財務(wù)監(jiān)督方案精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：工程財務(wù) 監(jiān)督管理 標(biāo)準(zhǔn)化模式

對工程財務(wù)的監(jiān)督管理實行標(biāo)準(zhǔn)化模式是為了加強對本企業(yè)或單位項目的財務(wù)管理，加強對企業(yè)投資成本的控制，提高項目資金的使用效益，它采用精細(xì)化、集約化的管理方法，使各個環(huán)節(jié)形成標(biāo)準(zhǔn)化的工作模式，保證每個管理人員都有明確的角色，這樣不僅提高了工作質(zhì)量，而且大大節(jié)約了工程的投資成本。

一、工程財務(wù)監(jiān)督管理的標(biāo)準(zhǔn)化模式中目前存在的問題分析

（一）資金調(diào)度和集中管理面臨困難

從工程企業(yè)自身的特點方面看，工程管理是一項涉及面廣、工作量大的工作，這就讓企業(yè)對資金的調(diào)度和集中管理面臨困難，而且企業(yè)的各部門、各工作崗位的職責(zé)劃分不夠明確，導(dǎo)致各部門的職責(zé)不能及時地落實，從而出現(xiàn)了工程的財務(wù)管理不能發(fā)揮必要的作用的情況。

（二）工程財務(wù)的各部門監(jiān)督管理體系不完善。

各部門缺乏相關(guān)的規(guī)章制度來進行約束，由于工程財務(wù)管理的流動性大，各部門之間人員工作的分散性強，導(dǎo)致對工程財務(wù)的監(jiān)督管理遇到困難，只有完善體系，才能使工程財務(wù)等各方面的項目得到統(tǒng)一，從而實現(xiàn)企業(yè)的高效管理。

（三）監(jiān)管不力

在工程財務(wù)管理的過程中，缺乏相應(yīng)的組織機構(gòu)來解決可能出現(xiàn)的問題，工程財務(wù)管理本身是一項復(fù)雜度高、難度大的工作，在對其進行監(jiān)督管理的時候，難免會出現(xiàn)一系列不可預(yù)知的問題，因此，為了避免問題的發(fā)生，我們必須未雨綢繆，針對可能會發(fā)生的問題，提前做好防御措施，建立和完善相應(yīng)的組織機構(gòu)。

工程財務(wù)的監(jiān)督管理在某些方面具有一定的滯后性，監(jiān)督管理比較被動。一些管理人員對工程財務(wù)的監(jiān)督管理不太熟悉，他們往往只關(guān)注財務(wù)方面的基本信息，而忽略了與財務(wù)有關(guān)的其他方面的信息，這些相關(guān)的信息對決策的正確形成具有重要的影響作用。

二、解決工程財務(wù)監(jiān)督管理問題的對策

（一）工程財務(wù)項目的管理應(yīng)實行預(yù)算管理體制

對工程項目資金的規(guī)劃應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算進行，堅持不超過預(yù)算的原則，盡量避免一些不必要的浪費，在工程項目實施的過程中，應(yīng)在保證項目能夠正常實施的前提下，盡量降低資金的占用率，提高資金的有效周轉(zhuǎn)率，以小謀大，做到以最小的消耗，得到最大的收益。

（二）強化和改善工程項目審計監(jiān)督體系

企業(yè)應(yīng)建立和完善工程財務(wù)項目的審計監(jiān)督管理體系，把審計監(jiān)督作為工程建設(shè)的重要部分，尤其是在企業(yè)工程項目的投標(biāo)、招商、簽合同、預(yù)算和結(jié)算的整個過程，各部門應(yīng)歸納并分析審計報告中的問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，避免重蹈覆轍，一錯再錯，使企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)欣欣向榮的趨勢。

（三）從多方面引進外部管理機構(gòu)，對工程項目的管理流程進行再造

企業(yè)是以盈利為目的的管理機構(gòu)，它具有標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化強的特點，不同的企業(yè)具有不同的優(yōu)勢，企業(yè)之間也并非只有競爭關(guān)系，加強與外部管理機構(gòu)的合作，也是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，只有通過學(xué)習(xí)和引進外部專業(yè)機構(gòu)，結(jié)合本企業(yè)工程財務(wù)項目的特點，取長補短，才有可能使企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中得到長足的發(fā)展。

（四）建設(shè)和推廣設(shè)計監(jiān)督制度，完善設(shè)計變更管理體系

推行設(shè)計監(jiān)督制度能夠提高工作人員對設(shè)計工作的重視，設(shè)計師工程項目得以實施的重要基礎(chǔ)，一個合理有效的設(shè)計方案是工程項目取得成功的關(guān)鍵，工程項目的設(shè)計人員應(yīng)該堅持節(jié)約成本的原則，參考項目預(yù)算方案，并結(jié)合企業(yè)預(yù)期的收益，設(shè)計出滿足多方面要求的方案，同時，在設(shè)計方案實施的過程中，應(yīng)盡量避免和減少變更，以達到預(yù)期效果和現(xiàn)實結(jié)果的完美統(tǒng)一。

（五）建立工程物流管理信息化系統(tǒng)

工程財務(wù)項目的實施過程可分為前期、中期和后期階段，每個階段都有不同的任務(wù)和方案，其中主要包括資金的分配、人員的調(diào)度、方案的實際設(shè)計以及實際效果的評估等。而以上各個方面的信息是極其繁多的，管理人員要對如此繁雜的信息進行綜合分析就必須建立一個規(guī)范的信息化系統(tǒng)。

三、工程財務(wù)監(jiān)督管理的評價體系

（一）工程項目的目標(biāo)評估

每個項目在實施之前都有一個固定的預(yù)算方案，這個預(yù)算方案不僅包括預(yù)算資金，還包括對預(yù)期結(jié)果的構(gòu)思，工程項目的預(yù)期結(jié)果便是企業(yè)所期望達到的目標(biāo)。項目的目標(biāo)評估主要是針對項目決策的正確性、合理性和實踐性進行分析和評估。

（二）工程項目的運營評估

運營評估是在項目實施的中期階段對其進行的評估，通過對項目投產(chǎn)后的實際運作數(shù)據(jù)信息與同類項目的差異的分析，從而總結(jié)出該工程項目的運營效果。

（三）工程項目的影響評估

影響評估時在工程項目實施的后期階段進行，它涉及到該項目實施的整個過程的綜合影響，包括對本企業(yè)，社會，經(jīng)濟，政治，文化等多方面的影響。對工程項目影響的評估是反饋該項目實施結(jié)果的重要途徑，只有這樣，企業(yè)才能從實踐中總結(jié)出經(jīng)驗，實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語

工程財務(wù)監(jiān)督管理作為工程項目管理的一個重要組成部分，對其實行標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式是必要的，盡管這面臨多方面的困難，但許多企業(yè)已經(jīng)在不斷的探索和實踐中取得了一定的成效，相信隨著社會的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進步，以及企業(yè)職工隊伍的不斷壯大，工程財務(wù)監(jiān)督管理的標(biāo)準(zhǔn)化模式一定會在不久的將來得以完善和普及。

參考文獻：

[1]王迎春，王延軍.公路施工企業(yè)獨立項目財務(wù)監(jiān)督管理探究[J].管理觀察，2014

[2]王磊.工程財務(wù)監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)化模式探討[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報，2013

第2篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

在一個企業(yè)中，最核心也是最重要的部分非財務(wù)莫屬，企業(yè)的財務(wù)狀況是企業(yè)關(guān)注的焦點，關(guān)系著整個企業(yè)經(jīng)濟上的業(yè)務(wù)往來。健康穩(wěn)定運行的財務(wù)是一個企業(yè)可以順利經(jīng)營的前提和保障，所以對于企業(yè)里財務(wù)狀況的監(jiān)督就顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財務(wù)；財務(wù)監(jiān)督；問題與對策

0 前言

企業(yè)里的財務(wù)狀況是企業(yè)的利益相關(guān)者都十分關(guān)心的問題，比如說股東，供應(yīng)商，雇員等等，所以企業(yè)里財務(wù)的正常運行才能保證整個企業(yè)都可以穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)。因此，對一個企業(yè)的財務(wù)方面的研究也就顯得非常重要。對目前我國的很多大中型企業(yè)來說，財務(wù)方面還是存在著或多或少的問題，發(fā)展的并不完善，所以，現(xiàn)在我們要將重心放到研究和探索企業(yè)財務(wù)中存在的問題及怎樣應(yīng)對這些問題上，尤其是財務(wù)監(jiān)督方面，使得企業(yè)中的財務(wù)可以更健康安全的運行。

1 我國目前企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀

對于財務(wù)監(jiān)督，很多企業(yè)并沒有熟視無睹，我國也先后出臺了一系列規(guī)范財務(wù)行為的法律法規(guī)，對增強企業(yè)的競爭能力和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險起到了一定作用，由于受到長期計劃經(jīng)濟體制的影響，有些財務(wù)制度在個別企業(yè)還沒有真正得到落實，主要是受領(lǐng)導(dǎo)者的觀念和財務(wù)人員素質(zhì)的限制，給企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患，而企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制的不完善在很大程度上給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了困難，如何完善財務(wù)監(jiān)督機制是我國企業(yè)不得不面對的問題。也就是說，目前的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督仍存在很多問題，這些問題可能會長期潛伏在企業(yè)內(nèi)部，逐漸腐蝕企業(yè)的經(jīng)濟利益和文化、監(jiān)督問題的存在可能是許多原因的疊加影響所致，只要在了解原因的基礎(chǔ)上制定出對策，就能保證企業(yè)財務(wù)的安全與流暢。

2 我國目前企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中存在的問題

2.1 生產(chǎn)方面產(chǎn)生的問題

在生產(chǎn)方面， 企業(yè)對于財務(wù)監(jiān)督的關(guān)注力度還不夠高，只是一味地注重生產(chǎn)的過程和效率，而忘記了財務(wù)監(jiān)督所發(fā)揮的重要作用，因此，在很多時候，這樣的情況會給企業(yè)帶來一定的虧損。

2.2 監(jiān)督體制不完善

由于國家和企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督方面并沒有投入較大的力度去探索其出現(xiàn)的毛病和解決方案，使得在企業(yè)飛速發(fā)展的過程中財務(wù)監(jiān)督的體制并沒有跟上腳步，發(fā)展的并不完善。正因為財務(wù)監(jiān)督體制的不完善，又反過來阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，惡性循環(huán)，最后對誰都不利。

2.3 監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門的風(fēng)險意識不強

企業(yè)財務(wù)的狀況關(guān)系到企業(yè)整體經(jīng)濟活動的連續(xù)性，財務(wù)問題的存在會給企業(yè)的經(jīng)營埋下隱患，長期忽視會導(dǎo)致企業(yè)成本增加，甚至直接導(dǎo)致企業(yè)的虧損目前企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并未意識到某些財務(wù)問題的危險性，對一些財務(wù)問題長期忽視、縱容、監(jiān)管不到位，致使企業(yè)財務(wù)積患，破壞了企業(yè)文化和員工風(fēng)氣。

2.4 財務(wù)監(jiān)督人員的思想道德薄弱

財務(wù)監(jiān)督事關(guān)經(jīng)濟利益，監(jiān)督人員的意志必須堅定，有廉潔奉公的決心。但有的企業(yè)把關(guān)不嚴(yán)，致使個別思想意志薄弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)低的人進入財務(wù)監(jiān)督隊伍。這些人執(zhí)法不嚴(yán)，甚至與企業(yè)蛀蟲同流合污。有的監(jiān)督人員只關(guān)心大的財務(wù)問題而對一些小的財務(wù)問題例如差旅費、應(yīng)酬開銷等則視而不見，甚至收受好處為公款報銷大開綠燈。對大的財務(wù)問題，監(jiān)督人員的意見容易統(tǒng)一，對一些小的問題則分歧較大，而這些小的問題往往是與員工利益直接相關(guān)的，容易導(dǎo)致員工利益失衡，是最容易引起員工不滿的。這會導(dǎo)致企業(yè)凝聚力下降，工作效率降低，給企業(yè)團結(jié)和生產(chǎn)造成傷害。

3 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中針對出現(xiàn)的問題應(yīng)采取的措施

3.1 控制好財務(wù)內(nèi)部

財務(wù)的監(jiān)督雖然是國家和企業(yè)共同的責(zé)任，都必須對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督做出自己的判斷和貢獻，但是真正的問題出現(xiàn)的時候，還是要財務(wù)內(nèi)部自己進行分析和調(diào)整，建立健全的內(nèi)部控制制度，使得財務(wù)信息可靠，然后做出正確的改正措施，使得財務(wù)監(jiān)督的體制更完善，而財務(wù)單位和監(jiān)督單位要相互配合，在利益不一樣的領(lǐng)域做到相互牽制、干擾，使得各個部門都處在另一部門的監(jiān)督之下，從而相互約束，更好地服務(wù)于企業(yè)。

3.2 強化財務(wù)制度的建設(shè)，加大監(jiān)督力度

財務(wù)的監(jiān)督好與壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，也關(guān)系到經(jīng)濟社會的和諧和穩(wěn)定。為了更好地保證財務(wù)監(jiān)督的嚴(yán)肅性，國家制訂了一系列相關(guān)的法律法規(guī)來保證實施，但是企業(yè)也要在法律的保護下完善財務(wù)制度中出現(xiàn)的其他問題，讓財務(wù)監(jiān)督的體制可以更好的發(fā)揮它應(yīng)有的作用，指揮和帶領(lǐng)企業(yè)的財務(wù)做到更好。除此之外，更應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督力度進行調(diào)整，使得監(jiān)督真正起到它該有的作用，讓企業(yè)的監(jiān)督可以沒有阻礙的順利發(fā)展和完善，從而幫助企業(yè)得到更好的發(fā)展。

3.3 利用計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，增強財務(wù)信息的透明度

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)具有快捷、準(zhǔn)確、可靠的特點，采用服務(wù)器的形式實現(xiàn)資源共享，通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器建立會計電算化、財務(wù)信息化管理系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程進行有效監(jiān)管，實現(xiàn)資源共享，在財務(wù)軟件的選擇上要能夠多人共同使用，這樣即可提高企業(yè)內(nèi)部的資源利用率，也使得財務(wù)工作更加透明，每筆業(yè)務(wù)的記賬、核算不再是一個人的事情，所有財務(wù)人員都能看得見，消滅暗箱操作的行為，財務(wù)監(jiān)督公開化、陽光化；信息化遠(yuǎn)程控制也可以消滅日常監(jiān)管中的信息不對稱現(xiàn)象，更加及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，提高財務(wù)監(jiān)督的工作效率。

3.4 制定緊急情況相對應(yīng)的應(yīng)變措施

企業(yè)的財務(wù)是相對來說比較大的一個版塊，在企業(yè)中占的比重相對來說也高一些，所以對這一部分千萬不可掉以輕心。而任何一個部門的運行都承擔(dān)一定的風(fēng)險，財務(wù)部門更不例外。所以，防患于未然，在風(fēng)險到來之前，我們應(yīng)當(dāng)首先做好防范措施，盡量避免損失。然而，很多的風(fēng)險是我們始料未及的，所以我們在做好防范措施的同時要做好應(yīng)變措施，當(dāng)緊急情況發(fā)生的時候，我們可以及時應(yīng)對，將損失降到最小，從而發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的根本職能，為企業(yè)爭取每一份利益。這樣的財務(wù)監(jiān)督才是合格的財務(wù)監(jiān)督，才值得企業(yè)為之投入更多的財力和物力來壯大其發(fā)展。

4 結(jié)束語

財務(wù)是一個企業(yè)的核心部分，只有保障好財務(wù)的穩(wěn)定運行，企業(yè)的經(jīng)營才有保障，因此，當(dāng)財務(wù)中出現(xiàn)問題的時候，一定要及時解決，避免事情的進一步擴大，同時在平時要做好預(yù)防措施，防患于未然，將財務(wù)方面的損失降到最低，這樣才能為企業(yè)爭取最大的利益。所以，現(xiàn)在的我們要針對財務(wù)的監(jiān)督方面進行完善，通過監(jiān)督方面的完善來逐漸擴大到財務(wù)的所有方面，最終使得財務(wù)可以建立起完整的體系來維持其正常運行。

【參考文獻】

[1]李曉霞.淺析企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題與對策探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2013.18.

第3篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

一、我國公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題

我國由于從根本上存在“所有者缺位”的制度缺陷，從而使公司治理結(jié)構(gòu)先天不足。

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東大會形同虛設(shè)。我國大多數(shù)上市公司由國有企業(yè)改造而來，導(dǎo)致尚未流通的國有股比重高達40％，有些上市公司甚至高達80％。這種“一股獨大”的現(xiàn)象，使中小股東在股東大會上根本無法“用手投票”，作為權(quán)力機構(gòu)的股東大會只是一種擺設(shè)。國有股股東實際上操縱了公司的一切，董事、監(jiān)事全由國有股股東委派，公司機構(gòu)間無法形成制約關(guān)系。大股東侵害中小股東權(quán)益的事件頻頻發(fā)生，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象難以抑制。

2.董事會難以對經(jīng)理層進行有效約束。一方面，由于我國董事會基本上由內(nèi)部董事組成，且董事的選拔不夠規(guī)范，有些公司甚至由總經(jīng)理提名，不少公司總經(jīng)理還同時兼任董事，董事會的獨立性受到嚴(yán)重侵害。另一方面，法律沒有對董事會的性質(zhì)做出明確的規(guī)定，不少人將董事會當(dāng)成公司的決策機構(gòu)，這樣必將淡化董事會對股東的忠誠意識，乃至將自身凌駕于其上。董事會既沒有意識去代表股東對經(jīng)理層實行監(jiān)督，又缺少有效監(jiān)督的首要條件——獨立性。因而，在實踐中董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督往往被架空，甚至被經(jīng)理層利用，侵害公司及股東的利益。

3.監(jiān)事會未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。我國《公司法》等法規(guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方向以股東價值為導(dǎo)向，相對重視董事會的作用而忽視監(jiān)事會的地位，對監(jiān)事會的運作規(guī)定得相當(dāng)簡單，使之在開展監(jiān)督活動時往往難以在法律上找到可操作的依據(jù)。如監(jiān)事會僅有監(jiān)督權(quán)而無控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，更無董事和經(jīng)理的任免權(quán)，這就使監(jiān)事會在發(fā)現(xiàn)問題時往往缺乏有力的手段去制約董事和經(jīng)理的違規(guī)行為。而且，監(jiān)事會的監(jiān)事大多數(shù)來自公司內(nèi)部，其工薪。職位等基本上都由管理層決定，這也制約了其作用的發(fā)揮。

二、公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系的影響

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制的有效運作有賴于一個完善的公司治理結(jié)構(gòu)，上述現(xiàn)有公司治理結(jié)構(gòu)的種種問題，事實上造成了內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制的弱化。但是財務(wù)監(jiān)督體系又有一定的獨立性，可以根據(jù)系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)進行巧妙的制度安排，從而減少公司治理結(jié)構(gòu)缺陷帶來的影響。

其一，在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，通過一系列控制權(quán)的配置和行使以及有效的激勵措施和合理的評價體系，每一層次的委托方將產(chǎn)生監(jiān)督的內(nèi)在動力，因而能有效地對方實行監(jiān)督。在構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系時，應(yīng)考慮在每個關(guān)系層次上設(shè)置獨立于雙方的監(jiān)督機構(gòu)，各個層次上的監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)涵蓋所有應(yīng)該接受監(jiān)督的領(lǐng)域，自上而下形成一個完整的公司財務(wù)監(jiān)督體系。系統(tǒng)中的各監(jiān)督機構(gòu)在職責(zé)分配上應(yīng)避免相互重疊，即使有相同的監(jiān)督領(lǐng)域，各自的側(cè)重點也要不一樣。在實際工作中，各監(jiān)督機構(gòu)可以互通信息，進行業(yè)務(wù)交流。其二，在一個完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系中，應(yīng)形成一個中心，協(xié)調(diào)各組成部分的工作，匯總處理各部分反饋的信息，保證監(jiān)督機制的高效運作，節(jié)約監(jiān)督成本。我國《公司法》已明確規(guī)定，監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，與董事會在組織結(jié)構(gòu)中處于同一層次，可見在整個內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系中監(jiān)事會是最高財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)，應(yīng)成為監(jiān)督體系的中心。因此，在實踐中應(yīng)進一步明確監(jiān)事會的地位，針對現(xiàn)有監(jiān)事會的缺陷，重構(gòu)監(jiān)事會制度。

三、公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建

根據(jù)我國現(xiàn)有公司治理結(jié)構(gòu)的情況，考慮股東大會——董事會——總經(jīng)理——部門經(jīng)理的委托鏈，在每個關(guān)系中依次設(shè)置監(jiān)事會、財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計三個監(jiān)督機構(gòu)，并在監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會與外部獨立審計進行溝通，形成以監(jiān)事會為中心、三位一體的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系。其中各監(jiān)督機構(gòu)的定位及職責(zé)如下：

1.監(jiān)事會?！豆痉ā芬衙鞔_規(guī)定監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，其成員由股東大會產(chǎn)生，代表股東大會對董事和經(jīng)理的財務(wù)活動進行監(jiān)督?？梢?，監(jiān)事會產(chǎn)生于股東大會與董事會的委托關(guān)系上，處于財務(wù)監(jiān)督體系中的最高層次、是整個體系的中心。在實踐中，為了加強監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督作用，使整個監(jiān)督體系有效運作，除了《公司法》賦予的權(quán)力外，還必須通過對現(xiàn)有制度的細(xì)化與補充，賦予監(jiān)事會更大的權(quán)力，如對董事及高級財務(wù)人員的任免權(quán)、外聘會計師的權(quán)力、設(shè)置下設(shè)委員會的權(quán)力等來確保其監(jiān)督的有效性；并通過明確監(jiān)事的任職條件，合理設(shè)計監(jiān)事的薪金制度，聘請外部監(jiān)事等強化監(jiān)事的獨立性及專業(yè)技能。

2.審計委員會。在我國一般由管理層聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計，發(fā)表意見，因此通過事務(wù)所鑒證財務(wù)報告，進而監(jiān)督公司管理當(dāng)局的機制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在這種情況下，設(shè)立審計委員會負(fù)責(zé)聘請會計師事務(wù)所，與審計師討論審計范圍、費用、要求，解決審計師與企業(yè)管理當(dāng)局的沖突，就對以在管理層與外部獨立審計之間形成一種監(jiān)督力量，增強外部審計的獨立鑒證功能?？梢姡瑢徲嬑瘑T會應(yīng)定位在監(jiān)督管理層與外部人員對內(nèi)部財務(wù)鑒定而產(chǎn)生的關(guān)系上，其職責(zé)主要是通過獨立聘請會計師事務(wù)所、外部審計機構(gòu)以及獨立財務(wù)顧問等來確保這些外部人員能公允地發(fā)表意見，以免被管理當(dāng)局控制和利用。

在英美等實行單層監(jiān)督制的國家里，審計委員會是董事會的下設(shè)委員會，對董事會負(fù)責(zé)。在我國，由于董事會難以獨立行使對管理層的監(jiān)督，若在董事會下設(shè)立審計委員會，很有可能仍然被管理層控制。筆者認(rèn)為，在現(xiàn)行環(huán)境下，我國可以在監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會，這樣既符合監(jiān)事會的工作性質(zhì)，又可以避免審計委員會作為董事會下設(shè)機構(gòu)與監(jiān)事會在財務(wù)監(jiān)督權(quán)方面可能產(chǎn)生的功能沖突。這樣也賦予了監(jiān)事會外聘審計師的權(quán)力，強化戶監(jiān)事會的功能。

3.財務(wù)總監(jiān)。在治理結(jié)構(gòu)完善的公司中，財務(wù)總監(jiān)可由董事會聘請，對其負(fù)責(zé)，作為董事會的派出機構(gòu)專門對管理層的財務(wù)活動和會計活動進行管理和監(jiān)督。而在我國財務(wù)總監(jiān)一般由產(chǎn)權(quán)部門直接委派，或經(jīng)上級組織部門審查批準(zhǔn)后由企業(yè)董事會聘任，主要對委派機關(guān)或董事會負(fù)責(zé)?？梢?，財務(wù)總監(jiān)制旨在防止“內(nèi)部人控制”，代表企業(yè)的所有者對經(jīng)營者行為進行監(jiān)督。它應(yīng)定位于對董事會與總經(jīng)理的委托關(guān)系上的監(jiān)督，其職權(quán)主要集中在參與重大財務(wù)計劃、方案、制度的擬訂，對有關(guān)資金的項目進行審核，監(jiān)督實施董事會批準(zhǔn)的重大財務(wù)方案等為面。

第4篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

2007年1月1日生效的《企業(yè)財務(wù)通則》（以下簡稱“新通則”）是在1993年生效的《企業(yè)財務(wù)通則》（以下簡稱“舊通則”）的基礎(chǔ)上修訂而成的。它適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)，金融企業(yè)除外，其他企業(yè)參照執(zhí)行。而舊通則適用于全國企業(yè)。在內(nèi)容方面，舊通則主要規(guī)范企業(yè)會計要素的確認(rèn)、計量和報告以及企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；而新通則將上述內(nèi)容分別歸還給會計規(guī)則和稅法，主要規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理體制、財務(wù)管理制度以及財務(wù)管理方式、方法等內(nèi)容。

一、新通則的財務(wù)管理新理念

舊通則強調(diào)企業(yè)財務(wù)管理活動要服從國家的微觀控制；而新通則則強調(diào)企業(yè)法人依法獨立行使法人財產(chǎn)權(quán)，并提出了與之相適應(yīng)的新理念。

（一）新通則提出了“企業(yè)實行符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制”的新理念

“企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)”是指“企業(yè)是獨立的企業(yè)法人，擁有獨立的法人財產(chǎn)權(quán)；企業(yè)法人內(nèi)部的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)可以分別由不同的主體依法行使，并且這三項權(quán)利相互制約、相互均衡”的一種管理方式。它是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的需要而確立的，一方面強調(diào)企業(yè)依法獨立行使其財產(chǎn)權(quán)；另一方面強調(diào)在企業(yè)內(nèi)部可以由不同的主體共同行使企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)。企業(yè)實行“符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制”可從兩個方面來理解：

1.“符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制”是指企業(yè)法人依法獨立地行使企業(yè)財務(wù)管理權(quán)、不受外界任何主體微觀控制的一種財務(wù)體制

新通則規(guī)定，“企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制……企業(yè)集團公司自行決定集團內(nèi)部財務(wù)管理體制”。這一規(guī)定明確了企業(yè)與國家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個人之間的財務(wù)管理關(guān)系，即國家、企業(yè)、個人對企業(yè)法人行使財務(wù)管理權(quán)時不能凌駕于企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)之上。（1）國家作為宏觀管理者，應(yīng)依法對企業(yè)法人的財務(wù)管理活動進行引導(dǎo)、監(jiān)督、管理和服務(wù)。國家作為企業(yè)法人的投資者，應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定行使投資者管理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的職責(zé)和享受利益分配權(quán)。新通則規(guī)定：“財政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度。各級財政部門（以下通稱主管財政機關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)財務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督……”；“主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持”等。規(guī)范國家投資者管理企業(yè)法人財務(wù)活動的內(nèi)容見本文“企業(yè)投資者內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)”所列舉的規(guī)定。（2）企業(yè)作為宏觀管理的對象，應(yīng)依法接受國家的宏觀管理和依法獨立自主地行使財務(wù)管理職權(quán)，如“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅”；“企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定”等。企業(yè)對投資者（國家）的財務(wù)職責(zé)有“屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國有利潤上繳財政”等。

2.“符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)財務(wù)管理體制”是指企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分別由不同的主體依法行使，并且這三項權(quán)利相互制約、相互均衡的一種財務(wù)體制

新通則規(guī)定：“各級人民政府及其部門、機構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負(fù)責(zé)經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員（以下通稱經(jīng)營者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)”?！巴顿Y者的財務(wù)管理職責(zé)主要包括：審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算；決定企業(yè)的籌資、投資、重組、利潤分配等重大財務(wù)事項……對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核……”；“經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)主要包括……組織實施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案……”；“企業(yè)……監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)”；“經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營者的責(zé)任”；“經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會以及中介機構(gòu)的檢查、審計工作”等。

（二）新通則提出了“建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理級次”的新理念

這一理念是對企業(yè)建立“符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制”理念的進一步闡述和延伸。新通則規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務(wù)管理級次”。至于企業(yè)如何建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理級次，屬于企業(yè)依法獨立自主配置其財務(wù)資源的權(quán)利，新通則沒有具體規(guī)定。

（三）新通則體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理注重人本管理的新理念

這一理念與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是密切相連的。在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)僅僅靠物質(zhì)資源是不夠的，還需要關(guān)注人力資源。與之相適應(yīng)，企業(yè)的財務(wù)管理也需要從注重“資源配置”轉(zhuǎn)向注重“人本管理”，需要給人以激勵并與其溝通。新通則規(guī)定，“企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實行與其他職工不同的薪酬辦法”；“經(jīng)營者可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗等作出突出貢獻的職工給予獎勵”；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：職工勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療和培訓(xùn)……”，等等。

（四）新通則提出了企業(yè)“財務(wù)戰(zhàn)略”新理念

這一理念是當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境快速發(fā)展和競爭程度加劇而使企業(yè)需要的。企業(yè)要想獲得持久的競爭優(yōu)勢，除了將戰(zhàn)略思想引入經(jīng)營活動以外，還要將戰(zhàn)略思想引入到財務(wù)活動中，因為財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略起著全面支持的作用。新通則規(guī)定，“企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理”。至于如何制定財務(wù)戰(zhàn)略屬于企業(yè)自主決策的內(nèi)容，新通則沒有規(guī)定。

二、新通則對企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)提出了新的要求

遵循上述新理念，新通則對企業(yè)提出了一些舊通則中沒有的財務(wù)管理制度建設(shè)要求。

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策制度和決策回避制度

財務(wù)決策制度是財務(wù)管理主體能順利行使財務(wù)決策權(quán)的保障制度；財務(wù)決策回避制度是保護企業(yè)和其他各方正當(dāng)合法利益不受損害的制度。新通則規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等……企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策回避制度”。新通則對企業(yè)如何建立和完善各項具體財務(wù)活動的決策制度規(guī)定得比較詳細(xì)，如“企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法……并由投資者審議批準(zhǔn)……”；“企業(yè)……實施重組，對涉及資本權(quán)益的事項，應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機構(gòu)進行可行性研究，履行內(nèi)部財務(wù)決策程序”；“企業(yè)實行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)由投資者決定”等。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險管理制度和財務(wù)預(yù)警機制

風(fēng)險管理制度是現(xiàn)代企業(yè)為了實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)、應(yīng)對內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化的必不可少的一項內(nèi)部管理制度。新通則新增了對該制度建設(shè)的規(guī)定，比如：企業(yè)“按照不相容職務(wù)分離原則”設(shè)置工作崗位；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度……根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款”；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價格管理制度……防范銷售風(fēng)險”；“企業(yè)對外擔(dān)保……按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記”；“企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)……建立交易報告制度，定期對賬，控制風(fēng)險”等。企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的措施有“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機制……提出解決財務(wù)危機的措施和方案”等。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度

財務(wù)預(yù)算制度是與法人治理結(jié)構(gòu)相匹配的管理制度，是企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險和實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略的保障制度。它涉及企業(yè)的各項財務(wù)活動，需要企業(yè)特別關(guān)注。新通則規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理”；“企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案……”；“企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制……”，等等。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度

企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督制度包括企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督制度和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。我國企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督制度比較完善，新通則對此作了補充（內(nèi)容見本文第一條新理念中的監(jiān)督內(nèi)容）。以往我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度比較薄弱，故新通則強化了這項制度建設(shè)的要求，比如：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實行財務(wù)監(jiān)控”；“企業(yè)對外投資……按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序……”；“企業(yè)向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付手續(xù)”等。

（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)

成本問題是當(dāng)今企業(yè)在追求資源配置效率時不得不考慮的重要問題之一。企業(yè)采取何種方式控制成本或費用？企業(yè)哪些開支可以進入資產(chǎn)成本或費用，哪些不能？新通則都有明確的規(guī)定。比如，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)……推行質(zhì)量成本控制辦法，實行成本定額管理、全員管理和全過程控制”；“企業(yè)……應(yīng)當(dāng)建立必要的費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度”；“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動合同及國家有關(guān)規(guī)定支付職工報酬……直接作為成本（費用）列支”；“企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出……”等。另外，國家鼓勵企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力和減少環(huán)境污染，新增了可以進入資產(chǎn)成本或費用的開支，如“企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費……據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費用”；“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)……環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費用”等。

（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)信息管理

第5篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

(一)農(nóng)村財務(wù)管理制度不完善

農(nóng)村是由村來為基礎(chǔ)來進行經(jīng)濟的治理的，在村財務(wù)管理中財務(wù)管理部門普遍存在著缺失，往往由一人身兼財務(wù)管理部門的多個職位，這造成了村財務(wù)管理的嚴(yán)重問題，將財務(wù)權(quán)利與財務(wù)審核集中在一個人或幾個人身上，違背了財務(wù)管理的原則。

(二)財會人員素質(zhì)問題

農(nóng)村財務(wù)中的會計基礎(chǔ)是影響財務(wù)管理水平的重要因素，會計基礎(chǔ)主要是指會計人員的基礎(chǔ)知識、核算能力以及會計人員的素質(zhì)，這些能力的不足會導(dǎo)致工作效率低下、安全隱患得不到發(fā)現(xiàn)等問題。農(nóng)村財會人員的會計水平基本上偏低，操作的隨意性很容易帶來各種問題。因此，在農(nóng)村管理過程中，應(yīng)該注重財務(wù)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，以提高農(nóng)村財務(wù)工作的有效性以及準(zhǔn)確性。

(三)財務(wù)監(jiān)督機制不健全

財務(wù)監(jiān)督是保證財務(wù)信息真實完整的關(guān)鍵手段，在當(dāng)前的農(nóng)村財務(wù)管理中，財務(wù)管理部門的組織結(jié)構(gòu)較為簡單，財務(wù)審核機制也十分寬松，在農(nóng)村財務(wù)管理機制運行的過程中，財務(wù)信息虛假的現(xiàn)象十分常見，財務(wù)違紀(jì)的現(xiàn)象總是得不到解決，農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督力度明顯不足。在農(nóng)村的財務(wù)管理單位中，會計核查以及會計監(jiān)督工作往往是混在一起的，這就使會計監(jiān)督人員及核算人員的職能得不到全面的發(fā)揮。此外，會計監(jiān)督的責(zé)任感落實也是制約會計監(jiān)督作用發(fā)揮的重要方面，很大一部分的會計人員的自我監(jiān)督?jīng)]有做好，會計的合格性得不到保證。所以，會計人員的責(zé)任感培養(yǎng)也很重要

(四)會計基礎(chǔ)工作的不足

雖然我國有制度對農(nóng)村的會計核算進行規(guī)范，但是，制度不可能將現(xiàn)實當(dāng)中的所有問題考慮全面，會不可避免地發(fā)生與現(xiàn)實脫節(jié)的情況。此外，近年來我國的會計制度正在逐步與國際進行接軌，原先的農(nóng)村會計準(zhǔn)則漸漸的不適應(yīng)時展要求，會計制度需要不斷地完善。我國的農(nóng)村在實際工作中普遍運用的是現(xiàn)金收付的會計核算制度，在這種制度當(dāng)中，所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理都是以現(xiàn)金收付的實際值來確定的，因此，在基礎(chǔ)計算的過程中不論是否出現(xiàn)了需要補償?shù)默F(xiàn)金流動，都直接當(dāng)作應(yīng)急費來處理；在現(xiàn)金支付中，只要是本期的現(xiàn)金流動，不論是否出現(xiàn)了不在本期中的現(xiàn)象都應(yīng)該計入本期中?，F(xiàn)金支付制度雖然能夠更加直觀地反映現(xiàn)金流，但是它卻不能夠反映農(nóng)村的結(jié)算以及盈余，導(dǎo)致了某種程度上的會計核算信息缺失。

二、農(nóng)村財務(wù)管理的發(fā)展對策

財務(wù)管理的效果會極大的影響到農(nóng)村整體經(jīng)濟的發(fā)展，對農(nóng)村的未來有著深遠(yuǎn)的影響，針對農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題，本文提出一些建議。

(一)建立健全農(nóng)村財務(wù)管理體制

農(nóng)村財務(wù)管理機制一直處于相對缺失的狀態(tài)，在農(nóng)村財務(wù)管理的發(fā)展過程中，可以將農(nóng)村的特性考慮進來，形成村級經(jīng)濟的財務(wù)管理制度。在組織結(jié)構(gòu)上，財務(wù)管理可以由上級機構(gòu)代為管理，例如鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)部門。這樣的管理模式可以有效地避免農(nóng)村財務(wù)管理中人員素質(zhì)、意識方面的問題，避免財務(wù)管理制度缺失帶來的管理漏洞，能夠有效地提高農(nóng)村財務(wù)管理的水平，降低農(nóng)村財務(wù)管理形成的成本，將農(nóng)村財務(wù)信息管理統(tǒng)一化。此外，這樣的模式還能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)上的管控權(quán)利的分離，提高農(nóng)村財務(wù)管理的獨立性，使村民對財務(wù)的參與性得到提高，從而加強農(nóng)村經(jīng)濟的財務(wù)監(jiān)督。

(二)提升農(nóng)村財務(wù)管理工作者的素質(zhì)

財務(wù)人員的素質(zhì)提高了，農(nóng)村財務(wù)管理水平才能夠適應(yīng)時展的需要，才能夠解決當(dāng)前農(nóng)村會計人員業(yè)務(wù)水平低、業(yè)務(wù)工作適應(yīng)難的問題。所以，農(nóng)村要自覺地組織員工進行學(xué)習(xí)，使農(nóng)村的財務(wù)工作人員不斷地提高自身的理論水平以及業(yè)務(wù)水平，讓他們掌握過硬的本領(lǐng)，具有扎實的會計知識以及嫻熟的會計技能。

(三)強化農(nóng)村的財務(wù)監(jiān)督

農(nóng)村應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制。應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，實現(xiàn)對農(nóng)村財務(wù)活動的監(jiān)督和管理，通過相分離的職責(zé)實現(xiàn)財務(wù)管理與會計核算的分離。同時，農(nóng)村還應(yīng)該做出對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督，做到事前、事中、事后的全程管理，真正地發(fā)揮內(nèi)部控制機制的作用。應(yīng)該使部門之間、上下級之間互相監(jiān)督，推動農(nóng)村的管理進步。此外，農(nóng)村還應(yīng)該盡量地借助外部監(jiān)督力量，用社會監(jiān)督的力量來提升農(nóng)村內(nèi)部的管理質(zhì)量，促進農(nóng)村會計核算能力的提高，彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足，實現(xiàn)農(nóng)村的有效管理。

三、結(jié)束語

第6篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

一、行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（1）缺乏有效的監(jiān)督機制。行政事業(yè)單位中涵蓋的職能部門種類較多，因而很多的部門在工作中會遇到各式各樣的問題。實現(xiàn)對各部門的有效監(jiān)管，必須有完善的監(jiān)督約束機制。就財務(wù)部門的會計核算而言，還存在很多的問題急需改進。首先，沒有建立健全內(nèi)部的會計制度。因而部門的會計工作在開展的過程中容易受到多方面因素的阻礙。會計制度是開展會計工作的基本前提，很多行政企業(yè)雖然設(shè)立基本的會計制度，但是由于制定的會計制度比較薄弱，還不能適應(yīng)現(xiàn)如今單位的會計核算需求，如會計人員崗位責(zé)任制、財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部牽連制度等等，這些都是會計核算中十分基礎(chǔ)的會計制度。其次，沒有建立健全內(nèi)部審計制度。會計人員在開展正常工作的時候，需要完善的審計制度作為依據(jù)，以此來保障會計工作的有序開展。行政事業(yè)單位通過開展審計工作，可以不斷提高會計人員的工作水平，保證會計工作的高效性。但是現(xiàn)如今的行政事業(yè)單位比較缺乏完善的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，因而會計核算中的問題也是層出不窮。

（2）會計基礎(chǔ)工作薄弱。擁有扎實的會計基礎(chǔ)是會計工作人員開展會計工作的必備前提?，F(xiàn)如今，從行政事業(yè)單位在會計核算方面反映出來的問題來看，會計工作中反映的問題主要有以下幾種。第一，原始憑證方面。行政事業(yè)單位在處理會計核算的過程中，會接收很多的原始憑證，但是很多原始憑證的書寫極其不規(guī)范，還存在很多的問題。有些事業(yè)單位的會計人員對原始憑證的審核比較馬虎，并沒有仔細(xì)查看，除了在內(nèi)容的書寫上存在不完整之外，還有很多的書寫格式不規(guī)范。第二，記賬憑證方面。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證進行記載的，如果原始憑證自身有問題，卻沒有審核出來，在后續(xù)記賬憑證的記載中肯定會將問題暴露出來?；蛘呤翘幚淼牟患皶r，以致很多描述不同業(yè)務(wù)的單據(jù)混在一起，最終統(tǒng)計在一張記賬憑證上面，影響記賬憑證的準(zhǔn)確性。

（3）預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力和嚴(yán)肅性。行政單位在負(fù)責(zé)某些項目的時候，都會事先制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行方案，明確整個項目可能需要耗費的資金，以便做出更加完善的決策，對于后續(xù)項目的開展也是十分有幫助的，保障單位資金的最大化利用。但也仍然有很多的事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行這方面缺乏約束力和嚴(yán)肅性，雖然已經(jīng)制定了相應(yīng)的方案，但是具體實行的時候卻總是沒有成效。第一，有些單位的預(yù)算單位資金控制不嚴(yán)，很多參與控制預(yù)算資金的工作人員沒有嚴(yán)格要求自己，利用工作的便利性，超支使用單位資金，甚至用公款旅游、公款吃喝、用公款給他人送禮等等，這些額外的消費嚴(yán)重增加了單位的支出，降低了單位的會議費、招待費、其他方面的預(yù)算，由此產(chǎn)生的影響是十分嚴(yán)重的。第二，有些單位為了更好地使用現(xiàn)有的資金，會按照實際情況制定相應(yīng)的資金使用方案。但是資金的使用方案卻沒有明確基本支出和項目支出的劃分界限，給了那些懷有心機的人可乘之機。很多的工作人員利用項目資金來彌補基本經(jīng)費的不足，因而之前準(zhǔn)備用于項目方面的資金數(shù)額明顯不足，沒有做到?？顚Ｓ?。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題的對策分析

（1）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督機制。建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，有利于保障單位財務(wù)工作的有序開展。事業(yè)單位的財務(wù)工作水平直接關(guān)系到單位的發(fā)展。首先，建立會計工作的崗位責(zé)任制。財務(wù)部門的工作員工各有分工，每個人對自己負(fù)責(zé)的部分負(fù)全責(zé)，責(zé)任到人，避免產(chǎn)生問題的時候責(zé)任追究不清楚。這樣一來，員工在自身工作的時候也會進一步明確自己的職責(zé)，同事之間相互監(jiān)督和制約，共同提高會計核算水平。其次，嚴(yán)格按照規(guī)定取得和填制原始憑證，填制記賬編號需要按照編號進行填寫。原始憑證的取得和填制直接關(guān)系到后續(xù)的記賬憑證的填寫，由此對整個會計報表都會產(chǎn)生一系列的影響。加強原始憑證的審核力度。此外，關(guān)于單位涉及到的各項會計核算，都要嚴(yán)格按照相應(yīng)的會計制度執(zhí)行。單位內(nèi)部制定的財務(wù)監(jiān)督制度，要將其落到實處。要有人起到表率的作用，讓更多的人認(rèn)識到該制度的有效性。

（2）加強預(yù)算管理。預(yù)算編制是行政事業(yè)單位開展項目所必須的，對行政事業(yè)單位進行預(yù)算管理，及時掌握單位的資金動態(tài)，充分利用現(xiàn)有資金，提升資金的使用效率。首先，深化部門預(yù)算改革，強化預(yù)算流程，對于預(yù)算的編制與審核，加強力度，嚴(yán)格按照設(shè)定的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)進行考核，考核通過才可以實行預(yù)算方案，未通過則需要重新制定或針對問題進行修改。其次，建立完善的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。為了將基本支出和項目支出區(qū)分開來，讓每個模塊的資金充分地應(yīng)用到需要的地方。為了進一步強化項目資金的使用，可以根據(jù)單位的項目建立合適的項目資金庫，對每一筆項目資金的使用情況進行準(zhǔn)確記錄，及時掌握資金動態(tài)。隨著經(jīng)驗的累積，單位內(nèi)部也可以逐步建立一套完善的預(yù)算管理體制，為后續(xù)預(yù)算方案的制定提供一個標(biāo)準(zhǔn)。

（3）提升會計人才的素養(yǎng)。會計人才是開展會計工作中不可缺少的因素。會計人才自身的綜合素質(zhì)與他們?nèi)蘸笤诠ぷ髦械谋憩F(xiàn)有密切的聯(lián)系。提升會計核算水平，改善財務(wù)管理現(xiàn)狀，必須以人才發(fā)展為關(guān)鍵，從而推動其他制度的改革和完善。首先，加強部門領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視程度，讓更多的部門員工認(rèn)識到財務(wù)工作的重要性，增添他們的工作動力。在單位內(nèi)部營造一種重視財務(wù)工作的氛圍，有助于財務(wù)部門的員工更好地開展工作。其次，對于財務(wù)部門員工的選用，必須要通過多層篩選，最終還要通過財務(wù)主管的考核，保障會計人員具有扎實的專業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)，能夠適應(yīng)單位的需求和發(fā)展。此外，強化員工的培訓(xùn)，給予他們更多的學(xué)習(xí)機會，不斷提高他們的職業(yè)素養(yǎng)和解決問題的能力。

參考文獻：

1.劉美艷,邵亞男,王昕,劉浼華,李敬杰.對農(nóng)村財務(wù)管理現(xiàn)狀及相關(guān)問題破解對策.中國西部科技，2011(19).

2.文仕秋.會計集中核算制度的分析與改革基于委托理論視角.現(xiàn)代商業(yè)，2011(29).

3.劉湘,裴云峽.淺析改進我國行政事業(yè)單位會計集中核算工作效果的途徑.知識經(jīng)濟，2011(2).

第7篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

一、行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

(1)缺乏有效的監(jiān)督機制。行政事業(yè)單位中涵蓋的職能部門種類較多，因而很多的部門在工作中會遇到各式各樣的問題。實現(xiàn)對各部門的有效監(jiān)管，必須有完善的監(jiān)督約束機制。就財務(wù)部門的會計核算而言，還存在很多的問題急需改進。首先，沒有建立健全內(nèi)部的會計制度。因而部門的會計工作在開展的過程中容易受到多方面因素的阻礙。會計制度是開展會計工作的基本前提，很多行政企業(yè)雖然設(shè)立基本的會計制度，但是由于制定的會計制度比較薄弱，還不能適應(yīng)現(xiàn)如今單位的會計核算需求，如會計人員崗位責(zé)任制、財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部牽連制度等等，這些都是會計核算中十分基礎(chǔ)的會計制度。其次，沒有建立健全內(nèi)部審計制度。會計人員在開展正常工作的時候，需要完善的審計制度作為依據(jù)，以此來保障會計工作的有序開展。行政事業(yè)單位通過開展審計工作，可以不斷提高會計人員的工作水平，保證會計工作的高效性。但是現(xiàn)如今的行政事業(yè)單位比較缺乏完善的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，因而會計核算中的問題也是層出不窮。

(2)會計基礎(chǔ)工作薄弱。擁有扎實的會計基礎(chǔ)是會計工作人員開展會計工作的必備前提。現(xiàn)如今，從行政事業(yè)單位在會計核算方面反映出來的問題來看，會計工作中反映的問題主要有以下幾種。第一，原始憑證方面。行政事業(yè)單位在處理會計核算的過程中，會接收很多的原始憑證，但是很多原始憑證的書寫極其不規(guī)范，還存在很多的問題。有些事業(yè)單位的會計人員對原始憑證的審核比較馬虎，并沒有仔細(xì)查看，除了在內(nèi)容的書寫上存在不完整之外，還有很多的書寫格式不規(guī)范。第二，記賬憑證方面。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證進行記載的，如果原始憑證自身有問題，卻沒有審核出來，在后續(xù)記賬憑證的記載中肯定會將問題暴露出來?；蛘呤翘幚淼牟患皶r，以致很多描述不同業(yè)務(wù)的單據(jù)混在一起，最終統(tǒng)計在一張記賬憑證上面，影響記賬憑證的準(zhǔn)確性。

(3)預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力和嚴(yán)肅性。行政單位在負(fù)責(zé)某些項目的時候，都會事先制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行方案，明確整個項目可能需要耗費的資金，以便做出更加完善的決策，對于后續(xù)項目的開展也是十分有幫助的，保障單位資金的最大化利用。但也仍然有很多的事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行這方面缺乏約束力和嚴(yán)肅性，雖然已經(jīng)制定了相應(yīng)的方案，但是具體實行的時候卻總是沒有成效。第一，有些單位的預(yù)算單位資金控制不嚴(yán)，很多參與控制預(yù)算資金的工作人員沒有嚴(yán)格要求自己，利用工作的便利性，超支使用單位資金，甚至用公款旅游、公款吃喝、用公款給他人送禮等等，這些額外的消費嚴(yán)重增加了單位的支出，降低了單位的會議費、招待費、其他方面的預(yù)算，由此產(chǎn)生的影響是十分嚴(yán)重的。第二，有些單位為了更好地使用現(xiàn)有的資金，會按照實際情況制定相應(yīng)的資金使用方案。但是資金的使用方案卻沒有明確基本支出和項目支出的劃分界限，給了那些懷有心機的人可乘之機。很多的工作人員利用項目資金來彌補基本經(jīng)費的不足，因而之前準(zhǔn)備用于項目方面的資金數(shù)額明顯不足，沒有做到專款專用。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題的對策分析

(1)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督機制。建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，有利于保障單位財務(wù)工作的有序開展。事業(yè)單位的財務(wù)工作水平直接關(guān)系到單位的發(fā)展。首先，建立會計工作的崗位責(zé)任制。財務(wù)部門的工作員工各有分工，每個人對自己負(fù)責(zé)的部分負(fù)全責(zé)，責(zé)任到人，避免產(chǎn)生問題的時候責(zé)任追究不清楚。這樣一來，員工在自身工作的時候也會進一步明確自己的職責(zé)，同事之間相互監(jiān)督和制約，共同提高會計核算水平。其次，嚴(yán)格按照規(guī)定取得和填制原始憑證，填制記賬編號需要按照編)號進行填寫。原始憑證的取得和填制直接關(guān)系到后續(xù)的記賬憑證的填寫，由此對整個會計報表都會產(chǎn)生一系列的影響。加強原始憑證的審核力度。此外，關(guān)于單位涉及到的各項會計核算，都要嚴(yán)格按照相應(yīng)的會計制度執(zhí)行。單位內(nèi)部制定的財務(wù)監(jiān)督制度，要將其落到實處。要有人起到表率的作用，讓更多的人認(rèn)識到該制度的有效性。

第8篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：董事會；財權(quán)配置；專門委員會

董事會處于現(xiàn)代公司決策和控制系統(tǒng)的最高層，代表公司行使法人財產(chǎn)權(quán)，是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的核心。但相關(guān)研究主要關(guān)注治理機制（例如董事會結(jié)構(gòu)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)）與治理結(jié)果（例如公司績效）的關(guān)系，而很少直接研究董事會本身的財務(wù)功能與權(quán)力配置。英國倫敦股票交易所（LondonStockExchange）為規(guī)范上市公司董事會的Cadbury報告（1992）就指出“公司的最高管理層的職責(zé)應(yīng)該有明確的劃分，以使得權(quán)力（power）和權(quán)威（au thority）之間有一個平衡?！币虼?，對董事會財權(quán)配置的研究具有重要的理論與現(xiàn)實意義。

一、理論基礎(chǔ)

㈠財務(wù)的本質(zhì)理論

近年來，財務(wù)的本質(zhì)一直是我國財務(wù)理論界討論的焦點，形成了一些具有代表性的觀點，如：貨幣收支論、貨幣關(guān)系論、資金運動論等，從不同程度上反映了財務(wù)的某些特性，推動了當(dāng)時財務(wù)本質(zhì)理論的發(fā)展。但我們知道，理論的發(fā)展在很大程度上是受人們認(rèn)知水平和實踐活動影響的，以上理論或多或少在財務(wù)本質(zhì)理論的表述上存在缺失。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)生和發(fā)展，一種反映與現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)思想相適應(yīng)的財務(wù)觀念也日益成熟。伍中信（1998）教授將產(chǎn)權(quán)思想引入財務(wù)領(lǐng)域，深入挖掘財權(quán)的內(nèi)涵，對財務(wù)本質(zhì)理論作了進一步的發(fā)展。他認(rèn)為，“財權(quán)流”是現(xiàn)代財務(wù)本質(zhì)的“恰當(dāng)表達”。財權(quán)是一種“財力”與“權(quán)力”的結(jié)合，即“財權(quán)”=“財力”+（相應(yīng)的）“權(quán)力”。這里的“財力”表現(xiàn)為一種價值，是企業(yè)的財務(wù)資金或本金，而相應(yīng)的權(quán)力便是支配這一“財力”所具有的權(quán)能。因此，財權(quán)流表現(xiàn)為“財流”和“權(quán)流”兩個方面，即財權(quán)流=財力流+（相應(yīng)的）權(quán)力流。財權(quán)表現(xiàn)為某一主體對財力所擁有的支配權(quán)。包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財務(wù)決策權(quán)等權(quán)能[1].

我們認(rèn)為，用“財權(quán)流”作為現(xiàn)代財務(wù)的本質(zhì)表述，注重了“價值”與“權(quán)力”的高度融合，對財務(wù)治理結(jié)構(gòu)理論發(fā)展起著重要的指導(dǎo)作用。尤其在致力于建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的今天，如果脫離“財權(quán)”來談財務(wù)，就很難體現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)的本質(zhì)特色。

㈡財務(wù)分層理論

財務(wù)是分層治理的，財權(quán)具有層次性。很多學(xué)者從不同角度提出了相關(guān)理論，如所有者財務(wù)論（干勝道，1995）[2]、出資者財務(wù)論（謝志華，1997）[3]、經(jīng)營者財務(wù)論（湯谷良，1997）[4]、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)論（王斌，1997）[5]，以及利益相關(guān)者財務(wù)論（李心合，2003）[6].這些理論很好地發(fā)展了財務(wù)分層理論，并為今后的研究奠定了堅實的基礎(chǔ)。伍中信（2001）教授對此做了較為精辟的總結(jié)，他認(rèn)為，本質(zhì)上財務(wù)分層理論只是為了界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰主體的責(zé)權(quán)利關(guān)系[7].而對于企業(yè)，財權(quán)自然是產(chǎn)權(quán)的核心，財務(wù)分層理論歸根到底是財權(quán)的分層管理?？梢哉f，財權(quán)分層管理就是財務(wù)分層管理的核心。財務(wù)治理的有效性很大程度上取決于財權(quán)在各財務(wù)主體間配置的合理性。財權(quán)分層是因兩權(quán)分離而產(chǎn)生的，并按照委托關(guān)系在具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的各財務(wù)主體（股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會及其他利益相關(guān)者）之間進行的財權(quán)分割，分割后的財權(quán)應(yīng)具有明晰性和獨立性等特點，其核心在于董事會的財權(quán)配置（湯谷良，1994）[8].由此，我們可以認(rèn)為，明確地界定董事會的財權(quán)，是完善公司財務(wù)治理的必要措施。

二、董事會的財權(quán)配置

㈠財權(quán)配置的機理分析

企業(yè)財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能是配置權(quán)、責(zé)、利。在這三個要素中，財權(quán)的配置是前提，企業(yè)財務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是企業(yè)財權(quán)的配置。我們認(rèn)為，財權(quán)配置的機理具體主要應(yīng)包括：

1、財權(quán)配置主體

財權(quán)配置主體即參與公司財權(quán)配置的各利益相關(guān)主體。參與財權(quán)配置的主體，因企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，即以英、美為代表的單層董事會制與以德、日為代表的雙層董事會制不同而不相同。本文下述財權(quán)配置結(jié)構(gòu)是以雙層董事會制設(shè)計的①。財權(quán)配置主體應(yīng)與財務(wù)治理主體相對應(yīng)，同財務(wù)治理主體一樣具有明確性。而考慮到現(xiàn)實的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)中，政府等利益相關(guān)者，對企業(yè)財務(wù)直接影響并不大，其主體資格很難得到體現(xiàn)，并且公司員工直接參與財務(wù)活動機會很少，即使有資格在重大治理問題方面有一定影響，也大多通過董事會、監(jiān)事會、職代會等機構(gòu)中的人間接行使權(quán)利。因此，財權(quán)配置就主要應(yīng)在股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會和債權(quán)人各主體之間進行。

2、財權(quán)配置內(nèi)容

對于財權(quán)配置的內(nèi)容，至今還沒有一個清楚的界定②。也正是由于這種不明確性，才導(dǎo)致了財權(quán)配置中的錯位、重疊以及權(quán)責(zé)不清等諸多問題[9].因此，對財權(quán)的合理的配置，首先要對財權(quán)進行適當(dāng)分割和合理地歸類。借鑒前人的研究成果，我們認(rèn)為，財權(quán)表現(xiàn)為某一主體對財力所擁有的支配權(quán)，包括收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)、財務(wù)決策權(quán)等權(quán)能。

3、財權(quán)配置原則

經(jīng)濟學(xué)中，權(quán)力配置的標(biāo)準(zhǔn)是公平與效率。但就財權(quán)配置而言，公平與效率的完美統(tǒng)一只是理想狀態(tài)，譬如，如果以公平性為首要標(biāo)準(zhǔn)時，財權(quán)應(yīng)該分配給股東，因為股東是公司剩余所有權(quán)的擁有者；而以效率為首要標(biāo)準(zhǔn)時，財權(quán)不應(yīng)該只分配給股東，因為相對而言股東并不是最佳管理者，不能保證對財權(quán)的有效使用。因此，由于委托-成本、信息不對稱等的存在，有效的財權(quán)配置只能是在考慮成本情況下的公平與效率的均衡點。

權(quán)力配置的另一項重要標(biāo)準(zhǔn)是不相容權(quán)力必須分離。那么，相應(yīng)地就要求監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)應(yīng)該明確分離，不應(yīng)由某一權(quán)力主體同時占有和行使，這是保證財權(quán)結(jié)構(gòu)完整和財權(quán)運用安全、高效的重要條件。

此外，由于股東、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會和債權(quán)人各財權(quán)配置主體由于其自身在企業(yè)財務(wù)運作中的不同角色、地位、責(zé)任以及不同的利益要求與風(fēng)險承擔(dān)，決定了各主體相應(yīng)地應(yīng)擁有不同的財權(quán)。

通過以上分析，我們認(rèn)為，財權(quán)配置的原則應(yīng)該是在考慮委托-成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)不相容權(quán)力必須分離的標(biāo)準(zhǔn)形成以出資者為導(dǎo)向，經(jīng)營者為主導(dǎo)，債權(quán)人為輔助的配置模式。

㈡相關(guān)財權(quán)的配置

財權(quán)具有層次性，公司財權(quán)的層次性（包括出資者終極財權(quán)、公司法人財權(quán)，以及法人財權(quán)分割所形成的明細(xì)財權(quán)三個層次），體現(xiàn)了財權(quán)配置的不同主體（即股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會）。

在公司財權(quán)結(jié)構(gòu)體系中每一層次的財權(quán)又包括了不同的財權(quán)配置內(nèi)容。在第一層次上，基于出資者（股東）在公司治理結(jié)構(gòu)中所擁有的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，相應(yīng)地，股東大會應(yīng)享有財務(wù)收益分配權(quán)、財務(wù)決策權(quán)和財務(wù)監(jiān)控權(quán)。在財務(wù)治理結(jié)構(gòu)中，出資者剩余索取權(quán)就表現(xiàn)為財務(wù)收益分配權(quán)，這是股東大會所特有的一項財權(quán)，是不能拿出來進行分配和共享的。出資者剩余控制權(quán)，就表現(xiàn)為財務(wù)決策權(quán)和財務(wù)監(jiān)控權(quán)。根據(jù)財權(quán)配置的原則及股東大會的地位，股東大會保留財務(wù)特別決策權(quán)（包括財務(wù)預(yù)決算審批權(quán)、利潤分配與虧損彌補批準(zhǔn)權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)等）；將其他的財務(wù)決策權(quán)繼續(xù)授權(quán)給處于第二層次的董事會，同時通過授權(quán)監(jiān)事會對董事會的財務(wù)監(jiān)督權(quán)保障相關(guān)權(quán)能的順利實施。相應(yīng)地，董事會就擁有了重大財務(wù)決策權(quán)及對股東大會的財務(wù)執(zhí)行權(quán)，同時又將法人財權(quán)分割所形成的明細(xì)財權(quán)授權(quán)給經(jīng)理層，并通過審計委員會的設(shè)立對其行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)。通過以上一系列對財權(quán)的層層授權(quán)，也就實現(xiàn)了財權(quán)在財務(wù)內(nèi)部治理中的配置。而作為主要外部利益相關(guān)者的債權(quán)人則通過對貸款建立事前、事中及事后的相機治理機制，完成財權(quán)在外部治理中的主要配置。

㈢董事會財權(quán)的配置

通過對財權(quán)配置機理及相關(guān)財權(quán)配置的分析，我們認(rèn)為董事會主要應(yīng)擁有以下三項財權(quán)：

重大財務(wù)決策權(quán)，這是財權(quán)配置的關(guān)鍵，其合理與否，很大程度上對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展具有決定性作用。董事會擁有的重大財務(wù)決策權(quán)具體應(yīng)包括投資決策權(quán)、融資決策權(quán)、財務(wù)信息披露權(quán)。

財務(wù)監(jiān)督權(quán)，主要是指董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督權(quán)，具體應(yīng)由董事會下的一個專門委員會———審計委員會負(fù)責(zé)。在我國，由于上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致對經(jīng)理層的監(jiān)督失效。審計委員會的設(shè)立，能有效地彌補這一缺陷，進而最終提高了董事會對經(jīng)理層監(jiān)督的力度。財務(wù)執(zhí)行權(quán)，董事會是股東會的執(zhí)行者。具體來說，董事會享有的財務(wù)執(zhí)行權(quán)包括執(zhí)行股東會有關(guān)決議、制訂投資方案、財務(wù)預(yù)決算方案、利潤分配或虧損彌補方案、融資方案等。

三、董事會財權(quán)配置的完善機制

㈠專門委員會制度的深入化

專門委員會制度一直是學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點問題。專門委員會制度，是董事會財權(quán)配置一項最重要的實現(xiàn)與完善機制。借鑒國外的經(jīng)驗，我國在2002年頒布的《上市公司治理準(zhǔn)則》指出：上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。但由于我國這項制度還處于起步階段，相關(guān)規(guī)定沒有較強的可操作性。我們認(rèn)為，要完善專門委員會制度，就必須明確各委員會擁有的權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利的配比③。

1、審計委員會：被普遍認(rèn)為是最重要的委員會。從目前情況看，審計委員會在進行季報、年報審核和關(guān)聯(lián)交易審核中開始發(fā)揮較大作用，應(yīng)當(dāng)通過明確審計委員會的職權(quán)和責(zé)任等進一步加強審計委員會的作用（吳敬璉，2004）。我們認(rèn)為，審計委員會主要通過對經(jīng)理層及其提供的財務(wù)報告的監(jiān)督，分享財務(wù)監(jiān)督權(quán)與財務(wù)信息披露權(quán)，并承擔(dān)其對經(jīng)理層監(jiān)督不當(dāng)及財務(wù)信息披露虛假而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。但是，僅僅強調(diào)其法律責(zé)任是不夠的，必須在法律責(zé)任與利益保護機制之間尋求一個平衡點，這樣才能從根本上真正發(fā)揮其作用。全美董事協(xié)會的藍帶委員的報告（NACDBlueRibbonReport）就曾指出，必要的“安全閥”與“避風(fēng)港”的設(shè)計有助于審計委員會“達到預(yù)期功能”。從目前來看，最有效的便是實行董事責(zé)任保險制度。

2、戰(zhàn)略委員會：可以適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要，增強公司核心競爭力，確定公司發(fā)展規(guī)劃，健全投資決策程序，加強決策科學(xué)性，提高重大投資決策的效益和質(zhì)量，從而完善公司治理結(jié)構(gòu)。戰(zhàn)略委員會應(yīng)通過戰(zhàn)略審計主要負(fù)責(zé)對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進行研究并提出建議，應(yīng)分享公司的財務(wù)決策權(quán)，具體應(yīng)對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、須經(jīng)董事會批準(zhǔn)的重大投資融資方案、重大資本運作、資產(chǎn)經(jīng)營項目等負(fù)責(zé)。

3、薪酬與考核委員會：主要負(fù)責(zé)董事與經(jīng)理層人員考核的標(biāo)準(zhǔn)，提出考核建議；研究和審查董事、經(jīng)理層相關(guān)人員的薪酬政策和方案，從而擁有財務(wù)監(jiān)督權(quán)中的評價職能。具體而言，應(yīng)根據(jù)董事及經(jīng)理層人員管理崗位的主要范圍、職責(zé)、重要性以及其他相關(guān)企業(yè)相關(guān)崗位的薪酬水平制訂薪酬計劃或方案（主要包括評價標(biāo)準(zhǔn)、程序、體系及獎懲的具體方案）；審查公司董事及經(jīng)理層人員履行職責(zé)的情況并對其年度績效進科學(xué)化。

㈡決策程序的規(guī)范化

財務(wù)決策權(quán)是董事會核心的權(quán)力。那么，決策程序的規(guī)范、科學(xué)直接關(guān)系到其決策的有用性，最終影響到公司的治理績效。規(guī)范化，是指決策有一定的標(biāo)準(zhǔn)、形成一套行之有效的決策機制。如在進行公司重大決策（如重大投資方案、融資方案等）時，就可以由董事會委托經(jīng)理層擬定，由董事會審議并作出評價報告；董事會根據(jù)審議報告，形成董事會決議，最后由經(jīng)理組織實施。

科學(xué)化，主要是指合理地進行決策分析方法的選取、相關(guān)數(shù)據(jù)的采用等。選擇決策方法時，將長短期利益相結(jié)合，把握好投資的方向；將貼現(xiàn)法（如凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率等）與非貼現(xiàn)法（回收期法、會計收益率法等）相結(jié)合，選取最優(yōu)的投資方案。

此外，我們認(rèn)為，要做到?jīng)Q策的規(guī)范與科學(xué)，僅有制度上的規(guī)定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更關(guān)鍵的是制度的實施，必須重視決策的重要性，完善其實施的保證機制，這樣才能從根本上保證其決策的效果。

㈢經(jīng)理層評價指標(biāo)的多樣化

從以上的論述我們知道，對經(jīng)理層的評價，是董事會分享財務(wù)監(jiān)督權(quán)的基礎(chǔ)，其關(guān)鍵又在于評價指標(biāo)的選取。評價經(jīng)理層，主要是對戰(zhàn)略的貫徹情況進行評價，將公司績效與較長一段時間內(nèi)超過一般市場價值的公司價值增值（市場價值或資本化）相聯(lián)系。那么，相應(yīng)的指標(biāo)選取就應(yīng)該包括財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)兩部分。

1、財務(wù)指標(biāo)

財務(wù)指標(biāo)是對經(jīng)理層評價的基本指標(biāo)。選取收入、市場份額、利潤、投資回報率、現(xiàn)金流等相關(guān)指標(biāo)，與同行業(yè)同等的公司或其他在成本、市場、競爭結(jié)構(gòu)方面相似行業(yè)的公司進行比較。這是由于公司目標(biāo)的效用和相關(guān)的績效是通過與同行或類似行業(yè)的公司的比較來進行的。

2、非財務(wù)指標(biāo)

財務(wù)指標(biāo)的重要性已經(jīng)得到了普遍的重視，但隨著利益相關(guān)者理論的發(fā)展及現(xiàn)實情況的需要，非財務(wù)指標(biāo)也占據(jù)著越來越重要的地位。從國外的研究來看，不論是彼得。德魯克（PeterDrucker）的“改革論”，還是羅伯特。霍爾（RobertHall）的“四尺度論”都對非財務(wù)評價指標(biāo)做了系統(tǒng)的研究，強調(diào)了其不可替代的作用。就對經(jīng)理層的評價而言，非財務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用應(yīng)更多地關(guān)注其社會績效的評價，充分考慮公司對各利益相關(guān)者的經(jīng)濟、法律、道德等各個方面的績效，來進行綜合評價。

注釋：

①從我國《公司法》對董事會和監(jiān)事會的職權(quán)規(guī)定來看，盡管與典型的雙層董事會制度存在一些區(qū)別，如監(jiān)事會不能任免董事，但是監(jiān)事會被賦予在某些特定情況下可以提議和召集股東會的權(quán)力，并具有根據(jù)公司章程對股東會授權(quán)的其他職權(quán)，從而在法律和理論上可以獲得更多的治理公司的權(quán)力。從這一意義上說，我國公司的權(quán)力結(jié)構(gòu)類似于雙層董事會制度。那么相應(yīng)的財務(wù)治理主體主要應(yīng)包括股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會和債權(quán)人等。

②我國《公司法》中只做了一般性的概括，缺乏系統(tǒng)性；而理論界也沒有達成統(tǒng)一的認(rèn)識。

③文中只討論與董事會財權(quán)配置聯(lián)系較為緊密的戰(zhàn)略、審計及薪酬與考核三大委員會。

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第9篇：財務(wù)監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：母子公司 財務(wù)管理 預(yù)算管理

一、我國母子公司財務(wù)監(jiān)督管理的現(xiàn)狀

母子公司即集團公司，其母公司不僅擁有子公司的股份，并對重要事件實際管理操作有絕對的控制權(quán)。財務(wù)管理指財務(wù)人員通過各種法規(guī)、制度、預(yù)算等目標(biāo)對資金活動進行指導(dǎo)和督促，確保財政目標(biāo)的正確實現(xiàn)的管理活動。母子公司財務(wù)管理建立著多層次和多方位的財務(wù)管理體系，將動態(tài)與靜態(tài)緊密結(jié)合的財務(wù)管理體制。

1.產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜、決策層次多變。我國母子公司經(jīng)營管理常采用產(chǎn)權(quán)經(jīng)營組織，基本是通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)為鏈接紐帶，導(dǎo)致集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜。集團公司的各個總公司和母公司一樣都具有獨立的法人資格，能夠獨資經(jīng)營管理并負(fù)擔(dān)責(zé)任，即同時表示母公司作為核心企業(yè)，與下屬子公司擁有不同的管理層次，導(dǎo)致集團公司內(nèi)部的決策主體復(fù)雜化。

2.業(yè)務(wù)范圍多元化。集團內(nèi)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)較為分散，普遍采取多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略，這也是分散風(fēng)險的較好辦法。

3.母公司智能轉(zhuǎn)換。集團公司中的母公司作為整個集團公司的決策者與發(fā)展目標(biāo)的制定者和實現(xiàn)者，其不僅局限于自身的生產(chǎn)經(jīng)營，也能夠把握宏觀角度經(jīng)營，負(fù)責(zé)整個集團公司的資本財務(wù)管理，使集團公司能夠?qū)崿F(xiàn)有效，合理的實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。

二、我國母子公司財務(wù)監(jiān)督管理出現(xiàn)的問題

1.集權(quán)與分權(quán)制度難以把握。集團公司的財務(wù)管理可以分為集權(quán)型、分權(quán)型和兩者結(jié)合共三種。集權(quán)型的財務(wù)管理一般將子公司的業(yè)務(wù)看作母公司業(yè)務(wù)的延伸，決策權(quán)全部取決于母公司；分權(quán)型的財務(wù)監(jiān)督管理體制一般將決策權(quán)下下放到各子公司，兩者相對獨立，母公司對子公司的業(yè)務(wù)情況進行考核與評價；集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理采取的是集權(quán)與分權(quán)兩者的折中，即母公司做出主要決策，次要的財務(wù)管理決策分配給子公司?，F(xiàn)今，很多集團公司的財務(wù)上的過度放權(quán)，導(dǎo)致了對子公司的約束力不強，集權(quán)與分權(quán)的適度配置把握不好。

2.財務(wù)管理監(jiān)督力度不夠強。我國集團公司的子公司一般享有過于本身的權(quán)利，這樣會導(dǎo)致集團公司缺乏對下屬公司的監(jiān)管，形成各種違規(guī)。母公司與子公司兩個相關(guān)聯(lián)的主體，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機制，這會致使監(jiān)督和約束權(quán)力過分集中與子公司部分管理者那里，影響會計人員的行駛核算和監(jiān)督職能，缺乏應(yīng)有的靈活性。

3.預(yù)算能力不夠?，F(xiàn)今，很多集團公司的財務(wù)管理缺少應(yīng)有的預(yù)算管理控制能力，盡管預(yù)算管理制度逐漸得到開展，但是在實際操作過程中的“預(yù)算不準(zhǔn)確”和“執(zhí)行難度”難以解決，導(dǎo)致其有效性也會逐漸減小。

4.財務(wù)信息溝通不及時，缺乏風(fēng)險意識。企業(yè)財務(wù)管理過程中，信息不對稱都會導(dǎo)致會計工作的混亂。這在管理較為松散的公司中更為常見，由于高層管理者較難獲得準(zhǔn)確的財務(wù)信息，子公司應(yīng)付母公司的考核，或多或少的有所隱瞞，這樣子傳達匯總的信息會普遍偏向正確的軌道，會計核算管理不準(zhǔn)確，不僅直接影響了管理者的科學(xué)決策，也導(dǎo)致了風(fēng)險的加大。

三、解決措施

1.集權(quán)與分權(quán)適度分配。集團公司在設(shè)置財務(wù)管理體系的時候應(yīng)該綜合考慮自身各方面年因素，才能夠?qū)⑵髽I(yè)長遠(yuǎn)有效的發(fā)揮作用。不同性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)該財務(wù)的體制也不同，例如加入組建的企業(yè)集團內(nèi)部各個子公司在產(chǎn)品、組織結(jié)構(gòu)等非常接近，這樣為了對總體經(jīng)營活動進行組織和協(xié)調(diào)，應(yīng)該采取高度集權(quán)的財務(wù)管理模式；如果集團公司的母子公司涉及多元化的經(jīng)營模式，即在產(chǎn)品等結(jié)構(gòu)方面保持較強的相關(guān)性，應(yīng)該采取集權(quán)適度的財務(wù)管理模式；如果各個集團成員多元化的生產(chǎn)模式涉及的相關(guān)性不強，或者完全無關(guān)，則不應(yīng)該采用集權(quán)式管理模式，實行分權(quán)式即可。另外，其他因素也會影響分集權(quán)度。如果集團公司正處于建立的初級階段，或者各個下屬公司比較分散，但是進行的是高風(fēng)險行業(yè)，則應(yīng)該采用集權(quán)或者以集權(quán)為主、分散為輔的財務(wù)管理模式。如果集團公司規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)范圍設(shè)計越來越廣泛，則需要財務(wù)分權(quán)式管理，或者采取以分權(quán)為主，集權(quán)為輔的財務(wù)管理模式。針對我國普遍集團公司，采取集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的模式較為理想。不僅避免了母公司對下屬企業(yè)統(tǒng)治過度，也可以實現(xiàn)子公司適當(dāng)決策的靈活性。

2.建立較為全面的預(yù)算管理核算體制。母子公司中，預(yù)算管理強調(diào)內(nèi)部資源合理配置，也強調(diào)預(yù)算中的各個職能的統(tǒng)一，屬于綜合性的管理系統(tǒng)。首先要制定全面的預(yù)算體系，規(guī)定了預(yù)算的內(nèi)容，預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。其次要按照下達的財務(wù)目標(biāo)以及預(yù)測的執(zhí)行條件提出詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算方案，進行上報。再次財務(wù)管理機構(gòu)要對上報的預(yù)算方案進行匯總以及審批提出合理的意見。再次預(yù)算的計一經(jīng)達到，各個執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施。最后預(yù)算需要一個較為系統(tǒng)的過程，不能忽略其中任何一個步驟，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)可以由計算機直接從是數(shù)據(jù)庫中提取，自動生成分析結(jié)果，將預(yù)算與員工獎勵制度相結(jié)合，才能調(diào)動員工積極性，使得預(yù)算內(nèi)管理有效發(fā)揮。

3.人員素質(zhì)有待加強。加強對下屬子公司或者分支機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督，杜絕個別負(fù)責(zé)人獨斷專行，加強對職能部門的管理控制，建立部門之間相互牽連的制度，進行關(guān)鍵崗位的輪崗和定期稽查制度，嚴(yán)重杜絕重要崗位人員的串通作案等犯罪行為。要重視企業(yè)文化的發(fā)展，建立有效的培訓(xùn)機制，適時提高員工素質(zhì)，增強員工的責(zé)任感，這樣才更能保證財務(wù)管理目標(biāo)的正確實現(xiàn)。

4.加強母子公司間的信息溝通。集團公司母公司應(yīng)該定期制定子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)該包括事前報告制度和事后報告制度，應(yīng)該規(guī)定各個下屬公司進行重大決策應(yīng)該向母公司及時報告，避免財務(wù)的重大損失。計算機網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展，是一個信息有效溝通的平臺，通過在母子公司集團內(nèi)部建立大型計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，進行有效信息溝通。這樣才能有效的實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。

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