內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

1、對(duì)審計(jì)檔案的管理不夠重視。

現(xiàn)在社會(huì)和單位對(duì)審計(jì)工作的希望值是越來(lái)越高，內(nèi)審項(xiàng)目的任務(wù)是越來(lái)越重，而審計(jì)資源又很有限。內(nèi)審機(jī)構(gòu)一年到頭忙于應(yīng)付日常紛繁復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目都很緊張。部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)往往是關(guān)注審計(jì)結(jié)果質(zhì)量較多，當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目只要把審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告送達(dá)出去，該項(xiàng)目審計(jì)就算結(jié)束。檔案則采取“誰(shuí)主審，誰(shuí)立卷”的方法，由主審人員自行整理案卷。主審人員經(jīng)常老項(xiàng)目沒(méi)結(jié)束新項(xiàng)目又上手，沒(méi)有時(shí)間對(duì)審計(jì)檔案的分類、歸集、整理進(jìn)行仔細(xì)研究。因?qū)徲?jì)任務(wù)重部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)檔案的檢查、督導(dǎo)要求也沒(méi)有對(duì)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量來(lái)的重視與嚴(yán)格，有的甚至存在歸檔不及時(shí)，資料不齊全的問(wèn)題。

2、對(duì)審計(jì)檔案的復(fù)核與檢查不夠嚴(yán)格。

審計(jì)項(xiàng)目很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料都是來(lái)源于單位與部門(mén)的會(huì)計(jì)資料?，F(xiàn)在大多數(shù)單位和部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都實(shí)現(xiàn)電算化，很多審計(jì)數(shù)據(jù)都是通過(guò)電子稿來(lái)反映。為了節(jié)約審計(jì)成本，審計(jì)人員一般只對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題進(jìn)行摘錄，或?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)篩選出的選樣資料進(jìn)行抽樣統(tǒng)計(jì)分析與核算后，編制審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)日記。而對(duì)原始的電子檔和樣本資料并不完全打印。內(nèi)部審計(jì)組在進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，檢查時(shí)，對(duì)查出問(wèn)題的結(jié)果進(jìn)行檢查復(fù)核的仔細(xì)和嚴(yán)格，而對(duì)原始樣本的數(shù)量和質(zhì)量情況，主要還是以聽(tīng)主審人員匯報(bào)或抽查部分結(jié)果的多，存在部分復(fù)核督導(dǎo)不到位、檢查不夠嚴(yán)格的現(xiàn)象。

3、部分審計(jì)檔案缺乏完整性。

根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》要求，審計(jì)文件材料應(yīng)當(dāng)按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類4個(gè)單元進(jìn)行排列。規(guī)定中對(duì)4單元的文件材料都有具體說(shuō)。但是在審計(jì)項(xiàng)目歸檔實(shí)施過(guò)程中，特別是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，很難完全按照規(guī)定來(lái)執(zhí)行。如某內(nèi)審機(jī)構(gòu)一年要有二三百項(xiàng)零星維修工程的結(jié)算審計(jì)，在人員少、任務(wù)重的的情況下，一般只能在審計(jì)結(jié)束時(shí)，內(nèi)審部門(mén)根據(jù)審計(jì)金額的大小出具審計(jì)報(bào)告或工程結(jié)算審核單，在實(shí)際建檔時(shí)零星維修工程和小型基建工程就難有立項(xiàng)性文件書(shū)(審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)實(shí)施方案)等。只有一份結(jié)論報(bào)告或?qū)徍?定)單。至使內(nèi)部審計(jì)在部分審計(jì)檔案整理時(shí)存在文件不完整現(xiàn)象。

二、解決內(nèi)部審計(jì)檔案管理中問(wèn)題的對(duì)策思考

針對(duì)上述提到的問(wèn)題，我們必須提出有效的改進(jìn)措施與對(duì)策，才能有效地提高審計(jì)檔案的管理質(zhì)量。

1、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案管理重要性的認(rèn)識(shí)。

各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案管理重要性的認(rèn)識(shí)，把加強(qiáng)審計(jì)檔案管理列入審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)來(lái)抓，認(rèn)真組織本部門(mén)人員學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《中華人民共和國(guó)檔案法》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》精神。做到把抓審計(jì)檔案管理質(zhì)量與審計(jì)立項(xiàng)任務(wù)同布置、同檢查、同驗(yàn)收、同總結(jié)。制定有關(guān)審計(jì)檔案管理辦法，把對(duì)審計(jì)檔案的檢查評(píng)比與審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)比結(jié)合起來(lái)。

2、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案管理完整性的檢查。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要安排人員兼職承擔(dān)審計(jì)檔案員的職責(zé)。按“誰(shuí)主審，誰(shuí)立案”的原則完成檔案案卷時(shí)，要由專人對(duì)結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類4個(gè)單元內(nèi)容完整性、準(zhǔn)確性、排列順序的規(guī)范性進(jìn)行檢查確認(rèn)，對(duì)不符合要求的退給原整理人員進(jìn)行調(diào)整修正。保證在上交上級(jí)檔案部門(mén)時(shí)所有案卷統(tǒng)一規(guī)范。

3、加強(qiáng)行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)檔案管理評(píng)比。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)信息化;會(huì)計(jì)造假;內(nèi)部控制;防治措施

以計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)和感測(cè)技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的相繼問(wèn)世及其在會(huì)計(jì)信息處理中的廣泛應(yīng)用，不僅減輕了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度，加快了會(huì)計(jì)信息的處理速度， 提高了會(huì)計(jì)信息的效益和質(zhì)量，更重要的是它拓寬了會(huì)計(jì)的研究領(lǐng)域、深化了會(huì)計(jì)理論探索的內(nèi)涵和外延，同時(shí)，為會(huì)計(jì)實(shí)踐提供了有利條件，也為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供了便利的方法。但是隨著會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，在中外企業(yè)、上市公司實(shí)行會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)客觀存在的安全缺陷進(jìn)行的違紀(jì)、違法和犯罪活動(dòng)也有所增加，給企業(yè)和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。信息化條件下財(cái)務(wù)造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性，那么，如何有效地預(yù)防和治理就顯得尤為重要了。

一、會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊和主要作法

會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊是指某些人員為了達(dá)到個(gè)人或小團(tuán)體的目的，在使用和管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，利用業(yè)務(wù)便利或者不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作， 對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。

會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊作法主要包括: 非法篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)， 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)之前或輸入過(guò)程中， 通過(guò)虛構(gòu)、修改、刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等手段來(lái)達(dá)到舞弊目的;非法篡改財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用程序或數(shù)據(jù)文件;非法修改、截留、銷毀輸出的財(cái)務(wù)報(bào)表;其他非法手段， 如冒名頂替、盜取密碼或利用網(wǎng)絡(luò)黑客程序非法進(jìn)入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會(huì)計(jì)信息等。

二、會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析

(一)財(cái)務(wù)軟件自身并不完善， 存在著一定的技術(shù)缺陷

由于各單位所使用的財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)方式不同，種類繁多，給會(huì)計(jì)信息化的舞弊行為創(chuàng)造了便利條件。就通用商品化會(huì)計(jì)軟件而言，目前市場(chǎng)上就有數(shù)百種之多，開(kāi)發(fā)水平參差不齊，功能結(jié)構(gòu)和用法各不相同，其內(nèi)容設(shè)計(jì)和售后服務(wù)存在諸多問(wèn)題。尤其是網(wǎng)上交易、網(wǎng)上會(huì)計(jì)還存在一些漏洞，容易造成會(huì)計(jì)信息外泄或財(cái)務(wù)系統(tǒng)遭到攻擊。有些單位自行開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)軟件在系統(tǒng)的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患，如:系統(tǒng)源程序缺少必要的加密措施，容易被修改和盜用;財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)功能不全，很多都缺乏完整的操作日志，權(quán)限混亂、責(zé)任不清等。

(二)會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷

一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作認(rèn)識(shí)不足。很多單位領(lǐng)導(dǎo)也知道會(huì)計(jì)工作信息化的優(yōu)越性和必然性，但是對(duì)具體的信息化過(guò)程不甚了解，對(duì)會(huì)計(jì)信息化給單位財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的新方式、新問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息化也是換湯不換藥，不加改革，還用以往的財(cái)務(wù)管理辦法和管理制度，結(jié)果使財(cái)務(wù)工作一團(tuán)混亂，漏洞頻出。二是缺乏有效地系統(tǒng)操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度。財(cái)會(huì)部門(mén)不能做到專機(jī)專用，財(cái)務(wù)人員不能正確操作計(jì)算機(jī)，造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的破壞或丟失， 影響整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。三是財(cái)務(wù)人員崗位分工不清， 沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)制度。實(shí)行信息化后， 一些傳統(tǒng)的核對(duì)、計(jì)算、存儲(chǔ)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式均被計(jì)算機(jī)和程序所替代， 應(yīng)該及時(shí)調(diào)整，按照軟件的要求和單位需要，重新設(shè)置會(huì)計(jì)人員的崗位和權(quán)限，做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，否則就會(huì)給別有用心的人以可乘之機(jī)。由于內(nèi)部控制制度薄弱， 操作人員可能超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件， 篡改、復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)， 以達(dá)到舞弊目的。如總賬和明細(xì)賬都由計(jì)算機(jī)根據(jù)審核后的會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)登記和歸集， 取消了手工條件下兩者的核對(duì)工作等等。而不少單位沒(méi)有及時(shí)建立與之相配套的新的內(nèi)部控制制度對(duì)此加以約束。四是會(huì)計(jì)信息化檔案管理制度不完善。信息技術(shù)條件下的會(huì)計(jì)檔案管理有其特殊方式，應(yīng)該建立完善地管理制度，采取新的保密措施。常見(jiàn)的會(huì)計(jì)信息備份不及時(shí)，存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的磁盤(pán)和會(huì)計(jì)資料不能及時(shí)歸檔， 或已經(jīng)歸檔的內(nèi)容不完整， 或沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息化檔案保管人員職責(zé)等， 都可能造成會(huì)計(jì)檔案被人為破壞和自然損壞，乃至單位會(huì)計(jì)信息泄密。

(三)財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)欠缺

會(huì)計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展到今天，會(huì)計(jì)信息的獲取與傳遞大多以網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行，這要求財(cái)務(wù)人員既要掌握一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知

識(shí)， 還要掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)以及保養(yǎng)和維護(hù)技術(shù)。而目前一般會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的不夠透徹和熟練， 對(duì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的認(rèn)識(shí)不足， 對(duì)財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的故障不能及時(shí)排除， 對(duì)違規(guī)行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、這些都為舞弊提供了便利。

(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不力

單位內(nèi)部審計(jì)人員工作疏忽大意或?qū)ο到y(tǒng)了解不透， 不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)軟件操作中存在的問(wèn)題， 使會(huì)計(jì)工作中存在的隱患不能及時(shí)解決。尤其是上市公司或集團(tuán)公司，由于組織龐大、系統(tǒng)繁雜、會(huì)計(jì)信息來(lái)往頻繁，更容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化、信息化工作本身不是太了解， 對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行不熟悉， 或?qū)h(yuǎn)程審計(jì)等手段陌生，因此對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法做出正確的職業(yè)判斷。

(五)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等業(yè)務(wù)主管部門(mén)監(jiān)管不力

目前看來(lái)，一些業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)信息化及其帶來(lái)的一系列問(wèn)題缺乏有效的管理辦法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)為例，只是利用現(xiàn)代化手段部分地實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上或遠(yuǎn)程報(bào)稅，卻沒(méi)有啟動(dòng)遠(yuǎn)程監(jiān)管或遠(yuǎn)程稽查，對(duì)網(wǎng)上交易、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題缺乏有效的管理辦法，對(duì)一些單位的舞弊行為不能做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)提醒和警告。

三、會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中舞弊的防治措施

現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理中廣泛應(yīng)用，給組織帶來(lái)更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，利用ERP系統(tǒng)或電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的舞弊現(xiàn)象必然會(huì)有所增加，甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化， 但是只要我們采取正確的防治措施， 就可以起到提前預(yù)防和控制的作用。

(一)選擇適合自己?jiǎn)挝惶攸c(diǎn)的財(cái)務(wù)軟件

在購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件或管理軟件時(shí)，結(jié)合本單位自身的特點(diǎn)和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定， 盡量購(gòu)買(mǎi)市場(chǎng)上開(kāi)發(fā)比較成熟的通用商品化軟件。 購(gòu)買(mǎi)后， 應(yīng)先進(jìn)行一段時(shí)間的不間斷試用，尤其注意整個(gè)系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置、初始化設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素，進(jìn)行系統(tǒng)完善和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與商家聯(lián)系解決。

(二)提高組織領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作的認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該利用一切方法，向單位領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明會(huì)計(jì)信息化給單位財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的新方式、新途徑和新問(wèn)題，以及這些問(wèn)題的解決辦法和防治建議，讓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的情況做到心中有數(shù)，積極調(diào)整管理模式和管理思路。

(三)建立健全規(guī)章制度，強(qiáng)化防范與控制能力

財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)電算化基本工作規(guī)范》中指出:“開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要， 建立健全包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度?！边@就要求各單位在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，要針對(duì)專業(yè)特點(diǎn)，不斷完善相關(guān)管理制度。既要有嚴(yán)格的授權(quán)控制，如通過(guò)對(duì)不同人員權(quán)限的分配、設(shè)置密碼等手段對(duì)上機(jī)操作和動(dòng)用系統(tǒng)資源加以控制，必須對(duì)計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)人員操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制， 不允許軟件開(kāi)發(fā)人員有會(huì)計(jì)記賬、修改、出納等權(quán)限等;又要有完善的內(nèi)部牽制制度，如按內(nèi)部牽制原則實(shí)行職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等合理分工、明確責(zé)任、互相制約、互相監(jiān)督， 從而防止工作差錯(cuò)或故意舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。

此外，制定有關(guān)的操作管理制度、系統(tǒng)維護(hù)管理制度和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案管理等保證系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)安全、信息完整準(zhǔn)確也是必不可少的。

(四)著力培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)會(huì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

會(huì)計(jì)信息化條件下，為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，全社會(huì)都應(yīng)著力培養(yǎng)精通現(xiàn)代信息技術(shù)的會(huì)計(jì)專業(yè)管理人才，即“會(huì)計(jì)——計(jì)算機(jī)——管理”型的復(fù)合型人才， 以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的順利發(fā)展。同時(shí)，財(cái)會(huì)專業(yè)人才的職業(yè)道德建設(shè)仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)。既要有良好的職業(yè)能力，也要有良好的職業(yè)操守，是對(duì)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)人才的必然要求。

(五)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，尤其是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督主要包括三個(gè)方面:一是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的監(jiān)督，這要求審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化、信息化系統(tǒng)本身的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行核查、監(jiān)督， 并審核和評(píng)估其程序的合法合規(guī)性。二是審計(jì)監(jiān)督組織內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，完善內(nèi)部控制與牽制制度;三是要提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)， 加強(qiáng)對(duì)舞弊手法的甄別能力， 同時(shí)要加快審計(jì)電算化、信息化的研究、開(kāi)發(fā)和應(yīng)用， 以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)審計(jì)和全面監(jiān)管的要求。

(六)加強(qiáng)外部監(jiān)督

第3篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

一、今年工作總結(jié)

時(shí)間一晃而過(guò)，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內(nèi)審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內(nèi)審員，我就是其中之一。從進(jìn)入公司第一天起，我就努力學(xué)習(xí)并熟悉本公司的各項(xiàng)規(guī)章制度和企業(yè)文化。通過(guò)自己閱讀本公司規(guī)章制度匯編、公司綜合部統(tǒng)一培訓(xùn)、查看本公司網(wǎng)站信息和向其他同事請(qǐng)教等各種方式，初步的了解了本集團(tuán)公司的基本情況和適應(yīng)了公司的工作氛圍。到現(xiàn)在為止，對(duì)于以后的工作方向、工作內(nèi)容和具體工作方式等，都做到了心中有數(shù)。

二、明年及以后內(nèi)審工作思路及規(guī)劃

（一）我對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)基本思路建議

以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，同時(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)，保障集團(tuán)制度貫徹與落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

 （二）我對(duì)于集團(tuán)公司審計(jì)工作初步具體規(guī)劃建議

根據(jù)公司目前內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，特對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方面工作做了初步規(guī)劃：

1、推進(jìn)并完善本公司集團(tuán)總部及各子公司的內(nèi)審體系建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系，規(guī)范審計(jì)的工作流程，強(qiáng)化內(nèi)審工作制度的執(zhí)行，并對(duì)相關(guān)流程不斷優(yōu)化，提升工作效率。

2、以財(cái)務(wù)收支與預(yù)算審計(jì)為基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)審制度的健全與完善

⑴以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，延伸到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整，同時(shí)延伸到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果的評(píng)價(jià)。

⑵通過(guò)預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，保障預(yù)算編制符合集團(tuán)發(fā)展方向，預(yù)算執(zhí)行圍繞集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi)。

⑶完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)實(shí)際工作情況，進(jìn)一步完善內(nèi)審制度。

2、根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的需求安排審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)各個(gè)部門(mén)要求，參與盡職調(diào)查類的項(xiàng)目。

3、以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，圍繞各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)各子公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和管理層的要求，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核、決策程序、成本歸集、工程造價(jià)、工程建設(shè)、修理費(fèi)用等有針對(duì)性開(kāi)展專項(xiàng)攻堅(jiān)審計(jì)，重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)突破，有針對(duì)性的完成。

5、參與其他特殊性的審計(jì)：在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以相結(jié)合，不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對(duì)各子公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)。

6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開(kāi)展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

二、2015年工作計(jì)劃的重點(diǎn)及目標(biāo)建議

由于內(nèi)審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進(jìn)一步的彌補(bǔ)和強(qiáng)化。在制定該年度審計(jì)計(jì)劃之前，我們按照暫時(shí)了解的管理層期望和關(guān)注點(diǎn)，評(píng)估了2015年領(lǐng)導(dǎo)層的需求、公司對(duì)內(nèi)審的定位、內(nèi)審目前的階段、能力以及發(fā)展規(guī)劃。并且由于本集團(tuán)公司子公司眾多，內(nèi)審部門(mén)考慮更多的是執(zhí)行流程合規(guī)性審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和成本費(fèi)用審計(jì)，除了對(duì)集團(tuán)本部的各種審計(jì)外，重點(diǎn)是對(duì)下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進(jìn)行程序上、財(cái)務(wù)上、內(nèi)控上的審計(jì)。

1、2015年內(nèi)審工作重點(diǎn)：A、集團(tuán)總部及各子公司的預(yù)算管理審計(jì)、資金管理審計(jì)、費(fèi)用審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)。B、重點(diǎn)是各子公司的財(cái)務(wù)全面審計(jì)、采購(gòu)與付款審計(jì)、銷售與收款審計(jì)、存貨管理審計(jì)、固定資產(chǎn)及在建工程審計(jì)等。

2、2015年內(nèi)審工作目標(biāo)：A、監(jiān)督公司總部與各子公司的管理水平，加強(qiáng)流程學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見(jiàn)，進(jìn)而促進(jìn)各子公司節(jié)約成本，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、2015年具體審計(jì)業(yè)務(wù)建議計(jì)劃建議

通過(guò)對(duì)本集團(tuán)公司的初步了解，在聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)崗位工作的要求上，并結(jié)合自己的專業(yè)知識(shí)。為了進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，促進(jìn)集團(tuán)各子公司提升管理效益，結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，特制定2015年度內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施詳細(xì)計(jì)劃。如下：

審計(jì)項(xiàng)目名稱

審計(jì)目的

重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

時(shí)間安排

相關(guān)內(nèi)部制度

全面預(yù)算管理

評(píng)價(jià)各公司上年預(yù)算實(shí)際完成情況，審核下年預(yù)算編制是否合理、依據(jù)是否充分。

預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的考核

2014年1至2月

預(yù)算管理辦法

財(cái)務(wù)報(bào)告和賬務(wù)管理

檢查各公司日常賬務(wù)管理的規(guī)范性，審核財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法、完整。

日常賬務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與分析、會(huì)計(jì)檔案管理

1-3月對(duì)年度報(bào)告進(jìn)行審查，每月15日后對(duì)上月財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查

基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)制度

資金管理

審核資金管理的規(guī)范性及安全性，監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行，規(guī)范資金核算，確保公司資金的安全。

現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據(jù)管理

與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行

資金管理辦法

費(fèi)用管理

監(jiān)督費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行，復(fù)核費(fèi)用支付的審批流程，規(guī)范費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)核算，確保費(fèi)用內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

費(fèi)用預(yù)算管理、費(fèi)用支出管理、費(fèi)用的核算

與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行

資金管理辦法、管理費(fèi)用管理辦法

銷售與收款管理

審核銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量是否正確和完整；應(yīng)收賬款和收款管理是否做到確認(rèn)及時(shí)、記錄準(zhǔn)確和完整；防范銷售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊。

年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)是否報(bào)審和調(diào)整、收入核算、發(fā)票管理、應(yīng)收賬款核算和收款管理、應(yīng)收票據(jù)管理

與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行

資金管理辦法、水費(fèi)收入和管道安裝工程會(huì)計(jì)核算辦法

采購(gòu)與付款管理

審核物資采購(gòu)計(jì)劃、計(jì)劃審批及物資驗(yàn)收等相關(guān)流程；檢查各項(xiàng)付款審批手續(xù)是否齊全，成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確；確保物資采購(gòu)控制流程的有效執(zhí)行。

采購(gòu)及驗(yàn)收、采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收管理、采辦和招投標(biāo)管理、應(yīng)付賬款管理、應(yīng)付票據(jù)管理

與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行

資金管理辦法、采購(gòu)管理辦法、采辦及招投標(biāo)管理辦法

生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理

審核庫(kù)存管理工作的有效性，監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度的執(zhí)行，檢查存貨出入庫(kù)管理及會(huì)計(jì)核算情況，監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行，保證成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。

庫(kù)存出入庫(kù)管理、存貨計(jì)價(jià)、存貨盤(pán)點(diǎn)、生產(chǎn)成本的預(yù)算和核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

存貨、低值易耗品管理辦法、生產(chǎn)成本核算辦法

資產(chǎn)管理

檢查固定資產(chǎn)實(shí)物管理的有效性，復(fù)核固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)賬務(wù)處理，監(jiān)督固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行，保證公司資產(chǎn)安全。

固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)取得和日常管理、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

固定資產(chǎn)管理辦法、無(wú)形資產(chǎn)管理辦法

工程管理

評(píng)審各公司工程管理的規(guī)范性，審核工程決算造價(jià)；對(duì)工程付款、工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉(zhuǎn)固

按工程項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行

在建工程管理制度

修理費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)

通過(guò)檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是否合理，流程的控制是否得到有效執(zhí)行，評(píng)價(jià)各子公司修理費(fèi)結(jié)算內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算的會(huì)計(jì)記錄的正確性、存在性和完整性。

修理產(chǎn)生的原因、修理的頻率、修理發(fā)生的日常管理、修理費(fèi)支付及入賬的情況

按修理發(fā)生的情況執(zhí)行

  暫無(wú)

其他各種專項(xiàng)和流程審計(jì)

決策程序完善情況、內(nèi)控程度執(zhí)行情況、成本歸集正確性和完整性

決策程序的有效性、內(nèi)存執(zhí)行情況、成本歸集

按需要和管理層關(guān)注度度執(zhí)行

暫無(wú)

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

配合投資發(fā)展部對(duì)外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財(cái)務(wù)情況，為投資決策做參考

被投資方歷史情況、背景、財(cái)務(wù)情況、收入成本情況等

按投資發(fā)展部需執(zhí)行

暫無(wú)

其他領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)

按管理層需求

四、2015年內(nèi)審崗位建設(shè)的建議計(jì)劃

1、創(chuàng)建部門(mén)崗位規(guī)章，以明確內(nèi)審定位和職能，必要時(shí)由公司領(lǐng)導(dǎo)層在重要的會(huì)議上宣布對(duì)內(nèi)審部定位、職能與授權(quán)。

2、制定業(yè)務(wù)規(guī)范，用于規(guī)范內(nèi)審部工作流程、工作方式、工作內(nèi)容及要求。

3、建立與其他部門(mén)的關(guān)系，做好內(nèi)審工作宣傳工作，召集各部門(mén)就如何做好年度內(nèi)控內(nèi)審工作及各部門(mén)的協(xié)助舉行專題培訓(xùn)。

五、2015年個(gè)人自身能力加強(qiáng)計(jì)劃

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，鞏固自身的專業(yè)能力。多向領(lǐng)導(dǎo)和同事請(qǐng)教，更多的熟悉公司情況和有關(guān)法律法規(guī)，做到對(duì)公司的各個(gè)方面都心中有數(shù)。

2、參加2015年注冊(cè)內(nèi)審師考試。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

[關(guān)鍵詞]高校 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 檔案 管理

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《檔案法》的有關(guān)規(guī)定制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，有著極其重要的意義。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和不可缺少的組成部分，其規(guī)范化程度決定了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的水平。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理的重要性

檔案的重要性不言而喻，國(guó)家專門(mén)為檔案管理立法，足以說(shuō)明檔案工作在社會(huì)生活中舉足輕重的地位。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案作為檔案的重要組成部分又有其特殊的重要性，其記載反映的內(nèi)容主要是與財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)、收支、管理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要?dú)v史載體。而高校財(cái)務(wù)檔案就是高校建設(shè)、教學(xué)、科研過(guò)程中經(jīng)濟(jì)事務(wù)的主要載體。

高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案是歷史經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)、是各種審計(jì)財(cái)務(wù)檢查工作的基礎(chǔ)、是保持工作連續(xù)性的載體、是各種經(jīng)濟(jì)事務(wù)發(fā)生的證據(jù)。所以說(shuō)加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理有著極其重要的意義。

二、會(huì)計(jì)檔案管理的現(xiàn)狀

1、“三重、三輕”現(xiàn)象突出

(1)重紙質(zhì)檔案、輕電子檔案。只注重紙質(zhì)的憑證、賬簿、報(bào)表的歸檔管理，而對(duì)電子檔案的存儲(chǔ)缺少必要介質(zhì)的備份建檔；對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)(含學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、工資核算系統(tǒng)、校園卡系統(tǒng)等)的軟件環(huán)境的電子檔案更是缺少必要的存儲(chǔ)立檔；對(duì)軟件系統(tǒng)不斷的升級(jí)和改造過(guò)程中的記錄可以說(shuō)是“交白卷”。

(2)重會(huì)計(jì)檔案、輕文書(shū)檔案。只重視會(huì)計(jì)檔案的管理，憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算資料的管理，而對(duì)于文書(shū)檔案，如上傳下達(dá)的文件、某些基于賬簿的獨(dú)立性工作報(bào)告、平行部門(mén)之間的工作協(xié)調(diào)文件，以及和外界訂立的合同的管理則不系統(tǒng)、不規(guī)范，甚至出現(xiàn)丟失的情況。在具體工作中，財(cái)務(wù)人員容易簡(jiǎn)單地認(rèn)為，賬簿、憑證、報(bào)表是重要的檔案，除此之外，其他文書(shū)檔案不是財(cái)務(wù)檔案的主要內(nèi)容，在管理上不能給予應(yīng)有的重視，結(jié)--果大量的文書(shū)檔案散落于各處，時(shí)間一長(zhǎng)，往往會(huì)丟失。

(3)重立卷歸檔、輕日常管理。對(duì)立卷工作比較重視，而對(duì)平時(shí)的管理則比較松懈。尤其是檔案借閱管理，缺少登記管理制度、缺少必要的逐級(jí)審批報(bào)告制度，對(duì)查閱者的身份、查閱的內(nèi)容、查閱的時(shí)間沒(méi)有限制，存在隨意性，大大降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的保密，甚至直接造成財(cái)務(wù)機(jī)密的泄露。

2、”四不”現(xiàn)象嚴(yán)重

(1)時(shí)間不及時(shí)?！稌?huì)計(jì)檔案管理辦法》第六條規(guī)定，當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但是在實(shí)際工作中，當(dāng)年的檔案卻遲遲不能歸卷建冊(cè)，甚至要延遲到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度才能完成。另外，在移交本單位檔案機(jī)構(gòu)時(shí)也同樣存在時(shí)間延誤的現(xiàn)象。為查閱方便，財(cái)務(wù)部門(mén)往往會(huì)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案保留在本部門(mén)兩年甚至三至五年以上。

(2)內(nèi)容不完整。高校會(huì)計(jì)檔案，在類上主要是指前面所述的電子檔案、文書(shū)檔案，在具體業(yè)務(wù)上主要是指校園一卡通、國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)算外資金收支管理、預(yù)算決算分析、納稅申報(bào)等財(cái)務(wù)檔案。隨著高校財(cái)務(wù)管理職能不斷延伸，其業(yè)務(wù)范圍也相應(yīng)拓展，除了基礎(chǔ)工作的記憑證、報(bào)賬表外，還更多地參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和財(cái)務(wù)狀況的分析，會(huì)計(jì)人員在完成處理工作之后，卻忽略了對(duì)相關(guān)資料的收集、整理、歸檔。給之后的信息查閱及前期工作的追溯帶來(lái)了極大的不便。另外，會(huì)計(jì)人員的交接記錄檔案、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)升級(jí)改造的檔案等事項(xiàng)容易被忽略，造成這部分工作檔案缺失。

(3)立卷不規(guī)范。會(huì)計(jì)憑證裝訂后沒(méi)有封粘，或者已封粘但在封粘處沒(méi)有會(huì)計(jì)人員簽章，會(huì)計(jì)憑證裝訂封皮項(xiàng)目填寫(xiě)不全；有些單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)文件資料混亂放置；活頁(yè)賬簿沒(méi)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)封面，會(huì)計(jì)報(bào)表各月份分散存放。會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)雙方?jīng)]有按冊(cè)清點(diǎn)，沒(méi)有移交清單，沒(méi)有按照永久、定期兩類分保管，不僅查找非常困難，而且銷毀檔案也不及時(shí)，造成會(huì)計(jì)檔案積累過(guò)多、無(wú)處存放，從而影響了檔案整體工作的質(zhì)量和效果。

(4)程序不合規(guī)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理程序不合規(guī)，主要表現(xiàn)在整理立卷程序不合理、移交保管程序和銷毀程序不符合規(guī)范等。整理立卷程序中沒(méi)有按照統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理要求、統(tǒng)一檔案形成的“三統(tǒng)一”的辦法執(zhí)行。移交程序不規(guī)范主要表現(xiàn)在檔案交接前沒(méi)有充分的準(zhǔn)備工作，移交點(diǎn)收不規(guī)范，沒(méi)有專人監(jiān)督或監(jiān)督人員身份不稱職，無(wú)法履行監(jiān)督人的職責(zé)，交接后的事項(xiàng)辦理不完整等，這些都是檔案交接程序不符合規(guī)范的表現(xiàn)。銷毀程序不規(guī)范主要存在未按照程序?qū)徟?，檔案管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)未共同派人員監(jiān)銷，銷毀不符合保密要求，直接以廢品變賣形式代替的現(xiàn)象。

3、“七防”措施不力

缺少防火、防潮、防盜、防蟲(chóng)、防塵、防光、防霉等“七防”的必要設(shè)備設(shè)施。這直接影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的使用效果和壽命，給高校帶了不可估量的損失，大大降低了財(cái)務(wù)管理的水平，影響了財(cái)務(wù)工作的可持續(xù)和教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

三、成因分析

1、認(rèn)識(shí)不到位

工作中存在著僥幸心理、走過(guò)場(chǎng)心理、無(wú)所謂心理的會(huì)計(jì)人員，在檔案管理的過(guò)程中馬虎了事、得過(guò)且過(guò)。這種認(rèn)識(shí)不到位，與當(dāng)事人的責(zé)任心有著密切關(guān)系。認(rèn)識(shí)不到位將直接影響著檔案管理的效果，直接影響著高校財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。

2、制度不完善

除《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》外，高校自身缺少具體的財(cái)務(wù)檔案管理細(xì)則，這使得高校財(cái)務(wù)檔案工作在本行業(yè)上缺少針對(duì)性。同樣，不同高校內(nèi)部也存在著千差萬(wàn)別，尤其在涉及校園一卡通、國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)算外資金收支管理、預(yù)算決算分析、納稅申報(bào)、文書(shū)合同等財(cái)務(wù)檔案管理時(shí)缺少統(tǒng)一規(guī)范的措施，無(wú)據(jù)可依，無(wú)章可循。

3、執(zhí)行不得力

在財(cái)務(wù)檔案管理過(guò)程中，由于認(rèn)識(shí)不到位，制度不完善直接導(dǎo)致了執(zhí)行不得力。而執(zhí)行不得力又導(dǎo)致了現(xiàn)狀的發(fā)生和發(fā)展，其本身既是后果，又是起因。

4、約束不強(qiáng)效

財(cái)政部門(mén)、高校教育主管部門(mén)、高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)把監(jiān)督的重點(diǎn)一般都放在經(jīng)費(fèi)的審批和使用上，對(duì)財(cái)務(wù)檔案疏于管理，對(duì)違背法規(guī)的行為大都采取以教育為主的從輕處罰方式，對(duì)檔案管理的違規(guī)行為缺少威懾力和強(qiáng)有效的約束力。

四、建議和對(duì)策

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好高校會(huì)計(jì)檔案管理工作的重要前提和關(guān)健。高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主管部門(mén)、校內(nèi)的分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)等各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)引起重視，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。主管部門(mén)可對(duì)各高校財(cái)務(wù)檔案制度的建立健全進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理工作的及時(shí)、全面、完整進(jìn)行檢查，督促各高校將財(cái)務(wù)檔案管理作為一項(xiàng)重要任務(wù)來(lái)布置、落實(shí)，常抓不懈。校內(nèi)的分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)及其他有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)檔案是所提供的史料和證據(jù)，對(duì)學(xué)校制定事業(yè)發(fā)展方針和戰(zhàn)略、預(yù)測(cè)經(jīng)費(fèi)收支、查證經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、防止貪污舞弊具有不可替代的重要作用。有條件的高校應(yīng)獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案科室，配備有一定專業(yè)素養(yǎng)人員，通過(guò)崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)檔案崗位的重要性，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的精神。

各崗位財(cái)會(huì)人員應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，紙質(zhì)檔案、電子檔案同樣重要，會(huì)計(jì)檔案、文書(shū)檔案一并立卷歸檔，要在日常管理上下功夫。廣大財(cái)務(wù)工作者還應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案工作是一項(xiàng)細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，?lái)不得半點(diǎn)馬虎，檔案的重要性是在以后工作需要時(shí)才體現(xiàn)出來(lái)的，也就是說(shuō)有一定的滯后性。有的檔案的重要性在整理初期并沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)，如果這時(shí)候粗心馬虎，甚至置之不理，檔案形成有缺失，內(nèi)容不完整，以后需要時(shí)卻找不到，事后補(bǔ)救又來(lái)不及，很可能就造成不可彌補(bǔ)的重大損失。所以財(cái)務(wù)人員在檔案工作上一定要細(xì)致耐心，應(yīng)該做到事無(wú)巨細(xì)，養(yǎng)成良好的檔案工作習(xí)慣，應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度，把工作的每一步都做好做扎實(shí)，也應(yīng)該增加些憂患意識(shí)，防患于未然。

2、完善檔案管理制度

建立健全高校財(cái)務(wù)檔案管理的規(guī)章制度。同時(shí)，將校園一卡通、國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)算外資金收支管理、預(yù)算決算分析、納稅申報(bào)、文書(shū)合同等方面的財(cái)務(wù)檔案管理納入學(xué)校檔案工作的總體。要使高校財(cái)務(wù)檔案規(guī)范化，必須制定高校財(cái)務(wù)檔案工作管理目標(biāo)，明確責(zé)任，并建立健全一套檔案管理制度，如《高校財(cái)務(wù)檔案工作人員職責(zé)》、《立卷歸檔制度》、《高校財(cái)務(wù)檔案保管制度》、《高校財(cái)務(wù)檔案保密制度》、《高校財(cái)務(wù)檔案移交、銷毀制度》、《高校財(cái)務(wù)檔案查閱制度》等，規(guī)范檔案資料的收集、整理、歸檔、保存、利用等各項(xiàng)工作程序，使財(cái)務(wù)檔案管理工作有章可循。

3、嚴(yán)格執(zhí)行管理程序

嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理的時(shí)間、內(nèi)容、程序要求來(lái)推進(jìn)工作的順利進(jìn)展。在整理立卷程序中按照統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理要求、統(tǒng)一檔案形成的“三統(tǒng)一”的辦法執(zhí)行。移交程序中按照移交前、移交時(shí)、移交后的要求規(guī)范執(zhí)行，檔案交接前做好充分的準(zhǔn)備工作。移交時(shí)認(rèn)真點(diǎn)收，專人監(jiān)督，監(jiān)督人員身份要符合要求，完整辦理交接后的事項(xiàng)等。銷毀程序按照程序?qū)徟鷪?zhí)行，造冊(cè)登記，未了事項(xiàng)另行立卷，檔案管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同派人員監(jiān)銷，銷毀徹底，防止泄密等。

4、增加投入，提高軟硬件環(huán)境

按照“七防”的要求建設(shè)符合條件的檔案館(室、間)，保證財(cái)務(wù)檔案的安全。有條件的單位還可以在檔案館內(nèi)外安裝電子監(jiān)控和攝像，以進(jìn)一步提高安全度。同時(shí)保證房屋、設(shè)備、家具的日常修繕、維護(hù)保養(yǎng)、更新代。

在財(cái)務(wù)年度預(yù)算中應(yīng)足額安排財(cái)務(wù)檔案管理經(jīng)費(fèi)，并按照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法確保其?？顚Ｓ茫⑵浼{入經(jīng)常性項(xiàng)目管理，任何組織和個(gè)人不得挪用、克扣、擠占檔案管理經(jīng)費(fèi)，必須保證檔案管理經(jīng)費(fèi)充足，保證檔案管理工作的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

[1)國(guó)家財(cái)政部：會(huì)計(jì)檔案管理辦法LZ]，1999-Ol-01，

[2]謝德寬：高校財(cái)務(wù)檔案管理問(wèn)題探析田，中華女子學(xué)院山東分院學(xué)報(bào)，20lO(2)

第5篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)

高校中嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度能在很大程度上監(jiān)督和約束會(huì)計(jì)行為,防止錯(cuò)誤和舞弊行為,保證各種信息的真實(shí)性和可靠性。從而保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止高校經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的有力管理工具。

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀

目前,大部分高校已經(jīng)具備或初步具備并使用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)管理控制系統(tǒng),在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部建立了電算化系統(tǒng)或局域網(wǎng)系統(tǒng),使會(huì)計(jì)信息在可靠性、及時(shí)性等方面取得了很大進(jìn)步,基本能滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的要求。但是,隨著高校規(guī)模的迅速擴(kuò)大和管理工作的不斷深入,時(shí)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作無(wú)法及時(shí)滿足管理需求的情況。導(dǎo)致高校內(nèi)部各部門(mén)不能及時(shí)地獲取有關(guān)信息,不能做出及時(shí)、正確的決策,這種狀況已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)代化管理的要求。當(dāng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展到一定階段時(shí),財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化自然就提上了議事日程,這是歷史前進(jìn)的迫切需要。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的新構(gòu)建

會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能預(yù)防和減少電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度從建立和運(yùn)行的過(guò)程來(lái)看,可分為系統(tǒng)研發(fā)控制、組織管理控制、日常操作控制和內(nèi)部審計(jì)控制幾方面。

1.系統(tǒng)研發(fā)控制

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的研發(fā)應(yīng)符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,如《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等,按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)的軟件的運(yùn)行可靠性才有保障。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的研發(fā)不僅僅只是手工會(huì)計(jì)的功能模擬,還要在軟件開(kāi)發(fā)中強(qiáng)化內(nèi)部控制手段,嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)軟件在數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出、傳輸和安全保護(hù)的控制功能。

2.組織管理控制

組織管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等。高校應(yīng)按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài),將其劃分為數(shù)據(jù)收集組、數(shù)據(jù)處理組和信息分析組等部門(mén),組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合高校的實(shí)際規(guī)模,符合高?？傮w經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就在于不相容職務(wù)相分離。職務(wù)分離主要包括:數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)相分離;數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離;系統(tǒng)操作職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)相分離。對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)等。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔,高校應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。要有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法及安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份,并保管好這些備份。對(duì)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度,以保證設(shè)備完好及能夠正常運(yùn)行。

3.日常操作控制

日常操作控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。高校應(yīng)建立有效的控制方法和手段,設(shè)定電算化軟件相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息儲(chǔ)存安全,便于調(diào)用、更新和檢索,高校對(duì)于輸出的磁介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)貼上外部標(biāo)簽,在外部標(biāo)簽上寫(xiě)明文件名稱、輸出時(shí)間。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明。對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記。同時(shí),應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記簿,詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號(hào)、打印份數(shù)、日期以及各種會(huì)計(jì)報(bào)告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時(shí)間等,并需經(jīng)手人簽字,以防丟失、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)。

4.內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下幾方面的工作:審查會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確,是否符合規(guī)定;審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料是否一致;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,防止非法修改數(shù)據(jù);對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止系統(tǒng)漏洞;定期檢查、測(cè)試電算化內(nèi)控制度,找出存在的弊端和問(wèn)題,提出進(jìn)一步改進(jìn)的措施。

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的完善措施

1.提高信息控制意識(shí),完善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

信息化技術(shù)控制日益成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容,因此,高校也必須借此建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操作因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

2.學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息管理理論,完善信息管理系統(tǒng)

信息作為資源,除了一般的可利用、有價(jià)值等特性外,還具備共享性、歷史積累性、時(shí)效性和多次再生性的特性。而信息管理系統(tǒng)則是由若干相互聯(lián)系、相互制約的獨(dú)立成分組成的一個(gè)有機(jī)整體,要系統(tǒng)地利用信息這個(gè)資源,高校建立會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)是一個(gè)非常重要的前提。因此,我們要學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代管理信息化理論,將信息技術(shù)與管理理論相融合,建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)管理信息化。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

(一)企業(yè)內(nèi)部控制形式的變化

電子計(jì)算機(jī)不僅具有高速、穩(wěn)定、方便、快捷的特點(diǎn)，還有很強(qiáng)的邏輯判斷和邏輯分析能力，這樣就使得內(nèi)部控制形式在兩方面發(fā)生了變化：一方面手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后失去了存在的必要性。會(huì)計(jì)賬務(wù)的集中處理，使會(huì)計(jì)部門(mén)一些傳統(tǒng)的人工控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了，取而代之的是計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制，如用友u8的試算平衡、對(duì)賬等；另一方面手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后直接改為由計(jì)算機(jī)內(nèi)部自動(dòng)控制，如余額和發(fā)生額的平衡檢查。由此可見(jiàn)，電算化會(huì)計(jì)除了“人”這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，更多的控制方法主要是通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工和程序共同控制。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制范圍的變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，還包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制，系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位責(zé)任制度等。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)象的變化

由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易在發(fā)生時(shí)，有于該項(xiàng)交易有關(guān)的信息可由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄、原先使用的每項(xiàng)交易的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。

(四)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化

在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，它們以手工的紙質(zhì)形式形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改。則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。但是，電算化系統(tǒng)下原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄于磁盤(pán)或光盤(pán)上，是肉眼不可見(jiàn)，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)非法修改可以作到不留痕跡，這樣就很難辨別出哪一個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此，在計(jì)算機(jī)中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

(五)網(wǎng)絡(luò)化帶來(lái)的新問(wèn)題

近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，這些無(wú)疑提高了企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的信息溝通率，使企業(yè)在現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)時(shí)間上的優(yōu)勢(shì)，但也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出新的要求。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過(guò)去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的安全措施已不適用。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放特性，給一些非善意訪問(wèn)者以可乘之機(jī)。第三，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。

綜上所述，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，許多手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)長(zhǎng)期積累的傳統(tǒng)的、行之有效的內(nèi)部控制方式已不能滿足會(huì)計(jì)電算化的要求，這就迫使我們必須針對(duì)會(huì)計(jì)工作的新變化、新情況建立和完善會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制構(gòu)建

會(huì)計(jì)電算化后，控制方式是人機(jī)結(jié)合，以計(jì)算機(jī)控制為主，控制的要求更加嚴(yán)格，控制的內(nèi)容更為擴(kuò)大。下面就從以下幾個(gè)方面來(lái)討論如何加強(qiáng)內(nèi)部控制：

(一)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的一般控制

1.組織控制

根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及會(huì)計(jì)軟件的核算功能，設(shè)立軟件操作員、電算主管員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、檔案管理員等崗位，這些崗位可以一人多崗，也可以一崗多人，但必須作到不相容職務(wù)的分離。不相容的職務(wù)主要有軟件開(kāi)發(fā)與軟件操作、數(shù)據(jù)維護(hù)管理操作與電算審核、數(shù)據(jù)錄入與審核記賬、系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等，系統(tǒng)管理員給職務(wù)不相容的崗位不同的操作權(quán)限，通過(guò)建立健全各崗位之間的內(nèi)控制度，使不同崗位、不同職務(wù)互相監(jiān)督、互相制約，從而達(dá)到防止會(huì)計(jì)電算化舞弊、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的目的。

2.硬件控制

硬件控制也稱為工作環(huán)境控制，是系統(tǒng)正常工作必不可少的前提條件，作為軟件依托的硬件設(shè)備，其性能的高低、質(zhì)量的優(yōu)劣、處理能力的強(qiáng)弱，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理過(guò)程的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.軟件控制

在采用會(huì)計(jì)軟件時(shí)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和測(cè)試，查看該軟件是否具有容錯(cuò)和糾錯(cuò)能力，確定軟件的合格、合規(guī)。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中軟件進(jìn)行修改，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間使用也會(huì)出現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。因此，要建立修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。要注意的是，電算化系統(tǒng)操作員不能參與會(huì)計(jì)軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

4.數(shù)據(jù)控制

數(shù)據(jù)控制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)的安全控制，數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要作到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。

5.網(wǎng)絡(luò)的安全控制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。

(1)周界控制

它是通過(guò)對(duì)安全區(qū)域的周界實(shí)施控制來(lái)達(dá)到保護(hù)區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)的安全性目的。它是預(yù)防一切實(shí)行外來(lái)攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：①設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入系統(tǒng)；②建立防火墻，在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源。

(2)訪問(wèn)控制

訪問(wèn)包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會(huì)計(jì)信息查詢等，由于互連網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)全方位開(kāi)放的系統(tǒng)，對(duì)社會(huì)大眾的網(wǎng)上行為實(shí)際上是不可控的。因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)外部訪問(wèn)區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護(hù)措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問(wèn)控制主要有：①在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對(duì)用戶的登陸名和口令的合法性進(jìn)行檢查；②合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問(wèn)權(quán)限；③對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問(wèn)題；④審計(jì)與跟蹤，包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

(3)數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施，企業(yè)應(yīng)采取各種有效的手段來(lái)保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中準(zhǔn)確、安全、可靠。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)端之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進(jìn)行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

(4)防病毒控制

在系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過(guò)程中應(yīng)高度重視計(jì)算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施?？梢圆扇∪缦驴刂拼胧孩賹?duì)不需要本地硬盤(pán)和軟盤(pán)的工作站，盡量采用無(wú)盤(pán)工作站；②采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、追蹤病毒；③在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件；④財(cái)務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力；⑤對(duì)外來(lái)軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)病毒檢查；⑥及時(shí)升級(jí)本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。

(二)加強(qiáng)應(yīng)用程序控制

1.輸入控制

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輸出質(zhì)量，主要取決于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。在輸入控制中應(yīng)堅(jiān)持以計(jì)算機(jī)程序控制為主，原則上盡量采用計(jì)算機(jī)程序控制。

2.數(shù)據(jù)處理控制

是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)(數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、訪問(wèn)、糾錯(cuò)等等)進(jìn)行的控制。處理控制是通過(guò)計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)進(jìn)行的。主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)。

3.輸出控制

會(huì)計(jì)信息的輸出包括查詢、打印和向軟盤(pán)輸出等形式。內(nèi)容涉及各種會(huì)計(jì)報(bào)表、日記賬、明細(xì)賬、總賬等。輸出控制最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的真實(shí)性、完整性和正確性。輸出控制主要包括：輸出數(shù)據(jù)的正確性控制和輸出權(quán)限控制。

(三)加強(qiáng)檔案控制

檔案資料是會(huì)計(jì)信息的根本性憑據(jù)，也是校驗(yàn)電算化會(huì)計(jì)信息的最原始、最可靠的資料，因此，作好會(huì)計(jì)檔案工作是加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段之一。一要依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》制定單位內(nèi)部電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，電算化會(huì)計(jì)檔案分別存儲(chǔ)于紙質(zhì)和磁性介質(zhì)上，對(duì)此必須進(jìn)行分類保管，其中紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，如會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定妥善保管，保管期限為15年或永久保存。磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)以只讀方式保管并做雙份備份，并盡量采用光盤(pán)存儲(chǔ)且分別存放；二要加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案的保密措施。三是應(yīng)當(dāng)設(shè)置電算化會(huì)計(jì)檔案管理崗位。各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)電算化工作崗位時(shí)，應(yīng)設(shè)專職或兼職電算化會(huì)計(jì)檔案管理人員。會(huì)計(jì)電算化檔案一般不得外借，因恢復(fù)歷史數(shù)據(jù)借用時(shí)，要經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理相關(guān)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄，在恢復(fù)歷史數(shù)據(jù)過(guò)程中，操作人員不得將電算化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容進(jìn)行非法刪除和修改，歸還時(shí)還應(yīng)認(rèn)真檢查病毒，防止病毒感染。因工作崗位調(diào)整而更換電算化會(huì)計(jì)檔案管理員時(shí)，要辦理移交手續(xù)并編制電算化會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；四是要重視改善電算化會(huì)計(jì)檔案管理的環(huán)境。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求：一是要對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司控制制度，憑證附件是否規(guī)范完整；二是要審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；三是要監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性、防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；四是要對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞

第7篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

大家好！

我代表風(fēng)險(xiǎn)管理部匯報(bào)年第3季度工作總結(jié)。報(bào)告分為四個(gè)部分，第一部分明確部門(mén)職責(zé)與目標(biāo)，第二部分匯報(bào)第二季度工作總結(jié)，第三部分分享經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，第四部分提出下季度工作計(jì)劃。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理部主要職責(zé)是推行制度、提供法務(wù)支持、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)審查。目標(biāo)是及時(shí)完成重點(diǎn)工作計(jì)劃和日常合同審核任務(wù)，保證公司順利通過(guò)質(zhì)量管理體系監(jiān)督審核，盡量為公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失等。

二、年3季度，風(fēng)險(xiǎn)管理部重點(diǎn)工作和日常合同審核均在規(guī)定時(shí)間內(nèi)圓滿完成。

三、工作總結(jié)

1、質(zhì)量管理體系推行方面：風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)A分公司開(kāi)展了合同管理培訓(xùn)，對(duì)B分公司開(kāi)展了制度管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、反腐倡廉、合同管理、檔案管理培訓(xùn)，對(duì)總部檔案管理培訓(xùn)。對(duì)A分公司進(jìn)行了合同管理、檔案管理檢查，對(duì)總部職能部門(mén)和項(xiàng)目部進(jìn)行了檔案管理檢查。

2、合同審核方面：風(fēng)險(xiǎn)管理部審核各部門(mén)初次送審的合同共232份，其中總部78份，A子公司89份，B子公司25份，C分公司14份，物業(yè)公司共25份。

3、法律咨詢和風(fēng)險(xiǎn)防范方面：

1）風(fēng)險(xiǎn)管理部擬制并了《對(duì)經(jīng)濟(jì)類文件授權(quán)審批和簽字蓋章事宜的特別要求》，要求各部門(mén)與對(duì)方簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，應(yīng)同時(shí)向?qū)Ψ綍?shū)面明確僅有指定的授權(quán)人才是代表本公司對(duì)外簽署經(jīng)濟(jì)文件的合法有效人，合作方與其他人員簽署的經(jīng)濟(jì)文件對(duì)本公司不產(chǎn)生任何法律效力。

2）針對(duì)商鋪帶租約銷售的策略，風(fēng)險(xiǎn)管理部建議公司設(shè)立運(yùn)營(yíng)公司以規(guī)避《商品房銷售管理辦法》第十一條對(duì)返租銷售的禁止性規(guī)定，在托管合同中設(shè)計(jì)對(duì)租回商鋪經(jīng)營(yíng)管理的基本思路，界定管理內(nèi)容與責(zé)權(quán)利等，并協(xié)調(diào)解決運(yùn)營(yíng)公司與客戶的租期和與租賃戶租期不一致的問(wèn)題。

3）商務(wù)宿舍蓄客階段，所有資料是按超高一層銷售。辦預(yù)售證時(shí)，因房管局限價(jià)，只能由一層改為兩層賣。風(fēng)險(xiǎn)管理出具法律意見(jiàn)書(shū)和相關(guān)文書(shū)，指導(dǎo)營(yíng)銷策劃部公告取消前期宣傳廣告內(nèi)容，并進(jìn)行公證。請(qǐng)認(rèn)購(gòu)客戶簽訂知悉取消前期宣傳廣告內(nèi)容的確認(rèn)書(shū)，并出具不修二層樓板的申請(qǐng)。

4）風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)C公司咨詢，向其提供意外傷害賠償相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)慣例，指導(dǎo)其完成賠償并防范負(fù)面影響。

4、訴訟仲裁方面：年第3季度風(fēng)險(xiǎn)管理部順利推進(jìn)奧的斯電梯仲裁案，圓滿完成園林仲裁案，受理并有序推進(jìn)商鋪客戶要求雙倍返還定金50萬(wàn)元的訴訟案等。對(duì)A子公司與總包單位的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行了全面、深入地調(diào)查，秉承尊重客觀事實(shí)、誠(chéng)實(shí)守信、合情合理、平等互利的原則，向公司提交專題報(bào)告，并強(qiáng)烈建議A子公司與對(duì)方協(xié)商解決，避免給公司經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)聲譽(yù)造成不必要的損失。

5、專項(xiàng)調(diào)查和危機(jī)應(yīng)對(duì)方面：針對(duì)物業(yè)公司匿名舉報(bào)信進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)舉報(bào)內(nèi)容均與被舉報(bào)人無(wú)直接關(guān)系，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)被舉報(bào)人存在其他不當(dāng)行為。公司其后對(duì)被舉報(bào)人換崗處理。參與廣告公司舉報(bào)事宜調(diào)查，發(fā)現(xiàn)舉報(bào)事宜的確存在，但當(dāng)事人之間存在較大誤解。協(xié)助公司處理總部總包單位工人鬧事危機(jī)事件，并準(zhǔn)備相關(guān)往來(lái)函件和公關(guān)報(bào)告。

6、員工培訓(xùn)方面：根據(jù)師徒協(xié)議，指導(dǎo)新員工學(xué)習(xí)公司制度和文化、風(fēng)險(xiǎn)管理部職責(zé)和法律專員崗位職責(zé)，帶領(lǐng)兩人前往各子公司開(kāi)展審計(jì)審查等，在日常工作實(shí)踐中開(kāi)展培訓(xùn)。帶領(lǐng)新入職風(fēng)險(xiǎn)管理部的資深專家學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理部職責(zé)和內(nèi)審專員崗位職責(zé)，帶領(lǐng)她開(kāi)展檔案管理培訓(xùn)和檢查，在工作中學(xué)習(xí)審核技能技巧。

二、分享經(jīng)驗(yàn)

園林仲裁案于年7月結(jié)案，關(guān)于此案，風(fēng)險(xiǎn)管理部于年3月9日收到A子公司的法律協(xié)助申請(qǐng)，由于距仲裁委要求提交的證據(jù)期限（收到仲裁申請(qǐng)后15日內(nèi)）僅剩1日，我方舉證面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部及時(shí)與仲裁委取得聯(lián)系，并提交延期審理申請(qǐng)書(shū)、中止審理申請(qǐng)書(shū)、調(diào)取證據(jù)申請(qǐng)書(shū)，并通過(guò)選取需回避的仲裁員獲得第二次選擇仲裁員的機(jī)會(huì)，以爭(zhēng)取寬限期限。之后風(fēng)險(xiǎn)管理部與A子公司及總部成本部密切配合，積極準(zhǔn)備開(kāi)庭資料，反復(fù)審查結(jié)算資料，共同參加開(kāi)庭、調(diào)解、質(zhì)證共計(jì)5次，到司法鑒定中心現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)工程造價(jià)1次，提交我方異議或質(zhì)證說(shuō)明共計(jì)5次（具體工作記錄參見(jiàn)附表），最終為公司減少經(jīng)濟(jì)損失1,034,137.75元。此案不僅可作為公司齊心協(xié)力應(yīng)對(duì)仲裁的成功案例，還可作為公司向社會(huì)弘揚(yáng)正氣，向供應(yīng)商彰顯規(guī)范、陽(yáng)光、透明企業(yè)文化的經(jīng)典案例。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：信息化系統(tǒng) 會(huì)計(jì)電算化 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F276 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2010）12-142-02

一、電算化的實(shí)施對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

1.會(huì)計(jì)控制載體的變化。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類、處理匯總都建立在原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等紙介質(zhì)之上,紙介質(zhì)上的書(shū)面資料形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件,這些紙質(zhì)原件的資料若被修改,則容易辨別出修改的線索和痕跡,這也是傳統(tǒng)紙介質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。在電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)方式、存儲(chǔ)媒介發(fā)生了變化，信息載體也發(fā)生了很大變化,以紙介質(zhì)為載體的傳統(tǒng)手工內(nèi)部控制措施，就不能很好地適應(yīng)信息技術(shù)條件下的內(nèi)部控制環(huán)境的變化和需要。

2.會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的變化。體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施信息化后沒(méi)有了必要的存在；二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施,在信息化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。

由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入,一方面使一些會(huì)計(jì)工作的形式、程序發(fā)生變化,另一方面也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容;同時(shí)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍更廣,包含了手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所沒(méi)有的一些內(nèi)部控制,因而信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。

3.控制范圍、對(duì)象和難度的變化。在信息技術(shù)條件下,企業(yè)的內(nèi)部控制范圍顯然擴(kuò)大了很多。由于儲(chǔ)存介質(zhì)使磁介質(zhì)數(shù)據(jù)很容易被修改,而且能不留任何痕跡,數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)且具有很大的隱蔽性和危害性,以至于造成的危害和損失可能更大。因此,信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅復(fù)雜,而且難度大大增加,必須要有各種信息技術(shù)手段以達(dá)到控制之目的。

二、我國(guó)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)在我國(guó)企業(yè)運(yùn)用的時(shí)間不長(zhǎng)，還是個(gè)新生物，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員以及信息系統(tǒng)的其他使用者，往往用傳統(tǒng)的觀念和思維來(lái)看待實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化后的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，因而會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的系統(tǒng)安全和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等產(chǎn)生麻痹大意的思想，給會(huì)計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在漏洞。使用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)后，信息系統(tǒng)操作的無(wú)形化導(dǎo)致數(shù)據(jù)的輸入、輸出與處理，會(huì)計(jì)信息的整理、提供與分析等過(guò)程均處于信息系統(tǒng)的自動(dòng)控制狀態(tài)，大大地減少了人工干預(yù)的機(jī)會(huì)的機(jī)會(huì)，使傳統(tǒng)的通過(guò)職責(zé)分離而進(jìn)行的行之有效的內(nèi)部控制極大的弱化，甚至消失。操作的無(wú)形化和存儲(chǔ)介質(zhì)的無(wú)紙化使得內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)控制難以發(fā)現(xiàn)必要的線索，導(dǎo)致內(nèi)部控制效能的降低。

3.信息的保密性和安全性存在隱患。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，尤其是在網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)下，信息系統(tǒng)一般都會(huì)給予各自子系統(tǒng)、各相關(guān)單位或業(yè)務(wù)部門(mén)留有數(shù)據(jù)接口，并允許相關(guān)單位或部門(mén)訪問(wèn)系統(tǒng)，因此很難控制信息的流向。而電算化環(huán)境下信息的存儲(chǔ)介質(zhì)的特殊性也使信息更容易丟失，使得系統(tǒng)的保密性和安全性極大地降低，帶來(lái)了安全隱患。

4.管理制度有待完善和執(zhí)行力度需要加強(qiáng)。財(cái)政部關(guān)于替代手工記賬的基本條件中，規(guī)定企業(yè)必須有嚴(yán)格的操作，硬件、軟件，會(huì)計(jì)檔案等管理制度，并且要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)的審批。但實(shí)際上部分單位未經(jīng)審批就直接用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，更為嚴(yán)重的是，有些單位未滿足計(jì)算機(jī)代替手工記賬的條件就正式使用電子計(jì)算機(jī)代替手工記賬，對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的制度的制定也不夠重視，只是簡(jiǎn)單地羅列幾條，沒(méi)有根據(jù)本單位實(shí)際情況加以制定。同時(shí)，有的企業(yè)在執(zhí)行這些制度時(shí)也大打折扣，制度形同虛設(shè)，并未意識(shí)到計(jì)算機(jī)應(yīng)用環(huán)境給企業(yè)會(huì)計(jì)帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為防止舞弊和差錯(cuò)而形成的以內(nèi)部稽核和相互牽制為核心的工作制度。由于信息技術(shù)的更多應(yīng)用,賦予了其新的內(nèi)涵,發(fā)展成為以系統(tǒng)安全保障與稽核牽制制度相結(jié)合的控制體系。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息化的實(shí)踐表明,計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零,如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?都會(huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊,損失則是巨大的。因此,制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的。

1.營(yíng)造一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用。要加強(qiáng)審計(jì)的作用,首先要提高審計(jì)部門(mén)的地位,同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理和提出管理建議上來(lái)。我國(guó)目前計(jì)算機(jī)審計(jì)理論方面雖有一定的研究及成果，但是操作性方面并不太令人滿意，因此應(yīng)盡快地向國(guó)外學(xué)習(xí)采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，并加以利用，更好地實(shí)現(xiàn)我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化。

（2）加重處罰懲處措施。依法加重制造虛假會(huì)計(jì)信息上市公司的處罰力度,從而增加制造虛假會(huì)計(jì)信息的成本。同時(shí),加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰力度,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師更為謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè),保持其執(zhí)業(yè)的規(guī)范性和獨(dú)立性,形成一種拒絕虛假會(huì)計(jì)信息的機(jī)制。盡管在《公司法》等法律法規(guī)中都有對(duì)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作虛假記載”的規(guī)定，但迄今為止尚無(wú)公司因此而被暫停上市的現(xiàn)狀看,似乎并無(wú)一家公司有”對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作虛假記載”的行為。從對(duì)一系列會(huì)計(jì)信息造假案的處理中,我們不難看出,不管是對(duì)上市公司還是對(duì)中介機(jī)構(gòu),處罰力度都在逐漸增大,當(dāng)然漸進(jìn)式的改革是不可能一蹴而就的,制度也是在不斷地實(shí)踐中完善起來(lái)的,隨著各個(gè)方面運(yùn)作的規(guī)范,良好的內(nèi)部控制環(huán)境也就隨之形成了。

（3）強(qiáng)調(diào)人的重要性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響,保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。在信息化條件下,加強(qiáng)人力資源的管理,是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。企業(yè)實(shí)施信息化后,對(duì)員工素質(zhì)提出了更高的要求,因而，人力資源管理的目標(biāo)主要是通過(guò)相應(yīng)的人事政策激勵(lì)員工，制定良好的培訓(xùn)政策等提高員工的素質(zhì)。同時(shí),由于信息化條件下與信息資源相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的存在,要求企業(yè)制定良好的績(jī)效考評(píng)、激勵(lì)和約束機(jī)制,以期保證與信息化相關(guān)的人員的道德品行。因此,加強(qiáng)人力資源管理,做到人盡其用,留住重要的信息化方面的人才,是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要措施之一。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，其具有明顯的優(yōu)越性。但是電算化有不同于手工會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)，必須代之以更加嚴(yán)密的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)部門(mén)人員都應(yīng)對(duì)電算化樹(shù)立正確的思想認(rèn)識(shí)。目前信息社會(huì)中計(jì)算機(jī)犯罪行為的增加，使我們更應(yīng)認(rèn)識(shí)到電算化系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。

3.制定和嚴(yán)格遵守各項(xiàng)管理制度。由于會(huì)計(jì)電算化的特殊性，應(yīng)制定與其相應(yīng)的管理制度。國(guó)家財(cái)政部已制定了如《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)》等一系列的規(guī)范和制度，各會(huì)計(jì)單位也應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，制定具體的措施，并嚴(yán)格執(zhí)行：（1）各種人員的崗位責(zé)任制。確定各種人員的職責(zé)范圍及其考核辦法。（2）安全保密制度。制定口令密碼的使用和管理辦法，機(jī)房、保衛(wèi)、數(shù)據(jù)資料安全等方面應(yīng)遵循的制度。（3）機(jī)器操作管理制度。規(guī)定應(yīng)遵守的機(jī)器操作過(guò)程和應(yīng)注意事項(xiàng)。（4）數(shù)據(jù)管理制度。規(guī)定輸入、輸出、存儲(chǔ)、查詢、使用數(shù)據(jù)應(yīng)遵守的制度。（5）會(huì)計(jì)檔案管理制度。修訂《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，重新規(guī)定會(huì)計(jì)檔案的范圍、保管辦法以及領(lǐng)用手續(xù)。（6）系統(tǒng)維護(hù)管理制度。規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)的申請(qǐng)、審批和應(yīng)完成的任務(wù)。

4.利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（1）提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的預(yù)防。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要預(yù)防性的、檢查性的和糾正性的控制。今天的技術(shù)水平已能在計(jì)算機(jī)中加入芯片,隨時(shí)監(jiān)控你的工作和運(yùn)行程序,在你犯錯(cuò)誤或程序出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)提示你該做什么,或與技術(shù)支持相聯(lián)系,向他們報(bào)告問(wèn)題。因此,會(huì)計(jì)與審計(jì)人員在建立內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)充分考慮技術(shù)的能力,打破傳統(tǒng)上獨(dú)立的、反映性的和檢查性的模式,而具備“實(shí)時(shí)”的控制思想:即利用信息技術(shù)將控制嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,在更廣泛的IT環(huán)境中來(lái)看待企業(yè)內(nèi)部控制,針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定相應(yīng)的控制手段,強(qiáng)調(diào)預(yù)防、業(yè)務(wù)操作和對(duì)規(guī)章制度的遵守,從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、事后補(bǔ)救的做法,發(fā)展為做到事前預(yù)防和事中控制。

（2）實(shí)現(xiàn)信息化一體化集成管理。企業(yè)應(yīng)在新環(huán)境下,通過(guò)信息化的手段完成產(chǎn)、供、銷業(yè)務(wù)的連貫,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理與業(yè)務(wù)處理的一體化,建立一個(gè)實(shí)時(shí)有效的計(jì)劃和預(yù)算系統(tǒng)。在流程信息化的過(guò)程中,改革傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提高運(yùn)營(yíng)效率,降低成本,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的規(guī)范性。

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法范文

1 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來(lái)了巨大的效益，同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。首先，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的模式。

會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)賬務(wù)的集中化處理，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會(huì)計(jì)人員操作外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)完成。其次，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。由原來(lái)的單純對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)共同控制；由原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>

2 實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策與程序。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

(1) 維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

任何一個(gè)企業(yè)都有自己的資產(chǎn)，如果沒(méi)有一定的措施加以保護(hù)，則會(huì)由于浪費(fèi)、貪污盜竊等行為，而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的內(nèi)部控制制度，采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

(2) 保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠

會(huì)計(jì)信息是各企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的基本依據(jù)，不準(zhǔn)確或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致決策的偏差或錯(cuò)誤。所以會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠，這不僅是企業(yè)外部有關(guān)部門(mén)的需要，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理的需要。

(3) 有效地考核、評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)

在企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，不僅有利于企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，而且也為考核和評(píng)價(jià)企業(yè)，甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績(jī)提供了依據(jù)。

(4) 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高

根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合理化，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(5) 保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性

任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種違法違規(guī)操作。

3 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(1) 會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低

目前，不少單位的會(huì)計(jì)電算化人員是由過(guò)去的會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，他們?cè)谑褂糜?jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，往往很多是除了開(kāi)機(jī)使用財(cái)務(wù)軟件之外對(duì)計(jì)算機(jī)的軟硬件知識(shí)了解甚少。當(dāng)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障或與平常所見(jiàn)的界面不同時(shí)，就束手無(wú)策，而且這些會(huì)計(jì)人員操作很慢，在上機(jī)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作成果付之東流，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，使會(huì)計(jì)電算化難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，必須首先培養(yǎng)電算化人員的會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)專長(zhǎng)，兩者缺一不可。

(2) 電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作不完善

財(cái)政部要求采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度，但企業(yè)在實(shí)現(xiàn)電算化后，沒(méi)有按要求制定包括嚴(yán)格的上機(jī)操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度等內(nèi)容的明確的、成文的內(nèi)部管理制度。對(duì)電算化的內(nèi)部管理仍是按照手工記賬的管理辦法，使用原來(lái)手工系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)制度，從而使基礎(chǔ)管理工作滯后。

(3) 計(jì)算機(jī)安全控制功能不完善

在會(huì)計(jì)電算化中，主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都保存在計(jì)算機(jī)中，一旦計(jì)算機(jī)遭到損壞，將使計(jì)算機(jī)中保存的會(huì)計(jì)資料永久丟失。

因此，要建立計(jì)算機(jī)的環(huán)境保護(hù)制度，主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，安全供電系統(tǒng)的安裝，正版殺毒軟件及防火墻的安裝，裝有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)不能同時(shí)上互聯(lián)網(wǎng)等。

(4) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，指出其薄弱環(huán)節(jié)，提出改善

意見(jiàn)，促使被審單位加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理和控制。但是，企業(yè)對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度；企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足，不熟悉電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不了解電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制機(jī)制，更不熟悉如何對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

4 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略

針對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，我認(rèn)為主要應(yīng)該做好以下幾方面的工作。

(1) 提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高使用人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。培訓(xùn)不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)讓其了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、電算化會(huì)計(jì)信息提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等，不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

(2) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制

是指使用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：硬件安全控制；軟件安全控制；網(wǎng)絡(luò)安全控制；病毒的防范和控制等。

(3) 職能控制

是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制。

職能控制包括：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置；職責(zé)劃分；上機(jī)管理；檔案管理；設(shè)備管理。

(4) 操作控制

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作是電算化會(huì)計(jì)的主要工作，操作控制包括；業(yè)務(wù)發(fā)生控制；數(shù)據(jù)輸入控制；數(shù)據(jù)通訊控制；數(shù)據(jù)處理控制；數(shù)據(jù)輸出控制；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制等。

(5) 內(nèi)部審計(jì)控制