模擬的方法的基礎(chǔ)上，評(píng)估管理層風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)遺漏風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)中的積極影響

在實(shí)際的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)中，必須加強(qiáng)定量分析以及定性分析。對(duì)于可能出現(xiàn)的不同結(jié)果都要評(píng)估。對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)種類來說，各部門評(píng)估結(jié)果都存在差異性。而內(nèi)部審計(jì)人員具備特殊地位，能客觀公正研究風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)條件，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并提出有效建議[9]。

（四）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)以及控制當(dāng)中的積極影響

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)來說，企業(yè)必須在掌握風(fēng)險(xiǎn)情況之后，做出最終的風(fēng)險(xiǎn)處理決定，要么進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)避免，要么進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)接受，要么進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)降低。這個(gè)工作難度比較大。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說，分析風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)情況是其核心工作，其可以有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并做出正確的風(fēng)險(xiǎn)處理決定。而在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，內(nèi)部審計(jì)部門可以在測(cè)試相關(guān)控制程度的基礎(chǔ)上降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通當(dāng)中的積極影響

在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)溝通過程中，企業(yè)必須把相關(guān)溝通信息傳送到對(duì)應(yīng)部門當(dāng)中，為后期制定風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策奠定基礎(chǔ)。另外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息來說，必須傳送到與之相關(guān)的部門當(dāng)中。只有保證信息及時(shí)送達(dá)，才能從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生率。在這個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)可以起到一個(gè)證明作用，及時(shí)掌握信息傳遞情況。

（六）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理控制監(jiān)控當(dāng)中的積極影響

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制來說，必須加強(qiáng)長(zhǎng)時(shí)間監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)人員可以在掌握風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化情況的基礎(chǔ)上，了解風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)更新情況，還能在長(zhǎng)時(shí)間審計(jì)之后，明確風(fēng)險(xiǎn)管理控制相關(guān)問題，進(jìn)而采取有效的改進(jìn)措施。

四、結(jié)語

綜上所述，要想促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制，從根本上降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制當(dāng)中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)十分重要，可以從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制有效率。

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