財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險 地勘 投資

近年來，地勘行業(yè)出現(xiàn)了較大的生存和發(fā)展的壓力，為了應(yīng)對市場的競爭，很多的地勘單位都進(jìn)行了轉(zhuǎn)企的改革，部分地勘單位也在轉(zhuǎn)企過程中變成了跨行業(yè)、多業(yè)務(wù)的企業(yè)，部分地勘企業(yè)也逐步涉足地勘、施工、商業(yè)等多個領(lǐng)域。目前地勘企業(yè)已經(jīng)逐步進(jìn)入了新的發(fā)展階段，但是在這種競爭日益惡化的地勘行業(yè)中，地勘企業(yè)需要提升自身的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，同時由于地勘企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和其他企業(yè)有較大的差異，能源需求和地質(zhì)災(zāi)害對企業(yè)的經(jīng)營也有較大的影響，對其風(fēng)險控制能力也有一定的挑戰(zhàn)。總之，地勘企業(yè)需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)對風(fēng)險的控制。

一、地勘企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的種類

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營中由于不確定性導(dǎo)致的財務(wù)面臨損失的可能性，地勘企業(yè)在財務(wù)管理中的資金安全不高、使用不合理、投資失效等問題突出，造成了企業(yè)資產(chǎn)流失和國有資產(chǎn)的損失，地勘企業(yè)需要加強(qiáng)對其財務(wù)風(fēng)險的排查。

1、資金籌集面臨的金額和期限不匹配及費(fèi)用上升的風(fēng)險

在轉(zhuǎn)企和效益改革中，很多的地勘企業(yè)為了更好地提升經(jīng)濟(jì)效益，逐步加強(qiáng)對其他領(lǐng)域的涉入，例如房地產(chǎn)、礦業(yè)投資、商業(yè)服務(wù)等，這樣的發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部對資金的需求急劇上升。為了更好地完成這些業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)需要向金融機(jī)構(gòu)等進(jìn)行融資，但是在實體發(fā)展中，很多的業(yè)務(wù)由于缺少人才、市場和經(jīng)驗等，很多的項目并沒有獲得預(yù)期的效果，造成了很多的損失。同時，在籌資的時候企業(yè)通常按照其日常現(xiàn)金流動的特點匹配相應(yīng)的金額和期限，一旦自身探礦業(yè)務(wù)發(fā)展出現(xiàn)問題，企業(yè)很容易出現(xiàn)無法及時、足額還清貸款的困境。同時，這種急劇增加的籌資也增加了企業(yè)的費(fèi)用，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，容易導(dǎo)致企業(yè)的信用風(fēng)險。

2、資金投資面臨的效益下降和資金無法回收等風(fēng)險

地勘企業(yè)由于轉(zhuǎn)企時間不久，很多的制度和程序并沒有得到很好的執(zhí)行，在投資方面很多的地勘企業(yè)決策并不科學(xué)，權(quán)力得不到約束，內(nèi)部的授權(quán)和審批也走過場，這樣的投資并沒有真正衡量企業(yè)項目未來的效益問題，很多項目也不能夠獲得預(yù)期的效益，這樣的投資完全浪費(fèi)了企業(yè)的資金。另外很多的地勘企業(yè)為了獲得財政資金的補(bǔ)助或者地方政府的支持，盲目上項目，在考慮這些項目的時候目光短視，僅僅考慮到可以獲得的資金支持，卻沒有真正考慮未來的折舊、攤銷等對企業(yè)效益的侵蝕，部分項目購置的設(shè)備可有可無，并沒有真正支持地質(zhì)勘探項目的開展。

3、資金日常使用不合理及因主觀因素導(dǎo)致的綜合財務(wù)風(fēng)險

地勘企業(yè)的日常資金使用也存在很多的問題，對資金的使用和管理隨意性大，很多的項目對成本和費(fèi)用的控制力度不足，地勘項目在后期的現(xiàn)金回收上不嚴(yán)格，容易造成很多的資金風(fēng)險。同時，很多的地勘企業(yè)長期未真正接觸市場經(jīng)濟(jì)，其對外部環(huán)境的變化敏感度不強(qiáng)，很多的地勘企業(yè)會計制度不健全，很多的項目也沒有明細(xì)科目，對應(yīng)收款項沒有建立必要的臺賬跟蹤，會計信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，很多的財務(wù)信息掌握不及時，無法真正了解企業(yè)現(xiàn)金的流向和未來的需求，這樣的管理自然導(dǎo)致較大的資金管理風(fēng)險。同時由于內(nèi)部控制不完善，很多的地勘企業(yè)也出現(xiàn)了預(yù)算資金被挪用的問題，很多的財務(wù)風(fēng)險其實還是企業(yè)自身的內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

地勘企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險較大和其內(nèi)部控制建設(shè)不夠完善有重要的關(guān)系，可以說，很多的地勘企業(yè)財務(wù)風(fēng)險過大是其歷史上內(nèi)部控制較差的現(xiàn)實導(dǎo)致的，因此為了降低地勘企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險必然需要企業(yè)加強(qiáng)對其內(nèi)部控制的完善。

內(nèi)部控制是地勘企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要保障，內(nèi)部控制是企業(yè)管理質(zhì)量的重要體現(xiàn)，企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險有很大一部分原因是因為企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)沒有分離或者內(nèi)部出現(xiàn)了大量的現(xiàn)象導(dǎo)致的。從經(jīng)驗和歷史數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，很多的企業(yè)就是因為內(nèi)部控制沒有完善或者沒有得到執(zhí)行從而導(dǎo)致了企業(yè)沒有能夠規(guī)避住一些違法違規(guī)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)不安全、會計信息不真實等。內(nèi)部控制的重要目標(biāo)就是在于企業(yè)能夠真正達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的，促使企業(yè)正常經(jīng)營，保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，并最終提升企業(yè)的經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，而發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)就是保證企業(yè)財務(wù)安全的重要措施。同時，一個良好的內(nèi)部控制也可以逐步提升企業(yè)內(nèi)部人員的安全意識和內(nèi)部控制意識，從而培養(yǎng)出一個良好的企業(yè)文化，這種文化才是最終保證企業(yè)財務(wù)安全的根本因素。

從根本上而言，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)和財務(wù)管理目的是一致的，企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)控制也是可以提升財務(wù)管理能力，從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要措施，一個有效的內(nèi)部控制也才能夠保證企業(yè)的投資更加科學(xué)性。因此，地勘企業(yè)需要從內(nèi)部控制的完善入手，更加努力完善自身的風(fēng)險控制建設(shè)，最終才能夠真正控制好企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

三、地勘企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防控財務(wù)風(fēng)險的主要措施

地勘企業(yè)的風(fēng)險意識較差，內(nèi)部控制水平不高，企業(yè)需要切實加強(qiáng)其內(nèi)部控制的水平，改善公司治理的水平，這才是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的必要措施，也只有這樣，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險才能夠得到有效的控制。

第2篇：財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施范文

【關(guān)鍵詞】融資性貿(mào)易 貿(mào)易融資 風(fēng)險防范 應(yīng)對策略

一、案例背景

2008年，美國“次貸危機(jī)”引發(fā)的全球性金融危機(jī)給世界經(jīng)濟(jì)造成重創(chuàng)。2009年，希臘等歐盟國家爆發(fā)的歐洲債務(wù)危機(jī)，再次對世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。近年來，隨著我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、鋼鐵行業(yè)持續(xù)產(chǎn)能過剩、大宗商品價格大幅波動，鋼貿(mào)行業(yè)競爭日益加劇，國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)盈利空間被不斷壓縮，再加之其固有的體制、機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營陷入舉步維艱的境地，企業(yè)資金被牢牢地固化在上下游的漫長產(chǎn)業(yè)鏈上。此外，中小民營鋼貿(mào)商強(qiáng)烈的擴(kuò)張欲望，利用自有資金和通過質(zhì)押、聯(lián)保貸款等獲得的資金，已經(jīng)無法滿足其發(fā)展擴(kuò)張的需求。但國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)具有良好的銀行信貸優(yōu)勢，通過企業(yè)信用以貿(mào)易形式給中小民營鋼貿(mào)商融通短期流動資金以賺取類似“傭金”的固定收益，通過不斷加速周轉(zhuǎn)，以此來解決其利潤來源。國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)、中小民營鋼貿(mào)商的共同利益需求，催生了鋼貿(mào)業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著整個鋼貿(mào)業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模越做越大，風(fēng)險敞口累積的風(fēng)險也不斷加劇，資金鏈隨時存在斷裂的風(fēng)險。在運(yùn)作中，國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)缺乏完整、嚴(yán)密的風(fēng)控體系，監(jiān)管上也是力不從心，僅能依托有限的保證金及部分抵押物抵御一定風(fēng)險，一旦貿(mào)易鏈條某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，資金鏈斷裂，就會引發(fā)整個鋼貿(mào)行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險。資金鏈斷裂也就成為了鋼貿(mào)業(yè)危機(jī)爆發(fā)的“導(dǎo)火索”。

融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)，是以貿(mào)易為形式、融資為實質(zhì)的“貿(mào)易”業(yè)務(wù)，是業(yè)內(nèi)通常所說的“托盤”業(yè)務(wù)模式之一，是中小民營鋼貿(mào)商將一定數(shù)量的鋼材以銷售合同的方式轉(zhuǎn)移貨權(quán)給一些有實力的國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)，從而獲得短期流動資金融資。中小民營鋼貿(mào)商通過國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)的良好銀行信用從中獲得流動資金融資，國有或上市鋼貿(mào)企業(yè)則扮演“二銀行”或者“影子銀行”的角色，獲得類似“傭金或資金占用費(fèi)”的固定收益。融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)，不同于銀行開展的服務(wù)于國際及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的短期資金融通業(yè)務(wù)。貿(mào)易融資是銀行短期融資產(chǎn)品，是以企業(yè)真實商品貿(mào)易為背景，基于商品貿(mào)易中的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等資產(chǎn)的短期融資業(yè)務(wù)，具有合法性，受法律保護(hù)；而融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)不涉及銀行方，有著一定隱蔽性，具有貿(mào)易合同主體存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或同屬于同一實際控制人、貿(mào)易合同簽約時間接近、標(biāo)的物為同批貨物且不發(fā)生位移、合同收益固定、中間貿(mào)易商不承擔(dān)轉(zhuǎn)售交易風(fēng)險等顯著特征，是以簽訂貨物購銷合同之名掩蓋企業(yè)間借貸之實質(zhì)業(yè)務(wù)，購銷合同屬非法無效合同，不受法律保護(hù)。

二、典型案例

鋼貿(mào)業(yè)危機(jī)爆發(fā)而引發(fā)的司法案例不勝枚舉，但審理結(jié)案卻有一定時間性，筆者根據(jù)已審理判結(jié)的河北中儲物流中心（以下簡稱河北中儲）與河北金鯤商貿(mào)有限公司（以下簡稱金鯤公司）票據(jù)追索權(quán)糾紛典型案例，進(jìn)行融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)的識別分析與探討。

2008年1月31日，河北中儲與金鯤公司簽訂《購買協(xié)議》，協(xié)議約定，金鯤公司每月向河北中儲銷售價值不低于1 250萬元的鐵精粉，并按雙方另行簽訂的訂貨單中確認(rèn)的品質(zhì)、數(shù)量按時供貨。同日，河北中儲又與與河北奇石麟商貿(mào)有限公司（以下簡稱奇石麟公司）簽訂《銷售協(xié)議》，協(xié)議約定，以河北中儲與金鯤公司所簽訂的合同中的品質(zhì)、數(shù)量等為基礎(chǔ)，再加價2.4%由河北中儲銷售給奇石麟公司，奇石麟公司在合同簽訂后的1個月內(nèi)付款，奇石麟公司付款前的貨物所有權(quán)屬河北中儲。按照三方協(xié)議約定，1月至5月期間，河北中儲、金鯤公司及奇石麟公司三方共簽訂6筆除數(shù)量和價款不同，其他合同內(nèi)容基本相同的買賣合同。前5筆合同以相同的模式履行完畢，且各方均無異議。第6筆合同，河北中儲于6月26日向奇石麟公司開具了第6筆合同的增值稅發(fā)票，奇石麟公司由于資金困難，未能在合同約定的6月底前的期限內(nèi)向河北中儲付款。經(jīng)與河北中儲協(xié)商同意，奇石麟公司于7月10日將貨款2 000萬元支付給河北中儲，履行了第6筆合同項下的應(yīng)付款項。同日，河北中儲向金鯤公司開出2 000萬元轉(zhuǎn)賬支票一張。7月11日，當(dāng)金鯤公司到付款行提示承兌該轉(zhuǎn)賬支票時，因河北中儲的銀行賬戶余額不足，系空頭支票遭拒付。7月14日，金鯤公司收到銀行同城票據(jù)交換退票理由書，金鯤公司所持支票因已被掛失故而被退回。金鯤公司認(rèn)為河北中儲的行為涉嫌經(jīng)濟(jì)詐騙，遂向石家莊市公安局報案并向石家莊市中級人民法院提訟。一審法院經(jīng)審理后，判決河北中儲支付金鯤公司票據(jù)款2 000萬元及利息，并承擔(dān)賠償金、案件受理費(fèi)及保全費(fèi)。河北中儲遂向河北省高級人民法院提起上訴。二審法院經(jīng)審理后，判決駁回上訴，維持原判。河北中儲又向最高人民法院提起再審，最高人民法院經(jīng)審理后，將案由定性為票據(jù)追索權(quán)糾紛，認(rèn)定河北中儲與金鯤公司、奇石麟公司之間以簽訂買賣合同為名，進(jìn)行企業(yè)間借貸融資，違反《合同法》第52條第（3）項“以合法形式掩蓋非法目的”的規(guī)定，認(rèn)定買賣合同無效。2011年12月17日，最高人民法院下達(dá)民事終審判決，撤銷一審、二審民事判決，駁回金鯤公司訴訟請求并由其承擔(dān)一審、二審案件受理費(fèi)及保全費(fèi)。

上述案例中，盡管金鯤公司向法院提交了其不斷供貨給河北中儲的證據(jù)，證明其存在實物貨物流轉(zhuǎn)，但其并不能否認(rèn)河北中儲與金鯤公司、奇石麟公司之間以簽訂購銷合同為形式，進(jìn)行企業(yè)間借貸融資的事實。從河北中儲采購合同上游金鯤公司和銷售合同下游奇石麟公司為關(guān)聯(lián)公司、采購與銷售合同同天簽訂、河北中儲不承擔(dān)貨物驗收義務(wù)與轉(zhuǎn)售風(fēng)險、河北中儲1個月內(nèi)收回貨款并獲取固定收益回報等方面來判斷，該業(yè)務(wù)具有融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)的明顯特征，屬于典型的融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)。上述案例中，融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)不僅使得國有企業(yè)形象與信譽(yù)受到了損害，同時也給企業(yè)帶來了慘痛的教訓(xùn)與損失，融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)使得企業(yè)面臨法律風(fēng)險、信用風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，防范融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險是我國鋼貿(mào)業(yè)上市公司和大型國企必須面對且亟待解決的問題。

三、應(yīng)對策略

河北中儲與金鯤公司票據(jù)追索權(quán)糾紛案的融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)典型案例，給眾多鋼貿(mào)業(yè)上市公司和大型國企敲響了警鐘，鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)認(rèn)清并重視其給企業(yè)帶來的風(fēng)險與影響，強(qiáng)化風(fēng)險管理，積極采取應(yīng)對策略，防控融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險。

1.強(qiáng)化風(fēng)險管理意識。鋼貿(mào)企業(yè)要不斷關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟(jì)走勢、國家財政與貨幣政策、行業(yè)產(chǎn)能、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特點及金融機(jī)構(gòu)信貸政策的變化，準(zhǔn)確研判，認(rèn)清形勢，將強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理納入企業(yè)日常管理機(jī)制當(dāng)中。企業(yè)通過宣傳、培訓(xùn)、考核、監(jiān)督、檢查、排查等形式，逐步牢固樹立企業(yè)員工的風(fēng)險管理意識，徹底從思想上轉(zhuǎn)變觀念。鋼貿(mào)企業(yè)定期通過召開座談會或培訓(xùn)會，組織公司決策、業(yè)務(wù)、財務(wù)、業(yè)管、運(yùn)營、審計等相關(guān)部門人員，學(xué)習(xí)交流融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)生的背景、成因、特點、影響及對策，提高員工風(fēng)險防范意識，提升甄別能力，從思想意識上防范風(fēng)險，強(qiáng)化風(fēng)險管理。

2.健全優(yōu)化全面風(fēng)險管理機(jī)制。鋼貿(mào)企業(yè)要根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及證券交易所的上市公司內(nèi)部控制指引相關(guān)規(guī)定，逐步健全優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險管理組織體系建設(shè)，從風(fēng)險管理目標(biāo)與原則、風(fēng)險管理組織架構(gòu)與職責(zé)分工、風(fēng)險管理階段與流程、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)、風(fēng)險管理文化建設(shè)等方面，持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)全面風(fēng)險管理制度，建立企業(yè)重大風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險防范應(yīng)急預(yù)案，不斷優(yōu)化完善企業(yè)全面風(fēng)險管理機(jī)制。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，建立企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊風(fēng)險防范手冊與風(fēng)險管理操作指引，作為企業(yè)日常業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險防控指南，從業(yè)務(wù)端對業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行日常評估，形成一套科學(xué)有效的評估體系。

3.強(qiáng)化重大合同評審。鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)前期項目可行性分析與市場調(diào)研，強(qiáng)化重大合同評審制度，嚴(yán)格審查貿(mào)易商、倉儲商及運(yùn)輸商資質(zhì)，加強(qiáng)對上下游客戶、倉儲商、運(yùn)輸商、擔(dān)保商的主體資格信用調(diào)研與審查，建立事前的風(fēng)險預(yù)控機(jī)制。定期召開企業(yè)重大合同評審管理工作會議，重大合同由企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、業(yè)管、運(yùn)營、法律、審計等多部門聯(lián)合參與評審并發(fā)表意見，形成重大合同評審議事機(jī)制，有效防控貿(mào)易前期風(fēng)險。

4.提升業(yè)務(wù)質(zhì)量與效益。融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)是不受法律保護(hù)的業(yè)務(wù)，鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁無真實貿(mào)易背景的融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)從業(yè)務(wù)源頭抓起，著眼于長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，努力提升企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量與效益，優(yōu)化業(yè)務(wù)模式與結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)核心競爭力，并尋求新的業(yè)務(wù)利潤增長點，開發(fā)高附加值產(chǎn)品?；貧w鋼材貿(mào)易傳統(tǒng)主業(yè)，緊貼市場變化，積極“走出去”，拓展市場，延伸加工、配送、倉儲、運(yùn)輸、銷售于一體的產(chǎn)業(yè)鏈，深挖產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈條價值。

5.強(qiáng)化檢查監(jiān)督。鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)與審計的服務(wù)與監(jiān)督職能。財務(wù)部門應(yīng)滲透業(yè)務(wù)、參與業(yè)務(wù)并把控業(yè)務(wù)，把業(yè)務(wù)風(fēng)險防控端口前移，對執(zhí)行中的合同進(jìn)行跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)并糾正合同執(zhí)行過程中的問題與風(fēng)險點，發(fā)現(xiàn)重大問題及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，并采取有效措施積極應(yīng)對；審計部門應(yīng)定期對業(yè)務(wù)合同執(zhí)行與跟蹤情況進(jìn)行監(jiān)督評估，并定期聯(lián)合風(fēng)險防控部門進(jìn)行有針對性的檢查與全面排查，對于檢查與排查中發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改方案并落實責(zé)任人，防控風(fēng)險，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能與作用。

四、總結(jié)與啟示

我國鋼貿(mào)業(yè)發(fā)展歷經(jīng)風(fēng)霜雨雪，融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷壯大發(fā)展而累積的風(fēng)險給我國鋼貿(mào)業(yè)帶來了深遠(yuǎn)影響。鋼貿(mào)業(yè)企業(yè)不能只顧眼前利益，需放遠(yuǎn)眼界，制定長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，未雨綢繆，嚴(yán)控并禁止融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，有效防范并采取應(yīng)對策略防范融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險，深入做大做強(qiáng)傳統(tǒng)鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)我國鋼貿(mào)業(yè)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

（作者為財務(wù)總監(jiān)、會計師）

第3篇：財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施范文

關(guān)鍵詞： 國際項目；工業(yè)性承包；風(fēng)險管理

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）07-0109-02

0引言

如何認(rèn)清當(dāng)前我國國際工程承包市場的形勢，使我國國際工業(yè)性承包業(yè)務(wù)在激烈的國際競爭中立于不敗之地，是目前必須要面對及解決的一個問題。后金融危機(jī)環(huán)境下，企業(yè)乃至國家間的國際承包業(yè)務(wù)，尤其大型成套設(shè)備和工業(yè)性承包項目競爭越來越激烈。在這種國際背景下，如何使我國與世界各國特別是廣大發(fā)展中國家開展經(jīng)貿(mào)合作，同時在對國際工業(yè)性承包業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理也是我國企業(yè)乃至國家在擴(kuò)大自主知識產(chǎn)權(quán)和自主品牌出口、推動企業(yè)“走出去”的保障和健康發(fā)展的重要舉措。

1我國國際工業(yè)性承包項目發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 行業(yè)基本情況我國國際工業(yè)主要是指大型成套設(shè)備和工業(yè)性承包項目。其主要的內(nèi)容包括：石化裝備、鐵路裝備、冶金裝備、電力裝備、通訊設(shè)備、建材裝備、輕工裝備、交通裝備和紡織機(jī)械等。據(jù)不完全統(tǒng)計，在我國“十五”規(guī)劃期間．我國大型成套設(shè)備出口總計超過800億美元。到2006年企業(yè)新簽合同230億美元，2007年新簽合同約500億美元，2008年重點成套行業(yè)簽約約為700億美元。目前，企業(yè)正在做未完成合同金額大約在1400-1500億美元左右[1]。

從表1，2可以看出，在2008年新簽總承包合同中，電站裝備行業(yè)225億美元，電信行業(yè)250億美元，建材裝備行業(yè)97億美元，冶金裝備行業(yè)30億美元，鐵路裝備行業(yè)17億美元，石化裝備行業(yè)73億美元。平均角度看，工業(yè)性承包行業(yè)帶動的機(jī)電產(chǎn)品出口占簽約項目金額的60％左右。從地區(qū)看，主要集中在亞洲和非洲地區(qū)。在08年新簽約項目中，亞洲384億美元，占比46％；非洲139億美元，占比25％；歐洲66億美元，占比9．5％；拉美60億美元，占比8．5％：大洋洲35億美元，占比5％；北美13億美元，占比2％。

1.2 整體水平狀況我國國際工業(yè)項目在國際市場的占有率約為20％左右，但不同子行業(yè)的表現(xiàn)不同：在電信領(lǐng)域，華為公司2008年在全球新增市場中位居第三，在移動和固網(wǎng)領(lǐng)域的多個產(chǎn)品的新增商用合同數(shù)已居世界電站設(shè)備已居世界第一；在水泥裝備行業(yè)，中材國際的全球份額08年超過德國史密斯，躍居全球首位。議價能力，隨著國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)對外議價能力逐步提高。但總體上看，受到國際競爭的壓力及金融危機(jī)的影響，我國企業(yè)對外議價空間有限。[1]從贏利狀況上看，國內(nèi)企業(yè)在對外投標(biāo)時，考慮各種成本后，通常會加上10.15％作為利潤空間，但由于人民幣升值等因素的影響，這些利潤空間很難得到保證，不少企業(yè)已臨近或突破盈虧平衡點。

2后金融危機(jī)給國際工業(yè)性承包項目帶來的風(fēng)險

當(dāng)前我國外貿(mào)出口面臨的形勢比較嚴(yán)峻，原材料價格上漲、人民幣升值、出口退稅率下調(diào)、利率上升和勞動力成本增加、融資難度增加和海運(yùn)費(fèi)上升等多重不利因素疊加出現(xiàn)，工業(yè)性承包項目由于其執(zhí)行時間長、資金占有量大、收匯周期長等不同于一般產(chǎn)品出口的特點，所受影響更大，出口形勢更為嚴(yán)峻。

2.1 財務(wù)風(fēng)險是目前企業(yè)面臨更大的問題金融危機(jī)增加了企業(yè)的匯率風(fēng)險。金融危機(jī)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)動蕩在匯率方面表現(xiàn)十分明顯，全球金融波動造成匯率變化無常、捉摸不定。境外承包工程以外匯結(jié)算周期長，投標(biāo)、簽約的項目無論以美元、歐元還是當(dāng)?shù)貛沤Y(jié)算，都可能面臨匯率風(fēng)險。金融危機(jī)導(dǎo)致人民幣升值壓力加大，企業(yè)投標(biāo)成本增加、中標(biāo)機(jī)會減少。有些BOOT項目，因為人民幣升值，導(dǎo)致還款成本增加。

通貨膨脹和當(dāng)?shù)貛刨H值的風(fēng)險。資料顯示，50個國家和地區(qū)的通脹率達(dá)到兩位數(shù)左右，這些國家原材料價格的上漲，造成當(dāng)?shù)夭少彸杀镜脑黾?。境外項目的結(jié)算幣種有可能有一定比例的當(dāng)?shù)貛?，由于?dāng)?shù)貛诺馁H值，當(dāng)?shù)貛疟戎卦酱?，項目損失越大。價格波動的風(fēng)險：國際經(jīng)濟(jì)的不景氣和動蕩，使各種原材料價格不穩(wěn)定，增加了投標(biāo)報價和項目管理的難度。賬款回收的風(fēng)險：由于資金緊張，造成業(yè)主履約能力下降，工程款支付拖延的可能性增加；業(yè)主的資金鏈斷裂，應(yīng)收賬款收不回來，可能造成企業(yè)破產(chǎn)。當(dāng)前階段，企業(yè)應(yīng)全面清理排查應(yīng)收賬款。

2.2 項目整體簽約管理風(fēng)險加大對于已簽約生效正執(zhí)行的項目，不少企業(yè)反映，有些業(yè)主開始出現(xiàn)資金緊張、推遲付款的現(xiàn)象或跡象；對于已簽約未生效項目，業(yè)主因資金緊張、對經(jīng)濟(jì)形勢不看好等因素推遲或拒絕項目生效的現(xiàn)象明顯；對于新跟蹤的項目，業(yè)主上項目的沖動明顯下降，一定要上的項目增加了無數(shù)的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁條款，合同的談判難度大大增加。

2.3 我國不同行業(yè)的工業(yè)性承包項目面臨的風(fēng)險從不同行業(yè)看，石化裝備行業(yè)和冶金裝備行業(yè)受到國際原材料價格下降、需求減少等方面的影響，各國業(yè)主沒有信心和動力上新項目，因此，這類行業(yè)受此次金融危機(jī)的影響最為嚴(yán)重。

在電力裝備行業(yè)，四川東方、上海電氣、哈電等電站企業(yè)反映，全球經(jīng)濟(jì)衰退將導(dǎo)致發(fā)展中國家電力需求和資金能力下降，新合同難以推進(jìn)。因電站項目主要集中在印尼、越南、印度、土耳其等國別，而且印度、土耳其的項目多為私營業(yè)主和自有資金運(yùn)作，如印度RELIANCE公司一家就有國內(nèi)公司正執(zhí)行的幾十億美元的電站項目，一旦業(yè)主資金鏈出現(xiàn)斷裂，項目將面臨中斷的風(fēng)險。在電信行業(yè)，華為公司在歐洲業(yè)務(wù)占全部海外業(yè)務(wù)的份額為20％，這部分業(yè)務(wù)受影響相對較大。[2]相對而言，因水泥建材裝備、鐵路裝備等有些反周期特點，所受影響相對較小。

3加強(qiáng)工業(yè)性承包項目風(fēng)險管理的應(yīng)對措施

要提高風(fēng)險意識，加強(qiáng)工業(yè)性承包項目整個過程要防控風(fēng)險管理。

3.1 加強(qiáng)財務(wù)管理，減少匯兌環(huán)節(jié)認(rèn)真做好現(xiàn)金流管理，在建項目加強(qiáng)結(jié)算和收款工作；工程款的回收也是一個重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)境外工程執(zhí)行項目工程款的結(jié)算，抓緊收款回籠資金，以降低風(fēng)險；審慎選擇結(jié)算幣種，盡量減少結(jié)售匯（項目收入美元，就用美元采購；收入歐元，就用歐元采購），不要頻繁換匯；同時考慮在銀行做一部分短期理財產(chǎn)品和外匯調(diào)期、遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)。

3.2 要充分發(fā)揮政府功能，加大扶持力度建議政府要兩手措施一起用，在刺激內(nèi)需的同時，采取措施鼓勵“走出去”。內(nèi)需和“走出去”是互相促進(jìn)相輔相成的。目前情況下，“走出去”有更多機(jī)遇。政府部門要以多元化、多角度的觀察和思維制定相應(yīng)措施，適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行的貸款政策和審批程序，加大對政府框架下項目的貸款支持力度；適當(dāng)考慮人民幣升值給企業(yè)造成的損失，給匯率損失一定的補(bǔ)貼；鼓勵有條件的企業(yè)多跟蹤境外BOT在融資方面給于支持。采取切實措施，創(chuàng)造有利條件，鼓勵企業(yè)“走出去”。具體建議如下：①完善出口退稅政策，大型成套設(shè)備出口和工業(yè)性承包工程項目項下主機(jī)、輔機(jī)和輔材都以項目為單位，按17％退稅率執(zhí)行。②在融資利率、幣種選擇和批貸程序上制定一些傾斜政策，支持成套設(shè)備出口項目。③信保國別額度不夠，建議調(diào)低費(fèi)率并根據(jù)項目進(jìn)度分批支付，減少企業(yè)一次性支付壓力。④允許企業(yè)提前結(jié)匯，取消對大型成套設(shè)備出口和工業(yè)性承包項目行業(yè)“核查帳戶”的規(guī)定。同時建議政府有關(guān)部門高度重視金融危機(jī)對對外承包工程企業(yè)發(fā)展帶來的影響，從支持對外承包工程發(fā)展的戰(zhàn)略高度出發(fā)，給予對外承包工程一定的政策扶持，例如工程項下材料設(shè)備的出口退稅政策、工程企業(yè)的稅收優(yōu)惠和費(fèi)稅減免政策；加強(qiáng)金融支持力度，豐富服務(wù)的內(nèi)容和方式等，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

3.3 發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用助力企業(yè)“走出去”的過程中，中國對外承包工程商會等行業(yè)組織發(fā)揮了積極的作用。目前，在企業(yè)應(yīng)對金融危機(jī)挑戰(zhàn)的時候，行業(yè)組織要首當(dāng)其沖，要更好地發(fā)揮凝聚作用。行業(yè)組織要充分發(fā)揮上傳下達(dá)的功能。重要問題和企業(yè)普遍關(guān)注的問題要及時向政府反映并跟蹤結(jié)果。

3.4 加強(qiáng)我國工業(yè)企業(yè)自身的國際競爭力企業(yè)要采取有效手段規(guī)避風(fēng)險，加強(qiáng)對在建項目的監(jiān)控，妥善處理與當(dāng)?shù)乩婕瘓F(tuán)的沖突加劇、勞務(wù)人員管理困難等問題。同時利用金融危機(jī)帶來的結(jié)構(gòu)調(diào)整的機(jī)遇，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長方式，從粗放型的數(shù)量增長向提高質(zhì)量和效益方面發(fā)展，實現(xiàn)行業(yè)和企業(yè)業(yè)務(wù)升級。最后有條件的企業(yè)應(yīng)抓住市場機(jī)遇，通過并購和投資等方式積極向高端市場和高端業(yè)務(wù)發(fā)展，從而提高企業(yè)自身競爭力。

4結(jié)語

在金融危機(jī)的影響下，國際承包業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r和金融危機(jī)帶來的不利因素，我國工業(yè)企業(yè)尤其是有國際工程外包業(yè)務(wù)的企業(yè)要提高風(fēng)險意識，全程防控風(fēng)險；政府也要加大扶持力度，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會作用，使我國的國際承包業(yè)務(wù)化危機(jī)為機(jī)會。在對外工程承包市場方面會更加具有競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]鮑曉玲.境外承包風(fēng)險分析與管[J].國際經(jīng)濟(jì)合作.2008（5）.

[2]網(wǎng)站：省略.

第4篇：財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施范文

一、高?；ㄘ攧?wù)管理中存在的問題

（一）基建核算過程中存在的問題。2013年12月頒布的《高等學(xué)校會計制度》要求基建財務(wù)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時，將基建財務(wù)數(shù)據(jù)至少按月并入事業(yè)大賬，這是高?；ㄘ攧?wù)核算史上的重大改革，對于統(tǒng)一會計主體，完善報表信息起到了關(guān)鍵的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建財務(wù)核算中仍存在諸多不足之處。

首先，大量的“內(nèi)債”使工程的真實進(jìn)度無法體現(xiàn)。在每個會計期間內(nèi)基建項目的超計劃情況都或多或少的存在，具體操作是在年底將“建安投資”“待攤投資”“設(shè)備投資”中的部分支出計入“預(yù)付工程款”。為了反映基建項目的真實進(jìn)程，新制度中規(guī)定在基建財務(wù)和大財務(wù)并賬過程中，將“預(yù)付工程款”計入“在建工程”，但是在實際操作中，為了與計劃對應(yīng)，各高校只能將超計劃投資計入“其他應(yīng)收款”，“預(yù)付工程款”中核算的是真正的預(yù)付款。工程的真實進(jìn)展情況還是沒能很好地體現(xiàn)出來。

其次，基建項目竣工不能及時辦理竣工決算。大量的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然記入“在建工程”科目，不能按照新會計制度的要求對已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)計提折舊，有的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了報廢年限還沒有辦理固定資產(chǎn)手續(xù)，這些資產(chǎn)一直游離在學(xué)校資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管之外，無法真實地反映學(xué)校資產(chǎn)的增加及使用狀況，嚴(yán)重的會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。另外根據(jù)高校會計制度規(guī)定在建工程階段的借款利息計入工程成本，工程完工后的借款利息不再計入工程成本，竣工不及時決算，財務(wù)人員只能將借款利息繼續(xù)計入工程成本，這樣就虛增了資產(chǎn)，影響了會計信息的準(zhǔn)確性。

（二）基建財務(wù)管理體制不完善?；ㄘ攧?wù)管理體制不健全，對基建財務(wù)管理工作認(rèn)識不足，內(nèi)部控制手段薄弱，無法對基本建設(shè)的全過程實施有效的內(nèi)部控制。由于缺乏制度方面的約束，高校在基本建設(shè)過程中存在諸多問題，如基建項目概算粗糙;投資規(guī)模報小建大;任意修改規(guī)劃設(shè)計，邊建邊改;隨意變更合同等。導(dǎo)致在竣工決算時出現(xiàn)不同程度的“三超”現(xiàn)象，即超規(guī)模、超概算、超投資，預(yù)算失去作用;導(dǎo)致項目建設(shè)資金供應(yīng)不足，延長工期，加重學(xué)校資金壓力;導(dǎo)致基建項目竣工不能及時決算。另外，按照《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，工程建設(shè)項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)。但在實際工作中，一些高?；椖空袠?biāo)活動不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象比較普遍，如肢解工程規(guī)避招標(biāo)、只進(jìn)行部分招標(biāo)其他以增加工程量或變更設(shè)計來追加、明標(biāo)暗定等。

（三）高校相關(guān)各部門配合不充分，影響基建財務(wù)管理效率。在一個基建項目的立項、融資、預(yù)算、招標(biāo)、施工、監(jiān)督檢查、竣工審計驗收及決算的整個過程中，需要學(xué)校各相關(guān)部門如基建處、審計處、資產(chǎn)管理處以及財務(wù)處等部門的協(xié)調(diào)配合，然而，由于各部門工作性質(zhì)、職責(zé)、關(guān)注點及利益出發(fā)點不同，在基建工程管理中處理問題的方法就會存在差別。例如基建部門為保證工程順利進(jìn)行，可以預(yù)先付款，而從財務(wù)部門的角度看這種不符合工程進(jìn)度的付款方式會增加財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)部門一方面要統(tǒng)籌安排全校的資金使用兼顧各方，另一方面也不能影響基建工程的進(jìn)度，只能形成“內(nèi)債”來支付工程款。而這部分款項只能作為“其他應(yīng)收款”支付出去，不能計入“在建工程”，不能體現(xiàn)工程的真實進(jìn)度，影響基建部門的工作成績。審計部門主要負(fù)責(zé)項目實施過程中的跟蹤審計和竣工決算審計，并不關(guān)心資金籌措和何時竣工決算移交資產(chǎn)等問題;資產(chǎn)管理部門報怨財務(wù)部門對已經(jīng)使用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不夠及時等等，這些情況極大地降低了高校基建管理工作的整體水平及效率。

（四）復(fù)合型基建會計人員短缺。部分高校領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)管理對降低施工成本、提高資金使用效率的重要性，“重工程管理，輕財務(wù)管理”，導(dǎo)致對基建財務(wù)人員的不重視。目前，高校財務(wù)人員由于對工程造價管理、工程建設(shè)的程序、工程量計算規(guī)則、成本造價、招投標(biāo)制度、合同管理等基建方面的知識匱乏，并沒有機(jī)會參與到基建項目的申請、立項、預(yù)算編制的過程中去，學(xué)校也沒有賦予財務(wù)人員監(jiān)督管理的權(quán)利，因此只能被動地跟著基建部門的工程進(jìn)度申請表支付相關(guān)成本并做賬，這樣就無法做到基建成本的合理性控制，無法完成財務(wù)監(jiān)督控制的職責(zé)。以某大學(xué)新建學(xué)研大廈項目為例，工程項目立項可行性研究報告階段沒有財務(wù)人員參加，可行性研究報告也不能給到財務(wù)部門，財務(wù)部門只能根據(jù)基建部門的審批單付款，工程付款過半的時候才發(fā)現(xiàn)本不應(yīng)該計入在建工程的裝修費(fèi)用全部計入在建工程，在還有大量主體工程款未付的情況下，已接近預(yù)算上限，基建部門又申請調(diào)賬，財務(wù)人員也只能被動接受。

二、降低基建財務(wù)管理風(fēng)險的對策

以上基建財務(wù)問題從內(nèi)控的角度上來講是由于財務(wù)人員并未全方位全過程地參與到基建管理過程中去，財務(wù)人員應(yīng)盡可能參與、了解基建項目的全過程，并找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點，實施重點控制。筆者認(rèn)為可以從事前控制、事中控制及事后控制等角度提出對策，以降低基建財務(wù)管理風(fēng)險。另外2015年4月出臺的《教育部直屬高?；窘ㄔO(shè)廉政風(fēng)險防控手冊（征求意見稿）》根據(jù)基本建設(shè)項目流程，逐一排查項目建設(shè)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險點，從防治腐敗的角度出發(fā)明確防控主體，提出防控措施。其中明確了財務(wù)管理部門為防控主體的環(huán)節(jié)有資金管理、竣工決算、資金交付等。因此可以將這幾個環(huán)節(jié)作為基建財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，全面控制并有所側(cè)重。

（一）事前控制。

1.建立健全內(nèi)部控制制度。財務(wù)內(nèi)部控制是高?；ㄘ攧?wù)管理的重要手段，通過建立健全基建財務(wù)管理制度，如資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、招投標(biāo)管理制度、工程變更審批制度、工程價款結(jié)算制度、成本核算制度、基建財務(wù)人員崗位職責(zé)制度、重大財務(wù)事項報告制度及會簽制度等的完善，豐富基建財務(wù)的內(nèi)部控制制度。這些制度經(jīng)由學(xué)校相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過后，由紀(jì)檢審、財務(wù)、基建管理、資產(chǎn)管理等部門共同執(zhí)行并相互監(jiān)督定期檢查，以確保內(nèi)部控制的有效性。

2.規(guī)范基建會計財務(wù)核算。2013年末由財政部頒布的《高等學(xué)校會計制度》，對基建賬并入“大賬”做出了明確的規(guī)定與指引，為了使合并后的大賬在信息表達(dá)方面更加合理準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)在合并前將原來各個基建科目進(jìn)行歸集整理，并在“大賬”中設(shè)立與基建相關(guān)的各類明細(xì)科目，對基建賬和大財務(wù)賬中的往來款進(jìn)行分析，剔除重復(fù)因素后再并賬。在按月并賬的過程中要注意區(qū)分項目的性質(zhì)、階段、資金來源等情況謹(jǐn)慎并賬，要保證兩套賬目之間會計信息匹配。對于歷史遺留的長期掛賬項目要積極進(jìn)行清理。另外從上級主管部門的層面也要進(jìn)一步統(tǒng)一要求加強(qiáng)管理，比如大部分學(xué)校基建財務(wù)設(shè)在財務(wù)部門，也有一些學(xué)?；ㄘ攧?wù)設(shè)在基建部門;部分學(xué)校根據(jù)上級財政部門的規(guī)定取消了基建銀行賬戶，而有些學(xué)?；ㄙ~戶仍然存在。上級主管部門也應(yīng)及時對基建財務(wù)軟件進(jìn)行升級，使操作更加便捷，管理更加規(guī)范。

3.加強(qiáng)基建財務(wù)復(fù)合型會計人員的培養(yǎng)?，F(xiàn)有的高校基建財務(wù)人員基本分為兩類，第一類是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型為基建財務(wù)人員，第二類為基建管理人員轉(zhuǎn)型為基建財務(wù)人員，從來源上說都屬于半路出家。如果基建財務(wù)人員不熟悉工程建設(shè)相關(guān)知識就很難突破傳統(tǒng)會計的局限，另一方面如果基建財務(wù)人員沒有很好的財務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)尤其對大財務(wù)賬務(wù)體系不夠熟悉，就很難適應(yīng)現(xiàn)行會計制度對兩賬定期合并的要求。因此應(yīng)該加強(qiáng)對基建財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使得基建財務(wù)人員不僅熟練掌握基建財務(wù)制度和相關(guān)政策法規(guī)，還要熟悉基建項目的一般程序和基本流程、工程預(yù)算、工程招標(biāo)、工程投資計劃等方面的專業(yè)知識，不斷提高其綜合素質(zhì)。

（二）事中控制。

1.加強(qiáng)預(yù)算管理控制?；椖款A(yù)算大到整個項目的預(yù)算，小到每個具體合同的預(yù)算都要加強(qiáng)管理。首先在基建項目的可行性研究階段，財務(wù)人員就要參與，這樣在日后的支付過程中財務(wù)人員才能清楚地知道哪些項目是可行性研究報告批復(fù)中包含的項目，才能有效地控制支出類別。財務(wù)人員參與項目的招投標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，堅決杜絕肢解工程逃避招標(biāo)或者部分招標(biāo)的行為，設(shè)置合同的超預(yù)算紅線，超出預(yù)算一定比例就要進(jìn)行集體決策和審計論證。在編制學(xué)校年度預(yù)算時要努力做到“量入為出，收支平衡”，在實施基建工程計劃時要結(jié)構(gòu)合理、規(guī)模適度、經(jīng)費(fèi)保障有力。通過加強(qiáng)預(yù)算控制解決“超規(guī)模、超概算、超投資”的三超問題。

2.審批程序要完整。資金管理是基建財務(wù)內(nèi)部控制最關(guān)鍵的控制點，要嚴(yán)格規(guī)范工程款項的支付程序。以工程款的支付程序為例：由施工方提出支付申請，由監(jiān)理工程師審核簽字，跟蹤審計負(fù)責(zé)人審核簽字，甲方代表審核簽字，基建處工程負(fù)責(zé)人審批，基建處處長簽字，審計處相關(guān)負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)簽字，分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)處處長安排資金并簽字，基建財務(wù)人員付款?；ㄘ攧?wù)人員在付款之前還要反復(fù)核對發(fā)票是否真實、合同是否完整、工程進(jìn)度審批單是否連續(xù)、工程款付款進(jìn)度與合同是否一致、各個環(huán)節(jié)簽字人員的簽字是否真實等情況。

3.加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)合作?；ā⒇攧?wù)、資產(chǎn)以及審計部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合作意識，相互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高相互配合的工作效率。各建設(shè)工程項目在開工之前，基建處應(yīng)向財務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書、開工許可證及支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同，以便于作為未來各項資金支付的依據(jù)，基建部門應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)部門提供工程完工程度信息，在中途出現(xiàn)的變更方案及相應(yīng)的支撐材料要及時提交財務(wù)部門，邀請財務(wù)人員參與到工地例會與建設(shè)例會中，使財務(wù)部門對工程進(jìn)度情況和基建管理有更加全面的認(rèn)識和了解。財務(wù)部門要經(jīng)常向基建和審計部門通報工程款項的支付情況，盡量避免超付，對于已經(jīng)超付的，財務(wù)部門要主動與基建部門和審計部門進(jìn)行溝通，并且在經(jīng)過審計部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的審批認(rèn)可后方可辦理付款手續(xù)。資產(chǎn)管理部門對已經(jīng)竣工驗收的項目及時登記，對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工手續(xù)的資產(chǎn)要暫估其價值，進(jìn)行管理，以避免資產(chǎn)流失。

（三）事后控制。

1.完工決算入賬要及時。根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。為避免因時間跨度過長，基建管理人員及財務(wù)人員換崗等原因?qū)е驴⒐ろ椖抠Y料不全、手續(xù)缺失等問題，高校應(yīng)當(dāng)在項目竣工后及時完成竣工財務(wù)決算報表的編制工作，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，聘請有資質(zhì)的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計，在專業(yè)人員的指導(dǎo)下做好項目的驗收及交付手續(xù)，確保工程資料的真實性和完整性，合理解決基建中的遺留問題，妥善做好基建項目的收尾驗收工作，有效地杜絕因竣工決算時間過久而給施工單位弄虛作假提供可乘之機(jī)。驗收工作結(jié)束后資產(chǎn)便會移交資產(chǎn)管理部門，財務(wù)部門也開始計提折舊，一方面便于資產(chǎn)管理，另一方面也確保了資產(chǎn)的賬實相符，保證財務(wù)信息真實可信。

2.加強(qiáng)財務(wù)信息管理，建立信息反饋制度。高校財務(wù)人員不能僅注重事前控制和事中控制，也應(yīng)當(dāng)重視事后控制。高校財務(wù)人員應(yīng)利用會計信息化的手段，將財務(wù)信息資料（資金到位和使用情況的月報年報，項目竣工財務(wù)決算等）準(zhǔn)確無誤地報送給上級主管部門，并對預(yù)算決算差異進(jìn)行分析，及時總結(jié)經(jīng)驗，建立一個良好的信息循環(huán)系統(tǒng)，為下次的基建工程做好準(zhǔn)備。S

參考文獻(xiàn)：